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FERNANDEZ JORGE

LIC. GUILLERMO

CLASIFICACION DE LAS CONTRIBUCIONES EN MEXICO

En Mxico, la obligacin de pagar contribuciones, se aplica desde tiempos

inmemoriales: con la evolucin de la raza humana y su necesidad de dejar de ser
pueblos nmadas para volverse sedentarios, se hincan las guerras de luchas y
conquistas para tener cada vez mayores territorios. una vez conquistadas las
tierras, se establecan tributos a los reyes o emperadores para poder vivir en las
tierras que ahora, eran de su propiedad.

En Mxico, con las diversas luchas, se van estableciendo constituciones, que

tratan de regular poco a poco los tributos que pagan los habitantes del pas, pero
el punto culminante de todas estas luchas, es el 5 de febrero de 1917, cuando en
la ciudad de Quertaro, Quertaro, es promulgada la constitucin poltica de los
estados unidos mexicanos, la cual marca una nueva poca para todos los
habitantes.
En ella, se establece la obligacin de todos los ciudadanos mexicanos de
contribuir, en el artculo 31, fra. IV, que a la letra dice:
ART. 31.- son obligaciones de los mexicanos:
Fra. IV.- todos los ciudadanos mexicanos tienen la obligacin de contribuir para
los gastos pblicos y el sostenimiento de la nacin, en la forma justa y equitativa
que establezcan las leyes respectivas.

La contribucin se define como ese pago en dinero o en especie hacia el estado

mexicano, que tiene como finalidad satisfacer el servicio pblico, es decir las
contribuciones permiten que el estado pueda desempear su actividad y as
proporcionar servicios a la colectividad; en trminos.

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Artculo 2o.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de

seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la
siguiente manera:
I.

Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar

las personas fsicas y morales que se encuentran en la situacin jurdica o
de hecho prevista por la misma y que sean distintas de las sealadas en
las fracciones II, III y IV de este Artculo. En cuanto a la obtencin de
bienes o rentas, es decir, que para ser sujetos de un impuesto
necesariamente su conducta se debe apegar al supuesto normativo pues
de lo contrario no estn obligados al pago de dicha contribucin.
(Impuesto Sobre la Renta, Impuesto al Valor Agregado, Impuesto a los
depsitos en Efectivo etc.

Los impuestos son el grupo ms grande de contribuciones y el ms conocido por

las personas. Los impuestos en Mxico se clasifican en dos grandes grupos:

a)
b)

Los impuestos sobre las actividades

Los impuestos al consumo

Como ejemplo del primero, podemos mencionar al impuesto sobre la

renta (ISR).
Como ejemplo del segundo, podemos mencionar al impuesto al valor
agregado (IVA).
Y debern pagarlos aquellas personas fsicas o morales que se
encuentren en las situaciones jurdicas o de hecho, de qu lugar al pago
de dicha contribucin.

II.

Aportaciones de seguridad social: son las contribuciones establecidas

en ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el
cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad

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social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios

de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.
En Mxico, existen tres grandes entidades que brindan servicios de
seguridad social:
El instituto mexicano del seguro social (IMSS), que brinda servicios a los
trabajadores privados.
El instituto de servicios social y salud para los trabajadores del estado
(ISSSTE), que brinda servicios a los trabajadores del gobierno.
La secretaria de salubridad y asistencia, que brinda servicios a las
personas de escasos recursos.

III.

Contribuciones de mejoras: son las establecidas en Ley a cargo de las

personas fsicas y morales que se beneficien de manera directa por obras
pblicas.
Por ejemplo, si el gobierno federal construye una autopista, los usuarios
debern pagar el peaje; es decir, el uso de la misma, para recuperar la
inversin y realizar su mantenimiento.

IV. Derechos: son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o

aprovechamiento de los bienes del dominio pblico de la Nacin, as como por
recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho pblico,
excepto cuando se presten por organismos descentralizados u rganos
desconcentrados cuando en este ltimo caso, se trate de contraprestaciones que
no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos. Tambin son derechos
las contribuciones a cargo de los organismos pblicos descentralizados por
prestar servicios exclusivos del Estado
Por ejemplo, una persona moral que se dedique a la tala controlada de rboles,
deber pagar derechos de explotacin.

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Cuando sean organismos descentralizados los que proporcionen la seguridad

social a que hace mencin la fraccin II, las contribuciones correspondientes
tendrn la naturaleza de aportaciones de seguridad social.
Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecucin y la indemnizacin a que se
refiere el sptimo prrafo del Artculo 21 de este Cdigo son accesorios de las
contribuciones y participan de la naturaleza de stas. Siempre que en este Cdigo
se haga referencia nicamente a contribuciones no se entendern incluidos los
accesorios, con excepcin de lo dispuesto en el Artculo 1o.

Qu impuestos se pagan actualmente en Mxico?

Los impuestos que pagamos en Mxico pueden ser federales, estatales y
municipales. A continuacin se detallan los principales:

Impuestos federales:
1. Impuestos Sobre la Renta.
2. Impuesto al Valor Agregado.
3. Impuesto Empresarial a Tasa nica.
4. Impuesto Especial Sobre Produccin y Servicio.
5. Impuesto a los Depsitos en Efectivo.
6. Aranceles (impuestos aduanales de importacin y exportacin

Impuestos estatales:
1. El predial.
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2. Impuesto Sobre la Renta del estado (rgimen intermedio de personas fsicas

con actividad empresarial)
3 .2% sobre nminas.
Impuestos municipales:
1. Contribuciones de mejoras.
2. Aprovechamientos.
3. Derechos
Qu es el Impuesto sobre la Renta o ISR?
Es un impuesto que se aplica a la ganancia obtenida por el contribuyente persona
fisca o moral, por llevar a cabo su actividad. Simplificando un poco su clculo y
para que se entienda ms fcil, de la utilidad que se obtiene, la persona fsica o
moral se queda con el70% y el gobierno con la tasa actual del 30%).Por este
impuesto se tiene la obligacin de efectuar las siguientes declaraciones:
Pagos provisionales mensuales, que sern a cuenta del impuesto anual.
Declaracin anual

ELEMENTOS DEL IMPUESTO

a) Sujeto. Este puede ser de dos tipos: sujeto activo y sujeto pasivo. El sujeto
activo es aquel que tiene el derecho de exigir el pago de tributos. De tal
forma en Mxico los sujetos activos son: la Federacin, los estados y los
municipios.
El sujeto pasivo es toda persona fsica o moral que tiene la obligacin de
pagar impuestos en los trminos establecidos por las leyes. Sin embargo,
hay que hacer notar una diferencia entre el sujeto pasivo del impuesto y el
sujeto pagador del impuesto, ya que muchas veces se generan
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confusiones, como sucede por ejemplo con los impuestos indirectos. El

sujeto pasivo del impuesto es aquel que tiene la obligacin legal de pagar el
impuesto, mientras que el sujeto pagador del impuesto es quien realmente
paga el impuesto.
b) Objeto. Es la actividad o cosa que la Ley seala como el motivo del
gravamen, de tal manera que se considera como el hecho generador del
impuesto.
c) Fuente. Se refiere al monto de los bienes o de la riqueza de una persona
fsica o moral de donde provienen las cantidades necesarias para el pago
de los impuestos. De tal forma las fuentes resultan ser el capital y el trabajo.
d) Base. Es el monto gravable sobre el cual se determina la cuanta del
impuesto, por ejemplo: el monto de la renta percibida, nmero de litros
producidos, el ingreso anual de un contribuyente, otros.

e) Unidad. Es la parte alcuota, especfica o monetaria que se considera de

acuerdo a la ley para fijar el monto del impuesto. Por ejemplo: un kilo de arena,
un litro de petrleo, un dlar americano, etc.

f) Cuota. Es la cantidad en dinero que se percibe por unidad tributaria, de

tal forma que se fija en cantidades absolutas. En caso de que la cantidad de
dinero percibida sea como porcentaje por unidad entonces se est
hablando de tasa. Las cuotas se pueden clasificar de la siguiente manera:

De derrama o contingencia. En primer lugar, se determina el monto que se

pretende obtener; segundo, se determina el nmero de sujetos pasivos que
pagarn el impuesto; y una vez determinado el monto a obtener y nmero de
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sujetos pasivos se distribuye el monto entre todos los sujetos determinando la

cuota que cada uno de ellos debe pagar.
Fija. Se establece la cantidad exacta que se debe pagar por unidad tributaria. Por
ejemplo $0.20 por kilo de azcar.
Proporcional. Se establece un tanto por ciento fijo cualquiera que sea el valor de la
base.
Progresiva. Esta puede ser de dos tipos: directa e indirecta. En la primera la cuota
es proporcional y slo crece la porcin gravable del objeto impuesto. En el
segundo caso la proporcin de la cuota aumenta a medida que aumenta el valor
de la base. Esta a su vez puede ser de tres tipos: a) progresividad por clases, b)
progresividad por grados y c) progresividad por coeficientes.
Digresiva. En sta se establece una determinada cuota para una cierta base del
impuesto, en la cual se ejerce el mximo gravamen, siendo proporcional a partir
de sta hacia arriba y establecindose cuotas menores de sta hacia abajo.

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