IMPUESTOS,

TASAS
Y
CONTRIBUCION
ES
INTEGRANTES:
Hancco Coila, Elvis

DOCENTE: CPC. Romel Alvares

MATERIA: Contabilidad General

UNIVERSIDAD ANDINA NSTOR

CCERES VELSQUES

Juliaca

Puno
Per

DEDICATORIA:

Dedico el
presente trabajo a m
Madre por
el esfuerzo que hace

Hancco Coila Elvis

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Todos los
das.
INTRODUCCION:

El conocimiento de algunos conceptos bsicos sobre lo que es un impuesto, tasa y contribucin

son brevemente detallados en esta recopilacin de informacin por autores y en su mayora por
la wedsite.

Abarcaremos temas de la mejor manera posible al entendimiento del lector usando un lenguaje
capaz de ser interpretados por cualquier lector para el entendimiento de cada definicin sobre
lo que son los impuestos, tasas y contribuciones que una personal natural y/o jurdica puede
realizar.

Dentro de una organizacin (estatal y privada). A lo que daremos lugar a los impuestos que se
nos genera al hacer la ms mnima compra. Y como tambin al realizar o solicitar prestaciones
de servicios.

Y las tasas que afectan no solo en el sector financiero.

Como las contribuciones que pueden o no ser voluntarias para un beneficio social y/o propio.
Para ello usamos la informacin ms actualizada encontrada en wedsite y/o libros que
consideremos elocuentes para la realizacin de esta investigacin.

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CAPITULO I
IMPUESTOS

El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente en favor del acreedor tributario)
regido por derecho pblico. Se caracteriza por no requerir una contraprestacin directa o determinada por
parte de la administracin hacendaria (acreedor tributario).
Los impuestos en la mayora de legislaciones surgen exclusivamente por la "potestad tributaria del
Estado", principalmente con el objetivo de financiar sus gastos. Su principio rector, denominado
"Capacidad Contributiva", sugiere que quienes ms tienen deben aportar en mayor medida al
financiamiento estatal, para consagrar el principio constitucional de equidad y el principio social de la
libertad.
Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar para financiar al
estado. En pocas palabras: sin los impuestos el estado no podra funcionar, ya que no dispondra de
fondos para financiar la construccin de infraestructuras (carreteras, puertos, aeropuertos, elctricas),
prestar los servicios pblicos de sanidad, educacin, defensa, sistemas de proteccin social (desempleo,
prestaciones por invalidez o accidentes laborales), etc.
La reglamentacin de los impuestos se denomina
Finalidades:

Fines fiscales: es la aplicacin de un impuesto para satisfacer una necesidad pblica de manera
indirecta. Es decir, se recauda y lo producido de la recaudacin (el dinero) se aplica en gastos
para financiar diversos servicios pblicos.

Fines extrafiscales: es la aplicacin de un impuesto para satisfacer una necesidad pblica o

inters pblico de manera directa. El clsico ejemplo son los impuestos a los cigarrillos y a las

bebidas alcohlicas.
Fines mixtos: es la finalidad de bsqueda conjunta de los dos fines anteriores.

Elementos del Impuesto:

Hecho imponible: Aquella circunstancia cuya realizacin, de acuerdo con la ley, origina la obligacin
tributaria. Son hechos imponibles comunes la obtencin de una renta, la venta de bienes y la prestacin
de servicios, la propiedad de bienes y la titularidad de derechos econmicos, la adquisicin de bienes y
derechos por herencia o donacin.

Sujeto pasivo: el que debe, es la persona natural o jurdica que est obligada por ley al
cumplimiento de las prestaciones tributarias. Se distingue entre contribuyente, al que la ley
impone la carga tributaria, y responsable legal o sustituto del contribuyente que est obligado al
cumplimiento material o formal de la obligacin.

Sujeto activo: es la entidad administrativa beneficiada directamente por el recaudo del

impuesto, quien hace figurar en su presupuesto los ingresos por el respectivo tributo. En el caso
colombiano, por ejemplo, los sujetos activos son administraciones de carcter territorial de orden
nacional, departamental, municipal o distrital, a los que la creacin del tributo define en un caso u
otro como destinatarios.

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Base imponible: es la cuantificacin y valoracin del hecho imponible y determina la obligacin

tributaria. Se trata de una cantidad de dinero, pero puede tambin tratarse de otros signos, como
el nmero de personas que viven en una vivienda, litros de gasolina, litros de alcohol o nmero
de cigarros.

Tipo de gravamen: es la proporcin que se aplica sobre la base imponible con objeto de
calcular el gravamen. Dicha proporcin puede ser fija o variable.

Cuota tributaria: Aquella cantidad que representa el gravamen y puede ser una cantidad fija o el
resultado de multiplicar el tipo impositivo por la base imponible.
Deuda tributaria: es el resultado final luego de reducir la cuota con posibles deducciones y de
incrementarse con posibles recargos, que debe ser emposada (pagada) al sujeto activo segn
las normas y procedimientos establecidos para tal efecto

Principios Fundamentales de los Impuestos:

Principio de justicia: consiste en que los habitantes de una nacin deben de contribuir al
sostenimiento del gobierno en una proporcin lo ms cercana posible a sus capacidades
econmicas y de la observancia o menosprecio de esta mxima depende la equidad o falta de
equidad en la imposicin.

Principio de certidumbre: todo impuesto debe poseer fijeza en sus elementos esenciales
(objeto, sujeto, exenciones, tarifa, poca de pago, infracciones y sanciones), para evitar actos
arbitrarios de la autoridad.

Principio de comodidad: todo impuesto debe recaudarse en la poca y en la forma en las que
es ms probable que obtenga a su pago el contribuyente.

Principio de economa: consiste en que el rendimiento del impuesto debe ser lo mayor posible,
su recaudacin no debe de ser gravosa.

Tipos de Impuesto:

La clasificacin de impuestos de la OCDE es la siguiente:

Impuestos sobre la renta (ISR), los beneficios y las ganancias de capital

Impuestos individuales sobre la renta, beneficios y ganancias de capital

Impuestos de sociedades sobre la renta, beneficios y ganancias de capital

Otros

Contribuciones a la Seguridad Social

Trabajadores

Empresarios

Autnomos y empleados

Impuestos sobre nminas de trabajadores y mano de obra

Impuestos sobre la propiedad

Impuestos peridicos sobre la propiedad inmobiliaria

Impuestos peridicos sobre la riqueza neta

Impuestos sobre herencias, sucesiones y donaciones

Impuestos sobre transacciones financieras y de capital

Impuestos no peridicos.

Impuestos sobre bienes y servicios

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Impuestos sobre produccin, venta, transferencias, arrendamiento y distribucin de bienes y

prestacin de servicios.

Impuestos sobre bienes y servicios especficos

Impuestos sobre uso o permiso de uso o desarrollo de actividades relacionadas con bienes
especficos (licencias).

Otros impuestos

Pagados exclusivamente por negocios

Otros

Diferencia entres Tasas e Impuestos:

Existen tres clsicos criterios para distinguir estos tributos:

Medio de financiacin: Segn este criterio, los impuestos son el medio de financiacin de
Servicios Pblicos Indivisibles (los que no pueden determinarse el grado de beneficio para quien
lo goza), y las Tasas son el medio de financiacin de Servicios pblicos divisibles (los que
pueden determinarse el grado de beneficio de quien lo goza). Se critica a este criterio de que los
servicios pblicos divisibles son financiados indistintamente por impuestos o tasas.

Grado de beneficio: Segn este criterio, en el pago del Impuesto no hay contraprestacin por
parte de Estado, en cambio con el pago de Tasas si hay una contraprestacin, sin importar que

sea efectiva o potencial.

Causa: Segn este criterio, el impuesto tiene como causa la capacidad contributiva o ms bien
dicho la comisin del hecho imponible, en cambio la tasa tiene como causa el uso efectivo o
potencial de servicios pblicos.

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CAPITULO II
TASA
Una tasa es

un tributo cuyo hecho

imponible consiste

en

la

utilizacin

privativa

el

aprovechamiento especial del dominio pblico, la prestacin de servicios o la realizacin de

actividades en rgimen de derecho pblico que se refieran, afecten o beneficien de modo particular al
obligado tributario, cuando los servicios o actividades no sean de solicitud o recepcin voluntaria para los
obligados tributarios o no se presten o realicen por el sector privado.
Se presten o realicen por el sector privado. Un ejemplo de ello es la realizacin del cordn cuneta que
pasa delante de una vivienda, el propietario de dicha vivienda deber pagar la realizacin de la obra, no
as por ejemplo el alumbrado pblico, ya que lo que se paga por l, es el beneficio que brinda y no es la
obra. El alumbrado pblico se encuentra dentro del grupo de Contribuciones especiales.
Tasa puede referirse a varios conceptos:
1.

El de tasa como tributo.

2.

El de tasa como control de precios o precio tasado.

3.

El de tasa como coeficiente, relacin entre la cantidad y la frecuencia de un fenmeno.

1.1 Tasa como Tributo:

Tasa Tobin, propuesta de impuesto al flujo internacional de capitales.

Tasas de trabajo indgena aplicadas en Chile:

Tasa de Gamboa.

Tasa de Santilln.

Tasa de Esquilache.

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2.1 Tasa como Control de Precios:

Edicto sobre Precios Mximos

Tasa de granos o tasa de granos y mercaderas

Ley del mximum general

3.1 Tasa como Coeficiente:

En demografa

Tasa de fertilidad

Tasa de fecundidad general

Tasa global de fecundidad, indicador social que expresa la cantidad de hijos, en promedio, que
tendr una mujer.

Tasa de crecimiento demogrfico, aumento de la poblacin de un determinado territorio

durante un perodo determinado.

Tasa bruta de natalidad

Tasa bruta de mortalidad

Anexo: Pases por tasa de suicidio

En economa

Tasa de inters

Tasa de actividad, relacin entre la poblacin activa en edad legal de trabajar y la poblacin
total en esa misma edad.

Tasa interna de retorno (TIR), la tasa de inters con la cual el valor actual neto o valor presente
neto (VAN o VPN) es igual a cero.

Tasa de cero riesgo, tasa de retorno o inters que ofrecen los activos sin riesgo.

Tasa marginal de sustitucin

Tasa de desempleo, porcentaje de la poblacin econmicamente activa que se encuentra

desempleada.

Tasa de descuento, medida financiera que se aplica para determinar el valor actual de un pago
futuro.

Tasa de cero riesgo, alternativa de inversin que no tiene riesgo para el inversionista.

Tasa de morosidad

En medicina

Tasa de supervivencia, porcentaje de pacientes que vive un determinado tiempo despus de

que se le diagnostique una enfermedad.

En informtica

Tasa de transferencia, velocidad con que los datos son transferidos a travs de una red.

En hidrologa

Tasa de escurrimiento

Distincin entre Tasa y Precio Pblico:

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Un precio pblico es aquel que se paga por un servicio que presta el estado en igualdad de
condiciones que el sector privado y en rgimen de derecho privado.

Se entiende que los servicios se prestan en las actividades que se realizan en rgimen de
derecho privado cuando se llevan a cabo mediante cualquiera de las formas previstas en la
legislacin administrativa para la gestin del servicio pblico y su titularidad corresponde a un
ente pblico. El ejemplo clsico es el transporte pblico.

Segn la legislacin espaola, "se entender que los servicios se prestan o las actividades se
realizan en rgimen de derecho pblico cuando se lleven a cabo mediante cualquiera de las
formas previstas en la legislacin administrativa para la gestin del servicio pblico y su
titularidad corresponda a un ente pblico".

La consecuencia prctica es que una tasa deber estar regulada por Ley y aprobada por
el Parlamento, mientras que existe gran flexibilidad para la modificacin de precios
pblicos.

CAPITULO III
CONTRIBUCION
Contribucin (muy a menudo en plural: (contribuciones) es un tributo que debe pagar el contribuyente
o beneficiario de una utilidad econmica, cuya justificacin es la obtencin por el sujeto
pasivo(ciudadano receptor) de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como
consecuencia de la realizacin de obras pblicas o del establecimiento o ampliacin de servicios
pblicos.
Las contribuciones pueden establecerse en el mbito estatal, regional o local, pero es en este ltimo
donde alcanzan su mejor expresin y significado, porque es ms fcil sealar una cuota global para poder
repartir entre la poblacin de un determinado sector municipal que en reas superiores, ya que es en las
obras y servicios municipales donde se afecta ms de cerca a los ciudadanos y donde se revela el
beneficio o inters ms especial, con el objeto de convertirlo en punto de referencia para la tributacin y el
pago de las cuotas de las cargas del Estado.
La contribucin es una obligacin legal de Derecho Pblico para el sostenimiento de los gastos
pblicos de forma proporcional y equitativa. De acuerdo con el art. 31 Constitucional ,

estn

obligados a contribuir al sostenimiento de los gastos pblicos de la manera proporcional y equitativa que
sealen las leyes; esta proporcionalidad y equidad ha sido interpretada en mltiples ocasiones por la
Suprema Corte de Justicia de la Nacin como sinnimo de capacidad contributiva.
Se pueden apreciar en la Constitucin mexicana los siguientes principios aplicables a las contribuciones:

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1. Principio de legalidad.
2. Principio de igualdad.
3. Principio de generalidad

Contribucin Territorial:

Suelen

tener

la

consideracin

de impuestos

directos,

especialmente

la contribucin

territorial, impuesto territorial o impuesto sobre bienes inmuebles de naturaleza rstica o

urbana.

Este impuesto lo determina el Estado a travs de una ley, y corresponde a un porcentaje

del avalo fiscal de la propiedad o bien raz.

Contribucin Social:

Tambin reciben el nombre de contribuciones las contribuciones sociales o contribuciones de mejoras,

que suelen denominarse tambin cotizaciones sociales (el porcentaje de los salarios que se hace pagar
a empresarios y trabajadores para la financiacin de la Seguridad Social, el seguro de desempleo,
de jubilacin, de accidentes de trabajo, seguro de invalidez, seguro de enfermedad o cualquier otro tipo
de contingencia).

CAPITULO IV
CONCLUSIONES

Los impuestos generalmente en favor del acreedor tributario.

Los impuestos en la mayora de legislaciones surgen exclusivamente por la "potestad

tributaria del Estado", principalmente con el objetivo de financiar sus gastos.

Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar
para financiar al estado

tasa es un tributo cuyo hecho imponible consiste en la utilizacin privativa o el

aprovechamiento especial del dominio pblico

en la tasa se paga por l, es el beneficio que brinda y no por la obra.

Contribucin muy a menudo en plural: (contribuciones) es un tributo que debe pagar el

contribuyente o beneficiario de una utilidad econmica

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Las contribuciones pueden establecerse en el mbito estatal, regional o local.

La contribucin es una obligacin legal de Derecho Pblico para el sostenimiento de

los gastos pblicos de forma proporcional y equitativa.

BLIBLIOGRAFIA

Rafael Calvo Ortega, Curso de Derecho financiero, I. Derecho tributario,

Parte General, ed. Thomson Civitas, ISBN 84-470-2650-7.

Albi Ibez, Emilio: Sistema Fiscal Espaol I, ed. Ariel Economa, 23 ed.
Barcelona. 2008..

http://es.wikipedia.org/wiki/Impuesto

http://es.wikipedia.org/wiki/Tasa_(tributo)

http://es.wikipedia.org/wiki/Tasa
http://es.wikipedia.org/wiki/Contribuci%C3%B3n

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INDICE

CAPITULO I

IMPUESTOS

CAPITULO II

TASA

CAPITULO III

CONTRIBUCION

CAPITULO IV

CONCLUSIONES

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