Documenti di Didattica
Documenti di Professioni
Documenti di Cultura
veniturile?
24.06.2015
3469
0
Dup cum tii, n urma adoptrii modificrilor n Codul fiscal prin Legea nr. 71 din
12.04.2015 pentru modificarea i completarea unor acte legislative i adoptrii Legii bugetului
asigurrilor sociale de stat pe anul 2015 i Legii fondurilor asigurrii obligatorii de asisten
medical pe anul 2015, au fost modificate mrimile tranelor de venit impozabile, scutirile i
cotele de asigurare obligatorie social i medical, prin ajustarea acestora la rata inflaiei
prognozat pentru anul 2015 (6,4%).
La prima vedere, aceste modificri sunt efectuate n beneficiul persoanelor fizice, deoarece,
potrivit Notelor informative la Legea nr. 71 din 12.04.2015, msurile date au drept scop
susinerea persoanelor fizice cu venituri mici i transpunerea treptat a presiunii fiscale asupra
populaiei cu venituri medii i mai sus de medii. Pentru a confirma sau infirma aceste afirma ii am
ncercat s analizm impactul acestor modificri i s comparm cu perioada anului 2014.
n tabelul de mai jos sunt prezentai indicatorii care contribuie la calcularea impozitului pe venit
din salariu, inclusiv i contribuiile de asigurri sociale i primele de asigurare obligatorie
medical pentru anii 2014 i 2015.
Indicatori
2014
2015
Diferena
+1788 lei
anual
anual
anual
anual
Impozit pe venit
Persoane fizice
+1788 lei
Scutiri
personal
9516 lei
10128 lei
+612 lei
2124 lei
2256 lei
+132 lei
Scutire majorat
14148 lei
15060 lei
+912 lei
23%
23%
angajat
6%
6%
4%
4,50%
+0,5%
angajat
4%
4,50%
+0,5%
Admitem c angajatul X are un salariu lunar brut de 1900 lei, salariul minim n sectorul real din 1
mai 2015 i beneficiaz de scutirea personal. Mai jos vom calcula toate re inerile i suma
salariului spre plat a acestuia cu indicatorii pentru 2014 i 2015.
Exemplu nr. 1
Indicatori
2014
2015
Diferena
1900
1900
76 (4%)
85,5 (4,5%)
+9,5
76 (4%)
85,5 (4,5%)
+9,5
114 (6%)
114 (6%)
437 (23%)
437 (23%)
angajatorului, lei
Scutirea personal pentru 1
793
844
+51
64,19
59,95
-4,24
1645,81
1640,55
-5,26
254,19
259,45
+5,26
513
522,5
+9,5
2413
2422,5
+9,5
lun, lei
Impozitul pe venit reinut din
salariu (7%), lei
Salariul net, lei
Total pli achitate din contul
angajatului, lei
Total pli achitate din contul
angajatorului, lei
Total cheltuielile salariale ale
angajatorului
Prin urmare, din calculele de mai sus se observ o mic orare de salariu net, pe care o prime te
n final angajatul. Aceast diminuare de salariu se datoreaz majorrii primelor de asisten
medical de la 4% n 2014 la 4,5% n 2015, ce a generat n acest caz o mrire de 9,5 lei a primei
lunare fa de aceeai perioad a anului precedent. A salvat pu in situa ia majorarea scutirilor
personale cu 51 lei lunar , respectiv, s-a diminuat plata pentru impozitul pe venit cu 4,24 lei n
2015 fa de aceeai perioad a anului 2014.
ntr-un final, pentru acest exemplu, am obinut o micorare de salariu de 5,26 lei n 2015 fa de
aceeai perioad a anului 2014.
De remarcat c pentru ca salariatul s primeasc salariu net n mrime de 1640,55 lei n 2015
angajatorul va suporta n total cheltuieli n sum de 2422,50 lei. Diferena ntre total cheltuieli si
salariu net constituie de 781,95 lei (47,66% din salariu net) care reprezint suma impozitelor i
cotelor achitate la stat.
n urmtorul exemplu vom admite c angajatul X are un salariu lunar brut de 4500 lei, salariul
mediu prognozat pe economie i de asemenea beneficiaz de scutirea personal. Respectiv,
vom calcula toate reinerile i suma salariului spre plat, comparnd indicatorii pentru 2014 i
2015.
Exemplu nr. 2
Indicatori
2014
2015
Diferena
4500
4500
180 (4%)
202,5 (4,5%)
+22,5
180 (4%)
202,5 (4,5%)
+22,5
270 (6%)
270 (6%)
1035 (23%)
1035 (23%)
793
844
+51
330,95
301,33
-29,62
3719,05
3726,17
+7,12
780,95
773,83
-7,12
1215
1237,5
+22,5
5715
5737,5
+22,5
Din calculele efectuate n exemplul nr. 2, deducem faptul c dac angajatul ar beneficia de un
salariu brut egal cu salariu mediu prognozat pe economie, atunci salariul su ar fi mai mare n
2015 fa de 2014 cu 7,12 lei lunar. n acest caz, majorarea tranelor de venit impozabile,
precum i a scutirii anuale s-ar dovedi a fi benefice pentru angajat, deoarece s-ar mri salariul
acestuia.
Majorarea primei de asisten medical cu 22,5 lei ar fi acoperit de ctre majorarea scutirii i a
tranelor menionate mai sus. Respectiv, plile achitate de ctre angajat s-ar micora cu 7,12 lei.
Deci pentru anul 2015, pentru ca salariatul s primeasc un salariu net n mrime de 3726,17 lei
angajatorul va suporta n total cheltuieli n sum de 5737,50 lei. Diferena ntre total cheltuieli i
salariu net constituie de 2011,33 lei (53,98% din salariu net) care reprezint suma impozitelor i
cotelor achitate la stat.
Din exemplele de mai sus, constatm c n cazul n care angajatul prime te salariul minim din
sectorul real, acestuia i se micoreaz salariul, dup intrarea n vigoare a indicatorilor noi, iar
dac beneficiaz de salariu mediu prognozat pe economie, i se va majora salariul. ns ce s-ar
ntmpla dac acesta ar primi un salariu calculat de 10000 lei lunar? Acest fapt l pute i analiza n
exemplul de mai jos.
Exemplul nr. 3
Indicatori
2014
2015
Diferena
10000
10000
400 (4%)
450 (4,5%)
+50
400 (4%)
450 (4,5%)
+50
600 (6%)
600 (6%)
2300 (23%)
2300 (23%)
793
844
+51
1221,95
1187,38
-34,57
7778,05
7762,62
-15,43
2221,95
2237,38
+15,43
2700
2750
+50
12700
12750
+50
angajatorului, lei
Scutirea personal pentru 1
lun, lei
Impozitul pe venit reinut din
salariu, lei
Salariul net, lei
Total pli achitate din contul
angajatului, lei
Total pli achitate din contul
angajatorului, lei
Total cheltuielile salariale ale
angajatorului
Conform ultimului exemplu, deducem faptul c angajatul va primi un salariu cu 15,43 lei mai mic
n 2015 fa de anul 2014, deoarece n acest caz, avantajul mic orrii scutirii i a cotelor de
impozitare, nu vor acoperi cheltuielile cauzate de majorrii primei de asigurare medical.
Respectiv, cheltuielile privind prima de asigurare medical s-a majorat cu 50 lei n 2015 fa de
2014, iar impozitul pe venit reinut din salariu a sczut doar cu 34,57 lei.
Mai constatm c pentru anul 2015 pentru ca salariatul s primeasc un salariu net n mrime de
7762,62 lei angajatorul va suporta n total cheltuieli n sum de 12750,00 lei. Diferen a ntre total
cheltuieli i salariu net constituie de 4987,38 lei (64,25% din salariu net) care reprezint suma
impozitelor i cotelor achitate la stat.
Respectiv, n dependen de salariul pe care l primi i, putei s constata i dac n 2015, datorit
noilor indicatori, vei avei o mrire sau o micorare de salariu.
n concluzie, modificarea indicatorilor legate de calcularea impozitului pe venit n mare parte nu
are un efect pozitiv semnificativ pentru persoane fizice, nu acoper rata infla iei i nu se observ
susinerea persoanelor fizice cu venituri mici i transpunerea treptat a presiunii fiscale asupra
populaiei cu venituri medii i mai sus de medii. Statul ns ob ine acela i volum al impozitelor
datorit majorrii anuale a salariilor.
Totodat atragem atenia asupra mrimii totale a impozitelor i cotelor achitate din salariu care se
ridic pn la 64% din salariu net. Acest aspect n mare parte i determin ca angajatorii s achite
salarii "n plic" dect s declare suma total a salariului.