EVALUACION DE AUDITORIA INTERNA

Auditora Interna
Contenido:
1) Normativa aplicable
2) Procedimientos Iniciales
3) Puntos claves a verificar

1) Normativa aplicable:
Ley de la Corte de Cuentas de la Repblica de El Salvador
Coordinacin de Labores
Art. 36. Las unidades de auditora interna presentarn a la Corte, a ms tardar el
treinta y uno de marzo de cada ao, su plan de trabajo para el siguiente
ejercicio fiscal y le informarn por escrito de inmediato, de cualquier modificacin
que se le hiciere. El incumplimiento a lo anterior, har incurrir en responsabilidad
administrativa al Jefe de la Unidad de Auditora Interna. (*)
Informes
Art. 37.-Los informes de las unidades de auditora interna sern firmados por
los jefes de estas unidades y dirigidos a la autoridad de la cual proviene su
nombramiento.
Una copia de tales informes ser enviada a la Corte, para su anlisis,
evaluacin, comprobacin e incorporacin posterior al correspondiente
informe de auditora. (*)
Polticas Internas de Auditora Gubernamental con vigencia 20 de julio
de 2014.
Art. 9.-Los hallazgoscontenidos en los informes emitidos por la Unidad de
Auditora Interna o Firmas Privadas, sern analizados y evaluados; de
comprobarlos, debern ser incluidos en el Borrador de Informe de Auditora.

Polticas Internas de Auditora Gubernamental, publicadas en el Diario

Oficial N 53, tomo N 406, de fecha 18 de marzo de 2015.
Art. 16.-Los Informes de Auditora remitidos por lasUnidades de Auditora
Interna y Firmas Privadas de Auditora, se archivarn en medio magntico o
fsico, en cada Direccin de Auditora y Oficina Regional, conforme a las
entidades asignadas, los cuales se entregarn al equipo de auditores al inicio de
cada proceso de auditora.
El contenido de dichos informes ser analizado y evaluado, tomando en cuenta
los respectivos documentos de auditora, a fin de valorar su incorporacin a los
procedimientos de auditora, realizados por la Corte de Cuentas.
Art. 17.-El equipo auditor dar

seguimiento al cumplimiento de las

recomendaciones de las auditoras anteriores, incluyendo las de auditora

interna y externa, solicitando y evaluando la evidencia de las acciones
implementadas

por

la

Administracin.

De

comprobarse

que

las

recomendaciones no han sido cumplidas, se elaborar un hallazgo de auditora,

que deber incluirse en el Informe de Auditora que se prctica, especificando en
l la causa, el cargo del o los servidores que no cumplieron las mismas.
Normas de Auditora Gubernamental
Revisin del Trabajo de las Unidades de Auditora Interna
Art. 46. Constituye una responsabilidad del auditor gubernamental, la verificacin
del trabajo del auditor interno de la entidad auditada. Tal verificacin implica
evaluar la idoneidad de ste y sus colaboradores, que en el desarrollo de los
papeles de trabajo y la comunicacin de resultados de los exmenes realizados
hayan cumplido con las Normas de Auditora Interna del Sector Gubernamental,
emitidas por la Corte de Cuentas de la Repblica; que ha desarrollado sus
auditoras y revisiones de conformidad al Plan de Trabajo y a sus modificaciones;
que cada uno de los informes generados fueron remitidos a la Corte de Cuentas;
2

que

los

hallazgos

reportados

la

administracin

estn

debidamente

documentados; que las recomendaciones emitidas son viables y generan valor

agregado y por lo tanto, han sido atendidas por las unidades administrativas; que
no ha participado en decisiones administrativas y operativas y que ha cumplido
con las horas de educacin continuada.
Art. 47. El auditor gubernamental debe apoyarse en los resultados obtenidos por
los auditores internos de las entidades; por tanto debe efectuar una revisin de los
informes que se hayan emitido del periodo auditado. Si el universo de informes es
considerable, deber seleccionar una muestra, con los hallazgos que encuentre
debidamente sustentados y que a la fecha del examen no se hayan superado.
Dicha muestra deber incluirla como parte de los resultados.
Art. 48. El auditor gubernamental debe dar seguimiento a los planes de trabajo de
las unidades de auditora interna y sus modificaciones; tambin debe comprobar
que los productos establecidos en esos documentos estn relacionados con
aquellas reas administrativas, procesos o actividades que presentan mayores
riesgos.
Manual de Auditora
Informes de Auditora Interna
El Auditor Gubernamental tiene la responsabilidad de verificar el trabajo de la
Unidad de Auditora Interna de la entidad auditada; esta verificacin se har con
base en lo dispuesto en el artculo 46 de las Normas de Auditora
Gubernamental.
Entre los procedimientos generales que se deben aplicar a las Unidades de
Auditora Interna estn:
Evaluacin de la idoneidad del auditor interno de la entidad y de sus
colaboradores.
Verificar que la Unidad de Auditora Interna haya remitido a la Corte de Cuentas
de la Repblica, el Plan de Trabajo y sus modificaciones y los Informes de
Auditora.
3

Constatar que las auditoras y revisiones se han realizado conforme al Plan de

Trabajo y sus modificaciones y comprobar que los productos establecidos en
estos documentos estn relacionados con aquellas reas administrativas,
procesos o actividades que presentan mayores riesgos.
Verificar que el personal de Auditora Interna haya cumplido con las horas de
educacin continuada que establecen las Normas de Auditora Interna para el
Sector Gubernamental.

2) Procedimientos Iniciales
El Equipo de Auditora previo a trasladarse e instalarse en
las entidades asignadas deber solicitar a los Tcnicos
Administrativos o Directores de Auditora o Jefes de
Oficinas Regionales, lo siguiente:
1) Plan Anual de Trabajo de las Unidades de Auditora
Interna de la entidad a auditar (incluyendo las
modificaciones en caso que existan).
2) Informes de Auditora.
3) Informes de Exmenes Especiales.
Con el objeto de comprobar si los documentos proporcionados por el Tcnico
de Auditora, Directores de Auditora o Jefes de Oficinas Regionales, no han
sufrido alteraciones o modificaciones, solicitar al Auditor Interno los siguientes
documentos:
a)Plan de Trabajo y sus modificaciones. (fsica y digital)
b)Informes de Auditora (Si es procedente en forma digital)
c)Detalle de Informes de Auditorias y Exmenes Especiales, en cual se
establezca el grado de cumplimiento de las recomendaciones(cumplidas,
en proceso y no cumplidas).(fsico y digital)
Solicitar al Jefe de Recursos Humanos
d)Expedientes del personal que conforma la Unidad de Auditora Interna.

4)

Puntos claves a verificar

DOCUMENTO Y/O INFORMACION A SOLICITAR

1.
Plan de Trabajo y sus modificaciones

2.

PUNTOS CLAVE A VERIFICAR

Comparar el Plan de Trabajo que fue proporcionado por la Tcnico

de la Direccin de Auditora, con el proporcionado por el Auditor

Interno, con el objeto de constatar que la informacin no ha sido
modificada o alterada.
Revisar que el plan de trabajo contenga al menos lo siguiente:
- Antecedentes
- Estructura Organizativa
- Objetivos
- Alcance
- Estimacin de riesgos
- Tcnicas y procedimientos de auditora
- Recursos a utilizar (humanos, financieros, tcnicos y
materiales)
- Programacin de las auditoras a realizar (cronograma)
Cerciorarse que el Plan de Trabajo tenga la aprobacin y
autorizacin del titular de la entidad.
Asegurarse que el Plan de Trabajo contenga evidencia de haber
sido enviado por la Unidad de Auditora Interna y recibido por La
Corte de Cuentas de la Repblica.
Revisar que en la programacin de las auditoras a realizar por la
Unidad de Auditora Interna, se incluyeran principalmente las reas
sustantivas y reas de alto riesgo de la entidad y se defina
claramente los productos a entregar.
Informes de Auditora Interna remitidos por Los auditores de la Corte de Cuentas, deben revisar el trabajo que
la Unidad de Auditora Interna de la Entidad haya efectuado la Unidad de Auditora Interna de la institucin
a la Corte de Cuentas de la Repblica.
ejecutora y as retomar los resultados para incorporarlos en el Informe
5

DOCUMENTO Y/O INFORMACION A SOLICITAR

PUNTOS CLAVE A VERIFICAR

de Auditora.
Comparar el detalle de Informes de Auditora Interna, con los
Informes que fueron remitidos a la Corte de Cuentas, si existieran
diferencias indagar al respecto.
Constatar que el Auditor Interno ha desarrollado sus auditoras y
revisiones de conformidad al Plan de Trabajo y a sus
modificaciones.
Debe efectuar una revisin del contenido de los informes que se
hayan emitido.
Del Anlisis y evaluacinefectuada a los Informes, elaborar una
narrativa o una matriz que muestre aquellos informes que
establecen hallazgos materiales o de impacto, que pueden ser
retomados en nuestra auditora.
Considerando la narrativa o matriz anterior, determine una
muestrarepresentativa de los Informes y papeles de trabajo que
sern examinados.
Verificar que los Informes de Auditora Interna se hayan elaborado
de conformidad con las Normas de Auditora Interna del Sector
Gubernamental, emitidas por la Corte de Cuentas de la Repblica.
Comprobar que los documentos de auditora renen los siguientes
requisitos importantes: Ser claros, precisos, comprensibles,
legibles, detallados, ordenados y debidamente referenciados;
pudiendo elaborarse en medios fsicos o digitales.
Constatar que los hallazgos reportados a la administracin estn
debidamente documentados, que han sido desarrollados todos sus
atributosy que las recomendaciones emitidas son viables y generan
valor agregado.
Constar si las recomendaciones, han sido atendidas por los niveles

DOCUMENTO Y/O INFORMACION A SOLICITAR

PUNTOS CLAVE A VERIFICAR

3.

Expedientes del personal de la Unidad de

Auditora Interna.

involucrados en la estructura organizativa (nivel ejecutivo, gerencial,

operativo y administrativo).
Si existieran hallazgos en los cuales su recomendacin est
cumplida, pero al analizar la condicin determinamos que estn
incompletos, es necesario replantear los hallazgos y retomarlos en
la auditora.
Solicitar al Jefe de Recursos Humanos de la entidad, los
expedientes del personal que conforma la Unidad de Auditora
Interna y cerciorarse que al menos contenga lo siguiente:
- Perfil del puesto
- Currculo Vitae actualizado
- Copia de certificados, ttulos y diplomas de estudios realizados.
- Capacitaciones relacionadas con el cargo que desempea.
- Copias de documentos de identidad
- Evaluaciones de desempeo en caso que aplique
Comprobar que las personas de la Unidad de Auditora Interna,
cumplen con el perfil de puestos exigido por la entidad.
Que no haya participado en decisiones administrativas y operativas.
Que haya cumplido con las horas de educacin continuada.
En caso que el Perfil del Auditor Interno solicite que estn
registrados en el Consejo de Vigilancia de la Profesin de
Contadura Pblica y Auditora, verificar lo siguiente:
- Copia de la hoja de actualizacin de datos
- Credencial de Auditor vigente
- Copias de diplomas que acrediten las horas de educacin
continua.
- Confirmacin del Consejo de haber cumplido con las horas de
educacin continua.

DOCUMENTO Y/O INFORMACION A SOLICITAR

PUNTOS CLAVE A VERIFICAR

Resumen de Informes de Auditora Interna

No.

Referencia
de Informe

Fecha
de
Informe

Condicin

Monto
Cuestionado

Recomendacin

Grado
de
Cumplimiento

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

EVALUACIN DE LOS DOCUMENTOS DE AUDITORA

Referencia
de Informe

ATRIBUTOS
Nombre del Informe de Auditora

Encabezad
o

Documento
Referencia

Revisiones

s
de Auditora

Conclusin

Ordenado

Claros y
precisos

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.

10