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CONCEPTUALICION
Presupuesto de operacin
Es el de la utilizacin ms frecuente. Debe ser separado con
base en la estructura de la organizacin, involucrando y
responsabilizando a los gerentes o encargados de rea en la
consecucin de los objetivos planteados en el mismo. Se
presupuestan las ventas, compras, costos y gastos hasta
llegar a las posibles utilidades futuras.
Adems, puede incorporar la tcnica de los presupuestos
variables o flexibles determinando resultados basados en
diferentes volmenes y niveles de actividad, previa definicin
de las bases de variacin de dichos volmenes y el anlisis de
las operaciones reales con base en el rango pronosticado.
Presupuesto financiero
Es una herramienta mediante la cual se plantea la estructura
financiera de la empresa; es decir, la mezcla o combinacin
ptima de crditos de terceros y capital propio de accionistas,
bajo la premisa de establecer lo que puede funcionar en la
empresa, de acuerdo con las siguientes necesidades:
Capital de trabajo.
Origen y aplicacin de fondos.
Flujos de caja y necesidades de nuevos crditos a corto,
mediano y largo plazos.
Amortizacin parcial o total de los crditos bancarios.
Nuevas aportaciones de capital.
Presupuesto
de
inversiones
permanentes
o
presupuesto de capital
El resultado de este presupuesto se incorpora al presupuesto
financiero y de operacin, justificando las inversiones con un
anlisis y evaluacin de proyectos de inversin. Esta
herramienta constituye una parte del presupuesto maestro, ya
que incluye todos los proyectos de inversin, as como los
Presupuesto de produccin
De acuerdo con los datos resultantes del presupuesto de
ventas por producto y por mes, se procede a determinar los
inventarios finales de artculos terminados deseables, los
cuales debern ser minimizados con objeto de no tener
demasiadas existencias que no provocan un valor agregado
pero que s aumentan costos, de control de inventarios,
espacio,
obsolescencia,
seguros,
mantenimiento
y
supervisin.
Con los inventarios inciales de artculos terminados no existe
problema ya que se conoce el inicial, proporcionado por la
empresa y los inventarios deseables de fin de enero y febrero
sern los inventarios inciales de febrero y marzo, entonces se
aplica la frmula acostumbrada de:
Ventas + inventario final deseable inventario inicial =
produccin
La produccin en unidades se vala al costo de produccin en
cada uno de sus elementos de acuerdo a los costos
determinados en las hojas de costos estimados por unidad y
se determina el valor de la produccin.
Presupuesto de consumo de materias primas
De las hojas de costos estimados por unidad se obtiene el
contenido de materias primas, precio, cantidad de unidades
(en piezas, metros, litros, kilos, etctera).
La produccin mensual en toneladas por producto se
encuentra en el presupuesto de produccin. El total mensual
se multiplica por el contenido del producto, con lo que se
determina el total de materia prima consumida, misma que, al
efectuar la multiplicacin por su precio, da como resultado el
valor del consumo mensual.
Presupuesto de compras de materia prima
Por medio de este presupuesto se pretende determinar la
cantidad de materia prima que es necesario comprar,
guardando el equilibrio entre los inventarios inciales y finales
y minimizando los inventario finales para no tener exceso de
inventarios.