TEMA N 10: CASOS PRACTICOS DESARROLLO DE EJERCICIOS

APLICACIN PRACTICA N 1
La Empresa ABC realiza operaciones gravadas y no gravadas. En el mes de febrero, ha vendido
mercaderas gravadas por un total de S/.60, 000 (VV) y no gravadas por un total de S/.30, 000.
Sus compras gravadas y no gravadas del mes ascienden a S/.115, 556 soles.
Sus ventas gravadas en los ltimos 12 meses, incluyendo febrero, ascienden a S/. 250,000 y sus
ventas no gravadas en el mismo perodo, ascienden a S/. 180,000.
Se solicita calcular el IGV que debe pagar este contribuyente en el mes de febrero 2012.
SOLUCION
Ventas gravadas S/.60, 000 X 18% S/.10, 800(1)
Compras gravadas Y no gravadas del
Mes 115,556 X 18% 20,800(2)
Operaciones 12 ltimos meses Incluyendo febrero
Ventas gravadas 250,000- 58.14%
Ventas No gravadas 180,000- 41.86%
430,000- 100.00%
Clculo del IGV
Impuesto Bruto S/. 10,800(1)
C.F. Compras 20,800(2) X 58,14% 12,093.12
Respuesta.- Saldo a favor (1293.12) = (1293)
Cuando la empresa realiza exportaciones, stas se agregan a las ventas gravadas para obtener el
porcentaje del prorrateo.
APLICACIN PRCTICA N 2
La empresa JB se dedica a la produccin de conservas y adquiere insumos nacionales para el
desarrollo de sus actividades. Sus operaciones comprenden ventas de pescado crudo en
el mercado nacional (exonerado del IGV) y de conservas (gravados con el IGV), tanto en el
mercado extranjero como en el pas.
El detalle de sus operaciones en los ltimos 12 meses, incluyendo el mes de febrero de ventas
gravadas, no gravadas y exportaciones fueron de la siguiente manera:
Ventas Netas Gravadas S/.80, 000
Ventas Netas No gravadas 158,400
Exportaciones 408,200
Sus operaciones en el mes de febrero de 2012 fueron de la siguiente forma:
Registro de Ventas Registro de Compras
Ventas Netas Gravadas S/.48, 000 Compras destinadas a operaciones
Ventas Netas No Gravadas 30,000 gravadas y no gravadas S/.45, 000
SOLUCION
S/. 80,000 + 408,200 = 488,200-75.50%
Ms: 158,400-24.50%
646,600- 100%
Ventas gravadas de febrero S/. 48,000 X 18% = 8,640
Compras Gravadas y No gravadas de febrero 2012
S/.45, 000 X 18% = 8,100 X 75.50% = 6,116
Saldo a pagar 2,524
CASO VENTA DE BIENES DEL ACTIVO FIJO
Segn el artculo 22 del D. Leg. N 821, Ley General del I.G.V. "En el caso de venta del Bienes
depreciables destinados a formar parte del activo fijo, antes de transcurrido el plazo de dos aos
de haber sido puesto en funcionamiento y en un precio menor al de su adquisicin, el crdito
fiscal aplicado en la adquisicin de dichos bienes deber reintegrarse en el mes de la venta en la
proporcin que corresponda a la diferencia de precios"
APLICACIN PRCTICA N 03
La PALMA S.A., dedicada a la industria metal mecnica, con fecha 15 de noviembre de 1999, ha
comprado un torno por S/.250, 000 ms el IGV y el IPM que empez a trabajar en la misma fecha.
La empresa por renovacin, con fecha 15 de febrero de 2012, ha decidido vender este activo por
s/.180, 000 ms el IGV e IPM. Cuando se realiza la venta de este bien, la depreciacin acumulada
asciende a S/:50,000.
Se solicita:

a) El reintegro del IGV. Si hubiera lugar

b) Realizar los asientos contables a que da lugar esta operacin inclusive el descargo del activo
fijo.
______________________ 1 _______________________
33 Inmuebles, maq. y equipo 250,000
333 maq. equipo y otros Unds. de expl.
3331 maq y equipos de explotacin
33311 costo de adquisicin
40 tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pens. Y de salud por pagar 45,000
401 Gobierno Central
4011 IGV
40111 IGV Cuenta propia
42 Cuentas por pagar comerciales terceros 295,000
421 facturas, boletas y otros comp por pagar
4212 emitidas
Por la compra de un torno marca X, modelo X, N de serie X
_______________________ 2 _______________________
16 Cuentas por cobrar diversas terceros 212,400
168 Otras Ctas. por Cobrar Diversas
1689 otras cuentas por cobrar diversas
76 Ganancia por medicin de activos no financieros al valor razonable 180,000
761 activo realizable
7613 activos no corrientes mantenidos para la venta
76132 Inmuebles maquinarias y equipos
40 tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pens.
Y de salud por pagar 32,400
401 Gobierno Central
4011 IGV
40111 IGV Cuenta propia
Por la venta del torno segn fact. X
______________________ 3 _______________________
39 Depreciacin, amortizacin y agotamientos acumulados 50,000
391Depreciacin acumulada
3913 inmuebles maquinarias y equipo costo
39132 Maquinarias y equipos de explotacin
27 Activos no corrientes mantenidos para la venta 200,000
272 Inmuebles Maquinarias y equipo
2723 maquinarias y equipos de explotacin
27231 costo de adquisicin
333 maq. equipo y otros Unds. de expl. 250,000
3331 maq y equipos de explotacin
33311 costo de adquisicin
Por el retiro del torno del activo fijo
----------------------------------4-------------------------------------------Clculo del Reintegro del I.G.V.
I.G.V. Compra 45,000
I.G.V. Venta 32,400
Reintegro 12,600
=====
66 Prdida por medicin de activos no financieros al valor Razonable 12,600
661 Activo realizable
6613 Activos no corrientes mantenidos para la venta
66132 Inmuebles maquinaria y equipo
40 tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pens. Y de salud por pagar 12,600
401 Gobierno Central
4011 IGV
..40111 IGV Cuenta propi Por el Reintegro del I.G.V.