1.1 Estructura o elementos que integran las cdulas de trabajo.

Las cdulas de auditora deben contener datos que permitan conocer de

manera clara y precisa qu se revis y cules fueron los resultados obtenidos,
y deber utilizarse el formato sealado en el anexo I, sus componentes son:
Encabezado.- Incluye los datos de identificacin que deben anotar en la parte
superior de las cdulas y contiene los siguientes datos:
Nombre del rea sujeta a revisin.
Nombre especfico del rubro, concepto u operacin a revisar.
Nombre especfico del procedimiento.
Tipo de cdula que se elabora.
Iniciales del auditor que elabor la cdula.
Iniciales del auditor que supervis la cdula.
Cuerpo de la cdula.- Comprende el resultado de la revisin, indicando entre
otros aspectos, las partidas y los resultados a que se llegaron, las pruebas que
apoyan los resultados, la conclusin obtenida, y en su caso, notas
complementarias o aclaratorias que tienen por objeto ampliar, explicar o
complementar la informacin solo cuando se considere necesario.
Pie.- Al calce de la cdula se anotar la fuente de datos y significado de las
marcas, as como la firma del auditor que elabor y supervis el papel de
trabajo.
La fuente de datos es toda clase de documentos, libros de contabilidad,
registros, contratos, expedientes, etc., de donde provienen los datos de los
hechos, firmas de la persona que elabor y supervis la cdula y observaciones
anotadas en la clusula de auditora.
1.2 ndices de auditora
Todos los documentos que integran el trabajo desarrollado en la auditora se
integrarn en expedientes o legajos de papeles de trabajo, los cuales, para su
distincin o clasificacin, se sealan mediante un clave escrita en todos y cada
uno de los documentos que lo integran en el ngulo superior derecho con lpiz
de color (rojo preferentemente); estas marcas, se conocen con el nombre de
ndices.
Es mediante el uso de ndices como se pueden distinguir unas cdulas de otras
as como clasificarlas por grupos homogneos. De la sola lectura del ndice se
puede saber o identificar de que cdulas se trata y el lugar que le corresponde

en los expedientes. Los ndices debern ser alfanumricos, teniendo un orden

lgico y flexible. El uso de los ndices cruzados en los papeles de trabajo sirve
para relacionar las cdulas. sta, es una de las fases principales del trabajo del
auditor y facilita la revisin de los expedientes o la consulta de determinado
rengln, cifra o concepto.
Cuenta
Efectivo y equivalentes

Documentos y
por cobrar

ndice
A

cuentas B

Inventarios

Pagos anticipados

Inmuebles,
equipo

planta

y E

Depreciaciones

Caja,
bancos,
inversiones
temporales
Clientes, documentos
por cobrar,
documentos
descontados,
deudores diversos.
Almacen de materia
prima, almacen de
produccin en
proceso, almacen de
productos terminados,
estimacin para
inventarios de lento
movimiento
Intereses pagados por
anticipado,
seguros
pagados
por
anticipado
Terrenos,
Edificios,
Maquinaria y equipo
Depreciacion
acumulada maquinatia
y equipo,
Depreciacion
acumulada maquinatia
edificios

1.3 Marcas de auditoria.

Son signos que al auditor anota en sus cdulas para sealar o resaltar un
hecho o prueba efectuada, describiendo al calce de la misma el significado de
la misma.
Marca

significado

Calculo verificado

Cifra cuadrada

Confrontado contra registro

1.4Cruce de papeles de trabajo

Es la tcnica mediante la cual se relacionan los ndices de las cdulas de
auditora y es una de las fases principales para facilitar la revisin de los
papeles de trabajo del auditor, as como la consulta de un determinado rengln
o concepto que se quiere conocer. Una de las formas ms sencillas de cruzar
las cdulas de auditora es el mtodo de las flecha es decir, mediante el uso de
una flecha de color (rojo preferentemente), se cruzarn o relacionarn los
datos o cifras entre las cdulas de trabajo del auditor.

Como se puede observar la punta de la flecha indica el destino de la relacin

en la informacin, lo cual permite conocer el origen o base de datos, cifras,
opiniones o informacin reflejada en las cdulas de auditora o entre ellas.