siento Contable: Cuenta 122

Anticipo de Clientes
Los anticipos de clientes tiene un tratamiento contable y
tributario muy especial, y para poder comprenderlo hay que
leer algunas normas como la NIC, el TUO de IGV, el
reglamento de comprobantes de pago y el TUO de
Impuesto a la Renta.
Como podrs apreciar son muchas normas que leer, pero
voy a imaginar que yo soy un lector como t, y como lector
no me gusta leer mucho porque me mareo, as que tratare
de ser lo mas resumido posible, para ello nada como un
caso prctico para entenderlo.

Caso Prctico
Parte 01. El 05 de Abril de 2015 Miguel Torres SAC ha
recibido un anticipo de su cliente PEPE SAC por un monto
de S/. 11,800 soles incluido IGV por la adquisicin de 10
IPAD AIR 2 (Costo de Venta: S/. 12,000).

Preguntas Varias
a. Se debe entregar comprobante de pago por el
anticipo?
La respuesta es S, ahora yo te devuelvo la pregunta.
Cuando se debe entregar comprobante de pago?, para
dar respuesta tienes revisar el numeral 1 y 4 del reglamento
de pago:
1) En la transferencia de bienes muebles, en el momento en
que se entregue el bien o en el momento en que se efecte
el pago, lo que ocurra primero. 4) En la transferencia de
bienes, por los pagos parciales recibidos anticipadamente a

la entrega del bien o puesta a disposicin del mismo, en la

fecha y por el monto percibido.
b) Debo pagar IGV por el anticipo recibido?
La respuesta es S, para ello tenemos que revisar cuando
nace la obligacin tributaria respecto al IGV, el lugar
indicado ser revisar el artculo 4 del TUO del IGV:
En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el
comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el
reglamento o en la fecha en que se entregue el bien, lo que
ocurra primero.
c) Debo pagar Impuesto a la Renta por el anticipo
recibido?
La respuesta es NO, por una sencilla razn por que dicho
anticipo no se puede considerar como ingreso, y por qu
no es ingreso?, ahhhhh para ello tenemos que revisar la
NIC 18 si cumple los requisitos para considerarse ingreso.
Adems de ello podemos revisar el articulo 20 y 57 del TUO
del Impuesto a la Renta , en especial el 57 donde
menciona:
Los ingresos correspondientes a la rentas de 3ra categora
se afectaran cuando se cumple el principio del Devengado y

este todava se originara cuando se reconozca el ingreso

(NIC 18 + Devengado).
d) Miguel entonces Como voy a declarar en mi PDT
621 del Perodo Abril?
Muy buena pregunta, significa que en tu PDT las casilla de
100 (Ventas IGV), ser mayor que tu casilla 301 (casilla
Renta).
Mucho quizs pensamos que esas casillas siempre deben
ser iguales, y eso es un error hay situaciones donde dichas
casillas sern diferentes , por ejemplo en diciembre cuando
entregamos canastas navideas , se va notar la misma
diferencia ya que las boletas entregadas a los trabajadores
estar afecta a IGV , pero no a Renta.
Parte 02. El saldo final se regulariza el 05 de Mayo de 2015
con la entrega de la mercadera, cancelando el 50%
pendiente (S/. 11,800 incluido IGV) de la operacin.
Antes de realizar la contabilizacin indicar que al entregarse
la mercadera de realiza la factura del total de la operacin
(describiendo los bienes, precio unitario y total). En la
primera factura solo se describe por el anticipo recibido de
la orden tal.

Luego de reconocer el ingreso, tambin debemos registrar

el costo de venta incurrido.

Tambien emitiremos una Nota de Crdito para regularizar la

factura del 05 de Abril del 2015 por el anticipo recibido.

Y para finalizar el cobro del 50% pendiente de la operacin.

Preguntas Varias
a) Miguel Como voy a declarar en mi PDT 621 del
Perodo Mayo?
Tendrs que pagar el IGV por la diferencia de la factura
emitida el 05/05 menos la nota de crdito. Y para el caso de
Renta, reconocers el ingreso de la factura emitida el 05/05.
b) Miguel Me encanto el artculo?
Ah bueno comparto lo poco que s, y se te quieres enterar
de mas artculo, pues suscrbete a los boletines (vinculo
aqu). Tambin invitarte a nuestro grupo de facebook con
mas de 11,000 miembros en 5 semanas de creacin, un
lugar donde podrs preguntar y responder inquietudes
(vinculo aqu).
c) Miguel Muchas Gracias

Gracias amigo (a) :) me ayudaras bastante si compartes

esta artculo o me dejas un comentario con algn tema que
deseas contabilizar, tengo como meta realizar 1,000
ejemplos de asientos contables.