CUENTAS

2404 2412 - 2424

2404 IMPUESTO DE RENTA

Y COMPLEMENTARIOS

El impuesto de renta, como cualquier otro hecho econmico

realizado por la empresa debe ser reconocido y
contabilizado.
Es el tributo que se debe pagar por las rentas obtenidas,
ganancias ocasionales y las utilidades comerciales. La tasa
actual es el 35% de las utilidades mas una sobretasa del
10% del impuesto, es decir un 3.5% de las utilidades. (la
Ley 1111 de dic 27/06 elimin la sobretasa y estableci una
tasa del 34% para 2007 y a partir de 2008 baja al 33%)

MANEJO Contable
Lo primero que se debe hacer es la provisin del impuesto de
renta, la cual se hace una vez finalice el ao gravable.
Esta provisin consiste en una estimacin del impuesto que se
deber pagar.
Es posible que a la hora de pagar el impuesto, el valor provisionado
resulte mayor o menor al impuesto definitivo, razn por la cual se
deben realizar los ajustes del caso.

La contabilizacin de la provisin se realiza de la siguiente forma:

Cuando el impuesto calculado resulta mayor al impuesto provisionado, la
diferencia se lleva al gasto.
540505 Impuesto de renta y complementarios (DB)
261505 De renta y complementarios (CR)
Si el impuesto calculado resulta inferior a la provisin, el exceso de lo
provisionado se contabiliza como un ingreso.
425035 recuperacin de provisiones (CR)
261505 De renta y complementarios (DB)

Una vez calculado el impuesto y realizados los ajustes del impuesto

provisionado, se procede a cancelar la cuenta de la provisin por impuesto
de renta, y para ellos debitamos la cuenta 261505 y acreditamos la cuenta
240405.

FECH
A

CODIGO

CUENTA

DEBITO

261505

De renta y complementarios

$ xxx

240405

Vigencia fiscal corriente

Sumas iguales

CREDITO
$ xxx

$ xxx

$ xxx

Luego de lo anterior, se procede a realizar los cruces correspondientes

con las retenciones en la fuente, los anticipos y saldos a favor.
No olvidemos que en el activo tenemos una cuenta de retenciones, otra
de anticipos y otra de saldos a favor, cuentas que se deben cruzar con
la cuenta 24 del pasivo.
Pues bien, las cuentas del activo correspondientes las cancelamos con
un crdito contra un dbito a la cuenta 240405, para as determinar el
valor neto a pagar o el nuevo saldo a favor, debido a que si el saldo de
la cuenta 2404 nos da negativo o lo que es lo mismo, nos da un saldo
debito, significa que tendremos un nuevo saldo a favor, el cual
debemos reclasificar como un activo, lo cual hacemos acreditando la
cuenta 2404 y debitando la cuenta 135520

2412 de industria y comercio

El impuesto de industria y comercio es un gravamen directo de naturaleza
territorial, que recae sobre la realizacin directa o indirecta de actividades
industriales, comerciales o de servicios de manera permanente u ocasional,
con o sin establecimiento de comercio en una determinada jurisdiccin
municipal.
Este es administrado directamente por los municipios, quienes con
fundamento y autonoma territorial y las limitaciones a la potestad
tributaria de los municipios, desarrollan establecimientos en cada caso,
las actividades sujetas al gravamen y las respectivas tarifas segn la ley.

DINAMICA
CRDITOS
Por el valor del impuesto liquidado sobre los ingresos del perodo
gravable.
DBITOS
Por el valor del pago;
Por el valor del anticipo pagado, y
Por la aplicacin de las retenciones sobre elimpuesto deindustria y
comercio, en la enajenacin debienes y servicios, de acuerdo con
la declaracin respectiva.

2424 de valorizacin
DESCRIPCIN
Registra
el
valor
de
lastasas
impositivasde
responsabilidad del ente econmico, bien sea en
desarrollo de sus operaciones, as como por ser
propietario de inmuebles ubicados en los respectivos
sectores objeto de los gravmenes, de acuerdo con las
normas fiscales vigentes.

DINAMICA
CRDITOS
Por el valor de las liquidaciones oficiales
respectivas.
DBITOS
Por el valor delpagoante la entidad recaudadora.

GRACIAS