AUDITORIA GUBERNAMENTAL

CUENTAS POR COBRAR

Contenido de la Cuenta
Cobranza de tributos, contribuciones, venta de
bienes y servicios, renta de propiedad y otros
servicios.

Cuentas
por
Cobrar

Agrupa las Cuentas por Cobrar Diversas,

deudas a favor de la entidad, prestamos al
personal, depsitos en garanta, intereses.
La empresa deber registrar de manera
adecuada todos los movimientos referidos a
estos documentos, ya que constituyen parte
de su activo

IMPORTANCIA DE LAS CUENTAS POR

COBRAR

Registro y Valuacin

PRESENTACION EN LOS
ESTADOS FINANCIEROS

PRESENTACION
DE LOS
ESTADOS
FINANCIEROS

Cobranza Dudosa

Cuentas
Tributarias

Que se Provisiona?

Cuentas No
Tributarias

Contador

Funcionario
Responsable
Cartera de cobranza
Comunica cada
mes

Las cuentas por cobrar que

vencida la fecha de pago no
se hayan hecho efectivas.
Para su reclasificacin

Cta. 120199
120299

Porcentaje
El porcentaje para el calculo de la
provisin de cobranza dudosa

Escala
- Por vencer

Ser estimado por la

Entidad en base a la
antigedad del
vencimiento de las cuentas
por cobrar

- Vencimiento a 30 das

- Vencimiento a 60 das

- Vencimiento a 90 das

- Vencimiento a ms de 90 das

Los porcentajes de provisin sern comunicados a la

DNCP

Tratamiento
Contable
1. Reclasificacin
(Reconocimiento)

SIAF : Nota de Contabilidad 100000 006

Debe
Haber

120199 Cuentas por Cobrar de Dudosa recuperacin

xxx

120299 Cuentas por cobrar diversas de Recuperacin

xxx

1201 Cuentas por Cobrar

xxx

1202Cuentas por Cobrar Diversa

2. Provisin

xxx

Debe

580105 Estimacin de Cobranza Dudosa

Haber
xxx

58010501 Cuentas por cobrar

58010502 Cuentas Diversas por cobrar
1209 Estimaciones de Cobranza dudosa
1210120901 Cuentas por Cobrar
120902 Cuentas por cobrar diversas

xxx

SIAF : Nota de Contabilidad 090000 004

Determinacin del Castigo

Directo
Factores
Concurrentes

El castigo directo es un tratamiento contable que no significa extincin de la

deuda

Tratamiento Contable Castigo

Directo
Debe

Habe
r

Estimaciones de Cobranza dudosa

1209

Cuentas por Cobrar

xxx

120901 Cuentas por cobrar diversas

120902 Cuentas por Cobrar de Dudosa
recuperacin

xxx

120299 Cuentas por cobrar diversas de

Recuperacin

xxx

El titular de la entidad emite la Resolucin del castigo

Directo que respalde el registro contable

SIAF : Nota de Contabilidad 100000 - 007

Cuentas de Orden

Las cuentas de cobranza dudosa castigadas directamente y

cuyo derecho a cobro no se ha extinguido se controla a travs
de Cuentas de Orden.
910306 Valores y Documentos en Cobranza-Entregados
910406 Control de Valores y Documentos en cobranza entregados

SIAF : Nota de Contabilidad 140000 - 021

Determinacin del Castigo

Indirecto
Factores
Concurrentes

Tratamiento Contable Castigo Indirecto

Debe
Estimaciones de Cobranza dudosa

Habe
r

xxx

1209 Cuentas por Cobrar

120901 Cuentas por cobrar diversas
120199 Cuentas por Cobrar de Dudosa
recuperacin

xxx

120299 Cuentas por cobrar diversas de

Recuperacin

xxx

El titular de la entidad emite la Resolucin del castigo

Indirecto que respalde el registro contable

SIAF : Nota de Contabilidad 100000 - 007

Disposiciones

No se considerara efectuado el castigo

para cuentas incobrables, si no existe
documentacin sustentadora del
derecho a cobro

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

GENERALES

ESPECIFICOS
-

Verificar los importes a

cobrar, tanto ingresos
tributarios como no
tributarios
Analizar las cartas de
los abogados sobre
reclamaciones o litigios

Verificar importes, si son

Derechos de la entidad u
obligaciones
de
los
usuarios.
Verificar
si
las
CxC
incluyendo los intereses
estn bien registradas
Comprobar
el
monto,
periodo y concepto
Examinar la evolucin de
las mismas
Analizar la morosidad, y el
correspondiente castigo
Verificar la uniformidad
Verificar si las CxC han
sido usadas como garanta
Revisar si el C.I es
eficiente.

Evaluacin del Control

Interno

El auditor debe conocer los circuitos establecidos por la empresa para los
documentos relativos a la cuentas por cobrar, de tal manera que le permitan
establecer la fiabilidad de los mismos y en funcin de aquellos realizar las pruebas
sustantivas, para obtener conclusiones del rea.

Aspectos a revisar
-

Verificar la separacin de funciones entre emisin de recibos por

conceptos tributarios y no tributarios.
Verificar si se realizan conciliaciones permanentes entre reportes de caja.
Verificar que los reportes que se emiten ests sustentados con
documentos probatorios
Verificar si existen Reportes individualizados de CxC, clasificado por
antigedad de la deuda

Aspectos a revisar
-

Adecuada Segregacin de funciones, y en las reas que intervienen.

Cuentas por cobrar y su contabilizacin.
Devoluciones y descuentos.
Realizacin de pedidos y crditos
Facturacin y control de tesorera
Analizar conciliaciones peridicas de las CxC al final del mes

Evaluacin de Riesgo

de Control

Riesgo de Control
Proporciona Integridad y
exactitud de los ingresos.

Puede ser debido a mtodos

inapropiados para el
reconocimientos de ingresos

Criterios Identificar

Deficiencias

Emisin de recibos de ingresos por

captacin de arbitrios municipales se
registran por cantidades inferiores
Los ingresos se registran en periodos
equivocados.

El objetivo del C.I. involucra a

los flujos que van haciendo
las CxC.

no existe como practica las conciliaciones

Los movimientos tienen retraso
Se registran cantidades poco usuales.
Las partidas de conciliacin no recibe adecuada
seguimiento
Las operaciones se procesan sin las
autorizaciones respectivas

Aseveraciones

TRABAJOS DE AUDITORIA A REALIZAR

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Comprobar que, todos los datos de las

cuentas por cobrar son procesados en
forma completa utilizando controles de
validacin.

DOCUMENTOS
FUENTES A EXIGIR
Catastro
de
contribuyentes.
Listado de cuentas por
cobrar clasificados en
cuentas por cobrar de
ingresos
tributarios
y
cuentas por cobrar de
ingresos no tributarios.
Kardex
individual
de
principales
contribuyentes.
Listados de cuentas por
cobrar
segn
su
antigedad.
Recibos
de
ingresos
emitidos.
Actas
de
conciliacin
entre recibos emitidos y
recibos
cobrados
por
caja.

LA PROVISIN DE CUENTAS DE COBRANZA

DUDOSA

PROGRAMA DE TRABAJO

Gracias