BOLILLA VII

RECURSOS DERIVADOS O TRIBUTARIOS

CONCEPTO Y DIFERENCIA CON LOS RECURSOS ORIGINARIOS
DEL ESTADO.
En razn al origen de los recursos estos se clasifican en:
1) ORIGINARIOS O PATRIMONIALES: que son los que tienen su
origen en el propio patrimonio del estado, como ya lo dijimos, el estado
puede actuar como persona de derecho privado y en tal sentido poseer bienes
y adquirir beneficios (rentas, alquileres, dividendos, intereses, etc.) que
vienen a constituir sus recursos originarios o patrimoniales.
2) RECURSOS DERIVADOS O TRIBUTARIOS: que son los que se
obtienen del patrimonio de los particulares o de entidades ajenas al estado
mediante los impuestos, tasas, contribuciones y parafiscales. Lo hace en
virtud de su soberana fiscal en forma regular o extraordinaria como los
emprstitos.
Diferencias: en primer lugar, distinto origen; en segundo lugar, para la
recaudacin de los originarios, el Estado no necesita emplear su autoridad, o
sea, su coercin fiscal; en cambio en los derivados o tributarios, el Estado
acta como autoridad en ejercicio de su poder de imposicin. (Soberana
fiscal, pero no arbitraria, porque rige el principio Nullum tributum sine lege:
no existir tributo sin ley que lo establezca).
EL RECURSO TRIBUTARIO, LA NATURALEZA JURDICO
ECONOMICA, SU VINCULACIN CON LOS OTROS RECURSOS
FISCALES.
El Recurso Tributario est sujeto a reglas de derecho. En cuanto a su
naturaleza jurdico econmica, el recurso tributario viene a ser el
detraimiento, de parte de la riqueza individual o particular, que se opera a
favor del Estado, en ejercicio de su poder de imposicin (detraer equivale a
sustraer). Este detraimiento no implica arbitrariedad por parte del Estado,
pues este acta conforme a reglas de derecho establecidas en la Constitucin
y en las leyes. No puede llegar a la confiscacin de bienes ni exaccin, pues
una es Inconstitucional y la otra es Ilegal.
DIVISION DE LOS RECURSOS TRIBUTARIOS FISCALES,
CONCEPTO Y CARACTERSTICAS DE CADA UNO DE ELLOS,
RAZONES PARA DIFERENCIARLOS.
IMPUESTOS: es la obligacin pecuniaria que pesa sobre las personas
integrantes de un Estado por tener bienes o rentas en el mismo, exigida

legalmente, segn su capacidad contributiva, conforme a principios

generales de la tributacin, cuya recaudacin debe destinarse a satisfacer las
necesidades y servicios pblicos indivisibles o el dficit de los divisibles.
TASAS: es la suma de dinero que pagan los beneficiarios de un servicio
pblico divisible en contraprestacin de ese servicio o en funcin de la
ventaja individual que reciben, por ejemplo alumbrado pblico.
CONTRIBUCIN: es una obligacin pecuniaria nica, impuesta por el
Estado, para compensar la ventaja diferencial o plusvala obtenida por el
propietario de un inmueble beneficiado por realizacin de obras pblicas.
PARAFISCALES: son tributos que participan de la naturaleza del impuesto
por su gravitacin econmica sobre el consumidor, pero no tienen figuracin
especfica en el presupuesto, gravitan econmicamente sobre el consumidor,
pero estn afectados a determinados gastos.
EVOLUCIN HISTORICA DE LOS TRIBUTOS. CAUSAS
DETERMINANTES DE LA PREPONDERANCIA DEL IMPUESTO
EN LOS RECURSOS DEL ESTADO, SU JUSTIFICACIN,
EXCEPCIONES.
En los presupuestos ms antiguos, las recaudaciones tenan como base los
recursos originarios o patrimoniales del estado. Esta etapa se conoce con el
nombre de Estado Gendarme, en el que los recursos emanaban del producido
de los bienes patrimoniales del soberano y luego del propio Estado. Recin a
mediados del siglo 19 son superados por los impuestos, o sea, por los
recursos derivados sobre los recursos originarios o patrimoniales.
Excepcionalmente Venezuela, que ms de la mitad de sus tributos
provienen de la explotacin petrolera.
Justificacin: uso social de los recursos, ya que el Estado interviene en la
distribucin de la riqueza, previsin colectiva, especulacin comercial de
puro fiscal a poltica financiera econmica. El impuesto no es solo un factor
de distribucin de la riqueza sino tambin un medio de evitar crisis.
LEGISLACIN TRIBUTARIA PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES.
Artculo 179. De la creacin de tributos: Todo tributo, cualquiera
sea
su
naturaleza
o
denominacin,
ser
establecido
exclusivamente por la ley, respondiendo a principios econmicos
y sociales justos, as como a polticas favorables al desarrollo
nacional. Es tambin privativo de la ley determinar la materia
imponible, los sujetos obligados y el carcter del sistema
tributario.

Artculo 180. De la doble imposicin: No podr ser objeto de

doble imposicin el mismo hecho generador de la obligacin
tributaria. En las relaciones internacionales, el Estado podr
celebrar convenios que eviten la doble imposicin, sobre la base
de la reciprocidad.
Artculo 181. De la igualdad del tributo: La igualdad es la base del
tributo. Ningn impuesto tendr carcter confiscatorio. Su
creacin y su vigencia atendern a la capacidad contributiva de los
habitantes y a las condiciones generales de la economa del pas.
INTERES FISCAL Y LOS DERECHOS
ARMONIZACIN Y FINES DE JUSTICIA

INDIVIDUALES,

SU

ILICITOS TRIBUTARIOS: para satisfacer el inters general el Estado

debe contar con los recursos financieros necesarios. Para ello se requiere
una legislacin tributaria acorde con los preceptos constitucionales, que
consulte los principios establecidos por la Ciencia Financiera y que no exceda
de los lmites tolerables de presin tributaria.
Lo importante es establecer los rdenes jurisdiccionales, que den a las
controversias que se susciten soluciones objetivas; ello contribuir a que los
particulares se avengan con confianza al acatamiento de las leyes tributarias
y tengan fe en la justicia del sistema implantado.
Las normas constitucionales deben contener normas de derecho sustantivo
con principios de Ciencia Financiera y atribuciones y derechos del Estado y
Contribuyentes, normas de derecho adjetivo: periodicidad presupuestaria,
regular la utilizacin del crdito pblico, garanta del proceso tributario y
penalidad tributaria que son los hechos punibles contra el derecho
financiero, contra la legislacin tributaria que son los llamados ilcitos
tributarios.
En materia tributaria la penalidad es siempre de orden pecuniario ya que se
aboli por la CN de 1992 la prisin por deudas, quedando solo la prisin por
incumplimiento del deber legal alimentario.
EN MATERIA DE ILCITOS TRIBUTARIOS NO CONTAMOS EN NUESTRO
PAS CON UN CDIGO PENAL NI PROCESAL PENAL TRIBUTARIO, LAS
LEYES SERN 125/91, 2421/04, 2422/04, CODIGO PENAL, en donde
encontraremos a la defraudacin, falta por diferencia, contrabando, entre
otras. En el cdigo penal encontramos la evasin de impuestos que puede
llegar a pena privativa de libertad de hasta 10 aos si se produce un grave
perjuicio al fisco.