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Tcnicos laborales a Cuatro semestres

CONTABILIDAD I
1. ASPECTOS GENERALES DE LA CONTABILIDAD
1.1. LA EMPRESA
1.1.1 CLASIFICACIN DE LAS EMPRESAS
1.2. CONCEPTO DE CONTABILIDAD
Es la Ciencia y/o tcnica que ensea a clasificar y registrar todas las transacciones financieras de un negocio o empresa para
proporcionar informes que sirven de base para la toma de decisiones

1.2.1 CAMPOS DE ACCION DE LA CONTABILIDAD

-

Contabilidad oficial: proporciona los mecanismos para registrar las actividades econmicas de las empresas
estatales y se rige por las normas que para el efecto expida su organismo rector, La Contadura General de la Nacin.

Contabilidad de servicios: Registra las actividades econmicas desarrolladas por las empresas dedicadas a la
prestacin de servicios. Las conocidas como contabilidad bancaria, hotelera de seguros, pertenecen al grupo de
servicios.

Contabilidad comercial: Registra y controla las actividades que giran alrededor de la compraventa de mercancas en
las empresas comerciales.

Contabilidad de costos: Registra las operaciones econmicas que determinan el costo de los productos
semielaborados y terminados, en las empresas industriales.

1.2.2 OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD

Objetivos y cualidades de la informacin contable
Art. 3o. Decreto 2649 1992 Objetivos bsicos. La informacin contable debe servir fundamentalmente para:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.

Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente econmico, las obligaciones que tenga de transferir
recursos a otros entes, los cambios que hubieren experimentado tales recursos y el resultado obtenido en el perodo.
Predecir flujos de efectivo.
Apoyar a los administradores en la planeacin, organizacin y direccin de los negocios.
Tomar decisiones en materia de inversiones y crdito.
Evaluar la gestin de los administradores del ente econmico.
Ejercer control sobre las operaciones del ente econmico.
Fundamentar la determinacin de cargas tributarias, precios y tarifas.
Ayudar a la conformacin de la informacin estadstica nacional, y
Contribuir a la evaluacin del beneficio o impacto social que la actividad econmica de un ente represente para la
comunidad.
Art. 4o. Cualidades de la informacin contable. Para poder satisfacer adecuadamente sus objetivos,

la informacin contable debe ser comprensible y til. En ciertos casos se requiere, adems, que la informacin sea
comparable.
La informacin es comprensible cuando es clara y fcil de entender.
La informacin es til cuando es pertinente y confiable.
La informacin es pertinente cuando posee valor de realimentacin, valor de prediccin y es oportuna.
La informacin es confiable cuando es neutral, verificable y en la medida en la cual represente fielmente los hechos
econmicos.
La informacin es comparable cuando ha sido preparada sobre bases uniformes.

2. LAS CUENTAS
2.1 DEFINICION
Cuenta es el nombre que se utiliza para registrar, en forma ordenada, las operaciones que diariamente realiza una empresa.
Al asignar un nombre a una cuenta, ste debe ser tan claro, explcito y completo que por el solo nombre se identifique lo que
representa.
2.2. IMPORTANCIA
Cuenta es el registro de valores
interpretacin en los libros.

homogneos relativos a una persona u objeto, bajo un ttulo apropiado, que facilita la

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2.3. ESQUEMA
La forma ms simple para iniciar el aprendizaje de los registros contables es mediante el esquema de la cuenta T. Sus partes
son:
1.
2.
3.

1. NOMBRE
Debe
Haber
2
3
Dbitos
Crditos

Nombre completo de la cuenta

Debe, el lado izquierdo, para registrar los dbitos.
Haber, el lado derecho, para registrar los crditos.

Debitar una cuenta es registrar un valor en el lado izquierdo, es decir en el Debe; acreditar una cuenta es registrar un valor en el
lado derecho, es decir, en la columna del haber.
Movimiento dbito es la suma de todos los valores registrados en el debe de una cuenta; movimiento crdito es la suma de
todos los valores registrados en el haber.
CUENTA

CUENTA

Debe

Haber

Debe

Haber

70.000
Debitar

70.000
Acreditar

70.000
50.000
120.000
Movimiento Dbito

40.000
20.000
60.000
Movimiento Crdito

2.4 SALDOS EN LAS CUENTAS T: Saldo de una cuenta es la diferencia entre los valores registrados en la columna del
Debe y los valores registrados en la columna del Haber.
Una cuenta tiene saldo dbito cuando el movimiento dbito es mayor que el movimiento crdito.
Una cuenta tiene saldo crdito cuando el movimiento crdito es mayor que el movimiento dbito.
2.5. CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS
Las cuentas representan las propiedades, derechos y deudas de una empresa en una fecha determinada; as mismo, los costos,
los gastos y las utilidades en un periodo determinado.
Por su funcin contable las cuentas pueden ser: Reales o de balance, Nominales, y de Orden.
2.5.1 CUENTAS REALES O DE BALANCE: Son aquellas que representan valores del Activo, el Pasivo y el Patrimonio y
aparecen en el Balance General.
ACTIVO: Representa todos los bienes y derechos apreciables en dinero de propiedad de la empresa. Ejemplo: son cuentas de
activo, la caja, el banco, clientes, mercancas, los muebles y los vehculos.
Estas cuentas empiezan y aumentan su movimiento en el Debe, disminuyen y se cancelan en el Haber; por lo general, su saldo
es dbito.

Debe

CUENTAS DE ACTIVO
Haber

Aqu empiezan y
Aqu disminuyen y se
aumentan
cancelan
+
Saldo dbito
PASIVO: Representa todas las obligaciones contradas por la empresa para su cancelacin en el futuro. Son las deudas que
debe pagar por cualquier concepto.
Estas cuentas empiezan y aumentan su movimiento en el Haber y se cancelan en el Debe, por lo general su saldo es crdito.
CUENTAS DE PASIVO
Debe
Haber
Aqu disminuyen y se
cancelan
-

Aqu empiezan y
aumentan
+
Saldo Crdito

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PATRIMONIO: Representa los aportes del dueo o dueos para constituir la empresa, incluyendo adems las utilidades y
reservas. Este grupo constituye un pasivo a favor de los dueos de la empresa, por lo cual se maneja de igual forma que las
cuentas de pasivo.
LA ECUACIN PATRIMONIAL
Contablemente debe existir equilibrio entre las cuentas reales de Activo, de Pasivo y de Patrimonio de una empresa. La ecuacin
Patrimonial es la frmula que da a conocer, independientemente, el valor del Activo, del Pasivo o del Patrimonio.

ACTIVOS PASIVOS = PATRIMONIO

De donde:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO (Ecuacin Contable)

Ejemplo 1: La compaa Prez y Gmez Ltda. Suministra la siguiente informacin: Posee $10.500.000 en cuenta corriente
bancaria, $6.000.000 en equipo de oficina, $1.300.000 que debe cobrar (Cartera con clientes) por ventas de mercancas,
$18.000.000 en terrenos; debe pagar a proveedores $900.000, un prstamo bancario de $5.000.000. Determinar el Patrimonio
de la empresa.
ACTIVO
PASIVO
Bancos
Equipo de of.
Clientes
Terrenos
Total

$10.500.000
6.000.000
1.300.000
18.000.000
$35.800.000

Obligacin Financiera
Proveedores
Total

$5.000.000
900.000
$5.900.000

PATRIMONIO

$29.900.000

$35.800.000 - $5.900.000 = $29.900.000

2.5.2 CUENTAS NOMINALES, DE RESULTADO O TRANSITORIAS: Son las cuentas que al final de un ejercicio contable dan a
conocer las utilidades, costos y gastos; y son transitorias porque se cancelan al cierre del periodo contable.

INGRESOS: Son los valores que recibe la empresa cuando realiza una venta (4135) o presta un servicio con el fin de obtener
una ganancia. Estas cuentas empiezan y se registran en el Haber y se Debitan al final del ejercicio para su cierre.

CUENTAS DE INGRESOS
Debe
Haber
Aqu se cancelan

Aqu empiezan y aumentan

+
Saldo Crdito

GASTOS: Una empresa debe efectuar pagos por los servicios y elementos necesarios para su buen funcionamiento; esto
constituye un gasto o una prdida porque esos valores no son recuperables. Ejemplo: El pago de sueldos, servicios pblicos y
otros.
Estas cuentas se registran en el Debe y se cancelan al final del periodo contable en el Haber. Su saldo es dbito.
CUENTAS DE GASTOS
Debe
Haber
Aqu empiezan y
aumentan
+
Saldo Dbito

Aqu se cierran

COSTO DE VENTAS: Representa el valor de adquisicin de los artculos destinados a la venta.

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Estas cuentas empiezan y aumentan en el debe, disminuyen y se cancelan en el haber; su saldo es dbito.
CUENTAS DE COSTOS DE VENTAS
Debe
Haber
Aqu empiezan y
Aqu disminuyen y se
aumentan
cancelan
+
Saldo Dbito

2.5.3 CUENTAS DE ORDEN: Hay dineros, documentos y bienes que estn en poder de la empresa y no son de su propiedad,
sino que los ha recibido de otra empresa para su custodia, manejo o negociacin.
Este grupo de cuentas no afectan ni el Activo, ni el Pasivo, ni el Patrimonio.

3. PLAN UNICO DE CUENTAS PARA COMERCIANTES.

A partir del 1 de enero de 1995 es de obligacin para los comerciantes, que lleven contabilidad.
El catlogo de Cuentas y su estructura, sern de aplicacin obligatoria y en la contabilidad no podrn utilizarse clases, grupos,
cuentas o subcuentas diferentes a las previstas en l.
Clase: El primer dgito del cdigo.
Grupo: Los dos primeros dgitos.
Cuenta: Los cuatro primeros dgitos.
Subcuenta: Los seis primeros dgitos.
Auxiliares: Con siete u ocho dgitos.

El plan est estructurado sobre la base de los siguientes niveles:

Las clases que identifican el primer dgito son:

Clase 1: Activo
Clase 2: Pasivo
Clase 3: Patrimonio
Clase 4: Ingresos
Clase 5: Gastos
Clase 6: Costo de ventas
Clase 7: Costo de produccin o de operacin
Clase 8: Cuentas de orden deudoras
Clase 9: Cuentas de orden acreedoras

Las clases 1, 2 y 3 comprenden las cuentas llamadas reales o de balance. Las cuentas 4, 5, 6 y 7 corresponden a las cuentas de
resultado, y las clases 8 y 9 detallan las cuentas de orden.

Ejemplos:
1
1
2
3

Clase
Activo
Activo
Pasivo
Patrimonio

11
12
22
31

Grupo
Disponible
Inversiones
Proveedores
Capital Social

1105
1225
2205
3115

Cuenta
Caja
Certificados
Nacionales
Aportes Sociales

4. ASIENTOS CONTABLES
4.1. LA PARTIDA DOBLE
Es el registro hecho de tal forma, que a un cargo corresponde un abono o abonos por igual valor y a un abono un cargo o
cargos por igual valor.
Siempre que se realiza una transaccin comercial intervienen por lo menos dos partes. Esto quiere decir que siempre que se
debita una cuenta por un valor, otra u otras cuentas se acreditan por el mismo valor.

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Ejemplo: Compra de Equipo de Oficina por $2.500.000. Pagando con cheque.

EQUIPO DE OFICINA
Debe
Haber
2.500.000

BANCOS
Debe

Haber
2.500.000

4.2 ASIENTOS CONTABLES

Asiento contable es el registro de las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de contabilidad. Pueden ser Simples
y Compuestos.
ASIENTOS CONTABLES SIMPLES: Cuando solamente se afectan dos cuentas correspondientes a un dbito y a un crdito.
Ejemplo: Se compra un vehculo para uso de la empresa por $10.000.000 pagando con cheque.

FLOTA Y EQUIPO DE
TRANSPORTE
Debe
Haber
10.000.000

BANCOS
Debe

Haber
10.000.000

ASIENTO CONTABLE COMPUESTO: Cuando en el registro se afectan ms de dos cuentas. Ejemplo: Se compra un terreno por
$5.000.000 pagando el 60% con cheque y el saldo mediante un prstamo bancario.
TERRENO
Debe
Haber
5.000.000

BANCOS
Debe

OBLIGACIONES FINANCIERAS
Debe
Haber
2.000.000

Haber
3.000.000

4.3 ASIENTOS EN EL DIARIO

Para registrar las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de contabilidad, se cambia la cuenta T por los asientos
de diario en forma horizontal.
Ejemplo: El ejercicio anterior se registra as:
Cuentas
TERRENO
BANCOS
BANCOS NACIONALES

Debe
5.000.000

Haber
3.000.000
2.000.000

EJERCICIOS DE APLICACIN
Compra mercancas a crdito por $150.000 (sistema de inv. peridico)
Cuentas
Compras de mercancas
Proveedores nacionales

Debe
150.000

Haber
150.000

La empresa concede un prstamo a un empleado y gira un cheque por $200.000

Cuentas
Cuentas por cobrar a trabajadores
Bancos

Debe
200.000

Haber
200.000

Ventas de mercancas a crdito por $230.000

Cuentas
Clientes
Comercio al por mayor y al por menor

Debe
230.000

Haber

230.000

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EJEMPLO CON LAS CUENTAS DE BALANCE Y DE RESULTADO

La Comercializadora FLORARSA Ltda. Inicia operaciones el 1 de Enero con un capital de $100.000.000 en efectivo.
El 2 de Enero se causa Cuenta de Cobro N 115 por arrendamiento de local por valor $3.500.000.
El 3 de Enero abre una cuenta corriente en el Banco de Colombia con $99.900.000.
El 10 de Enero compra un local por $40.000.000 pagando el 30% con cheque y el saldo mediante un prstamo bancario. El
valor del terreno se calcula en $10.000.000
El 15 de Enero se compra mercanca para la venta (150 unidades a $60.000). Crdi-Contado 50% en cheque y el saldo a 30
das.
El 21 se compra equipo de oficina por $3.500.000, se paga con cheque.
El 27 de Enero se compra papelera para un semestre por $150.000 (De forma anticipadamente), crdito a 30 das.
El 28 de Enero se compra un computador por $1.600.000 pagando con cheque.
El 29 de Enero se gira cheque para pago de arrendamiento, segn cuenta de cobro N 115.
El 30 de Enero vende mercancas a crdito (80 unidades), a un valor unitario comercial de $100.000. El costo de la mercanca es
de $4.800.000.
Nota: La empresa registra el costo de la mercanca bajo el Sistema de Inventario Permanente.
Se requiere:
1. Las cuentas T con sus cdigos.
2. Un balance de comprobacin.
Solucin:
Caja 1105
100.000.000

Aportes Sociales 3115

99.900.000
100.000.000

Saldo
100.000

Const. Y Edific. 1516

30.000.000

Equipo de oficina 1524

3.500.000

Merc no fab x la empresa

1435
9.000.000

Terreno 1504
10.000.000

Cargos diferid. 1710

Bancos 1110
12.000.000
3.500.000
99.900.000
1.600.000
4.500.000
3.500.000
Saldo
74.800.000

Bancos Nacionales 2105

28.000.000

Gasto Arrendamiento 5120

150.000

3.500.000

Proveed. Nales. 2205

Costos y Gastos x Pg. 2335

4.800.000
3.500.000
4.500.000

Saldo
4.200.000

150.000
3.500.000
Saldo
150.000

Comercio al x M Y M 4135
8.000.000

C x Cobrar Clientes 1305

8.000.000

Equipo de Comp/comn. 1528

1.600.000

Costo de Mercancas 6135

4.800.000

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4.4 BALANCE DE COMPROBACIN

Es una prueba informal utilizada para comprobar el cumplimiento en los registros contables, de la Partida Doble; para ello se
resume el ejercicio en una sola cuenta T. Los saldos dbitos deben ser iguales a los saldos crditos. El Balance de
comprobacin se realiza con cada uno de los saldos Dbitos o crditos de las cuentas.
COMERCIALIZADORA FLORARSA Ltda.
Balance de Comprobacin
30 de Enero

Cdigos
1105
1110
1305
1435
1504
1516
1524
1528
1710
2105
2205
2335
3115
4135
5120
6135

Cuentas
CAJA
BANCOS
CLIENTES NACIONALES
MERCANCIAS NO FAB X LA EMPRESA
TERRENOS
CONS. Y EDIFICIOS
EQUIPO DE OFICINA
EQUIPO DE COMPUTO
CARGOS DIFERIDOS
BANCOS NACIONALES
PROVEEDORES NACIONALES
COSTOS Y GASTOS POR PAGAR
APORTES SOCIALES
COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR
GASTO ARRENDAMIENTO
COSTO DE MERCANCIAS

Debe
100.000
74.800.000
8.000.000
4.200.000
10.000.000
30.000.000
3.500.000
1.600.000
150.000

SUMAS IGUALES

140.650.000

Haber

28.000.000
4.500.000
150.000
100.000.000
8.000.000
3.500.000
4.800.000

140.650.000

TALLER
1) Determine EL Patrimonio de Enrique Mrquez, quien tiene en sus libros los siguientes saldos:
Caja
Bancos
Clientes
Proveedores nacionales
Mercancas no fabricadas por la empresas
Gastos pagados por anticipado
Equipo de oficina
Acreedores Varios
Aportes sociales

20.000
1.450.000
300.000
800.000
1.900.000
80.000
700.000
200.000
X

2) Registre mediante cuentas T las siguientes transacciones y realice el Balance de Prueba.

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

Una sociedad de responsabilidad Ltda. inicia operaciones con un capital de $300.000.000 pagado en efectivo.
Consigna en el Banco de Bogot $300.000.000.
Compra mercancas a crdito por $3.000.000
Compra mercancas de contado por $2.000.000, segn C.E. 001 Ch. 15001
Compra mercancas por $3.800.000; cancela el 50% con cheque y el resto a 30 das.
Vende mercancas de contado por $1.900.000. El costo de la mercanca equivale al 60% del valor de la venta.
Vende mercancas por $4.400.000, cancelan $400.000 y el saldo a 30 das. El costo de la mercanca equivale al 60% del
valor de la venta.
8. Compra una mquina registradora para la oficina por $560.000 pagando con cheque.
9. La empresa obtiene un prstamo en el Banco de Bogot de $5.000.000, el cual es consignado directamente a la cuenta
corriente del banco de Bogot.
10. La empresa gira un cheque de $70.000 para el pago de servicios de mantenimientos.
11. A fin de mes quedan acumulados por pagar los servicios pblicos por valor de $235.500, (Energa el 70% y el 30%
Acueducto).
12. La empresa paga seguros contra incendios de las mercancas por un ao anticipado, por la suma de $1.200.000,
cancelado con cheque.

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5. ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LA TRANSACCIN COMERCIAL

5.1. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR: I.V.A. POR PAGAR
5.1.1 CLASIFICACION DE LOS BIENES Y SERVICIOS PARA EFECTOS DEL IVA
5.1.2 TARIFAS
5.1.3 REGIMEN PARA REGISTRAR Y DECLARA IVA: Existen dos regmenes: el Simplificado y el Rgimen Comn.
Rgimen simplificado: No estn obligados a declara IVA bimestral, los comerciantes minoristas o detallistas, que cumplan en
su totalidad las siguientes condiciones:
Rgimen comn:
Las personas responsables del rgimen comn estn obligados a expedir facturas de ventas con los requisitos legales; a cobrar,
declarar y cancelar el impuesto sobre las ventas por periodos bimestrales, de acuerdo con el calendario fiscal.
5.1.4 CONTABILIZACION DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR: Hay dos formas para contabilizar el IVA:
Generado y Descontable.
Fuente de Informacin: www.actualicese.com.co
www.dian.gov.co
Cartilla IVA de la DIAN.
Contabilidad 2000

IVA GENERADO
Es el impuesto que deben cobrar los responsables del impuesto sobre las ventas, discriminado en las facturas de ventas. Se
acredita en la cuenta 2408 IVA POR PAGAR.
Ejemplo 1: Un responsable del rgimen comn vende mercancas al contado por $200.000; IVA16%. El costo de la mercanca
equivale al 60% del valor de la venta.
Cdigos
1105
2408
4135
6135
1435

Cuentas
Caja
IVA por pagar
Com. al por mayor y al por menor

Debe
232.000

Haber
32.000
200.000

Costo de Mercanca
Mercancas no Fabricadas por la empresa

120.000
120.000

Ejemplo 2: El parqueadero Aristi recibe $60.000 por un mes de servicio; ms IVA 16%.
Cdigos
1105
2408
4235

Cuentas

Debe
69.600

Caja
IVA por pagar
Ingresos por servicios

Haber
9.600
60.000

IVA DESCONTABLE
Las empresas responsables del IVA pueden descontar el valor del impuesto causado, en el momento de la compra o del pago
del servicio gravado. Al contabilizar se debita en la cuenta 2408 IVA POR PAGAR por ser una cuenta del Pasivo que disminuye.
Ejemplo 1: Compra mercancas de mediante cheque, segn factura N 3256 por valor de $220.000; IVA 16%
Cdigos
1435
2408
1110

Cuentas
Mercanca no Fabricadas por la empresa
IVA por pagar
Bancos

Ejemplo 2: La empresa paga servicios de notara por $70.000; IVA 16%

Debe
220.000
35.200

Haber

255.200

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Cdigos
5140
2408
1110

Cuentas

Debe
70.000
11.200

Gastos generales
IVA por pagar
Bancos

Haber

81.200

Ejemplo 4: Un restaurante compra al contado licores importados por $1.000.000; IVA 35%. Al comprar liquida el IVA a la tarifa
general, 16%.
$1.000.000 X 35% = $350.000
$1.000.000 X 16% = 160.000 (descontable)
Diferencia
$190.000 (aumenta el valor de la compra)
Cdigos
1435
2408
1110

Cuentas
Mercancas no Fabricadas por la empresa
IVA por pagar
Bancos

Debe
1.190.000
160.000

Haber

1.350.000

IVA NO DESCONTABLE
Cuando se adquieren Activos Fijos gravados NO puede descontar el impuesto; el IVA constituye un mayor valor del bien
adquirido (IVA capitalizable).
Ejemplo: Compra al contado muebles para la oficina por $500.000; IVA16%
Cdigos
1524
1110

Cuentas

Debe
580.000

Equipo de oficina
Bancos

Haber
580.000

TALLER No. 1
LA COMERCIALIZADORA FLORARSA LTDA PRESENTA LOS SIGUIENTES MOVIENTOS, REGISTRE LAS OPERACIONES
UTILIZANDO EL PRINCIPIO DE PARTIDA DOBLE.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.

Se causa gasto de arrendamiento por valor de $2.000.000, ms IVA del 10%.C.C # 1526-INMOBILIARIA COLOMBIA RCCALI.
Se causa servicio de vigilancia por valor de $1.500.000, ms IVA del 1.6%. C.C # 3817-ANDINA DE SEGURIDAD RCCALI.
Se gira cheque para compra de licores por concepto de atencin a fiesta de empleados importados por $5.400.000;
incluido IVA del 35%. El comprar solo podr descontarse la tarifa general.
Se compra un campero por valor de $15.000.000, ms IVA del 20%. Se cancela con cheque. FACTURA 2698
CHEVROLET RC- BOGOTA
Se compra una moto cuyo motor es de 205 c.c. Se cancela con cheque. El valor del activo es de $6.000.000, ms IVA del
25%.FACTURA 2890-HONDA RC-BOGOTA.
Se compra mercancas por valor de $13.000.000, ms IVA del 16%. Crdito a 60 das. Proveedor Calzado Todo RCBOGOTA.
Se compra mercanca por valor de $20.000.000 incluido IVA del 16%. Se cancela con cheque. Proveedor Calzado Ramrez.
RC-CALI.
Se vende mercancas por valor de $8.334.000, ms IVA del 16%. Nos cancelan el 70% con efectivo y el saldo 40 das. El
cliente es persona Natural. El costo de la mercanca es de $4.000.0000.
Se vende mercancas por valor $ 14.500.000 incluido IVA del 16%. Nos cancelan el 40% con cheque y el saldo a 20 das.
El cliente es persona Natural. El costo de la mercanca es de $6.000.000.

TALLER No. 2
Los seores A y B aportan cada uno un valor de $-------------- para iniciar operaciones en la empresa Aprendiendo Ltda.. El
valor total de sus aportes es consignado en una cuenta corriente; realizar Balance de Comprobacin.
1. La empresa compra mercancas por valor de $--------------- ms IVA; abona mediante cheque $_________
2. Vende mercancas por $-------------ms IVA; el cliente abona $------------.
3. Compra muebles para la oficina por $--------------- ms IVA; gira un cheque.
4. Compra mercancas por valor de $--------------ms IVA mediante cheque

INSTITUCIN EDUCATIVA CCED

Tcnicos laborales a Cuatro semestres

5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.

Se devuelve el 10% de la compra realizada en el numeral 2.

Cancela por caja la deuda por mercancas del numeral 2.
Paga de contado a la empresa ABC Ltda., un servicio de mantenimiento de una maquinaria por valor de $-------------ms IVA.
Paga de contado al Seor, Reparo Baos, un servicio de reparaciones locativas por valor de $---------------- ms IVA.
Gira un cheque a la Sra. ZZZ, cancelando unos gastos por Honorarios por valor de $----------------ms IVA.
El Banco le realiza un prstamo a la empresa por valor de $--------------; los ingresa a caja.
Vende de contado mercancas por valor de $--------------ms IVA.
El cliente cancela la cuenta por la venta realizada.
El cliente devuelve el 50% de la venta de contado.
Compra por caja lpices, borradores y cintas para mquinas de escribir para el uso de la oficina, por valor de $------------- ms IVA.
Cancela por caja un arrendamiento de un local por valor de $-----------ms IVA.

5.2. RETENCION EN LA FUENTE

5.2.1 AGENTES RETENEDORES Y OBLIGACIONES
5.2.2 APLICACIN DE LA RETENCION EN LA FUENTE
5.2.3 CONTABILIZACION DE LA RETENCION EN LA FUENTE: Para contabilizar la retencin en la fuente se utilizan dos tipos
de cuentas:
Fuente de Informacin: www.actualicese.com.co
www.dian.gov.co
Cartilla Retencin en la Fuente de la DIAN
Contabilidad 2000
Cuando la empresa retiene, afecta la cuenta de pasivo 2365 retencin en la fuente.
Ejemplo: Compra mercancas a crdito por $5.000.000; IVA 16%, Retencin en la Fuente.
Cdigos
1435
2408
2365
2205

Cuentas
MERC NO FABRICADAS POR LA EMPRESA
IVA POR PAGAR
RETEFUENTE POR PAGAR
PROVEEDORES NALES

Debe
5.000.000
800.000

Haber

175.000
5.625.000

Cuando a la empresa le retienen, afecta una cuenta de Activo 135515 Anticipo de Impuestos (Retencin en la Fuente).
Ejemplo: Venta de mercancas al contado a persona jurdica por $6.000.000; IVA 16%, Retencin 3.5%
Cdigos
1105
1355
2408
4135

Cuentas
CAJA
ANTICIPO IMPUESTOS
IVA POR PAGAR
COM. AL POR MAYOR Y AL POR MENOR

Debe
6.750.000
210.000

Haber

960.000
6.000.000

Ejercicio 1: Pago de servicios de mantenimiento y limpieza por $300.000 a una persona natural; Retencin en la Fuente.
Cdigos
5145
1110
2365

Cuentas
MANTENIMIENTO Y REPAR.
BANCOS
RETENCION EN LA FUENTE

Debe
300.000

Haber
282.000.
18.000.

Ejercicio 2: Pago de honorarios a un abogado por $1.000.000; Retencin en la Fuente.

10

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Tcnicos laborales a Cuatro semestres

Cdigos
5110
1110
2365

Cuentas
HONORARIOS
BANCOS
RETENCION EN LA FUENTE

Debe
1.000.000

Haber
900.000
100.000

5.2.4 AUTORRETENCION: Las personas jurdicas que realizan un gran volumen de operaciones, que implique muchos
retenedores, pueden solicitar a la DIAN, autorizacin para auto retener por concepto de ventas. Esta calidad lo otorga el director
de impuestos mediante resolucin.
Las personas auto retenedoras deben manifestar expresamente en las facturas de ventas, la autorizacin para que sus clientes
no les practiquen la Retencin en la Fuente.
Ejemplo: Un Auto retenedor vende mercancas al contado por $ 4.000.000; IVA 16%
Cdigos
1105
4135
2408
1355
2365

Cuentas
CAJA
COM. AL POR MAYOR Y AL POR MENOR
IVA POR PAGAR
ANTICIPO RETENCION EN LA FUENTE
AUTORETENCION

Debe
4.640.000

Haber
4.000.000
640.000

140.000
140.000

Cuando se elabora la declaracin mensual, la auto retencin se contabiliza en la cuenta 135515 (Rete fuente).
Realizar cada una de las transacciones contables de la empresa MISBEBES LTDA, responsable de efectuar retencin en la
fuente y realizar el Balance de Comprobacin:
1.
2.
3.

Compra mercancas a crdito por valor de $590.000 ms IVA.

Compra mercancas por valor de $1.250.320 ms IVA; abona mediante cheque $450.000.
Vende mercancas al contado por valor de $8.650.000 ms IVA y la empresa efecta anticipo de retencin en la
fuente.
4. Vende mercancas por valor de $1.250.000 ms IVA y efecta anticipo de retencin en la fuente; el cliente paga el
$250.000 en efectivo.
5. Compra mercancas a crdito por valor de $950.000 ms IVA.
6. Vende mercancas a crdito por valor de $4.850.200 ms IVA y efecta anticipo de retencin en la fuente.
7. Compra mercancas de contado por valor de $670.000 ms IVA.
8. Vende mercanca al contado por valor de $5.620.300 ms IVA y efecta anticipo de retencin en la fuente.
9. La empresa devuelve el 40% de la compra realizada en el numeral 5.
10. El cliente devuelve el 60% de la venta realizada en el numeral 6.
11. El cliente devuelve el 90% de la venta realizada en el numeral 8.
5.3 RETENCION EN LA FUENTE EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS:
Fuente de Informacin: www.actualice.com.co
www.dian.gov.co
Contabilidad 2000

La Retencin del IVA es el mecanismo que le permite al estado recaudar de forma anticipada el Impuesto sobre las ventas,
mecanismo que esta regulado por el artculo 437-1 del estatuto tributario, que para la actualidad corresponde a una tarifa del
50% de IVA. El Rete IVA a se debe aplicar en el momento en que se hace el respectivo pago o causacin de la compra o
servicio.
5.3.1 AGENTES RETENEDORES DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
A partir del 1 de febrero de 1.996 los grandes contribuyentes Auto retenedores de IVA estn obligados a retener IVA
a los responsables del Rgimen comn que no sean grandes contribuyentes ni auto retenedores de IVA y a todos los
responsables del Rgimen simplificado.
Los responsables de Rgimen comn que no sean grandes contribuyentes retienen a los responsables del Rgimen
simplificado.
RETENCION EN LA FUENTE
Rgimen
simplificado

RS
RC

RETE-IVA

No retiene
No retiene

11

Rgimen
simplificado

RS
RC

NO
NO

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Auto

No retiene

Rgimen
Comn

RS
RC
Auto

SI
SI
NO

Auto retenedores

RS
RC
Auto

SI
SI
NO

Auto

NO

Rgimen
Comn

RS
RC
Auto

SI
NO
NO

Auto retenedores

RS
RC
Auto

SI
SI
NO

5.3.2 Contabilizacin de la retencin en el impuesto sobre las ventas: El retenedor contabiliza la retencin de IVA en la
cuenta 2367 al crdito. Y el retenido en la cuenta 135517 al dbito.
IVA retenido a los responsables del Rgimen Comn:
Ejemplo: Un responsable del rgimen comn, gran contribuyente compra a crdito, mercancas gravadas a un responsable del
rgimen comn no gran contribuyente, por valor de $4.000.000, IVA 16%, Retencin en la Fuente 3.5% IVA retenido 50%
Cdigos
1435
2408
2205
2365
2367

Cuentas
MERCANCIAS NO FA X LA EMPRESA
IVA POR PAGAR
PROVEEDORES NALES
RETEFUENTE
IVA RETENIDO

Dbito
4.000.000
640.000

Crdito

4.180.000
140.000.
320.000.

IVA retenido a los responsables del Rgimen Simplificado: En este caso el impuesto sobre las ventas retenido constituye un
impuesto descontable para el retenedor, porque el responsable del rgimen simplificado no puede cobrar IVA (Referenciado
como IVA TEORICO).
Ejemplo: Un responsable del rgimen comn compra mercancas al contado a un responsable del rgimen simplificado por $
1.600.000
Cdigos
1435
2408
1110
2365
2367

Cuentas
MERCANCIAS NO FAB LA EMPRE
IVA POR PAGAR
BANCOS
RETEFUENTE
IVA RETENIDO

Dbito

Crdito
1.600.000
128.000
1.544.000.
56.000
128.000.

RETENCIN EN LA FUENTE EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS.

La empresa ABC gran contribuyente, compra mercancas al contado por $550.000 ms IVA, a la empresa XYZ del
rgimen comn. Contabilice la compra y la venta.
La empresa 123 gran contribuyente, vende mercancas a crdito por valor de $650.000 ms IVA, a la empresa 456 del
rgimen simplificado. Contabilice la compra y la venta.
La empresa 567 del rgimen comn, responsable de efectuar retencin en la fuente e IVA, compra mercancas por
valor de $6.300.000 ms IVA, a la empresa 789 rgimen comn; la empresa 567 abona mediante cheque $750.000.
Contabilice la compra y la venta.
La empresa 432 del rgimen comn y responsable de efectuar retencin en la fuente e IVA, compra mercancas a
crdito por valor de $1.250.000, a la empresa 320 rgimen simplificado. Contabilice la compra.
La empresa 131 rgimen comn responsable de efectuar retencin en la fuente e IVA, compra mercancas al contado
por valor de $950.000 ms IVA, a la empresa 340 rgimen comn. Contabilice la compra y la venta.
La empresa 128 rgimen comn responsable de efectuar retencin en la fuente e IVA compra mercancas a crdito
por valor de $650.000, a la empresa 357 rgimen simplificado. Contabilice la compra.
La empresa 485 rgimen comn y responsable de efectuar retencin en la fuente, e IVA, compra mercancas a crdito
por valor de $1.350.000, a la empresa 347 rgimen simplificado. Contabilice la compra.
La empresa 955 gran contribuyente vende mercancas por valor de $1.450.000 ms IVA, a la empresa 940 rgimen
comn responsable de efectuar retencin en la fuente e IVA; la empresa 955 abona mediante cheque $660.000.
Contabilice la compra y la venta.

12

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La empresa 250 gran contribuyente vende mercancas por valor de $2.580.000 ms IVA, a la empresa 422 rgimen
comn no responsable de efectuar retencin en la fuente e IVA; la empresa 250 abona mediante cheque $660.000.
Contabilice la compra y la venta.

5.4 RETENCION DE INDUSTRIA Y COMERCIO:

Es un mecanismo de recaudo anticipado del Impuesto de Industria y Comercio, el cual es un impuesto de ndole municipal.
Bases: Se tomara con relacin al salario diario mnimo legar vigente, que para el ao 2011, esta establecido en $----------Por compras:
Por servicios:

40 S.D.M.L.V
10 S.D.M.L.V

$ 714.000
$ 179.000

TABLA RETENCIN DE INDUSTRIA Y COMERCIO SANTIAGO DE CALI

Fuente de Informacin: Formulario de Industria y Comercio
www.actualicese.com.co
AUTORIZACION PARA AUTORRETENCION AL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO: El Departamento Administrativo
de Hacienda, Catastro y Tesorera, podr autorizar a los grandes contribuyentes clasificados por la DIAN para que efecten
autorretencin sobre sus propios ingresos por actividades sometidas al Impuesto de Industria y Comercio en el Municipio. Para
tal efecto debern elevar solicitud motivada a la Subdireccin de Rentas del Departamento Administrativo de Hacienda,
Catastro y Tesorera.
Fuente de Informacin: www.dian.gov.co
www.actualicese.com.co
TALLER
Liquide el Impuesto Sobre las Ventas (IVA), la Retencin en la Fuente, Rete- Ica y Rete -IVA, en los ejercicios que sea
necesario, de acuerdo con la Legislacin vigente y elabore los asientos correspondientes.
La Comercializadora FLORARSA LTDA es una empresa del Rgimen Comn de la Ciudad de Santiago de Cali. Cuyos
bienes comercializables son gravados con la tarifa General. El Sistema de Inventario es el Permanente.
1.

Se causan honorarios a la firma de Auditora Snchez por concepto de consultora profesional, son persona Jurdica R.C,
por valor de $7.200.000, IVA del 16%, Retencin por honorarios del 11%.
2. Se paga servicio de arrendamiento de local comercial, a Inversiones Ayala empresa del Rgimen Comn Gran
Contribuyentes (Auto retenedor de IVA E ICA); por valor de $2.000.000, ms IVA del 10%. Se cancela con Cheque.
3. Se compran Mercancas a Distribuidora Amrica empresa del R.C; por valor de $18.000.000, ms IVA del 16%. Retencin
por compras en general del 3.5 y Retencin de industria y comercio del 7.7/ mil. se cancela con cheque # 003.
4. Compra Mueble y enseres a OFFICLASE (R.S) por valor de $2.700.000, ms IVA del 16%, Retencin en la fuente por
compra en general del 3.5% y Retencin de industria y comercio del 7.7 / mil. Se cancela con cheque.
5. Se causan servicios por vigilancia a Andina de Seguridad, empresa del R.C; por valor de $5.300.000, IVA del 1.6 %,
Retencin por servicios del 2% y Retencin de industria y comercio del 11 * mil.
6. Se compran Mercancas a Distribuidora Panasonic, empresa del R.C; por valor de $23.000.000, ms IVA del 16%.
Retencin por compras en general del 3.5 y Retencin de industria y comercio del 7.7 / mil. Se cancela con cheque.
7. Se cancelan servicios a la empresa de Reparaciones Ceballos, del R.C., por concepto de reparaciones locativas, IVA del 16
% por valor de $ 150.000, Retencin por servicios del 4% y Retencin de industria y comercio del 11/ mil. Efectivo
Comprobante de Egreso.
8. Se causan servicios por concepto de mantenimiento a maquinaria, por valor de $800.000. Quien presta el servicio es
Persona Natural (R.S). Retencin por servicios del 6% e ICA del 11/ mil
9. Nos llega factura (Causacin); de la empresa de servicios temporales: ASEO INTEGRAL (Rgimen Comn), por valor de
$ 1.750.000, ms IVA del 1.6%. La empresa esta ubicada en Santiago de Cali. RETEFUENTE 1%-ICA 11/ mil
10. Venta de mercancas a una Persona Natural (R.S) por valor de $2.552.00, IVA incluido. Cancelan en efectivo. El costo de
las mercancas es del 60% equivalente al valor de la venta.
11. Venta de mercancas a un R.C por valor de $11.020.000, IVA incluido. Cancelan en efectivo el 40% y el saldo a 30 das. El
costo de las mercancas es del 60% equivalente al valor de la venta.

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12. Venta de mercancas a un R.C Gran Contribuyente por valor de $15.080.000, IVA incluido. Cancelan en efectivo el 60% y el
saldo a 15 das. El costo de las mercancas es del 60% equivalente al valor de la venta.
La empresa MISCONSENTIDOS S.A., Gran Contribuyente, responsable del Rgimen Comn, de Retener en la Fuente,
Industria y Comercio (ICA), e IVA inicia operaciones con un aporte por valor de $6.000.000 de un Socio en noviembre 01,
consignado directamente al Banco; realizar Balance de Comprobacin.
En noviembre 01 la empresa, compra a crdito mercancas por valor de $3.835.000 ms IVA, a la empresa del Rgimen Comn
Fcil Ltda.; la empresa gira un cheque por valor de $950.000.
En noviembre 2 la empresa, vende a crdito mercancas por valor de $9.958.000 ms IVA, a la empresa del rgimen comn
Aqu Ltda; la empresa realiza anticipos de impuestos.
En noviembre 9 la empresa paga con cheque al proveedor Fcil Ltda.
En noviembre 11 la empresa devuelve el 15% de la compra realizada a la empresa Fcil Ltda.
En noviembre 15 la empresa compra a crdito mercancas por valor de $3.920.000.
En noviembre 18 la empresa gira un cheque por concepto de honorarios por valor de $850.000 ms IVA a la empresa
Yofirmoaqu S.A.
En noviembre 20 el cliente Aqu Ltda le devuelve a la empresa el 30%, por la venta realizada.
En noviembre 23 la empresa vende mercancas al contado por valor de $1.950.000 ms IVA.
En noviembre 24 la empresa vende mercancas al contado por valor de $2.950.600 ms IVA a la empresa del rgimen comn
Vendo Ltda.; la empresa realiza anticipos de impuestos.
En noviembre 25 la empresa consigna al banco los dineros recibidos por las ventas de contado de los das 23 y 24 de
noviembre.
En noviembre 26 la empresa paga mediante cheque un arrendamiento del local por valor de 3.600.000 mas IVA, a la empresa
del Rgimen ComnAlquilo Ltda.
En noviembre 27 la empresa paga con cheque unas reparaciones locativas en la oficina por valor de $755.000 ms IVA a la
empresa del Rgimen Comn Reparabaos Ltda.
En noviembre 28 la empresa cancela por caja un arrendamiento de un computador al Sr. Pantallita por valor de $250.000.
En noviembre 29 la empresa cancela con cheque, honorarios al Sr. Honorario por valor de $998.500.
En noviembre 30 la empresa cancela mediante cheque un servicio de mantenimiento de equipos al Sr. Arreglacosas, por valor
de 380.500.
1. COMPROBANTE DE DIARIO
Cualquier tipo de empresa, sea cual fuere el sistema de registro contable que utilice, necesita de la elaboracin del Comprobante
de Diario, indispensable para las operaciones en los Libros de Contabilidad. Consecuente con lo anterior esta unidad se propone
capacitar a la persona para:
1.
2.

Efectuar la imputacin contable, de acuerdo al Plan de Cuentas.

Elaborar el respectivo Comprobante de Diario.

6.1. DEFINICION: Es un documento que debe elaborarse previamente al registro de cualquier operacin y en el cual se indicar
el nmero, fecha, origen, descripcin y cuanta de la operacin, as como las cuentas afectadas con el asiento. A cada
comprobante se anexarn los documentos que lo justifiquen. (Art. 53 del C. de Co.)
6.2 PROCEDIMIENTO: Es el siguiente:
a. Clasificacin, anlisis y codificacin de los soportes.
b. Elaboracin de asientos en el borrador.
c. Preparacin del comprobante diario de contabilidad.
Ejemplo: La compaa Distritelas Limitada inicia operaciones, con cuatro socios, mediante escritura pblica N 2376 de la
Notara 2 de Santiago de Cali con los siguientes datos:
Socio N 1 Aporta un terreno por valor de $22.000.000
Socio N 2 Aporta $22.500.000 con cheque N 678943 del Banco de Bogot. Y muebles para la oficina por $2.500.000
Socio N 3 Aporta mercancas por valor de $20.000.000 segn factura y un cheque por $2.500.000 N 367245 del B.I.C.
Socio N 4 Aporta $22.500.000 con cheque N 435698 del Banco de Colombia.
Asientos en borrador:
1105
CAJA ............................................................................................................................ $47.500.000
1435
MERC. NO FAB. POR LA EMP. .................................................................................... 20.000.000
1504
TERRENO...................................................................................................................... 22.000.000
1524
EQUIPO DE OFICINA ..................................................................................................... 2.500.000
3115
APORTES SOCIALES................................................................ 92.000.000
FORMATO DE COMPROBANTE DE APERTURA
DISTRITELAS LTDA.
COMPROBANTE DE APERTURA N 01
DIA
MES
FECHA:
CODIGO DETALLE
PARCIALES
TOTALES

14

AO

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DEBE
1105
110505

1435

1504

1524

CAJA
Caja General
Aportes socios segn recibos
# 01 02 03
MERCANCIA NO FABRICADA POR LA
EMPRESA
Aporte del socio #3
TERRENOS
Aporte del socio #1 segn escritura #1234
Notara 3 ce Cali.
EQUIPO DE OFICINA
Aporte del socio #2 segn factura N165

HABER

47.500.000

20.000.000

22.000.000

22.000.000

2.500.000

2.500.000

92.000.000
22.000.000
25.000.000
22.500.000
22.500.000

Sumas iguales
Para registrar Constitucin de la Sociedad
mediante escritura N 2376 de la Notara 2
de Santiago de Cali.

Elaborado por:

HABER

47.500.000

20.000.000

3115
APORTES SOCIALES
31150501 Socio N 1 Su aporte
31150502 Socio N 2 Su aporte
31150503 Socio N 3 Su aporte
31150504 Socio N 4 Su aporte

DEBE

92.000.000

Revisado por:
2.

92.000.000

Contabilizado por:
ESTADOS FINANCIEROS

Fuente de Informacin: www.actualicese.com.co

www.jccconta.gov.co
7.1 CONCEPTO E IMPORTANCIA
CLASIFICACION: Segn Decreto 2649 del 29-12-93, los estados financieros bsicos son:
El Balance General: Modelo del Estado Financiero y explicaciones.
El Estado de Resultados: Modelo del Estado Financiero y explicaciones.
El Estado de cambios en el patrimonio
El Estado de cambios en la situacin financiera
El Estado de flujos de efectivo
Con base en la siguiente informacin realice los siguientes Estados Financieros por el perodo de Enero 1 a Diciembre de 2010.
1. Costo de ventas $15.113.000 y corresponde al 85% de las ventas; los Gastos Administrativos son el 10% de las ventas y los
Gastos de Ventas corresponden al 5% de las ventas; Impuesto de Renta 33%, Reserva Legal 10% y la Reserva Estatutaria 20%;
Caja 5% de las ventas; Bancos 8% de la Utilidad Bruta; Clientes 5% del costo de ventas; Proveedores Nacionales 5% del total
de los activos; Aportes Sociales ???????
2. Utilidad Bruta $5.211.000 y corresponde al 18% de las ventas; los Gastos Administrativos son el 10% de la Utilidad Bruta; los
Gastos de Ventas son el 10% de los Gastos de Administracin; los Gastos Financieros es el 10% de los Gastos de Ventas; Otros
Ingresos $100.000; Impuesto de Renta 33%, Reserva Legal 10% y la Reserva Estatutaria 20%, Caja 10% del total de los
Activos; Bancos 12% de la Caja; Mercancas no fabricadas por la empresa 20% ms que la cuenta de Clientes; Maquinaria y
Equipo 5% menos que el Inventario; Clientes $1.500.000; Equipo de Oficina $800.000; Depreciacin Acumulada $482.000;
Proveedores Nacionales $732.579; Utilidades Acumuladas ????????; Total Pasivos y Patrimonio $6.000.000.
3.Inventario Inicial $1.870.000; Inventario Final $1.500.000; Costo de Ventas $1.330.000 y corresponde al 70% de las ventas;
Compras ?????; Gastos Administrativos 10% del Costo de Venta; Gastos de Ventas 10% de las Ventas; Impuesto de Renta
33%, Reserva Legal 10% y la Reserva Estatutaria 20%; Caja 30% ms que el Impuesto de Renta; Proveedores Nacionales
$1.500.000; Bancos $25.000; Clientes $200.000; Equipo de Oficina $169.037; Aportes Sociales ?????.
4.Compras $1.310.000; Inventario Final ?????; Inventario Inicial $4.830.000; Devoluciones en Compras 10% de las Compras;
Costo de Ventas $3.000.000 y corresponde al 60% de las ventas; Gastos de Administracin 10% de la Utilidad Bruta; Otros

15

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Tcnicos laborales a Cuatro semestres

Ingresos 100.000; Impuesto de Renta 33%; Reserva Legal 10%; Reserva Estatutaria 20%; Caja $190.000; Clientes 20% ms
que el Impuesto de Renta; Equipo de Computacin y Comunicacin $957.600; Costos y Gastos por Pagar el 20,36 % de la
cuenta de Proveedores; Proveedores Nacionales $2.500.000.
5.Utilidad Bruta $9.114.168 y corresponde al 28% de las ventas; Gastos Administrativos $11.713.540; los Gastos de Ventas
$249.485; los Gastos Financieros $774.000 y Otros Ingresos $3.780.900; Impuesto de Renta 33%; Reserva Legal 10%; Reserva
Estatutaria 20%; Caja 5% del Total de Pasivos y Patrimonio; Bancos el doble de Caja; Inventario Final 75% de los Aportes
Sociales; Proveedores Nacionales $1.041.957; Total Activos $3.500.000; Equipo de Oficina $1.300.000; Depreciacin
Acumulada $50.000.

ESTADO DE RESULTADO Y BALANCE GENERAL.

La empresa Nuncadejendeestudiar S.A. que utiliza Sistema de Inventario Peridico, presenta la siguiente informacin inicial de
Aportes Sociales a Diciembre 31 de 2010.
Equipo de Computo $2.500.000
Inventario Inicial de Mercancas $2.000.000
Clientes $970.000
Depreciacin Acumulada $420.000
Caja $230.000
Proveedores Nacionales $3.100.000
En el mes de enero del ao 2.011, la empresa efectu las siguientes operaciones:
Enero 2. El Socio Tengomuchaplata consign en el Banco de Colombia un aporte por valor de $10.000.000.
Enero 3. La empresa compr mercancas por valor de $780.000 al proveedor Porfavorestudien Fact No. 320; la
empresa abon mediante cheque No. 001 $350.000, CE No. 1; el proveedor le ofreci a la empresa 5% de descuento
por pago antes de 10 das.
Enero 4. La empresa cancel la nmina mensual de cinco (5) empleados devengando cada uno un SMLV ms el
Auxilio de Transporte con las respectivas deducciones de Ley, cancelada totalmente mediante cheque No. 002, CE
No. 2
Enero 5. La empresa cancel la compra realizada mediante un cheque No. 003, CE No. 3.
Enero 6. La empresa vendi mercancas al cliente Nomefaltenaclase S.A por valor de $5.100.000 ms IVA; Fact. No.
500; el cliente nos abon un cheque por valor de $900.000; la empresa le ofrece al cliente un descuento del 10% por
pago antes de 5 das.
Enero 7. El cliente nos consign la cancelacin de la venta, segn RC No. 20
A Enero 31 la empresa present un Inventario Final por valor de $1.250.000

Realizar:
1.
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3.
4.
5.

Transacciones en cuentas T.
Balance de Comprobacin.
Comprobante de Diario.
Estado de Resultados.
Balance General.

BIBLIOGRAFIA GENERAL.
Contabilidad Universitaria - Coral Gudio - Mac Graw Hill
Cartilla de Instrucciones de la Declaracin del IVA
DIAN - Cartilla de Instrucciones para la Declaracin Mensual de Retenciones en la Fuente
DIAN - Informacin General y Acuerdo 16 de 1996
Tesorera Municipal.
www.actualice.com.co www.dian.gov.co www.jccconta.gov.co Contabilidad 2000

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