El sistema de detracciones (SPOT) es un mecanismo administrativo que coadyuva con la

recaudacin de determinados tributos y consiste bsicamente en la detraccin (descuento)que

efecta el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a
pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente
a nombre del vendedor o prestador del servicio, el cual, por su parte, utilizar los fondos depositados
en su cuenta del BN para efectuar el pago de tributos, multas y pagos a cuenta incluidos

sus respectivos intereses y la actualizacin que se efecte de dichas deudas tributarias de conformidad
con el artculo 33 del Cdigo Tributario, que sean administradas y/o recaudadas por la SUNAT.

Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo sealado por la norma
luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, sern considerados de libre disponibilidad para
el titular.
El Sistema de Detracciones se aplica a las siguientes operaciones:

04. Consecuencias de no realizar el depsito

Imposibilidad de utilizar el crdito fiscal.- Slo se podr utilizar el derecho al crdito fiscal o saldo a
favor del exportador o a cualquier otro beneficio vinculado a la devolucin del IGV, en el perodo en
que haya anotado el comprobante de pago respectivo en el Registro de Compras, siempre que
el depsito se efecte en el momento establecido. En caso contrario, el derecho se ejercer a
partir del perodo en que se acredita el depsito.
Multa.- Ir a Infracciones y fradualidad
Comiso de bienes.- Para recuperar los bienes comisados adicionalmente a los requisitos establecidos
en los artculos 182 y 184 del Cdigo Tributario, se deber acreditar el depsito as como el pago de la
multa que resulte aplicable.Revisar la Gua para recuperar bienes comisados.

Internamiento

temporal

de

vehculos.- Para

retirar

el

vehculo

internado

temporalmente adicionalmente a los requisitos establecidos en los artculos 182 y 184 del Cdigo
Tributario, se deber acreditar el depsito as como el pago de la multa que resulte aplicable.

OPERACIONES Y PORCENTAJES SUJETOS AL SISTEMA

VIGENTES DESDE EL 1 DE ENERO DE 2015
TIPO DE BIEN O SERVICIO

CDIGO

PORCENTAJE HASTA EL 31.12.2014

PORCENTAJE DESDE EL 01.01.2015

9%

EXCLUDO

3.85%

3.85%

001

AZCAR

002

ARROZ PILADO

003

ALCOHOL ETLICO

9%

EXCLUDO

004

RECURSOS HIDROBIOLGICOS (1)

9%

4%

005

MAZ AMARILLO DURO

9%

4%

006

ALGODN

9%

EXCLUIDO

007

CAA DE AZCAR

9%

EXCLUIDO

008

MADERA

9%

4%

009

ARENA Y PIEDRA

12%

10%

010

RESIDUOS, SUBPRODUCTOS, DESECHOS, RECORTES,

DESPERDICIOS Y FORMAS PRIMARIAS DERIVADAS DE LOS
MISMOS

15%

15%

011

BIENES GRAVADOS CON EL IGV, POR RENUNCIA A LA

EXONERACIN

9%

EXCLUIDO

012

INTERMEDIACIN LABORAL Y TERCERIZACIN

12%

10%

014

CARNES Y DESPOJOS COMESTIBLES

4%

4%

016

ACEITE DE PESCADO

9%

EXCLUIDO

017

HARINA, POLVO Y PELLETS DE PESCADO, CRUSTCEOS,

MOLUSCOS Y DEMS INVERTEBRADOS ACUTICOS

9%

4%

018

EMBARCACIONES PESQUERAS

9%

EXCLUIDO

019

ARRENDAMIENTO DE BIENES

12%

10%

020

MANTENIMIENTO Y REPARACIN DE BIENES MUEBLES

12%

10%

021

MOVIMIENTO DE CARGA

12%

10%

022

OTROS SERVICIOS EMPRESARIALES

10%

10%

023

LECHE

4%

EXCLUIDO

024

COMISIN MERCANTIL

12%

10%

025

FABRICACIN DE BIENES POR ENCARGO

12%

10%

026

SERVICIO DE TRANSPORTE PERSONAS

12%

10%

027

TRANSPORTE DE CARGA

4%

4%

028

TRANSPORTE PBLICO DE PASAJEROS REALIZADO POR VA

TERRESTRE (2)

S/. 2.00 S/. 4.00 por eje

S/. 2.00 S/. 4.00 por eje

029

ALGODN EN RAMA SIN DESMONTAR

9%

EXCLUIDO

030

CONTRATOS DE CONSTRUCCIN

4%

4%

031

ORO GRAVADO CON EL IGV

12%

10%

032

PAPRIKA Y OTROS FRUTOS DE LOS GNEROS CAPSICUM O

PIMIENTA

9%

EXCLUDO

033

ESPARRAGOS

9%

EXCLUDO

034

MINERALES METLICOS NO AURFEROS

12%

10%

035

BIENES EXONERADOS DEL IGV

1.5%

1.5%

036

ORO Y DEMS MINERALES METLICOS EXONERADOS DEL IGV

4%

1.5%

037

DEMS SERVICIOS GRAVADOS CON EL IGV

10%

10%

038

ESPECTCULOS PBLICOS

4%

EXCLUDO

039

MINERALES NO METLICOS

12%

10%

040

BIEN INMUEBLE GRAVADO CON EL IGV

4%

4%

041

PLOMO

15%

EXCLUDO

Introduccin

La Percepcin

se aplica como un mecanismo de formalizacin dentro de la Economa, por el

hecho de comprender actividades de alto grado de evasin tributaria, actualmente se aplica a la venta
interna de bienes gravados con el IGV sealados en el Apndice 1 de la Ley N 29173, a la venta de
combustibles y a la importacin de bienes.
Definicin
El Rgimen de Percepciones constituye un sistema de pago adelantado del Impuesto General a las
Ventas, mediante el cual el Agente de percepcin (vendedor o Administracin Tributaria), percibe del
importe de una venta o importacin, un porcentaje adicional que tendr que ser cancelado por el cliente
o importador quien no podr oponerse a dicho cobro.
El cliente o importador a quien se le efecta la percepcin, podr deducir del IGV que mensualmente
determine, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del perodo al que
corresponda
la
declaracin, asimismo de contar
con saldo
a
favor podr
arrastralos a

perodos siguientes, pudiendo compensarlos con otra deuda tributaria, o solicitar su devolucin si
hubiera mantenido un monto no aplicado por un plazo no menor de tres (3) perodos consecutivos.

02. Funcionamiento
A continuacin se detalla de forma grfica el funcionamiento del sistema en una venta interna:

04. Designacin y exclusin de agentes de percepcin

Tamao de Texto:

La designacin de agentes de percepcin, as como la exclusin de alguno de ellos, se efectuar mediante

Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los
mismos que actuarn o dejarn de actuar como tales, segn el caso, a partir del momento indicado en el Decreto
Supremo de designacin o exclusin.
La SUNAT entregar al agente de percepcin el Certificado de Agente de Percepcin a fin de facilitar la
aplicacin del presente Rgimen. Dicho documento tendr validez en tanto no opere la exclusin del sujeto como
agente percepcin.

Los sujetos designados como agentes de percepcin efectuarn la percepcin por los pagos que les realicen sus
clientes respecto de las operaciones cuya obligacin tributaria del IGV se origine a partir de la fecha en que deban
operar como agentes de percepcin.

Devolucin y Compensacin
01. Devolucin
Tamao de Texto:

Cules son los requisitos para la devolucin del saldo de

percepcin no aplicado?
Los clientes de agentes de percepcin podrn solicitar devolucin por el saldo de percepcin no aplicado
cumpliendo los siguientes requisitos:
1.

Haber presentado todas las declaraciones (PDT621) por el periodo por el que solicita la devolucin en su
condicin de cliente.

2.

El contribuyente deber tener saldo de percepciones no aplicadas por un plazo no menor de 3 meses en
forma consecutiva. Inc b) del Art. 31de la Ley del IGV.

3.

Solicitar la devolucin del saldo no aplicado hasta por el monto acumulado que conste en la declaracin
correspondiente al ltimo periodo tributario vencido a la fecha de presentacin de la solicitud
mediante formulario N4949, siempre que se haya cumplido con los plazos sealados en el punto anterior.

4.

El cmputo del plazo para poder solicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas, se iniciar a
partir del periodo siguiente a aquel consignado en la ltima solicitud de devolucin presentada, de ser el
caso, an cuando en dicha solicitud no se hubiera incluido la totalidad del saldo acumulado a esa fecha.

PERCEPCIN VENTAS INTERNAS

01.- En qu momento se realiza la percepcin?
La percepcin se configura cuando el agente de percepcin realice el cobro parcial o total de la venta
efectuada. Tratndose de pagos parciales, el porcentaje de percepcin que corresponda se aplicar
sobre el importe de cada pago.
Base Legal: Art.4 de la R.S. N 058-2006/SUNAT y normas modificatorias.
02.- En qu forma el Agente de Percepcin Ventas internas efectuar su Declaracin y el
pago?
El agente de percepcin declarar el monto total de las percepciones practicadas en el perodo y
efectuar el pago respectivo utilizando el PDT Percepciones a las ventas Internas, Formulario Virtual
N 697.
La declaracin y pago se efectuar de acuerdo al cronograma aprobado por SUNAT para el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
03.-Si el Agente de Percepcin no tiene percepciones en el periodo debe presentar
declaracin?
El agente de Percepcin deber presentar mensualmente el PDT 697 aun cuando no se hubieran
practicado percepciones en alguno de ellos, siempre que mantenga su calidad de Agente de
Percepcin.
04.- Se puede compensar el saldo a favor del exportador contra los pagos de percepciones?
El agente de percepcin no podr compensar el saldo a favor del exportador a su favor contra los
pagos que tenga que efectuar por percepciones realizadas.

05.- Cmo se acredita la percepcin efectuada?

A fin de acreditar la percepcin, el agente de percepcin al momento de efectuarla, entregar a su
cliente un Comprobante de Percepcin Venta Interna.

Base Legal: Art.10 de la R.S. N 058-2006/SUNAT y normas modificatorias.

06.- Dentro del comprobante de pago factura se puede incluir la percepcin?

Si, se puede si la cancelacin del ntegro del precio de venta es al contado y del monto de la
percepcin respectiva.
07.- Cundo deben solicitar la baja de los comprobantes de percepcin venta interna, los
sujetos excluidos como agentes de percepcin?
Los Agentes de Percepcin excluidos, deben dar de baja a sus comprobantes de percepcin a ms
tardar al 5to da hbil siguiente a la fecha que opere su exclusin como tal.
08.- Se puede aplicar percepcin en operaciones sujetas a detraccin?
No se aplica percepcin ya que es una operacin excluida de acuerdo al artculo 6 de la RS N 0582006, Sunat.
09.- Se puede aplicar percepciones a operaciones con clientes que tengan la condicin de
Agentes de Retencin?
No se efecta percepcin en operaciones que concurrentemente cumplen los siguientes requisitos:
a.

Se emite un comprobante de pago que otorgue derecho a crdito fiscal;

b.

El cliente tenga la condicin de agente de retencin o figure en el Listado de entidades que

podrn ser exceptuadas de la percepcin del IGV.

10.- Cundo se solicita devolucin de las percepciones no aplicadas del nuevo RUS?
Las solicitudes de devolucin de percepciones no aplicadas del Nuevo RUS se pueden solicitar en
cualquier momento. No tiene plazo mnimo, sin embargo lo contrario pasa en Rgimen Especial y en el
General que si tienen plazos establecidos en la misma norma.
10.- En caso de no existir operaciones gravadas o si stas resultaran insuficientes para
absorber las percepciones que se hubieran practicado, que debo hacer con este saldo no
aplicado?
Este saldo no aplicado se debe arrastrar a los periodos siguientes hasta agotarlo, pudiendo ser materia
de compensacin con otra deuda tributaria.
11.- Si se aplica ms de un porcentaje de percepcin respecto a un mismo cliente, cmo debe
el agente de percepcin emitir el comprobante?
En caso se haya aplicado ms de un porcentaje de percepcin respecto a un mismo cliente, el agente
de percepcin deber emitir un comprobante de percepcin Venta Interna por cada porcentaje
aplicado.
12.- Qu operaciones estn excluidas de la percepcin?
No se efectuar la percepcin en las siguientes operaciones:
a) Respecto de las cuales se cumpla en forma concurrente los siguientes requisitos:
- Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crdito fiscal.
- El cliente sea agente de retencin del IGV o figure en el Listado de entidades que podrn
ser exceptuadas de la percepcin del IGV (Condicin Habido, Estado Activo).
b) De retiro de bienes considerado como venta.
c) Efectuadas a travs de una Bolsa de Productos.
d) En las que se aplique el Sistema de Detracciones.
e) Realizadas con consumidores finales.
f) Realicen la venta de gas licuado de petrleo, despachado a vehculos de circulacin por va
terrestre a travs de dispensadores de combustible en establecimientos debidamente
autorizados por la Direccin General de Hidrocarburos del Ministerio de Energa y Minas.

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=category&layout=blog&id=203&Itemid=374

LA RETENCIN
01. Definicin
Es el rgimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retencin debern
retener parte del Impuesto General a las Ventas (IGV) que les corresponde pagar a sus proveedores,
para su posterior entrega al fisco, segn la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias.
Los proveedores (vendedores, prestadores de servicios o constructores) se encuentran obligados a
soportar la rentecin, pudiendo deducir los montos que se les hubieran retenido contra el IGV que les
corresponda pagar, o en su caso, solicitar su devolucin.
Este rgimen se aplica respecto de las operaciones gravadas con el IGV, cuya obligacin nazca a partir
del 01 de junio del 2002.
Responsabilidad del Agente de Retencin
El agente de retencin es el nico responsable frente a la administracin tributaria cuando se realiz
la retencin y es solidario cuando no cumpli con la retencin correspondiente, de conformidad a lo
sealado en el artculo 18 del TUO del Cdigo Tributario.

02. Aplicacin del Rgimen y operaciones excluidas

Tamao de Texto:

Aplicacin del Rgimen de Retenciones del IGV

N

OPERACIN EXCLUIDA

Operaciones exoneradas e inafectas

Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes.

Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin de Agente de Retencin.

En operaciones en las que se emitan recibos por servicios pblicos de luz o agua, boletos de aviacin y otros
documentos a los que se refiere el numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de pago
(documentos autorizados)

En operaciones en las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras,
respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho al crdito fiscal (consumidores finales)

En la venta y prestacin de servicios, respecto de las cuales no exista la obligacin de otorgar comprobantes de
pago, conforme a lo dispuesto en el artculo 7 del Reglamento de Comprobantes de Pago

En la cuales operes el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (Sistema de
Detracciones SPOT)

En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y plizas de adjudicacin. Estas operaciones
seguirn regulndose conforme lo dispuesto por el Reglamento de Comprobantes de Pago.

Realizadas con proveedores que tengan la condicin de Agentes de Percepcin del IGV, segn lo establecido en
las Resoluciones DE Superintendencia N 128-2002/SUNAT y 189-2004/SUNAT, y sus respectivas normas
modificatorias. (Art. 5 literal h de la R.S. 037-2002/SUNAT)

10

Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la condicin de Agentes de Retencin, cuando
dichas operaciones las efecten a travs de un tercero bajo la modalidad de encargo, sea ste otra Unidad
Ejecutora, entidad u organismo pblico o privado.

El rgimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones de venta de bienes,

primera venta de bienes inmuebles, prestacin de servicios y contratos de
construccin gravadas con el IGV cuyos importes superen S/. 700.00 (Setecientos Nuevos
Soles); en este sentido, no es de aplicacin en operaciones que estn exoneradas e inafectas
del impuesto.
Ejemplo: En operaciones con proveedores ubicados en la Amazona de acuerdo a la Ley 27037.
Si ste se realiza para su consumo en la zona, no se retiene por el pago de esta operacin, pero
si este mismo bien es llevado para su consumo fuera de la zona, si se retiene.

Operaciones excluidas de la retencin

El Agente de Retencin no efectuar la retencin del IGV, en las siguientes operaciones:
La calidad de Buen Contribuyente o Agente de Retencin o Agente de Percepcin referidos en los
incisos a) y b) y h) severificar al momento de realizar el pago.
Al sujeto excluido del Rgimen de Buenos Contribuyentes slo se le retendr el IGV por los pagos que
se le efecte a partir del primer da calendario del mes siguiente de la notificacin de su exclusin e
incluso respecto de operaciones realizadas a partir del 01 de junio del 2002.

03. Importe de la operacin y tasa de retencin

Tamao de Texto:

Importe de la operacin
Cabe indicar que el importe total de la operacin gravada, es la suma total que queda obligado a pagar
el adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la construccin, incluidos los tributos que graven la
operacin, inclusive el IGV.
En caso de pagos parciales de la operacin gravada con el impuesto, la tasa de retencin se aplicar
sobre el importe de cada pago.
Para efectos del clculo del monto de la retencin, en las operaciones realizadas en moneda
extranjera, la conversin a moneda nacional se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta,
publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de pago. En los das en que no se
publique el tipo de cambio referido se utilizar el ltimo publicado

Tasa de retencin
La tasa de la retencin hasta febrero del 2014 era el seis por ciento (6 %) del importe total de la
operacin gravada.

Sin embargo, mediante Resolucin de Superintendencia N 033-2014/SUNAT, publicada el 01 de

febrero del 2014, la tasa de retencin asciende al tres por ciento (3%) del importe de la operacin, la
misma que entr en vigencia el 01 de marzo del 2014 y es aplicable a aquellas operaciones cuyo
nacimiento de la obligacin tributaria del IGV se genere a partir de dicha fecha.

TASA HASTA FEBRERO DEL 2014

TASA DESDE EL 1 MARZO DEL 2014

07. Funcionamiento

El Agente de Retencin:
a) Efectuar la retencin en el momento en que se realice el pago, con prescindencia de la fecha en
que se efectu la operacin gravada con el IGV.
En el caso que el pago se realice a un tercero el Agente de Retencin deber emitir y entregar el
comprobante de retencin al proveedor. Tratndose de pagos parciales, la tasa de retencin se aplicar
sobre el importe de cada pago.
b) Declarar el monto total de las retenciones practicadas en el perodo y efectuar el pago respectivo
utilizando el PDT-Agentes de Retencin, Formulario Virtual N 626.
El Agente de Retencin deber presentar el referido PDT inclusive cuando no se hubieran practicado
retenciones en el periodo.
NOTA:
La declaracin y el pago se realizarn de acuerdo con el cronograma para el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.

Obligaciones del Agente de Retencin (Cliente)

01. Declaracin y pago
Tamao de Texto:

El Agente de Retencin declarar el monto total de las retenciones practicadas durante el mes y
efectuar el pago respectivo utilizando el PDT-Agentes de Retencin, Formulario Virtual N 626. La
declaracin y el pago se realizar inclusive cuando en el perodo no se hubieran practicado retenciones
y de acuerdo al cronograma aprobado por la SUNAT para el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias regulares.

Devolucin y compensacin
01. Devolucin
Tamao de Texto:

Devolucin de las retenciones no aplicadas

El Proveedor podr solicitar la devolucin de las retenciones no aplicadas que consten en la

declaracin del IGV, esta solicitud la debe realizar de conformidad con el procedimiento 16 del TUPA de
la SUNAT, haciendo uso el formulario N 4949.
Tambin puede solicitar la devolucin o ampliar la deduccin respecto de las retenciones indebidas
efectuadas sin considerar las excepciones de la obligacin de retener o las operaciones excluidas de la
retencin, con la condicin que el monto retenido haya sido incluido en la declaracin del Proveedor y
el Agente de Retencin hubiera efectuado el pago respectivo.
Requisitos

Presentar el formulario preimpreso N 4949

Consignar el saldo acumulado no aplicado que conste en la ltima declaracin (PDT 621)
Haber presentado todas las declaraciones (PDT621) por el periodo por el que solicita la
devolucin en su condicin de proveedor.
Si el contribuyente slo tiene la condicin de proveedor, deber tener un saldo de retenciones
no aplicadas por un plazo no menor de 3 meses en forma consecutiva.
Se deber consignar como periodo tributario, el ltimo vencido a la fecha de presentacin de la
solicitud.
Si el tramite lo va realizar una tercera persona, adicionalmente deber presentar una carta poder
simple en la que se indique expresamente la autorizacin para realizar el trmite correspondiente.
El plazo mximo para atender la devolucin es de 45 das hbiles de acuerdo al art. 32 del D.S. 12694-EF.

PREGUNTAS FRECUENTES
A) Generales
1.La retencin depende del tipo de actividad que realizo?
No, las retenciones no se aplican por el tipo de actividad, ser aplicable en tanto el cliente haya sido
designado agente de retencin, el monto de la operacin sea superior a S/. 700.00 y la operacin no se
encuentre dentro de los supuestos de excepcin.
2.

Cundo se debe efectuar la retencin?

El Agente de Retencin efectuar la retencin en el momento en que se realice el pago, con

prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin gravada con el IGV. El Rgimen de
Retenciones se aplica a partir del 01.06.2002.
En el caso de pagos parciales, la retencin se aplicar sobre el importe de cada pago.
3.Para el Rgimen de Retenciones el IGV, cundo se considera que se ha realizado el pago?

En pagos en efectivo: La fecha de entrega o puesta a disposicin del efectivo.

En los pagos con cheques: En la fecha en que se pone a disposicin la retribucin.
Para el caso de cheques diferidos: Se considerar pagado en la fecha de vencimiento (el mismo que
no puede ser mayor a 30 das desde su emisin).
Para el caso de letras de cambio: En la fecha de vencimiento o cuando se hace efectivo el pago, lo
que ocurra primero.
En pagos realizados en especie: En el momento en que se entregue o ponga a disposicin los
bienes.
4. En qu momento se efecta la retencin en los pagos en especie?
Debe efectuarse en el momento en que se entregue o ponga a disposicin los bienes.
5. Cundo debe efectuarse la retencin en el caso de canje de factura por letra de cambio?
En la fecha de vencimiento de la letra de cambio o cuando se hace efectivo el pago, lo que ocurra
primero.
6. Cundo debe efectuarse la retencin en el caso de canje de factura por letra de cambio, y
esta es renovada por otra letra de cambio?
En la fecha de vencimiento de la ltima letra de cambio o cuando se hace efectivo el pago, lo que
ocurra primero.
7. Cmo se efecta la retencin cuando existen pagos parciales?

Ejemplo: El Sr. Rodolfo Paz efecta dos ventas a la empresa Industrial ABC S.A., la primera el 19 de junio del 2002 y la segunda el 22
de julio del 2002, cuyos montos ascienden a S/. 1,500 y S/. 2,000 respectivamente.

La empresa acuerda con el Sr. Paz en amortizar parte de ambas deudas con 1,000 nuevos soles, el da 01 de agosto del 2002. La
retenciones por ambas operaciones, se efectuarn en el momento del pago

8. Cul es el procedimiento a seguir en caso de facturas emitidas en dlares?

Para efectos del clculo del monto de la retencin, la conversin a moneda nacional se efectuar al tipo de cambio
promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de pago. En los
das en que no se publique el tipo de cambio referido se utilizar el ltimo publicado.

B) Importe de la Operacin: Emisin de Notas de Dbito y Crdito

9.Cundo se excepta de la obligacin de retener?

Cuando el pago efectuado es igual o inferior a S/.700 y la suma del importe de la operacin de los
comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, no supera
dicho importe.

IMPORTE PAGADO

IMPORTE DE LA RETENCIN

SE EFECTA LA RETENCIN?

Ms de S/. 700

Ms de S/. 700

SI

Menos de S/. 700

Ms de S/. 700

SI

Menos de S/. 700

NO

10. Cul es el procedimiento para determinar el Importe de la Operacin, en el caso de la emisin de

Notas de Dbito?
Previamente, cabe recordar que la emisin de una Nota de Dbito permite sustentar el aumento del valor de las
operaciones de venta producto del mayor valor del precio de venta, de errores o de omisiones en el importe de la
operacin.
La situacin del importe de la operacin vara dependiendo si se efectu o no el pago del Comprobante de Pago
antes de la emisin de la Nota de Dbito. A continuacin presentamos varios supuestos:

IMPORTE
COMPROBANTE
PAGO

DEL
CONDICIN A LA FECHA DE
IMPORTE DE LA IIMPORTE
TOTAL
SE EFECTA
DE
EMISIN DE LA NOTA DE
NOTA DE DEBITO DE LA OPERACIN
RETENCIN?
DEBITO

LA

S/. 690

S/. 30

S/. 720

Se
pag
el
importe
Comprobante
de
Pago
retencin.

del
SI, por el importe de la
sin
Nota de Dbito

S/. 690

S/. 30

S/. 720

No se pag el importe
Comprobante de Pago.

del SI, por el importe total

de la operacin

S/. 710

S/. 30

S/. 740

Se
pag
el
importe
Comprobante de Pago
retencin.

del
SI, por el importe de la
con
Nota de Dbito

S/. 710

S/. 30

S/. 740

No

delSI, por el importe total

se

pag

el

importe

Comprobante
retencin.

S/. 600

S/. 30

S/. 630

de

Pago

conde
la
operacinoperacin

NO, el importe de la
operacin incluida la
Importe del Comprobante pagado
Nota de Dbito, no
o pendiente de pago.
supera el monto mnimo
de S/. 700

11. Cul es el procedimiento para determinar el Importe de la Operacin, en el caso de la emisin de

Notas de Crdito?
La emisin de la Nota de Crdito permite sustentar la reduccin del valor de las operaciones por descuentos,
bonificaciones, anulacin parcial o total por devolucin de bienes.
La situacin del importe de la operacin vara dependiendo si se efectu o no el pago del Comprobante de Pago
antes de la emisin de la Nota de Crdito. A continuacin presentamos varios supuestos:

IMPORTE
COMPROBANTE
PAGO

S/. 750

S/. 750

S/. 630

DEL
CONDICIN A LA FECHA DE
IMPORTE DE LA IIMPORTE
TOTAL
SE EFECTA
DE
EMISIN DE LA NOTA DE
NOTA DE CRDITO DE LA OPERACIN
RETENCIN?
CRDITO

S/. 60

S/. 60

S/. 30

LA

Se
pag
el
importe
Comprobante de Pago
retencin.

S, la
retencin
del
persistepor el monto del
con
Comprobante de Pago
y no se devuelve (1)

S/. 690

No se pag el importe
Comprobante de Pago.

NO, el importe de la
operacin incluida la
del
Nota de Crdito, no
supera el monto mnimo
de S/.700

S/. 600

NO,el importe de la
Importe del Comprobante pagadooperacin no supera el
o pendiente de pago.
monto
mnimo
de
S/.700

S/. 690

En este caso, la retencin correspondiente al monto de las Notas de Crdito, podr deducirse de la retencin que
corresponda a operaciones con el mismo proveedor respecto de las cuales an no ha operado la retencin.

12. Cul es el procedimiento para deducir el importe de la retencin de las Notas de Crdito cuyo
comprobante de pago relacionado ya sufri la retencin?

Las Notas de Crdito emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectu la retencin no darn lugar a una
modificacin de los importes retenidos ni a su devolucin por parte del Agente de Retencin; sin perjuicio de que el
IGV retenido sea deducido del Impuesto Bruto mensual.
La retencin correspondiente al monto de las Notas de Crdito podr deducirse de la retencin que corresponda a
operaciones con el mismo proveedor, respecto de las cuales an no ha operado la retencin.

Ejemplo:
El 15.06.02 la empresa Margaritas S.A.C. adquiri de su proveedor mercadera por un precio de venta de S/.
1,700, y que fue cancelada inmediatamente.
El 25.06.02 su proveedor le emite una Nota de Crdito por S/. 1,700, por la anulacin de la venta citada.
En la misma fecha recibe del mismo proveedor una factura por S/.4,012 incluido IGV por la adquisicin de otra
mercadera. Cunto debe retener?
Solucin:
Por la factura de S/. 1,700 se aplic la retencin de S/. 102 en la fecha del pago. La emisin de la Nota de
Crdito por la anulacin de la operacin, no da lugar a la devolucin del monto retenido.
Sin embargo, la empresa podr deducir los S/. 102 retenidos aplicndolo al importe de la retencin
correspondiente a la factura de S/. 4,012.

C) Inaplicacin del Rgimen de Retenciones

13.Qu ocurre cuando el cliente ha sido designado Agente de Retencin y el proveedor es
Buen Contribuyente?
Existen supuestos en los cuales no se aplica la retencin y una de las exclusiones es cuando el proveedor es Buen
Contribuyente, en este caso no se aplicar la retencin.
14.Qu ocurre cuando el cliente ha sido designado Agente de Retencin y el proveedor tambin es agente
de retencin?
Existen supuestos en los cuales no se aplica la retencin y una de las exclusiones es cuando el proveedor es
Agente de Retencin al igual que el Cliente, en este caso no se aplicar la retencin.
15.Qu ocurre cuando corresponde realizar la retencin y a la vez la detraccin?

En este caso no se aplica la retencin, considerando que este supuesto se encuentra dentro de las exclusiones,
por tanto slo se aplicara la detraccin.
16.Se debe efectuar la retencin del IGV en las operaciones en las cuales se emitan documentos a que se
refiere el numeral 6.1. del Artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago?
No se efectuar la retencin en operaciones en las cuales se emitan boletos de aviacin, recibos por servicios
pblicos de luz, agua, documentos emitidos por bancos y otros documentos a que se refiere el numeral 6.1. del
artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
Ejemplo:
En caso de un banco que no es Agente de Retencin y que por las operaciones que realiza emite documentos
sealados en el num.6.1 del art. 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago, no se procede retener.
Sin embargo, si el banco por una operacin determinada, emite factura, esta operacin s est sujeta a
retencin.

16.Se debe efectuar la retencin del IGV en los retiros de bienes gravados con el IGV?
No, al ser operaciones a ttulo gratuito en las cuales no media pago no procede la retencin.

D) Aplicacin del porcentaje o alcuota de la retencin

17.Se debe aplicar 3% sobre el valor de venta?
No, la retencin del 3% se debe efectuar sobre la suma total que queda obligado a pagar el adquiriente, el usuario
del servicio o quien encarga la construccin, por la operacin realizada incluido los tributos que la graven. Es decir,
sobre el precio de venta.
18.Cmo se aplica el porcentaje en caso de pagos parciales?
Tratndose de pagos parciales, el porcentaje o alcuota del 3% de la retencin se aplicar sobre el importe de
cada pago.

E) Comprobante de retencin
19. Para la impresin de Comprobantes de Retencin, los agentes de retencin necesariamente tendrn
que utilizar el Formulario N 816?
No, los Agentes de Retencin podrn realizar la impresin de sus Comprobantes de Retencin mediante sistema
computarizado, previa solicitud de autorizacin a la SUNAT a travs del formulario N 806 de la serie asignada al
punto de emisin y del rango de comprobantes a imprimir sin necesidad de utilizar una imprenta. Deber consignar
como cdigo del documento, el N 20 en el formulario N 806.
La SUNAT le asignar un nmero de autorizacin.
Dichos comprobantes debern cumplir con los requisitos mnimos establecidos en el artculo 8 de la R.S. 0372002/SUNAT modificado por la R.S. 050-2002/SUNAT, con excepcin de los datos de la imprenta y las
obligaciones contenidas en el numeral 1 del artculo 9 del Reglamento de Comprobantes de pago, referidas a las
dimensiones y denominacin del comprobante, y destinos de las copias.

Oportunidad de entrega de los comprobantes de retencin

20. Cundo se debe efectuar la entrega del Comprobante de Retencin?
El Agente de Retencin efectuar la retencin y entregar el Comprobante de Retencin en el momento en que se
realice el pago, con prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin gravada con el IGV.
En el caso que el pago se realice a un tercero, el Agente de Retencin deber emitir y entregar el Comprobante de
Retencin al proveedor EN LA FECHA DEL PAGO.

F) Declaracin y pago del agente de retencin

21. Cmo realiza su Declaracin y Pago el Agente de Retencin?

El Agente de Retencindeclarar el monto total de las retenciones practicadas en el perodo y efectuar

el pago respectivo, utilizando el PDT-Agentes de Retencin, Formulario Virtual N 626.

El Agente de Retencin deber presentar el referido PDT inclusive cuando no se hubieran practicado retenciones
en
el
periodo.
La declaracin y el pago se realizar de acuerdo con el cronograma para el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias.
El Agente de Retencin no podr compensar el saldo a favor del exportador contra los pagos que tenga que
efectuar
por
retenciones
realizadas.
A continuacin presentamos un esquema de la declaracin y del Pago del Agente de Retencin:

22. Cul es el plazo en que se debe consignar los comprobantes en el Registro de

Retenciones?
El Registro del Rgimen de Retenciones no podr tener un atraso mayor a 10 das hbiles, contados a
partir del primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se reciba o emita, segn corresponda, el
documento que sustenta las transacciones realizadas con los proveedores. Adems, le son de
aplicacin las disposiciones establecidas en la Resolucin de Superintendencia N 2342006/SUNAT, que regula el procedimiento para la autorizacin de registros y libros contables
vinculados a asuntos tributarios.

G) Obligaciones de los agentes de retencin y proveedores

23. Cules son las principales obligaciones de los Agentes de Retencin y Proveedores?

SISTEMA DE RETENCIONES DEL IGV

OBLIGACIONES

AGENTES DE RETENCIN

PROVEEDOR

Solicitar a la SUNAT la autorizacin de comprobantes de Aceptar la retencin que efectuar el Agente de

retencin
Retencin

Diferenciar los sujetos y operaciones a las cuales se debe Emitir

Comprobantes
diferenciados
aplicar al retencin del IGV y efectuar la misma
operaciones gravadas y no gravadas

por

Emitir los comprobantes de retencin al momento del Abrir una subcuenta denominada IGV retenido,
pago
dentro de la cuenta IGV, donde se controlar las
retenciones que le hubieren realizado, as como las
deducciones

Abrir en su contabilidad una cuenta denominada IGV Deducir el importe del IGV a pagar la suma de los
Retenciones por pagar
comprobantes de retencin, recibidos en el mes.

Puede marcar en el Registro

comprobantes sujetos a retencin

de

Compras

los Declarar en el PDT 621 IGV Renta, mensual en el

periodo al que corresponda el comprobante de
retencin recibido

Conservar debidamente legalizado el Registro del

Rgimen de Retenciones, el cual podr tener un mximo
de atraso de 10 das

Declarar y pagar a la SUNAT las retenciones efectuadas en

el periodo utilizando el PDT 626 - Agentes de Retencin

01. Informacin general del NRUS

Concepto del Nuevo Rgimen nico Simplificado - NRUS

Es un rgimen que facilita a los pequeos contribuyentes contribuir de una manera sencilla con el Per.
Consta de un solo pago mensual, que se calcula de acuerdo al monto de sus ingresos y compras.
Quines pueden tributar en el Nuevo Rgimen nico Simplificado - NRUS?

Las personas naturales que tienen un negocio cuyos clientes son consumidores finales. Por ejemplo:
puesto de mercado, zapatera bazar, bodega, pequeo restaurante, juguera, sandwichera, entre otros.
Tambin pueden acogerse al NRUS est dirigido a las a las sucesiones indivisas que tienen negocio y
a las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L.) debidamente inscritas en los
Registros Pblicos cuyos clientes son consumidores finales. Es necesario comentar que algunas
personas, sucesiones indivisas y E.I.R.L. no pueden tributar en el NRUS por su actividad econmica,
giro de negocio y otros motivos previstos en las normas legales.
Haga clic aqu para ver las actividades y situaciones que no permiten acogerse al
NRUS.
Recuerda que si ests acogido al Nuevo RUS puedes afiliarte, segn corresponda:

o
o

Al SIS - Emprendedor
Al SIS - Microempresas

A tener en cuenta
Las personas que desempean un oficio pueden tributar en el NRUS. Por ejemplo: un carpintero,
gasfitero, electricista, jardinero, pintor de edificaciones, entre otros.
Frecuencia de pago de las cuotas del NRUS
Los pagos sen mensuales considerando el ltimo dgito del nmero de RUC de la persona natural,
sucesin indivisa o E.I.R.L. que se ha acogido al NRUS segn el Cronograma de obligaciones
mensuales que aprueba y publica la SUNAT.

Obligaciones bsicas en el NRUS

1.- Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento, segn el ltimo digito de tu nmero de
RUC, segn elCronograma de Obligaciones Tributarias.
2.- Emitir y entregar solo boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas por mquina registradora (o
tickets emitidos mediante sistemas informticos declarados con el Formulario Virtual N 845)
3.- Por las ventas menores o iguales a S/.5 no hay obligacin de emitir boleta de venta, salvo que el
comprador o usuario lo pida por un monto menor. En este ltimo caso como vendedor o prestador de
servicios debers emitirla y entregarla.
4.- Al finalizar cada da emitir una sola boleta de venta, en la que sume el total de las ventas iguales o
menores a a S/.5 por las que no se hubiera emitido comprobante de pago, conservando el original y la
copia para el control de la SUNAT.

5.- Sustentar sus compras con comprobantes de pago: facturas, tickets o cintas emitidas por
mquina registradora, recibos por honorarios, recibos de luz, agua y/o telfono, recibo de
arrendamiento, entre otros.
6.- Archivar cronolgicamente los comprobantes de pago que sustenten sus compras y ventas (copia
SUNAT).
7.- Registrar en el da de su ingreso a laborar a sus trabajadores en el T-Registro y presentar y pagar
mensualmente el PDT PLAME, consideransdo los tributos y aportes que correspondan.

NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS AQUELLOS QUE:

Presten el servicio de transporte de

carga de mercancas utilizando sus
vehculos que tengan una capacidad de
carga mayor o igual a 2 TM (dos
toneladas mtricas).

Presten el servicio de transporte

terrestre nacional o internacional
de pasajeros.

Organicen cualquier tipo

deespectculo
pblico.

Los notarios,
martilleros, comisionistas y/o
rematadores; agentes corredores de
productos, de bolsa de valores y/u
operadores especiales que realizan
actividades en la Bolsa de
Productos;agentes de aduana y los
intermediarios de seguros.

Los titulares de negocios de casinos,

mquinas tragamonedas y/u otros
de naturaleza similar.

Los titulares
deagencias de viaje,
propaganda y/o
publicidad.

Realicen venta de inmuebles.

Desarrollen actividades de
comercializacin
decombustibles lquidos y otros
productos derivados de
los hidrocarburos, de acuerdo con el
Reglamento para la Comercializacin
de Combustibles Lquidos y otros
productos derivados de los
Hidrocarburos.

Entreguenbienes en
consignacin.

Presten servicios de depsitos

aduaneros y terminales de
almacenamiento.

Realicen alguna de las operaciones

gravadas con el Impuesto
Selectivo al Consumo.

Realicenoperaciones
afectas al Impuesto a
la venta del Arroz
Pilado (IVAP).

Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero; excepto que se trate de
contribuyentes:

Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen importaciones definitivas que no
excedan de US$ 500 por mes, de acuerdo a lo sealado en el Reglamento; y/o.

Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los destinos aduaneros especiales o de

excepcin previstos en los incisos b) y c) del artculo 83 de la Ley General de Aduanas, con sujecin a la
normatividad especfica que las regule; y/o.

Que realicen exportaciones definitivas de mercancas, a travs del despacho simplificado de exportacin,
al amparo de lo dispuesto en la normatividad aduanera.

Cada contribuyente paga la cuota mensual del NRUS segn los montos mnimos y mximos de ingresos brutos y
de adquisiciones mensuales.
CATEGORA
INGRESOS BRUTOS O ADQUISICIONES
MENSUALES
1

HASTA S/. 5,000

MS DE S/. 5,000 HASTA S/.8,000

MS DE S/. 8,000 HASTA S/. 13,000

MS DE 13,000 HASTA 20,000

MS DE 20,000 HASTA 30,000

CUOTA MENSUAL EN S/.

20
50
200
400
600

Ejemplo

Si Pedro abri su bodega el 1 de octubre, realiz compras para su tienda por S/. 3,500 (adquisiciones)
y tuvo ventas
por S/. 4,500 (ingresos brutos). Como ambos montos no pasan de S/. 5,000 se encontrar en la
Categora 1 y pagar
la cuota mensual de S/. 20 por el perodo octubre.

CATEGORA ESPECIAL

INGRESOS BRUTOS
O ADQUISICIONES

CUOTA MENSUAL

No paga cuota mensual

HASTA S/.
60,000ANUALES
Pueden acogerse a esta categora los contribuyentes, sujetos del NRUS, que se dediquen :
nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y dems bienes
especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos; ,
Exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus productos en su estado
natural.

Para considerarse dentro de la Categora Especial del NRUS es condicin haber presentado el
Formulario N 2010 en la red bancaria.
-Si inicia actividades en el ao: Presentar el formulario 2010 por el perodo tributario (mes) en que
inicia sus actividades.

Cundo se debe cambiar a una nueva categora?

Si ya eres contribuyente del Nuevo RUS y en el curso del ejercicio (ao) ocurriera alguna variacin en
tus ingresos o adquisiciones mensuales, que lo pudiera ubicar en una categora distinta a la que estaba
ubicado en el Nuevo RUS (de acuerdo a la Tabla de Categoras), estars obligado a pagar la cuota
correspondiente a su nueva categora a partir del mes en que se produjo la variacin.
El cambio de categora se realizar, mediante el pago de la cuota de la nueva categora en la cual te
debes ubicar, a partir del mes en que se produce tu cambio de categora.

Pueden acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado - Nuevo RUS:

Tipo

a) Las personas naturales y sucesiones

indivisas domiciliadas en el pas, que
exclusivamente obtengan rentas por la
realizacin de actividades empresariales.

Comentario
Se define como actividad empresarial, a la que genera rentas
de Tercera Categora de acuerdo con la Ley del Impuesto a la
Renta. Ejemplo: Un comerciante que abre una bodega o
aquel que inaugura una panadera con venta directa al
pblico.

b) Las personas naturales no profesionales,

Ejemplo: los ingresos de un pintor, jardinero, gasfitero o
domiciliadas en el pas, que perciban rentas de
electricista.
cuarta categora nicamente por actividades de
oficios.
c) Las E.I.R.L. - Empresas Individuales de
Responsabilidad Limitada. (segn Ley N
30056 publicada el 2 de julio de 2013).

Condiciones para acogerse al Nuevo RUS:

El monto de tus ingresos brutos no debe superar S/. 360,000 en el transcurso de cada ao, o,
en algn mes, tales ingresos no deben ser superiores a treinta mil Nuevos Soles (S/ 30,000).
Realizar tus actividades en un slo establecimiento o una sede productiva.
El valor de los activos fijos afectados a tu actividad no debe superar los setenta mil Nuevos
Soles (S/. 70,000). Losactivos fijos incluyen instalaciones, maquinarias, equipos de cualquier ndole
etc. No se considera el valor de los predios ni de los vehculos que se requieren para el desarrollo del
negocio.
Las adquisiciones y compras afectadas a la actividad no deben superar los S/. 360,000 en el
transcurso de cada ao, o, en algn mes, las adquisiciones no deben superar los S/. 30,000.
No encontrarse en las estas situaciones ni desarrollar estas actividades.

OPORTUNIDAD

FORMA DE ACOGERSE AL NRUS

Cuando inicias tus actividades

en el transcurso de ejercicio
anual
Si te encuentras en el
Rgimen General o en el
Rgimen Especial (RER) del
Impuesto a la Renta

En el momento de inscribirte en el RUC

(Registro nico de Contribuyentes)
Pasos:
1.- Dar de baja los comprobantes de
pago y documentos que tengas
autorizados (facturas, por ejemplo) que
den derecho a crdito fiscal o sustenten
gasto o costo. La baja se registra con el
Formulario N 855 en Sunat Operaciones
en Lnea con tu Clave SOL.
2.- Pagar la cuota correspondiente al
perodo tributario en que cambias al
NRUS, dentro de la fecha de vencimiento
que corresponde a tu RUC, ubicndote
en la categora que les corresponda (ver
tabla de categoras).

NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS AQUELLOS QUE:

Presten el servicio de transporte de

carga de mercancas utilizando sus
vehculos que tengan una capacidad de
carga mayor o igual a 2 TM (dos
toneladas mtricas).
Los notarios,
martilleros, comisionistas y/o
rematadores; agentes corredores de
productos, de bolsa de valores y/u
operadores especiales que realizan
actividades en la Bolsa de
Productos;agentes de aduana y los
intermediarios de seguros.
Realicen venta de inmuebles.

Presten servicios de depsitos

aduaneros y terminales de
almacenamiento.

Presten el servicio de transporte

terrestre nacional o internacional
de pasajeros.

Organicen cualquier tipo

deespectculo
pblico.

Los titulares de negocios de casinos,

mquinas tragamonedas y/u otros
de naturaleza similar.

Los titulares
deagencias de viaje,
propaganda y/o
publicidad.

Desarrollen actividades de
comercializacin
decombustibles lquidos y otros
productos derivados de
los hidrocarburos, de acuerdo con el
Reglamento para la Comercializacin
de Combustibles Lquidos y otros
productos derivados de los
Hidrocarburos.
Realicen alguna de las operaciones
gravadas con el Impuesto
Selectivo al Consumo.

Entreguenbienes en
consignacin.

Realicenoperaciones
afectas al Impuesto a
la venta del Arroz
Pilado (IVAP).
Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero; excepto que se trate de
contribuyentes:
Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen importaciones definitivas que no
excedan de US$ 500 por mes, de acuerdo a lo sealado en el Reglamento; y/o.
Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los destinos aduaneros especiales o de excepcin
previstos en los incisos b) y c) del artculo 83 de la Ley General de Aduanas, con sujecin a la
normatividad especfica que las regule; y/o.
Que realicen exportaciones definitivas de mercancas, a travs del despacho simplificado de exportacin, al
amparo de lo dispuesto en la normatividad aduanera.

04. Devolucin de percepciones

Tamao de Texto:

Para solicitar la devolucin de percepciones de sujetos no afectos a IGV - NRUS, se deben realizar los
siguientes pasos:
Para verificar las percepciones:
1. Ingresar a la CLAVE SOL
2. Ubicar la opcin OTRAS DECLARACIONES Y SOLICITUDES/ CONSULTA DE PERCEPCIONES
3. Verificar por fechas, como se muestra en la siguiente imagen

Para solicitar la devolucin de percepciones:

1. Presentar el Formulario 4949 y una solicitud
2. Ambos documentos deben contener la siguiente informacin:
Cdigo de Solicitud: 28

Descripcin: Devolucin de percepciones sujetos no afectos a IGV NRUS

Monto solicitado
Periodo tributario: ltimo vencido
Tributo: IGV

06. Preguntas frecuentes NRUS

Tamao de Texto:

1.- En qu momento pueden acogerse los contribuyentes que desean tributar en el Nuevo
RUS?
Los que deseen tributar en el Nuevo RUS y cumplan los requisitos y condiciones previstas para
ello deben acogerse al momento de inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes
Base legal: Literal a) del numeral 6.1 del art. 6 del Decreto Legislativo N 943, sustituido por el artculo
6 del Decreto Legislativo N 937.
2.- Pueden acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado - Nuevo RUS- las personas
naturales que desempean un oficio?
S pueden acogerse al Nuevo RUS, siempre que sus ingresos se encuentren dentro de los montos
mximos establecidos y cumplan con los dems requisitos y condiciones fijadas por las normas
vigentes. El monto de tus ingresos brutos no debe superar S/. 360,000 en el transcurso de cada ao,
o, en algn mes, tales ingresos no deben ser superiores a treinta mil Nuevos Soles (S/ 30,000).
Base legal: Literal b) del numeral 2.1 del art. 2 del Decreto Legislativo N 943, modificado por el art. 3
del Decreto Legislativo N 937.

3.- Pueden acogerse al Nuevo RUS aquellos que realizan actividades de transporte terrestre
nacional o internacional de pasajeros?
No pueden acogerse al Nuevo RUS, en tanto se encuentran expresamente excluidos en las normas
del Rgimen.
Base legal: Literal b) del numeral 3.2 del art. 3 del Decreto Legislativo N 943, sustituido por el art. 4
del Decreto Legislativo N 937.
4.- Si una persona acogida al Nuevo RUS no ha tenido ingresos pero ha mandado a imprimir
sus primeras boletas de venta en un imprenta autorizada?
Se considera que han iniciado sus actividades en la fecha en que adquirieron el servicio de impresin
de comprobantes de pago autorizados por la SUNAT, los contribuyentes del Nuevo Rgimen nico
Simplificado (Nuevo RUS) que van a realizar actividad empresarial generadora de rentas de tercera
categora, que an no han generado ingresos.
Base legal: Ver Informe N 129-2013-SUNAT/4B0000.
5.- Cmo se realizan los pagos mensuales del Nuevo RUS?
Puede pagar por Internet o presencialmente.
La primera es el pago electrnico a travs de la pgina web de la SUNAT, usando tarjeta de dbito o
de crdito, o mediante dbito en cuenta bancaria segn se explica en este instructivo: Cmo hacer el
pago del NRUS por Internet de manera electrnica.

La segunda, denominada Pago Fcil permite pagar la cuota mensual del Nuevo RUS en los bancos
autorizados o en los locales de sus corresponsales.
Bancos autorizados:
Banco de la Nacin / Interbank / BCP / BBVA Continental / Scotiabank / BanBif
Corresponsales
- Agentes MultiRed del Banco de la Nacin
- Servicio Rapidito del Banco de la Nacin, disponible en las CMAC Nuestra Gente,
CMAC Tacna, CMAC Trujillo y CURACAO- FINANCIERA TFC.
El contribuyente al acercarse a ventanilla o al corresponsal debe indicar en forma verbal o mediante la
ayuda de un formato denominado GUA PAGO FCIL DEL NUEVO RUS, los datos siguientes:
Nmero de RUC
Perodo tributario (por ejemplo, para octubre de 2014 es 10-2014)
Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est pagando
Total ingresos brutos del mes
Categora (1, 2, 3, 4 o 5)
Monto a compensar por Percepciones de IGV que le hayan hecho al efectuadas (en caso las
quiera aplicar como pago)
Monto a pagar
Recuerde verificar en el voucher de pago si los datos que se han registrado con el pago son correctos,
en especial el RUC, perodo, categora y monto pagado.

6.-Pueden los sujetos del NRUS solicitar la devolucin de percepciones no aplicadas por sus
compras realizadas?

S. Los sujetos del NRUS pueden solicitar la devolucin de las percepciones acumuladas no
compensadas. Deber presentar el formulario N 4949 indicando devolucin tipo 28 - Devolucin
Percepcin de Sujetos No Afectos a IGV NRUS, as como, un escrito que detalle el tributo, el
perodo, el monto por el que se solicita la devolucin y los motivos o circunstancias que lo originaron.

La Administracin Tributaria tiene 45 das hbiles para resolver lo solicitado.

PLANILLA

ELECTRONICA

T-Registro
01. Definicin
Tamao de Texto:

Es el Registro de Informacin Laboral de los empleadores, trabajadores, pensionistas, prestadores de

servicios, personal en formacin modalidad formativa laboral y otros (practicantes), personal de
terceros y derechohabientes.Comprende informacin laboral, de seguridad social y otros datos sobre el
tipo de ingresos de los sujetos registrados.
Para acceder al T-Registro se debe ingresar a travs de la CLAVE SOL, a la opcin RUC Y OTROS
REGISTROS, donde se encontrarn las opciones de ALTA, MODIFICACIN Y BAJA, como se muestra a
continuacin:

PDT-PLAME
01. Definicin de la PLAME
Tamao de Texto:

Se denomina PLAME a la Planilla Mensual de Pagos, segundo componente de la Planilla Electrnica,

que comprende informacin mensual de los ingresos de los sujetos inscritos en el Registro de
Informacin Laboral (T-REGISTRO), as como de los Prestadores de Servicios que obtengan rentas
de 4ta Categora; los descuentos, los das laborados y no laborados, horas ordinarias y en sobretiempo
del trabajador; as como informacin correspondiente a la base de clculo y la determinacin de los
conceptos tributarios y no tributarios cuya recaudacin le haya sido encargada a la SUNAT.
La PLAME se elabora obligatoriamente a partir de la informacin consignada en el T-REGISTRO.
El programa se descarga desde www.sunat.gob.pe , en el cual se elabora la declaracin jurada y se
enva mediante SUNAT Operaciones en Lnea (SOL).
Es preciso sealar que la versin vigente es la 2.9 , aprobada mediante Resolucin de
Superintendencia N 010-2016/SUNAT la cual es de uso obligatorio a partir del 01 de febrero de 2019.
.