Clculo de los rendimientos netos del capital mobiliario

(+) Art.
1 25.1.
BI
Ahorro

25.2.
BI
Ahorro

25.3.
BI
Ahorro

25.4
BI
General

(-)

(-)

Rendimientos ntegros (dinerarios o en especie) (art. 25 LIRPF y 17 y ss RIRPF)

Rendimientos obtenidos por la participacin en los fondos propios de cualquier tipo
de entidad. Tipo de retencin: 2012-13: 21%. Eliminacin doble imposicin dividendos
y dems del art. 25.1 a y b LIRPF: Exencin. lmite1.500 anuales (art. 7 y) LIRPF)
Rendimientos obtenidos por la cesin a terceros de capitales propios (intervivos art.
25.6 LIRPF). Tipo retencin 2012-13: 21%. Ejemplo:
o Contraprestacin de toda clase de cuentas bancarias, prstamos, intereses por
aplazamiento en el pago de una venta no empresarial. RCM: rendimiento
ntegro
o Rentas derivadas de la transmisin, reembolso de activos financieros. RCM:
diferencia entre el valor de adquisicin valor de transmisin, reembolso
Rendimientos procedentes de operaciones de capitalizacin, de contratos de seguro de
vida o invalidez y de rentas derivadas de la imposicin de capitales. excepto cuando
sean R Trabajo (artculo 17.2.a LIRPF: Sistemas de previsin social cuyas prestaciones
tributan como R Trabajo)
o Cuando se perciba un capital diferido, RCM = el capital percibido - el
importe de las primas satisfechas. (art. 25.3.a) 1 LIRPF). Puede tratarse como
renta irregular.
o En el caso de rentas vitalicias inmediatas, rentas temporales inmediatas,
rentas diferidas, vitalicias o temporales, que no hayan sido adquiridas por
herencia, legado o cualquier otro ttulo sucesorio, RCM = cada anualidad *
porcentajes que depende de la edad del rentista, la duracin y en los trminos
del art. 25.3.a) 2 y ss. LIRPF)
Otros rendimientos del capital mobiliario procedentes de: propiedad intelectual
(cuando los derechos son explotados por quien no los ha creado), propiedad industrial
(no afecta a actividades econmicas), prestacin de asistencia tcnica (salvo que dicha
prestacin tenga lugar en el mbito de una actividad econmica), arrendamiento de
bienes muebles, negocios o minas, subarrendamiento percibidos por el subarrendador
(que no constituyan actividades econmicas), cesin del derecho a la explotacin de la
imagen o del consentimiento o autorizacin para su utilizacin, (salvo que dicha cesin
tenga lugar en el mbito de una actividad econmica).
Gastos deducibles (art. 26.1 LIRPF y art. 20 RIRPF)
Gastos de administracin y depsito de valores negociables (solo para 1 y 2)
En el caso de rendimientos derivados de la prestacin de asistencia tcnica, del
arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas o de subarrendamientos, se
deducirn los gastos necesarios para su obtencin y, en su caso, el importe de la
amortizacin.
Reducciones por rentas irregulares (art. 26.2 LIRPF y art. 21.1. RIRPF)
40% de reduccin sobre el rendimiento neto si las rentas se generaron en > 2 aos, as
como las obtenidas de forma notoriamente irregular en el tiempo

Los activos representativos de la participacin en fondos propios de una entidad y de la cesin de capitales a terceros
no estn afectos a ninguna actividad empresarial o profesional, por lo que son siempre RCM (art. 29.1.c) LIRPF)
Entrega acciones liberadas: No es RCM (25.1.b) LIRPF). La repercusin en IRPF no se produce con la entrega sino
en el momento de la transmisin, generando una ganancia o perdida patrimonial (disminuye el precio del coste medio
unitario de la adquisicin)
Distribucin de prima de emisin y reduccin de capital con devolucin de aportaciones: la diferencia negativa
entre el valor de la adquisicin y los importes obtenidos tributan como RCM no sujeto a retencin.
Reduccin de capital que procede de beneficios no distribuidos: la totalidad de lo percibido por este concepto tributar
como dividendo.
No son RCM la contraprestacin obtenida por el contribuyente por el aplazamiento o fraccionamiento del precio de las
operaciones realizadas en el desarrollo de su actividad econmica habitual. (art. 25.5 LIRPF)
Los seguros de vida en que el beneficiario es distinto del tomador o asegurado tributan por el I sucesiones y
Donaciones.
mfg 2012