UNIDAD No.

1
ASPECTOS GENERALES DE AUDITORA

1.1 GENERALIDADES DE LA AUDITORA

DEFINICIN.- LA AUDITORA SE ORIGINA COMO UNA

NECESIDAD SOCIAL GENERADA POR EL DESARROLLO
ECONMICO, LA COMPLEJIDAD INDUSTRIAL Y LA
GLOBALIZACIN DE LA ECONOMA, QUE HAN PRODUCIDO
EMPRESAS SOBREDIMENSIONADAS EN LAS QUE SE SEPARAN
LOS TITULARES DEL CAPITAL Y LOS RESPONSABLES DE LA
GESTIN.

EXISTEN UNA GRAN VARIEDAD DE DEFINICIONES PARA

DETERMINAR EL CONCEPTO MS ALLEGADO A LA REALIDAD
Y QUE PUEDA EXPRESAR LO QUE SIGNIFICA LA AUDITORA
EN NUESTROS DAS

OTRAS DEFINICIONES Y OBJETIVO

ACTIVIDAD CONSISTENTE EN LA REVISIN Y VERIFICACIN DE

DOCUMENTOS CONTABLES, SIEMPRE QUE AQUELLA TENGA POR
OBJETO LA EMISIN DE EUN INFORME QUE PUEDA TENER EFECTOS
FRENTE A TERCEROS.

LA AUDITORA FINANCIERA ES UN EXAMEN SISTEMTICO DE LOS

ESTADOS FINANCIEROS, REGISTROS Y OPERACIONES CON LA
FINALIDAD DE DETERMINAR SI ESTN DE ACUERDO CON PCGA, CON
LAS POLTICAS ESTABLECIDAS POR LA DIRECCIN Y CON CUALQUIER
OTRO TIPO DE EXIGENCIAS LEGALES O VOLUNTARIAMENTE
ACEPTADAS.

OBJETIVO: LA AUDITORA TIENE COMO OBJETO AVERIGUAR LA

EXACTITUD, INTEGRIDAD Y AUTENTICIDAD
DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS, EXPEDIENTES Y DEMS DOCUMENTOS ADMINISTRATIVOCONTABLES PRESENTADOS POR LA DIRECCIN, AS COMO SUGERIR
LAS MEJORAS ADMINISTRATIVO-CONTABLES QUE PROCEDAN.

CARACTERSTICAS DE LA AUDITORA

ES
UNA ACTIVIDAD
DESARROLLADA
CUALIFICADAS E INDEPENDIENTES.

POR

PERSONAS

PARA REALIZARLA SE UTILIZAN TCNICAS DE REVISIN Y

VERIFICACIN IDNEAS.

CONSISTE EN EL EXAMEN DE LAS CUENTAS QUE HAN DE

EXPRESAR LA IMAGEN FIEL DEL PATRIMONIO Y DE LA SITUACIN
FINANCIERA, AS COMO EL RESULTADO DE LAS OPERACIONES Y
EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.

DEBE HACERSE DE CONFORMIDAD CON PRINCIPIOS Y NORMAS

DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADAS.

TODO ELLO TIENE POR OBJETO LA EMISIN DE UN INFORME

QUE TENGA EFECTO FRENTE A TERCEROS.

1.2 ELEMENTOS DE LA FILOSOFA DE LA

AUDITORA (NIA 500)

EVIDENCIA.- INFORMACIN UTILIZADA POR EL AUDITOR PARA ALCANZAR LAS

CONCLUSIONES EN LAS QUE BASA SU OPININ. LA EVIDENCIA DE AUDITORA
INCLUYE TANTO LA INFORMACIN CONTENIDA EN LOS REGISTROS CONTABLES DE
LOS QUE SE OBTIENEN LOS ESTADOS FINANCIEROS, AS COMO OTRA
INFORMACIN.

LA EVIDENCIA DE AUDITORA ES NECESARIA PARA SUSTENTAR LA OPININ Y EL

INFORME DE AUDITORA. ES DE NATURALEZA ACUMULATIVA Y SE OBTIENE
PRINCIPALMENTE DE LA APLICACIN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA EN EL
TRANSCURSO DE LA MISMA. NO OBSTANTE, PUEDE INCLUIR INFORMACIN
OBTENIDA DE OTRAS FUENTES, TALES COMO AUDITORAS ANTERIORES O LOS
PROCEDIMIENTOS DE CALIDAD DE LA FIRMA DE AUDITORA PARA LA ACEPTACIN Y
CONTINUIDAD DE LOS CLIENTES.

LA MAYOR PARTE DEL TRABAJO DEL AUDITOR AL FORMARSE UNA OPININ

CONSISTE EN LA OBTENCIN Y EVALUACIN DE EVIDENCIA DE AUDITORA.

LOS PROCEDIMIENTOS PARA CONSEGUIR DICHA EVIDENCIA PUEDEN INCLUIR:

INSPECCIN, OBSERVACIN, CONFIRMACIN, RECLCULO, REEJECUCIN Y
PROCEDIMIENTOS ANALTICOS.

LA RELEVANCIA Y FIABILIDAD: DEFINICIONES

IMPORTANTES DE LA EVIDENCIA

RELEVANCIA.- SE REFIERE A LA CONEXIN LGICA CON LA FINALIDAD DEL

PROCEDIMIENTO DE AUDITORA, O SUPERTINENCIA AL RESPECTO, Y, EN SU
CASO, CON LA AFIRMACIN QUE SE SOMETE A COMPROBACIN.

UN CONJUNTO DETERMINADO DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA PUEDE

PROPORCIONAR EVIDENCIA DE AUDITORA QUE SEA RELEVANTE PARA
DETERMINADAS AFIRMACIONES, PERO NO PARA OTRAS.

FIABILIDAD.- LA FIABILIDAD DE LA INFORMACIN QUE SE UTILIZAR COMO

EVIDENCIA DE AUDITORA Y, POR LO TANTO, DE LA PROPIA EVIDENCIA DE
AUDITORA, SE VE AFECTADA POR SU ORIGEN Y SU NATURALEZA, AS COMO
POR LAS CIRCUNSTANCIAS EN LAS QUE SE OBTIENE, INCLUIDO, CUANDO
SEAN RELEVANTES, LOS CONTROLES SOBRE SU PREPARACIN Y
CONSERVACIN.

LA FIABILIDAD DE LA EVIDENCIA DE AUDITORA AUMENTA SI SE OBTIENE DE

FUENTES EXTERNAS INDEPENDIENTES DE LA ENTIDAD.