Sobre la base de la combinacin de quien hace la auditoria y el objeto de la

auditoria, en este curso de contabilidad se describe de manera bsica los tipos de auditora
-la auditora interna y la auditora externa- diferenciando sus objetivos, los usuarios y
los campos que cubre.
Adems, se seala los procedimientos especficos que utiliza, los sujetos que
realizan el trabajo, tamao y parte de la organizacin que evala, tipos de problemas que
soluciona, el producto del trabajo y sus efectos.
Empezamos explicando las definiciones conceptuales de la auditora interna y
externa:
Auditora Interna
Es un elemento importante del control, independiente y objetiva est destinada para
incrementar valor y mejorar todas las operaciones de una organizacin, todo ello se realiza
a travs de un anlisis profesional, sistemtico, objetivo y disciplinado en las operaciones
financieras y administrativas despus de que han sido ejecutadas.
Su finalidad es ayudar a cumplir las metas, mejorando la eficiencia de los procesos
de gestin y sus riesgos, mediante las evaluaciones llegando al control y gobierno de las
mismas.
En ese entendido diremos que el objetivo de la auditora interna, es comprobar el
cumplimiento de los planes y programas y evaluar los controles internos.
Los usuarios que necesitan de esta informacin de manera oportuna son la gerencia
y sus colaboradores.
Los campos que cubre este tipo de auditora, son todas las reas de la organizacin
de forma selectiva, que estn de acuerdo a prioridades.
La auditora interna para cumplir con su objetivo, responde a procedimientos
especficos como: previa identificacin de reas y planeacin de trabajo, se aplican los
programas de auditora interna a reas especficas, ejecucin de pruebas sobre transacciones
e informes de realizacin.
Esta auditora es realizada por un el departamento de auditora interna con un
personal vinculado a la empresa de tiempo completo, que deber depender jerrquicamente
de la gerencia a nivel Staff.

Auditora Externa

Es el examen realizado para expresar un criterio profesional sobre el

funcionamiento y eficiencia que tiene una organizacin en el desarrollo de una determinada
gestin, este trabajo lo elabora personal independiente, ya sea que trabaje en forma
lucrativa o no, las entidades dedicadas a estas evaluaciones son independientes sin importar
su tamao o forma legal.
En ese entendido diremos que el objetivo de la auditora externa, es emitir una
opinin sobre la razonabilidad de la informacin financiera, dando confianza a los usuarios
de dicha informacin.
Los usuarios que hacen uso de la informacin que contiene el dictamen de auditora
externa son, los propietarios y cualquier otro que tenga inters en el desarrollo de
actividades de la empresa como: Bancos, inversionistas, etc.
Los campos que cubre una auditora externa son los estudios y evaluacin de los
controles existentes. Variacin de aspectos importantes del sistema de informacin
contable, evaluacin de controles en el procesamiento electrnico de datos.
La auditora externa para cumplir con su objetivo debe de seguir los siguientes
procedimientos especficos como: planeacin, evaluacin de controles y aplicacin de
pruebas sustantivas y de cumplimiento. Mediante programas de trabajo y papeles de trabajo
como: Soportes y aplicacin de muestreo.
Esta auditora, es realizada por una firma de contadores pblicos con la
colaboracin de analistas de sistemas, ingenieros industriales y otros profesionales.
1.1.5 Auditoria Externa y sus objetivos
Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditora Externa es el examen crtico,
sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una unidad econmica, realizado
por un Contador Pblico sin vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas
determinadas y con el objeto de emitir una opinin independiente sobre la forma como
opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su
mejoramiento.
El dictamen u opinin independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da plena
validez a la informacin generada por el sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe
Pblica, que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la informacin examinada.
La Auditora Externa examina y evala cualquiera de los sistemas de informacin de una
organizacin y emite una opinin independiente sobre los mismos, pero las empresas
generalmente requieren de la evaluacin de su sistema de informacin financiero en forma
independiente para otorgarle validez ante los usuarios del producto de este, por lo cual
tradicionalmente se ha asociado el trmino Auditora Externa a Auditora de Estados
Financieros, lo cual como se observa no es totalmente equivalente, pues puede existir
Auditora Externa del Sistema de Informacin Tributario, Auditora Externa del Sistema de
Informacin Administrativo, Auditora Externa del Sistema de Informacin Automtico etc.

La Auditora Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la razonabilidad,

integridad y autenticidad de los estados, expedientes y documentos y toda aquella
informacin producida por los sistemas de la organizacin.
Una Auditora Externa se lleva a cabo cuando se tiene la intencin de publicar el producto
del sistema de informacin examinado con el fin de acompaar al mismo una opinin
independiente que le d autenticidad y permita a los usuarios de dicha informacin tomar
decisiones confiando en las declaraciones del Auditor.
Una auditora debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad profesional
reconocidas. Esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una opinin imparcial y
profesionalmente experta a cerca de los resultados de auditora, basndose en el hecho de
que su opinin ha de acompaar el informe presentado al trmino del examen y
concediendo que pueda expresarse una opinin basada en la veracidad de los documentos y
de los estados financieros y en que no se imponga restricciones al auditor en su trabajo
de investigacin.
Bajo cualquier circunstancia, un Contador profesional acertado se distingue por una
combinacin de un conocimiento completo de los principios y procedimientos contables,
juicio certero, estudios profesionales adecuados y una receptividad mental imparcial y
razonable.
1.2.5 Auditora Interna
La auditora Interna es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de
informacin de una unidad econmica, realizado por un profesional con vnculos laborales
con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y
formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulacin
interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe
Publica.
Las auditoras internas son hechas por personal de la empresa. Un auditor interno tiene a su
cargo la evaluacin permanente del control de las transacciones y operaciones y se
preocupa en sugerir el mejoramiento de los mtodos y procedimientos de control interno
que redunden en una operacin ms eficiente y eficaz. Cuando la auditora est dirigida por
Contadores Pblicos profesionales independientes, la opinin de un experto desinteresado e
imparcial constituye una ventaja definida para la empresa y una garanta de proteccin para
los intereses de los accionistas, los acreedores y el Pblico.
La imparcialidad e independencia absolutas no son posibles en el caso del auditor interno,
puesto que no puede divorciarse completamente de la influencia de la alta administracin, y
aunque mantenga una actitud independiente como debe ser, esta puede ser cuestionada ante
los ojos de los terceros. Por esto se puede afirmar que el Auditor no solamente debe ser
independiente, sino parecerlo para as obtener la confianza del Pblico.
La auditora interna es un servicio que reporta al ms alto nivel de la direccin de la
organizacin y tiene caractersticas de funcin asesora de control, por tanto no puede ni
debe tener autoridad de lnea sobre ningn funcionario de la empresa, a excepcin de los
que forman parte de la planta de la oficina de auditora interna, ni debe en modo alguno
involucrarse o comprometerse con las operaciones de los sistemas de la empresa, pues su
funcin es evaluar y opinar sobre los mismos, para que la alta direccin toma las medidas
necesarias para su mejor funcionamiento.
La auditora interna solo interviene en las operaciones y decisiones propias de su oficina,
pero nunca en las operaciones y decisiones de la organizacin a la cual presta sus servicios,
pues como se dijo es una funcin asesora.

La auditora interna abarca los tipos de:

1. Auditora Administrativa.
2. Auditora Operacional.
3. Auditora Financiera.
1. Auditora administrativa: es la que se encarga de verificar, evaluar y promover el
cumplimiento y apego al correcto funcionamiento de las fases o elementos del proceso
administrativo y lo que incide en ellos es su objetivo tambin el evaluar la calidad de
la administracin en su conjunto.
2. Auditora operacional: es la que se encarga de promover la eficiencia en las operaciones,
adems de evaluar la calidad de las operaciones.
3. Auditora financiera: es el examen total o parcial de la informacin financiera y la
correspondiente operacional y administrativa, as como los medios utilizados para
identificar, medir, clasificar y reportar esa informacin.