Evaluacin de Proyectos-Ingeniera Prevencin de riesgos laborales y ambientales USM- Rodrigo Dominguez C

Impuestos
Rodrigo Domnguez Carmona
Experto Profesional en Prevencin de Riesgos
Ingeniero Civil qumico- Magister en Ingeniera Industrial
Universidad Tcnica Federico Santa Mara
Av. Federico Santa Mara #6090, Via del Mar

IMPUESTOS Y COMPETIVIDAD
En este artculo se analiza un estudio del Instituto Libertad y Desarrollo sobre los
impuestos en Chile y su impacto en la capacidad del pas para competir. La idea bsica
latente del estudio es que como los impuestos en Chile son muy elevados en
comparacin a los de otros pases, estn desincentivando a los chilenos a invertir y
trabajar en el pas. Quiz usted encuentre exagerado decir que las personas se irn de
Chile por los altos impuestos. A lo mejor los chilenos no se van a ir del pas, pero Ha
pensado usted por un minuto en la tremenda movilidad que tiene hoy el capital? Basta
con un fax para que mucho dinero se mueva rpidamente, en forma casi instantnea,
de un pas a otro, y muchas veces buscando impuestos ms bajos.
Algo en lo que todos los economistas estn de acuerdo es que los altos impuestos
desincentivan el ahorro, la inversin, el esfuerzo y el trabajo. Y que los bajos
impuestos, en cambio, estimulan estas mismas conductas. Esto es bastante obvio y
cualquiera debera estar de acuerdo. Por ejemplo, si Chile decidiera aumentar los
impuestos a las importaciones (llamados aranceles aduaneros) estas disminuirn. Si se
incrementan a las empresas, entonces habr menos incentivos para crear empresas.
Los impuestos no solo desincentivan, sino que adems incentivan a hacer actividades
econmicas que estn gravadas con altos impuestos fuera de la ley. Por ejemplo, si
los aranceles aduaneros suben mucho, habr un incentivo a contrabandear los
productos importados (para evitar pagar los aranceles). Y los impuestos a las
empresas nunca se formalicen como tales, es decir, carezcan de Rol nico Tributario
(RUT) y, por tanto, no paguen impuestos. (Un estupendo libro del economista peruano
Hernando de Soto El Otro Sendero- describe lo que para el Per significo tener gran
parte de sus empresas fuera de la ley debido a los impuestos y a la burocracia estatal
asfixiante).
Uno cosa es clara: a la gente no le gusta pagar impuestos, especialmente si son altos.
Por ello siempre tratarn de reducir al mnimo posible los impuestos que pagan.
Como los impuestos desincentivan, los que se aplican a ingreso desincentivan a
trabajar y a ahorrar (o incentivan a evadirlo legal e ilegalmente). Dado que la tasa
mxima en Chile es 40%, hay personas a las que el Estado les saca en impuestos casi
la mitad de sus ingresos marginales (o adicionales) cuando llegan a cierto nivel de
ingreso mensual. Pregntese usted si esta situacin es justa y si estara dispuesto a
trabajar con entusiasmo sabiendo que el 40 de esos ingresos adicionales se los lleva el
Estado en impuestos.

Evaluacin de Proyectos-Ingeniera Prevencin de riesgos laborales y ambientales USM- Rodrigo Dominguez C

IMPUESTOS A LOS INGRESOS (RENTA)

Uno de los temas polmicos que estudian los economistas es el de los impuestos. Es
controvertido porque las personas que pagan impuestos siempre quieren que estos
sean lo ms bajos posibles y el estado, que los gasta, casi siempre necesita ms y
mayor recaudacin. Adems hay distintos tipos de impuestos, como los ingresos de las
personas, entre otros. Cmo financiar los gastos pblicos? En caso de ser necesario
Cul de ellos subir?
Observemos la tabla 1.1. y la tabla 1.2 por un momento. En ellas se mencionan dos
tipos de impuestos a los ingresos de las personas: el impuesto nico al trabajo
(segunda categora) y el impuesto global complementario.
El impuesto nico al trabajo afecto a todos los trabajadores dependientes y se paga
mensualmente. La empresa lo deduce del sueldo del trabajador y se lo paga al estado.
El impuesto global complementario se declara una vez al ao, pero se hacen
retenciones y pagos provisionales mensuales al Fisco como anticipo del impuesto
anual. El global complementario lo pagan los trabajadores independientes (por ejemplo
un empresario o profesional que trabaja por su cuenta) y todas aquellas personas que
tienen sueldo fijo y recibe adems dividendos de acciones, o hace algn pololo que le
signifique ingresos, debe declarar el impuesto global complementario una vez al ao.
Estos dos impuestos se denominan generalmente impuestos personales y, en ambos
casos, el Servicio de Impuestos Internos (SII) aplica una escala de tramos. La
determinacin del monto de los impuestos que pagamos recae en el Poder Ejecutivo,
quien tiene la iniciativa de proponer al Poder Legislativo alzas y bajas tributarias.
En la Tabla 1.1 tambin se pueden ver los distintos tramos de ingresos y la tasa de
respectiva de impuesto para cada uno. Por ejemplo, en 2010, las rentas entre $0 y
$496.152 mensuales estn exentas de pago del impuesto nico al trabajo. Todos los
trabajadores estn exentos de por esta parte de los sueldos. Las rentas superiores a
$496.152 al mes y hasta $1.102.560 mensuales, pagan un 5% de impuestos en ese
tramo de ingresos. La misma lectura o interpretacin se puede hacer para el global
complementario.
Si una persona gana $500.000 mensuales deber pagara por concepto de impuesto
nico al trabajo del medio milln de pesos? No, solo deber pagar 5% por el tramo de
ingresos que comprende esa tasa: por la renta hasta $496.152 no pagara, y tributara
un 5% por la renta comprendida entre $496.152 y $500.000. Esto significa que, todos
los chilenos, ricos y pobres, estn exentos de este impuesto por los primeros $496.152
que ganan. Las mayores tasas de impuestos solo afectan lo que se gana por sobre el
monto exento.
Otra columna que se encuentra en la Tabla 1.1 y Tabla 1.2 es de la Cantidad a
rebajar. Dicha cantidad se aplica especficamente para realizar el clculo del pago del
impuesto nico al trabajo y global complementario.
Hagamos un ejemplo para explicar cmo se calcula el pago del impuesto. Imaginemos
que una persona recibi rentas durante un ao por $10.000.000 y quiere calcular el
pago global complementario. Qu de hacer? Es necesario multiplicar el monto de la
renta total anual por la tasa de impuesto de acuerdo al tramo, y descontar la cantidad
a rebajar correspondiente. El ejercicio que se debera hacer en este caso es:
$10.000.000 x 5%=$500.000, monto al que debemos descontar la cantidad a rebajar
que, de acuerdo, equivale a $289.590. Entonces, el impuesto total que se de pagar
esta persona asciende a $210.410. Fcil o no?

Evaluacin de Proyectos-Ingeniera Prevencin de riesgos laborales y ambientales USM- Rodrigo Dominguez C

Tabla 1.1 Impuesto nico de Segunda Categora Octubre 2013 (Periodo Mensual)
Desde

0
547.128
1.215.840
2.026.400
2.836.960
3.647.520
4.863.360
6.079.200

Hasta

Factor

547.128
1.215.840
2.026.400
2.836.960
3.647.520
4.863.360
6.079.200
y mas

0,00
0,04
0.08
0,135
0,23
0.304
0,355
0,40

Cantidad a Rebajar

0,00
21.885
70.518
181.971
451.482
721.938
969.429
1.242.993

En la tabla 1.1 se muestra el detalle del descuento mensual por pago de impuesto.
(Fuente: Diario Financiero)
Tabla 1.2 Impuesto Global Complementario Para el periodo Enero-Diciembre 2009
(Ao Tributario 2013)
Desde
0.00
6.513.372
14.474.160
24.123.600
33.773.040
43.422.480
57.896.640
72.370.800

Hasta
6.513.372
14.474.160
24.123.600
33.773.040
43.422.480
57.896.640
72.370.800
y mas

Factor
Exento
0,05
0,10
0,15
0.25
0,32
0,37
0,40

Cantidad a Rebajar
0,00
325.668
1.049.376
2.225.556
5.632.860
8.672.434
11.567.266
13.738.390

La tabla 1.2 muestra el detalle de descuento mensual por pago de impuesto.

(Fuente: Diario Financiero)

IMPUESTOS A LOS BIENES Y LOS MALES

Este es un tema que para muchos de ustedes resultara muy novedoso. En general
asociamos los impuestos al IVA, a los impuestos a la renta de las empresas o a los
ingresos de las personas, Pero cmo es esto de impuestos a los bienes y a los males
Empecemos por el principio. Hay que decir, es primer lugar, que todas las sociedades
modernas requieren recaudar algunos impuestos para financiar lo que los economistas
llamamos bienes pblicos. Se trata de aquellos bienes que la sociedad civil (personas
organizadas voluntariamente en empresas u otras instituciones) en forma voluntaria
no es capaz de proveer, porque no es posible obtener una rentabilidad adecuada en su
produccin. Y la sociedad civil no provee bienes si no capaz de obtener una

Evaluacin de Proyectos-Ingeniera Prevencin de riesgos laborales y ambientales USM- Rodrigo Dominguez C

rentabilidad razonable al cambio. La verdad es que se llaman bienes pblicos, pero

se trata ms bien de servicios pblicos, como por ejemplo la seguridad ciudadana u
orden pblico, la defensa nacional y otros servicios que , por su naturaleza, nos
benefician a todos como comunidad y, en consecuencia, no es posible cobrar por ellos
a todos los miembros de una comunidad. Se imaginan ustedes financiando a
Carabineros (orden publico) a travs de donaciones voluntarias? Probablemente
terminaramos teniendo mucho menos orden pblico que el que en verdad deseamos
porque como no es posible excluir de los beneficios de este servicio pblico a quienes
no paguen voluntariamente por l, muchos probablemente no pagaran y tendramos
menos orden pblico que en la verdad deseamos. Hace mucho tiempo que los
economistas sabemos qu travs de los mercados libres no podemos aspirar a proveer
bienes pblicos en las cantidades realmente deseadas. Por eso es necesario cobrar
impuestos por definicin no voluntarios y proveer los bienes pblicos definidos
democrticamente.
Pero muchos de ustedes estarn pensando la verdad es que los gobiernos cobran
muchos ms impuestos que los necesarios para proveer los bienes pblicos. Pero este
es otro tema, que nos aparta del artculo que debemos comentar ahora. Hasta ahora
hemos dado una explicacin econmica de por qu es necesario cobrar algunos
impuestos. Ahora bien, en la mayora de los pases estos impuestos se cobran a los
ingresos de empresas y personas y a las transacciones, como el IVA en Chile, que
es el impuesto ms importante. Y lo malo de cobrarle impuestos a los ingresos de
empresas y personas y a las transacciones es que ambos son bienes afectados por
impuestos. Es decir, debido a la existencia de impuestos hay menos ingresos para las
empresas y las personas y se realizan menos transacciones, lo que es negativo para
todos porque las transacciones voluntarias siempre benefician a las dos partes
involucradas. Entonces, como es necesario recaudar algunos impuestos para financiar
los bienes pblicos, lo ideal sera que dichos impuestos afectaran a los males y no a
los bienes, considerando que los impuestos - por definicin afectan negativamente
la produccin de lo que se afecta con el impuesto.
Y ahora podemos, recin, entrar de lleno a analizar el ejemplo implantacin de
Vertederos en los sectores aledaos al rea agrcola los cuales producen lquidos
percolados y otros males que han afectado negativamente a los agricultores de la
zona, disminuyendo las ventas y los precios de sus productos. Entonces, lo razonable
sera colocar un impuesto a la produccin de basura, que es un mal, para que el
impuesto produzca un incentivo a producir menos basura y as producir menos males
a quienes deben sufrir por vivir y producir cerca de rellenos de los rellenos sanitarios.
Esto parece razonable. Probablemente, las familias, para evitar pagar muchos
impuestos por la produccin de basura, obligaran a los municipios a tomar medidas de
basura, obligaran a los municipios a tomar medidas como proveer un sistema para
separar la basura en sus distintos tipos y as, reciclar parte importante de la basura,
con lo que solo se pagara impuesto por la basura imposible de reciclar. Aqu vemos
como un impuesto a la basura a un mal seguramente dara origen a una cadena de
decisiones virtuosas orientadas a producir menos basura para as pagar menos
impuesto.
Actualmente se cobra impuesto a un mal muy comn llamado congestin vehicular,
donde por transitar en horas pick tiene un valor ms elevado que el transitar en horas
de horario normal. No es razonable que un capital tan grande como el valor de todas
las calles de una ciudad se ocupen muy intensamente a algunas horas las horas- de
punta- y, estn prcticamente vacas el resto del da. Eso ocurre porque su uso es
gratis (Se han fijado ustedes que hay una cadena de supermercados que hace un
buen descuento por las compras que se hacen los domingos en la tarde? Esto es muy
razonable que este vaco los domingos en la tarde. El descuento contribuye a mejorar

Evaluacin de Proyectos-Ingeniera Prevencin de riesgos laborales y ambientales USM- Rodrigo Dominguez C

las compras de los consumidores durante la semana, evitando atochamiento). Esto es

lo que habra que hacer con las calles de la ciudad para disminuir los tacos: colocar
impuestos a su uso durante las horas de punta para generar una cadena virtuosa de
decisiones orientadas a distribuir mejor el trfico a lo largo del da y as evitarse el
pago de impuestos. Probablemente algunos van a preferir pagar impuesto y seguir
usando las calles en hora punta, y es bueno que as ocurra, pues eso nos permitir
recaudar recursos para financiar los bienes pblicos de que hablbamos antes. Los
importante es que quienes pagaran el impuesto no sern los ricos o los pobres, las
mujeres y los hombres, los agricultores industriales, sino todos aquellos quienes usan
las callen en hora de punta les signifique percibir un valor superior al pago de
impuesto.
Probablemente existen muchas otras externalidades- efectos externos negativos o
males- producidos pro conductas humanas que podran ser objeto de impuestos para
recaudar recursos para el estado, y simultneamente, generar una cadena de
decisiones virtuosas destinadas a disminuir dichas externalidades o males con el objeto
de evitarse el pago del impuesto. Los impuestos a los males son muchos ms
sensatos que los impuestos a los bienes- como los que tenemos hoy- porque los
impuestos inhiben las conductas que afectan y lo razonable es inhibir los males y
nunca los bienes.
Algunos de ustedes pensaran que no hay tantos males para obtener los impuestos
necesarios para financiar el aparato estatal. Puede ser. Pero esto no llevara a un
debate sobre si el nivel necesario para financiar los bienes pblicos- debate muy
necesario a nuestro juicio y, adems, si los impuestos a los males no fueran
suficientes para financiar el aparato del estado democrticamente decidido, solo
afectaramos con impuestos a los bienes estrictamente necesarios para financiar el
aparato estatal, despus de haber afectado con impuestos a todos los males.

IMPUESTOS MOVILES
Este articulo refleja una materia que ha sido preocupacin permanente de las
autoridades del Banco Central durante los ltimos aos: que el nivel de crecimiento del
gasto agregado (agregado quiere decir en todas las cosas y por todos los agentes
econmicos, esto es, gasto en consumo y inversin. Por el gobierno y por el sector
privado) sea permanente ms elevado que el crecimiento del PIB.
Cuando el aumento del gasto agregado es ms alto que el crecimiento del PIB durante
mucho tiempo, se pueden producir una serie de efectos nocivos para los equilibrios
macroeconmicos, como por ejemplo aumentos de la inflacin, del endeudamiento
externo y otros. Para detener el aumento del gasto y acercarlo a la tasa de crecimiento
del PIB, se pueden usar una serie de medidas econmicas, llamadas de ajuste. Todas
ellas tienen en comn que tienden a desacelerar, contraer o frenar la actividad
econmica.
En el pasado el Banco Central opto por subir las tasas de inters. Para inhibir el gasto
agregado. Con tasas de inters ms altas las empresas tienden a postergar sus
proyectos de inversin y los consumidores a hacer algo similar con sus decisiones de
consumo importantes, como comprar un auto nuevo o pedir un crdito para la casa
con que siempre se so.
Los economistas no pueden determinar exactamente en cuanto afecta el aumento de
las tasas de inters al gasto agregado. Rara vez podemos estimar cuantitativamente
en forma exacta el impacto de ese cambio, entre otras razones porque el sistema

Evaluacin de Proyectos-Ingeniera Prevencin de riesgos laborales y ambientales USM- Rodrigo Dominguez C

econmico est siempre en perpetuo movimiento u muchas otras variables adems de

la tasa de inters estn afectando el nivel del gasto agregado.
La globalizacin ha hecho que el capital sea mucho ms movible y la competencia
entre los pases por atraer inversin extranjera ha hecho que las tasas de impuesto a
los ingresos de capital hayan bajado en el mundo y que florezcan los parasos
tributarios. Los impuestos a las utilidades de las empresas y a las ganancias de capital
recaudan cada da menos en relacin a otros impuestos.
Cmo puede Chile disear sus impuestos al capital en forma ptima en este contexto,
tomando en cuenta las polticas tributarias de los otros pases y asumiendo que no es
posible generar acuerdos multilaterales para coordinar polticas tributarias que
reduzcan los efectos que tiene la competencia por atraer inversin a travs de bajar
los impuestos?
Para responder hay que distinguir entre impuestos basados en la "fuente" y los
basados en la "residencia" del ingreso. Cuando la base del impuesto es la fuente (como
el impuesto a las utilidades), se grava el retorno al capital en el lugar en que ste fue
invertido, por lo que el impuesto afecta la inversin. Y cuando es la residencia (como el
Global Complementario), el impuesto grava el retorno al capital de los residentes del
pas solamente, por lo que este impuesto afecta el ahorro.
Por qu es relevante considerar este tecnicismo? Un teorema dice que si no hay
rentas especficas por la ubicacin geogrfica (como la minera del cobre en el norte de
Chile), una economa pequea y abierta no debera jams usar un impuesto al capital
que tiene como base la fuente del mismo. La razn: como el capital es movible, dicho
impuesto lo pagar el factor trabajo de todos modos, por lo que es ms eficiente poner
un impuesto a los ingresos del trabajo.
Por qu no suprimir entonces el impuesto que afecta a las utilidades de las empresas?
Varias razones: efectivamente existen rentas especficas asociadas a una ubicacin
geogrfica, en particular cuando hay recursos naturales involucrados o una muy buena
infraestructura que facilita los procesos productivos. Segundo, el capital es movible
pero en forma imperfecta. Tercero, el impuesto a las utilidades de las empresas evita
que se eluda el que se aplica a los ingresos personales, como el Global
Complementario.

FONDO DE UTILIDADES TRIBUTALES

El fondo de Utilidades Tributables o ms conocido como FUT es como un libro que
registra las utilidades de las compaas, los impuestos pagados, los retiros de
dividendos, reinversiones, dividendos percibidos de otras sociedades, etc. En como el
libro de la viejo de las utilidades de las compaas. Se habla de FUT negativo cuando
la empresa registra perdidas tributarias, es decir, no paga impuestos por ellas es
positivo cuando registra utilidades tributarias de forma tal que dichas utilidades si
estn afectas a impuestos.
Tambin se menciona en el artculo la renta lquida imponible, es decir, la renta o
utilidades de una compaa que esta afecta o no a impuestos. Por ejemplo, una
empresa tuvo prdidas de $100 el ao pasado y este ao utilidades de $120 Cunto
paga en impuestos? Pagara sobre $120 - $100 = $20. Es decir la empresa descont
las perdidas del ao pasado y pagara la tasa de 20% de impuestos (actualmente
vigente) sobre los $20, de manera que el impuesto ser $20 x 20%=$4.
La diferencia entre el FUT y la renta liquida imponible es que el primero incorpora ms
elementos que el segundo, como los dividendos, pero fundamentalmente apuntan a lo

Evaluacin de Proyectos-Ingeniera Prevencin de riesgos laborales y ambientales USM- Rodrigo Dominguez C

mismo: determinar exactamente el monto de utilidades que est afecta a tributacin

en una determinada empresa y por la cual hay que pagar impuestos.
Ante esto es importante preguntarse Cmo afecta lo anterior a los accionistas de una
empresa? El FUT es relevante para los accionistas de la empresa cuando se reparten
dividendos. Por ejemplo, si una empresa tuvo utilidades por $1.000, pag $200 en
impuestos y dichas utilidades fueron repartidas va dividendos a un accionista en su
registro de impuesto global complementario, impuesto que afecta a todas las personas
que tienen ms de una renta y que deben declarar sus impuestos en abril de cada ao,
contabilizar el monto de dividendo percibido y del clculo del impuesto posible de
pagar descontar el FUT de la empresa.
En otras palabras, los impuestos deben ser pagados solo una vez. Si la empresa pago
por utilidades que reparti, las personas naturales que reciben dichos ingresos no
deben pagar por dicha proporcin de utilidades el impuesto nuevamente. Este tema no
siempre es de fcil comprensin y, adicionalmente, genera mucha polmica entre las
empresas, contadores, abogados y nosotros los contribuyentes, pues no existe una
interpretacin nica de los impuestos que se deben pagar.
La polmica en nuestro artculo se concentra en al menos tres aspectos:
a) Declaracin de perdidas tributarias pro parte de las sociedades en periodos
prolongados,
b) Destino de la inversin y
c) Facultades de interpretacin por parte del Servicio de Impuestos Internos.
Veamos cada una.
Respecto a la declaracin de perdidas tributarias por parte de una compaa, puede
deberse a varios motivos, por ejemplo, perdidas muy fuertes ya antiguas de periodos
anteriores hay que recordar que la crisis de comienzos de los ochenta dio origen a
grandes prdidas en la empresas-, perdidas de la gestin posterior, fusiones o
adquisiciones de compaas que traan perdidas, perdidas de otras empresas de la cual
se es duea, reinversin de utilidades. Una empresa puede tener prdidas tributarias
por diversos motivos y arrastrarlos en el tiempo. De hecho puede tener utilidades en
un ao y no pagar impuestos dicho ao, dado que tiene prdidas tributarias que son
mayores a la utilidad tributable de ese ao especifico.
Por otra parte, como reinversin afecta al FUT pues son utilidades destinadas a
compras de activos para la compaa y financiamiento de nuevos proyectos, es
necesario determinar en forma afectiva por parte del SII que fue realizada. Si no fue
realizada y se destinaron a su consumo corriente, deben ser corregidas por lo cual el
SII tiene un plazo determinado de revisin.
Lo anterior nos conecta con el siguiente las facultades de interpretacin de normas por
parte de SII. En el artculo se establece que el SII puede revisar 3 aos de contabilidad
de una empresa, pero si encuentra anomalas o durante un ao la empresa no efectu
su declaracin puede revisar hasta 15 aos. Dado aquello, se dice que el SII estara
interpretando la ley paro poder revisar mas aos y analizar el FUT pasado. Este tema
es siempre muy complejo, pues la misin del SII es recaudar lo mximo posible dentro
de sus atribuciones y las empresas se sienten perseguidas por lo inspectores.
En una que se respetan las leyes se debe combatir la evasin y alusin tributaria, de
forma tal que las reglas de juego sean parejas para todos. De la misma forma, es
necesario que las autoridades establezcan impuestos razonables que fomenten la
inversin y el crecimiento del pas y que la fiscalizacin de su pago se efectu con
criterios tcnicos y razonables. Alcanzar el adecuado equilibrio ser tarea de muchos
aos, pero al memos estamos avanzando.

Evaluacin de Proyectos-Ingeniera Prevencin de riesgos laborales y ambientales USM- Rodrigo Dominguez C

GLOSARIO
Bienes pblicos: son bienes los que proveen los privados en forma individual sino la
sociedad en su conjunto, financiados a travs de impuestos. Tienen rentabilidad social,
es decir, para todos los habitantes pero no privada, no son negocio. Por ejemplo, la
defensa nacional, programas de limpieza de calles, etc.
Externalidades: Es el efecto que causa un determinada actividad econmica sobre
otra actividad o bienes involucrados. Pueden existir externalidades negativas o
positivas. Por ejemplo, un externalidad negativa es el efecto de la contaminacin de
una planta sobre una siembre agrcola y una positiva es ele aumento de valor de los
terrenos de una zona ante la llegada del metro.
FUT: Fondo de Utilidades Tributables. Tiene por objetivo controlar el saldo de
utilidades tributarias disponibles y en ningn caso es posible sostener que por una
simple tabulacin o separacin en las anotaciones de dicho registro, se puedan generar
o crear utilidades distintas a las provenientes del desarrollo de las actividades del
contribuyente, que son determinadas por una contabilidad completa a travs de un
balance general, que a su vez sirve de base para la determinacin de la renta lquida
imponible de primera categora.
Impuesto a la renta: es un impuesto que grava los ingresos de las personas,
empresas, u otras entidades legales. Normalmente se calcula como un porcentaje
variable de los ingresos de la persona fsica o jurdica sujeta a impuestos.
Impuesto primera categora: Grava las llamadas "rentas de capital", y se aplica
fundamentalmente a las personas jurdicas y a las llamadas "sociedades de hecho".
Impuesto de Segunda Categora: Grava las llamadas "rentas del trabajo", y se
aplica fundamentalmente a las personas naturales. En la actualidad slo sirve para el
clculo del Global Complementario.
Impuesto Global Complementario: Grava la totalidad de los ingresos de las
personas naturales residentes en el pas.
Impuesto Adicional: Grava las rentas de fuente chilena, de personas naturales y
jurdicas que residen fuera del pas.
Impuesto a los males: Es el impuesto que se cobra para evitar o eliminar ciertos
males que se causan a la sociedad producto de conductas que no ayudan al bien
comn. Por ejemplo, la basura, la congestin, contaminacin, la delincuencia. Se
pueden materializar a travs de impuesto para la recoleccin de basura, etc.
Ingreso marginal: aumento del ingreso total generado al vender una unidad
adicional de produccin.
RUT: Rol nico Tributario. Es un nmero nico chileno, que fue establecido como
identificacin tributaria por el Decreto con Fuerza de Ley N 3 del 29 de enero de
1969.
IVA: Impuesto Valor Agregado: es un impuesto indirecto sobre el consumo, es decir
financiado por el consumidor final. Un impuesto indirecto es el impuesto que no es
percibido por el fisco directamente del tributario. El IVA es percibido por el vendedor

Evaluacin de Proyectos-Ingeniera Prevencin de riesgos laborales y ambientales USM- Rodrigo Dominguez C

en el momento de toda transaccin comercial (transferencia de bienes o servicios). Los

vendedores intermediarios tienen el derecho de hacerse reembolsar el IVA que han
pagado a otros vendedores que los preceden en la cadena de comercializacin (crdito
fiscal), deducindolo del monto de IVA cobrado a sus clientes (dbito fiscal), debiendo
entregar la diferencia al fisco. Los consumidores finales tienen la obligacin de pagar el
IVA sn derecho a reembolso, lo que es controlado por el fisco obligando a la empresa
a entregar justificantes de venta al consumidor final e integrar copias de stas a la
contabilidad de la empresa.
PIB: Producto Interno Bruto. Se conoce como "Producto interno Bruto" a la suma de
todos los bienes y servicios final que produce un pas o una economa producidos por
empresas nacionales y extranjeras dentro del territorio nacional que se registran en un
periodo determinado (generalmente un ao)
Impuesto adicional: El cual grava las rentas de fuente chilena, de personas naturales
y jurdicas que residen fuera del pas.
Impuestos especiales: Sobre determinadas rentas:
Impuesto especial sobre los "pequeos contribuyentes: Es establecido por la
ley como un sistema simplificado para contribuyentes sin grandes ingresos (pequeos
mineros artesanales, comerciantes ambulantes, suplementarios, propietarios de
talleres artesanales, pescadores artesanales).
Impuesto sobre las ganancias de capital: Es remanente de un antiguo impuesto
hoy casi inexistente, y que grava ciertas rentas no habituales, obtenidas por la venta
de bienes muy especficos y determinados.
Impuesto sobre los premios de lotera: Sobre los premios de lotera se paga un
impuesto nico del 15%.

BIBLIOGRAFIA
Impuesto
a
la
renta.
Disponible
http://es.wikipedia.org/wiki/Sistema_tributario_de_Chile Marzo 2012
Impuesto
mviles.
Disponible
http://www.economiaynegocios.cl/noticias/noticias.asp?id=14849 Marzo 2011

en
en:

Fondo
de
utilidades
tributables,
Disponible
en:
http://www.sii.cl/pagina/jurisprudencia/adminis/2003/renta/ja508.htm Marzo 2013
Diario financiero. Martes 15 de octubre 2013.