EL CODIGO TRIBUTARIO

D.L. 830 D. O. de
31 de dic. de 1974

ESTRUCTURA DEL CDIGO TRIBUTARIO

Conjunto orgnico y sistemtico de normas

administrativas,
procesales y penales
relacionadas con los impuestos.

Tres Libros ms un Ttulo preliminar

y un Ttulo final, los que, a su vez,
estn conformados por 205 artculos
permanentes
y
4
artculos
transitorios.

Cada uno de los tres Libros se divide

en Ttulos.

Mltiples modificaciones, 19.109, D.O. 30.12.91; 19.155

D.O. 13.08.92; 19.232, D.O. 04.08.93; 19.398, D.O.
04.08.95; 19.506, D.O.30.07.97; 19.578, D.O. 29.07.98;
19.705; D.O.20.12.00; 19.738, D.O.19.06.01.
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NORMAS GENERALES DE APLICACIN DEL CDIGO

APLICACIN.
Art. 1 C.T.

Que se trate de materias de tributacin fiscal interna;

Que sean de competencia del Servicio de Impuestos Internos.

Que se trate de materias de tributacin fiscal interna:

1.2.-

que lo recaudado ingresa al erario fiscal, (No municipal).

interno, clasificacin de los impuestos en internos y externos.

FISCAL

Que sean de competencia del Servicio de Impuestos Internos:

artculo primero de la Ley orgnica del Servicio, contenida en el Decreto con

Fuerza de Ley N 7, publicado en el Diario Oficial de 15 de octubre de 1980:
"Corresponde al Servicio de Impuestos Internos la aplicacin y fiscalizacin de
todos los impuestos internos actualmente establecidos o que se establecieren,
fiscales o de otro carcter en que tenga inters el Fisco y cuyo control no est
especialmente encomendado por ley a una autoridad diferente".

INTERNA

S.I.I.

APLICACIN SUPLETORIA DEL DERECHO COMN

En lo no previsto por el Cdigo.

Las dems leyes tributarias y por ltimo a las

normas del derecho comn contenidas en leyes

generales o especiales. (Constitucin Poltica
del Estado, Cdigos Civil, Penal y de
Procedimiento Civil y Penal).
En el mismo sentido el articulo 148 hace

aplicables las normas del Libro I del C.P.C. En

materia de procedimiento.

VIGENCIA DE LAS LEYES TRIBUTARIAS

Vigencia de las Leyes comunes:

Art. 6 y 7 del Cdigo Civil,
comienzan a regir desde su
publicacin en el Diario oficial.

NORMAS DE VIGENCIA DE LAS

LEYES TRIBUTARIAS. Artculo
tercero del Cdigo Tributario.

a) Regla General.

Ley que modifique una norma impositiva, establezca o suprima impuestos,

regir desde el da primero del mes siguiente al de su publicacin. (
Irretroactividad de la ley en materias tributarias).
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...NORMAS DE VIGENCIA ...

b) Excepciones a la Regla General.
b.1) Leyes referidas a infracciones y sanciones.

La ley que establezca o modifique normas sobre

infracciones y sanciones, se aplicar tambin a los
hechos ocurridos antes de su vigencia, cuando dicha
ley exima tales hechos de toda pena o les aplique una
menos rigurosa.

b.2)Impuestos anuales.

Las Leyes que modifiquen la tasa o los elementos que

sirvan para determinar la base de los impuestos
anuales, rigen desde el da primero de enero del ao
calendario siguiente al de su publicacin.

...NORMAS DE VIGENCIA ...

Carcter de Subsidiario de estas

normas, respecto de la voluntad del

legislador.
Tasa del inters moratorio.
Vigencia de las Leyes Procesales.

Vigencia de las
Interpretaciones del Director

JUAN TORO
DIRECTOR

Art. 6, letra A N 1, el Director Nacional de Impuestos Internos,

interpreta administrativamente las normas tributarias.

)Vigencia de las interpretaciones.
)Vigencia de los cambios de interpretacin.

La interpretacin se entiende incorporada en la norma interpretada y

el acto administrativo que contiene el cambio de criterio rige desde la

fecha en que es dictado, sin necesidad de publicacin; pero para que
se pueda hacer valer en contra de un contribuyente que de buena fe
se ha acogido a la interpretacin anterior, debe publicarse en el Diario
Oficial.

LA BUENA FE
Idea de creencia, persuasin o conviccin sobre la legitimidad de

una situacin o actuacin jurdica.

El principio o nocin de buena fe, es de aplicacin universal y,

consecuentemente, tambin es recogido por el ordenamiento

normativo tributario; tanto como una directriz general que debe
ser atendida y comprendida en todas las actuaciones del
contribuyente y de los rganos de la administracin tributaria,
como integrante de instituciones especficamente regladas por la
ley, como es la normada en el artculo 26 del Cdigo Tributario.

Artculo 26 del Cdigo Tributario:

No proceder el cobro con efecto retroactivo cuando el contribuyente se

haya ajustado de buena fe a una determinada interpretacin de las leyes
tributarias sustentadas por la Direccin o por las Direcciones Regionales
en circulares, dictmenes, informes u otros documentos oficiales
destinados a impartir instrucciones a los funcionarios del Servicio o a ser
conocidos de los contribuyentes en general o de uno o ms de estos en
particular.

En el caso que las circulares, dictmenes y dems documentos

mencionados en el inciso 1 sean modificados, se presume de derecho que
el contribuyente ha conocido tales modificaciones desde que hayan sido
publicadas, de acuerdo con el artculo 15.

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ANALISIS DE LA NORMA
Voluntad del legislador de asegurar a los contribuyentes

estabilidad frente al rgano administrativo que interpreta y

aplica la ley tributaria.
REQUISITOS:

Que exista un pronunciamiento interpretando una ley tributaria.

Que este pronunciamiento haya sido sostenido por la Direccin o por alguna Direccin
Regional en un documento oficial destinado a impartir instrucciones a los funcionarios del
Servicio o a ser conocido por los contribuyentes en general o de uno o ms de stos en
particular.
Que el contribuyente, en conocimiento de este pronunciamiento, se haya acogido al mismo,
de buena fe. La buena fe debe mantenerse por el contribuyente y se presume que la pierde
desde que el nuevo criterio se publica en el Diario Oficial.
Que dicho pronunciamiento sea modificado.
Que la modificacin sea pronunciada por autoridad competente.

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PRUEBA DE LA BUENA FE

El contribuyente deber acreditar el elemento objetivo; esto es, la

existencia de la norma interpretativa a la cual ha ajustado su obrar.

Respecto a la prueba del elemento subjetivo, esto es, que al acogerse lo

realiz de Buena fe, debe considerarse que ella se presume en todo el
campo jurdico y, en su caso, corresponder al Servicio el demostrar que
esta buena fe no existi en todo o en parte del tiempo, en que el
contribuyente alega haberse acogido a la interpretacin del Servicio que le
favorece.

PRUEBA DE LA MALA FE

Si el cambio fue publicado, se presume.

Si no fue publicado, el SII debe probar la mala fe.

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DEFINICIONES
Art.8 del Cdigo Tributario

1)Contribuyente (Art.8 N5): Persona natural y jurdica o los administradores y

tenedores de bienes ajenos afectados por impuestos.

Asociacin o cuentas en participacin.

Contrato por el cual dos o ms comerciantes toman inters en una o muchas
operaciones mercantiles instantneas o sucesivas, que debe ejecutar uno de ellos, en su
solo nombre y bajo su nombre personal, a cargo de rendir cuenta y dividir con sus
asociados las ganancias o prdidas, en la proporcin convenida. (Cdigo de Comercio
Arts.506 a 510)
Art.28 del Cdigo, pesa en forma exclusiva para el socio gestor el cumplimiento de la
obligacin tributaria relacionada con el negocio.
Sin embargo, las rentas obtenidas por los partcipes con ocasin de estos negocios, se
consideran como rentas de cada partcipe si se acredita la efectividad, condiciones y
monto de la participacin .

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muerto vivo
Art.5 de la Ley de Renta, muerto vivo, fallecido el contribuyente, la
comunidad hereditaria puede seguir tributando por las rentas de su
propiedad no obstante que la persona no existe.
dos etapas:

al producirse la apertura de la sucesin, cada comunero puede tributar

segn las cuotas que le corresponden en los bienes del causante, pero la ley
lo faculta a que se siga tributando con las rentas del causante, como si este
estuviese vivo.
cuando se determinan las cuotas de cada comunero en la herencia o cuando
han transcurrido tres aos desde la apertura de la sucesin, considerando
como primer ao el que va entre el fallecimiento y al 31 de diciembre de ese
ao. Cada comunero debe tributar segn la parte que le corresponda en la
herencia.

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Otras definiciones

1.- Por "Director", "Director Regional".

2.- Por "Direccin y "Direccin Regional".

3.- Por "Servicio".

4.- Por "Tesorera".

5.- Por "contribuyente".

6.- Por "representante", los guardadores, mandatarios, administradores,

interventores, sndicos y cualquiera persona natural o jurdica que obre por cuenta
o beneficio de otra persona natural o jurdica.

7.- Por "persona", las personas naturales o jurdicas y los "representantes".

8.- Por "residente", toda persona natural que permanezca en Chile, ms de seis
meses en un ao calendario, o ms de seis meses en total, dentro de dos aos
tributarios consecutivos.

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...Otras definiciones

9.- Por "sueldo vital", el que rija en la provincia de Santiago.

10.- Por "unidad tributaria", la cantidad de dinero cuyo monto, determinado por la ley y
permanentemente actualizado, sirve como medida o como punto de referencia tributario; y
por "unidad tributaria anual", aqulla vigente en el ltimo mes del ao comercial respectivo,
multiplicada por doce o por el nmero de meses que comprenda el citado ao comercial. Para
los efectos de la aplicacin de sanciones expresadas en unidades tributarias, se entender por
"unidad tributaria anual" aquella que resulte de multiplicar por doce la unidad tributaria
mensual vigente al momento de aplicarse la sancin.

11.- Por "ndice de precios al consumidor.

12.- Por "instrumentos de cambio internacional", el oro, la moneda extranjera, los efectos de
comercio expresados en moneda extranjera, y todos aquellos instrumentos que segn las
leyes, sirvan para efectuar operaciones de cambios internacionales.

13.- Por "transformacin de sociedades", el cambio de especie o tipo social efectuado por
reforma del contrato social o de los estatutos, subsistiendo la personalidad jurdica.

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