Documenti di Didattica
Documenti di Professioni
Documenti di Cultura
zi
ce
lo
r
ne
PARTEA I
ii
ar
SUMAR
pe
rs
oa
rm
Nr.
Pagina
fo
LEGI I DECRETE
Lege privind Codul de procedur fiscal ..............
2127
659.
127
De
st
in
at
ex
cl
us
iv
in
207.
LEGI I DECRETE
PARLAMENTUL ROMNIEI
C A M E R A D E P U TA I L O R
S E N AT U L
fi
zi
ce
LEGE
privind Codul de procedur fiscal
Parlamentul Romniei adopt prezenta lege.
TITLUL I
Dispoziii generale
st
in
at
ex
cl
us
iv
in
fo
rm
ar
ii
pe
rs
oa
ne
lo
r
De
Definiii
De
st
in
at
ex
cl
us
iv
in
fo
rm
ar
ii
pe
rs
oa
ne
lo
r
fi
zi
ce
c) bunurile i veniturile impozabile, precum i alte elemente ale bazei de impozitare, dac
legea prevede declararea acestora;
19. declaraie informativ actul ntocmit de contribuabil/pltitor referitor la orice informaii
n legtur cu impozitele, taxele i contribuiile sociale, bunurile i veniturile impozabile, dac
legea prevede declararea acestora, altele dect cele prevzute la pct. 18;
20. dobnd obligaia fiscal accesorie reprezentnd echivalentul prejudiciului creat
titularului creanei fiscale principale ca urmare a neachitrii la scaden de ctre debitor a
obligaiilor fiscale principale;
21. drepturi vamale drepturi de import i drepturi de export, astfel cum sunt definite de
Legea nr. 86/2006 privind Codul vamal al Romniei, cu modificrile i completrile ulterioare;
22. executor fiscal persoana din cadrul organului de executare cu atribuii de efectuare
a executrii silite;
23. impozit prelevare obligatorie, indiferent de denumire, realizat n baza legii, fr
contraprestaie, n scopul satisfacerii necesitilor de interes general;
24. legislaie fiscal totalitatea normelor prevzute n actele normative referitoare la
impozite, taxe, contribuii sociale, precum i la proceduri de administrare a acestora;
25. legislaie contabil totalitatea normelor prevzute n actele normative referitoare la
organizarea i conducerea contabilitii;
26. majorare de ntrziere obligaia fiscal accesorie reprezentnd echivalentul
prejudiciului creat titularului creanei fiscale principale, precum i sanciunea, ca urmare a
neachitrii la scaden, de ctre debitor, a obligaiilor fiscale principale;
27. obligaie fiscal obligaia de plat a oricrei sume care se cuvine bugetului general
consolidat, reprezentnd obligaia fiscal principal i obligaia fiscal accesorie;
28. obligaie fiscal principal obligaia de plat a impozitelor, taxelor i contribuiilor
sociale, precum i obligaia organului fiscal de a restitui sumele ncasate fr a fi datorate i
de a rambursa sumele cuvenite, n situaiile i condiiile prevzute de lege;
29. obligaie fiscal accesorie obligaia de plat sau de restituire a dobnzilor,
penalitilor sau a majorrilor, aferente unor obligaii fiscale principale;
30. organ fiscal organul fiscal central, organul fiscal local, precum i alte instituii publice
care administreaz creane fiscale;
31. organ fiscal central Agenia Naional de Administrare Fiscal, denumit n
continuare A.N.A.F., prin structurile de specialitate cu atribuii de administrare a creanelor
fiscale, inclusiv unitile subordonate A.N.A.F.;
32. organ fiscal local structurile de specialitate din cadrul autoritilor administraiei
publice locale cu atribuii de administrare a creanelor fiscale;
33. penalitate de ntrziere obligaia fiscal accesorie reprezentnd sanciunea pentru
neachitarea la scaden de ctre debitor a obligaiilor fiscale principale;
34. penalitate de nedeclarare obligaia fiscal accesorie reprezentnd sanciunea pentru
nedeclararea sau declararea incorect, n declaraii de impunere, a impozitelor, taxelor i
contribuiilor sociale;
35. pltitor persoana care, n numele contribuabilului, conform legii, are obligaia de a
plti sau de a reine i de a plti ori de a colecta i plti, dup caz, impozite, taxe i contribuii
sociale. Este pltitor i sediul secundar obligat, potrivit legii, s se nregistreze fiscal ca pltitor
de salarii i de venituri asimilate salariilor;
36. tax prelevarea obligatorie, indiferent de denumire, realizat n baza legii, cu ocazia
prestrii unor servicii de ctre instituii sau autoriti publice, fr existena unui echivalent
ntre cuantumul taxei i valoarea serviciului;
37. titlu de crean fiscal actul prin care, potrivit legii, se stabilete i se individualizeaz
creana fiscal;
38. titlu de crean bugetar actul prin care, potrivit legii, se stabilete i se
individualizeaz creana bugetar;
39. vector fiscal totalitatea tipurilor de obligaii fiscale pentru care exist obligaii de
declarare cu caracter permanent;
40. date de identificare numele i prenumele n cazul persoanelor fizice sau denumirea
n cazul persoanelor juridice i entitilor fr personalitate juridic, domiciliul fiscal i codul
de identificare fiscal.
CAPITOLUL I
Domeniul de aplicare a Codului de procedur fiscal
Art. 2. (1) Codul de procedur fiscal reglementeaz drepturile i obligaiile prilor din
raporturile juridice fiscale privind administrarea creanelor fiscale datorate bugetului general
consolidat, indiferent de autoritatea care le administreaz, cu excepia cazului cnd prin lege
se prevede altfel.
(2) n msura n care prin lege special nu se prevede altfel, prezentul cod se aplic i
pentru:
a) administrarea drepturilor vamale;
b) administrarea redevenelor miniere, a redevenelor petroliere i a redevenelor rezultate
din contracte de concesiune, arend i alte contracte de exploatare eficient a terenurilor cu
destinaie agricol, ncheiate de Agenia Domeniilor Statului;
fi
zi
ce
CAPITOLUL II
lo
r
fo
rm
ar
ii
pe
rs
oa
ne
Principiul legalitii
ex
cl
us
iv
in
at
in
st
De
Exercitarea dreptului de
apreciere
(7) Deciziile Comisiei fiscale centrale se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice
i se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.
Art. 6. (1) Organul fiscal este ndreptit s aprecieze, n limitele atribuiilor i
competenelor ce i revin, relevana strilor de fapt fiscale prin utilizarea mijloacelor de prob
prevzute de lege i s adopte soluia ntemeiat pe prevederile legale, precum i pe
constatri complete asupra tuturor mprejurrilor edificatoare n cauz raportat la momentul
lurii unei decizii. n exercitarea dreptului su de apreciere, organul fiscal trebuie s ia n
considerare opinia emis n scris de organul fiscal competent respectivului contribuabil/pltitor
n cadrul activitii de asisten i ndrumare a contribuabililor/pltitorilor, precum i soluia
adoptat de organul fiscal n cadrul unui act administrativ fiscal sau de instana
judectoreasc, printr-o hotrre definitiv, emis anterior, pentru situaii de fapt similare la
acelai contribuabil/pltitor. n situaia n care organul fiscal constat c exist diferene ntre
starea de fapt fiscal a contribuabilului/pltitorului i informaiile avute n vedere la emiterea
unei opinii scrise sau a unui act administrativ fiscal la acelai contribuabil/pltitor, organul
fiscal are dreptul s consemneze constatrile n conformitate cu situaia fiscal real i cu
legislaia fiscal i are obligaia s menioneze n scris motivele pentru care nu ia n
considerare opinia prealabil.
(2) Organul fiscal i exercit dreptul de apreciere n limitele rezonabilitii i echitii,
asigurnd o proporie just ntre scopul urmrit i mijloacele utilizate pentru atingerea
acestuia.
(3) Ori de cte ori organul fiscal trebuie s stabileasc un termen pentru exercitarea unui
drept sau ndeplinirea unei obligaii de ctre contribuabil/pltitor, acesta trebuie s fie
rezonabil, pentru a da posibilitatea contribuabilului/pltitorului s i exercite dreptul sau s i
ndeplineasc obligaia. Termenul poate fi prelungit, pentru motive justificate, cu acordul
conductorului organului fiscal.
Dreptul de a fi ascultat
Art. 9. (1) naintea lurii deciziei, organul fiscal este obligat s asigure
contribuabilului/pltitorului posibilitatea de a-i exprima punctul de vedere cu privire la faptele
i mprejurrile relevante n luarea deciziei.
(2) Organul fiscal nu este obligat s aplice prevederile alin. (1) cnd:
a) ntrzierea n luarea deciziei determin un pericol pentru constatarea situaiei fiscale
reale privind executarea obligaiilor contribuabilului/pltitorului sau pentru luarea altor msuri
prevzute de lege;
b) cuantumul creanelor fiscale urmeaz s se modifice cu mai puin de 10% din valoarea
creanei fiscale stabilit anterior;
c) se accept informaiile prezentate de contribuabil/pltitor, pe care acesta le-a dat
ntr-o declaraie sau ntr-o cerere;
d) urmeaz s se ia msuri de executare silit;
e) urmeaz s se emit deciziile referitoare la obligaiile fiscale accesorii.
(3) Audierea se consider ndeplinit n urmtoarele situaii:
a) contribuabilul/pltitorul refuz explicit s se prezinte la termenul stabilit de organul fiscal
n vederea audierii;
b) contribuabilul/pltitorul nu se prezint, din orice motiv, la dou termene consecutive
stabilite de organul fiscal n vederea audierii.
(4) Excepia lipsei audierii poate fi invocat de contribuabil/pltitor odat cu formularea
contestaiei depuse potrivit prezentului cod.
(5) La stabilirea termenelor prevzute la alin. (3) devin aplicabile prevederile art. 6 alin. (3).
Art. 10. (1) Contribuabilul/Pltitorul este obligat s coopereze cu organul fiscal n
vederea determinrii strii de fapt fiscale, prin prezentarea faptelor cunoscute de ctre acesta,
n ntregime, conform realitii, i prin indicarea mijloacelor doveditoare care i sunt cunoscute,
cu respectarea prevederilor n materie penal i procesual penal.
Secretul fiscal
De
Obligaia de cooperare
st
in
at
ex
cl
us
iv
in
fo
rm
ar
ii
pe
rs
oa
ne
lo
r
fi
zi
ce
rm
Art. 12. (1) Relaiile dintre contribuabil/pltitor i organul fiscal trebuie s fie
fundamentate pe bun-credin.
(2) Contribuabilul/Pltitorul trebuie s i ndeplineasc obligaiile i s i exercite
drepturile potrivit scopului n vederea cruia au fost recunoscute de lege i s declare corect
datele i informaiile privitoare la obligaiile fiscale datorate.
in
fo
Buna-credin
ar
ii
pe
rs
oa
ne
lo
r
fi
zi
ce
cl
us
iv
Art. 13. (1) Interpretarea reglementrilor fiscale trebuie s respecte voina legiuitorului
aa cum este exprimat n lege.
(2) n cazul n care voina legiuitorului nu reiese clar din textul legii, la stabilirea voinei
legiuitorului se ine seama de scopul emiterii actului normativ astfel cum acesta reiese din
documentele publice ce nsoesc actul normativ n procesul de elaborare, dezbatere i
aprobare.
(3) Prevederile legislaiei fiscale se interpreteaz unele prin altele, dnd fiecreia nelesul
ce rezult din ansamblul legii.
(4) Prevederile legislaiei fiscale susceptibile de mai multe nelesuri se interpreteaz n
sensul n care corespund cel mai bine obiectului i scopului legii.
(5) Prevederile legislaiei fiscale se interpreteaz n sensul n care pot produce efecte, iar
nu n acela n care nu ar putea produce niciunul.
(6) Dac dup aplicarea regulilor de interpretare prevzute la alin. (1)(5), prevederile
legislaiei fiscale rmn neclare, acestea se interpreteaz n favoarea contribuabilului/
pltitorului.
Art. 14. (1) Veniturile, alte beneficii i elemente patrimoniale sunt supuse legislaiei
fiscale indiferent dac sunt obinute din acte sau fapte ce ndeplinesc sau nu cerinele altor
dispoziii legale.
(2) Situaiile de fapt relevante din punct de vedere fiscal se apreciaz de organul fiscal n
concordan cu realitatea lor economic, determinat n baza probelor administrate n
condiiile prezentului cod. Atunci cnd exist diferene ntre fondul sau natura economic a
unei operaiuni sau tranzacii i forma sa juridic, organul fiscal apreciaz aceste operaiuni
sau tranzacii, cu respectarea fondului economic al acestora.
(3) Organul fiscal stabilete tratamentul fiscal al unei operaiuni avnd n vedere doar
prevederile legislaiei fiscale, tratamentul fiscal nefiind influenat de faptul c operaiunea
respectiv ndeplinete sau nu cerinele altor prevederi legale.
De
st
in
at
Interpretarea legii
ex
CAPITOLUL III
Aplicarea prevederilor legislaiei fiscale
Prevalena coninutului
economic al situaiilor
relevante din punct
de vedere fiscal
Art. 15. (1) n cazul n care, eludndu-se scopul legislaiei fiscale, obligaia fiscal nu a
fost stabilit ori nu a fost raportat la baza de impozitare real, obligaia datorat i, respectiv,
creana fiscal corelativ sunt cele legal determinate.
(2) Pentru situaiile prevzute la alin. (1) sunt aplicabile prevederile art. 21.
TITLUL II
Raportul juridic fiscal
lo
r
ne
rs
Art. 16. (1) Raportul juridic fiscal cuprinde raportul de drept material fiscal i raportul de
drept procedural fiscal.
(2) Raportul de drept material fiscal cuprinde totalitatea drepturilor i obligaiilor care apar
n legtur cu creanele fiscale.
(3) Raportul de drept procedural fiscal cuprinde totalitatea drepturilor i obligaiilor care
apar n legtur cu administrarea creanelor fiscale.
Art. 17. (1) Subiecte ale raportului juridic fiscal sunt statul, unitile administrativteritoriale sau, dup caz, subdiviziunile administrativ-teritoriale ale municipiilor,
contribuabilul/pltitorul, precum i alte persoane care dobndesc drepturi i obligaii n cadrul
acestui raport.
oa
fi
zi
ce
CAPITOLUL I
Dispoziii privind raportul juridic fiscal
ii
pe
(2) Statul este reprezentat de Ministerul Finanelor Publice, prin A.N.A.F. i unitile
subordonate acesteia, cu excepia cazului cnd legea stabilete o alt autoritate n acest
sens.
iv
in
mputerniciii
fo
rm
ar
ex
cl
us
(2) mputernicitul este obligat s depun la organul fiscal actul de mputernicire, n original
sau n copie legalizat. Revocarea mputernicirii opereaz fa de organul fiscal de la data
depunerii actului de revocare, n original sau n copie legalizat.
De
st
in
at
Art. 20. (1) Reprezentanii legali ai persoanelor fizice i juridice, precum i reprezentanii
desemnai ai asocierilor fr personalitate juridic sunt obligai s ndeplineasc obligaiile
ce revin potrivit legislaiei fiscale persoanelor sau entitilor reprezentate. Aceti reprezentani
ndeplinesc obligaiile fiscale de plat ale persoanelor sau entitilor reprezentate din acele
mijloace pe care le administreaz.
CAPITOLUL II
Dispoziii generale privind raportul sarcinii fiscale
fi
zi
ce
(2) n cazul n care, din orice motiv, obligaiile fiscale ale asocierilor fr personalitate
juridic nu sunt achitate potrivit alin. (1), asociaii rspund solidar pentru ndeplinirea acestora.
Art. 21. (1) Dac legea nu prevede altfel, dreptul de crean fiscal i obligaia fiscal
corelativ se nasc n momentul n care, potrivit legii, se constituie baza de impozitare care le
genereaz sau n momentul la care contribuabilul/pltitorul este ndreptit, potrivit legii, s
cear restituirea.
(2) Potrivit alin. (1), se nate dreptul organului fiscal de a stabili i a determina obligaia
fiscal datorat sau dreptul contribuabilului/pltitorului de a solicita restituirea.
Art. 22. Creanele fiscale se sting prin plat, compensare, executare silit, scutire,
anulare, prescripie, dare n plat i prin alte modaliti prevzute expres de lege.
Art. 23. (1) n cazul n care obligaia fiscal nu a fost ndeplinit de debitor, debitori
devin, n condiiile legii, urmtoarele persoane:
a) motenitorul care a acceptat succesiunea debitorului, n condiiile dreptului comun;
b) cel care preia, n tot sau n parte, drepturile i obligaiile debitorului supus divizrii,
fuziunii ori transformrii, dup caz;
c) alte persoane, n condiiile legii.
(2) Debitorii care preiau obligaia fiscal potrivit alin. (1) lit. a) i b) se substituie vechiului
debitor, n condiiile legilor care reglementeaz ncetarea existenei persoanelor n cauz.
oa
rs
Art. 24. (1) Pentru obligaiile fiscale ale debitorului rspunde ca debitor garant, cu
renunarea la beneficiul discuiunii i diviziunii:
a) persoana care i asum obligaia de plat printr-un angajament de plat sau printr-un
alt act ncheiat n form autentic, cu asigurarea unei garanii reale la nivelul obligaiei de
plat, n limita sumei garantate i a sumei realizate din valorificarea garaniei;
b) persoana juridic pentru obligaiile fiscale datorate, potrivit legii, de sediile secundare
ale acesteia.
(2) Organul fiscal este ndreptit s solicite stingerea obligaiei fiscale de ctre debitorul
garant.
(3) Procedura de aplicare a prezentului articol se aprob astfel:
a) prin ordin al preedintelui A.N.A.F., n cazul creanelor fiscale administrate de organul
fiscal central;
b) prin ordin comun al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice i al
ministrului finanelor publice, n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal local.
Art. 25. (1) Rspund solidar cu debitorul urmtoarele persoane:
a) asociaii din asocierile fr personalitate juridic, inclusiv membrii ntreprinderilor
familiale, pentru obligaiile fiscale datorate de acestea, n condiiile prevzute la art. 20, alturi
de reprezentanii legali care, cu rea-credin, au determinat nedeclararea i/sau neachitarea
obligaiilor fiscale la scaden;
b) terii poprii, n situaiile prevzute la art. 236 alin. (9), (11), (13), (14) i (18), n limita
sumelor sustrase indisponibilizrii;
c) reprezentantul legal al contribuabilului care, cu rea-credin, declar bncii, potrivit
art. 236 alin. (14) lit. a), c nu deine alte disponibiliti bneti.
(2) Pentru obligaiile de plat restante ale debitorului declarat insolvabil n condiiile
prezentului cod, rspund solidar cu acesta urmtoarele persoane:
a) persoanele fizice sau juridice care, anterior datei declarrii insolvabilitii, cu
rea-credin, au dobndit n orice mod active de la debitorii care i-au provocat astfel
insolvabilitatea;
b) administratorii, asociaii, acionarii i orice alte persoane care au provocat
insolvabilitatea persoanei juridice debitoare prin nstrinarea sau ascunderea, cu rea-credin,
sub orice form, a activelor debitorului;
c) administratorii care, n perioada exercitrii mandatului, cu rea-credin, nu i-au
ndeplinit obligaia legal de a cere instanei competente deschiderea procedurii insolvenei,
pentru obligaiile fiscale aferente perioadei respective i rmase neachitate la data declarrii
strii de insolvabilitate;
d) administratorii sau orice alte persoane care, cu rea-credin, au determinat nedeclararea
i/sau neachitarea la scaden a obligaiilor fiscale;
st
De
Rspunderea solidar
in
at
ex
cl
us
iv
in
fo
rm
ar
ii
pe
ne
lo
r
Naterea creanelor
i obligaiilor fiscale
ii
Art. 26. (1) Rspunderea persoanelor prevzute la art. 25 se stabilete prin decizie
emis de organul fiscal competent pentru fiecare persoan fizic sau juridic n parte. Decizia
este act administrativ fiscal potrivit prezentului cod.
(2) naintea emiterii deciziei prevzute la alin. (1), organul fiscal efectueaz audierea
persoanei potrivit art. 9. Persoana are dreptul s i prezinte n scris punctul de vedere, n
termen de 5 zile lucrtoare de la data audierii.
(3) Prin excepie de la prevederile art. 9 alin. (4) este nul decizia de atragere a rspunderii
solidare emis fr audierea persoanei creia i s-a atras rspunderea. Dispoziiile art. 9
alin. (3) rmn aplicabile.
(4) Decizia prevzut la alin. (1) cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. 46, i
urmtoarele:
a) datele de identificare a persoanei rspunztoare;
b) datele de identificare a debitorului principal;
c) cuantumul i natura sumelor datorate;
d) termenul n care persoana rspunztoare trebuie s plteasc obligaia debitorului
principal;
e) temeiul legal i motivele n fapt ale angajrii rspunderii, inclusiv opinia organului fiscal
motivat n drept i n fapt cu privire la punctul de vedere al persoanei.
(5) Rspunderea se stabilete att pentru obligaia fiscal principal, ct i pentru
accesoriile acesteia.
(6) n scopul aplicrii msurilor de executare silit decizia prevzut la alin. (1) devine titlu
executoriu la data mplinirii termenului de plat prevzut la art. 156 alin. (1).
(7) Stingerea creanelor fiscale prin oricare modalitate prevzut de prezentul cod
libereaz fa de creditor pe debitor sau, dup caz, pe celelalte persoane rspunztoare
solidar.
(8) Ori de cte ori Codul fiscal sau alte acte normative care reglementeaz creane fiscale
prevd rspunderea solidar a dou sau mai multor persoane pentru aceeai crean fiscal,
titlul de crean fiscal se emite pe numele fiecrei persoane cu menionarea i a celorlalte
persoane care rspund solidar pentru creana respectiv.
(9) Procedura de atragere a rspunderii solidare se aprob astfel:
a) prin ordin al preedintelui A.N.A.F., n cazul creanelor fiscale administrate de organul
fiscal central;
b) prin ordin comun al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice i al
ministrului finanelor publice, n cazul creanelor fiscale administrate de organele fiscale locale.
De
st
in
at
ex
cl
us
iv
in
fo
rm
ar
pe
rs
oa
ne
lo
r
fi
zi
ce
Drepturile i obligaiile
succesorilor
Art. 27. (1) Drepturile i obligaiile din raportul juridic fiscal trec asupra succesorilor
debitorului n condiiile dreptului comun, dispoziiile art. 23 rmnnd aplicabile.
(2) Dispoziiile alin. (1) nu sunt aplicabile n cazul obligaiei de plat a sumelor ce reprezint
amenzi aplicate, potrivit legii, debitorului persoan fizic.
Art. 28. (1) Creanele fiscale privind drepturi de rambursare sau de restituire ale
contribuabilului/pltitorului pot fi cesionate numai dup stabilirea lor prin decizie de restituire.
(2) Cesiunea produce efecte fa de organul fiscal competent numai de la data la care
aceasta i-a fost notificat.
(3) Desfiinarea cesiunii sau constatarea nulitii acesteia ulterior stingerii obligaiei fiscale
nu este opozabil organului fiscal.
10
TITLUL III
Dispoziii procedurale generale
CAPITOLUL I
Competena organului fiscal central
Art. 29. (1) Administrarea creanelor fiscale datorate bugetului de stat, bugetului
asigurrilor sociale de stat, bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate
i bugetului asigurrilor pentru omaj se realizeaz prin organul fiscal central, cu excepia
cazului cnd prin lege se prevede altfel.
(2) Organul fiscal central realizeaz activiti de administrare i pentru alte creane datorate
bugetului general consolidat dect cele prevzute la alin. (1), potrivit competenelor stabilite
prin lege.
(3) n cazul impozitului pe venit i al contribuiilor sociale, prin hotrre a Guvernului se
poate atribui alt competen special de administrare.
(4) Organul fiscal central realizeaz activitile de asisten i ndrumare a
contribuabilului/pltitorului pe baza coordonrii metodologice a Ministerului Finanelor Publice.
Procedura de coordonare metodologic se stabilete prin ordin al ministrului finanelor publice.
(5) Organul fiscal central, prin A.N.A.F., este competent i pentru colectarea creanelor
bugetare stabilite n titluri executorii, cuvenite bugetului de stat, indiferent de natura acestora,
care au fost transmise acestuia n vederea recuperrii, potrivit legii.
Competena material i
teritorial a organului fiscal
central
Art. 30. (1) Pentru administrarea creanelor fiscale i a altor creane datorate bugetelor
prevzute la art. 29 alin. (1) i (2), competena revine acelui organ fiscal teritorial din cadrul
A.N.A.F., stabilit prin ordin al preedintelui A.N.A.F., n a crui raz teritorial se afl domiciliul
fiscal al contribuabilului/pltitorului.
(2) n cazul contribuabilului/pltitorului nerezident care desfoar activiti pe teritoriul
Romniei prin unul sau mai multe sedii permanente, competena revine organului fiscal central
pe a crui raz teritorial se afl situat sediul permanent desemnat potrivit Codului fiscal.
(3) n scopul administrrii de ctre organul fiscal central a obligaiilor fiscale datorate de
contribuabilii mari i mijlocii, inclusiv de sediile secundare ale acestora, prin ordin al
preedintelui A.N.A.F. se poate stabili competena de administrare n sarcina altor organe
fiscale dect cele prevzute la alin. (1), precum i criteriile de selecie i listele contribuabililor
care dobndesc calitatea de contribuabil mare sau, dup caz, contribuabil mijlociu.
(4) Organul fiscal central competent notific contribuabilul ori de cte ori intervin modificri
cu privire la calitatea de contribuabil mare sau, dup caz, contribuabil mijlociu.
(5) n scopul administrrii de ctre organul fiscal central a obligaiilor fiscale datorate de
un grup fiscal constituit potrivit prevederilor Codului fiscal, prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
se poate stabili competena de administrare n sarcina altor organe fiscale dect cele
prevzute la alin. (1). Organul fiscal central desemnat este competent s administreze
obligaiile fiscale datorate de toi membrii grupului.
Art. 31. (1) n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal central, prin
domiciliu fiscal se nelege:
a) pentru persoanele fizice, adresa unde i au domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde
locuiesc efectiv, n cazul n care aceasta este diferit de domiciliu;
b) pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau
exercit profesii libere, sediul activitii sau locul unde se desfoar efectiv activitatea
principal;
c) pentru persoanele juridice, sediul social sau locul unde se exercit gestiunea
administrativ i conducerea efectiv a afacerilor, n cazul n care acestea nu se realizeaz
la sediul social declarat;
d) pentru asocierile i alte entiti fr personalitate juridic, sediul acestora sau locul unde
se desfoar efectiv activitatea principal.
(2) Prin adresa unde locuiesc efectiv, n sensul alin. (1) lit. a), se nelege adresa locuinei
pe care o persoan o folosete n mod continuu peste 183 de zile ntr-un an calendaristic,
ntreruperile de pn la 30 de zile nefiind luate n considerare. Dac ederea are un scop
exclusiv de vizit, concediu, tratament sau alte scopuri particulare asemntoare i nu
depete perioada unui an, nu se consider adresa unde locuiesc efectiv.
(3) n situaia n care domiciliul fiscal nu se poate stabili potrivit alin. (1) lit. c) i d), domiciliul
fiscal este locul n care se afl majoritatea activelor.
De
st
in
at
ex
cl
us
iv
in
fo
rm
ar
ii
pe
rs
oa
ne
lo
r
fi
zi
ce
Competena general
a organului fiscal central
nregistrarea/modificarea
domiciliului fiscal
Art. 32. (1) Domiciliul fiscal definit potrivit art. 31 se nregistreaz/modific la/de organul
fiscal central n toate cazurile n care acesta este diferit de domiciliul sau de sediul social prin
depunerea de ctre contribuabil/pltitor a unei cereri de nregistrare/modificare a domiciliului
fiscal, nsoit de acte doveditoare ale informaiilor cuprinse n aceasta.
(2) Cererea se depune la organul fiscal central n a crui raz teritorial urmeaz a se
stabili domiciliul fiscal. Cererea se soluioneaz n termen de 15 zile lucrtoare de la data
11
rs
oa
ne
lo
r
fi
zi
ce
ex
De
st
in
Schimbarea competenei
Art. 35. n cazul contribuabilului nerezident care nu are pe teritoriul Romniei un sediu
permanent, competena revine organului fiscal central stabilit prin ordin al preedintelui
A.N.A.F.
Art. 36. (1) n cazul n care se schimb domiciliul fiscal, potrivit legii, competena
teritorial trece la noul organ fiscal central de la data schimbrii domiciliului fiscal.
(2) Prevederile alin. (1) se aplic n mod corespunztor i contribuabililor mari i mijlocii,
definii potrivit legii, n cazul n care se modific aceast calitate.
(3) n situaia n care se afl n curs de derulare o procedur de administrare, cu excepia
procedurii de executare silit, organul fiscal central care a nceput procedura este competent
s o finalizeze.
at
Competena n cazul
contribuabilului nerezident
cl
us
iv
in
fo
rm
ar
ii
pe
(2) Sumele ncasate potrivit alin. (1) se depun de ctre organul fiscal local n cont distinct
de disponibil, n termen de cel mult 5 zile lucrtoare de la ncasare, mpreun cu situaia
privind sumele ncasate, care va cuprinde cel puin urmtoarele informaii: numrul i data
documentului prin care s-a efectuat ncasarea n numerar, CUI/CNP contribuabil, denumirea
contribuabilului, tipul obligaiei achitate, suma achitat.
(3) Sumele depuse n contul prevzut la alin. (2) se vireaz de unitile Trezoreriei Statului
n conturile corespunztoare de venituri ale bugetului de stat i ale bugetului Fondului naional
unic de asigurri sociale de sntate, n termen de dou zile lucrtoare de la depunere, potrivit
procedurii prevzute la alin. (4).
(4) Procedura de ncasare i de virare la bugetul de stat i la bugetul Fondului naional unic
de asigurri sociale de sntate a sumelor ncasate potrivit alin. (1), precum i modul de
colaborare i de realizare a schimbului de informaii dintre organele fiscale centrale i organele
fiscale locale se aprob prin ordin comun al ministrului finanelor publice i al ministrului
dezvoltrii regionale i administraiei publice.
CAPITOLUL II
Competena organului fiscal local
Competena general a organului
Art. 37. Administrarea creanelor fiscale datorate bugetului local, inclusiv a impozitului
fiscal local
pe profit care se face venit la bugetul local, potrivit Codului fiscal, se realizeaz prin organul
fiscal local, cu excepia cazului cnd prin lege se prevede altfel.
Competena teritorial a
organului fiscal local
Art. 38. (1) Administrarea creanelor fiscale datorate bugetului local al unei
uniti/subdiviziuni administrativ-teritoriale se realizeaz prin organul fiscal local al respectivei
uniti/subdiviziuni administrativ-teritoriale, cu excepia cazului cnd prin lege se prevede
altfel.
(2) n scopul administrrii de ctre organul fiscal local a obligaiilor fiscale datorate de
contribuabilii mari i mijlocii, prin hotrre a autoritii deliberative se pot stabili criteriile n
funcie de care se stabilesc contribuabilii mari sau, dup caz, contribuabilii mijlocii, precum i
listele cu respectivii contribuabili.
(3) Organul fiscal local notific contribuabilul ori de cte ori intervin modificri cu privire la
calitatea de contribuabil mare sau, dup caz, contribuabil mijlociu.
12
Art. 39. (1) n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal local, prin domiciliu
fiscal se nelege domiciliul reglementat potrivit dreptului comun sau sediul social nregistrat
potrivit legii.
(2) n situaia n care contribuabilul/pltitorul are nregistrat un domiciliu fiscal potrivit
art. 32, n scopul comunicrii actelor administrative fiscale emise de organul fiscal local se
utilizeaz acest domiciliu fiscal.
CAPITOLUL III
Art. 40. (1) n situaia n care contribuabilul/pltitorul nu are un domiciliu fiscal cunoscut
sau nu are domiciliu fiscal n Romnia, competena teritorial revine organului fiscal n raza
cruia se face constatarea actului sau faptului supus dispoziiilor legale fiscale.
(2) Dispoziiile alin. (1) se aplic i pentru luarea de urgen a msurilor legale ce se impun
n cazurile de dispariie a elementelor de identificare a bazei de impozitare reale, precum i
n caz de executare silit.
(3) n cazul contribuabilului/pltitorului cu domiciliul fiscal n Romnia care aplic regimul
special pentru serviciile electronice, de telecomunicaii, de radiodifuziune sau televiziune
reglementat de Codul fiscal, competena de administrare a taxei pe valoarea adugat
aferent serviciilor supuse acestui regim revine organului fiscal central stabilit prin ordin al
preedintelui A.N.A.F.
Art. 41. (1) Exist conflict de competen cnd dou sau mai multe organe fiscale se
declar deopotriv competente sau necompetente.
pe
Conflictul de competen
rs
oa
ne
lo
r
Competena special
fi
zi
ce
ar
ii
(2) Prin conflict de competen n sensul prezentului articol se nelege conflictul aprut n
legtur cu modul de aplicare a regulilor de competen privind administrarea creanelor
fiscale prevzute de prezentul cod i/sau, dup caz, de Codul fiscal sau alte legi care
reglementeaz creanele fiscale n legtur cu care a aprut conflictul.
ex
at
in
Art. 43. (1) n cazul n care exist un conflict de competen ntre organele fiscale locale
sau ntre organul fiscal central i un organ fiscal local, conflictul de competen ivit se poate
soluiona amiabil, sub coordonarea reprezentanilor desemnai n acest scop de Ministerul
Finanelor Publice i Ministerul Dezvoltrii Regionale i Administraiei Publice. n cazul n care
conflictul de competen nu se poate soluiona pe cale amiabil, conflictul se soluioneaz de
ctre Comisia fiscal central. n aceast situaie, Comisia se completeaz cu 2 reprezentani
ai Ministerului Dezvoltrii Regionale i Administraiei Publice, precum i cu cte un
reprezentant al fiecrei structuri asociative a autoritilor administraiei publice locale.
st
Conflictul de competen n
cazul organelor fiscale locale
De
Conflictul de competen n
cazul organelor fiscale centrale
cl
us
iv
in
fo
rm
(3) n cazul n care apare un conflict de competen, organul fiscal care s-a nvestit primul
sau care s-a declarat ultimul necompetent continu procedura de administrare n derulare i
solicit organului competent s hotrasc asupra conflictului.
(4) Organul competent s soluioneze conflictul de competen hotrte de ndat asupra
conflictului, iar soluia adoptat se comunic organelor fiscale aflate n conflict, pentru a fi
dus la ndeplinire, cu informarea, dup caz, a persoanelor interesate.
(5) n situaia n care exist conflict de competen ntre organul fiscal central i o instituie
public ce administreaz creane fiscale, conflictul de competen se soluioneaz de ctre
Comisia fiscal central.
Art. 42. n cazul n care exist conflict de competen ntre dou sau mai multe organe
fiscale centrale, conflictul se soluioneaz de ctre organul ierarhic superior comun. n cazul
n care n conflictul de competen este implicat o structur de la nivelul central al A.N.A.F.,
conflictul se soluioneaz de preedintele A.N.A.F..
Art. 44. Persoana din cadrul organului fiscal implicat ntr-o procedur de administrare
se afl n conflict de interese, dac:
a) n cadrul procedurii respective acesta este contribuabil/pltitor, este so/soie al/a
contribuabilului/pltitorului, este rud sau afin pn la gradul al treilea inclusiv a/al
contribuabilului/pltitorului, este reprezentant sau mputernicit al contribuabilului/pltitorului;
b) n cadrul procedurii respective poate dobndi un avantaj ori poate suporta un
dezavantaj, direct sau indirect;
c) exist un conflict de orice natur ntre el, soul/soia, rudele sale sau afinii pn la gradul
al treilea inclusiv i una dintre pri sau soul/soia, rudele prii sau afinii pn la gradul al
treilea inclusiv;
fi
zi
ce
Conflictul de interese
Art. 45. (1) Persoana care tie c se afl n una dintre situaiile prevzute la art. 44 este
obligat, de ndat ce a luat la cunotin de existena situaiei, s ntiineze conductorul
ierarhic i s se abin de la efectuarea oricrui act privind procedura de administrare n
derulare.
lo
r
Abinerea i recuzarea
13
ar
ii
pe
rs
oa
ne
st
in
at
ex
cl
us
iv
in
Art. 46. (1) Actul administrativ fiscal se emite n scris, pe suport hrtie sau n form
electronic.
(2) Actul administrativ fiscal emis pe suport hrtie cuprinde urmtoarele elemente:
a) denumirea organului fiscal emitent;
b) data la care a fost emis i data de la care i produce efectele;
c) datele de identificare a contribuabilului/pltitorului i, dac este cazul, datele de
identificare a persoanei mputernicite de contribuabil/pltitor;
d) obiectul actului administrativ fiscal;
e) motivele de fapt;
f) temeiul de drept;
g) numele i calitatea persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii;
h) semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii, precum i
tampila organului fiscal emitent;
i) posibilitatea de a fi contestat, termenul de depunere a contestaiei i organul fiscal la care
se depune contestaia;
j) meniuni privind audierea contribuabilului/pltitorului.
(3) Actul administrativ fiscal emis n form electronic cuprinde elementele prevzute la
alin. (2), cu excepia elementelor prevzute la lit. h).
(4) Actul administrativ fiscal emis n form electronic de organul fiscal central se
semneaz cu semntura electronic extins a Ministerului Finanelor Publice, bazat pe un
certificat calificat.
(5) Actul administrativ fiscal emis n form electronic de organul fiscal local se semneaz
cu semntura electronic extins a autoritii administraiei publice locale din care face parte
organul fiscal local emitent, bazat pe un certificat calificat.
(6) Actul administrativ fiscal emis n condiiile alin. (2) i tiprit prin intermediul unui centru
de imprimare masiv este valabil i n cazul n care nu poart semntura persoanelor
mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii, i tampila organului emitent, dac ndeplinete
cerinele legale aplicabile n materie.
(7) Prin ordin al preedintelui A.N.A.F. se stabilesc categoriile de acte administrative fiscale
care se emit, n condiiile alin. (6), de ctre organul fiscal central.
(8) Prin ordin comun al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice i al
ministrului finanelor publice se stabilesc categoriile de acte administrative fiscale care pot fi
emise n condiiile alin. (6) de ctre organele fiscale locale. n cazul n care organul fiscal local
are n dotare sau are acces la un centru de imprimare masiv consiliile locale stabilesc, prin
hotrre, dac organul fiscal local din cadrul autoritii administraiei publice locale respective
poate emite acte administrative fiscale n condiiile alin. (6).
De
fo
rm
CAPITOLUL IV
Actele emise de organele fiscale
14
fi
zi
ce
De
st
in
at
ex
cl
us
iv
in
fo
rm
ar
ii
pe
rs
oa
ne
lo
r
Comunicarea actului
administrativ fiscal
a) la data semnrii acestuia de ctre persoana mputernicit din cadrul organului fiscal, n
cazul actului administrativ fiscal emis pe suport hrtie;
b) la data generrii actului, n cazul actului administrativ fiscal emis pe suport hrtie i
tiprit prin intermediul unui centru de imprimare masiv;
c) la data aplicrii semnturii electronice extinse, n cazul actului administrativ fiscal emis
n form electronic.
Art. 47. (1) Actul administrativ fiscal trebuie comunicat contribuabilului/pltitorului cruia
i este destinat. n situaia contribuabilului/pltitorului fr domiciliu fiscal n Romnia, care i-a
desemnat mputernicit potrivit art. 18 alin. (4), precum i n situaia numirii unui curator fiscal,
n condiiile art. 19, actul administrativ fiscal se comunic mputernicitului sau curatorului,
dup caz.
(2) Actul administrativ fiscal emis pe suport hrtie se comunic contribuabilului/pltitorului
ori mputernicitului acestora, la domiciliul fiscal, direct, dac se asigur primirea sub
semntur a actului administrativ fiscal, sau prin pot, cu scrisoare recomandat cu
confirmare de primire.
(3) Actul administrativ fiscal emis n form electronic se comunic prin mijloace
electronice de transmitere la distan ori de cte ori contribuabilul/pltitorul a optat pentru
aceast modalitate de emitere i de comunicare.
(4) n cazul n care comunicarea potrivit alin. (2) sau (3), dup caz, nu a fost posibil,
aceasta se realizeaz prin publicitate.
(5) Comunicarea prin publicitate se efectueaz prin afiarea unui anun n care se
menioneaz c a fost emis actul administrativ fiscal pe numele contribuabilului/pltitorului,
dup cum urmeaz:
a) n cazul actelor administrative fiscale emise de organul fiscal central prin afiarea
anunului, concomitent, la sediul organului fiscal emitent i pe pagina de internet a A.N.A.F.;
b) n cazul actelor administrative fiscale emise de organul fiscal local prin afiarea
anunului, concomitent, la sediul organului fiscal emitent i pe pagina de internet a autoritii
administraiei publice locale respective.
(6) Anunul prevzut la alin. (5) se menine afiat cel puin 60 de zile de la data publicrii
acestuia i conine urmtoarele elemente:
a) numele i prenumele sau denumirea contribuabilului/pltitorului;
b) domiciliul fiscal al contribuabilului/pltitorului;
c) denumirea, numrul i data emiterii actului administrativ fiscal.
(7) n cazul n care actul administrativ fiscal se comunic prin publicitate, acesta se
consider comunicat n termen de 15 zile de la data afirii anunului.
(8) n cazul actelor administrative fiscale emise de ctre organul fiscal central, mijloacele
electronice de transmitere la distan, procedura de comunicare a actelor administrative
fiscale prin mijloace electronice de transmitere la distan, precum i condiiile n care aceasta
se realizeaz se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice, cu avizul ministrului pentru
societatea informaional.
(9) n cazul actelor administrative fiscale emise de organul fiscal local, mijloacele
electronice de transmitere la distan, procedura de comunicare a actelor administrative
fiscale prin mijloace electronice de transmitere la distan, precum i condiiile n care aceasta
se realizeaz se aprob prin ordin comun al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei
publice i al ministrului finanelor publice, cu avizul ministrului pentru societatea informaional.
Pentru organul fiscal local, consiliul local stabilete, prin hotrre, n funcie de capacitatea
tehnic disponibil, mijloacele electronice de transmitere la distan ce urmeaz a fi utilizate
de ctre respectivul organ fiscal local.
(10) n termen de cel mult 10 zile lucrtoare de la data emiterii actului administrativ fiscal,
organul fiscal trebuie s iniieze aciunile pentru comunicarea actului.
Opozabilitatea actului
administrativ fiscal
Nulitatea actului
administrativ fiscal
Art. 48. (1) Actul administrativ fiscal produce efecte din momentul n care este comunicat
contribuabilului/pltitorului sau la o dat ulterioar menionat n actul administrativ comunicat,
potrivit legii.
(2) Actul administrativ fiscal care nu a fost comunicat potrivit art. 47 nu este opozabil
contribuabilului/pltitorului i nu produce niciun efect juridic.
Art. 49. (1) Actul administrativ fiscal este nul n oricare din urmtoarele situaii:
a) este emis cu nclcarea prevederilor legale privind competena;
15
fi
zi
ce
Art. 51. (1) Ori de cte ori se anuleaz un act administrativ fiscal, organul fiscal
competent emite un alt act administrativ fiscal, dac acest lucru este posibil n condiiile legii.
(2) Emiterea unui alt act administrativ fiscal nu mai este posibil n situaii cum sunt:
a) s-a mplinit termenul de prescripie prevzut de lege;
b) viciile care au condus la anularea actului administrativ fiscal privesc fondul actului.
Art. 52. (1) Soluia fiscal individual anticipat este actul administrativ emis de organul
fiscal central n vederea soluionrii unei cereri a contribuabilului/pltitorului referitoare la
reglementarea unor situaii fiscale de fapt viitoare. Situaia fiscal de fapt viitoare se apreciaz
n funcie de data depunerii cererii.
(2) Acordul de pre n avans este actul administrativ emis de organul fiscal central n
vederea soluionrii unei cereri a contribuabilului/pltitorului, referitoare la stabilirea condiiilor
i modalitilor n care urmeaz s fie determinate, pe parcursul unei perioade fixe, preurile
de transfer, n cazul tranzaciilor efectuate cu persoane afiliate, astfel cum sunt definite n
Codul fiscal. Tranzaciile viitoare care fac obiectul acordului de pre n avans se apreciaz n
funcie de data depunerii cererii. Contribuabilul/pltitorul va putea solicita un acord de pre n
avans i pentru determinarea rezultatului fiscal atribuibil unui sediu permanent.
(3) Anterior depunerii cererii de emitere a unei soluii fiscale individuale anticipate sau de
emitere/modificare a unui acord de pre n avans, contribuabilul/pltitorul poate solicita n scris
organului fiscal competent o discuie preliminar n vederea stabilirii existenei strii de fapt
viitoare pentru emiterea unei soluii fiscale, respectiv pentru ncheierea unui acord sau, dup
caz, a condiiilor pentru modificarea acordului.
(4) Cererea pentru emiterea soluiei fiscale individuale anticipate sau a acordului de pre
n avans trebuie s fie nsoit de documente relevante pentru emitere, precum i de dovada
plii taxei de emitere.
(5) Prin cerere contribuabilul/pltitorul propune coninutul soluiei fiscale individuale
anticipate sau al acordului de pre n avans, dup caz.
(6) n scopul soluionrii cererii, organul fiscal competent poate solicita
contribuabilului/pltitorului clarificri cu privire la cerere i/sau documentele depuse.
(7) nainte de emiterea soluiei fiscale individuale anticipate sau acordului de pre n avans,
dup caz, organul fiscal competent prezint contribuabilului/pltitorului proiectul actului
administrativ n cauz, acordndu-i acestuia posibilitatea de a-i exprima punctul de vedere
potrivit art. 9 alin. (1), cu excepia cazului n care contribuabilul/pltitorul renun la acest drept
i notific acest fapt organului fiscal.
(8) Contribuabilul/Pltitorul poate prezenta clarificrile prevzute la alin. (6) sau poate
exprima punctul de vedere prevzut la alin. (7) n termen de 60 de zile lucrtoare de la data
solicitrii clarificrilor necesare ori de la data comunicrii proiectului soluiei fiscale individuale
anticipate sau acordului de pre n avans.
us
cl
ex
at
in
st
De
iv
in
fo
rm
ar
ii
pe
rs
oa
ne
lo
r
st
in
at
ex
cl
us
iv
in
fo
rm
ar
ii
pe
rs
oa
ne
lo
r
fi
zi
ce
De
16
17
oa
Art. 53. (1) Organul fiscal poate ndrepta oricnd erorile materiale din cuprinsul actului
administrativ fiscal, din oficiu sau la cererea contribuabilului/pltitorului.
(2) Prin erori materiale, n sensul prezentului articol, se nelege orice greeli de redactare,
omisiuni sau meniuni greite din actele administrative fiscale, cu excepia acelora care atrag
nulitatea actului administrativ fiscal, potrivit legii, sau care privesc fondul actului administrativ
fiscal.
(3) n cazul n care, dup comunicarea actului administrativ fiscal, organul fiscal constat,
din oficiu, c exist erori materiale n cuprinsul su, acesta comunic
contribuabilului/pltitorului un act de ndreptare a erorii materiale.
(4) n situaia n care ndreptarea erorii materiale este solicitat de contribuabil/pltitor,
organul fiscal procedeaz astfel:
a) dac cererea de ndreptare a erorii materiale este ntemeiat, emite i comunic
contribuabilului/pltitorului actul de ndreptare a erorii materiale;
b) dac cererea de ndreptare a erorii materiale nu este ntemeiat, respinge cererea printr-o
decizie ce se comunic contribuabilului/pltitorului.
(5) Actul de ndreptare a erorii materiale i decizia de respingere a cererii de ndreptare a
erorii materiale urmeaz regimul juridic al actului iniial i pot fi contestate n condiiile legii n
care putea fi contestat actul iniial.
us
iv
in
fo
rm
ar
ii
pe
rs
ndreptarea erorilor
materiale din actul
administrativ fiscal
ne
lo
r
fi
zi
ce
ex
cl
De
st
in
at
CAPITOLUL V
Administrarea i aprecierea probelor
SECIUNEA 1
Dispoziii generale
Mijloace de prob
Art. 55. (1) Constituie prob orice element de fapt care servete la constatarea unei stri
de fapt fiscale, inclusiv nregistrri audiovideo, date i informaii aflate n orice mediu de
stocare, precum i alte mijloace materiale de prob, care nu sunt interzise de lege.
(2) Pentru determinarea strii de fapt fiscale, organul fiscal, n condiiile legii, administreaz
mijloace de prob, putnd proceda la:
a) solicitarea informaiilor, de orice fel, din partea contribuabilului/pltitorului i a altor
persoane;
b) solicitarea de expertize;
c) folosirea nscrisurilor;
d) efectuarea de constatri la faa locului;
e) efectuarea, n condiiile legii, de controale curente, operative i inopinate sau controale
tematice, dup caz.
(3) Probele administrate vor fi coroborate i apreciate inndu-se seama de fora lor
doveditoare recunoscut de lege.
Art. 56. (1) Organul fiscal poate solicita prezena contribuabilului/pltitorului la sediul su
pentru a da informaii i lmuriri necesare stabilirii situaiei sale fiscale reale. Odat cu aceast
solicitare, cnd este cazul, organul fiscal indic i documentele pe care contribuabilul/pltitorul
este obligat s le prezinte.
18
Art. 57. (1) Dac ntr-o procedur de administrare se constat fapte care prezint
importan pentru alte raporturi juridice fiscale, organele fiscale i vor comunica reciproc
informaiile deinute.
(2) Nendeplinirea cu celeritate sau obstrucionarea schimbului de informaii reprezint
abatere disciplinar, iar conductorul organului fiscal are obligaia s ia msuri de sancionare
a persoanelor vinovate i de furnizare a informaiilor solicitate.
lo
r
fi
zi
ce
ne
SECIUNEA a 2-a
Art. 58. (1) Contribuabilul/Pltitorul sau alt persoan mputernicit de acesta are
obligaia de a furniza organului fiscal informaiile necesare pentru determinarea strii de fapt
fiscale. n acelai scop, organul fiscal are dreptul s solicite informaii i altor persoane cu
care contribuabilul/pltitorul are sau a avut raporturi economice sau juridice, iar acestea au
obligaia de a furniza informaiile solicitate. Informaiile furnizate de alte persoane se iau n
considerare numai n msura n care sunt confirmate i de alte mijloace de prob.
(2) Cererea de furnizare a informaiilor se formuleaz n scris. n cerere organul fiscal
trebuie s specifice natura informaiilor solicitate pentru determinarea strii de fapt fiscale i
documentele care susin informaiile furnizate.
(3) Declaraia persoanelor obligate potrivit alin. (1) s furnizeze informaii va fi, dup caz,
prezentat sau consemnat n scris.
(4) n situaia n care persoana obligat s furnizeze informaia n scris este, din motive
independente de voina sa, n imposibilitate de a scrie, organul fiscal ntocmete un procesverbal.
Art. 59. (1) Contribuabilul/Pltitorul este obligat s furnizeze periodic organului fiscal
central informaii referitoare la activitatea desfurat.
(2) Furnizarea informaiilor prevzute la alin. (1) se face prin completarea unei declaraii
pe propria rspundere.
(3) Natura informaiilor, periodicitatea, precum i modelul declaraiilor se aprob prin ordin
al preedintelui A.N.A.F.
us
ex
cl
Furnizarea periodic de
informaii
iv
in
fo
rm
ar
ii
pe
rs
oa
Informaii i expertize
De
st
in
at
19
st
in
at
ex
cl
us
iv
Art. 62. (1) n scopul realizrii schimbului de informaii privind contribuabilii rezideni ai
statelor cu care Romnia s-a angajat printr-un instrument juridic de drept internaional i
pentru mbuntirea conformrii fiscale internaionale, instituiile financiare, inclusiv instituiile
de credit, au obligaia s declare anual organului fiscal din cadrul A.N.A.F. informaii de natur
financiar referitoare la conturile deschise i/sau nchise de contribuabilii menionai n acest
alineat la astfel de instituii.
(2) Prin ordin al ministrului finanelor publice, avizat de Banca Naional a Romniei i
Autoritatea de Supraveghere Financiar, se stabilesc:
a) instituiile financiare, inclusiv instituiile de credit, care au obligaia de declarare;
b) categoriile de informaii privind identificarea contribuabililor menionai la alin. (1),
precum i informaiile de natur financiar referitoare la conturile deschise i/sau nchise de
acetia la instituiile menionate la alin. (1);
c) entitile nonraportoare din Romnia i conturile excluse de la obligaia de declarare;
d) regulile de conformare aplicabile de ctre instituiile menionate la alin. (1), n vederea
identificrii conturilor raportabile de ctre aceste instituii, precum i procedura de declarare
a informaiilor privind identificarea contribuabililor menionai la alin. (1) i a informaiilor de
natur financiar referitoare la conturile deschise i/sau nchise de acetia la instituiile
menionate la alin. (1);
e) norme i proceduri administrative menite s asigure punerea n aplicare i respectarea
procedurilor de raportare i precauie prevzute n instrumentele juridice de drept internaional
la care Romnia s-a angajat.
(3) Declararea informaiilor menionate la alin. (1) se face pn la data de 15 mai inclusiv
a anului calendaristic curent pentru informaiile aferente anului calendaristic precedent.
(4) Informaiile menionate la alin. (1) obinute de organul fiscal din cadrul A.N.A.F. se utilizeaz
de ctre acesta doar n scopul prevzut la alin. (1) i cu respectarea dispoziiilor art. 11.
(5) Fr a aduce atingere alin. (1) i (6), fiecare instituie menionat la alin. (1), care are
obligaii de declarare, informeaz contribuabilii menionai la alin. (1) cu privire la faptul c
datele privind identificarea conturilor lor sunt selectate i declarate n conformitate cu prezentul
articol, furniznd acestora toate informaiile la care au dreptul n temeiul Legii nr. 677/2001,
cu modificrile i completrile ulterioare. Informarea se realizeaz n timp util, astfel nct
contribuabilii vizai de prezentul articol s i poat exercita drepturile n materie de protecie
a datelor cu caracter personal, nainte ca instituiile menionate la alin. (1) s transmit
organului fiscal din cadrul A.N.A.F. informaiile menionate la alin. (1).
(6) Informaiile menionate la alin. (1) se pstreaz o perioad care nu depete perioada
necesar pentru atingerea scopului prevzut la alin. (1) i n conformitate cu legislaia
referitoare la termenele de prescripie ale fiecrui operator de date.
De
Obligaia instituiilor
financiare de a furniza
informaii privind
contribuabilii nerezideni
in
fo
rm
ar
ii
pe
rs
oa
ne
lo
r
fi
zi
ce
(7) Organul fiscal central are obligaia de a comunica organelor fiscale locale, la cererea
acestora, i alte informaii cu relevan fiscal disponibile, n format electronic.
(8) n cazul operaionalizrii schimbului de informaii, pe baza protocoalelor ncheiate ntre
organul fiscal central i organele fiscale locale, informaiile prevzute la alin. (4) se preiau n
mod automat de ctre organul fiscal central, iar organul fiscal local este exonerat de
transmiterea informaiilor respective.
Obligaia instituiilor de credit de
Art. 61. (1) Instituiile de credit au obligaia ca, la solicitarea organului fiscal central, s
comunice, pentru fiecare titular care face subiectul solicitrii, toate rulajele i/sau soldurile
a furniza informaii
conturilor deschise la acestea, precum i informaiile i documentele privind operaiunile
derulate prin respectivele conturi.
(2) Instituiile de credit sunt obligate s comunice organului fiscal central, zilnic,
urmtoarele informaii:
a) lista titularilor persoane fizice, juridice sau orice alte entiti fr personalitate juridic
ce deschid ori nchid conturi, precum i datele de identificare ale persoanelor care dein
dreptul de semntur pentru conturile deschise la acestea;
b) lista persoanelor care nchiriaz casete de valori, precum i ncetarea contractului de
nchiriere.
(3) Organul fiscal central la cererea justificat a organului fiscal local sau a altei autoriti
publice centrale i locale transmite informaiile primite potrivit alin. (2) lit. a) referitoare la
conturile bancare, n scopul ndeplinirii de ctre aceste autoriti a atribuiilor prevzute de
lege. Solicitarea i transmiterea de informaii se fac prin intermediul sistemului informatic pus
la dispoziie de ctre A.N.A.F. Pe baz de protocol, ncheiat ntre organul fiscal central i
organul fiscal local sau alt autoritate public, se poate asigura accesul direct n baza de date
a organului fiscal central.
(4) Persoanele fizice, persoanele juridice i orice alte entiti care au obligaia transmiterii de
informaii ctre Oficiul Naional de Prevenire i Combatere a Splrii Banilor, potrivit Legii
nr. 656/2002 pentru prevenirea i sancionarea splrii banilor, precum i pentru instituirea unor
msuri de prevenire i combatere a finanrii terorismului, republicat, cu modificrile ulterioare,
transmit concomitent i pe acelai format informaiile respective i ctre A.N.A.F.
(5) Prin excepie de la prevederile art. 11 alin. (3), informaiile obinute potrivit alin. (1),
alin. (2) lit. b) i alin. (4) sunt utilizate doar n scopul ndeplinirii atribuiilor specifice ale
organului fiscal central.
(6) Procedura de aplicare a prezentului articol se aprob prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
Expertiza
fi
zi
ce
20
SECIUNEA a 3-a
nscrisurile i constatarea la faa locului
lo
r
Art. 64. (1) n vederea stabilirii strii de fapt fiscale, contribuabilul/pltitorul are obligaia
s pun la dispoziie organului fiscal registre, evidene, documente de afaceri i orice alte
nscrisuri. n acelai scop, organul fiscal are dreptul s solicite nscrisuri i altor persoane cu
care contribuabilul/pltitorul are sau a avut raporturi economice sau juridice.
ne
Prezentarea de nscrisuri
rm
ar
ii
pe
rs
oa
(2) Organul fiscal poate solicita punerea la dispoziie a nscrisurilor la sediul su ori la
domiciliul fiscal al persoanei obligate s le prezinte.
(3) Organul fiscal are dreptul s rein, n scopul protejrii mpotriva nstrinrii sau
distrugerii, indiferent de mediul n care sunt stocate, documente, acte, nscrisuri, registre i
documente financiar-contabile n original sau orice element material care face dovada stabilirii,
nregistrrii i achitrii obligaiilor fiscale de ctre contribuabil/pltitor, pe o perioad de cel
mult 30 de zile. n cazuri excepionale, cu aprobarea conductorului organului fiscal, perioada
de reinere poate fi prelungit cu cel mult 90 de zile. Contribuabilul/pltitorul are dreptul s
solicite copii ale documentelor reinute att timp ct acestea sunt n posesia organului fiscal.
iv
in
fo
(4) Dovada reinerii documentelor prevzute la alin. (3) o constituie actul ntocmit de
organul fiscal, n care sunt specificate toate elementele necesare individualizrii probei sau
dovezii respective, precum i meniunea c aceasta a fost reinut, potrivit dispoziiilor legale,
de ctre organul fiscal. Actul se ntocmete n dou exemplare i se semneaz de organul
fiscal i de contribuabil/pltitor, un exemplar comunicndu-i-se contribuabilului/pltitorului.
ex
cl
us
(5) n cazul n care pentru stabilirea strii de fapt fiscale contribuabilul/pltitorul pune la
dispoziia organului fiscal nscrisuri sau alte documente, n original, acestea se napoiaz
contribuabilului/pltitorului, pstrndu-se n copie, conform cu originalul, numai nscrisuri
relevante din punct de vedere fiscal. Conformitatea cu originalul a copiilor se efectueaz de
ctre contribuabil/pltitor prin nscrierea meniunii conform cu originalul i prin semntura
acestuia.
De
st
in
at
(6) Ori de cte ori contribuabilul/pltitorul depune la organul fiscal un document semnat de
ctre o persoan fizic sau juridic care exercit activiti specifice unor profesii reglementate
cum ar fi consultan fiscal, audit financiar, expertiz contabil, evaluare, documentul trebuie
s conin n mod obligatoriu i numele i prenumele sau denumirea persoanei n cauz,
precum i codul de identificare fiscal al acesteia atribuit de organul fiscal competent.
(7) n cazul n care legea prevede depunerea de ctre contribuabil/pltitor de copii ale
unor documente, acestea trebuie certificate de contribuabil/pltitor pentru conformitate cu
originalul. Dispoziiile alin. (5) sunt aplicabile n mod corespunztor.
Art. 65. (1) n condiiile legii, organul fiscal poate efectua o constatare la faa locului,
ntocmind n acest sens proces-verbal de constatare.
(2) Procesul-verbal cuprinde cel puin urmtoarele elemente:
a) data i locul unde este ncheiat;
b) numele, prenumele i calitatea persoanei mputernicite, precum i denumirea organului
fiscal din care face parte aceasta;
c) temeiul legal n baza cruia s-a efectuat constatarea la faa locului;
d) constatrile efectuate la faa locului;
e) susinerile contribuabilului/pltitorului, ale experilor sau ale altor persoane care au
participat la efectuarea constatrii;
f) semntura persoanei mputernicite, precum i a persoanelor prevzute la lit. e). n caz
de refuz al semnrii de ctre persoanele prevzute la lit. e), se face meniune despre aceasta
n procesul-verbal;
g) alte meniuni considerate relevante.
21
fi
zi
ce
Art. 67. (1) Pot refuza s furnizeze informaii cu privire la datele de care au luat
cunotin n exercitarea activitii lor preoii, avocaii, notarii publici, consultanii fiscali,
executorii judectoreti, auditorii, experii contabili, medicii i psihoterapeuii. Aceste persoane
nu pot refuza furnizarea informaiilor cu privire la ndeplinirea obligaiilor prevzute de legislaia
fiscal n sarcina lor.
(2) Sunt asimilate persoanelor prevzute la alin. (1) asistenii acestora, precum i
persoanele care particip la activitatea profesional a acestora.
(3) Persoanele prevzute la alin. (1), cu excepia preoilor, pot furniza informaii, cu acordul
persoanei despre care au fost solicitate informaiile.
rm
ar
ii
pe
rs
oa
ne
lo
r
fo
SECIUNEA a 5-a
in
iv
Art. 68. (1) Autoritile publice, instituiile publice i de interes public, centrale i locale,
precum i serviciile deconcentrate ale autoritilor publice centrale au obligaia s furnizeze
informaii i acte organului fiscal, la cererea acestuia.
(2) Organele fiscale locale sunt obligate s transmit organului fiscal central informaii
privind bunurile imobile i mijloacele de transport deinute de persoanele fizice sau juridice
pentru care exist obligaia declarrii conform Codului fiscal. Periodicitatea, formatul i
modalitatea de transmitere se stabilesc prin ordin comun al ministrului finanelor publice i al
ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice.
(3) Organul fiscal central este obligat s transmit organelor fiscale locale informaii privind
sursele de venit ale persoanelor fizice. Periodicitatea, formatul i modalitatea de transmitere
se stabilesc prin ordin comun al ministrului finanelor publice i al ministrului dezvoltrii
regionale i administraiei publice.
st
in
at
ex
cl
us
Obligaia autoritilor i
instituiilor publice de a furniza
informaii i de a prezenta acte
De
(4) n realizarea scopului prezentului cod, organul fiscal poate accesa on-line baza de date
a autoritilor publice i instituiilor prevzute la alin. (1), pentru informaiile stabilite pe baz
de protocol.
Art. 69. (1) Autoritile publice, instituiile publice sau de interes public sunt obligate s
colaboreze n realizarea scopului prezentului cod.
(2) Nu constituie activitate de colaborare aciunile ntreprinse de autoritile prevzute la
alin. (1), n conformitate cu atribuiile ce le revin potrivit legii.
(3) Organul fiscal care solicit colaborarea rspunde pentru legalitatea solicitrii, iar
autoritatea solicitat rspunde pentru datele furnizate.
(4) Ori de cte ori o instituie sau autoritate public trebuie s soluioneze o cerere a unei
persoane fizice sau juridice, iar pentru soluionarea cererii legislaia specific prevede
prezentarea unui certificat de atestare fiscal, a unei adeverine de venit sau a unui alt
document cu privire la situaia fiscal a persoanei n cauz, instituia sau autoritatea public
are obligaia s solicite certificatul de atestare fiscal, adeverina de venit sau documentul
respectiv de la organul fiscal competent. n acest caz, persoana fizic sau juridic nu mai are
obligaia depunerii certificatului, adeverinei sau documentului.
(5) Certificatul de atestare fiscal, adeverina de venit sau documentul prevzut la alin. (4)
poate fi emis i transmis n form electronic n baza unui protocol ncheiat ntre
instituia/autoritatea public i organul fiscal emitent al acestuia. n acest caz, certificatul,
adeverina sau documentul prevzut la alin. (4) este valabil i fr semntura persoanelor
mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii, i tampila organului emitent.
22
fi
zi
ce
SECIUNEA a 6-a
Sarcina probei
lo
r
ne
oa
rs
pe
iv
in
fo
rm
ar
ii
Art. 75. Termenele de orice fel privind exercitarea drepturilor i ndeplinirea obligaiilor
prevzute de Codul fiscal, de prezentul cod, precum i de alte dispoziii legale aplicabile n
materie, dac legislaia fiscal nu dispune altfel, se calculeaz potrivit dispoziiilor Codului de
procedur civil, republicat.
Art. 76. Termenele stabilite n baza legii de un organ fiscal pot fi prelungite de acesta
n situaii temeinic justificate, la cerere sau din oficiu.
Art. 77. (1) Cererile depuse de ctre contribuabil/pltitor la organul fiscal se soluioneaz
de ctre acesta n termen de 45 de zile de la nregistrare.
(2) n situaiile n care, pentru soluionarea cererii, este necesar administrarea de probe
suplimentare relevante pentru luarea deciziei, acest termen se prelungete cu perioada
cuprins ntre data solicitrii probei i data obinerii acesteia, dar nu mai mult de:
a) dou luni, n cazul n care sunt solicitate probe suplimentare de la contribuabilul/pltitorul
solicitant;
b) 3 luni, n cazul n care sunt solicitate probe suplimentare de la autoriti sau instituii
publice ori de la tere persoane din Romnia;
c) 6 luni, n cazul n care sunt solicitate probe suplimentare de la autoriti fiscale din alte
state, potrivit legii.
(3) n situaiile prevzute la alin. (2) lit. b) i c), organul fiscal are obligaia s ntiineze
contribuabilul/pltitorul cu privire la prelungirea termenului de soluionare a cererii.
(4) n situaia prevzut la alin. (2) lit. a), termenul de dou luni poate fi prelungit de organul
fiscal la cererea contribuabilului/pltitorului.
(5) n situaia n care, pe baza analizei de risc, soluionarea cererii necesit efectuarea
inspeciei fiscale, termenul de soluionare a cererii este de cel mult 90 de zile de la
nregistrarea cererii, prevederile alin. (2)(4) aplicndu-se n mod corespunztor. n acest caz
contribuabilul/pltitorul este notificat cu privire la termenul de soluionare aplicabil n termen
de 5 zile de la finalizarea analizei de risc. Inspecia fiscal pentru soluionarea cererii este o
inspecie fiscal parial n sensul art. 115.
in
st
Termenul de soluionare a
cererilor contribuabilului/
pltitorului
De
Prelungirea termenelor
at
ex
Calcularea termenelor
cl
us
CAPITOLUL VI
Termene
23
(6) Inspecia fiscal pentru soluionarea cererii potrivit alin. (5) poate fi suspendat n
condiiile art. 127. n acest caz, nu sunt aplicabile prevederile alin. (2). Perioadele n care
inspecia fiscal este suspendat nu sunt incluse n calculul termenului prevzut la alin. (5).
Art. 78. (1) Termenele prevzute de lege pentru ndeplinirea obligaiilor fiscale, dup
caz, nu ncep s curg sau se suspend n situaia n care ndeplinirea acestor obligaii a fost
mpiedicat de ivirea unui caz de for major sau a unui caz fortuit.
(2) Obligaiile fiscale se consider a fi ndeplinite n termen, fr perceperea de dobnzi,
penaliti de ntrziere sau majorri de ntrziere, dup caz, ori aplicarea de sanciuni
prevzute de lege, dac acestea se execut n termen de 60 de zile de la ncetarea
evenimentelor prevzute la alin. (1).
fi
zi
ce
CAPITOLUL VII
Transmiterea cererilor de ctre contribuabili/pltitori i identificarea acestora n mediul electronic
lo
r
Art. 79. (1) Contribuabilul/Pltitorul poate transmite organului fiscal competent cereri,
nscrisuri sau orice alte documente i prin mijloace electronice de transmitere la distan n
condiiile alin. (4) ori (5).
(2) Data depunerii cererii, nscrisului sau documentului este data nregistrrii
acesteia/acestuia, astfel cum rezult din mesajul electronic transmis de registratura
electronic a Ministerului Finanelor Publice sau a autoritii administraiei publice locale, dup
caz.
(3) n sensul prezentului cod, prin registratur electronic se nelege sistemul electronic
de nregistrare i tranzacionare a documentelor i a informaiilor primite sau emise de organul
fiscal prin mijloace electronice.
pe
rs
oa
ne
Transmiterea cererilor la
organul fiscal prin mijloace
electronice de transmitere la
distan
at
ex
Art. 80. Contribuabilul/Pltitorul care depune cereri, nscrisuri sau documente la organul
fiscal, prin mijloace electronice de transmitere la distan, se identific n relaia cu organul
fiscal astfel:
a) persoanele juridice, asocierile i alte entiti fr personalitate juridic, precum i
persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent ori exercit profesii
libere se identific numai cu certificate calificate;
b) persoanele fizice, altele dect cele prevzute la lit. a), se identific prin intermediul
furnizorilor de servicii publice de autentificare electronic autorizai potrivit legii sau prin
diverse dispozitive, cum ar fi certificat calificat, credeniale de tip utilizator/parol nsoite de
liste de coduri de autentificare de unic folosin, telefon mobil, digipass ori alte dispozitive
stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice, cu avizul ministrului pentru societatea
informaional, n cazul identificrii acestor persoane n relaia cu organul fiscal central sau,
dup caz, prin ordin comun al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice i al
ministrului finanelor publice cu avizul ministrului pentru societatea informaional, n cazul
identificrii acestor persoane n relaia cu organul fiscal local. n aceste cazuri, cererile,
nscrisurile sau documentele se consider semnate dac sunt ndeplinite toate condiiile din
ordinele prevzute la art. 79 alin. (4) i (5).
De
st
in
Identificarea
contribuabilului/pltitorului n
mediul electronic
cl
us
iv
in
fo
rm
ar
ii
TITLUL IV
nregistrarea fiscal
Sfera activitii de
nregistrare fiscal
24
ar
ii
pe
rs
oa
ne
lo
r
fi
zi
ce
De
st
in
at
ex
cl
us
iv
in
fo
rm
a) data nfiinrii potrivit legii, n cazul persoanelor juridice, asocierilor i al altor entiti
fr personalitate juridic;
b) data eliberrii actului legal de funcionare, data nceperii activitii, data obinerii primului
venit sau dobndirii calitii de angajator, dup caz, n cazul persoanelor fizice.
(7) n scopul administrrii creanelor fiscale, organul fiscal central poate s nregistreze, din
oficiu sau la cererea altei autoriti care administreaz creane fiscale, un subiect de drept
fiscal care nu i-a ndeplinit obligaia de nregistrare fiscal, potrivit legii. Procedura de
nregistrare din oficiu sau la cererea altei autoriti care administreaz creane fiscale se
aprob prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
(8) n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe teritoriul Romniei prin
unul sau mai multe sedii permanente, odat cu depunerea declaraiei de nregistrare fiscal,
acetia au obligaia s indice sediul permanent desemnat potrivit dispoziiilor din Codul fiscal.
n cazul nregistrrii fiscale declaraia de nregistrare fiscal se depune la organul fiscal n
raza cruia se afl sediul permanent ce urmeaz a fi desemnat.
(9) n cazurile prevzute la alin. (3) i (7), atribuirea codului de identificare fiscal se face
pe baza cererii depuse de solicitant, cu excepia cazului n care nregistrarea fiscal se
efectueaz din oficiu.
(10) Declaraia de nregistrare fiscal depus potrivit prezentului articol trebuie nsoit de
copii ale documentelor doveditoare ale informaiilor nscrise n aceasta.
(11) Data nregistrrii fiscale este:
a) data depunerii declaraiei fiscale, n cazul contribuabililor prevzui la alin. (5);
b) data atribuirii codului de identificare fiscal, n celelalte cazuri.
Art. 83. (1) Odat cu solicitarea nregistrrii unei societi la registrul comerului, potrivit
legii, sau, dup caz, la cesiunea prilor sociale ori a aciunilor, respectiv la numirea de noi
reprezentani legali sau la cooptarea de noi asociai ori acionari, cu prilejul efecturii majorrii
de capital social, oficiile registrului comerului de pe lng tribunale transmit direct sau prin
intermediul Oficiului Naional al Registrului Comerului, pe cale electronic, Ministerului
Finanelor Publice, solicitarea de atribuire a numrului de identificare fiscal pentru persoanele
fizice nerezidente care, potrivit actului constitutiv, au calitatea de fondator, asociat, acionar
ori administrator n cadrul societii respective.
(2) Pe baza datelor transmise potrivit prevederilor alin. (1), Ministerul Finanelor Publice
atribuie numrul de identificare fiscal, nregistreaz fiscal persoanele fizice nerezidente
prevzute la alin. (1) i emite certificatul de nregistrare fiscal, cu excepia cazului n care
aceste persoane sunt nregistrate fiscal. Prevederile art. 87 sunt aplicabile n mod
corespunztor. Certificatul de nregistrare fiscal se emite i se transmite ctre oficiul
registrului comerului de pe lng tribunal n aceeai zi sau cel mai trziu a doua zi.
25
fi
zi
ce
Identificarea
contribuabilului/pltitorului n
relaia cu organul fiscal local
rs
oa
ne
lo
r
ii
pe
in
fo
rm
ar
us
iv
ex
cl
st
Art. 87. (1) Pe baza declaraiei de nregistrare fiscal depuse potrivit art. 81 alin. (2) sau,
dup caz, a cererii depuse potrivit art. 82 alin. (9), organul fiscal central elibereaz certificatul
de nregistrare fiscal, n termen de 10 zile de la data depunerii declaraiei ori a cererii. n
certificatul de nregistrare fiscal se nscrie obligatoriu codul de identificare fiscal.
De
in
at
26
ne
lo
r
fi
zi
ce
pe
ii
Registrul
contribuabililor/pltitorilor
rs
oa
(4) Codul de identificare fiscal retras ca urmare a radierii nregistrrii fiscale poate fi utilizat
ulterior radierii numai pentru ndeplinirea, de ctre succesorii persoanelor/entitilor care i-au
ncetat existena, a obligaiilor fiscale aferente perioadelor n care persoana/entitatea a avut
calitatea de subiect de drept fiscal.
rm
ar
in
fo
st
in
at
ex
Art. 92. (1) Contribuabilul/Pltitorul persoan juridic sau orice entitate fr personalitate
juridic este declarat inactiv i i sunt aplicabile prevederile din Codul fiscal privind efectele
inactivitii dac se afl n una dintre urmtoarele situaii:
a) nu i ndeplinete, pe parcursul unui semestru calendaristic, nicio obligaie declarativ
prevzut de lege;
b) se sustrage controalelor efectuate de organul fiscal central prin declararea unor date de
identificare a domiciliului fiscal care nu permit organului fiscal identificarea acestuia;
c) organul fiscal central constatat c nu funcioneaz la domiciliul fiscal declarat;
d) inactivitatea temporar nscris la registrul comerului;
e) durata de funcionare a societii este expirat;
f) societatea nu mai are organe statutare;
g) durata deinerii spaiului cu destinaia de sediu social este expirat.
De
Registrul
contribuabililor/pltitorilor
inactivi/reactivai
cl
us
iv
(3) Datele din registrul contribuabililor/pltitorilor pot fi modificate din oficiu ori de cte ori
se constat c acestea nu corespund strii de fapt reale. Modificrile se comunic
contribuabilului/pltitorului.
(4) Tipurile de obligaii fiscale pentru care, potrivit legii, contribuabilul/pltitorul are obligaia
declarrii lor i care formeaz vectorul fiscal sunt stabilite prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
(2) n cazul prevzut la alin. (1) lit. a), declararea n inactivitate nu se poate face nainte
de mplinirea termenului de 15 zile prevzut la art. 107 alin. (1).
(3) n cazurile prevzute la alin. (1) lit. f) i g), declararea n inactivitate se va face dup
mplinirea termenului de 30 de zile de la comunicarea ctre contribuabil/pltitor a unei notificri
referitoare la situaiile respective.
(4) Declararea ca inactiv a contribuabilului/pltitorului, precum i reactivarea acestuia se
efectueaz de ctre organul fiscal central, prin decizie, emis conform competenelor i
procedurii stabilite prin ordin al preedintelui A.N.A.F., care se comunic
contribuabilului/pltitorului.
(5) Contribuabilul/Pltitorul declarat inactiv se reactiveaz dac sunt ndeplinite, cumulativ,
urmtoarele condiii:
a) i ndeplinete toate obligaiile declarative prevzute de lege;
b) nu nregistreaz obligaii fiscale restante;
c) organul fiscal central constat c funcioneaz la domiciliul fiscal declarat.
27
lo
r
fi
zi
ce
(6) n cazul contribuabilului/pltitorului prevzut la alin. (1) lit. d)g), n vederea reactivrii,
pe lng condiiile prevzute la alin. (5), trebuie s nu se mai afle n situaia pentru care a fost
declarat inactiv, conform meniunilor nscrise n registrele n care a fost nregistrat.
(7) Condiia prevzut la alin. (5) lit. a) se consider ndeplinit i n cazul n care obligaiile
fiscale au fost stabilite, prin decizie, de ctre organul fiscal central.
(8) Prin excepie de la prevederile alin. (5), contribuabilul/pltitorul pentru care s-a deschis
procedura insolvenei n form simplificat, contribuabilul/pltitorul care a intrat n faliment
sau contribuabilul/pltitorul pentru care s-a pronunat ori a fost adoptat o hotrre de
dizolvare se reactiveaz de organul fiscal central, la cererea acestora, dup ndeplinirea
obligaiilor declarative.
(9) Ori de cte ori se constat c un contribuabil/pltitor a fost declarat inactiv din eroare,
organul fiscal central emitent anuleaz decizia de declarare a contribuabilului/pltitorului ca
inactiv, cu efect pentru viitor i pentru trecut.
(10) A.N.A.F. organizeaz evidena contribuabililor/pltitorilor declarai inactivi/reactivai n
cadrul Registrului contribuabililor/pltitorilor inactivi/reactivai, care conine:
a) datele de identificare a contribuabilului/pltitorului;
in
fo
rm
ar
ii
pe
rs
oa
ne
us
iv
TITLUL V
Stabilirea creanelor fiscale
at
Art. 93. (1) Stabilirea creanelor fiscale reprezint activitatea de determinare a materiei
impozabile, de calculare a bazei de impozitare i a creanelor fiscale.
(2) Creanele fiscale se stabilesc astfel:
a) prin declaraie de impunere, n condiiile art. 95 alin. (4) i art. 102 alin. (2);
st
in
ex
cl
CAPITOLUL I
Dispoziii generale
De
28
De
st
in
at
ex
cl
us
iv
in
fo
rm
ar
ii
pe
rs
oa
ne
lo
r
fi
zi
ce
Decizia de impunere
Art. 100. (1) Creanele bugetare reprezentnd prejudicii/pli nelegale din fonduri publice
ce trebuie recuperate potrivit legii se stabilesc prin decizie, de ctre autoritile competente,
n msura n care legea special nu prevede altfel.
(2) Decizia prevzut la alin. (1) este titlu de crean bugetar potrivit art. 1 pct. 38 i poate
fi contestat potrivit prezentului cod. Contestaia se soluioneaz de ctre autoritatea emitent.
Dispoziiile titlului VIII sunt aplicabile n mod corespunztor.
CAPITOLUL III
Dispoziii privind declaraia fiscal
Art. 101. (1) Declaraia fiscal se depune de ctre persoanele obligate potrivit Codului
fiscal sau altor legi speciale, la termenele stabilite de acestea.
(2) n cazul n care legea nu prevede termenul de depunere a declaraiei fiscale, acest
termen se stabilete astfel:
a) prin ordin al ministrului finanelor publice, n cazul declaraiilor fiscale ce se depun la
organul fiscal central;
b) prin ordin comun al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice i al
ministrului finanelor publice, n cazul declaraiilor fiscale ce se depun la organul fiscal local.
29
lo
r
fi
zi
ce
rs
in
st
De
at
ex
cl
us
iv
in
fo
rm
ar
ii
pe
oa
ne
(6) n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe teritoriul Romniei prin
mai multe sedii permanente, obligaia de declarare prevzut la alin. (5) se ndeplinete prin
sediul permanent desemnat potrivit prevederilor din Codul fiscal.
Art. 102. (1) Declaraia fiscal se ntocmete prin completarea unui formular pus la
dispoziie gratuit de organul fiscal.
(2) n declaraia de impunere contribuabilul/pltitorul trebuie s calculeze cuantumul
obligaiei fiscale, dac acest lucru este prevzut de lege.
(3) Contribuabilul/Pltitorul are obligaia de a completa declaraia fiscal nscriind corect,
complet i cu bun-credin informaiile prevzute de formular, corespunztoare situaiei sale
fiscale. Declaraia fiscal se semneaz de ctre contribuabil/pltitor sau, dup caz,
reprezentantul legal ori mputernicitul acestuia.
(4) Obligaia de semnare a declaraiei fiscale se consider a fi ndeplinit i n urmtoarele
situaii:
a) n cazul transmiterii declaraiei fiscale prin sistemul electronic de pli;
b) n cazul transmiterii declaraiei fiscale prin sisteme electronice de transmitere la distan
n condiiile art. 103 alin. (1).
(5) Declaraia fiscal trebuie nsoit de documentaia cerut de prevederile legale.
(6) n cazul creanelor fiscale administrate de ctre organul fiscal central, prin ordin al
preedintelui A.N.A.F. se pot stabili tipurile de creane fiscale pentru care organul fiscal poate
transmite contribuabilului/pltitorului formularele de declarare a creanelor fiscale,
instruciunile de completare a acestora, alte informaii utile, precum i plicurile preadresate.
n acest caz, contravaloarea corespondenei se suport de ctre organul fiscal central.
Art. 103. (1) Declaraia fiscal se depune la registratura organului fiscal competent sau
se comunic prin pot, cu confirmare de primire. Declaraia fiscal poate fi transmis prin
mijloace electronice sau prin sisteme electronice de transmitere la distan. n cazul creanelor
fiscale administrate de organul fiscal central, procedura privind transmiterea declaraiei fiscale
prin mijloace electronice sau prin sisteme electronice de transmitere la distan se stabilete
prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
(2) Declaraia fiscal poate fi redactat de organul fiscal sub form de proces-verbal, dac
din motive independente de voina contribuabilului/pltitorului acesta este n imposibilitatea de
a scrie.
(3) Data depunerii declaraiei fiscale este data nregistrrii acesteia la organul fiscal sau
data depunerii la pot, dup caz. n situaia n care declaraia fiscal se depune prin mijloace
electronice de transmitere la distan, data depunerii declaraiei este data nregistrrii acesteia
pe pagina de internet a organului fiscal, astfel cum rezult din mesajul electronic de confirmare
transmis ca urmare a primirii declaraiei.
(4) Data depunerii declaraiei fiscale prin mijloace electronice de transmitere la distan
este data nregistrrii acesteia pe portal, astfel cum rezult din mesajul electronic transmis de
sistemul de tranzacionare a informaiilor, cu condiia validrii coninutului declaraiei. n cazul
n care declaraia nu este validat, data depunerii declaraiei este data validrii astfel cum
rezult din mesajul electronic.
(5) Prin excepie de la prevederile alin. (4), n situaia n care declaraia fiscal a fost
depus pn la termenul legal, iar din mesajul electronic transmis de sistemul de
tranzacionare a informaiilor rezult c aceasta nu a fost validat ca urmare a detectrii unor
erori n completarea declaraiei, data depunerii declaraiei este data din mesajul transmis
iniial n cazul n care contribuabilul/pltitorul depune o declaraie valid pn n ultima zi a lunii
n care se mplinete termenul legal de depunere.
30
ne
lo
r
fi
zi
ce
rm
cl
us
iv
in
fo
ar
ii
pe
rs
oa
(5) Organul fiscal central notific contribuabilul/pltitorul n cazul n care constat c a fost
depus o declaraie fiscal certificat de un consultant fiscal care nu este nscris ca membru
activ n Registrul consultanilor fiscali i al societilor de consultan fiscal sau de ctre o
persoan care nu are calitatea de consultant fiscal, potrivit legii. n cazul n care certificarea
nu se depune n termen de 30 de zile de la notificare, sunt aplicabile prevederile alin. (4).
(6) Certificarea declaraiei fiscale de ctre un consultant fiscal reprezint un criteriu de
evaluare n analiza de risc efectuat de organul fiscal central n scopul selectrii
contribuabililor/pltitorilor pentru inspecia fiscal.
De
st
in
at
ex
Art. 106. (1) Organul fiscal stabilete baza de impozitare i creana fiscal aferent,
prin estimarea rezonabil a bazei de impozitare, folosind orice prob i mijloc de prob
prevzute de lege, ori de cte ori acesta nu poate determina situaia fiscal corect.
(2) Stabilirea prin estimare a bazei de impozitare se efectueaz n situaii cum ar fi:
a) n situaia prevzut la art. 107 alin. (1) (4);
31
b) n situaia n care organul fiscal nu poate determina situaia fiscal corect i constat
c evidenele contabile sau fiscale ori declaraiile fiscale sau documentele i informaiile
prezentate n cursul controlului fiscal sunt incorecte, incomplete, precum i n situaia n care
acestea nu exist ori nu sunt puse la dispoziia organelor fiscale.
fi
zi
ce
(3) n situaiile n care, potrivit legii, organul fiscal este ndreptit s stabileasc prin
estimare bazele de impozitare, acesta identific acele elemente care sunt cele mai apropiate
situaiei de fapt fiscale. Organul fiscal are obligaia menionrii n actul de impunere a motivelor
de fapt i a temeiului de drept care au determinat folosirea estimrii, precum i a criteriilor de
estimare.
(4) n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal central i n scopul stabilirii prin
estimare a bazei de impozitare, organul fiscal poate folosi metode de stabilire prin estimare
a bazelor de impozitare, aprobate prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
ne
lo
r
(5) Cuantumul creanelor fiscale rezultate din aplicarea prevederilor prezentului articol sunt
stabilite sub rezerva verificrii ulterioare, cu excepia celor stabilite n cadrul unei inspecii
fiscale.
ii
pe
rs
oa
ar
in
fo
rm
(3) Stabilirea din oficiu a creanei fiscale se face prin estimarea bazei de impozitare, potrivit
art. 106. Organul fiscal procedeaz la estimarea creanei fiscale ori de cte ori informaiile
deinute de organul fiscal nu permit estimarea bazei de impozitare.
us
iv
(4) Pentru creanele fiscale administrate de organul fiscal central, ntiinarea pentru
nedepunerea declaraiilor i stabilirea din oficiu a creanelor fiscale nu se face n cazul
contribuabilului/pltitorului inactiv, att timp ct se gsete n aceast situaie.
in
at
ex
cl
De
st
(6) n cazul n care se depune declaraia de impunere potrivit alin. (4), dup mplinirea
termenului de prescripie prevzut la art. 110, de la data depunerii declaraiei ncepe s curg
un nou termen de prescripie.
Obligaia de a conduce
evidena fiscal
CAPITOLUL V
Despre evidenele fiscale i contabile
Art. 108. (1) n vederea stabilirii strii de fapt fiscale i a obligaiilor fiscale datorate,
contribuabilul/pltitorul are obligaia s conduc evidene fiscale, potrivit actelor normative n
vigoare.
(2) n vederea documentrii respectrii principiului valorii de pia contribuabilul/pltitorul
care desfoar tranzacii cu persoane afiliate are obligaia s ntocmeasc dosarul preurilor
de transfer. La solicitarea organului fiscal central competent contribuabilul/pltitorul are
obligaia de a prezenta dosarul preurilor de transfer. Cuantumul tranzaciilor pentru care
contribuabilul/pltitorul are obligaia ntocmirii dosarului preurilor de transfer, termenele pentru
ntocmirea acestuia, coninutul dosarului preurilor de transfer, precum i condiiile n care se
solicit acesta se aprob prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
(3) Sunt evidene fiscale registrele, situaiile, precum i orice alte nscrisuri care, potrivit
legislaiei fiscale, trebuie ntocmite n mod obligatoriu n scopul stabilirii strii de fapt fiscale
i a creanelor fiscale, cum ar fi: jurnalul pentru vnzri, jurnalul pentru cumprri, registrul de
eviden fiscal.
32
Art. 109. (1) Evidenele contabile i fiscale se pstreaz, dup caz, la domiciliul fiscal
al contribuabilului/pltitorului, la sediul social ori la sediile secundare ale acestuia, inclusiv pe
suport electronic, sau pot fi ncredinate spre pstrare unei societi autorizate, potrivit legii,
s presteze servicii de arhivare.
fi
zi
ce
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), evidenele contabile i fiscale ale exerciiului
financiar n curs se pstreaz, dup caz, la domiciliul fiscal al contribuabilului/pltitorului, la
sediul social ori la sediile secundare ale acestuia sau, n perioada 125 a lunii urmtoare
perioadei fiscale de raportare, la sediul persoanei fizice ori juridice autorizate pentru
prelucrarea lor n vederea ntocmirii declaraiilor fiscale.
(3) Dispoziiile legale privind pstrarea, arhivarea i limba folosit pentru evidenele
contabile sunt aplicabile i pentru evidenele fiscale.
lo
r
(4) n cazul n care evidenele contabile i fiscale sunt inute cu ajutorul sistemelor
electronice de gestiune, pe lng datele arhivate n format electronic contribuabilul/pltitorul
este obligat s pstreze i s prezinte aplicaiile informatice cu ajutorul crora le-a generat.
oa
ne
pe
rs
ar
ii
(7) Organul fiscal poate lua n considerare orice evidene relevante pentru impozitare inute
de contribuabil/pltitor.
in
Art. 110. (1) Dreptul organului fiscal de a stabili creane fiscale se prescrie n termen de
5 ani, cu excepia cazului n care legea dispune altfel.
iv
(2) Termenul de prescripie a dreptului prevzut la alin. (1) ncepe s curg de la data de
1 iulie a anului urmtor celui pentru care se datoreaz obligaia fiscal, dac legea nu dispune
altfel.
us
fo
rm
CAPITOLUL VI
Prescripia dreptului de a stabili creane fiscale
cl
(3) Dreptul de a stabili creane fiscale se prescrie n termen de 10 ani n cazul n care
acestea rezult din svrirea unei fapte prevzute de legea penal.
ex
(4) Termenul prevzut la alin. (3) curge de la data svririi faptei ce constituie infraciune
sancionat ca atare printr-o hotrre judectoreasc definitiv.
at
in
st
ntreruperea i suspendarea
termenului de prescripie a
dreptului de a stabili creane
fiscale
De
Art. 112. Dac organul fiscal constat mplinirea termenului de prescripie a dreptului
de stabilire a creanei fiscale, procedeaz la ncetarea procedurii de emitere a titlului de
crean fiscal.
33
TITLUL VI
Controlul fiscal
CAPITOLUL I
Inspecia fiscal
Art. 113. (1) Inspecia fiscal reprezint activitatea ce are ca obiect verificarea legalitii
i conformitii declaraiilor fiscale, corectitudinii i exactitii ndeplinirii obligaiilor n legtur
cu stabilirea obligaiilor fiscale de ctre contribuabil/pltitor, respectrii prevederilor legislaiei
fiscale i contabile, verificarea sau stabilirea, dup caz, a bazelor de impozitare i a situaiilor
de fapt aferente, stabilirea diferenelor de obligaii fiscale principale.
fi
zi
ce
(2) n scopul efecturii inspeciei fiscale, organul de inspecie fiscal procedeaz la:
oa
ne
lo
r
ii
pe
rs
ar
iv
in
fo
rm
ex
cl
us
in
at
st
De
Art. 114. Inspecia fiscal se exercit asupra oricror persoane i entiti, indiferent de
forma lor de organizare, care au obligaii de stabilire, reinere sau plat a obligaiilor fiscale
prevzute de lege.
Art. 115. (1) Formele de inspecie fiscal sunt:
a) inspecia fiscal general, care reprezint activitatea de verificare a modului de
ndeplinire a tuturor obligaiilor fiscale i a altor obligaii prevzute de legislaia fiscal i
contabil ce revin unui contribuabil/pltitor, pentru o perioad de timp determinat;
b) inspecia fiscal parial, care reprezint activitatea de verificare a modului de ndeplinire
a uneia sau mai multor obligaii fiscale, precum i a altor obligaii prevzute de legislaia fiscal
i contabil, ce revin unui contribuabil/pltitor pentru o perioad de timp determinat.
(2) Organul de inspecie fiscal decide asupra efecturii unei inspecii fiscale generale sau
pariale, pe baza analizei de risc.
(3) Inspecia fiscal se poate extinde asupra tuturor raporturilor relevante pentru
impozitare, dac acestea prezint interes pentru aplicarea legislaiei fiscale/contabile.
34
Metode de control
Art. 116. (1) Pentru efectuarea inspeciei fiscale se pot folosi urmtoarele metode de
control:
a) verificarea prin sondaj, care const n activitatea de verificare selectiv a documentelor
i operaiunilor semnificative, care stau la baza modului de calcul, de evideniere i de plat
a obligaiilor fiscale;
b) verificarea exhaustiv, care const n activitatea de verificare a tuturor documentelor i
operaiunilor, care stau la baza modului de calcul, de evideniere i de plat a obligaiilor
fiscale;
fi
zi
ce
lo
r
us
iv
in
fo
rm
ar
ii
pe
rs
oa
ne
(3) n cazul efecturii inspeciei fiscale de ctre organul fiscal central, prin ordin al
preedintelui A.N.A.F. se pot aproba metode i proceduri de sondaj.
Art. 117. (1) Inspecia fiscal se efectueaz n cadrul termenului de prescripie a
dreptului de a stabili creane fiscale.
(2) Perioada supus inspeciei fiscale ncepe de la sfritul perioadei controlate anterior,
n condiiile alin. (1).
Art. 118. (1) Activitatea de inspecie fiscal se organizeaz i se desfoar n baza unor
programe anuale, trimestriale i lunare. Condiiile pentru ntocmirea programelor se aprob
astfel:
a) prin ordin al preedintelui A.N.A.F., n cazul inspeciei fiscale efectuate de organul fiscal
central;
b) prin acte ale autoritilor administraiei publice locale emise n condiiile legii, n cazul
inspeciei fiscale efectuate de organul fiscal local.
(2) Inspecia fiscal se exercit pe baza principiilor independenei, unicitii, autonomiei,
ierarhizrii, teritorialitii i descentralizrii.
(3) Inspecia fiscal se efectueaz o singur dat pentru fiecare tip de crean fiscal i
pentru fiecare perioad supus impozitrii.
(4) La nceperea inspeciei fiscale, organul de inspecie fiscal trebuie s prezinte
contribuabilului/pltitorului legitimaia de inspecie i ordinul de serviciu semnat de
conductorul organului de inspecie fiscal. nceperea inspeciei fiscale trebuie consemnat
n registrul unic de control ori de cte ori exist obligaia inerii acestuia.
ex
cl
(5) Inspecia fiscal are n vedere examinarea tuturor strilor de fapt i raporturile juridice
care sunt relevante pentru impozitare sau verificarea modului de respectare a altor obligaii
prevzute de legislaia fiscal i contabil.
in
at
(6) Inspecia fiscal se efectueaz n aa fel nct s afecteze ct mai puin activitatea
curent a contribuabilului/pltitorului i s utilizeze eficient timpul stabilit pentru efectuarea
inspeciei fiscale.
De
st
Competena de efectuare a
inspeciei fiscale
Reguli speciale privind
competena de efectuare a
inspeciei fiscale de ctre
organul fiscal central
Selectarea
contribuabililor/pltitorilor
pentru inspecie fiscal
fi
zi
ce
35
pe
rs
oa
ne
lo
r
ex
cl
us
iv
in
fo
rm
ar
ii
in
Art. 123. (1) n situaia n care data de ncepere a inspeciei fiscale nscris n aviz este
ulterioar mplinirii termenului prevzut la art. 122 alin. (2), inspecia fiscal nu poate ncepe
nainte de data nscris n aviz.
(2) Data nceperii inspeciei fiscale este data menionat n registrul unic de control ori de
cte ori exist obligaia inerii acestuia. n cazul contribuabilului/pltitorului care nu ine sau nu
prezint organului de inspecie fiscal registrul unic de control, aceast dat se nscrie ntr-un
proces-verbal de constatare. Procesul-verbal se semneaz de ctre organul de inspecie
fiscal i contribuabil/pltitor i se nregistreaz la registratura contribuabilului/pltitorului ori
de cte ori exist o astfel de registratur.
De
st
at
Obligaia de colaborare a
contribuabilului/pltitorului
(3) Dac inspecia fiscal nu poate ncepe n termen de cel mult 5 zile lucrtoare de la data
prevzut n aviz, contribuabilul/pltitorul este ntiinat, n scris, asupra noii date de ncepere
a inspeciei fiscale.
Art. 124. (1) La nceperea inspeciei fiscale, contribuabilul/pltitorul trebuie informat c
poate numi persoane care s dea informaii. Dac informaiile furnizate de contribuabil/pltitor
sau de ctre persoana numit de acesta sunt insuficiente, atunci organul de inspecie fiscal
se poate adresa i altor persoane pentru obinerea de informaii necesare realizrii inspeciei
fiscale.
(2) Contribuabilul/Pltitorul are obligaia s colaboreze la constatarea strilor de fapt
fiscale. Acesta este obligat s dea informaii, s prezinte la locul de desfurare a inspeciei
fiscale toate documentele, precum i orice alte date necesare clarificrii situaiilor de fapt
relevante din punct de vedere fiscal.
(3) Pe toat durata exercitrii inspeciei fiscale contribuabilul/pltitorul are dreptul de a
beneficia de asisten de specialitate sau juridic.
rm
fo
in
iv
us
cl
ex
at
in
st
De
ar
ii
pe
rs
oa
ne
lo
r
Art. 125. (1) Inspecia fiscal se desfoar, de regul, n spaiile de lucru ale
contribuabilului/pltitorului. Contribuabilul/Pltitorul trebuie s pun la dispoziie un spaiu
adecvat, precum i logistica necesar desfurrii inspeciei fiscale.
(2) Dac nu exist sau nu poate fi pus la dispoziie un spaiu de lucru adecvat pentru
derularea inspeciei fiscale, atunci activitatea de inspecie se poate desfura la sediul
organului fiscal sau n orice alt loc stabilit de comun acord cu contribuabilul/pltitorul.
(3) Indiferent de locul unde se desfoar inspecia fiscal, organul de inspecie fiscal are
dreptul s inspecteze locurile n care se desfoar activitatea, sau unde se afl bunurile
impozabile, n prezena contribuabilului/pltitorului ori a unei persoane desemnate de acesta.
(4) Inspecia fiscal se desfoar, de regul, n timpul programului de lucru al
contribuabilului/pltitorului. Inspecia fiscal se poate desfura i n afara programului de
lucru al contribuabilului/pltitorului, cu acordul scris al acestuia i cu aprobarea conductorului
organului de inspecie fiscal.
Art. 126. (1) Durata efecturii inspeciei fiscale este stabilit de organul de inspecie
fiscal, n funcie de obiectivele inspeciei, i nu poate fi mai mare de:
a) 180 de zile pentru contribuabilii mari, precum i pentru contribuabilii/pltitorii care au
sedii secundare, indiferent de mrime;
b) 90 de zile pentru contribuabilii mijlocii;
c) 45 de zile pentru ceilali contribuabili.
(2) n cazul n care inspecia fiscal nu se finalizeaz ntr-o perioad reprezentnd dublul
perioadei prevzute la alin. (1), inspecia fiscal nceteaz, fr a se emite raport de inspecie
fiscal i decizie de impunere sau decizie de nemodificare a bazei de impunere. n acest caz,
organul de inspecie fiscal poate relua inspecia, cu aprobarea organului ierarhic superior
celui care a aprobat inspecia fiscal iniial, o singur dat pentru aceeai perioad i
aceleai obligaii fiscale, cu respectarea prevederilor art. 117 alin. (1).
(3) n cazul ncetrii inspeciei fiscale potrivit alin. (2), prevederile art. 111 alin. (2) lit. b) nu
sunt aplicabile.
Art. 127. (1) Conductorul inspeciei fiscale competent poate decide suspendarea unei
inspecii fiscale n oricare din urmtoarele situaii i numai dac apariia acestei situaii
mpiedic finalizarea inspeciei fiscale:
a) pentru desfurarea unuia sau mai multor controale ncruciate n legtur cu actele i
operaiunile efectuate de contribuabilul/pltitorul supus inspeciei fiscale;
b) pentru ducerea la ndeplinire a msurilor dispuse de organul de inspecie fiscal, inclusiv
n situaia n care acestea privesc elaborarea i prezentarea dosarului preurilor de transfer;
c) pentru emiterea unei decizii a Comisiei fiscale centrale;
d) pentru efectuarea unei expertize, potrivit art. 63;
e) pentru efectuarea de cercetri specifice n vederea identificrii unor persoane sau
stabilirii realitii unor tranzacii;
f) pentru solicitarea de informaii sau documente de la autoriti, instituii ori teri, inclusiv
de la autoriti fiscale din alte state, n legtur cu obiectul inspeciei fiscale;
g) pentru finalizarea unor aciuni de control fiscal efectuate n condiiile legii la acelai
contribuabil/pltitor care pot influena rezultatele inspeciei fiscale;
h) pentru efectuarea verificrilor la ceilali membri ai grupului fiscal unic, definit potrivit
Codului fiscal;
i) atunci cnd, n scopul valorificrii informaiilor rezultate din alte aciuni de inspecie fiscal
sau obinute de la alte autoriti ori de la teri, se impune nceperea de ndat a unei inspecii
fiscale la un alt contribuabil/pltitor;
j) n alte cazuri temeinic justificate.
(2) n cazul prevzut la alin. (1), inspecia fiscal este suspendat pn la data la care
nceteaz motivul suspendrii, dar nu mai mult de 6 luni de la data suspendrii.
(3) Conductorul inspeciei fiscale competent poate decide suspendarea unei inspecii
fiscale la cererea justificat a contribuabilului/pltitorului. n acest caz, suspendarea nu poate
fi mai mare de 3 luni.
(4) Conductorul inspeciei fiscale competent poate decide suspendarea unei inspecii
fiscale n situaia n care soluionarea contestaiei formulate mpotriva unui act administrativ
fiscal emis anterior sau a unei aciuni n contencios-administrativ, pentru acelai
contribuabil/pltitor, poate influena rezultatele inspeciei fiscale n curs. n acest caz, inspecia
fiscal se reia dup emiterea deciziei de soluionare a contestaiei sau dup data rmnerii
definitive a hotrrii judectoreti.
(5) Ori de cte ori conductorul inspeciei fiscale decide suspendarea inspeciei, se emite
o decizie de suspendare care se comunic contribuabilului/pltitorului.
(6) Data relurii inspeciei fiscale se aduce la cunotina contribuabilului/pltitorului.
(7) Perioadele n care inspecia fiscal este suspendat nu sunt incluse n calculul duratei
acesteia.
fi
zi
ce
36
Art. 128. (1) Prin excepie de la prevederile art. 118 alin. (3), conductorul organului de
inspecie fiscal poate decide reverificarea unor tipuri de obligaii fiscale pentru o anumit
perioad impozabil, ca urmare a apariiei unor date suplimentare necunoscute organului de
inspecie fiscal la data efecturii inspeciei fiscale, care influeneaz rezultatele acesteia.
(2) Prin date suplimentare se nelege informaii, documente sau alte nscrisuri obinute ca
urmare a unor controale inopinate desfurate la ali contribuabili/pltitori ori comunicate
organului fiscal de ctre organele de urmrire penal sau de alte autoriti publice ori obinute
n orice mod de organul de inspecie fiscal, de natur s modifice rezultatele inspeciei fiscale
anterioare.
(3) La nceperea aciunii de reverificare, organul de inspecie fiscal este obligat s
comunice contribuabilului/pltitorului decizia de reverificare, care poate fi contestat n
condiiile prezentului cod. Decizia se comunic n condiiile prevzute la art. 122 alin. (2)(6).
n acest caz nu se emite i nu se comunic aviz de inspecie fiscal.
(4) Decizia de reverificare conine, pe lng elementele prevzute la art. 46 i elementele
prevzute la art. 122 alin. (7) lit. b)d).
Art. 129. (1) n situaia n care, ca urmare a deciziei de soluionare emise potrivit art. 279
se desfiineaz total sau parial actul administrativ-fiscal atacat, emis n procedura de inspecie
fiscal, organul de inspecie fiscal reface inspecia fiscal, cu respectarea dispoziiilor
art. 276 alin. (3).
(2) Refacerea inspeciei fiscale trebuie s respecte strict perioadele fiscale, precum i
considerentele deciziei de soluionare a contestaiei care au condus la desfiinare, astfel cum
acestea sunt menionate n decizie.
(3) Refacerea inspeciei fiscale i emiterea noului act administrativ-fiscal sunt posibile chiar
dac pentru perioadele i obligaiile fiscale vizate de refacere s-a anulat rezerva verificrii
ulterioare potrivit art. 94 alin. (3).
(4) Refacerea inspeciei fiscale se realizeaz de ctre o alt echip de inspecie fiscal
dect cea care a ncheiat actul desfiinat.
Art. 130. (1) Contribuabilul/Pltitorul trebuie informat pe parcursul desfurrii inspeciei
fiscale despre aspectele constatate n cadrul aciunii de inspecie fiscal, iar la ncheierea
acesteia, despre constatrile i consecinele lor fiscale.
(2) Organul de inspecie fiscal comunic contribuabilului/pltitorului proiectul de raport
de inspecie fiscal, n format electronic sau pe suport hrtie, acordndu-i acestuia
posibilitatea de a-i exprima punctul de vedere. n acest scop, odat cu comunicarea
proiectului de raport, organul de inspecie fiscal comunic i data, ora i locul la care va
avea loc discuia final.
(3) Contribuabilul/Pltitorul poate renuna la discuia final, notificnd acest fapt organului
de inspecie fiscal.
(4) Data ncheierii inspeciei fiscale este data programat pentru discuia final cu
contribuabilul/pltitorul sau data notificrii de ctre contribuabil/pltitor c renun la acest
drept.
(5) Contribuabilul/Pltitorul are dreptul s i prezinte, n scris, punctul de vedere cu privire
la constatrile organului de inspecie fiscal, n termen de cel mult 5 zile lucrtoare de la data
ncheierii inspeciei fiscale. n cazul marilor contribuabili termenul de prezentare a punctului
de vedere este de cel mult 7 zile lucrtoare. Termenul poate fi prelungit pentru motive
justificate cu acordul conductorului organului de inspecie fiscal.
Art. 131. (1) Rezultatul inspeciei fiscale se consemneaz, n scris, ntr-un raport de
inspecie fiscal, n care se prezint constatrile organului de inspecie fiscal din punctul de
vedere faptic i legal i consecinele lor fiscale.
(2) Raportul de inspecie fiscal se ntocmete la finalizarea inspeciei fiscale i cuprinde
toate constatrile n legtur cu perioadele i obligaiile fiscale verificate, precum i n legtur
cu alte obligaii prevzute de legislaia fiscal i contabil ce au fcut obiectul verificrii. n
cazul n care contribuabilul/pltitorul i-a exercitat dreptul prevzut la art. 130 alin. (5), raportul
de inspecie fiscal cuprinde i opinia organului de inspecie fiscal, motivat n drept i n fapt,
cu privire la punctul de vedere exprimat de contribuabil/pltitor.
(3) La raportul de inspecie fiscal se anexeaz, ori de cte ori este cazul, acte privind
constatri efectuate la sediul contribuabilului/pltitorului sau la sediile secundare ale acestuia,
cum ar fi procese-verbale ncheiate cu ocazia controalelor inopinate sau de constatare la faa
locului i alte asemenea acte.
(4) Raportul de inspecie fiscal st la baza emiterii:
a) deciziei de impunere, pentru diferene n plus sau n minus de obligaii fiscale principale
aferente diferenelor de baze de impozitare;
b) deciziei de nemodificare a bazelor de impozitare, dac nu se constat diferene ale
bazelor de impozitare i respectiv de obligaii fiscale principale;
c) deciziei de modificare a bazelor de impozitare dac se constat diferene ale bazelor
de impozitare, dar fr stabilirea de diferene de obligaii fiscale principale.
rm
fo
De
st
in
at
ex
cl
us
iv
in
Dreptul
contribuabilului/pltitorului
de a fi informat
ar
ii
pe
rs
oa
ne
lo
r
fi
zi
ce
Reverificarea
37
38
fi
zi
ce
(2) n situaiile prevzute la alin. (1) organul de inspecie fiscal are obligaia de a ntocmi
proces-verbal semnat de organul de inspecie fiscal i de ctre contribuabilul/pltitorul supus
inspeciei, cu sau fr explicaii ori obieciuni din partea contribuabilului/pltitorului. n cazul
n care cel supus inspeciei fiscale refuz s semneze procesul-verbal, organul de inspecie
fiscal consemneaz despre aceasta n procesul-verbal. n toate cazurile procesul-verbal
trebuie comunicat contribuabilului/pltitorului.
Art. 133. (1) Pe perioada desfurrii inspeciei fiscale, organul de inspecie fiscal
emite decizii de impunere provizorii pentru obligaiile fiscale principale suplimentare aferente
unei perioade i unui tip de obligaie verificat. n acest caz, prin excepie de la prevederile
art. 131, nu se ntocmete raport de inspecie fiscal. n acest scop, organul fiscal informeaz
n cel mult 5 zile lucrtoare, contribuabilul/pltitorul cu privire la finalizarea unei perioade
fiscale i a unui tip de obligaie fiscal verificat.
pe
rs
oa
ne
lo
r
(3) Procesul-verbal ntocmit potrivit alin. (2) reprezint act de sesizare i st la baza
documentaiei de sesizare a organelor de urmrire penal.
ii
fo
rm
ar
(3) Obligaiile fiscale stabilite prin decizii de impunere provizorii se includ n deciziile
ntocmite n condiiile art. 131 i se contest mpreun cu acestea. Sumele stabilite prin
decizie de impunere provizorie se regularizeaz n decizia de impunere emis potrivit art. 131.
in
(4) Titlul de crean prevzut la alin. (1) devine executoriu la data la care devine executorie
decizia de impunere emis potrivit art. 131.
Art. 134. (1) Organul fiscal poate efectua un control fr ntiinarea prealabil a
contribuabilului/pltitorului, denumit n continuare control inopinat.
cl
us
iv
CAPITOLUL II
Controlul inopinat
ex
at
De
st
in
Art. 135. (1) La nceperea controlului inopinat, organul de control este obligat s prezinte
contribuabilului/pltitorului legitimaia de control i ordinul de serviciu.
(2) Efectuarea controlului inopinat trebuie consemnat n registrul unic de control, potrivit
legii.
(3) La finalizarea controlului inopinat se ncheie proces-verbal, care constituie mijloc de
prob n sensul art. 55. Un exemplar al procesului-verbal se comunic
contribuabilului/pltitorului.
(4) Contribuabilul/Pltitorul i poate exprima punctul de vedere fa de constatrile
menionate n procesul-verbal n termen de 5 zile lucrtoare de la comunicare.
(5) Prevederile art. 113 alin. (2) lit. a), b), e), f), g), j), k) i l), art. 118 alin. (8), art. 124, 125
i art. 132 sunt aplicabile n mod corespunztor i n cazul controlului inopinat.
39
CAPITOLUL III
Controlul antifraud
Competena de efectuare a
controlului operativ i inopinat
ne
lo
r
fi
zi
ce
fo
rm
ar
ii
pe
rs
Art. 138. (1) Organul fiscal central are dreptul de a efectua o verificare fiscal a
ansamblului situaiei fiscale personale a persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit.
(2) Pentru verificarea situaiei fiscale personale a persoanei fizice, organul fiscal central
efectueaz urmtoarele activiti preliminare:
a) analiza de risc pentru stabilirea riscului probabil pentru un grup de persoane fizice sau
pentru cazuri punctuale, la solicitarea unor instituii ori autoriti publice;
b) selectarea grupului de persoane care vor fi supuse verificrii fiscale prealabile
documentare;
c) verificarea fiscal prealabil documentar.
st
in
at
ex
cl
us
iv
in
De
oa
CAPITOLUL IV
Verificarea situaiei fiscale personale de ctre organul fiscal central
(7) n situaia n care organul fiscal central constat diferene semnificative conform
alin. (6), acesta solicit persoanei fizice prezentarea, n termen de cel mult 60 de zile de la
comunicarea avizului de verificare, sub sanciunea decderii, de documente justificative sau
alte clarificri relevante pentru situaia sa fiscal. Termenul se poate prelungi cu 30 de zile, o
singur dat, la solicitarea justificat a persoanei fizice, cu acordul organului fiscal central.
(8) Persoana supus verificrii are obligaia de a depune o declaraie de patrimoniu i de
venituri la solicitarea organului fiscal central. n situaia n care solicitarea are loc odat cu
comunicarea avizului de verificare, declaraia se depune n termenul prevzut la alin. (7). n
acest caz, solicitarea se anexeaz la avizul de verificare. n situaia n care solicitarea are loc
pe perioada verificrii, declaraia se depune n termen de 15 zile de la data comunicrii
solicitrii.
(9) Elementele de patrimoniu i de venituri ce trebuie declarate de persoana fizic supus
verificrii, precum i modelul declaraiei se stabilesc prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
40
fi
zi
ce
(12) Organul fiscal central apreciaz asupra metodei indirecte folosite i a ntinderii
acesteia, n limitele rezonabilitii i echitii, asigurnd o proporie just ntre scopul urmrit
i mijloacele utilizate pentru atingerea acestuia.
lo
r
(13) Ori de cte ori, pe parcursul verificrii situaiei fiscale personale, organul fiscal central
apreciaz c sunt necesare noi documente sau informaii relevante pentru verificare, le poate
solicita persoanei fizice, n condiiile prezentului cod. n acest caz, organul fiscal central
stabilete un termen rezonabil, care nu poate fi mai mic de 10 zile, pentru prezentarea
documentelor i/sau a informaiilor solicitate.
pe
rs
oa
ne
(14) Pe parcursul derulrii verificrii situaiei fiscale personale, persoana fizic supus
verificrii are dreptul s prezinte orice documente justificative sau explicaii pentru stabilirea
situaiei fiscale reale. Cu ocazia prezentrii documentelor justificative sau explicaiilor,
concluziile se consemneaz ntr-un document semnat de ambele pri. n cazul n care
persoana fizic verificat refuz semnarea documentului, se consemneaz refuzul de
semnare.
ii
(15) La nceperea verificrii situaiei fiscale personale, persoana fizic verificat este
informat c poate numi persoane care s dea informaii.
rm
ar
(16) Dac informaiile persoanei fizice verificate sau cele ale persoanei numite de aceasta
sunt insuficiente, atunci organul fiscal central se poate adresa i altor persoane pentru
obinerea de informaii, n condiiile prezentului cod.
in
fo
(17) Persoana fizic verificat trebuie informat pe parcursul desfurrii verificrii situaiei
fiscale personale asupra constatrilor rezultate din verificare.
iv
(18) Verificarea situaiei fiscale personale se efectueaz o singur dat pentru impozitul
pe venit i pentru fiecare perioad impozabil.
us
cl
ex
in
at
De
st
Art. 140. (1) Perioada pentru care se determin starea de fapt fiscal a persoanei fizice
verificate este perioada impozabil definit de Codul fiscal.
(2) Verificarea situaiei fiscale personale se efectueaz n cadrul termenului de prescripie
a dreptului organului fiscal de a stabili creane fiscale.
(3) Verificarea situaiei fiscale personale se desfoar la sediul organului fiscal central
sau, la cererea persoanei fizice supuse verificrii, la domiciliul su ori la domiciliul/sediul
persoanei care i acord asisten de specialitate sau juridic potrivit art. 124 alin. (3).
(4) Solicitarea scris a persoanei fizice pentru desfurarea verificrii la domiciliul su sau
la domiciliul/sediul persoanei care i acord asisten se depune la organul fiscal nainte de
data nceperii verificrii fiscale nscris n avizul de verificare. Cererea se soluioneaz n
termen de 5 zile de la nregistrare.
41
Art. 141. (1) Avizul de verificare prevzut la art. 138 alin. (6) cuprinde:
a) temeiul juridic al verificrii;
b) data de ncepere a verificrii;
ne
lo
r
Avizul de verificare
fi
zi
ce
(7) Perioadele prevzute de lege sau stabilite de organul fiscal central pentru prezentarea
documentelor i/sau a informaiilor solicitate nu sunt incluse n calculul duratei verificrii
fiscale.
rs
oa
ar
ii
pe
(2) Cererea de amnare prevzut la alin. (1) lit. d) se soluioneaz n termen de cel mult
5 zile de la data nregistrrii acesteia. n situaia n care organul fiscal central a aprobat
amnarea datei de ncepere a verificrii fiscale, comunic persoanei fizice data la care a fost
reprogramat aciunea de verificare fiscal.
rm
fo
in
Suspendarea verificrii
(3) Prin avizul de verificare, persoana fizic este ntiinat c are dreptul de a beneficia
de asisten de specialitate sau juridic.
Art. 142. (1) Verificarea situaiei fiscale personale poate fi suspendat cnd este
ndeplinit una dintre urmtoarele condiii i numai dac nendeplinirea acesteia mpiedic
finalizarea verificrii:
iv
ex
cl
us
De
st
in
at
Dreptul de colaborare al
persoanei fizice verificate
(2) Data de la care se suspend aciunea de verificare este comunicat persoanei fizice
prin decizie de suspendare.
(3) Dup ncetarea condiiilor care au generat suspendarea, verificarea situaiei fiscale
personale este reluat, data acesteia fiind comunicat n scris persoanei fizice.
Art. 143. Persoana fizic verificat are dreptul s colaboreze la constatarea strilor de
fapt fiscale, n condiiile legii. Aceasta are dreptul s dea informaii, s prezinte nscrisuri
relevante pentru verificarea fiscal, precum i orice alte date necesare clarificrii situaiilor
de fapt relevante din punct de vedere fiscal.
Reverificarea
Art. 144. Prin excepie de la prevederile art. 138 alin. (18), conductorul organului fiscal
central competent poate decide reverificarea unei anumite perioade dac de la data ncheierii
verificrii fiscale i pn la data mplinirii termenului de prescripie apar date suplimentare
necunoscute organului fiscal la data efecturii verificrii.
Raportul de verificare
Art. 145. (1) Rezultatul verificrii situaiei fiscale personale se consemneaz ntr-un
raport scris n care se prezint constatrile din punct de vedere faptic i legal.
(2) La raportul privind rezultatele verificrii se anexeaz documentele care au stat la baza
constatrilor, documentele ntlnirilor i orice alte acte care au legtur cu constatrile
efectuate n cauz. Documentele prezentate de persoana fizic verificat se predau organului
fiscal central, sub semntur.
42
fi
zi
ce
(4) Data, ora i locul prezentrii concluziilor se comunic, n scris, persoanei fizice, n timp
util.
(5) Persoana fizic are dreptul s prezinte, n scris, n termen de cel mult 5 zile lucrtoare
de la data prezentrii concluziilor, punctul de vedere cu privire la constatrile verificrii situaiei
fiscale personale, punct de vedere ce se anexeaz la raportul de verificare i asupra cruia
organul fiscal central se pronun n cuprinsul raportului.
Art. 146. (1) Raportul prevzut la art. 145 st la baza emiterii deciziei de impunere sau,
dup caz, a unei decizii de ncetare a procedurii de verificare, n cazul n care nu se ajusteaz
baza de impozitare.
lo
r
Decizia de impunere
pe
rs
oa
ne
ar
ii
fo
rm
CAPITOLUL V
Verificarea documentar
Art. 148. (1) Pentru stabilirea corect a situaiei fiscale a contribuabilului/pltitorului,
organul fiscal poate proceda la o verificare documentar.
(2) Verificarea documentar const n efectuarea unei analize de coeren a situaiei
fiscale a contribuabilului/pltitorului, pe baza documentelor existente la dosarul fiscal al
contribuabilului/pltitorului, precum i pe baza oricror informaii i documente transmise de
teri sau deinute de organul fiscal, care au relevan pentru determinarea situaiei fiscale.
Rezultatul verificrii
documentare
Art. 149. (1) n situaia n care, ca urmare a verificrii documentare, organul fiscal
constat diferene fa de creanele fiscale, veniturile sau bunurile impozabile i/sau
informaiile n legtur cu acestea declarate de contribuabil/pltitor, acesta ntiineaz
contribuabilul/pltitorul despre constatrile efectuate. Odat cu ntiinarea, organul fiscal
solicit i documentele pe care contribuabilul/pltitorul trebuie s le prezinte n vederea
clarificrii situaiei fiscale.
in
at
ex
cl
us
iv
in
De
st
(2) n cazul n care documentele solicitate potrivit alin. (1) nu au fost prezentate de
contribuabil/pltitor n termen de 30 de zile de la comunicarea ntiinrii sau documentele
prezentate nu sunt suficiente pentru clarificarea situaiei fiscale, organul fiscal stabilete
diferenele de creane fiscale datorate prin emiterea unei decizii de impunere sau dispune
msurile necesare respectrii prevederilor legale, dup caz.
(3) Decizia de impunere prevzut la alin. (2) este o decizie sub rezerva verificrii
ulterioare.
(4) Decizia de impunere emis n condiiile prezentului articol fr audierea
contribuabilului/pltitorului este nul.
CAPITOLUL VI
Dispoziii finale privind controlul fiscal efectuat de organul fiscal central
Regimul actelor de sesizare a
organelor de urmrire penal
Art. 150. (1) Procesele-verbale de sesizare a organelor de urmrire penal prin care
organele fiscale constat situaii de fapt ce ar putea ntruni elementele constitutive ale unei
infraciuni, precum i procesele-verbale ncheiate la solicitarea organelor de urmrire penal,
prin care se evalueaz prejudiciul nu sunt acte administrativ-fiscale n sensul prezentului cod.
(2) Pe baza proceselor-verbale prevzute la alin. (1), organul fiscal organizeaz evidena
fiscal a sumelor reprezentnd prejudiciul nscrise n aceste procese-verbale, distinct de
evidena creanelor fiscale.
43
ne
lo
r
fi
zi
ce
rs
oa
(3) Delimitarea competenelor diferitelor structuri de control din cadrul organului fiscal local
se realizeaz prin hotrre a autoritii deliberative.
ii
pe
TITLUL VII
Colectarea creanelor fiscale
Art. 152. (1) n sensul prezentului titlu, colectarea creanelor fiscale reprezint totalitatea
activitilor care au ca scop stingerea creanelor fiscale.
(2) Colectarea creanelor fiscale se face n temeiul unui titlu de crean fiscal sau al unui
titlu executoriu, dup caz.
Art. 153. (1) n scopul exercitrii activitii de colectare a creanelor fiscale, organul
fiscal organizeaz, pentru fiecare contribuabil/pltitor, evidena creanelor fiscale i modul de
stingere a acestora. Evidena se organizeaz pe baza titlurilor de crean fiscal i a actelor
referitoare la stingerea creanelor fiscale.
us
ex
cl
iv
in
fo
rm
ar
CAPITOLUL I
Dispoziii generale
De
st
in
at
Art. 154. (1) Creanele fiscale sunt scadente la expirarea termenelor prevzute de Codul
fiscal sau de alte legi care le reglementeaz.
(2) n cazul n care legea nu prevede scadena, aceasta se stabilete astfel:
a) prin ordin al ministrului finanelor publice, n cazul creanelor fiscale administrate de
organul fiscal central;
b) prin ordin comun al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice i al
ministrului finanelor publice, n cazul creanelor fiscale administrate de organele fiscale locale.
(3) Pentru creanele fiscale administrate de organul fiscal central stabilite pe baza
declaraiilor de impunere, care se pltesc n contul unic i care au scadena diferit de data
de 25, aceasta se nlocuiete cu data de 25 a lunii prevzute de actul normativ care le
reglementeaz.
44
fi
zi
ce
ne
lo
r
Termenele de plat
(3) Obligaiile fiscale stabilite de organul fiscal central prin decizii de pli anticipate
comunicate dup expirarea termenelor de plat prevzute de Codul fiscal, n cazul
contribuabililor care nu au avut obligaia efecturii de pli anticipate n anul precedent ntruct
nu au realizat venituri sunt scadente n termen de 5 zile de la data comunicrii deciziei de pli
anticipate.
Art. 156. (1) Pentru diferenele de obligaii fiscale principale i pentru obligaiile fiscale
accesorii, stabilite prin decizie potrivit legii, termenul de plat se stabilete n funcie de data
comunicrii deciziei, astfel:
a) dac data comunicrii este cuprins n intervalul 115 din lun, termenul de plat este
pn la data de 5 a lunii urmtoare, inclusiv;
b) dac data comunicrii este cuprins n intervalul 1631 din lun, termenul de plat
este pn la data de 20 a lunii urmtoare, inclusiv.
(2) Dispoziiile alin. (1) sunt aplicabile n mod corespunztor i n urmtoarele cazuri:
rm
ar
ii
pe
rs
oa
us
iv
in
fo
ex
cl
De
st
in
at
45
fi
zi
ce
in
fo
rm
ar
ii
pe
rs
oa
ne
lo
r
cl
ex
st
De
in
at
Solicitarea certificatului de
atestare fiscal de ctre alte
persoane dect contribuabilul
us
iv
(6) Actele prin care se nstrineaz cldiri, terenuri, respectiv mijloace de transport, cu
nclcarea prevederilor alin. (5), sunt nule de drept.
(7) Prevederile alin. (5) i (6) nu sunt aplicabile n cazul procedurii de executare silit,
procedurii insolvenei i procedurilor de lichidare.
Art. 160. (1) Orice persoan fizic sau juridic, alta dect cea prevzut la art. 69
alin. (4), poate solicita organelor fiscale certificatul de atestare fiscal sau documente care s
ateste situaia fiscal a unui contribuabil numai cu acordul scris al contribuabilului n cauz.
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), ori de cte ori se dezbate succesiunea unei
persoane fizice decedate, notarul public are obligaia de a solicita organului fiscal central i
organului fiscal local, certificatul de atestare fiscal pentru persoana fizic pentru care se
dezbate succesiunea.
Art. 161. Orice persoan poate efectua, pentru sine sau pentru alt persoan, plata
unor obligaii fiscale pentru care s-a mplinit termenul de prescripie a dreptului de a stabili
obligaii fiscale sau termenul de prescripie a dreptului de a cere executarea silit ori obligaiile
fiscale erau datorate de o persoan juridic care i-a ncetat existena. Persoana care
efectueaz plata trebuie s depun la organul fiscal o declaraie pe propria rspundere cu
privire la opiunea efecturii unei asemenea pli.
Art. 162. (1) Organele fiscale au obligaia de a publica pe pagina de internet proprie lista
debitorilor persoane fizice i juridice care nregistreaz obligaii fiscale restante, precum i
cuantumul acestor obligaii.
(2) Lista se public trimestrial, pn n ultima zi a primei luni din trimestrul urmtor celui
de raportare i cuprinde obligaiile fiscale restante la sfritul trimestrului i neachitate la data
publicrii listei, al cror plafon se stabilete astfel:
a) n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal central, prin ordin al
preedintelui A.N.A.F.;
b) n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal local, prin hotrre a consiliului
local.
(3) nainte de publicare, obligaiile fiscale restante se notific debitorilor. Obligaiile fiscale
ale sediilor secundare pltitoare de salarii i venituri asimilate salariilor se notific persoanei
n structura creia acestea funcioneaz.
(4) n termen de 15 zile de la achitarea integral a obligaiilor fiscale datorate, organul
fiscal competent opereaz modificrile pentru fiecare debitor care i-a achitat aceste obligaii.
46
fi
zi
ce
Art. 163. (1) Plile ctre organul fiscal se efectueaz prin intermediul bncilor,
trezoreriilor i al altor instituii autorizate s deruleze operaiuni de plat.
(2) n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal central debitorii efectueaz
plata acestora ntr-un cont unic, prin utilizarea unui ordin de plat pentru Trezoreria Statului
pentru obligaiile fiscale datorate bugetului de stat i a unui ordin de plat pentru Trezoreria
Statului pentru celelalte obligaii fiscale. Tipurile de obligaii fiscale supuse acestor prevederi
se aprob prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
(3) Distribuirea sumelor din contul unic se face de organul fiscal competent, distinct pe
fiecare buget sau fond, dup caz, proporional cu obligaiile fiscale datorate.
(4) n cazul n care suma pltit nu acoper obligaiile fiscale datorate unui buget sau fond,
distribuirea n cadrul fiecrui buget sau fond se face n urmtoarea ordine:
a) pentru toate impozitele i contribuiile sociale cu reinere la surs;
b) pentru toate celelalte obligaii fiscale principale;
c) pentru obligaiile fiscale accesorii aferente obligaiilor prevzute la lit. a) i b).
(5) n cazul n care suma achitat nu acoper toate obligaiile fiscale aferente uneia dintre
categoriile prevzute la alin. (4), distribuirea se face, n cadrul categoriei respective,
proporional cu obligaiile fiscale datorate.
(6) Metodologia de distribuire a sumelor pltite n contul unic i de stingere a obligaiilor
fiscale se aprob prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
(7) Plata obligaiilor fiscale, altele dect cele prevzute la alin. (2), se efectueaz de ctre
debitori, distinct pe fiecare tip de crean fiscal.
(8) n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal local, debitorii efectueaz plata
acestora potrivit prevederilor alin. (7). Dispoziiile alin. (1), (9), (11) i (12) sunt aplicabile i
plilor efectuate la organul fiscal local.
us
iv
in
fo
rm
ar
ii
pe
rs
oa
ne
lo
r
De
st
in
at
ex
cl
(9) Plata obligaiilor fiscale se efectueaz de debitor. Plata poate fi efectuat n numele
debitorului i de ctre o alt persoan dect acesta.
(10) Prin excepie de la prevederile alin. (3), n cazul n care debitorii beneficiaz de
nlesniri la plat potrivit reglementrilor legale n vigoare ori se afl sub incidena legislaiei
privind insolvena, distribuirea sumelor achitate n contul unic se efectueaz de ctre organul
fiscal competent, potrivit ordinii prevzute la art. 165 alin. (1) sau (6), dup caz, indiferent de
tipul de crean.
(11) n cazul stingerii prin plat a obligaiilor fiscale, momentul plii este:
a) n cazul plilor n numerar, data nscris n documentul de plat eliberat de organul
fiscal, unitile Trezoreriei Statului sau organele ori persoanele abilitate de acestea;
b) n cazul plilor efectuate prin mandat potal, data potei, nscris pe mandatul potal;
c) n cazul plilor efectuate prin decontare bancar, data la care bncile debiteaz contul
persoanei care efectueaz plata pe baza instrumentelor de decontare specifice, astfel cum
aceast informaie este transmis prin mesajul electronic de plat de ctre instituia bancar
iniiatoare, potrivit reglementrilor specifice n vigoare, cu excepia situaiei prevzute la
art. 177, data putnd fi dovedit prin extrasul de cont;
d) n cazul plilor efectuate prin intermediul cardurilor bancare, data la care a fost
efectuat tranzacia, astfel cum este confirmat prin procedura de autorizare a acesteia. n
cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal central, procedura i tipurile de creane
fiscale care pot fi pltite prin intermediul cardurilor bancare se aprob prin ordin al ministrului
finanelor publice.
(12) n cazul stingerii obligaiilor fiscale prin valorificarea garaniei constituite potrivit art. 211
lit. a), data stingerii este data constituirii garaniei.
Dispoziii privind corectarea
Art. 164. (1) Plata obligaiilor fiscale efectuat ntr-un cont bugetar eronat este valabil,
erorilor din documentele de plat de la momentul efecturii acesteia, n condiiile prezentului articol. La cererea debitorului,
ntocmite de debitori
organul fiscal competent efectueaz ndreptarea erorilor din documentele de plat ntocmite
de debitor, n suma i din contul debitorului nscrise n documentul de plat, cu condiia
debitrii contului acestuia i a creditrii unui cont bugetar.
47
pe
ii
ar
st
in
at
ex
cl
us
iv
in
fo
rm
a) toate obligaiile fiscale principale, n ordinea vechimii, i apoi obligaiile fiscale accesorii,
n ordinea vechimii;
b) obligaiile cu scadene viitoare, la solicitarea debitorului.
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), n cazul creanelor fiscale administrate de
organul fiscal local cu suma pltit se sting cu prioritate amenzile contravenionale
individualizate n titluri executorii, n ordinea vechimii, chiar dac debitorul indic un alt tip de
obligaie fiscal. Aceste prevederi nu se aplic n cazul plii taxelor astfel cum sunt definite
la art. 1 pct. 36.
(3) n scopul stingerii obligaiilor fiscale, vechimea acestora se stabilete astfel:
a) n funcie de scaden, pentru obligaiile fiscale principale;
b) n funcie de termenul de plat prevzut la art. 156 alin. (1), pentru diferenele de obligaii
fiscale principale stabilite de organul fiscal competent, precum i pentru obligaiile fiscale
accesorii;
c) n funcie de data depunerii la organul fiscal a declaraiilor fiscale rectificative, pentru
diferenele de obligaii fiscale principale stabilite de contribuabil/pltitor, n cazul n care legea
prevede obligaia acestuia de a calcula cuantumul obligaiei fiscale;
d) n funcie de data primirii, n condiiile legii, a titlurilor executorii transmise de alte instituii.
(4) Pentru beneficiarii unei ealonri la plat, ordinea de stingere este urmtoarea:
a) ratele de ealonare i/sau, dup caz, obligaiile fiscale de a cror plat depinde
meninerea valabilitii ealonrii la plat;
b) sumele datorate n contul urmtoarelor rate din graficul de plat, pn la concurena cu
suma ealonat la plat sau pn la concurena cu suma achitat, dup caz.
(5) Pentru beneficiarii unei amnri la plat, ordinea de stingere este urmtoarea:
a) obligaiile fiscale datorate, altele dect cele care fac obiectul amnrii la plat;
De
rs
oa
ne
lo
r
fi
zi
ce
(2) Dispoziiile alin. (1) se aplic i n cazul n care plata s-a efectuat n alt buget dect cel
al crui venit este creana fiscal pltit, cu condiia ca acestea s fie administrate de acelai
organ fiscal iar plata s nu fi stins creanele datorate bugetului n care s-a ncasat suma pltit
eronat, cu excepia cazului n care n evidena fiscal debitorul nregistreaz sume pltite n
plus cel puin la nivelul plii eronate.
(3) n cazul plilor efectuate n alt buget, organul fiscal competent dispune unitii
Trezoreriei Statului transferul sumelor pltite eronat ctre bugetul cruia obligaia fiscal este
datorat.
(4) n situaia n care plata obligaiilor fiscale s-a efectuat utiliznd un cod de identificare
fiscal eronat, eroarea din documentul de plat poate fi corectat cu condiia ca plata s nu
fi stins creanele datorate bugetului n care s-a ncasat suma pltit eronat, cu excepia cazului
n care n evidena fiscal debitorul nregistreaz sume pltite n plus cel puin la nivelul plii
eronate. n acest caz, cererea de ndreptare a erorii se depune de cel care a efectuat plata
la organul fiscal competent.
(5) Cererea de ndreptare a erorilor din documentele de plat poate fi depus n termen
de 5 ani, sub sanciunea decderii. Termenul ncepe s curg de la data de 1 ianuarie a anului
urmtor celui n care s-a efectuat plata.
(6) Procedura de ndreptare a erorilor din documentele de plat se aprob astfel:
a) prin ordin al ministrului finanelor publice, n cazul plilor efectuate la organul fiscal
central;
b) prin ordin comun al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice i al
ministrului finanelor publice, n cazul plilor efectuate la organul fiscal local.
Art. 165. (1) Dac un debitor datoreaz mai multe tipuri de obligaii fiscale, iar suma
pltit nu este suficient pentru a stinge toate obligaiile, atunci se stinge obligaia fiscal pe
care o indic debitorul, potrivit legii, sau care este distribuit potrivit prevederilor art. 163,
dup caz, stingerea efectundu-se, de drept, n urmtoarea ordine:
48
ii
pe
rs
oa
ne
lo
r
fi
zi
ce
(7) Prin excepie de la prevederile alin. (1), n cazul contribuabililor care beneficiaz de
ajutor de stat sub form de subvenii de la bugetul de stat pentru completarea veniturilor
proprii, potrivit legii, se sting cu prioritate obligaiile fiscale aferente perioadei fiscale la care
se refer subvenia, indiferent dac plata este efectuat din subvenie sau din veniturile proprii.
(8) Prin excepie de la prevederile alin. (1), n cazul obligaiilor fiscale de plat stabilite de
organele de inspecie fiscal, precum i a amenzilor de orice fel, se stinge cu prioritate
obligaia fiscal sau amenda pe care o alege contribuabilul.
(9) Organul fiscal competent comunic debitorului modul n care a fost efectuat stingerea
obligaiilor fiscale, cu cel puin 5 zile nainte de urmtorul termen de plat a obligaiilor fiscale.
Reguli speciale privind stingerea
Art. 166. (1) Plile efectuate de ctre debitori nu se distribuie i nu sting obligaiile
creanelor fiscale prin plat sau fiscale nscrise n titluri executorii pentru care executarea silit este suspendat n condiiile
compensare
art. 233 alin. (1) lit. a) i d) i alin. (7), cu excepia situaiei n care contribuabilul opteaz
pentru stingerea acestora potrivit art. 165 alin. (8).
(2) Prevederile alin. (1) sunt aplicabile i n cazul stingerii obligaiilor fiscale prin
compensare.
Compensarea
Art. 167. (1) Prin compensare se sting creanele statului sau unitilor administrativteritoriale ori subdiviziunilor acestora reprezentnd impozite, taxe, contribuii i alte sume
datorate bugetului general consolidat cu creanele debitorului reprezentnd sume de
rambursat, de restituit sau de plat de la buget, pn la concurena celei mai mici sume, cnd
ambele pri dobndesc reciproc att calitatea de creditor, ct i pe cea de debitor, cu condiia
ca respectivele creane s fie administrate de aceeai autoritate public, inclusiv unitile
subordonate acesteia. Prin sume de plat de la buget se neleg sumele pe care statul sau
unitatea/subdiviziunea administrativ-teritorial trebuie s le plteasc unei persoane, inclusiv
cele care rezult din raporturi juridice contractuale, dac acestea sunt stabilite prin titluri
executorii.
us
iv
in
fo
rm
ar
De
st
in
at
ex
cl
49
in
iv
us
cl
ex
at
in
st
De
Restituiri de sume
fo
rm
ar
ii
pe
rs
oa
ne
lo
r
fi
zi
ce
50
fi
zi
ce
lo
r
(3) Organul fiscal central decide n condiiile prevzute n ordinul menionat la alin. (1)
dac efectueaz inspecia fiscal anterior sau ulterior aprobrii rambursrii, n baza unei
analize de risc.
rs
oa
ne
(4) Prin excepie de la prevederile alin. (3), n cazul decontului cu sum negativ de tax
pe valoarea adugat cu opiune de rambursare pentru care suma solicitat la rambursare
este de pn la 45.000 lei, organul fiscal central ramburseaz taxa cu efectuarea, ulterior, a
inspeciei fiscale.
pe
ii
a) n cazul n care contribuabilul/pltitorul are nscrise n cazierul fiscal fapte care sunt
sancionate ca infraciuni;
ar
b) n cazul n care organul fiscal central, pe baza informaiilor deinute, constat c exist
riscul unei rambursri necuvenite.
fo
rm
(6) n cazul decontului cu sum negativ de tax pe valoarea adugat depus n numele
unui grup fiscal constituit potrivit Codului fiscal, dispoziiile alin. (5) sunt aplicabile att pentru
reprezentantul grupului fiscal, ct i pentru membrii acestuia.
in
(7) Ori de cte ori, n condiiile prezentului articol, rambursarea se aprob cu inspecie
fiscal ulterioar, inspecia fiscal se decide n baza unei analize de risc.
in
at
ex
Art. 170. (1) n situaia n care pltitorul a reinut la surs un impozit pe venit n cuantum
mai mare dect cel legal datorat, restituirea acestuia se efectueaz de ctre pltitor, la cererea
contribuabilului depus n termenul de prescripie a dreptului de a cere restituirea prevzut la
art. 219.
st
(2) Sumele restituite de ctre pltitor se regularizeaz de ctre acesta cu obligaiile fiscale
de acelai tip datorate n perioada fiscal n care s-a efectuat restituirea prin depunerea unei
declaraii de regularizare/cerere de restituire. Declaraia de regularizare/cererea de restituire
poate fi depus i ulterior, n cadrul termenului de prescripie a dreptului de a cere restituirea.
Pentru diferenele de restituit sunt aplicabile prevederile art. 167 sau 168, dup caz.
De
cl
us
iv
(3) n cazul contribuabililor nerezideni care depun certificatul de reziden fiscal ulterior
reinerii la surs a impozitului de ctre pltitorul de venit, restituirea i regularizarea, potrivit
prezentului articol, se efectueaz chiar dac pentru perioada fiscal n care creana fiscal
restituit a fost datorat s-a ridicat rezerva verificrii ulterioare, ca urmare a efecturii
inspeciei fiscale.
(4) Pentru impozitul pe venit care se regularizeaz potrivit prezentului articol, pltitorul nu
depune declaraie rectificativ.
(5) n situaia n care pltitorul nu mai exist sau acesta se afl n procedura insolvenei
potrivit Legii nr. 85/2014 privind procedurile de prevenire a insolvenei i de insolven,
restituirea impozitului pe venit reinut la surs n cuantum mai mare dect cel legal datorat se
efectueaz de ctre organul fiscal central competent, n baza cererii de restituire depuse de
contribuabil. Prin organ fiscal central competent se nelege organul fiscal central competent
pentru administrarea creanelor fiscale ale contribuabilului solicitant.
(6) Pltitorul are obligaia de a corecta, dac este cazul, declaraiile informative
corespunztoare regularizrii efectuate.
(7) Procedura de aplicare a prezentului articol se aprob prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
51
Art. 171. (1) Obligaiile fiscale stabilite de organul fiscal central ca urmare a
reconsiderrii unei tranzacii, potrivit legii, se regularizeaz cu obligaiile fiscale
declarate/pltite de contribuabil/pltitor aferente respectivei tranzacii. n acest caz, sumele
achitate n contul obligaiilor fiscale declarate/pltite de contribuabil/pltitor se consider a
reprezenta pli anticipate n contul obligaiilor fiscale stabilite ca urmare a reconsiderrii.
(2) Procedura de aplicare a prezentului articol se aprob prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
Art. 172. Bncile supuse regimului de supraveghere special sau de administrare
special i care efectueaz plile dispuse n limita ncasrilor vor deconta zilnic, cu prioritate,
sumele reprezentnd obligaii fiscale cuprinse n ordinele de plat emise de debitori i/sau
obligaii fiscale nscrise n adresa de nfiinare a popririi transmis de organele fiscale.
fi
zi
ce
ne
Art. 173. (1) Pentru neachitarea la termenul de scaden de ctre debitor a obligaiilor
fiscale principale, se datoreaz dup acest termen dobnzi i penaliti de ntrziere.
(2) Nu se datoreaz dobnzi i penaliti de ntrziere pentru sumele datorate cu titlu de
amenzi de orice fel, obligaii fiscale accesorii stabilite potrivit legii, cheltuieli de executare
silit, cheltuieli judiciare, sumele confiscate, precum i sumele reprezentnd echivalentul n
lei al bunurilor i sumelor confiscate care nu sunt gsite la locul faptei.
rs
oa
lo
r
CAPITOLUL III
Dobnzi, penaliti de ntrziere i penaliti de nedeclarare
rm
ar
ii
pe
(3) Pentru diferenele de obligaii fiscale stabilite prin declaraii de impunere rectificative sau
decizii de impunere, nu se datoreaz obligaii fiscale accesorii pentru suma pltit n contul
obligaiei fiscale principale, dac, anterior stabilirii obligaiilor fiscale, debitorul a efectuat o
plat, iar suma pltit nu a stins alte obligaii. Aceste dispoziii sunt aplicabile i n situaia n
care debitorul a efectuat plata obligaiei fiscale, iar declaraia de impunere a fost depus
ulterior efecturii plii.
cl
Art. 174. (1) Dobnzile se calculeaz pentru fiecare zi de ntrziere, ncepnd cu ziua
imediat urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate, inclusiv.
(2) Pentru diferenele suplimentare de creane fiscale rezultate din corectarea declaraiilor
sau modificarea unei decizii de impunere, dobnzile se datoreaz ncepnd cu ziua imediat
urmtoare scadenei creanei fiscale pentru care s-a stabilit diferena i pn la data stingerii
acesteia, inclusiv.
in
at
ex
Dobnzi
us
iv
in
fo
(4) Dobnzile i penalitile de ntrziere se fac venit la bugetul cruia i aparine creana
principal.
(5) Dobnzile i penalitile de ntrziere se stabilesc prin decizii, cu excepia situaiei
prevzute la art. 227 alin. (8).
(6) Dobnzile i penalitile de ntrziere pot fi actualizate anual, prin hotrre a
Guvernului, n funcie de evoluia ratei dobnzii de referin a Bncii Naionale a Romniei.
De
st
(3) n situaia n care diferenele rezultate din corectarea declaraiilor de impunere sau
modificarea unei decizii de impunere sunt negative n raport cu sumele stabilite iniial, se
datoreaz dobnzi pentru suma datorat dup corectare ori modificare, ncepnd cu ziua
imediat urmtoare scadenei i pn la data stingerii acesteia, inclusiv.
(4) Prin excepie de la prevederile alin. (1), se datoreaz dobnzi dup cum urmeaz:
a) pentru creanele fiscale stinse prin executare silit, pn la data ntocmirii procesuluiverbal de distribuire, inclusiv. n cazul plii preului n rate, dobnzile se calculeaz pn la
data ntocmirii procesului-verbal de distribuire a avansului. Pentru suma rmas de plat,
dobnzile sunt datorate de ctre cumprtor;
b) pentru obligaiile fiscale datorate de ctre debitorul declarat insolvabil care nu are
venituri i bunuri urmribile, pn la data trecerii n evidena separat, potrivit prevederilor
art. 265.
(5) Nivelul dobnzii este de 0,02% pentru fiecare zi de ntrziere.
Art. 175. (1) Pentru neachitarea la scaden a obligaiilor fiscale reprezentnd impozite
pentru care perioada fiscal este anual, se datoreaz dobnzi dup cum urmeaz:
a) n anul fiscal de impunere, pentru obligaiile fiscale stabilite, potrivit legii, de organul
fiscal central sau de contribuabili, inclusiv cele reprezentnd pli anticipate, dobnzile se
calculeaz din ziua urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii sau, dup caz,
pn n ultima zi a anului fiscal de impunere, inclusiv;
52
lo
r
fi
zi
ce
pe
rs
oa
ne
(2) Prevederile alin. (1) se aplic i n cazul n care contribuabilii nu-i ndeplinesc obligaiile
declarative, iar creana fiscal se stabilete de organul fiscal central prin decizie, precum i
n cazul declaraiei depuse potrivit art. 107 alin. (5). n acest caz, n scopul aplicrii alin. (1)
lit. a), creana aferent unei perioade fiscale, stabilit de organul fiscal central, se repartizeaz
pe termenele de plat corespunztoare din anul de impunere, cu excepia cazului n care
obligaiile fiscale au fost stabilite n anul fiscal de impunere.
ar
fo
rm
Penaliti de ntrziere
ii
(3) n cazul n care, n cadrul unei proceduri de control fiscal, organul fiscal central
stabilete diferene de impozit suplimentare, dobnzile se calculeaz la diferena de impozit
ncepnd cu prima zi a anului fiscal urmtor celui de impunere.
in
iv
ex
cl
Art. 177. (1) Nedecontarea de ctre instituiile de credit a sumelor cuvenite bugetului
general consolidat n termen de 3 zile lucrtoare de la data debitrii contului
contribuabilului/pltitorului nu l exonereaz pe contribuabil/pltitor de obligaia de plat a
sumelor respective i atrage pentru acesta dobnzi i penaliti de ntrziere la nivelul celor
prevzute la art. 174 i 176, dup termenul de 3 zile.
at
Dobnzi i penaliti de
ntrziere n cazul plilor
efectuate prin decontare
bancar
us
Art. 178. n cazul creanelor fiscale stinse prin compensare, dobnzile i penalitile de
ntrziere, dup caz, se calculeaz pn la data prevzut la art. 167 alin. (4).
De
Dobnzi i penaliti de
ntrziere n cazul compensrii
st
in
Dobnzi i penaliti de
ntrziere n cazul deschiderii
procedurii insolvenei
Art. 179. n cazul debitorilor crora li s-a deschis procedura insolvenei, pentru creanele
fiscale nscute anterior sau ulterior datei deschiderii procedurii insolvenei se datoreaz
dobnzi i penaliti de ntrziere, potrivit legii care reglementeaz aceast procedur.
Dobnzi i penaliti de
ntrziere n cazul debitorilor
pentru care s-a pronunat
o hotrre de dizolvare
Art. 180. (1) Pentru creanele fiscale nscute anterior sau ulterior datei nregistrrii
hotrrii de dizolvare a debitorului n registrul comerului, ncepnd cu aceast dat nu se
mai datoreaz i nu se calculeaz dobnzi i penaliti de ntrziere.
Penalitatea de nedeclarare
n cazul creanelor fiscale
administrate de organul
fiscal central
Art. 181. (1) Pentru obligaiile fiscale principale nedeclarate sau declarate incorect de
contribuabil/pltitor i stabilite de organul de inspecie fiscal prin decizii de impunere,
contribuabilul/pltitorul datoreaz o penalitate de nedeclarare de 0,08% pe fiecare zi,
ncepnd cu ziua imediat urmtoare scadenei i pn la data stingerii sumei datorate,
inclusiv, din obligaiile fiscale principale nedeclarate sau declarate incorect de
contribuabil/pltitor i stabilite de organul de inspecie fiscal prin decizii de impunere.
(2) n cazul n care prin hotrre judectoreasc definitiv a fost desfiinat actul care a stat
la baza nregistrrii dizolvrii, se calculeaz dobnzi i penaliti de ntrziere ntre data
nregistrrii n registrul comerului a actelor de dizolvare i data rmnerii definitive a hotrrii
de desfiinare.
53
fi
zi
ce
rs
oa
ne
lo
r
ii
pe
(8) Despre aplicarea penalitii de nedeclarare potrivit alin. (1) sau, dup caz, despre
neaplicarea acesteia potrivit alin. (6) sau (7), se consemneaz i se motiveaz n raportul de
inspecie fiscal. Prevederile art. 130 alin. (5) i ale art. 131 alin. (2) sunt aplicabile n mod
corespunztor.
rm
ar
(9) n situaia n care obligaiile fiscale principale sunt stabilite de organul de inspecie
fiscal ca urmare a nedepunerii declaraiei de impunere, se aplic numai penalitatea de
nedeclarare, fr a se aplica sanciunea contravenional pentru nedepunerea declaraiei.
in
fo
cl
ex
us
iv
(11) Cu excepia situaiei prevzute la alin. (3), penalitatea de nedeclarare nu poate fi mai
mare dect nivelul creanei fiscale principale la care se aplic, ori de cte ori prin aplicarea
metodei de calcul prevzute la alin. (1) penalitatea de nedeclarare depete acest nivel.
De
st
in
at
Art. 183. (1) Prin excepie de la prevederile art. 173 i 176, pentru neachitarea la
termenul de scaden de ctre debitor a obligaiilor fiscale principale datorate bugetelor locale,
se datoreaz dup acest termen majorri de ntrziere.
(2) Nivelul majorrii de ntrziere este de 1% din cuantumul obligaiilor fiscale principale
neachitate n termen, calculat pentru fiecare lun sau fraciune de lun, ncepnd cu ziua
imediat urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate, inclusiv.
(3) Prevederile art. 173180 i art. 182 sunt aplicabile n mod corespunztor.
(4) Pentru sumele de restituit de la bugetul local se datoreaz majorri de ntrziere.
Nivelul i modul de calcul al majorrii de ntrziere sunt cele prevzute la alin. (2).
54
Art. 184. (1) Organele fiscale centrale pot acorda la cererea debitorilor ealonri la plat
pe o perioad de cel mult 5 ani. Pentru debitorii care nu constituie niciun fel de garanie potrivit
prezentului capitol, ealonarea se acord pe cel mult 6 luni.
oa
ne
lo
r
fi
zi
ce
(2) n sensul prezentului capitol, asocierile fr personalitate juridic care, potrivit legii, au
calitatea de debitor sunt asimilate persoanelor juridice.
(3) Ealonarea la plat se acord pentru toate obligaiile fiscale nscrise n certificatul de
atestare fiscal, dac sunt ndeplinite condiiile prevzute de prezentul capitol.
(4) Prevederile alin. (3) se aplic i pentru obligaiile fiscale preluate de organele fiscale
de la alt organ fiscal sau de la alt autoritate public ca urmare a transferului de competen,
n situaia n care acesta are loc pe perioada derulrii unei ealonri la plat. n acest scop,
organul fiscal competent comunic debitorului o ntiinare de plat privind obligaiile fiscale
individualizate n acte administrative preluate ca urmare a transferului de competen, precum
i deciziile referitoare la obligaiile fiscale accesorii aferente.
rs
pe
ar
ii
rm
De
st
in
at
ex
cl
us
iv
in
fo
a) obligaiile fiscale care au fcut obiectul unei ealonri acordate n temeiul prezentului
capitol, care i-a pierdut valabilitatea;
b) obligaiile fiscale care au scadena i/sau termenul de plat dup data eliberrii
certificatului de atestare fiscal;
c) obligaiile fiscale care, la data eliberrii certificatului de atestare fiscal, intr sub
incidena art. 167, n limita sumei de rambursat/de restituit/de plat de la buget;
d) obligaiile fiscale stabilite prin acte administrative fiscale care, la data eliberrii
certificatului de atestare fiscal, sunt suspendate n condiiile art. 14 sau 15 din Legea
nr. 554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare. n cazul n care suspendarea executrii
actului administrativ fiscal nceteaz dup data comunicrii unei decizii de ealonare la plat,
debitorul poate solicita includerea n ealonare a obligaiilor fiscale ce au fcut obiectul
suspendrii, precum i a obligaiilor fiscale accesorii aferente. n acest scop, organul fiscal
competent comunic debitorului o ntiinare de plat privind obligaiile fiscale individualizate
n acte administrative pentru care a ncetat suspendarea executrii, precum i deciziile
referitoare la obligaiile fiscale accesorii aferente.
(7) Ealonarea la plat nu se acord nici pentru obligaiile fiscale n sum total mai mic
de 500 lei n cazul persoanelor fizice i 5.000 lei n cazul persoanelor juridice.
(8) Perioada de ealonare la plat se stabilete de organul fiscal competent n funcie de
cuantumul obligaiilor fiscale i de capacitatea financiar de plat a debitorului. Perioada de
ealonare la plat acordat nu poate fi mai mare dect perioada de ealonare la plat
solicitat.
Art. 185. (1) La cererea temeinic justificat a contribuabilului, organul fiscal local poate
acorda pentru obligaiile fiscale restante urmtoarele nlesniri la plat:
a) ealonri i/sau amnri la plata obligaiilor fiscale, precum i a obligaiilor bugetare
prevzute la art. 184 alin. (5);
b) scutiri sau reduceri de majorri de ntrziere.
(2) Ealonarea la plat se acord pe o perioad de cel mult 5 ani, iar amnarea la plat
se acord pe o perioad de cel mult 6 luni, dar care nu poate depi data de 20 decembrie
a anului fiscal n care se acord.
(3) Pe perioada pentru care au fost acordate amnri sau ealonri la plat, pentru
obligaiile fiscale principale ealonate sau amnate la plat, se datoreaz majorri de
ntrziere de 0,5% pe lun sau fraciune de lun, reprezentnd echivalentul prejudiciului.
55
(4) Pe perioada ealonrii i/sau amnrii la plat, un procent de 50% din majorrile de
ntrziere reprezentnd componenta de penalitate a acestora, aferente obligaiilor fiscale
ealonate sau amnate la plat, se amn la plat. n situaia n care sumele ealonate sau
amnate au fost stinse n totalitate, majorrile de ntrziere amnate la plat se anuleaz.
fi
zi
ce
(5) Pentru obligaiile fiscale ealonate i/sau amnate la plat, contribuabilii trebuie s
constituie garanii astfel:
a) n cazul persoanelor fizice, o sum egal cu dou rate medii din ealonare,
reprezentnd obligaii fiscale locale ealonate i majorri de ntrziere calculate, n cazul
ealonrilor la plat, sau o sum rezultat din raportul dintre contravaloarea debitelor amnate
i majorrile de ntrziere calculate i numrul de luni aprobate pentru amnare la plat, n
cazul amnrilor la plat;
oa
ne
lo
r
rs
SECIUNEA a 2-a
ii
Art. 186. (1) Pentru acordarea unei ealonri la plat de ctre organul fiscal central,
debitorul trebuie s ndeplineasc cumulativ urmtoarele condiii:
a) s se afle n dificultate generat de lipsa temporar de disponibiliti bneti i s aib
capacitate financiar de plat pe perioada de ealonare la plat. Aceste situaii se apreciaz
de organul fiscal competent pe baza programului de restructurare sau de redresare financiar
ori a altor informaii i/sau documente relevante, prezentate de debitor sau deinute de organul
fiscal;
in
fo
rm
ar
Condiii de acordare
a ealonrii la plat
pe
iv
ex
cl
us
st
in
at
(2) Pe lng condiiile prevzute la alin. (1), debitorul trebuie s aib depuse toate
declaraiile fiscale, potrivit vectorului fiscal. Aceast condiie trebuie ndeplinit la data eliberrii
certificatului de atestare fiscal.
De
(3) Condiia prevzut la alin. (2) se consider ndeplinit i n cazul n care, pentru
perioadele n care nu s-au depus declaraii fiscale, obligaiile fiscale au fost stabilite, prin
decizie, de ctre organul fiscal.
(4) Prin excepie de la prevederile alin. (1) lit. b), n situaia debitorilor care nu dein bunuri
n proprietate sau acestea sunt insuficiente pentru a constitui garaniile prevzute de prezentul
capitol, organul fiscal poate acorda ealonarea la plat dac sunt ndeplinite celelalte condiii
prevzute la alin. (1). n acest caz, penalitile de ntrziere aferente obligaiilor fiscale
principale ealonate nu se amn la plat i se includ n ealonare.
Cererea de acordare
a ealonrii la plat
Art. 187. (1) Cererea de acordare a ealonrii la plat, denumit n continuare cerere,
se depune la registratura organului fiscal competent sau se transmite prin pot cu confirmare
de primire i se soluioneaz de organul fiscal competent, n termen de 60 de zile de la data
nregistrrii cererii.
(2) Coninutul cererii, precum i documentele justificative care se anexeaz acesteia se
aprob prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
Art. 188. (1) Cererea poate fi retras de debitor pn la emiterea deciziei de ealonare
la plat sau a deciziei de respingere. Organul fiscal competent comunic debitorului decizia
prin care se ia act de retragerea cererii.
(2) Prin retragerea cererii, debitorul nu pierde dreptul de a depune o nou cerere.
56
Art. 189. n cazul n care n perioada dintre data eliberrii certificatului de atestare fiscal
i data comunicrii deciziei de ealonare la plat debitorul efectueaz pli n conturile
bugetare aferente tipurilor de creane fiscale ce fac obiectul ealonrii la plat, se sting mai
nti obligaiile exigibile n aceast perioad i apoi obligaiile cuprinse n certificatul de
atestare fiscal, n condiiile art. 207 alin. (2) sau (3), dup caz.
Art. 190. (1) Pentru deconturile cu sum negativ de TVA cu opiune de rambursare
depuse pn la data eliberrii certificatului de atestare fiscal se aplic dispoziiile art. 167.
fi
zi
ce
lo
r
(3) Prin excepie de la prevederile art. 167 alin. (5) lit. b), n cazul deconturilor cu sum
negativ de TVA cu opiune de rambursare depuse n perioada dintre data eliberrii
certificatului de atestare fiscal i data emiterii deciziei de ealonare la plat, momentul
exigibilitii sumei de rambursat este data emiterii deciziei de rambursare.
ne
(4) Prin data emiterii deciziei de rambursare, prevzut la alin. (3), se nelege data
nregistrrii acesteia la organul fiscal competent.
Art. 191. (1) Dup primirea cererii, organul fiscal competent elibereaz, din oficiu,
certificatul de atestare fiscal, pe care l comunic debitorului. Eliberarea certificatului de
atestare fiscal n scopul acordrii ealonrii la plat nu este supus taxei extrajudiciare de
timbru.
ar
ii
Eliberarea certificatului de
atestare fiscal
pe
rs
oa
rm
(2) Certificatul de atestare fiscal se elibereaz n termen de cel mult 5 zile lucrtoare de
la nregistrarea cererii.
in
fo
(3) Prin excepie de la prevederile alin. (2), termenul de eliberare a certificatului de atestare
fiscal este de cel mult 10 zile lucrtoare n cazul cererilor depuse de debitorii persoane fizice
care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere.
us
iv
(4) Prin excepie de la prevederile art. 158 i 159, dup caz, certificatul de atestare fiscal
cuprinde obligaiile fiscale restante existente n sold la data eliberrii acestuia.
cl
(5) Atunci cnd exist diferene ntre sumele solicitate de ctre debitor n cerere i cele
nscrise n certificatul de atestare fiscal, se procedeaz la punerea de acord a acestora.
ex
(6) Prin excepie de la prevederile art. 158 i 159, dup caz, certificatul de atestare fiscal
are valabilitate de 90 de zile de la data eliberrii.
at
Art. 192. (1) Cererea debitorului se soluioneaz de organul fiscal competent prin decizie
de ealonare la plat ori decizie de respingere, dup caz.
in
De
st
Garanii
Art. 193. (1) n termen de cel mult 30 de zile de la data comunicrii acordului de
principiu, debitorul trebuie s constituie garanii. La cererea temeinic justificat a debitorului,
organul fiscal competent poate aproba prelungirea acestui termen cu cel mult 30 de zile.
57
(2) Pentru obligaiile fiscale ealonate la plat, precum i cele care fac obiectul amnrii
la plat potrivit art. 208, de pn la 5.000 lei n cazul persoanelor fizice i, respectiv, 20.000 lei
n cazul persoanelor juridice, nu este necesar constituirea de garanii.
(3) Prin excepie de la prevederile alin. (1), urmtoarele categorii de debitori nu trebuie s
constituie garanii:
a) instituiile publice, astfel cum sunt definite prin Legea nr. 500/2002 privind finanele
publice, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i prin Legea nr. 273/2006, cu
modificrile i completrile ulterioare, dup caz;
fi
zi
ce
pe
rs
oa
ne
lo
r
(4) Debitorii prevzui la alin. (3), precum i debitorii prevzui la art. 186 alin. (4), care
dein n proprietate bunuri, constituie garanii astfel:
a) dac valoarea bunurilor acoper valorile prevzute la alin. (13) sau (15), dup caz,
debitorii constituie garanii la nivelul acestor valori, cu respectarea prevederilor prezentului
articol;
b) dac valoarea bunurilor nu acoper valorile prevzute la alin. (13) sau (15), dup caz,
debitorii constituie garanii la valoarea bunurilor deinute n proprietate, cu respectarea
prevederilor prezentului articol.
rm
ar
ii
(5) Prin acordul de principiu organul fiscal stabilete perioada de ealonare la plat, data
pn la care este valabil garania n cazul n care aceasta este constituit sub forma scrisorii
de garanie/poliei de asigurare de garanie, precum i cuantumul garaniei, cu menionarea
sumelor ealonate la plat, a dobnzilor datorate pe perioada de ealonare la plat i a
procentului prevzut la alin. (13), corespunztor perioadei de ealonare.
fo
ex
cl
us
iv
in
De
st
in
at
(7) Pot forma obiect al garaniilor constituite potrivit alin. (6) bunurile mobile care nu au
durata normal de funcionare expirat potrivit Legii nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului
imobilizat n active corporale i necorporale, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, precum i bunurile mobile care, dei au durata normal de funcionare expirat, au
fost supuse reevalurii potrivit regulilor contabile n vigoare.
(8) Bunul ce constituie obiect al garaniei prevzute la alin. (6) lit. d) nu poate s mai
constituie obiect al unei garanii pentru ealonarea la plat a obligaiilor unui alt debitor.
(9) Dispoziiile alin. (1) nu se aplic n cazul n care valoarea bunurilor proprietatea
debitorului deja sechestrate de organul fiscal acoper valoarea prevzut la alin. (13) sau
(15), dup caz, cu condiia prezentrii unui raport de evaluare cu valori actualizate ale
bunurilor sechestrate la data depunerii cererii, n termenul prevzut la alin. (1). Dispoziiile
alin. (11) sunt aplicabile n mod corespunztor.
(10) n situaia n care valoarea bunurilor deja sechestrate de organul fiscal nu acoper
valoarea prevzut la alin. (13) sau (15), dup caz, debitorul constituie garanie potrivit
prevederilor alin. (1) pentru diferena de valoare neacoperit.
(11) Bunurile oferite drept garanie potrivit alin. (6) lit. c) i d) se evalueaz de un expert
evaluator independent, care ntocmete un raport de evaluare. n cazul bunurilor imobile a
cror valoare stabilit n raportul de evaluare este mai mare dect valoarea orientativ stabilit
prin expertizele utilizate de camera notarilor publici, valoarea bunurilor se determin la nivelul
valorii orientative stabilite prin expertiza ntocmit de camera notarilor publici. n cazul
bunurilor mobile a cror valoare stabilit n raportul de evaluare este vdit disproporionat
fa de valoarea de pia a acestora, organul fiscal competent poate efectua o nou evaluare,
potrivit prevederilor art. 63. n acest caz, termenul de soluionare a cererii se prelungete cu
perioada cuprins ntre data depunerii raportului de evaluare i data efecturii noii evaluri.
fi
zi
ce
lo
r
(14) Prin excepie de la prevederile alin. (13), garaniile constituite sub formele prevzute
la alin. (6) lit. a) i b) trebuie s acopere sumele ealonate la plat, precum i dobnzile
datorate pe perioada ealonrii la plat.
pe
rs
oa
ne
(15) n scopul constituirii garaniei sub forma prevzut la alin. (6) lit. c), dac bunurile
sunt ipotecate/gajate n favoarea altor creditori, valoarea acestor bunuri trebuie s acopere
valoarea pentru care s-a constituit ipoteca/gajul, precum i sumele ealonate la plat,
dobnzile datorate pe perioada ealonrii la plat, plus un procent de pn la 16% din sumele
ealonate la plat, n funcie de perioada de ealonare la plat.
rm
ar
ii
(16) n scopul constituirii garaniei sub forma prevzut la alin. (6) lit. d), valoarea acestor
bunuri trebuie s acopere obligaiile fiscale ale garantului pentru care organul fiscal competent
a instituit sechestrul, precum i sumele ealonate la plat ale debitorului, dobnzile datorate
pe perioada ealonrii la plat, plus un procent de pn la 16% din sumele ealonate la plat,
n funcie de perioada de ealonare la plat.
in
fo
cl
us
iv
(18) Pe parcursul derulrii ealonrii la plat, garania se poate nlocui sau redimensiona
n funcie de valoarea ratelor rmase de achitat, la cererea debitorului. n acest caz,
procentajul suplimentar al garaniei care se ia n calcul la stabilirea valorii garaniei este cel
n vigoare la data nlocuirii sau redimensionrii garaniei, corespunztor perioadei de timp
rmase din ealonarea la plat acordat.
at
ex
(19) Organul fiscal competent elibereaz garaniile dup comunicarea deciziei de finalizare
a ealonrii la plat, prevzut la art. 194 alin. (3), cu excepia situaiei prevzute la art. 202
alin. (3).
st
in
(20) n cazul n care contribuabilul solicit nlocuirea sau redimensionarea garaniei potrivit
alin. (18), iar sumele rmase din ealonarea la plat sunt mai mici dect limitele prevzute la
alin. (2), prin excepie de la prevederile alin. (19), organul fiscal elibereaz garaniile.
De
58
(21) n cazul n care, pe parcursul derulrii ealonrii la plat, garania constituit potrivit
alin. (15) se execut de ctre un alt creditor, iar sumele distribuite din valorificare, n favoarea
organului fiscal competent, nu acoper valoarea garaniilor prevzute la alin. (13), debitorul
are obligaia rentregirii acesteia, pentru obligaiile fiscale rmase nestinse din ealonarea la
plat.
(22) n cazul n care, pe parcursul derulrii ealonrii la plat, bunul care face obiectul
garaniei constituite potrivit alin. (6) lit. d) i alin. (16) se execut de ctre organul fiscal pentru
obligaiile de plat ale garantului, debitorul are obligaia constituirii de garanii pentru obligaiile
fiscale rmase nestinse din ealonarea la plat. n acest caz, pn la constituirea garaniei,
sumele rmase dup efectuarea distribuirii sunt indisponibilizate n favoarea organului fiscal,
urmnd a stinge obligaiile rmase din ealonarea la plat dac garania nu este constituit
n termenul prevzut la art. 194 alin. (1) lit. m).
(23) La cererea debitorului, organul fiscal competent poate executa garania constituit
sub formele prevzute la alin. (6) lit. a) i c) sau poate aproba valorificarea bunurilor potrivit
nelegerii prilor n condiiile art. 248, n situaia n care se stinge ntreaga sum ealonat
la plat.
fi
zi
ce
Art. 194. (1) Ealonarea la plat acordat pentru obligaiile fiscale i menine
valabilitatea n urmtoarele condiii:
a) s se declare i s se achite, potrivit legii, obligaiile fiscale administrate de organul
fiscal cu termene de plat ncepnd cu data comunicrii deciziei de ealonare la plat, cu
excepia situaiei n care debitorul a solicitat ealonarea la plat potrivit art. 195. Ealonarea
la plat i menine valabilitatea i dac aceste obligaii sunt declarate i/sau achitate pn la
data de 25 a lunii urmtoare scadenei prevzute de lege inclusiv sau pn la finalizarea
ealonrii la plat n situaia n care acest termen se mplinete dup data stingerii n totalitate
a obligaiilor fiscale ealonate la plat;
lo
r
b) s se achite, potrivit legii, obligaiile fiscale stabilite de organul fiscal competent prin
decizie, cu termene de plat ncepnd cu data comunicrii deciziei de ealonare la plat, cu
excepia situaiei n care debitorul a solicitat ealonarea la plat potrivit art. 195. Ealonarea
la plat i menine valabilitatea i dac aceste obligaii sunt achitate n cel mult 30 de zile de
la termenul de plat prevzut de lege sau pn la finalizarea perioadei de ealonare la plat
n situaia n care termenul de 30 de zile se mplinete dup aceast dat;
oa
ne
pe
rs
ar
ii
iv
in
fo
rm
f) s se achite creanele stabilite de alte organe dect organele fiscale i transmise spre
recuperare organelor fiscale, precum i amenzile de orice fel, pentru care au fost comunicate
somaii dup data comunicrii deciziei de ealonare la plat, n cel mult 180 de zile de la
comunicarea somaiei sau pn la finalizarea ealonrii la plat n situaia n care termenul
de 180 de zile se mplinete dup data stingerii n totalitate a obligaiilor fiscale ealonate la
plat, cu excepia situaiei n care contribuabilul a solicitat ealonarea potrivit art. 195;
cl
us
st
in
at
ex
De
Condiii de meninere a
valabilitii ealonrii la plat
59
k) s nu intre sub incidena uneia dintre situaiile prevzute la art. 186 alin. (1) lit. c) i d);
l) s se rentregeasc garania n condiiile prevzute la art. 193 alin. (21), n cel mult
15 zile de la data distribuirii sumelor rezultate din valorificarea bunurilor de ctre ali creditori;
m) s constituie garania n condiiile prevzute la art. 193 alin. (22), n cel mult 15 zile de
la data comunicrii de ctre organul fiscal a ntiinrii cu privire la distribuirea sumelor
rezultate din valorificarea bunurilor.
(2) n situaia n care termenele prevzute la alin. (1) se mplinesc dup data finalizrii
ealonrii la plat, obligaiile fiscale trebuie stinse pn la data finalizrii ealonrii la plat.
(3) n situaia n care sumele ealonate la plat au fost stinse n totalitate i au fost
respectate condiiile prevzute la alin. (1), organul fiscal competent comunic debitorului
decizia de finalizare a ealonrii la plat.
60
fi
zi
ce
lo
r
f) creanele stabilite de alte organe i transmise spre recuperare organului fiscal, n situaia
n care transmiterea creanelor se efectueaz pe perioada derulrii ealonrii la plat;
ne
g) obligaiile fiscale rmase nestinse dup soluionarea deconturilor potrivit art. 190
alin. (5).
pe
rs
oa
(2) Contribuabilul poate depune cel mult dou cereri de modificare a deciziei de ealonare
la plat ntr-un an de ealonare sau, dup caz, fracie de an de ealonare, calculat ncepnd
cu data comunicrii deciziei de ealonare. Aceste prevederi nu sunt aplicabile obligaiilor
fiscale prevzute la alin. (1) lit. a) i b) i alin. (11).
ar
ii
(3) Cererea se depune pn la mplinirea termenului prevzut la art. 194 alin. (1) lit. a), b),
c), f), g), h) sau i), dup caz, i se soluioneaz de organul fiscal competent prin decizie de
modificare a deciziei de ealonare la plat sau decizie de respingere, dup caz.
rm
(4) Pentru obligaiile fiscale prevzute la alin. (1), includerea n ealonare se efectueaz
cu meninerea perioadei de ealonare deja aprobate.
us
iv
in
fo
(5) Prin excepie de la dispoziiile alin. (4), pentru obligaiile fiscale prevzute la alin. (1),
precum i pentru sumele rmase de plat din ealonarea la plat n derulare, la cererea
debitorului, se poate aproba i o alt perioad de ealonare, dar care nu poate depi
perioada prevzut la art. 184 sau 206, dup caz. Dispoziiile art. 184 alin. (8) sunt aplicabile
n mod corespunztor.
ex
cl
(6) Cuantumul i termenele de plat ale noilor rate de ealonare se stabilesc prin grafice
de ealonare care fac parte integrant din decizia de modificare a deciziei de ealonare la
plat.
in
at
De
st
(8) Debitorul nu trebuie s constituie garanii n situaia n care valoarea garaniilor deja
constituite acoper obligaiile fiscale rmase din ealonarea la plat, precum i obligaiile
fiscale pentru care se solicit modificarea deciziei de ealonare la plat. n situaia garaniilor
deja constituite potrivit art. 193 alin. (6) lit. d), se ncheie un act adiional la contractul de
ipotec/gaj.
(9) Prevederile art. 208 se aplic n mod corespunztor i penalitilor de ntrziere
aferente sumelor prevzute la alin. (1).
(10) n situaia n care cererea de modificare a deciziei de ealonare la plat se respinge,
debitorul are obligaia s plteasc sumele prevzute la alin. (1) n termen de 30 de zile de
la data comunicrii deciziei de respingere.
(11) n situaia n care pe perioada de valabilitate a nlesnirii debitorul obine o suspendare
a executrii actului administrativ fiscal n care sunt individualizate creane fiscale ce fac
obiectul ealonrii la plat, decizia de ealonare la plat se modific, la cererea debitorului.
Renunarea la ealonarea
la plat
Art. 196. (1) Debitorul poate renuna la ealonarea la plat pe perioada de valabilitate
a acesteia, prin depunerea unei cereri de renunare la ealonare.
(2) n cazul renunrii la ealonare, debitorul trebuie s achite obligaiile fiscale rmase din
ealonare pn la data la care intervine pierderea valabilitii ealonrii la plat. Prevederile
art. 194 alin. (3) i art. 208 alin. (3) sunt aplicabile n mod corespunztor.
(3) n cazul nerespectrii obligaiei prevzute la alin. (2), sunt aplicabile prevederile
referitoare la pierderea valabilitii ealonrii la plat.
61
Art. 197. (1) Pe perioada pentru care au fost acordate ealonri la plat, pentru
obligaiile fiscale ealonate la plat, cu excepia celor prevzute la art. 173 alin. (2), se
datoreaz i se calculeaz dobnzi, la nivelul stabilit potrivit art. 174 alin. (5). Prin excepie
de la prevederile art. 174 alin. (5), nivelul dobnzii este de 0,015% pentru fiecare zi de
ntrziere, n situaia n care debitorul constituie ntreaga garanie sub forma scrisorii de
garanie i/sau poliei de asigurare de garanie i/sau consemnrii de mijloace bneti la o
unitate a Trezoreriei Statului.
fi
zi
ce
(2) Dobnzile se datoreaz i se calculeaz pentru fiecare rat din graficul de ealonare
la plat ncepnd cu data emiterii deciziei de ealonare la plat i pn la termenul de plat
din grafic sau pn la data achitrii ratei potrivit art. 194 alin. (1) lit. d), dup caz.
(3) Dobnzile datorate i calculate n cazul achitrii cu ntrziere a ratei potrivit art. 194
alin. (1) lit. d) se comunic prin decizie referitoare la obligaiile de plat accesorii i se achit
potrivit prevederilor art. 156 alin. (1).
Art. 198. (1) Pentru rata de ealonare la plat achitat cu ntrziere pn la urmtorul
termen de plat din graficul de ealonare, potrivit art. 194 alin. (1) lit. d), precum i pentru
diferenele de obligaii fiscale marcate i rmase nestinse dup soluionarea deconturilor cu
sum negativ de TVA cu opiune de rambursare, potrivit art. 190 alin. (5), se percepe o
penalitate, care i se comunic debitorului prin decizie referitoare la obligaiile de plat accesorii
i se achit potrivit prevederilor art. 156 alin. (1).
rm
ar
ii
pe
Penalitate
rs
oa
ne
lo
r
fo
iv
in
a) suma rmas nestins din rata de ealonare, reprezentnd obligaii fiscale principale
i/sau obligaii fiscale accesorii ealonate la plat, inclusiv dobnzile datorate pe perioada
ealonrii la plat, dup caz;
ex
Art. 199. (1) Ealonarea la plat i pierde valabilitatea la data la care nu sunt respectate
dispoziiile art. 194 alin. (1). Organul fiscal competent emite o decizie de constatare a pierderii
valabilitii ealonrii la plat, care se comunic debitorului.
at
Pierderea valabilitii
ealonrii la plat i
consecinele pierderii acesteia
cl
us
De
st
in
(2) Pierderea valabilitii ealonrii la plat atrage nceperea sau continuarea, dup caz,
a executrii silite pentru ntreaga sum nestins.
(3) n cazul pierderii valabilitii ealonrii la plat, pentru sumele rmase de plat din
ealonarea la plat acordat de organul fiscal central, reprezentnd obligaii fiscale principale
i/sau obligaii fiscale accesorii ealonate la plat, se datoreaz o penalitate de 5%.
Prevederile art. 198 alin. (1) i (3) se aplic n mod corespunztor.
Art. 200. (1) Debitorul poate solicita organului fiscal competent meninerea unei
ealonri a crei valabilitate a fost pierdut din cauza nerespectrii condiiilor prevzute la
art. 194 alin. (1) lit. a)j) i l), o singur dat pe perioada de valabilitate a ealonrii, dac
depune o cerere n acest scop nainte de executarea garaniei de ctre organul fiscal
competent sau nainte de stingerea obligaiilor fiscale, dup caz. Cererea se soluioneaz
prin emiterea unei decizii de meninere a valabilitii ealonrii, cu pstrarea perioadei de
ealonare aprobate iniial.
(2) Pentru meninerea valabilitii ealonrii, debitorul are obligaia s achite obligaiile
fiscale exigibile la data comunicrii deciziei de meninere a valabilitii ealonrii, cu excepia
celor care au fcut obiectul ealonrii a crei valabilitate a fost pierdut, n termen de 90 de
zile de la data comunicrii deciziei. Prevederile art. 194 sunt aplicabile n mod corespunztor.
Dobnzi i majorri de
ntrziere n cazul pierderii
valabilitii ealonrii la plat
Art. 201. n cazul pierderii valabilitii ealonrii la plat acordate de organul fiscal,
pentru obligaiile fiscale principale rmase de plat din ealonarea la plat acordat, se
datoreaz de la data emiterii deciziei de ealonare la plat dobnzi potrivit art. 174.
62
Executarea garaniilor
Art. 202. (1) n cazul pierderii valabilitii ealonrii la plat, organul fiscal competent
execut garaniile n contul obligaiilor fiscale rmase nestinse.
(2) Dac pn la pierderea valabilitii ealonrii la plat nu au fost soluionate deconturile
cu sum negativ de TVA cu opiune de rambursare, garaniile se execut i n contul
obligaiilor marcate n vederea stingerii prin compensare cu sume de rambursat, n limita
sumei solicitate la rambursare.
Art. 203. (1) Pentru sumele care fac obiectul ealonrii la plat a obligaiilor fiscale,
precum i pentru obligaiile prevzute la art. 194 alin. (1) lit. a)c) i e)j) nu ncepe sau se
suspend, dup caz, procedura de executare silit, de la data comunicrii deciziei de
ealonare la plat. n cazul obligaiilor prevzute la art. 194 alin. (1) lit. f) executarea silit se
suspend dup comunicarea somaiei.
rs
oa
ne
lo
r
fi
zi
ce
ar
ii
pe
(2) Odat cu comunicarea deciziei de ealonare la plat ctre debitor, organele fiscale
competente comunic, n scris, instituiilor de credit la care debitorul are deschise conturile
bancare i/sau terilor poprii care dein/datoreaz sume de bani debitorului msura de
suspendare a executrii silite prin poprire.
in
fo
rm
(3) n cazul prevzut la alin. (2), suspendarea executrii silite prin poprire bancar are ca
efect ncetarea indisponibilizrii sumelor viitoare provenite din ncasrile zilnice n conturile n
lei i n valut, ncepnd cu data i ora comunicrii ctre instituiile de credit a adresei de
suspendare a executrii silite prin poprire.
iv
(4) Sumele existente n cont la data i ora comunicrii adresei de suspendare a executrii
silite rmn indisponibilizate, debitorul putnd dispune de acestea numai pentru efectuarea
de pli n scopul:
in
at
ex
cl
us
De
st
(6) Msurile de executare silit ncepute asupra bunurilor mobile i/sau imobile proprietate
a debitorului se suspend de la data comunicrii deciziei de ealonare la plat.
Art. 204. (1) Pentru debitorii care au solicitat ealonarea la plat i care trebuie s achite
obligaiile fiscale administrate de organul fiscal central ntr-un anumit termen pentru a se
menine autorizaia, acordul ori alt act administrativ similar, autoritatea competent nu
revoc/nu suspend actul pe motiv de neplat a obligaiilor fiscale la termenul prevzut n
legislaia specific, iar garaniile constituite nu se execut pn la soluionarea cererii de
acordare a ealonrii la plat.
(2) n situaia n care cererea de acordare a ealonrii la plat a fost respins sau retras,
debitorii prevzui la alin. (1) trebuie s achite obligaiile fiscale de a cror plat depinde
meninerea autorizaiei, acordului ori a altui act administrativ similar n scopul meninerii
actului, n termen de 15 zile de la data comunicrii deciziei de respingere sau a deciziei prin
care se ia act de retragerea cererii. n acest caz, o nou cerere de acordare a ealonrii la
plat se poate depune numai dup achitarea acestor obligaii fiscale.
(3) Pe perioada de valabilitate a ealonrii la plat, autoritatea competent nu revoc/nu
suspend autorizaia, acordul sau alt act administrativ similar pe motiv de neplat a obligaiilor
fiscale la termenul prevzut n legislaia specific, iar garaniile constituite nu se execut.
Calcularea termenelor
Art. 205. (1) Termenele stabilite n prezentul capitol, cu excepia celui prevzut la
art. 191 alin. (2) i (3), se calculeaz pe zile calendaristice ncepnd cu ziua imediat urmtoare
acestor termene i expir la ora 24,00 a ultimei zile a termenelor.
63
(2) n situaia n care termenele prevzute la alin. (1) sfresc ntr-o zi de srbtoare legal
sau cnd serviciul este suspendat, acestea se prelungesc pn la sfritul primei zile de lucru
urmtoare.
Prevederi speciale pentru
ealonrile la plat acordate de
organele fiscale
Art. 206. (1) n cazul debitorilor cu risc fiscal mic, organul fiscal competent poate aproba
ealonarea la plat a obligaiilor fiscale restante, pe o perioad de cel mult 12 luni.
(2) Pentru a beneficia de ealonarea la plat prevzut la alin. (1), debitorul trebuie s
ndeplineasc cumulativ urmtoarele condiii:
a) debitorul depune o cerere la organul fiscal competent;
oa
ne
lo
r
fi
zi
ce
b) sunt ndeplinite condiiile prevzute la art. 186, cu excepia celei prevzute la art. 186
alin. (1) lit. a);
c) debitorul depune, n cel mult 30 de zile de la data comunicrii certificatului de atestare
fiscal, o garanie n valoare de minimum 20% din sumele ce pot face obiectul ealonrii la
plat, precum i a penalitilor de ntrziere ce pot face obiectul amnrii la plat potrivit
art. 208, nscrise n certificatul de atestare fiscal emis n condiiile prezentului capitol.
(3) n sensul prezentului articol este considerat cu risc fiscal mic debitorul care, la data
depunerii cererii, ndeplinete, cumulativ, urmtoarele condiii:
a) nu are fapte nscrise n cazierul fiscal;
pe
rs
ar
ii
in
fo
rm
ex
cl
us
iv
st
in
at
(5) n condiiile prezentului articol, debitorii care, la data depunerii cererii, nu au obligaii
fiscale restante pot solicita ealonarea la plat a obligaiilor fiscale declarate, precum i a
obligaiilor fiscale stabilite prin decizie de impunere i pentru care nu s-a mplinit scadena sau
termenul de plat prevzut la art. 156 alin. (1), dup caz.
De
Dispoziii finale
Art. 207. (1) Organul fiscal competent care emite decizia de ealonare la plat poate
ndrepta erorile din coninutul acesteia, din oficiu sau la cererea debitorului, printr-o decizie de
ndreptare a erorii. Decizia de ndreptare a erorii produce efecte fa de debitor de la data
comunicrii acesteia, potrivit legii.
(2) n cazul n care n perioada cuprins ntre data eliberrii certificatului de atestare fiscal
i data comunicrii deciziei de ealonare la plat s-au stins obligaii fiscale prin orice
modalitate prevzut de lege i care sunt cuprinse n suma care face obiectul ealonrii la
plat, debitorul achit ratele ealonate pn la concurena sumei rmase de plat.
(3) Prin excepie de la prevederile alin. (2), n situaia n care, pn la emiterea deciziei de
ealonare la plat, se constat c s-au stins mai mult de 50% din obligaiile fiscale care fac
obiectul ealonrii la plat, la cererea debitorului, organul fiscal competent elibereaz un nou
certificat de atestare fiscal, caz n care prevederile prezentului capitol se aplic n mod
corespunztor.
64
fi
zi
ce
(5) n situaia n care se sting anticipat mai mult de 3 rate din graficul de ealonare la plat,
organul fiscal competent, din oficiu, reface graficul de ealonare, pn la urmtorul termen de
plat a ratelor, cu respectarea perioadei de ealonare aprobate. n acest caz, ratele ce fac
obiectul stingerii anticipate sunt exigibile la data plii sau la data emiterii deciziei de
rambursare, dup caz. Noul grafic de ealonare se comunic debitorului prin decizia organului
fiscal.
ne
lo
r
(6) n situaia n care n graficul de ealonare exist i creane bugetare stabilite de alte
organe i transmise spre recuperare organului fiscal, potrivit legii, iar acestea au fost stinse,
total sau parial, potrivit legislaiei specifice, de ctre organele care le gestioneaz, graficul de
ealonare se reface n mod corespunztor.
pe
rs
oa
ii
(2) Garaniile ori valoarea bunurilor prevzute la art. 193 alin. (13)(16) trebuie s acopere
i penalitile de ntrziere, precum i majorrile de ntrziere amnate la plat.
fo
rm
ar
(3) n situaia n care ealonarea la plat se finalizeaz n condiiile art. 194 alin. (3),
penalitile de ntrziere, precum i majorrile de ntrziere amnate la plat se anuleaz prin
decizie care se comunic debitorului odat cu decizia de finalizare a ealonrii la plat.
us
iv
in
(4) Pierderea valabilitii ealonrii la plat atrage pierderea valabilitii amnrii la plat
a penalitilor de ntrziere i/sau a majorrilor de ntrziere. n acest caz, odat cu decizia
de constatare a pierderii valabilitii ealonrii la plat se comunic debitorului i decizia de
pierdere a valabilitii amnrii la plat a penalitilor de ntrziere i/sau a majorrilor de
ntrziere.
Art. 209. Procedura de aplicare a ealonrii la plat acordate de organul fiscal central
se aprob prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
Constituirea de garanii
CAPITOLUL V
Garanii
De
st
in
at
ex
cl
(5) n situaia n care ealonarea la plat i pierde valabilitatea n condiiile art. 199,
garaniile se execut i n contul penalitilor de ntrziere i/sau majorrilor de ntrziere
amnate la plat.
65
Art. 212. (1) Organul fiscal competent se ndestuleaz din garaniile depuse dac nu
s-a realizat scopul pentru care acestea au fost constituite.
(2) n cazul garaniilor prevzute la art. 211 lit. a) i b), organul fiscal dispune instituiei de
credit/societii de asigurare emitente sau instituiei financiare care a confirmat i acceptat
scrisoarea de garanie/polia de asigurare de garanie, ori unitii de trezorerie a statului, dup
caz, virarea sumei de bani n conturile de venituri bugetare corespunztoare.
fi
zi
ce
(3) Valorificarea garaniilor prevzute la art. 211 lit. c) i d) se realizeaz prin modalitile
i procedurile prevzute de dispoziiile art. 247 alin. (2)(6) i ale art. 248259, care se
aplic n mod corespunztor.
CAPITOLUL VI
Msuri asigurtorii
Art. 213. (1) Msurile asigurtorii prevzute n prezentul capitol se dispun i se duc la
ndeplinire, prin procedura administrativ, de organul fiscal competent.
(2) Se dispun msuri asigurtorii sub forma popririi asigurtorii i sechestrului asigurtor
asupra bunurilor mobile i/sau imobile proprietate a debitorului, precum i asupra veniturilor
acestuia, n cazuri excepionale, respectiv atunci cnd exist pericolul ca acesta s se
sustrag, s i ascund ori s i risipeasc patrimoniul, periclitnd sau ngreunnd n mod
considerabil colectarea. Dispoziiile art. 231 rmn aplicabile.
oa
ne
lo
r
rm
ar
ii
pe
rs
(3) Aceste msuri pot fi luate i nainte de emiterea titlului de crean, inclusiv n cazul
efecturii de controale sau al antrenrii rspunderii solidare. Msurile asigurtorii dispuse
att de organele fiscale competente, ct i de instanele judectoreti ori de alte organe
competente, dac nu au fost desfiinate n condiiile legii, rmn valabile pe toat perioada
executrii silite, fr ndeplinirea altor formaliti. Odat cu individualizarea creanei i
ajungerea acesteia la scaden, n cazul neplii, msurile asigurtorii se transform n msuri
executorii.
in
fo
(4) Msurile asigurtorii se dispun prin decizie emis de organul fiscal competent. n
decizie organul fiscal precizeaz debitorului c prin constituirea unei garanii la nivelul creanei
stabilite sau estimate, dup caz, msurile asigurtorii vor fi ridicate.
cl
us
iv
st
in
at
ex
(7) n situaia n care msurile asigurtorii au fost luate nainte de emiterea titlului de
crean acestea nceteaz dac titlul de crean nu a fost emis i comunicat n termen de cel
mult 6 luni de la data la care au fost dispuse msurile asigurtorii. n cazuri excepionale,
acest termen poate fi prelungit pn la un an, de organul fiscal competent, prin decizie.
Organul fiscal are obligaia s emit decizia de ridicare a msurilor asigurtorii n termen de
cel mult dou zile de la mplinirea termenului de 6 luni sau un an, dup caz, iar n cazul popririi
asigurtorii s elibereze garania.
De
(8) Prin excepie de la prevederile alin. (7), n situaia n care au fost instituite msuri
asigurtorii i au fost sesizate organele de urmrire penal potrivit legii, msurile asigurtorii
nceteaz de drept la data la care au fost luate msuri asigurtorii potrivit Legii nr. 135/2010
privind Codul de procedur penal, cu modificrile i completrile ulterioare.
(9) Bunurile perisabile i/sau degradabile sechestrate asigurtor pot fi valorificate:
a) de ctre debitor cu acordul organului de executare silit, sumele obinute
consemnndu-se la dispoziia organului de executare silit;
b) prin vnzare n regim de urgen n condiiile art. 247 alin. (4).
(10) n cazul nfiinrii sechestrului asigurtor asupra bunurilor imobile, un exemplar al
procesului-verbal ntocmit de organul de executare silit se comunic pentru notare Biroului
de carte funciar.
(11) Notarea potrivit alin. (10) face opozabil sechestrul tuturor acelora care, dup notare,
vor dobndi vreun drept asupra imobilului respectiv. Actele de dispoziie ce ar interveni ulterior
notrii prevzute la alin. (10) sunt lovite de nulitate absolut.
(12) Dac valoarea bunurilor proprii ale debitorului nu acoper integral creana fiscal a
bugetului general consolidat, msurile asigurtorii pot fi nfiinate i asupra bunurilor deinute
de ctre debitor n proprietate comun cu tere persoane, pentru cota-parte deinut de
acesta.
66
fi
zi
ce
(14) mpotriva actelor prin care se duc la ndeplinire msurile asigurtorii cel interesat
poate face contestaie la executare n conformitate cu prevederile art. 260 i 261.
Ridicarea msurilor asigurtorii
Art. 214. (1) Msurile asigurtorii instituite potrivit art. 213 se ridic, prin decizie
motivat, de ctre creditorul fiscal, cnd au ncetat motivele pentru care au fost dispuse sau
la constituirea garaniei prevzute la art. 211, dup caz.
(2) Decizia de ridicare a msurii asigurtorii emis potrivit alin. (1) se duce la ndeplinire
de ctre organul de executare silit competent i se comunic tuturor celor crora le-a fost
comunicat decizia de dispunere a msurilor asigurtorii sau celelalte acte de executare n
legtur cu acestea.
ne
Art. 215. (1) Dreptul organului de executare silit de a cere executarea silit a creanelor
fiscale se prescrie n termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care
a luat natere acest drept.
oa
nceperea termenului de
prescripie
lo
r
CAPITOLUL VII
Prescripia dreptului de a cere executarea silit i a dreptului de a cere restituirea
rs
pe
rm
ar
ii
Suspendarea termenului de
prescripie
(2) Termenul de prescripie prevzut la alin. (1) se aplic i creanelor provenind din amenzi
contravenionale.
Art. 216. Termenul de prescripie prevzut la art. 215 se suspend:
fo
in
iv
st
De
in
at
ex
cl
us
ntreruperea termenului de
prescripie
CAPITOLUL VIII
Stingerea creanelor fiscale prin executare silit
SECIUNEA 1
Dispoziii generale
Art. 220. (1) n cazul n care debitorul nu i pltete de bunvoie obligaiile fiscale
datorate, organul fiscal competent, pentru stingerea acestora, procedeaz la aciuni de
executare silit, potrivit prezentului cod, cu excepia cazului n care exist o cerere de
restituire/rambursare n curs de soluionare, iar cuantumul sumei solicitate este egal cu sau
mai mare dect creana fiscal datorat de debitor.
(2) Organul fiscal care administreaz creane fiscale este abilitat s duc la ndeplinire
msurile asigurtorii i s efectueze procedura de executare silit.
67
ne
lo
r
fi
zi
ce
(3) Creanele bugetare care, potrivit legii, se administreaz de autoritile sau instituiile
publice, inclusiv cele reprezentnd venituri proprii, se pot executa prin executori fiscali
organizai n compartimente de specialitate, acetia fiind abilitai s duc la ndeplinire
msurile asigurtorii i s efectueze procedura de executare silit, potrivit prevederilor
prezentului cod.
(4) Organele prevzute la alin. (2) i (3) sunt denumite n continuare organe de executare
silit.
(5) Organele de executare silit prevzute la alin. (4) sunt competente i pentru executarea
silit a creanelor prevzute la art. 226 alin. (3).
(6) n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal central, pentru efectuarea
procedurii de executare silit este competent organul de executare silit n a crui raz
teritorial se gsesc bunurile urmribile, coordonarea ntregii executri revenind organului de
executare silit competent potrivit art. 30. n cazul n care executarea silit se face prin poprire,
aplicarea msurii de executare silit se face de ctre organul de executare silit coordonator
prevzut la alin. (7)(9).
(7) Coordonarea executrii silite n cazul n care s-a dispus atragerea rspunderii solidare
cu debitorul aflat n stare de insolvabilitate, n condiiile art. 25, precum i n cazul prevzut
de art. 24 alin. (1) lit. b), revine organului de executare silit competent potrivit art. 30.
ii
pe
rs
oa
(8) Coordonarea executrii silite n cazul n care s-a dispus atragerea rspunderii
membrilor organelor de conducere, potrivit prevederilor legislaiei privind insolvena, revine
organului de executare silit competent potrivit art. 30 n a crui raz teritorial i are/i-a avut
domiciliul fiscal debitorul insolvent.
(9) Organul de executare silit coordonator n cazul prevzut la art. 252 alin. (2) este cel
n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal sau i desfoar activitatea debitorul ale crui
bunuri au fost adjudecate.
iv
in
fo
rm
ar
(10) n cazul n care, potrivit legii, s-a dispus atragerea rspunderii membrilor organelor de
conducere, potrivit prevederilor legislaiei privind insolvena, i pentru creane fiscale, prin
derogare de la prevederile art. 173 din Legea nr. 85/2014, executarea silit se efectueaz
potrivit dispoziiilor prezentului cod, de ctre organul de executare silit prevzut de acesta.
n situaia n care atragerea rspunderii privete att creane fiscale administrate de organul
fiscal central, ct i creane fiscale administrate de organul fiscal local, competena aparine
organului fiscal care deine creana fiscal mai mare. n acest caz, organul de executare silit
distribuie sumele realizate potrivit ordinii prevzute de Legea nr. 85/2014.
De
st
in
at
ex
cl
us
(11) Atunci cnd se constat c exist pericolul evident de nstrinare, substituire sau de
sustragere de la executare silit a bunurilor i veniturilor urmribile ale debitorului, organul de
executare silit n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al debitorului poate proceda
la indisponibilizarea i executarea silit a acestora, indiferent de locul n care se gsesc
bunurile.
(12) Organul de executare silit coordonator sesizeaz n scris celelalte organe prevzute
la alin. (6), comunicndu-le titlul executoriu n copie certificat, situaia debitorului, contul n
care se pltesc sumele ncasate, precum i orice alte date utile pentru identificarea debitorului
i a bunurilor ori veniturilor urmribile.
(13) n cazul n care asupra acelorai venituri ori bunuri ale debitorului a fost pornit
executarea, att pentru realizarea titlurilor executorii privind creane fiscale, ct i pentru titluri
ce se execut n condiiile prevzute de alte dispoziii legale, executarea silit se conexeaz
i se efectueaz, potrivit dispoziiilor prezentului cod, de ctre organul de executare silit
prevzut de acesta. n acest caz competena aparine organului fiscal care deine creana
fiscal mai mare. n cazul existenei unui conflict ntre organele fiscale de executare silit
avnd ca obiect conexarea executrii sunt aplicabile prevederile art. 4143.
(14) Prevederile alin. (13) nu se aplic n urmtoarele situaii:
a) dac valoarea bunurilor debitorului acoper doar creanele altor creditori care dein
garanii cu un rang prioritar fa de creditorul fiscal;
b) dac executarea silit pornit de executorul judectoresc se afl ntr-o etap avansat
i din valorificarea bunurilor supuse executrii silite se asigur recuperarea integral a
creanelor fiscale.
(15) Dac asupra acelorai bunuri ale debitorului au fost pornite executri silite de ctre
un executor judectoresc i un organ fiscal de executare silit, la cererea persoanei interesate
sau a oricruia dintre executori, instana judectoreasc competent dispune conexarea
executrii silite, n condiiile prezentului articol. Dispoziiile art. 654 alin. (2) (4) din Codul
de procedur civil, republicat, sunt aplicabile n mod corespunztor.
(16) Cnd se constat c domiciliul fiscal al debitorului se afl n raza teritorial a altui
organ de executare silit, titlul executoriu mpreun cu dosarul executrii se transmit acestuia,
ntiinndu-se, dac este cazul, organul de la care s-a primit titlul executoriu.
68
Art. 222. (1) Organul de executare silit coordonator, n cazul debitorilor solidari, este
cel n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal debitorul despre care exist indicii c
deine mai multe venituri sau bunuri urmribile.
(2) Coordonarea executrii silite n cazul n care s-a dispus atragerea rspunderii solidare
n condiiile art. 25 i 26 revine organului de executare silit n a crui raz teritorial i are
domiciliul fiscal debitorul aflat n stare de insolvabilitate sau insolven sau organul de
executare silit competent, desemnat potrivit art. 30, dup caz.
(3) Organul de executare silit coordonator nscrie n ntregime debitul n evidenele sale
i ia msuri de executare silit, comunicnd ntregul debit organelor de executare silit n a
cror raz teritorial se afl domiciliile fiscale ale celorlali codebitori, aplicndu-se dispoziiile
art. 220.
(4) Organele de executare silit sesizate, crora li s-a comunicat debitul, dup nscrierea
acestuia ntr-o eviden nominal, iau msuri de executare silit i comunic organului de
executare silit coordonator sumele realizate n contul debitorului, n termen de 10 zile de la
realizarea acestora.
(5) Dac organul de executare silit coordonator, care ine evidena ntregului debit,
constat c acesta a fost realizat prin actele de executare silit fcute de el nsui i de
celelalte organe sesizate potrivit alin. (4), el este obligat s cear n scris acestora din urm
s nceteze de ndat executarea silit.
De
st
in
at
ex
cl
us
iv
in
fo
rm
ar
ii
pe
rs
oa
ne
lo
r
fi
zi
ce
Executorii fiscali
Art. 223. (1) Executarea silit se face de organul de executare silit competent prin
intermediul executorilor fiscali. Acetia trebuie s dein o legitimaie de serviciu pe care
trebuie s o prezinte n exercitarea activitii.
(2) Executorul fiscal este mputernicit n faa debitorului i a terilor prin legitimaia de
executor fiscal i delegaie emis de organul de executare silit.
(3) n scopul efecturii executrii silite, executorii fiscali pot:
a) s intre n orice incint de afaceri a debitorului, persoan juridic, sau n alte incinte unde
acesta i pstreaz bunurile, n scopul identificrii bunurilor sau valorilor care pot fi executate
silit, precum i s analizeze evidena contabil a debitorului n scopul identificrii terilor care
datoreaz sau dein n pstrare venituri ori bunuri ale debitorului;
b) s intre n toate ncperile n care se gsesc bunuri sau valori ale debitorului, persoan
fizic, precum i s cerceteze toate locurile n care acesta i pstreaz bunurile;
c) s solicite i s cerceteze orice document sau element material care poate constitui o
prob n determinarea bunurilor proprietate a debitorului;
d) s aplice sigilii asupra bunurilor, ntocmind n acest sens proces-verbal;
e) s constate contravenii i s aplice sanciuni potrivit legii.
69
fi
zi
ce
(4) Executorul fiscal poate intra n ncperile ce reprezint domiciliul sau reedina unei
persoane fizice, cu consimmntul acesteia, iar n caz de refuz, organul de executare silit
cere autorizarea instanei judectoreti competente potrivit dispoziiilor Codului de procedur
civil, republicat.
(5) Accesul executorului fiscal n locuin, n incinta de afaceri sau n orice alt ncpere
a debitorului, persoan fizic sau juridic, se poate efectua ntre orele 6,0020,00, n orice
zi lucrtoare. Executarea nceput poate continua n aceeai zi sau n zilele urmtoare. n
cazuri temeinic justificate de pericolul nstrinrii unor bunuri, accesul n ncperile debitorului
poate avea loc i la alte ore dect cele menionate, precum i n zilele nelucrtoare, n baza
autorizaiei prevzute la alin. (4).
(6) n absena debitorului sau dac acesta refuz accesul n oricare dintre ncperile
prevzute la alin. (3), executorul fiscal poate s ptrund n acestea n prezena unui
reprezentant al poliiei ori al jandarmeriei sau a altui agent al forei publice i a doi martori
majori, fiind aplicabile prevederile alin. (4) i (5).
lo
r
Art. 224. Impozitele, taxele, contribuiile sociale i orice alte venituri ale bugetului
general consolidat nu pot fi urmrite de niciun creditor pentru nicio categorie de creane n
cadrul procedurii de executare silit.
ne
pe
rs
oa
De
st
in
at
ex
cl
us
iv
in
fo
rm
ar
ii
De
st
in
at
ex
cl
us
iv
in
fo
rm
ar
ii
pe
rs
oa
ne
lo
r
(11) Instituiile publice finanate integral din venituri proprii, care nu au organe de executare
silit proprii, pot transmite titlurile executorii privind venituri proprii organului fiscal central sau,
dup caz, organului fiscal local. Sumele astfel realizate se fac venit la bugetul de stat sau la
bugetul local, dup caz.
(12) Instituiile publice finanate total sau parial de la bugetul local, care nu au organe de
executare silit proprii, transmit titlurile executorii privind venituri ale bugetului local, spre
executare silit, organului fiscal local. Sumele astfel realizate se fac venit la bugetul local.
(13) Instituiile publice din subordinea unitilor/subdiviziunilor administrativ-teritoriale
finanate integral din venituri proprii, care nu au organe de executare silit proprii, pot transmite
titlurile executorii privind venituri proprii organului fiscal local. Sumele astfel realizate se fac
venit la bugetul local.
Art. 227. (1) Executarea silit se poate ntinde asupra veniturilor i bunurilor proprietate
a debitorului, urmribile potrivit legii, iar valorificarea acestora se efectueaz numai n msura
necesar pentru realizarea creanelor fiscale i a cheltuielilor de executare. Executarea silit
a bunurilor proprietate a debitorului, urmribile potrivit legii, se efectueaz, de regul, n limita
a 150% din valoarea creanelor fiscale, inclusiv a cheltuielilor de executare, cu excepia
cazului n care din motive obiective n legtur cu situaia patrimonial a debitorului acest
nivel nu poate fi respectat.
(2) Sunt supuse sechestrrii i valorificrii bunurile urmribile proprietate a debitorului,
prezentate de acesta i/sau identificate de ctre organul de executare silit, n urmtoarea
ordine:
a) bunurile mobile i imobile care nu sunt direct folosite n activitatea ce constituie
principala surs de venit;
b) bunuri care nu sunt nemijlocit predestinate pentru desfurarea activitii care constituie
principala surs de venit;
c) bunurile mobile i imobile ce se afl temporar n deinerea altor persoane n baza
contractelor de arend, de mprumut, de nchiriere, de concesiune, de leasing i altele;
d) ansamblu de bunuri n condiiile prevederilor art. 246;
e) maini-unelte, utilaje, materii prime i materiale i alte bunuri mobile, precum i bunuri
imobile ce servesc activitii care constituie principala surs de venit;
f) produse finite.
(3) Organul fiscal poate trece la sechestrarea bunurilor din urmtoarea categorie din cele
prevzute la alin. (2) ori de cte ori valorificarea nu este posibil.
(4) Bunurile supuse unui regim special de circulaie pot fi urmrite numai cu respectarea
condiiilor prevzute de lege.
(5) n cadrul procedurii de executare silit se pot folosi succesiv sau concomitent
modalitile de executare silit prevzute de prezentul cod.
(6) Executarea silit a creanelor fiscale nu se perim.
(7) Executarea silit se desfoar pn la stingerea creanelor fiscale nscrise n titlul
executoriu, inclusiv a creanelor fiscale accesorii, ori a altor sume, datorate sau acordate
potrivit legii prin acesta, precum i a cheltuielilor de executare.
(8) n cazul n care prin titlul executoriu sunt prevzute, dup caz, creane fiscale accesorii
sau alte sume, fr s fi fost stabilit cuantumul acestora, ele se calculeaz de ctre organul
de executare silit i se consemneaz ntr-un proces-verbal care constituie titlu executoriu,
care se comunic debitorului.
(9) Fa de teri, inclusiv fa de stat, o garanie real i celelalte sarcini reale asupra
bunurilor au un grad de prioritate care se stabilete de la momentul n care acestea au fost
fcute publice prin oricare dintre metodele prevzute de lege.
Art. 228. n vederea nceperii executrii silite, organul de executare silit competent se
poate folosi de mijloacele de prob prevzute la art. 55, n vederea determinrii averii i a
venitului debitorului. La cererea organului fiscal, debitorul este obligat s furnizeze n scris, pe
propria rspundere, informaiile solicitate.
Art. 229. n toate actele de executare silit trebuie s se indice titlul executoriu i s se
arate natura i cuantumul debitului ce face obiectul executrii.
Art. 230. (1) Executarea silit ncepe prin comunicarea somaiei. Dac n termen de
15 zile de la comunicarea somaiei nu se stinge debitul, se continu msurile de executare silit.
Somaia este nsoit de un exemplar al titlului executoriu emis de organul de executare silit.
(2) Somaia cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. 46, urmtoarele: numrul
dosarului de executare; suma pentru care se ncepe executarea silit; termenul n care cel
somat urmeaz s plteasc suma prevzut n titlul executoriu, precum i indicarea
consecinelor nerespectrii acesteia.
(3) n cazul n care debitorul are de ncasat sume certe, lichide i exigibile de la autoriti
sau instituii publice, executarea silit se continu prin poprirea acestor sume ori de cte ori,
ulterior comunicrii somaiei, se depune la organul fiscal un document eliberat de autoritatea
sau instituia public respectiv prin care se certific c sumele sunt certe, lichide i exigibile.
Prevederile art. 236 se aplic n mod corespunztor.
fi
zi
ce
70
Obligaia de informare
71
(4) Nu sunt considerate sume exigibile i nu sunt aplicabile prevederile alin. (3) sumelor
aflate n litigiu.
(5) n cazul n care documentul prevzut la alin. (3) a fost depus ulterior lurii unor msuri
de executare silit potrivit prezentului cod, aceste msuri se ridic dup aplicarea msurii
popririi sumelor nscrise n documentul emis de autoritatea sau instituia public, n limita
acestor sume, cu respectarea nivelului prevzut la art. 227 alin. (1).
(6) n cazul n care documentul prevzut la alin. (3) a fost depus ulterior stingerii sumelor
pentru care s-a nceput executarea silit, acesta se ia n considerare pentru urmtoarele
executri silite.
ar
rm
fo
in
iv
us
cl
ex
at
in
st
De
ii
pe
rs
oa
ne
lo
r
Art. 231. Terul nu se poate opune sechestrrii unui bun al debitorului, invocnd un
drept de gaj, drept de ipotec sau un privilegiu. Terul particip la distribuirea sumelor rezultate
din valorificarea bunului, potrivit legii.
Art. 232. (1) naintea valorificrii bunurilor, acestea se evalueaz. Evaluarea se
efectueaz de organul de executare silit prin experi evaluatori proprii sau prin experi
evaluatori independeni. Evaluatorii independeni sunt desemnai n condiiile art. 63. Att
evaluatorii proprii, ct i evaluatorii independeni sunt obligai s i ndeplineasc atribuiile
ce le revin, astfel cum reies din prezentul cod, din actul prin care s-a dispus expertiza, precum
i din actul prin care au fost numii.
(2) Organul de executare silit actualizeaz preul de evaluare innd cont de rata inflaiei.
(3) Atunci cnd se consider necesar, organul de executare silit procedeaz la o nou
evaluare.
(4) Organul de executare silit poate proceda la o nou evaluare n situaii cum sunt: cnd
se constat modificri ale preurilor de circulaie pe piaa liber a bunurilor, cnd valoarea
bunului s-a modificat prin deteriorri sau prin amenajri. Prevederile alin. (1) sunt aplicabile
n mod corespunztor.
Art. 233. (1) Executarea silit se suspend:
a) cnd suspendarea a fost dispus de instan sau de creditor, n condiiile legii;
b) la data comunicrii aprobrii nlesnirii la plat, n condiiile legii;
c) n cazul prevzut la art. 244;
d) pe o perioad de cel mult 6 luni, n cazuri excepionale, i doar o singur dat pentru
acelai debitor, prin hotrre a Guvernului;
e) n alte cazuri prevzute de lege.
(2) Executarea silit se suspend i n cazul n care, ulterior nceperii executrii silite, se
depune o cerere de restituire/rambursare, iar cuantumul sumei solicitate este egal cu sau mai
mare dect creana fiscal pentru care s-a nceput executarea silit. n acest caz, executarea
silit se suspend la data depunerii cererii.
(3) Pe perioada suspendrii executrii silite, actele de executare efectuate anterior, precum
i orice alte msuri de executare, inclusiv cele de indisponibilizare a bunurilor, veniturilor ori
sumelor din conturile bancare, rmn n fiin.
(4) Suspendarea executrii silite prin poprire bancar are ca efect ncetarea
indisponibilizrii sumelor viitoare provenite din ncasrile zilnice n conturile n lei i n valut,
ncepnd cu data i ora comunicrii ctre instituiile de credit a adresei de suspendare a
executrii silite prin poprire.
(5) Sumele existente n cont la data i ora comunicrii adresei de suspendare a executrii
silite prin poprire nfiinat de organul fiscal rmn indisponibilizate, debitorul putnd dispune
de acestea numai pentru efectuarea de pli n scopul:
a) achitrii obligaiilor fiscale administrate de organele fiscale competente;
b) achitrii drepturilor salariale.
(6) n cazul terilor poprii, suspendarea executrii silite are ca efect ncetarea
indisponibilizrii sumelor datorate de acetia debitorului, att a celor prezente, ct i a celor
viitoare, pn la o nou comunicare din partea organului de executare silit privind
continuarea msurilor de executare silit prin poprire.
(7) n cazul n care popririle nfiinate de organul de executare silit genereaz
imposibilitatea debitorului de a-i continua activitatea economic, cu consecine sociale
deosebite, organul fiscal poate dispune, la cererea debitorului i innd seama de motivele
invocate de acesta, fie suspendarea total, fie suspendarea parial a executrii silite prin
poprire. Suspendarea se poate dispune, o singur dat, pe parcursul a 2 ani calendaristici
pentru o perioad de cel mult 6 luni consecutive de la data comunicrii ctre banc sau alt
ter poprit a actului de suspendare a popririi.
(8) Odat cu cererea de suspendare prevzut la alin. (7), debitorul trebuie s indice
bunurile libere de orice sarcini, oferite n vederea sechestrrii, sau alte garanii prevzute de
lege, la nivelul sumei pentru care s-a nceput executarea silit.
(9) Dispoziiile alin. (8) nu se aplic n cazul n care valoarea bunurilor deja sechestrate de
organul de executare silit acoper valoarea creanei pentru care s-a nceput executarea
silit prin poprire.
fi
zi
ce
72
De
st
in
at
ex
cl
us
iv
in
fo
rm
ar
ii
pe
rs
oa
ne
lo
r
fi
zi
ce
(10) n situaia n care la expirarea perioadei pentru care s-a aprobat suspendarea
executrii silite prin poprire creanele fiscale nu au fost stinse n ntregime, organul fiscal
competent pentru administrarea acestor creane procedeaz la valorificarea garaniilor
prevzute la alin. (8).
ncetarea executrii silite i
Art. 234. (1) Executarea silit nceteaz dac:
a) s-au stins integral obligaiile fiscale prevzute n titlul executoriu, inclusiv obligaiile de
ridicarea msurilor de executare
plat accesorii, cheltuielile de executare i orice alte sume stabilite n sarcina debitorului,
silit
potrivit legii;
b) a fost desfiinat titlul executoriu;
c) n alte cazuri prevzute de lege.
(2) Msurile de executare silit aplicate n condiiile prezentului cod se ridic prin decizie
ntocmit n cel mult dou zile de la data la care a ncetat executarea silit, de ctre organul
de executare silit. Nerespectarea termenului atrage rspunderea potrivit art. 341 alin. (2).
(3) n msura n care creanele fiscale nscrise n titluri executorii se sting prin plat, prin
poprire sau prin alte modaliti prevzute de prezentul cod, sechestrele aplicate pe acele titluri
asupra bunurilor, cu valoare mai mic ori egal cu suma creanelor fiscale astfel stinse, se
ridic, prin decizie ntocmit de organul de executare silit, n cel mult dou zile de la data
stingerii.
(4) Organul de executare silit ridic poprirea bancar pentru sumele care depesc
cuantumul creanelor nscrise n adresa de nfiinare a popririi n situaia n care, din
informaiile comunicate de bnci, rezult c sumele indisponibilizate n favoarea organului de
executare silit acoper creanele fiscale nscrise n adresa de nfiinare a popririi i sunt
ndeplinite condiiile pentru realizarea creanei.
(5) Poprirea bancar se ridic i n situaia n care organul de executare silit constat c
poprirea a rmas fr obiect.
Suspendarea executrii silite n
Art. 235. (1) n cazul contestaiilor formulate mpotriva actelor administrative fiscale prin
cazul depunerii unei scrisori de care se stabilesc creane fiscale, potrivit prezentului cod, inclusiv pe timpul soluionrii aciunii
garanie/poli de asigurare de n contencios administrativ, executarea silit se suspend sau nu ncepe pentru obligaiile
fiscale contestate dac debitorul depune la organul fiscal competent o scrisoare de
garanie
garanie/poli de asigurare de garanie la nivelul obligaiilor fiscale contestate i neachitate.
Valabilitatea scrisorii de garanie/poliei de asigurare de garanie trebuie s fie de minimum
6 luni de la data emiterii.
(2) n situaia n care pe perioada de valabilitate a scrisorii de garanie/poliei de asigurare
de garanie contestaia ori aciunea n contencios administrativ este respins, n totalitate sau
n parte, organul fiscal execut garania n ultima zi de valabilitate a acesteia dac sunt
ndeplinite cumulativ urmtoarele condiii:
a) contribuabilul/pltitorul nu pltete obligaiile fiscale pentru care s-a respins contestaia
sau aciunea n contencios administrativ;
b) contribuabilul/pltitorul nu depune o nou scrisoare de garanie/poli de asigurare de
garanie;
c) instana judectoreasc nu a dispus, prin hotrre executorie, suspendarea executrii
actului administrativ fiscal potrivit Legii nr. 554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare.
(3) Scrisoarea de garanie/Polia de asigurare de garanie rmne fr obiect n
urmtoarele situaii:
a) contestaia a fost admis, n totalitate, de organul de soluionare a contestaiei;
b) actul administrativ fiscal contestat a fost desfiinat, n totalitate, de ctre organul de
soluionare a contestaiei;
c) aciunea n contencios administrativ a fost admis n totalitate;
d) instana judectoreasc admite, prin hotrre executorie, cererea
contribuabilului/pltitorului de suspendare a executrii actului administrativ fiscal potrivit Legii
nr. 554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare;
e) dac pe perioada soluionrii contestaiei, n procedura administrativ sau n procedura
de contencios administrativ, contribuabilul/pltitorul achit n totalitate obligaiile fiscale
contestate.
(4) n situaia n care contribuabilul/pltitorul achit parial obligaiile fiscale contestate,
acesta are posibilitatea de a redimensiona garania n mod corespunztor.
(5) Pe toat perioada suspendrii executrii silite potrivit prezentului articol, creanele
fiscale ce fac obiectul suspendrii nu se sting, cu excepia situaiei n care debitorul opteaz
pentru stingerea acestora potrivit art. 165 alin. (8).
SECIUNEA a 2-a
Executarea silit prin poprire
73
De
st
in
at
ex
cl
us
iv
in
fo
rm
ar
ii
pe
rs
oa
ne
lo
r
fi
zi
ce
(2) Sumele reprezentnd credite nerambursabile ori finanri primite de la instituii sau
organizaii internaionale pentru derularea unor programe ori proiecte nu sunt supuse
executrii silite prin poprire, n cazul n care mpotriva beneficiarului acestora a fost pornit
procedura executrii silite.
(3) n cazul sumelor urmribile reprezentnd venituri i disponibiliti n valut, bncile
sunt autorizate s efectueze convertirea n lei a sumelor n valut, fr consimmntul
titularului de cont, la cursul de schimb afiat de acestea pentru ziua respectiv.
(4) Sumele ce reprezint venituri bneti ale debitorului persoan fizic, realizate ca
angajat, pensiile de orice fel, precum i ajutoarele sau indemnizaiile cu destinaie special
sunt supuse urmririi numai n condiiile prevzute de Codul de procedur civil, republicat.
(5) Poprirea asupra veniturilor debitorilor persoane fizice sau persoane juridice se
nfiineaz de ctre organul de executare silit, printr-o adres care se comunic terului poprit,
cu respectarea termenului prevzut la art. 230 i cu ntiinarea debitorului despre nfiinarea
popririi.
(6) Poprirea nu este supus validrii.
(7) Poprirea nfiinat anterior, ca msur asigurtorie, devine executorie prin comunicarea
copiei certificate de pe titlul executoriu, fcut terului poprit, i ntiinarea despre aceasta a
debitorului.
(8) Poprirea se consider nfiinat din momentul primirii adresei de nfiinare de ctre
terul poprit. n acest sens, terul poprit este obligat s nregistreze att ziua, ct i ora primirii
adresei de nfiinare a popririi.
(9) Dup nfiinarea popririi, terul poprit este obligat:
a) s plteasc, de ndat sau dup data la care creana devine exigibil, organului fiscal
suma reinut i cuvenit, n contul indicat de organul de executare silit;
b) s indisponibilizeze bunurile mobile necorporale poprite, ntiinnd despre aceasta
organul de executare silit;
c) n cazul nfiinrii popririi asigurtorii, cu excepia popririi asigurtorii asupra sumelor
din conturile bancare, s vireze, de ndat sau dup data la care creana devine exigibil,
organului fiscal suma indicat, n contul de garanii menionat de organul de executare silit.
Suma virat reprezint o garanie n sensul art. 211 lit. a).
(10) n situaia n care, la data comunicrii adresei de nfiinare a popririi, terul poprit nu
datoreaz vreo sum de bani debitorului urmrit sau nu va datora n viitor asemenea sume
n temeiul unor raporturi juridice existente, ntiineaz despre acest fapt organul de executare
silit n termen de 5 zile de la primirea adresei de nfiinare a popririi.
(11) n cazul n care sumele datorate debitorului sunt poprite de mai muli creditori, terul
poprit anun n scris despre aceasta pe creditori i procedeaz la distribuirea sumelor potrivit
ordinii de preferin prevzute la art. 258.
(12) Pentru stingerea creanelor fiscale, debitorii titulari de conturi bancare pot fi urmrii
prin poprire asupra sumelor din conturile bancare, prevederile alin. (5) aplicndu-se n mod
corespunztor. n acest caz, prin excepie de la art. 230 alin. (1), poprirea nu poate fi nfiinat
nainte de mplinirea unui termen de 30 de zile de la data comunicrii somaiei.
(13) n msura n care este necesar, pentru achitarea sumei datorate la data sesizrii
bncii, potrivit alin. (12), sumele existente, precum i cele viitoare provenite din ncasrile
zilnice n conturile n lei i n valut sunt indisponibilizate n limita sumei necesare pentru
realizarea obligaiei ce se execut silit, astfel cum aceasta rezult din adresa de nfiinare a
popririi. Bncile au obligaia s plteasc sumele indisponibilizate n contul indicat de organul
de executare silit n termen de 3 zile de la indisponibilizare.
(14) Din momentul indisponibilizrii, respectiv de la data i ora primirii adresei de nfiinare
a popririi asupra disponibilitilor bneti, bncile nu procedeaz la decontarea documentelor
de plat primite, respectiv la debitarea conturilor debitorilor, i nu accept alte pli din
conturile acestora pn la achitarea integral a obligaiilor fiscale nscrise n adresa de
nfiinare a popririi, cu excepia:
a) sumelor necesare plii drepturilor salariale, inclusiv a impozitelor i contribuiilor
aferente acestora, reinute la surs, dac, potrivit declaraiei pe propria rspundere a
debitorului sau reprezentantului su legal, rezult c debitorul nu deine alte disponibiliti
bneti;
b) sumelor necesare plii accizelor de ctre antrepozitarii autorizai. n acest caz, debitorul
prezint instituiei de credit odat cu dispoziia de plat i copia certificat, conform cu
originalul, a autorizaiei de antrepozitar;
c) sumelor necesare plii accizelor, n numele antrepozitarilor autorizai, de ctre
cumprtorii de produse energetice;
d) sumelor necesare plii obligaiilor fiscale de care depinde meninerea valabilitii
nlesnirii. n acest caz, debitorul va prezenta instituiei de credit odat cu dispoziia de plat
i copia certificat, conform cu originalul, a documentului prin care s-a aprobat nlesnirea la
plat.
74
Art. 237. (1) Dac terul poprit ntiineaz organul de executare silit c nu datoreaz
vreo sum de bani debitorului urmrit, dar din informaiile i documentele deinute organul
fiscal are indicii c terul poprit datoreaz asemenea sume debitorului, precum i n cazul n
care se invoc alte neregulariti privind nfiinarea popririi, instana judectoreasc n a crei
raz teritorial se afl domiciliul sau sediul terului poprit, la cererea organului de executare
silit ori a altei pri interesate, pe baza probelor administrate, dispune cu privire la meninerea
sau desfiinarea popririi.
(2) Judecata se face de urgen i cu precdere.
(3) Pe baza hotrrii de meninere a popririi, care constituie titlu executoriu, organul de
executare silit poate ncepe executarea silit a terului poprit, n condiiile prezentului cod.
ii
SECIUNEA a 3-a
pe
rs
oa
ne
lo
r
fi
zi
ce
(15) Pe perioada popririi asigurtorii, bncile accept pli din conturile debitorilor dispuse
pentru stingerea sumelor prevzute la alin. (14), precum i pentru stingerea obligaiilor fiscale
aferente bugetelor administrate de organul fiscal care a nfiinat poprirea.
(16) nclcarea prevederilor alin. (9), (11), (13), (14) i (18) atrage nulitatea oricrei pli.
(17) n cazul n care executarea silit este suspendat ori nceteaz, potrivit legii, organul
de executare silit ntiineaz de ndat, n scris, instituiile de credit ori, dup caz, terul
poprit pentru sistarea, temporar, total sau parial a indisponibilizrii conturilor i reinerilor.
n caz contrar instituia de credit este obligat s procedeze potrivit dispoziiilor alin. (13)
i (14).
(18) n situaia n care titlurile executorii nu pot fi onorate n aceeai zi, instituiile de credit
urmresc executarea acestora din ncasrile zilnice realizate n contul debitorului.
(19) Dispoziiile alin. (11) se aplic n mod corespunztor.
st
in
at
ex
cl
us
iv
in
fo
rm
Art. 238. (1) Sunt supuse executrii silite orice bunuri mobile ale debitorului, cu
excepiile prevzute de lege.
(2) n cazul debitorului persoan fizic nu pot fi supuse executrii silite, fiind necesare vieii
i muncii debitorului, precum i familiei sale:
a) bunurile mobile de orice fel care servesc la continuarea studiilor i la formarea
profesional, precum i cele strict necesare exercitrii profesiei sau a altei ocupaii cu caracter
permanent, inclusiv cele necesare desfurrii activitii agricole, cum sunt uneltele,
seminele, ngrmintele, furajele i animalele de producie i de lucru;
b) bunurile strict necesare uzului personal sau casnic al debitorului i familiei sale, precum
i obiectele de cult religios, dac nu sunt mai multe de acelai fel;
c) alimentele necesare debitorului i familiei sale pe timp de dou luni, iar dac debitorul
se ocup exclusiv cu agricultura, alimentele strict necesare pn la noua recolt;
d) combustibilul necesar debitorului i familiei sale pentru nclzit i pentru prepararea
hranei, socotit pentru 3 luni de iarn;
e) obiectele necesare persoanelor cu handicap sau destinate ngrijirii persoanelor bolnave;
f) bunurile declarate neurmribile prin alte dispoziii legale.
(3) Bunurile debitorului persoan fizic necesare desfurrii activitii n calitate de
profesionist nu sunt exceptate de la executare silit.
(4) Executarea silit a bunurilor mobile se face prin sechestrarea i valorificarea acestora,
chiar dac acestea se afl la un ter. Sechestrul se instituie printr-un proces-verbal. n cazul
sechestrrii autovehiculelor, prevederile art. 740 din Codul de procedur civil, republicat,
sunt aplicabile n mod corespunztor.
(5) Pentru bunurile mobile anterior sechestrate ca msur asiguratorie nu este necesar
o nou sechestrare.
(6) Executorul fiscal, la nceperea executrii silite, este obligat s verifice dac bunurile
prevzute la alin. (5) se gsesc la locul aplicrii sechestrului i dac nu au fost substituite
sau degradate, precum i s sechestreze alte bunuri ale debitorului, n cazul n care cele
gsite la verificare nu sunt suficiente pentru stingerea creanei.
(7) Bunurile nu se sechestreaz dac prin valorificarea acestora nu s-ar putea acoperi
dect cheltuielile executrii silite.
(8) Prin sechestrul nfiinat asupra bunurilor mobile, creditorul fiscal dobndete un drept
de gaj care confer acestuia n raport cu ali creditori aceleai drepturi ca i dreptul de gaj n
sensul prevederilor dreptului comun.
(9) De la data ntocmirii procesului-verbal de sechestru, bunurile sechestrate sunt
indisponibilizate. Ct timp dureaz executarea silit debitorul nu poate dispune de aceste
bunuri dect cu aprobarea dat, potrivit legii, de organul competent. Nerespectarea acestei
interdicii atrage rspunderea, potrivit legii, a celui n culp.
(10) Actele de dispoziie care ar interveni ulterior indisponibilizrii prevzute la alin. (9)
sunt lovite de nulitate absolut.
De
ar
75
(11) n cazurile n care nu au fost luate msuri asigurtorii pentru realizarea integral a
creanei fiscale i la nceperea executrii silite se constat c exist pericolul evident de
nstrinare, substituire sau sustragere de la urmrire a bunurilor urmribile ale debitorului,
sechestrarea lor va fi aplicat odat cu comunicarea somaiei.
st
in
at
ex
cl
us
iv
in
fo
rm
ar
ii
pe
rs
oa
ne
lo
r
fi
zi
ce
De
Procesul-verbal de sechestru
76
rs
Art. 241. La solicitarea debitorului, organul fiscal poate nlocui sechestrul asupra unui
bun cu sechestrul asupra altui bun i numai dac bunul oferit n vederea sechestrrii este
liber de orice sarcini. Dispoziiile art. 227 alin. (1) sunt aplicabile n mod corespunztor.
ii
pe
oa
ne
lo
r
fi
zi
ce
Custodele
(9) n cazul n care executorul fiscal constat c n legtur cu bunurile sechestrate s-au
svrit fapte care pot constitui infraciuni consemneaz aceasta n procesul-verbal de
sechestru i are obligaia de a sesiza de ndat organele judiciare competente.
Art. 240. (1) Bunurile mobile sechestrate pot fi lsate n custodia debitorului, a
creditorului sau a altei persoane desemnate de organul de executare silit ori de executorul
fiscal, dup caz, ori pot fi ridicate i depozitate de ctre acesta. Atunci cnd bunurile sunt
lsate n custodia debitorului sau a altei persoane desemnate conform legii i cnd se
constat c exist pericol de substituire ori de degradare, executorul fiscal poate aplica sigiliul
asupra bunurilor.
(2) n cazul n care bunurile sechestrate constau n sume de bani n lei sau n valut, titluri
de valoare, obiecte de metale preioase, pietre preioase, obiecte de art, colecii de valoare,
acestea se ridic i se depun, cel trziu a doua zi lucrtoare, la unitile specializate. Bunurile
care constau n sume de bani n lei, titluri de valoare, obiecte de metale preioase, pietre
preioase sechestrate pot fi depozitate de organul de executare silit sau de executorul fiscal
dup caz, i la unitile teritoriale ale Trezoreriei Statului, care au calitatea de depozitar al
acestora. Unitile teritoriale ale Trezoreriei Statului depozitare, precum i procedura de
depunere, manipulare i depozitare se stabilesc prin ordin al ministrului finanelor publice.
(3) Cel care primete bunurile n custodie semneaz procesul-verbal de sechestru.
(4) n cazul n care custodele este o alt persoan dect debitorul sau creditorul, organul
de executare silit i stabilete acestuia o remuneraie innd seama de activitatea depus.
ar
SECIUNEA a 4-a
fo
Art. 242. (1) Sunt supuse executrii silite bunurile imobile proprietate a debitorului. n
situaia n care debitorul deine bunuri n proprietate comun cu alte persoane, executarea
silit se ntinde numai asupra bunurilor atribuite debitorului n urma partajului judiciar, respectiv
asupra sultei.
(2) Executarea silit imobiliar se ntinde de plin drept i asupra bunurilor accesorii bunului
imobil, prevzute de Codul civil. Bunurile accesorii nu pot fi urmrite dect odat cu imobilul.
(3) n cazul debitorului persoan fizic nu poate fi supus executrii silite spaiul minim
locuit de debitor i familia sa, stabilit n conformitate cu normele legale n vigoare.
(4) Dispoziiile alin. (3) nu sunt aplicabile n cazurile n care executarea silit se face pentru
stingerea creanelor fiscale rezultate din svrirea de infraciuni.
(5) Executorul fiscal care aplic sechestrul ncheie un proces-verbal de sechestru,
dispoziiile art. 238 alin. (9)(11), art. 239 alin. (1) i (2) i art. 241 fiind aplicabile.
(6) Sechestrul aplicat asupra bunurilor imobile n temeiul alin. (5) constituie ipotec legal.
(7) Dreptul de ipotec confer creditorului fiscal n raport cu ali creditori aceleai drepturi
ca i dreptul de ipotec, n sensul prevederilor dreptului comun.
(8) Pentru bunurile imobile sechestrate organul de executare silit care a instituit sechestrul
va solicita de ndat biroului de carte funciar efectuarea inscripiei ipotecare, anexnd un
exemplar al procesului-verbal de sechestru.
(9) Biroul de carte funciar comunic organului de executare silit, la cererea acestuia, n
termen de 10 zile, celelalte drepturi reale i sarcini care greveaz imobilul urmrit, precum i
titularii acestora, care trebuie ntiinai de ctre organul de executare silit i chemai la
termenele fixate pentru vnzarea bunului imobil i distribuirea preului.
(10) Creditorii debitorului, alii dect titularii drepturilor prevzute la alin. (9), sunt obligai
ca, n termen de 30 de zile de la nscrierea procesului-verbal de sechestru al bunului imobil
n evidenele de publicitate imobiliar, s comunice n scris organului de executare silit titlurile
pe care le au pentru bunul imobil respectiv.
De
st
in
at
ex
cl
us
iv
in
rm
Instituirea administratoruluisechestru
Art. 243. (1) La instituirea sechestrului i n tot cursul executrii silite, organul de
executare silit poate numi un administrator-sechestru, dac aceast msur este necesar
pentru administrarea imobilului urmrit, a chiriilor, a arendei i a altor venituri obinute din
administrarea acestuia, inclusiv pentru aprarea n litigii privind imobilul respectiv.
(2) Administrator-sechestru poate fi numit creditorul, debitorul ori alt persoan fizic sau
juridic.
(3) Administratorul-sechestru consemneaz veniturile ncasate potrivit alin. (1) la unitile
abilitate i depune recipisa la organul de executare silit.
(4) Cnd administrator-sechestru este numit o alt persoan dect creditorul sau
debitorul, organul de executare silit i fixeaz o remuneraie innd seama de activitatea
depus.
(5) Ori de cte ori este necesar, administratorul-sechestru este obligat s prezinte
organului de executare silit situaia veniturilor i a cheltuielilor fcute cu administrarea bunului
imobil sechestrat.
Art. 244. (1) Dup primirea procesului-verbal de sechestru, debitorul poate solicita
organului de executare silit, n termen de 15 zile de la comunicare, s i aprobe ca plata
integral a creanelor fiscale s se fac din veniturile bunului imobil urmrit sau din alte venituri
ale sale pe timp de cel mult 6 luni.
(2) De la data aprobrii cererii debitorului, executarea silit nceput asupra bunului imobil
se suspend.
(3) Pentru motive temeinice, organul de executare silit poate relua executarea silit
imobiliar nainte de expirarea termenului de 6 luni.
(4) Dac debitorul persoan juridic cruia i s-a aprobat suspendarea conform prevederilor
alin. (2) se sustrage ulterior de la executare silit sau i provoac insolvabilitatea, sunt
aplicabile n mod corespunztor prevederile art. 25.
lo
r
fi
zi
ce
77
SECIUNEA a 5-a
ne
ar
Art. 246. (1) Bunurile mobile i/sau imobile, proprietate a debitorului, pot fi valorificate
individual i/sau n ansamblu dac organul de executare silit apreciaz c astfel acestea
pot fi vndute n condiii mai avantajoase.
(2) Organul de executare silit i poate schimba opiunea n orice faz a executrii, cu
reluarea procedurii.
(3) Pentru executarea silit a bunurilor prevzute la alin. (1) organul de executare silit
procedeaz la sechestrarea acestora, potrivit prevederilor prezentului cod.
(4) Prevederile seciunii a 3-a privind executarea silit a bunurilor mobile i ale seciunii
a 4-a privind executarea silit a bunurilor imobile, precum i ale art. 253 privind plata n rate
se aplic n mod corespunztor.
ex
cl
us
iv
in
fo
rm
ii
pe
rs
oa
SECIUNEA a 6-a
st
in
Art. 247. (1) n cazul n care creana fiscal nu este stins n termen de 15 zile de la data
ncheierii procesului-verbal de sechestru, se procedeaz, fr efectuarea altei formaliti, la
valorificarea bunurilor sechestrate, cu excepia situaiilor n care, potrivit legii, s-a dispus
desfiinarea sechestrului sau suspendarea executrii silite.
(2) Pentru a realiza executarea silit cu rezultate ct mai avantajoase, innd seama att
de interesul legitim i imediat al creditorului, ct i de drepturile i obligaiile debitorului urmrit,
organul de executare silit procedeaz la valorificarea bunurilor sechestrate n una dintre
modalitile prevzute de dispoziiile legale n vigoare i care, fa de datele concrete ale
cauzei, se dovedesc a fi mai eficiente.
(3) n sensul alin. (2) organul de executare silit competent procedeaz la valorificarea
bunurilor sechestrate prin:
a) nelegerea prilor;
b) vnzare n regim de consignaie a bunurilor mobile;
c) vnzare direct;
d) vnzare la licitaie;
e) alte modaliti admise de lege, inclusiv valorificarea bunurilor prin case de licitaii, agenii
imobiliare sau societi de brokeraj, dup caz.
(4) Dac au fost sechestrate bunuri perisabile sau supuse degradrii, acestea pot fi
vndute n regim de urgen. Evaluarea i valorificarea acestor bunuri se efectueaz de ctre
organele fiscale, la preul pieei.
(5) Procedura de evaluare i valorificare se aprob astfel:
a) prin ordin al preedintelui A.N.A.F., n cazul creanelor administrate de organul fiscal
central;
b) prin ordin comun al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice i al
ministrului finanelor publice, n cazul creanelor administrate de organul fiscal local.
De
Modaliti de valorificare a
bunurilor sechestrate
at
78
ne
lo
r
fi
zi
ce
Valorificarea bunurilor
sechestrate potrivit nelegerii
prilor
st
in
at
ex
cl
us
iv
Art. 250. (1) Pentru valorificarea bunurilor sechestrate prin vnzare la licitaie organul
de executare silit este obligat s efectueze publicitatea vnzrii cu cel puin 10 zile nainte
de data fixat pentru desfurarea licitaiei.
(2) Publicitatea vnzrii se realizeaz prin afiarea anunului privind vnzarea la sediul
organului de executare silit, al primriei n a crei raz teritorial se afl bunurile sechestrate,
la sediul i domiciliul debitorului, la locul vnzrii, dac acesta este altul dect cel unde se afl
bunurile sechestrate, pe imobilul scos la vnzare, n cazul vnzrii bunurilor imobile, i prin
anunuri ntr-un cotidian naional de larg circulaie, ntr-un cotidian local, n pagina de internet
sau, dup caz, n Monitorul Oficial al Romniei, Partea a IV-a, precum i prin alte modaliti
prevzute de lege.
(3) Despre data, ora i locul licitaiei trebuie ntiinai i debitorul, custodele,
administratorul-sechestru, precum i titularii drepturilor reale i ai sarcinilor care greveaz
bunul urmrit.
(4) Anunul privind vnzarea cuprinde urmtoarele elemente:
a) denumirea organului fiscal emitent;
b) data la care a fost emis;
c) numele i semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii, i
tampila organului fiscal emitent;
d) numrul dosarului de executare silit;
e) bunurile care se ofer spre vnzare i descrierea lor sumar;
f) preul de evaluare ori preul de pornire a licitaiei, n cazul vnzrii la licitaie, pentru
fiecare bun oferit spre vnzare;
g) indicarea, dac este cazul, a drepturilor reale i a privilegiilor care greveaz bunurile;
h) data, ora i locul vnzrii;
i) invitaia, pentru toi cei care pretind vreun drept asupra bunurilor, s ntiineze despre
aceasta organul de executare silit nainte de data stabilit pentru vnzare;
j) invitaia ctre toi cei interesai n cumprarea bunurilor s se prezinte la termenul de
vnzare la locul fixat n acest scop i pn la acel termen s prezinte oferte de cumprare;
k) meniunea c ofertanii sunt obligai s depun n cazul vnzrii la licitaie, pn la
termenul prevzut la alin. (7), o tax de participare ori o scrisoare de garanie, reprezentnd
10% din preul de pornire a licitaiei;
l) meniunea c toi cei interesai n cumprarea bunurilor trebuie s prezinte dovada emis
de organele fiscale c nu au obligaii fiscale restante;
m) data afirii publicaiei de vnzare;
De
in
fo
rm
ar
ii
pe
rs
oa
Valorificarea bunurilor
Art. 249. (1) Valorificarea bunurilor prin vnzare direct se poate realiza n urmtoarele
sechestrate prin vnzare direct cazuri:
a) pentru bunurile prevzute la art. 247 alin. (4);
b) naintea nceperii procedurii de valorificare prin licitaie, dac se recupereaz integral
creana fiscal;
c) dup finalizarea unei licitaii, dac bunul/bunurile sechestrat/e nu a/au fost vndute i
se ofer cel puin preul de evaluare.
(2) Vnzarea direct se realizeaz prin ncheierea unui proces-verbal care constituie titlu
de proprietate.
(3) n cazul n care organul de executare silit nregistreaz n condiiile prevzute la
alin. (1) mai multe cereri, vinde bunul persoanei care ofer cel mai mare pre fa de preul
de evaluare.
(4) Vnzarea direct a bunurilor se face chiar dac se prezint un singur cumprtor.
79
De
st
in
at
ex
cl
us
iv
in
fo
rm
ar
ii
pe
rs
oa
ne
lo
r
fi
zi
ce
Comisia de licitaie
Art. 251. (1) Vnzarea la licitaie a bunurilor sechestrate este organizat de o comisie
condus de un preedinte.
(2) Comisia de licitaie este constituit din 3 persoane desemnate de conductorul
organului fiscal.
(3) Comisia de licitaie verific i analizeaz documentele de participare i afieaz la locul
licitaiei, cu cel puin o or naintea nceperii acesteia, lista cuprinznd ofertanii care au depus
documentaia complet de participare.
80
rs
Art. 252. (1) Dup adjudecarea bunului adjudecatarul este obligat s plteasc preul,
diminuat cu contravaloarea taxei de participare, n lei, n numerar la o unitate a Trezoreriei
Statului sau prin decontare bancar, n cel mult 5 zile de la data adjudecrii.
(2) Dac adjudecatarul nu pltete preul, licitaia se reia n termen de 10 zile de la data
adjudecrii. n acest caz, adjudecatarul este obligat s plteasc cheltuielile prilejuite de noua
licitaie i, n cazul n care preul obinut la noua licitaie este mai mic, diferena de pre.
Adjudecatarul poate s achite preul oferit iniial i s fac dovada achitrii acestuia pn la
termenul prevzut la art. 250 alin. (7), caz n care este obligat numai la plata cheltuielilor
cauzate de noua licitaie.
(3) Cu sumele ncasate din eventuala diferen de pre, percepute n temeiul alin. (2), se
sting creanele fiscale nscrise n titlul executoriu n baza cruia s-a nceput executarea silit.
(4) Dac la urmtoarea licitaie bunul nu a fost vndut, fostul adjudecatar este obligat s
plteasc toate cheltuielile prilejuite de urmrirea acestuia.
(5) Suma reprezentnd diferena de pre i/sau cheltuielile prevzute la alin. (1) i (4) se
stabilesc de organul de executare silit, prin proces-verbal, care constituie titlu executoriu
potrivit prezentului cod. Contestarea procesului-verbal se face potrivit procedurii prevzute la
titlul VIII.
(6) Termenul prevzut la alin. (1) se aplic i n cazul valorificrii conform nelegerii prilor
sau prin vnzare direct.
Art. 253. (1) n cazul vnzrii la licitaie a bunurilor imobile, cumprtorii pot solicita
plata preului n rate, n cel mult 12 rate lunare, cu un avans de minimum 50% din preul de
adjudecare a bunului imobil i cu plata unei dobnzi sau majorri de ntrziere, dup caz,
stabilite conform prezentului cod. Organul de executare silit stabilete condiiile i termenele
de plat a preului n rate.
(2) Cumprtorul nu poate nstrina bunul imobil dect dup plata preului n ntregime i
a dobnzii sau majorrii de ntrziere stabilite.
(3) n cazul neplii avansului prevzut la alin. (1), dispoziiile art. 252 se aplic n mod
corespunztor.
(4) Suma reprezentnd dobnda sau majorarea de ntrziere, dup caz, nu stinge
creanele fiscale pentru care s-a nceput executarea silit i constituie venit al bugetului de stat
ori local, dup caz.
(5) n cazul plii n rate potrivit prezentului articol, adjudecatarul este debitor pentru
diferena de pre.
(6) Procedura de valorificare a bunurilor cu plata n rate se aprob astfel:
a) prin ordin al preedintelui A.N.A.F., n cazul creanelor administrate de organul fiscal
central;
b) prin ordin comun al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice i al
ministrului finanelor publice, n cazul creanelor fiscale administrate de organele fiscale locale.
De
st
in
at
Plata n rate
ex
cl
us
iv
in
fo
rm
ar
ii
pe
Adjudecarea
oa
ne
lo
r
fi
zi
ce
(4) Ofertanii se identific dup numrul de ordine de pe lista de participare, dup care
preedintele comisiei anun obiectul licitaiei, precum i modul de desfurare a acesteia.
(5) La termenele fixate pentru inerea licitaiei executorul fiscal d citire mai nti anunului
de vnzare i apoi ofertelor scrise primite pn la data prevzut la art. 250 alin. (7).
(6) Dac la prima licitaie nu s-au prezentat ofertani sau nu s-a obinut cel puin preul de
pornire a licitaiei conform art. 250 alin. (11), organul de executare silit fixeaz un termen n
cel mult 30 de zile, n vederea inerii celei de-a doua licitaii.
(7) n cazul n care nu s-a obinut preul de pornire nici la a doua licitaie ori nu s-au
prezentat ofertani, organul de executare silit fixeaz un termen n cel mult 30 de zile, n
vederea inerii celei de-a treia licitaii.
(8) La a treia licitaie creditorii urmritori sau intervenieni nu pot s adjudece bunurile
oferite spre vnzare la un pre mai mic de 50% din preul de evaluare.
(9) Pentru fiecare termen de licitaie se efectueaz o nou publicitate a vnzrii, conform
prevederilor art. 250.
(10) Dup licitarea fiecrui bun se ntocmete un proces-verbal privind desfurarea i
rezultatul licitaiei.
(11) n procesul-verbal prevzut la alin. (10) se menioneaz, pe lng elementele
prevzute la art. 46, i urmtoarele: datele de identificare ale cumprtorului; numrul
dosarului de executare silit; indicarea bunurilor adjudecate, a preului la care bunul a fost
adjudecat i a taxei pe valoarea adugat, dac este cazul; toi cei care au participat la licitaie
i sumele oferite de fiecare participant, precum i, dac este cazul, menionarea situaiilor n
care vnzarea nu s-a realizat.
Procesul-verbal de adjudecare
Art. 254. (1) n cazul vnzrii bunurilor imobile, organul de executare silit ncheie
procesul-verbal de adjudecare, n termen de cel mult 5 zile de la plata n ntregime a preului
sau a avansului prevzut la art. 253 alin. (1), dac bunul a fost vndut cu plata n rate.
Procesul-verbal de adjudecare constituie titlu de proprietate, transferul dreptului de proprietate
opernd la data ncheierii acestuia. Un exemplar al procesului-verbal de adjudecare a bunului
imobil se transmite, n cazul vnzrii cu plata n rate, biroului de carte funciar pentru a nscrie
interdicia de nstrinare i grevare a bunului pn la plata integral a preului i a dobnzii
sau majorrii de ntrziere, dup caz, stabilite pentru imobilul transmis, pe baza cruia se
face nscrierea n cartea funciar.
81
in
Art. 255. (1) Dac bunurile supuse executrii silite nu au putut fi valorificate prin
modalitile prevzute la art. 247, se procedeaz astfel:
a) n cazul bunurilor imobile organul de executare silit menine msura de
indisponibilizare, pn la mplinirea termenului de prescripie; n cadrul acestui termen organul
de executare silit poate relua oricnd procedura de valorificare i poate, dup caz, s ia
msura numirii, meninerii ori schimbrii administratorului-sechestru;
b) n cazul bunurilor mobile, se consider c acestea nu au valoare de pia i se restituie
debitorului; odat cu restituirea bunului mobil organul fiscal ridic i sechestrul; dispoziiile
art. 234 alin. (2) sunt aplicabile n mod corespunztor.
(2) n cazul bunurilor prevzute la alin. (1) lit. a), cu ocazia relurii procedurii n cadrul
termenului de prescripie, dac organul de executare silit consider c nu se impune o nou
evaluare, preul de pornire a licitaiei nu poate fi mai mic dect 50% din preul de evaluare a
bunurilor.
(3) n cazul n care debitorii crora urmeaz s li se restituie bunurile nu se mai afl la
domiciliul fiscal declarat i, n urma demersurilor ntreprinse, nu au putut fi identificai, organul
fiscal procedeaz la ntiinarea acestora, cu procedura prevzut pentru comunicarea prin
publicitate potrivit art. 47, c bunul n cauz este pstrat la dispoziia proprietarului pn la
mplinirea termenului de prescripie, dup care urmeaz a fi valorificat potrivit dispoziiilor
legale privind valorificarea bunurilor intrate n proprietatea privat a statului, dac legea nu
prevede altfel.
(4) Cele artate la alin. (3) se consemneaz ntr-un proces-verbal ntocmit de organul
fiscal.
(5) n cazul bunurilor imobile, n baza procesului-verbal prevzut la alin. (4) n condiiile legii
urmeaz a fi sesizat instana judectoreasc competent cu aciune n constatarea dreptului
de proprietate privat a statului asupra bunului respectiv.
De
st
in
at
ex
cl
us
iv
Reluarea procedurii de
valorificare a bunurilor
sechestrate
fo
rm
ar
ii
pe
rs
oa
ne
lo
r
fi
zi
ce
CAPITOLUL IX
Cheltuieli
Cheltuieli de executare silit
Art. 256. (1) Cheltuielile ocazionate cu efectuarea procedurii de executare silit sunt n
sarcina debitorului.
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), n cazul creanelor fiscale administrate de
organul fiscal central, cheltuielile generate de comunicarea somaiei i a adresei de nfiinare
a popririi sunt suportate de organul fiscal central.
82
fi
zi
ce
lo
r
CAPITOLUL X
Eliberarea i distribuirea sumelor realizate prin executare silit
Art. 257. (1) Suma realizat n cursul procedurii de executare silit reprezint totalitatea
sumelor ncasate dup comunicarea somaiei prin orice modalitate prevzut de prezentul
cod.
(2) Sumele realizate din executare silit potrivit alin. (1) sting creanele fiscale n ordinea
vechimii titlurilor executorii, cu excepia situaiei prevzute la art. 230 alin. (3)(6). n cadrul
titlului executoriu se sting mai nti creanele fiscale principale, n ordinea vechimii, i apoi
creanele fiscale accesorii, n ordinea vechimii. Prevederile art. 165 alin. (3) referitoare la
ordinea vechimii sunt aplicabile n mod corespunztor. Sumele realizate ca urmare a popririi
prevzute la art. 230 alin. (3)(6) sting creanele fiscale incluse n titlurile executorii pentru
care s-a aplicat aceast msur.
(3) Prin excepie de la prevederile alin. (2), n cazul sumelor realizate prin plat sau
compensare, stingerea se face potrivit prevederilor art. 163 i 165.
(4) Dac suma ce reprezint att creana fiscal, ct i cheltuielile de executare este mai
mic dect suma realizat prin executare silit, cu diferena se procedeaz la compensare,
potrivit art. 167, sau se restituie, la cerere, debitorului, dup caz.
(5) Despre sumele de restituit debitorul trebuie ntiinat de ndat.
Ordinea de distribuire
Art. 258. (1) n cazul n care executarea silit a fost pornit de mai muli creditori sau
cnd pn la eliberarea ori distribuirea sumei rezultate din executare au depus i ali creditori
titlurile lor, organele prevzute la art. 220 procedeaz la distribuirea sumei potrivit urmtoarei
ordini de preferin, dac legea nu prevede altfel:
a) creanele reprezentnd cheltuielile de orice fel, fcute cu urmrirea i conservarea
bunurilor al cror pre se distribuie, inclusiv cheltuielile fcute n interesul comun al creditorilor;
b) cheltuielile de nmormntare a debitorului, n raport cu condiia i starea acestuia;
c) creanele reprezentnd salarii i alte datorii asimilate acestora, pensiile, sumele cuvenite
omerilor, potrivit legii, ajutoarele pentru ntreinerea i ngrijirea copiilor, pentru maternitate,
pentru incapacitate temporar de munc, pentru prevenirea mbolnvirilor, refacerea sau
ntrirea sntii, ajutoarele de deces, acordate n cadrul asigurrilor sociale de stat, precum
i creanele reprezentnd obligaia de reparare a pagubelor cauzate prin moarte, vtmarea
integritii corporale ori a sntii;
d) creanele rezultnd din obligaii de ntreinere, alocaii pentru copii sau de plat a altor
sume periodice destinate asigurrii mijloacelor de existen;
e) creanele fiscale provenite din impozite, taxe, contribuii sociale i din alte sume stabilite
potrivit legii, datorate bugetului de stat, bugetului Trezoreriei Statului, bugetului asigurrilor
sociale de stat, bugetelor locale i bugetelor fondurilor speciale, inclusiv amenzile cuvenite
bugetului de stat sau bugetelor locale;
f) creanele rezultnd din mprumuturi acordate de stat;
g) creanele reprezentnd despgubiri pentru repararea pagubelor pricinuite proprietii
publice prin fapte ilicite;
h) creanele rezultnd din mprumuturi bancare, din livrri de produse, prestri de servicii
sau executri de lucrri, precum i din chirii, redevene ori arenzi;
i) alte creane.
(2) Pentru plata creanelor care au aceeai ordine de preferin, dac legea nu prevede
altfel, suma realizat din executare se repartizeaz ntre creditori proporional cu creana
fiecruia.
De
st
in
at
ex
cl
us
iv
in
fo
rm
ar
ii
pe
rs
oa
ne
Art. 259. (1) Creditorii fiscali care au un privilegiu prin efectul legii i care ndeplinesc
condiia de publicitate sau posesie a bunului mobil au prioritate, n condiiile prevzute la
art. 227 alin. (9), la distribuirea sumei rezultate din vnzare fa de ali creditori care au garanii
reale asupra bunului respectiv.
(2) Accesoriile creanei principale prevzute n titlul executoriu urmeaz ordinea de
preferin a creanei principale.
83
pe
rs
oa
ne
lo
r
fi
zi
ce
(3) Dac exist creditori care, asupra bunului vndut, au drepturi de gaj, ipotec sau alte
drepturi reale, despre care organul de executare silit a luat cunotin n condiiile art. 239
alin. (6) i ale art. 242 alin. (9), la distribuirea sumei rezultate din vnzarea bunului, creanele
lor sunt pltite naintea creanelor prevzute la art. 258 alin. (1) lit. b). n acest caz, organul
de executare silit este obligat s i ntiineze din oficiu pe creditorii n favoarea crora au fost
conservate aceste sarcini, pentru a participa la distribuirea preului.
(4) Creditorii care nu au participat la executarea silit pot depune titlurile lor n vederea
participrii la distribuirea sumelor realizate prin executare silit, numai pn la data ntocmirii
de ctre organele de executare silit a procesului-verbal privind eliberarea sau distribuirea
acestor sume.
(5) Eliberarea sau distribuirea sumei rezultate din executarea silit se efectueaz numai
dup trecerea unui termen de 15 zile de la data depunerii sumei, cnd organul de executare
silit procedeaz, dup caz, la eliberarea ori distribuirea sumei, cu ntiinarea prilor i a
creditorilor care i-au depus titlurile.
(6) Eliberarea sau distribuirea sumei rezultate din executarea silit se consemneaz de
executorul fiscal de ndat ntr-un proces-verbal, care se semneaz de toi cei ndreptii.
(7) Cel nemulumit de modul n care se face eliberarea sau distribuirea sumei rezultate din
executarea silit poate cere executorului fiscal s consemneze n procesul-verbal obieciile
sale.
(8) Dup ntocmirea procesului-verbal prevzut la alin. (6) niciun creditor nu mai este n
drept s cear s participe la distribuirea sumelor rezultate din executarea silit.
CAPITOLUL XI
ar
Art. 260. (1) Persoanele interesate pot face contestaie mpotriva oricrui act de
executare efectuat cu nclcarea prevederilor prezentului cod de ctre organele de executare
silit, precum i n cazul n care aceste organe refuz s ndeplineasc un act de executare
n condiiile legii.
(2) Dispoziiile privind suspendarea provizorie a executrii silite prevzute de Codul de
procedur civil, republicat, nu sunt aplicabile.
(3) Contestaia poate fi fcut i mpotriva titlului executoriu n temeiul cruia a fost pornit
executarea, n cazul n care acest titlu nu este o hotrre dat de o instan judectoreasc
sau de alt organ jurisdicional i dac pentru contestarea lui nu exist o alt procedur
prevzut de lege.
(4) Contestaia se introduce la instana judectoreasc competent i se judec n
procedur de urgen.
Art. 261. (1) Contestaia se poate face n termen de 15 zile, sub sanciunea decderii,
de la data cnd:
a) contestatorul a luat cunotin de executarea ori de actul de executare pe care le
contest, din comunicarea somaiei sau din alt ntiinare primit ori, n lipsa acestora, cu
ocazia efecturii executrii silite sau n alt mod;
b) contestatorul a luat cunotin, potrivit lit. a), de refuzul organului de executare silit de
a ndeplini un act de executare;
c) cel interesat a luat cunotin, potrivit lit. a), de eliberarea sau distribuirea sumelor pe
care le contest.
(2) Contestaia prin care o ter persoan pretinde c are un drept de proprietate sau un
alt drept real asupra bunului urmrit poate fi introdus cel mai trziu n termen de 15 zile dup
efectuarea executrii.
(3) Neintroducerea contestaiei n termenul prevzut la alin. (2) nu l mpiedic pe cel de-al
treilea s i realizeze dreptul pe calea unei cereri separate, potrivit dreptului comun.
De
st
in
at
Termen de contestare
ex
cl
us
iv
in
fo
rm
ii
Judecarea contestaiei
Art. 262. (1) La judecarea contestaiei instana citeaz i organul de executare silit n
a crui raz teritorial se gsesc bunurile urmrite ori, n cazul executrii prin poprire, i are
sediul sau domiciliul terul poprit.
(2) La cererea prii interesate instana poate decide, n cadrul contestaiei la executare,
asupra mpririi bunurilor pe care debitorul le deine n proprietate comun cu alte persoane.
(3) Dac admite contestaia la executare, instana, dup caz, poate dispune anularea
actului de executare contestat sau ndreptarea acestuia, anularea ori ncetarea executrii
nsei, anularea sau lmurirea titlului executoriu ori efectuarea actului de executare a crui
ndeplinire a fost refuzat.
(4) n cazul anulrii actului de executare contestat sau al ncetrii executrii nsei i al
anulrii titlului executoriu, instana poate dispune prin aceeai hotrre s i se restituie celui
ndreptit suma ce i se cuvine din valorificarea bunurilor ori din reinerile prin poprire.
84
CAPITOLUL XII
Stingerea creanelor fiscale prin alte modaliti
st
in
at
ex
cl
us
iv
in
fo
rm
ar
ii
pe
rs
oa
ne
lo
r
fi
zi
ce
Art. 263. (1) Creanele fiscale administrate de organul fiscal central, cu excepia celor
cu reinere la surs i a accesoriilor aferente acestora, a drepturilor vamale i a altor creane
transmise spre colectare organului fiscal central, precum i creanele fiscale administrate de
organul fiscal local pot fi stinse, la cererea debitorului, oricnd, cu acordul creditorului fiscal,
prin trecerea n proprietatea public a statului sau, dup caz, a unitii administrativ-teritoriale
a bunurilor imobile reprezentnd construcie i teren aferent, precum i terenuri fr
construcii, dup caz, chiar dac acestea sunt supuse executrii silite de ctre organul fiscal
competent, potrivit prezentului cod.
(2) n cazul creanelor fiscale stinse prin dare n plat, data stingerii este data procesuluiverbal de trecere n proprietatea public a bunului imobil.
(3) Dispoziiile alin. (1) sunt aplicabile i debitorilor prevzui la art. 24 alin. (1) lit. a). n
acest caz, prin excepie de la prevederile alin. (1), bunurile imobile oferite n vederea stingerii
prin dare n plat trebuie s nu fie supuse executrii silite i s nu fie grevate de alte sarcini
cu excepia ipotecii constituite n condiiile art. 24 alin. (1) lit. a).
(4) n termen de 90 de zile de la data comunicrii procesului-verbal de trecere n
proprietatea public a bunului imobil, instituia care a solicitat preluarea n administrare a
bunului are obligaia de a efectua demersurile pentru iniierea hotrrii de constituire a
dreptului de administrare potrivit art. 867 din Codul civil.
(5) n scopul prevzut la alin. (1), organul fiscal transmite cererea, nsoit de propunerile
sale, comisiei numite prin ordin al ministrului finanelor publice sau, dup caz, prin hotrre
a autoritii deliberative. n aceleai condiii se stabilete i documentaia care nsoete
cererea.
(6) Comisia prevzut la alin. (5) analizeaz cererea numai n condiiile existenei unor
solicitri de preluare n administrare, potrivit legii, a acestor bunuri din care s rezulte c
bunurile respective urmeaz a fi destinate uzului i interesului public i numai dac s-a
efectuat inspecia fiscal la respectivul contribuabil. Comisia hotrte, prin decizie, asupra
modului de soluionare a cererii. n cazul admiterii cererii, comisia dispune organului fiscal
competent ncheierea procesului-verbal de trecere n proprietatea public a bunului imobil i
stingerea creanelor fiscale. Comisia poate respinge cererea n situaia n care bunurile imobile
oferite nu sunt destinate uzului sau interesului public.
(7) Procesul-verbal de trecere n proprietatea public a bunului imobil constituie titlu de
proprietate.
(8) n cazul n care operaiunea de transfer al proprietii bunurilor imobile prin dare n
plat este taxabil, cu valoarea stabilit, potrivit legii, plus taxa pe valoarea adugat, se
stinge cu prioritate taxa pe valoarea adugat aferent operaiunii de dare n plat.
(9) Bunurile imobile trecute n proprietatea public conform alin. (1) sunt date n
administrare n condiiile legii, cu condiia meninerii, pe o perioad de 5 ani, a uzului i a
interesului public. Pn la intrarea n vigoare a actului prin care s-a dispus darea n
administrare, imobilul se afl n custodia instituiei care a solicitat preluarea n administrare.
Instituia care are bunul n custodie are obligaia inventarierii acestuia, potrivit legii.
(10) La data ntocmirii procesului-verbal pentru trecerea n proprietatea public a statului
a bunului imobil nceteaz msura de indisponibilizare a acestuia, precum i calitatea de
administrator-sechestru a persoanelor desemnate conform legii, dac este cazul.
(11) Eventualele cheltuieli de administrare efectuate n perioada cuprins ntre data
ncheierii procesului-verbal de trecere n proprietatea public a statului a bunurilor imobile i
preluarea n administrare prin hotrre a Guvernului sunt suportate de instituia public
solicitant. n cazul n care Guvernul hotrte darea n administrare ctre alt instituie
public dect cea solicitant, cheltuielile de administrare se suport de instituia public creia
i-a fost atribuit bunul n administrare.
(12) n cazul n care bunurile imobile trecute n proprietatea public conform prezentului
cod au fost revendicate i restituite, potrivit legii, terelor persoane, debitorul este obligat la
plata sumelor stinse prin aceast modalitate. Creanele fiscale renasc la data la care bunurile
imobile au fost restituite terului.
(13) n cazul n care, n interiorul termenului de prescripie a creanelor fiscale, comisia
prevzut la alin. (6) ia cunotin despre unele aspecte privind bunurile imobile, necunoscute
la data aprobrii cererii debitorului, aceasta poate decide, pe baza situaiei de fapt, revocarea,
n tot sau n parte, a deciziei prin care s-a aprobat stingerea unor creane fiscale prin trecerea
bunurilor imobile n proprietatea public, dispoziiile alin. (12) aplicndu-se n mod
corespunztor.
De
Darea n plat
85
(14) n situaiile prevzute la alin. (12) i (13), pentru perioada cuprins ntre data trecerii
n proprietatea public i data la care au renscut creanele fiscale, respectiv data revocrii
deciziei prin care s-a aprobat darea n plat, nu se datoreaz dobnzi, penaliti de ntrziere
sau majorri de ntrziere, dup caz.
De
st
in
at
ex
cl
us
iv
in
fo
rm
ar
ii
pe
rs
oa
ne
lo
r
fi
zi
ce
Art. 265. (1) n sensul prezentului cod este insolvabil debitorul ale crui venituri ori
bunuri urmribile au o valoare mai mic dect obligaiile fiscale de plat sau care nu are
venituri ori bunuri urmribile.
(2) Pentru obligaiile fiscale ale debitorilor declarai n stare de insolvabilitate care nu au
venituri sau bunuri urmribile, conductorul organului de executare silit dispune scoaterea
creanei din evidena curent i trecerea ei ntr-o eviden separat pe baza procesului-verbal
de insolvabilitate.
86
rs
Art. 266. (1) n situaiile n care cheltuielile de executare, exclusiv cele privind
comunicarea prin pot, sunt mai mari dect creanele fiscale supuse executrii silite,
conductorul organului de executare silit poate aproba anularea debitelor respective.
(2) n cazul prevzut la art. 265 alin. (2), dac la sfritul perioadei de prescripie se
constat c debitorul nu a dobndit bunuri sau venituri urmribile, organele de executare silit
procedeaz la anularea obligaiilor fiscale.
(3) Anularea se face i atunci cnd organul fiscal constat c debitorul persoan fizic
este disprut sau decedat fr s fi lsat venituri ori bunuri urmribile.
(4) Obligaiile fiscale datorate de debitori, persoane juridice, radiai din registrele n care
au fost nregistrai potrivit legii se anuleaz dup radiere dac pentru plata acestora nu s-a
atras rspunderea altor persoane, potrivit legii.
(5) Creanele fiscale restante administrate de organul fiscal central, aflate n sold la data
de 31 decembrie a anului, mai mici de 40 lei, se anuleaz. Plafonul se aplic totalului
creanelor fiscale datorate i neachitate de debitori.
(6) n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal local, prin hotrre, autoritile
deliberative pot stabili plafonul creanelor fiscale care pot fi anulate, care nu poate depi
limita maxim prevzut la alin. (5).
(7) Prevederile alin. (6) se aplic totalului creanelor fiscale datorate i neachitate de
debitori aflate n sold la data de 31 decembrie a anului.
at
ex
cl
us
iv
in
fo
rm
ar
ii
pe
oa
ne
lo
r
fi
zi
ce
(3) n cazul debitorilor prevzui la alin. (2) executarea silit se ntrerupe. Organul fiscal are
obligaia ca cel puin o dat pe an s efectueze o investigaie asupra strii acestor
contribuabili, care nu constituie acte de executare silit.
(4) n cazurile n care se constat c debitorii au dobndit venituri sau bunuri urmribile,
organele de executare silit iau msurile necesare de trecere din evidena separat n
evidena curent i de executare silit.
(5) n vederea recuperrii creanelor fiscale de la debitorii care se afl n stare de insolven
potrivit Legii nr. 85/2014, organul fiscal solicit nscrierea la masa credal a impozitelor,
taxelor, contribuiilor sociale existente n evidena creanelor fiscale la data declarrii
insolvenei.
(6) Dispoziiile alin. (5) se aplic i n vederea recuperrii creanelor fiscale de la debitorii
aflai n lichidare n condiiile legii.
(7) Cererile organelor fiscale privind nceperea procedurii insolvenei sunt scutite de
consemnarea vreunei cauiuni.
(8) n situaia n care organul fiscal central deine cel puin 50% din valoarea total a
creanelor, A.N.A.F. poate decide desemnarea unui administrator judiciar/lichidator, stabilindu-i
i remuneraia. Confirmarea administratorului judiciar/lichidatorului desemnat de A.N.A.F. de
ctre judectorul-sindic se efectueaz, conform art. 45 alin. (1) lit. e) din Legea nr. 85/2014.
(9) n dosarele n care organul fiscal deine cel puin 50% din valoarea total a creanelor,
acesta are dreptul s verifice activitatea administratorului judiciar/lichidatorului i s i solicite
prezentarea documentelor referitoare la activitatea desfurat i onorariile ncasate.
Art. 267. Prevederile prezentului titlu se aplic i pentru colectarea amenzilor de orice
fel i altor creane bugetare, pe baza unor titluri executorii de crean bugetar, transmise
spre recuperare organului fiscal.
De
st
in
CAPITOLUL XIII
Dispoziii speciale privind colectarea
TITLUL VIII
Soluionarea contestaiilor formulate mpotriva actelor administrative fiscale
CAPITOLUL I
Dreptul la contestaie
Posibilitatea de contestare
Art. 268. (1) mpotriva titlului de crean, precum i mpotriva altor acte administrative
fiscale se poate formula contestaie potrivit prezentului titlu. Contestaia este o cale
administrativ de atac i nu nltur dreptul la aciune al celui care se consider lezat n
drepturile sale printr-un act administrativ fiscal.
(2) Este ndreptit la contestaie numai cel care consider c a fost lezat n drepturile sale
printr-un act administrativ fiscal.
(3) Baza de impozitare i creana fiscal stabilite prin decizie de impunere se contest
numai mpreun.
87
(4) Pot fi contestate n condiiile alin. (3) i deciziile de nemodificare a bazei de impozitare
prin care nu sunt stabilite creane fiscale.
(5) n cazul deciziilor referitoare la baza de impozitare, reglementate potrivit art. 99 alin. (1),
contestaia se poate depune de orice persoan care particip la realizarea venitului.
(6) Bazele de impozitare constatate separat ntr-o decizie referitoare la baza de impozitare
pot fi atacate numai prin contestarea acestei decizii.
Art. 269. (1) Contestaia se formuleaz n scris i va cuprinde:
a) datele de identificare a contestatorului;
b) obiectul contestaiei;
c) motivele de fapt i de drept;
d) dovezile pe care se ntemeiaz;
e) semntura contestatorului sau a mputernicitului acestuia. Dovada calitii de
mputernicit al contestatorului, persoan fizic sau juridic, se face potrivit legii.
(2) Obiectul contestaiei l constituie numai sumele i msurile stabilite i nscrise de
organul fiscal n titlul de crean sau n actul administrativ fiscal atacat.
(3) n contestaiile care au ca obiect sume se specific cuantumul sumei totale contestate,
individualizat pe categorii de creane fiscale, precum i accesorii ale acestora. n situaia n
care se constat nerespectarea acestei obligaii, organul fiscal de soluionare competent
solicit contestatorului, n scris, ca acesta s precizeze, n termen de 5 zile de la comunicarea
solicitrii, cuantumul sumei contestate, individualizat. n cazul n care contestatorul nu
comunic suma, se consider contestat ntregul act administrativ fiscal atacat.
(4) Contestaia se depune la organul fiscal emitent al actului administrativ atacat i nu este
supus taxelor extrajudiciare de timbru.
Termenul de depunere a
contestaiei
Art. 270. (1) Contestaia se depune n termen de 45 de zile de la data comunicrii actului
administrativ fiscal, sub sanciunea decderii.
(2) n cazul n care contestaia nu este depus la organul fiscal emitent, aceasta se
nainteaz, n termen de cel mult 5 zile de la data primirii, organului fiscal emitent al actului
administrativ atacat.
(3) n cazul n care competena de soluionare nu aparine organului emitent al actului
administrativ fiscal atacat, contestaia se nainteaz de ctre acesta, n termen de 5 zile de
la nregistrare, organului de soluionare competent.
(4) Dac actul administrativ fiscal nu conine elementele prevzute la art. 46 alin. (2) lit. i),
contestaia poate fi depus, n termen de 3 luni de la data comunicrii actului administrativ
fiscal, la organul fiscal emitent al actului administrativ atacat.
Retragerea contestaiei
in
at
ex
cl
us
iv
in
fo
rm
ar
ii
pe
rs
oa
ne
lo
r
fi
zi
ce
CAPITOLUL II
Organul competent
De
st
88
oa
ne
lo
r
fi
zi
ce
(4) Direcia general de soluionare a contestaiilor din cadrul A.N.A.F. este competent
pentru soluionarea contestaiilor care au ca obiect:
a) creane fiscale n cuantum de 5 milioane lei sau mai mare;
b) msura de diminuare a pierderii fiscale n cuantum de 5 milioane lei sau mai mare;
c) creane fiscale i msura de diminuare a pierderii fiscale indiferent de cuantum, precum
i decizia de reverificare, n cazul contestaiilor formulate de marii contribuabili;
d) creane fiscale i msura de diminuare a pierderii fiscale indiferent de cuantum, precum
i decizia de reverificare, n cazul contestaiilor formulate de contribuabili mpotriva actelor
emise de organele fiscale din aparatul central al A.N.A.F.
(5) Contestaiile formulate mpotriva altor acte administrative fiscale dect cele prevzute
la alin. (1) se soluioneaz de ctre organele fiscale emitente.
(6) Competena de soluionare a contestaiilor formulate mpotriva actelor administrative
fiscale emise de organul fiscal central prevzut la alin. (2)(4) se poate delega altui organ
de soluionare, n condiiile stabilite prin ordinul preedintelui A.N.A.F. Contestatorul i
persoanele introduse n procedura de soluionare a contestaiei sunt informai cu privire la
schimbarea competenei de soluionare a contestaiei.
(7) Contestaiile formulate mpotriva actelor administrative fiscale emise de organele fiscale
locale se soluioneaz de ctre aceste organe fiscale.
(8) Contestaiile formulate mpotriva actelor administrative fiscale emise de alte autoriti
publice care, potrivit legii, administreaz creane fiscale se soluioneaz de ctre aceste
autoriti.
Art. 273. (1) n soluionarea contestaiei, organul de soluionare competent se pronun
prin decizie.
(2) Decizia emis n soluionarea contestaiei este definitiv n sistemul cilor
administrative de atac i este obligatorie pentru organul fiscal emitent al actelor administrative
fiscale contestate.
Art. 274. (1) Decizia de soluionare a contestaiei se emite n form scris i cuprinde:
preambulul, considerentele i dispozitivul.
(2) Preambulul cuprinde: denumirea organului nvestit cu soluionarea, datele de
identificare ale contestatorului, numrul de nregistrare a contestaiei la organul de soluionare
competent, obiectul cauzei, precum i sinteza susinerilor prilor atunci cnd organul
competent de soluionare a contestaiei nu este organul emitent al actului atacat.
(3) Considerentele cuprind motivele de fapt i de drept care au format convingerea
organului de soluionare competent n emiterea deciziei.
(4) Dispozitivul cuprinde soluia pronunat, calea de atac, termenul n care aceasta poate
fi exercitat i instana competent.
(5) Decizia se semneaz de ctre conductorul structurii de soluionare a contestaiei ori
conductorul organului fiscal emitent al actului administrativ atacat sau de nlocuitorii acestora,
dup caz.
Soluionarea contestaiei
Dispoziii procedurale
Art. 275. (1) Organul de soluionare competent poate introduce, din oficiu sau la cerere,
n soluionarea contestaiei, dup caz, alte persoane ale cror interese juridice de natur
fiscal sunt afectate n urma emiterii deciziei de soluionare a contestaiei. nainte de
introducerea altor persoane, contestatorul va fi ascultat conform art. 9.
(2) Persoanele care particip la realizarea venitului n sensul art. 268 alin. (5) i nu au
naintat contestaie vor fi introduse din oficiu.
(3) Persoanei introduse n procedura de contestaie i se vor comunica toate cererile i
declaraiile celorlalte pri. Aceast persoan are drepturile i obligaiile prilor rezultate din
raportul juridic fiscal ce formeaz obiectul contestaiei i are dreptul s nainteze propriile sale
cereri.
(4) Dispoziiile Codului de procedur civil, republicat, referitoare la intervenia forat i
voluntar sunt aplicabile.
De
CAPITOLUL III
st
in
at
ex
cl
us
iv
in
fo
rm
ar
ii
pe
rs
Decizia de soluionare
Art. 276. (1) n soluionarea contestaiei organul competent verific motivele de fapt i
de drept care au stat la baza emiterii actului administrativ fiscal. Analiza contestaiei se face
n raport cu susinerile prilor, cu dispoziiile legale invocate de acestea i cu documentele
existente la dosarul cauzei. Soluionarea contestaiei se face n limitele sesizrii.
(2) Organul de soluionare competent, pentru lmurirea cauzei, poate solicita:
a) punctul de vedere al direciilor de specialitate din cadrul Ministerului Finanelor Publice,
A.N.A.F. sau al altor instituii i autoriti competente s se pronune n cauzele respective;
b) efectuarea, de ctre organele competente, a unei constatri la faa locului n condiiile
art. 65.
89
us
De
st
in
at
ex
cl
iv
in
fo
rm
ar
ii
pe
rs
oa
ne
lo
r
fi
zi
ce
(3) Prin soluionarea contestaiei nu se poate crea o situaie mai grea contestatorului n
propria cale de atac.
(4) Contestatorul, intervenienii sau mputerniciii acestora poate/pot s depun probe noi
n susinerea cauzei. n aceast situaie, organului fiscal emitent al actului administrativ fiscal
atacat sau organului care a efectuat activitatea de control, dup caz, i se ofer posibilitatea
s se pronune asupra acestora.
(5) Contestatorul poate solicita organului de soluionare competent susinerea oral a
contestaiei. n acest caz, organul de soluionare fixeaz un termen pentru care convoac, la
sediul su, contestatorul i reprezentantul organului fiscal emitent al actului administrativ fiscal
contestat. Aceast solicitare poate fi adresat organului de soluionare competent n termen
de cel mult 30 de zile de la data nregistrrii contestaiei sub sanciunea decderii.
(6) Organul de soluionare competent se pronun mai nti asupra excepiilor de
procedur i asupra celor de fond, iar, cnd se constat c acestea sunt ntemeiate, nu se mai
procedeaz la analiza pe fond a cauzei.
(7) Contestaiile formulate potrivit prezentului titlu se soluioneaz n termenul prevzut la
art. 77.
Suspendarea procedurii de
Art. 277. (1) Organul de soluionare competent poate suspenda, prin decizie motivat,
soluionare a contestaiei pe cale soluionarea cauzei atunci cnd:
administrativ
a) organul care a efectuat activitatea de control a sesizat organele n drept cu privire la
existena indiciilor svririi unei infraciuni n legtur cu mijloacele de prob privind stabilirea
bazei de impozitare i a crei constatare ar avea o nrurire hotrtoare asupra soluiei ce
urmeaz s fie dat n procedur administrativ;
b) soluionarea cauzei depinde, n tot sau n parte, de existena ori inexistena unui drept
care face obiectul unei alte judeci.
(2) La cererea contestatorului, organul de soluionare competent suspend procedura i
stabilete termenul pn la care aceasta se suspend. Termenul de suspendare nu poate fi
mai mare de 6 luni de la data acordrii. Suspendarea poate fi solicitat o singur dat.
(3) Procedura administrativ este reluat la ncetarea motivului care a determinat
suspendarea sau, dup caz, la expirarea termenului stabilit de organul de soluionare
competent potrivit alin. (2), indiferent dac motivul care a determinat suspendarea a ncetat
ori nu.
(4) Hotrrea definitiv a instanei penale prin care se soluioneaz aciunea civil este
opozabil organelor de soluionare competente, cu privire la sumele pentru care statul s-a
constituit parte civil.
CAPITOLUL IV
Soluii asupra contestaiei
Soluii asupra contestaiei
Art. 279. (1) Prin decizie contestaia poate fi admis, n totalitate sau n parte, ori
respins.
90
De
st
in
at
ex
cl
us
iv
in
fo
rm
ar
ii
pe
rs
oa
ne
lo
r
fi
zi
ce
(2) n cazul admiterii contestaiei se decide, dup caz, anularea total sau parial a actului
atacat.
(3) Prin decizie se poate desfiina total sau parial, actul administrativ atacat n situaia n
care din documentele existente la dosar i n urma demersurilor ntreprinse la organul fiscal
emitent al actului atacat nu se poate stabili situaia de fapt n cauza dedus soluionrii prin
raportare la temeiurile de drept invocate de organul emitent i de contestator. n acest caz,
organul emitent al actului desfiinat urmeaz s ncheie un nou act administrativ fiscal care
trebuie s aib n vedere strict considerentele deciziei de soluionare a contestaiei. Pentru un
tip de crean fiscal i pentru o perioad supus impozitrii desfiinarea actului administrativ
fiscal se poate pronuna o singur dat.
(4) Soluia de desfiinare este pus n executare n termen de 30 de zile de la data
comunicrii deciziei, iar noul act administrativ fiscal emis vizeaz strict aceeai perioad i
acelai obiect al contestaiei pentru care s-a pronunat soluia de desfiinare.
(5) Prin decizie se poate suspenda soluionarea cauzei, n condiiile prevzute de art. 277.
(6) Prin decizie se poate constata nulitatea actului atacat.
(7) n cazul soluiilor de desfiinare, dispoziiile art. 129 alin. (3) se aplic n mod
corespunztor pentru toate categoriile de acte administrativ fiscale contestate, chiar dac la
data refacerii inspeciei/controlului termenul de prescripie ar fi mplinit.
Respingerea contestaiei pentru
Art. 280. (1) Dac organul de soluionare competent constat nendeplinirea unei
nendeplinirea condiiilor
condiii procedurale, contestaia se respinge fr a se proceda la analiza pe fond a cauzei.
procedurale
(2) Contestaia nu poate fi respins dac poart o denumire greit.
Comunicarea deciziei i calea de
Art. 281. (1) Decizia privind soluionarea contestaiei se comunic contestatorului,
atac
persoanelor introduse n procedura de soluionare a contestaiei, precum i organului fiscal
emitent al actului administrativ atacat.
(2) Deciziile emise n soluionarea contestaiilor mpreun cu actele administrative fiscale
la care se refer pot fi atacate de ctre contestator sau de ctre persoanele introduse n
procedura de soluionare a contestaiei, la instana judectoreasc de contencios administrativ
competent, n condiiile legii.
(3) n situaia atacrii la instana judectoreasc de contencios administrativ competent
potrivit alin. (2) a deciziei prin care s-a dispus desfiinarea, ncheierea noului act administrativ
fiscal ca urmare a soluiei de desfiinare emise n procedura de soluionare a contestaiei se
face n termen de 30 de zile de la data aducerii la cunotina organului fiscal a deciziei de
desfiinare.
(4) n situaia n care instana judectoreasc de contencios administrativ competent
potrivit alin. (2) admite, n totalitate sau n parte, aciunea prevzut la alin. (3), organul fiscal
emitent anuleaz n mod corespunztor noul act administrativ fiscal, precum i, dup caz,
actele administrative subsecvente, iar contestatorul este pus n situaia anterioar emiterii
deciziei de desfiinare.
(5) n situaia nesoluionrii contestaiei n termen de 6 luni de la data depunerii contestaiei
contestatorul se poate adresa instanei de contencios administrativ competent pentru
anularea actului. La calculul acestui termen nu sunt incluse perioadele n care procedura de
soluionare a contestaiei este suspendat potrivit art. 277.
(6) Procedura de soluionare a contestaiei nceteaz la data la care organul fiscal a luat
la cunotin de aciunea n contencios administrativ formulat de contribuabil/pltitor.
(7) n situaia atacrii la instana judectoreasc de contencios administrativ competent
potrivit alin. (2) a deciziei prin care s-a respins contestaia de ctre organul fiscal fr ca
acesta s intre n cercetarea fondului raportului juridic fiscal, dac instana constat c soluia
adoptat de ctre organul fiscal este nelegal i/sau netemeinic, se va pronuna i asupra
fondului raportului juridic fiscal.
TITLUL IX
Procedura amiabil pentru evitarea/eliminarea dublei impuneri
Procedura amiabil
Art. 282. (1) n baza prevederilor conveniei sau acordului de evitare a dublei impuneri,
contribuabilul/pltitorul rezident n Romnia, care consider c impozitarea n cellalt stat
contractant nu este conform cu prevederile conveniei ori acordului respectiv, poate solicita
A.N.A.F. iniierea procedurii amiabile.
(2) A.N.A.F. realizeaz procedura amiabil i n cazul n care autoritatea competent a
statului cu care Romnia are ncheiat o convenie sau un acord de evitare a dublei impuneri
i solicit acest lucru.
(3) Prevederile alin. (1) i (2) se completeaz cu prevederile Conveniei privind eliminarea
dublei impuneri n legtur cu ajustarea profiturilor ntreprinderilor asociate (90/436/EEC), a
Codului de conduit revizuit pentru punerea n aplicare efectiv a Conveniei privind
eliminarea dublei impuneri n legtur cu ajustarea profiturilor ntreprinderilor asociate
(2009/C322/01), precum i a conveniilor ori acordurilor de evitare a dublei impuneri ncheiate
de Romnia cu alte state.
rm
ar
ii
pe
rs
oa
ne
lo
r
fi
zi
ce
91
in
fo
TITLUL X
Aspecte internaionale
us
iv
CAPITOLUL I
Cooperarea administrativ n domeniul fiscal
SECIUNEA 1
Art. 284. (1) Prezentul capitol reglementeaz normele i procedurile potrivit crora
Romnia coopereaz cu celelalte state membre din cadrul Uniunii Europene, denumite n
continuare state membre, n vederea realizrii unui schimb de informaii care este n mod
previzibil relevant pentru administrarea i aplicarea legilor interne ale statelor membre n
privina taxelor i impozitelor prevzute la art. 285.
(2) Prezentul capitol conine i dispoziii privind schimbul de informaii prevzut la alin. (1)
prin mijloace electronice, precum i norme i proceduri potrivit crora Romnia coopereaz
cu Comisia European pe teme de coordonare i evaluare.
(3) Prezentul capitol nu afecteaz aplicarea n Romnia a normelor privind asistena
reciproc n materie penal i nu aduce atingere ndeplinirii niciunei obligaii a Romniei n
temeiul altor instrumente juridice, inclusiv acorduri bilaterale sau multilaterale, n ceea ce
privete cooperarea administrativ extins.
De
st
in
at
Scopul
ex
cl
Dispoziii generale
Sfera de aplicare
Art. 285. (1) Prezentul capitol se aplic tuturor tipurilor de taxe i impozite percepute de
ctre stat, unitile administrativ-teritoriale ori subdiviziunile administrativ-teritoriale ale
municipiilor, ori n numele acestora.
(2) Fr a aduce atingere prevederilor alin. (1), prezentul capitol nu se aplic:
a) taxei pe valoarea adugat, taxelor vamale i accizelor, care fac obiectul unei alte
legislaii a Uniunii Europene privind cooperarea administrativ dintre statele membre;
b) contribuiilor obligatorii la sistemul de securitate social pltibile statului sau instituiilor
de securitate social de drept public.
(3) Taxele i impozitele, astfel cum sunt prevzute la alin. (1), nu se interpreteaz n niciun
caz ca incluznd:
a) taxele, cum ar fi cele pentru certificate i alte documente emise de autoritile publice;
b) contribuiile de natur contractual, cum ar fi sumele stabilite pentru utilitile publice.
(4) Prezentul capitol se aplic taxelor i impozitelor prevzute la alin. (1), percepute n
cadrul teritoriilor unde tratatele Uniunii Europene sunt aplicabile n temeiul art. 52 din Tratatul
privind Uniunea European.
92
Art. 286. n sensul prezentului capitol, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarea
semnificaie:
a) autoritate competent a unui stat membru autoritatea care a fost desemnat ca atare
de ctre statul membru respectiv. n cazul n care acioneaz n temeiul prezentului capitol,
un birou central de legtur, un departament de legtur sau un funcionar autorizat este
considerat, de asemenea, autoritate competent prin delegare, potrivit art. 287;
b) birou central de legtur un birou care a fost desemnat ca fiind responsabilul principal
pentru contactele cu alte state membre n domeniul cooperrii administrative;
c) departament de legtur orice birou, altul dect biroul central de legtur, care a fost
astfel desemnat n vederea schimbului direct de informaii n temeiul prezentului capitol;
d) funcionar autorizat orice funcionar care este autorizat s fac schimb direct de
informaii n temeiul prezentului capitol;
e) autoritate solicitant biroul central de legtur, un departament de legtur sau orice
funcionar autorizat al unui stat membru care nainteaz o cerere de asisten n numele
autoritii competente;
f) autoritate solicitat biroul central de legtur, un departament de legtur sau orice
funcionar autorizat al unui stat membru care primete o cerere de asisten n numele
autoritii competente;
g) anchet administrativ toate controalele, verificrile i alte aciuni ntreprinse de
statele membre n exercitarea atribuiilor lor, n scopul asigurrii aplicrii corecte a legislaiei
fiscale;
h) schimb de informaii la cerere transmiterea de informaii efectuat pe baza unei cereri
adresate de statul membru solicitant statului membru solicitat ntr-un caz specific;
i) schimb de informaii automat comunicarea sistematic a informaiilor predefinite
referitoare la rezidenii din alte state membre ctre statul membru de reziden relevant, fr
cerere prealabil, la intervale regulate prestabilite. n sensul art. 291, informaiile disponibile
se refer la informaii din dosarele fiscale ale statelor membre care comunic informaiile
respective, care pot fi accesate n conformitate cu procedurile de colectare i procesare a
informaiilor din acel stat membru. n sensul art. 291 alin. (4) i (7), al art. 304 alin. (2) i al
art. 308 alin. (2) i (3), orice termen scris cu iniial majuscul are sensul atribuit conform
definiiilor corespunztoare prevzute n anexa nr. 1 la prezentul cod;
j) schimb de informaii spontan comunicarea nesistematic, n orice moment i fr o
cerere prealabil, a unor informaii ctre un alt stat membru;
k) persoan orice persoan fizic ori juridic, orice asociere de persoane creia i este
recunoscut, prin lege, capacitatea de a ncheia acte juridice, dar care nu are statut de
persoan juridic, sau orice alt entitate, indiferent de natura ori forma acesteia, fie c are sau
nu personalitate juridic, care deine ori gestioneaz active care, alturi de venitul generat de
acestea, sunt supuse unor taxe ori impozite care fac obiectul prezentului capitol;
l) mijloace electronice utilizarea unui echipament electronic pentru procesarea, inclusiv
compresia digital, i stocarea datelor i prin utilizarea transmisiei prin fir a transmisiei radio,
a tehnologiilor optice sau a altor mijloace electromagnetice;
m) reea CCN platforma comun bazat pe reeaua comun de comunicaii (CCN)
dezvoltat de Uniunea European pentru a asigura toate transmisiile prin mijloace electronice
ntre autoritile competente din domeniul vamal i fiscal.
De
st
in
at
ex
cl
us
iv
in
fo
rm
ar
ii
pe
rs
oa
ne
lo
r
fi
zi
ce
Definiii
Art. 287. (1) Autoritatea competent din Romnia pentru aplicarea prevederilor
prezentului capitol, precum i pentru contactele cu Comisia European este A.N.A.F.
(2) Prin ordin al preedintelui A.N.A.F., se desemneaz biroul central de legtur.
Autoritatea competent din Romnia este responsabil de informarea Comisiei Europene i
a celorlalte state membre cu privire la desemnarea biroului central de legtur.
(3) Prin ordinul prevzut la alin. (2), biroul central de legtur poate fi desemnat
responsabil i de contactele cu Comisia European. Autoritatea competent din Romnia
este responsabil de informarea Comisiei Europene cu privire la acest lucru.
(4) Autoritatea competent din Romnia poate desemna departamente de legtur cu
competene repartizate potrivit legislaiei sau politicii sale naionale. Biroul central de legtur
are responsabilitatea de a actualiza lista departamentelor de legtur i de a o pune la
dispoziia birourilor centrale de legtur din celelalte state membre interesate, precum i a
Comisiei Europene.
(5) Autoritatea competent din Romnia poate desemna funcionari autorizai. Biroul
central de legtur are responsabilitatea de a actualiza lista acestor funcionari autorizai i
de a o pune la dispoziia birourilor centrale de legtur din celelalte state membre interesate,
precum i a Comisiei Europene.
(6) Funcionarii implicai n cooperarea administrativ n temeiul prezentului capitol sunt
considerai, n orice situaie, ca fiind funcionari autorizai n acest sens, potrivit condiiilor
prevzute de autoritile competente.
93
fi
zi
ce
lo
r
oa
ne
Art. 290. (1) Autoritatea solicitat din Romnia furnizeaz informaiile prevzute la
art. 288 n cel mai scurt timp posibil, dar nu mai mult de 6 luni de la data primirii cererii. n cazul
n care autoritatea solicitat din Romnia deine deja informaiile cerute, transmiterea acestora
se face n termen de dou luni de la data primirii cererii.
(2) Pentru anumite cazuri speciale, autoritatea solicitant din alt stat membru i cea
solicitat din Romnia pot conveni asupra unor termene diferite de cele prevzute la alin. (1).
(3) Autoritatea solicitat din Romnia confirm autoritii solicitante din alt stat membru,
dac este posibil prin mijloace electronice, primirea unei cereri fr ntrziere, dar nu mai
mult de 7 zile lucrtoare de la primire.
(4) n termen de o lun de la primirea cererii, autoritatea solicitat din Romnia notific
autoritii solicitante din alt stat membru orice nereguli ale cererii, precum i nevoia unor
eventuale informaii suplimentare. ntr-un astfel de caz, termenele prevzute la alin. (1) se
calculeaz din ziua urmtoare celei n care autoritatea solicitat din Romnia primete
informaiile suplimentare necesare.
(5) n cazul n care autoritatea solicitat din Romnia nu este n msur s rspund n
termenul stabilit, aceasta notific autoritii solicitante din alt stat membru fr ntrziere, dar
nu mai mult de 3 luni de la primirea cererii, motivele nerespectrii termenului i data la care
consider c va fi n msur s ofere un rspuns.
(6) n cazul n care autoritatea solicitat din Romnia nu se afl n posesia informaiilor
solicitate i nu este n msur s rspund sau refuz s rspund unei cereri de informaii
din motivele prevzute la art. 300, aceasta notific autoritii solicitante din alt stat membru
motivele sale fr ntrziere, dar nu mai mult de o lun de la data primirii cererii.
De
st
in
at
ex
cl
us
iv
in
fo
rm
ar
ii
pe
rs
Anchete administrative
Art. 291. (1) Autoritatea competent din Romnia comunic autoritii competente a
oricrui alt stat membru, prin schimb automat, informaiile referitoare la perioadele de
impozitare care ncep dup data de 1 ianuarie 2014 i care sunt disponibile cu privire la
rezidenii din acel stat membru i la urmtoarele categorii specifice de venituri i de capital,
astfel cum sunt acestea nelese n temeiul legislaiei naionale din Romnia:
a) venituri din munc;
b) remuneraii i alte beneficii pltite administratorilor i altor persoane asimilate acestora;
c) produse de asigurri de via neacoperite de alte instrumente juridice ale Uniunii
Europene, n cazul schimbului de informaii sau al altor msuri similare;
st
in
at
ex
cl
us
iv
in
fo
rm
ar
ii
pe
rs
oa
ne
lo
r
fi
zi
ce
d) pensii;
e) proprietatea asupra bunurilor imobile i venituri din bunuri imobile.
(2) Autoritatea competent din Romnia informeaz Comisia European cu privire la
categoriile specifice de venituri i de capital prevzute la alin. (1) despre care au informaii
disponibile, precum i orice modificri ulterioare care au fost aduse.
(3) Autoritatea competent din Romnia poate indica autoritii competente a oricrui alt
stat membru faptul c nu dorete s primeasc informaii referitoare la una sau mai multe
dintre categoriile de venituri i de capital prevzute la alin. (1), iar Romnia informeaz
Comisia European n acest sens. n cazul n care Romnia nu informeaz Comisia
European despre oricare dintre categoriile cu privire la care deine informaii disponibile
poate fi considerat drept stat care nu dorete s primeasc informaii potrivit alin. (1).
(4) Instituiile Financiare Raportoare din Romnia sunt obligate s aplice normele de
raportare i de precauie incluse n anexele nr. 1 i nr. 2 care fac parte integrant din prezentul
cod i s asigure punerea n aplicare eficace i respectarea acestor norme n conformitate cu
Seciunea a IX-a din anexa nr. 1 la prezentul cod. n temeiul normelor de raportare i de
precauie aplicabile, prevzute n anexele nr. 1 i nr. 2 la prezentul cod, autoritatea
competent din Romnia comunic autoritii competente din orice alt stat membru, prin
intermediul schimbului automat, n termenul prevzut la alin. (6) lit. b), urmtoarele informaii
aferente perioadelor impozabile care ncep la 1 ianuarie 2016 referitoare la un Cont care face
obiectul raportrii:
a) numele, adresa, numrul (numerele) de identificare fiscal (NIF), precum i data i locul
naterii (n cazul unei persoane fizice) ale fiecrei Persoane care face obiectul raportrii i
care este Titular de cont al contului respectiv i, n cazul unei Entiti care este Titular de cont
i care, dup aplicarea normelor de precauie prevzute n anexele la prezentul cod, este
identificat ca avnd una sau mai multe Persoane care exercit controlul i care este o
Persoan care face obiectul raportrii, numele, adresa i NIF ale Entitii, precum i numele,
adresa, NIF i data i locul naterii fiecrei Persoane care face obiectul raportrii;
b) numrul de cont (sau echivalentul su funcional n absena unui numr de cont);
c) numele i numrul de identificare, dac este cazul, al Instituiei Financiare Raportoare;
d) soldul sau valoarea contului, inclusiv Valoarea de rscumprare n cazul unui Contract
de asigurare cu valoare de rscumprare sau al unui Contract de rent viager, la sfritul
anului calendaristic relevant sau al altei perioade de raportare adecvate sau, n cazul n care
contul a fost nchis n cursul anului sau al perioadei respective, nchiderea contului;
e) n cazul oricrui Cont de custodie:
(i) cuantumul brut total al dobnzilor, cuantumul brut total al dividendelor i cuantumul
brut total al altor venituri generate n legtur cu activele deinute n cont, n fiecare
caz pltite sau creditate n contul respectiv sau n legtur cu respectivul cont, n
cursul anului calendaristic sau al altei perioade de raportare adecvate;
(ii) ncasrile brute totale din vnzarea sau rscumprarea Activelor Financiare pltite
sau creditate n cont n cursul anului calendaristic sau al altei perioade de raportare
adecvate n legtur cu care Instituia Financiar Raportoare a acionat drept
custode, broker, reprezentant sau orice alt fel de mandatar al Titularului de cont;
f) n cazul oricrui Cont de depozit, cuantumul brut total al dobnzilor pltite sau creditate
n cont n cursul anului calendaristic sau al altei perioade de raportare adecvate;
g) n cazul oricrui alt cont dect cele prevzute la lit. e) sau f), cuantumul brut total pltit
sau creditat Titularului de cont n legtur cu respectivul cont n cursul anului calendaristic sau
al altei perioade de raportare adecvate n legtur cu care Instituia Financiar Raportoare
este debitoare, inclusiv suma agregat a oricror rscumprri pltite Titularului de cont n
cursul anului calendaristic sau al altei perioade de raportare adecvate. n scopul schimbului
de informaii n temeiul prezentului alineat, n absena unor dispoziii contrare prevzute la
prezentul alineat sau n anexele la prezentul cod, cuantumul i descrierea plilor efectuate
n legtur cu un Cont care face obiectul raportrii se stabilesc n conformitate cu legislaia
naional a statului membru care comunic informaiile. Primul i al doilea paragraf de la
prezentul alineat au prioritate fa de alin. (1) lit. c) sau orice alt instrument juridic al Uniunii
Europene, inclusiv fa de prevederile cap. IV al titlului VI din Codul fiscal care transpun
Directiva 2003/48/CE a Consiliului din 3 iunie 2003 privind impozitarea veniturilor din economii
sub forma plilor de dobnzi, n msura n care schimbul de informaii n cauz ar intra sub
incidena alin. (1) lit. c) sau a oricrui alt instrument juridic al Uniunii Europene, inclusiv fa
de prevederile Codului fiscal care transpun Directiva 2003/48/CE.
(5) nainte de data de 1 iulie 2016, autoritatea competent din Romnia pune la dispoziia
Comisiei Europene, n fiecare an, statistici cu privire la volumul schimburilor automate i, n
msura posibilului, informaii cu privire la costurile i beneficiile administrative i de alt natur
relevante legate de schimburile care au avut loc i orice poteniale modificri att pentru
administraiile fiscale, ct i pentru teri.
(6) Comunicarea informaiilor se desfoar dup cum urmeaz:
a) n cazul categoriilor prevzute la alin. (1): cel puin o dat pe an, n termen de 6 luni de
la sfritul anului fiscal din statul membru respectiv pe parcursul cruia au devenit disponibile
informaiile;
De
94
95
lo
r
fi
zi
ce
b) n cazul informaiilor prevzute la alin. (4): anual, n termen de 9 luni de la sfritul anului
calendaristic sau al altei perioade de raportare adecvate la care se refer informaiile.
(7) n sensul lit. B pct. 1 lit. c) i al lit. C pct. 17 lit. g) din seciunea VIII a anexei nr. 1 la
prezentul cod, autoritatea competent din Romnia furnizeaz Comisiei Europene lista
entitilor i conturilor care trebuie tratate drept Instituii Financiare Nonraportoare, respectiv
drept Conturi Excluse. Autoritatea competent din Romnia informeaz de asemenea
Comisia European n cazul n care survin eventuale modificri n acest sens. Romnia
garanteaz faptul c aceste tipuri de Instituii Financiare Nonraportoare i de Conturi Excluse
ndeplinesc toate cerinele enumerate la lit. B pct. 1 lit. c) i la lit. C pct. 17 lit. g) din seciunea VIII
a anexei nr. 1 la prezentul cod i, n special, c statutul unei Instituii Financiare drept Instituie
Financiar Nonraportoare sau statutul unui cont drept Cont Exclus nu aduce atingere
obiectivelor prezentului capitol.
(8) n cazul n care Romnia convine cu alte state membre s fac automat schimb de
informaii referitoare la categorii suplimentare de venituri i de capital n cadrul unor acorduri
bilaterale sau multilaterale pe care le ncheie, Romnia comunic acordurile respective
Comisiei Europene care le pune la dispoziia tuturor celorlalte state membre.
ne
De
st
in
at
ex
cl
us
iv
in
fo
rm
ar
ii
pe
rs
oa
Art. 294. (1) Prin acord ntre autoritatea solicitant din alt stat membru i autoritatea
solicitat din Romnia i potrivit condiiilor stabilite de aceasta din urm, funcionarii
mputernicii de autoritatea solicitant din alt stat membru pot, n vederea schimbului de
informaii prevzut la art. 284 alin. (1), s fie prezeni n birourile n care i desfoar
activitatea autoritile administrative ale Romniei i/sau s fie prezeni la anchetele
administrative efectuate pe teritoriul Romniei. n cazul n care informaiile solicitate sunt
incluse n documente la care funcionarii autoritii solicitate din Romnia au acces,
funcionarii autoritii solicitante din alt stat membru primesc copii ale acestor documente.
(2) n msura n care acest lucru este permis potrivit legislaiei din Romnia, acordul
prevzut la alin. (1) poate prevedea c, atunci cnd funcionarii autoritii solicitante din alt stat
membru sunt prezeni n timpul anchetelor administrative, ei pot intervieva diverse persoane
i pot examina diverse registre. Refuzul unei persoane care face obiectul unei anchete de a
respecta msurile de control luate de funcionarii autoritii solicitante din alt stat membru
este tratat de ctre autoritatea solicitat din Romnia drept un refuz mpotriva propriilor si
funcionari.
96
Art. 295. (1) n cazul n care Romnia convine cu unul sau mai multe state membre s
efectueze controale simultane, fiecare pe teritoriul propriu, ale uneia ori mai multor persoane
care prezint un interes comun sau complementar, pentru a face schimb cu informaiile astfel
obinute, sunt aplicabile prevederile alin. (2)(4).
(2) Autoritatea competent din Romnia identific n mod independent persoanele pentru
care intenioneaz s propun un control simultan. Ea notific autoritilor competente din
celelalte state membre implicate orice cazuri pentru care propune efectuarea unui control
simultan i indic motivele acestei alegeri, precum i perioada n care trebuie efectuate aceste
controale.
(3) Autoritatea competent din Romnia decide dac dorete s participe la controalele
simultane i confirm autoritii competente care a propus controlul simultan acordul su sau
i comunic refuzul su motivat.
(4) Autoritatea competent din Romnia desemneaz un reprezentant nsrcinat cu
supravegherea i coordonarea operaiunii de control.
rs
oa
ne
lo
r
fi
zi
ce
Controale simultane
Art. 296. (1) La cererea autoritii competente a unui stat membru, autoritatea
competent din Romnia comunic destinatarului, potrivit art. 47, toate actele i deciziile
emise de autoritile administrative ale statului membru solicitant i care se refer la aplicarea
pe teritoriul su a legislaiei privind taxele i impozitele reglementate de prezentul capitol.
(2) Cererile de notificare precizeaz obiectul actului sau al deciziei care trebuie notificat()
i indic numele i adresa destinatarului, precum i orice alte informaii care pot facilita
identificarea acestuia.
(3) Autoritatea solicitat din Romnia informeaz de ndat autoritatea solicitant din alt
stat membru cu privire la rspunsul su la cererea respectiv i i comunic, n special, data
la care actul sau decizia a fost notificat() destinatarului.
(4) Autoritatea solicitant din Romnia formuleaz o cerere de notificare n temeiul
prezentului articol numai n cazul n care nu este n msur s efectueze notificarea potrivit
normelor care reglementeaz notificarea instrumentelor n cauz n Romnia sau n cazul n
care o astfel de notificare ar cauza dificulti disproporionate. Autoritatea competent din
Romnia poate transmite orice document, prin scrisoare recomandat sau prin sisteme
electronice de transmitere la distan, n mod direct unei persoane aflate pe teritoriul unui alt
stat membru.
Art. 297. (1) n cazul n care autoritatea competent din Romnia furnizeaz informaii
n temeiul art. 288 sau art. 292, aceasta poate solicita autoritii competente care primete
informaiile s transmit rezultatul utilizrii informaiilor primite. n cazul n care i se solicit un
asemenea rspuns, autoritatea competent din Romnia care a primit informaiile transmite
autoritii competente care a furnizat informaiile rezultatul utilizrii informaiilor, fr a aduce
atingere normelor privind secretul fiscal i protecia datelor, aplicabile n Romnia, n cel mai
scurt timp posibil, dar nu mai mult de 3 luni de la momentul n care se cunoate rezultatul
utilizrii informaiilor solicitate.
(2) Autoritatea competent din Romnia transmite anual celorlalte state membre rezultatul
utilizrii informaiilor ce fac obiectul schimbului automat de informaii, potrivit msurilor practice
convenite bilateral.
De
Condiii
st
in
at
ex
cl
us
iv
in
fo
rm
ar
ii
Cereri de notificare
pe
3. Notificri administrative
Art. 298. (1) mpreun cu Comisia European i celelalte state membre, autoritatea
competent din Romnia examineaz i evalueaz cooperarea administrativ prevzut de
prezentul capitol i fac schimb de experien n scopul mbuntirii acestei cooperri i, dac
este cazul, al elaborrii unor norme n domeniile respective.
(2) Alturi de Comisia European i celelalte state membre, autoritatea competent din
Romnia poate elabora orientri cu privire la orice aspect considerat necesar pentru schimbul
de bune practici i schimbul de experien.
97
SECIUNEA a 4-a
Condiii aplicabile cooperrii administrative
Art. 299. (1) Informaiile comunicate Romniei de ctre statele membre sub orice form
potrivit prezentului capitol intr sub incidena secretului profesional i se bucur de protecia
conferit informaiilor de acest tip n temeiul legislaiei din Romnia. Astfel de informaii pot fi
utilizate pentru administrarea i aplicarea legislaiei din Romnia referitoare la taxele i
impozitele prevzute la art. 285. Aceste informaii pot fi utilizate, de asemenea, pentru
stabilirea i recuperarea altor taxe i impozite prevzute la art. 311 sau pentru stabilirea i
recuperarea contribuiilor obligatorii la sistemul de securitate social. De asemenea, acestea
pot fi folosite n legtur cu procedurile judiciare i administrative care pot implica sanciuni,
iniiate ca urmare a nclcrii legislaiei fiscale, fr a aduce atingere normelor i dispoziiilor
generale care reglementeaz drepturile fptuitorului, suspectului sau inculpatului ori
contravenientului, precum i ale martorilor n cadrul acestor proceduri.
(2) Informaiile i documentele primite de Romnia potrivit prezentului capitol pot fi utilizate
n alte scopuri dect cele prevzute la alin. (1), cu permisiunea autoritii competente a statului
membru care comunic informaii potrivit prezentului capitol i numai n msura n care acest
lucru este permis n temeiul legislaiei din Romnia. O astfel de permisiune se acord de
Romnia dac informaiile pot fi utilizate n scopuri asemntoare n Romnia.
(3) Dac autoritatea competent din Romnia consider c informaiile primite de la
autoritatea competent a unui alt stat membru pot fi utile, n scopurile prevzute la alin. (1),
autoritii competente a unui al treilea stat membru, le poate transmite acesteia din urm, cu
condiia ca aceast transmitere s respecte normele i procedurile prevzute de prezentul
capitol. Autoritatea competent din Romnia informeaz autoritatea competent a statului
membru din care provin informaiile cu privire la intenia sa de a transmite informaiile
respective unui stat membru ter. n situaia n care Romnia este stat membru din care provin
informaiile, aceasta se poate opune transmiterii informaiilor respective n termen de 10 zile
lucrtoare de la data primirii comunicrii din partea statului membru care dorete s transmit
informaiile.
(4) Permisiunea de a utiliza potrivit alin. (2) informaiile transmise n temeiul alin. (3) poate
fi acordat numai de ctre autoritatea competent din Romnia.
(5) Informaiile, rapoartele, declaraiile i orice alte documente, precum i copiile certificate
sau extrasele din aceste documente, obinute de autoritatea solicitat din alt stat membru i
comunicate autoritii solicitante din Romnia n temeiul prezentului capitol, pot fi invocate
ca dovezi de ctre organismele competente din Romnia, n acelai mod ca informaiile,
rapoartele, declaraiile i orice alte documente similare furnizate de o autoritate din Romnia.
Art. 300. (1) Autoritatea solicitat din Romnia furnizeaz autoritii solicitante dintr-un
alt stat membru informaiile prevzute la art. 288, cu condiia ca autoritatea solicitant s fi
epuizat sursele uzuale de informaii pe care le-ar fi putut utiliza n aceast situaie pentru a
obine informaiile solicitate, fr a risca s pun n pericol atingerea scopului urmrit.
Autoritatea solicitant din Romnia solicit informaiile prevzute la art. 288 autoritii solicitate
din alt stat membru numai n situaia n care au fost epuizate sursele uzuale de informaii pe
care le-ar fi putut utiliza n aceast situaie pentru a obine informaiile solicitate, fr a risca
s pun n pericol atingerea scopului urmrit.
(2) Prezentul capitol nu impune Romniei obligaia de a efectua anchete sau de a
comunica informaii, n cazul n care efectuarea acestor anchete sau obinerea informaiilor
respective pentru propriile scopuri ar fi contrar legislaiei din Romnia.
(3) Autoritatea competent din Romnia poate refuza s furnizeze informaii, n cazul n
care statul membru solicitant nu este n msur, din motive juridice, s furnizeze informaii
similare.
(4) Furnizarea de informaii poate fi refuzat n cazul n care ar conduce la divulgarea unui
secret comercial, industrial sau profesional ori a unui procedeu comercial sau a unor informaii
a cror divulgare ar fi contrar ordinii publice.
(5) Autoritatea solicitat din Romnia comunic autoritii solicitante din alt stat membru
motivele refuzului de a rspunde la cererea de informaii.
Art. 301. (1) n cazul n care un stat membru solicit informaii n temeiul prezentului
capitol, Romnia recurge la mecanismul su de colectare de informaii pentru a obine
informaiile solicitate, chiar dac acestea nu i sunt necesare pentru propriile scopuri fiscale.
Aceast obligaie nu aduce atingere art. 300 alin. (2)(4), ale cror dispoziii nu pot fi n niciun
caz interpretate n sensul autorizrii Romniei s refuze furnizarea informaiilor pentru motivul
c acestea nu prezint un interes naional.
(2) Prevederile art. 300 alin. (2) i (4) nu pot fi n niciun caz interpretate ca permind
autoritii solicitate din Romnia s refuze furnizarea de informaii pentru motivul c aceste
informaii sunt deinute de o banc, de o alt instituie financiar, de o persoan desemnat
sau care acioneaz n calitate de agent ori de administrator sau c informaiile respective se
refer la participaiile la capitalul unei persoane.
cl
De
st
in
at
ex
Limite
us
iv
in
fo
rm
ar
ii
pe
rs
oa
ne
lo
r
fi
zi
ce
Transmiterea de informaii i
documente
Obligaii
98
Formulare-tip i formate
electronice
Msuri practice
De
st
in
at
ex
cl
us
iv
in
fo
rm
ar
ii
pe
rs
oa
ne
lo
r
fi
zi
ce
Obligaii speciale
Art. 305. Autoritatea competent din Romnia dispune toate msurile necesare pentru:
a) a asigura o coordonare intern eficace a msurilor de organizare prevzute la art. 287;
b) a stabili o cooperare direct cu autoritile celorlalte state membre, prevzute la art. 287;
c) a asigura buna funcionare a sistemului de cooperare administrativ prevzut de
prezentul capitol.
99
SECIUNEA a 5-a
Relaiile cu Comisia European
Art. 306. (1) Autoritatea competent din Romnia examineaz i evalueaz funcionarea
sistemului de cooperare administrativ prevzut de prezentul capitol.
(2) Autoritatea competent din Romnia transmite Comisiei Europene orice informaii
pertinente necesare pentru evaluarea eficacitii cooperrii administrative prevzute de
prezentul capitol n ceea ce privete combaterea fraudei i a evaziunii fiscale.
(3) Autoritatea competent din Romnia transmite Comisiei Europene o evaluare anual
a eficacitii schimbului automat obligatoriu de informaii prevzut la art. 291, precum i
rezultatele practice obinute.
(4) Informaiile comunicate Comisiei Europene de autoritatea competent din Romnia n
temeiul alin. (2) i (3), precum i orice raport sau document elaborat de Comisia European
pe baza acestor informaii pot fi transmise altor state membre. Astfel de informaii transmise
Romniei intr sub incidena secretului profesional i beneficiaz de protecia acordat
informaiilor asemntoare conform legislaiei din Romnia. Rapoartele i documentele
ntocmite de Comisia European pot fi utilizate de Romnia doar n scopuri analitice, fr a
se publica sau a se pune la dispoziia unei alte persoane ori a unui alt organism fr acordul
expres al Comisiei Europene.
ar
Art. 307. (1) n cazul n care autoritatea competent din Romnia primete de la o ar
ter informaii care sunt n mod previzibil relevante pentru administrarea i aplicarea legislaiei
romne n privina taxelor i impozitelor prevzute la art. 285, autoritatea competent din
Romnia poate, n msura n care acest lucru este permis n temeiul unui acord cu ara ter
respectiv, s comunice aceste informaii autoritilor competente ale statelor membre pentru
care ar putea fi utile i oricrei autoriti solicitante din alt stat membru.
(2) Autoritatea competent din Romnia poate transmite unei ri tere, potrivit normelor
interne privind comunicarea datelor cu caracter personal ctre rile tere, informaii obinute
n temeiul prezentului capitol, dac toate condiiile de mai jos sunt ndeplinite:
a) autoritatea competent a statului membru din care provin informaiile i-a dat acordul
cu privire la comunicarea acestora;
b) ara ter n cauz s-a angajat s coopereze pentru strngerea dovezilor care s ateste
caracterul neregulamentar sau ilegal al tranzaciilor care sunt susceptibile s contravin
legislaiei fiscale ori s constituie o nclcare a acesteia.
Pstrarea informaiilor
Art. 308. (1) Toate schimburile de informaii efectuate n temeiul prezentului capitol se
realizeaz cu respectarea Legii nr. 677/2001 pentru protecia persoanelor cu privire la
prelucrarea datelor cu caracter personal i libera circulaie a acestor date, cu modificrile i
completrile ulterioare.
(2) Instituiile Financiare Raportoare i autoritile competente din Romnia au calitatea de
operator de date cu caracter personal n conformitate cu prevederile Legii nr. 677/2001, cu
modificrile i completrile ulterioare.
(3) Fr a aduce atingere alin. (1), fiecare Instituie Financiar Raportoare din Romnia
informeaz fiecare Persoan care face obiectul raportrii cu privire la faptul c informaiile
care o privesc prevzute la art. 291 alin. (4) sunt selectate i transferate n conformitate cu
prezentul capitol i furnizeaz persoanei toate informaiile la care aceasta are dreptul n
temeiul Legii nr. 677/2001, cu modificrile i completrile ulterioare, n timp util pentru ca
persoana s i poat exercita drepturile n materie de protecie a datelor cu caracter personal,
nainte ca Instituia Financiar Raportoare s transmit informaiile prevzute la art. 291
alin. (4) autoritii competente din Romnia.
De
Protecia datelor
SECIUNEA a 7-a
st
in
at
ex
cl
us
iv
in
fo
rm
Schimbul de informaii
cu rile tere
ii
pe
SECIUNEA a 6-a
rs
oa
ne
lo
r
fi
zi
ce
Evaluare
100
Art. 312. n sensul prezentului capitol, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarea
semnificaie:
a) autoritate solicitant un birou central de legtur, un birou de legtur sau un
departament de legtur al unui stat membru care transmite o cerere de asisten cu privire
la o crean prevzut la art. 311;
b) autoritate solicitat un birou central de legtur, un birou de legtur sau un
departament de legtur al unui stat membru cruia i este transmis o cerere de asisten;
c) persoan orice persoan fizic sau juridic, orice asociere de persoane creia i este
recunoscut, prin lege, capacitatea de a ncheia acte juridice, dar care nu are statut de
persoan juridic, sau orice alt entitate, indiferent de natura ori forma acesteia, fie c are sau
nu are personalitate juridic, ce deine ori gestioneaz active care, alturi de venitul generat
de acestea, sunt supuse unor taxe, impozite sau drepturi care fac obiectul prezentului capitol;
d) mijloace electronice utilizarea unui echipament electronic pentru procesarea, inclusiv
compresia digital, i stocarea datelor i utilizarea transmisiei prin fir, a transmisiei radio, a
tehnologiilor optice sau a altor mijloace electromagnetice;
e) reea RCC platforma comun bazat pe reeaua comun de comunicaii (RCC)
dezvoltat de Uniunea European pentru toate transmisiile prin mijloace electronice ntre
autoritile competente din domeniul vamal i fiscal.
De
st
in
at
Definiii
ex
cl
us
iv
in
fo
rm
ar
ii
pe
rs
oa
ne
lo
r
Sfera de aplicare
Art. 310. Prezentul capitol stabilete norme privind asistena n vederea recuperrii n
Romnia a unor creane stabilite ntr-un alt stat membru al Uniunii Europene, precum i
asistena n vederea recuperrii ntr-un alt stat membru al Uniunii Europene a creanelor
stabilite n Romnia.
Art. 311. (1) Prezentul capitol se aplic urmtoarelor creane:
a) tuturor taxelor, impozitelor i drepturilor de orice fel prelevate de ctre un stat membru
sau n numele acestuia ori de ctre subdiviziunile sale teritoriale sau administrative, inclusiv
autoriti locale, sau n numele acestora ori n numele Uniunii Europene;
b) rambursrilor, interveniilor i altor msuri care fac parte din sistemul de finanare
integral sau parial a Fondului European de Garantare Agricol (FEGA) i a Fondului
European Agricol pentru Dezvoltare Rural (FEADR), inclusiv sumelor care se percep n
legtur cu aceste aciuni;
c) prelevrilor i altor drepturi prevzute n cadrul organizrii comune a pieei din sectorul
zahrului.
(2) Prezentul capitol se aplic i pentru:
a) sanciunile administrative, amenzile, taxele i suprataxele n legtur cu creanele
pentru care se poate solicita asisten reciproc potrivit alin. (1), care sunt stabilite de
autoritile administrative responsabile de perceperea taxelor, impozitelor sau drepturilor n
cauz ori de desfurarea de anchete administrative n privina acestora sau care sunt
confirmate de organismele administrative sau judiciare la cererea autoritilor administrative
menionate;
b) taxele pentru certificate i alte documente similare emise n legtur cu procedurile
administrative privind taxele, impozitele i drepturile;
c) obligaiile fiscale accesorii i costurile n legtur cu creanele pentru care poate fi
solicitat asisten reciproc potrivit alin. (1) ori potrivit lit. a) sau b) a prezentului alineat, dup
caz.
(3) Prezentul capitol nu se aplic:
a) contribuiilor obligatorii la sistemul de securitate social care trebuie pltite fie statului
membru sau unei subdiviziuni a acestuia, fie instituiilor de securitate social de drept public;
b) taxelor care nu sunt prevzute la alin. (2);
c) drepturilor de natur contractual, cum ar fi sumele stabilite pentru utiliti publice;
d) sanciunilor cu caracter penal impuse n cadrul unei proceduri penale sau altor sanciuni
cu caracter penal care nu intr sub incidena prevederilor alin. (2) lit. a).
fi
zi
ce
Scopul
Art. 313. (1) Autoritile competente din Romnia pentru aplicarea prevederilor
prezentului capitol sunt:
a) A.N.A.F., pentru creanele prevzute la art. 311 alin. (1) lit. a) i b);
b) Agenia de Pli i Intervenie pentru Agricultur, pentru creanele prevzute la art. 311
alin. (1) lit. c).
(2) Autoritile prevzute la alin. (1) sunt competente i pentru asisten la recuperarea
creanelor prevzute la art. 311 alin. (2), aferente creanelor principale pentru a cror asisten
la recuperare sunt competente.
101
lo
r
fi
zi
ce
(3) Prin ordin al preedintelui A.N.A.F. se desemneaz biroul central de legtur, care este
responsabil pentru contactele cu alte state membre n domeniul asistenei reciproce care face
obiectul prezentului capitol, precum i pentru contactele cu Comisia European.
(4) Autoritile competente din Romnia pot desemna birouri de legtur care s fie
responsabile de contactele cu alte state membre n materie de asisten reciproc n ceea ce
privete unul sau mai multe tipuri sau categorii specifice de taxe, impozite i drepturi prevzute
la art. 311.
(5) n cazul n care un birou de legtur primete o cerere de asisten reciproc ce
necesit msuri care nu in de competena ce i-a fost atribuit, acesta nainteaz cererea, fr
ntrziere, biroului competent, dac este cunoscut, sau biroului central de legtur i
informeaz autoritatea solicitant n consecin.
(6) Autoritile competente din Romnia informeaz Comisia European cu privire la biroul
su central de legtur i la orice birouri de legtur pe care le-a desemnat.
(7) Toate comunicrile sunt trimise de ctre biroul central de legtur sau n numele
acestuia, de la caz la caz, cu acordul biroului central de legtur, asigurndu-se eficiena
comunicrii.
ne
SECIUNEA a 2-a
Art. 314. (1) La cererea autoritii solicitante, autoritatea solicitat furnizeaz orice
informaii pe care le apreciaz c sunt relevante pentru autoritatea solicitant, n vederea
recuperrii creanelor sale prevzute la art. 311. n scopul furnizrii acestor informaii,
autoritatea solicitat asigur realizarea oricror anchete administrative necesare pentru
obinerea acestora.
(2) Autoritatea solicitat nu este obligat s furnizeze informaii:
a) pe care nu le-ar putea obine n vederea recuperrii creanelor similare nscute n statul
membru solicitat;
b) care ar divulga un secret comercial, industrial sau profesional;
c) a cror divulgare ar aduce atingere securitii statului membru solicitat sau care ar fi
contrare ordinii publice a acestuia.
(3) Autoritatea solicitat nu poate refuza furnizarea de informaii pentru motivul c aceste
informaii sunt deinute de o banc, de o alt instituie financiar, de o persoan desemnat
sau care acioneaz n calitate de agent ori de administrator sau c informaiile respective se
refer la participaiile la capitalul unei persoane.
(4) Autoritatea solicitat informeaz autoritatea solicitant n legtur cu motivele de refuz
al unei cereri de informaii.
Art. 315. n cazul n care urmeaz s se efectueze o rambursare/restituire de impozite,
taxe sau drepturi, altele dect taxa pe valoarea adugat, ctre o persoan stabilit ori avnd
domiciliul ntr-un alt stat membru, statul membru din care urmeaz s se efectueze
rambursarea/restituirea poate informa statul membru unde este stabilit sau unde i are
domiciliul persoana respectiv cu privire la rambursarea/restituirea ce urmeaz a se efectua.
ex
st
Art. 316. (1) Prin acord ntre autoritatea solicitant i autoritatea solicitat i n
concordan cu procedurile stabilite de autoritatea solicitat, funcionarii autorizai de
autoritatea solicitant pot, n vederea promovrii asistenei reciproce prevzute de prezentul
capitol:
a) s fie prezeni n birourile n care autoritile administrative ale statului membru solicitat
i desfoar activitatea;
b) s fie prezeni la anchetele administrative efectuate pe teritoriul statului membru solicitat;
c) s nsoeasc funcionarii competeni din statul membru solicitat n cursul procedurilor
judiciare din respectivul stat membru.
(2) Acordul prevzut la alin. (1) lit. b) poate prevedea ca funcionarii din statul membru
solicitant s poat intervieva persoane i examina registre, n cazul n care legislaia n vigoare
n statul membru solicitat permite acest lucru.
(3) Funcionarii autorizai de autoritatea solicitant care utilizeaz posibilitile oferite prin
alin. (1) i (2) sunt n msur s prezinte n orice moment o mputernicire scris n care le sunt
indicate identitatea i calitatea oficial.
De
Prezena n birourile
administrative i participarea la
anchetele administrative
in
at
Schimbul de informaii fr
cerere prealabil
cl
us
iv
in
fo
rm
ar
ii
pe
rs
Furnizarea de informaii
oa
Schimbul de informaii
SECIUNEA a 3-a
Asisten pentru notificarea documentelor
Cererea de notificare a
anumitor documente
referitoare la creane
Art. 317. (1) La cererea autoritii solicitante, autoritatea solicitat notific persoanei
creia i sunt destinate, denumit n continuare destinatar, toate actele i deciziile, inclusiv pe
cele de natur judiciar, privind o crean sau recuperarea acesteia, emise de statul membru
solicitant.
102
Art. 318. (1) Autoritatea solicitat se asigur c procedura de notificare n statul membru
solicitat se efectueaz potrivit reglementrilor legale i practicilor administrative naionale n
vigoare n statul membru solicitat.
(2) Prevederile alin. (1) nu aduc atingere niciunei alte forme de notificare utilizate de o
autoritate competent a statului membru solicitant, n conformitate cu normele n vigoare n
respectivul stat membru.
(3) O autoritate competent stabilit pe teritoriul statului membru solicitant poate notifica
direct orice document prin scrisoare recomandat sau prin pot electronic unei persoane
dintr-un alt stat membru.
ar
ii
pe
rs
oa
ne
Mijloace de notificare
lo
r
fi
zi
ce
(2) Cererea de notificare prevzut la alin. (1) este nsoit de un formular-tip care conine
cel puin urmtoarele informaii:
a) numele, adresa i orice alte informaii utile pentru identificarea destinatarului;
b) scopul notificrii i termenul n care aceasta ar trebui efectuat;
c) o descriere a documentelor anexate, a tipului de crean i a valorii creanei pentru care
se formuleaz cererea;
d) numele, adresa i alte date de contact cu privire la biroul responsabil de documentele
anexate i, n cazul n care este diferit, biroul de la care se pot obine informaii suplimentare
privind documentele notificate sau posibilitile de a contesta obligaia de plat.
(3) Autoritatea solicitant depune o cerere de notificare n temeiul prezentului capitol numai
atunci cnd nu poate efectua notificarea n conformitate cu normele care reglementeaz
notificarea documentului n cauz n statul membru solicitant sau atunci cnd o astfel de
notificare ar cauza dificulti disproporionate.
(4) Autoritatea solicitat informeaz de ndat autoritatea solicitant n privina oricrei
aciuni ntreprinse n urma cererii de notificare, n special n legtur cu data notificrii
documentului ctre destinatar.
rm
SECIUNEA a 4-a
fo
Art. 319. (1) La cererea autoritii solicitante, autoritatea solicitat recupereaz creanele
care fac obiectul unui titlu ce permite executarea n statul membru solicitant.
(2) De ndat ce autoritatea solicitant are cunotin despre orice informaii relevante cu
privire la cazul care a motivat cererea de recuperare, aceasta le transmite autoritii solicitate.
Art. 320. (1) Autoritatea solicitant nu poate formula o cerere de recuperare dac i
atta vreme ct creana i/sau titlul care permite executarea acesteia n statul membru
solicitant sunt contestate n statul membru respectiv, cu excepia cazurilor n care se aplic
art. 323 alin. (6).
(2) nainte ca autoritatea solicitant s formuleze o cerere de recuperare se aplic
procedurile de recuperare adecvate disponibile n statul membru solicitant, cu urmtoarele
excepii:
a) atunci cnd este evident c nu exist active pentru recuperare n statul membru
solicitant sau c astfel de proceduri nu vor duce la plata integral a creanei i c autoritatea
solicitant deine informaii specifice care indic faptul c persoana n cauz are active n
statul membru solicitat;
b) atunci cnd aplicarea unor astfel de proceduri n statul membru solicitant ar cauza
dificulti disproporionate.
De
st
in
at
ex
cl
us
iv
in
Cererea de recuperare
Art. 321. (1) Orice cerere de recuperare este nsoit de un titlu uniform care permite
executarea n statul membru solicitat. Acest titlu uniform care permite executarea n statul
membru solicitat reflect coninutul principal al titlului iniial care permite executarea i
constituie baza unic a msurilor asigurtorii i de recuperare luate n statul membru solicitat.
Acesta nu face obiectul niciunui act de recunoatere, completare sau nlocuire n respectivul
stat membru.
(2) Titlul uniform care permite executarea conine cel puin urmtoarele informaii:
a) informaii relevante pentru identificarea titlului iniial care permite executarea, o descriere
a creanei, inclusiv natura acesteia, perioada acoperit de crean, orice date relevante pentru
procesul de executare i valoarea creanei i diferitele componente ale acesteia, precum
creana principal i creanele fiscale accesorii datorate;
b) numele, adresa i alte informaii utile pentru identificarea debitorului;
c) numele, adresa i alte date de contact cu privire la biroul responsabil de evaluarea
creanei i, n cazul n care acesta este diferit, biroul de la care se pot obine informaii
suplimentare privind creana sau posibilitile de a contesta obligaia de plat.
(3) Cererea de recuperare a unei creane poate fi nsoit de alte documente referitoare
la crean emise de statul membru solicitant.
Art. 322. (1) n scopul recuperrii creanei n statul membru solicitat, orice crean pentru
care a fost formulat o cerere de recuperare este tratat ca i cnd ar fi o crean a statului
membru solicitat, cu excepia cazului n care prezentul capitol prevede altfel. Autoritatea
solicitat utilizeaz prerogativele conferite i procedurile legale din statul membru solicitat
aplicabile creanelor cu privire la aceleai taxe, impozite sau drepturi ori, n absena acestora,
cu privire la taxe, impozite sau drepturi similare, cu excepia cazului n care prezentul capitol
prevede altfel.
(2) Dac autoritatea solicitat consider c pe teritoriul statului su nu se colecteaz taxe,
impozite sau drepturi identice ori similare, aceasta utilizeaz prerogativele conferite i
procedurile legale din statul membru solicitat aplicabile creanelor rezultate din impozitul pe
venitul persoanelor fizice, cu excepia cazului n care prezentul capitol prevede altfel.
(3) Statul membru solicitat nu este obligat s acorde creanelor altor state membre
preferinele acordate pentru creane similare aprute n respectivul stat membru, cu excepia
cazurilor n care statele membre vizate convin altfel sau exist dispoziii contrare n legislaia
statului membru solicitat. Un stat membru care acord preferine pentru creane altui stat
membru nu poate refuza acordarea acelorai faciliti pentru aceleai creane sau pentru
creane similare altor state membre, n aceleai condiii.
(4) Statul membru solicitat recupereaz creana n moneda sa naional.
(5) Autoritatea solicitat informeaz cu diligena necesar autoritatea solicitant cu privire
la orice aciune ntreprins cu privire la cererea de recuperare.
(6) ncepnd cu data la care este primit cererea de recuperare, autoritatea solicitat
percepe dobnzi pentru plata cu ntrziere, potrivit legislaiei n vigoare n statul membru
solicitat. n cazul Romniei sunt aplicabile prevederile art. 174.
(7) Autoritatea solicitat poate, n cazul n care legislaia n vigoare n statul membru
solicitat permite acest lucru, s acorde debitorului un termen de plat sau s acorde pentru
aceste creane ealonarea la plat i s perceap dobnd n acest sens. Autoritatea
solicitat informeaz ulterior autoritatea solicitant cu privire la orice astfel de decizie.
(8) Fr a aduce atingere prevederilor art. 329 alin. (1), autoritatea solicitat i transfer
autoritii solicitante sumele recuperate aferente creanei, precum i dobnzile prevzute la
alin. (6) i (7).
Art. 323. (1) Litigiile cu privire la crean, la titlul iniial care permite executarea n statul
membru solicitant sau la titlul uniform care permite executarea n statul membru solicitat i
litigiile legate de validitatea unei notificri efectuate de o autoritate competent a statului
membru solicitant sunt de competena autoritilor competente ale statului membru solicitant.
Dac, n cursul procedurii de recuperare, creana, titlul iniial care permite executarea n statul
membru solicitant sau titlul uniform care permite executarea n statul membru solicitat este
contestat/contestat de o parte interesat, autoritatea solicitat informeaz respectiva parte
interesat c o astfel de aciune trebuie introdus de aceasta din urm n faa autoritii
competente a statului membru solicitant, potrivit legislaiei n vigoare n statul respectiv.
(2) Litigiile cu privire la msurile de executare luate n statul membru solicitat sau cu privire
la validitatea unei notificri efectuate de o autoritate competent a statului membru solicitat
sunt introduse n faa organismului competent pentru soluionarea litigiului al statului membru
respectiv, potrivit legislaiei n vigoare a acestui stat.
(3) Atunci cnd una dintre aciunile prevzute la alin. (1) a fost introdus n faa
organismului competent al statului membru solicitant, autoritatea solicitant informeaz
autoritatea solicitat cu privire la aceasta i precizeaz care sunt elementele creanei ce nu
fac obiectul contestaiei.
(4) De ndat ce autoritatea solicitat primete informaiile prevzute la alin. (3), fie din
partea autoritii solicitante, fie din partea prii interesate, aceasta suspend procedura de
executare n ceea ce privete partea contestat a creanei, pn la primirea deciziei
organismului competent n materie, cu excepia cazurilor n care autoritatea solicitant
formuleaz o cerere contrar, potrivit alin. (6).
(5) La cererea autoritii solicitante sau n cazul n care se consider necesar de ctre
autoritatea solicitat, fr s se aduc atingere prevederilor art. 325, autoritatea solicitat
poate recurge la msuri asigurtorii pentru a garanta recuperarea, n msura n care
reglementrile legale n vigoare n statul membru solicitat permit acest lucru.
(6) Potrivit reglementrilor legale i practicilor administrative n vigoare n statul membru
n care i are sediul, autoritatea solicitant poate cere autoritii solicitate s recupereze o
crean contestat sau o parte contestat a creanei, n msura n care reglementrile legale
i practicile administrative n vigoare n statul membru solicitat permit acest lucru. Orice astfel
de cerere se motiveaz. Dac rezultatul ulterior al contestaiei este favorabil debitorului,
autoritatea solicitant are obligaia de a rambursa orice sum recuperat, precum i de a plti
orice compensaie datorat, potrivit reglementrilor legale n vigoare n statul membru solicitat.
(7) Dac autoritile competente ale statului membru solicitant sau ale statului membru
solicitat au iniiat o procedur amiabil, iar rezultatul procedurii poate afecta creana cu privire
la care a fost solicitat asisten, msurile de recuperare sunt suspendate sau blocate pn
la ncheierea procedurii respective, cu excepia cazurilor de urgen imediat datorate fraudei
sau insolvenei. n cazul n care msurile de recuperare sunt suspendate sau blocate, sunt
aplicabile prevederile alin. (5).
fo
in
iv
us
cl
ex
at
in
st
De
Litigii
rm
ar
ii
pe
rs
oa
ne
lo
r
fi
zi
ce
Recuperarea creanei
103
ar
rm
De
st
in
at
ex
cl
us
iv
in
fo
ii
pe
rs
oa
ne
lo
r
Art. 324. (1) Autoritatea solicitant informeaz imediat autoritatea solicitat cu privire la
orice modificare ulterioar adus cererii sale de recuperare sau cu privire la retragerea cererii
sale, preciznd motivele modificrii sau retragerii acesteia.
(2) Dac modificarea cererii este rezultatul unei decizii luate de organismul competent
prevzut la art. 323 alin. (1), autoritatea solicitant comunic decizia respectiv mpreun cu
un titlu uniform revizuit care permite executarea n statul membru solicitat. Autoritatea
solicitat continu msurile de recuperare pe baza titlului revizuit. Msurile asigurtorii sau de
recuperare deja luate pe baza titlului uniform iniial care permite executarea n statul membru
solicitat pot continua pe baza titlului revizuit, cu excepia cazului n care modificarea cererii se
datoreaz lipsei de valabilitate a titlului iniial care permite executarea n statul membru
solicitant sau a titlului uniform iniial care permite executarea n statul membru solicitat.
Dispoziiile art. 321 i 323 sunt aplicabile n mod corespunztor.
Art. 325. (1) La cererea autoritii solicitante, autoritatea solicitat ia msurile asigurtorii
necesare, dac acestea sunt permise de legislaia sa naional i n conformitate cu practicile
sale administrative, pentru a asigura recuperarea n cazul n care creana sau titlul care
permite executarea n statul membru solicitant este contestat/contestat la momentul
formulrii cererii sau n cazul n care creana nu face nc obiectul unui titlu care s permit
executarea n statul membru solicitant, n msura n care sunt, de asemenea, posibile msuri
asigurtorii, ntr-o situaie similar, n temeiul legislaiei naionale i al practicilor administrative
ale statului membru solicitant. Documentul elaborat pentru a permite aplicarea de msuri
asigurtorii n statul membru solicitant i referitor la creana pentru care se solicit asistena
reciproc, dac este cazul, nsoete cererea de msuri asigurtorii n statul membru solicitat.
Acest document nu face obiectul niciunui act de recunoatere, completare sau nlocuire n
statul membru solicitat.
(2) Cererea de msuri asigurtorii poate fi nsoit de alte documente referitoare la crean,
emise n statul membru solicitant.
Art. 326. Pentru aplicarea dispoziiilor art. 325 sunt aplicabile, n mod corespunztor,
dispoziiile art. 319 alin. (2), art. 322 alin. (1)(5), art. 323 i 324.
Art. 327. (1) Autoritatea solicitat nu este obligat s acorde asistena prevzut la
art. 319325 dac recuperarea creanei este de natur s genereze, din cauza situaiei
debitorului, grave dificulti de ordin economic sau social n statul membru solicitat, n msura
n care reglementrile legale i practicile administrative n vigoare n respectivul stat membru
permit o astfel de excepie n cazul creanelor naionale.
(2) Autoritatea solicitat nu este obligat s acorde asistena prevzut la art. 314 i la
art. 316325 dac cererea iniial de asisten, potrivit prevederilor art. 314, 316, 317, 319
sau art. 325, este efectuat cu privire la creane care au o vechime mai mare de 5 ani, acest
termen ncepnd de la momentul scadenei creanei n statul membru solicitant i pn la
momentul cererii iniiale de asisten. n cazul n care creana sau titlul iniial care permite
executarea n statul membru solicitant este contestat/contestat, termenul de 5 ani ncepe din
momentul n care n statul membru solicitant se stabilete faptul c nu mai este posibil
contestarea creanei sau a titlului care permite executarea. n cazul n care se acord o
amnare a plii sau un plan de ealonare a plii de ctre autoritile competente din statul
membru solicitant, termenul de 5 ani ncepe din momentul n care ntregul termen de plat a
expirat. Cu toate acestea, n aceste cazuri, autoritatea solicitat nu este obligat s acorde
asisten cu privire la creane care sunt mai vechi de 10 ani, termen calculat de la momentul
scadenei creanei n statul membru solicitant.
(3) Un stat membru nu este obligat s acorde asisten dac valoarea total a creanelor
reglementate de prezentul capitol, pentru care se solicit asisten, este mai mic de
1.500 euro.
(4) Autoritatea solicitat informeaz autoritatea solicitant n legtur cu motivele refuzului
unei cereri de asisten.
Art. 328. (1) Aspectele privind termenele de prescripie sunt reglementate exclusiv de
legislaia n vigoare n statul membru solicitant.
(2) n ceea ce privete suspendarea, ntreruperea sau prelungirea termenului de
prescripie, toate demersurile efectuate n vederea recuperrii creanelor de ctre autoritatea
solicitat sau n numele acesteia, n temeiul unei cereri de asisten, care au drept efect
suspendarea, ntreruperea sau prelungirea termenului de prescripie, n conformitate cu
legislaia n vigoare n statul membru solicitat, sunt considerate a avea acelai efect n statul
membru solicitant, cu condiia ca efectul corespunztor s fie prevzut n reglementrile legale
n vigoare n statul membru solicitant.
(3) Dac suspendarea, ntreruperea sau prelungirea termenului de prescripie nu este
posibil n temeiul reglementrilor legale n vigoare n statul membru solicitat, toate
demersurile efectuate n vederea recuperrii creanelor de ctre autoritatea solicitat sau n
numele acesteia n temeiul unei cereri de asisten care, dac ar fi fost efectuate de ctre
autoritatea solicitant n propriul stat membru sau n numele acesteia, ar fi dus la
suspendarea, ntreruperea sau prelungirea termenului de prescripie, potrivit legislaiei n
vigoare n statul membru solicitant, sunt considerate a fi fost efectuate n statul membru
solicitant, n ceea ce privete efectul respectiv.
fi
zi
ce
104
(4) Prevederile alin. (2) i (3) nu afecteaz dreptul autoritilor competente din statul
membru solicitant de a lua msuri pentru a suspenda, ntrerupe sau prelungi termenul de
prescripie, potrivit reglementrilor n vigoare n statul membru respectiv.
(5) Autoritatea solicitant i autoritatea solicitat se informeaz reciproc cu privire la orice
aciune care ntrerupe, suspend sau prelungete termenul de prescripie a creanei pentru
care au fost solicitate msuri asigurtorii sau de recuperare sau care poate produce acest efect.
Art. 329. (1) n plus fa de sumele prevzute la art. 322 alin. (8), autoritatea solicitat
urmrete s recupereze de la debitor cheltuielile legate de recuperare pe care le-a suportat
i le reine, potrivit reglementrilor legale n vigoare din statul membru solicitat.
(2) Statele membre renun reciproc la toate cererile privind rambursarea cheltuielilor
rezultate din asistena reciproc pe care i-o acord potrivit prezentului capitol.
(3) Cu toate acestea, n cazul unor recuperri care creeaz dificulti deosebite, care
implic cheltuieli foarte mari sau care se refer la crima organizat, autoritatea solicitant i
autoritatea solicitat pot s convin asupra unor modaliti de rambursare specifice cazurilor
n spe.
(4) Fr a aduce atingere prevederilor alin. (2) i (3), statul membru solicitant rmne
rspunztor fa de statul membru solicitat pentru toate cheltuielile i toate pierderile suportate
n legtur cu aciunile recunoscute ca fiind nejustificate, n ceea ce privete fie fondul
creanei, fie valabilitatea titlului emis de autoritatea solicitant care permite executarea i/sau
aplicarea de msuri asigurtorii.
oa
ne
lo
r
fi
zi
ce
Costuri
105
rs
SECIUNEA a 5-a
ii
Art. 330. (1) Cererile de informaii n temeiul art. 314 alin. (1), cererile de notificare n
temeiul art. 317 alin. (1), cererile de recuperare n temeiul art. 319 alin. (1) sau cererile de
msuri asigurtorii n temeiul art. 325 alin. (1) se transmit prin mijloace electronice, utilizndu-se
un formular-tip, cu excepia cazurilor n care acest lucru nu este posibil din motive tehnice. n
msura posibilului, aceste formulare se folosesc i pentru comunicrile ulterioare cu privire
la cerere.
(2) Titlul uniform care permite executarea n statul membru solicitat, documentul care
permite aplicarea de msuri asigurtorii n statul membru solicitant i celelalte documente
prevzute la art. 321 i 325 se transmit, de asemenea, prin mijloace electronice, cu excepia
cazurilor n care acest lucru nu este posibil din motive tehnice.
(3) Formularul-tip poate fi nsoit, dac este cazul, de rapoarte, declaraii i orice alte
documente sau de copii certificate pentru conformitate sau extrase din acestea, care sunt, de
asemenea, transmise pe cale electronic, cu excepia cazurilor n care acest lucru nu este
posibil din motive tehnice.
(4) Formularele-tip i comunicrile pe cale electronic pot, de asemenea, s fie utilizate
pentru schimbul de informaii n temeiul art. 315.
(5) Dispoziiile alin. (1)(4) nu se aplic informaiilor i documentaiei obinute prin
prezena n birourile administrative dintr-un alt stat membru sau prin participarea la anchetele
administrative dintr-un alt stat membru, potrivit art. 316.
(6) n cazul n care comunicrile nu se efectueaz pe cale electronic sau prin intermediul
formularelor-tip, acest lucru nu va afecta valabilitatea informaiilor obinute sau a msurilor
luate pentru executarea cererii de asisten.
Limba utilizat
Divulgarea informaiilor
i a documentelor
De
st
in
at
ex
cl
us
iv
in
fo
rm
ar
Formulare-tip i mijloace
de comunicare
pe
Art. 331. (1) Toate cererile de asisten, formularele-tip pentru notificare i titlurile
uniforme care permit executarea n statul membru solicitat sunt trimise n limba oficial sau
n una dintre limbile oficiale ale statului membru solicitat sau sunt nsoite de o traducere n
una dintre aceste limbi. Faptul c anumite pri sunt scrise ntr-o limb, alta dect limba
oficial sau una dintre limbile oficiale ale statului membru solicitat, nu afecteaz valabilitatea
acestora sau a procedurii, n msura n care acea limb este stabilit de comun acord ntre
statele membre interesate.
(2) Documentele a cror notificare este solicitat potrivit art. 317 pot fi transmise autoritii
solicitate ntr-o limb oficial a statului membru solicitant.
(3) n cazul n care o cerere este nsoit de alte documente dect cele prevzute la
alin. (1) i (2), autoritatea solicitat poate, dac este necesar, s cear autoritii solicitante
o traducere a acestor documente n limba oficial sau n una dintre limbile oficiale ale statului
membru solicitat sau n orice alt limb asupra creia statele membre interesate au convenit
bilateral.
Art. 332. (1) Informaiile comunicate sub orice form, n temeiul prezentului capitol, sunt
reglementate de obligaia pstrrii secretului fiscal i beneficiaz de protecia acordat
informaiilor similare n temeiul legislaiei naionale a statului membru care le-a primit. Astfel de
informaii pot fi utilizate n scopul aplicrii de msuri asigurtorii sau de executare n privina
creanelor care intr sub incidena prezentului capitol. De asemenea, astfel de informaii pot fi
utilizate pentru evaluarea i impunerea contribuiilor obligatorii la sistemul de securitate social.
106
Dispoziii finale
pe
SECIUNEA a 6-a
rs
oa
ne
lo
r
fi
zi
ce
Art. 333. (1) Prezentul capitol nu aduce atingere ndeplinirii niciunei obligaii de furnizare
de asisten mai extins, care decurge din acorduri sau nelegeri bilaterale ori multilaterale,
inclusiv n domeniul notificrii actelor judiciare sau extrajudiciare.
(2) n cazul n care Romnia ncheie astfel de acorduri sau nelegeri bilaterale ori
multilaterale cu privire la aspecte reglementate de prezentul capitol i care nu se refer la
cazuri individuale, informeaz fr ntrziere Comisia European n acest sens.
(3) Atunci cnd acord asisten reciproc mai extins n temeiul unui acord sau al unei
nelegeri bilateral/bilaterale ori multilateral/multilaterale, Romnia poate utiliza reeaua de
comunicaii electronice i formularele-tip adoptate pentru punerea n aplicare a prezentului
capitol.
Norme de aplicare
Art. 334. Normele de aplicare a dispoziiilor art. 313 alin. (3) i (4), art. 314 alin. (1),
art. 317, 319, art. 321 alin. (1) i (2), art. 322 alin. (5)(8), art. 324, art. 325 alin. (1) i ale
art. 330 alin. (1)(4) sunt normele aprobate de Comisia European.
Raportare
Art. 335. (1) Romnia, prin intermediul biroului central de legtur, informeaz Comisia
European anual, cel trziu pn la 31 martie, cu privire la urmtoarele:
a) numrul de cereri de informaii, de comunicare i de recuperare sau de msuri
asigurtorii transmise fiecrui stat membru solicitat i primite de la fiecare stat membru
solicitant n fiecare an;
b) valoarea creanelor pentru care se solicit asisten pentru recuperare i sumele
recuperate.
(2) Romnia, prin intermediul biroului central de legtur, poate furniza, de asemenea,
orice alte informaii care ar putea fi folositoare pentru a evalua asistena reciproc oferit n
temeiul prezentului capitol.
De
st
in
at
ex
cl
us
iv
in
fo
rm
ar
ii
TITLUL XI
Sanciuni
Contravenii
Art. 336. (1) Constituie contravenii urmtoarele fapte, dac nu au fost svrite n astfel
de condiii nct s fie considerate, potrivit legii, infraciuni:
a) nedepunerea de ctre contribuabil/pltitor la termenele prevzute de lege a declaraiilor
de nregistrare fiscal, de radiere a nregistrrii fiscale sau de meniuni;
b) nendeplinirea de ctre contribuabil/pltitor la termen a obligaiilor de declarare
prevzute de lege, a bunurilor i veniturilor impozabile sau, dup caz, a impozitelor, taxelor,
contribuiilor i a altor sume, precum i orice informaii n legtur cu impozitele, taxele,
contribuiile, bunurile i veniturile impozabile, dac legea prevede declararea acestora;
c) nerespectarea de ctre contribuabil/pltitor, precum i de persoanele cu care acesta
are sau a avut raporturi economice sau juridice a obligaiei de a pune la dispoziia organului
fiscal registre, evidene, documente de afaceri i orice alte nscrisuri la locul indicat de organul
fiscal potrivit art. 64, precum i nerespectarea de ctre contribuabil/pltitor a obligaiei
prevzute la art. 65 alin. (3);
107
De
st
in
at
ex
cl
us
iv
in
fo
rm
ar
ii
pe
rs
oa
ne
lo
r
fi
zi
ce
108
pe
rs
oa
ne
lo
r
fi
zi
ce
Constatarea contraveniilor
i aplicarea sanciunilor
De
st
in
at
ex
cl
us
iv
in
fo
rm
ar
ii
Contravenii n cazul
declaraiilor recapitulative
Dispoziii aplicabile
TITLUL XII
Dispoziii tranzitorii i finale
Dispoziii privind regimul vamal
Art. 340. Neplata la termenul legal a taxelor care se datoreaz n vam, potrivit legii, cu
excepia celor prevzute la art. 157 alin. (2), atrage interzicerea efecturii operaiunilor de
vmuire pn la stingerea integral a acestora.
Art. 341. (1) n exercitarea atribuiilor de serviciu funcionarii publici din cadrul organelor
fiscale sunt nvestii cu exerciiul autoritii publice i beneficiaz de protecie potrivit legii.
(2) Statul i unitile administrativ-teritoriale rspund patrimonial pentru prejudiciile cauzate
contribuabilului de funcionarii publici din cadrul organelor fiscale, n exercitarea atribuiilor
de serviciu.
109
Art. 343. Organele fiscale sunt scutite de taxe, tarife, comisioane sau cauiuni pentru
cererile, aciunile i orice alte msuri pe care le ndeplinesc n vederea administrrii creanelor
fiscale, cu excepia celor privind comunicarea actului administrativ fiscal.
Art. 344. Certificatele, adeverinele sau alte documente pentru care legea prevede plata
taxei extrajudiciare de timbru, eliberate de organele fiscale sunt scutite de taxe extrajudiciare
de timbru.
Art. 345. A.N.A.F. este autorizat ca operator care, prin structurile de specialitate cu
atribuii de administrare a creanelor fiscale, inclusiv unitile subordonate A.N.A.F., ca ageni
mputernicii, s nscrie garaniile reale la Arhiva Electronic de Garanii Reale Mobiliare
pentru creanele fiscale administrate de ctre organul fiscal central, precum i pentru creanele
fiscale administrate de organele fiscale locale.
Art. 346. (1) Reglementrile emise n temeiul actelor normative prevzute la art. 354
rmn aplicabile pn la data aprobrii actelor normative de aplicare a prezentului cod, n
msura n care nu contravin prevederilor acestuia.
(2) Trimiterile fcute prin alte acte normative la Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind
Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, se consider
a fi fcute la prezentul cod.
Art. 347. Termenele n curs la data intrrii n vigoare a prezentului cod se calculeaz
dup normele legale n vigoare la data cnd au nceput s curg.
Confiscri
Art. 348. (1) Confiscrile dispuse potrivit legii se duc la ndeplinire de ctre organele care
au dispus confiscarea. Confiscrile dispuse de instanele de judecat se duc la ndeplinire de
ctre Ministerul Finanelor Publice, Ministerul Afacerilor Interne sau, dup caz, de ctre alte
autoriti publice abilitate de lege, prin organele competente, stabilite prin ordin comun al
conductorilor instituiilor n cauz, iar valorificarea se face de organele competente ale
Ministerului Finanelor Publice, sau de ctre alte autoriti publice abilitate de lege, cu
respectarea prevederilor legale n vigoare.
(2) n situaia n care confiscrile privesc sume exprimate n moned strin, sumele se
convertesc n lei la cursul de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei, valabil la data
rmnerii definitive a msurii confiscrii.
(3) Sumele confiscate, precum i cele realizate din valorificarea bunurilor confiscate, mai
puin cheltuielile impuse de ducerea la ndeplinire i de valorificare, se fac venit la bugetul de
stat sau bugetele locale, dup caz, conform legii.
De
st
in
at
ex
cl
us
iv
in
fo
rm
ar
ii
pe
rs
oa
ne
lo
r
fi
zi
ce
Art. 349. (1) Ori de cte ori, organele fiscale constat c exist indicii privind svrirea
unor infraciuni n legtur cu situaii de fapt ce intr n competena de constatare a organelor
fiscale, acestea ntocmesc procese-verbale/acte de control, n baza crora sesizeaz
organele de urmrire penal cu privire la faptele constatate.
(2) Procesul-verbal sau actul de control ncheiat potrivit competenelor ce revin organelor
fiscale, documentele ridicate i explicaiile scrise solicitate, potrivit legii, dup caz, precum i
alte nscrisuri care au valoare probatorie de nscrisuri n procesul penal se trimit organelor de
urmrire penal mpreun cu actul de sesizare.
110
Art. 351. Prin derogare de la dispoziiile art. 75 din Legea nr. 85/2014, actele
administrative fiscale emise nainte i dup intrarea n insolven se supun controlului
instanelor specializate de contencios administrativ fiscal.
Art. 352. (1) Dispoziiile prezentului cod se aplic numai procedurilor de administrare
ncepute dup intrarea acestuia n vigoare.
(2) Procedurile de administrare ncepute nainte de data intrrii n vigoare a prezentului cod
rmn supuse legii vechi.
(3) Dispoziiile art. 181 sunt aplicabile creanelor fiscale nscute dup data de 1 ianuarie
2016.
rs
pe
Intrarea n vigoare
oa
ne
lo
r
fi
zi
ce
Colaborarea cu organele de
urmrire penal
De
st
in
at
ex
cl
us
iv
in
fo
rm
ar
ii
Abrogri
Prevederile capitolului I al titlului X transpun Directiva 2011/16/UE a Consiliului din 15 februarie 2011 privind cooperarea
administrativ n domeniul fiscal i de abrogare a Directivei 77/799/CEE, publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L,
nr. 64 din 11 martie 2011, astfel cum a fost modificat prin Directiva 2014/107/UE a Consiliului din 9 decembrie 2014 de modificare
a Directivei 2011/16/UE n ceea ce privete schimbul automat obligatoriu de informaii n domeniul fiscal, publicat n Jurnalul
Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 359 din 16 decembrie 2014.
Prevederile capitolului II al titlului X transpun Directiva 2010/24/UE a Consiliului din 16 martie 2010 privind asistena
reciproc n materie de recuperare a creanelor legate de impozite, taxe i alte msuri, publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii
Europene, seria L, nr. 84 din 31 martie 2010 i rectificat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 100 din 22 aprilie 2010.
Aceast lege a fost adoptat de Parlamentul Romniei, cu respectarea prevederilor art. 75 i ale art. 76 alin. (2) din
Constituia Romniei, republicat.
PREEDINTELE CAMEREI DEPUTAILOR
PREEDINTELE SENATULUI
VALERIU-TEFAN ZGONEA
CLIN-CONSTANTIN-ANTON POPESCU-TRICEANU
111
ANEXA Nr. 1
NORME
lo
r
SECIUNEA I
st
in
at
ex
cl
us
iv
oa
rs
pe
ii
ar
rm
fo
in
ne
De
fi
zi
ce
SECIUNEA a II-a
Cerine generale de precauie
112
lo
r
ne
oa
rs
pe
ii
ar
rm
SECIUNEA a III-a
in
fo
st
in
at
ex
cl
us
iv
De
fi
zi
ce
De
st
in
at
ex
cl
us
iv
rm
ar
ii
pe
rs
oa
ne
lo
r
fi
zi
ce
fo
in
113
De
st
in
at
ex
cl
us
iv
ar
ii
pe
rs
oa
ne
lo
r
fi
zi
ce
rm
in
fo
114
SECIUNEA a V-a
Precauie n ceea ce privete conturile de entitate preexistente
De
st
in
at
ex
cl
us
iv
rm
ar
ii
pe
rs
oa
ne
lo
r
fi
zi
ce
fo
in
115
116
SECIUNEA a VI-a
De
st
in
at
ex
cl
us
iv
lo
r
ne
oa
rs
pe
ii
ar
rm
fo
in
fi
zi
ce
SECIUNEA a VII-a
Norme speciale de precauie
De
st
in
at
ex
cl
us
iv
rm
ar
ii
pe
rs
oa
ne
lo
r
fi
zi
ce
fo
in
117
SECIUNEA a VIII-a
Definiiile termenilor
De
st
in
at
ex
cl
us
iv
ar
ii
pe
rs
oa
ne
lo
r
fi
zi
ce
rm
in
fo
118
De
st
in
at
ex
cl
us
iv
rm
ar
ii
pe
rs
oa
ne
lo
r
fi
zi
ce
fo
in
119
De
st
in
at
ex
cl
us
iv
ar
ii
pe
rs
oa
ne
lo
r
fi
zi
ce
rm
in
fo
120
De
st
in
at
ex
cl
us
iv
rm
ar
ii
pe
rs
oa
ne
lo
r
fi
zi
ce
fo
in
121
De
st
in
at
ex
cl
us
iv
ar
ii
pe
rs
oa
ne
lo
r
fi
zi
ce
ale lit. b) din unul sau mai multe fonduri de pensii care
ndeplinesc cerinele de la oricare dintre pct. 57 de la lit. B;
b) un cont care ndeplinete cerinele urmtoare:
(i) contul este reglementat drept organism de
plasament n alte scopuri dect pentru pensie i este
tranzacionat n mod regulat pe o pia a titlurilor de
valoare reglementat sau contul este reglementat
drept instrument pentru economii n alte scopuri
dect pentru pensie;
(ii) contul beneficiaz de un tratament fiscal favorabil (i
anume, contribuiile n cont care ar face n mod
normal obiectul impozitrii sunt deductibile sau
excluse din venitul brut al Titularului de cont sau
impozitate la o cot redus ori impozitarea venitului
din investiii generat de contul respectiv este
amnat sau venitul din investiii este impozitat la o
cot redus);
(iii) retragerile sunt condiionate de ndeplinirea unor
criterii specifice legate de scopul contului de investiii
sau de economii (de exemplu, acordarea de beneficii
medicale sau pentru educaie) sau se aplic
sanciuni n cazul unor retrageri efectuate nainte ca
aceste criterii s fie ndeplinite; i
(iv) contribuiile anuale sunt limitate la echivalentul n lei
a 50.000 USD sau mai puin, aplicndu-se normele
prevzute la Seciunea a VII-a lit. C privind
Agregarea conturilor i Conversia monetar.
Un Cont Financiar care ndeplinete n alt mod cerina de la
lit. a) subpct. (iv) nu va nceta s ndeplineasc aceast cerin
numai din cauza faptului c respectivul Cont Financiar poate
primi active sau fonduri virate din unul sau mai multe Conturi
Financiare care ndeplinesc cerinele de la lit. a) sau de la
prezenta liter sau din unul sau mai multe fonduri de pensii care
ndeplinesc cerinele de la oricare dintre pct. 57 din lit. B;
c) un contract de asigurare de via pe o perioad care
urmeaz s se ncheie nainte ca persoana fizic asigurat s
mplineasc vrsta de 90 de ani, cu condiia ca contractul s
ndeplineasc urmtoarele cerine:
(i) primele sunt periodice, nu se diminueaz n timp, se
pltesc cel puin o dat pe an pe parcursul perioadei
n care contractul este n vigoare sau pn n
momentul n care persoana asigurat mplinete
vrsta de 90 de ani, oricare dintre aceste perioade
este mai scurt;
(ii) nicio persoan nu poate avea acces la valoarea
contractului (prin retragere, mprumut sau altfel) fr
rezilierea contractului;
(iii) suma (alta dect o indemnizaie de deces) care
trebuie pltit n cazul anulrii sau al rezilierii
contractului nu poate depi totalul primelor pltite
pentru contract, minus suma reprezentnd taxe
aferente mortalitii, morbiditii i cheltuielilor (fie c
au fost sau nu aplicate efectiv) pentru perioada sau
rm
in
fo
122
De
st
in
at
ex
cl
us
iv
rm
ar
ii
pe
rs
oa
ne
lo
r
fi
zi
ce
fo
in
123
De
st
in
at
ex
cl
us
iv
ar
ii
pe
rs
oa
ne
lo
r
fi
zi
ce
rm
in
fo
124
fi
zi
ce
lo
r
ne
oa
rs
pe
ii
ar
rm
fo
De
st
in
at
ex
cl
us
iv
in
125
fi
zi
ce
126
N O R M E S U P L I M E N TA R E
ANEXA Nr. 2
De
st
in
at
ex
cl
us
iv
rm
ar
ii
pe
rs
oa
ne
fo
in
1. Modificarea circumstanelor
O modificare a circumstanelor include orice modificare
care are drept rezultat adugarea de informaii relevante privind
statutul unei persoane sau intr, n alt mod, n contradicie cu
statutul persoanei respective. n plus, o modificare a
circumstanelor include orice modificare sau completare a
informaiilor privind contul Titularului de cont (inclusiv adugarea
sau substituirea unui Titular de cont ori alt modificare
referitoare la acesta) sau orice modificare sau completare a
informaiilor privind orice cont asociat cu un astfel de cont
(aplicnd normele privind agregarea conturilor prevzute la
anexa nr. 1 Seciunea a VII-a lit. C pct. 13), dac o astfel de
modificare sau completare a informaiilor afecteaz statutul
Titularului de cont.
n cazul n care o Instituie Financiar Raportoare a aplicat
testul cu privire la adresa de reziden prevzut la anexa nr. 1
Seciunea a III-a lit. B pct. 1 i intervine o modificare a
circumstanelor n urma creia Instituia Financiar Raportoare
afl sau are motive s afle c Documentele justificative iniiale
(sau orice alte documente echivalente) sunt incorecte sau
nefiabile, Instituia Financiar Raportoare trebuie, pn n ultima
zi a anului calendaristic relevant sau a altei perioade de
raportare adecvate ori n termen de 90 de zile calendaristice de
la notificarea sau descoperirea unei asemenea modificri a
circumstanelor, oricare dintre acestea este mai recent, s
obin o autocertificare i noi Documente Justificative pentru a
stabili rezidena fiscal (rezidenele fiscale) a(le) Titularului de
cont. n cazul n care o Instituie Financiar Raportoare nu poate
obine autocertificarea i noi Documente Justificative pn la
data respectiv, aceasta trebuie s aplice procedura de cutare
n registrul electronic prevzut la anexa nr. 1 Seciunea a III-a
lit. B pct. 26.
2. Autocertificarea pentru Conturile de Entitate Noi
n ceea ce privete Conturile de entitate noi, pentru a stabili
dac o Persoan care exercit controlul asupra unei ENFS
pasive este o Persoan care face obiectul raportrii, o Instituie
Financiar Raportoare se poate baza numai pe o autocertificare,
fie din partea Titularului de cont, fie din partea Persoanei care
exercit controlul.
lo
r
in
fo
rm
ar
ii
pe
rs
oa
ne
lo
r
fi
zi
ce
iv
PREEDINTELE ROMNIEI
us
DECRET
cl
at
ex
n temeiul prevederilor art. 77 alin. (1) i ale art. 100 alin. (1) din Constituia
Romniei, republicat,
in
Preedintele Romniei d e c r e t e a z :
st
De
KLAUS-WERNER IOHANNIS
Bucureti, 20 iulie 2015.
Nr. 659.
127
Valoare
(TVA 9% inclus) lei
Numr
de apariii
anuale
Denumirea publicaiei
12 luni
3 luni
1 lun
920
1.310
360
131
2.
60
1.640
150
3.
200
2.460
220
4.
550
470
50
5.
6.600
1.880
170
6.
252
1.750
7.
48
600
8.
500
9.
12
800
fi
zi
ce
1.
160
55
130
lo
r
75
NOT:
oa
ne
pe
rs
A B O N A M E N T E L A P R O D U S E L E N F O R M AT E L E C T R O N I C
Preuri pentru anul 2015
ii
Abonamentul FLEXIBIL
(Monitorul Oficial, Partea I + alte 3 pri ale Monitorului Oficial, la alegere)
Reea
100
AutenticMO
60
150
380
910
ExpertMO
100
250
630
1.510
Reea
300
Online/
Monopost
Reea
5
Reea
25
Reea
100
Reea
300
2.000
550
1.380
3.450
8.280
18.220
3.320
1.000
2.500
6.250
15.000
33.000
rm
Reea
25
Anual
fo
Reea
5
iv
in
Online/
Monopost
ar
Lunar
Produs
cl
us
Abonamentul COMPLET
(Monitorul Oficial, Partea I + toate celelalte pri ale Monitorului Oficial)
Lunar
Reea
5
AutenticMO
70
180
ExpertMO
120
300
Reea
25
Reea
300
Online/
Monopost
Reea
5
Reea
25
Reea
100
Reea
300
450
1.080
2.380
650
1.630
4.080
9.790
21.540
750
1.800
3.960
1.200
3.000
7.500
18.000
39.600
st
in
Anual
Reea
100
at
Online/
Monopost
ex
Produs
70 lei/an
De
&JUYDGY|832381]
ISSN 14534495