Diapositivas Nuevo Plan Contable General para Empresas

PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS
-PCGEArmonizacin con las

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN
FINANCIERA NIIF -
Estamos obligados a
cumplir las NIIF?
SI
Ley 26887 Ley General de Sociedades

Art. 223: Preparacin y presentacin de estados financieros
Los estados financieros se preparan y presentan de acuerdo con

disposiciones legales sobre la materia y principios de
contabilidad generalmente aceptados
Resolucin CNC 013-98-EF/93.01 ha sealado que los
PCGA son las NIIFs
Que comprenden las NIIF IFRS Plataforma en espaol e ingls
(prrafo 11 nueva NIC 1)
NIIF
NIIF
Normas
Internacionales
de Informacin
Financiera
International
Financial
Reporting
Standard
IFRS
NIC
Normas
Internacionales
de Contabilidad
International
Accounting
Standard
IAS
CINIIF
SIC
Interpretaciones
de las NIIF
Interpretaciones
de las NIC
International
Financial
Reporting
Interpretation
Committee
IFRIC
Standing
Interpretation
Committee
SIC
CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA (Balance General)

CUENTAS DEL ACTIVO
PCGE
CUENTAS DEL ACTIVO

Norma
PCGR
10. Caja y Bancos
NIC 7, 21, 32, 39,

NIIF 7
10. Caja y Bancos
11. Inversiones al Valor Razonable y

Disponibles para la Venta (Nueva)
NIC 1, 21, 32, 39 y

NIIF 7
11.
12. Cuentas por Cobrar Comerciales

Terceros
NIC 1, 18, 21, 32,

39 NIIF 7
12. Clientes
13. Cuentas por Cobrar Comerciales

Relacionadas (Nueva)
NIC 18, 21, 24, 32,

39, NIIF 7
13.
14. Cuentas por Cobrar al personal, a los

accionistas (socios), directores y
gerentes
NIC 21, 32, 39,

NIIF 7
15.
15.
16. Cuentas por Cobrar Diversas - Terceros
14. Cuentas por Cobrar a Accionistas (O

Socios) y Personal
NIC 1, 21, 32, 39

NIIF 7
16. Cuentas por Cobrar Diversas
NIC 21, 24, 32, 39,

NIIF 7
17.
18. Servicios y Otros Contratados por

Anticipado (Nueva)
MC, NIC 16, 21,

38, 40
18.
19. Estimacin de Cuentas de Cobranza

Dudosa
NIC 21, 32, 39,

NIIF 7
19. Provisin para Cuentas de Cobranza

Dudosa
17. Cuentas por Cobrar Diversas


CUENTAS DEL ACTIVO
CUENTAS DEL ACTIVO

PCGE
20. Mercaderas
21. Productos Terminados
22. Sub productos, desechos y
desperdicios
23. Productos en Proceso
PCGR
Norma
NIC 2, 41
NIC 2, 23, 41
NIC 2
NIC 2, 41
20. Mercaderas
21. Productos Terminados
22. Sub productos, Desechos y Desperdicios
23. Productos en Proceso
24. Materias Primas
NIC 2
24. Materias Primas y Auxiliares
25. Materiales Auxiliares, suministros y

repuestos
NIC 2
25. Envases y Embalajes
26. Envases y Embalajes
NIC 2
26. Suministros Diversos
27. Activos No Corrientes Disponibles para

la Venta (Nueva)
NIIF 5
27.
28. Existencias por Recibir
NIC 2
28. Existencias por Recibir
29. Desvalorizacin de Existencias
NIC 2
29. Provisin para Desvalorizacin de Activos

realizables

CUENTAS DEL ACTIVO
PCGE
CUENTAS DEL ACTIVO

Norma
PCGR
30. Inversiones Mobiliarias

(Reestructurada)
NIC 27, 28, 31, 32, 39,

NIIF 2, 7
30.
31. Inversiones Inmobiliarias (Nueva)
NIC 16, 17, 23, 36, 40,

NIIF 5
31. Valores
32. Activos Adquiridos en Arrendamiento

Financiero (Nueva)
NIC 16, 17, 38, 40, 41
32. Provisiones para

Desvalorizaciones de los Bienes
del Activo Fijo
33. Inmuebles, Maquinaria y Equipo
NIC 16, 17, 23, 36, NIIF

5, CINIIF 4
34. Intangibles (Reestructurada)
NIC 17, 23, 36, 38, NIIF

3, 5, CINIIF 4
34. Intangibles
35. Activos Biolgicos (Nueva)
NIC 16, 36, 38, 41, NIIF

5
35. Valorizacin Adicional de

Inmuebles, Maquinaria y Equipo
36. Desvalorizacin de Activos

Inmovilizados (Nueva)
NIC 36

Leyes de Promocin
37. Activo Diferidos (Nueva)
NIC 12
37. Intangibles - Leyes de Promocin
38. Otros Activos (Reestructurada)

39. Depreciacin, Amortizacin y
Agotamiento Acumulado
38. Cargas Diferidas

NIC 16, 17, 38, 40, 41
39. Depreciacin y Amortizacin

Acumulada

CUENTAS DEL PASIVO
PCGE
CUENTAS DEL PASIVO

Norma
PCGR
40. Tributos y Aportes al Sistema de

Pensiones y de Salud por pagar
MC, NIC 12, 19
40. Tributos por Pagar
41. Remuneraciones y Participaciones por

Pagar
NIC 19, 21, 26
41. Remuneraciones y Participaciones

por Pagar
42. Cuentas por Pagar Comerciales

Terceros (Reestructurada)
NIC 1, 21, 32, 39,

NIIF 7
42. Proveedores
43. Cuentas por Pagar Comerciales

NIC 21, 24, 32, 39,

NIIF 7
43.
44. Cuentas por Pagar a los Accionistas,

Directores y Gerentes (Nueva)
NIC 21, 24, 32, 39,

NIIF 7
44.
45. Obligaciones Financieras (Nueva)
NIC 17, 21, 23, 32,

39, NIIF 7
45. Dividendos por Pagar
46. Cuentas por Pagar Diversas Terceros
NIC 1, 21, 32, 39,

NIIF 7
46. Cuentas por Pagar Diversas
47. Cuentas por Pagar Diversas

NIC 21, 24, 32, 39,

NIIF 7
47. Beneficios Sociales de los

Trabajadores
48. Provisiones
49. Pasivos Diferidos (Nueva)
NIC 37
48. Provisiones Diversas
NIC 12, 18
49. Ganancias Diferidas

CUENTAS DE PATRIMONIO
PCGE
CUENTAS DEL PATRIMONIO

Norma
PCGR
50. Capital
NIC 32, 39 y
NIIF 7
50. Capital
51. Accionariado de Inversin
NIC 32, 39 y
NIIF 7
51.
52. Capital Adicional (Nueva)
NIC 32, 39 y
NIIF 7
52.
53.
53.
54.
54.
55.
55. Accionariado Laboral
56. Resultados No Realizados (Nueva)
NIC 32, 39 y
NIIF 7
56. Capital Adicional
57. Excedente de Revaluacin
NIC 12, 16,

38, 40
57. Excedente de Revaluacin
58. Reservas
59. Resultados Acumulados
NIC 1
NIC 1, 8
58. Reservas
59. Resultados Acumulados
CUENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEO FINANCIERO (Ganancias y Prdidas)

CUENTAS DE GASTOS POR NATURALEZA
PCGE
60. Compras
Norma
NIC 2
61. Variacin de Existencias

NIC 19, 26
63. Gastos por Servicios Prestados por Terceros
MC, NIC 1
64. Gastos por Tributos
MC, NIC 1
65. Otros Gastos de Gestin (Reestruct.)
MC, NIC 1
67. Gastos Financieros

68. Valuacin y deterioro de Activos y Provisiones
(Reestructurada)
69. Costo de Ventas
PCGR
60. Compras
61. Variacin de Existencias
62. Gastos de Personal, Directores y Gerentes
66. Prdida por medicin de activos no financieros

al valor razonable (Nueva)
CUENTAS DE GESTIN
NIC 2, 27, 28, 31,

40, 41 NIIF 3
y5
NIC 21, 23
NIC 2, 16, 32, 36,
37, 38, 39,
40, 41, NIIF
7
NIC 2
62. Cargas de Personal

63. Servicios Prestados por Terceros
64. Tributos
65. Cargas Diversas de Gestin
66. Cargas Excepcionales
67. Cargas Financieros
68. Provisiones del Ejercicio
69. Costo de Ventas

CUENTAS DE INGRESOS POR NATURALEZA
PCGE
70. Ventas
CUENTAS DE GESTIN
Norma
NIC 11, 18
PCGR
70. Ventas
71. Variacin de la Produccin

Almacenada
N.A.
71. Produccin Almacenada (O

Desalmacenada)
72. Produccin de Activo Inmovilizado
N.A.
72. Produccin Inmovilizada
73. Descuentos, Rebajas y

Bonificaciones Obtenidos
NIC 2

Bonificaciones Obtenidos

Bonificaciones Concedidos
NIC 18

Bonificaciones Concedidos
75. Otros Ingresos de Gestin

(Reestructurada)
NIC 16, 18, 32, 36, 38,

39, 40, 41, NIIF 7
76. Ganancia por medicin de activos

no financieros al valor razonable
NIC 2, 27, 28, 31, 40,

41 NIIF 3 y 5
76. Ingresos Excepcionales
77. Ingresos Financieros
NIC 18, 21, 28, 31, 32,

39, NIIF 7
77. Ingresos Financieros
75. Ingresos Diversos
78. Gastos Cubiertos por Provisiones
NIC 37
78. Cargas Cubiertas por Provisiones
79. Gastos Imputables a Cuentas de

Costos y gastos
N.A.
79. Cargas Imputables a Cuentas de

Costos

CUENTAS DE SALDOS INTERMEDIARIOS DE
GESTIN
PCGE
CUENTAS DE SALDOS
INTERMEDIARIOS DE GESTIN
PCGR
Norma
80. Margen Comercial
N.A.
80. Margen Comercial
81. Produccin del Ejercicio
N.A.
81. Produccin del Ejercicio
82. Valor Agregado
N.A.
82. Valor Agregado
83. Excedente Bruto (Insuficiencia Bruta) de

Explotacin
N.A.
83. Excedente Bruto (Insuficiencia Bruta) de

Explotacin
84. Resultado de Explotacin
N.A.
84. Resultado de Explotacin
85. Resultados Antes de Participaciones e

Impuestos
N.A.
85. Resultados Antes de Participaciones e

Impuestos
86.
86. Distribucin Legal de la Renta Neta
87. Participacin de los Trabajadores
NIC 12
87. Saldos Intermediarios de Gestin
88. Impuesto a la Renta
NIC 12
88. Impuesto a la Renta
89. Determinacin del Resultado del

Ejercicio
89. Resultado del Ejercicio
CUENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEO FINANCIERO (Ganancias y Prdidas por Funcin)
CUENTAS DE LA CONTABILIDAD ANALTICA

DE EXPLOTACIN (Costos de Produccin y
Gastos por Funcin)
CUENTAS DE LA CONTABILIDAD ANALTICA

DE EXPLOTACIN
PCGE
PCGR
90.
90.
91.
91.
92.
92.
93.
93.
94.
94.
95.
95.
96.
96.
97.
97.
98.
98.
99.
99.

CUENTAS DE ORDEN
CUENTAS DE ORDEN
PCGE
PCGR
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

00.
00. Activo
00. Bienes y Valores Entregados
02. Pasivo
01. Derechos sobre Instrumentos Financieros

Derivados
02. Otras Cuentas de Orden Deudoras
03. Deudoras por Contra
05.
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
06. Bienes y Valores Recibidos
07. Compromisos sobre Instrumentos
Financieros Derivados
08. Otras Cuentas de Orden Acreedoras
09. Acreedoras por Contra
El PCGE contiene:
Introduccin.
Parte I - Generalidades.
Parte II Clasificacin y catlogo contable.
Parte III Descripcin y dinmica contable.
Parte IV Bases de conclusiones.
PCGE Parte I Generalidades

B. Disposiciones Generales
Sistemas y registros contables basado en:
DOCUMENTOS FORMALES: En todos los casos, el registro
contable debe sustentarse en documentacin suficiente, muchas veces
provistas por terceros, y en otras ocasiones generada internamente.
Esencia sobre la forma: En los casos en que la esencia de la operacin
se haya efectuado segn lo sealado en el Marco Conceptual para la
Preparacin y Presentacin de los Estados Financieros de las NIIF,
corresponde efectuar el registro contable correspondiente, as no exista
comprobante de sustento. Por tanto, el registro contable no est
supeditado necesariamente a la existencia de un documento formal.
MC P35: Esencia sobre la forma.

Sistemas y registros contables basado en:
Ejemplo
Las empresas que aplican la NIC 11 Contratos de Construccin,
reconocen sus ingresos y derechos de cobro, sobre la base del grado de
avance de obra, mas no por lo facturado. Si el avance de obra es mayor a
lo facturado, se reconoce el derecho de cobro sin la factura de sustento,
mas solo con un documentos interno.
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
121. Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar.
1211 No emitidas
1212 Emitidas
1213 En Cobranza

Estructura de las cuentas en el proyecto del PCGE.
Nivel de dgitos: Se encuentra desarrollado hasta un nivel de 5 dgitos, tomando
como base las categoras o elementos que se sealan en el MC.
P.47 Los estados financieros reflejan los efectos financieros de las transacciones
y otros sucesos, agrupndolos en grandes categoras, de acuerdo con sus
caractersticas econmicas.
Estas grandes categoras son los elementos de los estados financieros .
Los elementos relacionados directamente con la medida de la situacin
financiera en el balance son los activos, los pasivos y el patrimonio neto .
Los elementos directamente relacionados con la medida del desempeo en
el estado de resultados son los ingresos y los gastos.

CDIGO
ELEMENTO
ESTADO FINANCIERO
Activo
Estado de Situacin Financiera
Activo
Activo
Pasivo
Patrimonio
Gastos por Naturaleza
Estado de Desempeo Financiero
Ingresos
Saldos intermediarios
Gastos por Funcin
Cuentas de orden

Estructura
Nivel de
dgitos
Descripcin
Ejemplo en una de las

cuentas del elemento 3
Elemento
Identifica el elemento
Activo
Cuenta
Nivel mnimo de presentacin de

estados financieros requeridos,
clasifica los saldos de acuerdo a
distinta naturaleza.
33
Inmuebles, Maquinaria y
Equipo
Sub cuenta
33 4
Equipos de transporte
Divisionaria
Corresponde a las clases de

activos de la misma naturaleza;
se desagrega a nivel de tres
dgitos
Se descompone en cuatro dgitos.
Identifica el tipo o la condicin de
la sub cuenta, es decir, la
descomposicin por clase de
activo
33 4 1
Vehculos motorizados
Sub
divisionaria
Se presenta a nivel de cinco

dgitos. Indica valuacin cuando
existe ms de un mtodo para
medirla; o identificacin adicional
por agente
33 4 1 1 Al costo
33 4 1 2 A valores revaluados

D. Aspectos fundamentales de la contabilidad.
Base terica del PCGE: Marco Conceptual Tomada de las

Las NIIF tienen como base un MARCO
CONCEPTUAL, orientada a obtener
informacin financiera lgica y coherente
y una base para resolver problemas
contables.
NIIF
La base son los conceptos de:
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
INGRESOS
GASTOS

El PCGE es una herramienta necesaria, aunque no nica,

para procesar informacin contable. Esa informacin
contable responde a la aplicacin de normativa a los
hechos y estimaciones econmicas que las empresas
efectan, normativa que no se sustituye en ninguno de
sus extremos, por la emisin de este PCGE.
Las NIIF prevalecen sobre el PCGE.

El PCGE se encuentra homogenizado con las NIIF.
PROYECTO DEL
La responsabilidad de los
Postulados fundamentales:
Devengado. MC P22
Empresa en marcha. MC P23
ESTADOS
FINANCIEROS
Recae en la
Gerencia. MC p.11
EXPOSICION DE OPERACIONES Y SU
CORRESPONDIENTE CONTABILIZACION
PCGE - PCGR
COSTO DE ADQUISICION
Norma Contable
CTA 60 COMPRAS / CLASE 2 / Cuenta 42
En estas cuentas, se resalta la modificacin del
trmino Gastos vinculados con la compra con el de
Costos.
Se han reasignado el nmero de algunas
divisionarias.
NIIF e Interpretaciones Referidas:
- NIC 2 Existencias
Norma Contable
NIC 2 EXISTENCIAS (Prrafo 11)
El costo de adquisicin de los inventarios
comprender el precio de compra, los aranceles de
importacin y otros impuestos (que no sean
recuperables posteriormente de las autoridades
fiscales), los transportes, el almacenamiento y otros
costos directamente atribuibles a la adquisicin de
las mercaderas, los materiales o los servicios. Los
descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas
similares se deducirn para determinar el costo de
adquisicin.
Norma Contable
Los intereses forman parte del costo?
NIC 23 Costos de Financiamiento (Prrafos del 4 al 6)
En el terreno de lo contable financiero, los intereses si pueden
formar parte del costo, pero esto solo est previsto para bienes
(activos) considerados calificados.
La NIC 23 Costos de Financiamiento, define a los activos
calificados como aquellos que requieren necesariamente de un
periodo de tiempo sustancial antes de estar listos para su uso
o para la venta. Asimismo, la referida NIC 23, precisa que los
inventarios que se manufacturan de forma rutinaria o se
producen en grandes cantidades de manera repetitiva, y
necesitan periodos cortos de tiempo para su fabricacin, no
son elementos que puedan ser activos calificados.
Disposicin Tributaria
Numeral 1 del 6to prrafo del artculo 20 de la Ley del
Impuesto a la Renta DL 774 / DS 179-2004-EF TUO de la LIR
Costo de adquisicin: la contraprestacin pagada por el bien
adquirido, incrementada en las mejoras incorporadas con carcter
permanente y los gastos incurridos con motivo de su compra tales
como: fletes, seguros, gastos de despacho, derechos aduaneros,
instalacin, montaje, comisiones normales, incluyendo las pagadas
por el enajenante con motivo de la adquisicin o enajenacin de
bienes, gastos notariales, impuestos y derechos pagados por el
enajenante y otros gastos que resulten necesarios para colocar a
los bienes en condiciones de ser usados, enajenados o
aprovechados econmicamente. En ningn caso los intereses
formarn parte del costo de adquisicin.
Disposicin Tributaria
Cundo el IGV es parte del Costo?
El IGV no es gasto ni costo, para efectos de la aplicacin del
Impuesto a la Renta cuando se tiene derecho a aplicar como
crdito fiscal.
Artculo 69 Ley del IGV (D.S. N 055-99-EF)
El IGV es gasto o costo cuando se incumple uno de los
siguientes requisitos
- Requisitos Sustanciales (Artculo 18 de la Ley del IGV e ISC)
- Requisitos Formales (Artculo 18 de la Ley del IGV e ISC)
CASO 01. COSTO DE ADQUISICION EN

UNA OPERACIN DE IMPORTACION
DEFNITIVA DE BIENES
Dinmica contable y uso del actual PCGR

comparado con cuentas del PCGE
CASO 01: Empresa industrial realiza una operacin de importacin de

materias primas por un valor FOB ascendente a US$ 26,465.50;
adems a incurrido en otros desembolsos relacionados a dicha
operacin, los cuales pasamos a detallar:
1. Detalle de la Factura Comercial (invoice)
Descripcin
Materia Prima A
Materia Prima B
Materia Prima C
Materia Prima D
Materia Prima E
Materia Prima E
Materia Prima F
Materia Prima G
Materia Prima H
Materia Prima I
Materia Prima J
Materia Prima K
Materia Prima L
Cdigo
20080102
20080103
20080104
20080105
20080106
20080107
20080108
20080109
20080110
20080111
20080112
20080113
20080114
Total
Kilos
1,200
800
960
700
350
1,245
120
800
700
900
500
500
1,000
9,775
FOB x Kilo Total FOB

USD
USD
4.20
5,040.00
2.10
1,680.00
2.80
2,688.00
1.90
1,330.00
1.90
665.00
2.10
2,614.50
2.20
264.00
1.48
1,184.00
2.45
1,715.00
2.45
2,205.00
3.98
1,990.00
3.98
1,990.00
3.10
3,100.00
26,465.50
El
proveedor,
remite una letra
de
cambio,
adjuntando un
documento
cuyo
equivalente en
el pas es el de
una Nota de
Dbito por un
total de US$
3,940.00
por
concepto
de
intereses
por
crdito a 90
das calendario.
Caso: Costo de Adquisicin

2. Detalle del Documento de Transporte (Bill of Lading - BL)
Detalle
Ocean Freight
Messanger
Transfer of document fee
Grand Total
USD
1,200.00
0.00
0.00
1,200.00
3. Detalle del documento del seguro

Detalle
Valor de Venta
IGV 19%
Precio de Venta
USD
600.00
114.00
714.00

4. Detalle de la DUA de Importacin (Formato C)
Detalle
USD
26,465.50
1,200.00
600.00
0.00
28,265.50
FOB
Flete
Seguro
Ajuste Valor
Total (Valor Aduana)
Ad Valorem
Sobretasa
Derecho especfico
ISC
IPM
IGV
Derecho Antidumping
Servicio Despacho
Inters Compensatorio
Total
12%
2%
17%
3,391.86
0.00
0.00
0.00
633.15
5,381.75
0.00
0.00
0.00
9,406.76

5. Hoja adicional emitido por ADUANAS por la Percepcin
Valor Aduana
Ad Valorem
IPM
IGV
Importe de la Operacin
Percepcin
28,265.50
3,391.86
633.15
5,381.75
37,672.26
3.50%
1,318.53
6. Factura por comisin del Agente Aduanero

Detalle
Valor de Venta
IGV
Precio de Venta
19%
Soles
420.00
79.80
499.80
7. Desembolso por concepto de estiba/desestiba

Detalle
Valor de Venta
IGV (*)
Precio de Venta
Soles
220.00
0.00
220.00
(*) Nota.
Servicio
exonerado
del IGV de
acuerdo al
numeral 3
del
Apndice I
de la Ley
del IGV

8. Desembolso por concepto de flete local
Detalle
Valor de Venta
IGV
Precio de Venta
19%
Soles
900.00
171.00
1,071.00
9. Desembolso por concepto de servicio handlind

Detalle
Valor de Venta
IGV
Precio de Venta
Tipos de Cambio a utilizar
Concepto
T.C.
FOB
2.811
Flete
2.809
Seguro
2.812
DUA
2.814
19%
Soles
140.00
26.60
166.60
D
E
S
A
R
R
O
L
L
O
PASIVO TRIBUTARIOS DIFERIDOS

DIFERIDOS
49 PASIVO POR IMPUESTO A LA RENTA Y
PARTICIPACIONES
DE
LOS
TRABAJADORES
DIFERIDOS / CTA 87 / CTA 88
Esta cuenta incluye los pasivos que se generan por
diferencias temporales gravables (imponibles).
Nomenclatura:
491 Impuesto a la renta diferido
492 Participaciones de los trabajadores diferidas
493 Intereses diferidos
NIIF e Interpretaciones referidas:
- NIC 12 Impuesto a la Renta
- NIC 18 Ingresos (reconocimiento de ingresos)
REVALUACION DE ACTIVO FIJO

Tratamiento contable (PCGE) del pasivo tributario diferido
Si bien un proceso de revaluacin voluntaria a un
determinado grupo de activos fijos que lo requieren, es un
procedimiento puramente contable (NIC 16, prrafos del 31 al
42), esto tiene implicancia en el Impuesto a la Renta del
Ejercicio, por cuanto la depreciacin que es gasto no es
aceptado como gasto tributario, teniendo as un claro ejemplo
de una diferencia temporal del cual corresponde se aplique
los criterios expuestos en la NIC 12 IMPUESTO A LA RENTA
al momento de determinar el excedente de revaluacin que
es la que va a afectar a una cuenta patrimonial; este hecho
hace que inicialmente en la fecha de la revaluacin voluntaria
se determine tambin el Pasivo Tributario Diferido.

Inciso l) del Artculo 44 de la Ley del IR (DL 774): No son
deducibles para la determinacin de la renta imponible de
tercera categora:
l) El monto de la depreciacin correspondiente al mayor valor
atribuido como consecuencia de revaluaciones voluntarias de
los activos sean con motivo de una reorganizacin de
empresas o sociedades o fuera de estos actos, salvo lo
dispuesto en el numeral 1 del Artculo 104 de la ley,
modificado por la presente norma.
Lo dispuesto en el prrafo anterior tambin resulta de
aplicacin a los bienes que hubieran sido revaluados como
producto de una reorganizacin y que luego vuelvan a ser
transferidos en reorganizaciones posteriores.

CASO:
Tratamiento
contable e
implicancia
tributaria de la
revaluacin
voluntaria de un
Activo Fijo
Datos:
Costo de adquisicin:
Depreciacin acumulada
Valor Neto en Libros
Valor razonable del A.F.
50,000
-50,000
0
10,000
Tasa del I.R.
30%
Tasa de Particip. Trabajador
10%
Deprec. Contable - Tributaria
20%

D E S AR R O L L O
Datos:
Resultado antes de
Participaciones e
impuestos
Ejercicio
Monto
Ao 1
100,000
Ao 2
140,000
Ao 3
130,000
Ao 4
200,000
Ao 5
220,000
A. Determinacin del Pasivo

Tributario a diferido
Mayor Valor atribuido
S/.
10,000
Participacin de los
trabajadores 10%
-1,000
Impuesto a la Reta
30%
-2,700
Excedente de
Revaluacin
Pasivo Tributario Diferido
6,300

Cuadro de control de la depreciacin del
Activo Revaluado
Ao
Valor
del AF
Deprec.
20%
Valor
Neto
Ao 1
10,000
-2,000
8,000
Ao 2
-2,000
6,000
Ao 3
-2,000
4,000
Ao 4
-2,000
2,000
Ao 5
-2,000
VER
D
E
S
A
R
R
O
L
L
O
VENTAS DIFERIDAS
NIC 18 INGRESOS: ALCANCE
Contabilizacin de ingresos provenientes de las
siguientes transacciones y eventos:
a.Ventas de productos
b.Prestacin de servicios
c.Uso por terceros de activos de la empresa
que genera intereses, regalas y dividendos
VENTAS DIFERIDAS
NIC 18 INGRESOS:
Venta de Productos (P.14)
Deben ser reconocidos cuando todas las siguientes
condiciones han sido satisfechas:
a.
La empresa ha trasferido al comprador los riesgos
significativos y los beneficios de propiedad de los productos.
b. La empresa no retiene ni la continuidad de la
administracin en un grado que est asociado a la propiedad,
ni el control efectivo de los productos vendidos.
c. El monto de ingresos y costos incurridos pueden ser
medidos confiablemente.
d. Es probable que los beneficios econmicos relacionados
con la transaccin fluirn a la empresa.
VENTAS DIFERIDAS
NIC 18 INGRESOS:
Prestacin de servicios (p.20)
El resultado puede ser estimado confiablemente, cuando
todas las siguientes condiciones son satisfechas:
a. El monto del ingreso y los costos incurridos pueden ser
medidos confiablemente.
b. Es probable que los beneficios econmicos asociados
con la transaccin fluyan a la empresa.
c. El cumplimiento de la transaccin a la fecha del balance
general
puede
ser
estimado
confiablemente
(porcentaje).
CASO 03. Operacin de licitacin en el

cual se establece pago adelantado
Datos de la operacin:
Fecha de la operacin
: 01.02.08
Monto de la operacin S/. : 300,000 (no incl. IGV)
Productos licitados : 1.5 millones de unid. de
jeringas
Valor de venta de cada unidad S/. : 0.20 cntimos
Importe del adelanto : 30%
Fecha del adelanto : 15.02.08
CASO 03. Operacin de licitacin en el

cual se establece pago adelantado
Condiciones de la licitacin:
Fecha 10.02.08: 30% (mas IGV) Adelanto de la
operacin (F/. 001-000101)
Fecha 15.03.08: 1ra entrega de 300 mil unidades
(F/. 001-000102)
Fecha 15.04.08: 2da entrega de 500 mil unidades
(F/. 001-000103)
Fecha 30.05.08: 3ra entrega de 500 mil unidades
(F/. 001-000104)
Fecha 30.07.08: 4ta entrega de 200 mil unidades
(F/. 001-000105)
Arrendamiento Financiero
Para esta operacin se ha implementado
la cuenta:
32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
La nomenclatura de las subcuentas es la
siguiente:
321 Inversiones inmobiliarias
322 Inmuebles, maquinaria y equipo
Arrendamiento Financiero
NIC 17 Arrendamiento Financiero (Prrafo 20)
Reconocimiento Inicial
20. Al comienzo del plazo del arrendamiento financiero,
ste se reconocer, en el balance del arrendatario,
registrando un activo y un pasivo por el mismo importe,
igual al valor razonable del bien arrendado, o bien al valor
presente de los pagos mnimos por el arrendamiento, si
ste fuera menor, determinados al inicio del
arrendamiento. Al calcular el valor presente de los pagos
mnimos por el arrendamiento, se tomar como factor de
descuento la tasa de inters implcita en el arrendamiento,
siempre que sea practicable determinarla;
Caso 04: Adquisicin maquinaria va

operacin leasing
Fecha del contrato

Duracin del contrato
Nmero de cuotas
Valor de cada cuota
Tasa de inters
Fecha de vencimiento cuota
Vida til del activo
Opcin de compra
02.01.09
3 aos
3 iguales
S/. 60,000
13%
31 diciembre
10 aos
S/. 3,000
Caso 04: Adquisicin maquinaria

va operacin leasing
Amortizacin
Cuotas
Saldo capital
0
1
2
3
Opcin de
compra
Totales
143,748
102,436
55,752
3,000
Capital
41,313
46,683
52,752
Int.
18,687
13,317
7,248
3,000
143,748
39,252
Total
Cuota
IGV
19%
TOTAL
60,000
60,000
60,000
11,400
11,400
11,400
71,400
71,400
71,400
3,000
570
3,570
183,000
34,770 217,770
Implementacin del PCGE con

fines de control tributario
63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS
POR TERCEROS
631 Transporte
631101 Transporte local
63110101 Transporte local
63110109 Transporte local TND
631102 Transporte Nacional
63110201 Transporte Nacional
63110209 Transporte Nacional TND
632 Correos y comunicaciones
6321 Correos
63210101 Correos
63210109 Correos TND
6322 Telfono
63220101 Telfono
63220109 Telfono TND
Un control de
operaciones
Tributarias No
Deducibles
(TND)
Implementacin
Implementacin aa
nivel
nivel de
de cuentas
cuentas
analticas
analticas
Implementacin del PCGE con

fines de control tributario
63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS
POR TERCEROS
()
635 Mantenimiento y reparaciones
63502 Mantenimiento Edificaciones
635020101 Edificaciones
635020109 Edificaciones TND
63503 Mant. Maq.Equip. de Explotacin
635030101 Maq.Equipos
635030109 Maq.Equipos TND
63504 Mant. Equipo de Transporte
635040101 Equipo Transporte
635040109 Equipo Transporte TND
636 Alquileres
637 Servicios bsicos
6371 Energa
Un control de
operaciones
Tributarias No
Deducibles
(TND)
Implementacin
Implementacin aa
nivel
nivel de
de cuentas
cuentas
analticas
analticas
Ejemplo: Contabilizacin de gastos

Se han realizado labores de mantenimiento al
edificio, de los cuales se tiene el siguiente detalle:
Gastos de mantenimiento con documentacin
vlida tributariamente (facturas)
S/. 1,200
Gastos de mantenimiento con documentacin
no vlida tributariamente
S/. 800
Ejemplo: Contabilizacin de gastos

63
------------------------- x ------------------------GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR

TERCEROS
635
63502
635020101
635020109
40
Mantenimiento y Reparaciones
Mantenimiento Edificaciones
Edificaciones
1,200
Edificaciones TND
800
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA
PRIVADO DE PENSIONES Y DE SALUD
401
4011
40111
42
421
Gobierno Central
Impuesto General a las Ventas
IGV Crdito Fiscal
PROVEEDORES
Fact., bolet.y comprob.de pago por pagar
4212
DEBE
2,000
HABER
228
2,228
Emitidas
------------------------- x -------------------------
IMPORTE REPARABLE
Identificable al momento de determinar la Renta Neta Imponible
Fuentes de informacin para la elaboracin del presente material:

Resolucin N 041-2008-EF/94 (25.10.08) Aprueban el PCGE
Resolucin N 039-2008-EF/94 (05.03.08) Proyecto del PCGE
- Pgina en la Internet: http:/cpn.mef.gob.pe
-Revista Actualidad Empresarial

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-PCGEArmonizacin con las

Ley 26887 Ley General de Sociedades

Los estados financieros se preparan y presentan de acuerdo con

Que comprenden las NIIF IFRS Plataforma en espaol e ingls

(prrafo 11 nueva NIC 1)

CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA (Balance General)

CUENTAS DEL ACTIVO

10. Caja y Bancos

NIC 7, 21, 32, 39,

10. Caja y Bancos

11. Inversiones al Valor Razonable y

NIC 1, 21, 32, 39 y

12. Cuentas por Cobrar Comerciales

NIC 1, 18, 21, 32,

13. Cuentas por Cobrar Comerciales

NIC 18, 21, 24, 32,

14. Cuentas por Cobrar al personal, a los

NIC 21, 32, 39,

14. Cuentas por Cobrar a Accionistas (O

NIC 1, 21, 32, 39

16. Cuentas por Cobrar Diversas

NIC 21, 24, 32, 39,

18. Servicios y Otros Contratados por

MC, NIC 16, 21,

19. Estimacin de Cuentas de Cobranza

NIC 21, 32, 39,

19. Provisin para Cuentas de Cobranza

17. Cuentas por Cobrar Diversas

CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA (Balance General)

CUENTAS DEL ACTIVO

24. Materias Primas

24. Materias Primas y Auxiliares

25. Materiales Auxiliares, suministros y

25. Envases y Embalajes

26. Envases y Embalajes

26. Suministros Diversos

27. Activos No Corrientes Disponibles para

28. Existencias por Recibir

28. Existencias por Recibir

29. Desvalorizacin de Existencias

29. Provisin para Desvalorizacin de Activos

CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA (Balance General)

CUENTAS DEL ACTIVO

30. Inversiones Mobiliarias

NIC 27, 28, 31, 32, 39,

31. Inversiones Inmobiliarias (Nueva)

NIC 16, 17, 23, 36, 40,

32. Activos Adquiridos en Arrendamiento

NIC 16, 17, 38, 40, 41

32. Provisiones para

33. Inmuebles, Maquinaria y Equipo

NIC 16, 17, 23, 36, NIIF

33. Inmuebles, Maquinaria y Equipo

34. Intangibles (Reestructurada)

NIC 17, 23, 36, 38, NIIF

35. Activos Biolgicos (Nueva)

NIC 16, 36, 38, 41, NIIF

35. Valorizacin Adicional de

36. Desvalorizacin de Activos

36. Inmuebles, Maquinaria y Equipo

37. Activo Diferidos (Nueva)

37. Intangibles - Leyes de Promocin