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AUDITORA AMBIENTAL
CTEDRA
: CONTABILIDAD AMBIENTAL
DOCENTE
ALUMNOS :
TURNO: MAANA
CICLO: IX
SECCIN: A2
HUANCAYO - 2015
DEDICATORIA
Dedico este proyecto a Dios y a mis
padres. A Dios porque ha estado
conmigo,
cuidndome
dndome
INDICE
DEDICATORIA
INDICE
INTRODUCCION
CAPITULO I: PROCESO DE LA AUDITORIA AMBIENTAL
1.EL PLANEAMIENTO O PRE AUDITORIA
2.LA EJECUCCION DE LA AUDITORIA
PG.
02
03
04
05
05-11
11-20
2
3.ELABORACION DE INFORMES
20-28
28
29
29-32
32-36
37-39
40
41-42
43
INTRODUCCIN
CAPITULO I
propsito. Se
forman
los equipos de
auditora
multidisciplinarios
REVISIN GENERAL
Se efecta en gabinete y comprende el conocimiento de la entidad a
auditar, es decir, su naturaleza, actividades y operaciones; identificando
aspectos tales como fines, objetivos, metas, competencias ambientales,
recursos asignados y controles gerenciales claves (de operaciones y de
cumplimiento). Para ello se realizan las coordinaciones y requerimientos
de informacin general, revisin de documentacin, normativa aplicable,
archivo permanente, informes anteriores de auditora, entre otros; como
resultado de esta fase, se emite un Plan y Programa de Auditora
preliminar.
Para el planeamiento general se realizan las siguientes actividades:
a. Recopilacin de la informacin existente en el archivo permanente
correspondiente a auditoras anteriores, informes de auditoras
internas y externas, denuncias, INTERNET (densidad poblacional,
principales empresas ubicadas en la zona, problemtica ambiental
de la zona, produccin, estudios de investigacin de entidades
pblicas y privadas, entre otros), as como, cualquier otra
documentacin relacionada; adems, para conocer la normativa
aplicable se obtiene entre otras, informacin del Sistema Peruano de
Informacin Jurdica - SPIJ.
b. La informacin complementaria
es
requerida
la
entidad
aspectos siguientes:
Naturaleza de la entidad.
Principales actividades, funciones y procesos.
Conocimiento e identificacin de las fuentes de criterio de auditora.
Problemtica ambiental del sector (zonas crticas).
d. En funcin a los aspectos identificados en el punto anterior se
definen los objetivos preliminares de la auditora, procedindose a la
elaboracin tambin preliminar del Plan y Programa de Auditora.
e. Se establece el perfil de los especialistas y su participacin,
inicindose los contactos y requirindose la presentacin de las
propuestas tcnicas y econmicas.
1.2.
f.
REVISIN ESTRATGICA
En ella se enfatiza el conocimiento adquirido durante la revisin general
mediante la realizacin de una visita interina, de preferencia en compaa
de especialistas, a las instalaciones de la entidad por auditar, para
recopilacin de informacin, entrevistas a funcionarios y pobladores,
exposiciones
por
parte
de
los
funcionarios,
asimismo,
observar
Objetivo de la auditora
como:
archivos
permanentes,
INTERNET,
tele
de
instrumentos
de
gestin
documentos
administrativos.
Comprensin de los procesos operativos de la entidad, referido
al componente a auditar.
Aplicacin de herramientas para reunir y analizar evidencias
como: inspeccin fsica, filmaciones, toma fotogrfica, opinin
sustentada de expertos, encuestas de opinin y bibliografa de
ambiental.
Presentacin de resultados obtenidos a los directivos y
funcionarios de la entidad auditada.
los
ambiental
convenios
nacional,
acuerdos
sectorial,
internacionales,
lmites
permisibles
1.3.7.
10
Objetivo general.
Procedimientos de auditora generales.
Objetivos especficos.
Procedimientos de auditora especficos:
Direccin y Polticas.
Organizacin.
Planificacin.
Ejecucin y Funcionamiento.
Control y Revisiones.
Pruebas e Inspecciones.
2. LA EJECUCCION DE LA AUDITORIA
El trabajo de campo consiste en la ejecucin del Programa de Auditora y la
supervisin de su desarrollo, se realiza en los ambientes de la entidad o
entidades seleccionadas, teniendo en cuenta los objetivos generales y
especficos considerados en el Plan y Programa de Auditora Ambiental,
tenindose en consideracin lo siguiente.
2.1.
11
trabajo.
Instalacin del equipo de auditora en la entidad (oficina y equipos).
Requerimiento de la documentacin para la evaluacin y complemento
del archivo permanente e inicio del desarrollo del programa de auditora,
como: estructura orgnica, Reglamento de Organizacin y Funciones,
Manual de Organizacin y Funciones, planes estratgicos, diagnsticos
ambientales, polticas ambientales de la entidad, plan de trabajo
institucional y presupuestos de los dos ltimos aos, estudios e
investigaciones en materia ambiental, informes de auditora, informes de
supervisin o monitoreo, relacin de empresas con actividades cuyos
efluentes contaminan el ambiente, Programa de Adecuacin y Manejo
Ambiental - PAMA, Estudios de Impacto Ambiental - EIA, informes
2.2.
11
12
teniendo
en
cuenta
plazos,
inversin,
grado
de
12
13
preparando
las
cdulas
de
trabajo
correspondientes.
13
14
ambiental.
Importancia econmica o materialidad.
Impacto social del programa o proyecto.
Poblacin de riesgo.
Denuncias sobre contaminacin ambiental.
Ubicacin fsica respecto a los recursos naturales.
Magnitud o tamao.
Otros, dependiendo del sector a auditar.
impactos
ambientales
significativos,
compromisos
14
15
Sntesis Gerencial.
Antecedentes.
Descripcin de la empresa, proyecto, programa, mbito
geogrfico y los procesos productivos de la entidad destacando
equipos);
Ubicacin de los puntos de monitoreo o pruebas, flujogramas,
mapeo, etc.
Resultados y anlisis comparativo (tendencias, otros estudios
15
16
Anexos.
situaciones
relevantes
no
consideradas
en
la
domicilio y el hallazgo;
Preparacin de los documentos de comunicacin de hallazgos y
sus respectivos anexos, indicando la direccin donde se remitirn
las aclaraciones pertinentes y un prrafo sobre el carcter
reservado de los mismos, para lo cual se tendr en cuenta el
cargo, perodo, direccin consignada en la relacin requerida;
informacin que forma parte del archivo permanente. El
16
17
Encargado.
Exposicin y argumentacin de los hallazgos ante los funcionarios
y servidores de la entidad: Para tal efecto sern convocados a
una reunin en la cual se les expondrn los hallazgos
encontrados,
otorgndoles
la
oportunidad
de
realizar
los
17
18
2.5.
3. ELABORACION DE INFORMES
3.1.
ASPECTOS GENERALES
El Informe es el producto final del trabajo de auditora ambiental, en el cual
se
presentan
comentarios,
conclusiones,
observaciones
19
recomendando
las
mejoras
correspondientes:
a. Determinar el grado de cumplimiento de objetivos y metas, as como
la ejecucin de actividades con relacin a las polticas, lineamientos e
instrumentos de gestin.
b. Determinar los efectos ambientales significativos.
La auditora debidamente planeada, con la aplicacin de procedimientos
apropiados, con evidencias suficientes en trminos de cantidad y calidad,
no est completa, ni resulta til, si no se aprueba y remite oportunamente el
informe a la entidad examinada.
El informe contendr en el encabezado la referencia a la Contralora
General de la Repblica del Per, el rea y el nmero de pgina; y en el
pie de pgina: el sector auditado, la hora y fecha de elaboracin, as como
el nmero de versin (de acuerdo a las modificatorias del informe debido a
los aportes del Despacho del Subcontralor se vara dicho nmero) y el tipo
de auditora. Cada pgina consigna los sellos y firmas del auditor
encargado y del supervisor.
3.2.
CARACTERSTICAS DEL INFORME DE AUDITORA AMBIENTAL
El Informe de calidad tiene en cuenta lo siguiente:
a.
Significacin del contenido.
b.
Utilidad y oportunidad.
c.
Exactitud y beneficios de la informacin sustentatoria.
d.
Calidad de convincente.
e.
Objetividad y perspectiva.
f. Concisin.
g.
Claridad y simplicidad.
h.
Tono constructivo.
i. Organizacin de los contenidos del informe.
j. Positivismo.
3.3.
REDACCIN Y REVISIN DEL INFORME
La redaccin del borrador del informe es un proceso que se realiza en el
campo, siendo responsabilidad del auditor encargado y el supervisor,
contando con la participacin de los integrantes del equipo de auditora,
hasta llegar a consideracin de la autoridad superior de la Contralora
19
20
(relevantes),
en
respaldo
de
los
comentarios,
20
21
lo
ms corta
representativa
para
posible. Se
mayor
insertan
comprensin
alguna
de
las
toma
fotogrfica
observaciones
conclusiones.
Estructura de la Sntesis:
Ttulo.
Breve descripcin de objetivos y alcance de la auditora.
Observaciones y conclusiones ms significativas.
Recomendaciones ms importantes.
Comentarios de la entidad o acciones adoptadas.
Asuntos de importancia pendientes de solucin.
Estructura del informe:
TTULO
I. INTRODUCCIN
Comprende la informacin general concerniente al examen y a la
entidad examinada.
A. INFORMACIN RELATIVA AL EXAMEN
1. Antecedentes del examen
Estn referidos al origen de la accin de control, tales como:
planes anuales de auditora, denuncias, pedidos del Congreso,
etc.
2. Naturaleza y Objetivos
En este rubro se precisa la naturaleza o tipo de examen a efectuar
y lo que se espera lograr como resultado del mismo.
3. Alcance
Se expresa que el trabajo se realiz de acuerdo con las Normas
Internacionales de Auditora, Normas de Auditora Generalmente
21
22
nombres,
apellidos,
cargo,
condicin
laboral,
22
23
del
auditor
sobre
la
materia
examinada.
Esta
23
24
que,
de
los funcionarios
y servidores pblicos.
Las
24
25
fueron
implantadas
las
recomendaciones
superadas
las
25
26
a.
el informe anterior.
b.
Acciones adoptadas por la entidad.
c.
Evaluacin del auditor sobre las acciones adoptadas por la entidad.
d.
Consideracin si la recomendacin fue implantada y la observacin
superada.
Proporcionar la informacin y efectuar las coordinaciones con el rea de
Supervisin del Sistema Nacional de Control para el seguimiento de las
medidas correctivas de los informes de auditora ambiental realizados.
CAPITULO II
SISTEMA COMUNITARIO DE ECOGESTION Y AUDITORIA
1. SISTEMA COMUNITARIO DE ECOGESTION Y AUDITORIA
El Sistema Comunitario de Gestin y Auditora Medio- ambientales (EcoManagement and Audit Scheme [EMAS]) es un sistema puesto a disposicin de
organizaciones que de forma voluntaria deseen:
Evaluar y mejorar su comportamiento medioambiental.
Difundir
la informacin pertinente relacionada con su gestin
medioambiental, al pblico y a otras partes interesadas.
EMAS es smbolo de la gestin medioambiental moderna, de la transparencia y
de la participacin medioambiental, y est concebido como un sistema de
mercado. EMAS est gestionado por los Estados Miembros de la Unin
Europea. El objetivo especfico de EMAS es promover la mejora continua del
comportamiento medioambiental de las organizaciones mediante:
La implantacin de Sistemas de Gestin Medioambiental.
La evaluacin sistemtica, objetiva y peridica del funcionamiento de los
sistemas de gestin.
26
27
la organizacin.
El dilogo abierto con el pblico y otras partes interesadas.
La formacin del personal de la organizacin, de forma profesional y
permanente, que conlleve a la implicacin activa en la mejora del
comportamiento medioambiental.
1.1.
materias primas).
Minimizacin de los residuos generados.
Recuperacin de subproductos, mediante el nuevo empleo en el
proceso propio, o en otros procesos.
Sin embargo la mayor parte de los beneficios que una organizacin puede
encontrar en la adhesin a EMAS, son difciles de calcular y estimar por los
procedimientos habituales, son los denominados beneficios sin costes
asociados. Estos beneficios intangibles suelen estar relacionados con:
Mejora de las relaciones con las autoridades, permitiendo acceder a
subvenciones, ayudas fiscales, etc. y garantizando el cumplimiento con
la legislacin.
27
28
1.2.
legales.
Dotacin de recursos econmicos para la implantacin del sistema
(costes que incluyen la forma del personal, realizacin de la evaluacin
medioambiental inicial, informes y anlisis de vertidos emisiones
28
29
29
30
como significativos.
Evaluacin de la significacin de los aspectos ambientales.
Identificacin de prcticas de gestin ambiental ya existentes.
Investigacin sobre incidentes previos, que puedan tener relacin con
el medio ambiente.
2.2.
2.3.
PASO 3: PLANIFICACIN
Identificacin y evaluacin de aspectos.
Identificacin de los requisitos legales.
Establecimiento de objetivos e hitos.
Establecimiento del programa de gestin ambiental.
Se debe establecer un programa que debe estar de acuerdo con la poltica
y con el anlisis ambiental. El programa debe comprender la determinacin
de responsabilidades en cuanto los objetivos fijados en la poltica para
cada funcin y nivel de la empresa, y los medios humanos y materiales
para conseguir los citados objetivos, as como los plazos para su
aplicacin.
2.4.
2.5.
30
31
2.6.
2.7.
ambiental de la organizacin.
Descripcin de todos los aspectos ambientales directos e indirectos
significativos.
Descripcin de los objetivos y los hitos ambientales en relacin con
ambiental.
Informacin del comportamiento de la organizacin respecto a la
PASO 8: LA VERIFICACIN
La verificacin es el control externo que realiza una entidad acreditada, por
la cual se comprueba el correcto funcionamiento del sistema y se valida la
Declaracin Ambiental.
31
32
32
33
1. APLICACIN
DEL
CAPITULO III
REGLAMENTO COMUNITARIO
DE
GESTION
AUDITORIA
El Reglamento Comunitario de Gestin y Auditora es una normativa voluntaria
que reconoce a aquellas organizaciones que han implantado un Sistema de
Gestin Medioambiental y han adquirido un compromiso de mejora continua,
verificado mediante auditoras independientes.
La Unin Europea tiene como principal objetivo promover medidas que
conduzcan a una mejora del comportamiento medioambiental de las
organizaciones.
En este sentido, la Unin Europea promulg, en 1993 el Reglamento (CEE) n
1836/1993, por el que se permita a las empresas del sector industrial adherirse
con carcter voluntario a un sistema comunitario de gestin y auditoras
ambientales. Este sistema, llamado Sistema Comunitario de Ecogestin y
Ecoauditora, se conoce tambin como EMAS (EcoManagement and Audit
Scheme).
Tras haber demostrado la eficacia de esta herramienta en promover una
mejora continua del comportamiento medioambiental de las industrias, con la
revisin del Reglamento EMAS se pretende ampliar el alcance del sistema a
todo tipo de organizaciones sin referirse a ningn sector en concreto, que se
propongan mejorar su rendimiento ambiental.
Como resultado de la publicacin del Reglamento (CE) n 761/2001, por el que
se permite que las organizaciones se adhieran con carcter voluntario a un
sistema comunitario de gestin y auditoras ambientales, la Comunidad
Autnoma de Madrid ha considerado necesario la publicacin de este manual
de ayuda para que las organizaciones ubicadas dentro de la Comunidad
puedan elaborar, implantar, mantener y evaluar un Sistema conforme a los
requisitos del EMAS.
1.1.
VENTAJAS
Ventajas para la organizacin:
Refuerzo y mejora de la imagen empresarial.
33
34
clientes.
Incremento de negocio en el mbito europeo.
Beneficios econmicos a medio y largo plazo, gracias a la optimizacin
compra verde.
Promueve la participacin de los trabajadores en la gestin ambiental
de la empresa, lo que incentiva al personal y estimula el trabajo en
equipo.
Comunicacin del compromiso medioambiental y de prevencin de
1.2.
SECTORES DE APLICACIN
La implantacin y verificacin segn EMAS, tiene vocacin universal y
se aplica a cualquier organizacin: Alimentacin, Madera, Papel, Edicin
y artes grficas, Qumica, Productos plsticos, Extractivas y fabricacin
de hormign, cemento y
actividades
relacionadas,
Mantenimiento
de
vehculos,
34
35
CONCLUSIONES
35
36
adicional.
La mayora de los auditores internos de las empresas industriales carecen de
los conocimientos bsicos acerca de cmo realizar una planificacin idnea
de auditora ambiental, debido al desconocimiento casi total del tema y la falta
de requisitos legales a que estn sujetas las entidades, a pesar de trabajar en
empresas que por su actividad tienen un alto ndice de contaminantes e
incidencia directa con el medio ambiente.
RECOMENDACIN
37
ambiente.
Los gerentes o jefes administrativos de las empresas industriales o mineras
deberan poner especial atencin, a las normativas y disposiciones legales que
en materia de proteccin del medio ambiente se estn llevando a cabo en la
actualidad, ya que estas pueden influir grandemente en los resultados
esperados por las industrias, por otra parte deberan considerarse las
exigencias que a nivel nacional e internacional deben cumplir sus productos o
posean
un
de
37
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BIBLIOGRAFIA
auditora ambiental
El Peruano, Ao 2000, Metodologa de auditoria de gestin ambiental
Reglamento (CEE) N 1836/93 del Consejo, de 29 de junio de 1993.
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