Scribd Logo
Carica

Benvenuto in Scribd!

  • Contabilitatea Cu Tertii

    Caricato da

    Iulia Pop
    17 visualizzazioni56 pagine
    Contabilitatea cu tertii - teorie + exemple

    Titolo originale

    Contabilitatea cu tertii

    Copyright

    © © All Rights Reserved

    Formati disponibili

    PDF o leggi online da Scribd

    Hai trovato utile questo documento?

    Questo contenuto è inappropriato?

    Segnala questo documento
    Contabilitatea cu tertii - teorie + exemple

    Copyright:

    © All Rights Reserved
    Scarica in formato PDF o leggi online su Scribd
    Segnala contenuti inappropriati
    17 visualizzazioni56 pagine

    Contabilitatea Cu Tertii

    Caricato da

    Iulia Pop
    Contabilitatea cu tertii - teorie + exemple

    Copyright:

    © All Rights Reserved
    Scarica in formato PDF o leggi online su Scribd
    Segnala contenuti inappropriati
    di 56
    ‘CAPITOLUL V: CONTABILITATFA DECONTARILOR CU TERT MOD DE LUCRU CURPINS, 1. Delinitari si stecturiprivind decontaite ey tei 2 Analiza gi unetionarea coturilor 3, Contabiltatca operatilorprvind decootirite ev furizori 44 Contabiltatea operpilorprivind decontaite ev een 5. Contbiltatea operailorprvind efectle eomereale 6, Contabiltatea operatilorprvind deeoatiil cu personalul 7 Conabilitatea decontarlor cu personalul angajat pe haza de convengie de prestar de serviei sau pentru personalul angajat pe bazd de contract de muncd in azul cumululy de fn 5. Contabiltatea operagilorprivind decontiile ex asiguirile sociale gi protectia social 9. Contabilitatea operator privind deconarle cu bugetal de stat 10, Conuabilitatea decontrior eu fondurile speciale 1. Contabiitatea operailor pivind decontarea TVA 12. Contabiliatea operatilor peivind decontrie fo cadrul grupului si cu asocagi 13, Comabilitatea perfor peivind decontrie eu debtor creditors divers! 14: Contabilitatea operabilorpeivind decontrie ine exerci Financiare 15. Conabilitatea operator in participaie 16. Contabilitaiea provizioanctorpeniu deprecoreacreanjelor REZUMAT CUVINTE CHEIE, BIBLIOGRAFIE SELECTIVA INTREBARI RECAPITULATIVE, concerTe, CContabititatea operator privind deconarile ex furizori Liver nefaeturate pin la inchiderea exeretaly Vani eu reduceri comercial g financiare Crean din vinzar la export. Opera privind reinnoireaefeetelorcomerciale ‘Opera privind efectee neplatite Decontarie eu personalul Decontarile eu asiguraile sociale Decontaile eu bugetul de stat Decontarile eu fondurile speciale Contabilitatea TVA Regulatizarea TVA Decontrile ire exe ‘Opera inpanicipatie Provizioune penta deprecirea creanflor cient lle inaneiare — , =) a SP HIS shoo 2p ayuseny sye29}51 wp es ORE ‘up 2jtzmpuoa no paseo eauianp 2p HBO iieaas no “inypueuMDS japed u a8ayoza1 aqua no ssurus ap pmo Heidt usuon9 “209 2p upmst9) quod sony 3p 9} wt a-npapusUOS “oqibion9 8289 9p apm eagoz>y'9 uenyeaaonne 2p 250116) eT ouysonygg 6 yyoyorue ezeg ad warenouinoop eu qusunss eye usu tiepde ep onmmeaon Spay zens nae Sa SF BSG PANT HTT ans “sanemsdto ays Hopundsr oa pecan HAD Te RAS AERE [ap ar ea] - S55 SRT 1 ura up aavaowo ‘nao eo TE ave Sap TOT UT AT bl avunad amnosunénsoqseane 8.x [eimvendes jemusucs adie na oma sti Fa Tapa ad dow. TDELIMITARI SI STRUCTURI PRIVIND DECONTARILE CUTERTH Prin categoria de decomtéei cw tert sunt delimitate toate datoile si creanele faa de tere persoane, et termen de decontare pe termen scur. De asemenea, sunt inchise gi decontarile Ine exeriilefinanciare determinate de Valorie de regularizare de la un exereii la alt ‘Nu sunt ineluse in eategoria decontiilr co teri datoil gi creanele fnanciare determinate de ereditle pe termen scur primite, espectiv acorate de intreprindere Dia punet ve vedere teoretie daorile pe ermen scurt exprima fondurile furnizate de tert peru care titatea thule s4 acorde o prestajie sau un echivalentvalori, Este vorba de datorile create In cade relailor de ‘deconiare ale unitai eu alte persoane fizice si jur Persoanele fizice $i juridie faa de eare unitate are obliga banesti sunt denumite generic ereditori. Dent prin aceasta prisma credlioral reprezinta persoanaeare in cadrul unui rportpatrimonial #avansato valoare {eonomied gi urmeazd si primeascd un echivalent Valorie sau o conraprestai. Datorile, ca suse strdne de fanfare, sunt prezente si funtioneaza din momental nase angajamentclor faa de tenis pina Ta: momentul pla Jor. Mai mult, ate datorile ale e8rortermene de decontare depayese un an sunt purttoare de dobind. Creanfele pe termes scurt sau activele in eurs de decontare reprezintd valorile economice avansate temporar de titularul de patrimoniy altor persoane firice sau juridice gi pentru care urmear’ si primeased un cechivalent valorie, Avest echivalent poate reprenta 0 suma de bani © Tuerare sau servic. Exemplu, pentru tndfurile vindute elienior echivalontal valorie eons dino sum de bani egala eu valoarea marfitfactrate, in schimb pentru in avans de bani acordatsalaratjlor care se deplaeaza ia interes de serviiu, echvalentl valorie primit ems in munca presath care este evaluald pein fnsumarea cheltuellorprivind tansportl,cazarea yi diura elepatu Toate persoance fizice sau juridice eare ay beneficiat de valoarea avansatd, urmind si dea echivatentul ‘corespusor, sunt denumite generic prin nojiunea de debitor. Deci, debuoral reprezints persoana care in eadrul ‘unui raportpatimonial a primito valoare gi wrmeaza sa dea un echivalent valoric sau 0 contrapresafc. Prin Planul de conturi general sunt delimitate urmstoarelecategorit de datori gi creanje pe termen scur atorite $i creanjele comercial datoile gi erean(ele saarale; datrile gi ereanele social; datoile si creaniele fiscale si asimilate; datoile si reantele in eadrul grupuli i cu aociaisdebitori si ereitoriidiveyi; datorile gi creanele de egularzare si asimilte; datorile si ereanjeleprivnd decontrile in eadrul unit; provizioane penta ‘deprecereacreanelor, Z ANALIZA SI FUNCTIONAREA CONTURILOR Evidenja relator de Jecontare cu teri se infipuigste cu ajutrul contrilor ee formeazd contnutl cased 4a din Planal de conturi general, denumita *Conturi de ter CLASAS CONTURI DE TERTI 40 FURNIZORI $1 CONTURE ASIMILATE, 401 Furnizori 403 Efecte de pat 404 Furnizor de imobiticari 405 Efecte de plata pentru imobilzart 408 Furnizor facuri nesoste 409 Furnizori~ debitori 4091 Fumizori debitri pent cumpiri de bunari de natura stocurifor 4092 Furizoidebitori pentu prestri de servic gi exceutr de Iueriei 41 CLIENTI $I CONTURLASIMILATE 411 Clenti AU Client 418 Clie incerisau i igiu 413 Efecte de primit 4418 Client factri de tntocmit 419 Client ~ creditor 42 PERSONAL SI CONTURI ASIMILATE, 421 Personal -remunerail datorate 423 Personal qjtoare materiales protecte social 424 Partciparea salaririlor la profit 425 Avansuri acordate personalului 426 Drepturi de personal neridicate 427 Retineri din remuneratitdatorate tertlor ‘28 Ale ators creante i legatrd eu personatul 4281 Alte datori in legtara cu personalul 4282 __Alteerean in eeatur cu personal 48 ASIGURARI, PROTECTIE SOCIALA $I CONTURI ASIMILATE, 431 Asigurdr sociale $311 Conwibuia until asigurii sociale 4312. Convibujia personalului pentra pensie suplimentara 4313 Contibaia angajstorulut penta asigurdrile sociale de sina 4314 Contbaja angajailor pentru asiguarle sociale de samaate 487 Ajutor de soma} “4371 Contibuta unit ta fondul de yomaj 44372 Contibujia personal fa fondu de yom} 438 Alte daorit si creante sociale 381 Altedatori sociale 4342 Alle creane sociale 44 BUGETUL STATULUL FONDURI SPECIALE $I CONTURT ASIMILATE 441 Imporiul pe profit HIT mpozitl pe profit eurent 4412. Tmpovitul pe profit amdnat 442 Toxa asupra valor addugate 4425 TWAde plait 4424 TVA de reeuperat 426 TWAdeduetbila 4427 ‘TWAcoleciats 4428 TWAneexipbils 444 Imporitul pe salarit 445 Subsenti, “Hb Alte impocite, tae si arsaminte asimilate 448 Alte datori gi ereamte ou bugeral statului “M81 Alte datori fal de bugetl statu 4482. Alte ereane privind bugetl situ 45 DECONTARE IN CADRUL GRUPULUISICU ASOCIATIL 451 Deconiar in cadral grupului 4811 Deconiat in eadeal grupo 4518 Dobinzi aerente decootiilr in eadrul grupulu 452 Decomiiriprvind interesele de partcipare 4521 Decontat privind ineresle de paticipare 4528 Dobinzialerente deconarlor privindineresle de panicipare 485 Asociat- contri eureme 4551 Asociali = contri curente 4858 Dobinzi ~contur asoeiagt 436 Decontari cu asociati privind capital 457 Dividende de plata +458 Decontari din operat in participatie “I581 Decontai din oper de participa = activ 438% Decontar din operat de participate pasiv 46 DEBITORI $I CREDITOR! DIVERST 461 Debitori diversi 462 Creditor diversi 47 CONTURI DE REGULARIZARE $1 ASIMILATE, 471 Cheltuieli nzegisrate avans 472 Venitaritnregistrate in avans 473 Decontar din operai in curs de ctarifiare 48 DECONTARIIN CADRUL UNITATI 481 Decontar ntreunitae gi subunit 482 Decontin intresubunitat 49 PROVIZIOANE PENTRU DEPRECIEREA CREAN(TLOR 491 Provsioane pentru deprecierea creamtelor-cienti 495 Provcioane peniru deprecierea creamtelor- decontri tn eadrulgrupului yi cw avociatt {951 Provizioane pentrs deprecierea eranjclor asupa socetiilor din cadrul enupului 4952 Provizioane pentru deprecierea creanjclorrefertoar la intresee de panicipare 4953. Provizioane pentru depecierea ereanjclor asupraasocallor 496 Provicioane pentru deprecierea creanelor = debitori diversi fn cadralstrueturilor de mai sus, tote contrite ear inregistreaa datorile au funetie eomtabild de pasv. Se «reditexza cu dalonie creat n mod eurent faa de te se debiteazd a dccontarea dari; soldul este ereditor $i reprint datril in cus de decontare CConturle care reflect ereanjele fune\ioneaza in regimul eonturlor de activ. Se debiteazd la erearea reantlorasupra terior, se erediteaz la decontarca crean(clor soldul conturilor este debitor si reprezintaereancle Inireprnderi asupesterflorpersoane Unele contur care eefleia Jecontrile ea teri av funelie contabils de activ-pasiv. Exempla: contul 486 “Deeontari cu asoeiati privind capitall*. Fl reflect atitcreancle din aetunile subseise de asoeiat i nevarsate, ci gcotele piri din capital social de rambursateftre ascii. De aceea ar trebui si se dezvolte pe coniut sintetice dd grodl Il cu sunt 456.2 Decontiri cu asociarl pentru capital! subscrs de varsat 4456.4 Decontir cu asociafi pentru capital virsa anicipat 456.5 Decontari cu asociafi ty difieultare 456.7 Decontar cu asociatiprvind capital de rambursat Proul de evaluare 5 inregistrare al datorilor si crean(elor este cel corespunzatorvalorii nominate, egal cu sma iciditajilor (Sau echivaenge de lichidtate) plate pentru valoarea de Tntrebuinfre a contrapartide’ acordte de teri sau de incasat pentru valoarea de itrebuinfre a bunurilor sau prestatilor avansate tefl. Dacd datorile - ‘veanele se deconteaza fra echivalent, exempla, datorie fiscal, valoarea nominala este egal cu sumele de plata caleulatepotrvit sistemului de impozitare, ‘3. CONTABILITATEA OPERATHLOR PRIVIND DECONTARILE CU FURNIZORI Datorile comerciale create in cadulreafilor de decontare cu furizorit pentru aproviziondie de buneri ‘materiale, lurari gi servicit se delimiteaza patrimonial sub forma fumizorilor, efecelor de plait si avansurilor acordatefurizorlor. In raport de obiccal si sensu operaflor de decontare se efectueazA urmitoarce tipari de irepstai a) aprovizionarea cu stocuti de la fumizori pe baza facta gi noel de recepfie $i constatare de diferente: * metoda inventaralui permanent: oe ao CContur de stoeur gi productie in curs de exeeuic Furmizer 426 ‘TVA deductbila ‘+ motoda invenarata intermitent: oo 401 Cheltiaiprivind stoeurile Furizori 26 ‘TVA- deducibila In ambele cari inregistarea se face la prep! de cunparare plus cheltuielile de transport ~ aprovsionare (pent stocuri alte cheluielaccesorit i TVA pita. ')lucrrile st servile primit de la fumizori, pe bazafactri se tnregistea: 60 si 61 01 CCheliel eu tural gi servicile executate de Fumizor tei 406 ‘TVA- deductibila Tnepistraile se feta prel de facturare (conturile de cheltuil) si TVA plait «) in earl in care pentr lucrrile gi servcile eceptionate pind la inchiderea exerctiului mu sau print facture la valoarea estima, se fac inegistrarca: 60 si61 - 08 CCheltuiel ew lucrarile gi servicile exceutate de Fumizori-facturi nesosite tex 408 TVA ncexigibila La deschiderea exerijiulu urator, fregisrarea se stomeaz in neg, urmind ase efectuainegisraes la voloarea inserisa in facta, ‘Se poate Foosi i vrianta de mai “08 ao Purizor facts nesosite Furizor (pen valoare factri extimatdinclusiv TVA (entra valoare factarit nets TTA neexigibild) deducibia) Go siot 408 ‘Cheltieli cu herve sorvieile exeeutate de TVA eesigiila test (diferema ta cost de achcii inte valoarea facturit mai mare $i valoarea esimatd) 426 TVA dedusibila (TVA-aferemta valori fcturi a cost de cachizitie) oat - an ‘Cheltoi cx salarile personal Personal sari datorate Remared. Se poate ivi stuatia fn care trebuie inrepistrate la cheltuieli salaries alte drepturi de personal cuveniteexercfuluiexpiat, dar ealeulate gi dccontat in exerijiul urmator. In seestexz, pent statele nentocmite local conti 421 “Personal - salaré datorate™ esc loat de contul 4281 “Alte datori fa legiturd eu personalul”. fn exereiti urmator, operatia de mai sus este stomata in negra, efectundu-seinreisrarea reala conform Statlor de salar intoemit ‘Croanjle prvind sumele datorate de etre personal, reprezentind chirit gi consumuri care se lie vent Intreprindsre, precum si eventulele sume datorte privind debite, romunerati, sporuri sau adaosuri necuvenit, ajatoare de boala necuvenite se ieegistreaza in debitul contului 4282 “Alc ereanfe in legatura eu personalal” sn ‘reditulcontriloe. dupa caz, 758 Alte yenituri din exploatare”, 706 “Venituri din redevente, locatii de gestione hin” si 708 “Venituri din activitall diverse”, 4427 “TVA - colectata”, 438 “Alte datori i creante sociale” 3. rotinerle din sari reprezentind avansur, port, contibuta pesonafului pent pensia suplimentar gi sjuoral de soma), impezital pe salait 21 = 2s Personal salar datorate Avensuri avordate person 7 Rotini din slat datorate terior roy Asigueari sociale 47 Aju de som} 444 Impocitl pe salarit 4. achitarea slarilor mete datorate personal 21 . sa Personal sari datorate CConturi eurene la bane sau 531 Casa 5. ajutoare materiale sociale cuvenit slaraior: 31 = 23 Asiguriri sociale Personal ajutoure materiale datorate Rejinerile din ajutoue social, in favoara tenor impositele eorespunedtoure, se iareyisteaza in debitul ‘conti 423 “Personal ajutoare materiale datorate” si in croditul conturilor 427 *Retineri din remunera(it atoratetertilor™,respectv 444 “Imporitul pe salar” ‘Achitaet sumeloenete generea inegistrarca: 23 = si Personal ajuioare materiale datrate CConturicurene la bine sau 331 Casa 6. Decontarea dreptrilor de partiipare a salariajlor la profit si alle stimulente din profit, determina Inwogistrarea 8) drepturilecuvent "7 : a Rezultatl reportat, Partciparca personalutui la profit, ») impoztal revue a4 - 4 Participarea personalului ©) plata drepuuritor nee: profit Impocital pe soar om - si Pariciparea personalulu la profit CContur eurente la banc sau S31 Casa 7. iregistrarea dreplurilor de personal neriicate: ‘21 426 Personal salar datorate Drepturi de personal neridicate 23 Personal -ajutoare materiale datorate a Paniciparea personaului la profit La achitarea dreptrilor de personal neridiate se floseste formula conta 26 - siz Drepturi de personal nridicate ‘Conturieurente la bani sau 31 Casa Daact drepturile de personal nridicate sau preseris, se Inrepstreaza ca venituri exceptional din operat de este, Un caz particular privind decontiile cu personalul il reprezintd acordarea cre salarifii societiit comeciale a nor cant de produse objinute din producti propie.Valoareaacestorpreduse se impovitea, find ‘ent penis inieprindere in peioada respectiva. Tipurle de Taregisirri care intervin sunt: 1) cheltuieile cu remunerajia cuvenita penta timpul sau monea pestati, dupa ca al ‘a CCheltuili cu salarie personalula Personal salar datorate 'b) decontaea salarilorcuvenite: a mo Persona salar datoate Venituri din vinzarea produselorfite (eu valoarea la pret de vancare a produsetor acordate in echivalengd la ‘salar net) ‘S31 Casa (ow sumele neteachitae, pentru diferemta ‘neacoperta prin valoareaproduselor ‘acordate) 44 Impositl pe salarit (ou impocital pe salar retin) ©) TVA aferent produselor acordate fn natura i acczele alerente dact este azul 63s . 407 CCheluieli eu imporite,taxe g vrsiminte ‘TVA-colectata asimilte 446 Alte imporite,taxe g vrsiminteasimilate 4) descdrcarca getiunii cu valoarea produsclor aconate in natura, a cost de producti mm MS Variagia stocurlor Prods finite In sfera cwzritor paticulae se insere i contabilizareaechipamentuli de luca si uniformelor distribute saratilor,penir care inteprinderea suport $0 % din valoare. '2)valoarea echipamentuli de tera sia uniformelor achiztonate, inclsiv TVA aferent am = ” Client Citra de aticeri, 407 TVA= colectata 1) eccepareala plat efeetelor comerciale de incasat: 413 = aut fete de primit Client ‘)remiterea etre bane, spre inasare a efectelor comercial: = 413 Efecte de neasat Etecte de primi 4) incasarea prin intermedia binclaefecteloecomerciale remise: or - sus Cheltuili ew service bancare gi asmilate Efeete de ineasat (pentru comisional datorat baci) (cx valoarea efectul comercial) 4426 TVA. deductibila (deoeamdats nu se impoziteaza) (peniru TVA aferentaserviciulus bancar) 512 CContari eurente ta bane (vent valoarea net ineasaa) ©) decontarea avansiilo primite de teen: mite dela lien si = 40 ‘Conturiearente la bine Cen = creditor 407 TVA colectata Se poate refine $i lregistrare: 52 - a9 CConturi eurente ta banc Client - ereditori vi 419 = 407 Cheng = creditor TVA-coleetata ‘+ incasreaelientul eu retinerea avansull 49 aut Client = criti Cen 407 TVA= colecata (TVA oferta avansului) 512 CConturi curente Ia ban (net incase) (0 inrgistrara clieilor ier sa i iii ans = au Client -ineerti sau i tiga Client ) scoaterea din patimoniu a cienilorinsolvabil 654 - aus Pierdri din reante Client = incertisauin 4027 TWA colectaa + clint a plas lichiditiile de care dispune la ort a dob de 12 % (randamentulfinanciar at acest opera). ')facturtcontabilizate pent lucrais servi neprimite, = laprimizealactri exert "N°: Go stot - 01 (Cheluilt eu tural gi servcile executate de ter Furizori ‘+ anularea chetuislilr la inchiderea exereiiu: 471 = ao siet Cheltieifmegistrate ty avans Celie ct ucrarile si servicile exeeutate de tert Remared, Un caz_ particular al decontirlor cu furizorii este cel generat de_prestiile de servic (publicitate, consulting, studi gi cercetare, esiuni sav coneesiuni ale dreptului de autor, Heenge gi alte servic) electuate de prestatori tin. Tipurile de fnegistrri car intervin in aceasta situate sunt 4) valoarcafacturi prestatorului stain os - aon ‘Au cheiel cu servsieexcemate de et Farizor 1) impos pe redevene rent din sume datorata pesto stain: “101 . 46 Fumizori Alte impoite, te rst asiniate «1a pe vloreaadauga i azul pltitarlor de TVA (2G mr 809/95) “46 : siz "TVA. deduct Conc urea nei in cara neplatitoilorde TVA Tregsrarca de mai sus devine 635 = 446 Chet cu ate import, ase varie Alte impoite, ae i varsamin aii simulate “ECONTABILITATEA OPERATILOR PRIVIND DECONTARILE CU CLIENTIT 41. Deliitr “Tot debtor unitai sab forma ercenclor comercial legate de inzarca de bana, eri su srvc propia de xploatar al inepindr sun ent pi ttra de “Clea var asia. ead {cenon lint roecin creanfl fa de er determinate de vac peed amunor materiale, herd g serviciilor care fac obicctul activitatti intreprinderii, In cadrul acestei forme de vinzare decontarea dintre incpindere cle nevi ateor ‘Th contabilitate sunt delimitate si cvidentiate, ca 0 structura distincta, toate creanjele sub forma clientilor incest Client devin ineriin eal cae cane sat newt a termeral iat exit cori fire determin ipsa de Ineedere fn slabs senior patener comercial (eft in siti de chiar Stexssune ct), Cli sunt igo in situa incre desc acme jrdicd pent econtarea canoe De semen, sea zea yi nines de ereanfedubioase cal cleo ner care po deven reapers ‘Din eaogoriaceaneloraspracienor fc parte cele determinate de produc, erie serie vind, dar nefacirt “Tip de tris mai sernifcate privind decom cy cen sunt wmtoree: 2) winzarea cu deontar mia presclr ft, aenfsbicatlr,prodssoeezidule si mdr, prec sifactrarea Irie exeoutte 9 svicilor pest, la prerie devinzare, plus TWA ~ totetate 1 reactivate cientilor seagi din evidengs aut - 184 liens Venituri din reane reactivates debtor divers 407 TVA- colectata ‘42 Cazuri partculareprvind coniabilitatea enfilor “$2 Livni nefactuvate pin la inchidereaextrctulul {In caval in care pin la nchiderea exer financiar nu sa intoemit fata, contul U1 “Chien este Inlocuit ci 418 "Clieni'= facturi de Mntocmit™ iar 4427 “TVA-colectati” co 4428 “TVA - ncexigibii”. La deschiderea exereitulai urmior,inegistrarea se stomeaza, iar pe baza faturit ntoomite se Intoemeste anticola stabil erespunzditor de vanzare pe eet comercial Tr moment erie fctri se poate ols si variant: aut 418 Client (Client - factur de intoomit # 408 - 407 TVA neenigibila TVA-eolectaa Pentru diferenga in plus de facturat se face inregistrare: aunt z 0 lien Citta de aacer (penne diferent in pls a prepa de winzare) 407 TVA-eolectta . (entra TVA - colectatéaferena diferente) fnvegistarea pentru diferenta in minus arf fost: 70 - 418 Citta de afoot (Clienf=facturi de intocrit (enor diferent minus la propl de vanzare) 408, TVA- neenigibils (pentru TPA - neexigbil aferentddiferenged) Exempla. Se vind mirfuriclenjllor pentru care nu s-a inocmit factura pind ta Inchiderea execu {nanciar, valoarea la pref de véncare 1000.00 le, TVA 19 % + inegistrarea operate’ la inchiderea exerciialuifnanciar “N’ 1190 000 te as > m7 100 000 tei (Cleny-facturi de Venturi din vdncarea Iuoemit ‘marfarilor a8 190 000 bi TVA nocrigibils In exerctial “N“1™ se intocmesie facture ,valoarea la preful de vancare care este 1.500.000 lei, TVA 1785 000 tei a = a8 1190 000 tet Chenst Clem factur de 190-000 tei was 407 285 000 tei TWA neexigiila TVA- eoleciats 07 500-000 tes Fitri din vénzarea ‘mafurllor acd s-ar fi folositvarianta stormdri la deschidereaexercitiului "N*1" se fcea tregisrarea 1000 000 ie 707 - a8 1196-000 let enitari din vancarea (Ciena facturi de indrfuritor intact 190 000 lei as TVA neexigiila Jar ta toemirea ctu: 1785 000 tei am - 07 1500-000 tet Client Vniur din vdrcarca ‘marfurlor 407 285 000 tei TA -colectatt “42.2. nai cu educeri comerciale yifnanciare Citeie de acordar 5 nregistare a reducerilor comerciales financiare sunt similar cu cele prezentate in carl datoilor comercial Pentru exempliticare se vor prelua datele din precedent « inrepistrarea avansulul primi 3.000 000 lei 312 2 49 2521 008 tei Conturicurent la bach (Cent -eredtori “a? 478 990 lek TWA colectats + bwegistrarea lvrrii cu acordarca scontului de decomare la facturare, ra a se evidenta ca stucturd distintdreducerea comercial de 4 %, 5-702 880 let a 707 4800 000 ei Chen enitari di vincarea indir 47 02 880 lei TVA -colectata + iar ponirwscontul de decomre: #8000 ei 667 an $800 fe} Cheltuiliprivind Cheng contrite acordate Sam 5654 880 lei aun = 07 4800 000 ei Chen Venturi din vincarea ‘marfurlor 48000 ei 667 “ar 902 80 Jet lei (Cheltwel privind TVA -colectata seontrile acordate helene privind dobincte jecte de prim de a ‘clients 9.200 tei sr Comturi curente la nck Remarca, Pentru efectcleremise la scontare se pot utiliza gi conturle SU a “Bfecte remise spre scontare” in toale cazurile in cae intre momentul depunetii spre incaswe sam remiterit La contre si pind la incasarea efeciva consernala in extrasul de cont intervine un anumit numar de zile. Penta ‘cxemplificate, se presupane ch Socterorea MARTIN SA. remite bancié spre incasare ta momentul °N" um eft Comercial in valoare de 10000 lel. La momentul "N+? se Drcaseaza efetu, taxa pli pentru servicial bancar ‘nd de 200 lei. Tparile de inregistrdr care intervin in acest caz sunt ‘jromitercaefectelr a ncasare in momentul "Na valoarea nominal 19000 25 Su3 - a3 ‘Bfecte de incasat ‘Bete de primi de ta lent 10 000 et B) incasareaefecelor la momentul N+" 9.00 iet SR - su3 10.00 tei Contricurente la ‘fete de ncasat inci 200 let 627 Cheltiat cx servcile hncare ‘sinitare act efectele remise Ia ineasare sunt conte inainte de termen int in rol contol SILA “Efeete remise spre scontare” inregistrile ind: ‘) remiterewefecelor pentru a fi scontate nainte de termen: 10000 let sia = 3 10 000 et Efecto remise spre ‘Bete de primit seontare de la liens 1) scomarea efecul inainte de termen, serviciul bancar 200 ei, dobanda 10% pena o perioai de 3 tani Dobanela = 10.000 % 10° 3/12 ~ 250 tet 200 tei 027 - sid 10 00 let helt cw Ffecteremise spre servietile bancare seouare ‘stasimilae 2501 666 (Cheltuiliprivina dobincile 9.880 et S12 Contr carente la ‘ainel i concomitent: Debit: $037 “Efecte scomate neajunse laseademta” 10.000 le} Trmomentil cand efeceleajung la scadenta Credit. 8037 “Efecte scontate neajunse fa scadenta" 10,000 lei 6) ofecele tase asupra terilr tn Beneficial alto tri Este eazul in care intepeinderea “A” datoteaza o valoarejnteprinderii “Bir in acelay timp are asupra Intrprinderit “C” o erean(s de acceasivaloare gi aceeas scaden(, fn acest seop “A wage o cambie asupra lui“ in odinul hi “B", pe care o ransmite lui "B. Thegistrarea contabilaa circulate cambiel se prez asf * Intreprinderea “A” fragator: Decontares efectelor comerciale ‘an cazal in care au fost ncasate- plate ia mod direc, fr intervenia bancilor, in comtabiliaiea rigitorulu 10000 ei sar - a3 10.000 ei Casa fected primit deta clients + in contabiitatea trac 10 000 et 403 : sar 10,000 tei ject de pla Casa 1) in cazul in care decontarea se efectucaza prin iatermediul binctlor saw a altor institut fnaneckare, se latest un comision pentru servietul banca efectuat, se presupune de % in comtabiliateatrdgdtoruly 9.500 tet 32 - “3 10,000 ei Contr curente la ject de primi inci de la lien 500 tet 027 Cheltieti cu sorvctle bancare ‘sh asimilate «+n contabiloten tras: 10000 tei 03 z 527 10 000 tei Bfecte de pate Contaricurente ta ‘ancl [ctelecomercilecircula prin andosir (girir). Aceste operat nu vizeard det benetciari succesivi de ) efectl este prezentat la Incasare de etre un ter andesit. Tn conta plate, pins la decontarea sa. aut (Cicnfitrasul A contablitatea andosituui ( banea) aut Clientiteanoral X tatea trasului nu se opereazi nici o inregistrare, datoriafigureaza in contul 403 “Efecte de tatea radgavorala, pentru valoarea nominal a efectulu gi cheltuilie datorate bat: siz ‘Cooturicurente Ia binct 43 ete de peimit (naminala veche) “08 Venituri din activin diverse (chelate de retur) Daca efecul ar i fost emis Ia incasare de ete furizor gi comtabilizat de acess in contl SI13 “Efecte de incasat” n contabiitateafurizoruli s-a Fut imegistrarca: amt Clentitrasal A sus Efecte de fncasat (nominalaveche) 7.CONTABILITATFA DECONTARILOR CU PERSONALUL ANGAJAT PE BAZA DE CONVENTIE DE PRESTARIDE SERVICHL SAU PENTRU PERSONALULANGAJAT PE BAZA DE CONTRACT. DE MUNCA IN CAZUL CUMULULULDE FUNCT “Metodologia de caleu! si contabilizare prin recurs la un exemplu se preznta dupa eum wre . TOTAL VENITURI BRUTE 7500 000 tei Contribs aziguranuls fa asigurarite sociale de stare 105 000 tei 1500 000 dei = 7% VENIT BAzA DE CALCUL 1.395 000 tek . Inpocital pe salarit 251 100i ° VENIT NET LUNAR 1143 900 ted 4) remunerajia datorata personel 1500 000 te er = or 1500 000 lei Cheltuieli cu colaborauorit Furnizori 1) retinerite din salar 386 100 lei or au 105 000 lei Furnizori Conpibujia angajatilor penirwasiguraile sociate de sBndate “a 251-100 1 JImpociel pe salarit 6) achitarea retrbujiei: 1143 900 te ‘wor . sa 1143-900 tet Furnizori Casa CONTABILITATEA OPERATHLOR PRIVIND DECONTARI CUASIGURARILE SOCIALE §1 PROTECTIA SOCIALA In sfera acestor opera se includ contribute inrepeinderi la asigurar sociale, contribuyia personal la pensiasuplimentar, contributia intreprinderi sa personalulu la fondul de yom '4) Contribujia pentru asigurarile sociale (CAS) genercaza datril si ereante pentra unitaile eare uilizeaza fora de munca pe baza contractual individual de munea sia celui colectiv precum si persoanele fice jidice care aa angajat fora de munca eu convene de pesticide serviel i are nu au carte de muncd. Contribujia Pentru asigurdri cic se determind atl CAS » salarial brut efeclvrealizat * cota de impunere Cota de impozitare este i Ma munea, Contibugia unity penta asiguririle sovale reprezita 23 din contribuia pentru asguriile sociale calolata pe baa cotei de imporitare corespurzatoae inert ont in grup de mune. Plata contribute’ unitai la asigurarile sociale se realizeaza pina la data de 15 a uni urmatoare. Asiguratisisterului public au drepul, in ara de penill_indemnizatia pentru incapacitatea temporara de mune; prestatit pentra prevenirea Imbolndvrior gi recuperarea capaci de muned; indemnizatie pentru material: indemnizagie pent cresterea copilul sa igriiees eo rena atl: 4S % grupa T muned; 40°% grupa a Tl -a munes 35 % grupa a +) Conteibutia personalului pentru asigurdrile sociale, reprezinid 0 cots de 1/3. din contibatia pent sigue socal ealeuat pe baza cote de impozitare corespunztoareincadrarii unitii in grupa de muned, Ea este uportal de etre personalul eu statu de salarat i achta de cite unitate, bugetuluiasigurarlor sociale ‘Contrbuia personal pentru asignarite sociale mu se reine: © persoanelor care presiza servicit sau exeeuld luetiri pe baz de contract civile si efeetueaz alte ‘ategor de luerri care nu au la baz contracte de munca reglementate, ca atare, pri legislata mune 1 de la salarati, pe perioade nelucrate si consemnae ea atare in carnetul de muned, pe perioade ear, prin ‘urmare, nu constituie veshime in munca wil la pensie «) Contribufa la asigurarile sociale de sinatate Fondul de asigura sociale de stntate este constinit din contributia peru asigurdrile sociale de sanaate atorate gi varsate de angajtor gi din contributia pent asigurtrile sociale de sindlate datrate yi suportate de sigur CContributi angajatorul la Fondul iil al asiguriiir sociale de sina angajtorulo caleleaz3 asupa venitului brut efectivrealizat de eae angaja imporabile ale eolahoratrilor cu convene civil CContributiaangajatilor Ia Fondut inital al asigurdilor sociale de sinatatereprezini 0 cot de 7% aplicats supra venitul brat efectivrealiat de angajai cu carte de munca gi de eitre ealaborator, pe baza convent civil ‘Yenitilui general impocabil,veniturlrindvidule ale pensionarilor, vniturilorimpozabile ale liber profesionitlor, jurul de soma), ajutorului de integrare profesionala, locate de spin. Contibutia pentrs persoanele care sats servieiul militar, exeeut 0 pedeaps® sau fac parte din Famili care beneficiaz de ator social este de 7% din dow salar minime brut la nivel de economic. ‘Contributia pen pereoancle care se alain concediy medical pent ingrjeea copii bolnav in vinta de pin la 6 ani este de 7% din doua salari minime brute la nivel de economic si se vires lunar de angajatri eae platese drepturile pentru concedile medicale la termenele previzute peneu virarea impocitul pe salar, Aceste ‘contribu prezetate mai sus sunt suportate dc care bugealstatuluis de etre ee al asigurarior sociale Decontarea contribute inreprinderi la asiguraile sociale gi a contbutiel personalului pentra persia tenlard se face odat@ cu fichidarea dreptuilor de slait pentru tuna expat. {4 Contributia Ia fondul de soma se datoeaza de intreprindrile romaine i strane eu sediul in Romania ‘ate angajeara pe baza de contract de mined, personal romén ‘Suma datorala de unitatca economict se ealculazd prin apicara coved de 5% asupra venituui brut efetiv realizat ue personal, respectiv asupeafondului de sali realizat lunar, in valoare brut Coniribwiasalariatior la fondul de gornaj se determina pin aplicarea procemalul de 196 asypra venue brat eects realizat de persona. enter abel contribu, decontarea la bugstul fonduli de gornaj se efe plot drepuurilor de personal CContabilitatea decontirilor privind. contibutia unit personal pentrs pensia suplimentarh se relizearA cu ajutorulcontului 431 ,Asigurari sociale. Se ereditex7 co Sumele privind contributile datorats la asigurivle sociale. Se debiteazd cu Sumele virate la asiguratile sociale gi Sumele datorate personaului ce se supors din asigurarile sociale. In acclag cont se Tnrepistreaza combi La asiguriril sociale de sindtate, Soldul ereditor repezita sume datorate a asigurrile sociale. CContabilitatea decontrilor privind ajutora de gona} datorat de unitate precum side salarai se ealizeaza prin contul 437 ,Ajutor de gomaj , Se creditezza cu sumele datorte pentru constituirea fondulut de soma. Se ‘ebteazd cu sumelevirate la fondal de goma) si cu sumele acordate salaritulu din fondul de soma}. Soldul contul tse ereditor si rrezint sumeledatorate de unitate side salariagi penta eonstitureafondului de somal, ‘Cheltieileprivind asigurdile st protecia socials se iregisreacd in debital contulii 64S Cheltuie privind asiguririle $i protectia sociala” care se dczvolls pe sintliee de gradul II corespunzatoare eategoiel de ‘ontribufi—asigoren sociela, fond de soma) asgurdi sociale de sintate gi alte cheluel Tipurile de invegisari determinaic de operaile privind decontirile cu asigurvle sociale si protetia social sunt '8) contribufiaunitai penta asigurarile so ost au ‘Contribusia unital asiguriril sociale ‘Contributia unital asiguriil sociale repreznth 0 cold de 7%, pe care ‘ou earte de munca i asupravenituriflor su vaza lunar, de regula daca ex la asigurarile sociale precum gi contibutia Contibtia personal entry persia suplimentara 2) viravea sumelor reprezentind contibujia uniatit si contributia salariatitor ta fondul asigurititor sociale de sindtate: 5.600 000 let en 5 sn 11 200 000 tei Conribujia angojatorulut Conturicurente la Binet pentru asigurarile sociale de sdndiate 5600 000 lei ae Convibujia angajatilor pontraarigurtrite sociale de sindtate 3) vine suelorrepecendcomribia int conrbuta salriaor ta onda de soma +4000 000 lei arr sR “4800 000 lei Coniribugia unit pemra Conturicurente la baci ‘fondul de some) 8000 ei Bn Contibujia personatutu ta “Jondul de soma) e@viareasumelor represen imps peso 24399600 let “a sn 24 399 600 lei Impocit pe salarit Conturicurente la bine ‘eSyvirarca sumelor reprezenidnd contribupia unitdii la fondul de solidaritate, fa fondu special peru Invatamant gi comisioul pentru cart de mun 4200-000 lei “7 = sR +4200 000 ei Fondurispecale-axe $1 Contr curene la banei ‘rsdiminteasimilte 9. CONTABILITATEA OPERATHLOR PRIVIND, DECONTARILE CU BUGETUL DE STAT Principle obliga scale ce webuie deconate eu bugetul de sat sun 8) Impecital pe profit care se ealculeaza prin apicarea procentului de impoit prvitcadrului legal in vigoare la difrentaintre veniturile obtinut, din lirarea bunurlor mobil, servictlor pestle si lucrirlor execute, din vinzarea bunurilor mobile, iclsiv edytigurle din orice sushi cheltielile pent realizarea eestor, dinivun an Fseal, din care se scad veniturle neimpoabile ga care se aug cheltuilile nededucsbile ' Impazita pe veniturile din salarii si venituriasimilate,calculat pen iecare fund, se caleuleaza § refine de angajatri are au sediul san domiciil ia RomAnia la data plait acest venturi indiferent de persoanele Taare se refers, «) Taxa pentru folosirea terenurilor proprietate de stat se datoreaza de ctire societiile comercial eu capital de stat pent terenurile alate in adminitrarea sau folosirea aeestra gi care sunt utiliza in alte seopuri dees ~ 15> ue pono 9666 2y208 auapaniso ong oy aa ane. pom oynguamosy yon 98 SE as = ue Pr ouo 10 92 ‘muons msuad namead prpuof 2p oprtonnyes eringyawos v8 2j0}908 auuundso of nbgn oxngranos pupmasaudas aojauns Damas (12 ‘ojos vases (3 27208 aapansi90 aon ep umes aye pom oxnguai 21000 096 1 ase - rd 1 900 096 1 (6¥. puominzrads tums 0 myn ng yay ig pau nawod oyunad) 20;208 papas ey onngsauos ny 9% J 2p Nazompas vasousiiaud (op ‘umrunse aunupesos spurs aurnapsens 8 3000 Maxoraorads unpuog “ayzody no m3 130024) 000 002 cue - se9 roo 00 oun ap ap raniad wotsrw0> (op srojaiso arouse anne. arupsips 18 2x04 sf axeroppoads umpuog ‘azo ayo m9 12724.) 000 009 1 cup - seo 1 000 009 1 1183p mymupaghgan vacouisnsnaniad japuof 0) ernguni0D (sp angus arise anvreapsip annapsipa 3 3801 Hamer appends umpuoy ‘yzoduy yp m3 191m) 100000 ¢ ru - seo 7 000 00F ¢ sdoojpuoy na apaunosid nay |apuouase sya orinqunee> (yp fowos 3p npuos owof 2p mpuof anode oping.) ‘nauod form enngusuccy 1000 000% ue = esr 7 000 000+ {owos ap mpuof oy eximquro> (EP sromues 2p aorvosapapanise naga ayo}208 apapanso imuoynfue enaguua.) yen oyinguawo.y P00 009 § ar = 199 1 00 009 srorpups ap ooroos apaparBiso of oringuawe (ep 279008 aacandso 27019083480 nlm ingame.) by enn oxnguae.y 2100499 81 ue - 199 =) 000 #9981 2yoroos ayapantso oy maguanua> (Ip psead py soyniygo vaunasany (p rym oso) ‘21Du0}MP YAD}s Pouosiog 1008 986E MES - 1p 13) 008 #9868 (0-9 muzuoys) nou sopsiopes ome acy ad urzoduy 21040} N4n}Ospouaseag Tnvegistraca ta conabiitate a chetuiclilor privind imporitele ga viramentului pentru obigatia fiscal se cfectucaza atl 635 446 Celtel ew alte impozite, axe i virsiminte Alte impozite,taxe gi varsiminte simile asimilate 446 si Alte impozite,taxe gi virseinte ast CConturi ewrente la bane! INTAWILITATEA DECONTARILOR CU ‘Datoileinreprnderi fap de fondurile speciale se diferentiaz gi contabilzesrs ate: (4) Contributia agentilor economici pentru persoancle cu handicap este datorah de agent economic care uilizeaza fora de muned, Baza de ealeut este formata din suma braid a fondului de salar reaizattunar fnclusiv asupra venituritor brute fn lei si in natura realizat de elire persoane fizice eare au Incheiat cu angaatorit civeni civle de pest servili. ‘Cota procentual este de 3 % i se apics supra veniturior brute im bani ifm natura realizate de ttt salariai cu sau fir carte de mune. “Fermenul de plata este viva in care se elibeeaz3 drepturilesalarale ale huni precedente dar mu mai trai 4 15 ale ln Documental de plats este ordinal de plat iar beneficiarul este Inspectoratul de stat pentru persoanele cu handicap. “Presupunem cB fend de salar brat reaiza in luna marie de un agent economic este de 200.000.000iei Jar sumele cavenite personalulu in regio de colaborare sunt de 30,000,000 fet. Tnregisrarile n comabiltate se efectueasa asf 6 900.000 et 635 wnt 6900 00 teh Cheltiet cu aie mpocie Fondur speciale-tase gi axe gt varsaminde astmiane varslminte asimtlate 6 900 000 ei ard = sa 6.900 000 et Fondur speclate-taxe gi Conta curente la Banc ‘drsdminteasimilate (b) Fondul special de sustinere a fnvitimintului de stat se constituie de cate toi agen economic, care uilizeara forth de muned. Baza de ealeul cate frmath din fondul de salani brat realizat. Cota procentuald este ‘de 2% i se aplicdasupra bazei de caeul “Termemul de plata este iua tn care se elibereaza drepurilesalarale ae luni precedente darn mai tri de 15 ale luni Documental de plata este ordinul de plats iar beneficial este Inspectaratul scolar al judetu ‘municipiulai Bucuresti Presupunem ei fondl de salari brat realizat bs luna martie de wn agent economic este de 200.000 000 le, Jar sumele cuvenite personalulu tn regim de colaborare sunt de 30,000,000 te. Tnegisirrie in comabiltate se efectueazd afl +4500 000 tet 635 un 4600-000 tei Cheltiet cu alte imposie, Fonduri speciatestaxe $i axe gi vrsdminue asimilaie ‘arsine aximilate 4600 000 tei “72 = S12 4600-000 tei Produetia agricolé sau silvied. Se caleleazA in fintie de nivelul taxei pe metra patrat de teren, diféremfatd pe categori de localit si suprafaa efit Tnreisirarea axel datorate OS = 46 CCheluili cu ate impozite, taxe gi virséminte ‘Alte impozit,taxe si varsrinte simile simile Se decontea78 in pats rate trimestrialeegale pat la 15 al util luni » fect times, 46 = sn Alte impozit, tae gi Varsiminte asimilte CContur eurente la bane 4) Accizele gi alte taxe indirecte. Accizele reprezin axe speciale de eonsumatic care se datoraea btu de stat pentru anumite produse din ar i import. ‘Baza de impozitare se diferentiainfuncte de flul produselor care consttue obiectul impuncri dupa cum ‘umeaza: 44) alcootul etic alimentar, biuturi aleoolice si orie alte produse destinste industriel ‘consumulu care cogin aleoo tlie alimentar: imentare sau Aeciza = i alcool pur (100%) * ECU 42) produse din tutun. Pattorii de accize sunt agenjieconomiei care produc sau ifmporté produse din ‘wun, Ae "a ~ (1 00 yigarete * aciza specified in ECU) + (Baza de impositare * 20%) 43) produse petrotire Patti de acize peniu carburanii auto. sunt agen eeonomici producitori sau iampontatori de ste de produse Acciza = Baza de impocitare in tome de produs fit» acciza specifica in ECU A) alte produse i urupe de produse pot fi: eaea: contest blanuri naturale; bijuterii aur; autoturisie gi uioturisme de tren; aparats video: parfumuri ee Aeciza = Baza de impociare * cota procentuald Momentul datoraii acczelor este celal datei cumpararit sau vinci, data transferului alcool eile alimentar din setia de producte tn seca de prelucare a acstua in bauturialcolice sau data efctubiformalicijlor np ocr Z 121 000 009 1 {05 3p 2Duossad YAIdONP AE. = POS 922 © IN UNA - 26 51 * 000 009 1 ry 000 OF 2youorsafod 200040) 96 69°11 121.000 000 S 00s £86 eu ap prosorny 20.208 apands0 oy Digan) « Yee x 1) 000 000 ¢ row ose rou 9p pois a.apanso my mcs ngs, . 46 1 «191000 000 $ 17 00005 owt aus sjepansvo msng 9) eponprypen origi) . +2) 000 000 s FLING TUALINIA THLOL . jpn pps 38 zn aoa span wou oda pmoy oun 2p own Wipuoo uy "gone ap ponguos t9rospoany aya acu Teo austen aa 2102 oun wr nape ‘pono ‘leyexins ap 1ay/pay‘oouod 2jognt4 soparuulad rae eoydho wp 10] .8N19 fe aueuooep sopsumyd 6 soynsngae © BU wanes Oy I doos 18598 up awUEUAE yRyOS uy “OS wl sOYAMIRARZATZ TR uoppumisy e oqwoy eM=\TUOWRA up EAWAN|RO uIP UMD usigo aed sory sjeuBoRed (o “Suet SU Uf 99g 02 8942p 808 ap ameuyos 29002 uu 990 012804 9p eageadns wo. 8 Joo} nua tap aud 201 2[surOsid (q raygenquauoneaveoar) uy 5A funy ui akafumos 2s epeouag “mutans re eojsoe auto wos Jue Mp eyGREaduN YpeoURd ko9e TUNED MynGenqyAUeD wassuTSANY UW Beye aouwosse 303 = 401 “Materiale de natura obietelr de inventar Furnizari 426 TVA deducibila by valoarea echipamentulu de lucru ga uniformelor distrbuite salir: 03 - 303 ‘Cheltuieliprivind materiale de natura “Materiale de natura obectelor de inventar obiectelor de inventar (coua de 50 % suportata de inreprndere) 28 Alte dato i creane tn legatua cu personalul (cota de 50 % suport de salary) ‘TVA aferentvaloriechipamentlui de ler sa uniformclorsuportate de salaia 08 = 407 Alte datoi i creane in legatura cu personalul TVA~ coletats bem specitict decontiilor privnd sularile cuvenite personalului angajat este cee a impozitr te, In acest sens, impoziul pe veniturle din salar alte drepeuriasimilate este calcu pe Hear Tuna, find decontat la bugetul de statin zivain care se elibereaza drepurilesalarale ale Ini preeedante dar nu mai tara de 15 ale lait wrmatoare celoi pentru cae se cuvin acest drt Gla pent calcul impozitlui asupra venitrilorsalarale hare se prezinta dupd eum ume Tint Tamar imposabil (ei) “Impozit lunar dnd Ja 800.000, 18% S00 00 ~ 4 600 000 324 000> 23% ponira coon ce depyeye nama de 1 500 000 le T8000 500 0 965 000-> 28 Topeni ceva ce Tpapese mama de 4 “600 000 fei 730 OT TO 200 700 T 724 000 + 349% pentru ceva ce depageye vima de 7 300 000 les Paste T0300 00 P 710000 + IVa penira eva ce deptpegte sma de 10-200 000 ei Poirvit reglementirifor in vigoaro,salaragi Ty cliaiea Tor de contibuabili as dreptul pentru Revare Toni a perioade impezabile, la deducerea dn ventul anual global a nor sume sub forma de deducer ast 1) Deducerea personali de baz, sabilta prin Ondin al Mimsterulul Franglo Public by Deducere personali suplimentari pentru soji/soul, copii sau alti membrit de familie, ai i Imefinere, care este de 0,5 inmulit cu deducerea personal de bara. Sunt considera alli membrit de familie adele coniibuabilului sau ale soquhi/Soje| acest ana Ta gral al dole inca ©) Alte deduceri suplimentare, in functie de situa proprie sa persoaneloraflate i intelinere, fn afara sumelorrezltae din caleull potvit alin a sb), aste: 1 nmol eu deducerea personal de haz, penra invade gradulT st persoanele eu handicap grav © 05 inmolit cu deducerea personals de baza, penira inva de gradul Il si persoanele ou handicap Deilucerile personale prevazute la alin. a) sib) sic) se Insumeara. Suma dedueerilor personale admis pentru calcula impozitulai nu poate depagi de tre oni deducerea personala de baz gi se acordé in limita venitului realzat [Na sunt considerate persoame flat i intrefinere: a) acele persoune ale ciror venituri (impozabile, neimporabile gi scute) depagese sumele reprezentind 607 2.000 000 lei Furnizori (Cheltieliprivind mde 426 380-000 tet TVA deduetibla +n comabiitatea furnizoradu (rinctorulul): 2.000 000 ei 707 - am 2 380 000 te Venituri din vincarea Clensi imirfurlor 407 380 000 let TVA -colectaid I) Sconturite obtnute de la furnzori pentru decontareadatorilor inate de termen, 401 = 16 Furizor Venitur din seonturiabtinute Exempla. Inireprinderea MARTIN S.A. contabilzeazi 0 facturi ale cirei elemente de bazi se prezinis caste: 11.000 bg mater prime a 5000 leg 5.000.000 tei + Reatucere (5.000 000 lei = 429) 200 00 tet Fondur speciale-taxe $i Contr curonie la bane ‘wirminte simile {(c ) Comisionul pentru Camera de Munci este datorat de toi agentii economie, eae uilizeza fora de munca eu contrat individual, pentru pastarea si completarea dateor din ele de munca salavailor Baza de faleul este formata din fondui de salar brut realizat Cota procentuald este de 0,75 % pentnt pistrarea si ‘ompletarea cametelor de munc i 0.25 % peniu verficarea legalitit inregsiriilr efeetuate in earl de munca, de cre angajator. “Termenl de plata ese iva in cae se elibereaza drepturiesalariale ale luni precedente dar nu mai treiu de 1S ale li, Documental de plats este ordinul de plata iar beneficial este Inspectia Teritorialy de Muncl a {ndequlai sau a Municipialat Bucuresti Prasupurem cl fondul de sari brut realizes i hand marte de un agent economic este de 200 000 000 le. Inregisiravilen contabltate se efectuea ast: 1500 000 fe 622 ~ Ms 1 300 000 Chet ew comisioane Alte posite ae arsiminie asimiate 1 300 000 te 46 > sn 1 300 000i Alte pai, ase Contricurent a bane warsaminie asiiate if, CONTABILITATEA OPERATHLOR PRIVIND DECONTAREA TVA ‘TVA reprints un imporit indirect intemetat pe erteril deductibility care se stabilegteasupra operallor ‘rivnd transfrulproprietti bunarlo,precum s asupra clorprivind prestrle de servii. ‘Ca mirime, TVA este echivalenta cu diferenta dntre virile gi eumparavle in cadrul aceluiagt stadia cireuituli economic. De aceca se aplicaasupra rancacilor feel stadv a creuitului economic i reprint un ‘venit al bugetul de stat fn earul ransferulu dretului de proprietateasupra unui bun de etre dowi sau mai multe Persoane, prin intermediul mai mult tranacti, eet operate se considerd livrare separa, find impocitate tistne, chiar daca bunulrespeciv este transfera direct asupra benelicilui fina ‘Constiuie obiect al impozitrii TVA urmatoareleeategorit de opera: a) lvri de banri mobiles imobile corporae, cnerpia electra gi tchied, gaze, agentlfrigorifes ') prestrile de servic inclusiv operajunie din leasing; ‘sunt considerate live de bunur gi prestiri de serve el) vinzarca de bun ex plata in rte; 2) tocerea in domeniul public a unor bunuri din patrimoniul persoanelor impozabile fn schimbul unei despagubiris 3) transerarea dreptului de propictateasupra bunurlor in urma execu site: ‘) efectuarea nor servic potrvit unui ordin emis delsa in rumele unei autoitai poblice; sunt asmilatelivrrilor de bunuri st prestvilor de servic 441) bunurile pretuate de persoancle impozabile rin achieitie sw din produetle propre pentra af wilizate fn spur care rv au legit eu aetivitatea ceonomicA desguratd sau pentr a fi puse la dispozitiealtor persoane fizce si jurdice in mod gratuit, cu excepta eelor acoedate tn mod gratuit in limitele gi potrivitdestinajilor stabiitede lege: <2) prestirile de serviliefectuate in mod gratuit in conde prezentatepentry bunurite de materiale de la panel dl). Baza de imporitare a TVA este constiuta in prneipi din preurle de achiziie, sa in ipsa acestora pret ‘de cost determinat Ia moment ivr /prestirit bunurilor st srvicilor ce formeaza obit imporitir. Totndata, ‘sunt cuprinse in baza de impovtae:impozitee si taxee daca prin lege no se prevede altel exclusiv TVA; chevelle accesorii (transport, ambalare, comision, etc) Nu se cuprind: rabaturil, remizele, risturnele, sconturile gi alte reducer; penalize: dobinzle:sumele ahitate de furizoe in conalclicnilui gi eare pot se deconteazé acest ambulajcle eae circula inte furnizoi, prin schimi, fra factura. Baza de impozitare se reduce eorespunzato in cal “Teltrurlor totale sav paral; redvcerile de pret sunt acordate dupa livrarea bunurilor gl servieilor: cumparitoal reureaza ambalajele in cares expediat marfa, pent ambalajele care etcula pin acturare CCotele de impozitare sunt: ‘cota normala de 19%, penta operatiunile privind livrarile de bunuri mobile gi transferurile proprietatit ‘bunurlor mobile efectuate nara, prestiile de servic, precum si importul de bunuri, eu excepiacelorprevzut ka cola ZERO. * cola zero pentr exportul de bunuri si prestirile deserve legate direct de exportul de bunuriefecuate de ageniieconomici eu sediul in Roménia;trnsportul international de persoane in stdin strindtateefectat prin suse ‘regulate de agengi economic’ autoizai, precum § prestrle de serviciu legate dreet de acestea; transportul de marl si persoane, in gi din aeroporturie din Rorninia cu nave gi aeronave rominesi comandata de bencfciar cu sedi in Strinaate et, Pentra bunurile comerealizate prin comer(ul eu amnuntul precum, unele prestiri de servic (anspor, post telegraf, telefon ete) vinzarea de bunuri prin lictae si compensapile pentru tansferal de drepturi de Dropritae din patrimoniul persoanelor impozabile in domeniul public preturile sau tarifele practicatecuprind gf TTVA. In aceste condigit TVA se determind prin apicarea nei cote recalculate (15,966) asupra sume objinute din vinzares bunurilor si prestarea servicio respective. Documentcle justfiative gi de evidentaprivind TWA sunt disportia de livre, aizul de fsoie a mart factura,fccura fiscal, chitanja fiscal, juralul pentru eumpari jumalul pentru vinzari si borderoul de vinzare (Gncasare) Dispoziia de livrare serveste ea document pentru cliberarea de bunuri materiale din depozit gt pentru Jntocmirea avizulu de insotie a mati sav a facturi, dupa cz Avizul de insofire a marfil servste fn mod similar eu dispoztia de lvrare la care se adauga functia de document de insotire pe timpul transport Factura si factura fiscal reprezinca documentl pe baza cara se intoemesteinstrumentul de deconare 2 produselor §| marfurlorlivrate, lucravilor exccutate si servcilor presate. Totodatd este folosit ea document de Tnsogie pe timpul ransportului, document de inedreare in gestiunea patrimoniui gi document de Tregistrare i

    Potrebbero piacerti anche