TEMA 3:

EL TRIBUTO
CARACTERSTICAS
CLASES
LEGISLACION LABORAL Y TRIBUTARIA

DOCENTE: DR. MARIA CECILIA ALVA GALANETA

INTEGRANTES:
HEZ LADY
- ANASTACIO VILC
NTE EMILIA
O
P
A
A
T
S
LI
E
G
N
A
V
-E
AS ALIDA
- GUTIERREZ ROS
VICTOR
- QUISPE GARCIA
AUREO
- RAMOS CALLN

EL TRIBUTO: ETIMOLOGA
Voz latina: TRIBUTUM
En Roma equivala a: GABELA
Significaba:

IMPOSICIN PBLICA

EL TRIBUTO: EVOLUCIN HISTRICA

EDAD ANTIGUA.
Extraordinarios.
Arbitrarios y violentos.
Servic. personales y especies

EDAD MEDIA.
Soberano y Estado
Sistema de regalas y ayudas

EDAD MODERNA.
Resistencia del pueblo.
Rev. Franc.: contraprestacin
y gradualidad
Aprobacin: representantes

EDAD
CONTEMPORNEA
Propiedad inmobiliaria

EN ROMA.

Censos.
Capitacin.
Diezmos.
Vectigal Certum
Derechos y licencias.

EN EL PER.
INCANATO.
Prestacin personal: Trabajo
En especie.
Seres humanos

VIRREYNATO.
Quinto real
Diezmo, mita

REPBLICA.
3/45

EL TRIBUTO: DEFINICIN
Es el VINCULO JURDICO (RELACION DEBER) que liga a la
PERSONA con el ESTADO y que, de coincidir el
HECHO GENERADOR-IMPONIBLE (HECHO O CIRCUNSTANCIA),
con la HIPOTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA establecida
en LA LEY, se va a convertir en una
OBLIGACIN SUSTANCIAL (RELACIN OBLIGACIN) de
carcter econmica (susceptible de generar una deuda), que
debe entregarse al Estado para que ste pueda disponer de los
RECURSOS NECESARIOS que le permitan el
CUMPLIMIENTO DE SUS FINES poltico-sociales, equilibrar la
economa y generar una mejor
REDISTRIBUCIN DE LA RIQUEZA y ,
que puede y debe ser exigido COACTIVAMENTE.
Rubn Sanabria Ortiz

CARACTERSTICAS GENERALES
1. El tributo es obligatorio en virtud del <poder imperio
estatal>
2. El tributo es una prestacin pecuniaria (o en
especie)
3. El tributo solo nace por Ley (nullum tributum sine
lege)
4. El tributo es exigible coactivamente
5. El tributo se cobra segn la capacidad contributiva
de las personas.
6. El tributo se paga para proporcionarle recursos al
Estado y ste pueda cumplir sus fines.
7. El tributo es aplicable a las personas individuales y
colectivas, Fsicas y/o jurdicas.

 IMPORTANCIA.
Los tributos
constituyen la ms
importante fuente de
ingresos del Estado.

OBJETO:
POLTICO
Permite el
funcionamiento
del Estado.
ECONMICO
Permite
conseguir los
recursos
necesarios para
atender el gasto
pblico.
SOCILOGICO
Satisface las
necesidades
colectivas de la
poblacin y busca
una mejor
redistribucin de
la riqueza.

CLASIFICACIN DOCTRINARIA DE LOS TRIBUTOS

Geraldo Ataliba en su Obra
Hiptesis de Incidencia Tributaria

TRIBUTOS
VINCULADOS:

TRIBUTOS NO
VINCULADOS:

Relacin entre hecho

imponible y actividad
estatal

NO Relacin entre hecho

imponible y actividad
estatal

TASAS
CONTRIBUCIONES

IMPUESTOS

CLASIFICACIN LEGAL DE
LOS TRIBUTOS

TRIBUTO

Impuestos

Norma II del T.P. del C.T.

Tasas

Contribuciones

1. EL IMPUESTO
Tributo no vinculado cuyo cumplimiento no origina una
contraprestacin directa en favor del contribuyente por
parte del Estado.
Tributo que aportamos todos en beneficio de todos.
CT. Norma II inciso a
PAGA IMPUESTO
CONTRIBUYENTE

ESTADO
NO HAY
CONTRAPRESTACION

HECHO GENERADOR
Actos, acontecimientos, situaciones no
vinculadas a la actuacin del Estado.
Ejemplo: IGV

H.G.

SUJETO

VENDE

NACE EL IMPUESTO

GASTO
PUBLICO

EL IMPUESTO
CARACTERSITCAS.

Art. 1 del CT

Legalidad.
Carcter Obligatorio.
Da origen a una prestacin dineraria o en especie.
Prestacin independiente de cualquier actividad
estatal (no contraprestacin)
Fines fiscales o extrafiscales.

EFECTOS ECONMICOS

Percusin.- Es el efecto por el cual el impuesto recae sobre el sujeto

obligado (contribuyente de jure).

Traslacin (repercusin).- Transferencia de la carga del Impuesto del
contribuyente a otra persona (contribuyente de facto).
10/45

CLASIFICACIN DE
LOS IMPUESTOS
POR EL CAMPO DE APLICACIN:
REALES (OBJETIVOS)
(Ej. I. Predial
PERSONALES (SUBJETIVOS) I. R.)
POR EL CRITERIO DE INCIDENCIA:
DIRECTOS: Renta, Patrimonio (Ej. I. R. / I. predial
INDIRECTOS: Consumo
IGV)
POR LA FRECUENCIA:
ORDINARIOS.
(Ej. I. Renta, IGV
EXTRAORDINARIOIS Imp. Extraordinario de solidaridad)
POR EL HECHO GENERADOR:
DE REALIZACIN PERIDICA (Ej. I.R.
DE REALIZACIN INSTANTANEA IGV)
POR EL CRITERIO GEOGRFICO:
NACIONAL, REGIONAL, LOCAL

Norma X del CT

POR SU DESTINO:
FISCALES., EXTRAFISCALES

IMPUESTOS
RECAUDADOS
POR
LA
SUNAT

Aportaciones al ESSALUD y a la ONP:

Mediante la Ley N 27334 se encarga a la
SUNAT la administracin de las citadas
aportaciones, mantenindose como
acreedor tributario de las mismas el Seguro
Social de Salud (ESSALUD) y la Oficina de
Normalizacin Previsional (ONP).

se aplica a las rentas que provienen

del capital, del trabajo o de la
aplicacin conjunta de ambos

Dirigido a personas naturales y

jurdicas, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales domiciliadas
en el pas que obtengan rentas de
tercera categora provenientes de las
actividades de comercio y/o industria;
y actividades de servicios.

Se aplica en las operaciones de venta e importacin de bienes, as como en la prestacin de distintos

servicios comerciales, en los contratos de construccin o en la primera venta de inmuebles.
grava con una tasa del 2% las operaciones afectas al rgimen del Impuesto General a
las Ventas y se rige por sus mismas normas. Se paga de manera conjunta con el IGV
se destina lo correspondiente al Fondo de Compensacin Municipal.
se aplica slo a la produccin o importacin de determinados productos como cigarrillos,
licores, cervezas, gaseosas, combustibles, etc.
destinado a financiar las actividades y proyectos destinados a
la promocin y desarrollo del turismo nacional.

Establece un pago nico por el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas
(incluyendo al Impuesto de Promocin Municipal). A l pueden acogerse nicamente las
personas naturales o sucesiones indivisas, siempre que
desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera
categora (bodegas, ferreteras, bazares, puestos de mercado,
etc.) y cumplan los requisitos y condiciones establecidas.
Impuesto aplicable a los generadores de
renta de tercera categora sujetos al
rgimen general del Impuesto a la Renta,
sobre los Activos Netos al 31 de diciembre
del ao anterior. La obligacin surge al 1 de
enero de cada ejercicio y se paga desde el
mes de abril de cada ao.

gravan la explotacin
de casinos y mquinas
tragamonedas.

grava algunas de las operaciones que se realizan a

travs de las empresas del Sistema Financiero

Impuesto de periodicidad anual que grava a las personas naturales, personas jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales, propietarias o poseedoras a cualquier ttulo de las embarcaciones de recreo que estn matriculadas en las
Capitanas de Puerto o en trmite de inscripcin, aun cuando al 1 de enero del ao al que corresponde la obligacin no se
encuentren en el pas. Incluye a las motos nuticas, que tienen propulsin a motor y/o vela y que no estn exceptuadas de
la inscripcin de la matrcula. Es administrado por la SUNAT, pero los ingresos que genera se dirigen a las Municipalidades.

Impuesto Especial a la Minera: Creada mediante Ley N 29789 publicada el 28 de setiembre de 2011, es un impuesto que grava la utilidad operativa obtenida por los sujetos de la actividad
minera proveniente de las ventas de los recursos minerales metlicos. Dicha ley establece que el impuesto ser recaudado y administrado por la SUNAT.

IMPUESTOS RECAUDADOS POR LAS MUNICPALIDADES

Impuesto Predial
Grava el valor de los predios urbanos y rsticos. La recaudacin, administracin y fiscalizacin corresponde a la municipalidad distrital
donde se ubica el predio.
Impuesto de Alcabala
Grava las transferencias de urbanos y rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con
reserva de dominio. La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no est afecta al impuesto, salvo en la parte
correspondiente al valor del terreno. La base imponible del impuesto es el valor de autovalo del predio
Impuesto a los Juegos
Impuesto de periodicidad mensual que grava la realizacin de actividades relacionadas con los juegos, tales como loteras, bingos y rifas,
as como la obtencin de premios en juegos de azar.
Impuesto a las Apuestas
Impuesto de periodicidad mensual que grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos hpicos y similares, en los que se
realice apuestas. La administracin y recaudacin del impuesto corresponde a la municipalidad provincial en donde est ubicada la sede
de la entidad organizadora, pero el monto recaudado se distribuir conforme a los siguientes criterios:
60% para la municipalidad provincial.
15% para la municipalidad distrital del lugar donde se desarrolle el evento.
25% para el Fondo de Compensacin Municipal.
Impuestos al Patrimonio Vehicular
Impuesto de periodicidad anual que grava la propiedad de los vehculos, automviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y
mnibus, con una antigedad no mayor de tres (3) aos. Dicho plazo se computar a partir de la primera inscripcin en el Registro de
Propiedad Vehicular
Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos
Impuesto que se aplica sobre el monto que abonan los asistentes por concepto de ingreso a espectculos pblicos no deportivos en
locales y parques cerrados, con excepcin de los espectculos culturales debidamente calificados por el Instituto Nacional de Cultura.
La obligacin tributaria se origina al momento en que las personas pagan el derecho para presenciar el espectculo. Estas son sujetos
pasivos del impuesto, mientras que las personas que organizan el espectculo son responsables tributarios, en calidad de agentes
perceptores del impuesto. Asimismo, el conductor del local donde se realiza el espectculo afecto es responsable solidario.

2. LA TASA
Tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la
prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico
individualizado en el contribuyente
. II inciso c
CT. Norma
Paga la tasa
CONTRIBUYENTE

Prestacin personal
De un servicio pblico

ESTADO

HECHO GENERADOR.El Servicio Pblico Individualizado

Servicio pblico
individualizado

Nace la obligacin

SUJETO

LA TASA
TEORA ECONMICA.
Teora del beneficio
Beneficio obtenido como consecuencia de la
prestacin por parte del Estado de un servicio pblico
especfico.

CARACTERSTCAS.
Legalidad. (Por D.S. por Ordenanza Municipal)
Rogacin.
Beneficio efectivo
Actuacin Estatal (contraprestacin)
Beneficio para el contribuyente
En favor de una sola persona.
Cubre al costo del servicio.

TASAS
Arbitrios

Derechos

- Serenazgo, limpieza pblica

- pasaporte, partidas, parqueo

Licencias
- De funcionamiento, de construccin

CT. Norma II incisos: 1,2,3

3. LAS CONTRIBUCIONES
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador
beneficios, individuales o grupales, derivados de la
realizacin de: obras pblicas o actividades estatales.
CT. Norma II inciso b
PAGO
CONTRIBUCION

ESTADO

CONTRIBUYENTE
BENEFICIO: OBRA PBLICA
O ACTIVIDAD ESTATAL

HECHO GENERADOR:
- OBRAS PBLICAS: Ej. Mejoras.
- ACTIVIDAES ESTATALES: Ej. SENATI

Obra pblica

Nace la obligacin

sujeto

LAS CONTRIBUCIONES
TEORA ECONMICA.
Teora del beneficio: beneficio como
consecuencia de una actuacin estatal.
Efectivo: D. mejoras.
Potencial: Essalud, ONP

CARACTERSTICAS.
El beneficio es de un grupo de personas.
Puede ser efectivo o potencial.
Lo recaudado es para el financiamiento del
servicio.

FORMAS DE CONTRIBUCIONES
CONTRIBUCIONES

CONTRIBUCIN DE
MEJORAS
Contribuciones de mejoras
son las establecidas en Ley a
cargo de las personas fsicas
y morales que se beneficien
de manera directa por obras
pblicas.

CONTRIBUCIONES
DE SEGURIDAD
SOCIAL
Aportaciones de seguridad social son las
contribuciones establecidas en ley a cargo
de personas que son sustituidas por el
Estado en el cumplimiento de obligaciones
fijadas por la ley en materia de seguridad
social o a las personas que se beneficien en
forma especial por servicios de seguridad
social proporcionados por el mismo Estado
Aportaciones al ESSALUD y a la ONP: Mediante la Ley N 27334 se encarga
a la SUNAT la administracin de las citadas aportaciones, mantenindose
como acreedor tributario de las mismas el Seguro Social de Salud
(ESSALUD) y la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP).

LA CONTRIBUCIN DE MEJORAS
Obligacin
Pecuniaria

Impuesta por
el Estado

Propietarios de
Inmuebles

Experimentan
Ventajas

Construccin
Obra Pblica
(uso comn)
CT. Norma II inciso b

CARACTERSTICAS DE LA
CONTRIBUCIN DE MEJORAS
1. Legalidad. (tambin por Ordenanza Municipal)
2. Obligacin nace cuando termina toda la
obra.
3. Lmite total: gasto realizado.
4. Lmite individual: incremento de valor del
inmueble beneficiado.
5. Destinado a financiar el costo del
servicio.

CASO PRACTICO ILUSTRATIVO

CASO
PRACTICO
ILUSTRATIVO