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Mnimo no imponible: suma determinada por ley, siempre que las personas de
existencia visible sean residentes en el pas vivan ms de 6 meses (continuos o
alternados) en el transcurso del periodo fiscal.
Cargas de familia: siempre sean residentes en el pas, estn a carago del
contribuyente. Menor a 24 aos, descendiente en lnea recta.
Deduccin especial: hasta $ 9.000 o $12.000 por ganancias netas de fuente
argentina siempre q trabajen personalmente en la actividad de la empresa. Sera
posible dicha deduccin en la medida que hubiera abonado los aportes como
trabajador autnomo..
Gastos de sepelio: tengan su origen por el contribuyente o algunos de los
considerados como carga de familia, las erogaciones deben surgir de
comprobantes.
Las cargas de familia pueden ser deducidas:
Estn a cargo del contribuyente.
No tengan en el ao ingresos superiores al importe de la ganancia no
imponible.
Se cumpla el grado de parentesco que exige la LIG.
Siempre que las personas sean residentes en el pas.
EXENCIONES: la ventaja fiscal que por ley beneficia a un contribuyente, y en virtud de
la cual es exonerado del pago total o parcial de un tributo.
Ganancias de los fiscos nacionales, provinciales y municipales. Empresas y
sociedades del Estado.
Remuneraciones percibidas por diplomticos, agentes consulares, ganancias
derivadas de edificios de propiedad de pases extranjeros.
Las utilidades de las sociedades cooperativas de cualquier naturaleza y las que bajo
cualquier denominacin, distribuyen las cooperativas de consumo entre sus socios.
Las ganancias de las instituciones religiosas, si distincin de culto.
Las ganancias que obtengan las asociaciones, fundaciones y entidades civiles de
asistencia social, salud pblica, caridad, beneficencia, educacin e instruccin,
cientficas, literarias, artsticas, gremiales y las de cultura fsica o intelectual,
siempre que tales ganancias y el patrimonio social se destinen a los fines de su
creacin y en ningn caso se distribuyan, directa o indirectamente, entre los socios.
Ganancias de Entidades Mutualistas.
Intereses originados por depsitos efectuados en entidades financieras: plazo fijo,
caja de ahorro. U otras formas de captacin de fondos conforme al BCRA.
Intereses reconocidos en sede judicial por crditos laborales, indemnizaciones por
antigedad, incapacidad, por causa de muerte, accidente o enfermedad.
Explotaciones por derecho de autor hasta $ 10.000.
La diferencia entre primas o cuotas pagas y el capital recibido al vencimiento..
El valor locativo de la casa habitacin, cuando sea ocupada por sus propietarios.
Las primas de emisin de acciones y las sumas obtenidas por las sociedades de
responsabilidad limitada, en comandita simple y en comandita por acciones, en la
parte correspondiente al capital comanditado, con motivo de la suscripcin y/o
integracin de cuotas y/o participaciones sociales por importes superiores al valor
nominal de las mismas.
Las donaciones, herencias, legados y los beneficios alcanzados por la ley de
impuesto a los premios de determinados juegos y concursos deportivos. Esta
exencin no es aplicable para las personas fsicas y sucesiones indivisas ya
que estamos frente a situaciones que no cumplen con los requisitos esenciales que
fija el artculo 2, apartado 1.
Los intereses originados por crditos obtenidos en el exterior por los fiscos
nacional, provinciales, municipales o la Ciudad Autnoma de Buenos Aires y por el
Banco Central de la Repblica Argentina.
Los intereses de los prstamos de fomento otorgados por organismos
internacionales o instituciones oficiales extranjeras, con las limitaciones que
determine la reglamentacin.
En el examen correspondiente a esta pregunta: TODAS LAS RESPUESTAS SON
CORRECTAS.
Inversiones de lujo. Cuando el resultado neto de las inversiones de lujo, recreo personal y
similares acuse prdida:
Debe considerarse no computable.
Para que un gasto sea deducible:
Debe tratarse de un gasto necesario.
No debe estar vinculado con rentas exentas. Sino a Ganancias Gravadas.
Imputable al periodo fiscal
Debe poseer respaldo documental
Quebrantos.
Cuando hay un quebranto en una o ms categoras, la suma de los mismos se debe
compensar con las ganancias netas de las categoras SEGUNDA, PRIMERA,
TERCERA Y CUARTA, SUCESIVAMENTE.
Las Donaciones:
Slo son deducibles las donaciones realizadas a entidades cuyos objetivos
principales sean la realizacin de obra mdico asistencial, la investigacin
cientfica y tecnolgica, y la actividad educativa.
En caso de fallecimiento, la sucesin indivisa, computar las mismas deducciones
a que hubiera tenido derecho el causante
Las sucesiones indivisas son contribuyentes por las ganancias que obtengan hasta la
fecha que se dicte declaratoria de herederos o se haya declarado vlido el testamento que
cumpla la misma finalidad, estando sujetas al pago del impuesto, previo cmputo de las
deducciones a que hubiere tenido derecho el causante
Sucesin Indivisa. Cuando un contribuyente hubiese seguido el sistema de percibido, a
los efectos de la liquidacin del impuesto, las ganancias producidas o devengadas pero no
cobradas hasta la fecha de su fallecimiento:
Se incluyen en la declaracin jurada de la sucesin, cnyuge suprstite,
herederos y/o legatarios, en el ao en que las perciban.
Se incluyen en la ltima declaracin jurada del causante.
Adjudicacin de bienes: Cada heredero o legatario debe incorporar a su ddjj
individual, la renta del bien que le fue adjudicado
Quebrantos Impositivos del Causante: Pasan a la Sucesin Indivisa y si quedare un
remanente, pasan a los herederos segn el % que los mismos tienen en el haber
hereditario
Los quebrantos de fuente extranjera son quebrantos especficos, lo cual implica que
slo pueden compensarse con ganancias de fuente extranjera.
La ganancia obtenida por un sujeto del exterior proveniente de la importacin de bienes al
pas: Es de fuente extranjera. No debe sufrir retencin alguna.
El impuesto sobre los dbitos y crditos bancarios:
El monto permitido como cmputo es el 34 % del impuesto sobre las
acreditaciones bancarias.
Puede ser computado a cuenta del impuesto a las ganancias y sus
anticipos.
La gravabilidad de las sumas recibidas en pago de obligaciones de no hacer o por el
abandono de una actividad:
Cumple con los requisitos de periodicidad y permanencia de la fuente.
Mejoras:
Se presumen mejoras los gastos cuyo importe supere el 20% del valor
residual del bien.
Las mejoras se amortizan en el lapso de vida til que reste al bien
respectivo y a partir del ejercicio de habilitacin de las mismas, inclusive.
No son deducibles como gasto, aquellas erogaciones que no constituyan
reparaciones ordinarias q hagan al mero mantenimiento del bien.
La construccin de nuevas oficinas no deber ser considerada mejora a
los efectos del impuesto a las ganancias si en un contrato de locacin se le
permite al locatario subdividir el inmueble para generar nuevas oficinas, y
se estipula que al finalizar la locacin el inmueble debe ser entregado en
las mismas condiciones que fue recibido.
Cuando, dentro de las rentas de primera categora, se opta por deducir los gastos
presuntos no es necesario respaldar dicha deduccin con comprobantes.
Una persona fsica que posee rentas de primera categora, puede considerar como
incobrable un alquiler, cuando:
Se finalizan los juicios de desalojo y cobro de pesos.
Los honorarios que una sociedad abona a sus sndicos no estn sujetos a lmite para su
deducibilidad.
Las sumas abonadas en concepto de honorarios a un director de SA que excedan al 25%
de las utilidades contables o $ 12.500 -lo mayor-son no computables en la liquidacin del
impuesto a las ganancias del director, siempre que el impuesto determinado de la
sociedad sea mayor o igual al 35% del mencionado excedente.
RENTAS DE 1 CATEGORIA.
Alquileres devengados.
Valor locativo para inmuebles para recreo o veraneo.
Contraprestaciones recibidas para construir a favor de terceros derechos reales.
Contribuciones inmobiliarias que el inquilino abona.
Importe abonado por el inquilino por el uso de bienes muebles.
Mejoras.
En la PRIMERA CATEGORA para los inmuebles urbanos se podrn deducir los gastos de
mantenimiento del inmueble. Optando por alguno de los siguientes procedimientos:
Deduccin de gastos reales a base de comprobantes.
Deduccin de los gastos presuntos que resulten de aplicar el coeficiente
del CINCO POR CIENTO (5 %) sobre la renta bruta del inmueble,
porcentaje que involucra los gastos de mantenimiento por todo concepto
(reparaciones, gastos de administracin, primas de seguro, etc.).
Adoptado un procedimiento, el mismo deber aplicarse a todos los inmuebles que posea
el contribuyente y no podr ser variado por el trmino de CINCO (5) aos, contados
desde el perodo, inclusive, en que se hubiere hecho la opcin.
AMORTIZACIN DE EDIFICIOS y dems construcciones sobre inmuebles afectados a
actividades o inversiones que originen resultados alcanzados por el impuesto, excepto
bienes de cambio, se admitir deducir el DOS POR CIENTO (2 %) anual sobre el costo del
edificio o construccin, o sobre la parte del valor de adquisicin atribuible a los mismos,
teniendo en cuenta la relacin existente en el avalo fiscal o, en su defecto, segn el
justiprecio que se practique al efecto, hasta agotar dicho costo o valor.
En concepto de AMORTIZACIN IMPOSITIVA ANUAL para compensar el desgaste de
los bienes (excepto inmuebles) empleados por el contribuyente para producir ganancias
gravadas, se admitir deducir la suma que resulte de acuerdo con las siguientes normas,
Se dividir el costo o valor de adquisicin de los bienes por un nmero igual a los
aos de vida til probable de los mismos. La DIRECCION GENERAL
IMPOSITIVA podr admitir un procedimiento distinto (unidades producidas,
horas trabajadas, etctera) cuando razones de orden tcnico lo justifiquen.
Para determinar la ganancia neta, se deducirn de la ganancia bruta, siempre que
correspondan al perodo por el cual se efecta la declaracin:
a) los impuestos y tasas que gravan el inmueble, estn pagados o no
(contribucin inmobiliaria o gravmenes anlogos, gravmenes municipales, tasa de
obras sanitarias, etc.);
b) las amortizaciones de edificios y dems construcciones y los gastos de
mantenimientoEl costo original de los bienes amortizables comprende tambin los
gastos incurridos con motivo de la compra o instalacin, excepto los intereses
reales o presuntos contenidos en la operacin a los efectos d ela fijacin del
costo.
Mejoras
El valor de las mejoras introducidas en los inmuebles, por los arrendatarios o inquilinos,
que constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que ste no est
obligado a indemnizar.
RENTAS 2 CATEGORIAcapitales o derechos no explotados directamente por el
propietario, sino colocados o cedidos; y en los que la actividad de este es nula o
casi nula.
Colocacin de Capital.
Beneficio de alquiler de cosas muebles.
Regalas.
Rentas Vitalicias (ganancias seguro de vida)
Beneficios netos no deducibles de seguro de retiro privado.
Sumas recibidas por OBLIGACIONES DE NO HACER o por abandono o ejercicio de
una actividad.
Intereses accionarios distribuidos por Cooperativas, Excepto la de consumo.
Los ingresos en uno o ms pagos que se perciben por transferencia definitiva de:
VALOR DE LLAVE MARCAS PATENTES DE INVENCION REGALIAS o similares.
Dividendos y Utilidades en dinero o especie, que distribuyen a sus accionistas o
socios de las sociedades.
Resultados originados en instrumentos y contratos derivados..
Resultados provenientes d ela Compra Venta, cambio, permuta o disposicin de
acciones.
Exenciones del gravamen de 2 Categoria.
Los intereses originados por depsitos efectuados en instituciones sujetas
al rgimen legal de entidades financieras: Caja de ahorro, Cuentas especiales
de ahorro, A plazo fijo, Los depsitos de terceros u otras formas de captacin de
fondos del pblico conforme lo determine el BCRA en virtud de lo que establece la
legislacin respectiva.
Los montos provenientes de actualizaciones de crditos de cualquier origen o
naturaleza.
Regalas.
Se originan por la cesin de bienes o derechos, cuando el monto de la
contraprestacin se establece en funcin de unidades de produccin, venta,
explotacin, etc.
Regalas. Deducciones Especiales. Beneficiarios residentes en el pas.
Cuando las regalas se originen en la transferencia definitiva de bienes, se
admite una deduccin especial de 2 categora del 25% de las sumas
percibidas, hasta la recuperacin del capital invertido.
Se generarn intereses presuntos de segunda categora cuando:
Se realicen prstamos de dinero o ventas de bienes inmuebles a plazo, y
se estipulen intereses irrisorios o se estipule expresamente que la venta
se realiza sin computar intereses.
Se realicen prstamos de dinero o ventas de bienes muebles a plazo, y no
se estipulen expresamente intereses.
Cuando se reciben sumas percibidas en pago POR OBLIGACIONES DE NO HACER o por el
abandono o no ejercicio de una actividad:
Dependiendo de la actividad a la cual se obligue no hacer, puede ser
segunda, tercera o cuarta categorasegn el caso, cuando la obligacin sea
de no ejercer un comercio, industria, profesin, oficio o empleo.
Agentes de retencin.
Los escribanos de Registro de la Ciudad autnoma de Bs As y de los estados
provinciales y/o funcionarios autorizados.
Los adquirientes y cesionarios por boleto de compra venta o documento equivalente
(posesin) sin intervencin de escribanos.
No debern actuar como Agente de Retencin de transferencias de inmuebles que se
encuentren
pertenecientes a los miembros de misiones diplomticas y consulares
extranjeras, personal tcnico y administrativo y familiares exentos de gravamen.
Condicin de reciprocidad. Bienes de propiedad de los miembros de representaciones,
agentes y familiares de los mismos exentos del gravamen.
Cuando la transferencia responda a una operacin de expropiacin a favor del estado
Nacional. Provincial, municipios ciudad autnoma de Bs As.
Opcin de venta de nica vivienda y/o terrenos destinada casa de habitacin propia, y el
contribuyente obtenga certificado de no retencin, el escribano o funcionario no debern
actuar como agentes de retencin si los enajenantes presentan copia autenticada del
comprobante que acredite la retencin sufrida.
Valuacin de inmuebles rurales, el valor determinado debe reducirse en el mayor de
los siguientes importes:
el que resulta de aplicar el 25% sobre el valor fiscal asignado a la tierra libre de
mejoras, a los fines del impuesto inmobiliario provincial.
el importe de $200.000.
SUCESIN INDIVISA se detalla la distribucin de los bienes del causante.
CAUSANTE CASADO, CON HIJOS:
Bienes gananciales: 50% para cnyuge, 50% en partes iguales para los hijos;
Bienes propios: En partes iguales entre cnyuge e hijos
CAUSANTE CASADO SIN HIJOS
Bienes gananciales: Cnyuge: 75%, padres del causante: 25%;
Bienes propios: Cnyuge: 50%; padres del causante: 50%.
Monto recibido por Persona Fsica quien posee su casa de veraneo. Dicho
monto fue recibido de parte de su vecino contiguo, y por asumir la
OBLIGACIN DE NO REALIZAR construccin alguna que obstruya la visin
de la propiedad de su vecino al lago. Las sumas percibidas en pago de
obligaciones de no hacer o por el abandono o no ejercicio de una actividad. Sin
embargo, estas ganancias sern consideradas como de la tercera o cuarta
categora, segn el caso, cuando la obligacin sea de no ejercer un comercio,
industria, profesin, oficio o empleo.
GRAVADO. RENTA DE SEGUNDA CATEGORA..
Una persona fisica realiza un prstamo a su cuado de $ 25.000. Se acord
que sera devuelto en 10 cuotas de $ 2.600, conteniendo cada cuota un
inters de $ 100. Los intereses se encuentran alcanzados por renta de capital.
Una persona fsica obtiene $ 50.000 por la transferencia de la MARCA
VERACRUZ, dedicada a la fabricacin de indumentaria masculina. Los
ingresos que en forma de uno o ms pagos se perciban por la transferencia
definitiva de derechos de llave, marcas, patentes de invencin, regalas y similares,
aun cuando no se efecten habitualmente esta clase de operaciones.
Una persona fisica obtiene una pensin que no tiene origen en trabajo
personal.. constituyen ganancias de la segunda categora: Los beneficios de la
locacin de cosas muebles y derechos, las regalas y los subsidios peridicos. Si
fuera originada en trabajo personal, sera de cuarta categora.
GRAVADO. RENTA DE SEGUNDA CATEGORA..
Resultado de la venta de acciones, bonos, compra - venta, permutas
realizado por una EMPRESA, PERSONA FISICA o SUCESIONES INDIVISAS
RESIDENTE DEL EXTERIOR. Realiza esta operacin de manera habitual.
Si el contador utiliza dicha heladera para su casa durante 3 aos, y luego
la vende. Se considera que la heladera ya ha ingresado a su patrimonio personal,
por lo que no se encuentra alcanzada la operacin por el impuesto a las ganancias.
Si el contador utiliza dicha heladera para su estudio contable durante 3
aos, y luego la vende, an siendo un bien mueble amortizable y habiendo
estado vinculada con la obtencin de ganancias gravadas.
Una persona fsica vende una obra de arte que haba adquirido a un
reconocido escultor argentino, y obtiene una utilidad de $ 2.300. La venta
se realiz de manera ocasional.
EXENTA: NO SE ENCUENTRA GRAVADA
Un ingeniero obtiene honorarios por slo un estudio de factibilidad en todo
el ao. No ha realizado otra actividad vinculada con su profesin. cumple
con el requisito de fuente productora de renta, y de periodicidad potencial de la
renta..
Utilidad obtenida por los empleados del restaurante La Perla de Mar que
perciben un sueldo y adems reparten entre todos las propinas que los
clientes dejan en la caja de empleados.
GRAVADO. RENTA CUARTA CATEGORIA.
Regalas por la cesin definitiva de una marca a una sociedad del pas.
Resultado de la venta de ttulos pblicos.
Resultado de la venta de acciones que no cotizan en bolsa.
Intereses ganados por la colocacin de un capital a prstamo.
Alquileres percibidos por la cesin de una mquina.
Por su participacin en la Cooperativa de Crdito El Ahorro percibi inters
accionario.
Utilidad obtenida por la venta de una patente de invencin. La venta fue efectuada
por una persona fsica.
Dividendos percibidos por su tenencia accionaria de Alpargatas S.A. GRAVADOS a la
alcuota del 10% (con carcter de pago nico y definitivo)..
GRAVADO. - RENTA DE SEGUNDA CATEGORA
Utilidad obtenida por los empleados del lavadero de autos La Reforma que
perciben un sueldo y adems reparten entre todos las propinas que los clientes
dejan en la caja de empleados.
Honorarios percibidos como profesional independiente.
Jubilacin percibida que tiene origen en su trabajo personal.
Honorarios como director de S.A.
Sueldos como empleado de Renault Argentina S.A.
Contrato oneroso por el que se obliga a no ejercer la profesin de arquitecto.
Retorno percibido por su participacin en la Cooperativa de trabajo El Equipo en la
cual prest servicio personal.
EXENCIONES.
Sebastin Veri ha recibido una remuneracin de $ 25.000 en cumplimiento
de su funcin de representante oficial de Francia en nuestro pas.
(art. 23 L.).
1) Que la totalidad de los aportes correspondientes a los meses enero/diciembre del
perodo fiscal que se declara, se encuentren ingresados hasta la fecha de vencimiento
general fijada para la presentacin de la declaracin jurada o se encuentren incluidos en
planes de facilidades de pago vigentes
2) Que el monto de los importes pagados para cada uno de los meses del perodo fiscal
indicado en el punto anterior, sea coincidente con los publicados por la A.F.I.P. y
correspondan a la categora denunciada por el contribuyente