AUDITORIA II

CLASE 2

CPC JUAN C. AGUILAR. C

Conocimiento del Negocio

Al desempear una auditora de estados financieros,

el auditor debera tener u obtener un conocimiento
del negocio suficiente para que sea posible al
auditor identificar y comprender los eventos,
transacciones y prcticas que, a juicio del auditor,
puedan tener un efecto importante sobre los
estados financieros o en el examen o en el dictamen
de auditora.

Obtencin del conocimiento

Antes de aceptar el trabajo, el auditor debera obtener un

conocimiento preliminar de la industria y de los dueos,
administracin y operaciones de la entidad que va a ser auditada
Enseguida de la aceptacin del trabajo, se obtendra informacin
adicional y ms detallada. Al avanzar la auditora, esa informacin
sera evaluada y actualizada y se obtendra ms informacin.
Obtener el conocimiento requerido del negocio es proceso
continuo y acumulativo de recoleccin y evaluacin de la
informacin y de relacionar el conocimiento resultante con la
evidencia de auditora e informacin en todas las etapas de la
auditora.
Para trabajos continuos, el auditor actualizara y revaluara la
informacin reunida previamente, incluyendo informacin de los
papeles de trabajo del ao anterior.

El auditor puede obtener un conocimiento de la industria y de la

entidad de un nmero de fuentes. Por ejemplo:
Experiencia previa con la entidad y su industria
Discusin con personas de la entidad (por ejemplo, directores, y
personal operativo senior)
Discusin con personal de auditora interna y revisin de
dictmenes de auditora interna
Discusin con otros auditores y con asesores
Discusin con personas enteradas fuera de la entidad (por
ejemplo, clientes, abastecedores, competidores)
Publicaciones relacionadas con la industria
Legislacin y reglamentos que afecten en forma importante a la
entidad
Visitas a los locales de la entidad y a instalaciones de sus plantas
Documentos producidos por la entidad (por ejemplo, minutas de
juntas, informes anuales y financieros de aos anteriores,
presupuestos, informes internos de la administracin, manual de
polticas de la administracin, manuales de sistemas de
contabilidad y control interno

Uso del conocimiento

Un conocimiento del negocio es un marco

de referencia dentro del cual el auditor
ejerce su juicio profesional. Comprender el
negocio y usar esta informacin
apropiadamente ayuda al auditor
- Evaluar riesgos e identificar problemas
- Planear y desempear la auditora en
forma
efectiva y eficiente
- Evaluar evidencia de auditora
- Proporcionar mejor servicio al cliente

El auditor hace juicios sobre muchos asuntos a lo largo del curso de

la auditora en los que el conocimiento del negocio es importante
Evaluar el riesgo inherente y el riesgo de control
Considerar los riesgos del negocio y la respuesta de la
administracin al respecto
Evaluar la evidencia de auditora para establecer si es apropiada
y la validez de la aseveraciones relacionadas de los estados
financieros
Evaluar las estimaciones contables y las representaciones de la
administracin
Reconocer informacin conflictiva (por ejemplo, representaciones
contradictorias)
Reconocer circunstancias inusuales (por ejemplo, fraude e
incumplimiento con leyes y reglamentos)
Hacer investigaciones informadas y evaluar la razonabilidad de
las respuestas
Considerar lo apropiado de las polticas contables y de las
revelaciones de los estados financieros

El auditor debera asegurarse que los

auxiliares asignados a un trabajo de
auditora obtengan suficiente
conocimiento del negocio para ser
capaces de desarrollar el trabajo de
auditora delegado a ellos.
Para hacer un uso efectivo del
conocimiento del negocio, el auditor
debera considerar cmo afecta a los
estados financieros tomados como un
todo y si las aseveraciones de los estados
financieros son consistentes con el
conocimiento del auditor del negocio.