Presupuesto maestro

Agosto 2015 enero 2016

Presupuesto Maestro
El presupuesto maestro agrupa todas aquellas lneas de actuacin que han sido previamente
presupuestadas en las distintas parcelas de actividad de la empresa. Su desarrollo comienza con la
estimacin de las variables que van a condicionar el desarrollo de la actividad econmica, finalizando con la
presentacin de los estados previsionales globales. Para llegar a ellos, es preciso desarrollar los presupuestos
intermedios. https://alojamientos.uva.es/guia_docente/uploads/2013/467/45613/1/Documento18.pdf
El Presupuesto Maestro es una de las principales herramientas administrativas que puede ser utilizada para
una adecuada planificacin estratgica. Funciona sobre la base del Principio de Integracin, el cual
determina que conociendo las operaciones de una parte de la entidad econmica, se puede determinar de
forma sistemtica o integrada las dems operaciones para un perodo determinado.
http://fundamentospresupuestacion.webs.com/El%20presupuesto%20maestro-introduccion.pdf

Un conjunto de presupuestos detallados, que abarcan a toda la organizacin. Recopilacin de estados

financieros proforma (proyectados).

Presupuesto
Maestro

Presupuesto
de operacin

Presupuesto
de inversin

Presupuesto de operacin
Est conformado por los presupuestos relativos a las operaciones
normales de la empresa: ventas, compras, produccin etc.
Los presupuestos mencionados anteriormente se integran en uno
solo, formando as un Estado de Resultados Presupuestado.
Para formularlo, se debe ir elaborando cada uno de los presupuestos
parciales de las operaciones, empezando por los ingresos:
presupuesto de ventas y de ingresos por servicios.

Presupuesto de operacin
Presupuesto de ventas

Presupuesto de produccin

Material a usar

Mano de obra

Gastos de fabricacin

Costo de produccin

Costo de ventas

Gastos de ventas

8
9

Gastos de administracin

Estado de resultados presupuestado

10

Presupuesto de operacin (secuencia)

Presupuesto
de ventas

Presupuesto
de produccin

Presupuesto de
gasto de fabricacin

Cdula de costo
de produccin *

Cdula de material
a usar/comprar

Cdula de costo
de venta

Presupuesto de
Gastos administrativos

Cdula de mano
de obra

Presupuesto de
gastos de venta

10

Estado de resultados presupuestado *

* Para determinarlo, es preciso contar con los datos de las tres cdulas anteriores
* Para determinarlo, es preciso contar con los datos del presupuesto de ventas, costo de ventas, gasto de ventas y gastos admn.

1. Presupuesto de ventas
Es posible saber cuntas unidades se estima vender en ciertos periodos y el importe que
representan dichas ventas.
Es la adopcin del pronstico de ventas, previa incorporacin de juicios, estrategias,
asignacin de recursos, entre otros.
En consecuencia antes de elaborarlo es necesario elaborar un pronstico de ventas, a
travs de sus mtodos de: opiniones y matemticos.
En cada caso particular es indispensable seleccionar, por medio de estudios previos, el
mtodo adecuado.
En los casos en donde sea conveniente, se combinen los mtodos que potencialmente
puedan aplicarse.
Debe analizarse por lnea de producto, grupo homogneo de artculos, cliente, periodo,
zona y distrito de venta, segn sea el caso.
Su formulacin, dependiendo de la magnitud de la empresa, podr realizarse a varios
niveles.

Mtodo de regresiones y correlaciones

Utiliza los datos de ventas de aos anteriores en forma anual
Tendr que ser una muestra de datos impar
Una vez aplicada la frmula correspondiente, se determinar el nmero de
unidades presupuestadas anuales, para vender en el ao.
Frmula:
Yest. = a + bx
Yest. =Unidades a vender
Y = Unidades vendidas cada ao
n = Nmero de datos
X = Forma en que se van a acomodar los datos.

Mtodo de promedios
Su punto de partida son los datos de aos anteriores anuales, trimestrales o
mensuales, a diferencia del mtodo anterior que solo se refiere a los anuales.
Se buscar obtener las unidades a vender para el prximo ao, por medio de un
promedio de aumentos y disminuciones, de la siguiente manera:
Determinar el aumento o disminucin de cada ao en unidades.
Encontrar el porcentaje que representan dichos aumentos y disminuciones, dividiendo
aquellos o stas entre la cifra correspondiente al ao anterior.
Sumar algebraicamente los porcentajes y dividirlos entre el nmero de sumandos existentes
para conseguir el porcentaje de incremento o disminucin anual promedio.
Aplicar el porcentaje de incremento o disminucin a las unidades vendidas del ltimo ao, lo
que dar como resultado las unidades a vender del ao pronosticado.

Opiniones
Personal
ventas

Precio de venta
Opiniones
Supervisores
ventas

Mtodos opiniones

Pronstico de
ventas anuales*

Opiniones
Ejecutivos

Regresiones y
correlaciones

Mtodos matemticos
Promedios

Presupuesto de ventas*

Porcentaje de ventas
mensual o trimestral

*alimenta el clculo del Presupuesto de Produccin anual

*alimenta el costo de ventas, gastos de ventas y el Estado de Resultados Presupuestado

Ejercicio:
De acuerdo al pronstico de ventas de la compaa X, se han
determinado las siguientes unidades de ventas:
El precio de venta promedio es de $56.00
Determine el Presupuesto de Ventas en unidades y en pesos del
primer trimestre.
Mes

Territorio 1

Territorio 2

Territorio 3

Territorio 4

Territorio 5

enero

67,500

80,000

80,000

101,000

91,500

febrero

64,000

89,500

41,000

97,500

87,500

marzo

70,500

86,000

29,500

112,000

95,000

Compaa X
Presupuesto de Ventas en unidades e importes
PRIMER TRIMESTRE

solucin

Territorio en unidades

enero

febrero

marzo

trimestre

67,500

64,000

70,500

202,000

80,000

89,500

86,000

255,500

80,000

41,000

29,500

150,500

101,000

97,500

112,000

310,500

91,500

87,500

95,000

274,000

420,000

379,500

393,000

1,192,500

Resultado en unidades:
Territorio en importes

enero

febrero

marzo

trimestre

3,780,000.00

3,584,000.00

3,948,000.00

11,312,000.00

4,480,000.00

5,012,000.00

4,816,000.00

14,308,000.00

4,480,000.00

2,296,000.00

1,652,000.00

8,428,000.00

5,656,000.00

5,460,000.00

6,272,000.00

17,388,000.00

5,124,000.00

4,900,000.00

5,320,000.00

15,344,000.00

23,520,000.00

21,252,000.00

22,008,000.00

66,780,000.00

Resultado importes:

2. Presupuesto de produccin (1/2)

El propsito principal del Presupuesto de produccin es el de
asegurar que la produccin de productos terminados se realice en
cantidades suficientes para cubrir la demanda, evitando la
acumulacin excesiva de inventarios.
Objetivos:
Obtener un inventario que permita al departamento de ventas surtirse de
acuerdo con sus requerimientos.
Producir los artculos necesarios, buscando la va ms econmica.
Evitar la acumulacin excesiva de inventarios que originen gastos adicionales
como almacenaje, deterioro, vigilancia, etc.

2. Presupuesto de produccin (2/2)

El clculo de la produccin de unidades o artculos terminados, anual o
mensual (segn los datos con los que se cuente), se realiza con la siguiente
frmula:
UP=(UV+IFD)-II
UP= Unidades a producir
UV= Unidades a vender
IFD= Inventario Final Deseable
II= Inventario Inicial

Existen mtodos que nos sirven para calcular el presupuesto de produccin

mensual a partir del pronstico de ventas anual y son los siguientes:

Estabilizacin de la produccin
Estabilizacin de inventario
Promedios simples
Promedios mviles
Rotacin de inventarios

Mtodo de estabilizacin de la produccin:

Este mtodo consiste en determinar una cantidad fija a producir en todos los
meses. Produccin mensual= produccin anual / 12

Mtodo de estabilizacin de inventarios finales:

Estriba en establecer una cantidad fija de inventario final para todos los meses.
Dicha cantidad, por lo regular, ser el inventario final deseable del ao.
Produccin mensual=(unidades a vender mensual + Inv. Final deseable mensual) - Inv. Inic. Mensual

Mtodo de promedios simples:

Es una variacin del anterior, pues tambin busca estabilizar los inventarios
finales, la diferencia consiste en cmo determina la cantidad para establecer el
inventario final de todos los meses. Produccin mensual= (Ventas anuales/12)(nmero de
meses que se decida dejar del promedio de ventas).

Mtodo de promedios mviles:

Primero se deben determinar los inventarios iniciales de cada mes por medio
de un promedio mvil, este promedio se obtiene sumando las unidades a
vender del mes inmediato anterior y posterior al mes que buscamos, dividiendo
el resultado entre tres, resultando el inventario inicial del mes correspondiente.
II enero = (UV del mes anterior + UV del mes + UV mes posterior)/3

A partir de este dato, se aplica la frmula para determinar la produccin por

mes.
UP=(UV+IFD)-II

Mtodo de rotacin de inventarios:

La rotacin de inventarios se refiere al nmero de veces que en un periodo la
mercanca se compra, se vende y se vuelve a comprar. Es el nmero de veces
que es repuesta en el almacn.
Rotacin = (Costo de ventas) / (Inventarios)

Aqu tambin se busca establecer el inventario inicial de cada mes, pero en

funcin de la rotacin de inventarios que se quiera tener. Se puede determinar
por la frmula anterior y en funcin de este dato preguntar al departamento de
produccin la rotacin de inventarios que se desea, para aplicar las siguientes
frmulas:
Periodo de rotacin = (nmero de meses del ao) / (Rotacin)
Inventario Inicial = (periodo de rotacin) (nmero de unidades a vender del mes)

A partir de este dato, se aplica la frmula para determinar la produccin por mes.
UP=(UV+IFD)-II

Inventario Inicial
artculos terminados

Unidades a vender:
Pronstico*

Clculo del Presupuesto

De Produccin:
UP = (UV + IFD) - II

Inventario final deseable:

Artculos terminados
en reserva **
Estabilizacin de
la produccin

Mtodos para determinar

el presupuesto de
produccin mensual
Rotacin de inventarios

Estabilizacin de
Inventarios finales
* Viene del presupuesto de ventas
** Lo proporciona el Depto. de Ventas

Cdula de produccin mensual:

Presupuesto de Produccin

Promedios mviles

Promedios simples

Ejercicio:
Para la compaa X, a continuacin, determine el Presupuesto de
Produccin.
Se consideran los siguientes inventarios:
fecha

nmero de unidades

01 de enero

204,650

31 de enero

201,500

28 de febrero

195,900

31 de marzo

206,100

Nota: los inventarios finales del mes actual, sern los inventarios iniciales
del mes siguiente.

fecha
UP=(UV+IFD)-II
UP= Unidades a producir
UV= Unidades a vender
IFD= Inventario Final Deseable
II= Inventario Inicial

nmero de unidades

01 de enero

204,650

31 de enero

201,500

28 de febrero

195,900

31 de marzo

206,100

solucin

Compaa X
Presupuesto de Produccin en unidades
PRIMER TRIMESTRE
Concepto

enero

febrero

marzo

trimestre

Unidades a Vender

420,000

379,500

393,000

1,192,500

(+) Inventario final

201,500

195,900

206,100

206,100

(-) Inventario Inicial

204,650

201,500

195,900

204,650

Resultado Presupuesto
Produccin:

416,850

373,900

403,200

1,193,950