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DECRETOS NICOS
REGLAMENTARIOS
1070 y 1072
Jorge Enrique Chavarro Cadena
Guillermo Corts Guzmn
Cartilla 2016
Laboral
y Seguridad Social
CON APLICACIONES
CONTABLES Y TRIBUTARIAS
COMENTARIOS, DOCTRINA
Y JURISPRUDENCIA
III
PRESENTACIN
Grupo Editorial
Nueva Legislacin SAS.
Dirigido por:
Jorge Enrique Chavarro Cadena
NDICE GENERAL
CAPTULO 1
GENERALIDADES DE LA LEGISLACIN LABORAL ................................................... 1
1. 1 PRINCIPIOS MNIMOS FUNDAMENTALES ............................................................ 1
1. 2 APLICACIN DENTRO DEL TERRITORIO NACIONAL .......................................... 1
1. 3 RELACIONES LABORALES ..................................................................................... 2
1. 4 DEFINICIN DE TRABAJO ...................................................................................... 2
1. 5 DERECHO AL TRABAJO .......................................................................................... 3
1. 6 ACOSO LABORAL .................................................................................................... 3
CAPTULO 2
SELECCIN DE PERSONAL........................................................................................... 5
2. 1 VINCULACIN LABORAL ........................................................................................ 5
2. 1. 1 Tercerizacin Laboral ..................................................................................... 6
2. 1. 1. 1 Servicio pblico de empleo ........................................................................ 6
2. 1. 1. 2 Empresas de Servicios Temporales ........................................................... 7
2. 1. 1. 2. 1 Categoras de empleados ..................................................................... 7
2. 1. 1. 2. 2 En qu casos se puede contratar con empresas de
servicios temporales? .............................................................................................. 7
2. 1. 1. 2. 3 Prrroga del contrato ............................................................................ 8
2. 1. 1. 3 Precisiones respecto de las Cooperativas de Trabajo Asociado ............... 8
2. 1. 1. 3. 1 Ratificacin de la prohibicin ................................................................ 8
2. 2 SISTEMA NACIONAL DE INFORMACIN SOBRE DEMANDA DE
EMPLEO (SINIDEL) ................................................................................................. 9
VI
CAPTULO 3
CONTRATO DE TRABAJO .............................................................................................11
3. 1 ELEMENTOS ESENCIALES DEL CONTRATO DE TRABAJO .............................. 12
3. 2 CAPACIDAD............................................................................................................ 13
3. 2. 1 Autorizacin para adolescentes y nios y nias menores de 15 aos......... 13
3. 2. 2. Prohibicin de trabajo infantil. ..................................................................... 14
3. 2. 2. 1 Actividades que constituyen conductas punibles .................................... 15
3. 2. 2. 2 Autorizacin para trabajar ....................................................................... 15
3. 2. 2. 3 Adolescente indgena ............................................................................... 16
3. 2. 3 Prohibicin de discriminacin en razn de la edad ...................................... 16
3. 3 VICISITUDES DEL CONTRATO DE TRABAJO ..................................................... 16
3. 3. 1 Revisin del Contrato de Trabajo ................................................................. 16
3. 3. 2 Suspensin del Contrato de Trabajo ............................................................ 17
3. 3. 2. 1 Causas taxativas de suspensin del contrato .......................................... 17
3. 3. 2. 2 Reanudacin del Trabajo ......................................................................... 20
3. 3. 3 Incapacidad .................................................................................................. 21
3. 3. 4 Licencias de Maternidad y Paternidad ......................................................... 21
3. 3. 5 Salarios sin prestacin del servicio .............................................................. 21
3. 3. 6 Vacaciones y das de descanso ................................................................... 21
3. 3. 7 Sustitucin de empleadores ......................................................................... 21
3. 3. 8 Ius Variandi (Modificacin de las condiciones de trabajo) .......................... 22
3. 4 CONTRATOS TRABAJO DE ACUERDO CON LA FORMA.................................... 22
3. 4. 1 Contrato verbal............................................................................................. 22
3. 4. 2 Contrato escrito ............................................................................................ 23
3. 5 CONTRATO DE TRABAJO DE ACUERDO CON LA DURACIN .......................... 23
3. 5. 1 Contrato a trmino fijo .................................................................................. 23
3. 5. 2 Contrato a trmino indefinido ....................................................................... 24
3. 5. 3 Contrato por duracin de la obra o labor ..................................................... 25
3. 5. 3. 1 Contrato de Obra ..................................................................................... 26
3. 5. 3. 2 Contrato por Unidad de Obra o Destajo................................................... 26
3. 5. 4 Contrato ocasional, accidental o transitorio ................................................. 26
3. 5. 4. 1 Empresas de servicios temporales y usuarios de las mismas ................. 26
3. 6 OTROS TRABAJADORES Y SUS CONTRATOS ................................................... 27
3. 6. 1 Contrato de aprendizaje ............................................................................... 28
3. 6. 1. 1 Definicin ................................................................................................. 28
VII
VIII
IX
CAPTULO 4
PRESTACIONES SOCIALES ......................................................................................... 69
4. 1 PRIMA DE SERVICIOS........................................................................................... 74
4. 1. 1 Forma de pago ............................................................................................. 75
4. 1. 2 Frmula para la liquidacin de la prima de servicios ................................... 75
EJEMPLO 3
LIQUIDACIN DE PRIMA DE SERVICIOS: ........................................................... 75
4. 2 DOTACIN (Calzado y vestido de labor) ............................................................... 76
4. 2. 1 Fechas de entrega de dotacin.................................................................... 76
4. 2. 2 Beneficiarios de la dotacin ......................................................................... 76
4. 3 CESANTAS ............................................................................................................ 77
4. 3. 1 Regmenes de cesantas ............................................................................. 77
4. 3. 1. 1 Procedimiento para el retiro parcial de cesantas para
la adquisicin, construccin, mejora o liberacin de bienes races
destinados a la vivienda del trabajador ................................................................... 78
4. 3. 2 Trabajadores excluidos y Prdida del derecho ............................................ 79
4. 3. 3 Salario base para liquidar las cesantas ...................................................... 79
EJEMPLO 4
LIQUIDACIN DE CESANTAS E INTERESES SOBRE LAS CESANTAS .......... 80
4. 3. 4 Fondo de Cesantas ..................................................................................... 81
4. 3. 5 Intereses sobre las cesantas ...................................................................... 84
4. 3. 6 Mecanismo de proteccin al cesante ........................................................... 84
4. 3. 6. 1 Uso voluntario de los aportes a las cesantas.......................................... 84
4. 3. 6. 1. 1 Uso voluntario ..................................................................................... 85
4. 3. 6. 2 Aporte de trabajadores con salario integral.............................................. 86
4. 3. 6. 3 Aporte de trabajadores independientes ................................................... 86
4. 3. 6. 4 Cobertura en eventos de suspensin involuntaria
del contrato de trabajo ............................................................................................ 87
4. 4 PROTECCIN A LA MATERNIDAD, AL RECIN NACIDO Y LICENCIA
DE PATERNIDAD.................................................................................................... 88
4. 4. 1 Descanso remunerado en caso de aborto ................................................... 90
4. 4. 2 Descanso remunerado durante la lactancia................................................. 90
4. 4. 3 Prohibicin de despedir................................................................................ 90
4. 4. 4 Permiso para despedir ................................................................................. 91
4. 4. 5 Nulidad del despido...................................................................................... 92
4. 4. 6 Fuero de paternidad ..................................................................................... 92
EJEMPLO 5
PRESTACIONES ECONMICAS GENERADAS POR LICENCIA DE
MATERNIDAD ......................................................................................................... 92
4. 5 PRESTACIONES A CARGO DE LAS ENTIDADES QUE CONFORMAN
EL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL INTEGRAL .............................................. 93
4. 6 SUBSIDIO FAMILIAR .............................................................................................. 93
4. 6. 1 Subsidios...................................................................................................... 94
4. 7 OTROS PAGOS ...................................................................................................... 95
4. 7. 1 Vacaciones ................................................................................................... 95
4. 7. 1. 1 Salario base para remunerar las vacaciones ........................................... 97
4. 7. 1. 2 Frmula para remunerar vacaciones ....................................................... 97
EJEMPLO 6
LIQUIDACIN DE VACACIONES .......................................................................... 98
4. 7. 2 Auxilio de transporte................................................................................... 100
4. 7. 3 Aportes parafiscales ................................................................................... 100
4. 7. 3. 1 Exoneracin de aportes al ICBF Y SENA (Ley 1607 de 26 de
diciembre de 2012, Artculo 25) ............................................................................ 101
4. 8 TERMINACIN DEL CONTRATO DE TRABAJO ................................................. 101
4. 8. 1 Terminacin del contrato por muerte del trabajador................................... 101
4. 8. 2 Terminacin del contrato por renuncia del trabajador ................................ 102
4. 8. 3 Terminacin del contrato por despido colectivo ......................................... 102
4. 8. 4 Terminacin del contrato de trabajo con personas con limitacin
fsica, squica y sensorial ...................................................................................... 103
4. 8. 5 Exigencias para despedir invocando justa causa ...................................... 104
4. 8. 6 Despido sin justa causa (Indemnizatorio) ................................................. 104
EJEMPLO 7
INDEMNIZACIN POR TERMINACIN SIN JUSTA CAUSA DEL
CONTRATO A TRMINO FIJO POR PARTE DEL EMPLEADOR - SALARIO ..... 105
EJEMPLO 8
INDEMNIZACIN POR TERMINACIN DEL CONTRATO A TRMINO
INDEFINIDO
SIN JUSTA CAUSA POR PARTE DEL EMPLEADOR .......................................... 106
EJEMPLO 9
INDEMNIZACIN POR TERMINACIN SIN JUSTA CAUSA DEL
CONTRATO A TRMINO INDEFINIDO CON DURACIN SUPERIOR A
UN AO POR PARTE DEL EMPLEADOR ............................................................110
XI
EJEMPLO 10
INDEMNIZACIN POR TERMINACIN DE CONTRATO A TRMINO
INDEFINIDO DE TRABAJADORES VINCULADOS ENTRE EL 29 DE
DICIEMBRE DE 1990 Y EL 27 DE DICIEMBRE DE 1992.....................................116
EJEMPLO 11
INDEMNIZACIN POR TERMINACIN DEL CONTRATO A TRMINO
INDEFINIDO
DE TRABAJADORES VINCULADOS ANTES DEL 29 DE DICIEMBRE DE 1990 118
4. 9 INSPECCIONES DEL TRABAJO ..........................................................................118
4. 9. 1 Actuaciones ................................................................................................119
4. 9. 2 Graduacin de las sanciones ..................................................................... 120
4. 10 ACUERDOS DE FORMALIZACIN LABORAL ................................................... 120
4. 10. 1 Condiciones y requisitos .......................................................................... 121
4. 10. 2 Efectos de los acuerdos de formalizacin laboral en los procesos
administrativos sancionatorios ............................................................................. 122
CAPTULO 5
LEY DEL PRIMER EMPLEO ........................................................................................ 125
5. 1 INCENTIVOS PARA LA GENERACIN DE EMPLEO Y
FORMALIZACIN LABORAL EN LOS SECTORES RURAL Y URBANO .......... 126
5. 1. 1 Descuento en el impuesto sobre la renta y complementarios de
los aportes parafiscales y otras contribuciones de nmina .................................. 126
5. 1. 2 Descuento en el impuesto sobre la renta y complementarios
de los aportes parafiscales y otras contribuciones de nmina para los
empleadores que contraten personas en situacin de desplazamiento,
en proceso de reintegracin o en condicin de discapacidad ............................. 127
5. 1. 3 Descuento en el impuesto sobre la renta y complementarios de
los aportes parafiscales y otras contribuciones de nmina .................................. 127
5. 1. 3. 1 Descuento en el impuesto sobre la renta y complementarios de
los aportes parafiscales y otras contribuciones de nmina .................................. 128
5. 1. 3. 2 Limitaciones al descuento tributario ...................................................... 129
5. 1. 3. 3 Otras condiciones a tener en cuenta para que las empresas
puedan beneficiarse del descuento tributario de aportes parafiscales ................ 130
5. 1. 3. 4 Informacin requerida para hacer uso de los descuentos tributarios ... 130
5. 1. 3. 5 Deber de suministrar informacin por parte de las Cmaras de
Comercio y el Ministerio de Salud y Proteccin Social a la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). ........................................................... 131
XII
XIII
CAPTULO 6
SEGURIDAD SOCIAL .................................................................................................. 151
6. 1 GENERALIDADES DEL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL INTEGRAL .......... 151
6. 1. 1 Sistema de proteccin social ..................................................................... 152
6. 1. 2 Rgimen de excepciones ........................................................................... 154
6. 2 SISTEMA GENERAL DE PENSIONES ................................................................. 155
6. 2. 1 Afiliacin ..................................................................................................... 155
6. 2. 1. 1 Derechos del afiliado y Garantas .......................................................... 156
6. 2. 1. 2 Cotizaciones........................................................................................... 157
6. 2. 1. 3 Base de cotizacin del Sistema General de Pensiones......................... 158
6. 2. 1. 4 Ingreso base para liquidar las pensiones............................................... 160
6. 2. 1. 5 Reajuste Pensional ................................................................................ 161
6. 2. 2 Prestaciones econmicas .......................................................................... 161
6. 2. 2. 1 Pensin de vejez .................................................................................... 161
6. 2. 2. 2 Pensin de invalidez .............................................................................. 162
6. 2. 2. 3 Pensin de sobrevivientes ..................................................................... 163
6. 2. 2. 4 Pensin familiar...................................................................................... 163
6. 2. 3 Prestaciones adicionales ........................................................................... 163
6. 2. 3. 1 Auxilio funerario...................................................................................... 163
6. 3 SISTEMA GENERAL DE SALUD .......................................................................... 164
6. 3. 1 Afiliacin ..................................................................................................... 164
6. 3. 1. 1 Tipos de afiliados ................................................................................... 165
6. 3. 1. 2 Garantas y Deberes del afiliado y sus beneficiarios ............................. 166
6. 3. 1. 3 Cotizaciones........................................................................................... 167
6. 3. 1. 4 Base de cotizacin del Sistema General de Salud ................................ 168
6. 3. 2 Prestaciones del servicio de salud ............................................................. 169
6. 3. 2. 1 Incapacidad por enfermedad general .................................................... 170
6. 3. 2. 2 Licencias de maternidad y paternidad ................................................... 170
6. 3. 2. 2. 1 Directrices para el reconocimiento de la licencia de
maternidad y paternidad en consideracin a la situacin particular del
parto y otras eventualidades ................................................................................. 171
6. 3. 2. 3 Accidente de Trabajo y Enfermedad Laboral ......................................... 173
6. 3. 2. 4 Reconocimiento de incapacidades y licencias ....................................... 174
6. 4 SISTEMA GENERAL DE RIESGOS LABORALES - ARL ..................................... 174
6. 4. 1 Afiliacin ..................................................................................................... 174
6. 4. 1. 1 Clasificacin de la Empresa ................................................................... 175
XIV
CAPTULO 7
APLICACIONES CONTABLES .................................................................................... 203
7. 1 LIQUIDACIN DE NMINA.................................................................................. 203
EJEMPLO 12
LIQUIDACIN DE NMINA.................................................................................. 204
7. 2 CAUSACIN DE NMINA.................................................................................... 205
7. 3 LIQUIDACIN DE OBLIGACIONES LABORALES .............................................. 209
7. 3. 1 Prima de servicios ...................................................................................... 209
XV
ANEXOS
1.
2.
XVI
CAPTULO
GENERALIDADES DE LA
LEGISLACIN LABORAL
Real Academia Espaola. Diccionario de la Lengua Espaola, Vigsima segunda edicin. Internet: (http://buscon.rae.es/draeI/
SrvltConsulta?TIPO_BUS=3&LEMA=TRABAJO)
1. 5 DERECHO AL TRABAJO
El artculo 11 del Cdigo Sustantivo del Trabajo, dice: Toda persona tiene derecho al
trabajo y goza de libertad para escoger profesin u oficio, dentro de las normas prescritas
por la Constitucin y la Ley.
ste derecho encuentra su fundamento en los siguientes puntos:
Obligatoriedad (Constitucin Poltica, artculo 25), Libertad de escogencia (Constitucin
Poltica, artculo 26), Igualdad (Constitucin Poltica, artculo 13) y la Proteccin Penal
(Cdigo Penal, artculo 198).
1. 6 ACOSO LABORAL
Con la expedicin de la Ley 1010 de 2006 se regularon una serie de medidas tendientes
a prevenir, corregir y sancionar las diversas formas de agresin, maltrato, vejmenes,
trato desconsiderado y ofensivo y en general todo ultraje sobre la dignidad humana que se
ejerce sobre quienes realizan su actividad econmica en el contexto de una relacin laboral
privada o pblica o de un contrato de prestacin de servicios personales4.
Respondiendo a las anteriores motivaciones, se est ante acoso laboral en las siguientes
situaciones:
Discriminacin: Trato diferenciado por razones de raza, gnero, edad, origen familiar
o nacional, credo religioso, preferencia poltica o situacin social que carezca de toda
razonabilidad desde el punto de vista laboral.
Inequidad: Asignacin de labores que constituyan desprecio por las aptitudes del
trabajador.
Desproteccin: Conductas que ponen en riesgo la vida, salud y seguridad del trabajador.
Gaceta del Congreso No. 671 de 2004, en la cual fue publicada la ponencia para primer debate al proyecto de ley 88 de 2004 Cmara.
Seleccin de Personal
CAPTULO
SELECCIN DE PERSONAL
2. 1 VINCULACIN LABORAL
Siga los siguientes tips, a la hora de vincular un nuevo empleado a su equipo de trabajo:
Elabore un proceso de seleccin, en el que se evalen perfiles, objetivos, entrevistas
y exmenes de competencia y profesionalismo.
Haga uso del Sistema Nacional de Informacin sobre Demanda de Empleo (SINIDEL)
y de los boletines que publica el DANE.
Estudie la hoja de vida del aspirante y confirme las referencias laborales y personales.
Determine la modalidad en que requiere contratar al trabajador, es decir, si va a ser
de duracin indefinida o fija.
Elabore el contrato de trabajo en el que se especifiquen el salario y forma de
pago, jornada, obligaciones o funciones inherentes al cargo, las faltas graves y sus
respectivas sanciones.
Exija copias de los documentos de identificacin personal, adems de los necesarios
para el proceso de afiliacin al Sistema de Seguridad Social y Caja de compensacin.
Remtalo al examen mdico de ingreso.
Afilie al trabajador al Sistema de Seguridad Social, entindase afiliaciones a Entidad
Promotora de Salud (EPS), Sistema de Pensiones (ambas escogidas por el trabajador)
y Administradora de Riesgos Laborales (ARL) la que est afiliado el empleador.
Afilie al trabajador a Caja de Compensacin Familiar.
Expida carn al trabajador si es necesario para facilitar el desarrollo y ejecucin de
sus labores.
Abra un expediente del trabajador que contenga copia de todos estos documentos
adems de las planillas de vacaciones, copias de los certificados de ingresos y
retenciones y un rcord cronolgico de las variaciones que pueda sufrir el contrato
de trabajo.
Cite al trabajador para celebrar la firma del contrato y cercirese de otorgarle una
copia del mismo.
No sobra advertir que, a los empleadores le est prohibido realizar:
-- Exigencia de pruebas de embarazo (Sentencia T-1002 de 9 de diciembre de 1999).
-- Discriminacin para con los trabajadores enfermos o simples portadores del virus V.I.H.
(Sentencia SU-256 de 30 de mayo de 1996).
-- Prctica de la prueba del Polgrafo (Concepto Ministerio del Trabajo No. 116144 de
9 de agosto de 2012).
2. 1. 1 Tercerizacin Laboral
Los empleadores pueden acudir a esta figura para reemplazos en caso de vacaciones,
licencias, incrementos de produccin, servicios de seguridad y limpieza; caso en los cuales
es recomendable la contratacin a travs de empresas de servicios temporales.
Segn la legislacin, la actividad de intermediacin de empleo podr ser gratuita u onerosa
pero siempre ser prestada en forma gratuita para el trabajador y solamente por las
personas naturales, jurdicas o entidades de derecho pblico autorizadas por el Ministerio
de Trabajo a fin de establecer un Sistema Nacional de Intermediacin. (Ley 50 de 28 de
diciembre de 1990, Artculos 95 y 96).
En ese orden de ideas, y para lograr un mejor encuentro entre la oferta y demanda de empleo,
que contribuya a una mayor productividad, se hizo necesaria la integracin de un Sistema
Nacional de intermediacin laboral, que permita la coordinacin, articulacin y focalizacin
de las polticas activas y pasivas de empleo, las cuales trataremos a continuacin.
2. 1. 1. 1 Servicio pblico de empleo
El servicio pblico de empleo es un servicio obligatorio, cuya direccin, coordinacin y
control est a cargo del Estado. El Estado asegurar la calidad en la prestacin del servicio
pblico, la ampliacin de su cobertura, la prestacin continua, ininterrumpida y eficiente de
este.
El Servicio Pblico de Empleo ser prestado por personas jurdicas de derecho pblico o
privado, a quienes se les garantizar la libre competencia e igualdad de tratamiento para
la prestacin del servicio. La prestacin del servicio podr hacerse de manera personal y/o
virtual. (Ley 1636 de 18 de junio de 2013, Artculo 25 incs. 1 y 2).
La funcin esencial del Servicio Pblico de Empleo es la de lograr la mejor organizacin
posible del mercado de trabajo, para lo cual ayudar a los trabajadores a encontrar un
empleo conveniente, y a los empleadores a contratar trabajadores apropiados a sus
necesidades. (Decreto nico Reglamentario 1072 de 26 de mayo de 2015, Artculo
2.2.6.1.2.1. inc. 1).
Seleccin de Personal
Seleccin de Personal
casos excepcionales previstos por la Ley tengan trabajadores, retribuirn a stos y a los
trabajadores asociados por las labores realizadas, de conformidad con lo establecido en el
Cdigo Sustantivo del Trabajo.
El Ministerio de la Proteccin Social a travs de las Direcciones Territoriales, impondrn
multas hasta de cinco mil (5000) Salarios Mnimos Legales Mensuales Vigentes, a las
instituciones pblicas y/o empresas privadas que no cumplan con las disposiciones
descritas. Sern objeto de disolucin y liquidacin las Pre-Cooperativas y Cooperativas
que incurran en falta al incumplir lo establecido en la presente Ley. El Servidor Pblico que
contrate con Cooperativas de Trabajo Asociado que hagan intermediacin laboral para el
desarrollo de actividades misionales permanentes incurrir en falta grave. (Ver Decreto
nico Reglamentario 1072 de 26 de mayo de 2015, Artculo 2.2.8.1.41).
2. 2 SISTEMA NACIONAL DE INFORMACIN SOBRE DEMANDA DE EMPLEO (SINIDEL)
Una de las novedades que introdujo la Ley 1429 de 2010 o Ley del primer empleo, fue la
creacin del Sistema Nacional de Informacin sobre demanda de empleo (SINIDEL) cuyo
objetivo, segn el artculo 52 ibdem, es: El sistema consolidar y procesar la informacin
relativa a la demanda laboral, incluyendo al menos informacin de los flujos y cantidades de
mano de obra demanda, las caractersticas especficas de las ocupaciones demandadas
en relacin a los sectores econmicos, los niveles de ocupaciones y las competencias
laborales demandadas, tanto en el sector pblico, como en el sector privado y a nivel local,
regional y nacional.
El DANE, como Secretara Tcnica de la Comisin Asesora del SINIDEL, convocar a las
instituciones que la conforman el SINIDEL en los tres (3) meses siguientes a la expedicin
del Decreto 489 de 2013. Las entidades del Gobierno Nacional que conforman la Comisin
Asesora del SINIDEL, una vez reunidas, definirn el funcionamiento de la Comisin.
El delegado de las Instituciones de Educacin Superior incluidas las tcnicas y tecnolgicas
ser nombrado por el Consejo Nacional de Educacin Superior CESU y elegido mediante
procedimientos internos establecidos para tal fin. (Decreto nico Reglamentario 1072 de
26 de mayo de 2015, Artculo 2.2.1.7.1).
Contrato de Trabajo
11
CAPTULO
CONTRATO DE TRABAJO
Contrato de trabajo es aquel por el cual una persona natural, es decir, el trabajador siempre
tendr que ser persona natural, que se obliga a prestar un servicio personal e indelegable
a otra persona, natural o jurdica, bajo la continuada dependencia o subordinacin de la
segunda y mediante remuneracin.
La relacin que forma el contrato de trabajo la integran, el trabajador, quien presta el
servicio y el empleador, que puede ser persona natural o jurdica y es quien ordena y
recibe el servicio y lo remunera cualquiera que sea su forma, salario. (Cdigo Sustantivo
del Trabajo, Artculo 23).
Valga anotar que los conflictos suscitados en virtud de un contrato de trabajo, son
competencia de la Jurisdiccin Ordinaria en sus especialidades laboral y de seguridad
social, segn el artculo 2 del Cdigo Procesal del Trabajo y la Seguridad Social, son:
1. Los conflictos jurdicos que se originen directa o indirectamente en el contrato de trabajo.
2. Las acciones sobre fuero sindical, cualquiera sea la naturaleza de la relacin laboral.
3. La suspensin, disolucin, liquidacin de sindicatos y la cancelacin del registro sindical.
4. Las controversias relativas a la prestacin de los servicios de la seguridad social que se
susciten entre los afiliados, beneficiarios o usuarios, los empleadores y las entidades
administradoras o prestadoras, salvo los de responsabilidad mdica y los relacionados
con contratos.
5. La ejecucin de obligaciones emanadas de la relacin de trabajo y del sistema de
seguridad social integral que no correspondan a otra autoridad.
6. Los conflictos jurdicos que se originan en el reconocimiento y pago de honorarios o
remuneraciones por servicios personales de carcter privado, cualquiera que sea la
relacin que los motive.
12
7. La ejecucin de las multas impuestas a favor del Servicio Nacional de Aprendizaje, por
incumplimiento de las cuotas establecidas sobre el nmero de aprendices, dictadas
conforme al numeral 13 del artculo 13 de la Ley 119 de 1994.
8. El recurso de anulacin de laudos arbitrales.
9. El recurso de revisin.
10. La calificacin de la suspensin o paro colectivo del trabajo. (Cdigo Procesal del
Trabajo y la Seguridad Social, Artculo 2).
Contrato de Trabajo
13
c) El salario
Es el pago o retribucin por el servicio prestado. (Cdigo Sustantivo del Trabajo,
Artculo 23).
El artculo 27 del Cdigo Sustantivo del Trabajo, dispone: Todo trabajo dependiente
debe ser remunerado.(Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 27).
As las cosas, estaremos frente a un contrato de trabajo cuando se renen estos tres
requisitos; en tanto que no existe un contrato de trabajo cuando la persona presta sus
servicios de forma autnoma, es decir, sin sujecin a rdenes, sin subordinacin.
3. 2 CAPACIDAD
Es capaz de celebrar contrato individual de trabajo toda persona que haya cumplido
dieciocho (18) aos. (Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 29).
Para acceder a un empleo de emergencia, deber ser persona damnificada o afectada por
los hechos que originaron la respectiva declaratoria de emergencia, econmica, social y
ecolgica o las situaciones de desastre o calamidad pblica segn los registros oficiales
establecidos por el Gobierno Nacional para tal fin o estar registrado en la base del Sisbn y
tener un puntaje que lo clasifique en el nivel I o II. (Ley 1488 de 21 de diciembre de 2011,
Artculo 3).
3. 2. 1 Autorizacin para adolescentes y nios y nias menores de 15 aos
Segn el Cdigo de la Infancia y la Adolescencia, la edad mnima de admisin al trabajo
es los quince (15) aos, para lo cual los adolescentes entre los 15 y 17 aos requerirn la
respectiva autorizacin expedida por el Inspector de Trabajo o, en su defecto, por el Ente
Territorial Local y excepcionalmente, los nios y nias menores de 15 aos tambin podrn
recibir la autorizacin para desempear actividades remuneradas de tipo artstico, cultural,
recreativo y deportivo. Esta ltima, establecer el nmero de horas mximas y prescribir
las condiciones en que esta actividad debe llevarse a cabo. En ningn caso el permiso
exceder las catorce (14) horas semanales. (Cdigo de la infancia y la adolescencia,
Artculo 35).
Para que el adolescente pueda trabajar, el inspector de trabajo expedir la autorizacin
por escrito, a solicitud de los padres, del respectivo representante legal o del Defensor de
Familia. A falta del inspector del trabajo la autorizacin ser expedida por el comisario de
familia y en defecto de este por el alcalde municipal.
La autorizacin estar sujeta a las siguientes reglas:
1. Deber tramitarse conjuntamente entre el empleador y el adolescente;
2. La solicitud contendr los datos generales de identificacin del adolescente y del
empleador, los trminos del contrato de trabajo, la actividad que va a realizar, la jornada
laboral y el salario.
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3. El funcionario que concedi el permiso deber efectuar una visita para determinar las
condiciones de trabajo y la seguridad para la salud del trabajador.
4. Para obtener la autorizacin se requiere la presentacin del certificado de escolaridad
del adolescente y si este no ha terminado su formacin bsica, el empleador proceder
a inscribirlo y, en todo caso, a facilitarle el tiempo necesario para continuar el proceso
educativo o de formacin, teniendo en cuenta su orientacin vocacional.
5. El empleador debe obtener un certificado de estado de salud del adolescente trabajador.
6. La autorizacin de trabajo o empleo para adolescentes indgenas ser conferida por
las autoridades tradicionales de la respectiva comunidad teniendo en cuenta sus usos
y costumbres. En su defecto, la autorizacin ser otorgada por el inspector del trabajo
o por la primera autoridad del lugar.
7. El empleador debe dar aviso inmediato a la autoridad que confiri la autorizacin,
cuando se inicie y cuando termine la relacin laboral.
Esta autorizacin podr ser negada o revocada en caso de que no se den las garantas
mnimas de salud, seguridad social y educacin del adolescente. (Cdigo de la Infancia y
la Adolescencia, Artculo 113).
3. 2. 2. Prohibicin de trabajo infantil.
De acuerdo con los informes globales de la OIT 2002 - 2006, se establecen los criterios
para definir el trabajo infantil prohibido en el Derecho Internacional, de acuerdo con tres
categoras, a saber:
1. Las peores formas incuestionablemente de trabajo infantil, que internacionalmente se
definen como esclavitud, trata de personas, servidumbre por deudas y otras formas
de trabajo forzoso, reclutamiento forzoso de nios y adolescentes para utilizarlos en
conflictos armados, prostitucin, pornografa y actividades ilcitas.
2. El trabajo que desempeen los nios y adolescentes que no alcancen la edad mnima
especificada para el tipo de actividad (segn determine la legislacin nacional, de
acuerdo con normas internacionalmente adoptadas) y que por consiguiente se vean
privados de la educacin y de su pleno desarrollo personal.
3. El trabajo que ponga en peligro el bienestar fsico, mental o moral de los nios y
adolescentes, ya sea por su propia naturaleza o por las condiciones en que se realiza
y que se denomina trabajo peligroso.
La legislacin colombiana protege a los nios y adolescentes contra el trabajo que por su
naturaleza o por las condiciones en que se lleva a cabo pueda afectar su salud, integridad y
seguridad o impedir el derecho a la educacin y contra las peores formas de trabajo infantil,
conforme al Convenio 182 de la OIT, mediante las Resoluciones 3597 de 3 de octubre de
2013.
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el nmero mximo de horas y prescribir las condiciones en que esta actividad debe llevarse a cabo. En ningn caso la autorizacin para la actividad desarrollada exceder las
catorce (14) horas semanales. (Resolucin Ministerio del Trabajo No. 3597 de de 3 de
octubre de 2013, Artculo 6).
3. 2. 2. 3 Adolescente indgena
En los procesos laborales en que sea demandante un adolescente indgena ser obligatoria
la intervencin de las autoridades de su respectivo pueblo. Igualmente se informar a la
Direccin de Etnias del Ministerio del Interior o de la dependencia que haga sus veces.
(Cdigo de la Infancia y la Adolescencia, Artculo 118).
3. 2. 3 Prohibicin de discriminacin en razn de la edad
La Ley 931 de 2004 Por la cual se dictan normas sobre el derecho al trabajo en condiciones
de en razn de la edad, tiene por objeto la proteccin especial por parte del Estado de
los derechos que tienen los ciudadanos a ser tratados en condiciones de igualdad, sin que
puedan ser discriminados en razn de su edad para acceder al trabajo.
As pues, se ha encargado al Ministerio de Trabajo vigilar y sancionar a quienes exijan a los
aspirantes a ocupar un cargo o ejercer un trabajo, cumplir con un rango de edad determinado
para ser tenido en cuenta en la decisin que defina la aprobacin de su aspiracin laboral,
aclarando que los requisitos para acceder a un cargo que se encuentre vacante o a ejercer
un trabajo debern referirse a mritos o calidades de experiencia, profesin u ocupacin.
3. 3 VICISITUDES DEL CONTRATO DE TRABAJO
Son los accidentes, circunstancias o cambios que en la vida del contrato de trabajo, lo
afectan de alguna manera, sin que ello implique su terminacin.
3. 3. 1 Revisin del Contrato de Trabajo
Dice el artculo 50 del Cdigo Sustantivo del Trabajo: Todo contrato es revisable cuando
quiera que sobrevengan imprevisibles y graves alteraciones de la normalidad econmica.
Cuando no haya acuerdo entre las partes acerca de la existencia de tales alteraciones,
corresponde al juez laboral decidir sobre ella y, mientras tanto, el contrato sigue en todo su
vigor.
Lo anterior se basa en la teora de la imprevisin que permite revisar las clusulas del
contrato para adaptarlas a las nuevas circunstancias econmicas, es decir, aquellas de
grave consideracin que terminan alterando la normalidad que rega al momento de la
celebracin del contrato que perjudica onerosamente a una de las partes. Entindanse
estas alteraciones, no de la empresa sino las del medio general. Si hay acuerdo entre las
partes el contrato se adaptar a las nuevas circunstancias, de lo contrario, se solicitar
la intervencin del juez laboral para determinar si existen circunstancias graves, pero no
cmo va quedar el contrato; de acuerdo con esto, el contrato sigue vigente quedando a
la parte afectada la facultad de darlo por terminado con justa causa, fundamentada en la
alteracin econmica.
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Suspensin Disciplinaria:
Es un modo de sancin, producto de un proceso disciplinario que inicia a partir del
momento en que al empleado, se le formulan cargos o en cumplimiento de un trmite
establecido para determinar si el empleado es o no sujeto de sancin.
Procede ante el incumplimiento de obligaciones y por infringir las prohibiciones que
generalmente, son las que contempladas por el Reglamento Interno de Trabajo y las
enunciadas en los artculos 58 y 60 del Cdigo Sustantivo del Trabajo.
Cuando la sancin consista en suspensin del trabajo, sta no puede exceder de ocho
(8) das por la primera vez, ni de dos (2) meses en caso de reincidencia de cualquier
grado. (Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 112).
e) Por ser llamado el trabajador a prestar el servicio militar:
En este caso el empleador est obligado a conservar el puesto del trabajador hasta por
treinta (30) das despus de terminado el servicio. Dentro de este trmino el trabajador
puede reincorporarse a sus tareas, cuando lo considere conveniente, y el empleador
est obligado a admitirlo tan pronto como ste gestione su reincorporacin.
Aunque la modificacin introducida al artculo 51 del Cdigo Sustantivo del Trabajo por
el artculo 4 de la Ley 50 de 1990, dispuso de treinta (30) das para conservar el puesto
del trabajador, otro trmino es el que consagra el literal h) del artculo 41 de la Ley 48
de 1993, el cual corresponde a seis (6) meses a partir de la finalizacin de su servicio
en filas. Si este trmino expira, el contrato podr darse por terminado sin derecho a
indemnizacin alguna.
Es importante tener en cuenta que las entidades o empresas a que hace referencia el
literal h) del artculo 41 de la Ley 48 de 1993 sern sancionadas con multa de cinco (5)
salarios mnimos legales mensuales vigentes, por cada ciudadano vinculado ilegalmente
o que no reintegre en sus respectivos cargos. (Decreto nico Reglamentario 1070 de
26 de mayo de 2015, Artculo 2.3.1.4.11.1).
f) Por detencin preventiva del trabajador o por arresto correccional que no exceda
de ocho (8) das por cuya causa no justifique la extincin del contrato:
Valga diferenciar que Detencin Preventiva es la que priva de la libertad y lgicamente
impide la prestacin personal del servicio; y el Arresto Correccional es una medida de
correccin policiva, que segn la Corte Constitucional, perdi su vigencia al no estar
sealado en ninguna de las disposiciones que en materia de contravenciones rigen en
la actualidad. (Sentencia C-079 de 29 de febrero de 1996, Magistrado Ponente Dr.
Hernando Herrera Vergara).
Tenga en cuenta que la Detencin Preventiva suspende el contrato de trabajo, pero la
Captura no porque se considera como un caso fortuito o de fuerza mayor.
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Es vlido el acuerdo del saliente empleador (o el entrante) con todos o con cada uno de
sus trabajadores para el pago definitivo de sus cesantas por todo el tiempo servido hasta
el momento de la sustitucin, sin que se entienda terminado el contrato de trabajo; si el
acuerdo no tiene lugar, se debe entregar al nuevo empleador el valor total de las cesantas,
quedando a cargo exclusivo de ste el pago de las cesantas que se vayan causando.
(Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 69).
3. 3. 8 Ius Variandi (Modificacin de las condiciones de trabajo)
Es la atribucin propia del poder subordinante del empleador para modificar las
caractersticas del contrato de trabajo, como la jornada, la calidad o cantidad, el modo, el
lugar, etc.
sta facultad tambin vara en novacin, o la facultad que tiene el empleador para
impartir rdenes y ese slo hecho introduce una modificacin en las condiciones laborales
inicialmente pactadas.
La alteracin tambin es otra variacin del Ius Variandi, en el evento en que stas pueden
resultar benficas o perjudiciales al trabajador, por ejemplo, un ascenso.
Antes de hacer uso de este elemento, se le sugiere al empleador llegar a un acuerdo con
el trabajador y considerar realizarle una evaluacin respecto de su situacin familiar, su
estado de salud y el de su entorno familiar, el tiempo y lugar de trabajo, etc. sin perjuicio
y con plena observancia de sus derechos fundamentales; todo esto porque el trabajador
no est obligado a cumplir, dndosele la oportunidad de dar por terminado el contrato de
manera unilateral exigiendo una indemnizacin. (Ver Concepto Ministerio del Trabajo
No. 00011499 de 25 de enero de 2013 y Sentencia T-687 de 26 de septiembre de 2013).
3. 4 CONTRATOS TRABAJO DE ACUERDO CON LA FORMA
El contrato de trabajo puede ser verbal o escrito; para su validez no requiere forma especial
alguna, salvo disposicin expresa en contrario. (Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo
37).
3. 4. 1 Contrato verbal
Como su nombre lo indica, es el acuerdo de voluntades que se manifiesta oralmente y
donde se plantean las condiciones de trabajo, el sitio en donde ha de realizarse la labor, la
cuanta, la forma y periodicidad del pago y la duracin del contrato. (Cdigo Sustantivo
del Trabajo, Artculo 38).
El contrato verbal es tan vlido como un contrato escrito, ya que, en el evento de un litigio el
juez observar los elementos esenciales que integraron la relacin y como mencionbamos
anteriormente corresponde al empleador desvirtuar la subordinacin o dependencia, y al
trabajador, probar la prestacin del servicio.
ste contrato se diferencia de los dems en el sentido en que no hay perodo de prueba
y la duracin se presume indefinida, en conclusin, no puede hablarse de contratos
verbales a trmino fijo.
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Trabajadores cobijadas por el Decreto 2351 de 1965, ms no para quienes suscribieron contratos despus del 1 de enero de 1991.
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Respecto de la terminacin sin justa causa por parte del empleador, el inciso 3 del artculo
64 del Cdigo Sustantivo del Trabajo, dice: En los contratos a trmino fijo, el valor de
los salarios correspondientes al tiempo que faltare para cumplir el plazo estipulado del
contrato; o el del lapso determinado por la duracin de la obra o la labor contratada, caso
en el cual la indemnizacin no ser inferior a quince (15) das. (Subrayas fuera del texto
original). No sobra agregar que si se desconoce la duracin de la obra, es recomendable
acudir a un dictamen. Ya si es el trabajador quien da por terminado el contrato sin justa
causa, no se contempla ningn tipo de sancin. (Consulte Expediente 9312 de 3 de julio
de 1997).
3. 5. 3. 1 Contrato de Obra
Es un contrato civil o comercial de prestacin de servicios que se realiza de manera
independiente no subordinada.
3. 5. 3. 2 Contrato por Unidad de Obra o Destajo
La labor es subordinada y el salario es convenido y a destajo, es decir, ajustado a cierta
cantidad de dinero de acuerdo con la produccin generada.
3. 5. 4 Contrato ocasional, accidental o transitorio
Es aquel contrato de corta duracin o no mayor de un mes, que contempla aquellas labores
distintas de las actividades normales del empleador
Para que se configure eficazmente este contrato es necesario determinar lo extraordinario
de la labor.
Vale la pena recordar que los trabajadores a que se refiere este numeral, que son los
mismos descritos por el artculo 6 del Cdigo Sustantivo del Trabajo, tienen derecho a
prima y auxilio de cesantas. (Ver Sentencias C-823 y 825 de 4 de octubre de 2006,
respectivamente).
3. 5. 4. 1 Empresas de servicios temporales y usuarios de las mismas
Los contratos celebrados entre las empresas de servicios temporales y los usuarios,
debern regirse por las siguientes instrucciones:
1. Constar por escrito.
2. Hacer constar que la empresa de servicio temporal se sujetar a lo dispuesto por la Ley
para efectos del pago de salarios, prestaciones sociales, horas extras, recargos diurnos
y nocturnos, dominicales y festivos.
3. Especificar la compaa aseguradora, el nmero de la pliza, vigencia y monto con la
cual se garantiza el cumplimiento de las obligaciones laborales de las empresas de
servicios temporales con los trabajadores en misin.
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3. 6. 1 Contrato de aprendizaje
Los artculos 30 al 41 de la Ley 782 de 2002 regulan sta modalidad de contratacin, que
se diferencia de los que hemos analizado previamente, en que:
a) No se habla de trabajador, sino de aprendiz, entindanse estos como los alumnos de
los programas de formacin tituladas y los alumnos de los programas Jvenes Rurales
y Jvenes en Accin cuya formacin imparta directamente el Servicio Nacional de
Aprendizaje, SENA.
Tambin se consideran aprendices los estudiantes universitarios que contemplen
prctica empresarial en el desarrollo del pensum de su carrera profesional. (Decreto
nico Reglamentario 1072 de 26 de mayo de 2015, Artculo 2.2.6.4.1).
Los aprendices deben ser mayores de 14 aos que hayan completado sus estudios
primarios o demuestren poseer conocimientos equivalentes a ellos, es decir saber leer
y escribir. (Decreto nico Reglamentario 1072 de 26 de mayo de 2015, Artculo
2.2.6.3.3).
b) La figura del empleador se identifica como patrocinador que es quien suministra los
medios para que adquiera formacin profesional metdica y completa requerida en el
oficio, actividad u ocupacin dentro del manejo administrativo, operativo, comercial o
financiero propios del giro ordinario de las actividades del patrocinador con exclusividad
en las actividades propias del aprendizaje y el reconocimiento de un apoyo de
sostenimiento que garantice el proceso de aprendizaje y el cual, en ningn caso,
constituye salario. (Decreto nico Reglamentario 1072 de 26 de mayo de 2015,
Artculo 2.2.6.3.1).
c) Interviene la entidad de formacin que tradicionalmente es el SENA, las entidades que
su Consejo Directivo autorice y/o las entidades educativas reconocidas por el Estado.
3. 6. 1. 1 Definicin
El artculo 30 de la Ley 789 de 2002, defini el contrato de aprendizaje como una forma
especial dentro del Derecho Laboral, mediante la cual una persona natural desarrolla
formacin terica prctica en una entidad autorizada, a cambio de que una empresa
patrocinadora proporcione los medios para adquirir formacin profesional metdica y
completa requerida en el oficio, actividad u ocupacin y esto le implique desempearse
dentro del manejo administrativo, operativo comercial o financiero propios del giro ordinario
de las actividades de la empresa, por cualquier tiempo determinado no superior a dos
(2) aos, y por esto reciba un apoyo de sostenimiento mensual, el cual en ningn caso
constituye salario.
A su turno el artculo 2.2.6.3.1 del Decreto nico Reglamentario 1072 de 26 de mayo
de 2015, lo reglament aadiendo que es una forma especial de vinculacin dentro del
Derecho Laboral que carece de subordinacin.
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estarn sometidas a la cuota de aprendizaje, salvo en los casos que determine el Gobierno
Nacional.
Las empresas que se encuentren en proceso concordatario o se hayan acogido a la Ley
550 de 1999 y mientras subsista esta situacin, continan exentas de contratar aprendices.
(Decreto nico Reglamentario 1072 de 26 de mayo de 2015, Artculo 2.2.6.3.24).
3. 6. 1. 10 Monetizacin de la cuota de aprendizaje
Los obligados a cumplir la cuota de aprendizaje podrn en su defecto cancelar al SENA una
cuota mensual resultante de multiplicar el 5% del nmero total de trabajadores, excluyendo
los trabajadores independientes o transitorios, por un salario mnimo legal vigente. En caso
que la monetizacin sea parcial esta ser proporcional al nmero de aprendices que dejen
de hacer la prctica para cumplir la cuota mnima obligatoria. (Ley 789 de 27 de diciembre
de 2002, Artculo 34).
Cuando el Servicio Nacional de Aprendizaje, SENA, determine la cuota de aprendices que
le corresponde a la empresa patrocinadora, esta podr optar por la monetizacin total o
parcial, para lo cual deber informar su decisin a la Regional del Servicio Nacional de
Aprendizaje, SENA, del domicilio principal donde funcione la empresa, dentro del trmino
de ejecutoria del acto administrativo respectivo: de lo contrario, deber hacer efectiva la
vinculacin de los aprendices de acuerdo con la regulacin prevista para el efecto.
En los eventos en que el empleador determine la cuota mnima de aprendizaje y opte por
monetizarla total o parcialmente, deber informar tal decisin a la Regional del Servicio
Nacional de Aprendizaje, SENA, del domicilio principal donde funcione la empresa, dentro
del mes siguiente a la monetizacin de la cuota. Cuando el empleador, en cumplimiento
del pargrafo transitorio del artculo 11 del presente decreto, opte por monetizar la cuota
mnima de aprendices, total o parcialmente, deber efectuar el primer pago, a ms tardar
dentro de los dos (2) meses siguientes a la vigencia del presente decreto.
Si con posterioridad a la monetizacin total o parcial de la cuota el patrocinador se encuentra
interesado en contratar aprendices, ya sea total o parcialmente conforme a la regulacin
de la cuota, estar obligado a informar por escrito a la Regional del Servicio Nacional de
Aprendizaje, SENA, del domicilio principal de la empresa, con un (1) mes de antelacin a
la contratacin de los mismos.
Si al vencimiento del trmino del contrato de aprendizaje, el patrocinador decide monetizar
la cuota mnima determinada, deber informar a la Regional del Servicio Nacional de
Aprendizaje, SENA, con un (1) mes de antelacin a la terminacin de la relacin de
aprendizaje.
En el evento de que el patrocinador opte por la monetizacin parcial, deber proceder
en forma inmediata a la contratacin de la cuota de aprendizaje que no es objeto de
monetizacin.
En ningn caso el cambio de decisin por parte del patrocinador conllevar el no pago
de la cuota de monetizacin o interrupcin en la contratacin de aprendices frente al
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1.1. El pago, por cada contrato de aprendizaje incumplido, del setenta y cinco por ciento
(75%) de un (1) salario mnimo legal mensual vigente (smlmv) al momento del
incumplimiento, liquidados mensualmente o por fraccin de mes. Cuando de acuerdo
con la normatividad vigente haya lugar a aumentar al 100% de un (1) smlmv el valor
del apoyo de sostenimiento de los aprendices en etapa prctica, el porcentaje indicado
en este literal ser igual a un (1) smlmv.
1.2. La contratacin de los aprendices dejados de contratar por el tiempo del incumplimiento,
adicionales a los de la cuota ordinaria obligatoria, siempre y cuando el periodo
de incumplimiento sea mnimo de seis (6) meses. Los aprendices objeto de dicha
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lmites mnimos que establezca el Gobierno Nacional. En caso de no ser elegible para
el subsidio en salud por tener capacidad de pago, el trabajador deber adems realizar
su aporte correspondiente al 4% del ingreso base de cotizacin sobre el cual est
realizando el empleador las cotizaciones;
b) Al Sistema de Beneficios Econmicos Peridicos: El empleado y el empleador debern
cotizar a este Sistema, sobre el mismo ingreso base de cotizacin reportado para salud,
en los porcentajes establecidos para realizar aportes al Sistema General de Pensiones.
El Gobierno Nacional reglamentar las condiciones para el traslado y reconocimientos
entre el Sistema de Beneficios Econmicos Peridicos y el Sistema General de
Pensiones.
PARGRAFO. Cuando estos trabajadores quieran pertenecer al Sistema General de
Pensiones o al Rgimen Contributivo del Sistema de Seguridad Social en Salud (SGSSS),
debern cotizar sobre un monto no inferior a un salario mnimo legal mensual vigente.
ARTCULO 172. El Gobierno Nacional disear un esquema financiero y operativo que
posibilite la vinculacin de los trabajadores informales del sector primario a los sistemas
generales de pensiones y de riesgos profesionales.
El Gobierno sancion la Ley 1488 de 2011, que ampli su concepto en aras de su correcta
aplicacin de la siguiente manera:
Entindase por Empleo de Emergencia la figura que permite a entidades pblicas y
empleadores privados la contratacin excepcional y de carcter temporal de mano de obra
damnificada o afectada para realizar y ejecutar actividades de rehabilitacin, reconstruccin,
mejora de reas pblicas, construccin de vivienda y dems actividades conexas o
complementarias que se requieran para la recuperacin social, econmica o ecolgica
de las zonas declaradas en emergencia econmica, social y ecolgica o en situacin de
desastre o calamidad. (Ley 1488 de 21 de diciembre de 2011, artculo 1).
Se podr utilizar la figura de Empleo de Emergencia mximo por un (1) ao contado a
partir de la fecha de declaratoria de emergencia, econmica, social y ecolgica o de la
declaratoria de desastre o calamidad.
Las personas vinculadas a un Empleo de Emergencia podrn suscribir uno o ms contratos
de Empleo de Emergencia siempre y cuando la sumatoria, los tiempos de vigencia de estos
no supere el trmino de (6) meses contados a partir de su vinculacin inicial, dentro de
una misma declaratoria de emergencia, econmica, social y ecolgica o de declaratoria de
desastre o calamidad.
Ningn beneficiario de un Empleo de Emergencia podr tener simultneamente ms de un
Empleo de Emergencia. (Ley 1488 de 21 de diciembre de 2011, artculo 2 parcial).
3. 6. 5 Servicio domstico y choferes de familia (Ver aplicacin prctica en Anexos)
Es trabajador o trabajadora del servicio domstico aquella persona que realiza actividades
tales como aseo, cocina, lavado, planchado, cuidado de nios, cuidado de adultos mayores,
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Aqu es importante resaltar que esa ayuda que el trabajador recibe de su familia no genera
ningn tipo de vnculo adicional con el empleador que le obligue a contraer obligaciones o
derechos por parte de los ayudantes.
Esta modalidad es tpica para regular las relaciones de trabajo a destajo o por unidad de
obra con la posibilidad de celebrarse por das, semanas, meses o aos. La subordinacin
se configura cuando se imparten instrucciones sobre la calidad o caractersticas que debe
tener el objeto del contrato y el tiempo de entrega, sin que ello implique que la exclusividad
(a menos que as se convenga), ya que el trabajador puede ser contratado por otros
empleadores.
Este contrato se diferencia del de obra o de prestacin de servicios, porque el empleador
suministra la materia prima. Con la reforma introducida por la Ley 1429 de 2010, se
suprimieron todos los requisitos tendientes a autorizar este tipo de contratacin.
En lo dems, les son aplicables las normas de legislacin laboral respecto a salarios y
prestaciones, excepto lo relativo a la jornada ordinaria o mxima legal.
3. 6. 7 Agentes colocadores de plizas de seguros
Son aquellas personas naturales que promuevan la celebracin de contratos de seguro y
capitalizacin y la renovacin de los mismos en relacin con una o varias compaas de
seguros o sociedades de capitalizacin.
Se clasifican en Agentes Dependientes y Agentes Independientes.
Son Agentes Dependientes las personas que han celebrado contrato de trabajo para
desarrollar esta labor, con una compaa de seguros o una sociedad de capitalizacin.
No obstante lo anterior, las relaciones laborales que se hubieren configurado entre los
agentes colocadores de plizas de seguros y de ttulos de capitalizacin y una o varias
compaas de seguros o sociedades de capitalizacin, con anterioridad a la vigencia de la
Ley 50 de 1990, continuarn rigindose por las normas bajo las cuales se establecieron.
Son agentes independientes las personas que, por sus propios medios, se dedican a la
promocin de plizas de seguros y ttulos de capitalizacin, sin dependencia de la compaa
de seguros o la sociedad de capitalizacin, en virtud de un contrato mercantil.
En este evento no se podrn pactar clusulas de exclusividad que le impidan al agente
colocador celebrar contratos con varias compaas de seguros o sociedades de
capitalizacin. (Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculos 94 al 97).
3. 6. 8 Colocadores de apuestas permanentes
Son colocadores de apuestas dependientes los que han celebrado contratos de trabajo
para desarrollar esa labor, con una empresa concesionaria.
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Las vacaciones reglamentarias del respectivo establecimiento dentro del ao escolar sern
remuneradas y excluyen las vacaciones legales, en cuanto aqullas excedan de quince
(15) das. (Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 102).
3. 6. 12 Trabajadores de direccin, confianza y manejo
Son aquellos que desempean y/o apoyan labores directivas y sus decisiones comprometen
a la empresa; no gozan de jornada de trabajo mxima legal. (Ver Sentencia C-372 de 21
de julio de 1998).
3. 7 REPRESENTANTES DEL EMPLEADOR
Son representantes del empleador y como tales lo obligan frente a sus trabajadores adems
de quienes tienen ese carcter segn la ley, la convencin o el reglamento de trabajo, las
siguientes personas:
a) Las que ejerzan funciones de direccin o administracin, tales como directores,
gerentes, administradores, sndicos o liquidadores, mayordomos y capitanes de barco,
y quienes ejercitan actos de representacin con la aquiescencia expresa o tcita del
empleador;
b) Los intermediarios.
c) Los apoderados de sucursales o filiales que los empleadores han designado para
representarlos en juicios o controversias relacionados con los contratos de trabajo que
se han celebrado en esa sucursal. (Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculos 32 y
33).
3. 7. 1 Contratista Independiente
Son contratistas independientes y, por tanto, verdaderos patronos y no representantes ni
intermediarios, las personas naturales o jurdicas que contraten la ejecucin de una o varias
obras o la prestacin de servicios en beneficios de terceros, por un precio determinado,
asumiendo todos los riesgos, para realizarlos con sus propios medios y con libertad y
autonoma tcnica y directiva. Pero el beneficiario del trabajo o dueo de la obra, a menos
que se trate de labores extraas a las actividades normales de su empresa o negocio,
ser solidariamente responsable con el contratista por el valor de los salarios y de las
prestaciones e indemnizaciones a que tengan derecho los trabajadores, solidaridad que no
obsta para que el beneficiario estipule con el contratista las garantas del caso o para que
repita contra l lo pagado a esos trabajadores. (Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo
34).
El beneficiario del trabajo o dueo de la obra, tambin ser solidariamente responsable, de
las obligaciones de los subcontratistas frente a sus trabajadores, an en el caso de que los
contratistas no estn autorizados para contratar los servicios de subcontratistas.
Son vlidas las clusulas de retencin de pagos o la exigencia de plizas de seguro, para
garantizar que el contratista cumpla con sus obligaciones como empleador respecto de sus
trabajadores.
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de ocho (8) horas diarias ni de cuarenta y ocho (48) a la semana. Para esta ampliacin
tampoco procede el pago por trabajo suplementario o de horas extras.
Tambin procede el aumento de la duracin mxima de la jornada ordinaria, en aquellas
labores que por razn de su misma naturaleza necesiten ser atendidas sin solucin de
continuidad, por turnos sucesivos de trabajadores, en cuyo caso, las horas de trabajo no
podrn exceder de cincuenta y seis (56) por semana. (Cdigo Sustantivo del Trabajo,
Artculos 165 y 166).
Seala el artculo 163 del Cdigo Sustantivo del Trabajo que por orden del empleador
y sin permiso del Ministerio del Trabajo, la jornada mxima ordinaria podr ser elevada,
por razn de fuerza mayor, caso fortuito, de amenazar u ocurrir algn accidente
o cuando sean indispensables trabajos de urgencia; pero en la medida necesaria
para evitar que la marcha normal del establecimiento sufra una perturbacin grave.
El empleador deber anotar en un registro diario del trabajo suplementario de cada
trabajador, en el que se especifique su nombre, edad, sexo, actividad desarrollada,
nmero de horas laboradas, indicando si son diurnas o nocturnas, y la liquidacin de la
sobreremuneracin correspondiente, todo esto, con copia al trabajador.
d) Acuerdo para el cumplimiento de la jornada semanal de cuarenta y ocho (48)
horas: Procede mediante jornadas diarias flexibles de trabajo, distribuidas en mximo
seis das a la semana con un da de descanso obligatorio, que podr coincidir con el
domingo. En este, el nmero de horas de trabajo diario podr repartirse de manera
variable durante la respectiva semana y podr ser de mnimo cuatro (4) horas continuas
y hasta diez (10) horas diarias sin lugar a ningn recargo por trabajo suplementario,
cuando el nmero de horas de trabajo no exceda el promedio de cuarenta y ocho (48)
horas semanales dentro de la jornada ordinaria de 6 am a 10 pm.
Sin embargo est prohibido, as se cuente con el consentimiento del trabajador,
contratarlo para la ejecucin de dos turnos en el mismo da, salvo en labores de
supervisin, direccin, confianza o manejo.
Cuando el servicio deba prestarse las 24 horas del da y los 7 das de la semana,
por ejemplo, el caso de los trabajadores que desempean actividades de vigilancia
y seguridad privada, en hospitales y clnicas, el empleador deber enmarcar sus
necesidades en alguna de las diferentes jornadas de trabajo contempladas en la
normativa anteriormente, sin que haya lugar a ningn tipo de excepcin. (Cdigo
Sustantivo del Trabajo, Artculo 161).
3. 9. 2 Excepciones en razn a la calidad de trabajador
a) Los que desempean cargos de direccin, de confianza o de manejo; son aquellos que
apoyan labores directivas y sus decisiones comprometen a la empresa;
b) Los servicios domsticos ya se trate de labores en los centros urbanos o en el campo;
c) Los que ejerciten labores discontinuas o intermitentes y los de simple vigilancia, cuando
residan en el lugar o sitio de trabajo;
Contrato de Trabajo
51
52
Contrato de Trabajo
53
Estas dos (2) horas podrn ser acumuladas hasta por un (1) ao.
54
Contrato de Trabajo
55
56
EJEMPLO 1
CLCULO DE HORAS EXTRAS
Un trabajador cuyo salario mensual es de $1.350.000 cumple su jornada mxima legal de
8 horas diarias durante los 6 das de la semana y para el mes objeto de clculo, reporta las
siguientes novedades que han sido autorizadas previamente por su empleador:
Lunes 4
8 a.m. a 2 p.m.
y de 3 p.m. a 7 p.m.
6+4=10
Martes 5
1 p.m. a 4 p.m.
y de 5 p.m. a 11 p.m.
3+6=9
Mircoles 6
2 p.m. a 6 p.m.
y de 7 p.m. a 11 p.m.
4+4=8
Jueves 7 (festivo)
2 p.m. a 6 p.m.
y de 7 p.m. a 11 p.m.
4+4=8
Domingo 10
11 a.m. a 3 p.m.
tem
y de 5 p.m. a 11 p.m.
4+6=10
Sueldo bsico $
1.350.000
Horas al mes
240
Valor hora $
5.625,00
Valor hora $
Valor a
multiplicar
Base $
Numero
de horas
extras
Valor a pagar $
5.625,00
1,25
7.031,25
14.062,50
5.625,00
1,75
9.843,75
9.843,75
5.625,00
0,35
1.968,75
1.968,75
5.625,00
0,35
1.968,75
1.968,75
5.625,00
2,00 11.250,00
90.000,00
5.625,00
2,10 11.812,50
11.812,50
5.625,00
2,00 11.250,00
101.250,00
5.625,00
2,50 14.062,50
14.062,50
5.625,00
2,10 11.812,50
11.812,50
TOTAL
256.781,25
Contrato de Trabajo
57
58
Aportes
El empleador ser responsable del pago de su aporte y del aporte de los trabajadores
a su servicio. Para tal efecto, descontar del salario de cada afiliado, al momento de su
pago, el monto de las cotizaciones obligatorias y el de las voluntarias que expresamente
haya autorizado por escrito el afiliado, y trasladar estas sumas a la entidad elegida por
el trabajador, junto con las correspondientes a su aporte, dentro de los plazos que para
el efecto determine el Gobierno.
El empleador responder por la totalidad del aporte aun en el evento de que no hubiere
efectuado el descuento al trabajador.
Los aportes que no se consignen dentro de los plazos sealados para el efecto,
generarn un inters moratorio a cargo del empleador, igual al que rige para el
impuesto sobre la renta y complementarios. Estos intereses se abonarn en el fondo
de reparto correspondiente o en las cuentas individuales de ahorro pensional de los
respectivos afiliados, segn sea el caso.
Los ordenadores del gasto de las entidades del sector pblico que sin justa causa
no dispongan la consignacin oportuna de los aportes, incurrirn en causal de mala
conducta, que ser sancionada con arreglo al rgimen disciplinario vigente.
En todas las entidades del sector pblico ser obligatorio incluir en el presupuesto las
partidas necesarias para el pago del aporte patronal a la Seguridad Social, como requisito
para la presentacin, trmite y estudio por parte de la autoridad correspondiente.
Corresponde a las entidades administradoras de los diferentes regmenes adelantar las
acciones de cobro con motivo del incumplimiento de las obligaciones del empleador de
conformidad con la reglamentacin que expida el Gobierno Nacional. Para tal efecto,
la liquidacin mediante la cual la administradora determine el valor adeudado, prestar
mrito ejecutivo. (Ley 100 de 23 de diciembre de 1993, Artculos 22 y 23).
Pensin Sancin
El trabajador no afiliado al Sistema General de Pensiones por omisin del empleador,
que sin justa causa sea despedido despus de haber laborado para el mismo empleador
durante diez (10) aos o ms y menos de quince (15) aos, continuos o discontinuos,
anteriores o posteriores a la vigencia de la presente ley, tendr derecho a Pensin
Sancin que dicho empleador pagar desde la fecha de su despido, si para entonces
tiene cumplidos sesenta (60) aos de edad si es hombre, o cincuenta y cinco (55) aos
de edad si es mujer, o desde la fecha en que cumpla esa edad con posterioridad al
despido.
Contrato de Trabajo
59
Si el retiro se produce por despido sin justa causa despus de quince (15) aos de
servicios, la pensin se pagar cuando el trabajador despedido cumpla cincuenta y
cinco (55) aos de edad si es hombre, o cincuenta (50) aos de edad si es mujer, o
desde la fecha del despido, si ya los hubiere cumplido.
La cuanta de la pensin ser directamente proporcional al tiempo de servicios respecto
de la que le habra correspondido al trabajador en caso de reunir todos los requisitos
para acceder a la pensin de vejez en el rgimen de prima media con presentacin
definida y se liquidar con base en el promedio devengado en los ltimos diez (10) aos
de servicios, actualizado con base en la variacin del ndice de precios al consumidor
certificada por el DANE.
Lo anterior se aplicar exclusivamente a los servidores pblicos que tengan la calidad
de trabajadores oficiales y a los trabajadores del sector privado.
Las pensiones de que trata el artculo 134 de la Ley 100, podrn ser conmutadas con el
Instituto de Seguros Sociales (hoy COLPENSIONES).
A partir del 1 de enero del ao 2014 las edades a que se refiere el presente artculo,
se reajustarn a sesenta y dos (62) aos si es hombre y cincuenta y siete (57) aos
si es mujer, cuando el despido se produce despus de haber laborado para el mismo
empleador durante diez (10) aos o ms y menos de quince (15) aos, y a sesenta
(60) aos si es hombre y cincuenta y cinco (55) aos si es mujer, cuando el despido
se produce despus de quince (15) aos de dichos servicios. (Cdigo Sustantivo del
Trabajo, Artculo 267).
Empleo de emergencia
Las personas vinculadas a travs de un empleo de emergencia sern afiliadas por el
empleador y los aportes estarn en su totalidad a su cargo, en pensiones y salud con
una cotizacin equivalente al 4% de salario mensual que devengue el trabajador, y en
riesgos profesionales el porcentaje de acuerdo con la normatividad vigente. (Ley 1488
de 21 de diciembre de 2011, Artculo 2).
Evasin y elusin
Las autoridades o personas que tengan conocimiento sobre conductas de evasin o
elusin, debern informarlas en forma inmediata al Ministerio de Salud y Proteccin
Social tratndose de pensiones o riesgos profesionales y aportes a las Cajas de
Compensacin Familiar, SENA, o a la Superintendencia Nacional de Salud. El
Ministerio de la Proteccin Social y la Superintendencia Nacional de Salud o la autoridad
competente segn el caso dentro de los diez (10) das siguientes al recibo de la queja,
corrern traslado al empleador o trabajador independiente responsable, quien deber
acreditar el pago o la inexistencia de la obligacin que se le imputa en un plazo de
treinta (30) das. En el evento en que no se acredite el pago en el plazo mencionado,
existiendo obligacin comprobada y no desvirtuada, el Ministerio de la Proteccin Social
o la Superintendencia Nacional de Salud, segn sea el caso, impondr las sanciones
previstas en la ley, que tratndose de multas, no podrn ser inferiores al cinco por ciento
(5%) del monto dejado de pagar. (Ley 828 de 10 de julio de 2003, Artculo 5).
60
Riesgos Laborales
En materia de Riesgos Laborales y Gestin de la Seguridad y Salud en el Trabajo, el
empleador est obligado a:
Pagar la totalidad de la cotizacin de los trabajadores a su servicio, que para el
caso de los trabajadores vinculados mediante contratos de trabajo o como servidores
pblicos no podr ser inferior al 0.348%, ni superior al 8.7%, del Ingreso Base de
Cotizacin (IBC) de los trabajadores. (Ley 1562 de 11 de julio de 2012, artculo 6
inciso 1).
Trasladar el monto de las cotizaciones a la entidad administradora de riesgos laborales
correspondiente, dentro de los plazos que para el efecto seale el reglamento;
Procurar el cuidado integral de la salud de los trabajadores y de los ambientes de
trabajo;
Programar, ejecutar y controlar el cumplimiento del programa de salud ocupacional
de la empresa, y procurar su financiacin;
Notificar a la entidad administradora a la que se encuentre afiliado, los accidentes de
trabajo y las enfermedades profesionales;
Facilitar los espacios y tiempos para la capacitacin de los trabajadores a su cargo
en materia de salud ocupacional y para adelantar los programas de promocin y
prevencin a cargo de las Administradoras de Riesgos Laborales; e
Informar a la entidad administradora de riesgos laborales a la que est afiliado, las
novedades laborales de sus trabajadores, incluido el nivel de ingreso y sus cambios,
las vinculaciones y retiros.
Para los efectos de informacin en la controversia a que pueda dar lugar el accidente,
cualquiera que sean sus consecuencias, el empleador debe dar un aviso suscrito por
l o quien lo represente, al juez del trabajo del lugar, o en su defecto al juez municipal,
donde conste el da, hora y lugar del accidente, como se produjo, quienes lo presenciaron,
el nombre de la vctima, el salario que devengaba el da del accidente y la descripcin
de la lesin o perturbacin, firmada por el facultativo que asista al trabajador.
La informacin debe darse dentro de los ocho (8) das siguientes al de la ocurrencia del
accidente. (Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 220).
Tenga en cuenta que estas mismas obligaciones, tambin se exigen en el contrato de
teletrabajo.
Contrato de Trabajo
61
62
Contrato de Trabajo
63
$689.455 x 10
= $6.894.550
$6.894.550 x 30%
= $2.068.365
$6.894.550 + $2.068.365 = $8.962.915 o $689.455 x 13
64
Tenga en cuenta la modificacin introducida por el artculo 19 de la Ley 1429 de 2010 al artculo 151 del Cdigo Sustantivo del Trabajo.
Contrato de Trabajo
65
1.000.000
150.000
77.700
72.000
96.000
1.395.700
1.222.000
48.880
48.880
En este orden de ideas, se tiene que no es procedente efectuar deducciones por Retencin
en la Fuente, Fondo de Solidaridad Pensional ni por sanciones disciplinarias; pero proceden
las correspondientes a los aporte de Salud y Pensin, cada una por $48.880, si tenemos
en cuenta que el salario base de la trabajadora es de $1.222.000, es decir, se deducen del
total, los valores correspondientes al auxilio de transporte y prestaciones sociales, en este
caso el inters sobre cesantas.
3. 11. 9 Salario mnimo
El artculo 145 del Cdigo Sustantivo del Trabajo lo define como el que todo trabajador
tiene derecho a percibir para subvenir a sus necesidades normales y a las de su familia, en
el orden material, moral y cultural.
Los adolescentes autorizados para trabajar, tendrn derecho a un salario de acuerdo a la
actividad desempeada y proporcional al tiempo trabajado. En ningn caso la remuneracin
podr ser inferior al salario mnimo legal vigente. (Cdigo de la Infancia y la Adolescencia,
Artculo 114).
66
3. 11. 9. 1 Fijacin
El salario mnimo puede fijarse:
Por pacto o convencin colectiva o en fallo arbitral.
En funcin de la Comisin Permanente de Concertacin de Polticas Salariales y
Laborales.
Por determinacin del Gobierno cuando la Comisin precitada no logre consenso.
(Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 147).
Para el ao 2016 el incremento del salario mnimo fue del 7%, quedando fijado as, la suma
de SEISCIENTOS OCHENTA Y NUEVE MIL CUATROCIENTOS CINCUENTA Y CINCO
($689.455) moneda corriente. (Decreto 2552 de 30 de diciembre de 2015).
3. 11. 9. 2 Salario mnimo para jornadas inferiores a las mximas
Regir en proporcin al nmero de horas efectivamente trabajadas, con excepcin de la
jornada especial de treinta seis horas. (Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 147).
3. 11. 9. 3 Salario para empleados de emergencia
Las personas vinculadas a un Empleo de Emergencia devengarn mnimo un salario
mnimo legal mensual vigente, proporcional al tiempo laborado, sin que exceda de la
jornada mxima legal.
Cuando el empleo corresponda al nivel tcnico profesional o tecnlogo devengar mnimo
2 salarios mnimos legales vigentes. Cuando el empleo corresponda al nivel profesional
devengar mnimo 2.5 salarios mnimos legales vigentes. (Ley 1488 de 21 de diciembre
de 2011, Artculo 2).
3. 12 REGLAMENTO INTERNO DE TRABAJO
Es el conjunto de disposiciones que determinan las condiciones mnimas a que deben
sujetarse un empleador y sus empleados en sus relaciones de trabajo. Este define los
aspectos concretos como permisos, reconocimientos o condecoraciones, horario de
trabajo, faltas graves, uso de uniformes, nociones de calamidad domstica, entre otros.
El empleador puede elaborar el reglamento sin intervencin ajena, salvo lo dispuesto en
pacto, convencin colectiva, fallo arbitral o acuerdo con sus trabajadores.
Estn obligados a tener Reglamento Interno de Trabajo (RIT) todos los empleadores que
ocupen ms de cinco (5) empleados de carcter permanente en empresas comerciales,
o ms de diez (10) en empresas industriales o ms de veinte (20) en empresas agrcolas,
ganaderas o forestales, o ms de diez (10) trabajadores en empresas mixtas.
El RIT bsicamente sirve para regular las condiciones laborales internas entre empleador
y trabajadores a un nivel ms detallado, de lo que hace el Cdigo Sustantivo del Trabajo,
Contrato de Trabajo
67
LMITES LEGALES
Multas
Sanciones no previstas
Procedimientos para
imponer sanciones
Sanciones disciplinarias
Prestaciones Sociales
69
CAPTULO
PRESTACIONES SOCIALES
Las prestaciones sociales hacen referencia a algunos dineros, servicios o auxilios que
recibe el trabajador adicional a la remuneracin ordinaria, con el fin de mejorar su nivel de
vida.
Son de carcter legal las que la ley ha establecido en el Cdigo Sustantivo del Trabajo, a
favor de los trabajadores; y carcter extralegal son las que sobrepasan las prestaciones
legales y que los empleadores pueden conceder libremente, por convencin o por pacto
colectivo.
El Sistema de Seguridad Social Integral ha asumido el reconocimiento y pago de la mayora
de ellas; pero es el empleador quien debe responder por sus aportes y las que no son
cubiertas por el mencionado Sistema.
Para efectos de su liquidacin, los aos se contarn como trescientos sesenta (360) das y
los meses como treinta (30) das.
Las prestaciones sociales no pueden cederse, as que las transacciones o negociaciones
que se hagan sobre este aspecto sern totalmente ineficaces, quedando a cargo del
empleador la responsabilidad por las obligaciones adquiridas en virtud del contrato de
trabajo.
Son inembargables en su totalidad excepto los valores que adeuda el trabajador a favor
de Cooperativas y pensiones alimentarias, caso en el cual se puede embargar hasta un
50%. (Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 344).
No son susceptibles de retencin o negativa al reconocimiento por ningn motivo,
a excepcin de las cesantas e inters de cesanta en el caso especfico de los delitos
del trabajador que motivan la prdida de las mismas. (Cdigo Sustantivo del Trabajo,
Artculo 250).
Constituyen crdito privilegiado, en cuanto a que los crditos causados o exigibles de
los trabajadores por concepto de salarios, cesantas y dems prestaciones sociales e
indemnizaciones laborales pertenecen a la primera clase y tienen privilegio excluyente
70
sobre todos los dems. Quiere decir esto, que en caso de concordato o liquidacin de la
empresa, se dar prelacin a pagos laborales, como gastos pagaderos con preferencia
sobre los dems crditos. Los trabajadores pueden hacer valer sus derechos por si mismos
o por intermedio del sindicato, federacin o confederacin a la que pertenezcan, siempre
de conformidad con las leyes vigentes.
Son irrenunciables sin importar que sean eventuales o causadas; se excepta el seguro
de vida obligatorio, cuando se contrate trabajadores mayores de cincuenta aos, los cuales
quedan en la facultad de renunciarlo y los riesgos por enfermedades preexistentes al iniciar
el contrato de trabajo.
Son susceptibles de prescripcin, contando con tres (3) aos a partir de la fecha en que
debi haberse cumplido la obligacin.
El reclamo que haga un trabajador a su empleador sobre un derecho debidamente
determinado, interrumpe la prescripcin por una sola vez, lo cual indica que se inicia
nuevamente el perodo de tres (3) aos, para la prescripcin correspondiente.
Segn lo establece el artculo 206 del Estatuto Tributario, estn gravados con el
impuesto sobre la renta y complementarios la totalidad de los pagos o abonos en
cuenta provenientes de la relacin laboral o legal y reglamentaria, con excepcin de los
siguientes:
CONCEPTO
NORMA E. T. N.
Parte no gravada
De $19.339.450 en adelante.
Prestaciones Sociales
71
CONCEPTO
NORMA E. T. N.
El exceso del salario bsico percibido por los oficiales y suboficiales de las fuerzas
militares y de la Polica Nacional y de los agentes de esta ltima.
El 25% del valor total de los pagos laborales, limitada mensualmenta a 240 UVT.
Art. 207.
Art. 207-1.
72
Prestaciones Sociales
73
74
resulte de sumar las retenciones en la fuente por todo concepto que deban aplicarse
a los pagos o abonos en cuenta, segn el caso, realizados al contribuyente durante el
respectivo ao o perodo gravable.
Las personas naturales residentes en el pas a quienes les hayan practicado retenciones
en la fuente y que de acuerdo con las disposiciones del Estatuto Tributario no estn
obligadas a presentar declaracin del impuesto sobre la renta y complementario, podrn
presentarla. Dicha declaracin produce efectos legales y se regir por lo dispuesto en
el Libro I del mismo Estatuto.
PARGRAFO 1. Para efectos de establecer la cuanta de los ingresos brutos a que hacen
referencia los numerales 2 de los literales a), b) y c) del presente artculo, debern sumarse
todos los ingresos provenientes de cualquier actividad econmica, con independencia de la
categora de persona natural a la que se pertenezca.
PARGRAFO 2. Para establecer la base del clculo del impuesto sobre la renta por
cualquiera de los sistemas de determinacin, no se incluirn los ingresos por concepto de
ganancias ocasionales, en cuanto este impuesto complementario se determina de manera
independiente.
PARGRAFO 3. Para los efectos del presente artculo, dentro de los ingresos originados
en la relacin laboral o legal y reglamentaria, se entienden incorporadas las pensiones de
jubilacin, vejez, invalidez y muerte.
PARGRAFO 4. Los contribuyentes a que se refiere este artculo, debern conservar en
su poder los certificados de retencin en la fuente expedidos por los agentes retenedores
y exhibirlos cuando la Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales - DIAN lo requiera.
PARGRAFO 5. En el caso del literal d) de este artculo, sern no declarantes, siempre
y cuando no se configuren los supuestos de hecho previstos en los artculos 20-1 y 20-2
del Estatuto Tributario en relacin con los establecimientos permanentes. Si se configuran,
deben cumplirse las obligaciones tributarias en los lugares y en los plazos determinados
en el presente decreto.
4. 1 PRIMA DE SERVICIOS
Es la prestacin equivalente a un mes de salario que deben todos los empleadores,
con carcter de empresa a cada uno de sus trabajadores. Tratndose de trabajadores
con contratos a trmino fijo inferior de un ao, estos tendrn derecho a la prestacin, en
proporcin al tiempo laborado.
Esta prima de servicios sustituye la participacin de utilidades y la prima de beneficios,
razn por la cual los trabajadores del servicio domstico, los chferes del servicio familiar y
los trabajadores de una finca familiar de recreo, no gozan de este derecho, ya que el hogar
no genera utilidades. (Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 306).
Prestaciones Sociales
75
4. 1. 1 Forma de pago
En razn de la devaluacin del peso, lo consagrado en el literal b) del artculo 306 del
Cdigo Sustantivo del Trabajo no tiene aplicacin prctica; razn por la cual, se puede
afirmar que la prima de servicios ser el equivalente a un mes de salario por ao trabajado,
teniendo en cuenta todo lo devengado por el trabajador durante el semestre respectivo o
en el tiempo trabajado, y se pagar por semestres del calendario; lo correspondiente a una
quincena a ms tardar el ltimo da de junio y la quincena restante, en los primeros veinte
das de diciembre. En este orden de ideas, se tiene que quien haya laborado el semestre
completo (enero-junio o julio-diciembre) recibe prima completa. (Cdigo Sustantivo del
Trabajo, Artculo 306).
4. 1. 2 Frmula para la liquidacin de la prima de servicios
a) Si va a liquidar prima de servicios completa basta con tomar el salario base, dividirlo
entre 2 y ese resultado es el valor correspondiente a la quincena.
b) Si va a liquidar prima de servicios proporcional, tome el valor del salario y divdalo
entre 2 para obtener el valor de la quincena, luego multiplique esa quincena por el
nmero de das trabajados en el semestre y por ltimo divdalo entre 180 que son los
das a que corresponde un semestre; o aplique la siguiente frmula:
DEVENGADO
DEDUCCIONES
Salario bsico
Auxilio de transporte
Horas extras
TOTAL DEVENGADO
$ 689.455,00
$ 77.700,00
$ 71.500,00
$ 838.655,00
$ 30.438,20
$ 30.438,20
$ 60.876,40
$ 777.778,60
76
Prestaciones Sociales
77
Se excepta la liquidacin que deba efectuarse por la terminacin del contrato de trabajo.
78
Prestaciones Sociales
79
80
Entonces;
Cesanta =
EJEMPLO 4
LIQUIDACIN DE CESANTAS E INTERESES SOBRE LAS CESANTAS
El 1 de agosto de 2016 se contrat a un trabajador y durante cada uno de los meses de
agosto a diciembre del mismo ao se le cancel, la suma de $777.778,60 por los conceptos
que se describen a continuacin:
DEVENGADO
689.455,00
77.700,00
71.500,00
838.655,00
30.438,20
30.438,20
60.876,40
777.778,60
$838.655 x 150
360
= $349.439,58
= $ 17.471,98
Prestaciones Sociales
81
4. 3. 4 Fondo de Cesantas
Como lo mencionamos anteriormente, es el trabajador quien escoge libremente el Fondo
que administrar sus cesantas. Si el trabajador tiene ms de un contrato de trabajo con
distintos empleadores podr escoger ms de un fondo.
La afiliacin es efectiva desde el mismo momento de la consignacin que realice el
empleador, adems de los requisitos o documentacin, que stos exijan.
El fondo de cesantas tendr la obligacin de abonar trimestralmente a cada afiliado y a
prorrata de sus aportes individuales la parte que corresponda en los rendimientos obtenidos
por el fondo durante el respectivo perodo; para estos efectos, la Superintendencia
Financiera, publicar por medio de Carta Circular la rentabilidad, comisin de administracin
y seguro previsional de los Portafolios de Corto y Largo Plazo de los Fondos de Cesanta.
La reforma en materia de cesantas contempl la obligacin para las sociedades
administradoras de fondos de cesantas de ofrecer dos tipos de portafolios de inversin.
Para dar cumplimiento a esta obligacin el Gobierno Nacional y la Superintendencia
Financiera consideraron necesario actualizar el rgimen aplicable a las cesantas, porque
la existencia de dos portafolios y la evolucin del mercado de capitales durante estos 19
aos, ameritan la creacin de un rgimen ms eficiente y moderno en beneficio de los
afiliados.
Bsicamente la reforma consisti, en darle a los afiliados la posibilidad de elegir entre
un portafolio de corto plazo y uno de largo plazo o los dos, para la administracin de
sus cesantas. De la existencia de estos dos portafolios se derivan entonces que cada
uno de ellos tenga su propio rgimen de inversiones, que a cada uno la administradora
garantice una rentabilidad mnima y por ende, que para cada portafolio haya un rgimen
de comisiones y de publicidad correspondiente.
Desde el primero de enero de 2010, existen dos portafolios manejados en dos cuentas:
a) Corto Plazo: Administracin de recursos con horizontes de permanencia cortos:
la finalidad mitigar el riesgo de perder valor por los retiros cercanos a la fecha de
consignacin.
b) Largo Plazo: Administracin de recursos con horizontes de permanencia mayores a un
ao. Con esta opcin el afiliado tendr horizontes de ms largo plazo y podr entonces
obtener una mayor rentabilidad.
Para mayor facilidad en una primera etapa, el portafolio de largo plazo estar conformado
por los recursos que hoy se administran en el fondo de cesantas existente. Y por su parte
todo el nuevo recaudo a partir del 1 de enero de 2010 entrar al portafolio de corto plazo.
Los recaudos ingresados al portafolio de corto plazo permanecern all hasta cuando el
trabajador elija trasladarlos al de largo plazo. Dada la dinmica de los retiros parciales,
se estim que si el afiliado no ha tomado ninguna decisin, entre el 16 y el 31 de Agosto
de cada ao los saldos que se encuentren en el portafolio de corto plazo se trasladarn al
82
portafolio de largo plazo para buscar una mejor rentabilidad y una perspectiva de inversin
de largo plazo que beneficie a los afiliados.
Los nuevos aportes que se consignen entre el 1 de septiembre y el 31 de diciembre de
cada ao, sern acreditados en la subcuenta de corto plazo.
Esta seleccin se ejecut a partir del 1 de julio de 2010 fecha a partir de la cual los afiliados
escogern su perfil de riesgo y la distribucin de sus cesantas en los dos portafolios o en
uno solo. Si el afiliado no seleccion su perfil de administracin a febrero de 2011, el 100%
de los nuevos aportes ingresar a la Subcuenta de Corto Plazo.
Las Administradoras debern trasladar entre los das 16 y 31 de agosto de cada ao,
los saldos existentes en la Subcuenta de Corto Plazo a la subcuenta de Largo Plazo. Lo
anterior siempre y cuando el afiliado no haya tomado una decisin en contrario.
Los recursos que el afiliado tenga en el portafolio de corto plazo, como se dijo anteriormente,
se trasladarn al portafolio de largo plazo, entre el 16 y 31 de agosto de cada ao.
Los recursos que tenan los afiliados antes del primero de enero de de 2010 en el fondo de
cesantas, se administrarn en el portafolio de largo plazo.
El afiliado no tiene que escoger tener sus recursos en un solo portafolio, al contrario,
puede combinarlos, es decir, que sus recursos y recaudos estn distribuidos en distintos
porcentajes en las dos subcuentas y por ende en los dos portafolios. Esta proporcin se
aplicar solo al momento del traslado.
El afiliado puede retractarse si respeta unos plazos. Si el afiliado quiere pasar los recursos
del portafolio de corto al de largo plazo, esta eleccin la puede hacer cada 6 meses. Pero si
lo que quiere es cambiarse de la subcuenta de largo plazo a la de corto plazo, este cambio
slo lo puede hacer pasados doce meses luego de la ltima eleccin.
Este cambio puede hacerse las veces que el afiliado quiera, pero debe tener en cuenta que
el traslado de administradora no implica el cambio de portafolio. Es decir que si est en el
portafolio de corto plazo cuando cambie de administradora, sus recursos, salvo que haya
decisin expresa del afiliado en contrario, los recursos se trasladarn hacia el portafolio
de corto plazo de la nueva administradora. En los traslados se respetarn las rdenes
impartidas en ejercicio del derecho de definicin o modificacin del perfil de administracin
y la fecha en que las mismas fueron impartidas. Esto implicar que las administradoras
trasladarn esta informacin de manera simultnea con los recursos.
El afiliado queda cesante o solicita un retiro parcial para remodelar o comprar vivienda o
para financiar la educacin superior, la administradora tendr, como antes de la reforma,
cinco (5) das hbiles para entregar las cesantas definitivas requeridas o de cinco (5) das
hbiles para la liquidacin parcial.
Los retiros parciales se realizan, primero de los saldos disponibles en la subcuenta de corto
plazo y si hace falta se tomarn del portafolio de largo plazo.
Prestaciones Sociales
83
Para el caso de la rentabilidad mnima del portafolio de largo plazo, se conserva la frmula,
metodologa y verificacin hoy existente para el nico portafolio existente.
El cambio significativo se dio para el portafolio de corto plazo en donde para poder
propender por la bsqueda de la proteccin del capital, la rentabilidad mnima est atada a
un indicador de referencia de corto plazo neto de comisin de administracin, disminuida en
un 25%. El indicador corresponde a un TES sinttico a 90 das con rendimiento equivalente
a la tasa de la curva cero cupn para 90 das. Este se valora al cierre de cada mes y se
reinvierte a la tasa indicada.
Para lograr un mayor beneficio de los afiliados, el portafolio de largo plazo tendr una
comisin del 3% anual sobre el valor del portafolio liquidado en forma diaria.
Por la administracin del portafolio de corto plazo, las administradoras podrn cobrar una
comisin del 1% anual sobre el valor del portafolio liquidado en forma diaria. Por los retiros
anticipados de cualquiera de los dos portafolios, se podr cobrar una comisin del 0.8% del
retiro. No hay comisin para el retiro de las cesantas cuando el trabajador quede cesante.
Cada 6 meses los afiliados recibirn un extracto sobre sus recursos invertidos en cada
uno de los portafolios o subcuentas. Igualmente la Superintendencia Financiera autorizar
la publicidad y los formatos de informacin y de escogencia de portafolio que las
administradoras coloquen a disposicin del pblico.
Esta reforma slo es el desarrollo de lo previsto en la Ley 1328 de 2009, que se aplica a
las cesantas administradas por las Sociedades Administradoras de Fondos de Cesantas
creadas por la Ley 50 de 1990.
84
Prestaciones Sociales
85
Sin perjuicio de lo establecido en el primer inciso del presente artculo, el trabajador que
quiera usar las cesantas para educacin, compra, construccin o mejoras de vivienda,
podr usar para este efecto el 100% de sus cesantas.
El Fondo de Cesantas trasladar a la administradora del Fondo de Solidaridad de Fomento
al Empleo y Proteccin al Cesante, el valor que el trabajador haya alcanzado a ahorrar
voluntariamente para el Mecanismo de Proteccin al Cesante dentro de los cinco (5) das
siguientes a la presentacin de la solicitud por parte del trabajador a la administradora
de fondos de cesantas con la certificacin del Fosfec de que el trabajador acredita los
requisitos de que trata el artculo 13 de la presente ley. El Gobierno Nacional reglamentar
lo dispuesto en este artculo. (Ley 1636 de 18 de junio de 2013, artculo 7).
Dentro de los tres (3) das siguientes a la terminacin de la relacin laboral, el empleador
otorgar al empleado una carta o certificacin de terminacin de la misma, en la que indique
la fecha de terminacin, ltima remuneracin del trabajador y causa de la terminacin. Dicha
certificacin ser entregada personalmente al trabajador al momento de la suscripcin de
la liquidacin o remitida por correo certificado a la direccin registrada de este.
Si el empleador incumpliere con esta obligacin, el cesante as lo manifestar ante
la respectiva Caja de Compensacin Familiar y se entender cumplido el requisito. En
todo caso, la Caja administradora del Fosfec recobrar al empleador omiso los valores
correspondientes al reconocimiento de los pagos que por concepto de cotizacin a salud y
pensiones y de cuota monetaria reconozca al cesante beneficiario de los mismos. Dichos
recursos sern girados al FOSFEC.
En el caso de los trabajadores independientes contratistas, la certificacin de cesacin
ser equivalente a la constancia sobre terminacin del contrato que emita el contratante
o al acta de terminacin del contrato, en los mismos trminos y con las consecuencias
previstas en el presente artculo.
Para los dems trabajadores independientes la certificacin de cesacin se entender como
la manifestacin que realicen bajo declaracin juramentada al respecto en el Formulario
nico de Postulacin. (Ley 1636 de 18 de junio de 2013, artculo 10 y Decreto nico
Reglamentario 1072 de 26 de mayo de 2015, Artculo 2.2.6.1.3.2).
4. 3. 6. 1. 1 Uso voluntario
Los trabajadores dependientes podrn destinar parcial o totalmente las cesantas causadas
o por causarse, en forma libre y voluntaria, en el marco del Mecanismo de Proteccin al
Cesante.
Los trabajadores independientes podrn en forma libre y voluntaria afiliarse a las
Administradoras de Fondos de Cesantas y destinar parcial o totalmente los recursos
ahorrados, en el marco del Mecanismo de Proteccin al Cesante. El mismo esquema se
aplicar a los trabajadores remunerados bajo la modalidad de salario integral. (Decreto
nico Reglamentario 1072 de 26 de mayo de 2015, Artculo 2.2.6.1.5.3).
86
El titular de las cesantas que desee ahorrar para el mecanismo, deber expresar por escrito
su voluntad de destinar parcial o totalmente las cesantas, causadas o por causarse, en
cualquier momento durante la relacin laboral o en el desarrollo de la actividad productiva.
La voluntad del trabajador se manifestar ante el empleador o ante la Caja de Compensacin
Familiar a la que est afiliado o directamente ante la Administradora de Fondos de Cesantas
correspondiente.
Los empleadores y las Cajas de Compensacin Familiar reportarn dentro de los tres (3)
das siguientes a la decisin del trabajador, a la Administradora de Fondos de Cesantas
que corresponda, la determinacin que este adopt sobre el uso de sus cesantas para el
Mecanismo de Proteccin al Cesante.
La Administradora de Fondos de Cesantas informar al trabajador dentro de los diez (10)
das siguientes a la fecha de aplicacin, que el registro de la decisin de ahorro voluntario
para el Mecanismo de Proteccin al Cesante se hizo efectivo.
La destinacin parcial de las cesantas se expresar en porcentaje, pero en ningn caso
el monto del ahorro voluntario podr ser inferior al que resulte de aplicar los porcentajes
determinados en el numeral 5 del artculo 13 de la Ley 1636 de 2013. (Decreto nico
Reglamentario 1072 de 26 de mayo de 2015, Artculo 2.2.6.1.5.4).
En cualquier momento y en forma libre y voluntaria, el trabajador podr revocar totalmente
el monto de lo destinado para ahorro en el Mecanismo de Proteccin al Cesante, por
escrito y en los trminos de lo sealado por los artculos 4 y 5 del Decreto 135 de 2014.
Lo aqu dispuesto, aplicar igualmente para el caso en que el trabajador decida hacer uso
del ahorro de cesantas, para los fines adicionales permitidos por la ley. (Decreto nico
Reglamentario 1072 de 26 de mayo de 2015, Artculo 2.2.6.1.5.8).
4. 3. 6. 2 Aporte de trabajadores con salario integral
Para los trabajadores que pacten salario integral, la afiliacin al Mecanismo de Proteccin
al Cesante del trabajador con salario integral es voluntaria y el ahorro de las cesantas ser
igualmente voluntario y se consignar anualmente en su cuenta de cesantas.
Para acceder al Fondo de Solidaridad de Fomento al Empleo y Proteccin al Cesante los
trabajadores con salario integral debern realizar aportes a las Cajas de Compensacin
Familiar, en las mismas condiciones de los trabajadores dependientes. (Ley 1636 de 18 de
junio de 2013, artculo 8).
4. 3. 6. 3 Aporte de trabajadores independientes
Para los trabajadores independientes, la afiliacin al Mecanismo de Proteccin al Cesante
es voluntaria, el ahorro de las cesantas ser igualmente voluntario y se consignar
anualmente en su cuenta de cesantas.
Para acceder al Fondo de Solidaridad de Fomento al Empleo y Proteccin al Cesante
los trabajadores independientes debern realizar aportes a las Cajas de Compensacin
Prestaciones Sociales
87
Familiar, en las mismas condiciones de los trabajadores dependientes por lo menos dos
aos continuos o discontinuos en los ltimos tres (3) aos.
La afiliacin de los trabajadores independientes al Mecanismo de Proteccin al Cesante
requerir en todo caso, la afiliacin previa a los Sistemas de Seguridad Social en Salud,
Pensiones y Cajas de Compensacin Familiar. (Ley 1636 de 18 de junio de 2013,
artculo 9).
Los trabajadores independientes que accedan voluntariamente al Mecanismo de Proteccin
al Cesante, debern realizar aportes a las Cajas de Compensacin Familiar de conformidad
con lo establecido en el pargrafo 1 del artculo 19 de la Ley 789 de 2002, a travs de la
Planilla Integrada de Liquidacin de Aportes (PILA), cancelando el 2% sobre el ingreso
base de cotizacin al Sistema Integral de Seguridad Social.
Los cesantes acreditarn el requisito de afiliacin previa al Sistema de Subsidio Familiar
para acceder a las prestaciones econmicas del Mecanismo de Proteccin al Cesante en
la calidad que les resulte favorable o mediante la sumatoria de los tiempos de cotizacin al
Sistema de Subsidio Familiar en condicin de dependiente y de independiente. (Decreto
nico Reglamentario 1072 de 26 de mayo de 2015, Artculo 2.2.6.1.3.4).
4. 3. 6. 4 Cobertura en eventos de suspensin involuntaria del contrato de trabajo
El Mecanismo de Proteccin al Cesante cobija en los mismos trminos previstos por la Ley
1636 de 2013, a los trabajadores que se encuentren en suspensin temporal involuntaria
del contrato de trabajo, por las causales de fuerza mayor o caso fortuito y por la suspensin
de actividades o clausura temporal de la empresa, hasta por 120 das, previa autorizacin
del Ministerio del Trabajo.
El empleador que se encuentre en suspensin del contrato de trabajo por las causales
sealadas anteriormente, deber remitir certificacin a la Caja de Compensacin Familiar a
la que se encuentre afiliado por cada trabajador, en la cual informe la causal de suspensin
y el periodo de la misma, para los fines previstos por los artculos 46 y 47 del Decreto
nmero 2852 de 2013.
Las cotizaciones a los Sistemas de Seguridad Social en Salud y Pensiones sern pagadas
por el empleador en las condiciones establecidas por el Decreto nmero 806 de 1998, quien
podr recobrar al Fosfec, a travs de la Caja de Compensacin Familiar que haya atendido
al trabajador suspendido, las sumas que correspondan a las cotizaciones, sobre un (1)
salario mnimo mensual legal vigente durante el periodo de proteccin que corresponda.
Las Cajas de Compensacin Familiar establecern programas para el reconocimiento de
subsidio en especie y en servicios y para la atencin de servicios sociales a los trabajadores
a que se refiere el decreto 1508 de 2014.
El Ministerio del Trabajo podr definir los criterios y realizar procesos de compensacin
extraordinaria, en los trminos previstos por el artculo 59 del Decreto nmero 2852 de
2013, cuando por circunstancias especiales los recursos que correspondan a una Caja
de Compensacin Familiar, sean insuficientes para atender la demanda de servicios, sin
88
perjuicio de lo establecido por el literal c) del artculo 4 de la Ley 1636 de 2013. (Decreto
nico Reglamentario 1072 de 26 de mayo de 2015, Artculos 2.2.6.1.3.16 y 2.2.6.1.6.2
al 2.2.6.1.6.5.).
4. 4 PROTECCIN A LA MATERNIDAD, AL RECIN NACIDO Y LICENCIA DE
PATERNIDAD
A continuacin encontraremos el conjunto de normas que garantizan a la trabajadora en
estado de embarazo, la estabilidad reforzada, sin importar la empresa y el sector a que
pertenezca.
Tiene su fundamento constitucional en el artculo 43: La mujer y el hombre tienen
iguales derechos y oportunidades. La mujer no podr ser sometida a ninguna clase de
discriminacin. Durante el embarazo y despus del parto gozar de especial asistencia
y proteccin del Estado, y recibir de ste subsidio alimentario si entonces estuviere
desempleada o desamparada.
El Estado apoyar de manera especial a la mujer cabeza de familia.
En el caso de la madre, la licencia se remunera con el salario que devengue al entrar a
disfrutar del descanso, o si se trata de salario que no sea fijo, se toma en cuenta el salario
promedio devengado por la trabajadora en el ltimo ao de servicios, o en todo el tiempo
si fuere menor de catorce cuya duracin es de (14) semanas. (Cdigo Sustantivo del
Trabajo, Artculo 236).
Para tramitar la licencia de maternidad es necesario que la trabajadora presente un
certificado mdico, en el cual conste:
El estado de embarazo de la trabajadora;
La indicacin del da probable del parto, y
La indicacin del da desde el cual debe empezar la licencia, teniendo en cuenta que,
por lo menos, ha de iniciarse dos semanas antes del parto.
Lo anterior es procedente y aplicable para la madre adoptante, que en lugar de certificar la
fecha del parto, allega el de la entrega oficial del menor que adopta.
La licencia de maternidad para madres de nios prematuros, tendr en cuenta la diferencia
entre la fecha gestacional y el nacimiento a trmino, las cuales sern sumadas a las catorce
(14) semanas que se establecen en la recin expedida Ley 1468 de 2011. Cuando se trate
de madres con Parto Mltiple, se tendr en cuenta lo establecido anteriormente para nios
prematuros, ampliando la licencia en dos (2) semanas ms.
Para efectos de su aplicacin, se deber anexar al certificado de nacido vivo y la certificacin
expedida por el mdico tratante en la cual se identifique diferencia entre la edad gestacional
y el nacimiento a trmino, con el fin de determinar en cuntas semanas se debe ampliar la
licencia de maternidad.
Prestaciones Sociales
89
La trabajadora que haga uso del descanso remunerado en la poca del parto tomar las
catorce (14) semanas de licencia a que tiene derecho, de la siguiente manera:
a) Licencia de maternidad preparto: Esta ser de dos (2) semanas con anterioridad a la
fecha probable del parto debidamente acreditada. Si por alguna razn mdica la futura
madre no puede optar por estas dos (2) semanas previas, podr disfrutar las catorce
(14) semanas en el posparto inmediato.
As mismo, la futura madre podr trasladar una de las dos (2) semanas de licencia
previa para disfrutarla con posterioridad al parto, en este caso gozara de trece (13)
semanas posparto y una semana preparto.
b) Licencia de maternidad posparto: Esta licencia tendr una duracin de 12 semanas
contadas desde la fecha del parto, o de trece semanas por decisin de la madre de
acuerdo a lo previsto en el literal anterior.
La trabajadora que haga uso del descanso remunerado en la poca del parto tomar las
catorce (14) semanas de licencia a que tiene derecho de acuerdo con la citada ley.
De las catorce (14) semanas de licencia remunerada, la semana anterior al probable parto
ser de obligatorio goce.
En el caso del padre, la licencia de paternidad opera por los hijos nacidos del cnyuge o
de la compaera y se extiende al padre adoptante sin cnyuge o compaera permanente.
El nico soporte vlido para el otorgamiento de licencia remunerada de paternidad es el
Registro Civil de Nacimiento, el cual deber presentarse a la EPS a ms tardar dentro de
los treinta (30) das siguientes a la fecha del nacimiento del menor.
La licencia remunerada de paternidad ser a cargo de la EPS, para lo cual se requerir
que el padre haya estado cotizando efectivamente durante las semanas previas al
reconocimiento de la licencia remunerada de paternidad.
Si la madre fallece antes de terminar la licencia por maternidad, el empleador del padre del
nio le conceder una licencia de duracin equivalente al tiempo que falta para expirar el
periodo de la licencia posterior al parto concedida a la madre.
El esposo o compaero permanente tendr derecho a ocho (8) das hbiles de licencia
remunerada de paternidad.
Esta licencia remunerada es incompatible con la licencia de calamidad domstica y en caso
de haberse solicitado esta ltima por el nacimiento del hijo, estos das sern descontados
de la licencia remunerada de paternidad. (Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 236).
Si se trata de la adolescente mayor de quince (15) y menor de dieciocho (18) aos, su
jornada de trabajo, no podr exceder de cuatro (4) horas diarias a partir del sptimo (7) mes
de gestacin y durante la lactancia, sin disminucin de su salario y prestaciones sociales.
(Cdigo de la Infancia y Adolescencia, Artculo 116).
90
Prestaciones Sociales
91
92
Remuneracin
Auxilio de transporte
2016
$689.455
$ 77.700
Prestaciones Sociales
93
94
Prestaciones Sociales
95
Segn el artculo 2.2.6.1.1.2 del Decreto nico Reglamentario 1072 de 26 de mayo de 2015,
las Cajas de Compensacin Familiar no podrn asignar nuevos subsidios al desempleo ni
microcrditos con cargo a los recursos sealados en el artculo 6 de la Ley 789 de 2002.
Los beneficiarios del subsidio al desempleo que se encuentren activos al momento de la
expedicin del citado Decreto, seguirn recibiendo el subsidio en los trminos y condiciones
previstos en la Ley 789 de 2002, hasta la terminacin o prdida del beneficio. (Decreto
nico Reglamentario 1072 de 26 de mayo de 2015, Artculo 2.2.6.1.1.2).
Los beneficiarios del Subsidio al Desempleo de que trataba la Ley 789 de 2002 y sus
decretos reglamentarios, podrn solicitar los beneficios del Fosfec cuando cumplan los
requisitos establecidos en la Ley 1636 de 2013. (Decreto nico Reglamentario 1072 de
26 de mayo de 2015, Artculo 2.2.6.1.3.3 Par. 1).
Subsidio de Vivienda: Aporte estatal en dinero, que se otorga por una sola vez al
beneficiario, sin cargo de restitucin por parte de este, que constituye un complemento de
su ahorro, para facilitarle la adquisicin, construccin o mejoramiento de una solucin de
vivienda de inters social.
4. 7 OTROS PAGOS
4. 7. 1 Vacaciones
Las vacaciones estn concebidas como un reconocimiento en tiempo libre y en dinero a las
que tiene derecho todo trabajador por haber servido a su empleador durante un (1) ao.
Las vacaciones tienen como finalidad primordial, procurar por medio del descanso la
recuperacin fsica y mental del trabajador, para que ste regrese a sus labores en la plenitud
de sus capacidades y pueda contribuir eficazmente al incremento de la productividad de la
empresa.
En las empresas cuya jornada semanal se desarrolle entre lunes y viernes, el sbado
no se computar como da hbil para efecto de vacaciones, as que corresponde a cada
empleador establecer en cada caso particular, si el sbado se cuenta como da hbil.
Las vacaciones se caracterizan porque:
Se presenta la cesacin transitoria en el ejercicio efectivo de las funciones y por ende,
la no concurrencia al sitio de trabajo durante un perodo sealado con antelacin.
No se pierde la vinculacin con el empleador.
Son acumulables hasta por dos aos, siempre que ello obedezca a aplazamiento por
necesidades del servicio.
Genera vacancia temporal en el empleo.
Es viable proveer el empleo de manera temporal mediante, siempre que se cumplan
las condiciones de ley.
96
El empleador y el trabajador, podrn acordar por escrito, previa solicitud del trabajador,
que se pague en dinero hasta la mitad de las vacaciones. (Cdigo Sustantivo del
Trabajo, Artculo 189 numeral 1).
Los trabajadores que presten sus servicios durante un (1) ao tienen derecho a quince
(15) das hbiles consecutivos de vacaciones remuneradas, o proporcionalmente al tiempo
laborado. En los contratos a trmino fijo inferior de un ao, los trabajadores tienen derecho
al pago de vacaciones en proporcin al tiempo laborado, cualquiera que este sea.
Cumplido el ao de servicios, el empleador debe informar por lo menos con quince (15)
das de anticipacin, la fecha en que se conceden las vacaciones.
Las vacaciones se pueden acumular hasta por dos (2) aos, siempre y cuando se pacten
por escrito, si se acumulan por ms tiempo, del tercer ao en adelante se pierden. De
todos modos el trabajador debe gozar anualmente, de por lo menos seis (6) das hbiles
continuos de vacaciones, los que no son acumulables.
La remuneracin de las vacaciones se liquida con el salario que haya devengado el
trabajador, en el momento de iniciarlas, excluyendo el valor del trabajo en das de descanso
obligatorio, el valor del trabajo suplementario o de horas extras y el de auxilio de transporte.
El aplazamiento de las vacaciones ocurre cuando el empleador o la persona delegada por
ste, habiendo otorgado las vacaciones, y sin que el trabajador haya iniciado el disfrute, las
aplaza por razones del servicio.
El aplazamiento se debe decretar por escrito y todo aplazamiento de vacaciones se har
constar en la respectiva hoja de vida del trabajador.
Por el contrario, la interrupcin de las vacaciones ocurre cuando el trabajador se encuentra
disfrutando de las mismas y el empleador o la persona delegada ordenan la suspensin del
disfrute. Para que esto proceda se debe cumplir una de las siguientes causales:
Por necesidades del servicio.
Por incapacidad ocasionada por enfermedad o accidente, siempre que se acredite
con certificado mdico expedido por la E.P.S. a la cual est afiliado el empleado o
trabajador.
Por incapacidad ocasionada por maternidad o aborto, siempre que se acredite en los
trminos del punto anterior.
Por el llamamiento a filas.
En este caso, la ley prev que cuando ocurra interrupcin justificada en el goce de
vacaciones ya iniciadas, el beneficiario tiene derecho a reanudarlas por el tiempo que falte
para completar su disfrute y desde la fecha que oportunamente se seale para tal fin.
Prestaciones Sociales
97
Por esta razn, la interrupcin, as como la reanudacin de las vacaciones, debern quedar
autorizadas por escrito por el empleador o por el funcionario en quien se haya delegado tal
facultad.
En trminos generales las vacaciones habitualmente se toman a nivel individual, a solicitud
de cada empleado, pero en forma excepcional algunas empresas que tienen periodos de
cierre (no productivos) decretan vacaciones en forma general a todos sus trabajadores o
vacaciones colectivas. Cuando se concedan vacaciones colectivas, aquellos trabajadores
que no hayan completado el ao continuo de labores disfrutaran todo el periodo, pero solo
recibirn su pago en forma proporcional.
Los siguientes empleados gozan de un periodo de vacaciones diferente.
Los empleados que trabajan en actividades de manejo de aparatos para exmenes
de rayos X y tuberculosis tienen quince (15) das de vacaciones por semestre.
Los menores de edad tendrn veinte (20) das por ao.
Los profesores que gozan de dos perodos de vacaciones, a mediados de ao escolar
y al final del ao escolar. (Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculos 186 al 192).
4. 7. 1. 1 Salario base para remunerar las vacaciones
En el perodo vacacional, el trabajador recibe el salario ordinario y que para efectos de la
liquidacin se computarn los recargos nocturnos, lo recibido por descansos obligatorios
remunerados y se exceptuar el subsidio de transporte.
Si el salario es variable, se promediar lo devengado en el ao inmediatamente anterior,
excluyendo, el valor del trabajo en das de descanso obligatorias y horas extras o
suplementarias y computando recargos nocturnos, lo recibido por descansos obligatorios.
4. 7. 1. 2 Frmula para remunerar vacaciones
a) Para las vacaciones que se disfrutan en tiempo. r12
Vacaciones =
98
EJEMPLO 6
LIQUIDACIN DE VACACIONES
Un trabajador tiene un contrato hace dos aos, el cual inici el 1 de octubre con un salario
asignacin bsica mensual de $600.000, posteriormente ese salario fue aumentado en dos
oportunidades en $110.000. A enero de este ao, sus vacaciones no han sido liquidadas.
Bsico Bsico Enero de 2016
DEVENGADO
Auxilio de transporte
77.700,00
95.880,00
Horas Extras
32.500,00
DEDUCCIONES
820.000,00
1.026.080,00
Aportes salud ( 4% )
34.100,00
34.100,00
TOTAL DEDUCCIONES
68.200,00
NETO A PAGAR
957.880,00
Prestaciones Sociales
99
DEDUCCIONES
273.333,33
25.900,00
0,00
299.233,33
Aportes salud ( 4% )
34.100,00
34.100,00
TOTAL DEDUCCIONES
68.200,00
NETO A PAGAR
*A partir del 22 de febrero de 2016 mas (+) el da 1 y 2 de Febrero de 2016.
**Aportes liquidados sobre el ingreso base de cotizacin del perodo anterior.
231.033,33
100
En caso de terminacin de contrato de trabajo del empleado de este ejemplo con fecha
30 de enero, el valor a reconocer por vacaciones, deber ser por los 16 meses laborados
es decir: 15/12x16 = 20 das, que multiplicados por el ltimo salario nos arroja la suma de
$546.666,66
4. 7. 2 Auxilio de transporte
Es el derecho que se reconoce en los lugares donde se presta el servicio pblico de
transporte, a aquellos trabajadores particulares y pblicos que tengan jornada media o
completa y que devenguen mensualmente hasta dos salarios mnimos legales mensuales
vigentes para ayudar econmicamente al trabajador con su desplazamiento hasta el lugar
de trabajo. Si el trabajador devenga salario variable, se promediar lo devengado en el mes
anterior.
El subsidio se podr otorgar en especie, cuando el empleador contrate el servicio de
transporte.
No procede el subsidio para quienes no demandan gastos de movilizacin o residen en el
mismo sitio de trabajo.
Para el ao 2016, se fij mediante Decreto 2553 de 30 de diciembre de 2015 un valor
mensual de SETENTA Y SIETE MIL SETESIENTOS PESOS ($77.700).
4. 7. 3 Aportes parafiscales
Estn obligados a realizar aportes al ICBF, SENA y Cajas de Compensacin los
empleadores pblicos o privados, los trabajadores Independientes, las entidades o
Universidades Pblicas con rgimen especial en Salud, las agremiaciones o asociaciones,
las cooperativas y precooperativas de trabajo asociado, las misiones diplomticas,
consulares o de organismos multilaterales no sometidos a la legislacin colombiana, las
organizaciones Administradoras del Programa de Hogares de Bienestar y los pagador de
aportes de los concejales municipales o distritales, o de los ediles.
Todos los empleadores y entidades del nivel oficial, estn obligados a destinar el 9% de su
nmina mensual de salarios con destino al SENA, ICBF y Cajas de Compensacin Familiar;
estos aportes son canalizados a travs de autoliquidaciones, por la Caja de Compensacin
Familiar a que est afiliado el empleador, dentro de los diez (10) primeros das del mes.
Los siguientes son los porcentajes:
ICBF
SENA
CCF
3%
2%
4%
Sin embargo, a partir del 1 de enero de 2014, los empleadores y entidades del nivel oficial
que cumplan los requisitos, slo estarn obligados a destinar el 4% de su nmina mensual
de salarios con destino a las Cajas de Compensacin Familiar; aporte que igualmente ser
canalizado a travs de autoliquidaciones, dentro de los diez (10) primeros das del mes.
(Ley 1607 de 26 de diciembre de 2012, artculo 25 parcial).
Prestaciones Sociales
101
CONDICIN
Las entidades sin nimo de lucro, dado que no son sujetos del impuesto sobre la renta
para la Equidad - CREE.
Zonas Francas de que trata el Pargrafo 3 del artculo 20 de la Ley 1607 de 2012.
(Decreto Reglamentario 1828 de 27 de agosto de 2013, Artculo 7).
102
afiliado al Sistema de Seguridad Social, estarn a cargo del empleador las prestaciones
sociales por causa de muerte.
Luego de efectuada la liquidacin de salarios adeudados y de prestaciones sociales, el
empleador verificar las pruebas de quienes pretendan hacer valer sus derechos sobre stos
dineros, y a su vez, publicar por lo menos dos veces, en un diario de amplia circulacin del
sitio de trabajo el llamado a reclamar las mencionadas sumas. Una vez determinados sus
herederos, el empleador contar con treinta (30) das a partir de la publicacin del segundo
aviso para realizar el pago; si por el contrario, nadie se presenta a reclamar, el pago ser
consignado a rdenes del juzgado laboral del sitio de trabajo.
4. 8. 2 Terminacin del contrato por renuncia del trabajador
Se entiende por renuncia aquella manifestacin de la voluntad del trabajador cuyo objeto no
es otro sino avisar al empleador su deseo de dar por terminada la relacin laboral. Aunque
en la actualidad al trabajador no se le exige pago de indemnizacin por omitir el aviso,
debe tener especial cuidado, ya que, si su decisin le genera perjuicios al empleador, ste
podr acudir a la justicia civil en busca de su resarcimiento. (Ver Concepto Ministerio del
Trabajo No. 114191 de 6 de agosto de 2012).
4. 8. 3 Terminacin del contrato por despido colectivo
Los despidos colectivos tienen contemplado su procedimiento en el artculo 40 del Decreto
2351 de 1965, as:
1. Cuando algn empleador considere que necesita hacer despidos colectivos de
trabajadores, o terminar labores, parcial o totalmente, por causas distintas a las
previstas en los artculos 5, ordinal 1, literal d) de esta Ley y 7 del Decreto-Ley 2351 de
1965, deber solicitar autorizacin previa al Ministerio de Trabajo y Seguridad Social
explicando los motivos y acompaando las correspondientes justificaciones, si fuere el
caso. Igualmente deber comunicar en forma simultnea, por escrito, a sus trabajadores
de tal solicitud.
2. Igual autorizacin se requerir cuando el empleador por razones tcnicas o econmicas
u otras independientes de su voluntad necesite suspender actividades hasta por ciento
veinte (120) das. En los casos de suspensin de los contratos de trabajo por fuerza
mayor o caso fortuito, el empleador debe dar inmediato aviso al inspector del trabajo
del lugar o en su defecto a la primera autoridad poltica, a fin de que se compruebe esa
circunstancia.
3. La autorizacin de que trata el numeral 1 de este artculo podr concederse en los
casos en que el empleador se vea afectado por hechos tales como la necesidad de
adecuarse a la modernizacin de procesos, equipos y sistemas de trabajo que tengan
por objeto incrementar la productividad o calidad de sus productos; la supresin de
procesos, equipos o sistemas de trabajo y unidades de produccin; o cuando stos sean
obsoletos o ineficientes, o que hayan arrojado prdidas sistemticas, o los coloquen en
desventaja desde el punto de vista competitivo con empresas o productos similares
Prestaciones Sociales
103
que se comercialicen en el pas o con los que deba competir en el exterior; o cuando se
encuentre en una situacin financiera que lo coloque en peligro de entrar en estado de
cesacin de pagos, o que de hecho as haya ocurrido; o por razones de carcter tcnico
o econmico como la falta de materias primas u otras causas que se puedan asimilar
en cuanto a sus efectos; y en general los que tengan como causa la consecucin de
objetivos similares a los mencionados.
La solicitud respectiva deber ir acompaada de los medios de prueba de carcter
financiero, contable, tcnico, comercial, administrativo, segn el caso, que acrediten
debidamente la misma.
4. El Ministerio de Trabajo y Seguridad Social no podr calificar un despido como
colectivo sino cuando el mismo afecte en un perodo de seis (6) meses a un nmero
de trabajadores equivalente al treinta por ciento (30%) del total de los vinculados con
contrato de trabajo al empleador, en aquellas empresas que tengan un nmero superior
a diez (10) e inferior a cincuenta (50) ; al veinte por ciento (20%) en las que tengan
un nmero de trabajadores superior a cincuenta (50) e inferior a cien (100) ; al quince
por ciento (15%) en las que tengan un nmero de trabajadores superior a cien (100) e
inferior a doscientos (200) ; al nueve por ciento (9%) en las que tengan un nmero de
trabajadores superior a doscientos (200) e inferior a quinientos (500) ; al siete por ciento
(7%) en las que tengan un nmero de trabajadores superior a quinientos e inferior a mil
(1.000) y, al cinco por ciento (5%) en las empresas que tengan un total de trabajadores
superior a mil (1.000).
5. No producir ningn efecto el despido colectivo de trabajadores o la suspensin
temporal de los contratos de trabajo, sin la previa autorizacin del Ministerio de Trabajo
y Seguridad, Social, caso en el cual se dar aplicacin al artculo 140 del Cdigo
Sustantivo del Trabajo.
6. Cuando un empleador o empresa obtenga autorizacin del Ministerio de Trabajo y
Seguridad Social para el cierre definitivo, total o parcial, de su empresa, o para efectuar
un despido colectivo, deber pagar a los trabajadores afectados con la medida, la
indemnizacin legal que le habra correspondido al trabajador si el despido se hubiera
producido sin justa causa legal. Si la empresa o el empleador tiene un patrimonio lquido
gravable inferior a mil (1.000) salarios mnimos mensuales, el monto de la indemnizacin
ser equivalente al cincuenta por ciento (50%) de la antes mencionada.
7. En las actuaciones administrativas originadas por las solicitudes de que trata este
artculo, el Ministerio de Trabajo y Seguridad Social deber pronunciarse en un trmino
de dos (2) meses. El incumplimiento injustificado de este trmino har incurrir al
funcionario responsable en causal de mata conducta sancionable con arreglo al rgimen
disciplinario vigente.
4. 8. 4 Terminacin del contrato de trabajo con personas con limitacin fsica, squica
y sensorial
Ordena el artculo 26 de la Ley 361 de 1997: () ninguna persona limitada podr ser
despedida o su contrato terminado por razn de su limitacin, salvo que medie autorizacin
de la oficina de Trabajo.
104
TIEMPO
LABORADO
INDEMNIZACIN
TIEMPO
LABORADO
SALARIO
INDEMNIZACIN
Menor de 1 ao
45 das de salario
Menos de
1 ao
Menos de 10
SMLMV
30 das de salario
De 1 a 5 aos
45 das de salario
+ 15 das de salario
adicionales por cada ao
Ms de
1 ao
Menos de 10
SMLMV
30 das de salario + 20
das de salario adicionales
por cada ao
Ms de 5 y
menos de 10
aos
45 das de salario
+ 20 das de salario
adicionales por cada ao
Menos de
1 ao
Ms
de 10
SMLMV
20 das de salario
De 10 aos en
adelante
Mas de 1 ao
de servicio
Ms
de 10
SMLMV
20 das de salario + 15
das de salario adicionales
por cada ao
Prestaciones Sociales
105
EJEMPLO 7
INDEMNIZACIN POR TERMINACIN SIN JUSTA CAUSA DEL CONTRATO A
TRMINO FIJO POR PARTE DEL EMPLEADOR - SALARIO
Una empresa contrata a un trabajador mediante contrato a trmino fijo, a partir del 20 de
diciembre de 2015 con un salario de $1.350.000 mensuales hasta el da 11 de febrero de
2016, decide terminar el contrato sin justa causa.
Pregunta: Cul es el monto que debe cancelar el empleador al trabajador por concepto
de Indemnizacin?
Respuesta: La indemnizacin corresponde al valor del tiempo que hace falta para cumplir
el contrato, por lo tanto el procedimiento para determinar el monto a pagar en el presente
ejemplo, ser el siguiente:
1. Calcular el nmero de das que existen entre el 20 de diciembre (fecha de inicio del
contrato) y el 11 de febrero (fecha en la que termina el contrato ao siguiente).
10 das de diciembre + 30 de enero + 11 de febrero + 1 da incluido = 52 das.
AO
Fecha de liquidacin
Fecha de ingreso
20__ ao siguiente
20__ presente ao
MES
12
1
2
12
Entonces
Mes a das
da
+ + da incluido
Total das
DA
30 Inicio
11
20
+
-
21 +1
30
21
1
52
$1.350.000
Das mes
30
= $45.000 da
3. Tomar los dos valores, multiplicarlos para obtener el salario que debe cancelar al
trabajador despedido sin justa causa con contrato a trmino fijo.
$45.000 x 52 das = $2.340.000
106
Detalle
Gastos de personal
Salarios
Bancos
Moneda nacional
Parcial
DEBE
2.340.000
HABER
2.340.000
2.340.000
2.340.000
Sumas Iguales
2.340.000
2.340.000
EJEMPLO 8
INDEMNIZACIN POR TERMINACIN DEL CONTRATO A TRMINO INDEFINIDO
SIN JUSTA CAUSA POR PARTE DEL EMPLEADOR
Una empresa contrata a dos trabajadores mediante contrato a trmino indefinido a
partir del 11 de febrero de 2016 y un salario mensual de $1.350.000 y de $13.500.000,
respectivamente. El 20 de diciembre del mismo ao, terminan unilateralmente por parte del
empleador y sin que medie justa causa, los contratos de trabajo.
Pregunta: Cul es el monto que deben cancelrseles a los trabajadores por concepto de
Indemnizacin?
Respuesta: 1. Para este caso del salario mensual de $1.350.000, teniendo en cuenta
el artculo 64 del Cdigo Sustantivo del Trabajo, si el trabajador devenga menos de 10
smlmv, el trabajador tiene derecho a 30 das de salario ya que su tiempo de servicio no fue
mayor a 1 ao, por valor de $1.350.000;
AO
Fecha de liquidacin 20__ presente ao
Fecha de ingreso
20__ presente ao
MES
12
2
10
Entonces
Mes a das
da
+ da
incluido
Total das
DIA
20 Inicio
11
9 +1
300
9
1
310
Salario $
1.350.000
309
+1
310
Prestaciones Sociales
107
Detalle
Para contingencias
Laborales
Bancos
Moneda nacional
Parcial
DEBE
1.350.000
HABER
1.350.000
1.350.000
1.350.000
Sumas Iguales 1.350.000
1.350.000
MES
12
2
10
Entonces
Mes a das
da
+ da incluido
Total das
DIA
20 Inicio
11
9 +1
300
9
1
310
309
+1
310
108
Retencin en la Fuente
tem
Indemnizacin
Ingreso exento (25%)
Base Gravable
R/Fuente Tarifa (20%)
Salario $
13.500.000
das indemnizacin
20
Ingreso exento
25%
Tarifa R/fuente
20%
Pesos ($)
9.000.000 (13.500.000/30) *20
-2.250.000
6.750.000
1.350.000 No hay base para retencin en la fuente
Prestaciones Sociales
109
Pesos ($)
9.000.000 (13.500.000/30) *20
-2.700.000 (9.000.000 X 30%)
6.300.000
-1.575.000
4.725.000
945.000 No hay base para retencin en la fuente
1.350.000
-945.000
405.000
110
EJEMPLO 9
INDEMNIZACIN POR TERMINACIN SIN JUSTA CAUSA DEL CONTRATO A
TRMINO INDEFINIDO CON DURACIN SUPERIOR A UN AO POR PARTE DEL
EMPLEADOR
Una empresa contrat a dos trabajadores hace 4 aos, mediante contrato a trmino
indefinido a partir del 21 de junio y un salario mensual de $1.350.000 y de $13.500.000,
respectivamente. El 20 de diciembre del mismo ao, terminan unilateralmente por parte del
empleador y sin que medie justa causa, los contratos de trabajo.
Pregunta: Cul es el monto que deben cancelrseles a los trabajadores por concepto de
Indemnizacin?
Respuesta: Para este caso, teniendo en cuenta el artculo 64 del Cdigo Sustantivo del
Trabajo, si el trabajador devenga menos de 10 smlmv, el trabajador tiene derecho a 30
das de salario por el primer ao y 20 das adicionales por cada ao y proporcional por
fraccin; si el trabajador devenga ms de 10 smlmv, el trabajador tiene derecho a 20 das
de salario por el primer ao y 15 das adicionales por cada ao y proporcional por fraccin.
As las cosas, adems de la indemnizacin correspondiente, el empleador est en la
obligacin de cancelar las prestaciones a que tengan derecho los trabajadores.
Entonces para el trabajador que devenga $1.350.000, la indemnizacin se calcula, as:
Primer ao
Aos 2do al 4to
6 meses
30 das de salario
20 das x 3 aos
6 meses x 20 das
12 meses
TOTAL INDEMNIZACIN
= 30 das
= 60 das
$ 1.350.000
$ 2.700.000
= 10 das
100 das
450.000
$ 4.500.000
MES
DIA
12
6
6
20 Inicio
21
-1
Entonces Ao a da
1.440
Mes a das
180
da
-1
+ da incluido
1
Total das
1.620
Salario $ 1.350.000
Prestaciones Sociales
Indemnizacin
das
111
Valor $
Primer ao
30
1.350.000
Segundo ao
20
900.000
Tercer ao
20
900.000
Cuarto ao
20
900.000
Fraccin
10
450.000
100
4.500.000
Totales
MES
DIA
12
6
20 Inicio
21
-
-1
Entonces Ao a da
Mes a das
da
+ da incluido
Total das
Salario $
1.440
180
-1
1
1.620
13.500.000
112
Indemnizacin
das
Valor $
Primer ao
20
9.000.000
Segundo ao
15
6.750.000
Tercer ao
15
6.750.000
Cuarto ao
15
6.750.000
Fraccin
7,5
3.375.000
72,5
32.625.000
Totales
Detalle
Parcial
HABER
29.250.000
29.250.000
DEBE
3.375.000
3.375.000
1110 Bancos
32.625.000
32.625.000
Sumas Iguales
32.625.000
32.625.000
Detalle
Parcial
DEBE
32.625.000
32.625.000
1110 Bancos
111005 Moneda nacional
HABER
32.625.000
32.625.000
Sumas Iguales
32.625.000
32.625.000
El artculo 401-3 del Estatuto Tributario Nacional, indica que las indemnizaciones derivadas
de una relacin laboral o legal y reglamentaria, estarn sometidas a retencin por concepto
de impuesto sobre la renta, a una tarifa del veinte por ciento (20%) para trabajadores que
devenguen ingresos superiores a diez (10) salarios mnimos legales mensuales (8.962.915),
sin perjuicio de lo dispuesto por el artculo 27 de la Ley 488 de 1998.
Prestaciones Sociales
113
MES
DIA
12
6
20 Inicio
21
-
-1 +1
Entonces Ao a da
1.440
Mes a das
180
da
-1
+ da incluido
1
Total das
1.620
Salario $ 13.500.000
Indemnizacin
das
Valor $
Primer ao
20
9.000.000
Segundo ao
15
6.750.000
Tercer ao
15
6.750.000
Cuarto ao
15
6.750.000
Fraccin
7.5
3.375.000
72.5
32.625.000
Totales
Salario $
13.500.000
das indemnizacin
20
Ingreso exento
25%
Tarifa R/fuente
20%
tem
Indemnizacin
Ingreso exento (25%)
Base Gravable
R/Fuente Tarifa (20%)
Pesos ($)
32.625.000
-8.156.250
24.468.750
4.893.750
114
Base Gravable
R/Fuente Tarifa (20%)
Pesos ($)
32.625.000
-9.787.500
22.837.500
-5.709.375
17.128.125
3.425.625
Valor al FIC
4.893.750
-3.425.625
1.468.125
Indemnizacin
Ingreso excento
Ingreso Gravado
Ingreso exento (25%)
Retencin
Retencin
Prestaciones Sociales
115
HABER
3.425.625
9.787.500
19.411.875
32.625.000
116
EJEMPLO 10
INDEMNIZACIN POR TERMINACIN DE CONTRATO A TRMINO INDEFINIDO DE
TRABAJADORES VINCULADOS ENTRE EL 29 DE DICIEMBRE DE 1990 Y EL 27 DE
DICIEMBRE DE 1992
Una empresa contrata a un trabajador mediante contrato a trmino indefinido, a partir del
21 de marzo hace 16 aos, y un salario de $1.350.000 mensuales. El da 20 de diciembre
de 2015, el empleador decide terminar el contrato sin que medie justa causa.
Pregunta: Cul es el monto que debe cancelar el empleador al trabajador por concepto
de Indemnizacin?
Respuesta: Para conocer el monto indemnizatorio es necesario calcular el tiempo que el
trabajador estuvo prestando sus servicios, que para este caso son 16 aos y 9 meses.
Para este caso, teniendo en cuenta el artculo 6 de la Ley 50 de 1990, si el trabajador
fue vinculado despus del 29 de diciembre de 1990 y hasta el 27 de diciembre de 1992
mediante contrato a trmino indefinido sin importar el salario, el trabajador tiene derecho a
45 das de salario por el primer ao y 40 das adicionales por cada ao y proporcional por
fraccin.
As las cosas, adems de la indemnizacin correspondiente, el empleador est en la
obligacin de cancelar las prestaciones a que tenga derecho el trabajador, as.
Primer ao
Aos 2do al 16vo
9 meses
45 das de salario
40 das x 22 aos
9 meses x 40 das
12 meses
TOTAL INDEMNIZACIN
= 45 das
= 880 das
$
$
2.025.000
39.600.000
= 30 das
1.350.000
955 das
42.975.000
AO
Fecha de liquidacin
Fecha de ingreso
MES
DIA
2015
1992
12
3
23
Entonces Ao a da
Mes a das
da
+ da incluido
Total das
20 Inicio
21
-1 +1
8.280
270
-1
1
8.550
Prestaciones Sociales
117
Salario: 1.350.000
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
Indemnizacin
1 ao
2 ao
3 ao
4 ao
5 ao
6 ao
7 ao
8 ao
9 ao
10 ao
11 ao
12 ao
13 ao
14 ao
15 ao
16 ao
17 ao
18 ao
19 ao
20 ao
21 ao
22 ao
23 ao
Fraccin
Totales
das
45
40
40
40
40
40
40
40
40
40
40
40
40
40
40
40
40
40
40
40
40
40
40
30
955
Valor $
2.025.000
1.800.000
1.800.000
1.800.000
1.800.000
1.800.000
1.800.000
1.800.000
1.800.000
1.800.000
1.800.000
1.800.000
1.800.000
1.800.000
1.800.000
1.800.000
1.800.000
1.800.000
1.800.000
1.800.000
1.800.000
1.800.000
1.800.000
1.350.000
42.975.000
118
EJEMPLO 11
INDEMNIZACIN POR TERMINACIN DEL CONTRATO A TRMINO INDEFINIDO
DE TRABAJADORES VINCULADOS ANTES DEL 29 DE DICIEMBRE DE 1990
Sin importar el salario que devengara el trabajador, una vez verificada la terminacin
unilateral por parte del empleador de su contrato de trabajo sin que medie justa causa, se
ordenar el reintegro del trabajador a su sitio de trabajo, en las mismas condiciones que
gozaba antes del despido y pagndosele los salarios dejados de percibir hasta la fecha del
reintegro.
4. 9 INSPECCIONES DEL TRABAJO
Los Inspectores de Trabajo y Seguridad Social ejercern sus funciones de inspeccin,
vigilancia y control en todo el territorio nacional y conocern de los asuntos individuales y
colectivos en el sector privado y de derecho colectivo del trabajo del sector pblico. (Ley
1610 de 2 de enero de 2013, Artculo 1).
Las Inspecciones del Trabajo y Seguridad Social tendrn las siguientes funciones
principales:
1. Funcin Preventiva: Que propende porque todas las normas de carcter socio-laboral
se cumplan a cabalidad, adoptando medidas que garanticen los derechos del trabajo y
eviten posibles conflictos entre empleadores y trabajadores.
2. Funcin Coactiva o de Polica Administrativa: Como autoridades de polica del trabajo, la
facultad coercitiva se refiere a la posibilidad de requerir o sancionar a los responsables
de la inobservancia o violacin de una norma del trabajo, aplicando siempre el principio
de proporcionalidad.
3. Funcin Conciliadora: Corresponde a estos funcionarios intervenir en la solucin de
los conflictos laborales de carcter individual y colectivo sometidos a su consideracin,
para agotamiento de la va gubernativa y en aplicacin del principio de economa y
celeridad procesal.
4. Funcin de mejoramiento de la normatividad laboral: Mediante la implementacin de
iniciativas que permitan superar los vacos y las deficiencias procedimentales que se
presentan en la aplicacin de las disposiciones legales vigentes.
5. Funcin de acompaamiento y garante del cumplimiento de las normas laborales del
sistema general de riesgos laborales y de pensiones.
Los Inspectores del Trabajo y Seguridad Social debern rendir informe anual a la Direccin
Especial de Vigilancia, Control y Gestin Territorial sobre las dificultades y logros de su
gestin, as como de las recomendaciones pertinentes.
Prestaciones Sociales
119
En aquellos casos en que las condiciones del terreno para acceder al sitio en el cual se
ejercer la inspeccin, vigilancia y control, se requiera el apoyo del empleador, trabajador,
organizacin sindical o del peticionario, los inspectores del trabajo y seguridad social,
previa autorizacin de la Direccin Territorial podrn pedirles a ellos ayuda logstica.
Los funcionarios del Ministerio del Trabajo podrn solicitar para el ejercicio de sus funciones,
la colaboracin de las entidades pblicas. (Ley 1610 de 2 de enero de 2013, Artculo 3).
Las Direcciones Territoriales contarn con equipos interdisciplinarios, conformados por
profesionales afines con las funciones de las Inspecciones del Trabajo y Seguridad Social,
los cuales desarrollarn la misin institucional.
Los integrantes del equipo interdisciplinario en ejercicio de sus funciones rendirn dictmenes
que tendrn el carcter de prueba pericial dentro de las actuaciones administrativas de
inspeccin, vigilancia y control, conforme a la ley. (Ley 1610 de 2 de enero de 2013,
Artculo 4).
4. 9. 1 Actuaciones
Las actuaciones administrativas pueden iniciarse de oficio o a solicitud de parte. (Ley 1610
de 2 de enero de 2013, Artculo 6).
Los Inspectores del Trabajo y Seguridad Social podrn imponer la sancin de cierre del
lugar de trabajo cuando existan condiciones que pongan en peligro la vida, la integridad y
la seguridad personal de las y los trabajadores.
La sancin a aplicar ser por el trmino de tres (3) a diez (10) das hbiles, segn la
gravedad de la violacin y mediante la imposicin de sellos oficiales del Ministerio del
Trabajo que den cuenta de la infraccin cometida.
Cuando el lugar clausurado fuere adicionalmente casa de habitacin, se permitir el
acceso de las personas que lo habitan, pero en l no podr desarrollarse ningn tipo de
actividad laboral por el tiempo que dure la sancin y en todo caso, se impondrn los sellos
correspondientes.
Una vez aplicada la sancin de cierre, en caso de incurrir nuevamente en cualquiera de
los hechos sancionables con esta medida, la sancin a aplicar ser el cierre del lugar de
trabajo por el trmino de diez (10) a treinta (30) das calendario y, en caso de renuencia o de
reincidencia en la violacin de las normas del trabajo, especialmente en materia de salud
ocupacional y seguridad industrial, se podr proceder al cierre definitivo del establecimiento.
Para dar aplicacin a lo dispuesto en el presente artculo, las autoridades de polica estn
en la obligacin de prestar su activa colaboracin, cuando los Inspectores del Trabajo y de
la Seguridad Social as lo requieran.
En ningn caso el cierre del lugar de trabajo puede ocasionar detrimento a los trabajadores.
Los das en que est clausurado el lugar de trabajo se contarn como das laborados para
120
efectos del pago de salarios, prestaciones sociales y vacaciones. (Ley 1610 de 2 de enero
de 2013, Artculo 8).
El Inspector de Trabajo y Seguridad Social puede ordenar y practicar pruebas de oficio
antes de imponer la sancin. (Ley 1610 de 2 de enero de 2013, Artculo 9).
Cuando deban practicarse pruebas se sealar un trmino no mayor a diez (10) das
hbiles. Vencido el perodo probatorio se dar traslado al investigado por tres (3) das
hbiles para que presente los alegatos respectivos. (Ley 1610 de 2 de enero de 2013,
Artculo 10).
Los Inspectores del Trabajo y Seguridad Social podrn ordenar la paralizacin o prohibicin
inmediata de trabajos o tareas por inobservancia de la normativa sobre prevencin de
riesgos laborales, de concurrir riesgo grave e inminente para la seguridad o salud de los
trabajadores, hasta tanto se supere la inobservancia de la normatividad. (Ley 1610 de 2 de
enero de 2013, Artculo 11).
4. 9. 2 Graduacin de las sanciones
Las sanciones se graduarn atendiendo a los siguientes criterios:
1. Dao o peligro generado a los intereses jurdicos tutelados.
2. Beneficio econmico obtenido por el infractor para s o a favor de un tercero.
3. Reincidencia en la comisin de la infraccin.
4. Resistencia, negativa u obstruccin a la accin investigadora o de supervisin.
5. Utilizacin de medios fraudulentos o utilizacin de persona interpuesta para ocultar la
infraccin u ocultar sus efectos.
6. Grado de prudencia y diligencia con que se hayan atendido los deberes o se hayan
aplicado las normas legales pertinentes.
7. Renuencia o desacato en el cumplimiento de las rdenes impartidas por la autoridad
competente.
8. Reconocimiento o aceptacin expresa de la infraccin antes del decreto de pruebas.
9. Grave violacin a los Derechos Humanos de las y los trabajadores. (Ley 1610 de 2 de
enero de 2013, Artculo 12).
4. 10 ACUERDOS DE FORMALIZACIN LABORAL
Acuerdo de Formalizacin Laboral es aquel suscrito entre uno o varios empleadores y
una Direccin Territorial del Ministerio del Trabajo, previo visto bueno del Despacho del
Viceministro de Relaciones Laborales e Inspeccin, en el cual se consignan compromisos
de mejora en formalizacin, mediante la celebracin de contratos laborales con vocacin
Prestaciones Sociales
121
122
Prestaciones Sociales
123
125
CAPTULO
La Ley 1429 de 2010 tiene por objeto la formalizacin y la generacin de empleo, con el fin
de generar incentivos a la formalizacin en las etapas iniciales de la creacin de empresas;
de tal manera que aumenten los beneficios y disminuyan los costos de formalizarse.
Adems integra las siguientes estrategias:
Impulso a las 5 locomotoras: infraestructura, agricultura, vivienda, innovacin y
minera
Plan de choque de empleo
Programas de jvenes en accin y mujeres en accin
Impulso a la educacin tcnica y tecnolgica, entre otros.
Estas estrategias servirn para la consecucin de metas, como:
1. Generar 2,5 millones de nuevos empleos formales.
2. Formalizar 500 mil empleos que hoy son informales
3. Reducir la tasa de desempleo a 8%
4. Tener una tasa de desempleo de los jvenes entre 12% y 14%
Para que surta sus efectos es necesario determinar:
Pequeas empresas: Para los efectos de la ley 1429, se entiende por pequeas empresas
aquellas cuyo personal no sea superior a 50 trabajadores y cuyos activos totales no superen
los 5.000 salarios mnimos mensuales legales vigentes.
Inicio de la actividad econmica principal: Se entiende por inicio de la actividad
econmica principal la fecha de inscripcin en el registro mercantil de la correspondiente
Cmara de Comercio, con independencia de que la correspondiente empresa previamente
haya operado como empresa informal.
126
Tipos de informalidad de empleo: Para los efectos de esta ley, existirn 2 tipos de
informalidad de empleo:
a) Informalidad por subsistencia: Es aquella que se caracteriza por el ejercicio de una
actividad por fuera de los parmetros legalmente constituidos, por un individuo, familia
o ncleo social para poder garantizar su mnimo vital.
b) Informalidad con capacidad de acumulacin: Es una manifestacin de trabajo
informal que no necesariamente representa baja productividad.
5. 1 INCENTIVOS PARA LA GENERACIN DE EMPLEO Y FORMALIZACIN LABORAL
EN LOS SECTORES RURAL Y URBANO
5. 1. 1 Descuento en el impuesto sobre la renta y complementarios de los aportes
parafiscales y otras contribuciones de nmina
Los empleadores que vinculen laboralmente a nuevos empleados que al momento del
inicio del contrato de trabajo sean menores de veintiocho (28) aos, podrn tomar los
aportes al SENA, ICBF y cajas de compensacin familiar, as como el aporte en salud
a la subcuenta de solidaridad del Fosyga y el aporte al Fondo de Garanta de Pensin
Mnima correspondientes a los nuevos empleos, como descuento tributario para efectos de
la determinacin del impuesto sobre la Renta y Complementarios, siempre que:
El empleador responsable del impuesto incremente el nmero de empleados con relacin
al nmero que cotizaban a diciembre del ao anterior; e incremente el valor total de la
nmina (la suma de los ingresos bases de cotizacin de todos sus empleados) con relacin
al valor de dicha nmina del mes de diciembre del ao gravable inmediatamente anterior al
que se va a realizar el correspondiente descuento.
Este beneficio slo aplica para nuevos empleos, sin que puedan interpretarse como nuevos
empleos aquellos que surgen luego de la fusin de empresas, para menores de veintiocho
(28) aos que en ningn caso podr exceder de dos (2) aos por empleado.
Los valores solicitados como descuentos tributarios, no podrn ser incluidos adems como
costo o deduccin en la determinacin del Impuesto sobre la Renta y Complementarios.
Para efectos de que los aportes al SENA, ICBF y cajas de compensacin familiar sean
reconocidos como descuentos tributarios, dichos aportes debern haber sido efectiva y
oportunamente pagados.
No podrn ser beneficiarios de estos incentivos, las cooperativas de trabajo asociado en
relacin con sus asociados.
En ningn caso, el descuento previsto se podr realizar sobre los aportes de personas
menores de 28 aos de edad, que se vinculen para reemplazar personal contratado con
anterioridad. (Ley 1429 de 29 de diciembre de 2010, Artculo 9).
127
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130
En ningn caso proceder el descuento tributario respecto de los aportes de los trabajadores
a que se refieren los literales a) a g) del inciso primero del artculo anterior, que se vinculen
para reemplazar personal contratado con anterioridad o para ocupar empleos que surgen
de la fusin de empresas.
Cuando en una misma persona contratada para ocupar un nuevo empleo concurran dos
o ms caractersticas que permitan clasificarla en ms de uno de los grupos de personas
a contratar a que se refieren los literales a) a g) del inciso primero del artculo anterior,
solo se podr optar por uno de los descuentos, por cuanto en ningn caso un mismo
pago de aportes da lugar a doble descuento en la determinacin del impuesto a cargo del
contribuyente. Por tanto, los beneficios a que se refieren los artculos 9, 10, 11 y 13 de la
Ley 1429 de 2010 no son acumulables entre s.
De conformidad con lo previsto en el inciso 1 del artculo 259 del Estatuto Tributario,
en ningn caso los descuentos tributarios pueden exceder el impuesto bsico de renta.
(Decreto Reglamentario 4910 de 26 de diciembre de 2011, Artculo 12).
5. 1. 3. 3 Otras condiciones a tener en cuenta para que las empresas puedan
beneficiarse del descuento tributario de aportes parafiscales
Sin perjuicio de lo previsto en los artculos anteriores, los contribuyentes declarantes del
impuesto a la renta que pretendan beneficiarse del descuento tributario relativo a los aportes
parafiscales de que trata la Ley 1429 de 2010, deben cumplir, adems, los siguientes
requisitos:
1. Cumplir las obligaciones relacionadas con el sistema general de seguridad social
respecto de la totalidad de los trabajadores de la empresa.
2. Tratndose de nuevas empresas, estas solo pueden gozar del beneficio a partir del
perodo gravable siguiente al de su existencia.
3. Que la vinculacin de nuevos trabajadores no se efecte a travs de empresas
temporales de empleo.
4. Que los nuevos trabajadores vinculados no hayan laborado en el ao de su contratacin
o en el ao inmediatamente anterior en empresas con las cuales el contribuyente
tenga vinculacin econmica en los trminos previstos en el artculo 260-1 del Estatuto
Tributario. (Decreto Reglamentario 4910 de 26 de diciembre de 2011, Artculo 13).
5. 1. 3. 4 Informacin requerida para hacer uso de los descuentos tributarios
Ser responsabilidad del contribuyente declarante del impuesto sobre la renta y
complementarios que pretenda utilizar los descuentos tributarios de que tratan los artculos
9, 10, 11 y 13 de la Ley 1429 de 2010, solicitar al empleado, al inicio de la relacin laboral,
los siguientes documentos, segn el caso:
Fotocopia del documento de identidad para los menores de 28 aos y las mujeres
mayores de 40 aos.
131
Certificacin nivel Sisbn para personas cabeza de familia, junto con declaracin
juramentada ante notario en la que se declare la condicin de cabeza de familia.
Los contribuyentes que hayan hecho uso del beneficio de los descuentos tributarios y con
el objeto de probar tanto la incorporacin de los nuevos trabajadores a la empresa y a la
base de cotizaciones y aportes, como tambin el incremento del nmero de trabajadores
y del valor de la nmina, debern conservar y poner a disposicin de la Administracin
Tributaria para cuando esta lo exija, adems de los documentos antes mencionados, los
siguientes:
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Integrada de Liquidacin de Aportes (PILA), sin que puedan interpretarse como nuevos
empleos aquellos que surgen luego de la fusin de empresas; sin embargo, se consideran
como nuevos empleos las personas que apareciendo en la base de datos denominada
PILA, lo hayan sido como trabajadores independientes, y en ningn caso podr exceder de
dos (2) aos por empleado.
Los valores solicitados como descuentos tributarios, no podrn ser incluidos adems como
costo o deduccin en la determinacin del Impuesto sobre la Renta y Complementarios.
Para efectos de que los aportes al SENA, ICBF y Cajas de Compensacin Familiar sean
reconocidos como descuentos tributarios, dichos aportes debern haber sido efectiva y
oportunamente pagados.
No podrn ser beneficiarios de este descuento las cooperativas de trabajo asociado en
relacin con sus asociados.
En ningn caso el descuento previsto se podr realizar sobre los aportes de personas con
salarios inferiores a 1.5 salarios mnimos mensuales legales vigentes que se vinculen para
reemplazar personal contratado con anterioridad.
Los beneficios que aqu se tratan, no se podrn acumular entre s. (Ley 1429 de 29 de
diciembre de 2010, Artculos 13 y 14).
5. 2. 3 Apoyos econmicos no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional
Son ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional, los apoyos econmicos no
reembolsables entregados por el Estado, como capital semilla para el emprendimiento y
como capital para el fortalecimiento de la empresa.
Este beneficio aplicar a partir del ao gravable 2010, inclusive. (Ley 1429 de 29 de
diciembre de 2010, Artculo 16).
Los ingresos correspondientes a los apoyos econmicos no reembolsables que el Estado
entregue como capital semilla para el emprendimiento y como capital para el fortalecimiento
de la empresa de conformidad con el artculo 16 de la Ley 1429 de 2010, no constituyen
renta ni ganancia ocasional para efectos del impuesto a la renta y complementarios.
El anterior tratamiento tributario comprende los apoyos econmicos no reembolsables que
el Estado haya entregado como capital semilla para el emprendimiento y como capital para
el fortalecimiento de la empresa a partir del 1 de enero de 2010.
nicamente para efectos de lo previsto en el presente artculo deben tenerse en cuenta las
siguientes definiciones:
Capital Semilla. Es la cantidad de dinero que el Estado entrega a travs del Servicio
Nacional de Aprendizaje SENA de los recursos provenientes del Fondo Emprender, o por
intermedio de la entidad que el Estado designe cuando provengan de los dems fondos
134
pblicos creados y destinados para cubrir, entre otros, la investigacin, prueba y desarrollo
de un concepto inicial de empresa; los costos de creacin de empresa, compra de activos
y capital de trabajo hasta alcanzar el punto de equilibrio, es decir, hasta el momento a partir
del cual la empresa ya genera suficientes ingresos para cubrir sus costos y gastos.
Capital para el Fortalecimiento de la Empresa. Es la cantidad de dinero que el Estado
entrega a travs del Servicio Nacional de Aprendizaje SENA de los recursos provenientes
del Fondo Emprender, o por intermedio de la entidad que el Estado designe cuando
provengan de los dems fondos pblicos creados y destinados a las empresas que ya
generan suficientes ingresos para cubrir sus costos y gastos y que va dirigido, entre otros,
a la compra de maquinaria y equipo, capital de trabajo, implementacin de tecnologas y
normas tcnicas; diseo y mejoramiento de productos, procesos y servicios.
Las entidades encargadas de la entrega de los dineros relativos a los apoyos econmicos
no reembolsables que el Estado entregue, destinados para capital semilla para el
emprendimiento y/o para capital para el fortalecimiento de la empresa, debern certificar los
montos de los dineros entregados a ttulo de Capital Semilla o Capital para el Fortalecimiento
de la Empresa, que esos montos corresponden nica y exclusivamente a estos conceptos.
Estas mismas entidades estn obligadas a informar a la Subdireccin de Gestin de
Anlisis Operacional de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales al momento del
giro, el monto, el o los beneficiarios y la entidad financiera a travs de la cual se realiza la
operacin. (Decreto Reglamentario 4910 de 26 de diciembre de 2011, Artculo 11).
5. 2. 4 Prohibicin para acceder a los beneficios de la Ley 1429 de 2010
No podrn acceder a los beneficios contemplados en los artculos 4, 5 y 7 de la Ley 1429
de 2010, las pequeas empresas constituidas con posterioridad a la entrada en vigencia de
esta ley, en las cuales el objeto social, la nmina, el o los establecimientos de comercio, el
domicilio, los intangibles o los activos que conformen su unidad de explotacin econmica,
sean los mismos de una empresa disuelta, liquidada, escindida o inactiva con posterioridad
a la entrada en vigencia de la presente ley. Las pequeas empresas que se hayan acogido
al beneficio y permanezcan inactivas sern reportadas ante la Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales para los fines pertinentes.
La Unidad Administrativa Especial de Gestin Pensional y Contribuciones Parafiscales de
la Proteccin Social (UGPP) le har especial seguimiento al mandato contemplado en el
artculo 48 de la Ley 1429 de 29 de diciembre de 2010.
5. 2. 4. 1 Prohibicin para acceder al beneficio de progresividad en el pago del
impuesto sobre la renta y complementarios
Conforme con lo dispuesto en el artculo 48 de la Ley 1429 de 2010 y sin perjuicio de lo
previsto en el artculo 6 del Decreto 545 del 25 de febrero de 2011, las Pequeas Empresas
constituidas con posterioridad a la entrada en vigencia de la Ley 1429 de 2010, en las
cuales el objeto social, la actividad, la nmina, el o los establecimientos de comercio, el
135
domicilio, los intangibles o los activos que conformen su unidad de explotacin econmica
sean los mismos de una empresa que haya sido disuelta, liquidada, escindida o inactiva con
posterioridad a la entrada en vigencia de esa misma Ley, en ningn caso podrn acceder
al beneficio de progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y complementarios
contemplado en el artculo 4 de la citada Ley.
Las pequeas empresas que se hayan acogido al beneficio y adquieran la calidad de
inactivas sern reportadas por las Cmaras de Comercio ante la Direccin de Impuestos
y Aduanas Nacionales y ante las entidades destinatarias de los aportes parafiscales, para
que en ejercicio de sus respectivas competencias funcionales adelanten las actuaciones
encaminadas a la restitucin de los beneficios obtenidos violando la prohibicin a que se
refiere el artculo 48 ibdem, en concordancia con lo dispuesto en el presente artculo.
Igualmente para efectos de lo previsto en este artculo, y sin perjuicio de las amplias
facultades de fiscalizacin e investigacin atribuidas a la Administracin Tributaria por el
artculo 684 del Estatuto Tributario, la Unidad Administrativa Especial de Gestin Pensional
y Contribuciones Parafiscales de la Proteccin Social (UGPP) har especial seguimiento
con el fin de establecer y comunicar a la DIAN la inobservancia de esta prohibicin.
En lo concerniente al suministro de informacin, se aplicar lo dispuesto en el artculo 15
del Decreto 4910 de 2011. (Decreto Reglamentario 4910 de 26 de diciembre de 2011,
Artculo 5).
5. 2. 5 Sanciones por el suministro de informacin falsa
Quienes suministren informacin falsa con el propsito de obtener los beneficios previstos
en los artculos 4, 5, 7, 9, 10, 11 y 13 de la Ley 1429 de 2010 debern pagar el valor
de las reducciones de las obligaciones tributarias obtenidas, y adems una sancin
correspondiente al doscientos por ciento (200%) del valor de tales beneficios, sin perjuicio
de las sanciones penales a que haya lugar. (Ley 1429 de 29 de diciembre de 2010,
Artculo 49).
5. 2. 5. 1 Sanciones por el suministro de informacin falsa
Conforme con el artculo 49 de la Ley 1429 de 2010 y sin perjuicio de las acciones y
sanciones a que haya lugar por improcedencia de los beneficios, quienes suministren
informacin falsa con el propsito de obtener los beneficios previstos en los artculos 4, 9,
10, 11 y 13 de la Ley 1429 de 2010, debern restituir los impuestos dejados de pagar por los
beneficios solicitados de manera improcedente, para lo cual, la Administracin Tributaria,
de acuerdo con las disposiciones procedimentales consagradas en el Estatuto Tributario
exigir los impuestos dejados de pagar por efectos de la aplicacin de la progresividad del
pago del impuesto de renta y complementarios y de los descuentos tributarios obtenidos
indebidamente, e impondr la sancin correspondiente al doscientos por ciento (200%) del
valor de tales beneficios a que se refiere el artculo 49 Ib., sin perjuicio de las denuncias
ante las autoridades competentes para efectos de las sanciones penales a que haya lugar.
136
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inciso 1 del artculo 147 del Estatuto Tributario. (Ley 1429 de 29 de diciembre de 2010,
Artculo 4).
Recientemente, el Gobierno Nacional expidi el Decreto 4910 de 2011, y lo reglament de
la siguiente manera:
5. 3. 1. 1 Contribuyentes beneficiarios de la progresividad en el pago del impuesto
sobre la renta y complementarios
Son beneficiarios de la progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y
complementarios conforme con el artculo 4 y pargrafo 4 del artculo 50 de la Ley 1429
de 2010:
a) Las personas naturales, jurdicas o sociedades de hecho, obligadas a matricularse en
el Registro Mercantil, que inicien el desarrollo de su actividad econmica principal a
partir de la promulgacin de la Ley 1429 de 2010, cuyo personal no sea superior a 50
trabajadores y cuyos activos totales no superen cinco mil salarios mnimos mensuales
legales vigentes (5.000 smmlv), que a partir de esa misma fecha se matriculen por
primera vez en el registro mercantil de la correspondiente cmara de comercio.
Estos contribuyentes, en adelante denominados Nuevas Pequeas Empresas,
comprenden igualmente aquellos contribuyentes que previamente a la inscripcin en el
Registro Mercantil hayan operado como empresas informales.
Se entiende por empresa informal, la actividad econmica desarrollada por una pequea
empresa, que para el ejercicio de su actividad no cumpli, antes de la vigencia de la
Ley 1429 de 2010, con la obligacin de su inscripcin en el Registro Mercantil, de la
correspondiente Cmara de Comercio.
b) Las personas naturales, jurdicas o sociedades de hecho, obligadas a matricularse en
el Registro Mercantil, cuyo personal no sea o no haya sido superior a 50 trabajadores y
cuyos activos totales no superen cinco mil salarios mnimos mensuales legales vigentes
(5.000 smmlv), que preexistiendo y habiendo desarrollado su actividad econmica
principal con anterioridad a la vigencia de la Ley 1429 de 2010, a la vigencia de esa
misma Ley se encontraban inactivas, siempre y cuando:
1. Hayan renovado su Matrcula Mercantil dentro de los seis (6) meses siguientes a
la vigencia de la Ley 1429 de 2010, o la renueven dentro de los doce (12) meses
siguientes a la vigencia de la citada Ley cuando se trate de los contribuyentes a los
que se refieren los Pargrafos 1 y 2 del artculo 50 de la Ley 1429 de 2010.
2. Reactiven su actividad econmica, y
3. Dentro de los doce (12) meses siguientes a la entrada en vigencia de la Ley 1429
de 2010 se pongan al da en todas sus obligaciones formales y sustanciales de
carcter legal y tributario del orden nacional y territorial.
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141
5 ao 25%
6 ao y siguientes 0%
Para las Empresas que tengan su domicilio principal y desarrollen toda su actividad
econmica en los departamentos de Amazonas, Guaina y Vaups, los porcentajes sern
los siguientes:
1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 y 8 aos 100%
9 ao 50%
10 ao 25%
11 ao y siguientes 0%
El resultado de la operacin anterior ser el impuesto a cargo en el correspondiente periodo
gravable.
A las Nuevas Pequeas Empresas o Pequeas Empresas Preexistentes que en el quinto
(5) ao contado a partir del ao gravable en que se realiz la inscripcin en el Registro
Mercantil en la correspondiente Cmara de Comercio, o contado a partir del ao gravable
en que se hayan cumplido los requisitos a que se refiere el literal b) del artculo 1 del
presente decreto, segn se trate de Nuevas Pequeas Empresas o Pequeas Empresas
Preexistentes, hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad
econmica mercantil, inferiores a mil (1.000) UVT se les aplicar en el sexto (6) ao,
sobre la renta objeto del beneficio, el cincuenta por ciento (50%) de la tarifa general del
artculo 240 del Estatuto Tributario o el cincuenta por ciento (50%) de la tarifa marginal que
corresponda en la tabla del impuesto sobre la renta y complementarios contenida en el
artculo 241 del mismo Estatuto, segn se trate de Nueva Pequea Empresa o Pequea
Empresa Preexistente persona jurdica o de persona natural. Tratndose de pequeas
empresas de personas naturales, para el efecto se utilizar el procedimiento previsto en el
pargrafo 1 del presente artculo.
A las Nuevas Pequeas Empresas o Pequeas Empresas Preexistentes que tengan su
domicilio principal y desarrollen toda su actividad econmica en los departamentos de
Amazonas, Guaina y Vaups que en el dcimo (10) ao contado a partir del ao gravable
en que se realiz la inscripcin en el Registro Mercantil en la correspondiente Cmara de
Comercio, o contado a partir del ao gravable en que se hayan cumplido los requisitos a
que se refiere el literal b) del artculo 1 del presente decreto, segn se trate de Nuevas
Pequeas Empresas o Pequeas Empresas Preexistentes, hubieren obtenido ingresos
brutos totales provenientes de la actividad econmica mercantil, inferiores a mil (1.000)
UVT, se les aplicar en el undcimo (11) ao sobre la renta objeto del beneficio el cincuenta
por ciento (50%) de la tarifa general del artculo 240 del Estatuto Tributario o el cincuenta
por ciento (50%) de la tarifa marginal que corresponda en la tabla del impuesto sobre
la renta y complementarios contenida en el artculo 241 del mismo Estatuto, segn se
trate de Nueva Pequea Empresa o Pequea Empresa Preexistente persona jurdica o de
persona natural. Tratndose de pequeas empresas de personas naturales, para el efecto
se utilizar el procedimiento previsto en el pargrafo 1 del presente artculo.
142
143
su renovacin y/o copia del RUT en la que conste que la fecha de inicio de actividades
corresponde al mismo ao gravable en que se realiza la respectiva operacin.
En el caso de las dems nuevas pequeas empresas o de las pequeas empresas
preexistentes, para efectos del no sometimiento a retenciones en la fuente a ttulo del
impuesto sobre la renta en el respectivo ao gravable, el agente retenedor deber,
consultar el NIT en la pgina web DIAN, para comprobar si la empresa conserva o no
la calidad de beneficiaria de la Ley 1429 de 2010. En caso de no obtener resultado
en dicha consulta, el beneficiario deber adjuntar los documentos mencionados en el
prrafo anterior, para efectos de acreditar su calidad de beneficiario del no sometimiento
a retenciones en la fuente a ttulo de impuesto sobre la renta.
2. De acuerdo con lo previsto en el pargrafo 5 del artculo 4 de la Ley 1429 de 2010,
cuando las Nuevas Pequeas Empresas o Pequeas Empresas Preexistentes generen
prdidas fiscales, podrn diferir la aplicacin de la tarifa reducida del impuesto de renta
que correspondera aplicar si no hubiere ocurrido la prdida, hasta el ao inmediatamente
siguiente en que se obtenga renta lquida gravable. Independientemente del ao en que
se inicie la aplicacin de la tarifa reducida a que se refiere este decreto y/o de las veces
que se difiera, en ningn caso el diferimiento podr superar los cinco (5) aos contados
a partir del ao gravable en que se realice la inscripcin en el registro mercantil en la
correspondiente Cmara de Comercio, o contados a partir del ao gravable en que se
hayan cumplido los requisitos a que se refiere el literal b) del artculo 1 del presente
decreto, segn se trate de Nuevas Pequeas Empresas o Pequeas Empresas
Preexistentes.
Para las Nuevas Pequeas Empresas o Pequeas Empresas Preexistentes que tengan
su domicilio principal y desarrollen toda su actividad econmica en los departamentos de
Amazonas, Guaina y Vaups, independientemente del ao en que se inicie la aplicacin
de la tarifa reducida a que se refiere este decreto y/o de las veces que se difiera, en
ningn caso el diferimiento podr superar los diez (10) aos contados a partir del ao
gravable en que se realice la inscripcin en el registro mercantil en la correspondiente
Cmara de Comercio, o contados a partir del ao gravable en que se hayan cumplido
los requisitos a que se refiere el literal b) del artculo 1 del presente decreto, segn se
trate de Nuevas Pequeas Empresas o Pequeas Empresas Preexistentes.
Lo anterior sin perjuicio de lo establecido para las sociedades por el inciso 1 del artculo
147 del Estatuto Tributario, en relacin con la compensacin de prdidas fiscales.
(Decreto Reglamentario 4910 de 26 de diciembre de 2011, Artculo 4).
5. 3. 1. 5 Requisitos generales que deben cumplirse para acceder a la progresividad
en el pago del impuesto sobre la renta y complementarios
Sin perjuicio del cumplimiento de las obligaciones de inscripcin y sus actualizaciones en el
Registro nico Tributario (RUT), para efectos de control las Nuevas Pequeas Empresas o
Pequeas Empresas Preexistentes que pretendan acogerse al beneficio a que se refiere el
artculo 4 de la Ley 1429 de 2010, debern cumplir los siguientes requisitos:
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Cero por ciento (0%) del total de los aportes mencionados en los ocho (8) primeros
aos gravables, a partir del inicio de su actividad econmica principal.
Cincuenta por ciento (50%) del total de los aportes mencionados en el noveno (9)
ao gravable, a partir del inicio de su actividad econmica principal.
Setenta y cinco por ciento (75%) del total de los aportes mencionados en el dcimo
(10) ao gravable, a partir del inicio de su actividad econmica principal.
Ciento por ciento (100%) del total de los aportes mencionados del undcimo (11) ao
gravable en adelante, a partir del inicio de su actividad econmica principal.
Los trabajadores gozarn de todos los beneficios y servicios derivados de stos aportes
desde el inicio de su relacin laboral, sin perjuicio de los trabajadores actuales.
Los trabajadores de las empresas beneficiarias del rgimen de progresividad de stos
aportes, tendrn derecho durante los dos (2) primeros aos a los servicios sociales referentes
a recreacin, turismo social y capacitacin otorgados por las cajas de compensacin
familiar. A partir del tercer ao, adems de los anteriores servicios sociales, tendrn derecho
a percibir la cuota monetaria de subsidio en proporcin al aporte realizado y subsidio de
vivienda. Una vez se alcance el pleno aporte por parte de sus empleadores, gozarn de la
plenitud de los servicios del sistema. (Ley 1429 de 29 de diciembre de 2010, Artculo 5).
5. 3. 3 Progresividad en el pago del impuesto de industria y comercio y otros
impuestos
El Gobierno Nacional promover y crear incentivos para los entes territoriales que aprueben
la progresividad en el pago del Impuesto de Industria y Comercio a las pequeas empresas,
as como su articulacin voluntaria con los impuestos nacionales. Igualmente, promover
entre los Concejos Municipales, Alcaldas, Asambleas Departamentales y Gobernaciones
del pas, la eliminacin de los gravmenes que tengan como hecho generador la creacin
o constitucin de empresas, as como el registro de las mismas o de sus documentos de
constitucin. (Ley 1429 de 29 de diciembre de 2010, Artculo 6).
5. 3. 4 Progresividad en la matrcula mercantil y su renovacin
Las pequeas empresas que inicien su actividad econmica principal a partir de la
promulgacin de la presente ley, pagarn tarifas progresivas para la matrcula mercantil y
su renovacin, de acuerdo con los siguientes parmetros:
Cero por ciento (0%) del total de la tarifa establecida para la obtencin de la matrcula
mercantil en el primer ao de desarrollo de la actividad econmica principal.
Cincuenta por ciento (50%) del total de la tarifa establecida para la renovacin de
la matrcula mercantil en el segundo ao de desarrollo de la actividad econmica
principal.
Setenta y cinco por ciento (75%) del total de la tarifa establecida para la renovacin
de la matrcula mercantil en el tercer ao de desarrollo de la actividad econmica
principal.
149
Ciento por ciento (100%) del total de la tarifa establecida para la renovacin de la
matrcula mercantil del cuarto ao en adelante del desarrollo de la actividad econmica
principal.
Los beneficios establecidos anteriormente se entendern sin perjuicio del cumplimiento
de las obligaciones de las pequeas empresas beneficiarias, en materia de presentacin
de declaraciones tributarias, del cumplimiento de sus obligaciones laborales y de sus
obligaciones comerciales relacionadas con el registro mercantil. (Ley 1429 de 29 de
diciembre de 2010, Artculo 7).
La Ley del primer empleo, Ley 1429 de 2010 est reglamentada con los siguientes
decretos:
Decreto 4910 de 2011, reglamenta parcialmente la Ley
Decreto 489 de 2013, reglamenta parcialmente la Ley
Decreto 545 de 2011, se reglamentan parcialmente los artculos 5, 7, 48 y 50.
Decreto 2025 de 2011, por el cual se reglamenta el artculo 63.
Seguridad Social
151
CAPTULO
SEGURIDAD SOCIAL
152
4.2
Seguridad Social
153
Aplicar las reglas de validacin y generar los informes con las inconsistencias
encontradas, para su ajuste o modificacin previa a su envo, el cual se har
dentro de los trminos establecidos en la ley, as como contar con una validacin
respecto de los elementos propios del pago y solicitar autorizacin para efectuar
la transaccin financiera.
4.4
Generar los archivos de salida, los reportes e informes que se requieran para los
actores del Sistema o para las autoridades.
4.5
4.6
4.7
4.8
4.9
Cumplir con el estndar de seguridad ISO 17799, de manera que sus polticas
y prcticas de seguridad se enmarquen dentro de dicha norma que garantiza la
seguridad necesaria en el proceso de remisin y recepcin de la informacin.
154
Para efectos del costo de la transaccin financiera, se entiende como una sola
transaccin la operacin de dbito de una cuenta de un titular y su abono a una
o varias cuentas de otro u otros titulares.
5.2
5.3
5.4
Seguridad Social
155
156
Seguridad Social
157
158
Seguridad Social
159
El lmite de la base de cotizacin ser de veinticinco (25) salarios mnimos legales mensuales
vigentes para trabajadores del sector pblico y privado. Cuando se devenguen
mensualmente ms de veinticinco (25) salarios mnimos legales mensuales vigentes la
base de cotizacin ser reglamentada por el gobierno nacional y podr ser hasta de 45
salarios mnimos legales mensuales para garantizar pensiones hasta de veinticinco (25)
salarios mnimos legales.
Las cotizaciones de los trabajadores cuya remuneracin se pacte bajo la modalidad de
salario integral, se calcular sobre el 70% de dicho salario.
En todo caso, el monto de la cotizacin mantendr siempre una relacin directa y
proporcional al monto de la pensin.
En aquellos casos en los cuales el afiliado perciba salario de dos o ms empleadores, o
ingresos como trabajador independiente o por prestacin de servicios como contratista,
en un mismo perodo de tiempo, las cotizaciones correspondientes sern efectuadas
en forma proporcional al salario, o ingreso devengado de cada uno de ellos, y estas se
acumularn para todos los efectos de esta ley sin exceder el tope legal. Para estos efectos,
ser necesario que las cotizaciones al sistema de salud se hagan sobre la misma base.
En ningn caso el ingreso base de cotizacin podr ser inferior a un salario mnimo legal
mensual vigente. Las personas que perciban ingresos inferiores al salario mnimo legal
mensual vigente, podrn ser beneficiarias del Fondo de Solidaridad Pensional, a efectos
de que ste le complete la cotizacin que les haga falta y hasta un salario mnimo legal
mensual vigente. (Ley 100 de 23 de diciembre de 1993, Artculo 18).
La base de cotizacin del Sistema General de Pensiones ser como mnimo en todos
los casos de un salario mnimo legal mensual vigente, y mximo de 25 salarios mnimos
legales mensuales vigentes, lmite este que le es aplicable al Sistema de Seguridad Social
en Salud. Este lmite se aplicar a las cotizaciones cuyo pago debe efectuarse a partir del
mes de marzo de 2003.
La base de cotizacin para el Sistema General de Pensiones deber ser la misma que
la base de la cotizacin del Sistema General de Seguridad Social en Salud, salvo que el
afiliado cotice para el Sistema General de Pensiones sobre una base inferior a la mnima
establecida para el Sistema General de Seguridad Social en Salud.
Cuando una persona dependiente deba realizar cotizaciones adicionales como independiente
o por prestacin de servicios, para los efectos del pargrafo primero del el artculo 18 de
la Ley 100 de 1993, deber informar en los formatos que para tal efecto establezca la
Superintendencia Financiera, el ingreso que efectivamente perciba, manifestando la fuente
de sus recursos. (Decreto Reglamentario 510 de 5 de marzo de 2003, Artculo 3).
Los trabajadores independientes afiliados al sistema cotizarn sobre los ingresos que
declaren ante la entidad a la cual se afilien, guardando correspondencia con los ingresos
efectivamente percibidos.
160
Cuando se trate de personas que el Gobierno Nacional haya determinado que deban ser
subsidiadas temporalmente en sus aportes, debern cubrir la diferencia entre la totalidad
del aporte y el subsidio recibido.
En ningn caso la base de cotizacin podr ser inferior al salario mnimo legal mensual
vigente.
Aquellas personas cuyos ingresos mensuales sean inferiores o iguales a un (1) salario
mnimo legal mensual, que registren dicho ingreso conforme al procedimiento que para
el efecto determine el Gobierno Nacional, no estarn obligadas a cotizar para el Sistema
General de Pensiones durante los aos 2009, 2010 y 2011 as que, quienes voluntariamente
decidan cotizar al sistema general de pensiones podrn hacerlo. (Ley 100 de 23 de
diciembre de 1993, Artculo 19).
En el evento de incapacidad derivada de riesgo comn o de licencia de maternidad, los
aportes al Sistema de Pensiones sern de cargo de los empleadores y empleados, en
la proporcin que aqu se establece. Cuando los empleadores opten por pagar el valor
de las incapacidades que en este evento se causen, podrn repetir dicho valor contra la
respectiva EPS, al igual que descontar de aqullas el valor de los aportes al Sistema de
Pensiones a cargo de sus empleados.
Sern de cargo de la respectiva administradora de riesgos laborales, ARL, el valor de
los aportes para los Sistemas de Seguridad Social en Salud y Pensiones que se causen
durante los perodos de incapacidad originados por una enfermedad o accidente de carcter
profesional, en la parte que de ordinario correspondera al aportante con trabajadores
dependientes. En este evento, la ARL descontar del valor de la incapacidad el monto
correspondiente a la cotizacin del trabajador dependiente.
Sern de cargo de los trabajadores independientes, la totalidad de las cotizaciones para el
Sistema de Pensiones que se causen durante el periodo de duracin de una incapacidad
o una licencia de maternidad. (Decreto Reglamentario 1406 de 28 de julio de 1999,
Artculo 40).
6. 2. 1. 4 Ingreso base para liquidar las pensiones
Es el promedio de los salarios o rentas sobre los cuales ha cotizado el afiliado durante los
diez (10) aos anteriores al reconocimiento de la pensin, o en todo el tiempo si este fuere
inferior para el caso de las pensiones de invalidez o sobrevivencia, actualizados anualmente
con base en la variacin del ndice de precios al consumidor, segn certificacin que expida
el DANE.
Cuando el promedio del ingreso base, ajustado por inflacin, calculado sobre los ingresos
de toda la vida laboral del trabajador, resulte superior al previsto en el inciso anterior, el
trabajador podr optar por este sistema, siempre y cuando haya cotizado 1250 semanas
como mnimo. (Ley 100 de 23 de diciembre de 1993, Artculo 21).
Para efectos de la contabilizacin de las semanas en el Sistema General de Pensiones,
respecto de trabajadores dependientes que laboran por perodos inferiores a un mes, las
Seguridad Social
161
administradoras reconocern como una (1) semana el rango entre un (1) da y siete (7)
das laborados, tomados para el clculo del monto de la cotizacin. Si el empleador toma
cuatro (4) das laborados para el clculo, el sistema reconocer una (1) semana; si toma
ocho (8) das laborados, el sistema reconocer dos (2) semanas y as sucesivamente.
(Decreto nico Reglamentario 1072 de 26 de mayo de 2015, Artculo 2.2.1.6.4.9).
6. 2. 1. 5 Reajuste Pensional
Con el objeto de que las pensiones de vejez o de jubilacin, de invalidez y de sustitucin
o sobreviviente, en cualquiera de los dos regmenes del sistema general de pensiones,
mantengan su poder adquisitivo constante, se reajustarn anualmente de oficio, el primero
de enero de cada ao, segn la variacin porcentual del ndice de Precios al Consumidor,
certificado por el DANE para el ao inmediatamente anterior. No obstante, las pensiones
cuyo monto mensual sea igual al salario mnimo legal mensual vigente, sern reajustadas
de oficio cada vez y con el mismo porcentaje en que se incremente dicho salario por el
Gobierno.
El Gobierno nacional podr establecer mecanismos de cobertura que permitan a las
aseguradoras cubrir el riesgo del incremento que podran tener las pensiones de renta
vitalicia inmediata y renta vitalicia diferida de que tratan los artculos 80 y 82 de esta ley
cuando el aumento del salario mnimo mensual legal vigente sea superior a la variacin
porcentual del ndice de Precios al Consumidor certificada por el Departamento Administrativo
Nacional de Estadstica para el respectivo ao. El Gobierno nacional determinar los costos
que resulten procedentes en la aplicacin de estos mecanismos de cobertura. El Consejo
Superior de Poltica Fiscal (Confis) otorgar aval fiscal para estas coberturas.
6. 2. 2 Prestaciones econmicas
Sea cual fuere el Rgimen escogido, quedan garantizas a afiliados y beneficiarios, la Pensin
de Vejez, la Pensin de Invalidez, la Pensin de Sobrevivientes y el Auxilio Funerario.
6. 2. 2. 1 Pensin de vejez
a) Rgimen Solidario de Prima Media con Prestacin Definida:
Los requisitos para obtener la pensin de vejez, son los citados en el artculo 33 de la
Ley 100 de 1993, entre ellos:
EDAD
TIEMPO DE SERVICIO
162
Se exceptan de los requisitos establecidos, las personas que padezcan una deficiencia
fsica, squica o sensorial del 50% o ms, que cumplan 55 aos de edad y que hayan
cotizado en forma continua o discontinua 1000 o ms semanas al rgimen de seguridad
social establecido en la Ley 100 de 1993.
De igual manera la madre trabajadora cuyo hijo padezca invalidez fsica o mental,
debidamente calificada y hasta tanto permanezca en este estado y contine como
dependiente de la madre, tendr derecho a recibir la pensin especial de vejez a
cualquier edad, siempre que haya cotizado al Sistema General de Pensiones cuando
menos el mnimo de semanas exigido en el rgimen de prima media para acceder a
la pensin de vejez. Este beneficio se suspender si la trabajadora se reincorpora a
la fuerza laboral. Si la madre ha fallecido y el padre tiene la patria potestad del menor
invlido, podr pensionarse con los requisitos y en las condiciones establecidas en el
artculo 33 de la Ley 100 de 1993. (Ley 100 de 23 de diciembre de 1993, artculo 33).
b) Rgimen de Ahorro Individual con Solidaridad:
Los afiliados al Rgimen de Ahorro Individual con Solidaridad, tendrn derecho a una
pensin de vejez, a la edad que escojan, siempre y cuando el capital acumulado en
su cuenta de ahorro individual les permita obtener una pensin mensual, superior al
110% del salario mnimo legal mensual vigente a la fecha de expedicin de esta Ley,
reajustado anualmente segn la variacin porcentual del ndice de Precios al Consumidor
certificado por el DANE. Para el clculo de dicho monto se tendr en cuenta el valor del
bono pensional, cuando a este hubiere lugar.
Cuando a pesar de cumplir los requisitos para acceder a la pensin en los anteriores
trminos, el trabajador opte por continuar cotizando, el empleador estar obligado
a efectuar las cotizaciones a su cargo, mientras dure la relacin laboral, legal o
reglamentaria, y hasta la fecha en la cual el trabajador cumpla sesenta (60) aos si es
mujer y sesenta y dos (62) aos de edad si es hombre. (Ley 100 de 23 de diciembre
de 1993, artculo 64).
6. 2. 2. 2 Pensin de invalidez
Se considera invlida la persona que por cualquier causa de origen no profesional, no
provocada intencionalmente, hubiere perdido el 50% o ms de su capacidad laboral. (Ley
100 de 23 de diciembre de 1993, Artculo 38).
Los requisitos para obtener la pensin de invalidez tanto en el Rgimen Solidario de Prima
Media con Prestacin Definida, como en el Rgimen de Ahorro Individual con Solidaridad,
son los citados en los artculos 38 al 41 de la Ley 100 de 1993, entre ellos:
INVALIDEZ CAUSADA POR ENFERMEDAD
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6. 2. 2. 3 Pensin de sobrevivientes
Los requisitos para legitimar el derecho a la pensin de sobrevivientes tanto en el Rgimen
Solidario de Prima Media con Prestacin Definida, como en el Rgimen de Ahorro Individual
con Solidaridad, son los citados en el artculo 46 de la Ley 100 de 1993.
Constituye una novedad legislativa la pensin de sobrevivientes para estudiantes (Ley
1574 de 2012), la cual exige para ser beneficiario de la misma las siguientes condiciones:
La dependencia econmica del causante.
Edad entre 18 y hasta los 25 cumplidos.
Dedicacin exclusiva a estudiar, no puede estar trabajando.
La certificacin de la institucin educativa que debe estar autorizada por la Secretara
de Educacin o Ministerio de Educacin.
Intensidad acadmica de veinte (20) horas semanales.
6. 2. 2. 4 Pensin familiar
La Ley 1580 de 2012, crea la Pensin Familiar a la que podrn acceder los dos cnyuges o
compaeros permanentes que suman sus aportes y acreditan una convivencia permanente
superior a cinco (5) aos y que sta se inici antes que cualquiera de ellos alcance la edad
de 55 aos.
La pensin ser compartida en un 50% para cada cnyuge o compaero permanente y
ser necesario que ambos pertenezcan a un mismo rgimen o aporten a un mismo fondo
privado, de lo contrario uno de los dos tendr que realizar el trmite de traslado.
6. 2. 3 Prestaciones adicionales
Si Usted es afiliado al Rgimen de Ahorro Individual con Solidaridad, adems de los
beneficios esbozados anteriormente, tambin cuenta con unas modalidades de pensin,
prestaciones y beneficios adicionales cuyos conceptos puede ampliar remitindose al
libro Sistema de Seguridad Social Integral del Grupo Editorial Nueva Legislacin, Ley 100
de 1993, artculos 79 al 89.
En tanto, si es afiliado al Rgimen Solidario de Prima Media con Prestacin Definida sus
prestaciones adicionales son el auxilio funerario y la mesada adicional. Veamos:
6. 2. 3. 1 Auxilio funerario
Es la prestacin que recibe la persona que compruebe haber sufragado los gastos de
entierro de un afiliado o pensionado, o un pensionado por invalidez del Sistema de Riesgos
Profesionales13 equivalente al ltimo salario base de cotizacin, o al valor correspondiente
a la ltima mesada pensional recibida, segn sea el caso, sin que ste auxilio pueda ser
inferior a cinco (5) salarios mnimos legales mensuales vigentes, ni superior a diez (10)
veces dicho salario.
13 El auxilio ser cubierto por la respectiva ARP. En ningn caso puede haber doble pago de este auxilio.
164
Cuando los gastos funerarios por disposicin legal o reglamentaria deban estar cubiertos
por una pliza de seguros, el Instituto de Seguros Sociales, cajas, fondos o entidades del
sector pblico podrn repetir contra la entidad aseguradora que lo haya amparado, por las
sumas que se paguen por este concepto.
Ya si el difunto era afiliado al Rgimen de Ahorro Individual con Solidaridad El auxilio deber
ser cubierto por la respectiva administradora o aseguradora, segn corresponda.
Las administradoras podrn repetir contra la entidad que haya otorgado el seguro de
sobrevivientes respectivo, en el cual se incluir el cubrimiento de este auxilio.
La misma accin tendrn las compaas de seguros que hayan pagado el auxilio de que
trata el presente artculo y cuyo pago no les corresponda por estar amparado este evento
por otra pliza diferente. (Ley 100 de 23 de diciembre de 1993, Artculo 51 y Ley 776 de
17 de diciembre de 2002, Artculo 16).
6. 3 SISTEMA GENERAL DE SALUD
Es el conjunto de instituciones pblicas y privadas, procedimientos y regulacin legislativa,
encargado de procurar a todas las personas atencin en salud.
Los objetivos del Sistema General de Seguridad Social en Salud son regular el servicio
pblico esencial de salud y crear condiciones de acceso en toda la poblacin al servicio en
todos los niveles de atencin. (Ley 100 de 23 de diciembre de 1993, artculo 152).
6. 3. 1 Afiliacin
Como integrantes del Sistema General de Seguridad Social en Salud, los empleadores,
cualquiera que sea la entidad o institucin en nombre de la cual vinculen a los trabajadores,
debern:
1. Inscribir en alguna Entidad Promotora de Salud a todas las personas que tengan
alguna vinculacin laboral, sea sta, verbal o escrita, temporal o permanente. La
afiliacin colectiva en ningn caso podr coartar la libertad de eleccin del trabajador
sobre la Entidad Promotora de Salud a la cual prefiera afiliarse, de conformidad con el
reglamento.
2. En consonancia con el artculo 22 de esta la Ley 100 de 1993, contribuir al financiamiento
del Sistema General de Seguridad Social en Salud, mediante acciones como las
siguientes:
a) Pagar cumplidamente los aportes que le corresponden, de acuerdo con el artculo
204 de la Ley 100 de 1993.
b) Descontar de los ingresos laborales las cotizaciones que corresponden a los
trabajadores a su servicio;
c) Girar oportunamente los aportes y las cotizaciones a la Entidad Promotora de
Salud, de acuerdo a la reglamentacin que expida el gobierno.
Seguridad Social
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Seguridad Social
167
tiempos, lmites y efectos que determine el gobierno nacional dentro de las condiciones
previstas en esta Ley.
4. La escogencia de las Instituciones Prestadoras de Servicios y de los profesionales
entre las opciones que cada Entidad Promotora de Salud ofrezca dentro de su red de
servicios.
5. La participacin de los afiliados, individualmente o en sus organizaciones, en todas
las instancias de asociacin, representacin, veedura de las entidades rectoras,
promotoras y prestadoras y del Sistema de Seguridad Social en Salud. (Ley 100 de 23
de diciembre de 1993, artculo 159).
Son deberes de los afiliados y beneficiarios del Sistema General de Seguridad Social
en Salud los siguientes:
1. Procurar el cuidado integral de su salud y la de su comunidad.
2. Afiliarse con su familia al Sistema General de Seguridad Social en Salud.
3. Facilitar el pago, y pagar cuando le corresponda, las cotizaciones y pagos obligatorios
a que haya lugar.
4. Suministrar informacin veraz, clara y completa sobre su estado de salud y los ingresos
base de cotizacin.
5. Vigilar el cumplimiento de las obligaciones contradas por los empleadores a las que se
refiere la presente Ley.
6. Cumplir las normas, reglamentos e instrucciones de las instituciones y profesionales
que le prestan atencin en salud.
7. Cuidar y hacer uso racional de los recursos, las instalaciones, la dotacin, as como de
los servicios y prestaciones sociales y laborales.
8. Tratar con dignidad el personal humano que lo atiende y respetar la intimidad de los
dems pacientes. (Ley 100 de 23 de diciembre de 1993, artculo 160).
6. 3. 1. 3 Cotizaciones
Estn obligados a realizar aportes al subsistema de Seguridad Social en Salud los
afiliados al Sistema mediante el rgimen contributivo, es decir, personas vinculadas a
travs de contrato de trabajo, servidores pblicos, pensionados y jubilados y trabajadores
independientes con capacidad de pago. (Ley 100 de 23 de diciembre de 1993, artculo
157 num. 1).
La cotizacin al Rgimen Contributivo de Salud ser del 12,5% del ingreso o salario base
de cotizacin, el cual no podr ser inferior al salario mnimo.
168
La cotizacin a cargo del empleador ser del 8.5% y a cargo del empleado del 4%.
La cotizacin mensual al rgimen contributivo de salud de los pensionados ser del 12%
del ingreso de la respectiva mesada pensional. (Ley 100 de 23 de diciembre de 1993,
artculo 204 parcial).
Las personas vinculadas a travs de un empleo de emergencia sern afiliadas por el
empleador y los aportes estarn en su totalidad a su cargo, en salud con una cotizacin
equivalente al 4% de salario mensual que devengue el trabajador. (Ley 1488 de 21 de
diciembre de 2011, artculo 2).
Desde el pasado 1 de enero de 2014, estn exoneradas de la presente cotizacin, las
sociedades y personas jurdicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto
sobre la renta y complementarios, por sus trabajadores que devenguen hasta diez (10)
salarios mnimos legales mensuales vigentes. (Ley 100 de 23 de diciembre de 1993, artculo
204 Par. 4). No aplicar para personas naturales que empleen menos de dos trabajadores.
(Ley 1607 de 26 de diciembre de 2012 artculo 25, inc. 2 parcial).
6. 3. 1. 4 Base de cotizacin del Sistema General de Salud
La informacin suministrada como base de la cotizacin, ser la sumatoria de todos los
ingresos efectivamente devengados durante el mes inmediatamente anterior reportados
por los empleadores en la liquidacin de aportes, los cuales constituyen la base para el
clculo global de la integridad y correccin de las cifras que se incluyen en la Declaracin
de Giro y Compensacin, y corresponde a lo registrado en los libros de contabilidad de los
empleadores, pagadores de pensiones. Para los trabajadores independientes, corresponde
al ingreso determinado por la Entidad Promotora de Salud de acuerdo con el sistema de
presuncin establecido por la Superintendencia Nacional de Salud. (Circular Externa
Supersalud No. 11 de 4 de diciembre de 1995, punto 1. 2).
Durante los perodos de incapacidad por riesgo comn o de licencia de maternidad,
se liquidarn los aportes correspondientes al perodo por el cual se reconozca al afiliado
una incapacidad por riesgo comn o una licencia de maternidad, se tomar como Ingreso
Base de Cotizacin el valor de la incapacidad o licencia de maternidad segn sea el caso; y
sern de cargo de los trabajadores independientes la parte de los aportes que de ordinario
corresponderan a los trabajadores dependientes, y el excedente ser de cargo de la
respectiva EPS. (Decreto Reglamentario 1406 de 28 de julio de 1999, Artculo 40).
a) Trabajadores con vinculacin contractual, legal y reglamentaria y los pensionados:
La base de cotizacin de las personas vinculadas mediante contrato de trabajo o como
servidores pblicos, afiliados obligatorios al Sistema General de Seguridad Social en
Salud, ser la misma contemplada en el Sistema General de Pensiones. (Ley 100 de
23 de diciembre de 1993, artculo 204, Par. 1).
Cuando se devenguen mensualmente ms de 20 salarios mnimos legales vigentes,
la base de cotizacin podr ser limitada a dicho monto por el Ministerio de Salud y
Proteccin Social. (Ley 100 de 23 de diciembre de 1993, artculo 204, Par. 3).
Seguridad Social
169
b) Trabajadores Independientes:
Las entidades promotoras de salud debern determinar las bases presuntas mnimas
de los aportes que los trabajadores independientes.
Cuando los ingresos reales del trabajador sean superiores a los que resulten de la
aplicacin de las presunciones sobre bases mnimas, los aportes de dicho trabajador
debern hacerse con base en los ingresos reales. Para tal efecto, los trabajadores
independientes que deseen afiliarse al SGSSS debern presentar una declaracin
anual, en la cual informen a la EPS, de manera anticipada, el Ingreso Base de Cotizacin
que se tendr en cuenta para liquidar sus aportes a partir del mes de febrero de cada
ao y hasta enero del ao siguiente.
Cuando el trabajador independiente no presente su declaracin de Ingreso Base de
Cotizacin dentro de los plazos previstos en el presente decreto, se presumir que el
Ingreso Base de Cotizacin para el perodo ser el declarado en el ao inmediatamente
anterior, aumentado en un porcentaje igual al reajuste del salario mnimo legal vigente.
En todo caso, dicho Ingreso Base de Cotizacin no ser inferior a la base mnima legal
que corresponda. (Decreto Reglamentario 1406 de 28 de julio de 1999, Artculo 25).
c) Afiliacin de trabajadores independientes de manera colectiva:
El trabajador independiente deber acreditar ante las entidades administradoras del
Sistema de Seguridad Social Integral, su vinculacin a una agremiacin o asociacin
mediante certificacin escrita expedida por la misma.
La vinculacin del trabajador independiente a cualquiera de las agremiaciones o
asociaciones que cumplan las funciones establecidas en el presente decreto, no
constituye relacin o vnculo laboral.
El trabajador independiente que voluntariamente quiera afiliarse al Sistema General
de Riesgos Profesionales, debe estar previamente afiliado a los Sistemas Generales
de Seguridad Social en Salud y Pensiones. (Decreto Reglamentario 3615 de 10 de
octubre de 2005, Artculo 3).
d) Trabajadores con Empleo de Emergencia:
Las personas vinculadas a travs de un empleo de emergencia sern afiliadas por el
empleador.
6. 3. 2 Prestaciones del servicio de salud
Los afiliados al rgimen contributivo, tienen derecho a que ste les reconozca el pago de las
incapacidades generadas en enfermedad general, para ello, las Empresas Promotoras
de Salud podrn subcontratar con compaas aseguradoras. Las incapacidades originadas
en enfermedad laboral y accidente de trabajo sern reconocidas por las Entidades
Promotoras de Salud y se financiarn con cargo a los recursos destinados para el pago de
dichas contingencias en el respectivo rgimen.
170
Seguridad Social
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El valor a pagar mensualmente, equivale al ciento por ciento (100%) del salario que
devengue al momento de entrar a disfrutar del descanso o de la licencia, por los das
de licencia; en el caso de salarios variables, se proceder de igual forma que para las
incapacidades por enfermedad general. El pago lo har directamente el empleador a los
afiliados cotizantes que disfrutan de la licencia, con la misma periodicidad de su nmina y
por la parte causada; los valores as reconocidos se descontarn a ms tardar en las dos
siguientes liquidaciones del pago de cotizaciones a la EPS donde este afiliado el cotizante,
a su vez estas entidades lo cobrarn a la Subcuenta de Compensacin del Fondo de
Solidaridad y Garanta en la compensacin mensual. Cuando se presenten traslados de
EPS, los descuentos debern ser realizados a la nueva entidad en su primer pago quien
repetir en la parte correspondiente ante la anterior.
Para los trabajadores independientes, el valor de las licencias de cada mes deber
descontarse en el siguiente pago de cotizacin.
S resultare saldo a favor del empleador trabajador independiente la EPS pagar dicho
valor dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes a la presentacin de la liquidacin.
(Circular Externa Supersalud No. 11 de 4 de diciembre de 1995, punto 1. 4).
6. 3. 2. 2. 1 Directrices para el reconocimiento de la licencia de maternidad y paternidad
en consideracin a la situacin particular del parto y otras eventualidades
a) Parto prematuro
En las licencias de maternidad para las madres de nios prematuros a que se refiere el
numeral 5 del artculo 236 del Cdigo Sustantivo del Trabajo, modificado por el artculo
1 de la Ley 1468 de 2011, para efectos del reconocimiento de la licencia se tendr
como fecha gestacional la fecha de parto y de nacimiento a trmino la fecha probable
del mismo.
La licencia por parto prematuro se reconocer cuando el menor haya nacido antes de
completar las 37 semanas de gestacin, informacin que deber ser validada por las
correspondientes EPS o EOC
b) Parto mltiple
La licencia de maternidad para las madres con parto mltiple se ampliar en dos (2)
semanas ms, de acuerdo con lo dispuesto en el numeral 5 del artculo 236 del Cdigo
Sustantivo del Trabajo, modificado por el artculo 1 de la Ley 1468 de 2011, siempre y
cuando los nios hayan nacido vivos.
c) Licencia al padre por fallecimiento de la madre
La licencia de que trata el numeral 6 del artculo 236 del Cdigo Sustantivo del Trabajo,
modificado por el artculo 1 de la Ley 1468 de 2011, deber ser reconocida en los
siguientes trminos:
a) Se har por la EPS o EOC a la que se encuentre afiliado el padre del menor, reconocimiento que se efectuar con el Ingreso Base de Cotizacin con que este venga
172
Seguridad Social
173
derecho a ocho (8) das hbiles de licencia remunerada de paternidad, para lo cual,
el empleador o trabajador independiente, deber efectuar el cobro de esta prestacin
econmica ante la EPS o EOC.
e) Periodos mnimos de cotizacin
En la validacin de los periodos mnimos de cotizacin ante el Sistema General de
Seguridad Social en Salud, como requisito para acceder a la prestacin econmica de
las licencias de maternidad y paternidad, se aplicarn los mismos trminos contenidos
en la normatividad vigente. (Circular Externa Conjunta Ministerio de Salud y
Proteccin Social Ministerio del Trabajo No. 13 de 28 de marzo de 2012, Punto 2).
6. 3. 2. 3 Accidente de Trabajo y Enfermedad Laboral
Se entiende por accidente de trabajo todo suceso repentino que sobrevenga por causa
o con ocasin del trabajo, y que produzca en el trabajador una lesin orgnica, una
perturbacin funcional o psiquitrica, una invalidez o la muerte.
Es tambin accidente de trabajo aquel que se produce durante la ejecucin de rdenes del
empleador, o contratante durante la ejecucin de una labor bajo su autoridad, an fuera del
lugar y horas de trabajo.
Igualmente se considera accidente de trabajo el que se produzca durante el traslado de
los trabajadores o contratistas desde su residencia a los lugares de trabajo o viceversa,
cuando el transporte lo suministre el empleador.
Tambin se considerar como accidente de trabajo el ocurrido durante el ejercicio de la
funcin sindical aunque el trabajador se encuentre en permiso sindical siempre que el
accidente se produzca en cumplimiento de dicha funcin.
De igual forma se considera accidente de trabajo el que se produzca por la ejecucin
de actividades recreativas, deportivas o culturales, cuando se acte por cuenta o en
representacin del empleador o de la empresa usuaria cuando se trate de trabajadores de
empresas de servicios temporales que se encuentren en misin. (Ley 1562 de 11 de julio
de 2012, Artculo 3).
En tanto, que es enfermedad laboral la contrada como resultado de la exposicin a
factores de riesgo inherentes a la actividad laboral o del medio en el que el trabajador se
ha visto obligado a trabajar. El Gobierno Nacional, determinar, en forma peridica, las
enfermedades que se consideran como laborales y en los casos en que una enfermedad no
figure en la tabla de enfermedades laborales, pero se demuestre la relacin de causalidad
con los factores de riesgo ocupacional ser reconocida como enfermedad laboral, conforme
lo establecido en el Decreto 1477 de 5 de agosto de 2014. (Ley 1562 de 11 de julio de
2012, Artculo 4).
Estos servicios se financiarn con cargo a la cotizacin del rgimen de accidentes de
trabajo y enfermedad laboral o Sistema General de Riesgos Laborales.
174
Seguridad Social
175
Los miembros activos del Subsistema Nacional de primera respuesta (bomberos cuyo
pago ser a cargo del Ministerio del Interior. (Bomberos y miembros de la Defensa
Civil).
Obligatoriamente todos los trabajadores independientes vinculados a travs de un
contrato formal de prestacin de servicios con duracin superior a un (1) mes.
Quienes laboren en actividades catalogadas como de alto riesgo, la cotizacin la
pagar el contratante.
Los estudiantes que realicen trabajos que signifiquen fuente de ingreso para la
respectiva institucin educativa.
Los estudiantes cuyo entrenamiento o actividad formativa es requisito para la
culminacin de sus estudios, e involucra un riesgo ocupacional. (Decreto-Ley 1295
de 22 de julio de 1994, Artculo 13).
La afiliacin por parte de los empleadores se realiza mediante el diligenciamiento del
formulario de afiliacin y la aceptacin por parte de la entidad administradora, en los
trminos que determine el reglamento.
Los empleadores que tengan a su cargo uno ms trabajadores deben estar afiliados al
Sistema General de Riesgos Profesionales.
La seleccin de la entidad administradora de riegos profesionales es libre y voluntaria por
parte del empleador
La afiliacin se entiende efectuada al da siguiente de aquel en que el formulario ha sido
recibido por la entidad administradora respectiva.
Lo anterior, sin perjuicio de la facultad que asiste a la entidad administradora de riesgos
profesionales de determinar, con posterioridad a la afiliacin, si esta corresponde o no a
la clasificacin real, de conformidad con lo previsto en el artculo 29 del Decreto 1295 de
1994.
Ser responsable del pago de prestaciones de que trata el Decreto 1295 de 1994, la
entidad administradora de riesgos profesionales que haya recibido, o le corresponda recibir
el monto de las cotizaciones del periodo en el cual ocurra cualquiera de las consecuencias
de un accidente de trabajo o de una enfermedad profesional. (Decreto Reglamentario
1772 de 3 de agosto de 1994, Artculos 3 y 6).
Respecto de las empresas de servicios temporales, stas son las responsables de la salud
ocupacional de sus trabajadores en misin, en los trminos de las Leyes que rigen la
materia para los trabajadores permanentes. (Ley 50 de 28 de diciembre de 1990, Artculo
78 Parcial).
6. 4. 1. 1 Clasificacin de la Empresa
Es el acto por medio del cual el empleador clasifica a la empresa de acuerdo con la
actividad principal dentro de la clase de riesgo que corresponda y aceptada por la entidad
administradora en el trmino que determine el reglamento.
176
Cuando una misma empresa tuviese ms de un centro de trabajo, podr tener diferentes
clases de riesgo, para cada uno de ellos por separado, bajo una misma identificacin, que
ser el nmero de identificacin tributaria, siempre que exista diferenciacin clara en la
actividad que desarrollan, en las instalaciones locativas y en la exposicin a factores de
riesgo ocupacional. (Decreto-Ley 1295 de 22 de junio de 1994, Artculos 25 y 26).
TABLA DE CLASES DE RIESGO
CLASE
CLASE I
CLASE II
CLASE III
CLASE IV
RIESGO
MNIMO
BAJO
BAJO
ALTO
MXIMO
Seguridad Social
177
VALOR MNIMO
VALOR INICIAL
VALOR MXIMO
0,348%
0,522%
0,696%
II
0,435%
1,044%
1,653%
III
0,783%
2,436%
4,089%
IV
1,740%
4,350%
6,060%
3,219%
6,960%
8,700%
Toda empresa que ingrese por primera vez al Sistema General de Riesgos Laborales,
cotizar por el valor correspondiente al valor inicial de la clase de riesgo que le corresponda.
Los empleadores son responsables del pago de las cotizaciones al Sistema General de
Riesgos Laborales, y debern conseguirlas dentro de los diez (10) primeros das comunes
del mes siguiente a aquel objeto de la cotizacin.
Las entidades administradoras podrn aceptar la modalidad de pago de las cotizaciones
con tarjeta de crdito. (Decreto nico Reglamentario 1072 de 26 de mayo de 2015,
Artculo 2.2.4.3.7).
6. 4. 1. 2. 1 Reportes de informacin de aportes al Fondo de Riesgos Laborales
Las Administradoras de Riesgos Laborales debern presentar los informes mensuales
correspondientes al pago de las cotizaciones, aportes al Fondo de Riesgos Laborales y
empresas afiliadas al Sistema General de Riesgos Laborales, antes del da 28 del mes
siguiente al reportado. Estos informes deben ser presentados a travs del servidor FTP
Seguro que dispondr el Ministerio del Trabajo y diseados en archivos planos, cuya
extensin ser txt.
La estructura de los archivos a presentar, est especificada en el Anexo Tcnico que hace
parte de la Circular del Ministerio de Trabajo No. 14 de 17 de febrero de 2014.
Cuando la Administradora no presente la informacin en las fechas sealadas o lo haga sin
la informacin requerida, ser sancionada por las Direcciones Territoriales del Ministerio
del Trabajo, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 91 del Decreto Ley 1295 de 1994,
modificado por el artculo 115 del Decreto Ley 2150 de 1995 y los artculos 13 y 32 de la
Ley 1562 de 2012. (Circular del Ministerio de Trabajo No. 14 de 17 de febrero de 2014).
178
Seguridad Social
179
Las sumas de dinero que las Entidades Administradoras de Riesgos Laborales deben
pagar por concepto de prestaciones econmicas deben indexarse, con base en el ndice
de Precios al Consumidor (IPC) al momento del pago certificado por el Departamento
Administrativo Nacional de Estadstica, DANE.
Para el caso del pago del subsidio por incapacidad temporal, la prestacin ser
reconocida con base en el ltimo (IBC) pagado a la Entidad Administradora de Riesgos
Laborales anterior al inicio de la incapacidad mdica las Administradoras de Riesgos
Laborales debern asumir el pago de la cotizacin a pensiones y salud, correspondiente
a los empleadores o de los trabajadores independientes, durante los perodos de
incapacidad temporal y hasta por un Ingreso Base de Cotizacin equivalente al valor de
la incapacidad. La proporcin ser la misma establecida para estos sistemas en la Ley
100 de 1993.
180
Seguridad Social
181
182
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183
184
Seguridad Social
185
11. Informar a los aportantes sobre los resultados de las investigaciones de accidentes
e incidentes de trabajo, para que sean tenidos en cuenta de forma prioritaria en las
actividades de prevencin de riesgos laborales.
Investigacin de incidente y accidente de trabajo:
El aportante podr utilizar la metodologa de investigacin de incidentes y accidentes de
trabajo que ms se ajuste a sus necesidades y requerimientos de acuerdo con su actividad
econmica, desarrollo tcnico o tecnolgico, de tal manera que le permita y facilite cumplir
con sus obligaciones legales y le sirva como herramienta tcnica de prevencin.
Equipo investigador:
El aportante debe conformar un equipo para la investigacin de todos los incidentes
y accidentes de trabajo, integrado como mnimo por el jefe inmediato o supervisor del
trabajador accidentado o del rea donde ocurri el incidente, un representante del Comit
Paritario de Salud Ocupacional o el Viga Ocupacional y el encargado del desarrollo del
programa de salud ocupacional. Cuando el aportante no tenga la estructura anterior, deber
conformar un equipo investigador integrado por trabajadores capacitados para tal fin.
Cuando el accidente se considere grave o produzca la muerte, en la investigacin deber
participar un profesional con licencia en Salud Ocupacional, propio o contratado, as como
el personal de la empresa encargado del diseo de normas, procesos y/o mantenimiento.
Los aportantes podrn apoyarse en personal experto interno o externo, para determinar las
causas y establecer las medidas correctivas del caso.
Investigacin de accidentes e incidentes ocurridos a trabajadores no vinculados
mediante contrato de trabajo:
Cuando el accidentado sea un trabajador en misin, un trabajador asociado a un organismo
de trabajo asociado o cooperativo o un trabajador independiente, la responsabilidad de
la investigacin ser tanto de la empresa de servicios temporales como de la empresa
usuaria; de la empresa beneficiaria del servicio del trabajador asociado y del contratante,
segn sea el caso. En el concepto tcnico se deber indicar el correctivo que le corresponde
implementar a cada una.
Contenido del informe de investigacin:
El documento que contenga el resultado de la investigacin de un incidente o accidente
deber contener todas las variables y cdigos del informe de accidente de trabajo,
establecidos en la Resolucin 156 de 2005 o la norma que la sustituya, modifique o
adicione, en cuanto a informacin del aportante, del trabajador accidentado y datos sobre
el accidente.
Para determinar las causas, hechos y situaciones es necesario, adems, que en el informe
de investigacin se detallen caractersticas especficas sobre tipo de lesin, parte detallada
186
del cuerpo que fue lesionada, lesin precisa que sufri el trabajador; agente y mecanismo
del accidente, sitio exacto donde ocurri el evento. Respecto del agente de la lesin, se debe
incluir informacin como: tipo, marca, modelo, velocidades, tamaos, formas, dimensiones
y las dems que se consideren necesarias.
El informe debe contener una descripcin clara y completa del accidente, el anlisis
causal detallado, las conclusiones, las medidas de control y dems datos propios de la
investigacin.
Descripcin del accidente o incidente:
El informe deber contener un relato completo y detallado de los hechos relacionados con
el accidente o incidente, de acuerdo con la inspeccin realizada al sitio de trabajo y las
versiones de los testigos, involucrando todo aquello que se considere importante o que
aporte informacin para determinar las causas especficas del accidente o incidente, tales
como cundo ocurri, dnde se encontraba el trabajador, qu actividad estaba realizando y
qu pas, por qu realizaba la actividad, para qu, con quin se encontraba, cmo sucedi.
Para obtener la informacin, el aportante puede acudir al reconocimiento del rea
involucrada, entrevista a testigos, fotografas, videos, diagramas, revisin de documentos
y dems tcnicas que se consideren necesarias.
Causas del accidente o incidente:
Son las razones por las cuales ocurre el accidente o incidente. En el informe se deben
relacionar todas las causas encontradas dentro de la investigacin, identificando las
bsicas o mediatas y las inmediatas y especificando en cada grupo, el listado de los actos
subestndar o inseguros y las condiciones subestndar o inseguras.
Compromiso de adopcin de medidas de intervencin:
Enumerar y describir las medidas de intervencin que la empresa se compromete a adoptar,
para prevenir o evitar la ocurrencia de eventos similares, indicando en cada caso quin (es)
es (son) el (los) responsable (s) y cundo se realizar la intervencin.
Adems, se deben especificar las medidas que se realizarn en la fuente del riesgo, en el
medio ambiente de trabajo y en los trabajadores. Las recomendaciones deben ser prcticas
y tener una relacin lgica con la causa bsica identificada.
La empresa implementar las acciones recomendadas, llevar los registros de cumplimiento,
verificar la efectividad de las acciones adelantadas y realizar los ajustes que considere
necesarios.
Datos relativos a la investigacin:
En el informe se debe relacionar lugar, direccin, fecha(s) y hora(s) en que se realiza
la investigacin; nombres, cargos, identificacin y firmas de los investigadores y del
representante legal.
Seguridad Social
187
Remisin de investigaciones:
El aportante debe remitir a la Administradora de Riesgos Laborales a la que se encuentre
afiliado, dentro de los quince (15) das siguientes a la ocurrencia del evento, el informe de
investigacin del accidente de trabajo mortal y de los accidentes graves.
Recibida la investigacin por la Administradora de Riesgos Laborales, esta la evaluar,
complementar y emitir concepto sobre el evento correspondiente, determinando las
acciones de prevencin que debe implementar el aportante, en un plazo no superior a
quince (15) das hbiles.
Cuando el accidente de trabajo sea mortal, la Administradora de Riesgos Laborales remitir
el informe dentro de los diez (10) das hbiles siguientes a la emisin del concepto, junto
con la investigacin y copia del informe del accidente de trabajo, a la Direccin Territorial de
Trabajo o a la Oficina Especial de Trabajo del Ministerio de la Proteccin Social, segn sea
el caso, a efecto de que se adelante la correspondiente investigacin administrativa laboral
y se impongan las sanciones a que hubiere lugar si fuere del caso.
Para efecto de la investigacin del accidente de trabajo mortal, los formatos deben contener,
como mnimo, los requisitos establecidos en la presente resolucin.
La Direccin General de Riesgos Profesionales del Ministerio de la Proteccin Social podr
solicitar, en cualquier tiempo, los informes de que trata el presente artculo.
Sanciones:
El incumplimiento de lo establecido en la presente resolucin ser sancionado de
conformidad con lo establecido en los literales a) y c) del artculo 91 del Decreto-ley 1295
de 1994.
Las investigaciones administrativas y las sanciones por incumplimiento de la presente
resolucin sern de competencia de las Direcciones Territoriales del Ministerio de la
Proteccin Social, de conformidad con lo previsto en el inciso primero ibdem.
6. 4. 4. Trabajadores Ocasionales, accidentales o transitorios:
La cotizacin a seguridad social para trabajadores dependientes que laboran por perodos
inferiores a un mes, se encuentra regulada por el Decreto 2616 de 2013, de la siguiente
forma:
El citado Decreto se aplicar a los trabajadores dependientes que cumplan con las
siguientes condiciones, sin perjuicio de las dems que les son de su naturaleza:
a) Que se encuentren vinculados laboralmente.
b) Que el contrato sea a tiempo parcial, es decir, que en un mismo mes, sea contratado
por periodos inferiores a treinta (30) das.
188
c) Que el valor que resulte como remuneracin en el mes, sea inferior a un (1) salario
mnimo mensual legal vigente.
No se aplicar a los trabajadores afectados por una reduccin colectiva o temporal de la
duracin normal de su trabajo, por motivos econmicos, tecnolgicos o estructurales. El
traslado de un trabajo a tiempo completo a un trabajo a tiempo parcial, o viceversa deber
ser voluntario.
La afiliacin del trabajador a los Sistemas de Pensiones, Riesgos Laborales y Subsidio
Familiar ser responsabilidad del empleador y se realizar en los trminos que establecen
las normas generales que rigen los diferentes sistemas, a travs de las Administradoras
de Pensiones, Administradoras de Riesgos Laborales y Cajas de Compensacin Familiar
autorizadas para operar.
Para la afiliacin al Sistema General de Pensiones, el trabajador seleccionar una nica
administradora de pensiones.
Para la afiliacin al Sistema General de Riesgos Laborales y del Subsidio Familiar,
corresponder al empleador efectuar la seleccin de la Administradora de Riesgos
Laborales y de la Caja de Compensacin Familiar.
En el Sistema de Pensiones, el ingreso base para calcular la cotizacin mnima mensual
de los trabajadores a quienes se les aplica el presente decreto, ser el correspondiente
a una cuarta parte (1/4) del salario mnimo mensual legal vigente, el cual se denominar
cotizacin mnima semanal.
Para el Sistema de Riesgos Laborales, el ingreso base de cotizacin ser el salario mnimo
legal mensual vigente.
Para el Sistema General de Pensiones y del Subsidio Familiar, se cotizar de acuerdo con
lo sealado en la siguiente tabla:
Das laborados en el mes
Monto de la cotizacin
Entre 1 y 7 das
Entre 8 y 14 das
Entre 15 y 21 das
Ms de 21 das
Los valores semanales citados en este artculo, se refieren al valor mnimo semanal
calculado en el artculo 2.2.1.6.4.8 del Decreto nico Reglamentario 1072 de 2015.
El monto de cotizacin que le corresponder al empleador y al trabajador, se determinar
aplicando los porcentajes establecidos en las normas generales que regulan los Sistemas
de Pensiones, Riesgos Laborales y Subsidio Familia.
Seguridad Social
189
24.282,61
20.683,65
3.598,96
6.894,55
6.894,55
31.177,16
Los valores sealados en las tablas son ilustrativos y calculados sobre el salario mnimo
mensual legal vigente (SMMLV) del ao 2016, por lo tanto se ajustarn anualmente segn
el incremento oficial del salario mnimo mensual.
El porcentaje de cotizacin al Sistema General de Riesgos Laborales se aplicar de
conformidad con la clasificacin de actividades econmicas establecidas en el Decreto
1607 de 2002 o la norma que lo modifique, adicione o sustituya.
Para efectos de la contabilizacin de las semanas en el Sistema General de Pensiones,
las administradoras reconocern como una (1) semana el rango entre un (1) da y siete (7)
das laborados, tomados para el clculo del monto de la cotizacin. Si el empleador toma
cuatro (4) das laborados para el clculo, el sistema reconocer una (1) semana; si toma
ocho (8) das laborados, el sistema reconocer dos (2) semanas y as sucesivamente.
El mecanismo de recaudo en los Sistemas de Pensiones, Riesgos Laborales y Cajas de
Compensacin Familiar, ser el de la Planilla Integrada de Liquidacin de Aportes (PILA).
El modelo operativo que se adopte para actualizar el sistema PILA a fin de cobijar a
los trabajadores a que se refiere el Decreto 2616 de 2013, incorporar un esquema de
reporte a los operadores de informacin y bancarios de carcter unificado o por grupos de
trabajadores, que permita controlar los costos de operacin.
Si la reglamentacin vigente para la Planilla Integrada de Liquidacin de Aportes no
contiene los elementos que permitan realizar las cotizaciones en los trminos que seala
el presente decreto, se dispondr de un plazo de dos (2) meses para que el Ministerio de
Salud y Proteccin Social o quien haga sus veces, realice los ajustes pertinentes.
190
Seguridad Social
191
En caso de que el ingreso base de cotizacin as obtenido resulte inferior al determinado por
el sistema de presuncin de ingresos que determine el Gobierno Nacional, se aplicar este
ltimo segn la metodologa que para tal fin se establezca y tendr fiscalizacin preferente
por parte de la Unidad Administrativa Especial de Gestin Pensional y Contribuciones
Parafiscales de la Proteccin Social (UGPP). No obstante, el afiliado podr pagar un menor
valor al determinado por dicha presuncin siempre y cuando cuente con los documentos
que soportan la deduccin de expensas, los cuales sern requeridos en los procesos de
fiscalizacin preferente que adelante la UGPP.
En el caso de los contratos de prestacin de servicios personales relacionados con las
funciones de la entidad contratante y que no impliquen subcontratacin alguna o compra
de insumos o expensas relacionados directamente con la ejecucin del contrato, el ingreso
base de cotizacin ser en todos los casos mnimo el 40% de valor mensualizado de
cada contrato, sin incluir el valor total el Impuesto al Valor Agregado (IVA), y no aplicar el
sistema de presuncin de ingresos ni la deduccin de expensas. Los contratantes pblicos
y privados debern efectuar directamente la retencin de la cotizacin de los contratistas,
a partir de la fecha y en la forma que para el efecto establezca el Gobierno Nacional.
Cuando las personas objeto de la aplicacin de la presente ley perciban ingresos de forma
simultnea provenientes de la ejecucin de varias actividades o contratos, las cotizaciones
correspondientes sern efectuadas por cada uno de los ingresos percibidos de conformidad
con la normatividad aplicable. Lo anterior en concordancia con el artculo 5 de la Ley 797
de 2003. (Ley 1753 de 9 de junio de 2015, Artculo 135).
6. 4. 6 Implementacin del Sistema de Gestin de la Seguridad y Salud en el Trabajo
(SG-SST)
El Sistema de Gestin de la Seguridad y Salud en el Trabajo (en adelante SG-SST) consiste
en el desarrollo de un proceso lgico y por etapas, basado en la mejora continua y que
incluye la poltica, la organizacin, la planificacin, la aplicacin, la evaluacin, la auditora
y las acciones de mejora con el objetivo de anticipar, reconocer, evaluar y controlar los
riesgos que puedan afectar la seguridad y la salud en el trabajo. (Ver Decreto nico
Reglamentario 1072 de 26 de mayo de 2015, Artculos 2.2.4.6.1 al 2.2.4.6.37).
El SG-SST debe ser liderado e implementado por el empleador o contratante, con la
participacin de los trabajadores y/o contratistas, garantizando a travs de dicho sistema,
la aplicacin de las medidas de Seguridad y Salud en el Trabajo, el mejoramiento del
comportamiento de los trabajadores, las condiciones y el medio ambiente laboral, y el
control eficaz de los peligros y riesgos en el lugar de trabajo.
Para el efecto, el empleador o contratante debe abordar la prevencin de los accidentes y las
enfermedades laborales y tambin la proteccin y promocin de la salud de los trabajadores
y/o contratistas, a travs de la implementacin, mantenimiento y mejora continua de un
sistema de gestin cuyos principios estn basados en el ciclo PHVA (Planificar, Hacer,
Verificar y Actuar).
El SG-SST debe adaptarse al tamao y caractersticas de la empresa; igualmente, puede
ser compatible con los otros sistemas de gestin de la empresa y estar integrado en ellos.
192
Seguridad Social
193
194
Seguridad Social
195
6.5 NORMATIVIDAD
6.5.1 Resolucin 5304 de 10 de diciembre de 2015
Diario Oficial No. 49.722 de 10 de diciembre de 2015
Ministerio de Salud y Proteccin Social
Por la cual se modifican los artculos 3, 8, 10, 12, 13 y 18 de la Resolucin 1747 de 2008.
EL MINISTRO DE SALUD Y PROTECCIN SOCIAL, en ejercicio de sus facultades legales,
en especial, de las conferidas en los numerales 7 del artculo173 de la Ley 100 de 1993 y
23 del artculo 2 del Decreto-ley 4107 de 2011, y
Considerando:
Que con el propsito de mejorar la operatividad en la liquidacin y pago de aportes al
Sistema de Seguridad Social Integral, por parte de los aportantes, se hace necesario
ajustar en la malla de validacin los campos correspondientes a nmero de identificacin
del aportante, nmero de identificacin del representante legal y nmero de identificacin
del cotizante, los cuales debern estar compuestos por letras de la A hasta la Z y caracteres
numricos del cero (0) al nueve (9) segn el tipo de identificacin que se trate.
Que el Decreto 1636 de 2006, reglamenta la forma y oportunidad para efectuar los giros de
aportes patronales del Sistema General de Participaciones para Salud, adems de indicar
las obligaciones de las entidades empleadoras en el pago de los aportes patronales y
de las cotizaciones de los servidores pblicos a los Fondos de Pensiones y Cesantas,
Administradoras de Riesgos Laborales y a las Entidades Promotoras de Salud a las cuales
se encuentren afiliados los trabajadores.
Que con el fin de lograr la unificacin de la informacin de la poblacin trabajadora afiliada
al Sistema General de Riesgos Laborales y contar con datos actualizados que permitan
lograr el exitoso recaudo de los recursos y la cobertura eficaz de los trabajadores afiliados,
tal como se tiene implementada la Planilla T para los Sistemas Generales de Salud y
Pensiones, se hace necesario ajustar el alcance de la misma.
Que mediante comunicacin anexa al radicado 201533300718772, la Directora de
Pensiones y Otras Prestaciones del Ministerio del Trabajo solicit ajustar la Planilla
Integrada de Liquidacin de Aportes (PILA), de tal forma que facilite la identificacin de las
cotizaciones sufragadas al Sistema General de Pensiones por los trabajadores que laboran
en actividades de alto riesgo con el fin de dar cumplimiento a la Circular nmero 001 del 20
de enero de 2015, expedida por la Procuradura General de la Nacin.
Que se debe ampliar la aclaracin al campo 51 y 52 en la Planilla Integrada de Liquidacin
de Aportes (PILA) de manera que los afiliados al Sistema General de Pensiones con ms
de una fuente de ingresos iguales o superiores a cuatro (4) smmlv efecten el aporte al
Fondo de Solidaridad Pensional.
Que a solicitud formulada por la Direccin de Administracin de Fondos de la Proteccin
Social mediante memorando 201533210156353 se hace necesario modificar la columna
196
Long Tipo
Descripcin
16
A Nmero de
identificacin del
aportante
18
16
Nmero de
identificacin del
representante legal
Seguridad Social
197
16
Descripcin
198
1. Campo 44 del Registro Tipo 2 del Archivo Tipo 2 IBC riesgos laborales debe
corresponder al IBC reportado en los campos 42 IBC Pensin y 43 IBC Salud.
2. Campo 76 del Registro Tipo 2 del Archivo Tipo 2 Clase de riesgo en la que se encuentra
el afiliado debe corresponder a la clase de riesgo reportada por el aportante.
3. Campo 61 del Registro Tipo 2 del Archivo Tipo 2 Tarifa de aportes a riesgos
laborales debe corresponder al valor inicial de la tabla de cotizaciones mnimas y
mximas establecidas en el artculo 2.2.4.3.5 del Decreto 1072 de 2015 correspondiente
a la clase de riesgo de cada cotizante.
4. Campo 63 del Registro Tipo 2 del Archivo Tipo 2 Cotizacin obligatoria debe ser cero.
5. En el campo 13 del Registro Tipo 1 del Archivo Tipo 2, el cdigo de la administradora de
riesgos laborales a la cual tiene afiliados a sus trabajadores.
El operador de informacin deber reportar a cada una de las administradoras de riesgos
laborales, los Registros de Salida Tipo 2 Liquidacin detallada usando la estructura
definida en el artculo 33 de la Resolucin 1747 de 2008 en el marco del Decreto 1465 de
2005 o la norma que lo modifique o sustituya.
En caso de presentarse una novedad SLN (Suspensin temporal del contrato de trabajo,
licencia no remunerada o comisin de servicios), donde el valor del aporte a salud,
pensiones o riesgos laborales a cargo del trabajador o el empleador sea cero, se generarn
los registros de salida para el administrador fiduciario del Fosyga, la Empresa Promotora
de Salud (EPS), la Administradora de Fondo de Pensiones (AFP), la Administradora de
Riesgos Laborales (ARL).
ARTCULO 4. Modificar el artculo 12 de la Resolucin 1747 de 2008, Descripcin
detallada de las variables de autoliquidacin Sistema General de Pensiones en el sentido
de adicionar el campo 77 Indicador tarifa especial pensiones, as:
Campo
77
Long Tipo
1
Descripcin
Seguridad Social
199
()
Aclaracin al Campo 51 - Aportes al Fondo de Solidaridad Pensional - Subcuenta de
Solidaridad:
Este campo es obligatorio solo cuando la suma del Campo 42 definido en el artculo 10 de
todos los registros de un mismo cotizante sean iguales o superiores a cuatro (4) smmlv para
los que estara obligado a hacer aportes al Fondo de Solidaridad Pensional de acuerdo con
lo dispuesto en el artculo 8 de la Ley 797 de 2003 o la norma que lo modifique o sustituya.
En tal caso se debe multiplicar el valor del Campo 42 IBC Pensin, definido en el artculo
10, por el factor correspondiente a la Subcuenta de Solidaridad de dicho Fondo. El valor
incluido en este campo debe cumplir las reglas de redondeo o aproximacin para las
cotizaciones, de acuerdo con las normas vigentes.
Aquellos afiliados al Sistema General de Pensiones con ms de una fuente de ingresos y la
suma de estos sea igual o superior a cuatro (4) smmlv, debern efectuar el aporte adicional
con destino a la Subcuenta de Solidaridad del Fondo de Solidaridad Pensional, mediante
el cdigo FSP001 Fondo de Solidaridad Pensional.
Aclaracin al Campo 52 - Aportes a Fondo de Solidaridad Pensional - Subcuenta de
Subsistencia:
Este campo es obligatorio solo cuando la suma del Campo 42 definido en el artculo 10, de
todos los registros de un mismo cotizante sean iguales o superiores a cuatro (4) smmlv para
los que estara obligado a hacer aportes al Fondo de Solidaridad Pensional de acuerdo con
lo dispuesto en el artculo 8 de la Ley 797 de 2003 o la norma que la modifique o sustituya.
En tal caso se debe multiplicar el valor del Campo 42 IBC Pensin, definido en el
artculo 10, por el factor correspondiente a la Subcuenta de Subsistencia de dicho fondo. El
valor incluido en este campo debe cumplir las reglas de redondeo o aproximacin para las
cotizaciones, de acuerdo con las normas vigentes.
Adicionalmente, los cotizantes debern aportar a la Subcuenta de Subsistencia de acuerdo
con los rangos establecidos en el artculo 6 del Decreto 3771 de 2007 o la norma que lo
sustituya o modifique.
Aquellos afiliados al Sistema General de Pensiones con ms de una fuente de ingresos y la
suma de estos sea igual o superior a cuatro (4) smmlv, debern efectuar el aporte adicional
con destino a la Subcuenta de Subsistencia del Fondo de Solidaridad Pensional, mediante
el cdigo FSP001 Fondo de Solidaridad Pensional.
ARTCULO 6. Modificar el campo 74 del artculo 18 de la Resolucin 1747 de 2008,
modificado por el artculo 3 de la Resolucin 1300 de 2013 en relacin con las Validaciones
y Origen de los datos Cotizante exonerado de pago de aportes de parafiscales y salud
Ley 1607 de 2012 de laDescripcin detallada de las variables de autoliquidacin de
parafiscales (CCF, SENA E ICBF), el cual, quedar as:
200
Seguridad Social
201
202
Aplicaciones Contables
203
CAPTULO
APLICACIONES CONTABLES
7. 1 LIQUIDACIN DE NMINA
Es el procedimiento por medio del cual se relacionan en un documento lo devengado
menos (-) las deducciones (aportes salud, pensin, fondo de solidaridad, retencin en la
fuente, cooperativas y/o fondos de empleados entre otros) y valor neto a pagar.
El formato de la nmina, en trminos generales debe contener:
Encabezamiento: Nombre del empleador, el nombre del documento (Nmina para
pago de sueldos) y el perodo de pago.
Esquema central: Se compone de nombre(s) y apellido(s) de cada uno de los
empleados, los das laborados, valores devengados, deducciones, neto pagado y
firma con documento de identidad de los mismos. En la parte inferior los aportes
parafiscales y la apropiacin para prestaciones sociales.
Parte final: Seccin para las observaciones pertinentes a novedades laborales y
valores registrados en la nmina del respectivo perodo, con las firmas de quien la
elabora, revisa, aprueba y contabiliza el respectivo documento.
El valor devengado est constituido por las sumas que el empleador paga al
empleado, y est formado por los distintos conceptos que forman el salario.
Las deducciones, voluntarias o de ley, como se explican en el captulo dos,
corresponden a dineros que se disminuyen del valor devengado por cada uno de los
empleados.
El valor neto corresponde a la diferencia entre el total devengado y el total deducido
de cada empleado.
Las apropiaciones corresponden a los aportes parafiscales que debe cancelar la
empresa a las siguientes entidades:
204
ENTIDAD
APROPIACIONES
8.5% del total devengado menos (-) auxilio de transporte. (Ver
Entidad Promotora de Salud (E.P.S.)
Art. 25 y 31 Ley 1607 de 2012)
Administradora de Riesgos Laborales porcentaje del salario de acuerdo a la actividad. Ver 6.4.1.2 de
(A.R.L.)
esta cartilla.
12% del total devengado menos (-) auxilio de transporte (Dto.
Fondo de pensiones
4982 de 2007 Min. Hacienda)
I.C.B.F. (Instituto Colombiano de
3% del total devengado menos (-) auxilio de transporte. (Ver Art.
Bienestar Familiar)
25 pargrafo 2 y Art. 31 Ley 1607 de 2012)
SENA (Servicio Nacional de
2% del total devengado menos (-) auxilio de transporte. (Ver Art.
Aprendizaje)
25 pargrafo 2 y Art. 31 Ley 1607 de 2012)
Caja de Compensacin Familiar
4% del total devengado menos (-) auxilio de transporte
De igual forma, hacen parte de las apropiaciones la provisin para el pago de prestaciones
sociales y vacaciones que corresponden a:
Cesanta
Inters sobre Cesanta
Prima de servicios
Vacaciones
Aplicaciones Contables
205
Das
Sueldo bsico
Horas Extras
Auxilio de
Transporte
Comisiones
Total
Devengado
Juan Herrera
30
2.600.000,00
2.800.000,00
Pedro Gmez
30
1.800.000,00
1.800.000,00
Gloria de Ramrez
30
1.200.000,00
77.700,00
David Mndez
30
900.000,00
77.700,00
Lucio Boada
30
689.455,00
ngel Prada
30
TOTALES
241.309,25
1.277.700,00
500.000,00
77.700,00
689.455,00
71.818,23
77.700,00
7.878.910,00
313.127,48
310.800,00
1.477.700,00
1.008.464,25
838.973,23
500.000,00
9.202.837,48
DEDUCCIONES
SALUD 4%
PENSIN
4%
112.000,00 112.000,00
Fondo de
Fondo de Retencin
Solidaridad
Empleados
en la
Pensionar
5%
fuente
1%
Libranza
Total
Deducciones
NETO A
PAGAR
RECIBI
CONFORME
28.000,00 130.000,00
72.000,00
72.000,00
90.000,00
48.000,00
48.000,00
60.000,00
56.000,00
56.000,00
45.000,00
37.230,57
37.230,57
34.472,75
108.933,89
30.450,93
30.450,93
34.472,75
95.374,61
355.681,50 355.681,50
28.000,00 393.945,50
84.000,00
7. 2 CAUSACIN DE NMINA
El departamento de personal de la empresa, en el cual se liquida y revisa la nmina,
enva al departamento de tesorera para el pago.
Se elabora comprobante de diario en el que se contabiliza la liquidacin y pago de la
misma.
206
Para explicar el caso, se causa el ejemplo 12 asumiendo que la empresa GENL. SAS.,
tiene como procedimiento la liquidacin y pago de la nmina en forma simultnea:
Cuenta
5105
510506
510515
510518
510527
2365
236505
2370
237005
237030
237045
2380
238030
238030
2505
250501
Detalle
Gastos de personal
Sueldos
Horas extras y recargos
Comisiones
Auxilio de transporte
Retencin en la fuente
Salarios y pagos laborales
Retenciones y aportes de nmina
Aportes a entidades promotoras de salud EPS salud (4%)
Libranzas
Fondos
Acreedores varios
Fondos de cesantas y/o pensiones (4%)
Fondos de cesantas y/o pensiones- Fondo de
Solidaridad (1%)
Salarios por pagar
Salarios por pagar
FECHA
CONTABILIDAD: Pedro Prez
30/01/2016 REVISADO POR: Tarcicio Ramrez
Cuenta
2505
250501
1110
111005
DEBE
9.002.837,48
7.878.910,00
313.127,48
500.000,00
310.800,00
0,00
0,00
833.627,00
355.681,50
84.000,00
393.945,50
383.681,50
355.681,50
28.000,00
7.785.528,98
7.785.528,98
Sumas Iguales
FECHA
CONTABILIDAD: Pedro Prez
30/01/2016 REVISADO POR: Tarcicio Ramrez
9.002.837,48
9.002.837,48
HABER
DEBE
7.785.528,98
HABER
7.785.528,98
7.785.528,98
7.785.528,98
Sumas Iguales
7.785.528,98
7.785.528,98
Aplicaciones Contables
207
Apropiaciones
Para la Caja de Compensacin se toma el total devengado menos (- ) el auxilio de transporte,
o sea $8.892.637,48 (Ver Art. 25 y 31 Ley 1607 de 2012).
GENL SAS NIT. 900.100.279 - 5
COMPROBANTE DE DIARIO No. ___
Cuenta
Detalle
Parcial
DEBE
HABER
355.681,50
355.681,50
0,00
510578 SENA ( 2 % )
0,00
355.681,50
355.681,50
Sumas Iguales
355.681,50
355.681,50
FECHA
30/01/2016
Detalle
Parcial
DEBE
HABER
1.159.877,37
92.832,87
0,00
1.067.044,50
92.832,87
0,00
92.832,87
1.067.044,50
1.067.044,50
Sumas Iguales
1.159.877,37 1.159.877,37
FECHA
30/01/2016
208
Cuenta
5105
510530
510533
510536
510539
2610
261005
261010
261015
261020
FECHA
CONTABILIDAD: Pedro Prez
30/01/2016 REVISADO POR: Tarcicio Ramrez
9.202.837,48
8.892.037,48
DEBE
1.995.626,57
HABER
766.596,36
91.991,56
766.596,36
370.442,28
1.995.626,57
766.596,36
91.991,56
370.442,28
766.596,36
Sumas Iguales
1.995.626,57
1.995.626,57
Posteriormente y de acuerdo a los plazos fijados para el pago de los aportes y deducciones
de nmina, se elabora el respectivo comprobante en donde conste la cancelacin de los
mencionados pagos, que normalmente se hacen en forma independiente a cada una de las
entidades EPS, ARL, Fondo de Cesanta y Caja de Compensacin. Para este ejemplo tal
hecho se registra en un slo pago en el comprobante de egreso No.__.
Pago de obligaciones con parafiscales en Comprobante de Egreso
Cuenta
2370
237005
237006
237010
237030
237045
2380
238030
238030
1110
111005
FECHA
CONTABILIDAD: Pedro Prez
30/01/2016 REVISADO POR: Tarcicio Ramrez
HABER
2.732.867,37
2.732.867,37
Aplicaciones Contables
209
En relacin a las provisiones de nmina, estas se hacen efectivas cuando, por Ley se
cause el respectivo pago o se consolide la nmina al final del perodo fiscal.
7. 3 LIQUIDACIN DE OBLIGACIONES LABORALES
Las prestaciones sociales se liquidan y pagan en las fechas determinadas por la Ley o a la
terminacin del contrato de trabajo.
El valor de la provisin se debe causar mensualmente y contabilizar, como se explic en el
ejercicio anterior, y al finalizar el perodo fiscal, una vez efectuados los ajustes del caso, se
trasladan los saldos a las cuentas de prestaciones sociales consolidadas (Cuentas 2510
Cesantas, 2515 Intereses sobre cesantas, 2520 Prima de servicios, 2525 Vacaciones y la
2540 Indemnizaciones).
7. 3. 1 Prima de servicios
En virtud del contrato de trabajo, en los meses de junio y diciembre, el empleador debe
liquidar y pagar la prima de servicios a los empleados que adquieran este derecho.
Para explicar, se toma como ejemplo el caso del empleado Camilo Sastoque, empleado
de servicios varios de la empresa GENL. SAS., de acuerdo a la informacin que consta
en la hoja de vida laboral del empleado se liquidar y cancelar la prima de servicios
correspondiente al primer semestre de 2016.
GENL SAS NIT. 900.100.279 - 5
Liquidacin prima de servicios
Lugar y fecha: Bogot D.C. Junio 30 de 2016
Periodo: 1er semestre 2016
Empleado: Camilo Sastoque
Cargo: Servicios varios
Das en el semestre 180 das
(menos ) Ausencias no justificadas 2 das
(menos) Licencias no remuneradas 3 das
Tiempo trabajado en el semestre 175 das
Base para la liquidacin
TEM
Pesos $
Bsico mensual
689.455,00
Auxilio de transporte
77.700,00
Horas Extras
52.000,00
TOTAL
819.155,00
Valor a cancelar de prima de servicios de 175 das = (819.155/2/180) x 175 =
398.200,34
RECIBI: Camilo Sastoque C.C. 19.259.260 Bta.
PREPARADO POR: Pedro Prez
210
Este pago se hace independiente del pago de la nmina, el da 30 de junio de 2016, con
comprobante de egreso No. ___
Cuenta
2610
261020
1110
111005
Detalle
Para obligaciones laborales
Prima de Servicios
Bancos
Moneda nacional - Banco Real
FECHA
CONTABILIDAD: Pedro Prez
30/06/2016 REVISADO POR: Tarcicio Ramrez
DEBE
398.200,35
HABER
398.200,35
398.200,35
398.200,35
Sumas Iguales
398.200,35
398.200,35
7. 3. 2 Vacaciones
Al cumplir un ao de labores, el empleado adquiere el derecho a disfrutar de quince (15)
das hbiles consecutivos de vacaciones remuneradas, o proporcionalmente en el momento
del retiro.
Las vacaciones se liquidan con la asignacin bsica mensual que haya devengado el
trabajador, en el momento de iniciarlas.
Para explicar, continuamos con el ejemplo del caso del empleado Camilo Sastoque,
empleado de servicios varios de la empresa GENL SAS., de acuerdo a la informacin que
consta en la hoja de vida laboral del empleado se liquidar y cancelar las vacaciones
pendientes.
GENL SAS NIT. 900.100.279 - 5
Liquidacin de pago de vacaciones
Lugar y fecha: Bogot D.C. Agosto 1 de 2016
Empleado: Camilo Sastoque
360 das
689.455,00
1 de Agosto 2016
25 de Agosto de 2016
$ 574.545,83
Aplicaciones Contables
211
Este pago se hace independiente del pago de la nmina, el da 01 de Agosto de 2016, con
comprobante de egreso No. ___
Cuenta
2525
2525__
1110
111005
FECHA
CONTABILIDAD: Pedro Prez
01/08/2016 REVISADO POR: Tarcicio Ramrez
DEBE
574.545,83
HABER
574.545,83
574.545,83
574.545,83
7. 3. 3 Cesantas
De acuerdo al tiempo laborado de cada uno de los empleados, en cada ao a 31 de
Diciembre se debe hacer un corte de cuentas de cesantas pendientes, teniendo en cuenta
la informacin que conste en la hoja de vida laboral de cada uno de los empleados, se
liquidan los valores pendientes por concepto de cesantas, a razn de un salario mensual
por ao o proporcional al tiempo de labores del respectivo ao.
Para explicar, se contina con el ejemplo del empleado Camilo Sastoque, empleado de
servicios varios de la empresa GENL. SAS., de acuerdo a la informacin que consta en la
hoja de vida laboral del empleado se liquidarn las cesantas pendientes a 31 de Diciembre
de 2015, como se describe a continuacin:
GENL SAS NIT. 900.100.279 - 5
Liquidacin de cesantas
Lugar y fecha: Bogot D.C. Diciembre 31 de 2015
Empleado: Camilo Sastoque
Cargo: Servicios varios
Periodo: del 01 de Enero de 2015 al 31 de Diciembre de 2015
Das base para la liquidacin
Asignacin bsica mensual
Auxilio de transporte
Horas extras promedio mensual
Otros
Total promedio mensual
Valor causado de cesantas del ao 2015
RECIBI: Camilo Sastoque C.C. 19.259.260 Bta.
PREPARADO POR: Pedro Prez
360 das
644.350,00
74.000,00
62.000,00
0,00
780.350,00
$ 780.350
212
Cuenta
2610
261005
2510
251010
Detalle
Para obligaciones laborales
Cesantas
Cesantas consolidadas
Ley 50 de 1990 y normas posteriores
FECHA
CONTABILIDAD: Pedro Prez
31/12/2015 REVISADO POR: Tarcicio Ramrez
DEBE
780.350,00
HABER
780.350,00
780.350,00
780.350,00
Sumas Iguales
780.350,00
780.350,00
Posteriormente, dentro de los primeros cuarenta y cinco (45) das del siguiente ao al de
la respectiva liquidacin, se consigna dicho valor en el fondo de cesantas elegido por
el trabajador, previa elaboracin del respectivo comprobante de egreso. Para nuestro
ejemplo, la empresa GENL. SAS. Consigna las cesantas del trabajador en mencin el 14
de febrero de 2016, segn comprobante de egreso No.__
Cuenta
2510
251010
1110
111005
FECHA
CONTABILIDAD: Pedro Prez
14/02/2016 REVISADO POR: Tarcicio Ramrez
DEBE
780.350,00
HABER
780.350,00
780.350,00
780.350,00
Aplicaciones Contables
213
780.350,00
93.642,00
93.642,00
El pago de los intereses sobre cesanta se puede hacer independiente del pago o en la
misma nmina del mes de Enero de 2016, pero una vez elaborada la respectiva liquidacin
se procede a elaborar el cheque y el respectivo comprobante de egreso para su posterior
contabilizacin, como se muestra en el comprobante de egreso No. ____
Cuenta
2515
2515__
1110
111005
FECHA
CONTABILIDAD: Pedro Prez
30/01/2016 REVISADO POR: Tarcicio Ramrez
DEBE
93.642,00
HABER
93.642,00
93.642,00
93.642,00
214
Como ejemplo se presenta la hoja de liquidacin del contrato de trabajo del seor Camilo
Sastoque, empleado de la empresa GENL. SAS, quien decidi retirarse de la empresa el
da de 15 de diciembre de 2016.
GENL SAS NIT. 900.100.279 - 5
LIQUIDACIN DE CONTRATO DE TRABAJO
Lugar y fecha
Empleado:
Documento de Identidad
Cargo
Tipo de contrato
Motivo del retiro
Fecha de ingreso
Fecha de retiro
Fecha de liquidacin
Fecha de ingreso
AO
2016
2011
12
6
DIA
15
1
14
Aos a das
Meses a das
da
Total das + da incluido
Total das
Licencias y/o ausencias
Total das
1.800
180
14
1
1.995
15
1.980
5
Entonces
MES
689.455,00
52.000,00
77.700,00
0,00
819.155,00
Aplicaciones Contables
215
LIQUIDACIN
Fecha de liquidacin
Fecha de ingreso
AO
2016
2016
MES
DIA
12
15
1
1
11 14+1
Entonces
0
330
14
1
345
-15
330
Aos a das
Meses a das
da
+ da incluido
Total das
Licencias y/o ausencias
Das a liquidar
7. 4. 1 Cesantas e intereses sobre cesantas
Cesantas
Salario x das trabajados
360
Intereses sobre Cesantas
Cesantas x das trabajados x 0,12
360
819.155,00 x 330
360
= 750.892,08
82.598,12 11,0%
7. 4. 2 Prima de servicios
Fecha de liquidacin
Fecha de ingreso
AO
2016
2016
MES
12
7
DIA
15
1
5 14+1
Entonces
0
150
14
1
165
Aos a das
Meses a das
da
Total das + da incluido
Total das
Prima de servicios
Salario x das trabajados en el semestre
819.155,00 x 165
360
360
= 375.446,04
216
7. 4. 3 Vacaciones
Fecha de liquidacin
Fecha de ingreso
AO
2016
2016
MES
12
6
DIA
15
1
6 14+1
Entonces
0
180
14
1
195
Aos a das
Meses a das
da
Total das + da incluido
Total das
Salario menos (-) auxilio de transporte x das
720
741.455,00 x 195
720
200.810,73
1.409.746,97
Nmina
Remuneracin bsica 1a. quincena de
Diciembre / 2016
Auxilio de transporte 1a. quincena de
Diciembre / 2016
Horas extras
Total devengado
Deducciones
Aportes EPS 4%
Aportes pensin 4%
344.727,50
38.850,00
52.000,00
435.577,50
15.869,10
15.869,10
Total deducciones
Valor a pagar por nmina
TOTAL A PAGAR
31.738,20
403.839,30
1.813.586,27
Aplicaciones Contables
217
Detalle
Parcial
DEBE
HABER
1.409.745,98
261005 Cesantas
750.892,08
82.597,12
261015 Vacaciones
200.810,73
375.446,04
435.577,50
510506 Sueldos
344.727,50
52.000,00
38.850,00
15.869,10
15.869,10
15.869,10
15.869,10
1110 Bancos
1.813.586,28
1.813.586,28
Sumas Iguales
FECHA
CONTABILIDAD: Pedro Prez
15/12/2016 REVISADO POR: Tarcicio Ramrez
1.845.323,48
1.845.324,48
Detalle
Parcial
DEBE
1.813.586,28
1110 Bancos
111005 Moneda nacional - Banco Real
1.813.586,28
1.813.586,28
Sumas Iguales
FECHA
CONTABILIDAD: Pedro Prez
15/12/2016 REVISADO POR: Tarcicio Ramrez
HABER
1.813.586,28
1.813.586,28
1.813.586,28
218
Lo primero que se realiza, con base en las hojas de vida laborales de todo el personal, es
tomar los datos de cada uno de los empleados, como fecha de ingreso, tipo de contrato
de trabajo, ltima remuneracin mensual, ltima periodo de disfrute y pago de vacaciones,
ltimo pago de cesantas e intereses sobre cesanta. Con estos datos y aplicando todo lo
establecido en la legislacin laboral, se calculan los valores reales causados pendientes de
pago, por concepto de prestaciones sociales, vacaciones y dems obligaciones laborales,
vigentes a 31 de diciembre de 2015. Para nuestro caso se obtuvieron los siguientes
resultados:
V/r Calculado Recursos Humanos
a 31 Diciembre de 2015
Concepto
Cesantas
Inters de cesantas
Vacaciones
TOTAL
7.538.000,00
628.167,00
3.564.000,00
11.730.167,00
A continuacin se procede a verificar los saldos crditos de la cuenta (2610) provisin para
obligaciones laborales, que estn a la fecha en los libros de contabilidad. Para nuestro
caso se obtuvieron los siguientes datos:
CDIGO
Cuenta
261005
261010
261015
Concepto
SALDO
Contabilidad
Cesantas
Intereses sobre cesantas
Vacaciones
TOTAL
7.530.000,00
623.167,00
3.560.000,00
11.713.167,00
Finalmente, de acuerdo con las diferencias existentes entre los valores de la provisin
existente en los libros de contabilidad y los valores calculados, causados y pendientes de
pago a la fecha, se procede a efectuar el asiento de consolidacin a 31 de Diciembre de
2015, con el cual se cancelan todas las cuentas de provisin para obligaciones laborales
y se da apertura a las respectivas cuentas por obligaciones laborales. Vemoslo en el
comprobante de diario No.__
Aplicaciones Contables
219
DETALLE
PARCIAL
DEBE
HABER
17.000,00
510530 Cesantas
8.000,00
5.000,00
510539 Vacaciones
4.000,00
17.000,00
261005 Cesantas
8.000,00
5.000,00
261015 Vacaciones
4.000,00
11.730.167,00
7.538.000,00
628.167,00
3.564.000,00
7.538.000,00
7.538.000,00
628.167,00
628.167,00
3.564.000,00
3.564.000,00
SUMAS IGUALES
FECHA
CONTABILIDAD: Pedro Prez
15/12/2016 REVISADO POR: Tarcicio Ramrez
11.730.167,00 11.730.167,00
220
Para estudiar el tema, tomemos el caso del seor Robusto Plata gerente general de la
empresa La Prosperidad Ltda., que para el ao 2015 fue contratado por un salario integral
de diez millones de pesos mensuales ($10.000.000) y del cual se desea saber cmo se le
debe liquidar el pago salarial de un mes. Para ello se procede a calcular cada uno de los
respectivos valores:
DEVENGADO: solamente le corresponde la asignacin mensual de $10.000.000
DEDUCCIONES: para calcular las deducciones de ley, se toma como base el 70% del
salario integral, para este caso $7.000.000, y se procede a efectuar los respectivos
descuentos conforme a las tarifas establecidas, as:
CONCEPTO
Valor $
Retencin en la fuente (Segn tabla)
1.136.000,00
Aportes a EPS 4%
280.000,00
Aportes Fondo de Pensiones 4%
280.000,00
Aportes Fondo de Solidaridad Pensional 1%
70.000,00
TOTAL $1.766.000,00
NETO A PAGAR $10.000.000 $1.766.000 = 8.234.000
APROPIACIONES: para calcular las apropiaciones de ley, igualmente se toma como
base el 70% del salario integral, para este caso $7.000.000, y se procede a efectuar
las respectivas apropiaciones conforme a las tarifas establecidas, as:
CONCEPTO
Aportes EPS (8,5%)
Aportes Fondo de Pensiones (12%)
Aportes ARL - Clase II (1,044%)
Caja de Compensacin (4%)
ICBF (3%)
SENA (2%)
Valor $
595.000,00
840.000,00
73.080,00
280.000,00
210.000,00
140.000,00
TOTAL $ 2.138.000,00
Para calcular las provisiones laborales, nicamente se debe tener en cuenta la provisin
para pago de vacaciones por $ 291.666 ($7.000.000/24), ya que las prestaciones sociales
(Cesantas, inters de cesantas, prima de servicios y prestaciones extralegales) ya estn
implcitas con el pago de la mensualidad del salario integral.
Tomando como documento soporte, la anterior liquidacin, se elaboran los respectivos
comprobantes de contabilidad y el comprobante de pago para entregarle al empleado.
Utilizamos el catlogo de cuentas, en el comprobante de egreso __, se registran los valores
correspondientes a los devengados, las deducciones y el neto a pagar, y en el comprobante
de diario No. __, se registran los valores correspondientes a las apropiaciones y provisiones
de la nmina.
Aplicaciones Contables
CODIGO
5105
510503
2365
236505
2370
237005
2380
238030
238030
1110
111005
FECHA
CONTABILIDAD: Pedro Prez
30/01/2016 REVISADO POR: Tarcicio Ramrez
CODIGO
5105
510539
510568
510569
510570
510572
510575
510578
2370
237005
237006
237010
2380
238030
2610
261015
221
1.136.000,00
280.000,00
350.000,00
8.234.000,00
10.000.000,00
FECHA
CONTABILIDAD: Pedro Prez
30/01/2016 REVISADO POR: Tarcicio Ramrez
HABER
DEBE
2.429.746,00
HABER
1.298.080.00
840.000,00
291.666,00
2.429.746,00
2.429.746,00
222
Posteriormente y de acuerdo a los plazos fijados para el pago de los aportes y deducciones
de nmina, se elabora el respectivo comprobante en donde conste la cancelacin de los
mencionados pagos, que normalmente se hacen en forma independiente a cada una de las
entidades EPS, ARL, Fondo de cesantas y Caja de Compensacin. Para nuestro ejemplo
tal hecho lo registramos en un solo pago en el comprobante de egreso No.___.
CODIGO
2370
237005
237006
237010
2380
238030
1110
111005
FECHA
CONTABILIDAD: Pedro Prez
30/01/2016 REVISADO POR: Tarcicio Ramrez
DEBE
1.578.080,00
HABER
1.190.000,00
2.768.080,00
2.768.080,00
2.768.080,00
Aplicaciones Contables
223
se vuelven intocables en toda empresa y por tal motivo disminuyen su rendimiento laboral,
afectando con esta actitud los intereses econmicos de la empresa.
7. 6. 3 ASPECTOS RELEVANTES DE LA LEY 789 DE 2002
7. 6. 3. 1 Subsidio al empleo para la pequea y mediana empresa
Como mecanismo de intervencin en la economa para buscar el pleno empleo, la Ley
789 de 2002 cre un subsidio temporal de empleo administrado por el Ministerio de
Proteccin Social como mecanismo de fortalecimiento del mercado laboral dirigido a
las pequeas y medianas empresas, que generen puestos de trabajo a jefes cabeza de
hogar desempleados. Este beneficio slo se otorgar a la empresa por los trabajadores
adicionales que devenguen un salario mnimo legal vigente, hasta el tope por empresa que
defina el Gobierno Nacional.
El Gobierno Nacional, previo concepto del CONPES, definir la aplicacin de este programa
teniendo en cuenta los ciclos econmicos, y sealar las regiones y los sectores a los
cuales se deber otorgar este subsidio, as como los requisitos que deben cumplir las
pequeas y medianas empresas que estn pagando todos los aportes a seguridad social
de sus trabajadores y los trabajadores adicionales para acceder al programa, incluyendo el
porcentaje de estos que la empresa contrate amparados por el subsidio, los instrumentos
de reintegro de los recursos cuando no se cumplan los requisitos para acceder al subsidio,
y la duracin del mismo, teniendo en cuenta en todo caso los recursos disponibles y los
asignados en la Ley 715 de 2001 para estos efectos.
En ningn caso el otorgamiento de este subsidio generar responsabilidad a cargo del
Estado frente a los empleados por el pago oportuno de salarios, prestaciones sociales y
aportes, los cuales en todo caso son responsabilidad de los respectivos empleadores.
7. 6. 3. 2 Subsidio al desempleo
Como mecanismo de intervencin para eventos crticos que presenten los ciclos econmicos,
la Ley 789 de 2002 cre el subsidio temporal al desempleo administrado por el Ministerio
de Proteccin Social, el cual se otorgar en las pocas que seale el Gobierno Nacional,
previo concepto del CONPES.
El Gobierno Nacional reglamentar los requisitos de seleccin y el nmero de beneficiarios,
monto y duracin del subsidio, y las condiciones que deben tenerse para acceder y conservar
el derecho al subsidio, teniendo en cuenta los recursos presupustales disponibles, as
como lo referente a los convenios de cooperacin o interadministrativos necesarios para la
ejecucin del programa.
7. 6. 3. 3 Servicios para desempleados con vinculacin anterior a las cajas de
compensacin familiar
Con cargo a los recursos propios de las Cajas de Compensacin Familiar, los desempleados
con vinculacin anterior a estas entidades, tendrn derecho a los programas de educacin,
capacitacin, recreacin y turismo social, en las mismas condiciones que tena como afiliado
224
Aplicaciones Contables
225
226
Aplicaciones Contables
227
228
PROCEDIMIENTO 1
Detalle de los Pagos
y depuraciones aplicables
Observaciones
1. PRIMER PASO
2. SEGUNDO PASO
Menos : Ingresos del mes que se consideran "no gravables" para el trabajador
1. La parte recibida en "alimentacin"
(salario en especie)
Valores
Parciales
Totales
Aplicaciones Contables
1.
2.
3.
4.
5.
1.
2.
3. TERCER PASO
El trabajador entreg oportunamente los certificados que le dan derecho a los beneficios tributarios
Menos: deducciones (art.387 del ET,y decreto 2271 de 2009)
Intereses en prestamos para adquisicin de vivienda del
trabajador (o el costo financiero en un contrato de leasing para
adquirir vivienda del trabajador) pagados en el ao anterior
2015 y divididos por los meses a que correspondieron ( este
NO exceder de 100 UVT
valor no puede exceder de 100 UVT, o sea 100 x $ 29.753
= 2.975.300 Art. 5 Dec 4713/2005, es el tem 95 en la tabla
del Art. 867-1 del E.T. )
Pagos durante el ao anterior (2015) a medicina prepagada
del trabajador (Art. 387 E.T.), la esposa y hasta dos (2)
NO exceder de 16 UVT
hijos, y divididos por los meses a que correspondieron ( este
valor no puede exceder de 16 UVT, o sea, 16 x $ 29.753 =
476.048)
Deduccin por concepto de "personas a cargo" (por
dependientes) Art. 387 E.T. (10% de los ingresos brutos sin
NO exceder de 32 UVT
exceder de 32 UVT, sea, sin exceder de 32 x $ 29.753 =
952.096
Aporte mensual promedio que hizo durante el ao gravable
anterior (2014) por aportes obligatorios a salud (ver Concepto
Aporte mensual promedio del ao 2015
DIAN 81294 Oct. 2009, y Dec. 2271 de Junio de 2009 ) (VER
Concepto 066661 de 2008 y Decreto 3655 de 2009)
Prima de servicios (Se liquida independiente)
4. CUARTO PASO
Menos: Renta exentas (art. 126-1, 126-4 y art.206 numerales 1 a 9 del ET)
Aportes obligatorios y voluntarios a los fondos de pensiones Este valor no puede exceder al 30% de lo
(Art. 126-1 E.T. )
devengado en el mes (ver art 126-1 y 126-4).
A lo largo del ao, se debe controlar que en total
no se termine restando por estos conceptos
combinados un valor superior a 3.800 UVT
(que en el 2016 sera: 3.800 x $ 29.753= $
113.061.400)
Aportes obligatorio Fondo de Solidaridad
Segn tabla
RANGO SMLMV
%
0a4
0
> 4 < a 16
1
> 16 < a 17
1.2
> 17 < a 18
1.4
> 18 < a 19
1.6
> 19 < a 20
1.8
> 20
2
3. Aportes voluntarios a los fondos de pensiones (Art. 126-1 Los descuentos deben efectuarse a travs de la
E.T. )
nmina por parte del empleador
4. Aportes voluntarios en cuentas AFC (Art. 126-4 E.T. )
Los descuentos deben efectuarse a travs de la
nmina por parte del empleador
5. Aportes voluntarios del empleador a Fondos de Pensiones Los aportes del empleador a los seguros privados
(Art. 126-1 E.T. )
de pensiones y a los fondos de pensiones
voluntarias, sern deducibles hasta por tres mil
ochocientas (3.800) UVT por empleado.
6 Indemnizacin por accidentes de trabajo (numeral 1 Art. 206
E.T. ) o enfermedad
7. Licencias de maternidad
8. Gastos de entierro del trabajador
229
230
10. Otras rentas exentas (literales 5-6-7-8 y 9 del Art. 206 E.T.)
Subtotal 1
Subtotal 1
5. QUINTO PASO
El 25% del subtotal 1, sin que exceda de 240 UVTs (es decir, El salario pagado a un trabajador podr pactarse
240 x $ 29.753 = $ 7.140.720)
entre las partes como "integral" si el mismo es
equivalente a mnimo 13 salarios mnimos legales
vigentes (ver art. 18 de la Ley 50/90; se dice
13 salarios, pues a los 10 primeros se les debe
recargar el factor prestacional de la empresa, el
cual no puede ser inferior a un 30%, lo que en la
practica los eleva de 10 a 13) Por tanto, si el salario
ha sido pactado como "integral" (en el 2016 sera
si supera 13 x 689.455 = $ 8.962.915), en ese
caso, con restar ese 25% de que trata el numeral
10 del art.206 del ET, se entender restada tambin
su componente de "prestaciones sociales" (vase
el pargrafo 2 del art.206 del ET).
Subtotal 2
Subtotal 2
Valor de la Retencin con procedimiento 1 (el subtotal 2 se busca en la tabla del art.383 del E.T.)
Calculo de la RETENCIN MNIMA (art. 384 del E.T.)
Total pagos laborales del mes
Menos: aportes obligatorios a salud y pensiones del trabajador
en este mismo mes
Base gravable
Base gravable
Valor de la Retencin mnima (la base gravable se busca en la tabla del art.384 del ET)
Valor de la Retencin final (el mayor entre los dos anteriores)
Aplicaciones Contables
231
constituye ingreso tributario del trabajador, sometido a retencin en la fuente por ingresos
laborales. Lo dispuesto en este inciso no aplica para los gastos de representacin de las
empresas, los cuales son deducibles para estas.
Para los efectos previstos en este artculo, se entiende por familia del trabajador, el cnyuge
o compaero (a) permanente, los hijos y los padres del trabajador. Artculo 387-1 del E.T.
DEDUCCION DE CONTRIBUCIONES A FONDOS DE PENSIONES, DE JUBILACION E
INVALIDEZ Y FONDOS DE CESANTIAS.
Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, son deducibles las
contribuciones que efecten las entidades patrocinadoras o empleadoras, a los fondos
de pensiones de jubilacin e invalidez y de cesantas. Los aportes del empleador a dichos
fondos sern deducibles en la misma vigencia fiscal en que se realicen. Los aportes del
empleador a los seguros privados de pensiones y a los fondos de pensiones voluntarias,
sern deducibles hasta por tres mil ochocientas (3.800) UVT ($113.061.400 valor ao 2016)
por empleado.
El monto obligatorio de los aportes que haga el trabajador, el empleador o el partcipe
independiente, al fondo de pensiones de jubilacin o invalidez, no har parte de la base
para aplicar la retencin en la fuente por salarios y ser considerado como una renta exenta
en el ao de su percepcin.
Los aportes voluntarios que haga el trabajador, el empleador, o los aportes del partcipe
independiente a los seguros privados de pensiones, a los fondos de pensiones voluntarias
y obligatorias, administrados por las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera
de Colombia, no harn parte de la base para aplicar la retencin en la fuente y sern
considerados como una renta exenta, hasta una suma que adicionada al valor de los
aportes a las cuentas de ahorro para el fomento de la construccin AFC de que trata el
artculo 126-4 del Estatuto Tributario y al valor de los aportes obligatorios del trabajador,
de que trata el inciso anterior, no exceda del treinta por ciento (30%) del ingreso laboral o
ingreso tributario del ao, segn el caso, y hasta un monto mximo de tres mil ochocientas
(3.800) UVT ($113.061.400 valor ao 2016) por ao.
Los retiros de aportes voluntarios, provenientes de ingresos que se excluyeron de retencin
en la fuente, que se efecten al sistema general de pensiones, a los seguros privados
de pensiones y a los fondos de pensiones voluntarias, administrados por las entidades
vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, o el pago de rendimientos o
pensiones con cargo a tales fondos, implica que el trabajador pierda el beneficio y que se
efecte por parte del respectivo fondo o seguro, la retencin inicialmente no realizada en el
ao de percepcin del ingreso y realizacin del aporte segn las normas vigentes en dicho
momento, si el retiro del aporte o rendimiento, o el pago de la pensin, se produce sin el
cumplimiento de las siguientes condiciones:
Que los aportes, rendimientos o pensiones, sean pagados con cargo a aportes que
hayan permanecido por un perodo mnimo de diez (10) aos, en los seguros privados de
pensiones y los fondos de pensiones voluntarias, administrados por las entidades vigiladas
232
Aplicaciones Contables
233
234
Aplicaciones Contables
235
exenta se efectuar una vez se detraiga del valor total de los pagos laborales recibidos por
el trabajador, los ingresos no constitutivos de renta, las deducciones y las dems rentas
exentas diferentes a la establecida en el presente numeral. Numeral 10, Artculo 206
del E.T.
Toda persona jurdica o entidad empleadora o contratante de servicios personales, deber
expedir un certificado de iniciacin o terminacin de cada una de las relaciones laborales
o legales y reglamentarias, y/o de prestacin de servicios que se inicien o terminen en el
respectivo periodo gravable.
El certificado expedido en la fecha de iniciacin o terminacin de que trata el inciso anterior,
deber entregarse al empleado o prestador de los servicios, y una copia del mismo deber
remitirse a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
El Gobierno Nacional establecer el contenido del certificado y determinar los medios,
lugares y las fechas en las que el certificado debe remitirse. Artculo 378-1 del E.T.
Deducciones que se restarn de la base de retencin.
En el caso de trabajadores que tengan derecho a la deduccin por intereses o correccin
monetaria en virtud de prstamos para adquisicin de vivienda, la base de retencin se
disminuir proporcionalmente en la forma que indique el reglamento.
El trabajador podr disminuir de su base de retencin lo dispuesto en el inciso anterior;
los pagos por salud, siempre que el valor a disminuir mensualmente, en este ltimo caso,
no supere diecisis (16) UVT mensuales ($476.048 valor ao 2016) ; y una deduccin
mensual de hasta el 10% del total de los ingresos brutos provenientes de la relacin
laboral o legal y reglamentaria del respectivo mes por concepto de dependientes, hasta un
mximo de treinta y dos (32) UVT mensuales ($952.096 valor ao 2016). Las deducciones
establecidas en este artculo se tendrn en cuenta en la declaracin ordinaria del Impuesto
sobre la Renta. Los pagos por salud debern cumplir las condiciones de control que seale
el Gobierno Nacional:
a) Los pagos efectuados por contratos de prestacin de servicios a empresas de medicina
prepagada vigiladas por la Superintendencia Nacional de Salud, que impliquen
proteccin al trabajador, su cnyuge, sus hijos y/o dependientes.
b) Los pagos efectuados por seguros de salud, expedidos por compaas de seguros
vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, con la misma limitacin del
literal anterior.
PARGRAFO 1. Cuando se trate del Procedimiento de Retencin nmero dos, el valor que
sea procedente disminuir mensualmente, determinado en la forma sealada en el presente
artculo, se tendr en cuenta tanto para calcular el porcentaje fijo de retencin semestral,
como para determinar la base sometida a retencin.
PARGRAFO 2. Definicin de dependientes. Para propsitos de este artculo tendrn la
calidad de dependientes:
236
Aplicaciones Contables
237
HASTA
TARIFA
MARGINAL
>0
95
0%
>95
150
19%
> 150
360
28%
>360
En
adelante
33%
IMPUESTO
Para efectos de la aplicacin del Procedimiento 2 a que se refiere el artculo 386 del Estatuto
Tributario, el valor del impuesto en UVT determinado de conformidad con la tabla incluida
en este artculo, se divide por el ingreso laboral total gravado convertido a UVT, con lo cual
se obtiene la tarifa de retencin aplicable al ingreso mensual. Artculo 383 del E.T.
Ao
$ UVT
2006
$ 20.000,00
LEY 1111
Diciembre 27 de 2006
2007
$ 20.974,00
15652
Diciembre 28 de 2006
2008
$ 22.054,00
15013
Diciembre 6 de 2007
2009
$ 23.763,00
1063
Diciembre 3 de 2008
2010
$ 24.555,00
12115
Noviembre 10 de 2009
2011
$ 25.132,00
12066
Noviembre 19 de 2010
2012
$ 26.049,00
11963
Noviembre 17 de 2011
2013
$ 26.841,00
00138
Noviembre 21 de 2012
2014
$ 27.485,00
000227
Octubre 31 de 2013
2015
$28.279,00
245
Diciembre 3 de 2014
2016
$29.753,00
000115
NUMERO
FECHA
Noviembre 6 de 2015
238
%
0
1
1.2
1.4
1.6
1.8
2
Retencin
(en UVT)
0,09
0,09
0,09
0,09
0,10
0,20
0,20
0,21
0,40
0,41
0,41
0,70
0,73
Pago mensual o
mensualizado (PM) desde
(en $ de 2016) UVT
29.753
Menos de 3.836.946,88
3.836.946,88
3.938.107,08
4.038.969,75
4.139.832,42
4.240.992,62
4.341.855,29
4.442.717,96
4.543.878,16
4.644.740,83
4.745.901,03
4.846.763,70
4.947.626,37
4.959.527,57
Retencin
en $____
ao 2016
Tasa efectiva
(%) de
retencin
en la fuente
2.677,77
2.677,77
2.677,77
2.677,77
2.975,30
5.950,60
5.950,60
6.248,13
11.901,20
12.198,73
12.198,73
20.827,10
21.719,69
0,07%
0,07%
0,07%
0,06%
0,07%
0,14%
0,13%
0,14%
0,26%
0,26%
0,25%
0,42%
0,44%
Aplicaciones Contables
Pago mensual o
mensualizado (PM)
desde (en UVT)
Retencin
(en UVT)
176,47
183,25
190,05
196,84
203,62
210,41
217,20
223,99
230,77
237,56
244,35
251,14
257,92
264,71
271,50
278,29
285,07
291,86
298,65
305,44
312,22
319,01
325,80
332,59
339,37
356,34
373,31
390,28
407,25
424,22
441,19
458,16
475,12
492,09
509,06
526,03
543,00
559,97
576,94
1,15
1,19
1,65
2,14
2,21
2,96
3,75
3,87
4,63
5,06
5,50
5,96
6,44
6,93
7,44
7,96
8,50
9,05
9,62
10,21
10,81
11,43
12,07
12,71
14,06
15,83
17,69
19,65
21,69
23,84
26,07
28,39
30,80
33,29
35,87
38,54
41,29
44,11
47,02
Pago mensual o
mensualizado (PM) desde
(en $ de 2016) UVT
29.753
5.250.511,91
5.452.237,25
5.654.557,65
5.856.580,52
6.058.305,86
6.260.328,73
6.462.351,60
6.664.374,47
6.866.099,81
7.068.122,68
7.270.145,55
7.472.168,42
7.673.893,76
7.875.916,63
8.077.939,50
8.279.962,37
8.481.687,71
8.683.710,58
8.885.733,45
9.087.756,32
9.289.481,66
9.491.504,53
9.693.527,40
9.895.550,27
10.097.275,61
10.602.184,02
11.107.092,43
11.612.000,84
12.116.909,25
12.621.817,66
13.126.726,07
13.631.634,48
14.136.245,36
14.641.153,77
15.146.062,18
15.650.970,59
16.155.879,00
16.660.787,41
17.165.695,82
239
Retencin
en $____
ao 2016
34.215,95
35.406,07
49.092,45
63.671,42
65.754,13
88.068,88
111.573,75
115.144,11
137.756,39
150.550,18
163.641,50
177.327,88
191.609,32
206.188,29
221.362,32
236.833,88
252.900,50
269.264,65
286.223,86
303.778,13
321.629,93
340.076,79
359.118,71
378.160,63
418.327,18
470.989,99
526.330,57
584.646,45
645.342,57
709.311,52
775.660,71
844.687,67
916.392,40
990.477,37
1.067.240,11
1.146.680,62
1.228.501,37
1.312.404,83
1.398.986,06
Tasa efectiva
(%) de
retencin
en la fuente
0,65%
0,65%
0,87%
1,09%
1,09%
1,41%
1,73%
1,73%
2,01%
2,13%
2,25%
2,37%
2,50%
2,62%
2,74%
2,86%
2,98%
3,10%
3,22%
3,34%
3,46%
3,58%
3,70%
3,82%
4,14%
4,44%
4,74%
5,03%
5,33%
5,62%
5,91%
6,20%
6,48%
6,77%
7,05%
7,33%
7,60%
7,88%
8,15%
240
Pago mensual o
Tasa efectiva
Retencin
mensualizado (PM) desde
(%) de
en $____
(en $ de 2016) UVT
retencin
ao 2016
29.753
en la fuente
593,90
50,00
17.670.306,70
1.487.650,00
8,42%
610,87
53,06
18.175.215,11
1.578.694,18
8,69%
627,84
56,20
18.680.123,52
1.672.118,60
8,95%
644,81
59,40
19.185.031,93
1.767.328,20
9,21%
661,78
62,68
19.689.940,34
1.864.918,04
9,47%
678,75
66,02
20.194.848,75
1.964.293,06
9,73%
695,72
69,43
20.699.757,16
2.065.750,79
9,98%
712,69
72,90
21.204.665,57
2.168.993,70
10,23%
729,65
76,43
21.709.276,45
2.274.021,79
10,47%
746,62
80,03
22.214.184,86
2.381.132,59
10,72%
763,59
83,68
22.719.093,27
2.489.731,04
10,96%
780,56
87,39
23.224.001,68
2.600.114,67
11,20%
797,53
91,15
23.728.910,09
2.711.985,95
11,43%
814,50
94,96
24.233.818,50
2.825.344,88
11,66%
831,47
98,81
24.738.726,91
2.939.893,93
11,88%
848,44
102,72
25.243.635,32
3.056.228,16
12,11%
865,40
106,67
25.748.246,20
3.173.752,51
12,33%
882,37
110,65
26.253.154,61
3.292.169,45
12,54%
899,34
114,68
26.758.063,02
3.412.074,04
12,75%
916,31
118,74
27.262.971,43
3.532.871,22
12,96%
933,28
122,84
27.767.879,84
3.654.858,52
13,16%
950,25
126,96
28.272.788,25
3.777.440,88
13,36%
967,22
131,11
28.777.696,66
3.900.915,83
13,56%
984,19
135,29
29.282.605,07
4.025.283,37
13,75%
1.001,15
139,49
29.787.215,95
4.150.245,97
13,93%
1.018,12
143,71
30.292.124,36
4.275.803,63
14,12%
1.035,09
147,94
30.797.032,77
4.401.658,82
14,29%
1.052,06
152,19
31.301.941,18
4.528.109,07
14,47%
1.069,03
156,45
31.806.849,59
4.654.856,85
14,63%
1.086,00
160,72
32.311.758,00
4.781.902,16
14,80%
1.102,97
164,99
32.816.666,41
4.908.947,47
14,96%
1.119,93
169,26
33.321.277,29
5.035.992,78
15,11%
Ms de 1.136,92 27%*PM-135,17 Ms de 33.826.780,76 27%*PM-135,17
N/A
Pago mensual o
mensualizado (PM)
desde (en UVT)
Retencin
(en UVT)
Aplicaciones Contables
241
360
> 360
en
adelante
TARIFA
IMPUESTO
MARGINAL
0%
0
19%
(Ingreso laboral gravado expresado en UVT, menos 95 UVT) * 19 %
(Ingreso laboral gravado expresado en UVT, menos 150 UVT) *28 %, ms
28%
10 UVT
(Ingreso laboral gravado expresado en UVT, menos 360 UVT) * 33 %, ms
33%
69 UVT
242
Hasta
Impuesto en UVT
0
132,36
135,75
139,14
142,54
145,93
149,32
152,72
156,11
159,51
162,90
166,29
166,69
176,47
183,25
190,05
196,84
203,62
210,41
217,20
223,99
230,77
237,56
244,35
251,14
257,92
264,71
271,50
278,29
285,07
291,86
298,65
305,44
312,22
319,01
325,80
332,59
339,37
356,34
373,31
390,28
407,25
0,09
0,09
0,09
0,09
0,10
0,20
0,20
0,21
0,40
0,41
0,41
0,70
0,73
1,15
1,19
1,65
2,14
2,21
2,96
3,75
3,87
4,63
5,06
5,50
5,96
6,44
6,93
7,44
7,96
8,50
9,05
9,62
10,21
10,81
11,43
12,07
12,71
14,06
15,83
17,69
19,65
Aplicaciones Contables
243
Hasta
Impuesto en UVT
424,22
441,19
458,16
475,12
492,09
509,06
526,03
543,00
559,97
576,94
593,90
610,87
627,84
644,81
661,78
678,75
695,72
712,69
729,65
746,62
763,59
780,56
797,53
814,50
831,47
848,44
865,40
882,37
899,34
916,31
933,28
950,25
967,22
984,19
1.001,15
1.018,12
1.035,09
1.052,06
1.069,03
1.086,00
1.102,97
1.119,93
1.136,92
27%*PM-135,17
21,69
23,84
26,07
28,39
30,80
33,29
35,87
38,54
41,29
44,11
47,02
50,00
53,06
56,20
59,40
62,68
66,02
69,43
72,90
76,43
80,03
83,68
87,39
91,15
94,96
98,81
102,72
106,67
110,65
114,68
118,74
122,84
126,96
131,11
135,29
139,49
143,71
147,94
152,19
156,45
160,72
164,99
169,26
244
Observaciones
Valores
Parciales
Totales
1. PRIMER PASO
Pagos brutos laborales efectuados al trabajador durante el respectivo mes
7.000.000,00
Salarios
Auxilio de transporte, comisiones, horas extras,
recargos nocturnos y dominicales, Otros auxilios
(movilidad, alimentacin, etc.), bonificaciones,
Aportes del empleador a fondos de pensiones
(art. 126-1 E.T.), viticos, exceso de las 41 UVT
por pagos por concepto de alimentacin art. 3871 E.T., incapacidades, licencia de maternidad,
cesantas, intereses sobre cesantas, prima de
servicios, vacaciones, primas extralegales, otros
ingresos laborales.
3.200.000
2. SEGUNDO PASO
Menos : Ingresos del mes que se consideran "no gravables" para el trabajador
1. La parte recibida en "alimentacin" (salario en Solo quienes durante el 2016 devenguen
especie)
hasta 310 UVTs (eso sera 310 x $ 29.753
= $ 9.223.430) podrn tomar lo que reciban
como "alimentacin" y restarlo como si fuese
"ingreso no gravado" (Nota: para definir ese
limite de 310 UVTs, los que tengan salario
integral harn el calculo solo sobre el 70%
de lo que ganan mensualmente; ver concepto
DIAN 39645 de Julio 9 de 2003). Pero ese
monto de lo que le den en "alimentacin"
no puede exceder mensualmente de 41
UVTs (eso sera 41 UVT x $ 29.753 = $
1.219.873). Lo que exceda de ese valor, s
sera "ingreso gravable" para el trabajador
(ver art.387-1 del ET).
1.100.000
700.000
10.200.000
Aplicaciones Contables
Observaciones
245
Valores
Parciales
Totales
1.400.000 (3.200.000)
3. TERCER PASO El trabajador entreg oportunamente los certificados que le dan derecho a los beneficios tributarios
Menos: "deducciones" (art.387 del ET,y decreto 2271 de 2009)
1. Intereses en prestamos para adquisicin de
vivienda del trabajador (o el costo financiero
en un contrato de leasing para adquirir
vivienda del trabajador) pagados en el ao
NO exceder de 100 UVT
anterior 2015 y divididos por los meses a
que correspondieron (este valor no puede
exceder de 100 UVT, o sea 100 x $ 29.753
= 2.975.300 Art. 5 Dec 4713/2005, es el
tem 95 en la tabla del Art. 867-1 del E.T. )
770.000
2. Pagos durante el ao anterior (2015) a medicina
prepagada del trabajador (Art. 387 E.T.), la
esposa y hasta dos (2) hijos, y divididos por
NO exceder de 16 UVT
los meses a que correspondieron (este valor
no puede exceder de 16 UVT, o sea, 16 x $
240.000
29.753 = 476.048)
3. Deduccin por concepto de "personas a cargo"
(por dependientes) Art. 387 E.T. (10% de los
NO exceder de 32 UVT
ingresos brutos sin exceder de 32 UVT, sea,
700.000
sin exceder de 32 x $ 29.753 = 952.096
4. Aporte mensual promedio que hizo durante
el ao gravable anterior (2014) por aportes
obligatorios a salud (ver Concepto DIAN
Aporte mensual promedio del ao 2015
81294 Oct. 2009, y Dec. 2271 de Junio de
2009 ) (VER Concepto 066661 de 2008 y
200.000
Decreto 3655 de 2009)
5. Prima de servicios (Se liquida independiente)
(1.910.000)
4. CUARTO PASO
Menos: Renta exentas (art. 126-1, 126-4 y art.206 numerales 1 a 9 del ET)
1. Aportes obligatorios y voluntarios a los fondos Este valor no puede exceder al 30% de lo
de pensiones (Art. 126-1 E.T.)
devengado en el mes (ver art 126-1 y 1264). A lo largo del ao, se debe controlar que
en total no se termine restando por estos
conceptos combinados un valor superior a
3.800 UVT (que en el 2016 sera: 3.800 x $
29.753= $ 113.061.400)
280.000
246
Observaciones
Segn Tabla
RANGO SMLMV
0a4
> 4 < a 16
> 16 < a 17
> 17 < a 18
> 18 < a 19
> 19 < a 20
> 20
Valores
Parciales
Totales
%
0
1
1.2
1.4
1.6
1.8
2
70.000
(350.000)
4.740.000
(1.185.000)
3.555.000
138.000
Aplicaciones Contables
Observaciones
247
Valores
Parciales
Totales
7.000.000
Menos: aportes obligatorios a salud y pensiones del trabajador en este mismo mes
(630.000)
Base gravable
6.370.000
Valor de la Retencin mnima (la base gravable se busca en la tabla del art.384 del ET)
88.000
138.000
TARIFA
MARGINAL
IMPUESTO
0%
19%
28%
( Ingreso laboral gravado expresado en UVT , menos 150 UVT ) *28 %, ms 10 UVT
33%
248
Observaciones
Valores
Parciales
Totales
1. PRIMER PASO
Pagos brutos laborales efectuados al trabajador durante el respectivo mes
Salarios Pagos directos o indirectos, en dinero o en especie 8.962.915,00
Ar. 127 y 128 C.S.T Recordemos que en el mes
Auxilio de transporte, comisiones, horas que se pague la prima de servicios, esta se debe
extras, recargos nocturnos y dominicales, liquidar de forma independiente
Otros auxilios (movilidad, alimentacin,
etc.),
bonificaciones,
Aportes
del
empleador a fondos de pensiones (art.
126-1 E.T.), viticos, exceso de las 41 UVT
por pagos por concepto de alimentacin
art. 387-1 E.T., incapacidades, licencia
de maternidad, cesantas, intereses sobre
cesantas, prima de servicios, vacaciones,
primas extralegales, otros ingresos
laborales.
2. SEGUNDO PASO
Menos : Ingresos del mes que se consideran "no gravables" para el trabajador
1. La parte recibida en "alimentacin" Solo quienes durante el 2016 devenguen hasta 310
(salario en especie)
UVTs (eso sera 310 x $ 29.753 = $ 9.223.430)
podrn tomar lo que reciban como "alimentacin" y
restarlo como si fuese "ingreso no gravado" (Nota:
para definir ese limite de 310 UVTs, los que tengan
salario integral harn el calculo solo sobre el 70%
de lo que ganan mensualmente; ver concepto DIAN
39645 de Julio 9 de 2003). Pero ese monto de
lo que le den en "alimentacin" no puede exceder
mensualmente de 41 UVTs (eso sera 41 UVT x $
29.753 = $ 1.219.873). Lo que exceda de ese
valor, s sera "ingreso gravable" para el trabajador
(ver art.387-1 del ET).
2. Medios de transporte distintos del Medios de Transporte: Estos pagos, diferentes al
subsidio de transporte (Concepto DIAN subsidio de transporte, para el de las funciones del
18381 Julio 30/90)
empleado no es un ingreso tributario, precisamente
por no ser para su beneficio ni para subvenir a sus
necesidades, por consiguiente no est sometido
a retencin en la fuente. Dentro de tal naturaleza
quedan comprendidos los pagos hechos a
mensajeros, estafetas etc., quienes deben cumplir
funciones fuera de su sede habitual de trabajo. El
patrono podr demostrar la calidad de dichos pagos
con los comprobantes de egreso y la relacin de
funciones que cumple el trabajador.
8.962.915
Aplicaciones Contables
Observaciones
249
Valores
Parciales
Totales
3. TERCER PASO El trabajador entreg oportunamente los certificados que le dan derecho a los beneficios tributarios
Menos: "deducciones" (art.387 del ET,y decreto 2271 de 2009)
1. Intereses
en
prestamos
para
adquisicin de vivienda del trabajador
(o el costo financiero en un contrato
de leasing para adquirir vivienda del
trabajador) pagados en el ao anterior
2015 y divididos por los meses a que
correspondieron ( este valor no puede
exceder de 100 UVT, o sea 100 x
$ 29.753 = 2.975.300 Art. 5 Dec
4713/2005, es el tem 95 en la tabla
del Art. 867-1 del E.T. )
NO exceder de 16 UVT
NO exceder de 32 UVT
5. Prima de servicios
independiente)
(Se
985.921
318.517
896.292
225.000
liquida
(2.425.729)
250
Observaciones
Valores
Parciales
Totales
4. CUARTO PASO
Menos: Renta exentas (art. 126-1, 126-4 y art.206 numerales 1 a 9 del ET)
1. Aportes obligatorios y voluntarios a los Este valor no puede exceder al 30% de lo
fondos de pensiones (Art. 126-1 E.T.) devengado en el mes (ver art 126-1 y 126-4). A lo
largo del ao, se debe controlar que en total no se
termine restando por estos conceptos combinados
un valor superior a 3.800 UVT (que en el 2016
sera: 3.800 x $ 29.753= $ 113.061.400)
2. Aportes obligatorio Fondo de Solidaridad
Segn Tabla
RANGO SMLMV
0a4
> 4 < a 16
> 16 < a 17
> 17 < a 18
> 18 < a 19
> 19 < a 20
> 20
%
0
1
1.2
1.4
1.6
1.8
2
250.962
62.740
(313.702)
Subtotal 1
6.223.484
Aplicaciones Contables
Observaciones
251
Valores
Parciales
Totales
5. QUINTO PASO
El 25% del subtotal 1, sin que exceda de El salario pagado a un trabajador podr pactarse
240 UVTs (es decir, 240 x $ 29.753 = $ entre las partes como "integral" si el mismo es
7.140.720)
equivalente a mnimo 13 salarios mnimos legales
vigentes (ver art. 18 de la Ley 50/90; se dice
13 salarios, pues a los 10 primeros se les debe
recargar el factor prestacional de la empresa, el
cual no puede ser inferior a un 30%, lo que en la
practica los eleva de 10 a 13) Por tanto, si el salario
ha sido pactado como "integral" (en el 2016 sera
si supera 13 x 689.455 = $ 8.962.915), en ese
caso, con restar ese 25% de que trata el numeral
10 del art.206 del ET, se entender restada tambin
su componente de "prestaciones sociales" (vase el
pargrafo 2 del art.206 del ET).
Subtotal 2
Valor de la Retencin con procedimiento 1 (el subtotal 2 se busca en la tabla del art.383 del E.T. )
(1.555.871)
4.667.613
355.000
8.962.915
(806.662)
8.156.253
221.000
355.000
TARIFA
MARGINAL
IMPUESTO
0%
19%
28%
( Ingreso laboral gravado expresado en UVT , menos 150 UVT ) *28 %, ms 10 UVT
33%
252
CON AHORRO
7.200.000
-
SIN AHORRO
7.200.000
-
7.200.000
1.290.000
720.000
200.000
370.000
7.200.000
1.290.000
720.000
200.000
370.000
1.360.000
360.000
1.000.000
2.160.000
-
360.000
360.000
2.160.000
-
4.550.000
5.550.000
1.137.500
1.387.500
3.412.500
4.162.500
UVT AO 2016
29.753
29.753
Base / UVT
(-)95 UVT
19%
0 UVT
Procedimiento 1
VALOR A RETENER
115
20
4
4
140
45
9
9
111.333
142.500
115.144
253.833
115.144
(-)
INGRESOS EXENTOS
*Aporte obligatorio al fondo de Pensiones del periodo
*Aporte voluntario al fondo de pensiones del periodo
*Ahorro cuenta AFC del periodo
*(Exenciones limitadas al 30% del I.Laboral 3.800 UVT - $113.061.400 ao 2016)
Auxilio de cesanta e intereses a la Cesanta - numeral 4 art. 206 E.T.
Indemnizaciones por accidentes de trabajo o enfermedad
Indemnizaciones que impliquen proteccin a la maternidad
Lo recibido por gastos de entierro del trabajador
Pensiones de jubilacin, invalidez y vejez - numeral 5. art. 206 E.T.
Otros - art. 206 E.T.
RETENCION CONTINGENTE
RETENCIN MNIMA
RETENCIN MNIMA A partir (1 de abril 2013)
(+)
(-)
(-)
(=)
(=)
PAGO MENSUALIZADO
Aportes obligatorios a salud (EPS) - Periodo Actual
Aporte obligatorio al fondo de Pensiones - Periodo Actual
BASE RETENCIN MNIMA
BASE RETENCIN MNIMA - UVT
TABLA RETENCIN MNIMA
RETENCIN MNIMA
SO
7.200.000
288.000
360.000
6.552.000
220,21
3,87
115.144
Aplicaciones Contables
253
EJERCICIO PROCEDIMIENTO 2
Cuando se trate de los pagos gravables distintos de la cesanta y de los intereses sobre
las cesantas, el valor a retener mensualmente es el que resulte de aplicar a la totalidad
de tales pago gravables efectuados al trabajador, directa o indirectamente, en el respectivo
mes, el porcentaje fijo de retencin semestral que le corresponda al trabajador, calculado
de conformidad con las siguientes reglas:
Los retenedores calcularn en los meses de junio y diciembre de cada ao el porcentaje fijo
de retencin que deber aplicarse a los ingresos de cada trabajador durante los seis meses
siguientes a aqul en el cual se haya efectuado el clculo.
El porcentaje fijo de retencin de que trata el inciso anterior ser el que figure en la tabla de
retencin frente al intervalo al cual corresponda el resultado de dividir por 13 la sumatoria de
todos los pagos gravables efectuados al trabajador, directa o indirectamente, durante los 12
meses anteriores a aqul en el cual se efecta el clculo, sin incluir los que correspondan
a la cesanta y a los intereses sobre cesantas.
Cuando el trabajador lleve laborando menos de 12 meses al servicio del empleador, el
porcentaje fijo de retencin ser el que figure en la tabla de retencin frente al intervalo al
cual corresponda el resultado de dividir por el nmero de meses de vinculacin laboral, la
sumatoria de todos los pagos gravables efectuados al trabajador, directa o indirectamente,
durante dicho lapso, sin incluir los que correspondan a la cesanta y a los intereses sobre
cesantas.
Cuando se trate de nuevos trabajadores y hasta tanto se efecte el primer clculo, el
porcentaje de retencin ser el que figure en la tabla frente al intervalo al cual corresponda
la totalidad de los pagos gravables que se hagan al trabajador, directa o indirectamente,
durante el respectivo mes. Artculo 386 del E.T.
El clculo del valor a retener se efecta aplicando la tarifa a la base gravable, valor que
debe ser depurado de la siguiente forma:
Para efectos de la aplicacin del Procedimiento 2 a que se refiere el artculo 386 del Estatuto
Tributario, el valor del impuesto en UVT determinado de conformidad con la tabla incluida
en este artculo, se divide por el ingreso laboral total gravado convertido a UVT, con lo cual
se obtiene la tarifa de retencin aplicable al ingreso mensual.
Se calcula en los meses de diciembre y de junio de cada ao, y se tomara el
promedio de los 12 meses anteriores al mes en el que se hace el clculo.
En Diciembre de 2015 se tomaran los ingresos desde el mes de diciembre de 2014
hasta noviembre de 2015
Si el clculo se hace en junio de 2016 se tomaran los ingresos desde el mes de junio
de 2015 hasta mayo de 2016
254
Observaciones
Valores
Parciales
Totales
1. PRIMER PASO
Pagos brutos laborales efectuados al trabajador durante los 12 meses anteriores (Diciembre de 2014 a Noviembre de 2015)
Pagos directos o indirectos, en dinero o en
especie Ar. 127 y 128 C.S.T Recordemos
que en el mes que se pague la prima de
servicios, esta se debe liquidar de forma
independiente
120.000.000,00
Salarios
1.200.000 121.200.000
2. SEGUNDO PASO
Aplicaciones Contables
Observaciones
Viticos de empleados oficiales: Las sumas
recibidas por los empleados oficiales cuya
vinculacin se origine en su relacin legal
o reglamentaria, por concepto de viticos
destinados a sufragar exclusivamente sus
gastos de manutencin y alojamiento durante
el desempeo de comisiones oficiales, que
no correspondan a retribucin ordinaria del
servicio, no se consideran para los efectos
fiscales como ingresos gravados en cabeza
del trabajador, sino como gasto directo de la
respectiva entidad pagadora.
255
Valores
Parciales
Totales
1.200.000
(1.200.000)
3. TERCER PASO
3. TERCER PASO - El trabajador entrego oportunamente los certificados que le dan derecho a los beneficios tributarios
Menos: "deducciones" (art.387 del ET,y decreto 2271 de 2009)
1. Intereses en prestamos para adquisicin de
vivienda del trabajador (o el costo financiero
en un contrato de leasing para adquirir
vivienda del trabajador) pagados en el ao
anterior 2015 y divididos por los meses a
que correspondieron ( este valor no puede
exceder de 100 UVT, o sea 100 x $ 29.753
= 2.975.300 Art. 5 Dec 4713/2005, es el
tem 95 en la tabla del Art. 867-1 del E.T. )
NO exceder de 16 UVT
NO exceder de 32 UVT
15.600.000
5.712.576
11.425.152
4.430.000
(37.167.728)
256
Observaciones
Valores
Parciales
Totales
4. CUARTO PASO
Menos: Renta exentas (art. 126-1, 126-4 y art.206 numerales 1 a 9 del ET)
1. Aportes obligatorios y voluntarios a los Este valor no puede exceder al 30% de lo
fondos de pensiones (Art. 126-1 E.T.)
devengado en el mes (ver art 126-1 y 1264). A lo largo del ao, se debe controlar que
en total no se termine restando por estos
conceptos combinados un valor superior a
3.800 UVT (que en el 2016 sera: 3.800 x $
28.279= $ 113.061.400)
2. Aportes obligatorio Fondo de Solidaridad
Segn Tabla
RANGO SMLMV
0a4
> 4 < a 16
> 16 < a 17
> 17 < a 18
> 18 < a 19
> 19 < a 20
> 20
5.540.000
%
0
1
1.2
1.4
1.6
1.8
2
Subtotal 1
(5.540.000)
77.292.272
Aplicaciones Contables
257
Valores
Parciales
Totales
Observaciones
El 25% del subtotal 1, sin que exceda de 240 El salario pagado a un trabajador podr
UVTs (es decir, 240 x $ 29.753 = $ 7.140.720) pactarse entre las partes como "integral" si el
mismo es equivalente a mnimo 13 salarios
mnimos legales vigentes (ver art. 18 de
la Ley 50/90; se dice 13 salarios, pues a
los 10 primeros
se les debe recargar el
factor prestacional de la empresa, el cual
no puede ser inferior a un 30%, lo que en la
practica los eleva de 10 a 13) Por tanto, si
el salario ha sido pactado como "integral" (en
el 2016 sera si supera 13 x 689.455 = $
8.962.915), en ese caso, con restar ese 25%
de que trata el numeral 10 del art.206 del ET,
se entender restada tambin su componente
de "prestaciones sociales" (vase el pargrafo
2 del art.206 del ET).
(19.323.068)
Subtotal 2
57.969.204
El Subtotal 2 se divide entre 13, y nos produce el salario mensual promedio gravable de los 12 meses anteriores
4.459.170
6,96%
258
PROCEDIMIENTO 2
Observaciones
Valores
Parciales
Totales
6. SEXTO PASO
1. Calculos de la Retencin bsica del mes
Pagos brutos laborales efectuados al
trabajador durante el respectivo mes :
Pagos directos o indirectos, en dinero
o en especie Ar. 127 y 128
C.S.T
Recordemos que en el mes que se pague la
prima de servicios, esta se debe liquidar de
forma independiente
Salarios
11.000.000
11.000.000
7. SEPTIMO PASO
Menos : Ingresos de esos 12 meses que se consideran "no gravables" para el trabajador
1. La parte recibida en "alimentacin" (salario
en especie)
Aplicaciones Contables
Observaciones
259
Valores
Parciales
Totales
2.
(508.441)
(410.300)
260
Observaciones
Valores
Parciales
Totales
(879.520)
(550.000)
(2.348.261)
(550.000)
3. Aportes voluntarios del empleador a Fondos Los aportes del empleador a los seguros
de Pensiones (Art. 126-1 E.T.)
privados de pensiones y a los fondos de
pensiones voluntarias, sern deducibles
hasta por tres mil ochocientas (3.800) UVT
por empleado.
4. Aportes a Fondos de pensiones Voluntarias
(Art. 126-1 E.T.)
5. Aportes voluntarios del propio mes a las
cuentas de ahorro AFC
6. Fondo de Solidaridad Pensional
7
8. Licencias de maternidad
9. Gastos de entierro del trabajador
10. Auxilio de cesantas y los intereses (Art. El auxilio de cesanta y los intereses sobre
206 E.T. literal 4)
cesantas, siempre y cuando sean recibidos
por trabajadores cuyo ingreso mensual
promedio en los seis (6) ltimos meses de
vinculacin laboral no exceda de 350 UVT.
11. Otras rentas exentas (literales 5-6-7-8 y 9 Militares, rectores, etc.
del Art. 206 E.T.)
Subtotal 1
Subtotal 1
0
(550.000)
7.182.999
Aplicaciones Contables
Observaciones
261
Valores
Parciales
Totales
El 25% del subtotal 1, sin que exceda de 240 El salario pagado a un trabajador podr
UVTs (es decir, 240 x $ 29.753 = $ 7.140.720) pactarse entre las partes como "integral"
si el mismo es equivalente a mnimo 13
salarios mnimos legales vigentes (ver art.
18 de la Ley 50/90; se dice 13 salarios, pues
a los 10 primeros
se les debe recargar
el factor prestacional de la empresa, el cual
no puede ser inferior a un 30%, lo que en la
practica los eleva de 10 a 13) Por tanto, si
el salario ha sido pactado como "integral" (en
el 2016 sera si supera 13 x 689.455 = $
8.962.915), en ese caso, con restar ese 25%
de que trata el numeral 10 del art.206 del ET,
se entender restada tambin su componente
de "prestaciones sociales" (vase el pargrafo
2 del art.206 del ET).
Subtotal 2
(1.796.000)
Subtotal 2
5.386.999
6,96%
375.000
11.000.000
Menos: aportes obligatorios a salud y pensiones del asalariado en este mismo mes
(990.000)
Menos: valor recibido para gastos de representacin en los trminos del numeral 7 del art.
206 del E.T.
Menos: Valor recibido en exceso del salario bsico para el caso de los oficiales y suboficilaes
de las fuerzas militares y la polica nacional
Menos: lo recibido en el mes por concepto de licencia de maternidad
0
Base gravable
10.010.000
Valor de la Retencin mnima (la base gravable se busca en la tabla del art.384 del E.T.)
398.000
Valor de la Retencin final del mes (el mayor entre la retencin bsica y la retencin mnima)
398.000
262
ANEXOS
1. TRABAJADORES SERVICIO DOMSTICO MNIMO LEGAL AO 2016
Es una persona natural mayor de 18 aos, que reside o no en el lugar de trabajo, ejecutando
tareas de aseo, cocina, lavado, planchado, cuidado de nios, jardinera, cuidado de
animales y dems tareas propias del hogar. Decreto 824 de 1988 Art.1.
Los trabajadores del servicio domstico pueden ser
1. Internos: Son los que residen en el sitio de trabajo.
2. Externos: Los que NO residen en el sitio de trabajo.
3. Por das: Son los que NO residen en el sitio de trabajo y laboran solo unos das de
la semana.
El contrato de trabajo puede ser
1. Verbal: Se entender a trmino indefinido. El periodo de prueba de 15 das
de servicio, al momento de dar por terminado no da lugar a reconocimiento de
indemnizacin.
2. Escrito: Puede ser a trmino fijo o indefinido. El periodo de prueba no puede ser
superior a la quinta parte del trmino inicialmente pactado, no puede exceder de
dos meses.
Jornada de trabajo
1. Internos: Los trabajadores del servicio domestico que residan en el lugar de trabajo,
mximo 10 horas diarias (Sentencia C-372 de 1998 de la Corte Constitucional).
Cuando se requiera el servicio ms all de las 10 horas, se reconocer y pagara
horas extras en los trminos de la legislacin laboral.
2. Externos o por das: Mxima 8 horas diarias. Las horas del trabajador domestico
se podrn distribuir de manera variable durante la respectiva semana, siendo
mnima 4 horas continuas y hasta de 10 horas diarias, sin lugar a ningn recargo
por trabajo extra o suplementario.
Seguridad Social
Es obligatorio para salud, pensiones y riesgos laboral (A.R.L.), cotizando como ingreso
base de cotizacin (IBC), por lo menos sobre un (1) salario mnimo legal mensual vigente
(S.M.L.M.V.). La obligacin de afiliar al servicio domstico a la Seguridad Social es
obligatoria desde el 3 de mayo de 1988, fecha en que entro a regir el Decreto 824 de 1988
que reglamento la Ley 11 de 1988
Anexos
263
Salud: El empleador persona natural que adems del servicio domestico tenga por
lo menos otro trabajador est exento de pagar el aporte de salud del 8.5%.
Salario
El salario no puede ser inferior al salario mnimo legal mensual vigente (S.M.L.M.V.)
($689.455 ao 2016), aunque el empleador puede cancelarlo no solo en dinero sino tambin
una parte en dinero y otra en especie.
-
264
Intereses sobre las cesantas: Corresponde al 12% anual o proporcin sobre el valor
de las cesantas.
Frmula para el clculo
Cesantas x das trabajados x 0,12
360
767.155 x 360 x 0.12
360
Intereses sobre las cesantas = $ 92.058,60
Prima de servicios: El trabajador del servicio domstico est excluido del pago de la
prima de servicios. Esto debido a que se considera que un hogar no es una empresa
y por ende, no genera ingresos. Lo mismo aplica para el conductor de una casa de
familia. En estos dos casos, la prima de servicios es optativa. El empleador puede
decidir voluntariamente pagarla o no.
Anexos
265
Salarios
SALARIOS
SALARIO
(Art 145 C.S.T)
SALARIO MINIMO DIA
SALARIO MINIMO
HORA ORDINARIA
SALARIO MINIMO
HORA NOCTURNA
VALOR
$689.455.
(Salario mnimo ao 2016)
(Art. 1 Decreto 2552 de 30 de
diciembre de 2015)
$22.981,83
$2.872,73
$3.878,18
DEFINICION
Jornada Ordinaria 48 horas semanales,
8 horas diarias.
(Art. 161 C.S.T.)
Jornada Ordinaria Da 8 horas
Jornada ordinaria 6 a.m. a 10 p.m.
(Art. 160 C.S.T.)
Jornada Nocturna 10p.m a 6 a.m.
Valor Hora Ordinaria+35% de recargo.
(Art. 168 Nm. 1 C.S.T. )
Auxilio De Transporte
AUXILIO
MES
DIA
VALOR
$77.700.
(Subsidio de Transporte ao 2016)
(Art. 1 Decreto 2553 de 30 de
diciembre de 2015)
$2.590,00
DEFINICION
Se paga a quienes devenguen hasta $1.378.910
(2 salarios mnimos legal mensual vigente (S.M.L.M.V.)
266
Horas Extras
HORAS EXTRAS
VALOR
DEFINICION
ORDINARIA
$3.590,91
NOCTURNA
$5.027,28
$5.745,46
$7.181,82
Dominicales.
DOMINICAL Y FESTIVO
VALOR
DEFINICION
ORDINARIA
$5.745,46
NOCTURNA
$6.032,73
Vacaciones
DESCANSO
VALOR
DEFINICION
VACACIONES
Provisin mensual
$28.727,29
VALOR
DEFINICION
CESANTIAS
Provisin Mensual
$63.929,58
INTERESES DE
CESANTIAS
Provisin Mensual
$7.671,55
PRIMA DE
SERVICIOS
Provisin Mensual
$63.929,58
Un par de zapatos y
un vestido de labor
DOTACION
Entregas as: 30 de abril,
31 de agosto, 20 de
diciembre
Anexos
267
VALOR
DEFINICION
SALUD
(Art. 204 Ley 100
de 1993)
PENSIONES
(Art. 20 Ley 100
de 1993)
VALOR INICIAL
Salario Mnimo
Riesgo I:$ 3.598,96
Riesgo II:$ 7.197,91
Riesgo III:$ 16.795,12
Riesgo IV:$ 29.991,29
Riesgo V:$ 47.986,07
RIESGOS
PROFESIONALES
(Art 13. Decreto 1772
de 1994)
(Ley 89 de 1988)
3% ICBF
APORTE
(Ley 21 de 1982)
2% SENA
4% Cajas de Compensacin
Familiar
A cargo de la empresa.
Base: Sobre los pagos que
constituyan salario.
$30.686,20
SUBSIDIO FAMILIAR
(Ley 21 de 1982) y
(Art. 3 Ley 789
de 2002)