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Auto Entrepreneur

Auto Entrepreneur

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Si vous voulez vous mettre à votre compte, voici des précisions importantes sur le statut d'auto entrepreneur.

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Si vous voulez vous mettre à votre compte, voici des précisions importantes sur le statut d'auto entrepreneur.

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DOSSIERS PRATIQUES

Auto-entrepre eur

Fiscal

, Social

Juridique Comptable

Avant-propos

Le statut d'auto-entrepreneur s'applique depuis Ie ,,, janvier 2009. II a ete institue par la loi de modernisation de l'econornie du 4 aoOt 2008 et ses decrets d'application 2008- 1348 et 2008-1 349 du 18 decembre, 2008-1405 du 19 decernbre et 2008-1488 du

30 decernbre 2008. .

Ce statut procure aux personnes qui souhaitent se mettre « a leur compte» divers avantages et simplifications en termes de creation, de gestion et de prelevernents sociaux et fiscaux.

Ces avantages et simplifications consistent notamment en un dispositif de versement forfaitaire liberatoire social et fiscal pour les petits entrepreneurs individuels : ils peuvent desormais, sur option, s'acquitter aupres d'un seul interlocuteur de I'impot sur Ie revenu et de I'ensemble des cotisations et contributions de securite sodale. chaque mois ou chaque trimestre, par des versements liberatoires. egaux a un pourcentage du chiHre d'affaires ou des recettes realises Ie mois ou Ie trimestre precedent.

Les auto-entrepreneurs sont affilies ala sacurite sociale des indepsndants : ils valident des trimestres de retraite On l'a dit, ils s'acquittent forfaitairement de leurs charges sociales et de leurs irnpots sur ce qu'ils encaissent. S'ils n'encaissent rien, ils ne paient rien et ne declarant rien !

Ce statut de I'auto-entreprise est donc tres simple.

Quelles que soient la virulence de certaines critiques e1 les limltes de ce statut, force est de constater que plusieurs centaines d'auto-entreprises se creent chaque Jour (100 000 auto-entrepreneurs se sont deja instrlts entre Ie 1" janvier et fin mars 2009), alors que Ie regime est seulement en phase de dernarraqe.

Notre ouvrage est construit pour faciliter au maximum la prise de decision, puis gerer Ie projet « en vitesse de rrolslere ».

II s'ouvre avec un guide pratique de la declaration de debut d'activite avec des renvois dbles aux autres chapitres.

Grace a un traitement ordonne et plurldisciplinalre, Ie createur ou Ie conseil prend conscience de ce que:

- ['auto-entrepreneur dolt 51" situer dans Ie champ d'applicatlon du regime des microentreprises (chapitre I) ;

- I'auto-entrepreneur declare son activite avec un formulaire unique et simplifie qui permet notamment d'opter pour Ie versement liberatoire social des cotisations et contributions sociales (micro-social) et pour Ie versement liberatoire fiscal (chapitre II) ;

- I'auto-entrepreneur declare doit bien apprecier les consequences juridiques, cornptables et patrimoniales de son choix et respecter diverses obligations (chapitre III) ;

- I'auto-entrepreneur doit maTtriser les conditions de sortie du regime (chapitre IV).

Le chapitre Vest reserve aux conseils pratiques pour auditer Ie projet au regard des avantages et inconvenients du nouveau statut par rapport aux solutions alternatives.

Illustre de nombreux exemples, simulations et conseils, Ie present guide, a jour au 31 mars 2009, rspond concretement aux preoccupations de I'auto-entrepreneur et eclaire les conseils de I'entreprise (experts-comptables notamment). II permel ainsi de tirer parti des opportunites offertes par Ie nouveau statut, tout en exposant ses limites, contraintes et risques.

Un livre a lire de pres avant de se lancer! Un livre a consulter apras !

© Ed. Francis Lefebvre

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Principales abreviations

EURL : Entreprise unipersonnelle a responsabilite lirnitee. INPI : Institut national de la propriete industrielle.

Etablissement public charge, notamment, de delivrer des titres de propriete industrielie et de mettre a la disposition du public des informations officielles dans Ie domaine de la propriete industrielle.

IN5EE : Institut national de la statistique et des etudes economiques.

IR : lrnpot sur Ie revenu.

K bis : Extrait delivre par Ie greffe du tribunal de commerce a to ute personne souhaitant obtenir des informations juridiques et financieres sur une societe immatricuh~e au registre du commerce et des societas (RCS).

Pour une entreprise individuelle il s' agit de I 'extra it K.

LME : Loi de modernisation de I'economie (n° 2008~776 du 4 aout 2008) LPF . Livre des procedures fiscales.

MDA: Maison des artistes.

Organisme agree par l'Etat pour la gestion de la branche des arts graphiques et plastiques du regime obligatoire de securite socia Ie des artistes auteurs.

RCS : Registre du commerce et des societes.

Fichier tenu par chaque tribunal de commerce ou de grande instance statuant commercialement, ayant pour fonction I'immatriculation sur declaration des' comrnercants.

Rep. : Reponse rninisterielle faite par un parlementaire et publiee au Journal officiel (JO) de I' Assembles nationale (AN) ou du Senat (Sen.),

RM : Repertoire des metiers.

Fichier d'immatriculation des artisans tenu a la chambre des metiers.

ACCRE : Aide aux chomeurs createurs ou repreneurs d'entreprise.

Cette aide consiste en une exoneration de charges sociales pendant un an.

AC05S : Agence centrale des organismes de securits sociale.

Elle assure la gestion financiere du regime general de securite sociale (regime des salaries) et coordonne les activites des 115 centres de recouvrement repartis su r Ie territoi re fra nca is.

APE: Code compose de 4 chiffres correspondant au type d'aetivite principale de I'entreprise.

II est attribue par I'INSEE a chaque entreprise en reference a la nomenclature des activites francaises (NAF). II permet notamment Ie classement statistique de I'entreprise, l'adhesion a un syndicat professionnel, etc.

SIC: Benefices industriels et commerciaux.

Benefices realises par des personnes physiques (particuliers) ou des sodetes soumises a l'imp6t sur Ie revenu, provenant de l'exercice d'une activite industrielle, commerciale ou artisanale.

SNC : Benefices non commerciaux.

Benefices realises par des personnes physiques (particuliers) ou des societes soumises a l'irnpot sur Ie revenu, provenant de I'exercice d'une activite liberale,

CA : Chiffre d' affaires.

Montant total des factures ernises par une entreprise. II correspond au total des ventes de biens ou de prestations de services effectuees au cours d'une periods donnee.

C. com. : Code de commerce.

CIPAV : Caisse interprofessionnelle de prevoyance et d'assurance vieillesse. CFE : Centre de forrnalites des entreprises.

Lieu de passage obligatoire (guichet unique) aupres duquelles createurs deposent, en une seule fois et avec un seul formulaire (« liasse unique »), les declarations qu'ils sont tenus d'effectuer lors de la creation, de la modification ou de la cessation de leur activite.

R5AC : Registre special des agents commerciaux. RSI : Regime social des independents.

s. (precede d'un nurnero de paragraphe) : L'etude de la question se prolonge sur Ie ou les nurneros suivants.

CGl: Code general des irnpots. C55 : Code de securite sociale.

C. trav. : Code du travail.

SIREN: Systerne informatique pour un repertoire des entreprises et des etablissements.

Numero compose de 9 chiffres, attribue par I'INSEE lors de I'inscription de l'entreprise au repertoire national des entreprises, servant a identifier cette entreprise.

SIRET : Nurnero compose de 14 chiffres, attribue par I'INSEE et identifiant un etablissernent de l'entreprise. II se compose du numero SIREN, suivi du nurnero NIC comportant 5 chiffres.

EDEN: Encouragement au developpernent d'entreprises nouvelles.

II s'agit d'un dispositif d'aide a la creation ou a la reprise d'entreprise a destination de certains beneficiaires de l'Accre, prenant la forme d'une prime, et de mesures d'accompagnement et de suivi personnalise,

EI : Entreprise individuelle.

© Ed. Francis Lefebvre

e Ed. Francis Lefebvre

7

TP : Taxe professionnelle.

ImpOt local, a la charge des entreprises, contribuant au financement des charges des coltertivites locales. Son assiette est en grande partie constituse par la valeur locative des immobilisations corporelies de I'entreprise et, pour certaines professions, par un pourcentage soit des salaires verses, soit des recettes realisees,

Plan general de I'ouvrage

TPE : Ires petites entreprises.

La TPE correspond a une entreprise employant moins de 10 salaries.

TS : Traitements et salaires.

Cateqorie dont relevent pour l'imp6t sur Ie revenu les retraites, les salaries, les ch6meurs ...

TVA : Taxe sur la valeur ajoutee.

Imp6t indirect sur la consommation touchant presque tous les biens et services

consommes ou utilises en France. Pages

Avantages et limites de I'auto-enteprise, en bref 10

Chapitre Comment se declarer auto-entrepreneur?

preliminaire Le formulaire rubrique par rubrique 13

Chapitre 1 Champ d'application du regime des micro-entreprises 27

Section I Conditions relatives <lUX personnes 27

Section II Conditions relatives a I'<lctivite 34

SARL : Societe a responsabilite limitss. SEL : Societe d'exercice liberal.

URSSAF : Union de recouvrement des cotisations de securite sociale et d'allocations familiales.

Chapitre 2 Versements Iiberatoires

So ctl on I Verse me nt I i be r ato i re socia I (m icro-socia I) Section II Versement flsca I Ii beratoire NFL)

43 43 54

Chapitre 3 Consequences juridiques, comptables et patrimoniales 67

67 70 73

Section I Consequences juridlques Section II Consequences comptables Baceion III Consequences patrimoniaies

Chapitre 4 Sortie du regime de I'auto-entrepreneur

Chapitre 5 Pistes pour un audit du projet et statuts alternatifs Section I Tableau recapitulatlf des taux globaux des versernents llberatolres Section II Choix du regime

Section III Comparatif auto-entrepreneur et EURL Section IV Cornparatif entreprise individuelle /

EURL / SARL' SA , SAS / SNC / Association Section V Autres structures possibles

79
83
83
84
95
95
102
105
111
137
145
rl Chapitre 6 Informations pratiques

Annexe I Textes

Annexe II Questions/Reponses sur la declaration et Ie paiement en ligne

Sommaire analytique

© Ed. Francis Lefebvre

© Ed. Francis Lefebvre

Avantages et limites

de I' auto-entreprise, en bref

Avantages de I'auto-entreprise

Limites de I'auto-entreprise

Trois limites essentielles :

- la perte du regime des Assedic pour les auto-entrepreneurs se consacrant exclusivement a leur activite (voir n° 23, n° 144, n° 176 et n° 210),

- la responsabilite iltimitee pour les dettes contractees lors de l'activite pro-

fessionnelle (voir n° 140 et suivants) .

- et le plafond relativement bas des revenus du foyer fiscal a ne pas depasser pour beneficier du prelevernent fiscal liberatoire de I'impot sur Ie revenu (voir n° 85 et suivants).

D'autres risques, limites et eontraintes doivent etre siqnales :

Risques

Salariat dequise si I'auto-entrepreneur a un seul client: voir n° 13 Requalification en societe de fait (on ne peut pas s' associer) : voir n° 5 Concurrence deloyale avec I'employeur : voir n° 15 et suivants Exercice d' activites exclues du statut : voir n° 41 a n° 45

Quels avantages et quelles limites pour Ie nouveau statut de I'auto-entreprise 7 Voici un inventaire synthetique et objectif qui renvoie aux developpernents figurant dans I'ouvrage.

Le principal avantage est Ie suivant : les auto-entrepreneurs s'acquittent forfaitairement de leurs charges sodales et de leurs impots et uniquement sur ce qu'ils encaissent : s'ils n'encaissent rien, ils ne paient rien et ne declarent rien.

Bien d'autres avantages existent :

Simplidte Declaration d'actfvite : voir chapitre preliminaire

Paiement des versements liberatoires sociaux et fiscaux : voir n° 60 et n° 94 Cornptabilite : voir n° 130 et suivants

Facturation : voir n° 138 et suivants

Denonciation du statut : voir n° 101

Sortie du regime: voir n° 158 et suivants

Limites

Depassement des seuils de chiffres d'affaires et de recettes : voir n° 165 et suivants

Cakul de l'lrnpot sur Ie revenu en cas de revenus hors auto-entreprise : voir n° 107 et suivants, n° 187 a n° 190

Confusion d'activites commerciales et liberales :'voir n° 37 a n° 40, n° 26. Pas de decalaqe entre la perception des revenus et leur imposition : voir n° 107 et n° 184

Clarte

Seuils de chiffres d' affaires ou de recettes : voir n° 32 a n° 40

Calcul des versements liberatoires sociaux et fiscaux : voir n° 58 et suivants et n° 93 et suivants

Pas de travail dissimule : voir n° 79 et suivants

Contraintes

Franchise de TVA et absence de n° de TVA intracommunautaire (c'est plutot mal vu par certains fournisseurs) : voir n° 118 et n° 194

Qualification professionnelle exiqee pour certaines professions (activites artisanales ... ) : voir n° 46 et suivants

Non-immatriculation au registre du commerce et/ou au repertoire des metiers (ce qui ne presents pas que des avantages) : voir n° 120 et suivants

Pas de deduction des charges reelles du fait de I'abattement du regime micro (voir n° 173), dont notamment : cotisation retraite du conjoint-collaborateur (voir n° 11), cotisations supplernerrtaires de prevoyance et de retraite non obligatoires (voir n° 65).

Sont done a examiner avec attention les projets dans lesquels :

Les activites entraTnent des charges reelles importantes

Les activites comportent des risques en termes de responsabilite Les personnes sont a la recherche de revenus significatifs.

Par rapport a la creation d'une entreprise individuelle ou d'une societe Cotisations sociales « attrayantes» sur Ie chiffre d'affaires ou les recettes : voir n° 170 et suivants

Imposition a l'irnpot sur Ie revenu « attrayante » : voir n° 170 et suivants Dispense d'immatriculation au registre du commerce et des societes ou au registre des metiers: voir n° 120

Pas de formalisme (statuts, publicite legale, cornptabilite, declarations TVA. .. ) : voir n° 49 et suivants

Sont principalement concernes par Ie nouveau statut :

Les personnes a la recherche d'un complement de ressources : retraites. salaries, fonctionnaires, etudiants ...

Les demandeurs d'emploi pour lesquels la creation d'entreprise est une solution dans la recherche d'une activite professionnelle

Les createurs d'entreprise qui souhaitent tester leur idee

10

© Ed. Francis lefe!,)vre

e Ed. Francis Lefebvre

11

Chapitre prEliiminaire

Comment se declarer auto-entrepreneur?

Le formulaire rubrique par rubrique

. Cequ'iI faut evoir a I'esprit

Pour beneftcler du statut d' auto-entrepreneur, il faut :

ttre un particolier et develop per une activite SOU5 forme individueUe : voir n° 2.

Exercer une activite wmmerciale, artisanale au liberale, Attention, piusisurs artivites sont exdues du regime de l'auto-entrepreneur : voir n° 41 et suivants.

Relever du ~egime fiscal micro, c'est-a-dire ne pas depasser annuellement des recettes de 80 000 euros pour les activites de vente de marchandises, objets, foumitures et denrees a emporter au a consommer sur place et la fourniture de logement (a I'exceptionen prmdpe des locations rneublees) ou de 32 000 euros pour les autres activites de prestations de services: voir n° 32 et suivants.

II est necessaire d'abord d'opter pour le regime micro-social simplifie ; ce n'est qu'ensuite que l'on peut choisir Ie versement liberatoire fiscal: voir n" 53 et suivants et n° 83 et suivants.

Des lors que l'auto-entrepreneur cree une entreprise individueHe artisanale au commerciale et qu'il cpte pour Ie regime micro-social simplifie. nest automatiquement dispense de I'obligation de s'imrnatriorler au registre du commerce et des sodetes (ReS) ou au repertoire des metiers (RM) : voir n° 120 a n° 129 ..

Ce chapitre a pour objet de vous expliquer comment remplir Ie formulaire de decla ration de debut d' activite en ta nt qu' auto-entrepreneur, en renvoyant a chaque etape aux exposes figurant dans I'ouvrage.

Le farmulaire decrypte pour vous est celui mis en ligne sur Ie portail officiel d'auto-entrepreneur : http://wvvw.auto-entrepreneudr/ dans la rubrique « Declaration de debut d'activite )} : http://wvvw.auto-entrepreneur.frlinscription-en-li gne. ph p

©Ed. Francis Lefebvre

Comment se declarer auto-e

reneur ?

Vous accedez au formulaire en ligne par un simple die sur I'illustration, qui vous enverra sur la page du (FE Urssaf : https:/lwww.de.urssaf.fr/autoentrepreneur/CFE_Dedaration

DeCLARATION DE DEBUT O'ACTIVlTf

Taus Ie. empllcements aft salslI> "ncal1n!s en lIlugel10lvenl obIIgalol:rv"''''f e"" fflmplls

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Examinons rubrique par rubrique les elements d'information a fournir dans Ie modele du CFE Urssaf.

En cliquant sur les points d'interrogation (?) places dans Ie formulaire (FE Urssaf, des indications utiles vous sont epportees au cas par cas sur Ie portail.

(Attention) Seules les declarations pour lesquelles l'activite commence dans les 30 jours sont recevables sur ce site.

Au-dela, I'auto-entrepreneur doit s'adresser au Centre de Forrrtalites des Entreprises competent (Chambre de Commerce et d'industrie, Charnbre des Metiers et de l'Artisanat ou I'URSSAF).

14

e Ed. Francis Lefebvre

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. f~-. Auto-Entrepreneur . Centre de Formetites des Entreprises

( , ", -; .,:: Regime micro social

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DECLARATION DE DEBUT D' ACTIVITE

Tous les emplacements de saisie encadres en rouge doivent ob.ligatoirement etre TempUs

[CJ Actillttes Commerciilles

[CJ A.ctmtes Artisilnales

~ Activites liberales

Activites commerciales = ventes de marchandises, objets, fournitures et denrees (aliments ... ) a emporter ou a consommer sur place, fourniture de logement

(a l'exception des locations rneublees) et prestations de services a caractere commercial: voir n° 32 a n° 40.

Les activites artisanales sont presentees aux n° 46, n° 47 et n° 129,

Qu'ils aient des activites commerciales ou artisanales les auto-entrepreneurs remplissent Ie rnerne modele de declaration.

Les professionnels liberaux doivent selectionner precisernent leur activite (voir o-apres),

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f:·. Auto-Entrepreneur -. Centre de Formeiites des Entreprises

(~ ~:.,.: Regime micro social

DECLARATION DE DEBUT 0' ACTIVITE

ToUS les emplacements de saisie encaClres en rouge Cloivent obtigatoirement etre remplts

~ Activites Artisanales

~ Activill~s Liberales

~ Activit.es Commerciales

Vous clebutez une activHe ce :

Profession libera/e rattacfllte iJ la CIPAV pour Ie regime vieillesse (architecte, consei/, expert, psycho/ague, ... .)?

Profession ass/mllee liberale ratfacnee au RSI poor te regime vieilles5e (exploitant euto-ocote, medecine chinoise, etc.)?

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iil Les activites tibersles pouvant relever du statut de I' auto-entrepreneur sont celles :

- des professions Iiberales rattachees a la CIPAV pour Ie regime vieillesse (architecte, conseil. expert, psychologue, ... ) : voir la liste complete au n° 215 ;

- des professions asslmilees rattachees au regime social des independents (RSI) pour Ie regime vieillesse (exploitant d'auto-ecole, rnedecine chinese, cartomancien, tarologue, medium rnaqnetiseur, stc.) : voir n° 25.

Declanrtion d'une per sonne physique relevant du regime fiscal "micro", optant p~~r ,Ie regime, micro. socialsi~~lifie et demandant it beneficier de la dispense d'immiltriculation au Regime dU commerce et des Socletes et au Repertoire des Metiers

Avez-vous cleja exerce une activ~e non salariee en France? os! 0 ~

Dans Ie cas au une activite non salariee a deja ete

exercee en France, il convient d'indiquer dans la rubrique 6 Ie nurnero d'identification qui avait ete attribue (n° SIREN), Cela evitera de ressaisir des donnees et fadlitera la gestion du dossier, notamment pour les droits a retraite.

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~e nom d'us.age est, r!I indiquer s'il est clifferent du nom de naissance (il s'agira par exemple du ?m du conjoint), Ladre.sse a fournir est celie du domicileet non celie de l'activite si elle est differente car cette derniere sera portee dans la rubrique 5

Les forains doivent indiquer la commune de rattachernent ~dministratif .

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o Conjoint ou pacse salarie 0 Conjoint OU pacse colJ8borateur ?

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Attention! Le conjoint ou Ie compagnon (ou la compagne) pacse du chef d'une entreprise individuelle qui exerce de maniere reguliEne avec ce dernier une artivite professionnelle peut opter pour Ie statut

de « conjoint ou pacse c:ollaborateur ».

II est alors affilie personnellement a I'organisation autonome d'assurance vieillesse auquelle chef

d'entreprise est affilie, L'auto-entrepreneur doit indiquer si son conjoint ou son partenaire pacse travaille

regulierement avec lui (voir n° 11),

Si Ie conjoint ou partenaire est collaborateur, Ie formulaire permet de I'affilier a la caisse vieillesse

de I'auto-entrepreneur (Article L 622-8 du Code de la Securite Sociale), ce qui nest pas neutre en termes de cotisations hors versement liberatoire.

Si Ie conjoint ou partenaire est salarie, il convient d'effectuer une declaration unique d'embauche (attention ce choix semble penalisant « par principe ) dans la mesure ou, etant obligatoirement soumis au regime fiscal de la mio()-entreprise, I'auto-entrepreneur ne pourra pas dsduire les charges liees

a la remuneration d'un salarie).

DE 1"Ia.NDE D'AC eRE

AIDE AUX CHOMEURS CRfA lEURS OU REPREllEURS O'UNE EJITREPRlSE (ACCRE) .. r:J

Una demande d'ACCRE est deposee avec cene decJaration, dlms ce cas, vous devez remplir I'imprime speciflque. ?

L'auto-entrepreneur demandeur d'emploi peut benefidsr

de !'Acc~e, qui consisteen une exoneration des charges socialss obllgatOires personnsllss du createur ou repreneur d'entreprise dans la !imite d'un revenu egal a 120 % du SMIC, pour une ' duree d un an : voir n° 69.

I'auto-entrepreneur doit alors joindre par courrier Ie formulaire, ainSI que toutes les pieces justificatives necessairss.

OECL.6.RATION RELATIVE AU LIEU D'EXERCICE OU 6. L'ETABLlSSElv1ENT

Vous exercez lIotre activite ;

® a votr« adresse personnelle 0 aline edresse professiorln!":lIe

ACTIVITE:

Son lieu d'exercice

Oate de debut d'activlte: L....... __ ~I?

Vous exercez une activ~e saisonniere :

OOui

® Non

?

~==================================~?

Indiquez I'activ~e la plus Importenie : 6

lndiquez I'ernemble des actjvites exercees :

Sa neture

1---- SELECTlOI(NER UllE NATURE ------ 1----- SELECTlOfHlER uri LIEU --------

L'auto-entrepreneur indique eventuellernent Ie lieu d'exercice de son activite s'il est different de son domicile. Pour l'activite au domicile, voir n° 147 a n° 151.

Le choix de I'activite principale est fondamental car il va determiner Ie code APE (Activite Principale Exercee) attribue par I'INSEE et il va determiner Ie taux des versements liberatoires et les seuils de recettes a ne pas depasser pour bensfkler du statut d'auto-entrepreneur : voir n° 32 a n° 36 et n° 170.

Pour Ie cas de cumul d'activites, voir n° 37 a n° 40.

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DECLARATIO[\i SOCl.4LE

rntorrnaticns strictement confrdentrelles adre s s e e s uni uament aux or anrsmes sociaux

Vous alle~ choisi I'option miC'~o-social simplme

Option de versement 0 trimestriel 0 mensuel des cotlsetlons

Sellie 19 p~riodieif~ Irimesfrielle de versement des COfj'Sllliolls esl possible 1J ce jail!, Le cboix dli versemellt meneuet sera opr:rlltiollnell1lJ ter Juillet 2009

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Valre n' de securrte sociale (15 chitfres) :

Votre conjoint est-II couvert a titre personnel par un regime obJigatolre d'assurance maladle ?

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CD Volfe regime d'essurance maladle aoluel :

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Organisme d'assurance maladie chais! :

Cette option pour Ie micro-social sirnplifie permet Ie versementliberatoire des cotisations sociales ; elle est sournise a un certain nombre de conditions:

voir les precisions et les exemples J

n° 53 a n° 65 et n° 66 a n" 74.

!--VEUILLEZ D'ABORD SAISIR L'ADRESSE DE VOTRE DOMICILE PERSOIIIIEL-- l-tll

Re'.siereZ-VQus simuRanement :

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PERSOtltlES DEMAJI,DAIIT A BEIIEFICIER DE VOTRE ASSURAIICE MALADIE

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VOu.s relevez du regime fiscal micro (BIC ou special BIICI I Option pour Ie versemenl liberflloire de I'impm sur le revenu Qllcuh9 sur Ie chi11re d'affaires au tes recetles ? IDui Don I

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Dans tous les cas cette option pour Ie versement liberatoire de l'imp.5t sur Ie revenu doit etre precedee par I'option au micro-social simpliM dans la rubnque 7.

En cas d'option pour Ie versement liberatcire de I'impot sur Ie reven~, "

I'auto-entrepreneur declare et paie son irnpct sur Ie reven.u en tonction de son chlffre d'affaires ou de ses recettes, en rnsme temps que ses cotisatrons e~ contnbunons sociales . il bE'meficie d'une exoneration temporaire de taxe professlonnelle.

Pour pius de details et des exemples : voir n° 83 et suivants.

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CHOIX DE DECLARATIOl11 : Vous sauhailez faife une teledeclaration (c'est a du-e ne pas envover votre formulaire au format pepler), CHOIX DE DECLARA TIOII 2 : Vous sool1a~ez ne pas faire de leledeclarmion eI envoyer votre tormulere au torrnet papier.

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Champ d'application

du regime des micro-entreprises

.. L'auto-entrepreneur doit se situer dans Ie champ d'appiication du regime des micro-entreprises : micro-BIC (prevu a l'artide 50-0 du CGI 0 1000) ou micro-BNC (prevu a I'article 102 ter du CGI 0 1000), ce qui suppose Ie respect de conditions tenant a la fois aux personnes (n° 2 s.) et a leurs activites (n° 29 5.).

Section I

Conditions relatives aux personnes

I. Personnes concernees par I' auto-entreprise--...

A. ParticuHer

.. L'auto-entrepreneur est obligatoirement une personne physique, c'est-a-dire un particulier. II doit exercer son activite sous forme individuelle : il ne peut jamais declarer une societe comme auto-entreprise. L'auto-entrepreneur ne peut donc pas exercer son activite avec un assode .

.. Une me me personne ne peut avoir qu'une seule entreprise individuelle et doric qu'une seule auto-entreprise, avec un seul nurnero Siren. Mais cette entreprise peut avoir plusieurs activites, accessoires au distinctes de son activite principale (voir n° 37).

Dans un foyer fiscal, il est possible d' avoir autant d'auto-entrepreneurs que de membres majeurs de la famille. Un mari, son epouse et leurs enfants (de 18 ans et plus) peuvent done chacun etre auto-entrepreneur.

_ Un auto-entrepreneur peut partager un local avec d'autres autoentrepreneurs et travailler ponctuellement avec eux sur certains contrats. Toutefois, si cela devient habituel, I'administration fiscale peut requalifier la

e Ed. Francis Lefebvre

27

situation en societe de fait, ce qui est exclusif du regime de l'auto-entreprensur. Dans cette situation, cheque assode de fait agit en son nom. pour Ie compte de tous ; autrement dit, les associes de fait assurnent la responsabilite solidaire et l'execution des engagements souscrtts aupres de tiers par la societe de fait

.. L' a uto-entrepreneu r qui sou h aite proposer des prestations de formation peut recevoir un nurnero d'aqrernent cornrne to ute autre entreprise.

.. On ne peut pas etre ala fois dirigeant d'une societe (par exemple gerant majoritaire de SARL, gerant-associe d'EURL) et entrepreneur individuel pour la rneme activite.

En revanche, on peut etre qerant rnajorltaire dans une 5ARL et auto-entrepreneur pour exercer une artivite totalement differente, sous reserve de respecter le plafond de chiffre d'affaires pour l'activite d'auto-entrepreneur (voir n° 32 s.). Dans ce cas, les charges sociales Iiees a I'exercice de l'activite d'auto-entrepreneur peuvent etre cakulees selon les regles du regime rnicro-socia I simp Ii fie .

.., II est possible de transformer une SARL au EURL en auto-entreprise. L'auto-entrepreneur exercera aiors son activiteen entreprise individuelle sous Ie regime fiscal de la micro-entreprise. Cette transformation n'est pas un simple changement de la forme juridique de I'entreprise par decision du ou des associes mais un changement de nature; par consequent les demarches suivantes devront etre accomplies : dissolution de la societe puis creati 0 n d' u ne entreprise ind ivi duell e avec reprise d' activite del a societe.

.. Un micro-entrepreneur peut devenir auto-entrepreneur en se placant sous Ie regime social sirnplifie de l'auto-entrepreneur, et en optant pour Ie versement fiscal libsratoire, sans avoir a cesser son activite actuelle (option qui etait a formuler avant Ie 31 mars 2009 pour une application des 2009) .

.. Un auto-entrepreneur peut fort bien embaucher des salaries. Ce n'est pas interdit par la loi. Mais, etant obligatoirement soumis au regime fiscal de la micro-entreprise, I'auto-entrepreneur ne pourra pas dedvire les charges reelles enqendrees par I'embauche de ses salaries.

_. Un auto-entrepreneur peut avoir un conjoint-collaborateur ou un pacse-cellaborateur (c. com. art. R 121-1). l.adhesion au statut de conjoint collaborateur ou de pacse-ccllaborateur impose une obligation de mention dans la declaration d'activite (c. com. art .. R 121-5) et surtout une obligation d'affiliation personnelle du collaborateur a la caisse vieillesse de I'auto-entrepreneur ((55 art. L 622-8), ce qui n'est pas neutre en termes de cotisations.

.:g t'auto-entrepreneur peut sous-tralter certaines actlvites.

Les dispositions legales relatives a la sous-traitance (Loi 75-1334 du 31 ~ 12- 1975) n'exigent pas I'immatriculation du sous-traitant a un registre de publicite legale.

Par ailleurs, en vertu de la regie d'egalite d'accesa la commande pubHque, I' auto-entrepreneu r peut egal ement etre sous-traita nt d' un ma rche public comme tout autre entrepreneur (Rep. Grasperrin : AN 30 septembre 2008 p. 8368 nO 29025).

.. Un auto-entrepreneur peut avoir comme client son ancien ernployeur.

II faut bien prscisar que I'auto-entrepreneur n'ayant qu'un seul client peut etre requalifie comme salarie de cet unique client des lors qu'un lien de subordination est constate, Pour autant, la loi de modernisation de lecono. mie du 4 aoOt 2008 a etendu aux personnes dispensees d'immatriculation

au registre du commerce et des societes (RCS) au au repertoire des metiers (RM) la presornption de non-salariat, parce qu'elles beneficent du regime rni ere-social si m plitie (voir C. trav. art. L 8221-6 et L 8221-6-1 0 1015). En cas de controls Urssaf du donneur d'ordre, c'est a l'Urssaf de prouver qu'il y a salariat dsquise.

.. Les etrangers qui resident en France peuvent devenir auto-entrepreneurs s'ils ont une carte de resident leur permettant d'exercer une activite non-salaries (voir Code de l'entree etdu sejour des etrangers et du droit d'asile art, L314-15)_

Pnkisons que pour exercer une activite il exste une difference de procedure d'etablissemententreles ressortissants de la Communaute europeenns, d'un Hat partie a l'Espace economicue europeen ou ceux de la Confederation suisse (c. etrangers art l 121~ 1, l 121-2, R 121;5 et R 621-1 ; C pen. art 131-13) et les ressortissants d'autres pays (C etrangers art.l311-2 et l314-8) .

B .. Salarie

IIIJI Lauto-entrepreneur salarie n'est normalement pas tenu de demander I'autorisation de son employeur pour prendre Ie statut d'auto-entrep ren e ur. En revanche, i I lui est i nterdit d' exercer I' activite professionne lie prevue par son contrat de travail aupres des clients de sonemployeur sans I' accord de ce dernier (C. com. art. L 123-1 ~ 1 01020).

lEI L' activite d' auto-entrepreneu r doit s' effectuer en dehors des heures de travail chez I'employeur (en regie generale, Ie soiretle week-end pour les salaries a temps complet).

L'activiteindependante n'est pas condition nee a une limite horaire, comme c'est Ie cas dans Ie cadre d'un contrat de travail

_ Lorsque Ie contrat de travail prevoit des interdictions ou des restrictions limitant Ie droit de creer une autreentreprise dans un souci de protec~Ion de I'employeur, I'auto-entrepreneur doit en tenir compte pour ne pas etre poursuivi pour concurrence deloyale.

© ·Ed. Francis Lefebvre

© Ed. Francis Lelebvr·e

Ell Une salarlee en conge maternite peut, a. notre avis, se declarer au, to-entrepreneur. L'interdiction. posee par l'artkle L 331-3 du Code de la securite sociale quanta l'exercice d'une activite pendant Ie conge maternite ne concerne que l'activite salaries. Amsi la Cour de cassation a pu en conclure que la salariee pouvait exercer une activite non salariee pendant Ie , conge maternite (Cass. ass. plen. 20 mars 1992 nC 88-17 .. 028 (nC 338) : RlS 5.192

nO 675).

~ Une salariee en conge parental d'education a temps cornplet ne peut pas se declarer auto-entrepreneur. Son contrat de travail est suspendu et elle pen;:oit une allocatlon pour conge parental d'education : elle ne psut pas exercer une activite prafessionneUe, a I 'exception de ceHe d'assistante maternelle (c. trav. art L 1225-53).

Si la salariee prend un conge parental d'education a temps partiel. eile percoit alors une allocation pour conge parental a taux partiel et peut exercer en merne temps une activite professionneHe a temps partiel (C55 art. L 531-4). Cette activite professionnelie a temps partiel peut alors etre exercee en tant qu'auto-entrepreneur. Dans ce cas, Ie montant de l'allocationest egal a:

- soit 62.46 % de la base mensuelle de calcul des allocations familiales (c'est-a-dire en 2009 un montant egal a 243,09 euros) lorsque l'activite est au plus egale a 50 % de la duree legale du travail ou de la duree consideree com me equ ivalente (C S5 art. D 531·4, II-1°) ;

- soit 36,03 % de la base mensuelle de calcul des allocations familiales (c'est-a-dire en 2009 un montant egal a 140,23 euros) lorsquel'activite est au plus egale a 80 % de la duree legale du travail ou de la duree consideree comme equivalents (C55 art. D 531-4,11-2°).

De plus, le benefice du complement delibre choix d'activite a taux partiel est ouvert aux personnes exercant une activits non selariee si ((S5 art. D 531-9):

- Ie nornbre d'heures de travail mensual a temps partiel declare sur l'honneur par Ie dernandeur est au plus egal a 50 % de la duree legale du travail; - et si cette activite a temps partiel procure un revenu professionnel tel que retenu pour Ie calcul de l'impot sur Ie revenu divise par douze n'excedant pas 106,25 % du salaire minimum de croissance.

EI Le salarie auto-entrepreneur ddt declarer ses deux revenus professionnels : les revenus salaries dansla categorie des traitements et selaires et les revenus non salaries dansla partie« revenus industriels et cornrnerciaux» au « revenus non commerciaux. », sauf si Ie versement liberatoire de l'impot sur Ie revenu a ete choisi (declaration du chiffre d'affaires chaque rnois ou chaque trimestre et reglement de l'impOt sur Ie revenu correspondant) (voir n° 83 s.),

C. Ponctionnaire

_ Les agents publics, rneme s'lls sent soumis a une regie leur interdisant d'exercer une activite privee lucrative et ce pour preserver Ie fonctionnement norma I d u service publ ic (Loi. 83-634 du 13-7-1983 art. 25 portent draits et obligations des fonctionnaires, Deeret 2007-658 du 2-5-2007 relatif au cumul d'activites des fandionnaires, des agents non titulaires de droit public et des ouvriers des etablssemsnts industriels de l'Etat et Circulaire du 11.-3~2008 n° 2157), peuvent deroqer a cette reg Ie et benefkier du statut de I' a utoentrepreneur selon trois regimes differerrts,

Le non-cumul d'artivitss concernant les fonctionnaires, les agents non titulaires et les ouvriers a fait I'objet d'une reforme en 2007 (Loi 2007-148 du 2-2-2007 modifiant Ia loi 83.£34al1. 25, II prec~ee). Tout en rnaintenant I'interdiction du curnul avec une activite priveelucrative,la nouvelle reglementation assouplit les possibilite5 de derogation pour I'exercice d'activitss accessoires, soumises a sutorisation, et ouvre ces possibilites aux agents a temps partiel Les agents a temps complet ou incomplet continuent a beneficier d'un dispositif de cumul moms contraignant.

Le Gouvernement prepare actuellement des evolutions juridiques qui permettront de proqresser encore sur la voie de l'assouplissernent du regime des cumuls d'activites.

Un agent public a temps plein ou a temps partiel peut etfe a uta rise par sa hierarcbie a exercer une activite accessoire sous statut d'auto-entrepreneur, sans limitation a priori dans Ie temps, dans I'un des secteurs d'acnvite suivants : expertises ou consultations, enseignement ou formation, travaux effectues chez des particuliers.

Dans toutes les autres situations, I'agent public peut creer une entreprise industrielle, commerciale, artisanale, ou encore une activite liberale, sous Ie statut d' auto-entrepreneur, sans limitation de l'objet de cette entreprise, pour une duree d'une annee renauvelable une fois, apres avis de la commission de deontoloqis. Dans Ie cas de cumul pour creation d'entreprise, Ie temps partiel est de droit s'il est dernande,

Sans limitation a priori dans Ie temps, un agent public a tempsincomplet au non complet peut exercer une activite prlvee lucrative, quel que soit I'objet de celle-d, aprss en avoir inform€> l'autorite dont il releve.

Dans taus les cas (agent public a temps plein ou partiel, a temps incomplet

au non complet), I'administration peut s'opposer ala poursuite de l'activite / d' auto-e ntrepreneur s'il s' avere que celle-d perturbe Ie fonctionnement normal du service ou porte atteinte a la dignite des fonctions exereses par

I' agent dans I' ad m in istr ation

Les rnllitaires sont des fonctionnaires, ils sont donc soumis aux memes regles, sous reserve des specltkites de leurs statuts particuliers,

© Ed. Franc·is Lefebvre

© Ed. Francis Lefebvre

D. Etudiant

_ Salaries: pas de droits supplsmentaires pour ce qui concerne la pension de base et complementaire.

2. Si l'activite creee ne releve pas du regime qui verse la pension de retraite :

- Les cotisations versees aupres des regimes de base et complernentaires sont productives de droits.

- En cas de reprise d'activite, Ie versement de la retraite cornplernentaire sera maintenu integralement si la nouvelle activite releve d'un regime de retraite different de l'ancenne. Par exemple, un commen;ant a la retraite reprenant une activite commerciale verra Ie versement de sa retraite complementaire suspendu. II en sera differemrnent s'il reprend une activite artisanale au liberals.

a. To ut etud iant peut se declarer auto-entrepreneu r sous reserve d' avoir au moins 18 ans (c. com. art. L 121-2 a contra rio).

Les enfants mineurs de plus de 16 ans. qu'ils scient emancipes au non, ne peuvent avoir la qualits de commen;ant. lis ne peuvent donc pas creer une entreprise individuelle commercial.e (voir C. com. art L 121-2).

Par contre, ils peuvent creer une entreprise individuelle artlsanale s'ils sont emancipes au exercer une activite liberals. mais dans ce dernier cas, si l'activite est rE?glementee, ils doivent reunir to utes les conditions d'acces. Si l'activite liberals n'est pas reqlernentee. Ie mineur peut, a priori, I'exercer (voir wvwv.apce,com).

E. Dernandeur d'emploi

G. Professlonnel liberal

0.. Un demandeur d'emploi peut reprendre une activite en devenant auto-entrepreneur et conserver une partie de I'allocation chomage pour une periode pouvant aller [usqu'a 15 rnois (limite non opposable aux chorneurs de plus de 50 ans) si son auto-entreprise lui octroie des revenus ne depassant pas 70 % de son ancien salaire (pour l'Accre, voir n° 69).

( Remarque ) Tout demandeur d'ernploi beneficiant de l'Accre et creant son auto-entreprise a partir du lermai 2009 profitera d'un allegement substan- , tiel sur ses cotisations sociales d'auto-entrepreneur au cours de ses trois! premieres annees d'activite (voir n° 70).

lID Le statut d'auto-entrepreneur est ouvert aux profession nels liberaux relevant de la Cipav (Caisse Interprofessionneile de Prevoyance et d'Assuranee Vieillesse) (voir n" 62).

Pour la liste des professionnels liberaux relevant de la Cipav, voir n° 215.

II concerne aussi les personnes relevant fiscalement du regime micro-BNC (benefices non commerciaux) et du regime de retraite du RSI (reg.ime social des independants).

U. Personnes exclues

F. Retraite

EZI Le dispositif ne s' a pp liq uant qu' aux personnes physi q ues,c'est -a-dire aux particuliers (voir n° 2 5.), sont done exclus les personnes morales et les gToupements, a savoir :

- les sodetes anorymes. les sodetes en commandite simple ou par actions, les sooetes a responsabilite limitee, les societes par actions sirnplifiees ; -les sccletss en nom collectif ;

- les entreprises unipersonnelles a responsebilite lirnitee (EURL) ;

- les exploitations agricoles a responsabilite lirnitee (EARL) ;

-Ies groupements d'interet econornicue. groupements d'interet public et les

groupements europeens d'intsret economique vises aux articles 239 quater, 239 quater B et 239 quater C du CGI.

- les societas civiles, y compris les sccietes civiles agricoles qui exercent une activite commerciale accessoire ;

- les associations a but lucratif au non;

- les coproprietes de navires et des coproprietes de chevaux de course au

d'etalons vi sees aux articles 8 quater et 8 quinquies du CGI.

.. Un retraite peut se declarer auto-entrepreneur, mais il devra payer des cotisations vie ill esse au titre de son activits d' auto-entrepreneur.

En termes de prestations, ces cotisations vieillesse peuvent au non ouvrir des droits supplernentaires pour la pension de retraite (voir n° 155 s.) :

1. 5i l'activite creee releve du regime qui verse la pension de retraite :

- Artisans, comrnercants et industriels :. pas de droits supplernentaires pour ce qui concerne la pension de base. En revanche, les cotisations versees creent des draits pour ce qui concerne la retraite complernentaire dont Ie service est cependant suspendu.

- tiberaux : pas de droits supplernentaires pour la pension de base. et la pension cornplernentaire.

© Ed. 'Fran cis Lefebvre

© Ed. Francis Lefebvre

Sont aussi exclus du dispositif de I'auto-entreprise pourla rnerne activite :

- les TNS (travailleurs non salaries) exercant deja une activite sous la forme d'une societe (c'est Ie cas par exemple d'un gerant rnajoritaire de SARL) ;

- les sssccies de sodstss en nom collectif (SNC) ;

- les gerants ou l'associe d'une EURL.

Ea Les artistes-auteurs ne _sont pas des travailleurs independents au regard du Code dela securite sociale ; ils benefident d'un regime particul.ier (regime gere par I' Agessa ou la Maison des artistes: CSS art. R 382-2 et art

L 382·1). 115 ne peuvent pas beneficier du dispositif de I' euto-entreprise.

~ Les agents cornrnerciauximmatricules et qui dependent du regime· de la micro-entreprise peuvent opter pour Ie regime micro-social et pour . Ie regime fiscal micro sirnplifie. sans se radier du RSAC (registre special des agents commerciaux), Ie registre tenu par Ie greffe du tribunal de commerce dans Ie ressort duquelils sont domiciles (c. com. art. R 134-6). Ceux qui creent une activits devraient pouvoir opter pour Ie micro-social apres s'etre

i m matricu les,

- 80 000 euros s'agissant des personnes realisant des Hvraisons de biens, des ventes a consommer sur place ou des prestations d'heberpernent,

• 32 000 euros s'agissant des personnes realisant d'autres prestations.

Sur Ie franchissement de ees limites, voir n° 165 s.

(Attention 1 Consequence dela franchise: I'entreprise nefacture pas de TVA a ses clients, mais elle ne peut pas recuperer la TVA que lui facturent ses fou rn isseu rs.

B. Micro-entreprises

I. Act:ivites ossibles

Ea Le regime micro-SIC s'applique aux entreprises dont Ie chiffre d'affaires annuel hors TVA n'excsde pas pour les recettes realisees a compter du 1er janvier 2009 (CGI art, 50-0 et 293 G 01000, Loi 2008':776 du 4-8-2008 art. 2, III et VII et art. 3, III et IX) :

- 80 000 euros pour les activites de vente de marchandises, objets, fournitures et denrees (a emporter ou a consommer sur place) au de fournilure de logement a I'exception en principe des locations meublees ;

- 32 000 euros pour les autres activites de prestations de services.

&:. Le regime micro-BNC concerne les contribuables dont les recettes annuelles n'excedent pas 32 000 euros hors TVA a campter du leI janvier 2009 (CGI art. 102 ter 0 1000).

Section II

Conditions relatives a l'activite

.~ Les activites (( eligibles» (en clair, admises au regime) sont toutes celles pour lesquelles Ie regime micro-RIC au mkro-BNC est applicable et qui benefldent par consequent de la franchise de TVA (au qui sont exonerees de cet impot) (CGI art. 50-0, 102 tet 293 B 01000).

~ t'adrnissibilite au regime de l'auto-entreprise depend du chiffre d'affaires realise.

Les seuils ci-dessous fontl'objet a compter du 1·' janvier 2010 d'une actualisation annuelle dans la rnerne proportion que la limite superieure de la premiere tranche du barsme de l'irnpct sur Ie revenu et sont arrondis a la centaine d'euros la plus proche.

C. Frontisre entre I'achat-revente etles prestations de services

A. Franchise en base de TVA

a. II est important de distinguer ces deux types d'activite pour pouvoir identifier les plafonds de chiffre d'affaires a ne pas depasser dans Ie regime auto-entrepreneur (80 000 euros ou 32 000 euros : CGI art, 50-a 0 1000).

_ Le plafond de 80 000 euros s'applique a:

- I'achat de biens corporels pour les revendre enl'etat ;

• la fabrication d'un produit a. partir de rnatieres premieres (farine, rnetaux, bois, etc) pour Ie revendre (boulanger, fabrication de bijoux fantaisie pour les commercialiser, etc.) ;.

• la vente a consommer sur place (cafe, restaurant, brasserie, etc.) ;

-Ia fourniture de prestations d'beberqernent (hoteiierie), a I'exception des locations meublees autres que les gites ruraux, les meubles de tourisme au sens de l'arrete du 28 septembre 1976 et les chambres d'h6tes au sens de I'article L 324-3 du Code de tourisrne.

_ Le plafond de 32 000 euros s'applique a :

Em Des lars que I'exploitant n'opte pas pour Ie paiement de ta TVA, la franchise en base de droit commun (CGI art. 293 S, 101000), qui equivaut a une exoneration, s'applique aux personnes qui n'ont pas rea.lise l'ennee precedente un ch iffre d' affa ires superieu r a :

© Ed. Fr a no s Lefebvre

© !td_ Francis Lefebvre

- la realisation de prestations sur un produit fourni par Ie client (exemple : reparation d'ordinateurs). Dans ce cas on admet que Ie prestataire puisse fournir des produits accessoires ou des ingredients (exemple : Ie tailleur qui fournit les boutons et Ie fil, Ie cordonnier qui. fournit Ie talon qu'il pose) ;

- la revente de biens incorporels (exemple : vente par telecharqernent de programmes informatiques) ;

- la realisation de travaux immobiliers ;

- l'activite de loueur en rneuble (a I'exception des gltes ruraux, des meubles

de tourisme et des chambres d'h6tes, qui relevent du plafond de 80 000 euros).

_ Si deux membres d'un foyer fiscal exploitent chacun une entreprise distincte constituant un bien propre, Ie chiffre d'affaires de chacune des entreprises s'apprecie distinctement pour chaque membre.

II. Activites exclues

A. Activites exclues de la franchise en base de TVA

Rappelons que les professions liberates relevent aussi du plafond de 32 000 euros.

Ei:. Si, au sein d'une rnerne entreprise, I'auto-entrepreneur realise des activites commerciales mixtes (vente ou fourniture de prestations d'hebergement et d'autre part prestations de services a caractere commercial GU artisanal), Ie chiffre d'affaires global ne doit pas depasser 80 000 euros et, a l'interieur de ce plafond, Ie chiffre d'affaires relatif aux prestations de services ne doit pas depasser 32 000 euros.

E\II 5i, au sei n d' une rnerne entreprise (C G I art. 155 0 1000) I' auto-entrepreneur exerce une activite commerciale a titre principal (relevant de la cateqoriedes BIC) et une activlte non commerdale (relevant de la cateqorie des BNC) a titre accessoire (voir CGI art. 155 0 1000), il est fait masse des recettes commerciales et non commerciales et Ie chiffre d'affaires global ne doit pas depasser 80000 euros ; a l'interleur de ce plafond, Ie chiffre d'affaires realise sur les prestations ne doit pas depasser 32 000 euros.

Cette merne regie de cumul du chiffre d'affaires s'applique egalement si I' auto-entrepreneur exploite a titre individuel des entreprises distinctes relevant respectivement de la cateqorie des BIC et des BNC

En revanche, si I'auto-entrepreneur realise au sein d'une rnerne entreprise une activite non commerciale (relevant de la cateqorie des BNC) a titre principal et, une activite commerciale a titre accessoire (relevant de la cateqorie des BIC) : il est fait masse des recettes commerciales et non commerciales et son chiffre d' affaires global ne doit pas depasser 32 000 euros.

. ED 5i I' auto-entrepreneur exploite a titre individuel plusieurs activites de rnerne nature (BIC au BNC), il est fait masse des recettes de chacune des activltes de rnerne nature pour appreder Ie plafond a ne pas depasser (80 000 euros ou 32 000 euros). Par exemple en activite BNC : etre conferencier et conseil en communication.

.. L'exclusion de la franchise en base emporte exclusion du regime micro pour I'imposition des benefices (CGI art. 102 ter 601000) .

La franchise en base ne s'applique ni aux operations relevant du regime sirnplifie de I'agriculture, ni aux operations soumises a la TVA sur option, ni a celles relevant de la TVA immobiliere, ni aux livraisons a soi-meme de travaux de rehabilitation au d'entretien des logements sociaux a usage locatif ni aux livraisons intracommunautaires de moyens de transport neufs. '

Sont egalement exclus du benefice de la franchise les redevables qui exercent une activite occulte au sens du deuxierne alinea de l'artide L 169 du LPF a 1005; il en est de meme de ceux a I'encontre desquels I'administration a dresse un procss-verbal de flagrance fiscale, au titre de l'annee ou de l'exercice au cours duquel ce proces-verbal a ett! etabli (CGI art. 293 SA 0 1000).

D. Cumul d'activites

• B. Activites exclues du regime micro-SIC

- Sont exdues du dispositif de I'auto-entreprise (CGI art. 50-0 C 1000) :

- les operations portant sur des immeubles, des fonds de commerce ou des

actions ou parts de societes immobilieres et dont les resoltats sont imposables au tit~e ~es benefices industriels au cornmerdaux. II s'agit des operations visees a I article 35, 1_10 a 40 du CGI 0 1000 (operations des marchands de biens, lotisseurs, agents immobiliers). Mais I'exclusion ne s'applique ni a~x loueurs de fonds de commerce, ni aux entrepreneurs de travaux immobillers, ni aux loueurs de locaux meubles ou destines a etre rneubles :

- les operations de location de materiels ou de biens de consornmation durable (y compris Ie credit-bail), sauf lorsqu'elles presentent un caractere accessoire et connexe pour une entreprise industrielle ou commerciale ;

- les operations realisees a titre professionnel sur les marches a terme et d'options negociables ainsi que celles sur bons d'option.

© Ed. Francis Lefebvre

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En outre, ne peuvent beneficier du regime micro les contribuables qui demandent Ie benefice de la reduction d'irnpot au titre des travaux de reconstruction, d'agrandissement de reparation ou d'arnelioration realises dans des meubles de tourisme (CGI art. 199 decies F, 5).

Les personnes redevables de la TVA pour l'avoir a tort rnerrtionnee sur leurs factures ou qui exercent une activite occulte au sens du deuxierne alinee de l'artkle L 169 du LPF ne peuvent pas beneficier du micro-BlC.

III. Contraintes professionnelles

A. Qualification rofessionnelle

C. Exclusions du regime micro-BNC

_ Pour I'exercice de certaines activites, une qualification est requise par la loi (Loi 96-603 du 5-7-1996 art. 16 0 1030). Cest ainsi que dans les metiers artisanaux du batirnent ou de I'alimentaire, la coiffure a domicile, I'esthetique, etc., I' activite dolt etre exercee ou contrelee par une personne detenent un diplome de niveau au moins egal au CAP ou beneficiant d'une experience professionnelle prealable d'au moins trois ans dans Ie metier.

.. La liste des metiers concernes figure ci-dessous (Decret 98-246 du 2-4- 1998).

I. Entretien et reparation des vehicules et des machines: reparateur d'automobiles, carrossier, reparateur de cycles et motocycles, reparateur de materiels agricoles, forestiers et de travaux publics.

II. Construction, entretien et reparation des batirnents : metiers de gros ceuvre, de second ceuvre et de finition du batirnent,

III. Mise en place, entretien et reparation des reseaux et des equipernents utilisant les fluides ainsi que des materiels et equipements destines a l'alimentation en gaz, au chauffage des immeubles et aux installations electriques : plombier, chauffagiste, electrkien. climaticien et installateur de rsseaux d'eau, de gaz ou d'electrkite,

IV Ramonage : ramoneur.

V Soins estheticues a la personne autres que medicaux et peremediceux et model ages esthetiques de confort sans finalite medicate : esthetkien,

VI. Realisation de protheses dentaires : prothesiste dentaire.

VII. Preparation ou fabrication de produits frais de boulangerie, piUisserie, boucherie, charcuterie et poissonnerie, preparation ou fabrication de glaces alimentaires artisanales : boulanger, patissier, boucher, charcutier, poissonnier et glacier.

VIII. Activite de rnarechal-ferrant : rnarechal-ferrant. IX. Coiffure: coiffeur.

Em Sont exdus du regime micro-BNC, quel que soit Ie montant des recettes (CGI art. 102 ter 0 1000) :

- les assujettis a la TVA qui ne sont pas effectivement places sous la franchise en base en raison d'une exclusion expresse ou de leur option pour Ie paiement de la taxe, ainsi que les auteurs d'ceuvres de I'esprit soumis a la retenue de TVA, y compris I'annee de renonciation au dispositif de la retenue si celle-ci intervient en cours d'annee. Les redevables qui beneficent d'une exoneration expresse de TVA (exemple : personne qui donne des cours de piano a domicile) sont reputes, en matiere de micro, beneficier de la franchise;

- les contribuables imposes selon les regles des traitements et salaires, notamment les ecrivains et compositeurs ainsi que les agents generaux d'assurances ou les associes de societes d'exercice liberal;

- les contribuables relevant de la declaration corrtrolee a titre obligatoire.

IDI SoM obligatoirement exclus du regime micro-BNC et places sous Ie regime de la declaration controlee, rnerne si Ie montant de leurs recettes annuelles est interieur a 32 000 euros (CGI art. 102 ter, 601000) :

- les officiers publics et ministeriels, pour les benefices provenant de leur charge ou de leur office;

- les contribuables qui realisent des benefices provenant de la production litteraire, scientifique ou artistique ou de la pratique d'un sport, lorsqu'ils ont opte pour Ie regime special d'imposition prevu a l'artide 100 bis du CGI;

- les contribuables qui, passibles de laTVA au titre de leur activite non commerciale ou de leur artivite commerciale, optent pour l'irnposition de leurs recettes commerciales selon un regime reel (CGI art. 96 B 0 1000) ;

- les operateurs (a titre occasionnel ou a titre habituel) sur les marches a terme et sur les marches d'options negociables ainsi que les personnes effectuant des operations sur bons d'option.

B. Services a la personne

- II est possible d'exercer en tant qu'auto-entreprensur des activites soumises a la reqlementatlon des services a la personne (voir C. tray. art. L 7231-1 et s. 0 1015), mais il faut alors obtenir un agrement (e. trav.

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art. L 7232-1 01015) pour beneficier des avantages spedfiques offerts par la loi relative au developpernent des services a la personne du 26 juillet 2005 (c. trav. art. L 7233-1 01015).

B. Conse uences

L'auto-entrepreneur agree qui exerce des activites de services a la personne peut recevoir une remuneration sous forme de Cesu ou cheque ernploi service universel (c. trav. art. L 1271-1 ~~ 1015). II intervient alors en tant que prestataire de services et non en qualit!? de salarie du particulier beneficiaire.

.. (ette declaration d'activite d'auto-entrepreneur vaut ala fois :

_ declaration d'activite au pres du regime social des Independents (RSI) comportant I'option pour Ie regime du micro-social sirnplifie ((S5 art. L 133-6-8 et R 133-30-1 0 1010) (voir n° 66) ;

_ declaration d' activite aux services fiscaux comportant, Ie cas echeant, l'option pour Ie regime du versement liberatoire de l'impOt sur Ie revenu (voir n° 83 s.) ;

_ demande de delivrance par I'INSEE dun nurnero unique d'identification

de l'activite Ie nurnero Siren (voir n° 120) .

IV. Declaration d'activite

L'auto-entrepreneur est dispense d'immatriculation au registre du commerce ou des societas (RCS) ou au repertoire des metiers (RM) (sur cette dispense, voir n° 120 s.). Toutefois, comme cette dispense n'est pas de droit, il convient de deposer, au plus tard Ie dernier jour du 3" mois suivant la creation, un formulaire unique et sirnplifie de declaration propre aux auto-entrepreneurs pour une application immediate (c. com. art. L 123-1-1 c 1020; Loi 96-603 du 5-7-1996 art. 190 1030).

Le cas echeant, Ie demandeur est inforrne qu'il n'entre pas dans Ie champ d'application du regime micro-social (voir n° 53 s.).

A. Modalites prati ues

E:JI Accompagne de la photocopie d'une piece d'ldentlte. Ie formulaire rernpli et siqne doit etre adresse au centre de formalltes des entreprises (CFE) correspondant a l'activite (pour connaitre Ie CFE correspondant, voir Ie site Internet www.annuaire-cfe.insee.fr) :

- CFE gere par la chambre des metiers et de I'artisanat pour une activite artisanale exercee a titre principal ou accessoire ;

- CFE gere par la chambre de commerce et d'industrie pour les activites commerciales ;

- CFE gere par l'Urssaf pour la plupart des autres services.

Cette declaration peut eqalement etre faite par Internet en cornpletant Ie formulaire de declaration en ligne via Ie site Internet www.lautoentrepreneur.fr (envoi d'une piece d'identite scan nee et d'une mention d'attestation sur I'honneur). Le CFE informera alors les administrations concernees.

L'inscription dans les centres de forrnalites des entreprises ou sur Ie site www.lautoentrepreneur.fr est gratuite.

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Chapitre 2

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Versements iberatoires

_ Seuls les entrepreneurs individuels en micro-entreprises admissibles au statut d'auto-entrepreneur peuvent opter pour Ie regime du micro-social (n° 53 5.) et, ensuite, pour Ie versement forfaitaire fiscal (n° 83 s.).

Un tableau recapitulatif des taux de versements liberatoires figure au n° 170.

Section I

Versement llberatoire social (m icro-social)

U. Les travailleurs independents beneflciant des regimes des articles 50-0 (micro-BIC) 0 1000 ou 102 ter du CGI (micro-BNC) 01000 peuvent opter pour Ie versement forfaitaire liberatoire de leurs cotisations et contributions sociales, dit micro-social (Loi 2008-776 du 4-8-2008 art. 1"'; Loi 2008-1443 du 30-12-2008 art. 24; Decrets 2008-1348 et 2008-1349 du 18-12-2008 art. 1"').

Pour la maladie, I'auto-entrepreneur beneficie alors de prestations en nature (c'est-a-dire du remboursement des consultations du rnedecin, du remboursement des medicaments ; pour la maternite, les femmes autoentrepreneurs et les conjointes collaboratrices beneficient de prestations en especes : allocations de rnaternite).

En revanche, pour percevoir des indernnites [ournalieres (en cas d'arrst maladie par exemple), il faut exercer une activite artisanale, industrielle ou commerciale a titre principal ou exclusif avec au moins une annee d'affiliation, sauf 5i !'auto-entrepreneur relevait precedernrnent a titre personnel d'un regime obligatoire d'assurance maladie en raison de I'exercice d'une activite professionnelle : la periode d'affiliation a ce regime peut etre prise en compte sous reserve qu'il n'y ait pas eu d'interruption entre les deux affiliations.

Les prestations invalidlte dependent des activites (artisans, cornrnercants, etc.) et des revenus annuels moyens cotises.

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Un capital deces peut etre attribue aux ayants droit de I' auto-entrepreneur; son montant varie selon les activites.

Entin, pour la retraite de I'auto-entrepreneur, les droits dependent du montant de cotisations versees. mais en principe un trimestre d'assurance vieillesse au moins serait val ide par an (n° 153 s.).

• Les mcdaiites d'application du dispositif micro-social pour les arti-

sans et pour les industriels et cornrnercants sont definies comme suit:

- Ie taux du versement forfaitaire liberatoire est precise par Ie decret 2008- 1349 du 18 decernbre 2008 (JO 19 p. 19485) (voir n° 63) ;

- les procedures declaratives et de paiement des cotisations sociales et de l'impOt sur Ie revenu sont definies par Ie decret 2008-1348 du 18 decernbre 2008 (JO 19 p. 19484 s.) (voir n° 60).

Ell Le dispositit micro-social a ete ouvert aux travailleurs independents qui creent une activite relevant de la Cipav (Caisse interprofessionnelle de prevoyance et d'assurance vieillesse) depuis Ie 19 fevrier 2009 en application: -. du decre.t 2009-120 du 2 fevrier 2009 fixant Ie taux de cotisation spedfique applicable aux professionnels llberaux affilies a la Cipav (18,3 %) et ayant opte pour Ie dispositif du micro-social;

- et de la loi pour l'acceleration des programmes de construction et d'investissement publics et prives (Loi 2009-179 du 17-2-2009 art. 34 0 1040) :

Ie dispositif du micro-social peut s'appliquer, a titre exceptionnel, aux travailleurs independents qui creent une activite relevant de la Cipav, nonobstant I'absence de convention par laquelle cette caisse d'assurance vieillesse deleque aux Urssaf et aux CGSS Ie calcul et I'encaissement des cotisations qui lui sont destinees,

~ Sont concernes les seuls ressortissants de la Cipav, a I'exclusion de ceux des autres sections professionnelles de la Caisse nationale d'assurance vieillesse des professions liberates (Cnapvl) qui sont, par nature, moins interesses par Ie regime micro-social. En effet, les travailleurs independants rattaches ala Cipav sont ceux dont l'artivite n'est pas artisanale, industrielle ou commerciale, et qui ne relevent pas non plus des autres sections professionnelles de la Cnavpl.

II s'aqit. par exemple, des conferenders, consultants, experts, formateurs,

guides, interpretes, etc. (voir la liste n° 215). .

Ces activites procurent sauf exception des revenus peu eleves, surtout a leurs debuts ou quand elles revetent un caractere accessoire .. Ce n'est pas Ie cas, en general, pour les ressortissants des autres sections professionnelles de la Cnavpl (msdecins, chirurgiens-dentistes, auxiliaires medkaux, pharmaciens, notaires, agents generaux d'assurances, veterinaires, etc.), qui ne se montrent donc pas, a ce jour, demandeuses d'une mise en ceuvre rapide du nouveau regime.

Les ressortissants de la Cipav peuvent done se declarer en ligne (comme les cornrnercants et artisans) via Ie Portail des auto-entrepreneurs (www. lautoentreprene u r. fr),

tes developpements qui suivent prennent en consideration taus ces elements, tout en signalant les « precisions », parfois d'importance, encore attendues, en particulier des decrets a parartre et, surtout, des conventions entre les caisses d' assurance vieillesse des professions liberates et tes Urssaf et CGSS pour Ie calcul etl'encaissement des cotisations.

.. A noter que les dispositions de la loi pour I'acceleration des programmes de construction et d'investissement publics et prives (loi 2009- 179 du 17-2-2009 art. 34: JO 180 1040) sent entrees en vigueur Ie lendemain de sa publication au Journal officiel du 18 fevrier 2009.

Quant a l'artide 34, il faut signaler qu'iI s'appliquera jusqu'au 1'" janvier de ['armee suivant la signature de la convention entre la Cipav et les Urssaf et (GSS, et, au plus tard jusqu'au 1"' janvier 2012.

• I. Calcul du versement liberatoire social

_ Une fois I'option pour Ie micro-social enreqistree (n° 51), les cotisations et contributions sociales sont calculees en appliquant Ie taux fixe pour chacune des categories d'activites au montant du chiffre d'affaires ou des revenus non commerciaux effectivement realises Ie mois ou Ie trimestre precedent (C5S art. L 133-6-801010).

A. Paiement des charges sociales • des artisans, industriels et commersants

1. Periodicite

_ L'option permet de payer les charges sociales en fonction des recettes encaissees (CSS art. L 133-6-8, al 1 et 2 et R 133-30-1 0 1010) :

- mensuellement (au dernier jour de chaque mois qui suit celui auquel Ie paiement se rapports),

- ou trimestriellement (30 avril- 31 juillet - 31 octobre - 31 janvier).

Pour l'annee 2009, la psriodicite mensuelle ne sera possible qu'a partir du 1~' juillet 2009.

Si aucun encaissement n'est intervenu durant la periode, rien n'est a declarer et il n'y a rien a payer.

En deBut d'actlvite, Ie premier paiement des cotisations et contributions sociales intervient apres un delai minimum de 90 jours suivant la date de debut d' activite.

@ Ed. Francis Lefebvre

© Ed. Francis Lefebvre

2. Declaration et paiement

1. Forfait applicable

a. Chaque trimestre ou chaque mois (C55 art. R 133-30-101010), l'autoentrepreneur complete Ie formulaire de declaration en indiquant Ie rnontant de son chiffre d'affaires, puis en calculant lui-merna Ie montant dO en appliquant Ie taux correspondant a chaque type d'activite (C55 art. R 133- 30-20 1010). L'ensemble des charges soeiales personnelles doit alors etre regie par un versement unique qu'il est possible de realiser :

- par teledeclaration et telepaiement a partir du site www,lautoentrepreneudr;

- au par cheque aupres du centre de paiement RSI.

.. En l'absence de chiffre d'affaires au de recettes, Ie travailleur independant n'est pas tenu de transmettre Ie formulaire. Cette disposition derage donc a la regie selon laquelle les non-salaries doivent souscrire une declaration annuelle des revenus merne Sl leur revenu est nul. en portant sur Iadite declaration la mention « neant »

ID Le forfait micro-social applicable aux encaissements realises ?urant la periode (trimestre ou mois) est Ie suivant (C5S art. 0 131-6-' 01010 ISSU du decret 2008-1349 du 18 decembre 2008 art. lor) :

_ 12 % pour les auto-entrepreneurs en micro-BIC dont I' activite principale est de vendre des marchandises, objets, fournitures et denrees a em porter ou a eonsommer sur place ou de fournir des prestations d'heberqernent a I'exception en principe des locations meublees ;

- 21,3 % pour ceux relevant du regime fiscal micro-BIC, mais exen;ant d'autres activites ;

- 21,3 % pour ceux relevant fiscalement du regime micro-BNC et qui relevent du regime de retraite du R51 (regime social des independents) ;

- 18,3 % pour les professionnels ltberaux qui relevent du regime d'assura nee-vi ei II esse de la Ca isse i nterp rofession nelle de prevoya nee et d' assurance-vieillesse (Cipav).

B. Paiement des charges sociales des professionnels Iiberaux relevant de la Cipav

_ Un allegement deqressif du taux du versernent liberatoire social sera institue au profit des demandeurs d'ernploi beneficiant de I'ACCRE et creant leur auto-entreprise a partir du 1" mai 2009 (voir n° 70).

2. Contenu du forfait

1m Les eotisations et contributions de securite socia Ie des travailleurs independants creant une activite relevant de la Cipav et optant pour Ie regime micro-social sont ealculees et encaissees, selon Ie cas, par les Urssaf ou les caisses generales de securite sociale.

Les rnodalites de reeouvrement et surtout d'option pour Ie dispositif du micro-social sont predsees par decret (pour plus de details voir n° 55 s.).

Les droits des professionnels liberaux sont ouverts aupres des caisses du R51 (regime social des independents) propres aux professions liberales (pour la maladie et la rnaternite) et de la Cipav (pour la retraite et I'assurance invalidite-deces).

Le gouvernement a precise, au cours des debats parlementaires, que les Urssaf auraient besoin de quelques jours pour adapter leurs chaines infermatiques a la nouvelle situation juridique.

ID Le forfait micro-social comprend (voir CS5 art. L 133-6-40 1010 renvoyant a art. L 133-6) :

- la cotisation d'assuranee maladie-maternite et la cotisation supplementaire d'indemnites journalieres ;

- la cotisation d'allocations familiales ;

- la cotisation d'assurance vieillesse du regime de base;

- la contribution sociale generalisee (C5G) ;

- la contribution au remboursement de la dette soeiale (CROS) ;

- la cotisation au titre du regime cornplernentaire obligatoire ;

- la cotisation au regime d'invalidite et de deces.

Le forfait ne comprend pas la contribution forfaitaire a la formation professionnelle continue.

Ce forfait micro-social s'applique a taus les auto-entrepreneurs, merne s'ils sont salaries et acquittent deja de ee fait des cotisations salariales (voir toutefois (n° 71 ».

Des la declaration d'activite, l'auto-entrepreneur est affilie au regime social des independents (R51). Mais, il peut demeurer ayant droit de son conjoint au titre de sa mutuelle ou de sa couverture sociale cornplernentaire.

En cas de faibles ressources, il peut beneticier de :

e Ed. Francis Lefebvre

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- la couverture complementelre sante dans Ie cadre de la couverture maladie universelle (CMU) : C55 art. L 861-1 s., R 861-1 5., D 861-1 s. ;

- de I'aide complernentaire sante (ACS) : (55 art. L 863-1 s. et R 863-1.

our Ie micro-social

L'entrepreneur individuel ne benefide jamais de l'assurance-ch6mage en cas d'echec.

1. Beneficiaires d'une exoneration pour creation d'entreprise

II. Option pour Ie micro-social

_ Le createur d'entreprise beneficiant d'une exoneration de cotisations de securite socia Ie peut demander Ie benefice du micro-social au plus tard Ie dernier jour du troisierne mois qui suit la creation de I'entreprise ((55 art. R 133-30-4, al. 1 01010). Dans ce cas, I'option pour Ie micro-social prend effet a l'issue de la periode d'exoneration.

Par derogation aux dispositions de droit commun (voir n° 66 pour la creation et n° 67 pour les autres cas), la premiere declaration de chiffre d'affaires ou de recettes et Ie paiement correspondant portent sur les sommes dues pour la periode comprise entre la date de fin du benefice de l'exoneration et la fin du mois au du trimestre civil suivant.

A. Creation d'une nouvelle activite

ID L'auto-entrepreneur ne peut pas faire une declaration d'activite auto-entrepreneur (n° 49) et choisir plus tard d'opter ou non pour Ie regime micro-social sirnplifie car la declaration d'ectivite auto-entrepreneur entrame de fa~on automatique I'option pour Ie regime micro-social simplifie.

Lors de sa declaration d'activite. I'auto-entrepreneur n'est pas oblige d'opter pour Ie versement liberatoire de l'Irnoot sur Ie revenu.

2. Beneficia ires de I' Accre

B. Entre reneur individuel de'a en activite

u:. Les ch6meurs createurs ou repreneurs d'entreprise admis au benefice de l'Accre «(55 art. L 161-1-1 01010, voir n° 176) peuvent reporter l'option pour Ie micro-social.

L' Accre consiste en une exoneration des charges sociales obligatoires personnelles du createur au repreneur d'entreprise, dans la limite d'un revenu de 120 % du SMI(, pour une duree d'un an. Dans ce dispositif, la CSGI CRD5 et la retraite cornplernentaire obligatoire (RCO) restent dues par Ie createur ainsi que la cotisation Fnal (Fonds National daide au logement), Ie versement de transport, les contributions d'assurance chOmage et les cotisations accident du travail.

L'Accre peut etre prolonqee d'un ou deux ans pour les personnes relevant du regime fiscal de la micro-entreprise, sous conditions de revenus (100 % d'exoneration jusqu'au niveau du R5A et 50 % d'exoneratlon entre ce meme niveau de revenus et Ie 5MI().

L'Accre et Ie regime de I'auto-entrepreneur se succedent dans Ie temps dans les conditions suivantes.

Au mo ment de la declaration d' activite d' a uta-entrep reneu r, la person ne concernee doit opter pour Ie dispositif du micro-social simplifie et eventuellement du versement liberatoire de l'imp6t sur Ie revenu. Lors de la declaration d'activite. ou dans les 45 jours suivant cette declaration, l'autoentrepreneur demande a beneficier de l'Accre en remplissant un formulaire de demande d'aide aupres du centre de torrnalites des entreprises.

a. Des lors qu'il respecte toutes les conditions relatives a la microentreprise, I'entrepreneur individuel peut opter pour Ie regime micro-social simplifie (et pour Ie versement liberatoire de l'irnpot sur Ie revenu) au plus tard Ie 31 decernbre pour une application l'annee suivante ((55 art. L 133- 6-8et R 133-30-101010).

A titre exceptionnel, pour cette premiere an nee d'entree en application du micro-social, les demandes ont ete acceptees jusqu'au 31 mars 2009 pour une application en 2009.

Les trop-percus eventuels seront rembourses,

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Si la demande est acceptse, I'auto-entrepreneur paye les seules cotisations sociales residuelles dues au titre de l'Accre (C5G/CRD5 et RCO) dans les conditions de droit commun pendant la duree de benefice de l'exoneration (un an avec possibfite de prolongation d'un ou deux ans sous conditions de ressources). A noter que Ie paiement de ces cotisations residuelles peut ~tre differe d'un an et echelonne sur cinq ans si la demande en est faite lars de la declaration d'activite. Ces cotisations seront appelees selon l'echeancier prevu et les rncdalites de droit commun (C55 art. L 131-6-1).

A l'issue de cette periode, Ie regime de I'auto-entrepreneur prendra Ie relais et il faut alars acquitter les charges sociales personnelles et eventuellementl'irnpot sur Ie revenu Iiberatoire tous les mois ou les trimestres. .

~ Le gouvernement a annonce Ie 12 mars 2009 son intention d'accorder un taux de cotisation sociale speciflque aux demandeurs d'emploi beneflciant de l'Aecre et creant une auto-entreprise a partir du 1·' mai 2009. '

Dans la limite des plafonds de chiffre d'affaires fixes dans Ie regime de l'au- ' to-entrepreneur, ces demandeurs d'emploi beneficieront d'un taux eqal au quart de la cotisation norma Ie la premiere annee. a la rnoitie du taux normal, la deuxierne annee et aux trois-quarts du taux narmalla troisierne annee.

A partir de la quatrierne annee, Ie demandeur d'ernploi rentrera dans Ie droit commun de I'auto-entrepreneur.

Le meme principe s'appliquera pour les activites liberales et de services.

( Example 1 Un demandeur d'ernploi qui devient un auto-entrepreneur specialise dans la vente et I'achat d'objets sur Internet aura un tauxforfaitaire de cotisations sociales de 3 % du chiffre d'affaires la premiere annes, de 6 % la deuxierne annee et de 9 % la troisierne annee. Le taux normal de 12 % sera mis en place a partir de la quatrierne annee.

la creation d'entreprise et realise~t pend~nt les douze mois suivant la crea-

tion au moins 455 heures d'activite salaries. . . ..

Restent dus la C5G, la CR05, la cotisation accident du travail, la cotlsa~lon . de retraite complementaire, Ie Fnal, Ie versement transport et les contributions d'assurance ch6mage.

II en est de merna pour les dirigeants d'entreprise, quel que s?it leur regime d'affiliation : ils beneficent pen~~nt ~n an d'une exoneration des cotisations sociales afferentes a leur activite ~ndep~ndante (C55 art. ~ 161-1-2 01 1010). L'exoneration concerne les cotisatrons d assur~nce ma~~dle-maternite, d'assurance vieillesse, invalldlte-deces et d'al'ccations farniliales,

pour les dirigeants relevant du regime general de la securite socia Ie, l'exoneration concerne les cotisations salariales et patronaJes.

.. L'exoneration est lirnitee a un plafond.de revenu ou de remuneration (activite independante) egal a 120 % du Srnic brut.

_ Les personnes peuvent pretendre a I'exoneratio~ ?es lars qu'elles remplissent ses conditions d'application. Pour en beneflCler, elles doivent adresser une demande d'sxoneration par courner Simple a chaque organisme social dont elles relevent au titre de leur activite independante :

_ pour les cornmercants et artisans: au R51 (au titre de la maladie, des allocations familiales et de la vieillesse) ;

_ pour les professions liberales : au RSI (au titre de la maladie),. a l'Urssaf (au titre des allocations familiales) et a la caisse d'assurance vieillesse dont Ie professionnelliberal depend.

Cette demande doit ~tre forrnulee a l'issue des 90 premiers jours d'activite et avant l'expiration de la periods c'exoneraton. Toutefois, il est recomrnands d'effectuer cette demarche des I'immatriculation de I'entreprise. La demande d'exoneration doit etre accornpaqnee d'une attestation de l'ernployeur ou des bulletins de paie prouvant que Ie nombre d'heures d'activlte salariee requis a ete etfectue.

3. Salaries beneficiaires de l'exoneration pour creation ou reprise d'entreprise

4. Beneflciaires d'autres exonerations

&II Les createurs ou repreneurs d'entreprise ayant conserve une activite salariee ne peuvent, pendant la periods d'exoneration, benefkier du regime micro-social (C55 art, L 161-1-201010).

.. Sont concernes les salaries d'entreprises privees (ou publiques si elles cotisent a un regime d'assurance ch6mage) qui creent une entreprise et qui peuvent, sous certaines conditions, beneficier d'une exoneration de charges sociales au titre de leur activite independante. que celle-ci soit de nature commerciale, industrielle, artisanale, agricole ou liberale (C55 art. L 161-1-2 011010).

Les salaries createurs sont exoneres des lars qu'ils justifient avoir effectue au mains 910 heures d'activite salariee au cours des douze mois precedent

_ L'option pour Ie micro-social prend aussi effet a l'issue de la periode d'exoneration pour les :

- beneficia ires de I'allocation parentale d'education (C55 art. L 161-1-3) ;

- travailleurs independents cornrnencant 'a exercer une activite dans les de-

partements d'outre-mer (CS5 art. L 756-5);

- artisans, industriels et cornrnercants exercant dans une zone franche urbaine (Loi 96-987 du 14-11-1996 art, 14) ;

- artisans, industriels et cornrnercants exen;ant en zone de redynamisation urbaine (Loi 2001-1275 du 28-12-2001 art. 146 rnodfie).

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© Ed, Francis Lefebvre

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D. Incidents de paiement

_ perte du benefic~ du reg!me fi~cal ?e la micro-entreprise en cas de depassement des seuils de chiffre d affaires ou des recette~ : II est Important de relever que Ie micro-social demeure cependant applicable au titre des deux premieres annees au cours desquelles les plafonds de chif:re ?'.affaires ou de recettes des micro-entrepnses sont depasses (selon I activite, 80 000 euros ou 32 000 euros en 2009) (n° 165). Toutefois, lorsque les montants « majores » de chiffre d'affaires ou de recettes du regime de franchise en base de TVA sont de passes (88 000 euros ou 34 000 euros), Ie micro-social ne s'applique que jusqu'au 31 decernbre de l'annee civile du

depassement ;

_ option pour Ie regime fiscal du reel (n° 163) ;

_ non-paiement des cotisations.

Sur les causes de sortie du regime de I'auto-entrepreneur, voir n° 158 s.

m. En cas de non-paiement des sommes dues dans les delais requis, Ie travailleur independant ayant opte pour Ie regime micro-social est redevable de majorations de retard.

Les regles relatives aces majorations sont celles applicables aux autres travailleurs independents : articles R 243-18 0 1010 (taux des majorations), R 243-19 0 1010 (conditions d'application), R 243-19-1 0 1010 (remise automatique) et R 243-20 0 1010 (remise sur demande) du Code de la securite sociale (C55 art. R 133-30-601010).

11m En cas de recouvrement partiel des cotisations et contributions 50- ciales et, Ie cas echeant, de l'irnpot sur Ie revenu, I'affectation des sommes percues s'effectue en priorite sur l'impOt sur Ie revenu, puis, Ie cas echeant, dans les conditions prevues par I'article L 133-64, III du Code de la securite sociale (C55 art. R 133-30-701010).

Les articles L 133-6-4, III et D 133A du Code de la securite sociale 0 1010 prevoient Ie recouvrement, par priorite et dans des proportions identiques, de la (5G et de la CRDS, puis des autres cotisations sociales dans l'ordre suivant:

1. cotisation d'assurance rrraladie-rnaternite, de base puis supplernentaire ;

2. cotisation d'assurance vieillesse de base;

3. cotisation d'assurance invalidite-deces :

4. cotisation de retraite cornplernentaire ;

5. cotisation d'allocations familiales ;

6. contribution formation professionnelle.

L'affectation se fait d'abord sur les cotisations de la derniere echeance due, puis sur les plus anciennes.

F. Consequences du travail dissirnule

E. Duree d'application de I'option pour Ie micro-social

_ Les personnes qui achetent regulierement des biens dans Ie seul objectif de les revendre et d'en tirer un revenu, rnerne modeste, exercent une activite commerciale : ce type d'actlvites non dedarees constitue une infraction penale qui tombe sous Ie coup du del it de travail dissirnule par dissimulation d' activite (voir C. trav art. L 8221-' s.).

Cette infraction est constituee par Ie detaut d'immatriculation dans un registre professionnel (RC5, RM, RNE), la poursuite d'une activite apres refus d'immatriculation au radiation, Ie defaut de declarations fiscales ou sociales, la dissimulation d'emploi salarie (c. trav art. L 8221-3 et L 8221-5).

_ Les particuliers se rendant coupables de travail dissirnule encourent un emprisonnement de 3 ans et une amende de 45 000 euros (c. trav art L 8224-1) ainsi que des peines cornolementatres. Ie cas echeant : interdiction d'exercer l'activite incriminee, confiscation des outils, stocks et machines, affichage et diffusion du jugement, exclusion provisoire ou definitive des marches publics.

Em Lorsque I'infraction de travail dissirnule est constatee (voir C. tray . art. L 8221-1 5.), l'Urssaf precede «(S5 art R 133-30-901010), en application des dispositions del'article L 133-4-2 du Code de la securite sociale, au reCouvrement de la difference entre:

- d'une part, Ie montant des cotisations et contributions sociales dont Ie travailleur mdependant aurait ete redevable s'il n'avait pas beneficie du regime micro-social. au titre de I' artivite exercee au cours de la periode durant laquelle I'infraction a ete effectivement constatee.

- d'autre part, Ie montant des cotisations et contributions cakulees en application du regime micro-social (C55 art. R 133-30~9 01010).

.. L'option pour Ie micro-social est valable un an ; erie est ensuite reconduite tacitement jusqu'a denonciation ou exclusion «(55 art. R 133-30-', al. 401010).

Les cas dans lesquels Ie micro-social ne s'applique plus sont les suivants :

- chiffre d'affaires nul pendant douze mois civils consecutifs au pendant quatre trimestres civils consecutifs (n° 164) ;

- denondation de l'option aupres du RSI : cette denonciation doit intervenir au plus tard Ie 31 decernbre d'une annee pour prendre effet Ie let janvier de l'ennee suivante ;

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e Ed. Francis Lefebvre

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G. Abro ation de dis ositions anterieures

le regime micro-BNC concerne les contribu~bles b~nefidant de la franchise de TVA au exoneres de eet impot et qut percoivent des revenus non commerciaux d'un montant annuel n'excedant pas 32 000 euros en 2009

(n° 31 et n° 33).

Ilm Sont abroqes par Ie decret 2008-1349 du 18 decernbre 2008 les anciens dispositifs auxquels Ie reqlernent sirnplifis et Ie micro-social viennent se substituer, c'est-a-dire :

- la faculte ouverte aux travailleurs in dependants relevant du regime fiscal micro-SIC ou micro-SNC d'opter, pendant leurs trois premieres annees d' activite, pour un calcul trimestriel de leurs cotisations et contributions sociales sur la base du chiffre d'affaires ou des revenus non commerciaux effectivement realises (C5S art. D 133-17 et D 133-17-1) ; eette abrogation a pris effet Ie l·r janvier 2009 ;

- Ie bouclier social des petites entreprises (C55 art. D 131-6, D 131-7 et D 131-801010) sera supprirne a compter du l"r janvier 2010.

B. Conditions liees aux revenus

Versement fiscal liberatoire (VFL)

.. L'option pour leversement liberatoire (CGI art. 151-001000) peut et.re exercee pour une annee N lorsque le montant des revenus nets.du foye~ !IScal percus en N-2 est inferieur ou egal, pour une pa~ du quo~l.ent !amlhal, a la limite superieure de la troisierne tranche du bareme de Ilm~ot sur Ie revenu de I' annee N-l. Cette limite est rnajoree de 50 % par derni-part, de 25 % par quart de part supplernentaire.

Pour une option au titre de 2009, Ie montant des revenus de 2007. est a comparer a la limite superieure de la 3" tranche du barerne 2008 (apphcable aux revenus de 2007), soit 25 195 euros (la limite est de 25 926 euros pour les revenus de 2008).

Em Les revenus nets du foyer fiscal s'entendent de ceux definis a l'artide 1417, IV du CGI 0 1000 et correspondent au revenu fiscal de reference. Le montant de ce revenu figure sur I'avis d'imposition a l'lmpot sur Ie revenu. La prise en compte du revenu de l'avant-derniere annee p.e~met ~n pratique aux contribuables de se referer a leur dernier avis d'lrnposition afin de savcir s'ils peuvent opter pour Ie dispositif du versement fiscal liberatoire.

Si Ie revenu global de reference depasse Ie seuil, I'exploitan.t peut toujours beneficier des autres avantages offerts par Ie nouveau regime (versement forfaitaire des charges sociales et dispense d'immatriculation).

Section II

~ II est important de predser liminairement que seuls les entrepreneurs individuels en micro-entreprises (n° 1 s.) admissibles au statut d'auto-entrepreneur et ayant opte au prealable pour Ie regime du micro-social (n° 53 5.) peuvent opter ensuite pour Ie versement forfaitaire fiscal (VFl).

I. Conditions d'a plication du VFl

A. Conditions Iiees au regime des micro-entre rises

i:E- Exemple ) Un entrepreneur individuel souhaite opter p.our .Ie versement fiscal liberatoire a compter de I'exercice ouvert Ie leI Janvier 2009. II doit donc comparer, pour une part de quotient familial, Ie montant des revenus afferents au revenu fiscal de reference de 2007 a la limite de la trotsieme tranche du barerne 2008 de l'irnpot sur Ie revenu.

les revenus nets de 2007 de son foyer fiscal (couple sans enfant, soit 2 parts) s'elevent a 45 000 euros (chiffre figurant sur I'avis d'irnposition relatif aux revenus 2007, rec;u en 2008).

Ce montant est a comparer a la limite superieure de la 3e tranche du barerne 2008 (applicable aux revenus 2007), soit 25 195 euros, rnajoree de 50 % par demi-part supplementaire.

Par consequent, Ie montant des revenus du foyer fiscal ne doit pas etre

superieur a :

25 195 + (25 195/2 x 2) = 50 390 euros.

L'exploitant est en dessous de cette limite; il peut donc beneficier de ce dispositif s'il en respecte les autres conditions.

Em L'entrepreneur qui souhaite beneficier du versement fiscal liberatoire doit etre soumis au regime micro-SIC (benefices industriels ou comrnerciaux) prevu a l'artide 50-0 du CGI 01000 ou au regime micro-SNC (benefices non commerciaux) prevu a l'artide 102 ter du CGI 0 1000.

Le regime micro-BIC est applicable aux entreprises benefkiant de la franchise de TVA ou exonerees de cet irnpot et dont Ie chiffre d'affaires en 2009 n'excede pas 80 000 euros pour les activites de vente au de fourniture de logement a I'exception en principe des locations meublees (n° 35) et 32 000 euros pour les activites de service (n° 31 et n° 32).

© Ed. Francis Lefebvre

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• C. Option prealable au micro-social

reus les autres aspects du regime de I' auto-entrepreneur et en particulier du paiement unique des cotisations sodales en pourcentage du chiffre d'affaires et de la dispense d'immatriculation.

~ l'option pour Ie micro-social prevue a I'article L 133-6-8 du Code de la securite socia Ie a 1010 est un praalable a I'application du dispositif fiscal: il n'est pas possible d'opter pour Ie regime du versement llberatoire d'irnpot sur Ie revenu si l'option pour Ie regime micro-social n'a pas ete exercee auparavant. Sur ce regime voir (n° 53 5).

B. Montant du versement llberetoire

_ Le versement liberatoire de l'impot sur Ie revenu est assis sur Ie chiffre d'affaires encaisse ou sur les recettes.

Les taux forfaitaires s'appliquent au chiffre d'affaires et non pas au benefice ; en consequence, il n'y a pas a tenir compte des charges profession-

nelles.

Comme pour les versements liberatoires des cotisations et contributions 50- dales (n° 58 s.). si aucun encaissement n'est intervenu, den n'est a declarer

ni a payer.

_ L'auto-entrepreneur doit payer Ie versement liberatoire fiscal en appliquant a ses encaissements intervenus durant la periode (trimestre ou mois). les taux suivants (CGI art. 151-0, II a 1000) :

_ 1 % pour les entreprises dont l'activite principale est de vendre des marchandises, objets, fournitures et denrees a emporter ou a consommer sur place ou de fournir des prestations d'heberqernent a I'exception en principe des locations rneublees (n° 35) ;

_ 1,7 % pour les entreprises dont l'activite principale est de fournir des prestations de services a caractere commercial au artisanal ;

- 2,2 % pour les autres prestations de service imposables dans la cateqorie des benefices non commerciaux, c'est-a-dlre principalement les activites liberales.

II. Modalites d'application

GJI Des lors qu'il respecteles trois conditions exposees ci-dessus (microentreprise (n° 84), revenus (n" 85 5.), option prealable pour Ie micro-social (n° 88), I'entrepreneur individuel peut opter pour le versement fiscal forfaitaire liberatoire ..

A. Exercice d'une option

1m:. Dans Ie cas d'une creation d'entreprise, l'option doit etre notifiee aupres de la caisse du RSI (regime social des independants) dont depend I'auto-entrepreneur, au plus tard Ie dernier jour du troisierne mois suivant la date de creation; I'option s'applique des cette meme annee (CGI art. 151-0, Iva 1000).

( Exemple 1 5i I'entreprise a ete creee en fevrier 2009, l'option peut etre exercee jusqu'au 31 mal de Ja rnerne annee et Ie regime de versement liberatoire est applicable des 2009.

.. Dans Ie cas d'un entrepreneur individuel deja en activite qui respecte toutes les conditions relatives a la micro-entreprise,I'option peut etre realisee pour Ie regime micro-social simplifie et pour Ie versement liberatoire de l'imp6t sur le revenu au plus tard Ie 31 decernbre pour une application l'ennee suivante (CGI art. 151-0, IV 01000).

A titre exceptionnel, les demandes (.3 adresser a la caisse du R51 dont depend I'auto-entrepreneur individuel) ont e!e acceptees jusqu'au 31 mars 2009 pour une application en 2009.

&3 5i les revenus par part de quotient familial depassent 25 195 euros (50 390 euros pour un couple sans enfant, 75 585 euros pour un couple avec deux enfants), Ie contribuable n'a pas acces au prelevernent liberatoire de l'imp6t sur Ie revenu a la source: il paiera donc son impet sur Ie revenu dans les conditions de droit commun. Pour autant, il pourra beneficier de

lito_ Exemple ) Un entrepreneur individuel, celibataire et sans personne a charge, qui remplit les conditions pour I'application du regime et exerce une activite de ventes realise au titre de l'annee 2009 un chiffre d'affaires hors taxes de 60000 euros reparti de la maniere suivante .:

Janvier Fevrier Mars Avril Mai Juin
2 000 euros 5000 euros 6 000 euros 4000 euros 10000 euros 12000euros
Juiliet AoOt Septembre Oetobre Novembre Decembre
3000 euros a 5 000 euros 8000 euros 4 000 euros 1000 euros Ce contribuable opte pour Ie regime du versement tiberatoire forfaitaire avec des echeances trimestrielles. Compte tenu de l'activite exercee. Ie taux applicable a son chiffre d'affaires hors taxes sera de 1 % :

- au titre du 1"' trimestre, iI versera a la caisse de securite sociale, en rnerne temps que Ie paiement de ses prelevernents sociaux, un versement forfaitaire liberatoire de 130 euros (13 000 euros x 1 %);

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- au titre du 2" trimestre, son versement sera de 260 euros (26 000 x 1 %);

- au titre du 3" trimestre, son versement sera de 80 euros (8 000 x 1 %);

- au titre du dernier trimestre, son versement sera de 130 euros (13 000 x 1 %).

Au (Ours de l'annee 2009, il versera done un versernent liberatoire total d'un montant de 600 euros.

A titre de comparaison, s'il n'avait pas opte et etait rests dans Ie regime micro-BIC, Ie revenu net de I'exploitant aurait ete de 60 000 euros x] 29 % = 17 400 euros (apres application de I'abattement pour charges de 71 %). L'imp6t sur Ie revenu etabli selon Ie bareme applicable aux revenus de 2007 se serait eleve a 1 122 euros (a comparer aux 600 euros en cas de prelevernent liberatoire fiscal). Notre contribuable a eu raison d'opter !

IIII Cette « disproportion » significative et favorable aux auto-entrepreneurs a ete pointee par Ie syndieat des agents des imp6ts Union SNUI - Sud Iresor dans un communique du 13 fevrier 2009 (www.snui.fn qu'il nous paratt interessant de reproduire rnerne si nous n'en partageons pas les termes.

Le syndicat estime que « e'est un nouveau regime d'imposition a taux proportionnel qui se met en place, alors que la logique voudrait que tous les revenus soient soumis a l'irnpot sur Ie revenu done au bareme progressif, d'ou une question legitime: la flat-tax (imp6t tres liberal a taux propertionnel sur tous les revenus) serait-elle en train de gagner dlscretement du terrain en France?

L'exemple suivant permet d'illustrer I'inegalite devant I'impot et les cotisations soeiales :

Une entreprise emploie M. Martin (celibataire) pour un salaire net annuel de 21 600 euros. Ses cotisations salariales s'elevent a 3 390 euro et les cotisations patronales representant 10 080 euros. Le total des cotisations sociales est donc de 13 470 euros.

L'impOt sur Ie revenu de M. Martin s'elevera a 1 533 euros.

M. Durand (lui aussi relibataire) est auto-entrepreneur. II realise un chiffre d'affaire de 50 000 euros (vente de marchandises) et son revenu (charges reelles deduites) est, lui aussi, de 21 600 euros

Ses cotisations sociales sont calculees sur Ie chiffre d'affaires et s'elevent a 6 000 euros, tandis que son irnpot sur Ie revenu dit « liberatoire » (bien mal nomrne car en realite, il est cakule - au taux de 1 % - sur Ie chiffre d'affaires et non sur le revenu en tant que tel, ce mode de calcul etant une « curiosite » juridique et economique) s'eleve a 500 euros ».

L'exemple ci-dessus fourni par Ie syndicat montre bien au lecteur l'interet, dans certaines hypotheses, du regime de I'auto-entrepreneur !

C. Recouvrement et controls

Em l.es versements sont effectues de la rnerne fa~on et selon.les ~emes modalites (mensuelle ou trimestnelle) que res cotisatrons et contributions de securite sociale (voir n° 59 5.) :

_ par teledeciaration et telepeiernent a partir du site www.lautoentrepre-

neur.fr ; , . . .

_ au par cheque au pres du centre de paiement RSI (regime SOCial des inde-

pendants).

_ Le controls des versements et Ie recouvrement de~ impositions s~pplementaires eventuelles sont realises selon les reqles applicables en matiere d'imp6t sur Ie revenu.

te contentieux relatif a I' assiette des versements llberatoires de l'impOt sur Ie revenu releve de la juridiction administrative et non, comme pour les cotisations sociales, de la juri diction civile.

D. Obligation declarative annuelle

m. L'auto-entrepreneur doit porter Ie montant de son chiffre d'affaires ou des recettes annuelles ainsi que Ie montant des plus au moins-values realisees ou subies au (ours de la rnerne annee dans les rubriques prevues pour ce faire de la declaration annuelle de revenus. Ces informations permettent notamment a I'administration fiscale de tenir compte du revenu professionnel commercial ou non commercial pour la determination du revenu fiscal de reference du foyer fiscal.

E. Duree d'application de l'option pour Ie versement llberatolre

1m L'option pour Ie versement liberatoire forfaitaire vaut jusqu'a denoneiation (n° 101) au exclusion (n° 102 s.).

Sur les causes de sortie du regime de I'auto-entrepreneur, voir n° 1585.

1. Denonciation

em L'option pour Ie versement fiscal liberatcire produit en principe ses effets jusqu'a ee qu'elle soit denoncee par Ie contribuable.

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© Ed. Francis Lefebvre

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Cette denonciation s'effectue aupres des caisses de .securite sociaie dont l'entrepreneur depend au plus tard Ie 31 decernbre de Vannee precedent celie au titre de laquelle ce regime ne s'applique plus.

lSI Le contribuable (esse d;etre soumis au regime mi~ro.so~ial (voir nQ 78). Cette situation peut resulter, par exemple, d; la denonCl.atl.on de ['option sociale. qui emporte alors les consequences dune denonciation de ['option fiscale.

_ L'auto·e~trepreneur dont les revenus~ets du f?yer !is(al depasssnt la limite superieure de la 3" tranche du bareme ~e ,llmpot sur I.e revenu sort automatiquement du regime du versernent liberatoire au titre de la deuxieme annse civile suivant celie du cepassernent.

2. Exclusion

1mlI· t'auto-entrepreneur peut stre exdu du regime du versement forfaitaire liberatoire des lors qu'il ne respecte plus I'une des trois conditions suivantes:

lID L'exploitant cesse de relever du regime micro-BIC au du regime micro~BNC au cours d'une annee civile: II perd Ie benefice du regime du versement liberatoire forfaitaire au titre de cette rnsms annee,

La sortie des regimes micro-BIC au micro-BNC peut avoir pour oriqine deux types d'evenements :

- un depassernent du seuil des recettes : I'exclusion intervient au terme de la deuxierne annee de franchissement des lirnites de 80 000 euros ou de 30 000 euros (en 2009). Si Ie contribuable exerce une activite soumise a la TVA, l'exdusion intervient au titre de l'annee au cours de laquelle les seuils de 88000 euros au 34000 euros (en 2009) sont franchis ;

- I'option de l'exploitant pour un regime reel d'imposition : en matiere de SIC l'option doit etre exercee avant le le, fevrier de la premiere annee d'application du regime reel, alors qu'en matiere de SNC l'option peut etre exercee jusqu'a la date de depot de la declaration d'impOt sur Ie revenu relative a la premiere annee d'appllcation.

En consequence, les regimes micro~BNC ou micro-BIC peuvent soit expirer au 31 dscernbre de I' annes de I'evenement, soit prendre fin retroactivement au 1"' janvier de l'annse de l'svsnernent (dans cette seconde hypothese, I'exploitant reste place pendant l'annee entiere sous Ie regime du micro-social sans beneficier, ni du regime du versement liberatoire, ni du regime des micro-entreprises).

lID Le contribuable soumis a un regime micro-BIC ou micro~BNC franchit les seuils de « tolerance » de la franchise en base de TVA. Des lars que les seuils de 88 000 euros ou 34 000 euros sont franchis au cours d'une annee N,. I'auto-entrepreneur est exdu du regime micro pour cette annee N (effet retroactlf au lor janvier N). Mais, I' auto-entrepreneur ayant exerce I'option pour Ie versement libsratoire fiscal a deja effectue un au plusieurs versements liberatoires ; c'est aussi Ie cas ala suite de l'option pour un regime reel SIC, qui a un effet retroactif,

Dans ces deux hypotheses, les versements qui ant ete effectues au cours de l'annee N ne liberent pas du paiement de l'impOt sur Ie revenu dO au titre de cette annee, Les versements qui ant ete pen;;usen N sont imputes en N + 1 sur l'irnpot sur Ie revenu dO au titre des revenus de I'annee N. l'excedent eventuel de versements sur i'impot dO est restitue au contribuable.

III. Consequences du versement flscal liberatoire

A. Incidence sur l'impot sur Ie revenu

1. Suppression du decalaqe entre la perception des revenus et Ie paiement de l'impot

'F" Les versements mensuels au trimestriels sont effsctues par Ie contrlbuable au fur et a mesure de la realisation de son chiffre d'affaires au de ses recettes

ees versements sont liberatoires : I'auto-entrepreneur n'aura qu'a porter Ie montant de son chiffre d'affaires au de ses recettes de l'annse dansla case creee pour ce faire sur sa declaration annuelle de revenus.

l'imposition g[obale qui sera alors cakulee ne comprendra plus l'impOt sur

I'activite deja paye au cours de l'annes civil.e precedente. _

Le reg ime de I' a uto-entrepreneu r p revu par I' article 151-0 du C GI 0 1000 supprime ainsi l'annee de decalaqe entre la perception des revenus etle paiement de l'irnpot,

2 .. Plus-values professionnelles

1m Par exception, les plus-values (ou mains-values) relatives a un bien affecte par nature a l'exploltation demeurent imposables dans les conditions prevues par Ie regime des micro-sntreprises (CGI art. 50-0 al. 4et 102 ter, l-al, 20 1000).

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Ces plus-values ne sent done pas prises en compte pour la determination du resultat d'exploitation, rnais elles sont irnposees separernent selon Ie re- . gime des plus-values professionneiles qui concerne exciusivement la cession de biens affectes par nature a I'exploitation.

Notons que, selon nous, les biens non affectes par nature d l'activite peuvent etre considerss comme faisant partie du patrimoine prive de l'exploitant (n° 137).

Dans de nombreuses situations, Ies contribuables peuvent cependant se prevaloir de regimes d'exoneration de ces plus-values professionnelies :

-Ie regime d'exoneration en fonction du chiffre d'affaires prevu par l'artide 1 51 septies du C G I en faveu r des entreprises dont les recettes n' excedent pas certains seuils ;

- Ie regime d'exoneration en fonction de la valeur des elements cedes prevu a l'artide 238 quindecies du CGI. applicable aux transmissions d'un montant inferieur a 500 000 euros ;

- Ie regime prevua I'article 151 septies A du CGI en cas de depart a. la ratraite;

- Ie report d'imposition de I'article 41 du CGI qui prevoit pourles transmissions d'entreprises individuelles a. titre gratuit un report d'irnposition se transformant en exoneration definitive si I'un des benefioaires poursuit l'exploitation pendant au moins cinq ans ;

-Ie regime prevu a I'article 151 octies du CGI permettant l'optlon pour I'application d'un regime de report d'imposition des plus-values et des profits su r stocks constates du fa it de I' apport en societe d' u ne entrep rise i ndividuelle.

11[" Exumple] Soit un micro-entrepreneur marie qui a reaUse 65 500 euros de CA BIC ventes.

II a donc verse 1 % de prel·evementl!berato!re f!scal, .soit 6~S eu~os. 5'il n'avait pas opte pour Ie prelsvement liberetcire fiscal.jl auralt ete Impose sur 65 500 euros x 29 % = 18 895 euros.

Son epOUS8 a perr;u 17780 euros de. salaires, soit, apresla deduction forfaitaire de 10 %, 16002 euros de salejres nets irnposables.

Sans I'option pour Ie prelevernent ltberatoire fiscal, Ie foyer .fiscal aurait ete impose sur 16002 + 18 895 = 34 997 euro~, Le foyer surert donc paye 2 346 euros d'impOt SI.:H Ie revenu (sur la base du barerne 2007).

La regie du taux effectif consiste a prendre en compte.l~ rapport entr:le revenu imposable de l'epouse (16 OOz. euros) et la totallte des revenus rmposables du foyer (34 997 euros).

Soit 16002/34997 = 45,72 %. Le salaireimposable de l'epouse represents doric 45,72% du total des revenus imposables theonques du foyer.

II faut donc appliquer ce taux (45,72 %) au montant de I'impot thsorique (2 346 euros), soit 1 072 euros (2 346 x 45,72 %).

L'imp6t final sera donc egal a 1 072 euros sur Ie revenu de l'epouse + 655euros de prelevemsnt liberatoire pour Ie micro-entrepreneur.

Sans I'application de cette fegJe du taux effectif, Ie c~uple aurait decl~!f~ seulernent 16 002 euros de salaires imposables et auralt done ete exonere d'impot,

4. Revenu fiscal de reference

3. Regie du taux effectif

lID Certains avantages fiscaux ou prestations sociales sont reserves aux contribuables dont Ie revenu fiscal de reference (CGI art. 1417, IV-1 ° 0 1000) n'excede pas certaines lirnites.

Le revenu fiscal de reference s'entend du revenu net imposable (y compris les plus-values) majore. Ie cas echeant, du montant de certaines. charqes deductibles (natamment les cotisations versees sur un Perp au re~lme assimile), du mantant des produits de placement a revenu fixe scums ~ prell~vement liberatoire et de certains revenus exoneres (notamment la remuneration des salaries detaches a l'etranqer, les benefices professionnels realises dans certaines zones du territoire) et du montant de J'abattement de 40 % applicable sur les revenus distribues (dividendes), pour sa fraction excedent I'abattement fixe. Les revenus exception nels ou differes soumis au systerne du quotient ne sont retenus que pour leur montant imposable apres division par Ie quotient.

IIEI Pour la determination du revenu fiscal de reference, sont ajoutes les revenus soumis au versement liberatoire fiscal pour leur montant diminue

lID La loi de modernisation de I'ecanomie (lME) soumet a la regie du taux effectif les autres revenus percus paries contribuables ayant opts pour Ie nouveau dispositif du versement liberatoire fiscal (CGI art. 151-001000).

En pratique, l'irnpot de ces contribuables est calcule au taux correspondant au total des revenus percus, y campris ceux soumis au versement libsratoire, mais il ne sera dO qu'en proportion de la part des revenus autres que ceux ayant donne lieu au versement liberatoire,

Ces dispositions font obstacle a ce que les contribuables optant pour Ie versement liberatoire beneficient, de la taxation, a taux forfaitaire, de leurs revenus soumis au regime micro et d'une imposition, a taux minors, de leurs autres revenus.

Elles assurent ainsi une str.icte egalite des contribuables soumis au regime micro, qu'ils exercent ou nonl'option pour Ie nouveau regime.

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lei La prime pour I'emploi prevue a l'artide 200 sexies du CGI est reservee aux foyers fiscaux dont Ie revenu fiscal de reference n'exrede pas certaines limites et dont I'un des membres au mains declare les revenus d'activite professionnelle pour un montant compris entre certaines limites (limites variant selon la situation du foyer fiscal et du declarant).

Les revenus soumis au versement fiscal liberatoire sont retenus pour I 'octroi . et Ie calcul de la prime pour l'ernploi (Loi 2008-776 du 4-8-2008 art. 1er, \/).

Par analogie avec les contribuables qui n'optent pas pour Ie regime auto-entrepreneur, ces revenus sont retenus pour leur montant cirninue de I' abattement fort a itai re et del a refaction forf aitaire prevus respectivement par les articles 50-0 et 102 ter, 1 du CGI 01000.

c. Incidence sur la TVA i ntracom m una uta i re

de I'abattement forfaitaire de 71 % (ou de 50 %) du regime micro-BIC ou de la refaction (en clair « reduction ») forfaitaire de 34 % du regime micro-BNC.

Les contribuables qui optent pour Ie versement liberatoire sont ainsi places dans la rnerne situation, au regard de la determination du revenu fiscal de reference, que les contribuables qui n'exercent pas "option et dont les recettes sont prises en compte (sous deduction des abattements et refaction susvises) dans Ie revenu net imposable.

GEl Rappelons que Ie revenu fiscal de reference (CGI art. 1417, IV-l° 0 1000) est rnentionne sur l'avis d'imposition de chaque contribuable ; il est pris en compte notamment pour I'application des abattements, exonerations et deqreverrents prevus en matiere d'irnpots locaux, pour les dispositifs « Besson ancien », « Besson neuf », « Borloo ancien» et « Borloo neuf » (appreciation du montant des ressources des locataires) pour les cheques-vacances, pour les prets a taux zero et pour la prime pour l'emploi,

B. Incidence sur la taxe professionnelle

5. Prime pour I'emploi

_ Une mesure d'exoneration temporaire ~e taxe ~ro!essio.nnelle est prevue en ce qui concerne les micro-entrepnses de creation recente (art. 1464 K du CGI 0 1000 issu de la loi 2008-776 du 4-8-2008 art. 3, VIII).

Ainsi, en optant pour Ie versement liberatoire de l'irnpot sur. Ie ~evenu, l'auto-entrepreneur exonere totalement son entreprise des consanons de ta,xe professionnelle pendant trois ans (CGI art. 1~78, II-al. 1 ~ 10~O : la. duree Indiquee a l'article 1478, II elinea 1 du Co~e ~eneral ?es Imp?ts est. d,e 2.a.ns car la taxe n'est pas due l'annee de la creation de I entrepnse) : 51 I activite est creee au 1"'" mars 2009, I'auto-entrepreneur est exonere de taxe professionnelle pour 2009, 2010 et 2011.

A la difference des autres exonerations prevues en cas de creation d'entreprises au d'etablissernents, cette exoneration s'applique de plein droit, sans intervention des collectivites locales

BEl Le President de la Republique a annonce Ie 5 fevrier 2009 la suppression de la taxe professionnelle (TP) en 2010 dans tous les secteurs, avec son remplacement par une taxe carbone .. Cette suppression devrait concerner la TP sur la totalite des investissements productifs. c'est-a-dire sur I'ensemble des equipernents et biens mobiliers. Les entreprises continueraient, en revanche, a s' acquitter de taxes assises sur les valeurs foncieres de leurs biens immobiliers. La cotisation minimale de TP calculee en fonction de la valeur ajoutee sera it maintenue. A suivre ...

6. Cotisations d'eparqne retraite individuelle (Perp)

III] L'auto-entrepreneur beneficie de plein droit de la franchise de NA a laquelle il peut cependant expressernent renoncer. La franchise de NA (c'est-a-dire l'exoneration) ne permet pas de recuperer la NA payee sur les achats ni de demander a I'administration fiscale un remboursement de credit de NA.

Cette situation peut compramettre les relations intracommunautaires avec des fournisseurs au des clients exigeant que I'auto-entrepreneur detienne un numero de NA intracommunautaire.

lID Les revenus soumis au versement forfaitaire liberatoire, dirninues de I' abattement ou de la refection forfaitaire, sont a retenir en tant que revenus professionnels pour Ie calcul des plafonds de deduction des cotisations sociales versees sur Ie Perp (CGI art. 163 quatervicies).

Or, ce dernier ne peut en avoir puisqu'il est en franchise de NA. II doit done, en l'etat actuel des textes, abandonner Ie regime de la franchise en base et donc celui d'auto-entrepreneur s'il veut commercer avec des ressortissants de l'Union europeenne.

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© Ed. Francis Lefebvre

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aD Une precision : s'agissant des acquisitions intracommunautaires. I'article 256 bis, 1_2° du CGI 0 1000 prevoit que, sous reserve de ne pas exceder 10 000 euros, ne sont pas soumises a la TVA les acquisitions de biens autres que des moyens de transport neufs, des alcools, des boissons alcooliques, des huiles minerales et des tabacs manufactures effectuees par une personne morale non assujettie ou par un assujetti qui ne realise que des operations n'ouvrant pas droit a deduction.

Ces dispositions ne sont applicables que lorsque Ie montant des acquisitions realisees par les personnes rnentionnees cl-cessus n'a pas excede, au cours de l'annee civile precedents, ou n'excede pas, pendant l'annee civile en cours au moment de I' acquisition, Ie seuil de 10 000 euros.

Ce montant est ega I a la somme, hors TVA, des acquisitions de biens, autres que des moyens de transport neufs, les akools, les boissons alcooliques, les huiles minerales et les tabacs manufactures, ayant donne lieu a une livraisou de biens situee dans un autre Etat membre de la Cornrnunaute europeenne.

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Chapitre 3

Consequences juridiques, comptables

et patrimoniales

Section I

Consequences juridiques

I. Dispense" d'immatriculation au registre du commerce et des societes ou au repertoire des metiers

lED A la suite de sa declaration d'activite (n° 49 s.), l'auto-entrepreneur est enreqistre dans Ie Registre national des entreprises (RNE) tenu par I'lnsee ; il se voit attribuer un nurnero Siren (nurnero d'identification de I'entreprise) et un code APE (activite principale de I'entreprise).

Des 10fS que I'auto-entrepreneur cree une entreprise individuelle artisanale au commerciale et qu'il opte pour Ie regime micro-social sirnplifie (n° 53 5.), il n'a pas I'obligation de s'immatriculer au registre du commerce et des societes (RCS) ou au repertoire des metiers (RM) (c. com. art. L 123-1-101020; Loi 96-603 du 5-7-1996 art. 19 0 1030). Cette dispense d'immatriculation au RCS ou au RM vaut tant qu'il bene-ficie du regime micro-social simplifie.

L'auto-entrepreneur peut,a tout moment, demander a etre imrnatricule (c. com. art. R 123-32-1 01020; Deeret 98-247 du 2-4-1998 art. 10 0 1035).

S'il souhaite s'immatriculer au RCS ou au RM, I'auto-entrepreneur peut Ie ' faire en ligne :

- pour les cornrnercants a I'adresse : www.cfenet.cci.fr ;

- pour les artisans a l'adresse : www.cfe-metiers.com.

_ La dispense d'immatriculation est reservee aux personnes qui n'etaient pas irrmatriculees au RCS au au RM au moment de leur deda-

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ration d'activite ; I'entrepreneur en activite ne peut done pas « desirnrnatriculer » son entreprise, merne s'il remplit les conditions prsalables POUL, devenir auto-entrepreneur et beneficie d'avantages identiques a ceux de I'auto-entrepreneur createur d'entreprise.

em L'auto-entrepreneur n'a pas d'extrait K bis puisque cet extra it ne concerne que les societes.

IEEI Les personnes qui cessent de remplir les conditions de la dispense d'immatriculation au registre du commerce ou au repertoire des metiers doivent demander leur immatriculation dans un delal de deux mois a cornpter de la date a laquelle elles ant perdu Ie benefice du regime de I'auto-entrepreneur (c. com. art. R 123-32-1 0 1020 ; Decret 98-247 du 2-4-1998 art. 10 01035).

Le defaut d'immatriculation fait l'objet de sanctions penales :

- amende de 3 750 euros pour Ie defaut d'immatriculation au registre du commerce (c. com. art, L 123-401020) ;

- amende de 7 500 euros pour Ie defaut d'inscription au repertoire des metiers (Loi 96-603 du 5-7-1996 art. 2401030).

B. Location- erance

_ II 5'agit du contrat par lequel Ie proprietaire ou I'exploitant d'un fonds de commerce ou d'un etablissernent artisanal en concede totalement ou partiellement la location a un gerant qui l'exploite a ses risques et perils: la location-gerance est regie par les dispositions du Code de commerce (c. com. art. L 144-1). Le locataire-qerant doit avoir la qua'ite de commer~ant au d'artisan et etre soumis a toutes les obligations qui en decoulent (c. com. art. L 144-2).

Comme les auto-entrepreneurs cornmercants et artisans sont dispenses d'immatriculation au registre du commerce et au repertoire des metiers, ils ne peuvent revendiquer Ie benefice de la legislation concernant la locationgerance (responsabilite solidaire du bail leur, etc.).

c. Elections aux chambres consulaires

II. Consequences de la non-immatriculation

1EiI' En I'absence d'immatriculation au RCS ou au RM, I'auto-entrepreneur ne peut etre ni electeur ni eligible a une chambre de metiers et de I'artisanat (Decret 99-433 du 27-5-1999 art. 5 et 6) au a une chambre de commerce et d'industrie (membres ou deleques consulaires) (c. com. art. L 713- 1, L 713-4, L 713-7 et L 713-10) ; il n' a pas a payer les taxes an nuelles correspondant a cette inscription.

1m En deddant de ne pas s'immatriculer, I'auto-entrepreneur commercant ou artisan ne peut beneficier de certains droits reserves aux entrepreneurs irnrnatricutes a un registre de publicite legale.

D. Utilisation d'un nom commercial

A. Baux commerciaux .

IEIlI L'auto-entrepreneur peut utiliser un nom commercial libre de droit. La propriete d'une denomination sociale etant acquise par Ie premier usage, toute societe qui, la premiere, a utilise une denomination peut interdire aux tiers de I'employer. Mais pour proteqer l'utilisation de ce nom, il est preferable de l'inscrire au registre du commerce et des sooetes ou de Ie deposer a l'lnstitut national de la propriete industrielle (lnpi).

lID En optant pour la dispense d'immatriculation au RCS ou au RM, I'auto-entrepreneur se prive du droit au renouvellement du bail commercial s'il ne s'est pas irnmatricule lors de son renouvellement (c. com, art. L 145-1 et L 145-9), sauf si Ie bailleur et Ie locataire ont decide, d'un commun accord, de se soumettre volontairement au regime des baux commerciaux. La Cour de cassation veillant stridement au respect de I'immatriculation pour beneficier du statut des baux commerciaux, on peut penser qu'elle refusera de reconnaitre Ie benefice du statut aux micro-entrepreneurs non immatricules.

(Conseil) En consequence, on ne saurait trop suggerer a I'auto-entrepreneur locataire d'un bail commercial de requerir son immatricuJation rnerne s'll en est dispense. Du moins doit-ille faire a I'approche de la date a laquelle iI doit etre lmmatricule pour pouvoir revendiquer Ie benefice du statut.

(Conseil] Pour ne pas adopter un nom identique ou similaire a celui qu'aurait deja choisi un tiers, il est prudent de proceder a une recherche a l'lnpi, 26 bis rue Saint Petersbourg, 75008 Paris (www.icimarques.com). susceptible de renseigner pour la France entiere, afin de savoir si Ie nom commercial envisage est ou non deja pris. On doit noter toutefois que les renseignements delivres par l'lnpi ne couvrent pas les six derniers mois precedent cette delivrance, En outre, l'lnpi n'est en mesure d'effectuer que des recherches a I'identique ; par suite, Ie recours a ses services ne permet pas au comrnercant d'eviter l'edoption d'un nom similaire a celui d'une autre entreprise (au voisin).

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E. Artisans

).

_ un livre-journal mentionnant, chronologiquement au jour Ie j?~( Ie montant et I'origine des recettes qu'ils percoivent au titre de leur activite professionnelle (c. com. art. L 123-2801020). Sont a indiquer pour chaque rece~e: la date, la reference de la piece, Ie nom du client, la nature de l'operation, Ie montant et Ie mode d'encaissement (especes au cheques).

_ un registre recapltulant par annee Ie detail des achats (lVA comprise), quelle que soit la nature de leur activite. Ce regist~e indique Ie .detai! de.s achats en precisant Ie mode de reqlernent et les references des pieces JUStlficatives (factures, notes, etc.) (c. 'com. art. D 123-205-1).

IfJlI Les artisans sont en principe tenus, avant de pouvoir s'immatrkuler au RM (Loi 96-603 du 5-7-1996 art. 19, 101030 et Deeret 98-247 du 2-4-1998 art. 70 1035), de suivre un stage payant de preparation a l'installation, generalernent organise par les chambres de metiers et de l'artisanat,

Les artisans auto-entrepreneurs ne sont pas obliges de participer a un tel stage, mais ils peuvent en faire la demande volontairement. Par la suite, si I'artisan auto-entrepreneur souhaite proceder a son immatriculation au RM, il sera dispense de ce stage.

Consequences comptables

GEl Exemple J Livre journal de fevrier 2009
.----- Reference tacture Nom du client Operation Montan! Mode de
Date
en euros paiement
12/02 V02/01 ImprimerieX Photos 230 Cheque 12/3
19/02 VOZIOZ H6tel Y Menus 210 Cheque 1912
20102 VOZI03 Divers Divers 70 Espece5
510 I,
Iotal au rnois
II
Date Reference Fou rnisseur Nature MontantTIC Mode de
en euros paiement
5/02 AC02/01 FNAC Encre 55.27 C8
7/02 AC/02/02 Baptiste SA Papier 45.18 Especes I!
Total du mois 100.45 Reglstre des achats de fevrier 2009

Section"

CEI:I Les entrepreneurs beneficiant du regime fiscal de la micro-entreprise (83 s.). qu'ils soient irrrrnatricules ou non, beneficent d'atlegements comptables. Le gouvernement a simplement indique que « I'auto-entrepreneur peut ne pas etablir de comptes annuels et simplement tenir un livre mentionnant chronologiquement Ie montant et I'origine des recettes qu'il percolt au titre de son activite professionnelle. " tient egalement, lorsque son commerce principal est de vendre des marchandises, objets, fournitures et denrees a em porter au a consommer sur place, ou de fournir Ie logement, un registre recepitule par annee, presentarrt Ie detail de ses achats » (site de www.lautoentrepreneur.fr).

CEIl La nature des allegements comptables n'etant donc pas encore totalement precisee, notamment pour les micro-BNC, il semble prudent de respecter les principes applicables dans les micro-entreprises, tout en notant que les obligations comptables des micro-BIC ont ete arnenaqees par la loi de modernisation de l'econornie (Loi 2008-776 du 4-8-2008 art. 9 : JO 5).

I. Pieces comptables

lED Les auto-entrepreneurs relevant du regime micro-BNC doivent tenir et, sur demande du service des imp6ts. presenter un document enregistrant Ie detail journalier de leurs recettes professionnelles (CGI art. 102 terO 1000). Le document doit mentionner l'identite dedaree par Ie client, ainsi que la date et la forme du versement des honoraires.

Les benefidaires de la franchise en base de lVA doivent en outre tenir et presents r a I' ad mi nistration a sa dema n de, un registre reca pitu latif par annee du detail de leurs achats (CGI art. 286, II 0 1000).

cm Deux mesures d'assouplissement sont prevues par I'administration pour la comptabilisation des recettes dans Ie livre-journal:

- concernant I'enregistrement des recettes d'un montant unitaire faible : possibilita de comptabilisation globale, en fin de journee, des recettes d'un montant unitaire inferieur a 76 euros, a condition qu'elles aient fait l'objet d'un paiement au comptant et que les justificatifs du detail de ces operations (notes d'honoraires, brouillard de caisse) soient conserves (BOI 4 G-2- 99 n° 42 et BOl4 C-3-03 nO 13). Dans ce cas, l'identite du client ne doit figurer que sur les pieces justificatives ;

- s'agissant des honoraires payes par cheques: possibilite d'enregistrement des seuls totaux des bordereaux de remise en banque. sous reserve que ces bordereaux soient conserves a titre de pieces justificatives et comportent I'identite des differents payeurs (D. adm. 5 G-3122 n° 3).

IEEI Les auto-entrepreneurs relevant du regime micro-BI.C sont soumis aux memes obligations comptables, quel que soit Ie montant de leur chiffre d'affaires.

lis peuvent ne pas etablir de comptes annuels (c. com. art. L 123-2801020). lis doivent tenir en revanche:

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111. Les contribuables relevant du regime des rnicro-errtreprlses sont dispenses de produirs une declaration de resultats spedfique. 115 portent dirscternent sur leur declaration n? 2042 Ie montant du chiffre d'affaires annuel et des plus au moins-values realises au cours de l'annee, 115 sont, en outre, dispenses de produire toute declaration annexe ((GI art. 50-001000).

IEiJ Aucune mention relative aux biens affectes it l'exploitatlon n'estexlgee. De ce fait, l'irnposition des plus-values selon Ie regime des plus-values professionneJles ne concerne, en pratique, que les biens affectes par nature a I'exploitation.

Les biens non affectes par nature peuvent, a notre avis, ~tre conslderes, quelle que soit leur utilisation, comme faisant partie du patrimoine prive de I'exploitant (en ce sens : Memento fiscal FranciS Lefebvre nO 7734 et n° 7742).

-Ia date de regiement,. la date d'execution de la vente ou de 1a prestation ;

- Ie taux des penalites enl'absence de paiement a la date prevue;

- les conditions d'escompte.

lED Dans tous les cas,.les ~ntrep~en~~Ts~nt I'obli~ation fiscale de conserver toutes les factures ou pieces justificatives relatives a leurs achatset a leurs ventes de marchandises ou de prestations de~ervices, it c~mpter de la date de la dsrniere operation mention nee sur leslwres ou reqrstres, ou de la date a laquelle les documents ou pieces ant ete etablis (LPF art. L 102 S et L 102 C).

(Attention) Cette obligation fis~ale n'est que de six ansmais elleestin~e~en~ dante des dispositions de l'artide L 123-22 du Code de commerce qUI fl~e a dix ans Ie delaide conservation des documents comptables des entrepnses commerciales. Sref, conservez dix ans !

1.1. Factures

_- - -- -

Section III

lEI l'entrepreneur dispense d'immatriculation au registre du commerce et des societes (RCS) ou au repertoire des metiers (RM) doit mentionner sur ses factures, notes de commande, tarifs et documents publicitaires, ainsi. que sur toutes correspondances et tous recepisses relatifs a l'activite et siqnes par lui-marne et en son nom, les mentions relatives a son adresse et son numero unique d'identification (nurnero Siren), suivi irornediatement et lisiblement, de la mention suivante (pour les commercants : C. com. art. L 441-3 0 1020 et C. com. art. R 123-237-10 1020 ; pou r les artisans: Deere! 98-247 du 2-4-1998 art. 7 bis (1035) :

- pour Ie cornrnercant : « dispense d'immatriculation en application de l'artkle L123-1-1 du Code de commerce » ;

- pour l'artisan : « dispense d'irnrnatrkulation en application du V de l'artide 19 de la loi 96-603 du 5-7-1996 relative au developpernsnt du commerce et de l'artisanat».

Ces deux premieres mentions doiventeqalemsnt figurer, Ie cas echeant, sur Ie site Internet de I'entrepreneur.

S'il est beneficiaire d'un contrat d'appui au projet d'entreprise (CAPE), l'auto-entrepreneur dolt indiquer le denomination de la personne morale responsable de l'appui, son siege social et son numero unique d'identifkation : « Dispense d'immatriculation au registre du commerce et des societes (ReS) et au repertoire des metiers (RM) j) (au Ie nurnero d'identilication au RCS ou au RM si une immatriculation a ete eftertuee).

Consequences patrimonia.les

L ResponsabiIite illimitee des dettes professionnelles

E nsuite, la factu re doit comporter (c. com. art. L 441 ~3 0 1020) : - Ie nom et I'adresse du client;

-Ie numero de la facture;

- la description de l'operation facturee ;

- la quantite, Ie prix unitaire HT et Ie total HT avec la mention « TVA non

applicable, art. 293 B du CGI ) ;

1m L'auto-entreprise a un statut juridique similaire a celui d'une entreprise individuelle : la responsabilite de I'auto-entrepreneur est done .il1imit~e pour les dettes contractees lors de son activite professionnelle (VOlT C. ClV. art. 2284 et 228501025).

lSI H eu reusement, pour proteqer son patri moi ne, I' auto-entrepreneur peut effectuer devant notaire une declaration d'inseisissabillte de sa re~ sidence principale et de tout bien foncier b~ti au non bati qui n'est pas affecte a un usage professionnel (c. com. art .. L 526-1 01020).

Si Ie bien n'est pas utilise en totalite pour un usage professionnel, la partie non affectee a cet usage ddt etre designee dans un etat descriptif de division. Cet etat descriptif n'est pas exige lorsque Ie local d'habitation sert de domiciliation a l'entrepreneur (c. com. art. L 526-1 0 1020).

Les biens ayant fait I'objet de declaration d'insaisissabilite sont proteges d'une saisie pour les dettes professionnelles nees apres la publication de la declaration a. la conservation des hypothsques du lieu de situation des biens immobiliers et dans un journal d'annonces legales du departernent d'exercice de l'activite (c. com. art. L 526-1 (1020).

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l'auto-entrepreneur a la faculte de renoncer a l'insaisissabilite au profit d'un ou de plusieurs creanciers (c. com. art. L 526-3 0 1020), ce qui peut lui permettre de recourir moins difficilement au credit bancaire.

IV. Respect de la reglementation generale et des normes techni ues professionnelles

II. Procedures collectives et interdiction de gerer

_ Les dispositions legales et reglementaires, ainsi que les normes techniques profession nelles, notamment en matiere d'hyqiene et de securite ou de droit du travail et de protection du eonsommateur, s'appliquent a I' a uto-entrep reneu r,

1m L'auto-entrepreneur beneficie des procedures collectives de traitement des difficultes des entreprises quelle que so it son activite (sauvegarde : C. com. art. L 620-2 ; redressement judiciaire : C. com. art. L 631-2 ;. liquidation judiciaire : C. com. art. L 640-2).

BEl 5i une decision de justice interdit a une personne de devenir chef d'entreprise, il ne lui est pas possible de devenir auto-entrepreneur pendant la duree d'application de la decision, sauf autorisation expresse des juges (interdiction de qerer suite a une procedure collective: voir C. com. art. L. 653-2, L 653-8 et L 653-11 ; interdiction de gerer suite a. une condamnation penale : voir par exemple C. pen. art. 131-6, 15°et 314-14,2°, C. com. art. L 249-1 et L 654-5).

v. Domiciliation de l'activlte

lEI La domiciliation d'une entreprise determine son adresse fiscale, juridique et sa nationalite et, en consequence, les lois qui lui sont applicables.

Cette domiciliation de I'entreprise peut se faire dans un local appartenant a I'entreprise ou loue a cet effet. II est egaiement possible de domicilier une entre prise dans un centre d'affaires.

III. Assurance professionnelle

A. Habitation de I'auto-entrepreneur

(Consell) La souscription d'une assurance responsabilite civile professionnelle est vivement recomrnandee quand elle n'est pas obligatoire pour certaines activites (batirnent. etc.).

L'auto-entrepreneur ne beneflciant pas des Assedic en cas d'echec de son activite, des systernes prives d'assurance peuvent etre contractes,

eEl Sous certaines reserves, il est possible d'utiliser l'habitation comme local professionnel pour domicilier la nouvelle entreprise (c. com. art. L 123- 1001020).

lEI Sil'activite envisagee est exercee dans Ie cadre de biens d'habitation en location, cette location est en principe soumise a la loi 89-462 du 6-7- 1989, dite loi « Mermaz », regissant les baux d'habitation. II eonvient de s'assurer qu'aucune disposition legislative ou stipulation contractuelle ne s'oppose a I'activit€! professionnelle: L'auto-entrepreneur peut done declarer cette adresse a titre exclusif pour la domiciliation de I'entreprise, eette declaration n'entrainant ni changement d'affectation deslocaux ni application du statut des baux commerciaux (c. com. art. L 123-1001020).

BIll 5i l'activite est envisaqee dans Ie cadre de biens d'habitation en copropriete regis par un reglement de copropriete, il convient d'examiner Ie reglement de copropriete pour voir si I'exercice d'activites professionnelies est admis ou non (resped de la destination de I'immeuble : loi 65-557 du 10-7-1965 art. 8).

IImI Si l'activite professionnelie est exercee dans Ie cadre de biens en propriete dans Ie cadre d'un lotissement, il faut alors s'assurer de la compatibi'ite des activites professionnelles erwisaqees avec Ie reqlernent et/ou Ie cahier des charges du lotissement.

aD La responsabilite civile des particuliers est en general couverte dans Ie cadre de I'assurance multirisques-habitation, mais ce type d'assurance ne couvre pas la responsabilite civile du souscripteur dans Ie cadre de ses activites professionnelles, me-me si elles sont marginales.

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mI Dans les communes de plus de 200 000 habitants, I'autorisation administrative pour utiliser son domicile situe en rez-de-chaussee en tant que local professionnel n'est plus exigee, y compris pour une activite com merciale (CCH art. L 631-7-4, modifis par la loi 2008-776 du 4-8-2008 art. 13. JO 5),

B. Centre d'affaires

- pour un artisan ou un prestataire de services: un trimestre vslide si CA inferieur a 6 968 euros ; deux trimestres valides si CA superieur ou egal a 6 968 euros ; trois trimestres valides si CA superieur au ega I a 10452 euros et 4 trimestres valides si CA superieur ou egal a 13 936 euros.

- pour un professionnel liberal : un trimestre valide si CA inferieur a 5279 euros ; deux trimestres valides si CA superieur ou egal a 5279 euros : trois trimestres valldes si CA superieur ou egal a 7 918 euros et 4 trimestres valides si CA superieur ou egal a 10 558 euros .

ID La domiciliation de I'entreprise peut aussi se faire dans un ({ centre( d'affaires» qui propose la location de bureaux et salles de reunions ainsl que des services tels que la permanence telephoniqus, I'accueil des visiteurs et Ie secretariat (c. com, art. R 123-167 et R 123-168),

B. Auto-entrepreneur retraite

• VI. Constitution d'une retraite

lED Les retraites du regime general. du regime agricol.e et des regimes aliqnes (Iesquels comprennent les artisans, les industriels et les com mercants) peuvent, des 2009, cumuler sans aucune restriction leur pension de retraite et un revenu d'activite. sous reserve qu'ils aient liquide I'ensemble de leurs pensions a taux plein: a partir de 60 ans s'ils ont valide la duree necessaire pour obtenir une retraite a taux plein et a partir de 65 ans dans Ie cas contraire (C55 art. L 161-22, art. L 634-6 (artisans et industriels et comrnercants) et art. L 643-6 (professions liberales) 0 1010).

Ell Pour ceux qui partent a la retraite sans taux plein ou avant 65 ans. les reqles suivantes de cumul s'appliquent (C55 art. L 161-22 0 1010) : Ie cumul entre une pension de retraite liquidee au titre des regimes de base et un revenu d'activite donnant lieu a affiliation a l'un de ces regimes n'est possible que si la somme de cette pension de retraite, des retraites complernentaires dues par ailleurs aux interesses et du revenu d'activite est inferieure au dernier revenu d'activite ayant donne lieu a affiliation a ces regimes de base anterieurement a la liquidation de la pension de ces regimes ou a 160 % du 5MIC.

La reprise d'activite lorsqu'elle a lieu chez Ie dernier employeur ne peut intervenir qu'apres les six mois de la date d'entree en jouissance de la pension ((55 art. L 161-22, al. 2 0 1010).

_ Pour les non-salaries, la pension des regimes de base peut etre versee concomitamment a I'exercice d'une activite non salariee de nature artisanale, commerciale ou industrielle si celle-ci procure un revenu annuel inferieur a un demi-plafond de la securite sociale, rapportee a la duree de I' activrte.

5i l'activite est exercee dans une ZRR (zone de revitalisation rurale) ou une ZU5 (zone urbaine sensible), Ie seuil maximal de revenus est porte au plafond de la securite sociale. 5i les revenus tires de l'activite non salariee depassent ces plafonds, Ie versement de la pension de retraite sera suspendu pour une durse egale au rapport entre Ie montant du depassement constate et Ie montant mensuel de la pension.

• A. Auto-entrepreneur non retraite

1m II a ete annonce que I'auto-entrepreneur pourrait valider au minimum un trimestre de retraite des la premiere annee de creation, quel que soit son chiffre d'affaires, mais les textes correspondants ne sont pas encore, parus.

Pour valider un trimestre, il faut avoir cotise sur la base d'un salaire egal a 200 fois Ie 5MIC horaire, valeur au 1 er janvier (8,71 euros au 1 et janvier 2009) (C55 art. D 633-2).

( Exemple ) Ainsi, 'UriE!Jjase de cotisatien equivalente a 200 .fois.le SMI( t:io1'.l raire (1 ,742 euros~,perrhettrad'e 'i/alid~;'tln trime'stre·lm~·base.de'cotisation~ equivalente a' ~OO fOJS le~5MIC horiire '(3 484 e~r~s) perm'ettra 'de' valid~tl deux trlrnestres, une base. de cottsation equ'iva]en:te'a·6QO fois Ie SMIC ho~.; raire(5;226 euros) perrTre't~ra;de validenrbis 'trirtiestres' etiienfi'n' urie base; de cofsation equivaleJite"a ~au.tnoins·800·fois Ie SfV1IC horaire' (s ,968 euros). perrnettra de valider cuatre trirnestres,

mI La validation de trimestres supplementaires depend du niveau de revenu, obtenu apres abattement forfaitaire sur Ie chiffre d'affaires (CA) :

- pour un cornmercant : un trimestre valide si CA inferieur a 12 014 euros ; deux trimestres valides si CA superieur ou egal a 12 014 euros ; trois trimestres valides si CA superieur ou ega I a 18 021 euros et 4 trimestres valides si CA superieur au egal a 24028 euros.

e Ed. Francis Lefebvre

© Ed. Francis Lefebvre

77

Chapitre 4

Sortie du regime

de I'auto-entrepreneur

m:I DiffE~rentes situations peuvent conduire a la sortie ou I'exclusion du regime de I'auto-entrepreneur. Elles sont presentees ci-dessous.

A. Cessation d'activite et radiation

CD Si I'auto-entrepreneur a opte pour Ie nouveau regime du micro-social sirnplifie (voir n° 53 s.) et pour Ie versement liberatoire de l'irnpot sur Ie revenu de I'auto-entrepreneur (voir n° 835.) et qu'il cesse son activite. rneme en cours d'annee civile, il n'y a pas de reqularisation des cotisations : il n'est redevable d'aucun reliquat de charges sociales ou d'imp6t sur Ie revenu au titre de son activite professionnelle a condition d'avoir fait sa declaration de cessation d'activite au centre de formalites des entreprises ou en ligne ((SS art, R 133-30-501010) (voir n° 50).

B. Non-paiement des cotisations

IJmI Le non-paiement des cotisations sociales etlou fiscales prive I'autoentrepreneur des avantages lies aux dlfferents regimes.

C. Sortie volontaire du re ime

\

lID Si I'auto-entrepreneur a opte pour Ie regime du micro-social sirnolifie (n° 53 s.) et pour Ie versement liberatoire de l'impot sur Ie revenu (n° 83 s.) ((SS art. R 133-30-1 01010), mais qu'il souhaite en sortir alors qu'il pourrait continuer d'en beneficier, il doit faire une demande expresse a la caisse de base du regime social des indepencants au plus tard Ie 31 octobre de I'annee precedent celie au cours de laquel1e il souhaite revenir au regime de droit commun ((SS art. R 133-30-1, al 40 1010). En effet, une modification du mode de paiement des cotisations sociales ne peut etre effectuee que pour une annee entiere.

e Ed. Francis Lefebvre

Selon ,Ie portail de I' auto-entrepreneur, la denonciation de I'option pour Ie regime micro-social sirnplifie doit etre faite avant Ie 31 dscembre pour prendre effet au 1 er janvier qui suit (un modele de declaration est donne sur Ie portail).

G. Depassement du chiffre d'affaires maximum

lED Cette option (en rem placement du regime fiscal de la micro-entreprise) fait sortir I'auto-entrepreneur du regime du versement liberatorre de l'imp6t sur Ie revenu au titre de I'annee pour laquelle I'option est exercee.·

[Auention) En consequence, I'auto-entrepreneur quitte, pour cette rnerne annee, Ie micro-social sirnplifie et Ie versement liberatoire de l'impot sur Ie revenu. II faut alors qu'il s'immatricule en fonction de son activite au RC5 et/ou au RM (voir n° 120 s.).

ltD 5i I'auto-entrepreneur de passe les seuils d'adrnission au benefice du regime fiscal de la micro-entreprise (80 000 euros pour Ie commerce _ achatslreventes, ventes a consommer sur place et prestations d'heberqement - et 32 000 euros pour les services), il continue a pouvoir benefioer du regime du micro-social sirnplifie, du versement liberatoire de l'imp6t sur Ie revenu et de la dispense d'immatriculation pendant les deux premieres annees au cours desquelles ce dspassernent est constate a condition de ne pas reauser un chiffre d' affaires superieur a 88 000 euros (pour Ie commerce) ou a 34000 euros (pour les services) s'il exerce une activite soumise a la TVA (CGI art. 50-0 et 102 terO 1000; Inst. 4 G-1-09 du 5 janvier 2009 relative aux regimes micro-BIC et micro-BNC),

Lorsque I'activite est exoneree de TVA (exemples : lecons de mathernatiques, cours de piano), Ie regime micro demeure applicable les deux premieres annees de franchissement des limites de 80 000 euros au 32 000 euros, quel que soit Ie montant du chiffre d'affaires ou des recettes realise au titre de ces annees.

Rappelons que la franchise en base de TVA reste applicable l'annee suivant celie du franchissement de la limite de 80 000 euros ou 32 000 euros a condition que Ie chiffre d'affaires de ladite annee n'excede pas une limite, rnajoree, de 88 000 euros au 34000 euros.

lID Lorsque les montants de chiffre d'affaires ou de recettes du regime de franchise en base de TVA de I'auto-entrepreneur exercant une activite sou mise a la TVA sont depasses (88 000 euros pour Ie commerce, 34 000 euros pour les services), Ie regime du versement liberatolre de l'irnpot sur Ie revenu cesse rstroactivernent au 1" janvier de l'annee au cours de laquelle Ie depassernent est intervenu tandis que Ie regime du micro-social simplifie cesse au 31 decernore de la rnerne annee (CGI art .. 151-0, IV-1° o 1000; Inst. 3 F-2~08 du 9 decembre 2008 concernant Ie regime de franchise en base de TVA),

Les chiffres indiques ci-dessus sont reevalues chaque annee.

lID II est important de noter que pour I'application du regime microsocial sirnplifte, et pour qu'il n'y ait pas d'effet retroactif en cas de depassement des seuils de 88000 euros et 34 000 euros, la sortie du dispositif n'intervient qu'au titre de l'annee civile suivante.

En revanche, pour I'application du versement liberatoire de l'irnpot sur Ie revenu, la sortie intervient comme pour Ie regime fiscal de la micro-entreprise en cours d'annee et il y aura donc imputation sur l'irnpot sur Ie revenu du foyer des premiers versements de l'annee effectues selon Ie mode du versement liheratoire de l'irnpot sur Ie revenu.

D. Sortie du re ime micro-social

lID La fin du regime du micro-social (n° 78) entraine celie de I'option fiscale (n° 105), Sur la date de sortie des regimes sodaux et fiscaux, voir n° 167.

E. Option pour Ie reqirne reel sirnplifie d'imposition

F. Absence de chiffre d'affaires

mil Si I'auto-entrepreneur ne realise aucun chiffre d'affaires pendant une periode de 12 mois civils consecutifs. il perd Ie benefice du regime de I'auto-entrepreneur (C55 art. R 133-30-80 1010; pour Ie micro-social, voir n° 78). Dans ce cas, so it I'auto-entrepreneur cesse son activite et il doit adresser une declaration de cessation d'activite au centre de forma lites des entreprises (voir n° 159), soit il poursuit son activite et il peut rester dans le regime fiscal de la micro-entreprise en s'immatriculant en fonction de son activite au RC 5 etlou au RM (voir n° 120 s.),

© Ed, Francis Lefebvre

© Ed. Francis Lefebvre

81

lJ'ijiJ)i6inpID) Nouvelle activite de vente de produits artisanaux, sam option pour la TVA.

En 2009,. recettes de 70 000 euros ; Ie chiffre d'affaires (CA) est en dessous de 88 000 euros et on applique la franchise de TVA et Ie micro-SIc.

En 2010, recettes de 80000 auras; Ie CA est inferieur a 88000 euros et Ie CA de l'annee n-l (2009) lnferieur a 80000 euros : on applique la franchise TVA et Ie micro-SIC

En 2011, recettes de 90 000 euros ; Ie seuH de 88 000 euros est depasse :

I'entreprise est redevable de la TVA des Ie lerjour du rnois de depassernent des 88 000 euros, elle sort d u regime micro pour son benefice 2011 et entre de plein droit dans Ie regime simplifie d'imposinon.

H. Depassement du plafond de revenus du foyer fiscal

lID Si Ie montant du revenu de reference du foyer fiscal de l'autoentrepreneur excede la limite de 25 195 euras par part de quotient familial (revenu de reference 2007), I'auto-entrepreneur ne perdle benefice du nouveau regime fiscal qu'au titre de la deuxiems annee civile suivant Ie depassernent, II peut neanrnoins toujours continuer a benefider des autres avantages offerts a I'auto-entrepreneur (reqirne du micro-social sirnplifieet dispense d'im-natriculation) (CGI art. 151-0, 1417 et 197(1000),

Le seuil de 25 195 euros est reevalue chaque annee.

II

© Ed. francis Lefebvre

II

C hap itre 5 -.".,........,.....""""""""""""....",...,.-=====--_~==="""""""""""""''''''''''''''''

Pistespour un auditdu projet et statuts alternatifs

Section I

Tablsau recapitulatif des taux gllobaux des versements liberatoires

a En optant pour Ie micro-social et pour le versernentlibetatoirefisca I. I' auto-entrepreneur beneficie des taux su iva nts de charges sodales et fiscales .

. -~---- -~~

II

Verse me nt Ii berate ire de l,'imp6uur le revenu 11 taux forta itai re

lsi option pour Ie regi me :m icro-sori al sirnpllfie)

--+-----~----r---~It

ventes de

marchandises 12 % 1 % 13 % II

~cat_eg_o_r_ie_B_IC_) ~ }- -+ -!11

Regime mkro-sodsl simplifie :

un ta ux forfaitai re de coli satio ns

Taux global des charges sociales et !lsrales ~alculee5 sur les recettes

Prestations de services commercleles ou artisanaies (Bit)

21:,3 %

1,7%

23 %

II

Autres prestatlons de services relevant du RSI pour la retraite et I'ID (categorieBNC)

2,2 %

23,5 %

21.3 %

Professionnels liberaux relevant de la Cipav

HiU%

2,2 %

20,5 %

© Ed_ Francis Lefebvre

liD A noter que les taux du micro-social simplifie seront alleges au profit d~s demandeurs d'emploi beneficiant de l'Accre et creant leur auto-entrepnse a compter du 1" mai 2009 (voir n° 70).

our Ie micro-social?

Choix du regime

A. Cotisations forfaitaires en debut d' activite

Section II

Dans Ie regime du reel, les charges de I'exploitation sont deductibles sur justification; tel n'est pas Ie cas dans Ie statut d'auto-entrepreneur ou dans la micro-entreprise.

Des lors, la premiere question a se poser, avant de choisir tel ou tel regime, est celie du poids reel des charges car il varie en fonction des difterentes activites,

_ Les cotisations sociales des artisans et des industriels et cornmercants dans Ie regime micro de droit commun sont cakulees forfaitairement les deux premieres annees (an nee n et annee n + 1) : elles sont exigibles trimestriellement (avec reqularisations ulterieures en n + 3) ; elles s'elevent la premiere annee a environ 3 500 euros pour les artisans et a environ 3 000 euros pour les industriels et cornrnercants (avec possibillte de demande de report et d'echelonnement) :

1" annee en 2009 : Artisans 3 500 euros (environ) ; industriels et com mercants 3 000 euros (environ).

2" annes en 2010 : Artisans 5 200 euros (environ) ; industriels et commer-

cants 4 500 euros (environ). .

L'auto-entrepreneur n'a pas a reqler ces cotisations forfaitaires puisqu'il ne paie qu'en fonction du CA realise.

Mais est-il « gagnant » pour autant ?

Un simple calcul montre que pour la premiere annee (n) ces cotisations forfaitaires de debut d' activite (de l'ordre de 3 000 euros), si elles etaient dues par un auto-entrepreneur en micro-social, correspondraient a des revenus ou remunerations de 25 000 euros en BIC achatlvente et de 14000 euros en BIC-services et en BNC sauf Cipav.

liD Le createur d'une activite individuelle a Ie choix entre plusieurs regimes:

- Ie statut d'auto-entrepreneur ; ;

- Ie regime de la micro-entreprise ;

- Ie regime du reel.

I. L'abattement forfaitaire de la micro-entreprise couvre-t-n' toutes les charges reelles ?

(ConsBiI) Au-dela de ces seuils, Ie choix du micro-sodal ne semble pas judicieux en termes de tresorerie, toutes choses etant egales par ailleurs, mais l'option pour Ie micro-social presente deux avantages non neqliqeables : elle commande celle du prelevernent liberatoire fiscal et la dispense d'irnmatriculation au registre du commerce et des sodetes (RCS) ou au repertoire des metiers (RM).

Gil L'exploitant doit opter pour Ie regime reel d'imposition (car il pourra alors deduir~ tous les frais exposes dans I'interet de son entreprise) si ses charges operationnelles (hors charges fiscales et sociales) representent environ:

- 60 % du chiffre d'affaires (CA) en micro-BIC ventes car I'abattement est de 71 % (if englobe les prelevements fiscaux et sociaux de 13 % et les autres charges a hauteur de 58 %) ;

- 30 % du CA en micro-BIC prestations car I'abattement est de 50 % (il englobe les prelevernents fiscaux et sociaux de 23 % et les autres charges a hauteur de 27 %);

- 10 % en micro-BNC sauf Cipav car I'abattement est de 34 % (il englobe les prelevernents fiscaux et sociaux de 23,5 % et les autres charges a hauteur de 10,5 %) ;

- 15 % en micro-BNC Cipav car I'abattement est de 34 % (il englobe les prelevements fiscaux et sociaux de 20,5 % et les autres charges a hauteur de 13,5 %).

lEa Voici un exemple comparatif auto-entrepreneur-micro-BIC ventes pour la 1 e annee d'activite (en euros) :

CA 20000 25000 30000
Cotisations auto-entepreneur 2400 3 000 3600
(12 %)
Cotisations micro-BIC droit 3000 3000 3000
commun © Ed. Francis Lefebvre

© Ed. Francis Lefebvre

85

,

B. 1m act de I' Accre

Les cotisations sociales de I' auto-entrepreneur sont calculees sur la base de san chiffre d'affaires (sans abattement) en appliquant un pourcentage de 12 % (ach ats-vente) a 21,3 % des recettes.

_ Le tableau ci-dessous fait apparaitre les differents taux de cotisations

sociales :

CD II faut souligner que jusqu'au 30 avril 2009, Ie benefice de l'Accre semble sans interet siqnificatif pour un auto-entrepreneur realisant un « faible » montant de recettes.· En effet. si I' Accre permet d'etre exonere des cotisations sociales sur la partie des revenus ou remunerations ne depassant pas 120 % du Smic (19 023 euros pour 2009), les charges liees a la CSG-CRDS, au risque accident du travail, a la retraite cornplernentalre, au Fnal, a la formation professionnelle continue et au versement transport restent dues; or, elles representent un minimum de 1 000 euros par an (environ) pendant la periods d'exoneration au titre de l'Accre quel que so it Ie chiffre d'affaires realise ..

Ces 1 000 euros de charges sociales seraient payes par un auto-entrepreneur du fait de son micro-social pour des revenus au remunerations d'environ 8 330 euros en ventes ou de 4 700 euros en prestation de services: '. l'Accre n'est donc pas a « cibler » si les recettes et remunerations sont inferieures aces seuils.

Pour rernedier a cette situation, un allegement deqressif du taux du versement liheratoire social sera institue au profit des demandeurs d'ernploi beneficiant de I' Accre et creant leur auto-entreprise a partir du ler mai 2009 (voir n° 70).

Mi(ro·entreprise Auto-entrepreneur
Chiffre % Chiftre % cotisation/
d'affaires cotisationl d'affaires taux chiffres
Abattement
chiffre mpose d'affaires
impose d'affaires
71 % 29 % 13,05 % 100% 12 % 12%
50% 50% 22,5% 100 % 21,3% 21,3 % B IC a chat -ve nte SIC services

B NC sauf Cipav + RSI en retraite inva lidite-deces

Les cotisations sociales (hors cotisations minimales, voir n° 174) de l'autoentrepreneur sont danc tres h~gerement interieures a celie de I'entrepreneur individuel en micro-entreprise pour les 81C, mais I'avantage est beaucoup plus net pour les professions relevant des 8NC.

34%

66%

29,7 0/0

100%

21,3 %

21,30/0

Remarques

Dans tous les cas, I'auto-entrepreneur createur pourra demander a benef cier du dispositif NACRE (Nouvel accompagnement a la creation et a reprise d'entreprises) qui affre un parcours d'accompagnement, un pret a taux zero et un financement d'expertises speclalisees (CirrulaireDGEfP2tm-20du4-12-2008).

liD L'entrepreneur individuel ne benefici·e pas de I'assurance-chomage en cas d'echec.

ED les cotisations sociales indiquees ci-dessus correspondent aux regimes obligatoires ; il faut aussi tenir compte des cotisations aux regimes cornplernentaires non obligatoires de retraite et/ou de prsvoyance, sauf en cas de plafonnement au titre de deux ectivites et sauf Ie cas ou l'autoentrepreneur peut beneficier d'une prise en charge-prevoyance par son conjoint.

c. Comparatif des cotisations sociales en r thme de croisiere

liD Dans Ie regime de la micro-entreprise, les cotisations sociales de l'entrepreneur individuel sont calculees sur la base du chiffre d'affaires dirninue d'un abattement forfaitaire egal (Inst. 4 G-1-09 du 5-1-2009 relative aux regimes micro-SIC et micro-SNC) a :

- 71 % du chiffre d' affaires pour une activite d' achat-revente ;

- 50 % du ehiffre d'affaires pour les prestations de services;

- 34 % du chiffre d'affaires pour les professions liberales.

Le chiffre d'affaires apres abattement est soumis aux cotisations des travailleurs non salaries (TNS) dont Ie taux global est d'environ 45 % (hors application des cotisations minimales).

Done, par exemple pour un SIC achat-vente, Ie taux de 45 % porte sur un CA apres abattement de 71 %, sort 29 % : 45 % de 29 % = 13,05 %.

III. Faut-ilopter pour Ie prelevernent flscal liberatoire (micro-fiscal) ?

CIII Compare au regime de la micro-entreprise, Ie prelevement fiscal.li?~ratoire est nettement plus favorable, mais il faut nuancer selon les acnvrtes et les chiffres d'affaires (CA) realises.

On rappelle que I'option pour Ie micro-fiscal au titre de 2009 n'est possible, d'abord que si ce CA ne depasse pas 80 000 euros (ou 32 000 euros pour les services) (n° 32 s. et n° 84), ensuite que si Ie revenu fiscal de reference (par part) de 2007 est inferieur a 25 195 euros (limite de la tranche au taux

© Ed_ Francis Lefebvre

© Ed. Francis Lefebvre

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de 14 %) (n° 85 5.). Sinon, I'entrepreneur doit indiquer son CA enceisse pendant l'annee sur sa declaration de revenus, et il sera assujetti au regime de base de la micro-entreprise, apres un abattement forfaitaire.

lID Rappelons les differents taux, selon les activites (n° 94) :

- 1 % pour les entreprises dont I'activite principale est de vendre des marchandises, objets, fournitures et denress a emporter ou a consommer sur place ou de fournir des prestations d'heberqernent a I'exception en principe des locations meublees (n° 35) ; .

- 1,7 % pour les entreprises dont I'activite principale est de fournir des prestations de services a caractere commercial ou artisanal .

- 2,2 % P?ur les autres prestations de service irnposablss dans la categori~ des benefices non commerciaux, c'est-a-dlre principaiement les activites Iiberales.

B. Effets « collateraux »

1. Sur la tresorerie

_ Les contribuables qui entendent se placer sous Ie dispositif de I'auto-entrepreneur doivent, au titre de la premiere annee d'option, supporter I'imposition relative aux revenus de deux annees. Ainsi, Us devront acquitter en 2009 l'irnpot cakule dans les conditions de droit commun sur Ie revenu realise en 2008 et. en plus, Ie prelevernent liberatoire sur Ie chiffre d'affaires realise en 2009. II est regrettable qu'aucune mesure n'ait ete prevue pour eviter les difficultes susceptibles de resulter de cette situation.

(Attention) Les contribuables devront done veiller, avant d'exercer l'option, a prendre en consideration I'effort de tresorerie qu'ils devront fournir au titre de la premiere annee d'assujettissement au prelevement liberatoire .

A. Exemple

EEl Comparons I'imposition d'un foyer fiscal compose d'un couple sans enfant en fonction du choix du conjoint entrepreneur pour Ie prelevernsnt liberatoire fiscal (micro-fiscal) institue par la loi LME.

Monsieur dispose d'un salaire net de frais profession nels de 16 005 euros ; Madame declare un micro-BIC vente de 65 500 euros de recettes, soit un revenu de 18995 euros apres I'abattement de 71 %.

Le revenu net global du couple s'eleve donc a 35 000 euros.

Imp6t dO (regime micro-BIC sans option) : pour les revenus de 2008 (35 000 euros), I'impot final est de 2 272 euros, soit un taux effect if d'irnposition de 6,5 % (2 272/35 000).

ImpOt dO (option pour Ie prelevernent fiscat liberatoire) : Ie montant de ce versement est de 655 euros (65 500 x 1 %).

Le revenu net global correspond alors aux seuls salaires de Monsieur, so it 16 005 euros.

L'impOt sur res salaires de Monsieur est de 1 040 euros (16 005 x 6,5 %). Le taux de 6,5 % correspond aux 35 000 euros du revenu net global et non aux 16 005 euros du revenu salarial.

2. Sur Ie revenu imposable

lID Le tableau ci-apres fait apparaitre Ie nombre de parts a retenir au titre du quotient familial.

Attention, dans ce tableau, res personnes a charge s'entendent des persannes dont Ie contribuable assume la charge d'entretien a titre exdusif au principal. Les enfants mineurs dont la charge d'entretien est reputee parraqee de rnaniere egale entre leurs parents separes ou divorces dans Ie cadre d'une residence alternee ouvrent droit, pour chacun des parents, a des majorations de quotient familial diminuees de maitre par rapport a celles attachees aux enfants dont la charge d'entretien est assurnee a titre exclusif au principal.

L'imp6t total du foyer s'eleve a 1 695 euros (655 + 1 040). Ce regime a permis un gain fiscal de 577 euros (2 272 - 1 695), avec un taux d'imposition de 4,8 % au lieu de 6,5 %.

© Ed. Francis Lefebvre

e Ed. Francis Lefebvre

Situation et charges de famille Celibataire, divorce ou veuf, sans personnes a chaTge

~elibataire: divorce o~ veuf, sans personnes a charge, mas se trouvanl place dans I une ~es situations sinvantes : 10 vivre seul et avoir un OU plusieurs enfants majeurs (ou faisant 1'C'lbjet d'une imposition distincte) au avoir perdu un enfant d'au moins 16 ans au encore avoir adopte un enfant (A compter de l'irnposition des revenus de 2009: la demi-part supplementaire est reservee aux seuls contribuables ayant support~ ~ titre exclusif ou principalla charge de I'un des enfants susvises pendant au mains onq annees au cours desquelles ils vivaient seuls. les contribuables ne sat.lsfaisant pas II cetts exigence mais ayant blmeficie de la demi-part au titre de l'irnposition des reve.nus. de 2008 conservent, a la condition de vivre seul. la majoration de quotient famlhal jusqu'en 2011 avec un avantage en impot progressivement ~duit) ; 2° etre litulaire de certaines pensions (ou de la carte) d'invalidite au (sous certaines conditions) de la carte du combanent

celibataire ou divorce ayant 1 personne a charge

Marie (au partenaire d'un Pacs) sans personnes Ii charge celibataire au divorce ayant 2 personnes 11 charge

Marie (au partenaire d'un Paes) ou veuf ayant 1 personne a charge Marie (ou partenaire d'un Pacs) au veuf ayant 2 personnes a charge Cel i batai re au divo rce ayant 3 person n es a cha rge

Marie (ou partenaire d'un Pacs) au veuf ayant 3 personnes a charge Celibataire ou divorGe ayant 4 perscnnes 11 charge

Marie (ou partenaire d'un Pacs) ou veuf ayant 4 personnes a charge Celibataire au divorce ayant 5 personnes Ii charge

Marie (ou partenaire d'un Pacs) au veuf ayam 5 personnes a charge

Et ainsi de suite, en augmentant d'une part pour chaque personne 5upplementaire II charge.

Nombre de parts

1

1,5

1,5 2 2

2,5 3 3 4 4 5 5 6

3. Sur Ie revenu net imposable hors activite d' auto-entrepreneur

lID Le revenu net imposable hors activite d'auto-entrepreneur est impose non pas au taux normal de l'imp6t sur Ie revenu rnais au taux global equivalent qui aurait ete celui du contribuable s'il etait reste en micro-entreprise sans opter pour Ie micro-fiscal.

En effet, bien que l'irnpot soit prsleve de fa~on forfaitaire en micro-fiscal sur les revenus de I'auto-entrepreneur, Ie montant de ces derniers (diminues de I'abattement forfaitaire) va venir impacter Ie revenu imposable du foyer et Ie faire monter rnecaniquernent vers des tranches superleures d'imposition ; en fait, Ie taux equivalent (prelevernent liberatoire + augmentation de l'imp6t sur les autres revenus) va varier de 1 % a environ 5 % en fonction du revenu imposable.

(C.onseil) Une certaine vigilance est donc a recommander et I'impact du revenu hors activite d'auto-entrepreneur doit etre justement apprecie car, pour pouvoir benefider du micro-fiscal, Ie revenu fiscal de reference doit etre inferieur a 25 195 euros par part du foyer fiscal (seuil qui sera reevalue tous les ans) : voir I'exemple au n° 87.

Or, ce revenu fiscal de reference depend des revenus de I'auto-entrepreneur : leur montant va donc avoir une grande importance dans Ie calcul pour decider si I'auto-entrepreneur peut ou non rester au micro-fiscal en n + 3.

En ce qui concerne les celibat~ires ou divorces ayant une ou plusieurs personnes a charge Ie recapitulatlf d-dessus vise Ie cas ou les mteresses vivent ~n coupl~, torsqu'au contraireils vivent seuls, ils benefiderrt d'une majoration speciale du quotient familial.

S.elon leur nombre de parts, les contribuables sont places dans des situations fort contrastees a recettes identiques.

IWI Example) Les recettes sont de 60 000 euros en micro-SIC ventes.

Est (~ gag~ant » Ie c~libataire sans personnes a charge (1 part) qui opte pour Ie ml.cro-flscal : son irnpot sur Ie revenu OR) est de 600 euros (1 %) alors qu'il aurait ete de 1 122 euros s'il n'avait pas opte. son IR etant alors cakule sur 60000 euros x 29 %, soit sur un revenu de 17400 euros.

Est « perdant )) Ie celibataire vivant seul avec une personne a charge (2 part~) ~u: opte pour Ie micro-fiscal: son IR est de 600 euros (1 %), mais il i aurait ete de 38 euros pour un revenu de 17 400 euros s'il n' avait pas opte.

II convient done, dans chaque situation, d'effectuer ce type de comparaison.

IIII En micro-SIC ventes, Ie CA a ne pas depasser est de 80 000 euros, soit apres abattement de 71 %, 23200 euros. Ce montant est a comparer aux 25 195 euros du revenu fiscal de reference: il convient donc de limiter trss fortement les revenus hors activite d'auto-entrepreneur si l'on veut rester en micro-fiscal avec un revenu de 80000 euros.

Pour rester au regime micro-fiscal apres la deuxierne annee (n + 3), les limites de CA en annee n a ne pas depasser en fonction des revenus d'autres sources sent, par exemple, de:

- 67 272 euros pour des revenus d'autres sources de 5 686 euros ;

- 52 396 euros pour des revenus d'autres sources de 10000 euros ;

- 35 155 euros pour des revenus d'autres sources de 15 000 euros ;

- 17913 euros pour des revenus d'autres sources de 20000 euros;

- 672 euros pour des revenus d'autres sources de 25 000 euros.

ICll En micro-SIC prestations de services, Ie CA a ne pas depasser est de 32 000 euros, soit apres abattement de 50 %, 16 000 euros, a comparer aux 25 195 euros du revenu fiscal de reference.

Pour rester au regime micro-fiscal apres la seconde annee (n + 3) les limites de CA en annee n a ne pas depasser en fonction des revenus d'autres sources sont, par exemple, de :

© Ed. Francis Lefebvre

© Ed. Francis Lefebvre

91

- 39 018 euros pour des reven us d' aut res sources de 5 686 euros ;

- 30390 euros pour des revenus d'autres sources de 10 000 euros ;

- 20390 euros pour des revenus d'autrss sources de 15 000 euros;

- 10 390 euros pour des revenus d'autres sources de 20000 euros ;

- 390 euros pour des revenus d'autres sources de 25 000 euros,

IEII En micro-BNe, Ie CA a ne pas depasser est de 32 000 euros, soit apres abattement de 34 %, 16000 euros, a comparer aux 25 195euros du revenu fiscal de rEMrence.

POUf rester au regime micro-fiscal apres la seconds annee (n + 3) les limites de CA en annse n a ne pas depasser en fonction des revenus d'autres sources sont, par exemple, de :

- 29559 euros pour des revenus d'autres sources de 5 686 euros ;

- 23 022 euros pour des revenus d'autres sources de 10000 euros ;

- 15 446 euros pour des revenus d'autres sources de 15 000 euros;

- 7 871 euros pour des revenus d'autres sources de 20000 euros;

- 295 euros pour des revenus d'autres sources de 25000 euros.

_ Pour les activites relevant du taux de 2, 2 % (benefices non commerciaux), Ie seuil se situe a 20 600 euros.

En effet, si Ie montant des recettes est de 20 303 euros, Ie versementliberatoire s'eleve a 447 euros, alors que l'imp6t dO selon Ie regime micro-8NC est de 412 euros (revenuimposable 13 400 : 20303 x 66 %).

En revanche, si Ie montant des recettes atteint 20 606 euros, Ie versement liberatoire dO., soit 453 euros, est moindre que l'irnpot exigible selon le regime micro-BNC, soit 454 euros (revenu imposable 13 600: 20606 x 66 %).

s. Sur les revenus « importants »

4. Sur les « petits » revenus

_ Pou r I es reven us importants, i I convient de ne pas negliger I' impact d u r~gime de I'auto-entrepreneur sur Ie systems du bouclier fiscal. Ce dispositif, deerit aux articles 1 et 1649-0 A du CGI, a fait I'objet d'une instruction du 13 fevrier 2009 (13 A-1·Q9). Elle apporte un certain nombre de precisions sur les rnodalites d'application du dispositif pour les auto-entrepreneurs qui acquittent les cotisationset les contributions selonle mecanisme du microsocial et l'imp6t sur Ie revenu selon .Ie mecanisme du micro-fiscal.

1m Le revenu fiscal a prendre en compte afin d'apprecier si Ie contribuable peut pretendre au bouclier fiscal au titre des benefices commerciaux et des benefices non commerciaux correspond aux chiffres d'affaires au aux recettes realises dimioues des abattements fiscaux forfaitaires qui s'elevent respectivement a 71 %, 50 % et 34 % selon Ie type d' activite exercee,

Cette modalite de determination du revenu fiscal est retenue rnerne pour les auto-entrepreneurs qui optent pour Ie versement liberatoire del'irnpot sur Ie revenu, avec I'application d'un taux proportionnel d'imposition sur Ie chiffre d'affaires realise .

Le versement forfaitaire social correspondant au micro-social s'eleve a 12 % d u ch iffre d' affa ires pour les activites de ventes de ma rchandises, 21 ,3 % du ch iffre d' afta ires pour les activites de prestations de services a caracters commercial et 18,3 % du chiftre d'affaires pour les activrtes de prestations de services a caractsre liberal.

La fraction de ce versement representative de CSG et de eRDS est determinee en appliquant la somme des taux de ces contributions (soit 8 %) au montant du resultat qui aurait ete impose en cas d'appJication des regimes d'imposition des micro-entreprises. Ainsi, I.a fraction representative de CSG et de CRDS s'eleve a:

- 8 % x 29 % (soit 2,32 %) du chiftre d'affaires pour les activites de ventes de marchandises ;

- 8 % x 50 % (soit 4 %) du chiffre d'affaires pour les activites de prestations de services a caractere commercial;

IIlI Le prelevernent liberetoire ne semble pas a conseiller jusqu'a certains seuils de recettes. Ces derniers varient selon la situation du contribuabie.

A cet egard, en retenant l'hypothese d'une personne celibstaire (1 part) ne declarant aucun autre revenu que celui d'auto-entrepreneur; on peut proceder a la comparaison entre Ie prelevernent forfaitaire fiscal (de 1 %, de 1 ,7 % ou 2,2 %) et I 'i mp6t su r Ie reven u qui sera it dO dans Ie regime micro (apres abattement du CAl en I'absence d'option (selon Ie barerne 2008).

• Pour les activites relevant du taux de 1 % (ventes), le seuil se situs autour de 47 000 euros.

En effet, si Ie montant des recettes est de 46 897 euros, Ie versement liberatoire s'eleve a 469 euros, alors que I'impot dO selon Ie regime micro-BIC est de 454 euros (revenu imposable: 13600: 46 897 x 29 %).

En revanche, si Ie montant des recettes atteint 47 586 euros, Ie versemenf liberatoire dO, soit 476 euros, est moindre que l'imp6t exigible selon Ie regime micro-BIC, soit 496 euros (revenuimposable : 13800: 47 586 x 29 %).

- Pour les activites relevant du taux de 1, 7 % (prestations de services), Ie seuil se situe auteur de 27 500 euros.

En effet, si Ie montant des recettes est de 27 200 euros, Ie versement liberatoire s'eleve a 462. euros, alors que l'irnpot dO selon Ie regime micro-BIC est de 454 euros (revenu imposable 13 600 : 27 200 x 50 %)_

En revanche, si Ie montant des recettes atteint 27 600 euros,.le versement - liberatoire dO, soit 469 euros, est moindre que I'impot exigible selon Ie regime mkro-Blr., soit 496 euros (revenu imposable : 13 800 : 27 600 x 50 %).

© Ed. Francis Lefebvre

© Ed. Fr a nci s tefebvre

- 8 % x 66 % (soit 5,28 %) du chiffre d'affaires pour les activites de prestations de services a caractere liberal.

Section III

Comparatif auto-entrepreneur et EURL

lED Le recours a I'EURL peut etre envisage pour creer une actiil,lite ; voici un comparatif synthetique avec Ie statut d'auto-entrepreneur.

autorise

Regime social L'entrepreneur cotise au RSI selon des

de I'entrepreneur modelites simplifiees et avantageuses

Taux de cotisations 12 % IJ 21,3 %

sociales

Regime fiscal

(Remarque ) Le versement liberatoire de l'irnpot sur Ie revenu s'applique a , compter du l·r janvier 2009. II n'aura done d'incidence, s'agissant de la . determination du droit a restitution resultant du plafonnement des imp6ts directs en fonction du revenu, qu'a compter du 1"- janvier 2011, c'est-adire pour Ie plafonnement des impositions directes (impOt sur Ie revenu, contributions et prelevernents sociaux) etablies au titre des revenus realises en 2009 au, s'agissant de I'ISF et des imp6ts I.ocaux, au titre de la situation constatee au 1 er janvier 2010 (« bouclier fiscal 2011 »).

Forme juridique Capital de depart

6. Sur la TVA

Chiffre d'affaires

CD II est recornmande a tout auto-entrepreneur de bien anticiper Ie problerne eventuel que peut poser son statut de beneficiaire de la franchise en base de TVA.

En effet, certains des fournisseurs (au clients) peuvent preferer des factures avec TVA en raison d'irnperatifs de recuperation ou de legislation (voir pour la TVA intracommunautaire au n° 118).

De plus, les achats de I'auto-entrepreneur etant TVA comprise (TIC), sans recuperation possible de la TVA, il dolt en apprecier I'impact au moment de la fixation de ses prix et tarifs en exoneration de TVA.

Comptabilite

Statuts

TVA

Taxe professionnelle Responsabilite financiere

Section IV

A.u to-entre preneur Entreprise individuelle

Aucun

32 000 euros ou 80 000 euros

Option sous condition au prelevemenl liberatoire de l'impot sur Ie revenu

Copie des factures et livre recapitulatif

Pas de statuts a rediger

Pas de TVA - franchise totale Exoneration pendant 3 ans

Sur la totalite du pammolne

ElJRL

Societe

Capital minimum obligjatoire mais pas de montan!

Aucun plafond

Le gerant est travailleurr non salarie et eotise done au RSI

Environ 45 % (mais attoention l'assiette est differente~

Le 9 e rant peut opter Pillu r I'i mpOt sur les societes ou p QUlr les BIC soumis au barerne progressif de

I' im pot su r Ie reven u

Elements comptables a produire (bilan, compte de resultats) + assemblees generales..,. frais de gestion (comptables)

Statuts a rediger

TVA collectee et deduit:e Taxe professionnelle

Li miMe aux a pports de I' assode (eapi tal soc! al)

Comparatif entreprise individuelle / EURL I SARL I SA I SAS I SNC I Association

mJ Ces comparatifs sont issus d'informations disponibles sur Ie site Internet de I'APCE (Agence pour la creation d'entreprises) : www.apce.com.

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© Ed. Francis Lefebvre

© Ed. Francis Lefebvre

A. Nombre d' assccies re UIS

C. Dirigeants de l'sntrepnse

Entrepr.ise individuelle I EURl

SARL

SA (form e cl a ss i que)

SASI SASU

SNC (societe en nom co II ectif)

Associ at io n

Uniquement l'emreprenenr .indi.viduel (celui-d peut, bien evidemmenL embaucher des salaries),

2 aSSOde.-S m.inimum -100 maximum (personnes physiques au morales]' 7 assode; minimum - pas de maximum lpersonnes physiques

au morales).

1 assode minimum - pas de maximum (personne physique ou morale). 2 associes minimum - pas de ma,ximum (palsormes physiques

ou mcrales),

2 membres minimum - pas de maximum.

IlD

Entreprise individuelle L'entrepreneur individueli est I'e seul « maitre il bard". II dispose des pleins pouvoirs pour diriger son entreprise.

EURl l'EURlesl dirigee par un au plusieurs geranls (obligaloirement personnes physiques). Le gel ant peut ~tre sort I' assode un iq u e, soh un tiers.

SARl La S.ARl est dirigee par un au plusieurs geranl(s), obligatoiremenl pe Mnne(s) ph ys i que(s),

Le geran! peut etre, solt I'un des assoces, sen un tiers.

SA (forme dassique) La SA est dir,igee par un directeur general, personne phySique, et un conseil d'administration cornprenant 3 alS mernbres.

Un directeur general delegue peut egalement@lrenommepour representer la sod e Ie et assu rer sa qestion courente,

Les assodes determinent librement dans les statuts Ies regles d'organisalion de la societe.

B. Montant minimal du capital sodal

SAS/SASU

Entreprise individuelle II rJ'y a pas de notion de capital social, I'entreprise et l'entrepreneor ne Iomrant juridiquement qu'une seule et m~me persorme.

fURL Capital sociallibrement fixe par l'assode. Pa.s de minimum obligatoire.

20 % des ap po rI5 en especes sorrt versescb lig atoi rement au marne n I de la constitution,le solde devant etre libere dans les 5 ans, Capital sociallibremem fixe par les associes. Pas de minimum obliga1oire,

SARl

SA (forme classique)

SA5/SASW

SNC (societe en nom collectif)

Association

SNC (societe en nom collectif)

Associ.ation

20 % des apports en especes sont verses oblig-atoirement au moment de la constitution, ,Ie solde devant eire libere dans les 5 ans,

37 000 suros minimum.

50 % des apports en especes sont verses obligatoirement au moment de: la constit utio n, I e sol de deva nt etre Ii bere da n s les 5 a ns,

Depuis Ie 1 er janvi.er 2009, Ie capital; est librement fixe par les actionnaires. Pas de minimum obligatoire.

50 % des apports en especes sonl verses obligatoirement au moment de la consti tution 'I e sotde devant eIre Hbere da n s les 5 a ns.

II n'y a pas de minimum obligato ire, Les apports en espsces sont verses integralement ou non a la creation.

Dans ce dernier cas, Ie solde peutfaire l'obiet de versernents ulterieurs, sur appel de la gerance, au fur et a rnesure des besoins.

'II n'y a pas de capital social. l'assedation per~oit des totisalioris de ses m em bres si la f actur ation de ses services et lesreserves qu' elle a pu constrtuer s' alferent insuffisantes.

Iss me m bres pe liven! ega lement effectu er des app orts en, natu re,en

i nd U st ri e au en especes, avec u ne pessl bil ite de recuperer les a pportsen n alu re'~ I a disso I unon de I' assodatio n,

Seule obligation: nornmer un president, personne physique ou morale, assode ou non.

La SN C est d i rigee pa run ou plusi eu rs ger ant(s), person ne p hysi que au; morale. II peut s'agir, soit de l'un des assoces, soit d'un tiers.

Son mode de gestion est c hoi s iii bre m en t.

L' association est sowent dirigee par un conseil d' adm inistration, qui elit genera'iemen! un bureau compose d'un president, d'un tresorier et o'un secretai re.

D. Responsabilite des associes

-

Entrepr[se

individuelle

SARLI eURl SA (forme

c I'assi que) SAS/SASU

s NC(socie1e en nom collectif) Associ at ion

e Ed. Francls Lefebvre

l'enlrepreneur individuel est seul responsable sur I'ensemble de ses blens

pe rsonnels Ses b i ens fanciers batis 0 u non b~tis non affectes ~ un usage professionnel peuvent cependant~tre proteges en effectuant une deci'aration d'insaisissabilile devan! nota ire.

La respol1Sabilite des assode; estlimitse au rnontant de leurs apports,

La responsabilite des actionnaires est limitee au mcntant de leurs apports.

La responsabilite des assodes est lirnitee au rnontant de leurs apports.

Les associes sent responsabl'es indeiiniment., sur I'ensemble de leurs biens personnels, £II solidairement.

Absence de responsabillte des membres non diligeants.

e Ed, Francis Lefebvre

E. Res onsabilite des diri eants

G. Deductlbilite de la remuneration des dirigeants

Entreprise individuelle SARLI EURL SA

SAS ISASU

SNC (societe en nom collectif) Association

Responsabilite civile et p~nale du chef d'entreprlse.

ED La remuneration des dirigeants est-elle deductible des recettes de la societe?

Responsabilite civile et penale du au des dirigeants. Responsabilite civile et pEmale du au des dirigeants. Respansabmt~ civile et penale du au des dirigeants. Responsabilite civile et penale du au des dirigeants.

Entreprise indlvlduelte EURL

Responsabilite civile et penale du ou des dirigeants.

la responsabilite peut, dans certains cas, fotre attenuee lorsque Ie dirigeanl exerce ses tonctions de rnaniere totalement berll~vo[e.

SARl

SA (forme classique) SASISASU

SNC (societe en nom collectif)

Association

F. Imposition des benefice

SARL

SA (forme dassique)

SASISASU

SNC (societe en nom collectif)

Associ atio n

Non.

Non, seuf option pour I'impo! sur les societes (IS) au si Ie gerant n'est pas l'assode unique.

Oui, sauf option pour l'impOt sur Ie revenu. Oui, sauf option pour l'impet sur Ie revenu. Oui, seuf option pour l'impOt sur Ie revenu. Non, sauf option pour 1'15.

Oui, sous certaines conditions.

H. Regime fiscal des dirigeants

lEI

Entreprise individuelle Imp6t sur Ie revenu dans la cateqorie correspondant a I'activite de l'entreprise.

I mpot su r Ie reven u so it da ns I a categori e des Mnefices in dustriels et commerciaux au des benefices n.on commerciaux (EURl ~ I'impol sur le revenu), soit dans celie des traitements et salaires (EURl a l'irnpot sur les societes).

fURL

SARl

SA (forme classique) SAS ISASU

SNC (societe en nom collectif)

Association

E ntrepri se in d i vi d ue II e II n' y a pas d' i mpositio n au n ivea u de l' entreprise.

le chef d'entreprise est impose directement au titre de I'impet sur Ie revenu,

EURl II n'y a pas d'imposition au niveau de la societe.

t'assode unique est impose directement au titre de l'lmpot sur Ie revenu (categori e des benefice.s ind ustries et com merciaux ou des benefices non commerdaux). I:EURL peut cependant opter pour I'impol sur les socieles OS). les benefices sent soumis it l'impOt sur les sodetes. II est toutefois possible d'opter pour I'impotsur Ie revenu (IR) dans Ie (is

de la SARl de famille. Une option it I'IR est possible pour les SARl de m oi n s de 5 ans sous ceria ines (and itio ns,

les be n ~fices son t soum is it I' i mpot sur les societes.

Une option it I'IR est possible pour les SA de mains de 5 ans sous certaines conditions.

les benefices sont sournis 11 I'impot sur les sodetes, ., Une option 11 I'IR est possible pour les SAS de mains de 5 ens sou; cer •.

ta i nes cond itions. .: ,

II n'y a pas d'irnposition au niveau de la societe.

Chaque assode est personnellement impose sur sa part de bEmetices au titre de I'impet sur Ie revenu (dans la calegorie des benefices industriels

et commerciaux).

la societe peut opter pour I'impot sur les societes.

les associations qui realisenl des benefices, dans un but lucraUr, sont assujetties II la TVA et doivent acquitler l'irnpot sur les socieles au taux normal. les associations sans but lucratif ne sont pas redevables de 1'15 de droit commun. Elles iJeneflcient d'un taux d'IS reduit sur leurs seuls revenus patrimoniaux.

Par ail1eurs, lss associations sans but lucratit dont les recettes commerciales accessoires n'exosdent pas 60 ... 000 euros par an sent ex.onerees d'impets commerciaux : impot sur les societes, TVA, taxe professionnelle.

© Ed. Francis Lefebvre

Traitements et salaires.

Traitements et salaires pour Ie president du conseil d'adrninistration. Traitements et salaires pour Ie president.

lmpct sur Ie revenu dans la categorie des benefices industriels et commerciaux.

Traitements et salaires si une remuneration est versee.

© Ed. Francis Lefebvre

99

L Regime social des dirigeants .

K. Prise des decisions

Entreprise individuelle EURL

SARl

SA (forme clessique)

SAS/SASU

SNC (societe en nom co II ecti fJ

Association

Entreprise individuelte EURL

Gil Qui prend les decisions?

R~gime des non-sal'ari~s : TNs (travailleurs non salari~5).

Si Ie g~rant est I' assode unique: regime des non-selaries, Si Ie gerant esJ1 un tiers : ass i mile sela rie.

Gerant minoritairs 0U egalitaire : assimile Salari~ Gel a III m ajorita ire : non-sa larie ..

Le president est assimile satar.ie. les autres memb.es du conseil d'admi, nlstreuon ne sont pas remun~res pour lems tcnctions de dirigeantset rui rei eve n I par consequent d' a ucun regi me soda I. le p resident est assl mile salarie.

Regi m Ii! des n on-sale ries.

SARL

SA (forme dassique)

Les dir,igeants son! assimiles salaries, sous certaines conditions.

SAS/SASU

J. Regime soda 'I des associss

SNC (societe en nom collectif)

Associ atio n

E ntrs pri sei nd i v id uell e II n 'y a pas d' assodes,

EURL Regime des non-salaries.

SARL

SA (forme classlque) SAS

SNC (societe en nom collectif)

Association

Rligi me dessatarie, (5' i Is son I ti IUtaires d' u n contr at de tr ava il). Regime des salaries (s'ils sont titulaires d'un contret de travailJ. R~gime des salaries (s'ils sent titulaires d'un contrat de trav.ail). R~g ime des non-sa I a ri es.

L' enlrepreneu rind ivi duel seul,

Le g~ rant. II est 10 u tefos possib Ie de lim iter ses p ouvo i IS s'i In' est pas I" assods un i que.

tes decisions de qestion cou r ante sont prises pa r Ie geran t.

Les deei sian s depassa nt les pouvoirs d u 912 rant so 01 prises pa r decision coil ective (pa r exe m pie, I' approbation des co mptes an n uels ... J.

tes decisions modiliant les statuts sent prises par decision collective extraordinaire(par exemple : le changement de siege social, la modification de I'activite ... j.

les Mcisio n s de gesti on cour a nte sont prises pa rle directeur general. les a u trIOS decisio ns sont prises en asse mbl ~e.

tes assodes determi n ent Ii bremen t da ns les sta tuts les moda lit~s d' adoption des deCisions. Dans la SAS, certaines deosions d'oivent (ependant etre obligatoire m ent prises cbHect,ivemenl (a pp robanon des co mptes, modification du capita!...).

les reqles applicable; sont les memes que pour une SARL

li berts con tractue Ile.

L. Designation d'un commissaire aux comptes

mJ La designation d'un commissaire aux cornptes est-elle obligatoire ?

Entreprise individuelle Non.

SARL I EURl Non saul 5i 2 des 3 conditions suivantes sont rem plies: - Ie bilan est supMeur a 1 550000 euros ;

-Ie CA HT est superieur d; 3 100000 euros :

- I' e n trep ri se co m pte pi us de 50 salarie.s.

Oui.

Les memcres de l'assodation non dir;igeants peuvent ~tre tilulaires d'un contr at de Ir ava il.

SA

SAS/SASU

SNC (societe en nom collectif)

Association

© Eel. Francis Lefebvre

NQn, sauf si deux des trois renditions suivantes sont rempties : - Ie bila n est superieur il 1 000 00 a eu ros ;

-I e C A HT est superie u r a; 2 000 000 e u res

-l'antreprise compte plus de 20 salaries"

Memes regie; que pour une SARL.

Non. saul exceptions (lorsque Ie montant des subventions re<;ues par I' assodetl on depasse un cene in seui I).

© Ed. Francis Lefebvre

M. Transmission d'entreprise

Depuis I'introduction du statut de I'auto-entrepreneur, recourir a une societe de portage pour tester une activite avant de declarer I'entreprise independante n'est quere interessant, sauf pour beneficier du statut de salarie et d'sventuelles allocations de chOmage en cas d'echec,

ED Comment transmettre I'entreprise ?

Entreprise indivlduelle Par cession du fonds (artisans et commer~.ants) ou presentation de la clientele (professions liberales).

Possibilite d'apporter I'entreprise au capital d'une societe en creatic;ln ou d'en confer l'exploitation a un tiers (Iocation-gerance).

Par cession de parts sociales.

Par cession d'acticnssaut dause contraire des statuts.

SARLI EURL SA SAS/SASU

II. Cooperative d'activltes et d'emploi (c:AE)

SNC (societe en nom ccllectlf)

Association

Par cessions d'actions, tes stators peuvent prevoir certaines clauses (exemples : inalienabilite, agrement prealable de la cession ... ).

Par cessions de parts sodeles,

I. Portage salarial

GEl La CAE est une alternative au portage salarial pour tous publics (cadres, employes, artisans). Elle permet de creer une activite en minimisant les risques. La CAE, eqalernent appelee cooperative d'entrepreneur, est une scop (Societe cooperative de production) en SA ou SARL dans laquelle les salaries-associes ont plus de 50 % du capital (majoritaires).

Tout porteur de projet beneficie imrnediaternent d'un accompagnement visant a mettre sur les rails son artivite econornique sous sa propre marque (accompagnement gratuit, cofinance par differents partenaires publics ou iss us de l'econornie sociale).

t'interesse beneficie d'un cadre juridique avec un nurnero de registre du commerce et de TVA. A l'interieur de la CAE, il a Ie statut d'ernployeur-salarie en COl (contrat a duree indeterrninee) des ses premieres facturations, ce qui lui procure une protection socia Ie et Ie droit aux assedic,

La remuneration de saiarles-associes est calculee au prorata des chiffres d'affaires, deduction faite des charges sociales et des frais de gestion de la CAE, generalement 10 % (gestion des charges sociales, des feuilles de paie, de la TVA etc.). Le selsrle/assode garde a tout moment la possibilite de quitter la CAE pour creer sa propre entreprise ou, en cas d'echer, de sortir de la CAE avec une couverture Assecic.

Section V

Autres structures possibles

EiI:I Des structures autres que I'auto-entreprise peuvent etre envisaqees. surtout si I'entrepreneur souhaite rester couvert par l'assurance-ch6mage en cas d'echec,

EDI Le portage salarial a ete reglemente par la loi 2008-596 du 25 juin 2008 portant modernisation du rnarche du travail (c. trav. art, L 1251-64 C 1015).

Le salarie porte par une societe de portage benefide d'une grande autonomie dans son travail en conservant les avantages du statut de salarie (protection Asseo«), II prospecte sa clientele et negocie Ie montant de ses prestations.

La societe de portage qui l'heberqe signe sirnultanernent un contrat de prestation avec Ie client du porte et un contrat de travail avec Ie porte.

La societe de portage preleve des frais de gestion (autour de 10-15 %) couvrant la gestion salariale du porte (declarations diverses aux administrations, bulletins de paie, gestion des charges sociales) ainsi que la gestion de la facturation et Ie recouvrement de factures, I'assurance resporrsabilite civile professionnelle etc.). La totalite du solde de facturation est affectee a la remuneration du salarie porte et des charges sociales (patronales et salariales) y afferentes.

IlL Entreprises de travail a temps partaqe (ETTP)

GEl La loi du 2 aoOt 2005 en faveur des petites et moyennes entreprises a cree Ie cadre juridique de I'entreprise de travail a temps partaqe (c. trav. art. L 1252-1 II L 1252-13). Les EITP ont pour fonction exclusive de mettre a disposition d'entreprises clientes du personnel qualifie qu'elles ne peuvent recruter elles-mernes en raison de leur taille ou de leurs moyens.

La mission du salarie ainsi mis a disposition peut etre a temps plein ou a temps partiel,

© Ed. Francis Lefebvre

© Ed. Francis Lefebvre

Un contrat doit €!tre signe, pour cheque mission, entrel'entreprise de travail a temps partage et I'entreprise cliente en m€!me temps qu'est signe un contrat de travail entre Ie salarie rnis a disposition et I'entreprise de travail a temps partaqe.

Comme Ie portage salarial au l'interirn, le travail a temps partaqe est une relatio n trian gu I a ire entre I' ETr?, Ie salarie a temps partaqe et I' entreprise clients.

le contrat de travail avec une entreprise de travail a temps partaqe n'est pas un contrat precaire mais est repute etre a duree indsterminee.

La remuneration versee au salari€; rnis a disposition ne peut etre inferieure a celie d'un salarie de niveau de qualification identique au equivalent occupant Ie rnerne poste au les rnernesfonrtions dans I'entreprise diente.

Informations pratiques

1. Sites Internet utiles

G9 Des sites dedies aux auto-entrepreneurs:

- Site offi ciel de I' auto-entreprene u r : www.lautoentrepreneur.fr

- www.union-autoentrepreneur.com

- www.pme.gouv.fr/essentiei/ioi modernisationeco/auto_entrepreneur _

int2_bd.pdf

- httpvzbloq.auto-entreprene u r. cci. tfl Autres sites utiles :

- Urssaf : wwwurssaf.fr

- Caisse interprofessionnelle de prevoyance et d'assurance vieillesse Cipav :

www.cipav-berri.arg

- Regime social des independents RSI : www.le-rsi.fr

- Centres de torrnalltes des entreprises (FE: http://annuaire-de.insee.fr

- Portail du rninistere de l'econornie, del'industrie et de I'emploi :

www.minefi.gauv.fr

- Lai de modernisation de I'econamie 2008 : www .. madernisatianeconomie.fr

- Agence pour la creation d'entreprise APCE : www.apce.com

Nurnero de telephone pour tous renseignements aupres de I'APCE : 0811.90.00.99 (prix d'un appellacal).

2. Liste des activites relevant de la Cipav

.

1m Cette liste est fournie par Ie site de la Caisse interprofessionnelle de prevoyance et d'assurance vieillesse : www.cipav-retraite.fr

© Ed. Francis Lefebvre

© Ed. ,F ra n cis lefebv re

A Accompagnateur de groupes ; Accompagnateur en moyenne montagne: Administra-
teur provisoire ~tude huissler de justice; Agent prfv~ de recherches; Aide relationnelle ;
Analyste programmeur ; Animateur d'art; Animaleur-speaker ; Architecte ; Architecte'
d'interieur : Architecte naval; Assistant a~roportuaire (agent de securite, vigile) ; Assista.nt
so(.ial ; Attache de presse ; Auteur de mots crolses
C Cameraman; Cartographe ; Cartonnier d'art; Ceramiste ; Charge d'enqu~te tl titre Ii_
b~ral ; Chercheur contractuel ; Chercheur sdentifique ; Chimlste ; Ciseleur d'art; Clas-
sifieateur colombophile ; Collaborateur d'architecte ; Coloriste consell ; Coloriste d'art;
Commissaire de piste ; Commissa;re d'une exposition; Concepteur rMacteur: Concession
de brevets, licence ou marque; Conciliateu! pour entreprlses en diHicultes ; Conferencier;
Conseil artlstique ; (onseil charge de misslon ; Conseil commercial; Conseil conjugal';
C onse i I d' e ntreprl se ; Conseil Mi toria I ; Co nseil en brevets d' invention ; Co nsei I en Com-
munication , Conseil en conservation du patrirnoine ; Conseil en decoration; Conseil en
economie , Conseil en expansion; Conseil en formation; Con.seil en gestion ; Conseil
en gestion de patrimoine ; (onseil en gestion de tutelle ; Conseil en gestion finandi!re;
(onseil en immobilier ; (onseil en importation ; Conseil en informatique ; Conseil en
marketing; Conseil en optique ; (onseil en organisation; Conseil en produits de regime,;
Conseil en publidte ; Conseil en recrutement ; Conseil en relations publiques ; COl15eil en
ressources humaines ; Consejl en strategie ; Conseil en h!lematique ; Conseil en trans-
mission: Conseil financier; (onseillitteraire ; Conseil matrimonial; Conseil scientifique ;
Conseil social; Conseil technique; Conseil vet~rinaire non inserit ill'ordre ; Conservateur
du patrimoine ; Consultant; ContrOle de cereale; et semence ; Controleur ; Coordination
de chantiers; Coordination de travaux; Copiste ; Correrteur lecteur; Correspondant local
de la presse ecnte ; Correspondant sportif (voir d-dessus) ; Coureur automobile; Createur
d'oeuvres artistiques ; (reateur industriel (voir designer) ; Cn1ateur sites internet: Crud-
verbi.;te (si joueur professionnel)
D Decorateur ; Delegu~ du procureur (VOir a mMiateur penal); Designer: Dsssinateur : Des.
sinateur artistique (non createur d'oeuvre originale) ; Dessinateur assiste par ordinateur ,;
Dessinateur cartographe , Dessinatsur en batiment ; Dessinateur industrtel ; Dessinateur
maquettiste ; Dessinateur proieteur ; Dessinateur pobhotaire (non assujetti ilia tase pro-
iessionnelle) ; Dessinateur technique; Dessinateur topoqraphique : D~tective ; Developpe-
ment de logiciels ; Di~teticien (non medecin) ; Documentaliste
E Economist!' : Eeonomiste conseil ; Economiste consultant; Economiste de la construe-
tlon ; Ecrivain public; Educateur ; Enqueteur ; Enqueteur d'assurances ; Enqueteur social ;'
Enseignant : Ergonome ; Ergotherapeute il titre liberal; Estheticienne - maquilleuse (ne
disposant pas d'un local proiessionnel) ; Esthetique industrielle(voir des.igner) ; Ethnolo-
gue eonferencier ; Etudes de marches; Etudes d'environnement ; Etudes des structures ;
Etudes electronlques ; Etudes en concept.ion , Etudes en nutrition; Etudes et conseils ;
Etudes et develoocement ; Etudes et rerherches en textiles; Etudes expertises ; Etudes
historiques sur Ie patrimoine ; Etudes informatiques ; Etudes sociologiques ; Etudes statts-
tiques ; Etudes statistlques et economiques ; Etudes techniques: Ex;pert agricole ; EJ<pert
ass u reur ; Expe rt automobile ; Expert comptable ; ,Expert comptable stagia i re autor:i.5e ;
Expert de tableaux; Expert en art moblller ; Expert en assurances; Expert en batiment ;
Expe rt en 9 re Ie; Expert en oeuvres d'art ; Experl en pollution ; Expert foncier ; Expert
fcreslier , Expert immobilier ; Expert judiciaire : EJ<pert maritime; Expert psychologiqtJe ;
Expert tarilicateur ; Exploitant de brevets, licence ou marque; Exploitation de techniques
F Formateur
G Gardien de securite ; Genealogiste ; Geographe ; Geologue ; GeomMre expert; Geophysi-
eien ; Gerant de holding; Gerant de tutelle ; Gestion d'entreprises ; Graphiste ; Graphi.ste
publicitaire; Graphologue; Graphologue psychologue; Guide de haute montagne; Guide
touri.stique
H Historien du patrimoine ; Holesse d'exposition ; Hydrogeologue
I Iconographe ; Inlographisle ; Informadcien ; tng~nieur ; tng~nieur chimiste ; Ingenieur
eonseil : Ing~nieur {onseil plastique : Ing~nieur d'aHaires ; tngenieur du son; tngenieur
en informatique ; Ingenieur mecanicien , tngenieu! thermicien : InterprNe ; Interpr1!te de
conMrences ; Interpr~te guide; tnterprete traducteur ; tnventeur : Invenleur conferencier ;
Inventoriste en pharmacie
J Joueur de bridge; Joueur de golf; Joueur de tennis; Joueur professionnel (sport indWi.
duel) ; Journaliste d'entreprise ; Journaliste in dependant
L LeeteuI; Liquidateur de societe; Lissier d'art M Maitre chien (sans dressage) ; Maitre d'oeuvre ; Man~ataire de soc.lele ; Manipula;eur
d'electroradiologie ; Mannequin libre ; Manucure (ne dsposant pas ~ un local profes~lon-
nel) ; Maquettisle ; Maquilleuse (ne disposent pas d'un local protessionnel) ; Markelll1g ;
Mediateur penal; MedieviSle ; Merehandiseur ; Metreu: ; Metreu~ en pe~nture ; M~treur
verifieateur ; Modele libre ; Modeliste; Monileur ; MOMeur de ski; Moml!'ur de sports ;
Moniteur d'edueation physique; Mosalste d'art; Musicolherapeute
N Naturopathe ; Noteur
0 Ocl!anographe ; CEnologue ; Operateu! de sai,i,e ; Organisaleur de convoi exceptionnel ;
Organisateur d'evenements en tous genres; Onentateur ; Osteopathe
p Paysagiste (activit1> en bureau d'etudes, sans li,en avec Ie cycle ~e la production vegetale) ;
Peseur-jure de fret maritime; Photographe ilhrstrateur ; Piglste - correspondent de la
press!' ecr'ite; Pilote d'aeronef non proprletalre de son en~in.; Pilote de course auto,mo-
bile, Plasticien conseil ; Potier d' art; Pr~dicateur non ecdesiastique : Preparaleur phYSique
a domicile; Prestataire en informatique , Prestations secretariat (concepleur) : Professeur ,
Professeur de danse ; Protesseur de golf; Professeur de gymnaSlique; Professeur de judo;
Professeur de langues ; Professeur de rnusique ; Professeur de plano; Professeur de ski ;
Professeur de sports; Professeur de tennis; Professeur de voile; Professeur de 'yoga,
Programmeur ; Psychanatyste non rnedecm dipl0m~ ; Psychanalyste non ~edeCin non
dip lome ; Psychologue ; Psychologue clinicien ; Psychomotricien ; Psychosoclologue ; Psy-
chotechnicien ; Psychotherapeute dipl6me ; Psychotherapeute non diplome; Psychothera·
peute sophrologue non dipllime ; Publicitaire
R Recrutement et communication; Redacteur ; R~dacteur documentaliste ; Redacteur scien-
tifique ; Relation presse ; Relations publiques ; Relieur d'art; Remisier en bourse ; Rep~ti-
teur; Reporter - correspondent de la presse ecnte
S Saisie de documentation, Saisie informatique (si r~alis~e dans un cabinet de conseils) ;
Sepiteur (expert) ; Sculpleur ; 5ecretaire a domicile (conception) ; Skipper; Sociologue ;
, Speaker; SpeleOlogue ; Sportif prolessionnel ; Statistiden ; Steno~pisle de conferences;
Styliste; Surveillant de travaux : Surveillant qardiennaqe ; SyndIC d irnrneuble til titre occa-
s io n ne I, non i nscrit au registre du commerce et des SOCI etes)
T Tapissier d'art ; Technicien artificier ; Technicie~. conseil .; Technicien, ~e 1'~lectro:
encephaloqraphie ; Iechnicien du biitiment ; TechnlClen du Cinema, Techmoen du son ,
Thermicien ; Topographe ; Traducteur ; Traducteur interprete ; Traitement de textes ; 'Ira-
vaux a domicile; Travaux a fa~on (secretariat a domicile, de nature concepluelle) ; Travaux
acrobatiques : Travaux bibliographiques ; Travaux informatiques (si realises dans le cadr~
d'un cabinet de conseils) ; Travaux mecanographiques (si realises dans Ie cadre d'un c~bl-
net de conseils) ; Travaux telematiques (si realises dans Ie cadre d'un cabinet de eonsells)
U Urbaniste
V VMficateur ; Vfrificateur de monuments historiques ; Verrier d'art; Video de mariage (s'il
s' agit des photographes) , Vigile ~ titre liberal 3. Paiement en ligne

des versements liberatolres

L'aut6-entrepreneur doit s'inscrire sur Ie site de I'auto-entrepreneur (www.lautoentrepreneur.fr) ; illui est recommande de declarer et payer en ligne ses cotisations sociales et fis(ales ; c'est un service securise et gratuit (voir Annexe 202000)

1, INSCRIVEZ-VQUS ET RENVQYEZ VOTRE FORMULAIRE

Apres votre adhesion au regime, des reception de votre numero d'immatriculation Siret, inscrivez-vous en cliquant sur Ie lien ci-contre, laissez-vous guider puis choisissez «auto-entreprise»,

Renvoyez Ie formulaire d'adhesion al:J telereglement, seul document a transmettre par courrier postal.

© Ed. Francis Lefebvre

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2. REVENEZ SUR CETIE PAGE POUR DtCLARER ET PAYER

Chaque trimestre, vous indiquez Ie montant du chiffre d'affaires que vous avez realise.

Les echeances sont Ie 30 avril, Ie 31 juillet, Ie 31 octobre et Ie 31 janvier. Vous pourrez opter pour un mode mensuel a compter de juillet.

Le systems calcule les cotisations et l'imp6t sur Ie revenu correspondant. Vous donnez alors l'ordre de telersqlement pour vous acquitter de ces sommes.

Un accuse de reception imprimable vous est propose a I'ecran pour justifier de votre declaration et de votre paiement.

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Annexes

1000 Textes

2000 QuestionslReponses sur la declaration et Ie paiement en ligne

Annexe I

Textes

Code general des impots

Art. 35 I. Presentent egalement Ie caractere de benefices industriels et commerciaux, pour I' application de l'imp6t sur Ie revenu, les benefices realises par les personnes physiques designees ci-epres :

10 Personnes qui, habituellement, echetent en leur nom, en vue de les revendre, des immeubles, des fonds de commerce, des actions ou parts de sccietes irnmoblieres ou qui, habitueliement, souscrivent, en vue de les revendre, des actions au parts creees ou ernises par les memes sooetes ;

lOb i s Person n es qui, a titre h a b ituel, achetent des biens immeubles, en vue d'edifier un ou plusieurs banments et de les vendre, en bloc ou par locaux ;

2° Personnes se livrant ~ des operations d'intermediaire pour l'achat. la souscription au la vente des biens vises au 1· ;

30 Personnes qui precedent it la cession d'un te Ira i n d iv i 51! en lots desti nes a ~tre constru its lorsque Ie terrain a ele acquis a cet effet ;

a, b, c et d (abroges) ;

4° Personne.s beneiiciaires d'une promesse unilaterale de vente portant sur un immeuble qui est vendu par fractions ou par lots a la diligence de ces personnes ,

S' Personnes qui donnent en location un etablissement commercial ouindustriel muni du mobilier ou du materiel necessare a son exploitation, que la location comprenne, ou non, tout ou partie des elements incorporels du fonds de commerce ou d'industrie ;

6° Adjudicataires, concessionnaires et ferrniers de droits communaux ;

7° Membres des coproprietes de navires mention nees a I' a rtide 8 quater ;

7° bis (abrcqe a compter de la date c'entree en vigueur du I de I'article 26 de fa loi 96-1182 du 30 decernbre 1996, JO 31) ;

8° Personnes qui, a titre professionnel, effectuent en France ou a I'etranger, directement au par personne interposee, des operations sur un marche a terme d'instruments financiers ou d'options negociables ou sur des bans d'option, a condition qu'elles aient opte pour ce regime dans les cuinze jours du debut du premier exercice d' im positio n a ce t1tre. L' 0 pti 0 n est irrevocable.

Ces dispositions s'appliquent aux personnes qui effectuent. directement ou par personne interposee, des operations a lerme sur marchandises sur un marche reglemente.

II. (Abroge)

III. Pour I' application du presentartide, les donations entre vifs ne sent pas opposables a l'administration.

Art. 50·0 1. Les entreprises dont Ie chiffre d'affaires annuel, ajuste 5'il y a lieu au prorate du temps d'exploitalion au cours de I'annee civile, n'excede pas 80 000 euros (1) hors taxes s'il s'agit d'entreprises dont le commerce principal est de vendre des msrchandises, objets, fournilures et denrees a emporter ou a consommer sur place, au de fournir Ie logement, a rexdusian de la location directe au indirecte de !ocaux d'habilation meubles ou destines a ~tre loues meubles, sutres que ceux rnentionnes <lUX l' a 3° du III de l'artide 1407, ou 32 000 euros (1) hors taxes s'il s'agit d'autres entreprses, sont soumises au regime defini au present article pour I'imposition de leurs benefi.ces.

lorsque I'activite d'une entreprise se rattache aux deux categories definies au premier alinea, Ie regi me d efi n i au p resent a rtide n' est app I icable que 5i son chiffre d'affaires hOTS taxes global annuel n'excede pas 80 000 euros (1) et si Ie chiffre d'affaires hors taxes annuel afferent a ux activites de I a 2' categorie ne de passe pas 32 000 euros (1 J.

le resultat imposable, avant prise en compte des plus ou moins-values provenant de la ces-

© Ed. Francis Lefebvre

111

sion des biens affectes a I'exploitation, est ~gal au monta n t d u chiffre d' affai res hors taxes d irninue d'un abattement de 71 % pour Ie chiffre d'affaires provenant d'activites de la 1· categorie et d'un abattement de 50 % pour Ie chiffre d'affaires provenant d'activites de la 2' cateqorie ,. C es a battem e n ts rle peuvent eire i rlferi e urs II 305 euros.

Les plus ou moins-values mentionnees au troisisrne alinea sont determinees et imposees dans les conditions prevues aux articles 39 duodedes a 39 quindecies, SOUS reserve des dispositions de I'article 151 septies. Pour I'application de la phrase precedente, les abattements mentlonnes au troisierne alinea sont reputes tenir compte des amortissements pratiques selon Ie mode lineaire.

Sous reserve des dispositions du b du 2, ce regime demeure applicable pour I'etablissement de l'mposition due au titre des deux premieres arnees au cours desquelles les chittres d' affaires rnentionnes aux premier et deuxierne alin eas sont depa sses.

Les dispositions du cinquieme alinea ne sent pas applicables en cas de changement d' activite.

Les seuils mentionnes aux deux premiers alineas sont actualses chaque annee dans la mfime proportion que la limite superieure de la premiere tranche du barerne de l'imp6t sur Ie revenu et arrondis a la centaine d'euros la plus proche (2),

2, Sont exclus de ce regime:

a. Les contribuables qui exploitent plusieurs entreprises dontle total des chiffre, d'affaires excede les limites rnentoonees au premier alinl~~a du 1, appredees, s'il y a lieu, dans les conditions prevues au deuxeme alinea de ce milme 1 ;

b. Ies contribuables qui ne beneficient pas des dispositions du I (1) de l'artide 293 B. Cette exclusion prend effet II compter du 1" janvier de I'annee de leur assujettissement a la taXI' sur la valeur aioutee ;

c. Ies sodetes au organismes dont les resultats sont imposes selon Ie regime des societes de personnes dMini a l'artide 8 ;

d. tes psrsonnes morale, passibles de l'imp6t sur les societes :

e. Les operations portant sur des immeubles, des fonds de commerce ou des actions au parts de sooetes i m mobil i e res et dont les resu Itats doivent etre cornpris dans les bases de l'imp6t sur Ie revenu au titre des benefices industriels et commerciaux;

f. Les operations de location de materiels ou de biens de consommation durable, sauf 10 rsqu' elles presentent un ca ractere accessoire et connexe pour une entreprise industrielle et commerciale :

g. Les operations visee, au 8" du I de l'artide 35 :

h. tes contrib ua b I es don t to ut au pa rtie des biens sffectes a I'exploitation sont compris dans un patrimoine fiduciaire en application d'une operation de fiducie detinie a I'article 2011 du Code civil.

3. Les contribuables concernas portent directement Ie montant du chiffre d'affaires annuel et des plus ou moins-values realisee, ou subies au cours de cette rnerne annes sur la declaration prevue a I' article 170.

4. Les entreprises placees dans Ie champ d' application du present article ou soumises au titre de l'annee 1998 a un regime forfartaire d'imposition peuvent opter pour un regime reel d'imposition. Celte option doit fitre exercee avant Ie 1" fevrier de la premiere annee au titre de laquelle Ie contribuable souhaite beneficier de ce regime. Toutefois, les entreprises soumises de plein droit a un regime reel d'imposition I'annee. precedant celie au titre de laquefle elles sont placees dans Ie champ d'application du present a rtid e exe rcen t leur option I' an nee su iva nte, avant Ie 1" fevrier. Cette derniere option est valable pour I'annee precedant celie au cours de laquelle elle est exercee, En cas de creation, I'option peut ~tre exe(cee sur la declaration visee au 10 du I de I'article 286.

Les options msntionnees au premier alint~a sont valables deux ans tan! que I'entreprise reste de rnaniere continue dans Ie champ d'application du present article. Elles sont reconduites tacitement par periode de deux ans. Les entreprises qui desirent renoncer a leur option pour un regime reel d'imposition doivent notifier leur choix a I'administration avant Ie 1" fevrier de rannee suivant la periode pour laquelle I'option a ete exercee ou reconduite tacitement

5. Les entreprises qui n'ont pas exerce I'option visee au 4 doivent tenir et presenter, sur demande de I'administration, un livre-journal servi au jour Ie jour et presentent Ie detail de leurs recette.s professionnelles, appuye des factures et de to utes autres pieces justificatives. Elles doivent egalement, lorsque leur commerce principal est de vendre des marchandises, objets, fournitu res et denrees a e mp orter a u a consommer sur place, ou de fournir Ie logement. a I'exclusion de la location directe ou indirecte de locaux d'habitation meubles ou destines a eIre

loues meubles, autres que ceux mentionnes aux 1° a 3° du III de I'article 1407, tenir et presenter, sur demande de I' administration, un regi.stre recapitule par an nee, presentsnt Ie detail de leurs acnats.

NDLR: (1) Loi 2008-776 du 4 aoOI 2008 art. 2, VII : Les I ~ VI s'appliquent aux chiffres d'affaires realises a compter du 1" janvier 2009.

(2) Loi 2008-776 du 4 aoOt 2008 art. 3, IX: Les I a VII s'appliquent aux chiffres d'affaires realises a compter du 1" janvier 2010,

Art. 96 I. Les contribuables qui realisent au per~oivent des benefices ou revenus vises a I' article 92 sont obligatoirement soumis au regime de la declaration controlee lorsque Ie montant annuel de leurs recettes excede 32 000 euros (1). Peuvent egalement se placer sous ce regime, les contribuables, dont les recettes annuelles ne sont pas superieures a 32 000 euros (1), lorsqu'ils sont en mesure de declarer exactement Ie montant de leur benefice net et de fournir a l'appui de cette declaration routes les justifications necessaires.

Le seuil rnenlionne aux deux premiers alineas est actualis€ cheque annee dans la rnsme proportion que la limite superieure de la premiere tranche du barerne de l'imp6t sur Ie revenu et arrondi a la tentaine d'euros la plus proche (2). II, Pour I' appreciation de la limite visee au I, il est fait abstraction des operations portant sur les elements d'actif affectes a I'exercice de la profession ou des lndernnites recues a I'occasion de la cessation de I'exercice de la profession ou du transfert d' une clientele et des honoraires retrocedes 11 des confreres selon les usages de la profession,

En revanche, il est tenu compte des recettes realisees par les societes et groupements non soumis a ['imp6t sur les societes dont Ie contribuable est membre, a proportion de ses droits dans II'S benefices de ces sodetes et groupements.

Toutefois, Ie regime fiscal de ces societes et groupements demeure determine uniquement par Ie montant global de leurs recettes.

III. (Disposition devenue sans objet).

NDLR : (1) Loi 2008-776 du 4 aoOt 2008 art, 2, VII: Les I a VI s'appliquent aux chiflres d'affaires realises a compter du 10J janvier 2009.

(2) Loi 2008-776 du 4 aout 2008 art. 3, IX : Les I a VII s'appliquent aux chiffres d'affaires realises a compter du 1"' janvier 2010.

Art. 96 B Lorsque les titulaires de benefices non commerciaux realisent, dans une m~me entreprise, des recettes non co mmerci ales et des recettes commerciales, il est fait masse de l'ensemble des recettes pour determiner la limite au-dela de laquelle la declaration contr61ee est obligatoire en application du I de I'article 96. Si cette limite est franchie, Ie benefice non commercial fait I'objet d'une declaration contrl'>I€e et Ie benefice commercial dolt ~tJe determine selon un regime reel. Dans Ie cas contra ire, Ie benefice est determine dans les conditions prevues a I'article 50-0 ou a I'article 102 ter, selon Ie cas. Cependant. la declaration contralee des benefices non commerciaux est obligato ire si Ie contribuable opte pour un regime reel pour I'imposition de son chiffre d'affaires ou de son benefice commercial.

Art. 102 ter 1, Le benefice imposable des contribuables qui per<;oivent des revenus non commerciaux d'un montant annuel, ajuste s'il y a lieu au prorata du temps d'activite au (ours de l'annee civile, n'excedant pas 32 000 euros (1) hors taxes est egal au montant brut des recettes annuelles diminue d'une refaction forfailaire de 34 % avec un minimum de 305 euros:

Les plus ou moins-values provenant de la cession des biens affectes a I'exploitation sont prises en compte distinctement pour I'assiette de l'imp6t sur Ie revenu dans les conditions prevaes a I' article 93 quater, sous reserve des dispositions de I' article 151 sepfies. Pour I' application de la phrase precedentI', la refaction mentionnee au premier alinea est reputee lenir compte des amortissements pratiques selon Ie mode lineaire.

Le seuil rnentiome au premier alinea est actea lise c h a qu e ann ee dans la mfim e proport ion que la limite superieure de la premiere tranche du bareme de I'impol sur Ie revenu et arrondi a la centaine d'euros la plus proche (2).

2. Les contribuables vises au 1 portent directement sur la declaration prevue a l'artide 170 Ie montant des recettes annueUes et des plus ou mains-values realisees ou subies au cours de cette mfime anneI',

3. Sou> reserve des dispositions du 6, II'S dispositions prevues aux. 1 et 2 demeurent applicables pour I'etablissement de I'imposition due a u titre des deux pre mi ere.> an nees au co u rs desquellesla limite definie au 1 est depassee. Les dispositions du premier alinea ne sont pas applicables en cas de changement d'adivite.

© Ed_ Francis Lefebvre

© Ed. Francis Lefebvre

4. les conlribuables vises au 1 doivent tenir 1'1, sur demande du service des imp6ts, presenter un document dormant Ie delail journalier de leu rs recet!e s profession nell es.

Lorsqu'il est tenu par un contrbusbls non adherent d'uns association de gestion agnMe, ce docu ment co mp orte, q uelle que soit la p rofessian exercee, I' identi!e dedar~e par Ie client sinsi que Ie montant, la dale et la forme du versement des honorares,

5. Les contribuables qui souhaitent renoncer au benefice du present article peuvent opter pour Ie regime vise II l'artide 97.

Cette option doit @lre exercee dans les deleis prevus pow Ie dep6t de la declaration visee II I' article 97 .. EliI' est valable deux ans tant que Ie contribuable reste de maniere continue dans Ie champ d' application du present article. tile est reconduite tacitement par period I' de deux ans, Les contribuables qui desirent renoncer a leur option pour Ie regime vise a I' article 97 doivent notifier leur cho.ix II I'administration avant Ie IOf fevrier del' annee suivant la periode pour laquelle l'optlon a ete exerCl2e ou reconduite lacitement.

6. Sont exdus de ce regime:

a. Les contribuables qui exercsnt plusieurs activites dont le total des revenus, abstraction faite des recettes des offices pu bl i cs ou min i steriels, extede la limite mentionnss au 1 ,

b. tes contribuables qui ne benMicient pas des dispositions du I (1) del'ankls 293 B. Cette exclusion prend effe! a compter du 1" janvier de I'annee de leur assujettissement II la taxI' surla val e u r ajoutee ;

(. Les conlribuables dont tout au partie des biens affect es a .1' e~ploilalion so n t com p ris dans un patri moi n e fiduci a ire en appl ica lion d' un e operation de fidude defrnie II I'artide 2011 du Code civil.

N DLR : (1) Loi 2008- 775 du 4 aoOt 2008 art. 2, VII: Les I II VI s' appliquent aux chiffres d'affaires realises a com pIer du 1" lanvier 2009.

(2) loi 2008-776 du 4 aoOt 2008 art. 3, IX : Les I a VIis' ap pi iq uen! aux. ch iffres d' aff ai res realises a compter du ,"" janvier 2010.

Art. 151. -0 I. Les contrib uab les p e LIVe n I sur option effectuer un versement liberaloire de I'im" p6t SUI Ie revenu a~is sur Ie chiftre d'affaires au les recelles de leur activite professionnelle lorsque les conditions sUlvantes sont satisfailes : 1 0 lis sont soum is a ux regi mes deli n is a ux are tides 50-0 au 102 tel;

2° Le rnontant des revenus du foyer fiscal de l'avant-dernlers ann~e, lei que defini au IV de I' article 1417, est inferieu r au ~gal, pour u ne' part de quotient familial, II la limite superieure de la, lraisieme Iranche du bareme de l'imp6t sur Ie revenu de l'annes precedant celie au titre de laquelle l'optionest exercee. Cette limite est majoree respectivement de 50 % au 25 % par demi-oert ou quart. de part supplementaire ,

3" t'opnon pour Ie regime prevu II I,'article l 13H·8 du Code de la securile sociale a ele exercee.

II. tes verserne nts sontl iq ui des par ap plica tion, au rnontan I du chiff re d' aff a ires au des recettes hors taxes del a p ~ riode consi deree, des ta ux suivants :

1 0 1 % pou r ,I es en tre prises concernses par Ie premier seuil prevu au premier alinea du 1 de I' art! ell' 50-0 ;

2" 1', 7 % pour I es erurepnses con ce rnees par Ie second seuil prevu au premier alinea du 1 de l'srtide 5.0-0 ;

3" 2, 2 % pour II'S contribuables concernes par Ie seui I prevu au 1 de J' artie! e 1 02 ter.

III. tes verse ments I ibe rent de I' im p6t su r fe revenu etabli sur fa base du cMfre d'affaire~ ou des recettes annuss, au titre de Vannee de realisation des resultats de I'exploitation, ~, I'exception des pluset mains-values provenant de la cession de biens aftedes a, I'exploitation, qui demeurent imposables dans Iss conditionS visees au qualrj e me a Ii nea du 1 de I' article 50-0. 1'1 au deuxieme alinE!a du 1 de I'article 102 !er. IV l'option prevue au premier alinea do, I est adressee a I'organisme mentionne au deuxieme alinea de I'artide l 133-6-8 du Code de la s~ cu rite sociale au plu 5 tard Ie 31 decem b re de I'annee precedant celie au titre de laquelle elle est exerceeet,e n cas de creation d' activite, au pi us ta rd Ie dern ier jou r du troisi e me m ois qu i suit (elui de I'a creation.

l'option s'applique tan! qu'elle n'a pas eteexpressement denoncee dans II'S memes canditions.

Elle (esse toulelois de s'appliquer dans II'S cas suivants :

10 .Au titre de I'annee civile au cours de laquelle iI'S reg i m es defi nis a ux articles 50·0 et 1 02 ter ne s' appliquenl pius. Dans cette situation, Ie III n 'est pas applicable. les versem en Is eft edu ~s au cours de cette an nee civile s' i mpule n t sur Ie montant de l'imp6t sur Ie revenu etabli dans II'S condilions prevues aux articles 197 et 197 A. Si ees versements excedent l'imp6t dO, I'excedent est restitue ;

20 Au titre de la deux! ~ me a nn ~e civi I e suivant celie au cours de laquellele montanl des revenus du foyer fiscal du contribuable, tel que de· lini au IV de I'artjde 1417, excede Ie seuil defini au 2" du I du present article;

30 Au til re del' ann ~e civi Ie a, rai son de .1 aquelle Ie regime prevu a I' artide L 133-5-8 do: Code de la .s~curite socials ne s'applique pius ..

V tes versements mentionnes au I sont effectues suivant la periodicite, salon II'S regles et sous II's ga ranti es et sa nctions app lica b I es au recouvrement des cotisations 1'1 contributions de securite sad ale visees al'arficle L 133·6~8 du Cod e de I a secu rite soc al e. Le. co ntr6leet, Ie cas echeant, Ie recouvrement desimpositons sup pi e menta ires sont eff·ectu es 51'.10 n II'S reg II'S app.licables II l'imp6t sur Ie revenu

tes contri b ua b I es ayan t opte pour Ie verse ment liberatoire rnentionne au I portent sur la dedarat ion prevue a I' arti de 170 du prssen t Code I es i nfor rna lions men lion nees aux 3 de I' artid I' 50·0 et 2 del'article 102 ter

NDlR .: Contormernent a I'article 24 II de la loi 2008-1443 du 30 decernbre 2008, par de· rogation au deuxieme alinea de l'artide l 133- 6-8 d u C ode de I'a secu rite socialeet a u IV de I' artide 151-0 du Code general des imp6ts, les options prevues au premier alinea de I' article L 1 33-6-8 d u Code del a sec u rite sociale 1'1 au premier alin~a du I de l'artide l' 51-0 du Code general des imp6ts peuvent @tre exercees, au titre de I' annee 2009,. jusqu' au 31 mars 2009. Les dis pos ilions d u par a 9 raphe II de I' arti (I e 24 ne sont pas applicables iorsque I'optionest exercee au litre d'une creation d'activite.

Art. 155 Lorsqu'une enlreprise industriell'e au commerciale etend sonacl:ivit~ a des operations dont II'S re5ullats entrent dans la categode des benefices de I'exploita"tion agr.icole au dans celie des benefices des professions non commerciales, il est tenu compte de ces resultats po uri a determ in atian des benefices in d U slriels et commerciaux II comprendre dans 11'.5 bases de l'imp6t sur Ie revenu.

Art. 1. 97 LEn ce qui concern el es contrib ua hi es vises 11 I' a rtide 4 B ,i I est fa it appl ica lion des fI?gles suivantes pour Ie (aleul de 1.'imp6t sur Ie revenu .

1. l'imp6t est calcule en appliquant it la fradion de chaque part de revenu qui. excede 5 852 euros Ie taux de :

- 5, 50 % pour la fradion superieurI'II 5 852 I'll'ros et in ferieure au egaie it 11 673 e UfOS ;

© Ed. Francis Lefebvre

© Eel. 'Francis Lefebvre

- 14 % pour la fradlon superieure 11 '1 673 euros 1'1 inferieure ou egale a 25 926 euros ;

- 30 % pour la fraction superieure a 25 926 euros et inferieure ou egale a 69 505 euros ;

- 40 % P ou ria, fraction sup e rieu re a. 69 505 eur05.

2. La redUdion d'irnpot resultant de l'application du quotient familial ne peut exceder 2 292 euros par demi-part au la moiti~ de cene somme par quart de part s'ajoutanl a une part pour les contribuables celibataires, divorc~s, veufs ou 50 u m is II I' im position dstincte prevue au 4 de I'artkie 6et a deux parts. pour lss contribuables maries soumis II une imposhioa commune.

loutefois, pour II'S contrbuebles Gelibataires, divorces, ou soumis a l'irnposition cistincte prevue all' 4 de l'artide 6 qui repondent aux conditions fixees au II de I'article 194, la reduction d'i mp6t co rresp on dant a la pa rt accord ee au litre du premier enfant a charge est limitee 11 3 964euros. torsque 11'5 contribuables entretiennent uniquement des enfants doni la charge est reputee egalement partagee entre l'un et I'autre des parents, la reduction d'impot correspondanl a, la demi-part accordee au titre de chacun des deux premiers enfants est limitee a la moitie de cette somme.

Par derogation a ux dispositions d u prem i era linea, la reduction d'impot resultant de I'applicaIi and u q U orient fa m i lial, accordee a ux con tribuables qui beneficient des dispositions des a, b ete du 1 de l'artiCie 195, ne peut exceder 880 euros.

Les contribuab'les qui benefident d'une demipart au titre des a, b, c, d, d bis, I' et f du 1 ainsi que des 2 a 6 de I' article 195 ont droit a une redudion d'imp6t egale II 648 euros pour chacune de ces demi·parts lorsque la r~dudion de leur cotisation d'imp6t est plafonn~e en application du premier alinea. La redudion d'impot esl egale a·la moiM de cette sam me lorsque la majoration visee au 2 de I'article 195 est de un quart de part. Cette reduction d'imp6t ne peut toulefois exc~der I'augmentation de la colisalion d'imp6t resultant du plafonnement.

3. Le montant de 1.'imp6t resultant de I'application des dispositions pr~(edentes est reduit de 30 %, dans la limite de 5 100 eUfos, pour II'S contribuab II'S domicili es da n,s I es depart 1'ments de la Guadeloupe, de la Martinique et de la Reu n ion .: (ette fed uctionest egale a 40 %, dans la limite de 6 700 euros, pour II'S contribuables domiciliI's dans Ie departement de la Guyane;

4. ls montant de l'impOt resultant de l'applkation des dsposlf 0 n 5 precedentes est di mi n u 12, dans la limite de son montant, de la difference entre 431 euroset la moitle de son rnontant ; 5. les reductions d'impOt mentornees sux articles 199 quate, B .!I 200 s'imputent surl'impot resultant de l'application des dispositions precedentes avant imputafion des credits d'irnpotet des prelevemenls ou retenues nonfberatoires ; elles ne peuvent pas donner lieu a, rem boursement.

II.. Abroge

NDlR : Conforrnernent a I'article 92, v de la loi 2008-1425 du 2.7 decerobre 2008,. les dspositions introduites pal Ie IV du present article (apres Ie montanl 855 eoros.Ja fin du trolsieme alinea du 2 du I de l'anide 197 du Code general des imp6!s est supprmee) sont appli.cables a compter de I'imposition des revenus de 2009.

Art, 197 C L'impot dont le contribuable est redevableen France sur les revenus autres que les traitements et salaires exoneres en vertu des dispos i lions des lei II de I' a rtide 81 Aetl es benefices non ccmrnerdaux exoneres en vertu des dispositions de I' article 93-0 A et autres que les reven us sou ms aux. verse ments Ii berate ires prevus par l'artkle 1 51-0 est calcule au taux co rrespon dant a. I' e nse mble de ses reven us, i mposa bl eset exon e res.

Art. 256 bis I. 1" Sent ~galement scumses ~ la taxe sur la valeur ajoutee les acquisitions intra com m una utai res de bien 5 meu bles co rporels effectu ees a titre onere ux par un ass u jetti agissant en tanl que tel ou par ul1e personne morale no n assu j ettie 10 rsq ue Ie ve nd e u r est un assujetti agissant en tant que tel el qui ne beM· Ii cie pa s dans son Etat du reg i me pa rtku Ii e r de fraA.chise des petites entreprises.

2" Sous reserve de ne pas exceder Ie seuil ci" apres indique, ne sont pas soumises ~ la laxe sur la valeur ajoulee les acquisitions de biens a.utres que des moyens de Iransporl neuls, des alcools, des boissons alcooliques, des huiles minerales et des tabacs manufactures effectuees :

a) Par une personne morale non assujettie ;

b) Par un assuJetti qui ne realise que des operations n' ouvra n I pa s droit a ded ucti 0 n ;

c) Par un exploilanl agricole place sous Ie regime du remboursement lorfaitaire prevu aux articles 298 quater et 298 quinquies.

(es dispositions ne sont a ppl i cables que lorsq ue lemon tant des a cq u isitions rea lisees pa rl es p er-

sonnes mentionn~es d-dessus n' a, pas excede, au cours de I'annee civile pnkedente, ou n'excMe pas, pendant I' ann~e civile en cours au moment de l'acqulslnon, Ie seuil de 10000 euros.

Ce montant est egal.!lla somme, hers taxe sur la valeur ajoulee, des acquisitions de biens, autres que des moyens de transport neufs, les almors, les bolssons skcoliques, les huiles minerales et les tebacs manu.factures, ayant donne lieu a u ne livr a so n de biens Siluee dans una utre Etat membre de la Commonaute europeenns, en application des dispositions de la legislation de eet Eta! prses pour la mise en ceuvre:'des articles 31 a 39 de Ia directive 2006/1121CE du COrlseil du 28 novembre 2.006.

2" bs les acquisitions intracommunautaires de biens d' occasion d' ce uvres d' a rt, d' objetS de collection ou d'antiquite effectuees a titre onereux par una ~;suj etti agissant en ta nt que tel ou par une person n e morale non assuj ettie .n e sont pas seurnses ala taxa sur la valeur ajouiee lorscue Ie vendeur ou I' assujetti est un assujetti revendeur qui a applique dans I'Hat membre de d epa rt de I' exped itio n ou du tra nsport du bien les dispositions de la legislation de eet Hat p rises pour la mise en ceuvre des articles 312 a 325 ou 333 a 341 de la directive 200611121CE du (onseil du 28 oovernbre 2006.

3" Est {onsideree comme acqusnion intracommunautaire I'obtention du powoir de disposer cornrne un proprietaire d'un bien meuble corporel s"x ped i e ou tr a nsporteen France pa r Ie vendeur, par I'acqu~reur ou pour leur compte, .!I destination de I' a.cquereur a partir d'un autre Elal membre de la (ommunaute europeenne. II. Est assimilee ~ une acquiSition intracommu· nautaire:

'" (Abroge par la loi 95-1347).

2" L' affectation en Fran ce pa r un assu jetti pour les besoins de son entreprise d'un bien de son entreprise expedie ou. tran5port~ a partir d'un autreElat membre, ;lll'exception d'un bien qui,

enrrance, est desline : .

a) A eire utilise temporairement pour les besoins de prestations de services eftectuees par I'assujetti ou dans de.s conditiorls qui lui ouvrira ient d ro it, s'i letait .im porte, au ben €fice de I'admission lemporaire en exoneration totale de droits;

b) A faire I'objet de travaux, a, condition que Ie bien soit reexpedie ou transporte a. destination de I'assujetti dans l'Etat membre de I'expedition ou d u tran sport ;

c) A faire I'objet d'une installation ou d'un montag.e;

d) Afaire I'objel de livraisons a bord des moyens de transport, eff.ectu~es par I'assujetti, dans les conditions mentionnses au d du I de I' article 258.

N'est pas assimilee a une acquisition. intracommunautaire I' affectati.on en France de gaz natu rei 0 u d '121 eet ri cite a pa rtlr d' un autre Etat membre pour les besoins d'une llvraison irnposa ble da nsl e 5 cond iti 0 ns mention nees au III de I'article 258.

3° La reception en France, per u ne p e ISO n ne morale nOI1 assejettie, d'un bien qu'elle a, importe sur Ie territoire o'un autre Etat rnernbre de la Cornrnunaute europeenne.

III. Un assujetti, agissant en son nom propre mais pour Ie compte d'autrui, qui s'entremet dans u ne a cq u is itioni ntracom m una u ta ire, est repute svoir personnellement acquiset livre Ie bien.

Art. 286 I. Toute perso nne a ssujettie a I a taxe surla valeur ajoutee doit :

1" Dans les quinze jours du commencement de ses operations, souscrire au b -au designe par un arrete une declaration COl" .rme au modele fourni par l'adrninistration. Une dedaration est egalement obligatoire en cas de cessation d'entreprise :

2" Fournir, sur un irnprime rem is par l'acminst ratio n, to u S rense i 9 n emen Is rei atifs ~ son a ctivite professionnelle ;

3" Si e lie ne tient pas ha bituelle ment u ne co mp· tabi I ile permetta nt de d~term iner son ch iffre d' aff a ires tel q u' i I est d Hi n i pa r I.e present cha,pitre, avo; run livre a ux pag es nu merolees su r lequel elle inscrit, jour par jour, sans blanc ni r atu re, Ie monta n t de ch acune de ses op eralions, en distinguant, au besoin, 5es operations taxableset celles qui ne Ie sont pas.

(haque inscription doit indiquerla date, la designation somma.ire des objets vendus, du service rendu ou de I'operation imposable, ainsi que Ie prix de la vente ou de .1' aehat. ou Ie montant des co u rtag es, com m issio n s, rem ises, sa lai res, prix de 10cation,inl~rNs, escomptes, agios ou aulre; profits. Tbutefois, les operations au com pta nt p e uve n I ~tre i nscriles g lobale ment en comptabilite ala fin de chaque journee lorsqu'elles sonl inferieures a 76 euros pour les ventes au dela i I et les services re n d us a. des pa rticuliers. Le montant des operationsinscrites sur Ie I jvre est tota lise a .1 a fj n d u mois.

© Ed. Francis Lefebvre

Le livre p resent e-eessus ou la complabiHte en tenant liell, ainsi que les pieces ju.stificatives des op~rations ·eff·ectuees par les redevables, notamment las factures d'adiat, doivent etre conserves selon les rnodelnes prevues au I de l'arnde L 102 B du livre des procedures fiscales ; les pieces j ustificatives relatives :J des 0 pera tions ouwant droit a, une deduction doivent Nre d'origine;

4" Fournir aux agents des impots, ainsi qu'~ ceux des a utres services fin a nders desi 9 nes pa r dec rets, pour ch aque ca legorie d' assu jetlis, tant au princpateteblssement que dans les succorsales ou agences, toutes justifications necessares a la fixation des operations imposables, sans prejudice des dispositions de I' arti de l8S du livre des precede res fiscales-

II. les assUlettis beneficiant d'une frandisa de taxe mentionnee a l'anide 293 B sent dispenses des obligations mention neesa u 3" du I. lis doivent to utefo is te ni r et. su r demande du se rvice des imp6ts, presenter un reg istre recapittJie par ennee, presentant le detail de leurs achats, ainsi qu'on livre-Journal servi au jour Ie jour et presentant Ie detail de leurs recettes professionnelles aflerentes a ces operations, appuyes des factu res el de toutes autres pieces ju snf catives (1).

N D lR : (1) ces d LSP ositions sont a pplicab les pour la delermination des resultats des annees 1999 et suventes,

Art.. 293 B I. Pou r leu rs livraisons de biens et leurs prestations de services, las aS5ujettisetablis en France, al'exclusion des redevabtes qui exercent une activi!le occulte au sens du deuxj e me ali n ~a del' arti de l 169 d u livre des pro. eedures fiscales, beneficient d'une franchise qui. les dispense du paiement de la taxe sur la valeur ajoutee,.lorsqu'ils n'ont pas realise:

1" Un chifl re d' afte ires 5U p~rieu r II :

a) 80 000 eums I'annee civile precedente ;

b) au 88 000 euros I'annee civile precedente, lorsque Ie chiffre d'aftaires de la penultieme annee n'a pas excede Ie montant mentionne au a;

2" Et un chiffre d'affaires aff·erent .!I des presta.tions de services, hors ventesa consommer sur pia eeet p reslations d' heberg e ment, superieur a,:

a) 32 000 euros I'annee civile prec~denle ,

b) au 34 000 e u ros I' a nn ee civi Ie precedente, lorsque Ia. penultieme annee il n'a pas excede Ie montant mentionne au a.

II. 1 le I (esse de s' ap pliq uer :

© Ed . .Francis Lelebvre

a) Aux assujettis dont Ie chiffre d'affaires de l'annee en tours depasse Ie moment mention" n~ au b du 10 du I ;

b) Ou II ceux dont Ie chiffre d'affaires de l'annee en cours afferent a des prestations de services, hors ventes a consommer sur place et prestations d'hebergernent, dspasse Ie montant mentionne au b du 2° du I.

2, Les assujettis vises au 1 deviennent redevables de la taxe sur la valeur ajoutee pour les prestations de services et Ie, .Iivraisons de biens effectuees a tempter du premier jour du mois au cours duquel ces chiffres d'affaires sont depasses (1),

III. Le chiffre d' affaires limite de la franchise prevue au I est fixe a 41 500 euros (1) ,

1. Pour les operations realisees par les avocats, les avocats au Conseil d'Etat et a la Cour de cassation et les avoues, dans Ie cadre de l'activite definie par la reglementation applicable a leur profession;

2. Pour la livraison de leurs ceuvres designees aux 10 a 12° de l'anide l 112-2 du Code de la propriete intellectuelle et la cession des droits patrimoniaux qui leur sent reconnus par la loi par les auteurs d'ceuvres de l'esprit. a I'exception des architectes ;

3. Pour I'exploitation des droits patrimoniaux qui sont reconnus par la loi aux artistes-interpretes vises a I'article L 212-1 du Code de la propriete intellectuelle.

IV Pour leurs livraisons de biens et leurs prestations de services qui n'ont pas beneficie de I'application de la franchise prevue au III, ces assujettis beneficient egalement d'une franchise lorsque Ie chiffre d'affaires correspond ant realise au cours de l'annee civile precedente n'excede pas 17 000 euros (1).

Cette disposition ne peut pas avoir pour effet d'augmenter Ie chiffre d'affaires limite de la franchise afferente aux operations mennonnees au 1, au 2 ou au 3 du III.

V. Les dispositions du III et du IV cessent de s' appliquer aux assujettis dont Ie chrtfre d'affaires de raonee en COUlS depasse respectivement 51 000 euros (1) et 20 500'euros (1).115 deviennent redevables de la taxe sur la valeur aJoulee pour les prsstations de services et pour les livraisons de biens effectuees a compter du premier jour du mois au cours duquel ces chiffres d'affa i res so n t de passes.

VI, Les seuils mentionnes aux I a V sont actualises chaque annee dans la meme proportion que la limite superieure de la premiere tranche du

bsreme de l'impOt sur Ie revenu et arrondis a la centaine d' euros la plus proche (2).

N DLR : (1) Loi 2008-776 du 4 aoO! 2008 art. 2, VlI; Les I a VI s'appliquent aux chiffres d'affaires realises a compter du 1" janvier 2009.

(2) loi 2008-776 du 4 aoOt 2008 art. 3, IX: Les I a VII s'appliquent aux chi'ffres d'affaires realises a cornpter du 1 "janvier 2010.

des chiffres d'affaires mentionnes au V I'annee en cours (1),

tes operations visees au IV de I' article 293 B ne sont prises en compte que lorsque la franchise prevue par cette disposition est appliquee.

II. Les assujettis vises au I peuvent, Ie cas echeant, blmeficier de la tranchise prevue au I de l'srtide 293 B pour I'ensemble de leurs operations.

III. Les franchises prevues au I de I' article 293 B, d'une part, et aux III et IV du meme article, d' autre part, ne peuvent pas se cumuler.

IV les seuils rrentionnes au I sont actualises chaque annee dans la meme proportion que la limite supeneure de la premiere tranche du barerne de l'irnpot sur Ie revenu et arrondis a la centaine d'euros la plus proche (2).

N DLR : (1) Loi 2008-776 du 4 aoOt 2008 art. 2, VII: Les I a VI s'appliquent aux chiffres d'affaires realises a compter du 1" janvier 2009.

(2) Loi 2008-776 du 4 aout 2008 art. 3, IX : les I a VII s' appliquent aux chiffres d' affaires realises a compter du 1" Janvier 2010.

Art. 293 BA La franchise mentionnee a l'artida 293 B n'est pas applicable lorsque I'administration a dresse un proces-verbel de flagrance fiscale, dans les conditions prevees a I'article L 16-0 SA du livre des procedures fisca[es, au titre de l'annee OLl de l'exerdce au cours duque! ce proces-verbal est etebli,

Art. 293 0 I. tes chrtfre$ d'affaires mentionnes aux I et IV de I' article 293 B sont constitues'par Ie montant hors taxe sur la valeur ajoutee des livraisons de biens et des prestations de services effectuees au cours de la periode de reference, a I'exception des operations exonerees el des cessions de biens d'investissement corporels ou incorporels mais y compris les operations immobilieres, bancaires, finencisres et des assurances qui n' 0 nt pas I e ca racte re d' oper ations accessoires et les operations visees au I et aux 1° a r, 12° et W du II de l'artide 262 et a l'artide 263. II. tes chiffres d'affaires rnemiornes au III de I' article 293 B sont constitues par Ie montant hors taxe sur [a valeur ajoutee, realise au cour's de la periode de reference:

1° Des prestations de services relevant de l'activite reglementee de chacune des professions citees au 1 du III de I'article 293 B ;

2° Deslivraisons et des cessions de droits vsees au 2 du III de l'artide 293 B.

III. Pour I'application des dispositions prevues a I' article 293 B, les limites mentionnees au I, au III et au IV du meme article sont ajustees au prorata du temps d'exploitation de I'entreprise au d' exerci ce de I' activrte penda nt l' an nee de reference.

Art. 302 septies A I. II est institue par decret en Conseil d'Etat un regime simplrtie de liquidation des taxes sur Ie chiffre d'affaires dues par les persormes dont Ie chiffre d'affaires, ajuste s'il y a lieu au pro rata du temps d' exploitation au cours de l'annee civile, n'sxcede pas 763 000 euros, s'il s'agit d'en!reprises dont Ie commerce principal est de vendre des marchandises, objets, fournitures et denrees a emporter ou a consommer sur place ou de lournir Ie 10- gement, ou 230 000 euros, s'il s'agit d'autres entreprises. Ces limites s'appredent en faisant abstraction de la taxe sur la valeur ajoutee et des taxes assimilees,

II. Le regime simplifie prevu au I demeure applicable pour I'etablissement de I'imposition due au titre de la premiere aonee au cours de laquelle les chiffres d'affaires limites prevus pour ce regime sont dspasses. Cetle imposition est etablie compte tenu de ces depassements.

C es dispositions ne sont pas applicables si Ie chiffre d'affaires excede 840 000 euros 5'[1 s'agit d'entreprises dont Ie commerce prindpal est de vendre des marchandises, objets, fournitures et denrees a emporter au a consommer sur place au de fournir Ie logement, et 260 000 euros s'il s' agit d' autres entreprises.

II bis. Les seuils mentionnes aux I et II sont actualises chaque an nee dans la meme proportion que la limite superieure de la premiere tranche

Art_ 293 G I. Les assujettis vises au III de I'article 293 B qui remplissent les conditions pour benefkier de la franchise et qui n'ont pas opte pour Ie paiement de la taxe sur la valeur ajoutee sont exclus du benefice de la franchise quand Ie montant cumule des operations visees aux III et IV de I'article 293 B excede la somme des chiffres d'affaires mentionnes respectivemen! aux III et IV I'annee de reference au la somme

du barerne de l'impOt sur Ie revenu etarrondis au millier d'euros Ie plus proche.

III. La regu la risati on de la texe su r la valeu r ajoutee due au titre d'un exercice peut intervenir dans les trois mois qui suivent la clOture de eet exercice. Un derret en Conseil d'Etat fixe les mod a lites d' application pratiqu e d u present paragraphe ; il protede aux adaptations necessaires de la legislation en vigueur, notamment pour les entreprises qui n'ont clOture aucun exercice au COUlS d' u n e a nnee civile.

NDLR : Les I a VII s'appliquent aux chitfres d'affaires realises a compter du 1" janvier 2010 (Loi 2008-776 du 4 aoO! 2008 artJ, IX).

Art 302 septies A bis I. En ce qui concerne I'imposition des benefices industriels et commerciaux, il est institue un regime du benefice reel pou r les petites et moyen n es en trep rises qui com porte des obligations allegees.

II. (Abroge).

III. Le benefice du regime prevu au I est reserve: a, Sur option, aux entreprises normalement placees sous Ie regime defini II l'artide 50-0 ;

b. Aux autres entreprises dont Ie chiffre d'affaires n'excede pas les limites prevue, au I de I' article 302 septies A ainsi eu'aux sodetes civiles de moyen; definies a l'arfide 36 de la loi 66-879 du 29 novembre 1966.

les sntreprises conservent le benefice de ces dispositions pour la premiere annee au cours de laquelle Ie chiffre d'affaires limite fixe au premier alinea est depasse. sauf en cas de changemen! d' activite.

IV les personnes morales passibles de I'impot sur les sodetes dont Ie chiffre d'affaires n'excede pas les limites definies au b du III sont admises au benefice du regime prevu au I.

V. Un decret en Conseil d'Etat fixe les conditions dans lesquelles les entreprises rnsnfionnees au b du III et au IV peuvent renoncer au benefice du present article, ainsi que les conditions d' exercice de I' option prevue au a du III.

VI. II n'est pas exige de bilan des exploitants individuels et des sodetes visees a l' article 239 quater A soumis II I'impot sur Ie revenu seIon Ie regime d'irnposition prevo au I, lorsque leur chiffre d'affaires n'excede pas 153000 euros hors taxes s'il s'agit d'entreprises dont Ie commerce principal est de vendre des marchandises, objets, fournitures et denrees aemporter ou a consommer sur place, ou de fournir Ie logement, ou 54000 ell(OS hors taxes $'il s'agit d' autres entreprises.

© Ed. Francis Lefebvre

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Ces seuils sont calcules dans les conditions prevues au 1 de I'article 50-0. 115 sont actualises chaque annee dans Ie m!!me proportion que la limite supsrieure de la premiere tranche du bereme de I'impot sur Ie revenu et arrondis au millier d'euros Ie plus proche,

Ces entreprises sont dspensees de presenter leur bilan lors des verifications de comptabilite, NDLR : Les I ~ VII s'appliquent aux chiffres d'affaires realis~s a com pter du 1" janvier 2010 (Loi 2008-776 du 4 aout 2008 art. 3, IX),

Art. 1464 K Les conlribuables ayant opte pour Ie versement liberatoire de l'irnpot sur Ie revenu mentionne a I'article 151-0 sont exoneres de la taxe professionnelle pour une periode de deux ans a compler de I'annee qui suit celie de la creation de leur entrsprse.

Pour beneficier de l'exoneration, I'option pour Ie versement liberatoire de l'imp6t sur Ie revenu doit etre exercee au plus lard Ie 31 decembre de l'annee de creation de I'entreprise ou, en cas de creation apres Ie 1"' octobre, dans un delai de trois mois a compler de la date de creation de l'entreprisa.

Art. 1417 I. Les dispositions des articles 1391 et 1391 B, du 3 du II et du III de I'article 1411, des 10 bis, des 2° et 30 du I de I'article 1414 sont applicables aux contribuables dont Ie montant des revenus de l'annee precedant celie au titre de laquelle i'imposition est etablie n'excede pas la somme de 9 560 euros, pour la premiere part de quotient familial, majoree de 2 553 euros pour chaque demi-part supplementaire, reten ues pour Ie calcul de I'impot sur Ie revenu afferent auxdits revenus. Pour la Martinique, la Guadeloupe et la Reunion, les montsnts des revenus sont fixes IJ 11 312 euros, pour la premiere part, majores de 2 702 euros pour la premiere demi-part et 2 553 euros pour chaque demi-part supplementaire a cornpter de la deuxieme, Pour la Guyane, ces montants sont fixes respectivement a 11 828 euros, 3 257 euros et 2 553 euros.

Ibis (abroge a compter des impositions etablies au titre de 2000),

II. Les dispositions de i' article 1414 A son! appi i ca bles a ux co n tri bua bles dont Ie montan t des revenus de I' arnee precedant celie au titre de laquelle I'imposition est etablie n'excede pas la somme de 22 481 euros, pour la premiere part de quotient familial, majoree de 5 253 euros pour la premiere demi-part et 4 133 euros a campter de la deuxieme demi-part supplemen-

taire, retenues pour Ie cakul de I'impot sur-ls revenu afferent auxdits revenus. Pour la Martinique, la Guadeloupe et la R~union, les montents des revenus sont fixes a 27 170 euros pour la premiere part, majores de 5 764 euro~ pour la premiere demi-part, 5 496 euros pour la deuxieme demi-part et 4 133 euros pour chaque demi-part supplementaire a compler de la troislerne. Pour la Guyane, ces montaots son t fixes a 29 774 eu ros po u r la premiere P<1rt, majores de .5 764 eu ros pour cl1 acu ne des deux premieres demi-parts, 4 908 euros pour la trolsieme demi-part et 4 133 euros pour chaque demi-part supplernenteire a compter de la qua-

trieme, .

III. Les montants de revenus prevus aux I et II sont indexes, chaque annee, comme la limite superieure de la premiere tranche du bareme de I'impot sur Ie revenu

Les majorations mentionnees aux I et II sont aivisees par deux pour les quarts de part.

IV. 10 Pour I'application du present article, Ie montan! des revenus s'entend du montant net apres application eventuelle des regie, de quotient definies a I'article 163-0 A des revenus et plus-values retenus pour l'eteblssement de I'impot sur Ie revenu au titre de l'annee precedente.

Ce montant est majore ;

al du montant des charges deduites en application des articles 163 unvicies et 163 duovicies ainsi que du montant des cotisations ou des primes deduites en application de rarnde 153 quatervicies ;

a bisl du rnontant de I'abattement mel1tionn-e au 2° du 3 de I'article 158 pour sa fraction qui exc~de I'abattement non utilise prevu au 5° du 3 du meme article et du montan! de I'abatte", ment rnentionns it l'artide 150-0 D bis ;

b) du montant des benefices exoneres en application des articles 44 sexies, 44 sexies A, 44 octies, 44 octies A, 44 decies et 44 undecies, ainsi que de l'artide 93-0 A et du 9 de l'artide 93 ; c) du montant des revenus soumis aux prelevements liberatoires prevus aux articles 117 quater et 125 A de ceux soumis aux versements Ii ber ato ires prevus par I' a rtiele 151 -0 reten us pour leur montanl diminue, selon Ie cas, de I' a battement p revu au 1 de I' a rticl e 50-0 ou de la refaction forfaitaire prevue au 1 de I'article 102 ter, de ceux vises aux articles 81 quater, 81 A a 81 C, de ceux mentionnes au I de I'artide 204·0 bis retenus pour leur mOntant net de frais d'emploi et pour lesquels I'option prevue au III du meme article n'a pas ete exercee, de

ceux percus par les fonctionnaires des organisations internationales, de ceux exoner~s par application d'une convention internationale relative aux doubles impositions ainsi que de ceux exoner~s en application des articles 163 quinquies B a 163 quinquies C bis ;

d) du montant des gains nets exoneres en application du I bis de I' article 150-0 A ainsi que du montant des plus-values exonerees en application des I, 1 bis et 7 du III du rneme article; e) des sommes co rrespo n dant a ux dro its vises au dernier alinea de l'artide L 3153-3 du Code du travail

NDLR : Loi 2008-1443 du 30 decembre 2008 art. 43, VII: Le present article est applicable aux cessions realisees a cornpter du 1" janvier 2014.

u:m

livre des procedures fiscales

Art. l169 Pour I'impot sur Ie revenu et I'impol sur les socetes, Ie droit de reprise de I'administration des irnpots s'exerce jusqu'a la fin de la Iroisieme annee qui suit celie au titre de iaquelle I'imposition est due.

Par exception aux dispositions du premier alinee, Ie droil de reprise de I' administration s'exerce jusqu' a la fin de la dixieme annee qui suit celie au titre de laquelle I'imposition est due, lorsque Ie contribuable n'a pas depose dans Ie delai legal les declarations qu'il etait tenu de souserire et n'a pas fait connaitre son activite a un centre de forrnalites des entreprises ou au greffe du tribunal de commerce. Le dro i t de rep ri se me ntion ne a u de uxiem e a lin ea ne 5' app I iq ue q u' aux se u les categories de revenus que Ie contribuable n'a pas fait figurer dans une quelcanque des declarations qu'il a deposees dans Ie delai legal. II ne s' applique pas lorsque des revenus ou plus-values ont ete declares dans une categorie autre que celie dans laquelle ils doivent etre imposes.

Le droit de reprise de I'administration s'exerce jusqu' a la fin de la dbieme an nee qui suit celie au titre de laquelle I'imposition est due, lorsque les obligations declaratives prevue, aux articles 123 bs, 209 B, 1649 A et 1649 AA du rneme Code n' ont pas e t~ respectees et concern ent un Etat ou un territoire qui n' a pas condu avec la France une convention d' assistance administrative en vue de lutter contre la frau de et I'evasion fiscales permettant I'BCCeS aux renseignements bancaires_ Ce droit de reprise concerne les sellis revenus ou benefices afferents aux obligations declaratives qui n'ont pas ete re5peclees,

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Le droit de reprise de I'administration s'exerce jU5qu'~ la fin de la dixieme aonee qui suit celie au titre de laquelle I'imposition est due, Iorsque I'administration a dresse un proces-verbel de flagrance fiscale dans les conditions prevues a l'artide L 16-0 BA, au titre d'une annee posterieure, 5i Ie deficit d'ensemble ou la rnoins-vaue nette a long terme d'ensemble subis par un groupe mentionne a I'article 223 A du Code general des impots sont imputes dans les conditions prevues aux articles 223 C et 223 D dudi! Code su r I e res u Itat d' e nsem bl e ou la p Ius-va I ue nette a long terme d'ensemble realises au titre de l'un des exercices dos au cours de la periode mentionnee au premier allnea, les resullats et les plus-values ou moins-values nettes a long terme realises par les societes de ce groupe et qui ont concouru a la determination de ce deficit ou de cette mains-value peuvent ~tre remis en cause a hauteur du montant du deficit ou de la moinsvalue ainsi imputes, nonobstant les dispositions prevues au premier alim~a.

S i .1 e g rou pe a cesse d' ex! ste r, les reg les defin ies au sixieme alinea demeurent applicables au deficit ou a la moins-value nette it long terme definis au sixieme elinea de I' article 223 5 du Code general des imp6ts.

NDLR : loi 2008-1443 du 30 decembre 2008 de finances rectificative pour 2008 art. 52, VI ; Le present article s'applique aux delais venan! a expiration posterieurement au 31 decembre 2008.

em

Code de la securite sociale

A.rt_ l 131-6-2 Les cotisations obligato ires de securite sociale applicables aux travailleurs non salaries non agricoles imposes suivant Ie regime vise aux articles 50-0 ou 102 ter du Code general des imp6ts font I'objet d'une exoneration egale a la difference, si elle est positive, entre Ie total des cotisations et contributions sociales dont ils sont redevables et une fraction de leur chiffre d' affaires ou de leurs revenus non cammerciaux.

Un deere! fixe la fraction applicable aux categories d'activites relevant du meme seuil d'irnposition en vertu des memes articles 50-0 ou 102 ter. Les fractions applicables aux differentes categories d'activites sont fixees de sorte qu'il n'y ait aucune exoneration lorsque Ie chiffre d'affaires de I'entreprise, au titre de chaeune des activites cancernees, atteint un montant egal aux seuils fixes par ees m~mes articles 50-0 et 102 ter,

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Le present article n'est pas applicable au titre des periodes au cours desquelles les travailleurs non salaries non agricoles beneficient des exonerations mennonnees au premier alinea de I'article L 161-1-1, aux articles L 161-1-2, L 151- 1-3, L 756-2 et au second alinea de l'artide L 756-5 du present Code, ainsi qu'a l'artide 14 de la loi 96-987 du 14 novembre 1996 relative a la mise en CEuvre du pacte de relance pour la ville et a I' article 146 de la loi de finances pour 2002 (2001-1275 du 28 decembre 2001). NDLR : Loi 2008-776 du 4 eoet 2008 art. I, VIII : L' abrogation de I' article L 131-6,2 du Code de la securite socia Ie menuonne au 2° du I prend effet a compter de la sou mission aux cotisations et contributions de securite socia Ie des revenus de I'annee 2010.

Art. l133-6,-4 I. Le regime social des indepen' dants definit les orientations du recouvrement amiable et contentieux des cotisations et contributions rnentionnees a I'article L 133-6 dont sont redevables les personnes exer~ant les professions artisanales, industrielles et commereiales.

II deleque, dans des conditions lixees par cecret en Conseil d'Etat, aux organismes mention, nes aux articles L 213-1 et L 752,4, qui agissent pour son compte et sous son appellation, tout ou partie du recouvrement amiable des cotisations et contributions sodales, jusqu'au trsntierne jour suvant la date d'echeance ou la date limite de paiement lorsqu'elle est distincte. II assure la poursuite du recouvrement amiable au-dela de ce trentisrne jour.

Le regime social des independants assure Ie recouvrement contentieux des cotisations et contributions mentionnses a I' article L 133-6 dont sont redevables les personnes exerrent les professions artisanales, industrielles et commerdales, conforrnement aux dispositions du chapitre IV du titre IV du livre II.

II. A defaut d'encaissement a la date d'echeance ou a la date limite de paiement lorsque celie-ci est distincte, la mise en demeure prevue a l'article L 244-2 invitant Ie cotisant a regula riser sa situation est transmise par la caisse du regime social des independents chargee du contentieux.

En I' absence de regularisation et saul reclamation introduite devant la commission de recours amiable de la caisse de base du regime social des independants, la caisse chargee du contentieux adresse la contrainte mentionnee a I'article L 244-9.

III. En cas de recouvrement partiel des cotiS8- lions et contributions sociales du regime social

des lncependerns, les contributions mentionnees aux articles L 136-3 et 14 de I'ordonnance 96-50 du 24 janvier 1996 relative au remboursement de la dette soda Ie sont prelevees par priorrte et dans des proportions identiques sur les sommes recouvrees. Le solde eventuel est affecte aux cotisations selon un ordre fixe par cecret

options prevues au premier alinea de l'artide L 133-6-8 du Code de la securite sociale et au premier alinea du I de I'article 151-0 du Code general des impots peuvent ~tre exercees, au titre de j'annee 2009, jusqu'au 31 mars 2009. les dispositions du paragraphe II de l'artide 24 ne sont pas applicables lorsque l'option est exercee au titre d'une creation d'activile.

Art. l 133-6-8 Par derogation aux cinquieme et dernier alineas del' article L 131-6, les ,Iiavailleurs independents beneliciant des regimes definis aux articles 50-0 et 102 ter du Code general des impets peuvent opter, sur simple demande, pour que I'ensemble des cotisations et contributions de securite socia Ie dont ils sont redevables scient cakulees mensuellement ou trimestriellement en appliquant au rnontant de leur chiffre d'affaires ou de leurs revenus non commerciaux effectivement realises Ie mois ou Ie trimestre precedent un taux fixe par deeret pour chaque categorie d'activrte mention nee auxdits articles du Code general des impOts. Ce taux ne peut eire, compte tenu des taux d' abattement mentionnes aux articles 50-0 ou 102 ter du merne Code, inferieur a la somme des taux des contributions rnentionnes a I'article L 136-3 du present Code et a l'ertide 14 de I'ordonnance 96-50 du 24 janvier 1996 relative au remboursement de la dette socele.

l'option prevue au premier alinea est adressee a I'organisme rnentionns tll'artic1e L 611-8 du present Code au plus tard Ie 31 decernbre de I'ann~e precedent celie au titre de laquelle elle est exerc~e et, en cas de creation d'activite, au plus tard Ie dernier jour du trosierne mois qui suit celui de la creation.

l'option s'applique tant qu'elle n'a pas ete expressernent denoncee dans les memes conditions.

Le regime prevu par Ie present article demeure applicable au titre des deux premieres annees au cours desquelles Ie chiffre d'affaires ou les recettes rnemionnes aux articles 50-0 et 102 ter du Code general des impets sont depasses. Toutefois, ce regime continue de s'appliquer jusqu'au 31 decembre de I'annee dvile au cours de laquelle les montants de chiffre d'affaires ou de recenes mentionn~s aux 1 et 2 du II de Particle 293 B du m~me Code sont depasses. NDlR : Conformement a I'article 24, II de la loi 2008-1443 du 30 decembre 2008, par derogation au deuxieme aliOl~a de I'article L 133- 6-8 du Code de la seeuri!e socia Ie et au IV de I'article 151-0 du Code general des impels, les

Art. l 161-1-1 Par derogation aux dispositions en vigueur, I'exerdce de leur nouvelle activite par les persormes mennonnees aux 1 ° a 9" de l'artide L 351-24 du Code du travail qui beneficient de I'aide a la creation ou reprise d'entreprise instituee par ledit article ouvre droit, pour une periode et dans la limite d'un plafond de reven u s ou de re m u ner ations fixes par d ecret a l'exoneration des cotisations dues aux regimes d'assurance maladie, maternite, veuvage, vieillesse, invalidite et deces et d'allocations familiales auxquels elles sont affiliees en raison de I'exercice de cette activite et aux prestations servies par ces regimes. La durse de l'exoneration, totale ou partie III', peut ~tre prolonqee dans des conditions et limite, fixees par decet lorsque I'entreprise creee ou reprise entre dans Ie champ de I'article 50-0 du Code general des imp6ts. II en va de merne lorsque les personnes mentiormses au premier alim!ia ont opte pour Ie regime prevu a l'artide 102 ter du marne Code. l'exoneraticn prevue a I'alinea precedent porte:

1 ° Sur les cotisations a la charge de I'employeur et du salarie et afferentes a la fraction des remunerations versees au tours de la periode d' exoneration, si ces personnes releven! d'un regime de salaries;

2° Sur les cotisations dues au titre de I' activite exercee au cours de la periode d'exoneration, si ces personnes relevent d'un regime de nonsalaries.

L'exoneration doit etre dernandee par l'ernployeur dans Ie cas mentionne au 1" et par Ie non-salarie dans Ie cas rnentiome au 2°. t'exonerauon dont benefident les personnes mentionnees aux 8° et 9° de I'article L 351-24 du Code du travail ainsi que la prolongation de la duree d'exoneration prevue au premier alinea du present article ne donnent pas lieu a application de I' article L 13 1 -7 du Code de la seeurite sociale.

Art. L 161-1-2 Par derogation aux dispositions en vigueur, la creation OU la reprlse d'une entreprise, au sens de I'article L 351-24 du Code du

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travail, ouvre droit pour les createurs ou repreneurs, au titre des douze premiers mois d'exercice de cette activite et dans la limite d'un plafond de revenus ou de remunerations, a l'exoneration des cofisations dues aux regimes d'assurance malad ie, maternite, veuvage, vieillesse, invalidite et deces et d'allocations familiales auxquels lis sont affilies en raison de I'exercice de cette activite et aux prestations servies par ces regimes lorsqu'ils exercent simultanernant u ne ou pi usieu rs actrvites salar; ees sou mises a I'obligation prevue par l'artide L 351-4 du Code du travail et qui ont debute avant cette creation ou cette reprise.

Cette exoneration porte:

10 Sur les cotisations a la charge de I'employeur et du salarie et sfterentes a la fraction des remunerations versees au cours de la periode d'exoneration, si les interesses relevent d'un regime de salaries;

20 Sur les cotsations dues au titre de I'activite exercee au cours de la periode d'excneration, si les interesses relevent d'un regime de nonsalaries.

l'exoneration doit etre dernandee par l'ernployeur dans le cas mentiome au 1° et par Ie non-salarie dans Ie cas rnentionne au 2°.

Un decret determine les modalites d'applieation du present article. II prevoit nolamment Ie plafond de revenu et Ie nombre minimum d'heures d' activite salariee ou leur duree equivalente ou assimilee qui, d'une part, doit avoir ele effectue prealablement a la creation ou reprise de I'entreprise, d'aulre part, devra I'~tre pendant les douze mois suivants.

cene exoneration ne pourra eire obtenue pour une nouvelle creation ou reprise d'entreprise intervenant moins de trois ans epres la precedente.

Art. l 161-22 Le service d'une pension de vieillesse prenant effet posterieurernent au 31 mars 1983, liquidee au titre du regime general de securite socia Ie, du regime des salaries agricoles ou d'un regime special de retraite au sans de I'article L 711-1 et dont I'entree en jou i ssa nee intervient a compler d' u n @ge fixe pa r d~ cret en C onse i I d' Etat, au ulte ri e urement, est subOidonne .!t la rupture de tout lien professionnel avec I'employeur ou, pour les assures exer~ant une activite non salariee relevant du ou desdits regimes, a la cessation de cene activite.

Les dispositions du premier alinea ne font pas obstacle a la reprise d'une activile procurant des

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revenus qui, ejoutes aux pensions servies par les regimes mentionaes au premier alinea ainsi que par les regimes coroplementakes legalement obligatoires regis par Ie livre IX, sont inferieurs,!l 160 % du salaire minimum de croissance ou au dernier salaire d' activite per~u avant la liquidation de la ou desdites pensions et sous reserve que cette reprise d'activite, lorsqu'elle a lieu chez Ie dernier employeur, intervienne au plus tOt six mois apres la date d'entree en jouissance de la pension.

Lorsque l'assure reprend une activite lui procurant des revenus qui, ejoutes aux pensions servies par les regimes mentionnes au premier ainea ainsi que par les regimes tcmplementai res I ega lem e nt ob I i ga to i res reg is pa r Ie livre IX, sont superieurs au plafond mentionne a I'alinea precedent, il en informe la ou les caisses cornpetentes et Ie service de ces pensions est suspendu. Par derogation aux deux precedents alineas, et so us reserve que l'assure ait liquide ses pensions de vieillesse personnelles aupres de la totalite des regimes leqaux ou rendus legalement obligatoires, de base et cornplementares, fran~ais et etranqers, ainsi que des regimes des organisations internationales dont il a releve, une pension de vieillesse peut etre entierement rumulee avec une activite professionnelle :

a) A partir de I'~ge prevu au 10 de I' article L351-8 ;

b) A partir de I'~ge prevu au premier alinea de I'article L 351-1, lorsque l'assure justifie d'une duree d' assurance et de pertodes reconnues equvalentes mention nee au deudeme alinl~a du merne article au mains egale a la limite mentiornee au rnsme alnea

Les dispositions du premier alinea ne font pas obstacle a I'exercice des activites suivantes :

10 activites entrainant affiliation au regime general de la securite socia Ie en application du 15° de l'arfide L 311-3 et de l'artide L 382-1 ainsi que les activites exercees par les artistesmterpretes rattaches au regime msntonne au premier alinea de I'article L 622-5 ;

2° activites a csractere artistique, litteraire ou scientifique, exercees accessoirement avant la liquidation de la pension de retraite ;

3° partiCipation aux activites juridictionnelles ou assimilees, consultations donnees occasionnellement, participation a des jurys de concours publics ou a des instances consultatives ou delib e rat ives re un ies en vertu d' u n texte leg isla tif ou reglementaire ;

40 activites exercees par des personnes beneficiant de I' article L 634-6-1 ;

5° activites d'heberqernent en milieu rural rea"sees avec des biens patrimoniaux ;

6° des activites de parrainage dMinies a l'artide L 811-2 du Code du travail;

7° activ:ites correspondant a des vacations accomplies dans des eteblssements de sante ou da ns des etablisse ments ou services sociaux et medko-sodaux et a leur demande par des medecins ou infirmiers en retraite, dans la limite d'une duree et d'un plafond prevus par d~ret en C onsei I d' Etat. Le depasserns nt d u pi afond entraine une reduction a due concurrence de la pension de retraite. Cette possibilite de cumul n'est ouverte qu'a compter de I'age legal ou reglementaire de depart a la retraite ;

8° actrvites de tutorat d'un ou de plusieurs salaries par un ancien salarie de I'entreprise exercant, apres la liquidation de sa pension, celte a ctivite, a titre exdusit, aupres du m eme employeur sous Ie regime d'un contrat de tra~ail a duree deterrnnee pour une duree maximale et dans la limite d'un montant de cumul fixes par decret. Ce decret determine egaiement'les conditions d'andennete acquise dans l'entreprise que doit remplir I'interesse ainsl que ~Ie delai maximum separant son depart de I'entreprise et son retour dans celle-ci.

l.es dispositions du premier alinea ne sont pas opposables a l'assure qui demande Ie benefice d'une pension au titre d'une retraite progressive prevue par des dispositions I~gislatives au reglementa ires, notammenl par les articles l351- 15 du present Code et L 732-29 du Code rural.

30 les personnes titulaires d'une allocation ou d'une pension de reversion servie par un regime non a g rieol e en a pp I ication de I' a rtiel e L 643- 7, las personnes titulaires d' une allocation ou d'une pension de veuve en application des articles L 644-1 et L 644-2 ainsi que Ie, personnes titulaires d' une allocation ou d' une pension de reversion servie par la caisse nationale des barreaux fran~ais, mentionnee a I' article L 723-1, et les anciens debitants de tabacs beneficia ires del' a Ilocati on v.i ag ere prevue pa r I' article 59 de la loi de finances 63-156 du 23 fevrier 1963 ; 40 sous reserve des dispositions de I'article L 311-2 et du 11° de I'article L 311-3, Ie conjoint assode qui. participe il I'activite de I'entreprise artisanale ou commerciale ;

5° rassoce unique des entreprises unipersonnelles a rssponsabllite limitee sauf si l'activite qu'il exerce est de nature agricole au sens de l'artide 1144 du Code rural;

6° Les personnes benefkiaires de I' agrement prevu a I'article L 472-1 du Code de I'action socials et des families.

NDLR : Loi 2007-308 du 5 mars 2007 art. 44, 111 : Dans l'attente de I'obtention de l'aqrernent prevu a l'artide L 472-1 du Code de I'action sociale et des families et au plus tard Ie 1" janvier 2011, les personnes physiques hablitees pour exercer la tutelle d'Etat ou la curatelle d'Etat, la gerance de tutelle en qualite d'administrateur special au la tutelle aux prestations sociales sont afliliees aux regimes de securite socale applicables en vertu des articles L 613-1 et L 622-5 du Code de la securlte sociale.

Art. L 613-1 Sont obligatoirement affili~s au regime d'assurance maladie et d'assurance matemite des travailleurs non salaries des professions non ag ricoles :

10 les travailleurs non salaries relevant des groupes de professions memionnes aux 1°, 2° et 30 de l'artide L 621-3 et ceux qui relsvent de la caisse nationale des barreaux fran~ais, menticnnee a l'arfide L 723-1, soit:

a. Ie groupe des professions artisanales ;

b. Ie groupe des professions industrielles et commerciales, y compris les debitents de tabacs ;

c. Ie groupe des professions liberales, y compris les avocats ;

2° les personnes ayent exerce les professions mentionnees au 1 ° ci-dessus et qui beneficient d'une allocation ou d'une pension de vieillesse ou d'une pension d'invalidite, en application de I'article L 621-1 ou en application du chapitre 3 du titre II du livre VII ;

Art. L 634-6 Le service d'une pension de vieillesse liquidee au titre des regimes d' assurance vieillesse des professions artisanales, industrielles et commerciales et dont l'entree en jouissance intervient a compter d'un age fixe par decret en Conseil d'Etat est subordonne a la cessation definitive des activites relevant du ou desdits regimes.

Les deposit ion s d u p rem ier a Ii nea ne fo n t pas obstacle a I'exercice par I' assure d'une activite procurant des revenus inferieurs a des seuils adaptes selon les zones geographiques concern ees et determ i n e s da n s des cond iti 0 ns fixees par deere!.

Lorsque I'assure reprend une activite lui procurant des revenus superieurs a ceux prevus a I'alinea precedent. il en informe la caisse competente et Ie service de la pension est suspendu. Par derogation aux trois precedents alineas, et sous reserve que I'assure ait liquide ses pensions

de vieillesse personnelies aupres de la totalitl! des regimes legaux au rendus iI~galement obligatoi res, de base et (0 mplem entai res, ir anr;ais et etrangers, ainsi que des regimes des organisations internationales dont il a releve, une pension de vieiliesse peut ~tre entierement cumulee avec une activite professionnelle :

a) A partir de I'age prevu au lOde l'anide L351-8 ;

b) A partir de I'age prevo au premier alinea de I' article L 351-1, lorsque I' assure justifie d'une duree d'assurance et de periodes reconnues equivalentes rnentionnee au deuxieme alinea du rneme article au moins egale a la limite mentionnee au meme alinea

Les dispositions du premier alinea ne sent pas opposables a l'assore qui demande Ie benefice de sa pension au titre de I'article l634-3-1.

Art. 0 131-6 La fraction de chiffre d'affaires mention nee au premier alinea de l'artide L 131- 6-2 est fixee a :

a) 14 % lorsque l'sntreprse releve de la premiere ca te gorie me n tion nee au 1 de I' a rtid e 50-0 du Code general des imp6ts ;

b) 24,6 % lorsque l'entreprise releve de la deuxierne categorie mentionnee au 1 de l'artide 50-0 du Code general des impots.

Art. 0 131-6-1 Pour les travailleurs independants rnentionnes aux a et b du 1 ° de I' article L 613-1, Ie tau x rnentonne au premier alinea de I'article L 133-6-8 est fixe a :

a} 12 % pour les travailleurs in dependants concernes par Ie premier seuil prevu au premier alinea du 1 de I'article 50-0 du Code general des impOts;

b) 21, 3 % pour les travailleurs independants concernes par Ie second seuil prevu au premier alinea du 1 de I' article 50"0 du Code general des imp6ts;

c) 21, 3 % pour les travailleurs independants concemes par Ie seuil prevu au 1 de l'artide 102 ter du Code general des imp6ts.

Art. 0 131-6-2 Pour les professionnels liberaux affilies a la section professionnelle mention nee au 11° de I'article R 641-1, Ie taux mentionne au premier alinea de I'article L 133-6-8 est fixe a 18,3 %.

Art. 0 131-7 Le.s coUsations obligatoire.s de securite sociale visees au premier alinea de I'article L 131-6-2 s'entendent. pour les assures mentionnes aux a et b du 1° de I'article L 613-1,

© Ed. Francis Lefebvre

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des cotisations mentionnees au premier alinea de I' article L 131-6 et aux articles L 635-1 et L 635-5.

Art .. 0 131-8 les dispositions relatives aux cotisations minimales mentionnees aux articles 0612-5, D 633-2, D 635-2 et 0 635-12 ne sont pas applicables pour Ie calcul des cotisations provisionnelles dues par les personnes entrant dans Ie champ d' application de l'artide L 131- 6·2.

De m~me, elles ne sent pas applicables pour Ie calcul des cotisations et contributions sociales dues par les personnes entrant dans Ie champ d'application de l'artide L 133-6-8.

Art. 0 133-4 Le solde eventuel de cotisations rnentionns au III de l'artide l 133-6-4 et dO a un merne organisme local est affecte aux cotisations, dans I'ordre de priorite suivant :

-Ia cotisation d' assurance maladie maternite ;

- la cotisation mention nee a I' article L 612- 13 ;

- la cotisation d'assurance vieillesse de base;

- la cotisation mention nee a l'artiCie L 635-5 ;

-Ia cotisanon mentionnse a I'article L 635-1 ;

- la cotisation d' allocations familiales ,

- la contribution mention nee a l'artide L 953-1

du Code du travail.

Cette affectation se fait d'abord sur les cotisations de la dernisre echeance due puis sur celles les plus anciennes.

Art. R 133-30-1 l'opflon pour Ie reglement simpliM des cotisations et contributions dues en application des articles l 131-6, L 136-3, L 635·1, L 635-5 et de l'artide 14 de I'ordonnance 96-50 du 24 janvier 1996 relative au remboursement de la dette sociale, ouverte par l'artide L 133-6-8, est exercee par l'envOi, a la caisse mention nee au premier alinea du I de l'artide L 611-8 dont releve Ie travailleur independant mentionne au a ou b du 1° de I'article L 613-1, du formulaire donI Ie modele est fixe par arrete conjoint des ministres charges de la securite sociale, du commerce et de l'artisanat. EQ cas de creation ou de reprise d'une adivite, Ie travailleur independent peut presenter sa dema n de au centre de forma lites des en trep rises prevu a I' article R 123-1 du Code de commerce qui trans met Ie formulaire a la caisse.

Le cas echeant. la casse informe Ie demandeur qu'il n'entre pas dans Ie champ d'application de I'article L 133-6-8.

Ie demandeur precise la periodicite, mensuelle ou trimestrielie, de declaration et de paiement

des cotisations et contributions scdales et, Ie cas echeant, de J'imp6t sur Ie revenu.

La period;c~e de declaration et de paiement choisie vaut pour l'annee civile. Elle est tacitement reconduite I'annee su;vante, sauf modification dont Ie travailleur independent informe la caisse mention nee au premier alinea, au plus lard Ie 31 octobre de I'annee precedant celie all titre de I aquelle la dema n de est effeduee.

a) Soit des trois mois civils consecunts suivants, pour les travailleurs lndepandants ayant opte pour Ie versement mensuel ;

b) Soit du trlmestre civil suvant, pour les travailleurs independants ayant opte pour Ie versement trimestrieL

Art. R 133-30-4 Le createur d'entreprise qui beneficie d'une exoneration de cotisations de securile sociale en vertu des dispositions des articles L 161.-1-1, l161-1·2, L 161-1-3 et L 756- 5 du Code de la securite sociale, de I'article 14 de la loi 96-987 du 14 novembre 1996 modifee relative a la mise en ceuvre du pacte de relance pour la ville ou de l'arfide 146 modifie de la lol 2001-1275 du 28 decernbre 2001 de finances pour 2002 peut demander Ie benefice de l'option du caleul el du reglement simplifies des cotisations et contributions en application de I' article R 133-30-1, au plus tard Ie dernier Jour du troisierne mois qui suit celui de la creation de l'entreprise,

Dans ce cas, Ie benefice de I'option prend eifet a I'issue de la periode d'exoneration. Par derogation aux articles R 133-30-2 et R 133-30-3, la premiere declaration de chiffre d'affaires ou de recettes et Ie paiement correspondant portent sur les sommes dues pour la periode comprise entre la date de fin du benefice de l'exoneration et la fin du mois ou du trimestre civil suivant.

Art.R 133·30-2 le travailleur independent qui a opte pour I'application des dispositions de l'artide l 133-6-8 et, Ie cas echeant, de celles de l'arfide 151-0 du Code general des imp6ts communique periodiquernent a J'organisme charge du cakul et de I'encaissement des cotisations et contributions sociales Ie formulaire dont Ie modele est fixe par ar(~te conjoint des ministres charges de la securite sociale, du commerce 1"1 de I'artisanat.

Le formulaire mentionne Ie montant du chiffre d' affaires ou Ie montant des recettes, qui sont pris en compte pOUI la determination des reg i m es d' im position defi n is resp ect ive ment aux articles 50-0 et 102 tel du Code general des impots et qui ont ete realises au cours du mois ou du trirnestre civil precedent, Ie montant de ses cotisations et contributions sociales correspondantes et, Ie cas echesnt, Ie montant de l'imp6t sur Ie revenu dO au titre de cette perode.

II est transmis, date et signe, accompagne du reglement des sommes dues, au plus tard :

a) Pour les travailleurs independants ayant opte pour Ie versement mensuel, Ie dernier jour du mois qui suit l'ecMance mensuelle precedente; b) Pour les travailleufs independants ayan1 opts pour Ie versement trimestriel, les 30 avril, 31 juillet, 31 octobre et31 janvier.

Le formulaire peut egalement etre transmis par voie eledronique, dans les conditions prevues a I'article L 133-5. Le paiement correspondant peut aussi etre effectue sous forme dernaterialisee.

En I'absence de chiffre d'affaires ou de recettes, Ie travailleur independant n'est pas tenu de transmettre Ie formulaire.

Art. R 133-30-5 En cas de cessation d'adivite, Ie travailleur independant en informe Ie centre de formalites des entreprises en application des dispositions de I' article R 123-1 du Code de commerce.

Dans tous les autres cas d' abandon ou de perte du benefice du dispositif prevu a l'artide L 133- 6-8, il en informe direrternent, si necesseire, la caisse rnentlonnee a I'article R 133-30-1.

Art. R 133-30-6 En cas de non-paiement des semmes dues aux dates prevues a I' article R 133-30-2, les dispositions des articles R 243- 18, R 243-19, R 243-19-1 et R 243-20 sont applicables.

Art.R 13 3-30-7 En cas de recouvrem e n t partiel des cotisations et contributions sociales et, Ie cas rkheant, du montant de l'imp6t sur Ie revenu, I'affectation des semmes percues s'effedue par priorite a l'impot sur Ie revenu puis, Ie cas echeant, dans les conditions prevues au III de I'article L 133-6-4 du Code de la securite sociale.

Art..R 133-30-3 Par derogation a I'article R 133-30-2, en cas de creation ou de reprise d'adivite, la premiere declaration du chiffre d'affaires ou de recettes et Ie paiement cortespondant portent sur les sommes dues pour la periode comprise entre le debut ou la reprise d' activite et la fin :

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Art. R 133-30-8 Le travailleur independant qui a opte pour Ie reglement simplifie des cotisalions et contributions et qui declare un montant de chiffre d'affaires ou des recettes nul pendant une peri ode de douze mois civils ou de quatre trimestres civils consecutits perd Ie benefice de cette option.

Art. R 133·3()'9 Lorsque I'infraction de travail dissimule au sens des articles L 8221-3 et L 8221-5 du Code du travail est constatee, rorganisme charge du calcul et de I'encaissement des cotisations et contribu1ion.s sociales procede, en application des dispositions de I' article L 133-4-2, au recouvrement de la difference entre:

- d'une part, Ie montant des cotisations et contributions, dont Ie travailleur independant est redevable, en application des articles l 131- 6, L 136-3, L 635-1, L 635-5 et de I'article 14 de I'ordonnance 96-50 du 24 janvier 1996 relative au remboursement de la dette sociale, au Ii tre de I' adivite effectiveme nt rea I isee a u co u rs de la periode durant laquelle I'infradion a ete constatee :

- d'autre part, Ie montant des cotisatiens et contributions cakuless en application de I'artide L 133-6-8 au titre de cette periode.

Art. R 133-30-10 L'Agence centrale des organisrnes de securite sociale reverse aux comptables publics cornpetents les sommes recouvrees en application du V de l'artide 151-0 du Code general des lmpots aux dates fixees par arrete d es min istres ch a rges du bud get et de la seru rite so cia Ie.

Pour I' application des dispositions de I' article L 131-7 au regime pr~u a I'article L 133-6-8, I' Agence centrale des organismes de securite sociale notifie it l'Etat la difference entre Ie montant dont les travailleurs independents auraient ete redevables au cours de I' annee civile en application des articles L 131-6, L 635-1, L 635-5 du Code de la securite sociale et Ie montan! des cotisations et contributions sodales cakulees en application de I' article L 133-6-8 du Code de la seCLJrrle sod a Ie.

Art. R 243·18 II est applique une majoration de retard de 5 % du rnontant des cotisations qui n'ont pas ete versees aux dates limites d'exlgibilite fix€es aux articles R 243-6, R 243-6-1, R 243-7 et R 243-9 a R 243-11.

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127

A cette majoration s'ejoute une majoration complementaire de 0,4 % du montant des cotisations dues, par mois ou fraction de mois ecoule, a compter de la date d'exigibilite des cotisations.

La majoration de retard mentionnee au premier alinea est portee a 10 % du montant des cotisstions afferentes aux remunerations, versees ou dues a des salaries, reintl?grees dans I'assiette des cotisations 11 la suite du constat de I'infraction relative au travail dissimule mentionnee il I' article L 324-10 du Code du travail.

Dans Ie cadre des contr61es mentionnes aux articles R 243-59 et R 243-59-3, la majoration cornplernentaire n'est decornptee qu'a partir du 1" fevrier de I' annee qui suit celie au titre de laquelle les regularisations sont effectuees.

Art. R 243-19 Les majorations et penahes prevues aux articles L 243-14, R 243-16 et R 243- 18 sont liquidees par Ie directeur de I'organisme charge du recouvrement. Elles doivent etre versees dans Ie mois de leur notification par mise en demeure dans les conditions prevue> aux articles L 244-2 et L 244-3 et sont recowrees comme en matiere de cotisations.

Art. R 243-19-1 Les majorations et penalites prevues aux articles L 243-14, R 243-16 et aux deux premiers alineas de I 'article R 243-18 font I'objet d'une remise automatique par Ie directeur de I'organisme de recouvrement lorsque les conditions suivantes sent reunies :

1° Aucune infraction n'a ete constatee au cours des vi n gl - q u atre mois precedents :

2" Leur montant est inferieur au plafond de la securite sociale applicable aux remunerations au gains verses par mois, fixe pour l'annee civile en cours;

3° Dans Ie rnois suivant la date d'exigibili1e des cofisations, Ie cotisant a regie les cotisations dues et a fourni les documents mentionoes aux articles R 243-13 et R 243-14.

Toutefois, la remise autornatique ne s'applique pas des lors que les majorations et penaliles portent sur:

1" Des cotisaticns afferentes a des remunerations, versees ou dues a des salaries, 112integrees dans I' assiette des cotisations a la suite du constat de I'infraction relative au travail dissimule mentionnee it I'article L 324-10 du Code du travail;

2" Des cotisations afferentes it des remunerations, versees ou dues a des salaries, nlintegrees dans I' assiette des cotisations a la suite

il

du contrOle menuonns aux articles R 243-59 et R 243-59-3 lorsque I'absence de bonne toi de I'employeur a ete corstatse dans les conditioos prevues a l'artide R 243-59.

De merne, elles ne sont pas applicables pour Ie calcul des cotisations et contributions sociales dues par les personnes entrant dans Ie champ d' application de I' article L 133-6-8.

Art. R 243-20 I. Les employeurs peuvent tormuler une demande gracieuse en reduction des majorations et penalites prevues aux articles L 131-6, L 136-3 et L 243-14, R 243-16 et au premier alinea de I'article R 243-18. Cette requ~te n'est recevable qu' apres reglement de la totalite des cotisations ayant donne lieu a application des majorations.

La majoration de 0,4 % mention nee a I'article R 243-18 peut faire I'objet de remise lorsque les cotisations ont ete acquittees dans Ie delai de trente jours qui suit la date limite d'exigibilite. ou dans les cas exception nels ou de force maleure. Le directeur de I'organisme de recouvrement est competent pour statuer sur les dernandes portant sur des montants inferieurs a un seuil fixe par arr~te du ministre charge de la securile sooale. A partir de ce seuil, il est statu~ sur proposition du directeur par la commission de recours amiable.

II ne peut eire accorde une remise des majorations et des penalites que $i la bonne foi des employeurs est dement prouvee, les decisions tant du directeur que de la commission de recours amiable doivent £Itre motivees.

II. Par derogation aux dispositions du I. aucune remise de la majoration de 5 % du montant des cotisations afferentes aux remunerations, versees ou dues a des salaries, reintegrees dans I' assiette des cotisations a la suite des contreles rnentiornes aux articles R 243-59 et suivants, ne peut etre accordee lorsque I'absence de bonne foi de I' employeur a ete constatee dans les conditions prevues a I'article R 243-59.

La majoration de retard de 10 % sur Ie montant des cotisations a!ferentes a des remunerations, versees ou dues II des salaries, reintegrees dans l'assette des cotisations a la suite du constat de I'infraction relative au travail dissimule mentionnee a I'article L 324-10 du Code du travail ne peut pas faire I'objet de remise.

mEl

Code du travail

Art. L 1251-64 Le portage salarial est un ensemble de relations contractuelles organisees entre u ne entreprise de portage, un e person ne portee et des entreprises clientes comportant pour la personne portee Ie regime du salariat et la remuneration de sa prestation chez Ie client par I'entreprise de portage. II garantil les droits de la personne portse sur son apport de clientele.

Art. L 1271-1 Le cheque ernpoi-service universel est un cheque, regi par les dispositions du chapitre Ie, du titre III du livre I"' du Code monetaire et financier, ou un titre special de paiement permettant a un particulier :

1 ° Soit de remunerer et de declarer des salaries occupant des emplois entrant dans Ie champ des services ala personne rnentionnes 11 I'article L 7231- 1 ou des assistants maternels agrees en application de I'article L 421-1 du Code de l'action sociale et des families:

2° Soit d' acquitter tout ou partie du montant des prestations de services fournies par les organismes agrees au titre de I'article L 7231-1, ou les organismes ou personnes rnentionnes aux deux premiers alineas de l'artide L 2324-1 du Code de la sante publique, ou les personnes organisant un accueil des enfant scolarses en ecole maternelle ou elementaire limite aux heures qui preceoent ou suivent la classe.

Art. L 7231-1 Les services a la personne portent sur les activites suivantes :

lOLa garde d'entants :'

20 L' assistance aux personnes agees, aux personnes handicapees ou aux autres personnes qui ont besoin d'une aide personnelle a leur domicile au d'une aide a la mobilite dans I'environnement de proxirnite favorisant leur maintien a domicile;

3° Les services aux personnes 11 leur domicile relatits aux taches menageres au familiales.

Art. 0 131·8 tes disposltions relatives aux cotisations minimales rnentionnees aux articles D 612-5, D 633-2, D 635-2 et D 635-12 ne sont pas applicables pour Ie calcul des cotisations provisionnelles dues par les persornes entrant dans Ie champ d'application de I'art'icle l 131- 6-2.

Art. L 7232-1 Toute association ou entreprise qui exerce des activites de services a fa personne est 50 u mise a un agrem e n t selon I es moda lites prevues par I'article L 7232-3.

Sont egalement soumis a agrement les centres communaux et intercommunaux d'action sodale lorsqu'ils assurent une activite de garde c'entants de moins de trois ans a domicile.

Art_ L 7233-1 L'association ou l'entreprtse qui assure Ie placement de travailleurs aupres de personnes physiques employeurs ou qui, pour Ie compte de ees cernieres, accomplit des formalites administratives et des declarations sociales et fiscales lie,es a I'emploi de ces travailleufs peut demander aux employeurs une contribution representative de ses frais de gestion.

Art. L 8221·6 I. Sont presumes ne pas t!tre lies avec Ie donneur d'ordre par un contrat de trava i I da ns I' execution de I' activite don nant Ii e u a immatriculation ou inscription.

1" Les personnes physiques imrnatrkulees au registre du commerce et des sodetes, au repertoire des metiers, au registre des agents commerciaux au aupres des unions de recouv rem ell t des co tisation s de securite sociale et d'allocations familiales pour Ie recowrement des cotisations d'allocations familiales ;

2° Les personnes phySiques inscrites au registre des entreprises de transport routier de personnes, qui exercent une activite de transport scolaire prevu par I' article L 213-11 du Code de I'education all de transport a la demande contormernent a I'article 29 de la loi 82-1153 du 30 decernbre 1982 d'orientatlon des transports interieurs ,

3" Les dirigeants des personnes morales lrnrnatrkulees au registre du commerce et des sodetes et leurs salaries :

4° Les personnes physiques relevant de I'article L 123-1-1 du Code de commerce ou du V de I'article 19 de la loi 96-603 du 5 juillet 1996 relative au developpement et a la promotion du commerce et de I'artisanat.

II. L'existence d'un contrat de travail peut toutefois etre etablie lorsque les personnes mentionnees au I fournissent directement ou par une personae interposes des prestations a un donneur d'ordre dans des conditions qui les pi acent dan s un I ien de subord ination ju rid i q ue permanente it I'egard de celoi-ci.

Dans ce cas, iI n'y a dissimulation d'emploi salarie que s'il est etabli que Ie donneur d'ordre s'est soustrait intentionnellement a l'accornplissement de I'une des forma lites prevues aux articles L 1221-10, relatif a la declaration prealable a I'embauche et L 3243-2, relatifa la delivrance du bulletin de paie.

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© Ed. Francis Lefebvre

IIiEil

Code de commerce

Art. L 123·1 I. II est tenu un registre du commerce et des sodetes auquel sent immatrkules, sur leur declaration:

10 Les personnes physiques ayant la qua lite de cornrnercant, merna si elles sont tenues a immatriculation au repertoire des metiers;

2° Les socetes et groupements d'interet economique ayant leur siege dans un departernent francais et jouissant de la personnalite morale contorrnement a l'arfide 1842 du Code civil ou ill' article L 251-4 ;

3° Les socetes commerciales dont Ie siege est situe hors d'un departsment francais et qui

. ont un etabllssernent dans l'un de ces departements;

4° Les etablissements publics fran~ais a caractere industriel ou commerdal ;

5° Les autres personnes morales dontl'immatriculation est prevue par les dispositions legislatives ou reglementaires ;

6° les representations commerciales ou agences commerciales des Etats, collectivites ou etablissernents publics etrangers etablis dans un oepartement franceis.

II. Fi 9 u re n tau reg istre, pour @tre port es a la connaissance du public, les inscriptions et actes ou pisces deposes prevus par derret en Conseil d'Etat.

Art L 123·'-1 Par derogation Ii l'arfide L 123- 1, les personnes physiques exercant une activite commerciale a titre prinCipal ou cornplementaire sont dispsnsees de I'obligation de s'immatriculer au registre du commerce et des societe, tant qu'elles beneficient du regime prevu a l'article L 133-6-8 du Code de la securite soda Ie. Un dec ret en Conseil d'Etat precise les conditions d'application du present article et, notamment, les rnodaltes de declaration d' activite, en dispense d'immatriculation, aupres du centre de forma lites des entreprises competent, les conditions de I'information des tiers sur l'acsence d'immatriculation, ainsi que les modalites de decla r stion d' a ctivi!e consecut ives au depassement de seuil.

Les personnes mentionnees au premier alinea dont I'activite principale est salariee ne peuvent exercer a titre complementaire aupres des clients de leur employeur, sans I'accord de celui-ci, I'activite professionnelle prevue par leur contr at de travai I.

NDLR : Loi 2008·776 du 4 aoOt 2008, art. 8, VII : Dispositions applicables aux personnes physiques qui n'etaient pas immatriculees au registre du commerce et des socieM, ou au repertoire des metiers a la date de publication de la presents loi,

physi.ques benefklant du regime defini 11 l'artide 50·0 du Code general des impots peuvent ne pas etab'ir de comptes annuels. Elles tiennent un livre mentionnant chronologiquement Ie montant et I'origine des recettes qu'elles perco ivent aut itre de leu r a ctivite profession n e lie. Elles tiennent egalement, 10lsque leur commerce principal est de vendre des marchandises, objets, foumitures et denrees a em porter ou a consommer sur place, ou de fournir Ie logemsnt, un registre recapitule par annee, presentant Ie detail de leurs achats. Un decret fixe les conditions dans lesquelles ce livre et ce legistre sent tenus.

Art. L 123-4 Le fait pour toute personne tenue de recuerir une immatriculation, une mention comolernentaire ou rectificative, ou une radiation au registre du commerce et des sodetes, de ne pas, sans excuse jugee valable, dans les quinze jours de la date a laquelle est devenue definitive I'ordonnance rendue par Ie juge commis a la surveillance du registre lui enjoignant de requerir I'une de ces formalites, delerer a cetteinjonction, est puni d'une amende de 3750 euros.

Le tribunal peut, en outre, priver I'interesse, pendant un temps qui n'excecera pas cinq ans, du droit de vote et d'eligibilite aux elections des tribunaux de commerce, chambres de commerce et d'industrie et conseils de prud'hommes.

Le tribunal ordonne que I'immatriculation, les mentions ou la radiation devant figurer au registre du commerce et des societe, y seront portees da ns un dela i determ i ne, a la req uete de I' inte resse.

Art. L 441·3 Tout achat de produrts ou toute prestation de service pour une activite professionnelle doivent faire l'obiet d'une facturation. Le vendeur est tenu de delivrer la facture des la realisation de la vente au la prestation du service. L'acheteur doit la redsrner La facture dolt €ire redigee en double exemplaire. Le vendeur et I' acheteur doivent en conserver chacun un exemplaire.

La facture doit mentionner Ie nom des parties ainsi que leur adresse, la date de la vente ou de la prestation de service, la quantile, la denomina tion precise, et I e prix un ita i re h 0 rs TVA des produits vendus et des services rendus ainsi que toute reduction de prix acquise a la date de la vente ou de la prestation de services et directe· ment liee a certe operation de vente ou de prestation de services, a I' excl u sion des escomptes non prevus sur la facture.

La facture mentionne egalement la date a laquelle Ie reglement dart intervenir. Elle precise les conditions d'escompte applicables en cas de paiement a une date anterieure a celie resultant de I' application des conditions generales de vente ainsi que Ie taux des penalites exigibles Ie jour suvant la date de reglement inscrite sur la facture. Le reglement est repute realise a la date a laquelle les fonds sont mis, par Ie client. a la disposition du beneficiaire ou de son subroqe,

Art. L 123·10 Les personnes physiques demandant leur immatriculation au registre du commerce et de.s soci~tes ou au repertoire des metiers doivent declarer l'adresse de leur entreprise et en justifier la jouissance. Elles peuvent notamment domicilier leur entreprise dans des locaux occupes en commun par plusisurs entreprises dans des conditions fixer:s par deere! en Conseil d'Etat Ce deaet prease, en outre, les equipements ou services requis pour justifier la r~alite de I'installation de I'entreprise domiciliee. Les personnes physiques peuvent declarer I' ad resse de leu r loca I d' h abita tio n et y exercer une activite, des lors qu'aucune disposition legislative ou stipulation contractuelle ne s'y oppose. lorsqu'elles ne disposent pas d'un etablissernent, les personnes physiques peuvent, a titre exclusif c'adresse de l'entreprise. declarer celie de leur local d'habitation. Cette declaration n'entraine ni changement d'aftectation des locaux, ni application du statut des baux commerciaux.

Art. l 526·1 Par derogation aux articles 2284 et 2285 du Code civil, une personne physique immatriculee a un registre de publkite legale a caractere professionnel au exercant une activite professionnelle aglicole ou independante peut declarer insaisissables ses droits SUI I'immeuble au est fixee sa residence principale ainsi que sur tout bien foncier bati ou non b~ti qu'elle n' a pas affecte a son usage professionnel. Cette declaration, publiee au bureau des hypotheques ou,

A.rt L 123·28 Par derogation aux dispositions des articles l 123-12 a L 123·23, les personne,

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dans les depa rte ments du Ba s-R hi n, du H a utRhin et de la Moselle, au livre foncier, n'a d'effet qu'a I'egard des creanders dont las drons nalssent, posterieurernent 11 la publication, a I'occa- . sian de I'activrte professionnelle du declarant

L orsq ue Ie bien fo ncier n' est pas u til ise en totalite pour un usage professionnel. la partie non affectee II un usage professionnel ne peut faire I'objet de la declaration que si elle est deSignee dans un etat descriptif de division. La domiciliation du declarant dans son local d'habitation en application de I'article L 123-10 ne fait pas obstacle a ce que ce local Iasse I'objet de la declaration, sans qu'un etat descriptif de division soit necesseire:

Art L 52~3 En cas de cession des droits immobiliers designes da ns la deda ration in itiale, Ie prix obtenu demeure insasissable a I'egard des creanciers dont les droits sont nes posterieurement a la publication de cette declaration a l'occasion de I'activite professionnelle du declarant, sous la condition du remploi dans Ie delai d'un an des sommes a I' acquisition par Ie declarant d'un im meu ble oli est fixee sa resid en re pri ncipale. Les droits sur la residence principale nouvellement acquise restent insaisissables a la hauteur des semmes reemployees a j'egard des ceanciers vises au premier alinea lorsque I'acte ,d'acquisition contient une declaration de remploi des fonds.

La declaration de remploi des fonds est soumise aux conditions de validite et c'opposabilite pre· vuesaux articles L 526-1 etL526·2.

La declaration peut, ~ tout moment, faire I'objet d'une renonciation soumise aux memes conditions de validrle et d'opposabilrte. La renonciation peut porter sur tout ou partie des biens; elle peut etre faite au benefice d'un ou plusieurs creanciers rnentionnes a I' article l 526-1 designes par I'acte authentique de renonciation. lorsque Ie b~neficiaire de cette renoncia.tion cede sa ceance, Ie cessionnaire peut se prevaloi r de celle-ci.

Les eftets de la declaration subsistent apres la dissolution du regime matrimonial lorsque Ie declarant est attributaire du bien. Le deces du declarant em porte revocation dE! la declaration.

Art R 123-32-1 Les personnes physiques dispensees, en application de I'article L 123·1-1, de I'obligation d'immatriculation au registre du commerce et des societes peuvent neanmoins, a tout moment, demander a y etre immatriculee.s.

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Les personnes qui cessent de remplir les conditions de la dispense doivent demander leur immatriculation dans un delai de deux mois a compter de la date a laquelle elles ont perdu Ie benefice du regime prevu par I'article l 133·6-8 du Code de la securi!e sociale.

Art. R 123-237 Toute personne mmatrkulee indique sur ses factures, notes de com man de, tarif, et d oeu me nts pub I idta i res a in si que sur toutes correspondances et tous reeepisses concern ant 50 n activit€! et sig nes pa r e lie ou en son nom:

1 ° Le numero unique d'identification de l'entreprise delivre contormement a I'article D 123· 235 ;

2° La mention RCS suivie du nom de la ville ou se trouve Ie greffe ou elle est irnmamculee ;

3° Le lieu de son siege social;

4° Le cas echeant, qu'elle est en eta! de liquidation;

50 Si ell e est un e societe com merei a Ie do n t Ie sieg e est a I' Eo tr a ng e r, outre les re n ,ei g nem en ts mentionnes aux 3° et 4°, sa denomination, sa forme juridique et Ie numero d'immatriculation dans l'Etat OU elle a son siege, s'il en existe un ; 6° Le cas echeant, la qualite de locatare-qerant ou de gerant-mandataire ;

7° 5i elle est beneficiaire d'un contrat d' appui au projet d'entreprise pour la creation ou la reprise d'une activite econornique au sens du chapitre VII du titre II du livre I" du Code de commerce, la denomination sociale de la personne morale responsable de I'appui, Ie lieu de son si.ege social, ainsi que son nernsro unique d' id e n tifica tion.

Toute personne immatriculse indique en outre sur son site internet la mention RCS suivie du nom de la ville 00 se trouve Ie greffe 00 elle est immatriculee, ainsi que des renseignements mentiornes aux 1°, 3° et 5°.

Toute contravention aux dispositions des alineas precedents est punie de I'amende prevue pour les contraventions de la 4' classe.

Art .• R 123-237-' Toute personne qui a declare son activite en application de I' article L 123-1-1 indique sur ses factures, notes de commande, tarifs et documents pubhntaires ainsi que sur to utes correspondances et IOU5 recepisses concernant son activite et siqnes par elle ou en son nom:

10 Le nurnero unique d'identification de I'entreprise delivre contormernent a l'artide D 123- 235, suivi imrneciaternent et lisiblement des

mots: « dispense d'immatriculation en application de I'article L 123-1-1 du Code de commerce» ;

2° Son adresse ;

3° Si elle est beneficiaire d'un contrat d'appui au projet d'entreprise pour la creation ou la reprise d'une activite economique au sens de l'artide L 127"1 du Code de commerce, la de, nom ina tion socia led e la personn e mora Ie respons.able de Pappui, Ie lieu de son siege social, ainsi que son numero unique d'idenbfication. Toute personne ayan! declare son activileen application de I'article L 123-1-1 et disposant d'un site internet y fait figurer les renseignements rnentionnes aux 1° et 2°.

-Ia preparation ou la fabrication de produits frais de boulangerie, patisserie, boucherie, charculerie et poissonnerie. ainsi que la preparation ou la fabrication de glaces alimentaires

artisanales ; ,

·I'activite de marechal-ferrant. \\

II. Pour chaque activite visee au I, un decret en . (onseil d'Etat pris apres avis de I' Autorite de

la concurrence, de la Commission de la securite des consommateurs, de I' assernblee des chambres franraisas de commerce et d'industrie, de l'assemblse permanente des chambres de metiers et des organisations professionnelles representatives determine, en fonction de la cornplexite de I'activite et des risques qu'elle peut presenter pour la securite ou la sante des personnes, les dipl6mes, les titres hornoloques ou la duree et les rnodelites de validation de rexperience professionnelle qui justifient de la qualification

Toutefois, toute personne qui, a la date de publication de la presente loi, exerce effectivemen! I.'activite en cause en qualite de salarie ou pour son propre compte est reputee justifier de la qualification requise.

lorsque les conditions d'exercice de I' activite oetermnees au I sent remplies uniquement par le chef d'entreprise et que celui-ci cesse I'exploitation de l'entreprise, les dispositions relatives a la qualification professionnelle exigee pour les activites prevues au I ne sont pas applicables, pendant une periode de trois ans II compter de la cessation d'exploitation, aux act ivi te.s exe rcees par I e co n join t de ce chef d'entreprise appele a assurer la continurte de I 'exp I 0 ita tion, sous rese rve qu' i I releve d' u n des statuts rnentionnes a l'artids L 121·4 du Code de commerce depuis au moins trois annees et qu'il ,'engage dans une demarche de validation des acquis de son experience conforrnement au I de l'artide L 335-5 du Code de l'education.

III. Dans un delai de deux ans a compter de la promulgation de la presents loi, Ie Gouvernement presenters au Parlement un rapport qui dressera Ie bilan des dispositions du present article et qui propossra, Ie cas echeant, l'actualisation de la lisle des activites pour lesquelles est exigee une qualification professionnelle.

IV Les dispositions du present article ne fonl pas obstacle a I'application des dspositons Iegislatives spedfiqaes a la profession de coiffeur V. Le dernier alinea de I'article 35 du Code professionnel local est complete par deux phrases ainsi redigees :

CD

Code civil

A.rt. 2284 Quiconque s'est oblige person nellement, est tenu de remplir son engagement sur tous ses biens mobiliers et immobiliers, presents et 11 venir.

Art. 2285 Les biens du dsbiteur sont Ie gage commun de ses ceanoers ; et Ie prix s'en distribue entre eux par contribution, a moins qu'il n'y ait entre les creanders des causes legitime, de preference.

mm

Loi 96-603 du 5 juillet 1996 relative au developpement

et a la promotion du commerce et de I'a,rtisanat (extra its)

Art. 16 I. Quels que soient Ie statut juridique et les caracteristiques de l'enneprise, ne peuvent etre exercees que par une personne qualifiee professionnellement ou sous Ie controle effecttf et permanent de celle-ci les activites suivantes : -l'entretien et la reparation des vehicules et des machines;

-la construction, I'entretien et la reparation des batiments ;

-Ia mise en place, I'entretien et la reparation des reseaux et des equipements utilisant les fluides, ainsi que des materielset equipements destines a I' alimentation en gaz, au chauffage des immeubles et aux installations electriques ,

-Ie ramonage ;

-les soins esthetiques a la personne autres que

rnedicaux et paramedicaux el les modelages esthetiques de confort sans finalite medkale ; -la realisation de protheses dentaires ;

« 5i l'autorite competente estime que I'activit(: declaree est susceptible d't!!tre interdite en vertu des dispositions d-dessus, elle trans met cette declaration au representant de l'Etat pour decision.

L'activite declaree ne pourra eIre exercee avant qu'une decision n'ait eti! prise. »

Art. 19 I. Doivent etre imma1riculees au reperto i re des meti e rs ou au registre des entrep rises vise a u IV ci-apres les personn es physiques e I les personnes morales qui n'emploient pas plus de dix salaries et qui exercent a titre principal ou secondaire une activite professionnelle independante de production, de transformation, de reparation ou de prestation de services relevant de l'artisanat et figuran! sur une lste etablie par decre! en Conseil d'Etat apres consultation de I'assemblee permanente des chambres de metiers, de l'assernblee des charnbres fran~ises de commerce et d'industrie et des organisations

p rotession n e lIe.s rep resentatves, .

C e deere! fixe les co n d nions de qu a I ifi cation auxquelles est subordonne Ie maintien de l'irnmatriculation au repertoire des metiers ou au registre des entreprises vise au IV d-apres des personnes dont Ie nombre de salaries franchit Ie seuil fixe au premier alinea, les conditions du maintien a titre temporaire des entreprises depassant ce rnsme seuil et les conditions du maintien des entreprises ayant depasse ledit seuillors de leur transmission ou de leur reprise. II definit egalement les conditions de tenue du repertoire des metiers par les chambres de metiers et la nature des informations que leur president peut adresser au prelet lorsqu'il es· time, lors de l'irnrnatricelation ou en toute autre occasion, que I'activite declaree est exercee en meconnaissance des dispositions des I et II de I'article 16.

II. L'immatriculation au repertoire des metiers ne dispense pas, Ie cas echeent, de I'immatriculaticn au registre du commerce et des sodetes. III. Ne peut @tre immatriculee au repertoire des metiers ou au registre des entreprises vise au IV o-epres et doit en etre r adiee d' office toute person ne fa isant I' objet de I' in terdiction prevue a l'artide L 625-8 du Code de commerce ou de la peine complernentare d'interdiction d'exercer une activite professionnelle ou sociale pour crime ou delit prevue au 110 de I'article 131-6 du Code penal.

A cette fin, le prefet, apres avoir consulte Ie bulletin nO 2 du easier judiciaire de la personne demandant son immatriculation, fait connaitre au

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president de la chambre de metiers I'existence o'une ~ventuelle interdiction.

IV. Dans les departsments de la Moselle, du BasRhin et du Haut-Rhin, la premiere section du registre des entreprises tenu par les chambres de metiers tient lieu de repertoire des metiers, les reqles fixees aux I a '" ci-dessus etaot applicables. Les conditions d'immatriculation a la deuxieme section de ce registre sont predsees a u d~cret vi se a u I d u present a rti cle.

V. Par derogation au I, les personnes physiques exsrcant une activite artisanale a titre principal au complementaire sont dispensees de l'obliqation de s'immatriculer au repertoire des metiers ou au registre des entreprises vise au IV tant qu'elles benefkient du regime prevu a I'article L 133-6-8 du Code de la securite sociale.

Un derret en Conseil d'Etat precise les conditions d'application du present article et. notammsnt, les modalitss de declaration d'actjvit~, en dispense d'immatriculation, eupres du centre de formalites des entreprises competent, les conditions de I'information des tiers sur I' absence d'immatriculation, ainsi que les rnodalites de declaration d'activite corsecutiees au depassement de seuil.

Les personnes rnentionnees au premier alinea dont I'activite principale est salari~e ne peuvent exercer a titre rornplementaire aupres des clients de leur employeur, sans I'accord de celui-ci, I' activite professionnelle pr~vue par leur contrat de travail (1).

NDlR : (1) Loi 2008-776 du 4 aoOt 2008 art. 8 ,VII : Dispositions applicables sux personnes physiques qui n'etaient pas imrnatrkulees au reg istre d u com m e rce et des sodetes 0 u a u r~pertoire des metiers a la date de publication de la presents loi.

Art. .241. Est puni d'une amende de 7500 euros: 1 c Le fait d'exercer a titre independant ou de faire exercer par I'un de ses collaborateurs une des activites visees a I' artie Ie 16 sans disposer de la qualification professionnelle exigee par cet article ou sans assurer Ie contr61e effectf et permanent de I'activite par une personne en disposant;

2" Le fait d'exercer, hors Ie cas prevu au V de I' article 19, une activite vsee a cet article sans eIre immatricul~ au repertoire des metiers ou au registre des entreprises tenu par les chambres de metiers d'Alsace et de la Moselle;

3° Le fait de faire usage du mot: « artisan » ou de l'un de ses derives pour I'appellation, I'enseigne, la promotion ou la publicit~ de I'entreprise, du prod uit 0 u de la prestatio n de se rvi ces

sans detenir la qua lite d' artisan, de maitre ou de maitre artisan dans les conditions prevues par Ie I et Ie II de I'article 21.

II. Les personnes physiques coupables de l'un des del its prevus au present article encourent egalement les peines complementaires suivantes:

lOLa fermeture, pour une duree de cinq ans au plus, des etaolissernents ou de I'un ou de plusieurs etablissements de I'entreprise ayant servi a commettre les faits incrimines ;

2° l' affichage ou la diffusion de la decision prononcee, dans les conditions prevuas par I'article 131-35 du Code penal.

III. les personne.s morales peuvent ~!re dedarees responsables penelernent, dans les conditions prevues it I' article 121-2 du Code penal, des infractions definies au present article.

Les peines encourues par les personnes morales sont :

10 l'amende, suivant les modalites prevues par I' article 131-38 du Code penal;

20 La peine prevue au 4° de I'article 131-39 du Code penal pour une duree de cinq ans au plus et la peine prevue au 9° dudit article.

IV. Outre les officiers et les agents de police judiciaire agissant dans les conditions prevues au Code de procedure penate, les agents de la direction generale de la concurrence, de la consommation et de la repression des frau des sont habilites it rechercher et constater, dans des condition.s pr~vues par les articles l215-3 et L 217-10 du Code de la consommation, les infractions prevues par Ie present article.

V. les dispositions du present article sont epplicables a Mayotte, it I'exception du 10 du I et du IV.

Art, 7 bis Toute personne qui a declare son activite en application du V de I'article 19 de la loi 96-603 du 5 juillet 1996 relative au developpement et a la promotion du commerce et de I'artisanat indique sur ses factures, no~s de commande, tarifs et documents publicitair ainsi que sur toutes correspondances et tou' recepisses concernant son activite et sign~s pa elle ou en son nom :

1° le numero unique d'identification de I'entreprise delivre conformemant a I' article D 123- 235 du Code de commerce, suivi immediatement et lisiblement des mots : dispense d'irnmatriculation en application du V de I' article 19 de la loi 96-603 du 5 juillet 1996 relative au developpement et a la promotion du commerce et de I' artisanat ;

2° Son adresse ;

3° 5i elle est beneficiaire d'un contrat d'appui au projet d'entreprise pour la creation ou la reprise d'une activite economique au sens de l'artide l 127-1 du Code de commerce, la denomination sodale de la personne morale responsable de I' appui, Ie lieu de son siege social, ainsi que son numero unique d'identification. Toute personne ayant declare son activite en application du V de l'artide 19 de la loi 96-603 du 5 juillet 1996 et disposant d'un site internet y fait figurer les renseignements rnentionnes aux 1° et 2°.

ma

Decret 98·247 du 2 avril 1998 relatif a la qualification artisanale et au repertoire des metiers (extra its)

Art. 7 Sont soumises a I'obligation d'immatriculation au repertoire des metiers, en application de I'article 19-1 de la loi du 5 judlet 1996 susvisse, les personnes physiques ou morales qui exercent dans les conditions prevues a cet article les activit~s dont la liste figure en annexa du present deere!. Toutefois, I'obligation d'immatriculation ne s' applique pas aux personnes physiques beneficiant des dispositions du V de t'artide 19 de la rnerne loi.

Art. 10 La demande d'immatriculation est presentee dans Ie delai d'un mois avant Ie debut de I'activite Toutefois, elle peut ~tre present~e au plus tard dans Ie delai d'un rnois suivant Ie debut d'activit~, si I'interesse a notifie la date du debut de ses activites au plus lard a la veille de celle-ci, par lettre recommandse avec demande d'avis de reception au president de la chambre de metiers et de I'artisanat competente.

tes personnes physiques dispensess de I'obligation d'immatriculation au repertoire des metiers en application du V de l' article 19 de la loi 96- 603 du 5 juillet 1996 relative au developpement et a la promotion du commerce et de I'artisanat peuven! neanmoins, a tout moment, demander a y etre irnrnatrkulees.

Les personnes qui cessent de remplir les conditions de la dispense doivent demander leur immatriculation dans un delai de deux mois a compter de la date a laquelle elles ont perdu Ie benefice du regime prevu par I' article L 133-6-8 du Code de la securite sociale.

La personne qui, beneficiant auparavant de la dispense d'immatrkulation, demande a ~re immatrkulee en application du deuxieme ou du trcsierne alin~a du present article indique Ie numere unique d'identification mentionne 11 i'artide D 123-235 du Code de commerce qui lui a et~ attribue lors de sa declaration d'activite.

mIl)

Loi 2009·179 du 17 fevrier 2009 pour I'acceleration

des programmes de construction et d'investissement publics

et prives (extra its)

Art. 34 I. Par derogation au deuxieme alinea du I de I'article L 611-8 et au deuxieme alinea de I' article L 642 -5 du Code de la securit~ sociale et jusqu'a la signature des conventions qu'ils prevoient, et au plus lard Ie 1"' janvier 2012, les cotisations et contributions de securite sociale des travailleurs independants qui cn~ent une activite relevant de la ceisse interprofessionnelle de prevoyence et d'assurance vieillesse et optent pou r I e r~g im e prevu a I' arti de L 13 3-6-8 du meme Code sont calculees et sncaissees par les organismes mentionnes aux articles l 213-1 et L 752-4 dudit Code.

Les droits des lravailleurs independents mentionnes au c du '" de I'article L 613-1 et aux articles l642-1, L 644-1 et L 644-2 du meme Code sont ouverts aupres des organismes rnentionnes au deuxieme alinea du I de l'article L 611-8 dudit Code et de la caisse interprofessiomelle de prevoyance et d'assurance vieillesse.

II. Le present article s'applique jusqu'au 1" janvier de \' annee suivant celie de la signature de la convention prevue au deuxieme alinea de I'article L 642-5 du merne Code et au plus tard jusqu'au lerjanvier 2012.

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Annex.e II

Ouestlons/Reponses sur' a dec aration etle paiement en ligne

em:m Vous trouverez ci-dessous un panel de questions/reponses flqurant sur Ie site de I'URSSAF a la date du 10 mars 2009, Hles sont reproduites en l'etat, Lorsque cela s'impose un renvoi est' fait par nous aux paragraphes de l'ouvraqe

I. GeneraUtes

Le service pour declarer et payer est-il payant ? Non, I'utilisation du service est entierernent qratuite.

Faut-il un equipernent informatique particulier ?

Non, votre configuration informatique minimale doit respecter res rriteres suivants:

- Windows 98 et +,Internet Explorer 5.5 et +

- Mac OS 10.2 et +, Firefox, Safari au Opera ....

Vous devez egalement posseder Adobe Reader® et une imprimante pour renvoyer Ie formulaire d'adhesion au teiereglement

Une foislnscrit pour declarer et payer, est-on oblige d'utiliser Ie service en ligne?

Non, vous n'etes pas oblige de declarer sur Ie service en ligne rnerne une fois inscrit

Est-ce que je dais me reinscrire taus les ans?

Non, votreinscription est valable tant qu'aucune demande de resiliatlon n'a ete effectuee

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Quel est mon interlocuteur en ce qui concerne Ie contenu de ma declaration et de mon telereglement 7 Je rencontre des dlfficultes pour completer ma declaration. J'aimerais etre renseigne sur les donnees a completer. A qui m'adresser ?

Votre caisse RSI (regime social des independents) peut vous renseigner pour toute question relative aux cotlsations et contributions sociales, aux echeances, modalites de reglement, etc.

Concernant vos irnpots, adressez-vous a votre centre des impots en ne manquant pas de lui preciser que vous etes auto-entrepreneur.

Voir n° 50 pour les rnodalites pratiques et n° 170 et suivants pour les taux globaux des versements liberatoires.

II. S'inscrire pour declarer et ayer en ligne

Je viens d'opter pour Ie regime dedaratif micro social sirnplifle. Quand pourrai-je declarer et payer en'ligne ?

Deux cas:

1. Vous dernarrez votre activite . a reception de votre nurnero Siret par. Ie (FE (centre de forrnalites des entreprises), vous pourrez alors vous mscnre

pour « declarer et payer en ligne ». . . .

2. Vous avez deja une activite - et donc un numero Siret - mscnvez-vous alors pour « declarer et payer en ligne «.

Pourquoi je suis rsdirlqe vers I'adresse internet « net-entreprises.fr » pour declarer et payer?

Le site net-entreprises.fr est Ie site propose aux entreprises par I'ensemble des organismes de protection sociale pour effectuer les declarations et regler les cotisations sociales par internet.

L'auto-entrepreneur beneficie pour declarer en ligne et payer ses cotisations de ce service de pointe.

Apres mon inscription, j'ai recu un courtier me disant que je suis inscrit a net-entreprises.fr. Pourquoi 7

Le site net-entreprises.fr est Ie service par lequel vous dedarez et payez vos cotisations. Toute inscription a ce site entraine l'envoi automatique d'un courrier d'information au chef d'entreprise.

J'emploie aussi quelqu'un a domicile. Est-ce que je peux utiliser les autres services proposes en annexe par net-entreprises.fr pour faire les declarations sociales ?

Non, les services de net-entreprises.fr ne s'adressent qu'aux professionneis munis d'un nurnero Siret valide.

Pour les declarations emises par des particuliers, renseignez-vous sur www. cesu.urssaf.fr pour trouver les renseignements adequats.

Lors de I'inscription, mon numero Siret est inconnu. Que dois-je faire ? Verifiez aupres de l'lnsee sur http://avis-situation-sirene.insee.fr que Ie numero Siret que vous utilisez est toujours valable.

5i votre nurnero Siret n'y est pas enreqistre, alors contadez votre (FE (centre de formafites des entreprlses),

Par contre si Ie nurnero Siret enregistre aupres de I'lnsee est correct, appelez « net-entreprises « au a 820 000 516 (0,12 € TIC/min, depuis un poste fixe), du lundi au vendredi, de 9 h a 18 h.

A quoi correspondent les nurneros Siret ? Siren? Ie Nic ?

Le nurnero Siret est un identifiant nurnerique de 14 chiffres attribue par I'lnsee a chaque etablissernent. C'est votre identifiant pour declarer vos revenus.

II est compose du nurnero Siren pour I'entreprise (9 chiffres) suivi du nurnero interne de classement, Ie Nic (5 chiffres) : voir n0120.

Mon entreprise a change d'adresse. Que dois-je faire ? .

Un dernenaqernent entraine un changement de nurnero Siret, Votre mscription pour declarer et payer sera automatiquement dupliquee sur votre nouveau Siret.

Sur la domiciliation de l'activlte : voir n0146 et suivants.

A partir de quand pourrai-je utiliser Ie service une fois mon inscription tsrrninee ?

Vous pourrez utiliser Ie service 24 heures apres vous etre inscrit.

Ou dois-je renvoyer mon formulaire d'adhesion au telereqlernent ? A I'adresse mention nee en bas du formulaire.

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Dois-je ~:nend~e un mail ou une indication avant de teh~regler la premiere fois ? .

Non.

III. S'identifier pour declarer et payer en ligne

Comment reimprimer mon formulaire d'adheslon au telereglement?

En allant ~ur votre menu personnaliss une fois authentifie pour declarer et payer en IIgne.

Je tente de m'authentifier avec mon mot de passe rna is j'obtiens le message <Notre mot de passe est incorrect». Que dois-je faire ? Authentifiez-vous une nouvelle fois en pretant scrupuleusement attention au nurnero Siret utilise, a vos nom et prenorn, a votre mot de passe.

Votre configuration informatique minimaie do it respecter les rriteres suivants:

- Windows 98 et +, Internet Explorer 5.5 et +

- Mac OS 10.2 et +, Firefox, Safari au Opera ...

~st-c~ que )'?~rai la possibilite de payer par cheque meme si je me suis mscrit au telereglement ?

Oui, c'est possible a titre exceptionnel.

Je ne me souviens pas du mot de passe que j'ai personnalise. Que puis-je

faire ? '

Obtenez un nouveau mot de passe en cliquant dans la rubrique Questions! Reponses du site de l'UR55AF, puis laissez-vous guider ...

Ne vous etonnez pas si on vous demande de vous authentifier avec votre nouveau mot de passe via Ie site net-entreprises.fr,

J'ai rnodifie avec succes mon mot de passe. Mais lorsque je me reconnecte, je n'arrive pas a m'authentifier. Que dois-je faire ?

Si vous venez de modifier votre mot de passe, attendez une dizaine de minutes avant de recommencer l'operation avec vatre nouveau mot de passe. Pr~tez egalement attention aux majuscules, minuscules et chiffres de votre mot de passe.

Sinon, obtenez un nouveau mot de passe a partir de la page d'identification en cliquant sur «Impossible de vous authentifier» puis laissez-vous guider ...

On me demande d'initialiser ma question secrete. Pourquoi ?

La question secrete est un couple question/reponse personna lise qui vous perrnet de creer un nouveau mot de passe si vous avez oublie ou perdu I' ancien, Vous pourrez utiliser cette fonctlonnalite apres avoir clique sur «Impossible de vous identifier 7» sur la page d'identification.

Je veux utiliser la question secrete. Je n'y arrive pas. Pourquoi ?

Avez-vous renseiqne votre question secrete lars de votre inscription? Sinon, vous pouvez demander a recevoir un mot de passe temparaire par courriel. 5i votre adresse courriel rencontre des problemes (connexions, erreur dans l'adresse rnail indlquee .. ,), nos teieconseillers sont a votre disposition, du lundi au vendredi, de 9 h a 18 h au 0 820 000 516 (0,12 € TIC/min. depuis un paste fixe).

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J:ai saisi cinq fOi.s la reponse a I~ question posee dans la fonction de la questl.on secrete mars cela ne fonctiorms pas. Que puis-je faire ?

SI vous effectuez une saisie erronee plus de cinq fois, il faut attendre 1 heure pUIS reessayer.

Sinon: vous pouvez demander a recevoir un mot de passe temporaire par cournel.

~i votre adre~s~ e?urriel rencontre des problernes (eonnexions, erreur dans I adressemail indiouee ... ), nos tel!:konseillers sont a votre disposition du lundi au vendredi, de 9 h a 18 h au 0820000516 (0,12 € TTC/min. de~Uis un poste fixe).

v. Payer vos cotisations

\

Qu'est-ce que Ie telereglement ?

Le telen2glement est la transmission a une banque d'un ordre de virement pour un organisme desiqne, iei Ie centre de paiement de votre caisse RSI (regime social des independents). Un nouvel ordre est donne pour ehaque reglement, qui dedenche un prelevement a l'echeance, Le telereglement n'est donc pas un transfert d'argent par internet; ce site n'est pas un guichet de paiement.

IV. Declarer en ligne

Quels sont les avantages du telereqlement 7

1. II vous offre la souplesse du cheque: c'est vous-rnerne qui saisissez a l'ecran Ie montant que vous souhaitez telereqler suite a votre declaration. 2. Vous pouvez utiliser jusqu'a trois comptes bancaires differents.

3 .. C'est un mode de paiement gratuit

4. II permet de donner I'ordre de paiement avant l'echeance et d'eviter tout risque de retard ou de penalite : vous n'etes en effet debite qu'a la date d'echeance, ee qui preserve votre tresorerie,

5. Un accuse de reception certifie pour chaque ordre de paiement qu'il est bien pris en compte.

Qu.els sont mes interlocuteurs en ce qui concerne Ie contenu de ma declaration et de mon telereglement 7

Je rencontre des difficultes pour completer ma declaration. J'aimerais etre renseigne sur les donnees a completer. A qui m'adresser 7

Votre caisse.RSI (regime social des independants) peut vous renseigner pour toute question relative aux cotisations soeiales, aux !ignes de cotisations echeances, rnodehtes de reglement, etc. '

Je souhaite modifier ma declaration apres I'avoir validea. Comment faire ? Vous pou~ez modifier votre declaration jusqu'a la date limite d'exigibilite 1.2h. Apres cette date, votre declaration sera consideres com me valide. 51 vous souhaitez la modifier, vous devez prendre contact aupres de votre carsse RSI (regime SOCial des independants).

Comment faire pour beneficier du telereqlement ? Lars d'une premiere inscription 7 Suite a une modification d'inscription ?

Lors de votre inscription sur ce site, il vous est dernande :

1. de saisir les coordonnees du ou des comptes bancaires a partir desquels vous souhaitez que vos cotisations soient debitees, Ce qui vous laisse la possibillte de repartlr les sommes dues entre plusieurs comptes, comme avec un cheque;

2. d'imprimer, dater, signer - sans rature ni eommentaire - et retourner par voie postale les formulaires d'adhesions au telereqlernent (un par compte bancaire) a l'adresse indiquee en bas de page.

A partir de quelle date puis-je telededarer et tEderegler les cotisations et les contributions 7

Un mois avant la date limite d'exigibilite (voir n° 59).

Quelle est la valeur de I'accuse de reception 7

II a une valeur liberatoire : il atteste que vatre declaration a bien ete envoy~e. Vous pouvez ~ussi I'imprimer. II est opposable a I'organisme qui recueille votre declaration et vos cotisations.

A partir de quand pourrai-je teMregler une fois mon inscription terminee 7 24 heures apres avoir fini votre inscription.

Dois-je attendre un mail au une indication avant de teleregler 1a premiere fois 7

Non.

Est-ce que j'aurai la possibilite de payer par cheque rnerne si je me suis inscrit au telereqlement 7

Qui, c'est possible a titre exceptionnel.

© Ed. Francis Lefebvre

© Ed. francis Lefebvre

143

Est-ce que je peux modifier les comptes bancaires que j'ai inscrits pour teleregler.

Qui, une fois identifie, rendez-vous sur votre menu personnalise puis sur Ie lien « Comptes bancaires ». II suffit de les supprimer un par un, de renseigner les nouvelles coordonnees bancaires et de nous renvoyer les nouveaux formulaires d'adhesions au telereglement (un par compte bancaire) dates, siqnes, - sans rature ni commentaire - par voie postale a I'adresse indiquee en bas de page.

Est-ce que je peux modifier l'orqanisrne destinataire de mon telereglement? Qui, une fois identifier rendez-vous sur votre menu personnalise pour modifier Ie destinataire. Puis renvoyez les nouveaux formulaires d'adhesions au telereplernent (un par compte bancaire) dates, siqnes, - sans rature ni commentaire - par voie postale a I'adresse indiquee en bas de page.

Je souhaite modifier Ie montant de mon telereqlement une fois celui-ci valide, Comment faire ?

Vous pouvez modifier Ie montant de votre telereqlernent jusqu'a la date limite d'exiqibilite 12h. Apres cette date, Ie montant indique sera considere comme valide. 5i vous souhaitez Ie modifier, vous devez prendre contact avec votre caisse R51.

Comment reirnprirner mon formulaire d'adhesion au telereqlernent ?

En allant sur votre menu personnalise une fois identifie pour declarer et payer en ligne.

Ou dois-je renvoyer mon formulaire d'adhesion au telereglement ? A I'adresse mentlonnee en bas du formulaire.

Est-ce que je peux me desinscrire du tedereglement ?

Qui merne si cela n'est pas necessa.re puisque vous devez indiquer systematiquement Ie montant que vous souhaitez telen?gler a chaque echeance pour que votre ou vos comptes soient preleves,

Pour vous desinscrire. rendez-vous sur votre menu personna lise puis sur Ie lien « comptes bancaires ». II suffit de sup primer une par une vos coordonnees bancaires.

© Ed. Francis Lefebvre

Sommaire analytique

(Les chiffres renvoient aux nutneros des paragraphes)

page 5 page 6 page 9

Avant-propos

Principales abreviations Plan general

Avantages et limites

de I'auto-entreprise, en bref

CHAPITRl Comment se declarer auto-entrepreneur?

PRELIMINIURE Le formulaire rubrique par ruhrique page 13

page 10

CHAPllnE 1 Champ d'application du regime N"
des micro-entreprises 1
2
Section 1 Conditions relatives aux personnes
Personnes concernees par I'auto-entreprlse 2
I, 2
A. Particulier 15
B. Salarie 21
C. Fonctionnaire 22
D. Etudiant 23
E. Demandeur d'emploi 24
F. Retraite 25
G. Professionnelliberal
Personnes exdues 26
II.
Conditions relatives it I'activite 29
Section II
Activites possibles 29
I. 31
A. Franchise en base de TVA 32
B. Micro-entreprises 34
C. Frontiere entre I'achat-revente et les prestations de services 37
D. Cumul d'actlvites
© Ed. Francis Lefebvre II. Acti v ltes exel u es 41 3 R~g I e du taux effect if 109
A. Activitss exclues de la franchise en base de TVA 41 4. Reven~ fiscal de reference 111
B. Activites exclues du regime micro-BIC 42 5. Prime pour l'ernplol 114
C. Exclusion du regime micro-BNC 44 6. Cctlsatlons d'epargne retralte lndividuelle (Perp) 115
III. Contraintes professionnelles 46 B'. I neiden ee sur I a taxe profess ion ne II e 116
A. Qualification professionnelle 46 C. Incidence sur la TVA intracommunautaire 118
B. Services it la personne 48
IV. Declaration d'activite 49 CHAPITRE 3 Consequences juridiques, comptables
A. M oda lites pratiq ues 50 et patrimoniales 120
B. Consequences 51
Section I Consequences [urldiques 120
CHAPfTRE 2 Versements iiberatolres 52 I. Dispense d'immatriculation au registre du commerce et des socletes
ou au repertoire des metiers 120
Section I Versement Iiberatoire social (micro-social) 53 Consequences de la non-immatriculation 124
I. Caleul du versement liberatolre social II.
58 A. Baux commerciaux 125
A. Paiement des charges sociales des artisans, B. tocattcn-qerence 126
industriels et cornmercants 59 C. Elections aux chambres consulaires 127
1. Periodicite 59 D. Utilisation d'un nom commercial 128
2. Decla ratio n et paiement 60 E. Artisans 129
B. Paiement des charges sociales des professionnels liberaux
relevant de la CIPAV 62 Seclion II Consequences comptables 130
1. Faria it appJ icable 63 I. Pieces comptables 132
2. Contenu du forfait 63 II. Factures 138
II. Option pour Ie micro-social 66 Section III Consequences patrimoniales 140
A. Creat i on d'u ne n ouve lie activite 66 Responsabllite illirnitee des dettes professionnelles 140
B. Entrepreneur individuel deja en activite 67 r.
e. Report de l'option pour Ie micro-social 68 II. Procedures collectives et interdiction de gerer 142
1. Beneficiaires d'une exoneration pour la creation d'entreprise 68 III. Assurance professionnelle 144
2. Beneficiaires de l'Accre 69 IV. Respect de la reglementation generale
3. Salaries beneficia ires de l'exoneratlon pour creation ou reprise d'entreprise 71
4. Benilfidaires d'autres exonerations 75 et des normes techniques professlonnelfes 145
D. Incidents de paiement 76 v. Domiciliation de I'activite 146
E. Duree d'applicatlon de l'optlon pour Ie micro-social 78 A. Ha b itation de I' a uto-entrepren eu r 147
F. Consequences du travail dissirnule 79 B. Centre d'affaires 152
G. Abrogation de dispositions anterleures 82 VI. Constitution d'une retraite 153
Section II Versement fiscalliberatoire (VFL) 83 A. Auto-entrepreneur non retrsite 153
I. Conditions d'application du VFL B. Auto-entrep ren eu r retra ite 155
84
A. Conditions liees au regime des micro-entreprises 84
B. Conditions llees aux revenus 85 CKAPIfRE II Sortie du regime de I'auto~entrepreneur 158
C. Option prealabls au micro-social 88 A. Cessati on d' actlvite et radiation 159
II. Modalites d'application 89 B. Non-paiement des cotisations 160
A. Exercice d'une option 90 C. Sortie volontaire du regime 161
B. Montant du versement llberatoire 93 D. Sortie du regime micro-social 162
C. Recouvrement et centrale 97 E. Option pour Ie regime reel sirnplifie d'imposition 163
D. Obligation declarative annuelle 99 F. Absence de chiffre d'affaires 164
E. Duree d'application de l'optiori pour Ie versement liberatoire 100 G. Depassement du chiffre d'affaires maximum 165
1. Denonciation 101 H. Depassement du plafond de revenus du foyer fiscal 169
2. Exclusion 102
III. Consequences du versement fiscal liberatoire 107 CIIAPITRE 5 Pistes pour un audit du projet
A. Incidence sur I'imp6t sur Ie revenu 107 et statuts alternatifs 170
1. Suppression du decalage entre la perception des revenus
et Ie paiement de I'impet 107 Section I Tableau recapitulatif des taux globaux
2. Plus-values professionnelles 108 des versements llberatolres 170
11 © Ed. Francis Lefebvre © Ed. Francis Lefebvre Seclion II Choix du regime 172
I, L'abattement forfaitaire de la micro-entreprise
couvre-t-il toutes les charges reelles ? 173
II. Faut-il opter pour Ie micro-social? 174
A. Cotisations forfaitaires en debut d'activite 17!1
B. Impact de l'Accre 176
C. Comparatif des cotisations sociales en rythme de crolsiere 1n
III. Faut-il opter pour Ie prelevement flscal llberatoire (micro-fiscal) ? 181
A. Exemple 183 Mise en pages realisee par
B. Effets « collate raux » 184 PROCESS
1. Sur la tresorerle 184
2. Sur Ie revenu imposable 185 93000 MONTREUIL
3. Sur Ie revenu net lmposable hors activite d'auto-entrepreneur 187
4. Sur les « petits» revenus 191
5. Sur I es reven us « important! » 192
6. Sur la TVA 194
Section III Comparatif auto-entrepreneur et EURl 195 IMPRESSION, BROCHAGE
Section IV Comparatif entreprise individuelle
f EURll SARLI SA I SAS I SNC I Association 196
A. Nombre d'assocles requis 197
B. Montant minimal du capital social 198
C. Di ri gea nts del' entre prise 199 42540 ST:ruST-LA-PENDUE
D. Responsabilite des associes 200 AVRIL 2009
E. Responsabilite des dirigeants 201 DEPOT LEGAL 2009 N°SSI3
F. Imposition des benefices 202
G. Deductibilite de la remuneration des dirigeants 203
H. Regime fiscal des dirigeants 204
I. Regime social des dirigeants 205
J. Regime social des assodes 206
K. Prise des decisi 0 ns 207
L. Designation d'un commissa ire aux comptes 208
M. Transmission d'entreprise 209
Seelio n U Autres structures possibles 210
I. Portage salarial 211
II. Cooperative d'actlvites et d'emploi (CAE) 212
III. Entreprises de travail a temps partaqe (eTIP) 213
CHAPITRE 6 Informations pratiques 214
1. Sites Internet utiles 214
2. Liste des activites rele~ant de la Ci pay 215
3. Paiement en ligne des versements llberatolres 216
ANNEXES
Annen r Textes 1000
Annen II QuestionsiReponses sur la declaration et Ie paiement en ligne 2000 JMPRIME EN FRANCE

© Ed. FranCis Lefebvre

Editions

Francis Lefebvre

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