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prestigiosos y diversos sites de internet. El uso de este material es estrictamente educativo y sin fines de
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DECRETO LEGISLATIVO 822
Artculo 43 Respecto de las obras ya divulgadas lcitamente, es permitida sin autorizacin del autor.
La reproduccin por medios reprogrficos, para la enseanza o la realizacin de exmenes de instituciones
educativas, siempre que no haya fines de lucro y en la medida justificada por el objetivo perseguido, de artculos o
de breves extractos de obras lcitamente publicadas, a condicin de que tal utilizacin se haga conforme a los usos
honrados y que la misma no sea objeto de venta u otra transaccin a ttulo oneroso, ni tenga directa o
indirectamente fines de lucro
Concepto
El asiento contable
Formato 5.1: Libro diario
Formato 5.2: Libro diario de formato simplificado
Sesin N 1
Elemento de capacidad
Identifica la estructura del libro diario
1. Concepto
Es un libro obligatorio y principal de foliacin simple en el que se anotan todas las operaciones
mercantiles que efecta la empresa da por da y en forma cronolgica. Se considera al Libro
Diario como el ms importante de todos los Libros Contables
Rgimen Legal
Conforme al artculo 33 del Cdigo de Comercio de 1,902 y en concordancia con el D.L. 774 del
Impuesto a la Renta, tiene la categora de libro principal y obligatorio para todas las empresas
jurdicas y naturales que superen las 150 UIT de ingresos brutos anuales y son ellos quienes
deben llevar contabilidad completa. El Libro Diario debe ser legalizado por el Juez de Paz Letrado
o por un Notario Pblico. Actualmente las caractersticas del Libro Diario lo seala el DS 2342006/SUNAT.
2. El asiento contable
Viene a ser un medio que traduce el hecho econmico sealado en el documento mercantil a un
lenguaje contable.
Clases de asientos
A. Por el nmero de cuentas que intervienen:
Asientos simples
Asientos compuestos
Asientos mixtos
B. Por la Naturaleza y destino de su resultado:
Asientos por naturaleza
Asiento por destino
C. Por la funcin que desempean:
Asientos de Apertura
Asiento de Operacin
Asiento de Centralizacin
Asiento de Ajuste
Asiento de Regularizacin
Asiento de Cierre
Asiento de Reapertura
Otra clasificacin de asiento contable:
Asientos simples: son los asientos que intervienen dos cuentas, una cuenta deudora y otra cuenta
acreedora.
Asientos compuestos: son los Asientos que intervienen ms de dos cuentas deudoras y/o
acreedoras, y existen tres clases:
- Es cuando hay un cargo y dos abonos.
- Es cuando hay dos cargos y un abono
- Es cuando hay varios cargos y varios abonos.
Asiento de Apertura.- Es el primer asiento que se efecta en el Libro Diario, dicha informacin la
obtenemos del libro balance de inventario (Balance de Inventario Inicial)
Asientos de Operaciones.- Son aquellos que se originan por las diversas operaciones
comerciales, que realiza la empresa durante el ao: Compras, Ventas, Servicios, Pagos, Cobros,
etc.
Estos asientos pueden ser: Asientos por Naturaleza y/o Asientos por destino
Asiento de Centralizacin.- Es el resumen mes a mes de los libros auxiliares que se van a
registrar en el Libro Diario.
Asiento de Ajuste.- Son Asientos que se efectan para regularizar un asiento mal efectuado, por
una situacin extraordinaria que ha sucedido.
Asiento de Reapertura.- Es lo contrario del asiento de cierre, es decir los saldos de las cuentas de
fin de ao, nos sirven como saldo inicial para el prximo ao, este asiento se efecta cuando la
empresa reinicia operaciones.
FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO".
El libro diario deber incluir mensualmente la siguiente informacin mnima:
a. Nmero correlativo del asiento contable o cdigo nico de la operacin.
b. Fecha de la operacin.
c. Glosa o descripcin de la naturaleza de la operacin registrada, de ser el caso.
d. Referencia de la operacin en caso el deudor tributario lleve su libro en forma manual,
indicando:
i. El cdigo del Libro o Registro donde se registr (segn tabla 8).
ii. El nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin, segn corresponda.
iii. El nmero del documento sustentatorio de ser el caso.
e. Cuenta contable, indicando:
f. Cdigo de la cuenta contable desagregado en subcuentas al nivel mximo de dgitos utilizado,
teniendo presente el nivel mnimo de dgitos en que debern estar desagregadas.
g. Denominacin de la cuenta contable, salvo el caso en que el deudor tributario utilice un nmero
mayor a cuatro (4) dgitos para las subcuentas, supuesto en el cual ser optativo consignar esta
informacin.
h. Movimiento:
i. Debe.
ii. Haber.
i. Totales.
http://www.asesorempresarial.com/web/BLOG_files/formato_5_1_libro_diario_blog_19_06_10.jpg
http://www.asesorempresarial.com/web/BLOG_files/89.jpg
Agruparse en equipos de trabajo e identificar las principales caractersticas del libro diario y
exponerlo en clase.
Evaluacin
De acuerdo a las premisas planteadas indique si son verdaderas (V) o falsas (F):
Objetivos
(V) (F)
ndice
Libro diario
Registrar el asiento de centralizacin del libro de inventarios y balances en el libro diario.
Sesin N 2
Elemento de capacidad
Registra el asiento de centralizacin de apertura segn el libro de inventarios y
balances
DEBE
42,000
50.1
NOMBRE DE CUENTA
Accionistas (o socios) suscripciones
pendientes de cancelacin
Capital
10.1
Caja
12,000
20.1
Mercadera
30,000
14.4
HABER
42,000
42,000
El libro de Inventarios y Balances como ya lo hemos aprendido, es el primer libro contable que se
utiliza al inicio de cada periodo contable, de acuerdo al ciclo contable.
El siguiente paso es trasladar los datos del libro de Inventarios y Balances y registrarlos en el libro
Diario, que representa el asiento contable que da inicio a las operaciones efectuadas por una
empresa durante el ao.
En el caso que la empresa recin se constituya, el primer asiento contable registrar el aporte de
los socios pero si la empresa reinicia sus actividades entonces el asiento que se registre tendr
los saldos que cerr el ao anterior, conformado por cuentas del activo, pasivo y patrimonio.
A continuacin se registrar un ejemplo de cada caso.
Caso 1: Empresa recin constituida.
La empresa comercial VAMOS AL MUNDIAL E.I.R.L, se constituye con S/. 15,000 en efectivo.
Libro de Inventarios y Balances
EJERCICIO
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
2014
EJERCICIO
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
2014
0
Efectivo y equivalentes de
efectivo
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
15,000
15,000
ACTIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO NO
CORRIENTE
0
15,000
TOTAL ACTIVO
PASIVO NO CORRIENTE
0
0
PATRIMONIO NETO
Capital
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
NETO
15,000
15,000
DEBE
15,000
50.1
NOMBRE DE CUENTA
Accionistas (o socios) suscripciones
pendientes de cancelacin
Capital
10.1
Caja
15,000
14.4
HABER
15,000
15,000
S/. 3,000
1,700
2,600
3,000
4,300
EJERCICIO
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalentes de
efectivo
Cuentas por cobrar
comerciales
Mercadera
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
EJERCICIO
2014
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
3,000
1,700
2,600
7,300
PASIVO NO CORRIENTE
2014
3,000
0
3,000
3,000
TOTAL ACTIVO NO
CORRIENTE
TOTAL ACTIVO
CODIGO
10.1
12.1
20.1
42.3
50.1
0
7,300
PATRIMONIO NETO
Capital
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
NETO
NOMBRE DE CUENTA
Caja
Facturas por cobrar
Mercadera
Letras por pagar
Capital
DEBE
3,000
1,700
2,600
4,300
7,300
HABER
3,000
4,300
Con los siguientes datos registrar el asiento de centralizacin del libro de inventarios y
balances en el formato 5.1 Libro Diario
CASO 01
La empresa Barlovento SAC inicia sus operaciones el 10 de Enero del 2010, con los
bienes y valores siguientes:
Dinero en cta.cte. 0145-234587 MN CITIBANK
Artculos para su venta
Suscripciones por cobrar a los socios.
Local comercial sito en Gamarra
S/. 125,000.00
187,500.00
37,500.00
150,000.00
CASO 02
La empresa Comercial Unidos EIRL reinicia sus operaciones del ao 2010 con la
siguiente informacin:
Caja
Banco Citibank
Factura a favor N 001-152
Alquiler pagado por adelantado (Ene, Feb, Marzo)
S/. 1,500.00
2,000.00
3,000.00
2,700.00
10
Mercaderas
Muebles y Enseres
Depreciacin acumulada.
IGV por pagar.
Utilidad no distribuida
Capital
15,000.00
4,200.00
420.00
600.00
2,380.00
25,000.00
CASO 03
El 02 Enero 2010 la empresa comercial Los Algarrobos SA reinicia sus actividades
comerciales, con los siguientes saldos:
Artculos para la venta
Efectivo
Letras por Cobrar
Equipos diversos
Facturas por Pagar
ESSALUD
Depreciacin y amortizacin Acumulada
Suministros Diversos
Fondo en Cuenta Corriente
Facturas por Cobrar
Muebles y Enseres
Letras por Pagar
Deuda pagaderos en 10 aos
Capital
S/. 182,535.00
8,500.00
26,530.00
13,200.00
85,350.00
1,520.00
7,890.00
1,880.00
46,500.00
34,450.00
9,500.00
63,335.00
55,000.00
110,000.00
CASO 04
La empresa Deporte Hoy SRL reinicia sus operaciones el 02 de Enero del 2010 con la
siguiente informacin:
Dinero en cta.cte. 0145-234587 MN CITIBANK
Letras a su favor
Mercaderas en stock
Local comercial en Gamarra.
Local comercial en Galera San Jos.
Vehculo para transporte de mercaderas.
Muebles.
Equipos de cmputo.
Prstamo con entidad financieras (menos de un ao)
Intereses por devengar de prstamo.
Depreciacin acumulada.
IGV de Diciembre por pagar.
S/. 4,659.77
446,250.00
54,800.00
150,0000.00
60,000.00
60,000.00
30,000.00
10,500.00
42,752.48
4,900.76
21,312.50
5,671.50
11
8,093.85
990.00
1,485.00
6,416.67
6,331.55
1,071.00
136,017.00
40,000.00
5,096.50
45,872.08
Evaluacin
Registrar en el libro diario formato 5.1 el asiento de centralizacin del libro de inventarios y
balances
La distribuidora comercial VALE TODO S.R.L se dedica a la compra y venta de artefactos
elctricos y en el mes de Diciembre del 2013 tiene los siguientes saldos:
Caja
Cta. Cte.
Facturas por cobrar
Letras por cobrar
Provisin de Letras
Mercadera
15 Licuadoras c/u a S/.70.00
20 Cocinas c/u a S/. 180.00
Equipos
3 computadoras c/u S/.965
Depreciacin
IGV
Facturas por pagar
Vacaciones por pagar
Dividendos por pagar
Intereses por Pagar
Capital Social
Utilidades no distribuidas
8,000
15,545
2,700
4,500
( 368 )
( 249 )
2,069
1,350
5,936
6,890
1,487
14,220
?
ndice
Centralizacin de los registros de compras y ventas
Registro de asientos de centralizacin del registro de compras.
Registro de asientos de centralizacin del registro de ventas.
12
Sesin N 3
Elemento de capacidad
Registra el asiento de centralizacin del registro de compras y registro de ventas
Las transacciones comerciales nos demandan contablemente elaborar asientos contables que
permitan el registro de cada una de ellas. Debido a esto, en el libro diario se registran los asientos
de centralizacin del registro de compras y ventas, ello significa que se minimiza la cantidad de
asientos contables y solo se elaboran de tres a cuatro asientos contables por cada registro de
contable (compras y ventas).
1. Registro de asientos de centralizacin del Registro de Compras.
A continuacin se presentar un ejemplo del asiento de centralizacin del registro de compras en
el libro diario.
CODIGO
18.2
18.3
60.11
NOMBRE DE CUENTA
Seguros
Alquileres
Mercaderas manufacturadas
DEBE
12,000
3.600
25.600
HABER
13
63.71
40.11
42.1
Publicidad
IGV
Facturas, Boletas y Otros Comprobantes Por Pagar
600
7,524
20.2
94
95
61.1
79
Mercadera de Extraccin
Gasto Administrativo
Gasto Ventas
Variacin de existencias
Cargas imputables a cuenta de costos
25,600
300
300
42.1
42.3
21,712
49,324
25,600
600
21,712
NOMBRE DE CUENTA
Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
IGV
Mercaderas
DEBE
181,720
12.3
12.1
76,818
HABER
27,720
154,000
76,818
Registra las siguientes operaciones en el registro de compras y ventas, luego traslade los datos al
libro diario formato 5.1.
02/11 Se compra a la distribuidora PAGARAPIDO con RUC N 20111454212, segn F/. N 001478, al contado y con cheque N 021475, lo siguiente:
14
Evaluacin
15
ndice
Centralizacin del libro caja y el libro bancos
Registro de asientos de centralizacin del libro caja (Formato 1.1)
Registro de asientos de centralizacin del libro bancos (Formato 1.2
Sesin N 4
Elemento de capacidad
Registra el asiento de centralizacin del Libro Caja y Bancos formato 1.1 y 1.2.
Libro Caja y Bancos- Detalle de los movimientos del efectivo: recordando los registros del libro
http://www.youtube.com/watch?v=XJBHflK5fx0
Libro Caja y Bancos- Detalle de los movimientos de la Cuenta Corriente: recordando los registros
del libro
http://www.youtube.com/watch?v=LoALboo7CWE
16
a) Por los Ingresos o Cobros.- Se carga a la cuenta 10.1 caja con el total del dinero que
ingres a caja y se abonan las cuentas del debe del resumen.
b) Por los Egresos o Pagos.- Se cargan las cuentas que aparecen en el haber del resumen y
se abona la cuenta 10.1 caja, con el total del dinero que sali de caja.
Para la centralizacin en el libro diario, se procede tan igual que los registros de compras y ventas
tomando en cuenta solo los pagos y cobros del mes, se excepta de su registro en el libro diario
los saldos iniciales y Finales.
http://www.pe.all.biz/img/pe/catalog/middle/11134.jpeg?rrr=1
17
Ejemplo N 1:
FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO"
PERODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: BUENO Y BARATO
NUMERO
CORRELATIVO
FECHA DE
LA
OPERACIN
CODIGO
DENOMINACIN
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR
001
002
003
004
005
006
007
1,820.00
008
8,000.00
009
010
ACREEDOR
50,367.00
50,367.00
295,120.00
295,120.00
242,046.00
193,636.80
1,500.00
597,353.00
960.00
541,583.80
Asiento de Centralizacin
N
Fecha
31/01/2009
31/01/2009
31/01/2009
31/01/2009
31/01/2009
Glosario
Por la centralizacin de los ingresos
del Libro Caja Efectivo
Por la centralizacin de los ingresos
del Libro Caja Efectivo
Por la centralizacin de los ingresos
del Libro Caja Efectivo
Por la centralizacin de los ingresos
del Libro Caja Efectivo
Por la centralizacin de los ingresos
del Libro Caja Efectivo
Referencia
01
Cdigo
Denominacin
10.1
Efectivo en soles
Facturas - Pas segn su
12.11 relacin
Facturas - Exterior segn su
12.12 relacin
DEBE
HABER
597,353.00
537,166.00
50,367.00
14.1
Prstamos al personal
1,820.00
46.1
Prestamos de Terceros
8,000.00
18
Ejemplo N 2:
FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE
PERODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: BUENO Y BARATO
OPERACIONES BANCARIAS
NUMERO
FECHA DE LA
CORRELATIVO OPERACIN
001
002
003
004
005
006
007
008
009
010
011
012
013
014
015
016
02/01/2009
03/01/2009
04/01/2009
05/01/2009
06/01/2009
09/01/2009
10/01/2009
11/01/2009
12/01/2009
14/01/2009
16/01/2009
19/01/2009
20/01/2009
23/01/2009
25/01/2009
30/01/2009
MEDIO DE
PAGO
(TABLA 1)
DESCRIPCION DE LA OPERACIN
001
007
007
001
007
007
007
007
007
001
007
007
007
007
007
007
Dposito en cuenta
Cheque N 100 cancelacion remuneraciones
Cheque N 101 cancelacion de LETRA
Dposito en cuenta fact/ 001-0002345
Cheque N 102 cancelacion fact/001-0004532
Cheque N 103 cancelacion fact/xxx-xxxx
Cheque N 104 cancelacion de servicios
Cheque N 105 para adelanto de sueldos
Cheque N 106 para prestamo a trabajador
Dposito del 80% de la FACT/ 001-254
Cheque N 107 para cancelar alquiler
Cheque N 108 para cancelar SALDO fact 001-4532
Cheque N 109 INICIAL de compra de escritorio
Cheque N 110 para donacion a UNASAM
Cheque N 111 para CANCELAR 70% fact/ 001-025
Cheque N 112 para CANCELAR SUELDOS
APELLIDOS Y NOMBRES
O RAZON SOCIAL
CODIGO
DENOMINACIN
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR
ACREEDOR
50,367.00
1,301.00
3,600.00
295,120.00
141,610.00
15,740.00
1,356.60
1,310.00
700.00
193,636.80
1,500.00
141,610.00
1,000.00
900.00
227,608.92
2,484.99
19
Asiento de centralizacin
N
Fecha
4
31/01/2009
31/01/2009
31/01/2009
31/01/2009
31/01/2009
31/01/2009
Glosario
Por la centralizacin de Caja Detalle
en cuenta corriente
Por la centralizacin de Caja Detalle
en cuenta corriente
Por la centralizacin de Caja Detalle
en cuenta corriente
Por la centralizacin de Caja Detalle
en cuenta corriente
Por la centralizacin de Caja Detalle
en cuenta corriente
Por la centralizacin de Caja Detalle
en cuenta corriente
Referencia
01
Cdigo
Denominacin
DEBE
14.1
Prstamos al personal
700.00
41.1
5,095.99
526,568.92
3,600.00
46.9
4,756.60
HABER
540,721.51
20
Aplicando los asientos de centralizacin del Libro Caja y Bancos Formato 1.1. y 1.2 :
1. De acuerdo a lo aprendido se le solita registrar en el formato 1.1 completando los
requisitos de dicho libro y registrando los asientos de centralizacin las siguientes
operaciones:
Compra, venta, pago y cobranzas en efectivo.
2. De acuerdo a lo aprendido se le solita registrar en el formato 1.2 completando los
requisitos de dicho libro y registrando los asientos de centralizacin las siguientes
operaciones:
Depsito con cheque, Pago con cheque por Compra, Depsito en efectivo
por venta, pago con cheque al abogado de la empresa
Evaluacin
22
ndice:
Centralizacin del libro planillas
Registro de los Asientos de Centralizacin
Sesin 6
Elemento de capacidad
Registra el asiento de centralizacin del libro de planillas, de acuerdo a las
actividades de una empresa.
23
Siles manifest que el potencial de afiliaciones no solo se dar en Lima sino tambin en
provincias, ya que buena cantidad de estas empresas con menos de 100 trabajadores estn en
las principales ciudades del Per como Arequipa, Trujillo, Piura, Cusco, entre otros.
El ejecutivo explic que para un empleador no implica un gasto adicional afiliar a sus
trabajadores a una EPS y actualmente una empresa destina el 9% de su planilla a EsSalud y si
decide contratar una EPS, entonces destinara a sta el 6.75% de la remuneracin de cada
afiliado y un 2.25% ser trasladado a la cobertura de la EPS.
Queremos que nuestros afiliados vivan tranquilos y por ello hemos creado el concepto Pacfico
365, que reafirma nuestro compromiso con los clientes para hablarles ms claro, ayudarlos a
entender su plan de salud y simplificar los procesos, detall.
Por su parte, la gerente de Producto EPS y Suscripcin de Pacfico Seguros, Lea Goryn, indic
que otro factor que influye en el aumento de las afiliaciones en el crecimiento de la economa
peruana en general.
Adems esto ya se vuelve, para las empresas, como un gancho para atraer y retener talento
porque cuando la gente cambia de centro de trabajo y busca nuevos ya pregunta como parte
de sus beneficios si tiene o no acceso a una EPS, cules son sus condiciones y qu porcentaje
est financiado por la empresa, aadi la ejecutiva.
Entonces ya se comienza a convertir en una necesidad para las empresas ms pequeas al
momento que salen a buscar talentos,
Analice lectura, y responda a las siguientes preguntas:
1.
2.
3.
4.
24
http://2.bp.blogspot.com/vxoiJgPkS64/Tlgf3FJDsLI/AAAAAAAAex0/JDfiC6WHy78/s320/Libros_Planilla_Quincenal.jpg
Concepto
Ramirez Rivera
Juan
Espiritu Roncal
Luis
Vera Cadillo
Juan
Mendoza Ulises
Tony
Caldern Meja,
Mara
Totales
Aporte Empleador
Remuneraci Asig. ESSALU
n
Fam.
D 9%
Aporte trabajador
ONP
Adelanto
AFP
13%
s
13.5%
Total
135.00
195.00
500.00
880.00
1,450.00
130.50
188.50
400.00
861.50
1,350.00
121.50
175.50
200.00
974.50
75.00
103.50
149.50
200.00
875.50
1,050.00
6,500.00 150.00
94.50
585.00
708.50
1,300.00
141.75
908.25
141.75 4,499.75
1,500.00
1,150.00
75.00
Asiento de Centralizacin:
Tomado de: http://www.galeon.com/cvirtualjr/asientocontable_cont/planilladelmes.html
Cta.
62
REGISTROS CONTABLES
Nombre de Cuenta
1
Debe
Haber
7,235.00
25
1,300.00
1,435.25
4,499.75
7,235.00
7,235.00
41
4,499.75
4,499.75
18,969.75 18,969.75
Evaluacin
26
ndice:
Libro de inventario permanente valorizado
Concepto
Mtodos de valuacin: PEPS y Promedio.
Aplicacin de los mtodos PEPS y Promedio.
Registro de Inventarios Vinculados a asuntos Tributarios
Sesin 7
Elemento de Capacidad
Identifica el contenido del libro de inventario permanente valorizado .
Este es un tema que en las MYPES est muy poco atendido. Uno de los principales problemas
es la falta de registros.
La importancia en el control de inventarios reside en el objetivo primordial de toda empresa:
obtener utilidades. La obtencin de utilidades obviamente reside en gran parte de ventas, ya
que ste es el motor de la empresa.
Sin embargo, si la funcin del inventario no opera con efectividad, ventas no tendr material
suficiente para poder trabajar, el cliente se inconforma y la oportunidad de tener utilidades se
disuelve. Entonces, sin inventarios, simplemente no hay ventas.
El control del inventario es uno de los aspectos de la administracin que en la micro y pequea
empresa (MYPES) es pocas veces atendido, sin tenerse registros fehacientes, un responsable,
polticas o sistemas que le ayuden a esta fcil pero tediosa tarea.
En todos los giros resulta de vital importancia el control de inventarios, dado que su descontrol
se presta no slo al robo hormiga, sino tambin a mermas y desperdicios, pudiendo causar un
fuerte impacto sobre las utilidades.
Problemas
27
Uno de los principales problemas del control de inventarios es la falta de registros. A menudo
se escuchan comentarios referidos a este tema como que son complicados y slo los
contadores los entienden; se necesita un programa de cmputo carsimo y complicado de
entender o un encargado de almacn para llevar los registros bien y al da; o simplemente no
hay tiempo suficiente para contar la mercadera. El objetivo es tener a la mano informacin
suficiente y til para minimizar costos de produccin, aumentar la liquidez, mantener un nivel
de inventario ptimo y comenzar a utilizar la tecnologa con la consecuente disminucin de
gastos operativos.
Los programas de cmputo son excelentes, sin embargo, el que estn bien estructurados no
garantiza que vayan a cubrir las necesidades de informacin. Es recomendable utilizar una de
las herramientas ms sencillas pero ms poderosas que la tecnologa actual ha brindado: la
hoja de clculo.
1.
2.
3.
4.
1. Concepto
Este libro tiene relacin con las existencias que posee toda empresa, llmese, mercaderas,
productos terminados, materias primas, productos en proceso, envases, suministros, entre
otros.
El trmino inventario se utiliza para designar al conjunto de bienes que posee:
No deben considerarse como tal, los valores, activos fijos, bienes aceptados en consignacin.
El rubro existencias es importante dentro del balance general, es la razn de ser de un
negocio. El control de las existencias es considerada significativa debido a la incidencia de la
produccin y venta de los bienes en los resultados, al final del ejercicio contable.
Toda empresa con perspectivas de xito debe contar con un adecuado abastecimiento a fin de
hacer frente a las exigencias del mercado. Los inventarios en las empresas comerciales y
28
manufactureras, son de vital importancia, ya que se consideran para generar ventas y las
ventas son necesarias para generar utilidades.
Existen 2 formas para llevar a cabo el control de las existencias y la determinacin de sus
costos:
1.1 Sistema perpetuo o permanente: Implica un movimiento continuo de las existencias. Nos
muestra la cantidad de productos que ingresan y salen de la empresa. Desde el punto de
control interno este sistema es conveniente para toda empresa grande en volumen de
ventas. Por lo tanto podemos decir que este sistema lleva un sistema continuo, corriente y
diario del inventario y de los costos de los artculos vendidos.
Por medio de este registro se controla tanto el ingreso como la salida de mercaderas. Esto
me permite determinar la existencia real en el almacn del negocio.
1.2 Sistema peridico fsico: Consiste en el recuerdo material, as como la formacin de una
lista de las existencias en almacn a determinado periodo de tiempo. Este recuerdo
generalmente se realiza al final de cada ejercicio para determinar el costo de las
existencias e incluso para determinar el costo de las mercaderas vendidas.
Bajo el sistema perpetuo el costo de los artculos se calcula de manera instantnea
conforme se vendan o se utilizan, mientras que con el sistema peridico se retarda el
clculo. Tributariamente debe ser aplicado en aquellas empresas que obtengan ingresos
brutos anuales menores a 500 unidad impositiva.
Como medio de control las empresas utilizan las tarjetas de almacn, tipo KARDEX sea
manual o computarizada, las cuales cumple con la misin de valorar las existencias, con el fin
de conocer inmediatamente el costo de los productos que ingresan o salen as como
determinar los bienes que deben reponerse y en qu tiempo. Por ello su importancia, ya que
los dispositivas legales vigentes obligan a las empresas a practicar inventarios y valorar sus
existencias por un costo de adquisicin.
29
http://www.luismiguelmanene.com/wp-content/uploads/2012/11/gei_8.jpg
2. Mtodos de valuacin
Es la forma en que se valan los artculos o bienes que salen del almacn. Sea, si las compras
han sido adquiridas a diferentes precios, estos se reflejaran en las existencias que salen y
quedan en stock.
Los mtodos que se emplean ofrecen diferentes beneficios y desventajas por ello al utilizar o
escoger cada uno de ellos se debe tener en cuenta quien le ofrece mayores ventajas a fin de
conocer la correcta determinacin de las utilidades.
La contabilidad como tal tiene dos funciones de registro y valoracin, registra todos los hechos
contables y valora los activos y por consecuencia su origen, como son el pasivo y el capital
contable. Por lo expuesto, entonces valorar los inventarios es una misin fundamental de la
contabilidad con el fin de conocer la situacin financiera y operativa de la empresa.
De acuerdo al Art. 62 del impuesto a la renta, los contribuyentes, empresas o sociedades, que
en razn de la actividad deben practicar inventario, valuaran sus existencias por su costo de
adquisicin o produccin adoptado cualquiera de los siguientes que se apliquen uniformemente
de ejercicio en ejercicio.
30
31
FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO - DETALLE DEL INVENTARIO VALORIZADO"
PERODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
ESTABLECIMIENTO (1):
CDIGO DE LA EXISTENCIA:
TIPO (TABLA 5):
DESCRIPCIN:
CDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA (TABLA 6):
MTODO DE VALUACIN:
DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPROBANTE
DE PAGO O DOCUMENTO INTERNO
FECHA TIPO (TABLA 10)
SERIE
NMERO
ENTRADAS
TIPO DE
OPERACIN
(TABLA 12)
CANTID.
SALIDAS
COSTO
COSTO
UNITARIO
TOTAL
CANTID.
SALDO FINAL
COSTO
COSTO
UNITARIO
TOTAL
CANTID.
COSTO
COSTO
UNITARIO
TOTAL
TOTALES
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=506:10-informacion-minima-en-los-libros-y-los-formatos&catid=60:libros&Itemid=108
Ejemplo prctico:
La empresa SILLAS DEL ORIENTE S. R. L. dedicada a la comercializacin de escritorios, es
contribuyente del Rgimen General del Impuesto a la Renta, estando obligada a llevar el
Registro de Inventario Permanente Valorizado. Sobre el particular, el contador de la citada
empresa nos pide ayuda a efectos de anotar en el citado registro, las siguientes operaciones
realizadas durante el mes de Enero de 2010:
1. Con fecha 15.01.2010 se adquiere 24 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor
total de S/. 12,000 ms IGV al proveedor SANTA CLARA S. R. L. segn factura N 00125980. Se gira el cheque N 001 para su cancelacin.
2. Con fecha 17.01.2010 se efecta la venta al contado de 10 Escritorios Personales por un
valor total de S/. 30,000 ms IGV, a la empresa SAN LUIS S.A.C. segn factura N 0010001. El Costo de Ventas es de S/. 5,000. El dinero es depositado en cuenta corriente.
3. Con fecha 21.01.2010 se adquiere 120 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor
total de S/. 60,000 ms IGV al proveedor INVERSIONES SANTA CLAUX S.R.L. segn
factura N 001-5640. Se gira el cheque N 003 para su cancelacin.
4. Con fecha 27.01.2010 se efecta la venta al contado de 100 Escritorios Personales a un
valor total de S/. 100,000 ms IGV a la empresa SAN LUIS S.A.C. segn factura N 0010002. El Costo de Ventas de los productos terminados vendidos es de S/. 50,000. El dinero
es depositado en cuenta corriente.
32
33
Evaluacin
Se pide: Se pide: Elabore el registro del inventario permanente valorizado utilizando los
mtodos de valorizacin para la salida de materiales PEPS y PROMEDIO.
2. La Empresa EL HORNERO S.A.C., dedicada a la elaboracin de panes para hoteles y
restaurantes, proporciona las siguientes compras de harina especial, en bolsas de 50 kilos
cada una:
34
Las 50 bolsas de harina devueltas por produccin, son de Comercial la Esperanza, las
mismas que se devuelven el 28/04/20XX de la factura 001-3422, Devolucin N 001234.
Compra al crdito 1,000 bolsas de harina a S/. 19.00 cada bolsa, el 15/06/20XX, segn
factura N 002-3455 de Comercial las Tres Maras SRL.
Con Vale de Salida N 331 del 06/07/2000, entrega a produccin 2,200 bolsas de
harina.
Compra 600 bolsas de harina a S/. 19.50 cada bolsa, a Comercial Ruiz segn factura N
002-2456 del 10/08/20XX.
Se pide: Elabore el registro del inventario permanente valorizado utilizando los mtodos
de valorizacin para la salida de materiales PEPS y PROMEDIO.
Se pide: Se pide: Elabore el registro del inventario permanente valorizado utilizando los
mtodos de valorizacin para la salida de materiales PEPS y PROMEDIO.
35
Indice
Sistema SISCONT Identificacin de la empresa
Seleccin de la empresa
Creando la ruta
Datos generales de la empresa
Cambio de mes
Mantenimiento de archivo
Sesin N 9
Elemento de capacidad
Registra los datos generales de una empresa y sus caractersticas.
Hoy en da, es un poco confuso, para alguien nuevo en el tema de la contabilidad, poder
entender con claridad que es un sistema contable; debido a dos factores que influyen
propiamente en nuestro medio globalizado, por supuesto no dentro de la jerga contable, ya que
de alguna manera estos se relacionan. Pero por razones obvias, nos vemos un poco
confundidos por la terminologa, ya que hay personas que creen que cuando hablamos de un
sistema contable nos referimos a un software de contabilidad, (Si bien es cierto, un software
de contabilidad, comprende dentro de su algoritmo de programacin un sistema contable),
pero veamos con amplitud a que nos referimos cuando hablamos de un sistema contable.
Un sistema contable, son todos aquellos elementos de informacin contable y financiera que
se relacionan entre s, con el fin de apoyar la toma de decisiones gerenciales de una empresa,
de manera eficiente y oportuna; pero esta informacin debe ser analizada, clasificada,
registrada (Libros correspondientes: Diario, mayor, Auxiliares, etc.) y resumida (Estados
financieros), para que pueda llegar a un sin nmero de usuarios finales que se vinculan con el
negocio, desde los inversionistas o dueos del negocio, hasta los clientes y el gobierno.
Por lo tanto, el sistema contable, debe ajustarse plenamente a las necesidades de la empresa,
considerando, el giro del negocio y su estrategia competitiva, que permita estandarizar
procesos, definir estructuras de costos y por ende, presentar una informacin contable
estandarizada que facilite su interpretacin, una eficiente toma de decisiones y que pueda
procesarse para realizar los diferentes anlisis financieros del negocio.
36
Qu es un sistema contable?
Para qu sirve el sistema contable a una empresa?
Cul es el sistema contable que necesita mi empresa?
Qu informacin se obtiene del sistema contable?
37
http://i1.ytimg.com/vi/c8ztvW-g6Vw/maxresdefault.jpg
Identificacin de la empresa
En la primera hoja procederemos a realizar la Identificacin de la Empresa que permita anotar
los datos con las caractersticas que resaltan los aspectos principales como: razn social, RUC,
giro del negocio, los rubros resaltantes que se anotar en las primeras hojas, de este ejemplo.
Asimismo, en cada rubro se podr abreviar para identificar, seleccionar y anotar su nombre
1. Seleccin de empresa
Para seleccionar la empresa que se va a trabajar as como para crear una nueva empresa,
seguir los pasos siguientes:
1.1 Pulse el botn Seleccin de empresa y aparecer el cuadro seleccin de empresa.
1.2 El cuadro seleccin de empresa, se utiliza para seleccionar la empresa a trabajar as
como para crear una nueva empresa o ao de trabajo, indicando la ubicacin de los
archivos con todos sus datos.
38
1.3 Pulse Insert para la creacin de nuevas empresas, luego aparecer el cuadro
CREACION DE EMPRESAS.
1.4 Se coloca en el recuadro de Descripcin, el nombre de la empresa que se
desea crear y en el recuadro de Ruta, se anota en el disco duro la ubicacin de
los archivos, y haga, de la siguiente manera.
39
Pulse enter en la
ruta para crear la
empresa
Si para aceptar
40
Haga Ok para
aceptar
En utilitarios haga
click
en
datos
generales
de
la
empresa
para
visualizar los DATOS
GENERALES DE LA
EMPRESA
41
nombre que aparecer en el logo de la pantalla, razn social, direccin, zona geogrfica
y ruc, ejemplo que se est desarrollando, y haga OK.
Se
anotar
el
nombre
abreviado de la empresa que
aparecer como logo en la
pantalla este se utiliza para el
nombre del backup
42
Periodo
mes
0
1-12
del
Operacin
Asiento
de
Apertura
Enero a diciembre
5. Mantenimiento de archivos
Este utilitario nos permite reconstruir los ndices de las bases de datos, as como los saldos
acumulados que mantengan las cuentas.
Se debe realizar este procedimiento luego de fallas de energa, o cuando se detecta alguna
inconsistencia al emitir un informe. Tambin se debe proceder con esta opcin luego de recibir
informacin de otro sistema (va importacin de datos).
Para el mantenimiento de archivos, seguir los pasos siguientes:
5.1 En la barra de men principal, seleccione utilitarios y despus mantenimiento de
archivos, para visualizar el cuadro PROCESO MANTENIMIENTO DE ARCHIVOS.
En la barra de men
principal,
seleccione
utilitarios
43
Ahora que ya conoce los pasos necesarios para la creacin de una empresa en el SISCONT
deber crear las siguientes empresas en el sistema:
1. Empresa Industrial
2. Empresa Comercial
3. Empresa de Servicios
Evaluacin
.
44
ndice:
Sistema SISCONT Plan de cuentas
Sesin 10
Elemento de capacidad
Registra datos para la creacin del Plan de Cuentas.
Mediante el presente video seale 05 caracterstica necesarias que deben identificar para
crear el plan de cuentas en el SISCONT:
tohttp://www.youtube.com/watch?v=c9s_MPmgDFU
2. La partida
Partida
COSAS
Bienes/Valor
PERSONAS
Documento
RESULTADO
Servicios Ajuste
45
Fuente
Cuentas
Clase:2-3
Clase:1-4
Clase: 6-7
Hechos
Econmic
os
Compra / venta
Cobros / Pagos
Gastos
Ingresos
Mercaderas
Materia prima
Proveedor
Cliente
Alquiler
Inters
Marca
Patente
Bonos
Maquinaria
Terreno
Edificio
Personal
Estado
Accionistas
Director
Terceros
Etc.
Serv. Tercero
Agua
Corretaje
Almacenamiento
Tributos
Otros
Producto
Desde la Barra de
Men
Principal,
seleccione Tablas
Desde Tablas, haga click en Plan de
Cuentas para visualizar el cuadro
MANTENIMIENTO DE ARCHIVOS
2.2 Estando en el cuadro MANTENIMIENTO DE ARCHIVOS. Pulse insert para visualizar el
cuadro MANTENIMIENTO PLAN DE CUENTAS de ese modo el sistema nos presenta
los campos siguientes:
46
47
En el recuadro cuenta
contable anotar el
cdigo de la cuenta
que desea crear.
En el recuadro cuenta
contable anotar el
nombre de la cuenta
que desea crear.
Anotar el nivel de la
cuenta
Anotar el tipo de la
cuenta
Tipo de cuenta:
Cdigo que sirve para clasificar las cuentas de acuerdo al tipo y seala su distribucin
para emitir los Estados Financieros:
A: Cuentas de activo
P: Cuentas de pasivo
R: Cuentas de resultado (por naturaleza y funcin)
N: Cuentas de gastos por naturaleza
F: Cuentas de gastos por funcin
O: Cuentas de orden
En el recuadro cuenta
contable anotar el cdigo de
la cuenta que desea crear.
48
En el recuadro
cuenta contable
anotar el nombre
de la cuenta que
desea crear.
Anotar
nivel
cuenta
el
de
Anotar el
tipo de
cuenta
Cuenta
amarre
debe
en
de
el
Cuenta
amarre
haber
en
de
el
Anotar el
tipo
de
anlisis
49
2. Identifique las cuentas que se emplearn en una operacin de venta en una empresa:
Industrial
Comercial
De servicio
Evaluacin
ndice
Registro contable
Sesin N 11
Elemento de capacidad
Registra la informacin en los voucher del libro diario
50
Juancito es contador y lleva la contabilidad de muchas pequeas empresas, es por eso que
utiliza para el registro de sus operaciones diarias el SISCONT y en l puede generar voucher
en el libro diario que le permiten al final del da resumir todas las operaciones por cada cuenta
utilizada.
Cmo se generan los voucher en el SISCONT?
Qu tipo de operaciones se puede registrar?
Al final del da puedo emitir estados financieros?
http://2.bp.blogspot.com/-COgtl56kcYU/ToslKY23bGI/AAAAAAAAABU/kxymtZEjWf4/s1600/diario.png
51
52
Origen:
Es el tipo de voucher o libro (Apertura, compra, venta, otros) que ha sido definido en Orgenes
Tablas auxiliares/Origenes) que al utilizar obtenemos dos opciones del cuadro de INGRESO
DE VOUCHER.
Registrar en el cuadro ingreso de documentos
c. En el cuadro INGRESO DE DOCUMENTOS, anotar en los recuadros que corresponde al
campo como; cdigos y nmero del documento, cdigo del proveedor (en este caso), glosa,
montos y cdigo de las cuentas, haga .
Caso 1:
7 de Junio: Compramos mercaderas segn factura N 001-0453 a la empresa
SUPERMERCADOS MILLA, por el valor de 2 Mil dlares ms I.G.V.
Anotar N
del
Documento
Anotar
Cdigo
Documen
t
Anotar
Cdigo
Prov/Clie
n
Anotar
Glosa del
document
o
Anotar
los
importes
Anotar Moneda
S: Soles
D: Dlares
Anotar Tipo
de cambio
Anotar
Cdigo de la
Cuenta
Haga OK para
aceptar
53
FECHA DE VENCIMIENTO
Es la fecha de vencimiento del documento.
CDIGO
Se ingresa con el cdigo del proveedor o cliente que origino la operacin. de no estar
registrado se puede ingresar en forma directa desde esta opcin digitando el smbolo asterisco
( * ).
GLOSA
Se ingresa la sumilla o un comentario acerca del documento.
IMPORTE 1, 2 y 3
Se pueden ingresar hasta tres importes con sus respectivas cuentas contables, y de esta
manera poder distribuir un gasto (clase 9)
AFECTO
Es el monto afecto con su respectiva cuenta contable
INAFECTO
Es el monto inafecto con su respectiva cuenta contable.
OTRO
Es otra columna con su respectiva cuenta contable.
I.G.V.
Es el monto del impuesto general a las ventas.
54
Se ingresa el cdigo de la
cuenta
Se anotar la
glosa
2. El asiento
Es el registro que se hace en el libro diario de una operacin contable originado por hechos
econmicos, donde consta adems del deudor y acreedor todos los detalles de la operacin.
PERIODO CONTABLE
Nombre de la cuenta
55
Importe
de la
cuenta
Glosa o
explicacin
56
Evaluacin
ndice
Libro banco
Definicin
Objetivos
57
Sesin N 12
Elemento de capacidad
El seor Esteban Ramrez tiene aperturada tres cuentas corrientes en una entidad
financiera. Una de ellas es para el pago a sus proveedores, la otra es utilizada para
pagar a los colaboradores y finalmente se tiene una cuenta para recepcionar la
cobranza de los clientes.
El seor Ramrez se pregunta:
En el SISCONT existe la opcin para ordenar las operaciones que se efectan en sus
cuentas corrientes?
En qu opcin debo ingresar para realizar este registro?
Puedo al final de ingresar las operaciones ver un reporte de todo lo registrado?
58
1. Definicin
Es un libro auxiliar y voluntario con rayado especial, en el cual se debe anotar las operaciones
que efecte la empresa con uno o varias entidades bancarias en donde mantiene una cuenta
corriente.
2. Objetivos
Mediante los libros Bancos, se controla, registra, verifica y concilia el dinero que deposita en el
banco en cuenta corriente. En concordancia con el presupuesto de caja y banco.
Controla, registra y verifica el dinero de la empresa en cuenta corriente.
Para mantener la liquidez del efectivo depositados en el Banco.
Los libros de caja o bancos son los libros y documentos empleados para el control del saldo de
tesorera en caja y bancos.
Para obtener informacin del libro bancos, seguir los siguientes pasos:
En la barra de men
principal, seleccione
gestin financiera
En el recuadro
anote la cuenta
de BANCO que
esta controlando.
Haga click en
moneda local
Anote la fecha
del informe
Haga click en
datos
histricos
Haga OK para
aceptar
c. En el cuadro de CONSULTA, se puede recibir la informacin del movimiento del libro
bancos de un mes, tomando en cuenta la moneda y el perodo, siendo ste mensual o
acumulado.
Exportando a excell
60
La empresa comercial JACCSA S.A realiza en los meses de Abril a Junio el siguiente
movimiento de su cuenta corriente en el Banco IFB y cuyo numero de cuenta es 193-54478512-06 las que se registrarn utilizando el SISCONT en la opcin Estado de Cuenta (libro
banco) como sigue:
ABRIL
01/04
05/04
09/04
13/04
61
19/04 Recepcionamos la N/C del Banco por S/.80.00 por mantenimiento de cta.
22/04 Depositamos en cuenta de nuestro proveedor MK S.A. la cantidad de S/.19,874.68
28/04 Depositamos en nuestra cuenta la cantidad de S/. 7,485.00
MAYO
01/05
07/05
13/05
18/05
25/05
JUNIO
01/06
06/06
10/06
15/06
18/06
24/06
27/06
Evaluacin
El docente entregar 2 casos sobre Libro Bancos que usted deber registrarlas
aplicando el SISCONT en la opcin Estado de cuenta.
62
Referentes
Referencia bibliogrfica:
1. Ortega Salavarra, R. / Pacherres Racuay, A. (210) Libros y Registros, Lima: Tinco S.A.
2. Alaya Zavala, P. (2009) Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios en el nuevo
PCGE, Lima: Instituto Pacfico S.A.C.
3. Recuperado de: http://orientacion.sunat.gob.pe/
4. Hirache Flores, L. / Gonzales Pea E. (2011) Nuevo PCGE, Lima: Pacfico editores SAC.
5. Zeballos Zeballos E. (2012) Contabilidad General, Arequipa: Impresiones Juve E.I.R.L.
6. Recuperado de: http://orientacion.sunat.gob.pe/
7. http://www.aempresarial.com/web/index.php#&panel1-1
8. http://www.siscont.cl/ManualSiscontGold.pdf
63