Un nuevo fondo y la consolidacin de una poltica tributaria que apuesta a la recaudacin por

ingresos no impositivos

Observatorio de Finanzas Pblicas

Enero de 2016

Un nuevo fondo y la consolidacin de una poltica tributaria

que apuesta a la recaudacin por ingresos no impositivos|
Enero de 2016

Un nuevo fondo y la consolidacin de una poltica tributaria que apuesta a la recaudacin por
ingresos no impositivos

El objetivo de este estudio es analizar los ingresos no impositivos en la Provincia de

Crdoba, categora que constituye la segunda fuente de ingresos ms importantes en el
presupuesto provincial (luego de los ingresos impositivos) y que explica en parte la
elevada presin fiscal provincial actual. El anlisis se basa en datos oficiales y pblicos
disponibles en la pgina web del Gobierno de la Provincia de Crdoba.
La ley de presupuesto 2016 para la Provincia de Crdoba consolida una poltica de
recaudacin que se apoya fuertemente en el cobro de tasas retributivas de servicios y
fondos no tributarios1; los llamados ingresos no impositivos, y lo hace de la mano de un
nuevo fondo no tributario: Fondo para el Financiamiento de Obras de Infraestructura.
Al observar cmo evolucionaron los ingresos no impositivos desde el ao 2003 hasta el
ao 2014 y los valores presupuestados para 2015 y 2016, se observa un importante
crecimiento, que en los ltimos tres aos parece haberse estabilizado en trminos reales
(en torno a los $5.200 millones de pesos constantes de 2015). Los grficos 1 y 2 muestran
la serie en trminos nominales y reales a precios constantes de 2015 respectivamente.

Millones

Grfico 1: Evolucin de la recaudacin por ingresos no impositivos.

Serie nominal.
$ 8.000
$ 7.029

$ 7.000
$ 6.000

$ 5.216

$ 5.000
$ 4.140

$ 4.000
$ 3.146

$ 3.000
$ 2.000

$ 1.978

$ 1.000
$ 121

$0
2003

2004

$ 178
2005

$ 192
2006

$ 278

$ 242

2007

$ 399

2008

2009

$ 1.077
$ 583
2010

$ 819

2011

2012

2013

2014

2015* 2016*

* Valores presupuestados.
Fuente: elaboracin propia en base a Cuentas de inversin 2003 a 2014, Ejecucin al 30 de Septiembre de 2015 y Presupeusto 2016.

Con anterioridad al ao 2009, los Fondos no tributarios se denominaban Otros ingresos no tributarios,
el cambio de denominacin evidencia la importancia a que adquiri esta categora de ingresos, que an
preserva la numeracin 99 reservada a partidas residuales.

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Millones

Grfico 2: Evolucin de la recaudacin por ingresos no impositivos.

Serie real (en precios constantes de 2015).
$ 6.000

$ 5.682

$ 5.000

$ 5.240

$ 4.000

$ 4.498

$ 3.000

$ 3.028
$ 2.553 $ 2.852

$ 1.887

$ 2.000
$ 1.000

$ 5.207
$ 5.216

$ 1.466

$ 2.006
$ 1.508

$ 1.445

$ 1.043

$0
2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

2015* 2016*

* Valores presupuestados.
Nota: la serie real fue calculada en base al IPC-nivel general publicado por INDEC, actualizado desde 2007 de acuerdo al IPC-nivel
general publicado por la Direccin de Estadstica y Censos de San Luis. Para el ao 2016 se consider una inflacin estimada del 35%.
Fuente: elaboracin propia en base a Cuentas de inversin 2003 a 2014, Ejecucin al 30 de Septiembre de 2015 y Presupeusto 2016.

El incremento que registraron los ingresos no impositivos es una de las causas, junto con
el incremento en las alcuotas en Ingresos Brutos, del crecimiento sin precedentes de la
presin tributaria provincial, que pas del 3,71% medida en trminos del PBG en el ao
2003, al 8,46% en el 20142.
En el Grfico 3 se puede observar la evolucin de los ingresos no impositivos en relacin al
PBG.

En un trabajo anterior se analiz la presin tributaria provincial: http://www.cippes.org/finanzaspublicas.php?pub=367

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Grfico 3: Ingresos no impositivos como porcentaje del PBG

2,0%
1,8%

1,8%

1,6%

1,7%

1,7%

1,6%
1,3%

1,4%
1,2%
1,0%
0,8%
0,6%

0,6%
0,4%

0,7%

0,6%
0,5%

0,8%

0,8%

0,5%

0,4%

0,4%
0,2%
0,0%
2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015* 2016*
* Clculos en base a valores presupuestados. En el 2016 no se incluye la Tasa Vial Provincial, derogada con
posterioridad a la sancin del presupuesto. Se estim un crecimiento nominal del PBG del 25% para el ao
2015 y del 27% para el ao 2016.
Fuente: elaboracin propia en base a Cuentas de Inversin 2003 a 2014, Ejecucin al 30 de septiembre de
2015, Presupuesto 2016 y Serie 1993-2014 del PBG publicada por la Direccin General de Estadstica y Censos
del Gobierno de la Provincia de Crdoba.

Desde el ao 2013 la recaudacin de tasas y fondos explica prcticamente 2 puntos

porcentuales de la presin fiscal provincial.
En el presupuesto para el ao 2016 el total de ingresos no impositivos asciende a $7.029
millones, un 8,2% de los ingresos totales provinciales (que se estiman en $85.780 millones)
y un 19,9% del total de recaudacin provincial (impuestos provinciales ms ingresos no
impositivos, que suman $35.350 millones) 3.
En relacin al ao 20154, en el 2016 los ingresos no impositivos creceran un 34,8% en
trminos nominales.
El hecho que los ingresos no impositivos hayan sido protagonistas de la poltica tributaria
provincial queda en evidencia si se compara su evolucin con la evolucin de los
impuestos provinciales.

Las cifras no consideran lo que se prevea recaudar por la Tasa Vial Provincial ($1.008.144.000) que fue
recientemente derogada.
4
En relacin a los valores estimados en el presupuesto para 2015, que es $5.216 millones para los ingresos
no impositivos y $28.630 para la suma de ingresos no impositivos e impuestos provinciales.

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Entre el ao 2003 y 2014 los ingresos no impositivos crecieron un 402% en trminos reales
(es decir se quintuplic la recaudacin por esta va), mientras los ingresos por impuestos
provinciales lo hicieron en un 153% en igual perodo (en 2014 se recaud dos veces y
media lo que se haba recaudado en 2003, en trminos reales).
Si bien en el presupuesto 2015 se estima un crecimiento levemente superior para los
ingresos por impuestos provinciales (31% nominal, mientras se espera que los ingresos no
impositivos crezcan un 26% nominal), en el Presupuesto 2016 los ingresos no impositivos
vuelven a tomar impulso: creceran el 34,8%5 nominal respecto de 2015, mientras los
impuestos provinciales lo haran un 21%.
En el Grfico 4 se muestra el crecimiento porcentual de los ingresos no impositivos y de
los ingresos por impuestos provinciales en trminos reales desde el ao 2003.
Grfico 4: crecimiento anual real de la recaudacin por impuestos provinciales y por
ingresos no impositivos.
60%
49%

50%

Impuetos provinciales

41%

Ingresos no impositivos

40%

33%

31%

27%

30%

20%

12%

13%

10%

15%

13%

10%

26%

12%
7%

3%

-1%

15%

9%

6%
0%

-1%

0%

3%
0% -10%
0%

-10%

-8%

-20%
-20%
-30%

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

2015*

2016*

* Clculo en base a valores presupuestados.

Nota: la serie real fue calculada en base al IPC-nivel general publicado por INDEC, actualizado desde 2007 de acuerdo al IPC-nivel
general publicado por la Direccin de Estadstica y Censos de San Luis. Para el ao 2016 se consider una inflacin estimada del 35%.
Fuente: elaboracin propia en base a Cuentas de inversin 2003 a 2014, Ejecucin al 30 de Septiembre de 2015 y Presupeusto 2016.

La importante disminucin registrada en el ao 2007 en los ingresos no impositivos se

deben a un cambio en la forma de contabilizar los ingresos de la Lotera de Crdoba, que

Cabe destacar que en el presupuesto original, previo a la derogacin de la Tasa Vial Provincial, el
crecimiento previsto para los ingresos no impositivos para el ao 2016 respecto de 2015 era del 54,1%
nominal.

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pasaron a registrarse como transferencias corrientes. El importante incremento del ao

2012 es fruto de creacin del FOFISE6.
En el presupuesto 2016 se incorpor un nuevo fondo no tributario, el Fondo para el
Financiamiento de Obras de Infraestructura, por el cual se estima recaudar $1.876
millones.
El objetivo del nuevo fondo es el financiamiento de trabajos pblicos, que incluye el
financiamiento de obras viales que antes se financiaban con la Tasa Vial Provincial.
Por lo tanto, si bien la Tasa Vial Provincial fue derogada, se cre un fondo an ms
cuantioso (la Tasa Vial Provincial prevea recaudar $1.008 millones en el 2016), lo cual
estara indicando la sustitucin de la polmica tasa7 por un nuevo fondo no tributario.
El nuevo fondo para obras se constituir con el aporte de los contribuyentes del Impuesto
sobre los Ingresos Brutos y ser el fondo no tributario ms importante. Junto a otros
cuatro fondos, que tambin se constituyen con aportes adicionales de contribuyentes de
impuestos provinciales, representan el 81% del total de ingresos por fondos no
tributarios (esto es, $5.048 millones).
Los otros cuatro fondos son, en orden de importancia segn la recaudacin, Fondo para el
Financiamiento del Sistema Educativo-FOFISE ($1.245 millones), Fondo Rural para
Infraestructura y Gasoductos ($850 millones), Fondo Mantenimiento de la Red Firme
Natural ($565 millones) y Fondo para la Asistencia e Inclusin Social ($513 millones) 8.
As, se consolida una poltica de recaudacin a travs de Fondos no tributarios y ms
genricamente de ingresos no impositivos (categora que incluye tambin a las tasas
retributivas de servicios), que adems de tener la particularidad de escapar de la masa de
impuestos provinciales (pese a su semejanza con los impuestos), no son coparticipables
(con excepcin del Fondo de Infraestructura para Municipios y Comunas).
La creacin de estos fondos fue en ocasiones justificada por parte del Gobierno Provincial
como necesaria debido a que la Nacin continuaba detrayendo de la coparticipacin el

El Fondo para el Financiamiento del Sistema Educativo (FOFISE) creado por la ley 9870 adicion, al aporte
que los contribuyentes del inmobiliario urbano hacan al anterior FODISE, el aporte de los contribuyentes de
ingresos brutos. El efecto fue un fuerte incremento en la recaudacin de este fondo.
7
Polmica debido a que se aguardaba la resolucin de la Corte Suprema de Justicia sobre su ajuste o no a la
Constitucin Nacional.
8
El Fondo para el Financiamiento del Sistema Educativo-FOFISE surgi como FODISE en el 2011, el Fondo
Rural para Infraestructura y Gasoductos surgi como Fondo para el Desarrollo Agropecuario en 2008, el
Fondo Mantenimiento de la Red Firme Natural se cre en 2010 y el Fondo para la Asistencia e Inclusin
Social se cre en 2008. Los tres primeros fondos se constituyen con aportes adicionales de contribuyentes
de impuestos provinciales. Estos son los fondos ms importantes, existen otros de similares caractersticas
como el Fondo de Consorcios Canaleros (2011) y el Fondo de Infraestructura para Municipios y Comunas
(2013) por citar algunos.

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15% para financiar a la ANSES, cuando la situacin que haba originado esa detraccin ya
no exista (dado que se haba disuelto el sistema de AFJP).
Recientemente, un fallo de la Corte Suprema de Justicia orden a la Nacin a restituir
dichos fondos detrados, que para el ao 2016 se estima en $6.200 millones9. Teniendo en
cuenta que se trata de fondos coparticipables, el 20% del monto ($1.240 millones) debe
distribuirse a municipios y comunas, por lo que quedaran $4.960 en el Tesoro Provincial.
Esta situacin constituye una importante oportunidad, no slo para dar marcha atrs con
las medidas que se justificaron en la retencin indebida que realizada el Gobierno
Nacional (entre las ms importantes la creacin de la Tasa Vial Provincial y el diferimiento
en el aumento a jubilados), sino tambin para bajar los niveles de presin tributaria
existentes en la provincia.
Sin embargo, las decisiones que ha tomado el Gobierno de la Provincia no parecen ir en
esa direccin: la Tasa Vial Provincial se sustituy por un nuevo fondo no tributario que
incrementar el pago que realizan los contribuyentes de Ingresos Brutos (con el riesgo de
traslacin a precios que eso implica) y el fin del diferimiento en el aumento a jubilados se
sancion junto a una modificacin en el clculo de haberes que disminuye las
jubilaciones10.

http://www.cronista.com/economiapolitica/Fallo-de-la-Corte-le-saca-a-Macri--13.800-millones-en-2016-yotros--80.000-millones-en-cuotas-20151124-0100.html.
10
http://www.lavoz.com.ar/politica/gremios-denuncian-que-el-nuevo-calculo-deja-las-jubilacionesprovinciales-en-el-73-movil

Anexo
Ingresos impositivos y no
impositivos

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

Serie nominal
Ingresos totales provinciales

2.898.020.509

3.789.941.647

4.709.048.223

5.791.904.262

7.481.471.798

9.820.975.745

11.906.458.739

1 - Ingresos impositivos
1.1 - Impuestos Provinciales
1.2 - Participacin Fed. De
Impuestos e Imp Nacionales

2.659.709.237
1.038.692.096

3.546.429.526
1.214.803.843

4.395.403.260
1.469.976.923

5.380.140.881
1.848.881.043

6.914.754.675
2.279.775.144

8.770.372.335
2.913.627.976

10.246.525.385
3.854.889.123

1.621.017.141

2.331.625.683

2.925.426.337

3.531.259.838

4.634.979.531

5.856.744.359

6.391.636.262

121.138.340

177.794.650

192.044.794

278.225.144

241.958.957

398.529.317

582.519.000

117.172.932

65.717.471

121.600.169

133.538.237

324.758.166

652.074.093

1.077.414.354

13,45

4,42

9,64

10,90

8,83

23,85

14,85

11,61

12,12

13,29

14,74

16,04

19,87

22,82

Ingresos totales provinciales

1 - Ingresos impositivos

24.957.789.682

31.258.382.721

35.423.555.824

39.287.287.529

46.631.055.305

49.425.555.301

52.174.127.215

22.905.449.960

29.249.962.596

33.064.178.870

36.494.239.576

43.098.780.076

44.138.233.726

44.900.295.769

1.1 - Impuestos Provinciales

8.945.229.613

10.019.363.619

11.057.820.419

12.541.215.783

14.209.546.423

14.663.276.276

16.892.132.238

2 - Ingresos no impositivos
3- Otros ingresos corrientes y
de capital
Serie real
Var interanual promedio (1)
ndice de precios base
2015=100

1.2 - Participacin Fed. De

Impuestos e Imp Nacionales
2 - Ingresos no impositivos
3- Otros ingresos corrientes y
de capital
Ingresos impositivos y no
impositivos

13.960.220.347 19.230.598.977 22.006.358.451 23.953.023.793 28.889.233.654 29.474.957.450 28.008.163.531

1.043.244.933
1.466.400.735
1.444.646.383
1.887.239.625
1.508.099.183
2.005.659.448
2.552.599.482
1.009.094.789

542.019.390

914.730.572

905.808.328

2.024.176.046

3.281.662.126

4.721.231.963

2010

2011

2012

2013

2014

2015*

2016*

Ingresos totales provinciales

16.851.016.552

21.222.673.577

26.977.300.034

36.721.444.886

50.825.128.302

64.635.784.000

85.780.237.700

1 - Ingresos impositivos

13.834.493.124

18.520.712.261

23.328.363.163

31.717.145.641

44.142.356.464

55.890.633.000

73.564.541.000

1.1 - Impuestos Provinciales

5.204.337.564

7.028.589.043

8.714.823.520 12.646.745.046

17.887.070.229

23.414.251.000

28.320.831.000

1.2 - Participacin Fed. De

Impuestos e Imp Nacionales

8.630.155.560

11.492.123.218

14.613.539.643 19.070.400.595

26.255.286.235

32.476.382.000

45.243.710.000

819.133.930

1.077.030.742

1.978.194.890

2.690.579.000

4.140.301.497

5.215.945.000

7.029.065.000

2.197.389.498

1.624.930.574

1.670.741.981

2.313.720.245

2.542.470.341

3.529.206.000

5.186.631.700

25,85

23,85

23,64

25,91

42,69

26,57

27,00

28,72

35,57

43,98

55,37

79,01

100,00

127,00

58.672.942.678
48.169.819.283
18.120.793.997

59.664.277.258
52.068.129.274
19.759.795.290

61.340.701.350
53.043.787.034
19.815.674.148

66.317.115.719
57.279.598.455
22.839.396.905

64.328.492.351
55.870.222.762
22.639.357.712

64.635.784.000
55.890.633.000
23.414.251.000

67.543.494.252
57.924.835.433
22.299.866.929

Serie nominal

2 - Ingresos no impositivos
3- Otros ingresos corrientes y
de capital
Serie real
Var interanual promedio (1)
ndice de precios base
2015=100
Ingresos totales provinciales
1 - Ingresos impositivos
1.1 - Impuestos Provinciales

1.2 - Participacin Fed. De

Impuestos e Imp Nacionales
30.049.025.287 32.308.333.984 33.228.112.886 34.440.201.550 33.230.865.050 32.476.382.000 35.624.968.504
2 - Ingresos no impositivos
2.852.112.688
3.027.906.007
4.497.998.755
4.859.052.781
5.240.308.526
5.215.945.000
5.534.696.850
3- Otros ingresos corrientes y
de capital
7.651.010.707
4.568.241.977
3.798.915.561
4.178.464.483
3.217.961.063
3.529.206.000
4.083.961.969
* Valores presupuestados. Se excluye la Tasa Vial Provincial del valor de Ingresos no Impositivos presupuestados para el ao 2016.
(1) Variacin internaual promedio registrada por el IPC-nivel general publicado por INDEC, actualizado desde 2007 de acuerdo al IPC-nivel general
publicado por la Direccin de Estadstica y Censos de San Luis. Para el ao 2016 se consider una inflacin estimada del 27%.
Fuente: Cuentas de Inversin 2003 a 2014, Ejecucin al 30/09/2015 y Presupuesto 2016 publicados por el Ministerio de Finanzas de la Provincia de
Crdoba, IPC-nivel general publicado por INDEC, IPC-nivel general publicado por la Direccin Provincial de Estadstica y Censos de San Luis.

Un nuevo fondo y la consolidacin de una poltica tributaria que apuesta a

la recaudacin por ingresos no impositivos| Enero de 2016

Ingresos impositivos y no
impositivos en relacin al PBG

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

28.904.099.128

31.807.051.201

38.834.628.231

46.056.335.565

60.240.531.245

78.565.673.647

84.616.436.273

10,0%

11,9%

12,1%

12,6%

12,4%

12,5%

14,1%

1 - Ingresos impositivos

9,2%

11,1%

11,3%

11,7%

11,5%

11,2%

12,1%

1.1 - Impuestos Provinciales

3,6%

3,8%

3,8%

4,0%

3,8%

3,7%

4,6%

1.2 - Participacin Fed. De

Impuestos e Imp Nacionales

5,6%

7,3%

7,5%

7,7%

7,7%

7,5%

7,6%

0,4%

0,6%

0,5%

0,6%

0,4%

0,5%

0,7%

0,4%

0,2%

0,3%

0,3%

0,5%

0,8%

1,3%

PBG en precios corrientes

Ingresos totales provinciales

2 - Ingresos no impositivos
3- Otros ingresos corrientes y de
capital
Ingresos impositivos y no
impositivos en relacin al PBG
PBG en precios corrientes

2010

2011

2012

2013

2014

2015*

2016*

104.685.697.248 132.533.875.511 150.735.410.048 191.612.222.427 248.323.195.113 310.403.993.891 394.213.072.241

Ingresos totales provinciales

16,1%

16,0%

17,9%

19,2%

20,5%

20,8%

21,8%

1 - Ingresos impositivos

13,2%

14,0%

15,5%

16,6%

17,8%

18,0%

18,7%

1.1 - Impuestos Provinciales

5,0%

5,3%

5,8%

6,6%

7,2%

7,5%

7,2%

1.2 - Participacin Fed. De

Impuestos e Imp Nacionales

8,2%

8,7%

9,7%

10,0%

10,6%

10,5%

11,5%

0,8%

0,8%

1,3%

1,4%

1,7%

1,7%

1,8%

2,1%

1,2%

1,1%

1,2%

1,0%

1,1%

1,3%

2 - Ingresos no impositivos
3- Otros ingresos corrientes y de
capital

* Valores presupuestados. Se excluye la Tasa Vial Provincial del valor de Ingresos no Impositivos presupuestados para el ao 2016. Se estim un
crecimiento nominal del PBG del 25% y 27% para los aos 2015 y 2016 respectivamente.
Fuente: Cuentas de Inversin 2003 a 2014, Ejecucin al 30/09/2015 y Presupuesto 2016 publicados por el Ministerio de Finanzas de la Provincia de
Crdoba, IPC-nivel general publicado por INDEC, IPC-nivel general publicado por la Direccin Provincial de Estadstica y Censos de San Luis y serie 19932014 de PBG publicada por la Direccin General de Estadstica y Censos del Gobierno de la Provincia de Crdoba.