9/10/2015

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03deSeptiembrede2014

Clculo de la Renta presuntiva, ejercicio prctico

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Unodelosfactoresatenerencuentaalmomentoderealizarunadeclaracinderenta
correspondealclculodelarentapresuntivadelcontribuyenteylosfactoresquedebentenerse
encuentadentrodesudepuracin.

Antesquenadaesimportanterecordarquelarentapresuntivaesunapresuncincreadaporla
ley,queseconfiguracomolarentamnimaqueproduceunpatrimoniodeterminado.

Ejercicioprctico

El contribuyente (A), persona natural no obligada a llevar contabilidad, presenta la siguiente

informacinparaelclculodelarentapresuntivacorrespondienteasudeclaracinderentapor
elao2013:

)PatrimonioBrutodelao2012de$3.000.000.000

)Deudasa31dediciembredel2012de$1.000.000.000

)Accionesensociedadesnacionalesa31dediciembre2012por$300.000.000deloscuales
se generaron dividendos por valor de $ 40.000.000 de los cuales un el 75%, es decir, $
30.000.000songravados.

)CasadehabitacindeclaradaparaefectosdelImpuestosobrelarenta2012por$250.000.000

Parainiciardebemosrecordarqueparaelclculodelarentapresuntivadelao2013,debemos
tenerencuentadatosdelao2012deacuerdoconloreglamentadoenelartculo188delEstatuto

Normasdestacadas
Decreto427del2015Ministeriode
HaciendayCrditoPblico
Decreto426del2015Ministeriode
HaciendayCrditoPblico
Resolucin000263del2014DIAN
Resolucin219del2014DIAN
Resolucin220del2014DIAN

Eventosdestacados
SeminarioHerramientasyAcciones

LegalesdelProcesodeFiscalizacindela
UGPP
Fecha:14deOctubrede2015
Lugar:Hotel101ParkHouse,Cra21No.101
10,salnGranParque

Tributario, el cual nos dice que para efectos del impuesto sobre la renta, se presume que la

rentalquidadelcontribuyentenoesinferioraltresporciento(3%)desupatrimoniolquido,enel
ltimodadelejerciciogravableinmediatamenteanterior.

Ahora y en direccin a lo mencionado en el artculo 188 del Estatuto Tributario, lo primero que
debehacerseescalcularelvalordelpatrimoniolquidoparaelaoanteriorparalocualdebemos
restardelpatrimoniobrutoelvalordelasdeudas:

Hora:

Vermsinformacin

SeminarioTallerprcticoenNormas
InternacionalesdeAuditora
Fecha:20deOctubrede2015
Lugar:ulasdecapacitacinLegis,Av.El
DoradoNo.8270
Hora:

Vermsinformacin

SeminariodeActualizacin:Impuesto
DiferidoyContabilidadFiscal
Fecha:28deOctubrede2015

Paso a seguir, debemos calcular el valor patrimonial neto (VPN), el cual utilizaremos
posteriormentepararealizarladepuracindelarentapresuntiva.
http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/noti1205201401calculodelarentapresuntiva.asp

Lugar:Hotel101ParkHouse,Carrera21No.
10110,SalonGranParque.
Hora:

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Vermsinformacin
SeminarioTaller
Prcticoe
IntensivoNIIF

ParaPymesy
Adopcinpor
Primeravez
Fecha:4deOctubrede2015
Lugar:AulasdecapacitacinLegis,Av.El
DoradoNo.8270
Hora:

Elartculo189delEstatutoTributarioestableceladepuracinquedeberealizarseparallegarala
renta presuntiva partiendo del patrimonio lquido, para nuestro ejemplo el del ao 2012. Los
literalesa)alf)delmencionadoartculopresentanlosvalorquepodrnrestarsedelabaseya
establecida para el clculo de la renta presuntiva y para nuestro caso aplican el literal a) y el
literalf).

Elliterala)nospermiterestarelvalorpatrimonialnetodelosaportesyaccionesposedosen
sociedadesnacionales,cuyoclculoeselsiguiente:

Vermsinformacin

IFACUARTOCONGRESOCOLOMBIANODE
TRIBUTACININTERNACIONALIFA2015
Fecha:26deOctubrede2015
Lugar:ClubElNogal,GranSalnCarrera7N
7896
Hora:

Vermsinformacin
Vertodosloseventos

Porsuparteelliteralf)nosdicequeserndeducibleslasprimera8.000UVTdelvalordela
vivienda de habitacin del contribuyente, que para el caso del ao 2012 equivalen a $
208.392.000.Lacasadehabitacinennuestrocasotieneunvalorde$250.000.000,elcuales
superiorallmite,portanto,solopodremosrestardelpatrimoniolquidoelvalorcorrespondientea
las8.000UVT.Ahorapodemosiniciarladepuracin:

El inciso final del artculo 189 del Estatuto Tributario nos dice que a la renta presuntiva inicial
deben sumrsele las rentas gravables generadas por los activos exceptuados para encontrar
aselvalordelarentapresuntivadefinitivoofinalparanuestrocaso,exceptuamoslacasade
habitacin, de la cual no se obtuvieron rentas, y las acciones en sociedades nacionales que
generaronunosdividendos,loscualesensupartegravadadebensertenidosencuentaparala
depuracinaqumencionada:

Esimportantetenerencuentaenprimerlugarque el artculo 189 del Estatuto Tributario incluye

otros conceptos que se pueden detraer dentro de la depuracin y como segundo, que en un
segundo escenario el clculo de la renta presuntiva puede hacerse simplemente calculando el
3%delpatrimoniolquidodelaoanteriordeacuerdoconlaredaccindelartculo188delEstatuto
http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/noti1205201401calculodelarentapresuntiva.asp

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Tributario.Paranuestrocasoseraas.

Para nuestro caso resulta mejor el segundo procedimiento, pero dependiendo de las
particularidadesdecadacontribuyente,elpanoramapuedeserdiferente.

OtrosArtculos
Lahoradereversarelmodelotributario
Autoridadtributariadebegraduarlasancinpornoenvodeinformacindentrodelmitesde
razonabilidadyproporcionalidad
Plazosparalapresentacindemediosmagnticos2014
ObligadosapresentarMediosMagnticos2014
PlazosparalapresentacindeInformacinExgena2014

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