UNIVERSIDAD PARTICULAR DE SAN MARTIN DE PORRES

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

UNIDAD DE POSTGRADO

POLTICA FISCAL Y TRIBUTARIA

DOCENTE: MAG. LUIS GABRIEL CAYO QUISPE

SESIN I

ACTIVIDAD FINANCIERA DEL

ESTADO
SON FUNCIONES QUE DESARROLLA EL
ESTADO PARA EL CUMPLIMIENTO DE SUS
FINES: SELECCIN DE SUS OBJETIVOS,
EROGACIONES, OBTENCIN DE MEDIOS
PARA ATENDERLAS AS COMO SU GESTIN
O MANEJO

MANIFESTACIONES
FUNDAMENTALES
DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA
INGRESOS, GASTOS, CONSERVACIN
DE LOS BIENES Y GESTIN DE LOS
DINEROS PBLICOS

TEORAS SOBRE LA
ACTIVIDAD FINANCIERA
TEORAS ECONMICAS
TEORAS POLTICAS
TEORAS SOCIOLGICAS

TEORAS ECONMICAS
SE CONSIDERA LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO COMO
UN FENMENO ECONMICO
PARA LA ESCUELA CLSICA INGLESA: LA ACCIN DEL ESTADO
SE TRADUCE EN UN CONSUMO IMPRODUCTIVO
TAMBIN SE ESTIMA QUE ES UN ACTO DE CAMBIO O DE
EQUIVALENCIA DE SERVICIOS PBLICOS Y LAS PRESTACIONES
DE LOS PARTICULARES, QUE CONSTITUYEN SU PRECIO
TEORA DE LA UTILIDAD RELATIVA O MARGINAL
TAMBIN SE CONSIDERA AL ESTADO COMO UN FACTOR DE
PRODUCCIN: SE EXPRESA QUE EL ESTADO INFLUYE EN LA
PRODUCCIN PERO NO ES UN FACTOR DE PRODUCCIN
LA CIENCIA DE LAS FINANZAS CONSISTE EN LA APLICACIN DE
LA TEORA ECONMICA DE LOS HECHOS FINANCIEROS

TEORA SOCIOLGICA
EN RAZN DE LA HETEROGENEIDAD DE
NECESIDADES E INTERESES COLECTIVOS Y
ANTE LA IMPOSIBILIDAD DE HOMOGENIZAR
LAS NECESIDADES INDIVIDUALES, LOS
JUICIOS SINGULARES QUEDAN
OBLIGATORIAMENTE SUBORDINADOS AL
CRITERIO Y VOLUNTAD DE LOS
GOBERNANTES, QUE ESTABLECEN EL
ORDEN DE PRELACIN DE LAS
NECESIDADES A SATISFACER, SEGN
CONSIDERACIONES DE CONVENIENCIA
POLTICA Y DE UTILIDAD SOCIAL

TEORA POLTICA
SIENDO POLTICO EL SUJETO DE LA ACTIVIDAD
FINANCIERA, LOS MEDIOS O PROCEDIMIENTOS Y LOS
FINES PERSEGUIDOS, DEBEN ACEPTARSE QUE TAL
ACTIVIDAD TIENE NECESARIA Y ESENCIALMENTE
NATURALEZA POLTICA

ASPECTOS DE LA ACTIVIDAD
FINANCIERA DEL ESTADO
LA ACTIVIDAD FINANCIERA TIENE POR FINALIDAD
HACER POSIBLE EL CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS
DEL ESTADO
CIENCIAS DE LAS FINANZAS: TRATA LOS PRINCIPIOS
DE LA DISTRIBUCIN DE LOS GASTOS PBLICOS Y
LAS CONDICIONES DE SU APLICACIN. INCLUYE
ASPECTOS POLTICOS, ECONMICOS Y TCNICOS
DERECHO FINANCIERO: TRATA LAS NORMAS JURDICAS
QUE DETERMINAN LA DISTRIBUCIN DE CARGAS
PBLICAS FORMANDO SISTEMAS TRIBUTARIOS QUE
INTERPRETAN ADECUADAMENTE LAS POLTICAS
ECONMICAS-FISCALES

DERECHO FINANCIERO: ALCANCES

EL DERECHO FINANCIERO CREA RELACIONES
JURDICAS (EN ESPECIAL DERECHOS Y
OBLIGACIONES) O INSTITUCIONES JURDICAS
QUE NO PUEDEN REFERIRSE AL DERECHO
PRIVADO, ES DECIR, QUE SON EXTRAAS AL
DERECHO PRIVADO O ESTN EN
CONTRADICCIN CON L, NO ES POSIBLE EN
FORMA ALGUNA, APLICAR A STOS OBJETOS
LOS PRINCIPIOS NI LAS NORMAS DEL DERECHO
PRIVADO

CONTENIDO

LA ACTIVIDAD FINANCIERA ESTA

RELACIONADO CON LAS EROGACIONES
PARA SATIFACER LAS NECESIDADES
GENERALES, A LOS RECURSOS PARA
CUBRIRLAS Y EL CONTROL DE LAS
INVERSIONES, POR ELLO, COMPRENDE EL
ESTUDIO DEL PRESUPUESTO, LA
ADMINISTRACIN DEL PATRIMONIO Y EL
DERECHO TRIBUTARIO

DISCIPLINAS COMPLEMENTARIAS
SEGN GRIZIOTTI LAS DISCIPLINAS
COMPLEMENTARIAS SON: DERECHO
FINANCIERO CONSTITUCIONAL, DERECHO
FINANCIERO ADMINISTRATIVO, DERECHO
FINANCIERO PROCESAL, DERECHO
FINANCIERO PROCESAL PENAL Y EL
DERECHO FINANCIERO INTERNACIONAL

DERECHO TRIBUTARIO O
FISCAL
RAMA DEL DERECHO FINANCIERO QUE
ESTUDIA EL ASPECTO JURDICO DE LA
TRIBUTACIN, EN SUS DIVERSAS
MANIFESTACIONES: COMO LA ACTIVIDAD
DEL ESTADO, EN LAS RELACIONES DE STE
CON LOS PARTICULARES Y EN LAS QUE SE
SUSCITAN ENTRE ESTOS LTIMOS

SESIN II

LOS PRINCIPALES INSTRUMENTOS QUE TIENE EL

ESTADO PARA MODIFICAR LA DEMANDA
AGREGADA, COMPRENDEN:

A) LA POLTICA FISCAL; Y,
B) LA POLTICA MONETARIA

LA POLTICA FISCAL
LA POLTICA FISCAL ES EL CONJUNTO DE MEDIDAS E
INSTRUMENTOS QUE TOMA EL ESTADO PARA
RECAUDAR LOS INGRESOS NECESARIOS PARA LA
REALIZACIN DE LA FUNCIN DEL SECTOR PBLICO.
SE PRODUCE UN CAMBIO EN LA POLTICA FISCAL,
CUANDO EL ESTADO CAMBIA SUS PROGRAMAS DE
GASTO O CUANDO ALTERA SUS TIPOS IMPOSITIVOS. EL
PROPSITO DE LA POLTICA FISCAL ES DARLE MAYOR
ESTABILIDAD AL SISTEMA ECONMICO, AL MISMO
TIEMPO QUE SE TRATA DE CONSEGUIR EL OBJETIVO DE
OCUPACIN PLENA. LA POLTICA FISCAL TIENE 2
COMPONENTES, EL GASTO PBLICO Y LOS INGRESOS
PBLICOS

CONCEPTOS BSICOS Y
POLTICA FISCAL
POLTICA FISCAL
Se refiere fundamentalmente a la administracin de los
ingresos, gastos y financiamiento del Sector Pblico.
(Resolucin Directoral N 007-99-EF/76.01, Glosario de
Trminos de Gestin Presupuestaria del Estado

CONCEPTOS BSICOS Y
POLTICA FISCAL
POLTICA TRIBUTARIA
Manejo de la estructura y administracin impositiva de
un pas.
(Resolucin Directoral N 007-99-EF/76.01, Glosario de
Trminos de Gestin Presupuestaria del Estado)

POLTICA FISCAL PARA LA

REDISTRIBUCIN DE LA RENTA
La funcin redistributiva refleja la preocupacin
por la equidad y la cohesin dentro de un grupo.
sta tiene como objetivo compensar las
desigualdades estructurales entre regiones,
medidas por la renta per capita de sus
habitantes. La redistribucin REGULA los gastos
y los impuestos en respuesta a los cambios
relativos de la actividad econmica y no tiene en
cuenta ni la direccin ni la extensin del cambio
previo.

EL DESARROLLO ECONMICO
NOCIONES GENERALES
El desarrollo econmico es la capacidad de pases o
regiones para crear riqueza a fin de promover o
mantener la prosperidad o bienestar econmico y social
de sus habitantes. Se conoce el estudio del desarrollo
econmico como la economa de desarrollo.

FACTORES DEL DESARROLLO

ECONMICO
Adems se ha demostrado que el capital
humano (sobre todo a travs de la
educacin) tiene en general una importante
influencia positiva en el crecimiento de la
produccin por habitante, de acuerdo con
las contribuciones de diversos autores que
se analizan en el documento de Neira y
Guisn (2002) ("Modelos economtricos de
capital humano y crecimiento econmico:
Efecto Inversin y otros efectos indirectos"

LA INFLACIN COMO
OBSTCULO DE DESARROLLO
ECONMICO
la inflacin es el aumento sostenido y
generalizado del nivel de precios de bienes y
servicios, medido frente a un poder
adquisitivo estable. Se define tambin como
la cada en el valor de mercado o del poder
adquisitivo de una moneda en una economa
en particular, lo que se diferencia de la
devaluacin, dado que esta ltima se refiere
a la cada en el valor de la moneda de un
pas en relacin con otra moneda cotizada en
los mercados internacionales, como el
dlar estadounidense, el euro o el yen.

POLTICA FISCAL PARA LA

ESTABILIDAD ECONMICA
La poltica fiscal (Finanzas Pblicas) es una poltica
econmica que usa el gasto pblico y los impuestos
como variables de control para asegurar y mantener
la estabilidad econmica (dficit o supervit segn
convenga). Por lo tanto, es una poltica en la que el Estado
participa activamente, a diferencia de otras como la
poltica monetaria.

LOS CAMBIOS EN LA POLTICA

FISCAL SE PRODUCEN CUANDO
EL ESTADO CAMBIA SUS
PROGRAMAS DE GASTO
(COMPRAS) O CUANDO ALTERA
SUS TIPOS IMPOSITIVOS

GASTO AGREGADO (GA) =

GASTOS EN CONSUMO (C) +

INVERSIN DESEADA (I) +

COMPRA DE Bs Y Ss DE ESTADO (G)

EJEMPLO

CUANDO LOS TRABAJADORES RECIBEN SU RENTA POR CONSTRUIR

CARRETERAS, UNA AMPLIA SERIE DE DECISIONES DE GASTO SE
PONE EN MARCHA. LOS TRABAJADORES GASTAN LA MAYOR PARTE
DE SUS SALARIOS EN BIENES DE CONSUMO (ROPA, AUTOS, ETC).
NUEVOS TRABAJADORES SON CONTRATADOS POR LAS INDUSTRIAS
TEXTILES Y DE AUTOS Y ESOS EMPLEADOS TAMBIN GASTAN MS
COMO CONSECUENCIA DE QUE SUS RENTAS SON MAS ALTAS

SESIN III Y IV

MEDICIN DE LA ACTIVIDAD ECONMICA

PRODUCTO INTERNO BRUTO (PIB)
ES EL VALOR TOTAL DE LA PRODUCCIN CORRIENTE DE BIENES Y
SERVICIOS FINALES DENTRO DEL TERRITORIO NACIONAL, DURANTE
UN PERODO DADO EXPRESADOS EN MONEDA LOCAL

FAMILIAS

COMPRAS
1,000

BIENES Y
SERVICIOS
(PRODUCTOS)

TRABAJO Y
CAPITAL
(INSUMOS)

EMPRESAS

EL FLUJO CIRCULAR DEL INGRESO

INGRESO =
SALARIOS + RENTA
DE CAPITAL = 1,000

MODALIDADES DE MEDICIN DEL PIB

A) MTODO DEL GASTO
PIB = C + I + G + NX
B) MTODO DEL VALOR AGREGADO
SUMA EL VALOR AGREGADO PRODUCIDO EN CADA SECTOR DE LA ECONOMA
C) MTODO DEL INGRESO
SUMA EL INGRESO DE TODOS LOS FACTORES (CAPITAL Y TRABAJO) QUE
CONTRIBUYEN AL PROCESO PRODUCTIVO

PRODUCTO INTERNO NETO (PIN) = PIB - DEPRECIACIN

PRODUCTO NACIONAL BRUTO (PNB) = PIB + PNF
PNF: PAGO NETO A FACTORES

PNB PER CPITA (POR PERSONA)

MIDE EL DESARROLLO Y BIENESTAR ECONMICO DE UN PAS. SE OBTIENE
DIVIDIENDO EL PNB DEL PAS ENTRE SU POBLACIN TOTAL

PRINCIPIOS ECONMICOS TRIBUTARIOS

LOS TRIBUTOS SON UNA TRANSFERENCIA

COACTIVA DE RECURSOS DEL SECTOR PRIVADO
AL SECTOR PBLICO
EL USO DEL PODER ESTATAL COACTIVO DEBE
HACERSE CONFORME A CRITERIOS NORMATIVOS
FUNDAMENTALES Y DE ACEPTACIN GENERAL

PRINCIPIOS ECONMICOS TRIBUTARIOS

EQUIDAD: HORIZONTAL Y VERTICAL

EL PRINCIPAL INDICADOR PARA DEFINIR LA IGUALDAD
O DESIGUALDAD ES EL BIENESTAR ECONMICO QUE
CADA PERSONA DISFRUTA. OTROS SEALAN QUE
DEBE CONSIDERARSE CRITERIOS OBJETIVOS, ENTRE
ELLOS LOS INGRESOS, CONSUMO Y PATRIMONIO
A) LA EQUIDAD HORIZONTAL CONDUCE A LA IGUALDAD,
GENERALIDAD Y UNIFORMIDAD
B) LA EQUIDAD VERTICAL CONDUCE A LA PROGRESIVIDAD,
PROPORCIONALIDAD Y REGRESIVIDAD. SE TOMA EN CUENTA
EL PRINCIPIO DEL BENEFICIO Y DE LA CAPACIDAD
CONTRIBUTIVA O CAPACIDAD DE PAGO. EL PRINCIPIO DEL
BENEFICIO ENFATIZA CUESTIONES DE EFICIENCIA Y NO DE
EQUIDAD
LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA REPRODUCE
REDISTRIBUCIN DE LA RIQUEZA

LA

PRINCIPIOS ECONMICOS TRIBUTARIOS

LA IMPOSICIN PROGRESIVA

EN ESTE PRINCIPIO SE SUPONE QUE LA

UTILIDAD MARGINAL DE LA RENTA
DECRECE FUERTEMENTE Y QUE TODAS
LAS PERSONAS TIENEN LA MISMA
FUNCIN DE UTILIDAD, O CONSIDERAN
QUE HAY QUE HACER MNIMO EL
SACRIFICIO PROGRESIVO

PRINCIPIOS ECONMICOS TRIBUTARIOS

IDEAL DE UN IMPUESTO JUSTO

ES AQUEL QUE PRODUCE EL SACRIFICIO

MNIMO, ES DECIR, EL QUE MINIMIZA EL
SACRIFICIO DE LA CARGA TOTAL, LO
CUAL ES AFN AL PRINCIPIO
UTILITARISTA GENERAL DE MAXIMIZAR
LA UTILIDAD SOCIAL COMO OBJETIVO DE
LA POLTICA FISCAL

PRINCIPIOS ECONMICOS TRIBUTARIOS

RACIONALIDAD ECONMICA
ES LA CONSECUENCIA ECONMICA DE LOS IMPUESTOS Y
PROCURAN EVITAR QUE LOS IMPUESTOS AFECTEN EL
BUEN FUNCIONAMIENTO DE LA ECONOMA CON EL
LOGRO DE ASIGNAR EFICIENTEMENTE LOS RECURSOS,
LA ESTABILIDAD Y EL CRECIMIENTO ECONMICO

EFICIENCIA ECONMICA

NEUTRALIDAD

ESTABILIDAD

CRECIMIENTO ECONMICO

PRINCIPIOS ECONMICOS TRIBUTARIOS

NEUTRALIDAD
LOS IMPUESTOS DEBEN CUMPLIR SU
FNCIN FISCAL SIN TENER POR
OBJETIVO NI POR RESULTADO LA
MODIFICACIN DE LAS DECISIONES DE
LOS MERCADOS. SEGN SMITH PARA
QUE ESTA REGLA SE CUMPLA LOS
IMPUESTOS DEBERAN DARSE CON
IGUALDAD, GENERALIDAD Y
UNIFORMIDAD

PRINCIPIOS ECONMICOS TRIBUTARIOS

EFICIENCIA ECONMICA
SE PARTE DE LA PREMISA QUE LOS IMPUESTOS
MODIFICAN LAS DECISIONES ECONMICAS Y, POR LO
TANTO, PRODUCEN EFECTOS. LA CUESTIN ES
DETERMINAR SI LOS COSTOS PARA LOS
CONTRIBUYENTES SON SUPERIORES O NO AL MONTO DE
LOS FONDOS TRANSFERIDOS AL GOBIERNO: EFECTO
INGRESO (TRANSFERENCIA DE RECURSOS IGUAL AL
MONTO RECAUDADO) Y SUSTITUCIN (EL IMPUESTO
CAMBIA LOS VALORES RELATIVOS DE LAS OPCIONES
ECONMICAS)
CUANDO EXISTE UNA DISTORSIN EN EL
COMPORTAMIENTO DE LOS AGENTES ECONMICOS
PROVOCADA POR LOS IMPUESTOS , EXISTE EXCESO DE
CARGA

PRINCIPIOS ECONMICOS TRIBUTARIOS

EFICIENCIA
ESTIMACIN DEL
ECONMICA
EXCESO DE CARGA
ESTIMACIN DEL EXCESO
DE CARGA
DESPUS DE IMPUESTO
PRECIOS

ANTES DE IMPUESTO
P2

P2
REDUCCIN DE EXCEDENTE DE CONSUMIDOR

IMPUESTO

P1

P1

REDUCCIN DE EXCEDENTE DEL PRODUCTOR

Q2

Q1

CANTIDAD

EXCESO
DE
CARGA

PRINCIPIOS ECONMICOS TRIBUTARIOS

EFICIENCIA ECONMICA
LA INTRODUCCIN DE LOS IMPUESTOS, MODIFICA LA
RELACIN DE PRECIOS SOBRE LOS QUE CONSUMIDORES
Y PRODUCTORES TOMAN SUS DECISIONES. EL IMPUESTO
SE INSTALA COMO UNA BRECHA ENTRE EL PRECIO QUE
RECIBE EL VENDEDOR Y EL QUE PAGA EL COMPRADOR.
AS, LA ASIGNACIN RESULTANTE DEJA DE SER EFICIENTE
POR ELLO, ES NECESARIO: (a) ESTIMAR ADECUADAMENTE
EL EXCESO DE CARGA; (b) ESTABLECER DISTINTOS
IMPUESTOS CON LA MENOR PRDIDA DE EFICIENCIA
ECONMICA; (c ) MAXIMIZAR LA FUNCIN DE BIENESTAR
SOCIAL DE LA CARGA, PRINCIPALMENTE, EN FUNCIN DE
LA ELASTICIDAD Y COMBINACIN DE IMPUESTOS
DIRECTOS E INDIRECTOS

PRINCIPIOS ECONMICOS TRIBUTARIOS

IMPUESTOS, ESTABILIDAD ECONMICA
(a) PRINCIPIO DE SUFICIENCIA: LA RECAUDACIN TRIBUTARIA DEBE
ASEGURAR LA COBERTURA DE LOS GASTOS PBLICOS. EL MONTO DE
IMPUESTOS SUFICIENTE DEPENDE DEL NIVEL DE GASTO PBLICO
DESEADO. LA EFICIENCIA DEL PROCESO DE TOMA DE DECISIONES
FISCALES SE RELACIONA CON LA ESTABILIDAD ECONMICA.

(b) PRINCIPIO DE CAPACIDAD DE ADAPTACIN: LOS IMPUESTOS

DEBEN ADAPTARSE CON FACILIDAD A LOS CAMBIOS ESTRUCTURALES O
COYUNTURALES. ESTA FLEXIBILIDAD INVOCA QUE EL SISTEMA
TRIBUTARIO SE ADAPTE RPIDAMENTE PARA COMBATIR LAS
RECESIONES O LAS PRESIONES INFLACIONARIAS

(c) PRINCIPIO DE FLEXIBILIDAD AUTOMTICA: LOS SISTEMAS

TRIBUTARIOS DEBEN TENER UNA FLEXIBILIDAD PASIVA, ES DECIR, QUE
SE ADAPTEN AUTOMTICAMENTE Y EN FORMA ANTICCLICA A LAS
VARIACIONES COYUNTURALES

(d) INCENTIVOS FISCALES: ES EL TRATAMIENTO FAVORABLE DE

ACTIVIDADES O REGIONES CUYA EXPANSIN ELEVAR EL CRECIMIENTO

PRINCIPIOS ECONMICOS TRIBUTARIOS

IMPUESTOS Y PRINCIPIOS ADICIONALES

(a) SENCILLEZ:
AMPLIA

POCOS

IMPUESTOS

DE

BASE

(b) CONGRUENCIA: IMPUESTOS COHERENTES

CON LA FINALIDAD DE SU APROBACIN
DENTRO DEL SISTEMA
(c) TRANSPARENCIA:
COMPRENSIN

CERTEZA

(d) ECONOMA:
EN
LOS
COSTOS
ADMINISTRACIN Y CUMPLIMIENTO

FCIL
DE

(e) ADMINISTRACIN TRIBUTARIA JUSTA Y NO

ARBITRARIA

SESIN V

PLANIFICACIN
CONCEPTO
La planificacin es la primera funcin
administrativa porque sirve de base para
las dems funciones. Esta funcin
determina por anticipado cules son los
objetivos que deben cumplirse y que
debe hacerse para alcanzarlos; por tanto,
es un modelo terico para actuar en el
futuro

PLANIFICACIN Y POLTICA
FISCAL
Es necesario una planificacin cuidadosa e
integral de los elementos indispensables
para un buen manejo fiscal. Demasiado a
menudo las reformas fiscales responden a
presiones externas en el marco de
negociaciones de financiacin o de
situaciones de urgencia fiscal, estando por
ende condicionadas al logro de resultados
inmediatos. Con ello aumenta el riesgo
parcializacin o descuido de la
coordinacin entre mbitos fiscales y no
fiscales de reforma

INFLUENCIAS A LA PLANIFICACIN
La poltica tributaria debe aumentar su
contribucin positiva al desarrollo, garantizando la
equidad horizontal, pero tambin la vertical. Es
tiempo de que los gobiernos fortalezcan la
tributacin a la renta. Esto no significa aumentar
las tasas nuevamente para mejorar la recaudacin.
La ampliacin de la base, eliminacin de
exenciones. la disminucin de los mnimos
imponibles a niveles razonables, una campaa de
informacin tributaria y, sobre todo, el control de
cumplimiento por parte de todos los
contribuyentes mediante el respeto de la
legislacin ya existente son puntos absolutamente
necesarios

ALCANCES Y LIMITACIONES DE LA
PLANIFICACIN
Existe una brecha muy marcada entre lo formal y
lo real en el Sistema Nacional de Planificacin, que
se hace difcil fundamentar porque no disponemos
de diagnsticos a profundidad sobre esta materia.
El Sistema Nacional de Planificacin de
hecho, incluye a fuentes de cambio organizativo
social, y de gastos, como las misiones, los fondos
de recursos especiales, la participacin activa en
proyectos sociales y comunitarios, que superponen
al presupuesto por encima del plan. Es decir, todo
parece indicar, que el presupuesto no es la
expresin financiera del plan y que el Sistema
Nacional de Planificacin es muy distinto al
descrito en las leyes de la Repblica.

PLANIFICACIN
DEMOCRTICA
La evaluacin de resultados de la gestin
pblica puede contribuir a fortalecer y
profundizar la institucionalidad democrtica
si logra:
Establecer niveles de responsabilidad de los
funcionarios pblicos.
Garantizar una gestin ms transparente.
Motivar a los empleados a dar prioridad a la
perspectiva del ciudadano en el diseo de
programas y servicios.
Mejorar la calidad de los servicios prestados
por el sector pblico

SESIN VI Y VII

DURANTE LAS DEPRESIONES (INCLUDO LAS RECESIONES), CUANDO SE NECESITA UN GRAN

AUMENTO DE GASTO AGREGADO PARA RESTABLECER EL PLENO EMPLEO, EL GASTO PBLICO
NO DEBERA ESTAR LIMITADO POR LA RECAUDACIN DE IMPUESTOS. EL GASTO PBLICO
DEBERA SER AUMENTADO SIN CRECER LOS IMPUESTOS

CMO SE FINANCIA AL MAYOR GASTO?

AUMENTANDO LA DEUDA PBLICA, DURANTE UNA DEPRESIN (O SEVERAS
RECESIONES) EL DFICIT PBLICO NO ES INADECUADO, POR EL CONTRARIO,
ESTIMULA EL GASTO PBLICO Y REDUCE EL DESEMPLEO

POR EL CONTRARIO, CUANDO LA DEMANDA AGREGADA ES EXCESIVA, LA ECONOMA

ESTA EN PLENO EMPLEO Y LOS PRECIOS ESTN SUBIENDO. LA POLTICA APROPIADA
DEL ESTADO ES LA DE MANTENER EL GASTO EN CIERTOS NIVELES. PERMANECIENDO
EL GASTO EN NIVELES BAJOS, EL ESTADO PUEDE REDUCIR LAS PRESIONES
INFLACIONARIAS

IMPUESTOS

EL GASTO PBLICO
ES SLO UNA PARTE
DE LA POLTICA
FISCAL, SIENDO LA
OTRA LOS
IMPUESTOS

HAY UNA DIFERENCIA ENTRE UN RECAUDADOR DE IMPUESTOS Y

UN TAXIDERMISTA: EL TAXIDERMISTA DEJA LA PIEL
M. CAPLIN, INTERNAL REVENUE SERVICE, EEUU

IDEAL DE IMPUESTO FIJO

SE EXIGE UNA CANTIDAD GLOBAL FIJA, INDENDIENTEMENTE DEL VOLUMEN DEL PRODUCTO NACIONAL
PN

C
(REAL)

C1 (ANTES DE IMPUESTOS)
A

80 MILLONES

C2 (DESPUS DE IMPUESTOS)

PN1

PN (REAL)

(i) UN IMPUESTO FIJO ORIGINA UN DESPLAZAMIENTO HACIA DEBAJO DE LA FUNCIN DE CONSUMO EN UNA
CANTIDAD IGUAL AL PRODUCTO DEL IMPUESTO POR LA PMaC
(ii) UN INCREMENTO DE 100 EN COMPRAS ESTATALES ORIGINA UN MOVIMIENTO HACIA ARRIBA DEL GASTO
AGREGADO POR LA TOTALIDAD DE LOS 100. SIN EMBARGO, UNA DISMINUCIN EN LOS IMPUESTOS DE 100
MUEVE EL GASTO AGREGADO HACIA ARRIBA EN SLO 80.
(iii) LA COMPRA DE BIENES Y SERVICIOS ESTATALES ES MS PODEROSA PARA UN MISMO IMPORTE QUE UN
CAMBIO EN LOS IMPUESTOS PARA CONSEGUIR CAMBIOS IMPORTANTES EN LA DEMANDA AGREGADA
(iv) UNA REDUCCIN DE IMPUESTOS COMO MEDIO PARA ESTIMULAR LA ECONOMA, ES GENERALMENTE MENOS
POLMICA QUE UN INCREMENTO EN EL GASTO PBLICO
(v) LOS CAMBIOS EN LOS IMPUESTOS PUEDEN SER PUESTOS EN MARCHA MS RPIDAMENTE QUE LOS
CAMBIOS EN EL GASTO PBLICO

MODIFICACIN DE LA DEMANDA

A) PARA ESTIMULAR LA DEMANDA AGREGADA Y POR LO TANTO COMBATIR EL

DESEMPLEO, LA POLTICA FISCAL APROPIADA CONSISTIRA EN UN
AUMENTO DEL GASTO PBLICO Y/O DISMINUCIN DE LOS IMPUESTOS
B) PARA REDUCIR LA DEMANDA AGREGADA Y COMBATIR LA INFLACIN, LA
POLTICA FISCAL ADECUADA CONSISTIRA EN LA DISMINUCIN DEL GASTO
PBLICO Y/O INCREMENTAR LOS IMPUESTOS
C) UN AUMENTO EN EL DFICIT DEL ESTADO ACTA COMO UN ESTMULO DE
LA DEMANDA AGREGADA. UNA REDUCCIN DEL DFICIT DEL ESTADO, O
UN AUMENTO DE SU SUPERAVIT, ACTA COMO UNA TRABA

UN IMPUESTO PROPORCIONAL
IMPUESTO QUE PROPORCIONA INGRESOS QUE SON UN PORCENTAJE CONSTANTE DEL PRODUCTO NACIONAL
PN

C
(REAL)
CON UNA TASA DEL 20%, LA
RECAUDACIN EN PN2 ES DOS
VECES MAYOR QUE PN. POR ELLO,
LA DISMINUCIN DEL CONSUMO
ES DOS VECES MAYOR QUE AQU

C1 (ANTES DE IMPUESTOS)

C2 (CON 20% DE IMPUESTOS)

C3 (CON 30% DE IMPUESTOS)

1,000
PN1

1,000
PN2

PN (REAL)

(i) SI EL PRODUCTO NACIONAL SE DUPLICASE, LAS RECAUDACIONES DE IMPUESTOS TAMBIN

LO HARN Y LOS EFECTOS DEPRESIVOS SOBRE LA FUNCIN CONSUMO TAMBIN SON
DOBLES
(ii) HACEN DISMINUIR LA FUNCIN DE CONSUMO. AS, UN IMPUESTO PROPORCIONAL ES
SIMILAR A UNO FIJO
(iii) HACE MS PLANA LA FUNCIN DE CONSUMO QUE EN UNA ECONOMA SIN IMPUESTOS. AS,
EL IMPUESTO PROPORCIONAL ES DIFERENTE A UNO FIJO

PUEDE REDUCIRSE LOS IMPUESTOS SIN PERDER RECAUDACIN?

LA CURVA DE ARTHUR B. LAFFER
TIPOS
IMPOSITIVOS
100
T4
T3

D
C

L2

L1
TM

T2
T1
0

A
R4 R3

R1

B
R2

XI M
M
RM

N
ACI
D
AU
REC

RECAUDACIN

LA CURVA DE LAFFER MUESTRA LA RELACIN ENTRE LOS TIPOS IMPOSITIVOS Y LAS

RECAUDACIONES DEL ESTADO
SI EL TIPO IMPOSITIVO ES DEL 0% O DEL 100% NO SE RECAUDAN IMPUESTOS. EN UN PUNTO
INTERMEDIO, M , LAS RECAUDACIONES FISCALES SON MXIMAS

EFECTO MULTIPLICADOR
IMPOSITIVO
PARA CONSEGUIR LA PLENA EFICACIA DEL
MULTIPLICADOR ES ESENCIAL QUE PARA
FINANCIAR EL NUEVO GASTO PBLICO
LOS IMPUESTOS NO SEAN AUMENTADOS;
PUESTO QUE UN AUMENTO EN LOS
IMPUESTOS ORIGINARA UN TRASLADO DE
RENTA DESDE LAS MANOS DEL SECTOR
PRIVADO AL SECTOR PBLICO ACTUANDO
COMO UNA TRABA SOBRE AL CONSUMO.
CON EL CONSUMO DISMINUDO POR TAL
MOTIVO, EL INCREMENTO DEL GASTO
AGREGADO SERA MENOR QUE SI LOS
TIPOS IMPOSITIVOS HUBIERAN
PERMANECIDO ESTABLES

AUNQUE LOS IMPUESTOS NO SON DIRECTAMENTE UN COMPONENTE DEL

GASTO AGREGADO, LO AFECTAN INDIRECTAMENTE

IMPUESTO REDUCE EL CONSUMO: ESTIMEMOS QUE LA PMaC ES DE 0.8

RENTA ANTES
DE IMPUESTOS

IMPUESTO
REDUCE LA
RENTA
DISPONIBLE
(RD) EN 100
000

RENTA DESPUS
DE IMPUESTOS

80000
MENOS DE
CONSUMO

20000
MENOS DE
AHORRO

POR LO TANTO
EL ..RESULTADO
ES

IMPUESTOS Y REDUCCIN DEL EFECTO MULTIPLICADOR

A) CUANDO LOS IMPUESTOS HACEN QUE LA FUNCIN DE CONSUMO SEA MS PLANA,
REDUCEN EL TAMAO DEL MULTIPLICADOR
B) SUPONGAMOS QUE LA INVERSIN AUMENTA EN 100 MILLONES. ESTA ES LA
INYECCIN INICIAL Y REPRESENTA EL PRIMER EFECTO DEL PROCESO
MULTIPLICADOR. EL PRODUCTO NACIONAL CRECE EN LA TOTALIDAD DE LOS 100DE
LA INVERSIN

DEBIDO AL IMPUESTO DEL 25%, CADA SOL DE INVERSIN ORIGINA UN INCREMENTO

DE SLO 75 CENTAVOS EN LA RENTA DISPONIBLE. CON UNA PMaC DEL 0.8 LOS
CONSUMIDORES GASTAN SLO 60 CENTAVOS . ESTOS 60 CENTAVOS SON EL
SEGUNDO EFECTO DEL GASTO. CADA EFECTO SUCESIVO ES EL 60% DEL EFECTO
ANTERIOR. CADA SOL DE INCREMENTO INICIAL DE LA INVERSIN PRODUCE UN
GASTO TOTAL DE : 2.5 (1/1 0.6). ES DECIR EL MLUTIPLICADOR ES DE SLO 2.5
FORMULA DEL MULTIPLICADOR SIN COMERCIO INTERNACIONAL ES: 1/a + t at
DONDE:
a: ES LA PROPENSIN MARGINAL A AHORRAR
t: ES EL TIPO IMPOSITIVO MARGINAL, ES DECIR, LA VARIACIN EN LA RECAUDACIN
FISCAL COMO UNA PARTE DE LA VARIACIN EN EL PRODUCTO NACIONAL

LAS INYECCIONES (ENTRADAS) Y LAS EVASIONES

(SALIDAS) EN LA ECONOMA

EL GASTO PBLICO ES UNA INYECCIN EN LA CORRIENTE DEL GASTO

SIMILAR EL GASTO DE INVERSIN. CUANDO EL ESTADO GASTA MS
EN CARRETERAS Y PUENTES, LOS TRABAJADORES DE ESAS
CARRETERAS Y PUENTES GANAN RENTAS MS ALTAS Y SU CONSUMO,
POR LO TANTO, CRECE

POR EL CONTRARIO, LOS IMPUESTOS REPRESENTAN UNA EVASIN

SIMILAR AL AHORRO. LA RENTA CAPTADA POR LOS IMPUESTOS NO
PUEDE SER UTILIZADA POR EL PBLICO PARA GASTOS DE CONSUMO.
DADO QUE LOS IMPUESTOS SON UNA EVASIN, REDUCEN EL TAMAO
DEL MULTIPLICADOR

EXPORTACIN (INYECCIN) E IMPORTACIN (EVASIN)

A)

LAS EXPORTACIONES INCREMENTAN LA INVERSIN O EL GASTO PBLICO

Y PRIVADO, POR LO TANTO EL MULTIPLICADOR

B)

LAS IMPORTACIONES HACEN EL MULTIPLICADOR MS PEQUEO

C)

EL MULTIPLICADOR CON IMPUESTOS Y COMERCIO INTERNACIONAL ES:

1/a + t + m at
DONDE:
a: ES LA PROPENSIN MARGINAL A AHORRAR
t: ES EL TIPO IMPOSITIVO MARGINAL
m: ES LA PROPENSIN MARGINAL A IMPORTAR

D) EL EQUILIBRIO SE CONSIGUE CUANDO LAS INYECCIONES TOTALES SON

IGUALES A LAS EVASIONES TOTALES:
I + G + X = A+ T + M
DONDE:
I: INVERSIN; G: GASTO PBLICO EN Bs Y Ss; X: EXPORTACIONES
A: AHORRO; T: IMPUESTOS; M: IMPORTACIONES

SESIN VIII

FLUJO DE LA RENTA Y GASTOS EN LA ECONOMA

RENTA DE FAMILIAS

FAMILIAS
CONSUMO DE

AHORRO DE

FAMILIAS

FAMILIAS

INGRESOS
SALARIOS

RENTAS DE
CAPITAL

NETOS

MERCADO
DE
CAPITAL

AHORRO DE EMPRESAS

INVERSIN

MERCADO DE
FACTORES
PLANILLAS

MERCADO
DE BIENES
DE
CONSUMO

BENEFICIOS

DEPRECIACIN

MERCADO
DE BIENES
DE
CAPITAL

PUNTOS DE
IMPACTO

GASTOS

EMPRESAS

IMPOSITIVO

INGRESOS
BRUTOS

ESTABLECIMIENTO DE LOS IMPUESTOS

* SOBRE EL VENDEDOR O COMPRADOR
FACTORES
* SOBRE LAS FAMILIAS O EMPRESAS

* SOBRE EL MERCADO DE PRODUCTOS O DE

* POR EL LADO DE LAS FUENTES O USOS DE

DISTRIBUCIN DE RECURSOS EN LOS PASES EN VAS DE DESARROLLO

% DE PARTICIPACIN TOTAL
CLASIFICACIN POR RENTA
RENTA

CONSUMO

AHORRO

II

III

1% MXIMO

20

18

50

9% SIGUIENTE

25

23

50

15% SIGUIENTE

20

22

75% MS BAJO

35

37

100

100

100

TOTAL

INGRESO, CONSUMO, AHORRO E IMPUESTOS Y EL

CICLO DE VIDA
CUANDO LAS PERSONAS SON JVENES SUS INGRESOS SON BAJOS, POR LO QUE SE
ENDEUDAN (O DESAHORRAN) PORQUE SABEN QUE GANARN MS CON EL CORRER DE LOS
AOS. DURANTE SUS AOS PRODUCTIVOS, SU INGRESO ALCANZA UN MXIMO EN LA EDAD
MEDIANA, Y PAGAN LAS DEUDAS QUE TOMARON ANTES Y AHORRAN PARA CUANDO SE
JUBILEN. AL JUBILARSE, SU INGRESO LABORAL CAE A CERO Y DEBEN CONSUMIR SUS
RECURSOS ACUMULADOS

RIQUEZA

INGRESO

AHORRO
CONSUMO
DESAHORRO

DESAHORRO
TIEMPO

INICIO DE
TRABAJO

RETIRO

MUERTE

SESIN IX Y X

SISTEMAS FISCALES DE LOS PASES DESARROLLADOS

RENDIMIENTO FISCAL
ALTO RENDIMIENTO FISCAL : PROMEDIO 30%
LEY DE LAURE LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA GLOBAL DE UNA NACIN VARA EN FUNCIN DIRECTA A
LA PRODUCTIVIDAD ECONMICA
SI LA PRODUCTIVIDAD ES ALTA Y LA INTERVENCIN ACENTUADA, EL NIVEL FISCAL ES ELEVADO
SI LA PRODUCTIVIDAD ES ALTA PERO LA INTERVENCIN REDUCIDA, EL NIVEL FISCAL ES DBIL

ESTRUCTURA FISCAL
EN TEORA LA TENDENCIA ES A UNA MAYOR PARTICIPACIN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA: SE
JUSTIFICA POR EL SURGIMIENTO DEL ESTADO DE BIENESTAR Y SU IDEAL REDISTRIBUTIVO
EL NEOLIBERALISMO, QUE PLANTEA LA LIBERTAD ECONMICA DONDE EL ESTADO DEBE CREAR LAS
BASES DEL LIBRE JUEGO DE LAS FUERZAS DEL MERCADO HACE QUE EL PRINCIPIO FISCAL SEA EL
DEL BENEFICIO
EN LA CONCEPCIN NEOLIBERAL EL IMPUESTO AL GASTO ADQUIERE MAYOR IMPORTANCIA POR
CUANTO AL CASTIGAR EL CONSUMO ESTIMULA EL AHORRO Y FAVORECE LA INVERSIN

ADMINISTRACIN FISCAL
ALTO NIVEL DE ESPECIALIZACIN CONCORDANTE CON EL SISTEMA FISCAL COMPLEJO
HAY EXENCIONES Y PROGRESIViDAD EN LA BSQUEDA DE EQUIDAD VERTICAL Y SACRIFICIO IGUAL
EXISTE UNA BSQUEDA DE SIMPLIFICAR EL SISTEMA Y ESTIMULAR EL CUMPLIMIENTO VOLUNTARIO

SISTEMAS FISCALES EN PASES EN DESARROLLO

RENDIMIENTO FISCAL
BAJO RENDIMIENTO FISCAL : PROMEDIO DEL 15%
HAY POBREZA EN DIVERSOS SECTORES Y DEPENDENCIA DE LA AGRICULTURA CON BAJA PRODUCTIVIDAD
EXISTEN SECTORES (P.E. AGRICULTURA QUE NO ESTN INTEGRADOS AL ESTADO)
TENDENCIA AL CONTROLISMO DE LOS PRECIOS IMPIDE TRASLACIN DE IMPUESTO ESPECIALMENTE EN
PRODUCTOS AGRCOLAS

ESTRUCTURA FISCAL
DEPENDENCIA DE LOS IMPUESTOS INDIRECTOS
SI BIEN SEGN BELTRAME, A MEDIDA QUE AVANZA EL DESARROLLO ECONMICO DE UN PAS DEBERA
REGISTRARSE UNA DISMINUCIN EN LA PARTICIPACIN PORCENTUAL DE LOS IMPUESTOS INDIRECTOS Y UN
AUMENTO DE LOS DIRECTOS, LOS HECHOS DEMUESTRAN LO CONTRARIO, INDEPENDIENTEMENTE DEL
PROGRESO ECONMICO
IMPORTANTE PARTICIPACIN DE LOS IMPUESTOS EXTERNOS, NO OBSTANTE, LA APERTURA ECONMICA DE
LA ECONOMA GLOBAL DEBE INCIDIR EN SU DISMINUCIN

ADMINISTRACIN FISCAL
SE REQUIERE DE UNA ADECUADA ORGANIZACIN DEL SISTEMA FISCAL. EXISTE UNA SUBADMINISTRACIN.
EXISTE FALTA DE ORIGINALIDAD DEL ORDENAMIENTO TRIBUTARIO
SE REQUIERE UNA REFORMA FISCAL SOBRE LA BASE DE UNA LEGISLACIN IDNEA Y REALIDAD EXISTENTE
CON GENERACIN DE MXIMO BIENESTAR SOCIAL
SE REQUIERE LA IMPLEMENTACIN DE MECANISMOS DE CONTROL PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIN Y
UN EFICIENTE DESTINO DE LOS RECURSOS FISCALES

CARACTERSTICAS IDEALES DEL SISTEMA TRIBUTARIO

CORRELACIN DE LOS MEDIOS CON LOS FINES DE LA HACIENDA PBLICA
POR : FERNANDO SAINZ DE BUJANDA

I.

Una administracin financiera eficiente

(Poder tributario y gestin tributaria)

II.

Ausencia de evasin y limitacin de las exenciones

III. Mantenimiento de impuestos progresivos dentro de lmites reales

IV. Coordinacin de los impuestos directos y afirmacin de los principios de
progresividad y equidad en la asignacin de la carga tributaria
V.

Un sistema de impuestos indirectos simplificado y coordinado con los directos

VI. Certeza jurdica, respaldada por un Cdigo Tributario de principios generales

VII. Conciencia clara, para efectos de los esquemas tributarios nacionales y locales,
de que el contribuyente es uno solo y nica, por tanto, su capacidad
contributiva

COMPOSICIN DEL INGRESO FISCAL

PAS

AO

INGRESO TRIBUTARIO

INGRESO NO

TRIBUTARIO
IMPUESTO DIRECTO

IMPUESTO INDIRECTO

RENTAS Y
GANANCIAS

SEGURIDAD
SOCIAL

BIENES Y
SERVICIOS

COMERCIO
EXTERIOR

1999
1997

57,3
29,9

31,8
39,0

3,6
24,4

1,0
0,0

6,1
6,4

1999
1998

14,9
16,8

44,1
25,8

35,9
41,7

1,9
6,6

3,1
8,4

1999
2000

15,7
21,3

11,0
17,0

41,2
37,5

5,6
11,2

15,0
8,7

1996
1999

25,7
23,7

0,0
0,0

15,4
15,4

27,8
27,8

20,1
28,6

INGRESO ALTO
EEUU
ESPAA

INGRESO MEDIO
ALTO
REPBLICA
CHECA
ARGENTINA

INGRESO MEDIO
BAJO
BOLIVIA
TUNISIA

INGRESO BAJO
ETIOPA
INDIA

FUENTE: FMI, GOVERNMENT FINANCE STATISTICS, 2000

ESTRUCTURA DE GASTOS DE GOBIERNO CENTRAL COMO PORCENTAJE

DEL GASTO TOTAL
PAS

AO

GASTOS CORRIENTES
CONSUMO

EEUU
FRANCIA
ALEMANIA
REINO UNIDO
COREA SUR
MALASIA
TAILANDIA
ARGENTINA
BRASIL
MXICO

1999
1997
1998
1999
1997
1997
1999
1998
1997
1998

SALARIOS

BIENES Y
SERVICIOS

8,4
15,9
7,7
5,9
10,3
25,5
23,7
14,8
8,0
17,3

12,5
7,7
24,1
22,7
11,3
14,6
13,8
5,2
6,8
7,4

GASTO DE
CAPITAL

PAGO DE

SUBSIDIOS Y

INTERESES

TRANSFERENC

13,5
6,6
7,1
7,6
2,3
11,7
3,6
14,6
10,8
15,0

60,9
65,3
58,2
58,5
39,4
22,9
6,4
57,9
49,5
50,2

FUENTE: FMI, GOVERNMENT FINANCE YEARBOOK, 2000

4,6
4,3
4,4
3,8
17,5
22,4
44,9
8,1
2,1
12,2

COMPARACIN DE LAS PRINCIPALES

VARIABLES ECONMICAS
INDICADORES

TAIWN

PERU

1952

2001

1952

2001

PBI PER CPITA US$

196

12,599

202

2,075

HABITANTES

8,1

22,4

8,6

26,1

AGRICULTURA/PBI

32,0%

1,90%

19,20%

5,50%

INDUSTRIA/PBI

19,70%

25,30%

13,20%

14,90%

INVERSIN/PBI

15,30%

19,20%

20,90%

18,30%

EXPORTACIN/PBI

7,30%

43,40%

16,30%

13,10%

IMPORTACIN/PBI

11,70%

37,90%

19,90%

13,30%

SESIN XI

TRASLACIN DEL IMPUESTO

PROCESO DE TRANSFERENCIA DE CARGA DE IMPUESTO DE UNA PERSONA A OTRA(S)
TRASLACIN HACIA ADELANTE
TRASLACIN AUMENTADA HACIA ADELANTE
TRASLACIN HACIA ATRS

INFLUENCIA EN LA TRASLACIN DE LA OFERTA Y LA DEMANDA DE MERCADO

PRINCIPIO 1: LA TRASLACIN VARA EN RAZN INVERSA A LA ELASTICIDAD DE LA DEMANDA
PRINCIPIO 2: LA TRASLACIN VARA EN RAZN DIRECTA DE LA ELASTICIDAD DE LA OFERTA

INCIDENCIA DEL IMPUESTO

SOBRE QUIEN RECAE LA CARGA FISCAL EN LTIMO TRMINO Y NO PUEDE TRANSFERIRLA
INCIDENCIA LEGAL
INCIDENCIA ECONMICA
INCIDENCIA ABSOLUTA
INCIDENCIA DIFERENCIAL
INCIDENCIA PRESUPUESTARIA

INCIDENCIA ABSOLUTA
CONSISTE EN ANALIZAR LOS EFECTOS
DISTRIBUTIVOS DEL ESTABLECIMIENTO DE UN
IMPUESTO EN PARTICULAR, SUPONIENDO QUE
GASTO PBLICO SE MANTIENE CONSTANTE

E
J
E
M
P
L
O

SUPONGAMOS QUE
EL IMPUESTO A LA
RENTA SE
INCREMENTA SIN QUE
EXISTA UN CAMBIO
CORRESPONDIENTE
EN LOS GASTOS O
UNA COMPENSACIN
CON OTROS
IMPUESTOS

DESEMPLEO
EFECTOS
DISTRIBUTIVOS
DERIVADOS DE
UNA
DISMINUCIN
DE LA
DEMANDA
AGREGADA

DISMINUCIN
DEL NIVEL DE
PRECIOS
DISMINUCIN
DE LA TASA DE
INFLACIN

INCIDENCIA DIFERENCIAL
CONSISTE EN ANALIZAR LOS CAMBIOS EN LA
DISTRIBUCIN QUE RESULTARAN SI UN IMPUESTO ES
SUSTITUDO POR OTRO MIENTRAS QUE EL TOTAL DE
LOS INGRESOS Y GASTOS SE MANTIENE CONSTANTE

E
J
E
M
P
L
O

SUPONGAMOS QUE
EL GOBIERNO DECIDE
REEMPLAZAR MIL
MILLONES DE SOLES
RECAUDADOS POR
IMPUESTO SOBRE LA
RENTA POR UN
IMPUESTO A LOS
CIGARRILLOS QUE
PRODUZCA UNA
CANTIDAD IDNTICA

MAYOR GANANCIA
PARA ALGUNOS
ESTE CAMBIO DE
POLTICA
TRIBUTARIA NO
IMPLICA UNA
TRANSFERENCIA DE
RECURSOS HACIA
LA UTILIZACIN
PBLICA, ES UNA
REDISTRIBUCIN
ENTRE
CONTRIBUYENTES
INDIVIDUALES

CONSUMIDORES
DE CIGARRILLOS
TIENEN PRDIDAS
CULTIVADORES DE
TABACO Y
TRABAJADORES
TIENEN PRDIDAS
VENDEDORES DE
PERSONAS CON
MAYOR PODER
TIENEN
GANANCIAS

INCIDENCIA PRESUPUESTARIA
CONSISTE EN ANALIZAR LOS CAMBIOS EN LA SITUACIN DE
LOS CONTRIBUYENTES INDIVIDUALES RESULTANTES DE LOS
EFECTOS COMBINADOS DE CAMBIOS DE LOS IMPUESTOS Y EN
LOS GASTOS
LA RENTA
DISPONIBLE DE
LOS
CONTRIBUYENT
ES
INDIVIDUALES
PARA USO
PRIVADO SE
VER
AFECTADA NO
SLO POR
IMPUESTOS
SINO TAMBIN
POR ELIMPACTO
DE LOS GASTOS
PBLICOS

EN EL CASO DE LOS
PROGRAMAS DE
TRANSFERENCIAS, LAS
RENTAS PRIVADAS SE VEN
INCREMENTADAS AL MISMO
TIEMPO QUE REDUCIDAS
POR LOS IMPUESTOS. EN EL
CASO DE PROVISIN DE
SERVICIOS PBLICOS, LOS
GASTOS NECESARIOS
AFECTAN A LA
DISTRIBUCIN DE LA RENTA
PRIVADA A TRAVS DE LOS
EFECTOS DE LAS
GANANCIAS

LOS INGRESOS DE LA
PRODUCCIN POR VENTA A
PRIVADOS SE REDUCE
LOS INGRESOS DE LA
PRODUCCIN
VENDIDA/SERVICIOS A
GOBIERNO SE INCREMENTAN
LA RENTA DISPONIBLE DE LOS
PARTICULARES SE REDUCE
LOS INGRESOS DEL GOBIERNO
SE INCREMENTAN
LOS BENEFICIOS DE LOS
SERVICIOS PBLICOS SE
INCREMENTAN
LOS BENEFICIOS DE LOS
SERVICIOS PRIVADOS SE

SESIN XII

PRINCIPIO I
LA TRASLACIN VARA EN RAZN INVERSA A LA
ELASTICIDAD DE LA DEMANDA

SI LA DEMANDA DE UN PRODUCTO ES ELSTICA , COMO EN LOS CASOS

QUE EL CONSUMIDOR PUEDA RENUNCIAR A SU CONSUMO, O
SUSTITUIRLO, LA DIFICULTAD DE LA TRASLACIN, SE DAR EN
PROPORCIN A DICHA ELASTICIDAD. POR OTRO LADO, SI LA DEMANDA ES
INELSTICA, COMO ES EL CASO DE LOS PRODUCTOS INDISPENSABLES
COMO EL COMBUSTIBLE, LECHE, CARNE, ETC, LA TRASLACIN ES MS
FCIL PARA EL VENDEDOR

PRINCIPIO II
LA TRASLACIN VARA EN RAZN DIRECTA A LA
ELASTICIDAD DE LA OFERTA

SI LA OFERTA DE UN PRODUCTO ES ELSTICA, ES DECIR, SI LOS

VENDEDORES GOBIERNAN LA OFERTA DEL PRODUCTO QUE LLEVAN AL
MERCADO , Y POR LO TANTO PUEDEN REDUCIRLA, SE ENCONTRARN EL
CONDICIONES DE TRASLADAR EL IMPUESTO AL CONSUMIDOR. POR EL
CONTRARIO, COMO ES EL CASO DE LOS AGRICULTORES Y OFERTANTES
DE PRODUCTOS ORGNICOS, LA POSIBILIDAD DE TRASLADO DEL
IMPUESTO ES MENOR

MECANISMO GRFICO DE TRASLACIN IMPOSITIVA

OFERTA
(DESPUS DE IMPUESTO)
DEMANDA

PRECIOS

OFERTA
(ANTES DE IMPUESTO)
P2

P2

P1

P1

Q2

Q1

CANTIDAD

CASO I
TRASLACIN EN CONDICIONES NORMALES DE MERCADO
OFERTA
(DESPUS DE IMPUESTO)
DEMANDA

PRECIOS

OFERTA
P1

(ANTES DE IMPUESTO)

P2
A

P0

P2

P1
C

X1

X0

CANTIDAD

CASO II
CUANDO LA ELASTICIDAD DE LA DEMANDA ES
INFINITAMENTE INELSTICA
OFERTA
(DESPUS DE IMPUESTO)
DEMANDA

PRECIOS
OFERTA
P1

P0

(ANTES DE IMPUESTO)

X0

CANTIDAD

CASO III
CUANDO LA ELASTICIDAD DE LA DEMANDA ES
INFINITAMENTE ELSTICA
OFERTA
(DESPUS DE IMPUESTO)

PRECIOS
OFERTA
(ANTES DE IMPUESTO)

P0

D0

P1

X1

X0

CANTIDAD

CASO IV
CUANDO LA ELASTICIDAD DE LA OFERTA ES
INFINITAMENTE INELSTICA

S0

PRECIOS

P0

P1
D0

X0

CANTIDAD

CASO V
CUANDO LA ELASTICIDAD DE LA OFERTA ES
INFINITAMENTE ELSTICA

PRECIOS

P1

S1
A

P0

S0

D0

X1

X0

CANTIDAD

SESIN XIII

POLITICA FISCAL A LAS

EXTERNALIDADES Y EL
MEDIO AMBIENTE

LAS EXTERNALIDADES Y EL MEDIO

AMBIENTE

EXTERNALIDAD ES UNA INFLUENCIA NO COMPENSADA

DE LAS ACCIONES DE UNA PERSONA EN EL BIENESTAR
DE OTRA
TIPOS: EXTERNALIDAD POSITIVA Y NEGATIVA

LAS EXTERNALIDADES Y EL MEDIO

AMBIENTE

EXTERNALIDADES

NEGATIVAS
EN LA
PRODUCCIN

EL COSTO QUE TIENE PARA LA

SOCIEDAD LA PRODUCCIN ES
MAYOR QUE EL COSTO QUE TIENE
PARA SUS PRODUCTORES POR
CADA UNIDAD PRODUCIDA.
EL COSTO SOCIAL COMPRENDE
LOS COSTOS PRIVADOS DE LOS
PRODUCTORES MS LOS COSTOS
DE LOS QUE RESULTAN AFECTADOS
NEGATIVAMENTE
POR
LA
CONTAMINACIN

LAS EXTERNALIDADES Y EL MEDIO

AMBIENTE

EXTERNALIDADES

NEGATIVAS
EN LA
PRODUCCIN

GRAVAR
A
LOS
PRODUCTORES
POR
LOS
VOLUMENES PRODUCIDOS. EL
GRAVMEN
DEBERA
REFLEJAR EL COSTO SOCIAL
POR LA CONTAMINACIN.
AS,
LOS
PRODUCTORES
PRODUCIRAN LA CANTIDAD
SOCIALMENTE PTIMA

LAS EXTERNALIDADES Y EL MEDIO

AMBIENTE

EXTERNALIDADES

NEGATIVAS
EN LA
PRODUCCIN

LOS IMPUESTOS DE ESTE

TIPO
INTERNALIZA
LA
EXTERNALIDAD PORQUE DA A
LOS COMPRADORES Y A LOS
VENDEDORES DEL MERCADO
UN INCENTIVO PARA TENER
EN CUENTA LOS EFECTOS
EXTERNOS DE SUS ACCIONES

LAS EXTERNALIDADES Y EL MEDIO

AMBIENTE

EXTERNALIDADES

POSITIVAS
EN LA
PRODUCCIN

EN
ESTOS
MERCADOS
LA
EXTERNALIDAD BENEFICIA A OTRAS
PERSONAS, POR LO QUE EL COSTO
SOCIAL DE PRODUCCIN ES MENOR
QUE EL COSTO PRIVADO
EN ESTOS CASOS EL GOBIERNO
PUEDE
INTERNALIZAR
LA
EXTERNALIDAD SUBVENCIONANDO
LA PRODUCCIN DE BIENES DE
ESTOS MERCADOS

LAS EXTERNALIDADES Y EL MEDIO

AMBIENTE

EXTERNALIDADES

EN EL
CONSUMO

EL
CONSUMO
DE
BEBIDAS
ALCOHOLICAS
GENERA
EXTERNALIDADES NEGATIVAS
EL CONSUMO DE EDUCACIN
GENERA
EXTERNALIDADES
POSITIVAS
EL GOBIERNO CORRIGE EL FALLO
DE MERCADO INTERNALIZANDO LAS
EXTERNALIDADES.
LAS BEBIDAS ALCOHOLICAS SE
SOMETEN
A
IMPUESTOS,
LA
EDUCACIN RECIBE SUBSIDIOS

LAS EXTERNALIDADES Y EL MEDIO

AMBIENTE
MEDIDAS PARA RESOLVER EL
PROBLEMA DE LAS EXTERNALIDADES

EL ESTADO PUEDE RESOLVER UNA EXTERNALIDAD

EXIGIENDO O PROHIBIENDO DETERMINADAS CONDUCTAS
EN LUGAR DE ERRADICAR TOTALMENTE LA CONTAMINACIN,
LA SOCIEDAD TIENE QUE SOPESAR LOS COSTOS Y LOS
BENEFICIOS CON EL FIN DE DECIDIR LOS TIPOS Y
CANTIDADES DE CONTAMINACIN QUE PERMITIR

LAS EXTERNALIDADES Y EL MEDIO

AMBIENTE
MEDIDAS PARA RESOLVER EL
PROBLEMA DE LAS EXTERNALIDADES

IMPUESTOS PIGOVIANOS
SON AQUELLOS IMPUESTOS PARA CORREGIR LOS EFECTOS
DE UNA EXTERNALIDAD NEGATIVA
ARTHUR PIGOU, ECONOMISTA (1877-1959)

LAS EXTERNALIDADES Y EL MEDIO

AMBIENTE
MEDIDAS PARA RESOLVER EL
PROBLEMA DE LAS EXTERNALIDADES

IMPUESTOS PIGOVIANOS
CUANTO MS ALTO ES EL IMPUESTO, MAYOR ES LA
REDUCCIN DE LA CONTAMINACIN. DE HECHO, SI EL
IMPUESTO ES SUFICIENTEMENTE ALTO, LAS FBRICAS
CERRARN, POR LO QUE LA CONTAMINACIN CESAR
EL IMPUESTO GENERA INCENTIVOS PARA DESARROLLAR
TECNOLOGAS MS LIMPIAS, YA QUE STAS REDUCIRAN
LA CANTIDAD DE IMPUESTO QUE TIENEN QUE PAGAR

LAS EXTERNALIDADES Y EL MEDIO

AMBIENTE
MEDIDAS PARA RESOLVER EL
PROBLEMA DE LAS EXTERNALIDADES

IMPUESTOS PIGOVIANOS
EL IMPUESTO PIGOVIANO PONE ESENCIALMENTE UN
PRECIO AL DERECHO A CONTAMINAR
LOS IMPUESTOS PIGOVIANOS NO SON COMO LA MAYORA DE
LOS IMPUESTOS Y CORRIGEN LOS INCENTIVOS PARA QUE
TENGAN EN CUENTA LA PRESENCIA DE EXTERNALIDADES Y,
POR LO TANTO, ACERCAN MS LA ASIGNACIN DE LOS
RECURSOS AL PTIMO SOCIAL. AS, LOS IMPUESTOS
PIGOVIANOS ADEMS DE RECAUDAR INGRESOS PARA EL
ESTADO, MEJORAN LA EFICIENCIA ECONMICA

SESIN XIV Y XV

POLITICA FISCAL Y EFECTOS

ECONMICOS
IMPUESTOS A LA RENTA
IMPUESTOS AL GASTO A AL CONSUMO

IMPUESTOS AL PATRIMONIO

IMPUESTO AL GASTO Y AL CONSUMO

IMPUESTO DIRECTO AL GASTO
IMPUESTO INDIRECTO AL GASTO
MONOFSICO
DE PRIMERA ETAPA

DE ETAPA INTERMEDIA

DE LTIMA ETAPA

PLURIFSICO
NO ACUMULATIVO IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

TIPOS
ACUMULATIVO
O EN CASCADA

PNB
RENTA
CONSUMO

MTODOS
DIRECTO/INDIRECTO
POR ADICIN
POR SUSTRACCIN

MODALIDADES
DEDUCCIONES
FSICAS
PRORRATA
TEMPORIS
DEDUCCIONES
INMEDIATA

PRINCIPALES OPERACIONES GRAVADAS CON EL IGV COMO:

DEFINITIVO

MUEBLES
BIENES CORPORALES

R
E
S

D
A

1RA. VENTA

PROPIEDAD INDUSTRIAL E INTELECTUAL

Y DERECHOS DE LLAVE Y SIMILARES

VENTA DE
BIENES

OTROS INCORPORALES

NO AFECTO

TEMPORAL
BIENES CORPORALES Y CESIN DE INCORPORALES

INMUEBLES

BIENES INCORPORALES

VENTA DE
BIENES

H
A
C
E
R

LICENCIA DE USO, CON O SIN REPRODUCCIN

LOCACIN DE SERVICIOS O PRNCIPALMENTE ACTIVIDAD

SERVICIOS
SERVICIOS
SERVICIOS

CONSTRUCCIN SEGN CIIU

CONSTRUCCIN

OTROS CONTRATOS DE OBRA

SERVICIOS

NO

HACER

SERVICIOS

NACIONALIZAR BIEN PRODUCIDO EN EXTERIOR PARA SU CONSUMO EN PAIS

IMPORTACIN

ATRIBUCIN DE BIEN A DUEO O AUTOCONSUMO

VENTA BIENES

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

CARACTERISTICAS
INDIRECTO:
IMPUESTO
INCIDE
EN
EL
CONSUMIDOR
REAL : ASPECTO MATERIAL DE HIPTESIS DE INCIDENCIA SE LIMITA A LA DESCRIPCIN DE
HECHO SIN CONSIDERAR SITUACIN DE INCIDIDO POR LA IMPOSICIN
GENERAL : GRAVA VOLMENES GLOBALES DE TRANSACCIONES DE BIENES Y SERVICIOS
PLURIFSICO : CONSIDERA A TODAS LAS TRANSACCIONES DEL PROCESO DE PRODUCCIN Y
CIRCULACIN DE BIENES Y SERVICIOS
NO ACUMULATIVO : PERMITE DEDUCIR EL IMPUESTO ABONADO EN LA COMPRA DE BIENES Y
SERVICIOS, GRAVNDOSE INCAMENTE EL VALOR ADICIONADO EN CADA ETAPA
NEUTRAL : PUESTO QUE NO ADMITE LA PIRAMIDACIN Y ACUMULACIN; ESTA PRESENTE EN
TODAS LAS ETAPAS DEL PROCESO PRODUCTIVO CON ALCUOTAS IGUALES, SIN INTERFERENCIA
NI PERFORACIONES AL SISTEMA; NO DISTORSIONA LA ORGANIZACIN DE LA PRODUCCIN NI EL
GRADO DE INTEGRACIN EMPRESARIAL
PTIMA ADMINISTRACIN Y RECAUDACIN : PERMITE EL CONTROL CRUZADO DEL CICLO
ECONMICO. CRDITO FISCAL ES EJERCITADO CON FACTURAS (MTODO DE SUSTRACCIN)
FAVORECE LA INTEGRACIN ECONMICA : POR LA MODALIDAD DE GRAVMEN DEL CONSUMO EN
EL
PAS
DE
DESTINO
INCENTIVA
LA
EXPORTACIN
Y
LA
IMPORTACIN
REGRESIVO : LA IMPOSICIN ALCANZA EN MAYOR PROPORCIN A SECTOR DE BAJOS INGRESOS
Y MENOS RIQUEZA ACUMULADA

SESIN XVI
PRESENTACIN, EXPOSICIN Y SUSTENTACIN
PBLICA DE TRABAJOS DE INVESTIGACIN

SESIN XVII

PRESENTACIN, EXPOSICIN Y SUSTENTACIN

PBLICA DE TRABAJOS DE INVESTIGACIN
EVALUACIN ESCRITA FINAL