Tesis de Diseño de Un Modelo de Control Interno Del Programa Del Vaso de Leche

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL
CENTRO DEL PER
FACULTAD DE CONTABILIDAD
TESIS
DISEO DE UN MODELO DE CONTROL INTERNO Y SU
INFLUENCIA EN LA OPTIMIZACIN DE LA GESTIN DEL
PROGRAMA VASO DE LECHE EN LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL
DE HUANCAYO
PRESENTADO POR:
Bach. VALLADARES ZACARAS Nataly Yessenia
PARA OPTAR TTULO PROFESIONAL DE:
CONTADOR PBLICO
HUANCAYO PER 2014
ASESOR:
Dr. Eleazar Delfn Mendoza Ruz.
ii
AGRADECIMIENTO:
Deseo expresar muestra de agradecimientos:
A DIOS
Por su amor incondicional y paciencia, por darme sabidura y fortaleza, por ser mi luz
y gua a lo largo de toda la vida.
A MIS ABUELOS
A mi mam Raquel Ferrer Torres (Q.E.P.D.), por haberme enseado el temor a Dios
y a mi abuelo Casio Zacaras Vsquez, por haberme enseado lo que es el
optimismo.
A MI MAM Y A MIS TIOS
A mi mam Alicia Zacaras Ferrer, por su fortaleza, esfuerzo y apoyo incondicional, a
mis tos Hugo Zacaras Ferrer y Ernesto Zacaras Ferrer, por sus enseanzas y a
toda mi familia que de una y otra manera me apoyaron y creyeron en m.
A MI ASESOR
Por su dedicacin, enseanza, gua y apoyo constante en el desarrollo de la tesis.
A MIS MAESTROS
Por haberme transmitido y compartido sus conocimientos en todo lo largo de la vida
universitaria.
iii
DEDICATORIA:
A Dios, mi mam Alicia, mis abuelos Raquel y Casio,
mis tos Hugo y Ernesto, por haberme alentado en
todo momento a perseverar y ser constante en mis
decisiones y metas.
iv
PRESENTACIN
El presente trabajo de investigacin titulado DISEO DE UN MODELO DE
CONTROL INTERNO Y SU INFLUENCIA EN LA OPTIMIZACIN DE LA GESTIN
DEL PROGRAMA DEL VASO DE LECHE DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL
DE HUANCAYO, tienen como propsito fundamental disear un Modelo de Control
Interno que mejore la gestin del Programa del Vaso de Leche empleando un
conjunto sistemtico de pasos y operaciones estratgicas para desarrollar el
presente trabajo de investigacin.
Sin duda los resultados de esta labor investigativa, adems de permitirme obtener el
ttulo profesional, constituir una fuente de informacin muy til para resolver el
problema de la implementacin del Control Interno en el Programa del Vaso de
Leche de toda municipalidad provincial y distrital del pas.
En la elaboracin de este trabajo de investigacin se han tomado en cuenta los

pasos metodolgicos y procedimientos que comprende el proceso de investigacin
cientfica; el tal sentido, espero haber cumplido con las exigencias tcnicas del
jurado evaluador y de la Universidad Nacional del Centro del Per.
El presente trabajo consta de los siguientes captulos:
Captulo I: Planteamiento Metodolgico de la Investigacin, que contiene el

planteamiento
del
problema,
formulacin
de
objetivos,
justificacin
de
la
investigacin, delimitaciones, planteamiento de la hiptesis, metodologa de trabajo,

tipo y nivel de investigacin, mtodos y estudio de investigacin y las tcnicas de
investigacin.
Captulo II: Control Interno en las Entidades Pblicas: desarrollo de conceptos

importantes tales como: antecedentes de la investigacin, el Modelo COSO I y II,
Normas de Control Interno del Estado, Gua de Implementacin de las Normas de
Control Interno.
Captulo III: El Programa del Vaso de Leche: desarrollo de la normativa del

Programa, fases, Informe Macro de la Gestin del PVL emitida por la Contralora
v
General de la Repblica y la informacin a ser enviada a la Contralora General de la

Repblica con relacin al Gasto y Racin del Programa del Vaso de Leche.
Captulo IV: Control Interno y la mejora de la Gestin del PVL en la Municipalidad

Provincial de Huancayo: se desarrolla la solucin de la problemtica planteada al
inicio del trabajo de investigacin, a travs de la descripcin del diagnstico de la
situacin actual, anlisis FODA (fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas),
diseo del Modelo de Control Interno en el PVL y validacin del Modelo a travs de
la aplicacin en la Municipalidad Provincial de Huancayo.
Luego se determinan las conclusiones y recomendaciones.
Finalmente se presentan las referencias bibliogrficas y los anexos.
vi
NDICE
INTRODUCCIN ...................................................................................................................................1
CAPTULO I............................................................................................................................................2
PLANTEAMIENTO METODOLGICO DE LA INVESTIGACIN .................................................2
1.1
Planteamiento del problema. ...................................................................................................2
1.1.1
Descripcin de la realidad problemtica. .......................................................................2
1.1.2
Formulacin del problema................................................................................................5
1.1.3
Objetivos de la investigacin. ..........................................................................................6
1.1.4
Justificacin de la investigacin. .....................................................................................7
1.1.5
Alcance y delimitaciones. .................................................................................................8
1.2
Hiptesis de la investigacin. ..................................................................................................8
1.2.1
Hiptesis general. ..............................................................................................................8
1.2.2
Hiptesis especficas. .......................................................................................................8
1.3
Identificacin clasificacin de variables. ................................................................................9
1.4
Operacionalizacin de las variables. ................................................................................... 10
1.5
Metodologa de la investigacin. .......................................................................................... 10
1.5.1
Tipo y nivel de investigacin. ........................................................................................ 10
1.5.2
Diseo de investigacin................................................................................................. 10
1.5.3
Poblacin y muestra....................................................................................................... 11
1.5.4
Mtodos de estudio de la investigacin. ..................................................................... 11
1.5.5
Tcnicas de investigacin: ............................................................................................ 12
CAPTULO II ....................................................................................................................................... 13
CONTROL INTERNO EN LAS ENTIDADES PBLICAS ............................................................ 13
2.1
Antecedentes internacionales de la investigacin. ........................................................... 13
2.2
Antecedentes nacionales de la investigacin. ................................................................... 16
2.3
Historia del Control Interno. .................................................................................................. 19
2.4
Marco Histrico del Control Interno en el Per. ................................................................. 20
2.5
Definicin de Control Interno. ............................................................................................... 23
2.6
Objetivos gerenciales del Control Interno........................................................................... 23
2.7
Tipos de Control Interno. ....................................................................................................... 23
2.7.1
Control Interno Administrativo. ..................................................................................... 23
2.7.2
Control Interno Contable. .............................................................................................. 23
2.7.3
Control Interno financiero. ............................................................................................. 24
2.7.4
Control Interno previo. ................................................................................................... 24
2.7.5
Control Interno concomitante o simultneo. ............................................................... 24

vii
2.7.6
Control Interno posterior. ............................................................................................... 24
2.7.7
Control Gubernamental. ................................................................................................ 25
2.8
El Sistema de Control Interno............................................................................................... 25
2.9
Organizacin del Sistema de Control Interno. ................................................................... 25
2.10
Principios aplicables al Sistema de Control Interno. ......................................................... 25
2.11
Roles y Responsabilidades en el Control Interno. ............................................................ 26
2.12
Limitaciones a la Eficacia de Control Interno. .................................................................... 27
2.13
El COSO I y el COSO II......................................................................................................... 28
2.14
Estructura de Sistema de control Interno. .......................................................................... 33
2.15
Concepto de las Normas de control Interno. ...................................................................... 34
2.16
Objetivos de la Normas de Control Interno. ....................................................................... 34
2.17
El Ambiente de Control. ......................................................................................................... 34
2.18
Evaluacin de Riesgos. ......................................................................................................... 36
2.19
Actividades de Control Gerencial......................................................................................... 37
2.20
Informacin y Comunicacin: ............................................................................................... 39
2.21
Supervisin. ............................................................................................................................. 42
2.22
Implemenacin del Sistema de Control Interno................................................................. 44
2.23
Procesos que requieren especial atencin en la gestin municipal............................... 49
CAPTULO III ...................................................................................................................................... 54

EL PROGRAMA DEL VASO DE LECHE ....................................................................................... 54
3.1
Creacin del Programa del Vaso de Leche. ...................................................................... 54
3.2
Normativa del Programa del Vaso de Leche. .................................................................... 55
3.3
Financiamiento del Programa del Vaso de Leche. ........................................................... 56
3.4
Utilizacin de Recursos del Programa del Vaso de Leche. ............................................. 56
3.5
Asignacin de Recursos al Programa del Vaso de Leche. .............................................. 57
3.6
Comit de Administracin del Programa del Vaso de Leche. ......................................... 57
3.7
Responsabilidad de las Municipalidades. ........................................................................... 59
3.8
Fases de Ejecucin del Programa Vaso de Leche. .......................................................... 59
3.9
La Fase Seleccin de Beneficiarios en el PVL: ................................................................. 60
3.9.1
Sistema de Focalizacin de Hogares. ......................................................................... 61
3.9.2
Focalizacin..................................................................................................................... 61
3.9.3
Instrumentos de Focalizacin. ...................................................................................... 62
3.9.4
Organizacin Institucional del SISFOH. ...................................................................... 62
3.9.6
Importancia del SISFOH. .............................................................................................. 63
3.9.7
Operacin del SISFOH. ................................................................................................. 63
viii
3.9.8
Informacin que proporciona el SISFOH. ................................................................... 64
3.9.9
Fases de la focalizacin. ............................................................................................... 65
3.10
La Fase de Programacin en el PVL. ................................................................................. 65
3.11.
La Fase de Distribucin en el PVL. ................................................................................. 71
3.12.
La Fase de Supervisin y Evaluacin. ............................................................................ 74
3.13.
Supervisin y Control a cargo de la CGR. ...................................................................... 74
3.15.
Informe Macro 2011. .......................................................................................................... 78
CAPTULO IV ...................................................................................................................................... 86
CONTROL INTERNO Y LA MEJORA DE LA GESTIN DEL PVL EN LA MUNICIPALIDAD
DE HUANCAYO ................................................................................................................................. 86
4.1
Creacin Histrica de la Municipalidad Provincial de Huancayo. ................................... 86
4.2
La Municipalidad Provincial de Huancayo. ......................................................................... 86
4.3
Competencias de la Municipalidad Provincial de Huancayo. .......................................... 88
4.4
Funciones de la Municipalidad Provincial de Huancayo. ................................................. 90
4.5
La Gerencia de Desarrollo Social. ....................................................................................... 90
4.6
Antecedentes de la Gestin del PVL en la MP Huancayo. .............................................. 91
4.6.1
Rol de Municipalidad Provincial de Huancayo en el PVL. ....................................... 91
4.6.2
Transferencia del Ministerio de Economa y Finanzas. ............................................ 92
4.6.3
Miembros del Comit de Administracin del PVL. .................................................... 92
4.6.4
Cantidad de Beneficiarios del PVL por sectores. ...................................................... 94
4.6.5
Anlisis de tiempos en el PVL. ..................................................................................... 94
4.6.6
Entrega de productos por mes. .................................................................................... 95
4.9.1.
Programas especiales desarrollados en el PVL. ....................................................... 96
4.6.7
Desarrollo de Talleres. ................................................................................................... 97
4.7
DIAGNSTICO DE LA SITUACIN ACTUAL. ................................................................. 98
4.7.1
Administracin Municipal............................................................................................... 98
4.7.2
La Seleccin de Beneficiarios: ..................................................................................... 99
4.7.3
La Programacin. ......................................................................................................... 101
4.7.4
El Almacenamiento. ..................................................................................................... 117
4.7.5
La Distribucin. ............................................................................................................. 118
4.7.6
La Supervisin y Evaluacin....................................................................................... 124
4.8
ANLISIS FODA:.................................................................................................................. 126
4.8.1
Fase de Seleccin de Beneficiarios. ......................................................................... 126
4.8.2
Fase de Programacin. ............................................................................................... 127
4.8.3
Fase de Almacenamiento. .......................................................................................... 129
4.8.4
Fase de Distribucin. ................................................................................................... 130

ix
4.8.5
Fase de Supervisin y Evaluacin. ............................................................................ 131
4.9
DISEO DEL MODELO DE CONTROL INTERNO EN EL PROGRAMA DEL VASO
DE LECHE. ........................................................................................................................................ 132
4.9.1
Normas de Control Interno para la Fase de Seleccin de Beneficiarios. ............ 134
4.9.2
Normas de Control Interno para la Fase de Programacin. .................................. 141
4.9.4
Normas de Control Interno para la Fase de Distribucin. ...................................... 164
4.9.5
Normas de Control Interno para la Fase de Supervisin y Evaluacin. .............. 169
4.9.6
Resumen de fechas importantes. .............................................................................. 172
4.10 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DEL PROGRAMA DEL VASO DE

LECHE: .............................................................................................................................................. 174
4.11
FLUJOGRAMAS LAS PRINCIPALES FASES: ............................................................... 175
4.12 ENUNCIADO DE LA APLICACIN DEL MODELO DE CONTROL INTERNO

DISEADO EN EL PROGRAMA DEL VASO DE LECHE DE LA MUNICIPALIDAD
PROVINCIAL DE HUANCAYO. ..................................................................................................... 177
4.13
RESULTADOS...................................................................................................................... 201
CONCLUSIONES. ............................................................................................................................ 217

RECOMENDACIONES.................................................................................................................... 219
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS .............................................................................................. 220
ANEXOS ............................................................................................................................................ 222
RESUMEN
El trabajo de investigacin DISEO DE UN MODELO DE CONTROL INTERNO Y
SU INFLUENCIA EN LA OPTIMIZACIN DE LA GESTIN DEL PROGRAMA DEL
VASO DE LECHE DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUANCAYO, se
enmarca dentro del tipo de investigacin aplicada y nivel de investigacin descriptiva
explicativa, teniendo como objetivo general disear un Modelo de Control Interno
para mejorar la gestin del Programa del Vaso de Leche de la Municipalidad
Provincial de Huancayo.
Se plantea como hiptesis general que el Modelo de Control Interno diseado

mejora la gestin del Programa del Vaso de Leche de la Municipalidad Provincial de
Huancayo.
Las variables que se han considerado en la investigacin son: Control Interno y

Gestin del Programa del Vaso de Leche, como variable independiente y
dependiente, respectivamente.
En cuanto a la metodologa a utilizar, esta investigacin consiste en el estudio del

diagnstico de la situacin actual, anlisis FODA, diseo del Modelo de Control
Interno por cada una de las fases del Programa del Vaso de Leche y la validacin a
travs de la aplicacin en la Municipalidad Provincial de Huancayo.
La aplicacin del Modelo de Control Interno diseado por el presente trabajo de

investigacin, as como la encuesta aplicada, ha permitido confirmar nuestra
hiptesis concluyendo que el Modelo de Control Interno diseado mejora la gestin
del Programa del Vaso de Leche de la Municipalidad Provincial de Huancayo.
Asimismo se recomienda que el rgano de Control Institucional de la Municipalidad

realice el constante monitoreo en el desarrollo de la implementacin del Modelo de
Control Interno diseado, a fin de corregir errores y retroalimentar el proceso.
xi
INTRODUCCIN
El presente trabajo de tesis titulado DISEO DE UN MODELO DE CONTROL
INTERNO Y SU INFLUENCIA EN LA OPTIMIZACIN DE LA GESTIN DEL
PROGRAMA DEL VASO DE LECHE DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE
HUANCAYO, tiene como propsito principal mostrar la problemtica de la entidad
en estudio, teniendo como finalidad poner el trabajo de investigacin al alcance de
las distintas entidades gubernamentales ejecutoras del Programa del Vaso de
Leche, para que tengan como base en su implementacin del Control Interno, a fin
de incidir favorablemente en la consecucin de sus objetivos institucionales.
El control interno surgi como un fenmeno socioeconmico que buscaba responder

a las necesidades de un mejor control en las empresas y entidades que se
encontraban con problemas administrativos, financieros y econmicos.
La siguiente investigacin pretende disear un Modelo de Control Interno en el

Programa del Vaso de Leche que mejore su gestin, a travs de la aplicacin de las
Normas de Control Interno, la Ley de Contrataciones del Estado y su Reglamento,
Ley del Programa del Vaso de Leche y sus normas complementarias,
recomendaciones de los distintos Informe Macros del Programa del Vaso de Leche
emitidos por la Contralora General de la Repblica.
De tal manera, considero que es oportuno e importante el desarrollo del siguiente

trabajo de investigacin, ante los distintos problemas que se encuentran en la
realidad peruana, en las entidades pblicas, con la finalidad de demostrar la
importancia que conlleva un eficiente control interno en las distintas reas de la
entidad, en esta oportunidad el Programa del Vaso de Leche.
La Autora.
CAPTULO I
PLANTEAMIENTO METODOLGICO DE LA INVESTIGACIN
1.1 Planteamiento del problema.
1.1.1 Descripcin de la realidad problemtica.
EL Programa del Vaso de Leche (PVL), es un plan de apoyo social alimentario
que implementa el Estado peruano a travs de las municipalidades a nivel
nacional, cuyo objetivo es complementar la alimentacin de los beneficiarios,
prioritariamente de los nios en situacin de pobreza y pobreza extrema, de 0 a
6 aos de edad, mujeres gestantes y madres lactantes, a fin de contribuir con
la poblacin ms vulnerable en sus niveles nutricionales. En el marco legal que
regula la ejecucin del Programa Vaso de Leche, responsabiliza a las
municipalidades provinciales y distritales a nivel nacional a ejecutar la
implementacin de dicho programa, debiendo conformarse un Comit de
Administracin y tener como encargado del Programa a una responsable que
desarrolla y gestiona las distintas fases, siendo estas: la seleccin de
beneficiarios, la programacin, las distribucin y la supervisin y evaluacin,
quedando terminantemente prohibido toda politizacin del Programa Vaso de
Leche bajo cualquier modalidad.
La Contralora General de la Repblica cada ao realiza la consolidacin de la

informacin remitida por la municipalidades a nivel nacional sobre la ejecucin
del Programa del Vaso de Leche, asimismo consolida los resultados de la labor
del control preventivo de visitas inopinadas y sobre los resultados de las
auditoras realizadas a este programa, emitiendo como producto los Informes
Macro de la Gestin del Programa del Vaso de Leche , motivo por el cual la
problemtica ha identificado diversas razones de estudio, detalladas en el
Informe n. 724-2011-CG/PSC-IM Informe Macro sobre la Gestin del
2
Programa Vaso de Leche, periodo enero - diciembre 2010, del Departamento

de Programas Sociales de la Contralora General de la Repblica, cuyas
recomendaciones derivadas del referido informe debieron ser implementadas
en cada municipio en el ao 2012. El Informe Macro 2010 identifica 72
diferentes riesgos distribuidos en cada fase del Programa como resultado de
las visitas inopinadas a 89 municipalidades a nivel nacional, siendo el riesgo de
mayor incidencia en la etapa de seleccin de beneficiarios el empadronamiento
de los beneficiarios sin la aplicacin de una ficha socioeconmica que permita
medir los niveles de carencias y necesidades de los potenciales beneficiarios,
la no focalizacin en la atencin de los beneficiarios de primera prioridad y la
desactualizacin de padrones, en la etapa de programacin, se identific la
mayor cantidad de riesgos, siendo el de mayor incidencia que el Comit
Especial no cuenta con una veedora ad honoren perteneciente a las
Organizaciones Sociales de Base en los procesos de seleccin, asimismo de
no haberse contado con la participacin del representante del Ministerio de
Salud en la formulacin de la racin alimentaria, en la etapa de distribucin, el
riesgo de mayor incidencia es la distribucin cruda de la racin, no contar con
un plan de distribucin de los alimentos, falta de almacenes, condiciones fsicas
inadecuadas y carencias de manuales para almacenamiento de alimentos, en
la etapa de supervisin y evaluacin, se identificaron riesgos como la carencia
de un plan de supervisin y evaluacin, no contar con indicadores para medir el
grado de eficiencia del programa.
Asimismo la Cooperacin Alemana Desarrollo a travs del Programa de

Gobernabilidad e Inclusin de la GTZ y en coordinacin con la Contralora
General de la Repblica, realiz la publicacin del Manual de Orientaciones
bsicas para el Fortalecimiento del Control Interno en Gobiernos Locales, a fin
de ayudar a las autoridades municipales a alcanzar las metas de su gestin a
travs del efectivo uso de los recursos, teniendo como herramienta clave el
buen desempeo y la accin tica, dentro del contenido del referido manual se
encuentran elementos importante para que la gestin municipal pueda iniciar el
proceso de implementacin del control interno ya sea a nivel de entidad (a
travs de los cinco componentes del control interno) y a nivel de procesos
(procesos que requieren especial atencin), producto de un estudio realizado
para identificar procesos que requieren especial atencin en la gestin
3
municipal, el manual ha determinado cinco procesos que se presentan de

manera comn y recurrente en los gobiernos locales y que afectan
negativamente a la gestin municipal, estos procesos son los siguientes: las
contrataciones,
la
ejecucin
de
obras
por
administracin
directa,
la
administracin de bienes muebles e inmuebles, la gestin de almacenes y la

gestin del Programa del Vaso de Leche. Tal como establece el estudio en el
Manual, el Programa del Vaso de Leche constituye un proceso que requiere
especial atencin dentro de la gestin municipal, debido a que es vulnerable y
se encuentra expuesta a riesgos, la implementacin del control interno para el
Programa del Vaso de Leche como proceso, es fundamental.
De igual modo, el rgano de Control Institucional de la Municipalidad Provincial

de Huancayo, incorpor en su Plan Anual de Control 2011, el desarrollo del
Examen Especial al Programa Vaso de Leche, teniendo como resultado tres
(3) observaciones de naturaleza administrativa y ocho (8) observaciones
contenidas en el Memorando de Control Interno, todas ellas relacionadas
principalmente en las fases de seleccin de beneficiarios, programacin y
distribucin del Programa.1 Asimismo del Informe de Evaluacin del Sistema de
Control Interno 2012 de la Municipalidad Provincial de Huancayo, el rgano de
Control Institucional comunica a la Contralora General de la Repblica que se
han elaborado encuestas por cada uno de los componentes de control interno
otorgndoles un valor optimo a cada componente a fin de evaluar la
implementacin de los controles internos dentro del municipio, cuyo resultado
ha determinado que no se ha llevado un proceso formal e integral de la
implementacin del Sistema de Control Interno, de modo que la entidad se
encuentra expuestas a riesgos internos y externos.2
Asimismo, dentro la gestin del Programa del Vaso de Leche de la

Municipalidad Provincial de Huancayo se pueden observar diferentes riesgos
en cada una de las fases, siendo uno de los principales riesgos en la fase de
seleccin de beneficiarios, la falta de normativa que regule la salida de los
beneficiarios y periodo de actualizacin de los padrones, no se difunde la
obligatoriedad que los potenciales beneficiarios estn dentro del Sistema de
1
2
Reporte obtenido del Ex Sistema de Auditora Gubernamental.

Reporte obtenido del Sistema Integrado de la Contralora General de la Repblica.
Focalizacin de Hogares, siendo un riesgo que se pueda empadronar a

beneficiarios no pertenecientes a la jurisdiccin territorial o que el beneficiario
tambin este empadronado en otra jurisdiccin territorial. En la fase de
programacin existen riesgos como la falta de actualizacin de la normativa
interna vigente, las normas internas no contienen las recomendaciones de la
CGR y no se encuentran alineadas con el Reglamento de Alimentacin Infantil
y Normas Sanitarias para la Fabricacin de Alimentos a Base de Granos
destinados a Programas Sociales de Alimentacin, la eleccin tarda de las
representantes de las Organizaciones Sociales de Base para ser integrantes
del Comit de Administracin, que trae como consecuencia la conformacin
tarda del Comit de Administracin del PVL, proceso de seleccin para la
adquisicin de alimentos prolongados hasta por un periodo de 10 meses
aproximado, no existe una normativa que regule el monitoreo del proceso de
seleccin de adquisicin del alimentos, no todos los postores realizan la prueba
de aceptabilidad, la responsable del PVL no tiene capacitaciones en gestin de
logstica y es parte del Comit Especial. En el internamiento de los alimentos al
almacn, en algunas ocasiones se realiza la contra muestra de los alimentos y
existe un dbil control de Kardex. En la fase de distribucin el peso mnimo
deshidratado de la racin es inferior a lo establecido, se distribuye en forma
cruda la racin, no se distribuye oportunamente la racin a consecuencia de las
demoras en el proceso de contratacin y la gestin no cuenta con un plan de
distribucin de alimentos. En la fase de supervisin y evaluacin el Comit de
Administracin no realiza supervisiones a ningn de las fases del PVL, no
existe control de calidad en la informacin a ser enviada a la CGR y la
Evaluacin Nutricional y Prevalencia de la Lactancia Exclusiva se realiza una
vez al ao.
1.1.2 Formulacin del problema.
a) Problema general.
Cul es el Modelo de Control Interno que mejora la gestin del
Programa del Vaso de Leche de la Municipalidad Provincial de
Huancayo?
b) Problemas especficos.
1. Cul es la situacin actual de la gestin del Programa del Vaso de
Leche de la Municipalidad Provincial de Huancayo?
2. Cules son las Normas del Modelo de Control Interno del

Programa del Vaso de Leche que deberan de ser implementadas
en la Municipalidad Provincial de Huancayo?
3. Es necesario un Modelo de Control Interno para mejorar la gestin

del Programa del Vaso de Leche de la Municipalidad Provincial de
Huancayo?
1.1.3 Objetivos de la investigacin.
a) Objetivo general.
Disear un Modelo de Control Interno para mejorar la gestin del
Huancayo.
b) Objetivos especficos.
1. Diagnosticar la situacin actual de la gestin del Programa del Vaso
de Leche de la Municipalidad Provincial de Huancayo.
2. Normar un Modelo de Control Interno del Programa del Vaso de

Leche para su implementacin en la Municipalidad Provincial de
Huancayo.
3. Validar el Modelo de Control Interno diseado aplicndolo al
Huancayo.
1.1.4 Justificacin de la investigacin.
a) Justificacin terica.
El marco terico respecto al Programa del Vaso de Leche en la actualidad
es insuficiente, la existencia de investigaciones respecto al control
gubernamental de ste Programa es escasa y la normatividad que la
regula tambin es limitante; sobre todo al referirse a las fases que se
desarrollan dentro del Programa, siendo stas: la seleccin de
beneficiarios, la programacin, la distribucin y la supervisin y
evaluacin, no explicando detalladamente que subprocesos o subfases
incluye cada una de ellas, motivo por el cual la investigacin ayudar a
ampliar la base terica del Programa social.
b) Justificacin metodolgica.
El diseo de un Modelo de Control Interno aplicado al Programa del Vaso
de Leche se proyecta a generar una nueva metodologa o estrategia de
implementacin, aplicacin y evaluacin del Control Interno a todas las
entidades del Estado peruano ejecutoras de este programa.
c) Justificacin prctica.
El diseo del Modelo de Control Interno contribuir a la correcta
ejecucin y gestin de las fases del Programa del Vaso de Leche, as
como de la correcta, eficiente y transparente utilizacin y gestin de los
bienes y recursos del Estado.
d) Justificacin acadmica.
El diseo del Modelo se Control Interno favorecer al incremento de
informacin y conocimiento en la formacin acadmica, sobre todo,
servir como antecedentes de futuras investigaciones respecto al control
gubernamental.
e) Justificacin legal.
El trabajo de investigacin se realizar en cumplimiento a todas las
normas legales existentes del Programa del Vaso de Leche y Control
Interno.
7
1.1.5 Alcance y delimitaciones.
a) Alcance.
La investigacin se desarrollar de acuerdo a las Normas de Control
Interno y la normativa del Programa del Vaso de Leche, abarcando todo el
ao 2013.
b) Delimitaciones geogrficas.
La investigacin estudiar nicamente a la Municipalidad Provincial de
Huancayo.
c) Delimitaciones tericas.
La investigacin analizar solo el Programa Vaso de Leche de la
Provincia de Huancayo, dejando de lado a otros programas sociales tales
como: Juntos, Pensin 65, PRONAA, etc.
d) Delimitacin temporal.
Con nfasis en el periodo comprendido del 2013, es decir sobre hechos
de acontecimientos recientes y experiencias ms relevantes, se estudia la
el diseo modelo de control interno como mejora de la gestin en el
Programa Vaso de Leche.
1.2 Hiptesis de la investigacin.
1.2.1 Hiptesis general.

El Modelo de Control Interno diseado mejora la gestin del Programa del Vaso
1.2.2 Hiptesis especficas.

1. Existe mejora en la situacin actual de la gestin del Programa del Vaso
2. La implementacin de las normas del Modelo de Control Interno del

Programa del Vaso de Leche ayudan a mejorar las fases.
8
3. S es necesario un Modelo de Control Interno para mejorar la gestin

del Programa del Vaso de Leche de la Municipalidad Provincial de
Huancayo.
1.3 Identificacin clasificacin de variables.

El Modelo de Control Interno diseado mejora la gestin del Programa del Vaso de
Leche de la Municipalidad Provincial de Huancayo, 2013.
Variable independiente (CAUSA).

CONTROL INTERNO (X).
Dimensiones:
-
Normas de control interno gubernamentales.
Variable dependiente (EFECTO).

GESTIN DEL PROGRAMA VASO DE LECHE (Y).
Dimensiones:
-
Seleccin.
Programacin
Distribucin.
Supervisin y evaluacin
Diseo:
Se utilizar el mtodo explicativo.
Dnde:
X = Control Interno
Y = Gestin del Programa del Vaso de Leche
1.4 Operacionalizacin de las variables.
Cuadro n. 1
Operacionalizacin de variables.
Variables
Variable independiente:
Control Interno.
Variable dependiente:
Gestin del Programa del
Vaso de Leche.
Dimensiones
Indicadores
Componentes del Control
Norma de control Interno.
Tipos de Control.
interno
gubernamentales Reglamentos.
Actividad Pblica.
Sisfoh
Seleccin de
Beneficiarios. Empadronamiento.
Comit de Administracin.
Normas Internas.
Programacin. Eleccin de la racin
Proceso de Seleccin.
Capacitaciones.
Almacenamiento.
Distribucin
Racin.
Plan de distribucin.
Supervisin y Supervisin interna.
evaluacin.
Supervisin de externa.
Fuente: Elaboracin Propia.
1.5 Metodologa de la investigacin.
1.5.1 Tipo y nivel de investigacin.
a) Tipo de investigacin.
Aplicativo
b) Nivel de investigacin.
Descriptivo Explicativo.
1.5.2 Diseo de investigacin.

De acuerdo a la naturaleza del estudio, presenta un diseo No experimental,
por la naturaleza de la investigacin, debido a que ste tipo de estudio se
oriente a describir fenmenos, situaciones y eventos detallando como son y en
el modo en que se manifiestan para despus analizarlos.
10
1.5.3 Poblacin y muestra.

a) Poblacin.
rgano de Programa del Vaso de Leche de la Municipalidad Provincial
de Huancayo.
b) Muestra.
rgano de Programa del Vaso de Leche de la Municipalidad Provincial
de Huancayo.
c) Muestreo.
No Probabilstico.
1.5.4 Mtodos de estudio de la investigacin.

El mtodo implementado durante el desarrollo de este proyecto de
investigacin es de carcter inductivo, ya que se parte de lo particular; como es
el concepto de Control Interno y del Programa del Vaso de Leche, para lograr
una aplicacin general, elaborando una herramienta estndar que se pueda
adaptar a las dems municipalidades.
La metodologa empleada para la investigacin constar de los siguientes

pasos:
a) Paso 1: Revisin bibliogrfica.

Exploracin sobre los temas que se van abarcar en la investigacin:
Control Interno y Programa del Vaso de Leche.
b) Paso 2: Diagnstico de la situacin actual.

Explicacin descriptiva de la situacin actual de la gestin del Programa
del Vaso de Leche de la Municipalidad Provincial de Huancayo.
c) Paso 3: Anlisis FODA.

A partir del diagnstico de la situacin actual, se realizar el anlisis de
las Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas de la gestin del
Huancayo.
11
d) Paso 4: Diseo del Modelo de Control Interno.

Se realizar el diseo del Modelo de Control Interno por cada una de las
fases del Programa del Vaso de Leche a travs de normas.
e) Paso 5: Aplicacin y validacin prctica.

En concordancia al diagnstico de la situacin actual y de la evaluacin
y aplicacin del Modelo de Control Interno diseado se realizar la
validacin mediante una aplicacin prctica y la aplicacin de una
encuesta.
1.5.5 Tcnicas de investigacin:
a) Tcnicas para el acopio de informacin:
Entrevistas no estructurada.
Cuestionario de encuesta.
b) Tcnicas para el tratamiento de datos:
Ubicacin.
Seleccin.
Clasificacin.
Ordenamiento.
Presentacin.
12
CAPTULO II
CONTROL INTERNO EN LAS ENTIDADES PBLICAS
2.1 Antecedentes internacionales de la investigacin.
Cisneros, C. Hernndez, M. y Hernndez, L. (2010) realizaron la investigacin:
Diseo de un Sistema de Control Interno en base al enfoque COSO ERM para
el manejo de inventarios en el proceso de elaboracin y venta de alimentos en
entidades de beneficencia pblica, Universidad de El Salvador - San Salvador.
La investigacin ha llegado a las siguientes conclusiones:
1. Segn los resultados obtenidos en el trabajo de investigacin, se constat

que la asociacin no posee manuales ni procedimientos de control interno de
inventarios en base al Enfoque COSO ERM de manera escrita, los cuales
facilitan la realizacin de las actividades.
2. Se observ que en el departamento de cocina no existe un control fsico de la

cantidad de materia prima utilizada en los platos preparados.
3. Durante la investigacin se determin que la asociacin posee controles o
lineamientos bsicos, pero no se toman en cuenta otros factores que influyen
y los cuales son determinantes para la toma de decisiones, como son:
almacenar e invertir en productos que tienen poca demanda, prdida de
materia prima por vencimiento o por ser producto semi-preparado y que
hayan entrado en estado de descomposicin.
13
4. Se verific que en un promedio de tres veces por semana se realizan

compras de emergencia, lo cual genera un aumento en los costos y por lo
tanto una menor utilidad.
5. Se pudo observar que el departamento de cocina tiene establecido un men
diario para los empleados, el cual generalmente es irrespetado por el
desabastecimiento de productos que ellos mismos provocan, debido a que
toman productos tambin del stock establecido para la venta.
6. Se confirm que a los meseros hasta el momento de presentar la comanda
en cocina, se les informa que el plato ordenado por el cliente no se encuentra
disponible por falta de un ingrediente para su preparacin.
Changoluiza, L. (2012) realiz la investigacin: Diseo e Implementacin de un
Sistema de Control Interno Administrativo aplicado la empresa Compuengin
Ca. LTA., Universidad Central del Ecuador Ecuador. La investigacin ha llegado
a las siguientes conclusiones:
1. A travs de la definicin de la misin, visin, principios y valores corporativos,

polticas y estrategias para Compuengine Ca. Ltda. se propone el logro de
sus objetivos promoviendo y facilitando un medio adecuado de evaluacin.
2. Toda Compaa debe adoptar un sistema de control interno que garantice

una seguridad razonable en el cumplimiento de sus objetivos y medicin
peridica para determinar el grado de cumplimiento de dichos objetivos
planteados.
3. Para el diseo de los manuales de funciones, procedimientos y de polticas
contables, se requiri planear las actividades y asignar el tiempo
correspondiente para investigar las caractersticas propias de la Compaa,
observar su estructura organizacional, el tipo de control existente, conocer el
objeto social y econmico de la misma, y por medio de esta convivencia
determinar los procesos principales y opciones para la elaboracin de los
manuales.
14
4. El diseo y la implementacin de los manuales de funciones, procedimientos

y polticas contables, son instrumentos bsicos para salvaguardar los
recursos de la Compaa, garantizar la eficacia, eficiencia y economa en
todas sus operaciones, suministrando los lineamientos para la adecuada
ejecucin de las operaciones, y conocer la eficiencia del sistema de control
interno y poder evaluarlo.
5. El control interno debe ajustarse a las necesidades y requerimientos de la
Compaa, debe proporcionar confianza moderada de que sus acciones
administrativas y ajustarse a los objetivos y normas legales y estatutarias.
Pramo, B. (2013) realiz la investigacin: Propuesta para la elaboracin de un
Manual de Control Interno basado en el Modelo COCO; y evaluacin de la
gestin operativa al Centro Comercial La Playa Megastore, ubicado en la
ciudad de Azogues, en la Provincial de Caar, ao 2013, Universidad
Politcnica Salesiana Ecuador. La investigacin ha llegado a las siguientes
conclusiones:
1. Toda empresa indispensablemente necesita de un buen sistema de control

interno ajustado a las necesidades de la misma, permitindole mantener una
seguridad razonable de que las acciones dispuestas por la administracin
concuerden con los objetivos corporativos.
2. El desconocimiento y la inexistencia de un sistema de control interno en el

centro comercial Playa Megastore ha generado dificultades y problemas en
el correcto funcionamiento de los departamentos analizados en este trabajo
generando prdidas econmicas por la mala utilizacin de los recursos.
3. El centro comercial no cuenta con objetivos claros y alcanzables que sirvan
de orientacin y camino para el desarrollo de la empresa.
4. El centro comercial actualmente carece de controles para diferentes reas y
sus responsables de reas tiene la total libertad de actuar cosa que no puede
ser ya que deben de seguir lineamientos y normas.
15
5. La aplicacin de los cuestionarios de control interno nos revel una

administracin totalmente desordenada.
6. Existen muchas debilidades en la organizacin de las actividades que se
desarrollan dentro de bodega, careciendo de seguridades que permitan
salvaguardar las mercaderas produciendo esto grandes prdidas para la
empresa.
7. Para el rea de compras no existe el suficiente personal para cubrir las
funciones que se desempean en la empresa, al existir una sola persona
existe sobrecarga de labor en este departamento.
2.2 Antecedentes nacionales de la investigacin.

Campos, C. (2003) realiz la investigacin: Los procesos de Control Interno en
el departamento de ejecucin presupuestal de una Institucin del Estado,
Universidad Nacional Mayor de San Marcos. La investigacin ha llegado a las
siguientes conclusiones:
1. Con relacin a la Ejecucin Presupuestal las polticas utilizadas en el control

interno son coherentes, observndose las normas y procedimientos en todas
las actividades del proceso de abastecimientos, influyendo favorablemente
en el trabajo que se efecta; sin embargo, se amerita un manual para su
ejecucin.
2. Los objetivos que se establecen para el Control Interno, se alcanzan en

forma satisfactoria lo cual permite que la gestin en el Departamento de
Ejecucin Presupuestal sea la adecuada conforme a lo esperado.
3. El planeamiento que se desarrolla en el Departamento de Ejecucin
Presupuestal, viene ayudando a la gestin en esta organizacin, teniendo
gran influencia en la obtencin de resultados, ya que se tiene pleno
conocimiento del organismo y se evitan que ocurran distorsiones en el
sistema; por consiguiente es la etapa ms importante del proceso de control.
4. Las estructuras existentes para ejecutar el Control Interno se encuentran
establecidas a nivel del Departamento de Ejecucin Presupuestal, siendo los
16
resultados medianamente favorables, lo que influye en la
gestin
administrativa que se realiza debido principalmente al ambiente de control,

recursos materiales y humanos.
5. Los estndares deseados en la administracin del Departamento de
Ejecucin Presupuestal, respecto al Control Interno que se viene aplicando
de acuerdo a la normas y procedimientos para tal fin, ha permitido establecer
criterios y polticas que fomentan prcticas y condiciones uniformes que
optimizan dicha tarea, significando que los estndares de trabajo y
rendimiento son similares a la de otros organismos del sector pblico
encargado de realizar el control interno, igualmente dentro de la institucin
existente correlacin con el de otras dependencias.
6. Por la inmediatez de las acciones correctivas en el control interno, se
subsana rpidamente superando las deficiencias que existieran, lo cual
permite que la gestin administrativa no tenga inconvenientes durante su
desarrollo.
Vlchez, D. (2008) realiz la investigacin: Control Interno y su incidencia en la
ejecucin de gastos en la Municipalidad Provincial de Huamanga, Universidad
San Cristbal de Huamanga. La investigacin ha llegado a las siguientes
conclusiones:
1. En la Municipalidad Provincial de Huamanga no est implementado un

Sistema de Control Interno en las oficinas y unidades orgnicas encargadas
de la ejecucin de gastos, que verifique todas las operaciones, de acuerdo
a las normas tcnicas y segn la documentacin que sustente el gasto; no
existe personal idneo y capacitado que aplique las Normas de Control
Interno; pues se ha observado que no se realiza el trabajo de Control
Previo, porque creen que es la Oficina de Control Institucional que debe
hacerlo y dejan pasar con total negligencia e indiferencia las irregularidades,
ya que no se aplica de manera integral y coherente los principios, sistemas
y procedimientos tcnicos de Control; en consecuencia no hay un uso
ptimo, eficaz y eficiente de los recursos, porque es escaso la incidencia del
Control Interno durante la ejecucin de gastos.
17
2. No cuenta con personal idneo, capacitado, especializado; a falta de una

seleccin mediante concurso pblico de plazas, existiendo cantidad de
personal contratado por favores polticos y familiares, que en su mayora
son profesionales de otras materias, que desconocen la administracin
municipal, no hay polticas de capacitacin tcnica al personal; adems que
los documentos normativos de gestin como el ROF, CAP, MOF se
encuentran desactualizados; por consiguiente limitan la implementacin
efectiva de los planes y programas, generando el incumplimiento de los
objetivos y metas institucionales, por desconocimiento y negligencia del
personal en el cumplimiento de sus funciones.
3. El conjunto de planes, mtodos y elementos de Control Interno no son

evaluados; a falta del manual de procedimientos y guas por cada rea, que
describan los procedimientos especficos de manera detallada y definan las
funciones del personal; entonces el calendario de compromisos que es una
herramienta para el control presupuestal del gasto, se efecte de manera
incorrecta, pues no hay control de los compromisos de gasto, que permita
asegurar su correcta aplicacin en las partidas presupuestales relativas a
las metas programadas, no contndose con informacin actualizada sobre
los saldos presupuestales disponibles y de los montos comprometidos que
permanecen pendiente de ejecucin; dificultando la distribucin de los
gastos por cada perodo.
4. No se implementan las medidas correctivas derivadas de la Evaluacin del
Sistema de Control Interno, porque el Alcalde simplemente no lo toma en
cuenta, pues tales recomendaciones se archivan, en consecuencia el
trabajo es estril, pues nadie se entera de los errores y debilidades
existentes en las diferentes reas, pues se siguen ejecutando gastos,
destinando mayor presupuesto a gastos corrientes, respecto a gastos de
capital; adems se observa que la ejecucin financiera se da en un mayor
porcentaje, pero en cuanto al avance fsico de obras es mnimo.
18
Glvez, M. (2011) realiz la investigacin: El Control Interno y su influencia en

la optimizacin de la gestin del rea de logstica de la Municipalidad de San
Martn de Porres, 2010, Universidad Csar Vallejo. La investigacin ha llegado a
las siguientes conclusiones:
1. El control interno representa un mecanismo integrado que permite

organizar, planificar, controlar y dirigir los procesos de la entidad, a travs
de normas, mecanismos, tcnicas y procedimientos, las cuales permiten
conseguir resultados ptimos, concluyendo que el control interno influye
positivamente en la optimizacin de la gestin del rea de logstica.
2. Se determina que el ambiente de control, en el rea de logstica es de suma

importancia para su gestin, debido a que este componente del control
interno es la base para establecer conductas, polticas, valores y reglas que
generan una cultura de control, brindando la eficiencia de control.
3. Se determina que el control interno de la entidad debe proponer y cumplir
los controles internos previos y simultneos, lo cual permite evitar
irregularidades, despilfarros y malos manejos de parte de la gestin de la
entidad y as realizar toma de decisiones correctas.
4. Se concluye que el funcionamiento tcnico y profesional de los procesos
logsticos es importante; a travs de su funcionamiento coordinado y
sincronizado, para controlar las actividades del rea de logstica, para una
eficiente gestin.
5. Se verifica que la gestin del rea de logstica tiene que velar que los
procesos tcnicos del sistema nacional de abastecimiento se deben aplicar
a todas sus actividades operativas y administrativas, adems de realizar el
seguimiento y supervisin correspondiente.
2.3 Historia del Control Interno.

El origen del Control Interno, suele ubicarse en el tiempo con el surgimiento de la
partida doble, que fue una de las medidas de control, pero no fue hasta fines del
siglo XIX que los hombres de negocios se preocuparon por formar y establecer
sistemas adecuados para la proteccin de sus intereses.
19
A finales de este siglo, como consecuencia del notable aumento de la produccin,

los propietarios de los negocios se vieron imposibilitados de continuar atendiendo
personalmente los problemas productivos, comerciales y administrativos, vindose
forzados a delegar funciones dentro de la organizacin, conjuntamente con la
creacin de sistemas y procedimientos que previeran o disminuyeran fraudes o
errores, debido a esto comenz a hacerse sentir la necesidad de llevar a cabo un
control sobre la gestin de los negocios, ya que se haba prestado ms atencin a la
fase de produccin y comercializacin que a la fase administrativa u organizativa,
reconocindose la necesidad de crear e implementar sistemas de control como
consecuencia del importante crecimiento operado dentro de las entidades.
Se puede afirmar que el Control Interno ha sido preocupacin de la mayora de las

entidades, aunque con diferentes enfoques y terminologas, lo cual se puede
evidenciar al consultar los libros de texto de auditora, los artculos publicados por
organizaciones profesionales, universidades y autores individuales.
2.4 Marco Histrico del Control Interno en el Per.

La Organizacin Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores- INTOSAI,
fundada en el ao 1953 y que rene entre sus miembros a ms de ciento setenta
(170) Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS); entre ellas la Contralora General
de la Repblica de Per (CGR), aprob en el ao 1992 las Directrices para las
Normas de Control Interno.
Anteriormente, en el ao 1990 se haba publicado el documento Control Interno
Marco Integrado (Internal Control Integrated Framework, Committee of Sponsoring
Organizations of The Treadway Comisin, 1990) elaborado por la Comisin
Nacional sobre Informacin Financiera Fraudulenta, conocida como la Comisin
Treadway. El Informe COSO incorpor en una sola estructura conceptual los
distintos enfoques existentes en el mbito mundial y actualiz los procesos de
diseo, implantacin y evaluacin del control interno, definiendo al control interno
como un proceso que constituye un medio para lograr un fin, y no un fin en s mismo,
ejecutado por personas en cada nivel
de
una organizacin
proporciona
seguridad razonable para la consecucin de los objetivos.
20
En julio de 1998, la Contralora General de la Repblica del Per, emiti las Normas
Tcnicas de Control Interno para el Sector Pblico, aprobadas mediante R.C n.
072-98-CG de 26 de junio de 1998. Dichas normas tuvieron inicialmente el siguiente
contenido:
Grfico n. 1
Normas Tcnicas de Control Interno para el Sector Pblico.
Normas generales
de control interno.
Normas de control
interno para el rea
de obras pblicas.
Normas de control
interno para la
administracin
financiera
gubernamental.
Normas de control
interno para
sistemas
computarizados.
Normas de control
interno para el rea
de abastecimiento
y activos fijos.
Normas de control
interno para el rea de
administracin de
personal
Fuente: R.C n. 072-98-CG de 26 de junio de 1998.
Posteriormente, la CGR incorpor mediante R.C. n. 123-2000-CG de 23 de junio de

2000 y R.C. n. 155-2005-CG de 30 de marzo de 2005 respectivamente, las normas
siguientes:
Normas de control interno para una cultura de integridad, transparencia y
responsabilidad en la funcin pblica.
Normas de control interno ambiental.
En septiembre del 2004, el COSO emite el documento Gestin de Riesgos
Corporativos - Marco Integrado, promoviendo un enfoque amplio e integral en
empresas y organizaciones gubernamentales. Asimismo este enfoque ampla los
componentes propuestos en el Control Interno Marco Integrado.
21
En el XVIII INCOSAI, realizado el 2004 en Budapest, se aprob la Gua para las

Normas de Control Interno del Sector Pblico, que define al control interno
como:
Un proceso integral efectuado por la gerencia y el personal y que est diseado
para enfrentarse a los riesgos y para dar una seguridad razonable de que en la
consecucin de la misin de la entidad, se alcanzarn los siguientes objetivos
gerenciales:
Grfico n. 2
Objetivos Gerenciales del Control Interno.
Ejecucin ordenada, tica, econmica, eficiente y

efectiva de las operaciones.
Cumplimiento de las obligaciones de respondabilidad.
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables
Salvaguarda de recursos para evitar prdidas, mal
uso y dao.
Fuente: Resolucin de Contralora General n. 320-2006-CG.
En nuestro pas, el marco normativo para el control gubernamental lo proporciona la

Ley n. 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora
General de la Repblica, vigente a partir de 24 de julio de 2002, que establece las
normas que regulan el mbito, organizacin y atribuciones del Sistema Nacional de
Control (SNC) y de la Contralora General de la Repblica y la Ley n. 28716 Ley
de Control Interno de las Entidades del Estado.
Posteriormente la Resolucin de Contralora n. 072-98-CG, descrita anteriormente

fue derogada por la Resolucin de Contralora General n. 320-2006-CG Normas
de Control Interno, asimismo el 30 de octubre de 2008 se public la Resolucin de
Contralora General n. 458-2008CG denominada Gua de Implementacin del
Sistema de Control Interno de las entidades del Estado.
22
2.5 Definicin de Control Interno.

Segn la Resolucin de Contralora General 320-2006-CG, es un proceso integral
efectuado por el titular, funcionarios y servidores de una entidad, diseado para
enfrentar a los riesgos y para dar seguridad razonable de que, en la consecucin de
la misin de la entidad se alcanzarn objetivos gerenciales.
2.6 Objetivos gerenciales del Control Interno.
Promover la eficiencia, eficacia, transparencia y economa en las operaciones

de la entidad, as como la calidad de los servicios pblicos que presta.
Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier forma
de prdida, deterioro, uso indebido y actos ilegales, as como, en general,
contra todo hecho irregular o situacin perjudicial que pudiera afectarlos.
Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y a sus operaciones.
Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la informacin.
Fomentar e impulsar la prctica de valores institucionales.
Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores pblicos de rendir

cuentas por los fondos y bienes pblicos a su cargo o por una misin u
objetivo encargado y aceptado.
2.7 Tipos de Control Interno.

2.7.1
Control Interno Administrativo.
Son los mecanismos, procedimientos y
registros que conciernen a los
procesos de decisin, que llevan a la autorizacin de transacciones o

actividades por la administracin, de manera que fomenta la eficiencia de las
operaciones, la observancia de la poltica prescrita y el cumplimiento de los
objetivos y metas programados. Este tipo de control sienta las bases para
evaluar el grado de efectividad, eficiencia y
economa de los procesos de
decisin.
2.7.2
Control Interno Contable.
Como consecuencia del control interno administrativo sobre el sistema de

informacin, surge como un instrumento, el control interno contable, con los
siguientes objetivos:
Que todas las operaciones se registren oportunamente.
Que todo lo contabilizado exista y que lo que exista este contabilizado.

23
Que las operaciones se realicen de acuerdo con autorizaciones.
Que el acceso de los activos se permita solo de acuerdo con

autorizacin administrativa.
2.7.3
Control Interno financiero.
Son los mecanismos, procedimientos y registros que conciernen a la

salvaguardar los
recursos y la verificacin de la exactitud, veracidad y
confiabilidad de los registros contables y de los estados e informes financieros

que se produzcan, sobre los activos, pasivos, patrimonio y dems derechos y
obligaciones de la organizacin. Este tipo de control sienta las bases para
evaluar el grado de efectividad, eficiencia y economa con que se han
manejado y utilizado los recursos financieros a travs de los presupuestos
respectivos.
2.7.4
Control Interno previo.
Son los procedimientos que se aplican antes de la ejecucin de las

operaciones o de que sus actos causen efectos, se refieren a actividades
simples, quiz como preguntarse antes de autorizar la compra de algo, si no
existe en los almacenes, o si existe partida presupuestaria para proceder a
comprometer los recursos. Es muy importante que se definan y se desarrollen
los procedimientos de los distintos momentos del control previo ya sea dentro
de las operaciones o de la informacin a producir.
Los controles previos son los que ms deben cuidarse porque son fuentes de
riesgo, ya que si uno de esos no se cumple puede incurrirse en
compras
innecesarias, decisiones inconvenientes, compromisos no autorizados, etc.
2.7.5
Control Interno concomitante o simultneo.
Son los procedimientos que permiten verificar y evaluar las acciones en el

mismo momento de su ejecucin, lo cual est relacionado bsicamente con el
control de calidad.
2.7.6
Control Interno posterior.
Es el examen posterior de las operaciones financieras y administrativas y se

practica por medio de la Auditora Gubernamental.
24
2.7.7
Control Gubernamental.
Segn la ley n. 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la

Contralora General de la Repblica, se establece el Control Gubernamental
como la supervisin, vigilancia y verificacin de los actos y resultados de la
gestin pblica, en atencin al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y
economa en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, as como el
cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de poltica y planes
de accin, evaluando los sistemas de administracin, gerencia y control,
ejerciendo el control gubernamental interno y externo
2.8 El Sistema de Control Interno.

La Ley N 28716 Ley de Control Interno de la Entidades del Estado, define como
sistema de control interno al conjunto de acciones, actividades, planes, polticas,
normas, registros, organizacin, procedimientos y mtodos, incluyendo la actitud de
las autoridades y el personal, organizados e instituidos en cada entidad del Estado,
para la consecucin de los objetivos institucionales.
La Administracin y el rgano de Control Institucional forman parte del Sistema de

Control Interno de conformidad con sus respectivos mbitos de competencia.
2.9 Organizacin del Sistema de Control Interno.

La adecuada implantacin y funcionamiento sistmico del control interno en las
entidades del Estado, exige que la administracin institucional prevea y disee
apropiadamente una debida organizacin y promueva niveles de ordenamiento,
racionalidad y aplicacin de criterios uniformes, que contribuyan a una mejor
implementacin y evaluacin integral.
La
organizacin
institucionalmente
sistmica
teniendo
del
en
control
cuenta
interno
las
se
disea
establece
responsabilidades
de
direccin,
administracin y supervisin de sus componentes funcionales, para lo cual en su

estructura se prevern niveles de control estratgico, operativo y de evaluacin.
2.10 Principios aplicables al Sistema de Control Interno.

a) Principio de Autocontrol.
En cuya virtud todo funcionario y servidor del Estado debe controlar su trabajo,
25
detectar deficiencias o desviaciones y efectuar correctivos para el mejoramiento

de sus labores y el logro de los resultados esperados.
b) Principio de la Autorregulacin.
Como la capacidad institucional para desarrollar las disposiciones, mtodos y
procedimientos que le permitan cautelar, realizar y asegurar la eficacia,
eficiencia, transparencia y legalidad en los resultados de sus procesos,
actividades u operaciones.
c) Principio de la Autogestin.
Por la cual compete a cada entidad conducir, planificar, ejecutar, coordinar y
evaluar las funciones a su cargo con sujecin a la normativa aplicable y objetivos
previstos para su cumplimiento.
2.11 Roles y Responsabilidades en el Control Interno.
El control interno es efectuado por diversos niveles jerrquicos de la entidad, el
titular, funcionarios y todo el personal de la entidad son responsables de la
aplicacin y supervisin del control interno, as como en mantener una estructura
slida de control interno que promueva el logro de sus objetivos, la eficiencia, la
eficacia y la economa de las operaciones.
Por lo que se describe algunos criterios:
a) Apoyo institucional a los controles internos.

El titular, los funcionarios y todo el personal de la entidad deben mostrar y
mantener una actitud positiva y de apoyo al funcionamiento adecuado de los
controles internos.
b) Responsabilidad sobre la gestin.

Todo funcionario pblico tiene el deber de rendir cuenta ante una autoridad
superior y ante el pblico por los fondos o bienes pblicos a su cargo o por una
misin u objetivo encargado y aceptado.
c) Clima de confianza en el trabajo.

El titular y los funcionarios deben fomentar un apropiado clima de confianza
26
que asegure el adecuado flujo de informacin entre los empleados de la

entidad.
d) Transparencia en la gestin gubernamental.

La transparencia en la gestin de los recursos y bienes del Estado, con arreglo
a la normativa respectiva vigente, comprende tanto la obligacin de la entidad
pblica de divulgar informacin sobre las actividades ejecutadas relacionadas
con el cumplimiento de sus fines, as como la facultad del pblico de acceder a
tal informacin, para conocer y evaluar en su integridad, el desempeo y la
forma de conduccin de la gestin gubernamental.
e) Seguridad razonable sobre el logro de los objetivos del control interno.

La estructura de control interno efectiva proporciona seguridad razonable sobre
el logro de los objetivos trazados. El titular o funcionario designado de cada
entidad debe identificar los riesgos que implican las operaciones y estimar sus
mrgenes aceptables en trminos cuantitativos y cualitativos, de acuerdo con
las circunstancias.
2.12 Limitaciones a la Eficacia de Control Interno.

Una estructura de control interno no puede garantizar por s misma una gestin
eficaz y eficiente, con registros e informacin financiera ntegra, precisa y confiable,
ni puede estar libre de errores, irregularidades o fraudes. La eficacia del control
interno puede verse afectada por causas asociadas a los recursos humanos y
materiales, tanto como a cambios en el ambiente externo e interno:
a) Recursos Humanos.
El funcionamiento del sistema de control interno depende del factor humano,
que puede verse afectado por un error de concepcin, criterio, negligencia o
corrupcin; por ello, aun cuando pueda controlarse la competencia e integridad
del personal que aplica el control interno, mediante un adecuado proceso de
seleccin y entrenamiento, estas cualidades pueden ceder a presiones
externas o internas dentro de la entidad; sobre todo, si el personal que realiza
el control interno no entiende cul es su funcin en el proceso o decide
ignorarlo, el control interno resultar ineficaz.
27
b) Recursos Materiales.
Otro factor limitante son las restricciones en trminos de recursos materiales
que, como consecuencia se deben considerarse los costos de los controles en
relacin a su beneficio. Mantener un sistema de control interno con el objetivo
de eliminar el riesgo de prdida no es realista y conllevara a costos elevados
que no justificaran los beneficios derivados; por ello, al determinar el diseo e
implantacin de un control en particular, la probabilidad de que exista un riesgo
y el efecto potencial de ste en la entidad deben ser considerados junto con los
costos relacionados a la implantacin del nuevo control.
c) Cambios en el ambiente interno y externo.

Los cambios en el ambiente externo e interno de la entidad, tales como: los
cambios organizacionales, la actitud del titular y funcionarios, pueden tener
impacto sobre la eficacia del control interno y sobre el personal que opera los
controles; por esta razn, el titular o funcionario designado debe evaluar
peridicamente los controles internos, informar al personal de los cambios que
se implementen y respetar el cumplimiento de los controles, dando un buen
ejemplo a todos.
2.13 El COSO I y el COSO II.

Con el Informe COSO (Committee of Sponsoring Organizations) de 1990, se
modificaron los principales conceptos del Control Interno, dndole a este una mayor
amplitud, es un manual de control interno que publica el Instituto de Auditores
Internos de Espaa en colaboracin con la empresa de auditora Coopers &
Lybrand, se trata de un trabajo que encomend el Instituto Americano de
Contadores Pblicos, la Asociacin Americana de Contabilidad, el Instituto de
Auditores Internos que agrupa a alrededor de cincuenta mil miembros y opera en
aproximadamente cincuenta pases, el Instituto de Administracin y Contabilidad y el
Instituto de Ejecutivos Financieros.
El Control Interno se define entonces como un proceso integrado a los procesos y no

un conjunto de pesados mecanismos burocrticos aadidos a los mismos, efectuado
por el consejo de la administracin, la direccin y el resto del personal de una
entidad, diseado con el objeto de proporcionar una garanta razonable para el logro
de objetivos.
28
La seguridad a la que aspira solo es la razonable, en tanto siempre existir el

limitante del costo en que se incurre por el control, que debe estar en concordancia
con el beneficio que aporta; y adems, siempre se corre el riesgo de que las
personas se asocien para cometer fraudes.
De una orientacin meramente contable, el Control Interno pretende garantizar:
Grfico n. 3
Objetivos del Control Interno.
Salvaguardia de
los recursos.
Efectividad y
eficiencia de
las
operaciones.
Cumplimiento de
las leyes y normas
que sean aplicables.
Confiabilidad de la
informacin
financiera.
Fuente: Elaboracin Propia
A travs de la implantacin de 5 componentes que son:

Ambiente de control: Marca el comportamiento en una organizacin,
tiene influencia directa en el nivel de concientizacin del personal
respecto al control.
Evaluacin de riesgos: Mecanismos para identificar y evaluar riesgos
para alcanzar los objetivos de trabajo, incluyendo los riesgos
particulares asociados con el cambio.
Actividades de control: Acciones, normas y procedimientos que tiende
a asegurar que se cumplan las directrices y polticas de la Direccin
para afrontar los riesgos identificados.
29
Informacin y comunicacin: Sistemas que permiten que el personal

de la entidad capte e intercambie la informacin requerida para
desarrollar, gestionar y controlar sus operaciones.
Supervisin: Evala la calidad del control interno en el tiempo. Es
importante para determinar si ste est operando en la forma esperada
y si es necesario hacer modificaciones.
El informe COSO plantea una estructura de control de la siguiente forma:
Grfico n. 4
Estructura del Informe COSO I.
Fuente: Auditol Red de Conocimientos en Auditora y Control Interno Bsqueda Internet.
Las empresas trazaran objetivos anuales encaminados a la eficiencia y eficacia de

las operaciones, la confiabilidad de la informacin financiera, el cumplimiento de las
leyes y la salvaguarda de los recursos que mantienen. Identificarn y evaluarn los
riesgos que pongan en peligro la consecucin de estos objetivos, trazarn
actividades de control para minimizar el impacto de estos riesgos y activarn
sistemas de supervisin para evaluar la calidad de este proceso. Todo lo anterior,
con el sostn de un ambiente de control eficaz y retroalimentado con un sistema de
informacin y comunicacin efectivo.
30
El Marco de Control denominada COSO II de Septiembre del 2004, establece

nuevos conceptos que, como se explic anteriormente, no entran en contradiccin
con los conceptos establecidos en COSO I. El nuevo marco amplia la visin del
riesgo a eventos negativos o positivos; o sea, a amenazas u oportunidades, a la
localizacin de un nivel de tolerancia al riesgo, as como al manejo de estos eventos
mediante portafolios de riesgos. Estos son los componentes de la administracin de
riesgos COSO II:
Grfico n. 5
Componentes de la Administracin de Riesgos COSO II.
Ambiente
interno.
Establecimiento
de objetivos.
Monitoreo.
Informacin y
comunicacin.
Identificacin
de riesgos
Actividades
de control.
Evaluacin de
riesgos.
Respuesta a
los riesgos.
Siendo los componentes integrados:

Establecimiento de objetivos: Los objetivos deben existir antes de
que la direccin pueda identificar potenciales eventos que afecten su
consecucin. La administracin de riesgos corporativos asegura que la
direccin ha establecido un proceso para fijar objetivos y que los
objetivos seleccionados apoyan la misin de la entidad y estn en lnea
con ella, adems de ser consecuentes con el riesgo aceptado.
31
Identificacin de riesgos: Los eventos internos y externos que afectan

a los objetivos de la entidad deben ser identificados, diferenciando entre
riesgos y oportunidades. Estas ltimas revierten hacia la estrategia de la
direccin o los procesos para fijar objetivos.
Tcnicas e identificacin de riesgos

Existen tcnicas focalizadas en el pasado y otras en el futuro
Existen tcnicas de diverso grado de sofisticacin
Anlisis PEST (Factores polticos o gubernamentales, econmicos,
tecnolgicos y sociales).
Anlisis DOFA (Debilidades, oportunidades, fortalezas y amenazas)
Potencialmente los eventos tienen un impacto negativo, positivo o

combinado, representando los primeros riesgos inmediatos, medianos o
de largo plazo, los cuales deben ser evaluados dentro del ERM.
Respuesta al riesgo: La direccin selecciona las posibles respuestas
para evitar, aceptar, reducir o compartir los riesgos, desarrollando una
serie de acciones para alinearlos con el riesgo aceptado y las
tolerancias al riesgo de la entidad.
Las categoras de respuesta al riesgo son:
a) Evitarlo: Se toman acciones de modo de discontinuarlas actividades que

generan riesgo.
b) Reducirlo: Se toman acciones de modo de reducir el impacto, la

probabilidad de ocurrencia del riesgo o ambos.
c) Compartirlo: Se toman acciones de modo de reducir el impacto o la
probabilidad de ocurrencia al transferir o compartir una porcin del riesgo.
d) Aceptarlo: No se toman acciones que afecten el impacto y probabilidad
de ocurrencia del riesgo.
32
En cuanto a la visin del portafolio de riesgos en la respuesta a los mismos, ERM

establece:
ERM propone que el riesgo sea considerado desde una perspectiva de la

entidad en su conjunto de riesgos.
Permite desarrollar una visin de portafolio de riesgos tanto a nivel de

unidades de negocio como a nivel de la entidad.
Es necesario considerar como los riesgos individuales se interrelacionan.
Permite determinar si el perfil de riesgo residual de la entidad est acorde con

su apetito de riesgo global.
Grfico n. 6
Comprendiente el Modelo COSO II.
Fuente: Auditol Red de Conocimientos en Auditora y Control Interno Bsqueda Internet.
2.14 Estructura de Sistema de control Interno.

Este
sistema
se
encuentra
organizado
en
cinco
componentes
que
son
complementarios entre s, estos componentes son reconocidos internacionalmente

por las principales organizaciones mundiales especializadas en materia de control
interno, descritas anteriormente y si bien su denominacin y elementos pueden
variar, su utilizacin facilita la implementacin estandarizada del control interno en
las entidades del Estado, contribuyendo igualmente a una evaluacin ordenada,
uniforme e integral por parte de los rganos de control competentes.
33
2.15 Concepto de las Normas de control Interno.

Segn la Resolucin de Contralora General n. 320- 2006-CG, constituyen
lineamientos, criterios, mtodos y disposiciones para la aplicacin y regulacin del
control interno en las principales reas de la actividad administrativa u operativa de
las entidades, se dictan con el propsito de promover una administracin adecuada
de los recursos pblicos en las entidades del Estado.
2.16 Objetivos de la Normas de Control Interno.

Las Normas de Control Interno tienen como objetivo propiciar el fortalecimiento de
los sistemas de control interno y mejorar la gestin pblica, en relacin a la
proteccin del patrimonio pblico y al logro de los objetivos y metas institucionales.
2.17 El Ambiente de Control.

El componente ambiente de control define el establecimiento de un entorno
organizacional favorable al ejercicio de buenas prcticas, valores, conductas y reglas
apropiadas, para sensibilizar a los miembros de la entidad y generar una cultura de
control interno. Incluye lo siguiente:
Grfico n. 7
Normas Bsicas para el Ambiente de Control.
1.1. Filosofa de la
Direccin
1.2. Integridad y
los valores ticos
1.3.
Administracin
estratgica
1.4. Estructura
organizacional
1.5.
Administracin de
recursos humanos
1.6.
Competencia
profesional
1.7. Asignacin
de autoridad y
responsabilidades
1.8. rgano de
Control
Institucional.
Fuente: Elaboracin propia.
a) Filosofa de la Direccin.
Comprende la conducta y actitudes que deben caracterizar a la gestin de la
entidad con respecto del control interno, debe tender a establecer un ambiente
de confianza positivo y de apoyo hacia el control interno.
34
b) Integridad y valores ticos.

La integridad y valores ticos del titular, funcionarios y servidores determinan
sus preferencias y juicios de valor, los que se traducen en normas de conducta
y estilos de gestin.
c) Administracin estratgica.
Las entidades del Estado requieren la formulacin sistemtica y positivamente
correlacionada con los planes estratgicos y objetivos para su administracin y
control efectivo, de los cuales se derivan la programacin de operaciones
y sus metas asociadas, as como su expresin en unidades monetarias del
presupuesto anual.
d) Estructura organizacional.
El titular o funcionario designado debe desarrollar, aprobar y actualizar la
estructura organizativa en el marco de eficiencia y eficacia que mejor
contribuya al cumplimiento de sus objetivos y a la consecucin de su misin.
e) Administracin de los recursos humanos.
Es necesario que el titular o funcionario designado establezca polticas y
procedimientos necesarios para asegurar una apropiada planificacin y
administracin de los recursos humanos de la entidad, de manera que se
garantice el desarrollo profesional y asegure la transparencia, eficacia y
vocacin de servicio a la comunidad.
f) Competencia profesional.
El
titular
esencial
funcionario
designado
debe
reconocer
como
elemento
la competencia profesional del personal, acorde con las funciones y
responsabilidades asignadas en las entidades del Estado.

g) Asignacin de autoridad y responsabilidad.
Es necesario asignar claramente al personal sus deberes y responsabilidades,
as como establecer relaciones de informacin, niveles y reglas de autorizacin,
as como los lmites de su autoridad.
h) rgano de Control Institucional.
La existencia de actividades de control interno a cargo de la correspondiente
35
unidad orgnica especializada denominada rgano de Control Institucional,

que debe estar debidamente implementada,
contribuye
de
manera
significativa al buen ambiente de control.

2.18 Evaluacin de Riesgos.
El componente evaluacin de riesgos abarca el proceso de identificacin y anlisis
de los riesgos a los que est expuesta la entidad para el logro de sus objetivos y la
elaboracin de una respuesta apropiada a los mismos. La evaluacin de riesgos es
parte del proceso de administracin de riesgos, que incluye lo siguiente:
Grfico n. 8
Normas Bsicas para la Evaluacin de Riesgos.
1.1.Planeamiento
de la gestin de
riesgos
2.2. Identificacin
de los riesgos
2.3. Valoracin de
los riesgos
2.4. Respuesta al
riesgo.
a) Planeamiento de la administracin de riesgos.

Es el proceso de desarrollar y documentar una estrategia clara, organizada e
interactiva para identificar y valorar los riesgos que puedan impactar en una
entidad impidiendo el logro de los objetivos. Se deben desarrollar planes,
mtodos de respuesta y monitoreo de cambios, as como un programa para la
obtencin de los recursos necesarios para definir acciones en respuesta a
riesgos.
b) Identificacin de los riesgos.

En la identificacin de los riesgos se tipifican todos los riesgos que pueden
afectar el logro de los objetivos de la entidad debido a factores externos o
internos.
c) Valoracin de los riesgos.
El anlisis o valoracin del riesgo le permite a la entidad considerar cmo los
riesgos potenciales pueden afectar el logro de sus objetivos. Se inicia con un
estudio detallado de los temas puntuales sobre riesgos que se hayan decidido
36
evaluar.
El propsito es obtener la suficiente informacin acerca de las
situaciones de riesgo para estimar su probabilidad de ocurrencia, tiempo,

respuesta y consecuencias.
d) Respuesta al riesgo.
La administracin identifica las opciones de respuesta al riesgo considerando la
probabilidad y el impacto en relacin con la tolerancia al riesgo y su relacin
costo - beneficio. La consideracin del manejo del riesgo y la seleccin e
implementacin de una respuesta son parte integral de la administracin de los
riesgos.
2.19 Actividades de Control Gerencial.
El
componente
actividades
de
control
gerencial
comprende
polticas
procedimientos establecidos para asegurar que se estn llevando a cabo las

acciones necesarias en la administracin de los riesgos que pueden afectar los
objetivos de la entidad, contribuyendo a asegurar el cumplimiento de estos. Este
componente incluye lo siguiente:
Grfico n. 9
Normas Bsicas para la Actividades de Control Gerencial.
3.1.
Procedimientos de
autorizacin y
aprobacin
3.2. Segregacin
de funciones
3.3. Evaluacin
costo-beneficio
3.4. Controles
sobre el acceso a
los recursos o
archivos
3.5. Verificaciones
y conciliaciones
3.6. Evaluacin de
desempeo
3.7. Rendicin de
cuentas
3.8. Revisin de
procesos,
actividades y
tareas
3.9. Controles para las

Tecnologas de la
Informacin y
Comunicaciones (TIC).
37
a) Procedimientos de autorizacin y aprobacin.

La responsabilidad por cada proceso, actividad o tarea organizacional debe ser
claramente definida, especficamente asignada y formalmente comunicada al
funcionario respectivo. La ejecucin de los procesos, actividades, o tareas debe
contar con la autorizacin y aprobacin de los funcionarios con el rango de
autoridad respectivo.
b) Segregacin de funciones.
La segregacin de funciones
en
los
cargos
o equipos de trabajo debe
contribuir a reducir los riesgos de error o fraude en los procesos, actividades o

tareas; es decir, un solo cargo o equipo de trabajo no debe tener el control de
todas las etapas clave en un proceso, actividad o tarea.
c) Evaluacin costo-beneficio.
El diseo e implementacin de cualquier actividad o procedimiento de control
deben ser precedidos por una evaluacin de costo beneficio, considerando
como criterios la factibilidad y la conveniencia en relacin con el logro de los
objetivos, entre otros.
d) Controles sobre el acceso a los recursos o archivos.
El acceso a los recursos o archivos debe limitarse al personal autorizado que
sea responsable por la utilizacin o custodia de los mismos.
e) Verificaciones y conciliaciones.
Los procesos, actividades o tareas significativos deben ser verificados antes y
despus de realizarse, as como tambin deben ser finalmente registrados y
clasificados para su revisin posterior.
f) Evaluacin de desempeo.
Se debe efectuar una evaluacin permanente de la gestin, tomando como
base regular los planes organizacionales y las disposiciones normativas
vigentes, para prevenir y corregir cualquier eventual deficiencia o irregularidad
que afecte los principios de eficiencia, eficacia, economa y legalidad
aplicables.
38
g) Rendicin de cuentas.
La entidad, los titulares, funcionarios y servidores pblicos estn obligados a
rendir cuentas por el uso de los recursos y bienes del Estado, el cumplimiento
misional y de los objetivos institucionales, as como el logro de los resultados
esperados, para cuyo efecto el sistema de control interno establecido deber
brindar la informacin y el apoyo pertinente.
h) Documentacin de procesos, actividades y tareas.
Los procesos, actividades y tareas deben estar debidamente documentados
para asegurar su adecuado desarrollo de acuerdo con los estndares
establecidos, facilitar la correcta revisin de los mismos y garantizar la
trazabilidad de los productos o servicios generados.
i) Revisin de procesos, actividades y tareas.
Los procesos, actividades y tareas deben ser peridicamente revisados para
asegurar que cumplen con los reglamentos, polticas, procedimientos vigentes
y dems requisitos.
j) Controles para las TIC.
La informacin de la entidad es provista mediante el uso de Tecnologas de la
Informacin y Comunicaciones (TIC), las TIC abarcan datos, sistemas de
informacin, tecnologa asociada, instalaciones y personal. Las actividades de
control de las TIC incluyen controles que garantizan el procesamiento de la
informacin para el cumplimiento misional y de los objetivos de la entidad,
debiendo estar diseados para prevenir, detectar y corregir errores e
irregularidades mientras la informacin fluye a travs de los sistemas.
2.20 Informacin y Comunicacin:
Se entiende por el componente de informacin y comunicacin, los mtodos,
procesos, canales, medios y acciones que con enfoque sistmico y regular,
aseguren el flujo de informacin en todas las direcciones con calidad y oportunidad,
esto permite cumplir con las responsabilidades individuales y grupales. Este
componente incluye:
39
Grfico n. 10
Normas Bsicas para la Informacin y Comunicacin.
4.1 Funciones y
caractersticas de
la informacin
4.2. Informacin y
responsabilidad
4.3. Calidad y
suficiencia de la
informacin
4.4. Sistemas de
informacin
4.5. Flexibilidad al
cambio
4.6. Archivo
institucional
4.7.
Comunicacin
interna
4.8.
Comunicacin
externa
4.9. Canales de
comunicacin.
a) Funciones y caractersticas de la informacin.

La informacin es resultado de las actividades operativas, financieras y de
controles provenientes del interior o exterior de la entidad, debe transmitir una
situacin existente en un determinado momento, reuniendo las caractersticas
de confiabilidad, oportunidad y utilidad con la finalidad que el usuario disponga
de elementos esenciales en la ejecucin de sus tareas operativas o de gestin.
b) Informacin y responsabilidad.
La informacin debe permitir a los funcionarios y servidores pblicos cumplir
con sus obligaciones y responsabilidades. Los datos pertinentes deben ser
captados,
identificados,
seleccionados,
registrados,
estructurados
en
informacin y comunicados en tiempo y forma oportuna.

c) Calidad y suficiencia de la informacin.
El titular o funcionario designado debe asegurar la confiabilidad, calidad,
suficiencia, pertinencia y oportunidad de la informacin que se genere y
comunique. Para ello se debe disear, evaluar e implementar mecanismos
40
necesarios que aseguren las caractersticas con las que debe contar toda
informacin til como parte del sistema de control interno.
d) Sistemas de informacin.
Los sistemas de informacin diseados e implementados por la entidad
constituyen un instrumento para el establecimiento de las estrategias
organizacionales y por ende, para el logro de los objetivos y las metas. Por ello
deber ajustarse a las caractersticas, necesidades y naturaleza de la entidad.
De este modo, el sistema de informacin provee la informacin como insumo
para la toma de decisiones, facilitando y garantizando la transparencia en la
rendicin de cuentas.
e) Flexibilidad al cambio.
Los sistemas de informacin deben ser revisados peridicamente y de ser
necesario, rediseados cuando se detecten deficiencias en sus procesos y
productos. Cuando la entidad cambie objetivos y metas, estrategia, polticas y
programas de trabajo, entre otros, debe considerarse el impacto en los
sistemas de informacin para adoptar las acciones necesarias.
f) Archivo institucional.
El titular o funcionario designado debe establecer y aplicar polticas y
procedimientos de archivo adecuados para la preservacin y conservacin de
los documentos e informacin de acuerdo con su utilidad o por requerimiento
tcnico o jurdico, tales como los
informes y registros contables,
administrativos y de gestin, entre otros, incluyendo las fuentes de sustento.

g) Comunicacin interna.
La comunicacin interna es el flujo de mensajes dentro de una red de
relaciones interdependientes que fluye hacia abajo, a travs de y hacia arriba
de la estructura de la entidad, con la finalidad de obtener un mensaje claro y
eficaz. Asimismo debe servir de control, motivacin y expresin de los usuarios.
h) Comunicacin externa.
La comunicacin externa de la entidad debe orientarse a asegurar que el flujo
de mensajes e intercambio de informacin con los clientes, usuarios y
ciudadana en general, se lleve a cabo de manera segura, correcta y oportuna,
41
generando confianza e imagen positivas a la entidad.

i) Canales de comunicacin.
Los canales de comunicacin son medios diseados de acuerdo con las
necesidades de la entidad y que consideran una mecnica de distribucin
formal, informal y multidireccional para la difusin de la informacin. Los
canales de comunicacin deben asegurar que la informacin llegue a cada
destinatario en la, cantidad, calidad y oportunidad requeridas para la mejor
ejecucin de los procesos, actividades y tareas.
2.21 Supervisin.
El sistema de control interno debe ser objeto de supervisin para valorar la eficacia y
calidad de su funcionamiento en el tiempo y permitir su retroalimentacin. Para ello
la supervisin, identificada tambin como seguimiento, comprende un conjunto de
actividades de autocontrol incorporadas a los procesos y operaciones de la entidad,
con fines de mejora y evaluacin. Dichas actividades se llevan a cabo mediante la
prevencin y monitoreo, el seguimiento de resultados y los compromisos de
mejoramiento. Se establece lo siguiente:
Grfico n. 11
Normas Bsicas para la Supervisin.
5.1. Normas bsicas

para las actividades de
prevencin y monitoreo
5.2. Normas bsicas

para el seguimiento de
resultados
5.3. Normas bsicas

para los compromisos
de mejoramiento
a) Normas bsicas para las actividades de prevencin y monitoreo.
Prevencin y monitoreo.
El monitoreo de los procesos y operaciones de la entidad debe permitir

conocer oportunamente si stos se realizan de forma adecuada para el
logro de sus objetivos y si en el desempeo de las funciones asignadas se
42
adoptan las acciones de prevencin, cumplimiento y correccin necesarias

para garantizar la idoneidad y calidad de los mismos.
Monitoreo oportuno del control interno.
La implementacin de las medidas de control interno sobre los procesos y

operaciones de la entidad, debe ser objeto de monitoreo oportuno con
el fin de determinar su vigencia, consistencia y calidad, as como para
efectuar las modificaciones que sean pertinentes para mantener su
eficacia. El monitoreo se realiza mediante el seguimiento continuo o
evaluaciones puntuales.
b) Normas bsica para el seguimiento de resultados.
Reporte de deficiencias.
Las debilidades y deficiencias detectadas como resultado del proceso de

monitoreo deben ser registradas y puestas a disposicin de los
responsables con el fin de que tomen las acciones necesarias para su
correccin.
Implantacin y seguimiento de medidas correctivas.
Cuando se detecte o informe sobre errores o deficiencias que constituyan

oportunidades de mejora, la entidad deber adoptar las medidas que
resulten ms adecuadas para los objetivos y recursos institucionales,
efectundose el seguimiento correspondiente a su implantacin y
resultados. El seguimiento debe asegurar, asimismo, la adecuada y
oportuna implementacin de las recomendaciones producto de las
observaciones de las acciones de control.
c) Normas bsica para los compromisos de mejoramiento.
Autoevaluacin.
Se debe promover y establecer la ejecucin peridica de autoevaluaciones

sobre la gestin y el control interno de la entidad, por cuyo mrito podr
verificarse el comportamiento institucional e informarse las oportunidades
de mejora identificadas. Corresponde a sus rganos y personal competente
dar cumplimiento a las disposiciones o recomendaciones derivadas de la
respectiva autoevaluacin, mediante compromisos de mejoramiento
institucional.
43
Evaluaciones independientes.
Se deben realizar evaluaciones independientes a cargo de los rganos de

control competentes para garantizar la valoracin y verificacin peridica e
imparcial del comportamiento del sistema
de
control
interno
y del
desarrollo de la gestin institucional, identificando las deficiencias y

formulando las recomendaciones oportunas para su mejoramiento.
2.22 Implementacin del Sistema de Control Interno.

Para la correcta implementacin del Sistema de Control Interno en las entidades del
Estado, la Contralora General de la Repblica del Per, ha establecido mediante
Resolucin de Contralora n. 458-2008-CG la Gua para la Implementacin del
Sistema de Control Interno de las entidades del Estado, esta gua rene
lineamientos, herramientas y mtodos que permite realizar una adecuada
implementacin del Sistema de Control Interno (SCI) en la gestin de las
operaciones de la entidad, con la finalidad de fortalecer la organizacin y contribuir al
logro de sus objetivos, de acuerdo con la naturaleza de sus actividades. Para el
proceso de implementacin del SCI la gua considera tres fases:
a) La Planificacin.
La fase de planificacin tiene por finalidad desarrollar un plan de trabajo que
permita a la entidad implementar progresivamente su SCI, para esto se
plantean, algunos procedimientos que facilitarn la elaboracin de un
diagnstico de la situacin actual del SCI de la entidad. Las acciones
sugeridas en esta fase son las siguientes:
Compromiso de la Alta Direccin.
Es importante que el Titular y la Alta Direccin se comprometan

formalmente en la implementacin del SCI, as como velar por su eficaz
funcionamiento, por lo que se sugiere elaborar un Acta de Compromiso u
otro documento similar, as como la designacin formal de los
responsables; en tal sentido, se formar el Comit, cuyos integrantes
sern designados por la Alta Direccin y constituir una instancia a travs
de la cual se monitorear el proceso de implementacin del SCI. La
participacin del Jefe de OCI o su representante se da en calidad de
44
veedor en las sesiones, procesos o actos que realice el Comit.
Diagnstico:
El Diagnstico se presenta como un medio de anlisis para determinar el

estado situacional actual del SCI, con respecto a lo establecido por las NCI
aprobadas por la CGR; en este sentido, la informacin obtenida constituye
el insumo principal para la implementacin del SCI, este diagnstico ser
ejecutado por el Comit y debe ser realizado bajo el enfoque conocido
como top down (descendente, de lo general hacia lo particular), esto
quiere decir que, se empieza con un diagnstico de los controles que
estn a un nivel general de la entidad, para luego pasar de manera
progresiva a los controles que estn a nivel de procesos o actividades, la
informacin obtenida deber ser plasmada en un informe que ser
presentado a la Alta Direccin de la entidad, el cual constituir la base
para la formulacin del Plan de Trabajo para la implementacin del SCI,
los pasos para realizar el diagnstico son:
Programa de trabajo: Para dar inicio al proceso de diagnstico, ser

necesario que el Comit elabore y apruebe un programa de trabajo, el
cual contendr las actividades a desarrollar y su cronograma.
Recopilacin de informacin: Se deber identificar, clasificar y

seleccionar la informacin interna de tipo documental que regule o
contenga informacin relacionada con los controles establecidos en la
entidad y sus procesos, a travs de tcnicas que permitan obtener
informacin.
Anlisis de informacin: El Comit de Control interno efectuar el

anlisis a la informacin obtenida como resultado de la aplicacin del
programa de trabajo, con el fin de identificar las debilidades de control
que presente el SCI de la entidad, en relacin con las NCI.
Anlisis Normativo: Como parte del diagnstico se realizar un

anlisis de la normativa interna que existe con respecto de las NCI,
ste consistir en elaborar una concordancia del marco normativo
45
interno de la entidad (resoluciones, directivas, reglamentos entre otros)

con las NCI. El anlisis de la normativa interna deber ser realizado
considerando los objetivos de cada uno de los componentes de las
NCI.
Identificacin de debilidades y fortalezas: Finalmente, tomando en

consideracin el anlisis efectuado a la entidad con respecto a las NCI,
se podr mostrar los resultados de forma agrupada, por cada
componente, identificando las debilidades (con sus causas) y las
fortalezas del SCI.
Informe de Diagnstico: Es el documento que contiene los resultados

del diagnstico al SCI, el cual se presentar al titular o a quien haga
sus veces. Su objetivo es proporcionar informacin a la Direccin para
su toma de decisiones en lo que respecta a la adecuada
implementacin y mejora del SCI.
Plan de Trabajo.
El Plan de Trabajo es el documento por el cual se definir el curso de

accin a seguir para la implementacin del SCI. Como insumo principal
para la elaboracin del Plan de Trabajo, se considerarn los resultados
proporcionados del Informe de Diagnstico. Las acciones consideradas en
el Plan de Trabajo deben guardar correlacin con los planes operativos de
la entidad, con el fin de asegurar los recursos necesarios y la
sostenibilidad del mismo.
b) La Ejecucin.
En esta etapa se sealaran pautas y buenas prcticas para la implementacin
o adecuacin de SCI de acuerdo a lo sealado por la normativa vigente, aqu
se desarrollan detalladamente cada uno de los componentes sealados en las
NCI y se proponen herramientas que pueden ayudar a la gestin de las
entidades del Estado a su implementacin.
El Comit o equipo encargado de la implementacin o adecuacin del SCI

empezar tomando en cuenta el Plan de Trabajo elaborado en la etapa de
46
planificacin, la implementacin se desarrollar de manera progresiva

tomando en cuenta las siguientes fases:
Implementacin a nivel entidad.
Esta fase se inicia con el diseo e implementacin de aquellos controles

que estn a nivel entidad o general, estos afectan al mismo tiempo a toda
la entidad es decir a todos los procesos, actividades y unidades de la
organizacin. Se establece las polticas y normativas de control necesarias
para la salvaguarda de los objetivos institucionales, bajo el marco de las
NCI. A continuacin se desarrollan detalladamente cada uno de los
componentes sealados en las NCI y se proponen herramientas, polticas
y buenas prcticas de control que ayuden a la gestin de las entidades en
el proceso de implementacin:
Implementacin del componente ambiente de control: El ambiente

de control es la base que sostiene a los dems componentes del
control interno. Sin un slido ambiente de control el adecuado
establecimiento de los dems componentes resulta ineficaz, tal como
en toda buena construccin es fundamental colocar buenos cimientos,
ya que sin ellos sera imposible que una construccin sea estable y
duradera. Es preciso sealar que los controles que se establecern en
este componente son aquellos que afectarn a toda la organizacin
(nivel de entidad).
Implementacin del componente evaluacin de riesgos: Para

implementar el presente componente se disear y aplicar una
metodologa
para
la
administracin
de
riesgos,
identificando,
analizando, valorando y dando respuesta a los riesgos que est

expuesta la institucin, optimizando los recursos disponibles a travs
de la minimizacin de las prdidas que pudieran presentarse como por
la no consecucin de sus objetivos. Es preciso sealar que el presente
componente permitir la identificacin de riesgos a nivel de entidad y a
nivel de procesos, para el primer caso estarn en funcin a los
objetivos institucionales de carcter general y el segundo en funcin
de los objetivos de cada proceso.
47
Implementacin del componente actividades de control gerencial:

La implementacin del componente actividades de control gerencial
estar relacionada con el anterior componente de evaluacin de
riesgos y deber ser aplicada de manera conjunta y en forma continua.
Asimismo, las actividades de control gerencial que se presentan en la
NCI podrn ser implementados tanto a nivel de entidad como a nivel
de procesos.
Implementacin del componente de informacin y comunicacin:

El presente componente busca implementar los mecanismos y
soportes de la informacin y comunicacin dentro de una entidad, para
lo cual la Resolucin de Contralora General n. 458-2008-CG ha
establecido
lineamientos
polticas
que
puedan
permitir
su
implementacin.
Implementacin
del
componente
supervisin:
El
presente
componente permitir cerrar el proceso de control interno dentro de

una entidad buscando garantizar la adecuada implantacin de los
controles y su funcionamiento.
Implementacin a Nivel de Procesos.
La adecuacin a una gestin por procesos por parte de la entidad, ser

fundamental para el desarrollo de una implementacin o mejoramiento de
controles a este nivel. El tener identificados los procesos contribuye a que
la entidad pueda identificar debilidades y aportar en la eficiencia de las
operaciones, el hecho de contribuir a mejoras en la entidad, constituye el
mejoramiento continuo a travs del cual se logra ser ms productivo y
competitivo. Al implementar y analizar los procesos que utiliza la entidad,
permite mejorar y corregir los mismos procesos que utilizan y corregir las
desviaciones. Para efectos de implementar el SCI a nivel de procesos,
ser necesario que las entidades cuenten con la identificacin y
documentacin de sus procesos, as como la implementacin de las
polticas y directivas necesarias para el cumplimiento de las NCI a nivel
entidad.
48
c) La Evaluacin.
Este proceso de evaluacin deber ser efectuado en concordancia con las
necesidades y consideraciones que la entidad establezca como pertinentes,
las cuales tendrn como objetivo principal determinar con certeza que los
procedimientos y mecanismos establecidos se desarrollen de forma adecuada.
En los casos que como producto de esta evaluacin se detecten desviaciones

o incumplimientos sustanciales, se deber tomar las medidas que modifiquen
los procedimientos para reorientar el cumplimiento del objetivo programado. El
resultado de esta evaluacin busca obtener informacin que aporte a la
retroalimentacin en el proceso de implementacin del SCI.
2.23 Procesos que requieren especial atencin en la gestin municipal.

Tal como establece la Resolucin de Contralora n. 458-2008-CG la Gua para la
Implementacin del Sistema de Control Interno de las entidades del Estado, en la
ejecucin para la implementacin del control interno en las entidades pbicas, se
puede realizar a travs de la implementacin a nivel de entidad y a nivel de
procesos, siendo su aplicacin de diferente metodologa para cada uno, la
implementacin a nivel de entidad se realiza a travs de la implementacin por cada
uno de los componentes de las normas de control interno y para la implementacin a
nivel de procesos, se realiza a travs de la identificacin de procesos que requieren
especial atencin en la gestin municipal, motivo por el cual es importante explicar el
concepto de un proceso:
a) Procesos.
Se denomina proceso a la secuencia de acciones o conjunto de actividades
encadenadas que transforman insumos en determinados productos o resultados,
para este fin, los procesos requieren de recursos para su ejecucin, los cuales
pueden ser financieros, tecnolgicos, humanos, etc.; as como requiere tambin
de un marco normativo o documentacin de referencia bajo la cual se
desarrollan. Esta definicin se visualiza en el esquema siguiente, el cual muestra
la existencia de un sistema de control, el cual interviene en cada etapa del
proceso (Entrada-Transformacin-Salida).
49
Por ejemplo, para la construccin de una obra pblica, se requieren de

materiales, tales como ladrillos, cemento (Entrada), personas y el dinero para
empezar el proyecto (Recursos), una vez que se cuenta con los recursos
necesarios, viene el proceso de Transformacin, que son todas las acciones que
llevo a cabo como gerente para que la obra sea concluida. Finalmente, entrego a
los beneficiarios o usuarios, la obra concluida que es el producto final (salida).
Asimismo, cabe resaltar que en cada secuencia de Entrada-TransformacinSalida, interviene el control interno, en el sentido de que para empezar la obra
(entrada), necesito contar por ejemplo con la aprobacin del expediente tcnico y
tener toda la documentacin pertinente en orden; lo cual es en efecto una accin
de control interno. De la misma forma en la transformacin, el Gerente de Obras
debe tener en cuenta que para el logro de sus objetivos, sus acciones deben
estar alineadas a las directivas de ejecucin de obras que maneja la entidad
(marco normativo). En consecuencia, cada etapa, se asocia a mecanismos de
control interno, lo cual favorece a la generacin de procesos ptimos al interior de
las instituciones.
En una municipalidad podemos identificar varios procesos que siguen este

mismo esquema, por ejemplo:
Los procesos de contratacin de bienes, servicios u obras;
La gestin del Programa del Vaso de Leche;
El proceso de inventario fsico,
El servicio de limpieza pblica,
La ejecucin de una obra,

50
La elaboracin del presupuesto municipal,
La aprobacin de un proyecto de inversin pblica, entre otros.
b) Factores que influencian en los procesos.

En general todo proceso est condicionado o influenciado por cinco factores a
tomar en cuenta:
El tipo de gerencia que gua el proceso.
Es una gerencia que coloca el nfasis en la cantidad o en la calidad?,

es autocrtica o democrtica?, practica controles internos en cada
etapa?, facilita u obstaculiza el proceso?, motiva al personal?, mide el
desempeo?
El tipo de insumos y recursos empleados.
El suministro de materiales se entrega en la cantidad y calidad

requeridas?, se provee de informacin oportuna?, se entregan las
pautas normativas?, las personas estn capacitadas para el proceso a
desarrollar?, las personas estn motivadas?
Los mtodos aplicados.
Los procedimientos establecidos son los adecuados?, las instrucciones

se han emitido con claridad y de manera oportuna?, los mtodos facilitan
u obstaculizan el trabajo?, los mtodos estn acordes con las normas?
La tecnologa y equipamiento.
Existe el equipamiento necesario para desarrollar el proceso?, se

realiza manualmente o con tecnologas apropiadas?, el personal conoce
y maneja la tecnologa que se aplica?
El ambiente organizacional.
Existe el clima organizacional favorable al proceso?, existen las

condiciones de salud ocupacional adecuadas tales como, la iluminacin,
temperatura, aspectos ergonmicos entre otros?, se han previsto los
riesgos para las personas que participan en el proceso?
51
c) Tipos de procesos requieren especial atencin en la gestin municipal.

El grado de fallas o deficiencias en la atencin de alguno de los factores
anteriormente descritos, determina lo que denominados como los procesos que
requieren especial atencin, asimismo aquellos que presentan alguna de las
siguientes caractersticas:
Como resultado del proceso se entrega productos o resultados

deficientes.
Es decir que no satisface a los usuarios o demandantes del producto. Por

ejemplo: una orden de servicio mal elaborada, un expediente tcnico
incompleto
tcnicamente
deficiente,
alimentos
entregados
beneficiarios sin el adecuado balance nutricional, entre otros.
El proceso seguido no ha cumplido con las leyes y normas

establecidas que lo regulan:
Por ejemplo: procesos de seleccin no informados a travs del SEACE,

bases que no cumplen con sus contenidos mnimos, expedientes de
contratacin no aprobados, obras no liquidadas luego de la terminacin
de los trabajos, ausencia del residente de obra durante la fase de
ejecucin, entre otros.
El proceso no ha utilizado la metodologa establecida o no ha

considerado los estndares tcnicos o normativos definidos
previamente.
Por ejemplo: un proceso de seleccin que no ha cumplido con los plazos

establecidos, la aprobacin de adicional de obra sin sustento tcnico o
verificacin de disponibilidad presupuestal, la ausencia de la ficha
nutricional apropiada en los procesos de compra del Programa del Vaso
de Leche, la omisin en los controles de calidad al momento de recibir los
bienes adquiridos.
El proceso ha sido logrado pero ha generado sobrecostos a la

entidad:
Esto sucede cuando los productos terminados implicaron costos

elevados. Es decir, cuando por ejemplo no se calcul adecuadamente los
insumos requeridos para el proceso. Asimismo, el desconocimiento de las
52
personas generan retrasos y correctivos constantes; en consecuencia, los

plazos de entrega de los productos se alargan ms de lo previsto.
Bajo esta lgica, una tarea importante para los funcionarios de las
municipalidades consistira entonces en identificar los procesos que requieren
especial atencin viendo si los procesos de sus entidades presentan las
deficiencias antes sealadas, para luego implantar correctivos considerando los
componentes del sistema de control interno.
d) Procesos ms comunes que requieren especial atencin.

La Cooperacin Alemana al Desarrollo en coordinacin con la Contralora
General de la Repblica, realiz un levantamiento de informacin de campo
orientado a identificar los principales procesos que requieren especial atencin
en una muestra de municipalidades 17. Producto de este estudio, se ha
determinado cinco procesos que se presentan de manera comn y recurrente en
los gobiernos locales y que afectan negativamente la efectividad de la gestin
municipal.
Estos procesos son los siguientes:
Las contrataciones
La ejecucin de obras por administracin directa
La administracin de bienes muebles e inmuebles
La gestin de almacenes
La gestin del Programa del Vaso de Leche
Es importante sealar sin embargo que si bien estos procesos son los ms
recurrentes, no son los nicos que existen. En cada municipalidad, dependiendo
de sus particularidades y prcticas, pueden presentarse otros procesos que
tambin requieren especial atencin (por ejemplo: servicios pblicos, procesos de
recaudacin tributaria, presupuesto participativo, cobranza coactiva, proceso de
pagos, demarcacin territorial, entre otros).
53
CAPTULO III
EL PROGRAMA DEL VASO DE LECHE
3.1 Creacin del Programa del Vaso de Leche.
El Programa del Vaso de Leche, es un programa social alimentario, creado mediante
Ley n. 24059 "Ley de Creacin del Vaso de Leche en todos los Municipios
Provinciales de la Repblica, destinado a la poblacin materno infantil en sus
niveles de nios de 0 a 6 aos de edad, madres gestantes y madres lactantes, cuya
finalidad es de abastecer con una racin alimenticia diaria de 250 cc. de leche o
alimento equivalente.
Desde la puesta en vigencia de la Ley n. 24059 de 21 de diciembre de 1984 y las

consiguientes disposiciones complementarias, as como las medidas de orden
presupuestal dictadas por el Gobierno, los mecanismos de carcter organizativo,
operativo y normativo del Programa del Vaso de Leche se han ido fortaleciendo
paulatinamente a nivel nacional.
Este programa surge como una respuesta social ante la inseguridad alimentaria de
amplios sectores de la poblacin, teniendo como principal propsito ayudar a la
poblacin ms vulnerable a prevenir las carencias nutricionales, a elevar su nivel
nutricional y as contribuir a mejorar la calidad de vida que por su precaria situacin
econmica, no estara en condiciones de atender sus necesidades elementales.
El Programa del Vaso de Leche es uno de los pocos programas sociales que tiene
cobertura nacional, pues llega a los 1834 municipios del pas, entre provinciales y
distritales.
54
3.2 Normativa del Programa del Vaso de Leche.

Ley n. 24059 del 4 de enero de 1985. Creacin de Programa Vaso de
Leche.
Ley n. 27470 del 1 de junio de 2001. Ley que Establece las Normas
Complementarias para la Ejecucin del Programa Vaso de Leche y su
modificatoria.
Decreto de Urgencia n. 039-2008 de 29 de agosto de 2008. Dictan
medidas para la determinacin del Presupuesto del Programa Vaso de
Leche correspondiente al Ao Fiscal 2009, as como la implementacin del
Registro nico de Beneficiarios.
Decreto Supremo n. 009-2006-SA del 16 de junio del 2006. Aprueban
Reglamento de Alimentacin Infantil.
Decreto Supremo n. 066-2004-PCM de 2 de setiembre de 2004. Aprueban
Estrategia Nacional de Seguridad Alimentaria de Seguridad Alimentaria
2004-2015.
Resolucin Ministerial n. 457-2008-EF/15 del 24 de junio de 2008.
Aprueban ndices de distribucin de los recursos del Programa Vaso de
Leche para el ao fiscal 2008.
Resolucin de Contralora General n. 388-2013-CG de 24 de octubre de
2013, que aprueba la Directiva n. 015-2013-CG/CRL Informacin a ser
enviada por la Contralora General de la Repblica con relacin al Gasto y
Racin del Programa del Vaso de Leche
Resolucin de Contralora n. 027-2008-CG de 30 de enero de 2008,
Contralor General aprueba Lineamientos para el control de Programas
Sociales.
Resolucin Jefatural n. 217-2006 del 20 de julio de 2006. Aprueban
Normas Tcnicas sobre la Remisin del Resumen de Empadronamiento
Distrital del Programa Vaso de Leche.
Resolucin Ministerial n. 711-2002-SA/DM del 17 de abril de 2002.
Aprueban Directiva denominada Valores Nutricionales Mnimos de la
Racin del Programa Vaso de Leche.
Resolucin de Contralora n. 118-99-CG de 1 de octubre de 1999,
Contralor General aprueba Directiva n. 07-99-CG/SDE Lineamientos para
la Auditora al Programa Vaso de Leche por los rganos de Auditora del
55
Sistema Nacional de Control y Sociedades de Auditora designadas, en el

mbito de Gobiernos Locales.
Comunicado 02-2013-DGGU - Ministerio de Desarrollo e Inclusin El MIDIS
asumir la gestin del aplicativo RUBPVL dentro del marco de la
Implementacin del registro nico de usuarios RNU.
3.3 Financiamiento del Programa del Vaso de Leche.

Los recursos que pueden financiar el Programa del Vaso de Leche pueden ser:
Grfico n. 12
Financiamiento del Programa del Vaso de Leche.
Tesoro Pblico
Donaciones de Cooperacin Internacional
Recursos asignados por la propia

municipalidad
Intereses de depsitos que se efectuan a
la cuenta de ahorros
Fuente: Ley n. 27470 Ley que Establece las Normas Complementarias para la Ejecucin
del Programa Vaso de Leche y su modificatoria.
El Ministerio de Economa y Finanzas asigna mensualmente a las municipalidades a

nivel nacional, a travs de los calendarios de compromisos que autoriza la Direccin
Nacional de Presupuesto Pblico, los recursos que por concepto del Programa del
Vaso de Leche se encuentren aprobados en la Ley de Anual de Presupuesto y
conforme a la programacin mensual efectuada sobre la Base del Presupuesto
Institucional de Apertura.
3.4 Utilizacin de Recursos del Programa del Vaso de Leche.

La transferencia del Ministerio de Economa y Finanzas por concepto del Programa
del Vaso de Leche (recursos ordinarios) financia nicamente el valor de la racin
alimentaria pudiendo cubrir, de acuerdo con la disponibilidad existente, el valor de la
azcar. Los gastos de operacin o de funcionamiento del Programa del Vaso de
56
Leche pueden ser cubiertos con recursos directamente recaudados e intereses

(previamente incorporados al presupuesto municipal). Los intereses generados por
depsitos en el sistema financiero de los recursos correspondientes al Programa del
Vaso de Leche, se incorporan al presupuesto municipal y se destinan a la
adquisicin de insumos y/o gastos de operacin del programa. Todos los excedentes
de recursos financieros que se generen como resultado de uso alternativo de
donaciones en especie de productos, se orientan necesariamente a la adquisicin de
los alimentos complementarios para el Programa del Vaso de Leche.
3.5 Asignacin de Recursos al Programa del Vaso de Leche.

Los recursos son asignados por el
Ministerio de Economa y Finanzas, quien
aprueba mediante resolucin ministerial los ndices de distribucin de recursos que

destina para financiar el Programa del Vaso de Leche de las municipalidades a nivel
nacional, considera entre los criterios de distribucin, principalmente el ndice de
pobreza extrema y el ndice demogrfico de acuerdo con los beneficiarios a ser
atendidos.
Grfico n. 13
Criterios de Asignacin de Recursos.
ndice Demogrfico
ndice de Pobreza
Extrema
3.6 Comit de Administracin del Programa del Vaso de Leche.

La Ley N27470, Ley que Establece las Normas Complementarias para la Ejecucin
del Programa del Vaso de Leche, establece que en cada municipalidad provincial y
distrital deber de conformarse un Comit de Administracin del Programa del Vaso
57
de Leche, cuya conformacin es aprobada mediante Resolucin de Alcalda con

acuerdo del Concejo Municipal, el cual deber de estar integrado por:
El Alcalde o el Funcionario que delegue de acuerdo a Ley.
Un funcionario municipal (puede ser el Jefe del PVL).
Un representante del Ministerio de Salud.
Un representante de la Asociacin de Productores Agropecuarios de la
Zona, debidamente acreditado por el Ministerio de Agricultura.
Tres representantes de la Organizacin del Vaso de Leche, elegidas
democrticamente por sus bases de acuerdo con los estatutos de su
organizacin.
El Comit de Administracin del Programa del Vaso de Leche deber de tener un

Reglamento de Organizaciones y Funciones el cual estar aprobado por el mismo y
deber de ser reconocido por el Concejo Municipal, es el responsable de la
seleccin de los insumos, previa consulta a las beneficiarias conforme al
procedimiento que establecido en el reglamento. Los integrantes del Comit de
Administracin ejercen sus funciones mximo hasta por un periodo de dos (2) aos
consecutivos, no pudiendo ser reelectos en forma inmediata. El Comit de
Administracin tiene la responsabilidad de la seleccin de los insumos alimenticios
bajo los siguientes criterios:
Grfico n. 14
Criterios de Seleccin de Insumos Alimentarios.
Criterios de
Seleccin de
Insumos
Alimetnarios:
Productos de
Origen Nacional al
100%
Alimentos que
contengan como
mnimo el 90% de
insumos
nacionales
Alimentos de:
Mayor valor
nutricional
Balanceados
El Instituto Nacional de
Salud determina el valor
nutricional mnimo de la
racin alimentaria
Menor costo
58
3.7 Responsabilidad de las Municipalidades.

Las Municipalidades distritales y provinciales tienen diversas responsabilidades
frente a la administracin del Programa del Vaso de Leche:
Empadronar a los beneficiarios.
Definir el tipo de alimentos con el cual ejecuta el PVL.
Distribuir la racin como alimento preparado a travs de Clubes de Madres.
Buscar eficiencia en la utilizacin del producto y ejecucin del gasto.
Que los excedentes de recursos financieros se utilicen en adquisicin de
alimentos complementarios para el PVL.
Obtener de los proveedores una declaracin jurada que especifique la
procedencia u origen de los productos y de los insumos utilizados.
Conservar la documentacin sustentatoria de los gastos del Programa para
el control posterior de la Contralora General de la Repblica.
Coordinar y ejecutar la implementacin del PVL.
El titular del pliego es el responsable del cumplimiento de la norma,
solidariamente con los miembros del Comit de Administracin.
3.8 Fases de Ejecucin del Programa Vaso de Leche.

Las municipalidades son responsables de la ejecucin del programa, en
coordinacin con la Organizacin del Vaso de Leche.
Grfico n. 15
Fases del Programa del Vaso de Leche.
Organiza
Coordina
Ejecuta
La
Implementacin
del Programa del
Vaso de Leche
En sus fases de:

Seleccin de
Beneficiarios
Distribucin
Programacin
Supervisin y
Evaluacin
Fuente: Ley n. 27470 Ley que Establece las Normas Complementarias para la Ejecucin del
Programa Vaso de Leche y su modificatoria.
59
3.9 La Fase Seleccin de Beneficiarios en el PVL:

El Programa del Vaso de Leche fue creado para el abastecimiento de la poblacin
materno infantil, sin embargo en la seleccin de beneficiarios se establece dos
prioridades:
Grfico n. 16
Tipos de Beneficiarios.
Segunda Prioridad:
Nios de 7 a 13 aos.
Ancianos.
Personas afectadas por la
Tuberculosis.
Discapacitados.
Primera Prioridad:
Nios de 0 a 6 aos.
Madres Gestante.
Madres Lactantes
La ley n. 27751 Ley que elimina la Discriminacin de las personas con

Discapacidad por Deficiencia Intelectual y/o fsica en Programas de Salud
y Alimentacin a cargo del Estado, establece en el artculo 1; En los
programas de salud y alimentacin que brinda el Estado, no se aplicar el
requisito de lmite de edad, establecidos por estos, a las personas con
discapacidad por deficiencia intelectual y/ o fsica.
Las personas con discapacidad que sern beneficiarios del Programa del Vaso de Leche, debern de ser
acreditados mediante el certificado emitido por el CONADIS.
Es importante sealar que de acuerdo al Art. 6 de la Ley n. 27470 Ley que

Establece Normas Complementarias para la Ejecucin del Programa Vaso de leche
se establece criterios de seleccin de beneficiarios:
Las municipalidades dan cobertura a los beneficiarios del Programa Vaso de leche:
nios de 0 a 6 aos, madres gestante y en periodo de lactancia, priorizando entre
ellos la atencin a quienes presenten estado de desnutricin o se encuentren
afectados por tuberculosis
60
Este artculo fue modificado mediante el Art. 3 del Decreto de Urgencia n. 0392008 Dictan Medidas para la Determinacin del Presupuesto del Programa Vaso de
Leche 2009, el cual decreta:
La atencin a la poblacin beneficiaria a que se refiere el artculo n. 6 de la Ley
27470 () corresponde a la poblacin en situacin de pobreza y pobreza extrema
Estos beneficiarios son seleccionados mediante el Sistema de Focalizacin de

Hogares SISFOH, creado mediante Resolucin Ministerial n. 399-2004-PCM, en
concordancia con la Resolucin Ministerial 400-2004PMC ndice Socioeconmico
de Asignacin Geogrfica, Ficha Socioeconmica y Metodologa de Clculo del
ndice Focalizacin de Hogares, aprobados el da 20 de diciembre de 2004.
3.9.1
Sistema de Focalizacin de Hogares.
EL SISFOH es un sistema que brinda informacin sobre las caractersticas

socioeconmicas de los hogares y permite identificar a los potenciales usuarios
de los programas sociales, a fin de priorizar la atencin de los ms pobres y
vulnerables. Para ello el SISFOH emplea un conjunto de criterios, reglas, y
procedimientos que permiten al Estado asignar los recursos pblicos a grupos
poblacionales priorizados en el marco de una poltica de inclusin social.
Por la Ley N 29951, la Unidad Central de Focalizacin (UCF), a cargo de la

operacin del SISFOH se encuentra bajo el mbito de la Direccin General de
Gestin de Usuarios del Ministerio de Desarrollo e Inclusin Social, con
carcter permanente.
3.9.2
Focalizacin.
La focalizacin es un instrumento de gestin pblica para mejorar la eficiencia

del gasto social, que permite reducir la filtracin y la sub cobertura de los
programas sociales. A travs de la focalizacin se identifica a las personas que
necesitan ayuda del Estado para que puedan ser incluidas en los programas
sociales.
El Estado peruano pierde por filtraciones, duplicaciones y suplantaciones

S/.1,000.00 millones anuales.
61
3.9.3
Instrumentos de Focalizacin.
Los recursos pblicos se asignan a los beneficiarios en funcin a dos

instrumentos de focalizacin:
ndice Socioeconmico para la asignacin de recursos que se utiliza
para la distribucin equitativa de los recursos en zonas geogrficas.
Ficha Socioeconmica nica (FSU) para la calificacin de hogares
potencialmente beneficiarios.
3.9.4
Organizacin Institucional del SISFOH.
Son componentes del SISFOH:
Grfico n. 17
Componentes del Sistema de Focalizacin de Hogares.
Fuente: SISFOH Metas de Focalizacin de Hogares en el marco del Plan de Incentivos a la

Mejora de la Gestin y Modernizacin Municipal del ao 2012 (DS N 004-2012-EF).
3.9.5
Procesos del SISFOH.

a) Planificacin.
Consiste en la elaboracin de planes estratgicos y operativos.
62
b) Desarrollo.
Consiste en el diseo y actualizacin de los instrumentos, tcnicas y
metodologas a ser empleados en el levantamiento y procesamiento de
informacin para la calificacin de hogares o para la evaluacin del
sistema.
c) Registro.
Consiste en el levantamiento de informacin de hogares a partir de la
aplicacin de la Ficha Socioeconmica nica, as como el procesamiento
y depuracin de la referida informacin y la elaboracin de base de datos
de hogares.
d) Calificacin.
Consiste en la aplicacin del algoritmo correspondiente, para asignar
puntajes a los hogares
comprendidos en el proceso de registro.
Comprende la generacin del Padrn General de Hogares (PGH), que

constituye la base para la elaboracin de los padrones de beneficiarios de
los programas sociales usuarios del SISFOH.
e) Seguimiento y evaluacin.
Consiste en el anlisis de la ejecucin de procesos y resultados
obtenidos.
3.9.6
Importancia del SISFOH.
A partir del ao 2011, para la incorporacin de nuevos usuarios en todos los

programas sociales de focalizacin individual es necesario que se identifiquen
con el Documento Nacional de Identidad (DNI) y se seleccionen tomando en
cuenta la calificacin socioeconmica realizada por el Sistema de Focalizacin
de Hogares (SISFOH).
3.9.7
Operacin del SISFOH.
El Sistema de Focalizacin de Hogares es operado por los siguientes

componentes:
63
a) La Unidad Central de Focalizacin (UCF).

La Unidad Central de focalizacin (UCF) es el rgano que se encarga de
la operacin del Sistema de Focalizacin de Hogares, adems administra
y actualiza el Padrn General de Hogares (PGH) y brinda asistencia
tcnica a las Unidades Locales de Focalizacin a nivel nacional.
b) La Unidad Local de Focalizacin (ULF).

Es un rgano del municipio, constituido mediante resolucin de alcalda,
que aplica la Ficha Socioeconmica nica (FSU) a los hogares de su
jurisdiccin bajo la modalidad de empadronamiento a demanda en
coordinacin con la Unidad Central de Focalizacin (UCF).
3.9.8
Informacin que proporciona el SISFOH.

a) Elegibilidad.
SISFOH identifica a los hogares o personas que son potenciales
beneficiarias de los programas sociales y de subsidios. La determinacin
de la elegibilidad se establece en la Resolucin Ministerial n. 320-2010.
Grfico n. 18
Elementos para determinar la elegibilidad en el Sisfoh.
Informacin
Financiera y
Servicios
Bsicos (Agua,
electricidad).
Calidad de
Vida
Suledos y
Salarios
(Planillas)
Potencial
Beneficiario
Fuente: SISFOH Metas de Focalizacin de Hogares en el marco del Plan de Incentivos a la

Mejora de la Gestin y Modernizacin Municipal del ao 2012 (DS N 004-2012-EF).
b) Identificacin.
El SISFOH autentica la identidad de la persona consultando a RENIEC.
c) Direccin.
Ubicacin de la vivienda del hogar.
64
3.9.9
Fases de la focalizacin.
La focalizacin repara funciones:

a) Etapa respecto del Sistema de Focalizacin.
Construccin del Padrn General de Hogares.
Determinacin de la calidad de vida del hogar.
Identificar potenciales usuarios.
b) Etapa respecto de los Programas Sociales.

Seleccionan a sus beneficiarios.
Recertificacin de la elegibilidad de hogar (cada 3 aos).
Graduacin.
3.10 La Fase de Programacin en el PVL.

En la etapa de Programacin del Programa del Vaso de Leche, se realizan diversas
actividades, las cuales son descritas a continuacin:
Grfico n. 19
Actividades propias de la Fase de Programacin.
Elaboracin de Manuales, Directivas y otros docuementoas de gestin.
Realizar el empadronamiento a los beneficiarios.
Incluir en el Plan Anual de Adquisiciones de la Municipalidad las

compras de los alimentos del PVL.
Realizar el Proceso de seleccin de Proveedores.
Programar la fecha de reparticin de alimentos a los benficiarios y

periodicidad de distribucin.
65
a) Proceso de Contratacin.
Grfico n. 20
Proceso de Contratacin.
Programacin y Actos
preparatorios.
Ejecucin contractual
Ejecucin del
Proceso de Sleeccin
b) Proceso de seleccin Adquisicin de alimentos.

El proceso de adquisicin de alimentos se realiza de acuerdo a la normatividad
de la Ley de Contrataciones del Estado y su Reglamento:
Decreto Legislativo n. 1017 de 3 de junio de 2008 aprueba la Ley de
Contrataciones del Estado.
Decreto Supremo n. 184- 2008-EF de 31 de diciembre de 2008,
Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado.
A continuacin se describe algunos conceptos importantes de la Ley de

Contrataciones con el Estado y su Reglamento acerca de los procesos de
seleccin.
Elaboracin del Plan Anual de Contrataciones.
En la fase de programacin y formulacin del Presupuesto Institucional,

cada
una de las dependencias de la entidad determinar, dentro del
plazo sealado por la normativa correspondiente, sus requerimientos de

bienes, servicios y obras, en funcin de sus metas presupuestarias
establecidas, sealando la programacin de acuerdo a sus prioridades.
66
Los requerimientos sern incluidos en el cuadro de necesidades que ser

remitido al rgano encargado de las contrataciones para su consolidacin,
valorizacin y posterior inclusin en el Plan Anual de Contrataciones. Una
vez aprobado el Presupuesto Institucional, el rgano encargado de las
contrataciones revisar, evaluar y actualizar el proyecto de Plan Anual
de
Contrataciones
sujetndolo
los
montos
de
los
crditos
presupuestarios establecidos en el citado Presupuesto Institucional.
Expediente de Contratacin.
El Expediente de Contratacin se inicia con el requerimiento del rea

usuaria, dicho Expediente debe contener la informacin referida a las
caractersticas tcnicas de lo que se va a contratar, el estudio de las
posibilidades que ofrece el mercado, el valor referencial, la disponibilidad
presupuestal, el tipo de proceso de seleccin, la modalidad de seleccin,
el sistema de contratacin, la modalidad de contratacin a utilizarse y la
frmula de reajuste de ser el caso.
Caractersticas tcnicas de lo que se va a contratar.
El rea usuaria es la responsable de definir con precisin las

caractersticas, condiciones, cantidad y calidad de los bienes, servicios u
obras que requiera para el cumplimiento de sus funciones.
Estudio de posibilidades que ofrece el mercado.
Sobre la base de las especificaciones tcnicas o trminos de referencia

por el rea usuaria, el rgano encargado de las contrataciones tiene la
obligacin de evaluar las posibilidades que ofrece el mercado para
determinar lo siguiente:
El valor referencial.
La existencia de pluralidad de marcas y/o postores.
La posibilidad de distribuir la Buena Pro.
Informacin que pueda utilizarse para la determinacin de los
factores de evaluacin.
La pertinencia de realizar ajustes a las caractersticas y/o
condiciones de lo que se va a contratar.
67
Para realizar el estudio de las posibilidades que ofrece el mercado, debe

emplearse, como mnimo, dos (2) fuentes, presupuestos y cotizaciones
actualizados, los que debern provenir de personas naturales o jurdicas
que se dediquen a actividades materia de la convocatoria, incluyendo
fabricantes.
El valor referencial.
Es el monto determinado por el rgano encargado de las contrataciones.

El valor referencial se calcular incluyendo todos los tributos, seguros,
transporte, inspecciones, pruebas y de ser el caso, los costos laborales
respectivos conforme a la legislacin vigente, as como cualquier otro
concepto que le sea aplicable y que pueda incidir sobre el valor de los
bienes y servicios a contratar. Las cotizaciones de los proveedores
debern incluir los mencionados componentes.
Disponibilidad presupuestal.
Una vez que se determine el valor referencial de la contratacin, se debe

solicitar a la Oficina de Presupuesto la que haga sus veces, la
disponibilidad presupuestal a fin de garantizar que se cuente con el
crdito presupuestario, suficiente para comprometer un gasto en el aos
fiscal correspondiente.
Tipos de procesos de seleccin.
Son procesos de seleccin los siguientes:
Licitacin Pblica, que se convoca para la contratacin de bienes y

obras,
dentro
de
los
mrgenes
que
establecen
las
normas
presupuestarias.
Concurso Pblico, que se convoca para la contratacin de servicios,

dentro de los mrgenes establecidos por las normas presupuestarias.
Adjudicacin Directa, que se convoca para la contratacin de bienes,

servicios y ejecucin de obras, conforme a los mrgenes establecidos
68
por las normas presupuestarias. La Adjudicacin Directa puede ser

Pblica o Selectiva.
La Adjudicacin Directa Pblica Se convoca cuando el monto de la

contratacin es mayor al cincuenta por ciento (50%) del lmite mximo
establecido
para
la
Adjudicacin
Directa
en
las
normas
presupuestarias. En caso contrario, se convoca a Adjudicacin

Directa Selectiva.
Adjudicacin de Menor Cuanta, puede ser Adjudicacin de Menor

Cuanta y Adjudicacin de Menor Cuanta Derivada.
Etapas de los Procesos de Seleccin.
Los procesos de seleccin contendrn las etapas siguientes.

Convocatoria.
Registro de participantes.
Formulacin y absolucin de consultas.
Formulacin y absolucin de observaciones.
Integracin de las Bases.
Presentacin de propuestas.
Otorgamiento de la Buena Pro.
El incumplimiento de alguna de las disposiciones que regulan el desarrollo

de estas etapas constituye causal de nulidad de las etapas siguientes del
proceso, de anterior a aqul en que se produjo dicho incumplimiento. Los
procesos de seleccin culminan cuando se produce alguno de los
siguientes eventos:
Se suscribe el contrato respectivo o se perfecciona ste.
Se cancela el proceso.
Se deja sin efecto el otorgamiento de la Buena Pro por causa
imputable a la Entidad.
Comit Especial.
El Titular de la Entidad o el funcionario a quien se hubiera delegado esta

atribucin, designar por escrito a los integrantes titulares y suplentes del
69
Comit Especial, indicando los nombres completos y quin actuar como

presidente y cuidando que exista correspondencia entre cada miembro
titular y su suplente.
El
Competencias del Comit Especial.

Comit
Especial conducir
el proceso
encargndose
de
su
organizacin, conduccin y ejecucin, desde la preparacin de las Bases

hasta la culminacin del proceso. El Comit Especial es competente para:
Consultar los alcances de la informacin proporcionada en el
Expediente de Contratacin y sugerir de ser el caso, las
modificaciones que considere pertinente. Cualquier modificacin
requerir contar previamente con la conformidad del rea usuaria y/o
del rgano encargado de las contrataciones, segn corresponda. La
modificacin
requerir una nueva aprobacin del Expediente de
Contratacin.
Elaborar las Bases.
Convocar el proceso.
Absolver las consultas y observaciones.
Integrar las Bases.
Evaluar las propuestas.
Adjudicar la Buena Pro.
Declarar desierto.
Todo acto necesario para el desarrollo del proceso de seleccin hasta el

consentimiento de la Buena Pro.
Consideraciones del Comit Especial en el PVL.
En el proceso de seleccin de proveedores, el Comit Especial deber de

tomar en cuenta los siguientes criterios de evaluacin respecto a la racin
alimentaria.
70
Grfico n. 21
Consideraciones del Comit Especial en el PVL.
Valores
nutricionales
Preferencia
de los
consumidores
Experiencia
del postor
Condiciones de
procesamiento
Porcentaje de
componentes
nacionales
Cada municipalidad es responsable de definir el tipo de alimento con el

cual ejecuta el Programa del Vaso, debiendo buscar la eficiencia en la
utilizacin de producto y ejecucin del gasto.
3.11. La Fase de Distribucin en el PVL.

En la etapa de Distribucin del Programa del Vaso de Leche, se consideran
diversas actividades, las cuales son descritas a continuacin:
Grfico n. 22
Actividades Propias de la Fase de Distribucin.
Distribucin de los 7das de la semana a los nios con una racin que cumpla con el
valor nutricional mnimo.
Distribucin a la poblacin jurisdiccional.
Donaciones de alimentos no es procedente tanto el sectro pblico y privado.
Alimento deber de ser preparado a travez de Clubes de Madres de Vaso de
Leche.
La distribucin de racin cruda para 7 das, previa autorizacin por Resolucin
de Alcalda, en lugares que se encuentran alejados del Centro de Distribucin.
Instruir a los Comits para la preparacin de alimentos.
Conservar documentancin que sustente la distribucin a los Comits.
71
a) Concepto de racin:
Es la cantidad de Leche y/o alimento equivalente que le corresponde a cada
beneficiario por da. De acuerdo a la disponibilidad de recursos puede incluir
azcar.
b) Composicin de la racin.
La racin alimentaria diaria debe de estar compuesta por productos de origen
nacional al 100% en aquellas zonas en que la oferta de productos cubre la
demanda, pudiendo ser prioritariamente leche en cualquiera de sus formas u
otro producto, los cuales a fin de alcanzar el valor nutricional mnimo, sern
complementados con alimentos que contengan un mnimo de 90% de insumos
de la localidad, tales como harina de kiwicha, habas, maca cebada, avena,
arroz, soya y otros productos nacionales.
Se deber de adquirir alimentos de mayor valor nutricional adecuadamente
balanceado y que tenga el menor costo, siendo el Ministerio de Salud quien
determinar el valor nutricional mnimo.
c) Valores Nutricionales Mnimos.

La Directiva de Valores Nutricionales Mnimos de la Racin del Programa del
Vaso de Leche, aprobada mediante Resolucin Ministerial n. 711-2002-SADM, establece los valores nutricionales mnimos que debern de contener cada
racin alimentaria, definindose como la cantidad mnima de macro y micro
nutrientes que debe contener la racin para cubrir, para el nio menor de 6
aos
el
15%
del
requerimiento
diario
de
energa,
100%
de
las
recomendaciones de vitaminas A, C y hierro y 60% las recomendaciones de las

dems vitaminas y minerales. El Instituto Nacional de Salud, a travs del
Centro Nacional de Alimentacin y Nutricin establece, revisa y actualiza los
valores nutricionales mnimos que debe contener la racin diaria del Programa
del Vaso de Leche.
Cuadro n. 2
Requerimiento Mnimo de Energa por Racin/ da.
Energa
Cantidad (Kcal)
207
Fuente: Resolucin Ministerial n. 711-2002-SA-DM
72
Cuadro N. 3
Requerimiento Mnimo de Vitaminas y Minerales por Racin/ da.
Vitaminas
Vitamina A g de retind
Vitamina C mg
Tiamina mg
Riboflavina mg
Vitamina B6 mg
Vitamina B12 g
Niacina mg
Acido Flico g
Cantidad
425
41.5
0.45
0.49
0.6
0.46
5.85
41.25
Minerales
Hierro mg
Yodo g
Calcio - mg
Fsforo mg
Zinc mg
Cantidad
10
42
465
390
6
Fuente: Resolucin Ministerial n. 711-2002-SA-DM.
Cuadro N. 4
Distribucin Energtica diaria por racin del Programa del Vaso de Leche.
Nutriente
Distribucin Energtica
Cantidad
(%)
(g)
Protenas
12
15
6.21
7.76
Grasas
20
25
4.6
5.75
Carbohidratos
68
60
35.19
31.05
Total
100
100
Fuente: Resolucin Ministerial n. 711-2002-SA-DM.
d) Tipos de raciones.
Las raciones de clasifican segn el nmero de alimentos que incluye, pudiendo
ser:
73
Raciones simples.
Compuestas por un solo alimento, por ejemplo: racin de leche evaporada

entera o racin de hojuela de quinua avena.
Raciones compuestas por 2 o ms alimentos.
Son raciones como su nombre lo dice, compuestas por 2 o ms

alimentos, por ejemplo: racin de leche evaporada entera con hojuela de
quinua avena o racin de leche fresca con enriquecido Lcteo.
e) Clculo de una racin.

Se realiza el clculo de la cantidad entregada a cada beneficiario por da
atendido:
Cantidad de alimento lquido.
La cantidad resultada esta expresada en centmetros cbicos.

Racin = (cantidad distribuida / n. de beneficiarios / n. de das atendidos) x 1000
Racin: 3950 litros / 510 beneficiarios / 31 das x 1000
250 cc
Cantidad de alimento slido.
La cantidad resultada esta expresada en gramos.

Racin = (cantidad distribuida / n. de beneficiarios / n. de das atendidos) x 1000
Racin: 250 kg. / 510 beneficiarios / 31 das x 1000
15.80 g
3.12. La Fase de Supervisin y Evaluacin.

En la supervisin y la Evaluacin del Programa del Vaso de Leche, se debern
establecer controles permanentes en las diferentes fases a fin de verificar el
cumplimiento de los lineamientos establecidos, tambin se evaluar la calidad,
cantidad y oportunidad de la atencin, eficiencia del gasto, etc., estableciendo
recomendaciones para mejorar la gestin.
3.13. Supervisin y Control a cargo de la CGR.

A travs de la Resolucin de Contralora 142-2008-CG, se emite la Directiva n. 0052008-CG/PSC Informacin a ser recibida por la Contralora General de la Repblica
74
con relacin al Gasto y Racin del Programa del Vaso de Leche, posteriormente el
da 24 de octubre de 2013, se emite la Directiva n. 015-2013-CG/CRL Informacin
a ser enviada a la Contralora General de la Repblica con relacin al Gasto y
Racin del Programa del Vaso de Leche, aprobada mediante Resolucin de
Contralora n. 388-2013-CG, el cual describe el registro y envi que deben cumplir
las municipalidades provinciales y distritales a travs del Sistema del Programa del
Vaso de Leche, a travs de los siguientes formatos:
a) Formato PVL.
El Formato PVL Informacin Mensual de Gastos e Ingresos del Programa del
Vaso de Leche, este formato deber llenarse por cada mes en que se reciba
recursos del Tesoro Pblico, consignando el monto total de los compromisos
efectuados en el mes, que incluye los montos pagados y los compromisos
pendientes de pago con cargo a recursos del programa, debe contener la
informacin del gasto efectuado, referida a tipo de alimentos adquiridos, datos
del proveedor de cada producto, cantidades e importes comprados o recibidos
como donacin, gastos operativos del Programa y fuentes de financiamiento.
Cuadro N. 5
Formato PVL Informacin Mensual de Gastos e Ingresos del PVL.
CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA
INFORMACIN MENSUAL DE GASTOS E INGRESOS DEL PROGRAMA DEL VASO DE LECHE
FORM A TO P VL
DA TOS GENERA LES

1
NOM B RE DE LA M UNICIP A LIDA D
M UNICIP A LIDA D P ROVINCIA L
M UNICIP A LIDA D DISTRITA L
UB ICA CIN
DEP .
GEOGR FICA
P ROV.
M ES REP ORTA DO
A O
FECHA DE REP ORTE
GA STOS EN LECHE Y/O A LIM ENTOS EQUIVA LENTES (A VENA , SOYA , KIWICHA , ENRIQUECIDO L CTEO, ETC.)
7
10
11
12
13
TIP O DE
14
15
COM P ROB . COM P ROB . DE P A GO

(P )
LECHE Y/O A LIM ENTOS EQUIVA LENTES
M A RCA
ORIGEN
P ROVEEDOR
RUC
DE P A GO
SERIE
NM ERO
16
17
18
FECHA DE
CA NTIDA D
CA NTIDA D
EM ISIN
KILOS (Kgs)
LITROS (Lts)
IM P ORTE S/.
1
2
3
4
( P) = A - Adjudicacin Direct a Select iva, B - Adjudicacin Direct a Pblica, C - Adjudicacin Direct a de M enor Cuant a, D - Licit acin Pblica
TOTA L COM P RA S S/.
19
GA STOS EN INSUM OS COM P LEM ENTA RIOS (A ZCA R, COCOA . CA NELA , P A N, ETC.).
20
21
22
23
24
25
26
TIP O DE
COM P ROB .
(P )
INSUM OS COM P LEM ENTA RIOS
M A RCA
ORIGEN
P ROVEEDOR
RUC
DE P A GO
27
28
COM P ROB . DE P A GO
SERIE
NM ERO
29
30
31
FECHA DE
CA NTIDA D
CA NTIDA D
EM ISIN
KILOS (Kgs)
LITROS (Lts)
IM P ORTE S/.
1
2
3
( P) = A - Adjudicacin Direct a Select iva, B - Adjudicacin Direct a Pblica, C - Adjudicacin Direct a de M enor Cuant a, D - Licit acin Pblica
TOTA L COM P RA S S/.
32
VA LORIZA CIN DE LECHE/A LIM ENTOS EQUIVA LENTES/INSUM OS COM P LEM ENTA RIOS DONA DOS O A DQUISICIONES CON DONA CIONES
33
34
35
36
37
N
LECHE Y/O A LIM ENTO EQUIVA LENTE / INSUM OS COM P LEM ENTA RIOS
M A RCA
ORIGEN
DONA NTE
39 ,
38
CA NTIDA D
CA NTIDA D
KILOS (Kgs)
LITROS (Lts)
IM P ORTE S/.
1
2
3
TOTA L DONA CIONES RECIB IDA S S/.
41
TOTA L GA STOS OP ERA TIVOS DEL P ROGRA M A
42
TOTA L GA STOS (SUM A R CA SILLEROS 19+32+40+41)
40 ,
FUENTES DE FINA NCIA M IENTO

43
SA LDO INICIA L RECURSOS TRA NSFERIDOS DEL TESORO P B LICO
44
TRA NSFERENCIA DEL TESORO P B LICO DEL M ES REP ORTA DO
45
RECURSOS DIRECTA M ENTE RECA UDA DOS
46
FONDO DE COM P ENSA CIN M UNICIP A L (FONCOM UN)
47
TOTA L DONA CIONES
48
INTERESES
49
TOTA L RECURSOS
S/.
(SUM A R CA SILLEROS Ns 43 + 44 + 45 + 46 + 47 + 48)
50
SA LDO FINA L DE RECURSOS TRA NSFERIDOS DEL TESORO P B LICO (RESTA R CA SILLERO N 49 - N 42)
51
A P ELLIDOS Y NOM B RES DEL P RESIDENTE DEL COM IT DE A DM INISTRA CIN
52
A P ELLIDOS Y NOM B RES DEL DIRECTOR DE A DM INISTRA CIN
Fuente: Directiva n. 015-2013-CG/CRL.
75
b) Formato RACIN A.
Las municipalidades provinciales y distritales cuyas transferencias mensuales
de recursos por concepto del Programa del Vaso de Leche sean mayores a
una Unidad Impositiva Tributaria (UIT), debern llenar y presentar adjunto al
Formato PVL Informacin Mensual de Gastos e Ingresos del Programa del
Vaso de Leche, el Formato RACIN A Informacin de la Racin Mensual
Distribuida por el Programa del Vaso de Leche, en el que se reportarn los
datos de la(s) racin(es) distribuidas en el mes, das de atencin, certificados
de calidad de los alimentos adquiridos y nmero de beneficiarios atendidos.
Cuadro N. 6
Formato A Informacin de la Racin Mensual Distribuida por el PVL.
INFORME DE LA RACIN MENSUAL DISTRIBUIDA POR EL PROGRAMA DEL VASO DE LECHE
FORM A TO
DA TOS GENERA LES
1 NOM B RE DE LA M UNICIP A LIDA D
sa
UB ICA CIN
DEP .
GEOGR FICA
P ROV.
M ES REP ORTA DO
A O
FECHA DE REP ORTE
RA CIONES O FRM ULA S DISTRIB UIDA S

RA CIONES COM P UESTA S P OR UN SOLO A LIM ENTO (llenar la info rmaci n po r cada alimento en fo rma ho rizo ntal desde el Casillero N 7 al N 13):
N
7
CA NTIDA D P OR RA CIN
DA S A TENDIDOS
CENTM ETROS
P OR SEM A NA
8
GRA M OS (g)
9
CB ICOS (cc)
1 PRIORIDAD
2 PRIORIDAD
10
11
12
RA CIN
TIP O DE RA CIN
DISTRIB UIDA
PREPARADA
13
CRUDA
1
2
3
4
RA CIONES COM P UESTA S P OR DOS O M S A LIM ENTOS (llenar la info rmaci n po r cada raci n en fo rma ho rizo ntal desde el Casillero N 14 al N 26):
N
14
CANTIDAD POR
17
CANTIDAD POR
20
CANTIDAD POR
D A S A TENDIDOS
LECHE/ A LIM ENTO
LECHE/ A LIM ENTO
RACIN
EQUIV A LENTE/ INSUM O

COM PLEM ENTA R.
15
g
16
cc
LECHE/ A LIM ENTO
RACIN

COM PLEM ENTA R.
18
g
RACIN

COM PLEM ENTA R.
19
cc
21
22
cc
TIPO DE RA CIN
DISTRIB UIDA
POR SEMANA
23
.24.
PRIORIDAD
25
PRIORIDAD
26
CRUDA
PREPARADA
1
2
3
4
INFORM A CIN SOB RE LA DISTRIB UCIN DE A LIM ENTOS, SEGN HOJA DE DISTRIB UCIN O ENTREGA
27
N
LECHE/A LIM ENTOS EQUIVA LENTES/INSUM OS

COM P LEM ENTA RIOS
CA NTIDA D DISTRIB UIDA

28 CA NTIDA D EN
29 CA NTIDA D
KILOGRA M OS (Kg)
EN LITROS (L)
30
FECHA DE
DISTRIB UCIN
(dd/mm/aa)
31
FECHA DE A TENCIN
DEL
32
AL
(dd/mm/aa)
(dd/mm/aa)
1
2
3
4
5
6
7
INFORM A CIN DEL CERTIFICA DO DE CA LIDA D FSICO QUM ICO B ROM A TOLGICO DE UN LA B ORA TORIO
33
N
34

COM P LEM ENTA RIOS
NOM B RE DEL LA B ORA TORIO
37 . PROV .
35
36
NM ERO
DE CERTIFICA DO
FSICO QUM ICO O
FECHA DE
EM ISIN DE
CERTIFICA DO
B ROM A TOLGICO
38
PRESENTO
39
N DE
CERTIFICA DO
LOTE
M ICROB IOLOG. P RODUC.
SI
NO
FECHA
DE VTO.
DE LOTE
P RODUC.
1
2
3
INSUM OS QUE COM P ONEN LA LECHE Y/O A LIM ENTOS EQUIVA LENTES DISTRIB UDOS, SEGN ESP ECIFICA CIONES TCNICA S O DECLA RA CIN JURA DA
P RESENTA DA P OR EL FA B RICA NTE A L SOLICITA R EL REGISTRO SA NITA RIO (no indicar aditivo s, co nservantes, co lo rantes, vitaminas ni minerales aadidas).
40
41
N
43
NOM B RE DE LECHE Y / O A LIM ENTO EQUIV A LENTE:
INSUM OS QUE
42 P ORCENTA JE (%)
COM P ONEN LA M EZCLA
DE COM P OSICIN
44
N
INSUM OS QUE
45
P ORCENTA JE (%)
DE COM P OSICIN
B ENEFICIA RIOS ZONA L RURA L

46
47 ,
M ENORES
NIOS DE 1A 6
DE 1A O
A OS
48
M A DRES
GESTA NTES
49
M A DRES
LA CTA NTES
50
7 A 13
A OS
51
P ERSONA S
CON TB C
52
A NCIA NOS
53 ,
DISCA P A CITA DOS
54
TOTA L
B ENEFICIA RIOS ZONA L URB A NA

55
56 ,
M ENORES
NIOS DE 1A 6
DE 1A O
A OS
57
M A DRES
GESTA NTES
58
M A DRES
LA CTA NTES
59
7 A 13
A OS
60
P ERSONA S
CON TB C
61
A NCIA NOS
62 ,
DISCA P A CITA DOS
63
TOTA L
60
64 CA NTIDA D DE COM ITS DEL P VL A TENDIDOS
65
66
A P ELLIDOS Y NOM B RES DEL REP RESENTA NTE DEL M INISTERIO DE SA LUD
FIRM A Y SELLO
67 .
P ROFESIN GRA DO TCNICO

FIRM A Y SELLO
76
c) Formato RACIN B.
Aquellas municipalidades provinciales y distritales, cuyos montos de asignacin
mensual para atender el Programa del Vaso de Leche, sean menores a una
Unidad Impositiva Tributaria (UIT), debern llenar y presentar adjunto al
Formato PVL Informacin Mensual de Gastos e Ingresos del Programa del
Vaso de Leche, el Formato RACIN B Informacin de la Racin Mensual
Distribuida por el Programa del Vaso de Leche informando los datos de
la(s)racin(es) distribuidas en el mes, das de atencin y nmero de
beneficiarios atendidos.
Cuadro N. 7
Formato B Informacin de la Racin Mensual Distribuida por el PVL.
INFORME DE LA RACIN MENSUAL DISTRIBUIDA POR EL PROGRAMA DEL VASO DE LECHE
FORM A TO RA CIN
DA TOS GENERA LES
1 NOM B RE DE LA M UNICIP A LIDA D
sa
UB ICA CIN
DEP .
GEOGR FICA
P ROV.
M ES REP ORTA DO
A O
FECHA DE REP ORTE
RA CIONES O FRM ULA S DISTRIB UIDA S

RA CIONES COM P UESTA S P OR UN SOLO A LIM ENTO (llenar la info rmaci n po r cada alimento en fo rma ho rizo ntal desde el Casillero N 7 al N 13):
N
7
CA NTIDA D P OR RA CIN
DA S A TENDIDOS
CENTM ETROS
P OR SEM A NA
8
GRA M OS (g)
9
CB ICOS (cc)
2 PRIORIDAD
10 1 PRIORIDAD
11
12
TIP O DE RA CIN
DISTRIB UIDA
PREPARADA
13
CRUDA
1
2
3
4
RA CIONES COM P UESTA S P OR DOS O M S A LIM ENTOS (llenar la info rmaci n po r cada raci n en fo rma ho rizo ntal desde el Casillero N 14 al N 26):
N
14
CANTIDAD POR
17
CANTIDAD POR
20
CANTIDAD POR
D A S A TENDIDOS
LECHE/ A LIM ENTO
LECHE/ A LIM ENTO
RACIN

COM PLEM ENTA R.
15
g
16
cc
LECHE/ A LIM ENTO
RACIN

COM PLEM ENTA R.
18
g
RACIN

COM PLEM ENTA R.
19
cc
21
g
22
cc
TIPO DE RA CIN
DISTRIB UIDA
POR SEMANA
23
PRIORIDAD
.24.
25
PRIORIDAD
CRUDA
26
PREPARADA
1
2
3
4
INFORM A CIN SOB RE LA DISTRIB UCIN DE A LIM ENTOS, SEGN HOJA DE DISTRIB UCIN O ENTREGA
27
N

COM P LEM ENTA RIOS
CA NTIDA D DISTRIB UIDA

28 CA NTIDA D EN 29 CA NTIDA D
KILOGRA M OS (Kg)
EN LITROS (L)
30
FECHA DE
DISTRIB UCIN
(dd/mm/aa)
31
FECHA DE A TENCIN
DEL
32
AL
(dd/mm/aa)
(dd/mm/aa)
1
2
3
4
5
6
7
INSUM OS QUE COM P ONEN LA LECHE Y/O A LIM ENTOS EQUIVA LENTES DISTRIB UDOS, SEGN ESP ECIFICA CIONES TCNICA S O DECLA RA CIN JURA DA
P RESENTA DA P OR EL FA B RICA NTE A L SOLICITA R EL REGISTRO SA NITA RIO (no indicar aditivo s, co nservantes, co lo rantes, vitaminas ni minerales aadidas).
33
34
N
36 NOM B RE DE LECHE Y / O A LIM ENTO EQUIV A LENTE:
INSUM OS QUE
35 P ORCENTA JE (%)
DE COM P OSICIN
37
N
INSUM OS QUE
38
P ORCENTA JE (%)
DE COM P OSICIN
B ENEFICIA RIOS ZONA L RURA L

39
40 ,
M ENORES
NIOS DE 1A 6
DE 1A O
A OS
41
M A DRES
GESTA NTES
42
M A DRES
LA CTA NTES
43
7 A 13
A OS
44
P ERSONA S
CON TB C
45
A NCIA NOS
46 ,
DISCA P A CITA DOS
47
TOTA L
B ENEFICIA RIOS ZONA L URB A NA

48
49 ,
M ENORES
NIOS DE 1A 6
DE 1A O
A OS
50
M A DRES
GESTA NTES
51
M A DRES
LA CTA NTES
52
7 A 13
A OS
53
P ERSONA S
CON TB C
54
A NCIA NOS
55 ,
DISCA P A CITA DOS
56
TOTA L
60
57 CA NTIDA D DE COM ITS DEL P VL A TENDIDOS
58
59
A P ELLIDOS Y NOM B RES DEL REP RESENTA NTE DEL M INISTERIO DE SA LUD
FIRM A Y SELLO
60 .
P ROFESIN GRA DO TCNICO

FIRM A Y SELLO
77
d) Plazo para el envo de la informacin.

El envo virtual de los formatos relacionados a la ejecucin del programa se
deber efectuar dentro de los 15 das hbiles siguientes, contados a partir de la
finalizacin de cada trimestre.
La omisin o incumplimiento del registro de la informacin en el aplicativo Sistema
del Programa de Vaso de Leche y la presentacin de la informacin impresa
sealada en la presente Directiva, constituye infraccin conforme lo establecido en el
inciso e) del Artculo 15 del Reglamento de Infracciones y Sanciones, aprobado con
Resolucin de Contralora N 367-2003-CG, modificado por Resolucin de
Contralora N 017-2004-CG.
3.15. Informe Macro 2011.

Es el Informe n. 080-2013-CG/PSC-IM Informe Macro de la Gestin del Programa
del Vaso de Leche Periodo 1 de enero al 31 de diciembre de 2011, este informe
consolida la informacin remitida por las municipalidades a nivel nacional sobre la
ejecucin del Programa del Vaso de Leche, ejecucin presupuestal reportada en los
formatos PVL, informacin sobre proveedores que abastecieron al PVL, raciones
distribuidas a los beneficiarios de acuerdo a lo Reportado en los formatos Racin A y
B y los resultados de las labores del control preventivo.
El objetivo del Informe Macro 2011 es determinar si el programa del Vaso de Leche
se desarrolla dentro de los parmetros establecidos en su marco normativo,
mostrando su desempeo e identificando oportunidades de mejora expresadas en
recomendaciones que contribuyan a optimizar el impacto del programa a los
beneficiarios. A continuacin se describe algunos aspectos importantes descritos en
el informe Macro 2011:
a) Asignacin de recursos.
El estado mediante el tesoro pblico, asign para la atencin del PVL durante
el ao 2011, un presupuesto de S/. 363 millones, distribuidos entre las 1834
municipalidades a nivel nacional, segn los ndices de distribucin aprobados
por el Ministerio de la Mujer y Poblaciones Rurales.
78
Grfico n. 23
Asignacin de Recursos Informe Macro 2011.
Fuente: Informe n. 080-2013-CG/PSC-IM.
b) Ingresos por toda fuente de financiamiento.

Los ingresos por toda fuente de financiamiento del PVL para el ao 2011,
reportados por 1633 municipalidades fueron aproximadamente de 345,7
millones de los cuales 93.8% corresponden a la transferencia del Tesoro
Pblico, 3.8% a los recursos propios o directamente recaudados, 2.2%
Foncomn y donaciones y 0.1% el saldo inicial del ao tal como se muestra:
Grfico n. 24
Ingresos por Fuente de Financiamiento Informe Macro 2011.
c) Beneficiarios y tipo de poblacin.

El siguiente dato describe la evolucin y porcentaje de beneficiarios del
Programa del Vaso de Leche:
79
Grfico n. 25
Beneficiario y tipo de poblacin Informe Macro 2011.
d) Aporte nutricional de la racin del PVL.

De las 1018 municipalidades que presentaron entre 44,6g 100g de alimento
deshidratado, solo 232 (22.8%) alcanzaron o superaron, por lo menos en un
ao al aporte nutricional establecido en energa (207 Kcal), mientras que 786
(77.2%)
restantes durante todo el ao entregaron raciones con aportes
nutricionales menores a los mnimos establecidos.
Grfico n. 26
Aporte nutricional de la racin Informe Macro 2011.
e) Recomendaciones del Informe Macro 2011.

Las municipalidades provinciales y distritales debern de implementar cada una
de las recomendaciones derivadas del Informe Macro 2011 en el Programa del
Vaso de Leche de su jurisdiccin el presente ao 2013. Siendo las siguientes
recomendaciones:
80
Recomendacin n. 1: Evaluar la inclusin de las metas e indicadores

relacionados con el Programa del Vaso de Leche en el Plan Operativo
Institucional, los mismos que debern de reflejar la lucha contra la
desnutricin infantil y la pobreza.
Recomendacin n. 2: Que el Comit Especial, en caso que la racin

del Programa del Vaso de Leche contenga alimento donado y que el
donante sea el propio beneficiario, deber contar con un Informe
Tcnico que seale que la donacin es adicional al aporte nutricional de
la racin que debe recibir del programa; teniendo en cuenta que el
espritu de la norma es la distribucin gratuita de raciones que cumplan
con el valor nutricional mnimo establecido en la Directiva Valores
nutricionales mnimos de la racin del Programa del Vaso de Leche.
Recomendacin n.3: Que el Comit de Administracin y el rgano

responsable de la ejecucin del Programa del Vaso de Leche, para la
determinacin de la racin considere; a) el peso mnimo deshidratado
de la racin de 48.7 g, b) la eleccin del producto alimenticio de mayor
valor nutricional, c) el cumplimiento del valor nutricional mnimo de
energa (207kcal), cantidad de macro nutrientes y distribucin
energtica; as como de micronutrientes (vitaminas y minerales),
precisando el tipo de producto industrializado (de ser el caso), y el
alimento que contendr la fortificacin con micronutrientes, d) el informe
de evaluacin nutricional terica de la racin Programa del Vaso de
Leche, alcanzado por el representante del Ministerio de Salud; y e) la
dosificacin de alimento, previamente degustado y aceptado por los
nios. Los cinco (5) criterios antes mencionados, debern ser
alcanzados al Comit Especial y formarn parte del Expediente Tcnico
motivo del proceso de seleccin.
Recomendacin n. 4: Que el rgano responsable de la ejecucin del

programa en coordinacin con el Comit de Administracin del
Programa del Vaso de Leche para la seleccin de beneficiarios tengan
en cuenta: i) identificacin con Documento Nacional de Identidad, ii)
81
evaluacin de elegibilidad realizada por el Sistema de Focalizacin de

Hogares,
debiendo
difundir
el
procedimiento
que
el
potencial
beneficiario debe seguir para solicitar su evaluacin de elegibilidad.
Recomendacin n. 5: Que el rgano responsable de ejecucin del

programa en coordinacin con el Comit de Administracin del
Programa del Vaso de Leche elabore los criterios de salida de los
beneficiarios, teniendo en cuenta el marco legal vigente, debiendo
socializarlo con todos los beneficiarios.

programa mantenga actualizado el aplicativo informtico que se
disponga, para el registro de los beneficiarios del Programa de Vaso de
Leche que pertenecen a su jurisdiccin, en el modo y oportunidad que
se establezcan.

programa incluya entre los indicadores los siguientes: i) nmero de das/
ao atendidos; ii) proporcin de desnutricin crnica en nios menores
de 5 aos beneficiarios del programa; iii) prevalencia de la lactancia
,materna exclusiva en nios menores de 6 meses de madres
beneficiarios del programa; iv) nmero de madres capacitadas en
alimentacin y nutricin del infante nio pequeo; v) porcentaje de
Comits de Vaso de Leche y Clubes de Madres supervisados; vi)
porcentaje de Comits de Vaso de Leche y Clubes de Madres
sensibilizados
sobre
desnutricin
infantil
deficiencia
de
micronutrientes.

programa en coordinacin con la gerencia municipal o quien haga sus
veces adopten medidas para fortalecer, promover e incentivar el
compromiso de las organizaciones sociales de base para distribuir una
racin preparada al beneficiario, principalmente en zonas urbanas del
distrito.
82
Se reitera las recomendaciones formuladas en el informe Macro de los aos

2010:
Recomendacin n. 9: Que la administracin municipal promueva el

fortalecimiento de capacidades tcnicas debidamente certificado en
contrataciones pblicas o en gestin logstica, de los funcionarios y
servidores del rgano encargado de las contrataciones, para la
oportuna adquisicin de los alimentos y evitar la dilacin de los
procesos que traen como consecuencia la entrega acumulada de los
mismos.
Recomendacin n. 10: Que la administracin municipal promueva el

fortalecimiento de las capacidades tcnicas debidamente certificado, de
los responsables del Programa del Vaso de Leche: i) vigilancia sanitaria
y nutricional de los alimentos que adquieren y distribuyen en el
Programa a fin de asegurar el cumplimiento de la calidad nutricional de
los alimentos; y ii) proporcionar una alimentacin y nutricin saludable
en el marco de la reduccin de la desnutricin infantil; incluyendo la
lactancia materna y las prcticas ptimas para la alimentacin del
lactante.
Recomendacin n. 11: Que el Comit Especial y el rgano encargado

de las contrataciones de la entidad cautele que en las bases
administrativas se incluya en el rubro de Especificaciones Tcnicas y
Requerimientos
Tcnicos
Mnimos
la
informacin
siguiente:
i)
descripcin general del producto; ii) composicin qumica y aporte de

nutrientes ( en 100g y por porcin); iii) especificaciones alimentarias
(ingredientes permitidos , optativos y prohibidos), iv) especificaciones
fsico qumicos; v) especificaciones microbiolgicas (segn Norma
Tcnica Peruana o Norma Sanitaria vigente); vi) especificaciones
sensoriales; vii) envase individual; viii) rotulado que, adems, incluya
mensajes alusivos a la promocin de la lactancia materna: ix) vida til
del producto; x) sanciones por incumplimiento de especificaciones
tcnicas; xi) valor nutricional mnimo de la racin y peso deshidratado,
en el que incluir el o los alimentos que conforman la racin; xii)
83
frecuencia de la atencin; xiii) nmero de beneficiarios. En el caso de

enriquecidos lcteos o similares, deber detallar las especificaciones
del producto terminado en polvo y especificaciones del producto
reconstituido. Adicionalmente, deber considerar en las bases, el
procedimiento para la prueba de aceptabilidad de la racin.
Recomendacin n. 12: Que el comit especial y el rgano encargado

de las contrataciones de la entidad cautele que para la determinacin
de la presentacin y tipo de envase la entidad cuente con un estudio del
mercado que acredite la pluralidad de proveedores y marcas en
condiciones de ofertar el producto requerido y con un informe tcnico
que evidencia las razones por las cuales el tipo de envase elegido se
adeca a las necesidades y condiciones de la Entidad; pese a que
podra resultar ms oneroso en comparacin con otros tipos de envase.

programa supervise a todos los clubes de Madres y Comits de Vaso
de Leche para asegurar la adecuada atencin y distribucin de las
raciones preparadas; asimismo, verifique el consumo de la misma por
parte de los beneficiarios y en los casos que se justifique la entrega de
raciones crudas, verificar peridicamente el consumo de alimento por
parte del beneficiaria, para disminuir riesgo de dilucin intrafamiliar.

programa difunda informacin adecuada a propsito de la alimentacin
del lactante, dirigida particularmente a las mujeres gestante y madres
lactantes beneficiarias del programa, a fin de promover la lactancia
materna exclusiva durante los primeros seis meses de vida, el inicio de
la lactancia dentro de la primera hora de vida, el inicio de la
alimentacin complementaria despus de los 6 meses y la continuidad
de la lactancia materna hasta los dos aos a mas, en el marco de los
objetivos sanitarios de reducir la desnutricin crnica infantil.
Se reitera las recomendaciones formuladas en el informe Macro de los aos

2009 y 2010:
84
Recomendacin n. 15: Que el comit de administracin del programa

cautele que las organizaciones sociales de base alcancen sus
propuestas de alimentos que conforman la racin alimentaria,
precisando el tipo de alimento, previa consulta de los beneficiarios
quienes debern estar informados de la produccin local y las
posibilidades que ofrece el mercado en cuanto a productos locales y
nacionales, en particular de las alimentos andinos, por su alto valor
nutricional. Asimismo, cautelar que esta propuesta no est orientada
hacia un tipo de marca, envase y/o presentacin, en particular.
Recomendacin n. 16: Que la administracin municipal: i) alinee la

normativa interna del programa con el Reglamento de Alimentacin
Infantil y normas sanitarias para la fabricacin de alimentos en base a
granos y otros destinados a Programas Sociales de Alimentacin; e ii)
incluya en la normativa interna del programa las recomendaciones de la
CGR.
85
CAPTULO IV
CONTROL INTERNO Y LA MEJORA DE LA GESTIN DEL PVL EN
LA MUNICIPALIDAD DE HUANCAYO
4.1 Creacin Histrica de la Municipalidad Provincial de Huancayo.
La Municipalidad Provincial de Huancayo es una institucin moderna y funcional al
servicio de la poblacin que con la concertacin y participacin ciudadana de la
sociedad civil organizada promueve programas y proyectos de inversin privada,
pblica y de cooperacin internacional para superar la pobreza e impulsar el
desarrollo humano integral de la provincia.
Es una de las nueve provincias que conforman el Departamento de Junn, bajo la

administracin del Gobierno regional de Junn, creada el 16 de noviembre de 1864
por ley dada en el congreso de la repblica, durante el gobierno del Presidente
Juan Antonio Pezet, se decret la creacin de la Provincia de Huancayo, separando
a la cuidad de la hegemona de la ciudad de Jauja.
4.2 La Municipalidad Provincial de Huancayo.

La Municipalidad Provincial de Huancayo es una entidad bsica de la organizacin
territorial del Estado, promotora del desarrollo local, y siendo un elemento esencial
de gobierno local, ejerce en la circunscripcin de Huancayo, las atribuciones,
competencias y funciones que le asigna la Constitucin Poltica, la Ley Orgnica de
Municipalidades y la Ley de Bases de la Descentralizacin.
La Municipalidad Provincial de Huancayo representa al vecindario, promueve la

adecuada prestacin de servicios pblicos locales y el desarrollo integral, sostenible
86
y armnico de la Provincia. Promueve el desarrollo local en coordinacin y

asociacin con los niveles de gobierno provincial, regional y nacional, con el objeto
de facilitar la competitividad local y propiciar las mejores condiciones de vida de su
poblacin.
En uso de su autonoma poltica, econmica y administrativa la Municipalidad

Provincial de Huancayo realiza la planeacin local estableciendo polticas pblicas,
teniendo en cuenta las competencias y funciones que le otorga la Ley, este proceso
de planeacin tiene como principios la participacin ciudadana a travs de sus
vecinos y organizaciones vecinales, la transparencia en la gestin moderna y
rendicin de cuentas y la eficiencia, eficacia y equidad en la administracin de los
recursos escasos.
Misin.
La Municipalidad Provincial de Huancayo es un gobierno local democrtico,
transparente y eficaz que genera oportunidades para el desarrollo humano de
la Nacin Wanka
Visin.
Al 2014, la Municipalidad Provincial de Huancayo es una institucin moderna
con estndares de calidad, reconocida socialmente
Valores.
Honestidad
Compromiso
Calidad Total
Equidad
Trabajo en Equipo
Organigrama institucional.
El organigrama institucional vigente fue aprobada mediante Ordenanza Municipal n.
204-MPH/CM de 3 de setiembre de 2004.
87
Grfico n. 27
Organigrama Institucional de la Municipalidad Provincial de Huancayo.
Fuente: Plan Estratgico 2011-2014 Municipalidad Provincial de Huancayo.
4.3 Competencias de la Municipalidad Provincial de Huancayo.

Segn la Ley Orgnica de Municipalidades, las Competencias Municipales son las
reas de la gestin pblica en la que les corresponde actuar, las que se pueden
clasificar en las siguientes:
88
Cuadro n. 8
Competencias de la Municipalidad Provincial de Huancayo.
COMPETENCIAS
ALCANCES
Zonificacin.
Catastro urbano y rural.
Habilitacin urbana.
Saneamiento fsico legal de asentamientos
Organizacin del humanos.
espacio fsico y uso
Acondicionamiento territorial.
del suelo
Renovacin urbana.
Infraestructura urbana o rural bsica.
Vialidad.
Patrimonio histrico, cultural y paisajstico.
Saneamiento ambiental, salubridad y salud.
Trnsito, circulacin y transporte pblico.
Educacin, cultura, deporte y recreacin.
Programas sociales, defensa y promocin de
derechos ciudadanos.
Seguridad ciudadana.
Abastecimiento y comercializacin de productos
Servicios pblicos y servicios.
locales
Registros civiles.
Promocin del desarrollo econmico local.
Establecimiento de parques zonales, parques
zoolgicos,
jardines
botnicos,
bosques
naturales directamente o mediante concesiones.
Otros servicios pblicos no reservados a
entidades de carcter regional y/ nacional.
Plan y polticas ambientales locales.
Proposicin de creacin de reas de
conservacin ambiental.
Educacin e investigacin ambiental.
Proteccin y
conservacin del Participacin ciudadana.
ambiente.
Coordinacin de la aplicacin de los
instrumentos de planeamiento y de gestin
ambiental, en el marco del sistema nacional y
regional de gestin ambiental.
Prevencin y rehabilitacin del consumo de
Prevencin
drogas y alcoholismo.
rehabilitacin y
lucha contra el
Convenios de cooperacin internacional para la
consumo de drogas. erradicacin del consumo de droga.
89
4.4 Funciones de la Municipalidad Provincial de Huancayo.

Las Funciones generales que deben cumplir la Municipalidad son:
Cuadro n. 9
Funciones de la Municipalidad Provincial de Huancayo.
TIPO DE FUNCIONES
ALCANCES
Normativa y reguladora
Elaboracin y aprobacin de normas de alcance

local, regulando los servicios de su competencia.
De planeamiento
Diseo de polticas, prioridades, estrategias,

programas y proyectos que promuevan el
desarrollo local de manera concertada y
participativa, conforme a la Ley de Bases de la
Descentralizacin y a la Ley orgnica de
Municipalidades.
Administrativa y
ejecutora
Organizacin, direccin y ejecucin de los recursos

financieros, bienes, activos y capacidades
humanas, necesarios para la gestin local, con
arreglo a los sistemas administrativos nacionales
De promocin de
inversiones
Incentivo y apoyo a las actividades del sector

privado nacional y extranjero, orientados al impulso
del desarrollo de los recursos regionales, creando
los instrumentos necesarios para tal fin.
De supervisin,
evaluacin y control
Fiscalizacin de la gestin administrativa local, el

cumplimiento de normas, los planes locales y la
calidad de los servicios, fomentando la participacin
de los ciudadanos de manera individual o colectiva.
4.5 La Gerencia de Desarrollo Social.

Es el rgano de lnea encargado y responsable de planificar, coordinar, dirigir,
organizar, supervisar, controlar y evaluar los programas sociales y actividades de
defensa y promocin de derechos, asistencia, bienestar social, lucha contra la
90
violencia familiar, desarrollo de capacidades, proteccin de los grupos sociales de

mayor riesgo: madres, nios, nias adolescentes, adulto mayor, discapacitados; la
administracin del Programa del Vaso de Leche, Defensora Municipal de la madre,
nio y adolescente (DEMUNA), Casa de Refugio Temporal de vctimas de violencia
familiar, fomento de la participacin vecinal, concertacin ciudadana y desarrollo
rural. El Programa del Vaso de Leche depende de la Gerencia de Desarrollo Social,
tal como se describe en el presente organigrama:
Grfico n. 28
Organigrama Institucional de la Gerencia de Desarrollo Social.
Fuente: Manual de Organizacin y Funciones de la Municipalidad Provincial de Huancayo.
4.6 Antecedentes de la Gestin del PVL en la MP Huancayo.

4.6.1
Rol de Municipalidad Provincial de Huancayo en el PVL.
Atendiendo a la poblacin en situacin pobre y pobreza extrema, siendo el rol

de la Municipalidad Provincial de Huancayo el siguiente:
91
Grfico n. 29
Roy de la Municipalidad Provincial de Huancayo en el PVL.
Rol Municipal
Organizacin:
Distribucin efectiva
de los Productos.-
Supervisin Eficaz
Fortalecimiento
organizacional
(registros, procesos
eleccionarios etc.)
Organizacin del
reparto a los comits
No dilucin
intrafamiliar del
producto
Verificacin
domiciliaria
Actualizacin de datos
de los beneficiarios
Fiscalizacin del
reparto y entrega de
productos a los
beneficiarios
Beneficiarios
Nios que toman

desayuno
Nios que van a Inical
Fuente: Memoria Institucional 2012 - Municipalidad Provincial de Huancayo.
4.6.2
Transferencia del Ministerio de Economa y Finanzas.
El MEF transfiere a la Municipalidad Provincial de Huancayo el monto mensual

de S/. 92,114.00 siendo la Contralora General de la Repblica responsable de
la supervisin y control del gasto de Programa del Vaso de Leche.
4.6.3
Miembros del Comit de Administracin del PVL.
Mediante Acuerdo Municipal n. 007-2013- MPH/CM de 24 de enero de 2013,

se conform el Comit de Administracin del Programa del Vaso de Leche,
periodo 2013-2014, el cual fue reconocido mediante Resolucin de Alcalda n.
023-2013MPH/ A de 25 de enero de 2013, fue integrado por:
92
Cuadro n. 10
Miembros
Cargo
Abog. Bertha Margarita Villaverde Cisneros
Presidenta
Eco. Sahara Esther Julia Perea Valencia
Funcionaria Municipal - MPH
Lic. Silvia Rosario Villegas Lazo
Representante del MINSA
Sra. Aida Inga de Dvila
Representante de Productores
Agropecuarios.
Posteriormente mediante Acuerdo Municipal n. 071-2013-MPH/CM de 7 de

agosto de 2013, se modifica los integrantes del Comit de Administracin del
Programa del Vaso de Leche de la Municipalidad Provincial de Huancayo,
aprobado mediante Resolucin de Alcalda n. 208-2013- MPH/A de 20 de
agosto de 2013, con los siguientes miembros:
Cuadro n. 11
Miembros
Cargo
Eco. Mery Nancy Cceres Surichaqui
Presidenta
Representante del MINSA.
Agropecuarios.
Sra. Mery Luz Artica Fierro
Representante del PVL.
Sra. Roco Parado Flores
Representante del PVL
Sra. Natalia Alvarado Soro
Los Comits del Vaso de Leche estn conformados por madres de familia que
tienen nios menores de 6 aos y madres gestantes y lactantes.
93
4.6.4
Cantidad de Beneficiarios del PVL por sectores.
La Municipalidad Provincial de Huancayo, al 2012 tiene organizado 87 Comits

del Programa del Vaso de Leche y atiende a 5977 beneficiarios ubicados en 5
sectores, a quienes provee 4 tarros de leche de 250 cc. y 1 bolsa de hojuela de
cereales de 1050 gr, mensualmente y que equivale a 15.38 soles por mes por
beneficiario.
Cuadro n 12
Beneficiarios 2011-2012 y los Reemplazados por SISFOH, 2012.
Comits
por
sectores
Total
2011
Total
2012
Reemplazados/SISFOH
Sector I
Sector II
Sector III
Sector IV
Sector V
TOTAL
1537
1157
1038
1114
1131
5977
1194
1193
1262
1208
1120
5977
25
40
80
36
16
197
En los ltimos 3 aos, en promedio, el 50% de los beneficiarios del programa

del Vaso de leche son nios menores de 3 aos de edad y el 18% son madres
gestantes y lactantes.
Cuadro n. 13
Resumen de Beneficiarios (%) 2012.
Beneficiarios
Edad de Beneficiarios
Gestantes
Lactantes
100
0-11
O7-13
Meses
Ao
Aos
Aos
Aos
Aos
Aos
2012
11
14
13
13
13
11
11
11
100
2011
11
13
13
12
12
12
11
11
100
2010
13
12
12
12
12
11
10
12
100
4.6.5
Anlisis de tiempos en el PVL.
Haciendo un clculo grueso del aporte (tiempo y econmico) de las madres al

programa, se tiene que invierten 30 horas y 20 minutos mensual no
remunerado con su participacin en el Programa del Vaso de leche:
94
Cuadro n. 14:
Anlisis de Tiempos.
TIEMPO
CONCEPTOS
QUIEN REALIZA
HORAS/MES
Recojo del producto
Presidenta y tesorera
Almacenaje del producto
0.25
Presidenta y/o integrantes
Alquiler de ambiente para almacenaje
15
Presidenta
Distribucin del producto
12
Presidenta y Junta Directiva
Reuniones de capacitacin
Presidenta y Junta Directiva
Asistencia a reuniones de coordinacin
Presidenta
Convocatoria y organizacin del Comit
Presidenta
Recojo de hoja de distribucin
Presidenta
TOTAL
FINANCIAMIENTO
no remunerado
30 HORAS Y 20 MINUTOS
4.6.6
Entrega de productos por mes.
Indicador de cumplimiento de entrega de alimentos refleja que, solo el 25% de

alimentos fueron entregados en el periodo programado.
Cuadro n. 15:
Fechas de Reparto de Productos a los Comits del Vaso de Leche - 2012.
MESES
ENTREGA DE PRODUCTOS
Fecha programada
para entrega de
productos
Fecha de entrega de
productos
ENERO
Enero
FEBRERO
Febrero
MARZO
Marzo
ABRIL
Abril
MAYO
Mayo
JUNIO
Junio
JULIO
Julio
Enero, febrero, marzo, abril
AGOSTO
Agosto
Mayo, Junio
SETIEMBRE
Setiembre
Julio, agosto
OCTUBRE
Octubre
Setiembre, octubre
NOVIEMBRE
Noviembre
Noviembre
DICIEMBRE
Diciembre
Diciembre
95
Los alimentos para el Programa del Vaso de Leche se deben entregar

mensualmente. El ao 2012, solo los meses de octubre, noviembre y
diciembre se han entregado oportunamente. El 75% de las entregas de
productos a los beneficiarios fue a destiempo, perjudicando a los beneficiarios
en la prevencin de las carencias nutricionales.
4.9.1. Programas especiales desarrollados en el PVL.
Cuadro n. 16
Beneficiarias que Cumplen Programas Especiales - 2012
Poblacin
Beneficiaria
del PVL
OBSERVACIONES /
EXPLICACIONES
Nios menores de 2 aos

que tienen sus vacunas
completas
95%
Para la inscripcin en el
Programa del Vaso de Leche
deben presentar la Tarjeta de
vacuna del nio
Nios menores de 5 aos

que asisten a Wawawasi
S/D
Nios de 4 y 5 aos que

asisten a I.E. Inicial
100%
Nios de 6 a ms que
asisten a I.E. Primaria con
partida de nacimiento/DNI
97%
Madres gestantes que

tienen sus Fichas de
control materno
completas
100%
Madres beneficiarias que

ocuparon la Presidencia
del Comit del Programa
del Vaso de Leche
9%
POBLACIN
BENEFICIARIA
Todos los nios asisten a I.E de

inicial
Todas las madres gestantes que

son beneficiarias deben tener
sus tarjetas de control.
Las madres del sector 5 no

tuvieron
representante en el Comit de
Administracin 2011-2012

conformaron el Comit de
Administracin del P.V.L.
Ocupan la Junta Directiva
en el Colegio de sus hijos
10%
En colegios estatales
Comits del Vaso de

Leche que llevaron
CASOS SOCIALES
3 Promotoras
de salud
2 beneficiarias se capacitaron
como
Promotoras de Salud.
96
4.6.7
Desarrollo de Talleres.
El ao 2012, la Promotoras del Programa del Vaso de Leche intensificaron su

trabajo con el desarrollo de talleres para promover y fortalecer habilidades en
las beneficiaras:
a) Objetivo de las beneficiarias:

Incrementar el ingreso familiar.
Adquirir habilidades en Bisutera, Chocolatera, Tejido en macram.
Participacin: voluntaria.
Tipo de talleres: practico.
Periodo de capacitacin: de mayo a noviembre 2012. Todos los
viernes.
b) Resultados:
Concluyeron todos los talleres: 149 beneficiarias
Edad de las beneficiarias: 22 a 45 aos de edad. La mayora menor
de 35 aos.
El 90% de las participantes tienen educacin secundaria completa e
incompleta
El 61% son amas de casa
El 40% son vendedores: temporales y ambulantes.
El 47% de las participantes elaboran aretes, collares, pulseras,
anillos y venden los productos, de esta manera incrementan el
ingreso familiar.
6 madres planean abrir talleres propios en las habilidades
adquiridas.
c) Dificultades:
Las supervisiones encuentran muy difcil la prevencin de la no dilucin
intrafamiliar del producto del programa del vaso de leche que se reparte
en los hogares.
El 2012, 149 beneficiarias del programa del Vaso de Leche, menores

de 35 aos, se capacitaron en bisutera, chocolatera y tejido en
macram, 6 madres planean abrir talleres propios.
97
4.7
DIAGNSTICO DE LA SITUACIN ACTUAL.
A travs de la recopilacin directa de informacin del Programa del Vaso de Leche

de la Municipalidad Provincial de Huancayo, realizado mediante la aplicacin de
instrumentos de recopilacin de informacin, se ha determinado que la Gestin del
Programa del Vaso de Leche de la Municipalidad Provincial de Huancayo se realiza
de la siguiente manera:
4.7.1
Administracin Municipal.
El programa del Vaso de la Municipalidad Provincial de Huancayo se encuentra

a cargo de la Gerencia de Desarrollo Social y su administracin a cargo de la
responsable Bach. en Trabajo Social Diana Chirinos Molina, con la
colaboracin de las Promotoras de los cuatro sectores (Sector I, Sector II,
Sector III y Sector IV), los cuales agrupan a un conjunto de Organizaciones
Sociales de Base (Comits o clubes de Madres).
Grfico n. 30
Organigrama del Programa del Vaso de Leche de la Municipalidad Provincial
de Huancayo.
PVL
Bach. Trabajo Social

Diana Chririnos
Molina
Promotora
Sector I
Promotora
Sector II
Promotora
Sector III
Promotora
Sector IV
Organizaciones
Sociales de Base
Organizaciones
Sociales de Base
Organizaciones
Sociales de Base
Organizaciones
Sociales de Base
Beneficiarios
Beneficiarios
Beneficiarios
Beneficiarios
Apreciacin n. 1: La divisin por sectores de las organizaciones sociales de

base en el Programa del Vaso de Leche de la Municipalidad Provincial de
Huancayo, hace que la relacin y la comunicacin entre beneficiario y
98
municipalidad sean ms directas y controladas, la cantidad de beneficiarios que

debe atender el Programa no abastecera la administracin tan solo de la
responsable, por lo que las Promotoras son de gran ayuda en todo el proceso.
4.7.2
La Seleccin de Beneficiarios:
Esta etapa es realizada por las cuatro Promotoras de los sectores (sectores
que est divido la administracin del Programa del Vaso de Leche de la
Provincia de Huancayo), a travs de la visita al domicilio de los posibles
beneficiarios, a fin de solicitar los requisitos para su evaluacin.
Posteriormente la cantidad de posibles beneficiarios inscritos son evaluados

mediante la aplicacin del Sistema de Focalizacin de Hogares, el cual brinda
informacin de la capacidad socioeconmica de las familias, de la elegibilidad
de los beneficiarios; es decir, se realiza la seleccin de los beneficiarios en
condiciones de pobreza o pobreza extrema. Despus de haber realizado la
depuracin mediante del Sisfoh se realiza el empadronamiento de los
beneficiarios. La Municipalidad Provincial de Huancayo, anteriormente
realizaba la seleccin de los beneficiarios del Programa del Vaso de Leche a
travs de la aplicacin de la ficha de evaluacin socioeconmica, tal como
recomendaba el Informe Macro 2010 de la CGR.
Grfico n. 31
Requisitos para la inscripcin al Programa del Vaso de Leche.
Copia de DNI
Tarjeta de Vacuna.
Madres en periodo de
gestacin: Tarjeta
de Control de
Embarazo
Declaracin Jurada
Simple de que los
documentos
presentados son
autnticos.
Constancia de ser
benenficiarios de
SIS.
Recibo de luz o agua
Fuente: PVL Municipalidad Provincial de Huancayo.
99
La cantidad de beneficiarios empadronados para el ao 2013 (ao de estudio

para la tesis) es de 4,931 beneficiarios perteneciente a la Primera Prioridad
(nios de 0 a 6 aos, madres gestante y lactantes), organizados a travs de 76
Organizaciones Sociales de Base, integrados dentro de los cuatro sectores.
Cuadro n. 17
Cantidad de Beneficiarios del PVL correspondiente a la Primera
Prioridad.
Edad de Beneficiarios
Beneficiarios
Gestantes Lactantes
Total
0-11
meses
ao
aos
aos
aos
aos
aos
2013
575
641
625
608
608
559
526
230
559
4931
12
13
13
12
12
11
11
11
100
O7-13
Los padrones contienen los datos completos de los beneficiarios, as como los
datos de las madres, las firmas, huellas digitales y la direccin domiciliaria, a fin
de acreditar la presencia fsica de los beneficiarios
En cuanto a la salida de los beneficiarios, en la Municipalidad Provincial de

Huancayo la responsable menciona que, la salida de los beneficiarios del
programa se da principalmente por el cumplimiento de la edad de los nios; es
decir, cuando estos cumplen los 7 (siete) aos de edad, entre otras condiciones
de salida est la doble inscripcin en cualquier otro comit, cambio
socioeconmico, cambio domiciliario y la falsificacin de documentos, otras
condiciones an no estn normadas ni establecidas.
Por otro lado, en cuanto al periodo de actualizacin del padrn de beneficiarios

del Programa del Leche, la Municipalidad Provincial de Huancayo no determina
cada cuanto tiempo dentro del ao deber de actualizarse, su actualizacin se
da tan solo por las razones anteriormente descritas. La Municipalidad de
Huancayo cumple con el informe semestral del Registro nico de Beneficiarios
del Programa del Vaso de Leche (RUBPVL) al Ministerio de Inclusin y
Desarrollo Social.
100
Apreciacin n. 2: El procedimiento de seleccin de beneficiarios que realiza

la Municipalidad Provincial de Huancayo, cumple con lo establecido en la
normatividad; sin embargo, las recomendacin n. 5 del Informe Macro de la
CGR establece normar criterios de salida de beneficiarios y el periodo de
actualizacin del padrn, los cuales no se encuentran establecidos en las
normas internas del Programa, siendo esto una debilidad encontrada y un
riesgo de que se incluyan beneficiarios no considerados por ley y que el
programa no cumpla con cubrir las necesidades de los beneficiarios,
desvindose los escasos recursos disponibles.
Por otro lado, la Municipalidad Provincial de Huancayo no difunde informacin

respecto al procedimiento que el potencial beneficiario debe de seguir para
solicitar su evaluacin de elegibilidad, debido a la aplicacin obligatoria del
Sistema de Focalizacin de Hogares en todos los Programas sociales a partir
de este ao 2013 y la existencia de la brecha censal (poblacin no censada por
el Sisfoh) hace que algunos potenciales beneficiarios no accedan al Programa
por falta de informacin, por lo que la municipalidad debera de difundir el
procedimiento de evaluacin para acceder al programa, tal como establece la
recomendacin n. 4 del Informe Macro de la CGR
4.7.3
La Programacin.
Dentro de esta fase se tomarn en cuenta la descripcin diversos puntos

importantes, para un mejor entendimiento, la investigacin ha visto conveniente
describirlo de la siguiente manera:
a) Comit de Administracin del PVL.

El Comit de Administracin del Programa del Vaso de Leche de la
Municipalidad Provincial de Huancayo 2013-2014, fue conformado
inicialmente mediante Acuerdo Municipal n. 007-2013- MPH/CM de 24
de enero de 2013, reconocido mediante Resolucin de Alcalda n. 0232013MPH/ A de 25 de enero de 2013, por:
101
Cuadro n. 18
Primer Comit de Administracin del Programa del Vaso de Leche
2013 - 2014.
Miembros
Cargo
Presidenta
Representante del MINSA
Agropecuarios.
Posteriormente mediante Acuerdo Municipal n. 071-2013-MPH/CM de 7

de agosto de 2013, se modifica los integrantes del Comit de
Administracin del Programa del Vaso de Leche de la Municipalidad
Provincial de Huancayo, aprobado mediante Resolucin de Alcalda n.
208-2013- MPH/A de 20 de agosto de 2013, con los siguientes miembros:
Cuadro n. 19
Comit de Administracin del Programa del Vaso de Leche
2013 - 2014.
Miembros
Cargo
Eco. Mery Nancy Cceres Surichaqui
Presidenta
Representante del MINSA.
Agropecuarios.
Sra. Mery Luz Artica Fierro
Representante del PVL.
Sra. Roco Parado Flores
Sra. Natalia Alvarado Soro
El Alcalde no preside el Comit de Administracin del Programa del Vaso

de Leche, ya que desde el ao 2003 delega funciones. La incorporacin
reciente de las tres representantes del PVL al Comit de Administracin
102
en el mes de agostos, se debe a la
intervencin de la Comisin de
Regidores de Desarrollo Social en el Programa del Vaso de Leche, ya que

estos observaron la eleccin de las representantes y exigieron su
participacin. El cambio de la presidencia en el Comit de Administracin,
fue dado por el cambio de Gerente en la Gerencia de Desarrollo Social
(cargo de confianza), inmediatamente la Eco. Mery Cceres Surichaqui
sali de licencia, todos estos actos retrasaron la eleccin de los
miembros.
Apreciacin n. 3: La Municipalidad de Huancayo no cumple con lo

establecido en el artculo 2 de la Ley 27470, debido a la incorporacin
tarda al Comit de Administracin del Programa del Vaso de Leche de la
presidenta y de las tres (3) representantes de la Organizaciones Sociales
de Base en el mes de agosto, ya que la referida norma no contempla la
conformacin incompleta de los miembros del Comit, este hecho trae
como consecuencia la gestin tarda del Comit, sobre todo en la emisin
o actualizacin de las normas internas, toma de decisiones, supervisin,
control y dems funciones inherentes al mismo, por lo que se debera
establecer una fecha lmite en que las tres representantes de la
Organizaciones Sociales de Base quedan elegidas para su posterior y
oportuna incorporacin al Comit de Administracin y que ste sea
conformado y reconocido al inicio de cada periodo.
b) Emisin de Normas Internas.

En la Municipalidad Provincial de Huancayo, se ha realizado la emisin de
las siguientes de normas internas:
Reglamento de Organizacin y Funciones del Comit de
Administracin del Programa del Vaso de Leche, aprobado
mediante Ordenanza Municipal n. 298-MPH/CM, de 14 de julio
de 2006
Reglamento del Programa del Vaso de Leche de la Municipalidad
Provincial de Huancayo, aprobado mediante Decreto de Alcalda
n. 009-2006-MPH/AL, de 15 de diciembre de 2006.
103
Directiva n. 001-2006-GDS/MPH Normas para los procesos de

Empadronamiento, Distribucin, Supervisin y Control del
Programa del Vaso de Leche, aprobada mediante Resolucin de
Gerencia Municipal n. 236-2006-MPH/GM, de 28 de diciembre
de 2006.
Reglamento de los Comits de Vaso de Leche del Distrito de
Huancayo.
Reglamento de Eleccin de Representes del Programa del Vaso
de Leche.
Las normas descritas anteriormente tienen como fecha de emisin el ao

2006, por lo que a la fecha tienen 8 aos de antigedad y se encuentran
desactualizadas, la responsable del Programa del Vaso de Leche
menciona que, se haba intentado actualizar las normas en el ao 2012,
sobre todo la directiva de empadronamiento; sin embargo, por la exigida
participacin de la Comisin de Regidores de Desarrollo Social, esta
norma fue observada (por ejemplo, forma de eleccin de representantes),
por otro lado, la tarda conformacin del Comit de Administracin del
Programa del Vaso de Leche hicieron retrasar el cambio de la normativa
interna.
Es importante mencionar que ninguna de estas normas internas establece

los procedimientos que permita el constante monitoreo de los procesos de
adquisicin, as como situaciones de desabastecimiento. La normativa
existente en el Programa del Vaso de leche no tiene contenidos respecto
al Reglamento de Alimentacin Infantil y Normas Sanitarias para la
Fabricacin de Alimentos a Base de Granos destinados a Programas
Sociales de Alimentacin, ni se incluye las recomendaciones de la
Contralora General de la Repblica.
Apreciacin n. 4: La Municipalidad Provincial de Huancayo no cumple

con la actualizacin de las normas internas del Programa del Vaso de
Leche, la normatividad interna de toda entidad del Estado debe estar
104
actualizada y correlacionada con los planes estratgicos y los objetivos de

la institucin, tal como contempla la Norma 1.3 Administracin Estratgica
de las Normas de Control Interno del Estado, el cual dispone que las
entidades del estado requieren de la formulacin sistemtica y
positivamente correlacionada con los planes estratgicos y objetivos para
su administracin y control, una norma interna con 7 aos de antigedad
constituye una debilidad en la gestin del Programa y un riesgo de que
ste no sea eficiente.
Es importante tambin la incorporacin de algunos artculos del

Reglamento de Alimentacin Infantil y Normas Sanitarias para la
Sociales de Alimentacin y las recomendaciones de la CGR en la
normativa interna existente o la emisin de una nueva directiva, tal como
establece la recomendacin n. 16 del Informe Macro 2011 de la CGR,
debido a que estos son recomendaciones de observancia obligatoria y
que su incumplimiento traera como consecuencia la emisin de
observaciones en el control posterior.
c) Eleccin de alimentos a distribuir.

Con fecha 19 de setiembre de 2012, se realiza la reunin ordinaria de los
Comits de Vaso de Leche de Huancayo para la eleccin del productos a
ser distribuidos en el ao 2013; es importante mencionar que, esta
reunin es llevada a cabo por todas la presidentas de los Comits del
Programa del Vaso de Leche (Asamblea General de Presidentas),
quienes llevan las propuestas de alimentos a ser distribuidos por parte de
sus Organizaciones Sociales de Base (beneficiarias), previa capacitacin
de la Micro Red La Libertad, de la reunin realizada queda elegido por
mayora la distribucin de Leche Evaporada Entera x 410 gr. y la Hojuela
de quinua, avena y kiwicha precocido y fortificado con vitaminas y
minerales en bolsa de 1,231.2 gr.
Apreciacin n. 5: El procedimiento de alcance de las propuestas de

alimentos a distribuir y que estos sean elegidos por las Organizaciones
Sociales de Base, cumple con lo establecido en la normatividad legal
105
vigente, la fecha de eleccin de los alimentos facilitara el proceso legal

que debera seguir para la adquisicin de los mismos y que estos
posteriormente sean distribuidos a tiempo.
d) Informe de Evaluacin Nutricional Terica de la racin del

Programa del Vaso de Leche.
Este informe es realizado por parte del representante del Ministerio de
Salud, tal como lo establece por el Informe Macro 2011, por lo que forma
parte del Expediente de Contratacin.
Apreciacin n. 6: La Municipalidad de Huancayo cumple con lo

establecido en la normativa legal vigente debido a que el representante
del Ministerio de Salud cumple con elaborar el Informe de Evaluacin
Nutricional Terica de la Racin.
e) Proceso de Adquisicin de Alimentos.

Es importante el anlisis del proceso de adquisicin de los alimentos del
Programa del Vaso de Leche de la Municipalidad Provincial del
Huancayo, debido a diversos contratiempos que ocurrieron en el proceso
de seleccin.
Especificaciones Tcnicas y Requerimientos Tcnicos Mnimos: En

las Bases Administrativas del proceso de seleccin LP n. 002-2013-MPH
se ha establecido las Especificaciones Tcnicas y Requerimientos
Tcnicos Mnimos de acuerdo a las recomendaciones del Informe Macro
2011 de la Contralora General de la Repblica, estas Especificaciones
Tcnicas y Requerimientos Tcnicos Mnimos fueron realizados por el
rea usuaria y adjuntada al Expediente de Contratacin.
Es importante describir que la eleccin del tipo de envase seleccionado

para la hojuela, fue realizado mediante un Informe Tcnico del rea
usuaria, en donde se evidencia las razones por las cuales el envase
elegido se adecua a las necesidades y condiciones de la entidad, tal
como establece la recomendacin n. 12 del Informe Macro 2011 de la
CGR, pese a que podra resultar ms oneroso en comparacin a otros
106
envases, el cual fue materia de observacin en las Bases Administrativas

del proceso por los participantes, asumiendo que no todos los
proveedores estn en la capacidad de asumir y que se atentara ante el
principio de economa.
Apreciacin n. 7: En la elaboracin de las Especificaciones Tcnicas y

Requerimientos Tcnicos Mnimos para el proceso de seleccin de
productos del PVL, el rea usuaria ha considerado las exigencias
establecidas en la normativa legal vigente, as como en la eleccin del
tipo de envase de la hojuela, el cual tambin cuenta con su respectivo
informe tcnico, por lo que se concluye que la Municipalidad Provincial de
Huancayo ha cumplido con lo establecido.
El Valor referencial: Para la determinacin del Valor Referencial se ha

establecido la siguiente cotizacin, el cual cumple con lo establecido en la
Ley de Contrataciones del Estado:
Cuadro n. 20
Determinacin del Valor Referencial de los productos del PVL.
DETERMINACION DEL VALOR REFERENCIAL
Articulo 27 de la Ley de Contrataciones del Estado aprobado mediante D.L N 1017 con Ley N 29873 concordante con lo establecido en los
Articulos N 12 y 13 del Reglamento aprobado mediante D.S N 184-2008-EF Y sus modificatorias.
PEDIDO DE COMPRA N 01237, 01238-2013-MPH-PVL ADQUISICION DE ALIMENTOS PARA EL PROGRAMA DEL VASO DE LECHE DEL EJERCICIO
2013 DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUANCAYO
Huancayo, 22 de marzo del 2013
COTIZACIONES
ITEM CANT
U.M
CARACTERISTICAS Y
ESPECIFICACIONES
TECNICAS
NIISA CORPRATION S.A

RUC: 20502503180
P.UNT
LECHE EVAPORADA
ENTERA X 410 G
177,516 UND
HOJUELA DE QUINUA
AVENA KIWICHA
PRECOCIDO Y
FORTIFICADO CON
44,379 BOLS VITAMINAS Y MINERALES
EN BOLSA DE 1,231.2 gr C/U
SEGN
ESPECIFICACIONES
TECNICAS
TOTAL VALOR REFERENCIAL
TOTAL
S/. 2.60
S/. 461,541.60
8.25
366,126.75
S/. 827,668.35
INSUMOS MANTARO
S.T.LTDA
DIZA S.R.L
RUC: 20143054323
P.UNT
TOTAL
RUC:
P.UNT
TOTAL
PRANDIUM E.I.R.L
RUC: 20541596331
P.UNT
TOTAL
CIA INVERSORA FOZ

DEL PACIFICO S.A.C.
RUC: 20520741349
P.UNT
TOTAL
S/. 2.50 S/. 443,790.00 S/. 2.55 S/. 452,665.80
8.86
393,197.94
S/. 393,197.94
8.37
371,452.23
S/. 443,790.00
S/. 452,665.80
VALOR
REFERENCIAL (*)
VALOR
UNIT.
VALOR TOTAL
S/. 2.55
S/. 452,665.80
S/. 8.49
376,925.64
S/. 829,591.44
Fuente: Expediente de Contratacin.
107
El valor referencial de S/. 829,443.51 contenidas en la Bases

Administrativas del proceso de seleccin, difiere del cuadro anterior por
los decimales del precio unitario de producto del tem II (8.4933333 y
8.49) y que corresponde aproximadamente a 9 meses restante de
transferencia del Ministerio de Economa y Finanzas por concepto de
Vaso de Leche (recursos ordinarios), los meses anteriores (enero, febrero
y marzo 2013) fueron gastados mediante la adenda al contrato con los
proveedores del ao 2012, travs de la exoneracin al proceso de
seleccin, para ser distribuidos con fin de no existir situacin de
desabastecimiento, tal como establece la Ley de Contrataciones del
Estado.
Apreciacin n. 8: El valor referencial determinado para el proceso de

adquisicin de los productos del Programa del Vaso de Leche de la
Municipalidad Provincial de Huancayo, contiene todos los tributos y otros
gastos como transporte, inspecciones, pruebas, etc. tal como establece el
artculo 27 de la Ley de Contrataciones del Estado y el artculo 13 de su
Reglamento.
Comit Especial: Mediante Resolucin de Gerencia Municipal n. 050.2013-MPH/GM de 30 de enero de 2013, se conform el Comit Especial,
quien se encarg de llevar el proceso de seleccin de los productos del
PVL, siendo designados:
Cuadro n. 21
Comit de Especial del PVL.
Miembros
Cargo
Presidente- Titular
CPC. Enma Mara Rodas Romero
Miembro- Titular
Ing. Jess Alberto Vila Retamozo
Miembro Titular
Bach. T.S. Diana Margot Chirinos
Presidente- Suplente
Sr. Jess Daniel Pineda Chahuayla
Miembro- Suplente
Ing. Esther Nidia Obregn Carri
Miembro Suplente
Fuente: Elaboracin propia
108
Posteriormente mediante Resolucin de Gerencia Municipal n. 219-2013MPH/GM de 4 de junio de 2013 se modifica la designacin de los
miembros Comit Especial asumiendo los suplentes como titulares,
respectivamente.
Apreciacin n. 9: Se ha realizado la debida conformacin y cambio del

Comit Especial para la adquisicin de productos del Programa del Vaso
de Leche.
Expediente de Contratacin: El expediente de contratacin fue

aprobado el 22 de marzo de 2013, mediante memorando n. 356-2013MPH/GA, realizndose la convocatoria el 26 de marzo de 2013.
Apreciacin n. 10: La aprobacin del expediente de contratacin se

realiz oportunamente.
Proceso de Seleccin: El siguiente grfico resume el proceso de

seleccin llevado a cabo por la Municipalidad Provincial de Huancayo:
109
Grfico n. 32
Proceso de Seleccin de los productos del Programa del Vaso de Leche 2013 LP n. 002-2013-MPH.
13-08-2013
12-07-2017
19-09-2012
2013
30-01-2013
22-03-2013
26-03-2013
05-06-2013
14-05-2013
21-06-2013
18-07-2013
12-08-2013
01-08-2013
09-07-2013
Se eleva la
Inicio del proceso

de seleccin LP n.
Designacin del Comit
002-2013-MPH.
Especial: Resolucin de
Nulidad de Oficio
(retrotraen el proceso
hasta la absolucin de
Gerencia Municipal n.
observaciones):
050-.2013-MPH/GM
Aprobacin del
Seleccin de
Expediente de
productos del
Contratacin:
PVL
A travs de Oficio
observaciones al
n. 808-2013/DSU
OCSE para su
el OSCE comunica
revisin mediante:
a la entidad una
Oficio n. 014-
denuncia por la
2013-
inadecuada
MPH/CEPLP...
integracin de
Bases.
Resolucin de Alcalda
Integracin
de Bases.
n. 149-2013-MPH/A.
Memorando n. 3562013-MPH/GA,
absolucin de las
Nulidad de Oficio
OSCE emite el
Pronunciamiento
n. 610-2013/DSU.
Resolucin de
Se declara
Desierto el tem I
(Leche evaporada
entera)
Se declara Nulidad
de Oficio
(retrotraen el
proceso hasta la
Se otorga la
Buena Pro a la
empresa Insumos
Mantaro S.R.L.
(tem II)
integracin de
Bases): Resolucin
de Alcalda n.
185-2013-MPH/A.
Alcalda n. 1272013-MPH/A.
110
140 das 4 meses y 20 das
04-09-2013
13-08-2013
11-09-2013
19-09-2013
25-09-2013
03-10-2013
17-10-2013
07-11-2013
02-09-2013
16-08-2013
Nulidad de Oficio
(retrotraen el
Inicio de la AMC
admisin de
100-2013-MPH,
Modificacin del
Expediente de
Se Declara Desierto
proceso hasta la
propuestas):
derivado de la LP
Cuarta
convocatoria
AMC n. 1002013-MPH
Resolucin de
n. 001-2013-MPH
Alcalda n. 216-
Contratacin:
2013-MPH/A.
Memorando n.
1113-2013-
Comunicacin mediante
MPH/GA
oficio n. 003-2013CG/CRC-MPH-AMC100 de
la Contralora General de
Repblica, producto de la
veedura efectuada a la
entidad, en donde
comunican observaciones
al proceso.
Primera
entrega de los
productos.
Segunda
convocatoria AMC
n. 100-2013-MPH
Se Declara Desierto
Tercera
convocatoria
AMC n. 1002013-MPH.
Otorgamiento de la
Buena Pro (tem I leche
evaporada entera) a la
empresa NIISA
Corporation S.A.
65 das desde el otorgamiento de la buena pro tem II

205 das desde la 1ra convocatoria.
111
La primera Nulidad de Oficio fue aprobada mediante la Resolucin de

Alcalda n. 127-2013-MPH/A de 14 de mayo de 2013 a causa del
incumplimiento del pago de tasa por parte de un postor en la etapa de
absolucin de observaciones despus de vencido el plazo de dos das
para la subsanacin y que corresponda a la Entidad suspender
el
proceso, de modo que implicaba la postergacin de la etapa de

Integracin de Bases y la modificacin del cronograma original
La segunda Nulidad de Oficio aprobado mediante la Resolucin de

Alcalda n. 149-2013-MPH/A de 5 de junio de 2013, en el cual retrotraen
el proceso hasta la absolucin de observaciones, es emitida a causa de la
observacin realizada por el participante NIISA Corporation S.A. en
relacin al factor de calificacin III del captulo IV de la Seccin Especfica
de las Bases Administrativas, el cual fue modificado por el Comit
Especial de la siguiente manera:
Cuadro n. 22
Modificacin del factor de evaluacin.
III Porcentaje de Componentes Nacionales (insumos)
Puntaje
92.35 a 94.54%
10
90.16 a 92.28%
Fuente: Resolucin de Alcalda n. 149-2013-MPH/A.
El Comit Especial omiti considerar un rango de 0.07% el cual resultara

inconveniente al momento de evaluar las propuestas, motivo por el cual
se declara la nulidad de oficio del proceso. El Comit Especial sustenta
este error como involuntario producto del tipeo.
La tercera nulidad de oficio realizada a este proceso de LP n. 002-2013MPH, es aprobada mediante la Resolucin de Alcalda n. 185-2013MPH/A de 1 de agosto de 2013, en donde retrotraen el proceso hasta la
integracin de Bases, debido a la existencia de una denuncia en el OSCE
por la inadecuada integracin de Bases y que de la revisin efectuada se
desprende de que el Comit Especial no se ha sujetado de manera
112
estricta al pronunciamiento dispuesto por el Organismo Supervisor

(Pronunciamiento 610-2013-DSU).
La Adjudicacin en Menor Cuanta n. 100-2013-MPH, derivada de la

Licitacin Pblica n. 002-3013-MPH (primera convocatoria) para la
seleccin del tem I Leche Evaporada Entera, tambin fue declarada
Nulidad de Oficio, mediante la Resolucin de Alcalda n. 216-2013MPH/A de 4 de setiembre de 2013, en donde retrotraen el proceso hasta
la admisin de propuestas, debido a la comunicacin efectuada por la
Contralora General de la Repblica a causa de la veedura efectuada al
referido proceso, detallando que la propuesta tcnica del portor Niisa
Corporation S.A. se aprecia que la declaracin jurada para acreditar los
requerimientos tcnicos mnimos, presenta cantidades inferiores para
algunos requisitos solicitados, adems que el porcentaje mximo de las
protenas en slidos no grasos fue segn las Bases de 7.31%, el cual
otorga una calificacin mxima de 20 puntos, resulta incongruente el
puntaje otorgado al participante, ya que este declara un porcentaje de
35.16%, porcentaje que no estaba considerado como rango para acceder
a calificacin y sin embargo se le otorg 20 puntos.
Apreciacin n. 11: Del anlisis a todo el proceso de seleccin se ha

determinado que la Municipalidad de Huancayo no cumple con el debido
proceso oportuno en la seleccin de proveedores para la adquisicin de
alimentos del Programa del Vaso de Leche, debido a diversos problemas
que se originaron en cada etapa del proceso de seleccin, los cuales de
acuerdo a ley fueron retrotrados mediante la emisin de Resoluciones de
Alcalda que aprobaron Nulidades de Oficio, estos documentos fueron
emitidos principalmente a causa de la negligencia de los responsables del
proceso, la municipalidad no ha determinado ninguna responsabilidad
administrativa a los miembros del Comit Especial a fin de dar sancin
correspondiente, es importante describir que en aos anteriores, los
procesos de seleccin para la adquisicin de los alimentos del Programa
del Vaso de Leche tambin fueron defectuosos y prolongados; por lo que,
la municipalidad debera de implementar mecanismos para disminuir el
riesgo, como la implementacin de directivas que permitan el constante
113
monitoreo de los procesos de adquisicin o la obligatoriedad de que las

reas responsables antes de cada proceso sean instruidos respecto a la
normativa legal, dando cumplimiento de esta manera con lo establecido
en la Norma de Control Interno n. 5.1.1 Prevencin y Monitoreo, en
donde se dispone que el monitoreo a los procesos y operaciones de la
entidad debe permitir conocer oportunamente si stos se realizan de
forma adecuada para el logro de sus objetivos y si en el desempeo de
las funciones asignadas se adoptan las acciones de prevencin,
cumplimiento y correccin necesarias para garantizar la idoneidad y
calidad de los mismos y la Norma de Control Interno n. 1.6 Competencia
Profesional, en donde establece que sta debe de estar acorde a las
funciones y responsabilidades.
Desde el inicio de la convocatoria hasta el otorgamiento de la buena pro

del ltimo producto a distribuir (leche evaporada entera), la Municipalidad
Provincial de Huancayo ha demorado 205 das calendarios en el proceso
de seleccin de proveedores, el cual constituye un promedio de 7 meses
de desabastecimiento a la poblacin vulnerable objetivo del Programa.
Degustacin del Producto: Se ha cumplido con la degustacin del

producto por algunos postores, tal como menciona las Bases del proceso
de seleccin y las recomendaciones del informe macro 2011. En el
alimento Hojuela de quinua, avena y kiwicha precocido y fortificado con
vitaminas y minerales, de los dos postores; Insumos Mantaro S.A. y la
Procesadora de Alimentos Falconi S.A., slo Insumos Mantaro S.A.
realiz la prueba de aceptabilidad con un 96% y en el caso de la Leche
Evaporada Entera, la empresa Niisa Corporation S.A. realizo la prueba de
aceptabilidad con un 100%, tal como se sustenta en actas del Expediente
de Contratacin.
Apreciacin n. 12: La Municipalidad de Huancayo cumple con realizar la

prueba de aceptabilidad o la denominada tambin
degustacin de
productos en el proceso de seleccin de proveedores del PVL, tal como

establece la normativa; sin embargo, este requisito debera de ser
normado como obligatorio para todo postor o participante, ya que de la
114
revisin a las Bases del proceso, se visualiza que la puntuacin mxima a

la evaluacin tcnica es de 100 puntos, puntaje mnimo de 60 puntos y
que en ste rubro se considera un puntaje de 20 puntos; por lo que, se
observa la existencia de un riesgo de que un postor podra obtener un
puntaje de 80 puntos sin la necesidad de realizar la prueba de
aceptabilidad, sobrepasando el puntaje mnimo, tambin existe la
probabilidad de que ste sea ganador; asimismo, de que el producto a
distribuir no sea del agrado de los beneficiarios ni aceptado por ellos.
Veedora Ad Honoren: Se consider como veedora ad honoren la seora

Lucy Violeta Cndor Rodrguez, identificada con DNI n. 20084052,
representante de las Organizaciones Sociales de Base (Comits del
Programa del Vaso de Leche), tal como establece la ley.
Apreciacin n. 13: La consideracin de una veedora ad honoren en

representacin de las Organizaciones Sociales de Base dentro del
proceso de seleccin cumple con lo establecido en la normativa legal
vigente del PVL.
Declaracin Jurada de Producto Nacional: El Comit Especial incluy

como documentacin obligatoria a presentar en las Bases del proceso de
seleccin, la Declaracin Jurada de Producto Nacional; por lo que, los
postores cumplieron en presentar, de acuerdo a la normativa legal
vigente.
Apreciacin n. 14: La Municipalidad Provincial de Huancayo da

cumplimiento a lo establecido en el numeral 4.1 del artculo 4 de la Ley
n. 27470.
f) Fortalecimiento de Capacidades Tcnicas.

En el desarrollo del fortalecimiento de capacidades tcnicas respecto a
vigilancia sanitaria y promocin de la alimentacin y nutricin saludable,
tanto de la Responsable de la Administracin y de las Promotoras del
Programa del Vaso de Leche, se encuentran realizados y debidamente
certificado (el POI 2013 contempla 3 capacitaciones por la Micro Red
115
Libertad). En cuanto a las capacitaciones de parte del rgano encargado

de las contrataciones, tambin existen capacitaciones certificadas.
Apreciacin n. 15: El rgano encargado de la administracin del PVL y

el rgano encargado de las contracciones ha cumplido con las
capacitaciones respectivas y requeridas mediante la recomendaciones n.
9 y 10 del Informe Macro 2011 de la CGR; sin embargo, es necesario las
capacitaciones en contrataciones pblicas o gestin de logstica de la
Responsable de la Administracin y de las Promotoras del Programa del
Vaso de Leche, sobre todo de la Responsable de la Administracin del
PVL, debido a su intervencin y participacin directa en los procesos de
seleccin (Comit Especial).
g) Difusin de Informacin.
En cuanto a la difusin de informacin hacia los beneficiarios del
Programa del Vaso de Leche; sobre todo mujeres gestantes y madres
lactantes, el rgano responsable ha ejecutado diversas capacitaciones y
talleres a fin de promover la lactancia materna y desnutricin crnica
infantil. El siguiente formato evidencia lo descrito:
Grfico n. 33
Formado n. 1.2. del POI MP Huancayo.
FORMATO N 1.2
MATRIZ DE ARTICULACIN DEL PEI, PIA, POI Y CUADRO DE NECESIDADES POI 2013
FORMATO N 1.2
MATRIZ DE ARTICULACIN DEL PEI, PIA, POI Y CUADRO DE NECESIDADES POI 2013
UNIDAD ORGNICA: GDS/ PROGRAMA VASO DE LECHE
OBJETIVOS ESPECIFICOS
ACTIVIDADES
TAREAS ESPECIFICAS Y/O ACCIONES
RESULTADOS A FIN DE AO 2013
PRESUPUESTO POR
ACTIVIDAD O TAREA S/.
ACTIVIDADES RUTINARIAS:
Verificacin domiciliaria
Registro
actualizacion mensual de padron benef.
Organizacin del reparto
Distribucin
Fiscalizacin del reparto a los comits
eleccion de productos por la beneficiarias
Atencion oportuna para suministro
de productos alimenticios de calidad sensibilizacion de para la distribucion de los productos
preparados del PVL
proceso de compra de los productos (contrarata de asesor
(a))
Compra de vehiculo
fiscalizacion de entrega de productos
Fiscalizacion de reparto
fiscalizacion de no dilusion intrafamiliar de los productos
Actualizacion del padron de
beneficiarias
Focalizacion adecuada de
beneficiarias
Distribucion oportuna de alimentos
5,000
90 comites fiscalizados
Capacitacion
3,016
Mujeres sensibilizadas para

ejecrcer sus derechos
capacitacion a representantes del CAPVL

5
Actualizacion de Registro Unico de

beneficiarios
Planificacion
Promocion referente a polticas

sociales y lucha contra la
desnutricion
7
Celebracion de Fechas
conmemorativas
Entrega semestral de informacion de beneficiarios al SISFOH

capacitacion
Elaboracion del Plan Operativo Institucional
diseo, ejecucion, seguimiento y evaluacion de los planes y
actividades del area
participacion de Proceso de Compra de Productos
evaluacion nutricional y prevalencia de la lactancia exclusiva
3,658
3,016
organizacin talleres violencia familiar

Fortalecer y mejorar la
efectividad de los
programas de asistencia
alimentaria(especialmente
los que contribuyan a
disminuir la Desnutricion
Infantil) , proteccion y
apoyo focalizado
yreorientado hacia la
poblacion realmente
vulnerable
1,668
84,000
3,516
Organizacin talleres de derechos humanos

diseo y ejecucion de capacitacion a promotoras y
fortalecimiento de capacidades personal del PVL en
seguridad alimentaria
3,506
3,834
3 916
3,516
1,107,993
3,616
1,000
3,716
3,716
Cumplimiento de metas
3,616
3,616
3,666
Ejecucion planificada de las

actividades programadas
2,916
3,616
Informacion estadistica
800
Mujeres capacitadas y sensibilizadas
1150
seguimiento y apoyo al cumplimiento de politicas sociales

beneficiarios empadronados con
coodinacion interinstitucional
pleno ejercicio de sus derechos e
difusion
instituciones que apoyan el trabajo.
Dia Internacional de la Mujer
Dia de la Madre
Semana de los Derechos del Nio
participacion activa y sensibilzacion
Dia de la no Violencia contra la mujer
de beneficiarias
Aniversario del PVL
Celebracion Navidea
otras actividades de identidad cultural (No Carnavalon,
Pasacalle de Santiago, etc.)
PRESUPUESTO TOTAL(INC.PERSONAL CONTRATADO)
3,716
2,916
3,316
2,216
2,616
2,472
capacitacion: nutricion : alimentacion de la mujer gestante,

madre lactante, nio (a) lactante y consecuencias de la
desnutricion
2,916
2,616
3,216
3,216
1,283,367.00
Fuente: POI Municipalidad Provincial de Huancayo.
116
Apreciacin n. 16: La Municipalidad Provincial de Huancayo cumple con

el desarrollo de talleres y capacitaciones en lactancia materna y
desnutricin crnica infantil, muy independiente a los talleres de costura o
tejido que se realiza, dando cumplimiento a la normativa legal vigente.
4.7.4
El Almacenamiento.
El almacenamiento de los productos del Programa del Vaso de Leche de la

Municipalidad Provincial de Huancayo se encuentra ubicado en antiguo
Mercado del Pueblo, ambientado, adecuado e implementado en condiciones de
almacn, cuenta con un responsable designado por la Gerencia de Logstica,
adems de parihuelas para el almacenaje de los productos.
La entrada de los alimentos del Programa del Vaso de Leche al almacn de la

Municipalidad Provincial de Huancayo, se realiza con la debida Certificacin de
Calidad de los Productos, el cual es entregado por el proveedor, la
Municipalidad si cree conveniente realiza la contra muestra de los productos
entregados, a fin de validar el Certificado de Calidad entregado por el
proveedor, este ao 2013 se realiz la contra muestra de la Hojuela de quinua,
avena y kiwicha fortificado con vitaminas y minerales. La salida de los
alimentos del almacn, se realiza mediante documentos administrativos, no se
existe control de almacn a travs de Kardex, debido a que los productos
tienen salida rpida por su totalidad y no se encuentran almacenados por
periodos largos.
La Municipalidad Provincial de Huancayo, cuenta con un Manual de

Almacenamiento, tambin realiza controles de temperatura, humedad y calidad
de alimentos en el almacn.
Apreciacin n. 17: La Norma de Control Interno n. 3.8 Documentacin de

procesos, actividades y tareas, establece que los procesos, actividades y
tareas deberan de tener la debida documentacin para su adecuado desarrollo
y facilitar la revisin posterior, por lo que la Municipalidad de Huancayo no ha
cumplido con lo establecido, debido a que en la salida de los alimentos del PVL
del almacn para su posterior distribucin a los beneficiarios, no utiliza el
instrumento de control de almacn denominado Kardex, el cual debera de ser
117
usado obligatoriamente, muy a pesar de que no existiese control de costos y

que su almacenamiento sea rpido, evitando el riesgo de que las cantidades
salidas del almacn y los alimentos entregados a los Comits no coincidan
Por otro lado, es necesario que la municipalidad realiza la verificacin

obligatoria de los niveles de salubridad y especificaciones tcnicas mnimas
requeridas de los alimentos entregados por lo proveedores; es decir, deberan
de realizar la contra muestra de los alimentos recepcionados en almacn, de
manera aleatoria, pues certificaran la calidad de los productos entregados por
los proveedores, muy independiente al Certificado de Calidad facilitado por
ellos.
4.7.5
La Distribucin.
En esta fase del Programa del Vaso de Leche se toman en cuenta diversos
criterios, motivo por el cual es importante su desarrollo:
a) Tipo de racin.
La racin distribuida es compuesta por 2 o ms alimentos, ya que
contiene:
Leche Evaporada Entera.
Hojuela de quinua, avena y kiwicha precocido y fortificado con
vitaminas y minerales.
Apreciacin n. 18: El municipio cumple con la distribucin recomendada

de la racin, debido a que distribuye una racin compuesta por dos o ms
alimentos.
b) Composicin de la Racin.
La racin est compuesta por:
Cuadro n. 23
Composicin Nacional de la Racin.
Alimento:
Leche Evaporada Entera
% de Composicin de
productos nacionales:
99.73%
Hojuela de quinua, avena y kiwicha precocido y

94.54%
fortificado con vitaminas y minerales.
Fuente: Acta de evaluacin para el otorgamiento de la Buena Pro LP n. 002-2013-MPH
y AMC n. 100-2013-MHP.
118
Apreciacin n. 19: La composicin del productos nacionales que

contiene la racin que se distribuye a los beneficiarios del Programa del
Vaso de Leche de la Municipalidad Provincial de Huancayo, cumple con lo
establecido en la normativa legal vigente, por lo que constituye una
fortaleza en la gestin.
c) Valores Nutricionales Mnimos.

La racin contiene los siguientes Valores Nutricionales Mnimos, tal como
establece la normativa.
Cuadro n. 24
Valores Nutricionales Mnimos de la Racin.
Leche Evaporada + Hojuelas de quinua, avena y kiwicha y precocido
y fortificado con vitaminas y minerales (Bolsa 1231.2 Grs.)
Alimentos
Leche
Evaporada
Entera
Hojuelas de
Quinua, Avena
y Kiwicha,
Precocido y
Fortificado con
Vitaminas y
Minerales
Nombre del
alimento
Cantidad
Carbohidratos
Grasa
Protena
(g)
gramos
Kcal
gramos
K cal
gramos
Kcal
Leche
evaporada
entera
54.66
5.41
21.64
4.21
37.89
3.44
13.76
Hojuela de
Quinua
34
26.72
106.88
1.26
11.34
2.89
11.56
Hojuela de
Avena
1.8
1.11
4.44
0.07
0.63
0.24
0.96
Hojuela de
Kiwicha
1.79
7.16
0.2
1.8
0.38
1.52
Vitaminas y
Minerales
2,24
Total
95,70
35.03
5.74
51,66
6.95
27,8
Energa total
(Kcal)
219.58
140,12
Distribucin Energtica
63.81%
23.53%
12.66%
Requisitos Resolucin
Ministerial N711
60-68 %
20-25%
12-15%
Fuente: Bases Administrativas de LP n. 002-2013-MPH.
La racin diaria por producto desagregando los micronutrientes de cada

insumo se visualiza en el siguiente cuadro:
119
Cuadro n. 25
RACION DIARIA POR PRODUCTO DESAGREGANDO LOS NUTRIENTES DE CADA INSUMO ACORDE A LA RESOLUCION MINISTERIAL N 711-2002-SA/DM
Alimentos
Leche
Evaporada
Entera
PRODUCTO
CANTIDAD
(g)
Leche
evaporada
entera
54.66
hojuela
34
Hojuelas de
Quinua
Quinua,
Hojuela
1.8
Avena y
Avena
Kiwicha,
Hojuela
3
Precocido y
Kiwicha
Fortificado
Micronutrient
con
es (fosfato
Vitaminas y triclcico 2.12
2.24
Minerales
y premix
0.12)
TOTAL
95.7
APORTE CALRICO
DISTRIBUCIN
Requisitos: Resolucin
Ministerial N 711-2002SA/DM
PROTEINA GRASA
(g)
(g)
CHO
(g)
VIT. A
(ug)
VIT. C
(mg)
TIAMINA
(mg)
RIBOFLAVINA
(mg)
VIT. B6 VIT. B12

(mg)
(ug)
NIACINA
(mg)
ACID.
FLICO
(ug)
3.44
4.21
5.41
35.53
0.02
0.36
0.17
2.89
1.26
26.72
0.04
0.13
0.37
0.24
0.07
1.11
0.02
0.38
0.2
1.79
0.04
0.01
425
41.5
0.45
0.49
0.6
35.03
460.5
41.54
0.51
0.99
0.6
6.95
12.66
5.74
219.58
23.53
12-15%
ZINC
(mg)
126.26
110.96
0.42
1.6
38.76
20.4
0.07
0.88
7.33
0.07
0.05
0.22
7.08
13.59
0.08
0.46
5.85
41.25
10
42
465
390
0.46
6.46
41.25
11.89
42
637.98
542.28
6.57
42
465
390
REQUERIMIENTO MNIMO DE VITAMINAS Y MINERALES
63.81
20-25% 60-68%
HIERRO YODO CALCIO FOSFORO

(mg)
(ug)
(mg)
(mg)
425
41.5
0.45
0.49
0.6
0.46
5.85
41.25
10
Los das de atencin son los 30 das al mes, el peso total de una racin diaria es de 41.04 gramos y la composicin la racin diaria
del cereal es:
Item
Racin para el
mes
Leche
Evaporada
Entera
Leche
evaporada
entera
Hojuelas de
Quinua, Avena y
Kiwicha,
Precocido y
Fortificado con
Vitaminas y
Minerales
( 30 das )
Latas
Cereales
1231.2
Gr
Hojuela de
Quinua
1020
Gr
Hojuela de
Avena
54
Gr
Hojuela de
Kiwicha
90
Gr
Vitaminas y
minerales
67.2
Gr
Hojuelas de
Quinua, Avena y
Kiwicha,
Precocido y
Fortificado con
Vitaminas y
Minerales
Hojuela de
Quinua
34
82.85
Hojuela de
Avena
1,80
4. 38
7.31
2.24
5.46
41.04
100
Hojuela de
Kiwicha
Vitaminas y
Minerales (*)
TOTAL
120
La cantidad de micronutrientes por racin diaria es descrita en el siguiente

cuadro:
Cuadro n. 26
Cantidad de Micronutrientes de la Racin.
Leche
Evaporada
Entera
Hojuela de quinua, avena,

kiwicha precocido y
fortificado con vitaminas y
minerales
MICRONUTRIENTES
54.66g
41.04 g
35.53
Vitamina C (mg)
Tiamina (mg)
Riboflovina (mg)
RACION
Requisito
Mnimo de
Micronutrientes
RM n. 711-2002SA/DM
425
460.53
425
41.54
41.54
41.5
0.02
0.49
0.51
0.45
0.36
0.63
0.99
0.49
Vitamina B6 ( mg)
0.6
0.6
0.6
Vitamina B12 (g)
0.46
0.46
0.46
Niacina (mg)
0.17
6.29
6.46
5.85
cido flico (g)
41.25
41.25
41.25
Hierro (mg)
11.89
11.89
10
Yodo (mg)
42
42
42
Calcio (mg)
126.26
511.72
637.98
465
Fsforo (mg)
110.96
431.32
542.28
390
Zinc (mg)
0.42
6.15
6.57
Descripcin
Vitamina A (g retinol)
Es importante detallar que, segn lo establecido mediante el Informe Macro

2011 de la Contralora General de la Repblica, se establece un mnimo de
peso deshidratado del 48.7 gramos, el cual difiere con el contenido (41.04
gramos).
La racin cumple con el valor nutricional mnimo de 207 Kcal, ya que

contiene 219.58 Kcal.
Apreciacin n. 20: Los Valores Nutricionales Mnimos que contiene la

racin que distribuye la Municipalidad de Huancayo a la poblacin
beneficiaria cumple con lo establecido en la Resolucin Ministerial n. 711121
2002-SA/DM; sin embargo, existe un incumplimiento respecto al peso

deshidratado de la racin, ya que de acuerdo a la recomendacin n. 2 del
Informe Macro 2011 de la CGR estable el peso mnimo deshidratado de la
racin de 48.7 gramos, diferenciando al peso que contiene la racin
distribuida de 41.04 gramos, por lo que constituye una debilidad encontrada
respecto al incumplimiento de la normativa.
d) Cantidad de das distribuidos.

La distribucin de la racin es nica y cubre para el abastecimiento de (30)
treinta das.
Apreciacin n.21: La norma legal establece el abastecimiento de la racin

preparada los siete das a la semana y que excepcionalmente se podr
distribuir en una sola oportunidad en forma semanal la racin equivalente a
toda la semana, previa autorizacin mediante Resolucin de Alcalda, la
forma de distribucin que realiza la municipalidad es justificada ya que son
raciones crudas.
e) Racin preparada o cruda.

La racin distribuida a los beneficiarios del Programa del Vaso de Leche de
la Municipalidad Provincial de Huancayo es cruda; asimismo, el rgano
responsable ha establecido en el POI 2013, la tarea de sensibilizacin para
la distribucin de alimentos preparados del Programa del Vaso de Leche, tal
como establece el Informe Macro 2011 de la CGR; sin embargo, esta
recomendacin se encuentra en proceso de implementacin, debido a que
los beneficiarios prefieren la distribucin cruda de la racin.
Apreciacin n. 22: La Municipalidad de Huancayo no cumple con la

distribucin preparada de la racin, las Organizaciones Sociales de Base no
tienen inters de distribuir la racin preparada, aumentando de esta manera
el riesgo del consumo intrafamiliar de la racin, puesto que no existe la
certeza que el beneficiario consuma la racin, pese a las supervisiones que
realiza el municipio, por lo que sera conveniente que la municipalidad
122
programe aleatoriamente la preparacin de la racin en los Comit de Vaso

de Leche (Organizaciones Sociales de Base) con la finalidad de dar
cumplimiento a lo establecido en el numeral 4.5 del artculo 4 de la Ley n.
27470 y la recomendacin n. 8 del Informe Macro 2011 de la CGR.
f) Plan de Distribucin de Alimentos.

La Municipalidad Provincial de Huancayo no cuenta con un Plan de
Distribucin de Alimentos, pero si se elabora el Cronograma de Reparto por
Sectores, el cual fue formulado de acuerdo al tardo proceso de seleccin de
proveedores, trayendo como consecuencia que los productos no son
entregados oportunamente a los beneficiarios, realizndose la distribucin
retroactiva de los alimentos.
Apreciacin n. 23: La Municipalidad de Huancayo debera de elaborar un

Plan de Distribucin de Alimentos, ya que la aplicacin de ste disminuye el
riesgo de que las raciones no lleguen a los verdaderos beneficiarios, sobre
todo si existen intermediarios en la distribucin.
g) Documentacin de la Distribucin.
Para la salida de los productos del Programa del Vaso de Leche del
almacn, el rgano encargado de la administracin del PVL emite los
siguientes documentos administrativos:
Grfico n. 34
Documentos emitidos para la distribucin de alimentos del PVL.
Pecosa
Nmero de beneficiarios
Cuadros de Distribucin
Sector
Nombre de Comit
Menorando de Programacin.
Logstica
Almacn
123
En la entrega de la racin a los beneficiarios, se utiliza las Hojas de

Distribucin, en donde cada beneficiario firma las referidas hojas, en
conformidad de la entrega de productos, por ningn motivo la beneficiaria
firma en blanco.
Apreciacin n. 24: La Municipalidad cumple con el correcto trmite

administrativo que se debe realizar para la autorizacin de salida de los
alimentos del PVL, por lo que garantiza la transparente gestin del rgano
encargado, sobre todo la conservacin de la documentacin respecto a la
distribucin de las raciones (Hojas de Distribucin), los cuales sustentan la
conformidad de recepcin de los alimentos por parte de los beneficiarios,
principalmente si esto est sujeto a control posterior por parte de la CGR o
por cualquier motivo inherente al mismo (conflictos de distribucin con los
beneficiarios).
4.7.6
La Supervisin y Evaluacin.
En el desarrollo de la fase de supervisin y evaluacin, el rgano encargado de la

administracin del Programa del Vaso de Leche de la Municipalidad Provincial de
Huancayo, ha realizado la Supervisin de No Dilucin Intrafamiliar de la Racin,
mediante la visita a las beneficiarias de los Comits de Vaso de Leche por cada
Sector (seleccin aleatoria), a fin de verificar peridicamente el consumo de la
racin por parte de los beneficiarios para disminuir el riesgo de dilucin
intrafamiliar (consumo familiar de la racin), en la Municipalidad Provincial de
Huancayo se ha realizado dos supervisiones en el ao 2013, el primero fue realizo
en el mes de marzo y el segundo en el mes de noviembre, cada uno de ellos
sustentado con su respectivo informe de supervisin.
El Comit de Administracin del Programa del Vaso de Leche no realiza ningn

tipo de supervisin a cada una de fases anteriormente descritas.
La Contralora General de la Repblica ha realizado una Veedura al Proceso de

Seleccin AMC n. 100-2013-MPH derivado de la LP n. 002-2013-MPH,
comunicando riesgos mediante Oficio n. 003-2013-CG/CRC- MPH-AMC100. En
124
cuanto a la presentacin del Informe Trimestral de la Ejecucin Mensual del

Programa del Vaso de Leche (formatos PVL y Racin) a la Contralora General de
la Repblica, la Municipalidad Provincial de Huancayo ha cumplido con su
remisin y presentacin dentro de los plazos establecidos. Se ha cumplido
tambin con la remisin del Informe de Implementacin de las Recomendaciones
del Informe Macro 2011 a la CGR, algunas recomendaciones estn en proceso y
otras implementadas.
Existe programado en el POI 2013 la Evaluacin Nutricional y Prevalencia de la

Lactancia Exclusiva, el cual fue realizado en el mes de agosto de 2013.
Apreciacin n. 25: El Comit de Administracin del Programa del Vaso de Leche

no cuenta con un plan de supervisin ni realiza controles en cada una de las fases
del PVL, incumpliendo con lo establecido en la Norma de Control Interno n. 5.1.1
Prevencin y Monitoreo, el cual dispone que el monitoreo a los procesos y
operaciones de la entidad debe permitir conocer oportunamente si stos se
realizan de forma adecuada para el logro de sus objetivos y si en el desempeo de
las funciones asignadas se adoptan las acciones de prevencin, cumplimiento y
correccin necesarias para garantizar la idoneidad y calidad de los mismos. El
Comit de Administracin del PVL debera de realizar supervisiones aleatorias en
cada una de las fases del PVL, sobre todo en el proceso de
proveedores
para
la
adquisicin
de
alimentos,
para
seleccin de
luego
realizar
recomendaciones con la finalidad de retroalimentar el proceso y disminuir riesgos.
La Municipalidad debera tambin de establecer controles de calidad respecto a la

informacin que va ser emitida a la CGR, tal como establece la Norma de Control
Interno n. 3.5 Verificaciones y Conciliaciones, el cual dispone que los procesos,
actividades y tareas deben de ser verificados antes y despus de realizarse con la
finalidad que su ejecucin cumpla con los parmetros tcnicos y plazos previstos.
La aplicacin de esta norma ayudara a evitar que los formatos fueran devueltos
en estado de registro y no en estado aprobado, as como las reiteradas
notificaciones de la CGR hasta la respectiva correccin, desperdiciando de esta
manera horas de trabajo.
125
La emisin de un solo informe de Evaluacin Nutricional y Prevalencia de la

Lactancia Exclusiva en todo el ao, no es beneficioso y ni ptimo pues no se
tenda control estadstico de la evolucin de estos indicadores, una evaluacin
trimestral sera ms adecuada.
4.8 ANLISIS FODA:

Despus del anlisis de la Situacin Actual, se identificarn por cada una de las fases
del Programa del Vaso de Leche las fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas
(FODA), el cual contribuir a la investigacin a disear el modelo de control interno.
4.8.1
Fase de Seleccin de Beneficiarios.
Cuadro n. 27
Identificacin de Fortalezas en la Fase de Seleccin de Beneficiarios.
N
1
2
3
4
5
6
Fortalezas en la Fase de Seleccin de Beneficiarios.

Proceso realizado por las Promotoras de los cuatro Sectores.
Visita domiciliaria a los posibles beneficiarios.
Identificacin de los beneficiarios mediante el DNI.
Evaluacin de beneficiarios mediante el SISFOH.
Los padrones contienen datos detallados de los beneficiarios.
Cumplimiento del envi del Informe Semestral del RUBPVL.
Cuadro n. 28
Identificacin de Debilidades en la Fase de Seleccin de Beneficiarios.
Debilidades en la Fase de Seleccin de Beneficiarios.
No se encuentra normado los criterios de salida de los beneficiarios.

No se difunde el procedimiento que el posible beneficiario debe seguir para
solicitar su evaluacin de elegibilidad.
No se encuentra normado el periodo de actualizacin del padrn de
beneficiarios.
2
3
126
Cuadro n. 29
Identificacin de Oportunidades en la Fase de Seleccin de Beneficiarios.
N
1
2
Oportunidades en la Fase de Seleccin de Beneficiarios.

Obligatoriedad de aplicar a todos los potenciales beneficiarios de programas
sociales del Estado peruano la evaluacin socioeconmica de elegibilidad
mediante el Sistema de Focalizacin de Hogares.
Polticas de Inclusin Social del Gobierno Central.
Cuadro n. 30
Identificacin de Amenazas en la Fase de Seleccin de Beneficiarios.
Amenazas en la Fase de Seleccin de Beneficiarios.
Empadronamiento a beneficiarios que no pertenecen a la jurisdiccin territorial.
Doble empadronamiento de beneficiarios en otra jurisdiccin territorial.
4.8.2
Fase de Programacin.
Cuadro n. 31
Identificacin de Fortalezas en la Fase de Programacin.
N
Fortalezas en la Fase de Programacin.
Existencia y reconocimiento del Comit de Administracin del PVL.

Existencia del Reglamentos de Organizacin y Funciones del Comit de
Administracin del PVL.
Existencia de normativa interna.
Las Organizaciones Sociales de Base alcanzan la propuesta de alimentos de la
racin a ser distribuida.
Se ha elegido la racin de mayor valor nutricional.
Las Especificaciones Tcnicas y Requerimientos Tcnicos Mnimos fueron
realizados por el rea usuaria y contiene la informacin requerida por las
recomendaciones del Informe Macro 2011 de la CGR.
Cuenta con Informe Tcnico que evidencie las razones por las cuales el tipo de
envase elegido se adecua a las necesidades y condiciones de la entidad.
Cuenta con el Informe de Evaluacin Nutricional Terica de la racin del
Programa del Vaso de Leche, el cual fue elaborado por el Representante del
Ministerio de Salud.
2
3
4
5
6
7
8
127
9
10
11
12
13
14
La determinacin del Valor Referencial cumple con lo establecido en la Ley de

Contrataciones del Estado.
Se ha cumplido con la degustacin del alimento (prueba de aceptabilidad).
Se consider una veedora ad honoren que representa a la Organizacin Social
de Base en el proceso de seleccin.
Se solicit a los participantes del proceso de seleccin la Declaracin de
Producto Nacional de los alimentos.
Se realiza la capacitacin de la Responsable y Promotoras del PVL en
vigilancia sanitaria y promocin de la alimentacin y nutricin saludable
Se realiza la difusin de informacin hacia los beneficiarios sobre lactancia
materna y desnutricin crnica infantil.
Cuadro n. 32
Identificacin de Debilidades en la Fase de Programacin.
N
1
2
3
4
5
6
7
8
Debilidades en la Fase de Programacin.

Eleccin tarda de las tres (3) representantes de las Organizaciones Sociales de
Base al Comit de Administracin del PVL.
No cuentan con normativa interna actualizada.
No cuenta con directivas que permitan el constante monitoreo del proceso de
adquisicin de los alimentos del PVL, con la finalidad de evitar situaciones de
desabastecimiento.
Las normas internas no se encuentran alineadas con el Reglamento de
Alimentacin Infantil y Normas Sanitarias para la Fabricacin de Alimentos a
Base de Granos destinados a Programas Sociales de Alimentacin.
Las normativas internas no incluyen las recomendaciones de la CGR.
Deficiencias en el proceso de seleccin para la adquisicin de los alimentos del
PVL, originaron retrasos en el mismo proceso y en la distribucin de los
alimentos a los beneficiarios del PVL.
No se establece la obligatoriedad de realizar la degustacin o prueba de
aceptabilidad a los participantes del proceso de seleccin.
No se realiza la capacitacin en contrataciones o en gestin de logstica de la
responsable del PVL.
Cuadro n. 33
Identificacin de Oportunidades en la Fase de Programacin.
Oportunidades en la Fase de Programacin.
Polticas de Inclusin Social.
Cambios en la Normativa del PVL por parte de la CGR.
128
Cuadro n. 34
Identificacin de Amenazas en la Fase de Programacin.
N
1
Amenazas en la Fase de Programacin.

Desconocimiento de la normativa del PVL por la poblacin beneficiaria.
4.8.3
Fase de Almacenamiento.
Cuadro n. 35
Identificacin de Fortalezas en la Fase de Almacenamiento.
N
1
2
3
4
5
Fortalezas en la Fase de Almacenamiento

El ingreso a almacn de los productos previo alcance del Certificado de Calidad
de los Productos por parte del proveedor.
Uso de documentos administrativos para la salida de alimentos de almacn.
Se cuenta con Manual de Almacenamiento.
Se realiza controles de temperatura, humedad y calidad de alimentos en el
almacn.
El almacn es adecuado e implementado.
Cuadro n. 36
Identificacin de Debilidades en la Fase de Almacenamiento.
N
1
2
Debilidades en la Fase de Almacenamiento

En algunas ocasiones se realiza la contra muestra de los alimentos que
ingresan a almacn.
Dbil control de Kardex en el almacn de los productos del PVL.
Cuadro n. 37
Identificacin de Oportunidades en la Fase de Almacenamiento.
N
1
Oportunidades en la Fase de Almacenamiento.

Intervencin de DIGESA en el control de almacenes.
129
Cuadro n. 38
Identificacin de Amenazas en la Fase de Almacenamiento.
N
Amenazas en la Fase de Almacenamiento.
Entrega de certificados de calidad adulterados.
Los productos tengan fecha de vencimiento corto.
4.8.4
Fase de Distribucin.
Cuadro n. 39
Identificacin de Fortalezas en la Fase de Distribucin.
Fortalezas en la Fase de Distribucin.
La racin est compuesta por dos alimentos.

La composicin de la racin es de ms del 90% de insumos nacionales y son
2
del 100% de origen nacional.
La racin cumple con los Valores Nutricionales Mnimos (ms de 207 Kcal y
3
complementos).
4 La racin contiene fortificacin con micronutrientes.
5 La distribucin de la racin es para atender los 30 das al mes.
Se ha establecido medidas para fortalecer, promover e incentivar a la
6
preparacin de la racin en el POI.
7 Se cuenta con un Cronograma de Reparto por Sectores de Alimentos.
8 Se conserva la documentacin de la distribucin.
9 Uso de documentos administrativos para la salida de alimentos de almacn.
10 Uso de Hojas de Distribucin para el reparto de alimentos.
Cuadro n. 40
Identificacin de Debilidades en la Fase de Distribucin.
N
1
2
3
4
5
Debilidades en la Fase de Distribucin.

El peso mnimo deshidratado es de 41.04 g. inferior a lo establecido.
La distribucin de la racin es cruda a los beneficiarios.
Distribucin de retroactiva de alimentos.
Los productos no son entregados oportunamente.
No se cuenta con un Plan de Distribucin de Alimentos.
130
Cuadro n. 41
Identificacin de Oportunidades en la Fase de Distribucin.
Oportunidades en la Fase de Distribucin.
Espacio para la preparacin de alimentos en algunos Comits de Vaso de

Leche.
Cuadro n. 42
Identificacin de Amenazas en la Fase de Distribucin.
Amenazas en la Fase de Distribucin.
Consumo Intrafamiliar de la racin.

Los alimentos no lleguen a los beneficiarios y sean desviados a otros grupos de
inters.
Venta de los alimentos del PVL por los beneficiarios.
2
3
4.8.5
Fase de Supervisin y Evaluacin.
Cuadro n. 43
Identificacin de Fortalezas en la Fase de Supervisin y Evaluacin.
Fortalezas en la Fase de Supervisin y Evaluacin.
Se realiza la supervisin de la No Dilucin Intrafamiliar.

Presentacin oportuna del Informe Trimestral de la Ejecucin Mensual del
Programa del Vaso de Leche (formatos PVL y Racin).
Presentacin oportuna del Informe de Implementacin de Recomendaciones del
Informe Macro 2011 de la CGR.
Se realiza la Evaluacin Nutricional y Prevalencia de la Lactancia Exclusiva.
2
3
4
131
Cuadro n. 44
Identificacin de Debilidades en la Fase de Supervisin y Evaluacin.
Debilidades en la Fase de Supervisin y Evaluacin.

El Comit de Administracin no realiza supervisiones a ninguna de las fases del
PVL
No existe control de calidad de la informacin antes en la presentacin del
Informe Trimestral de la Ejecucin Mensual del Programa del Vaso de Leche
(formatos PVL y Racin).
Evaluacin Nutricional y Prevalencia de la Lactancia Exclusiva una vez al ao.
1
2
3
Cuadro n. 45
Identificacin de Oportunidades en la Fase de Supervisin y Evaluacin.
N
1
Oportunidades en la Fase de Supervisin y Evaluacin.

Acciones o actividades de control de parte del Sistema Nacional de Control.
Cuadro n. 46
Identificacin de Amenazas en la Fase de Supervisin y Evaluacin.
N
1
Amenazas en la Fase de Supervisin y Evaluacin.

Politizacin del Programa.
4.9 DISEO DEL MODELO DE CONTROL INTERNO EN EL PROGRAMA DEL

VASO DE LECHE.
Se disear el modelo se control interno para el Programa del Vaso de Leche de la
Municipalidad Provincial de Huancayo por cada una de las fases anteriormente
descritas, motivo por el cual la investigacin propone:
132
Grfico n. 35: Modelo de Control Interno para el Programa del Vaso de Leche.
Seleccin de Beneficiarios
Diagnstico de la Situacin Actual
Programacin
FASE INCIAL
Almacenamiento
Diagnstico FODA
Distribucin
Supervisin y Evaluacin
NCIPVL para la Convocatoria

NCIPVL para la inscripcin de Potenciales Beneficiarios.
NCIPVL para la evaluacin de Potenciales Beneficiarios.
Normas de Control Interno
PVL para la Fase de
Seleccin de Beneficiarios.
M
O
D
E
L
O
NCIPVL para las Visitas Domiciliarias.

NCIPVL para el empadronamiento.
NCIPVL de Criterios de Salida de Beneficiarios.
NCIPVL para la actualizacin del Padrn.
NCIPVL para realizar el Informe del RUBPVL.
NCIPVL para la conformacin del Comit de Administracin.
D
E
C
O
N
T
R
O
L
NCIPVL para la emisin de Normas Internas de Gestin.

PVL para la Fase de
Programacin.
NCIPVL para la eleccin de Alimentos a Distribuir.

NCIPVL para la elaboracin del Informe de Evaluacin Nutricional
NCIPVL para el Proceso de Adquisicin de Alimentos.
NCIPVL para el Fortalecimiento de Capacidades Tcnicas.
FASE DEL
PROCESO
NCIPVL para la Difusin de Informacin.
RETROALIMENTACIN

PVL para la Fase de
Almacenamiento.
I
N
T
E
R
N
O
NCIPVL para la eleccin del Tipo de Racin

NCIPVL para la Composicin de la Racin.
NCIPVL Valores Nutricionales Mnimos que debe contener la Racin.
PVL para la Fase de
Distribucin.
NCIPVL Cantidad de das a distribuir la Racin.

NCIPVL para la Distribucin de la Racin.
NCIPVL para elaboracin del Plan de Distribucin.
NCIPVL Documentacin en la Distribucin de los Alimentos.

PVL para la Fase de
Supervisin y Evaluacin.
FASE DE
EVALUACIN
Aplicacin del Cuestionario

de Control Interno
133
4.9.1
Normas de Control Interno para la Fase de Seleccin de Beneficiarios.

1. La fase de seleccin de beneficiarios debe de iniciarse como mnimo la
segunda semana del mes de enero y debera de ser culminada como
mximo a finales del mes de febrero, la duracin es un promedio de 8
semanas.
2. Deber de formularse el cronograma del proceso de seleccin de

beneficiarios. El siguiente cuadro propuesto describe en trminos
generales la estructura del cronograma de la fase de seleccin de
beneficiarios:
Cuadro n. 47
Cronograma Propuesto para la Fase de Seleccin de Beneficiarios del
Programa del Vaso de Leche.
Actividad
Sem1 Sem2 Sem3 Sem4 Sem5 Sem6 Sem7 Sem8
Convocatoria en los
X
medios de comunicacin.
Inscripcin de los
X
x
X
potenciales beneficiarios.
Evaluacin de los
x
X
X
X
potenciales beneficiarios.
Visita domiciliaria de las
Promotoras en cada uno
X
X
x
de sus sectores.
Inscripcin en el Padrn
x
X
x
de Beneficiarios.
De la Convocatoria.
3. La convocatoria se difundir durante la primera semana de iniciado la
fase de seleccin de beneficiarios, tal como se describe en el cuadro
anterior.
4. Se deber de realizar la convocatoria en los medios de comunicacin

ms sintonizados de la ciudad de Huancayo, en donde informarn el
cronograma y los requisitos para su inscripcin.
134
5. Adicionalmente las Juntas Directivas de los Comits del Programa del

Vaso de Leche debern de publicar la convocatoria en cada una de sus
respectivas sedes; asimismo, debern de publicar el cronograma y
requisitos para la inscripcin de los potenciales beneficiarios.
De la Inscripcin.
6. Los potenciales beneficiarios debern de estar identificados mediante el
Documento Nacional de Identidad (Informe Macro 2011 CGR).
7. Son requisitos que debern de presentar los potenciales beneficiarios
(Normativa y procedimiento interno MP. Huancayo):
Documentacin a presentar para los nios de 0 a 6 aos de edad:
Copia de DNI del menor.
Copia de DNI de la madre.
Copia de Tarjeta de Vacuna.
Copia de Recibo de agua o energa elctrica.
Declaracin Jurada Simple de que documentos presentados son
autnticos.
Constancia de tener SIS (opcional)
Documentacin a presentar para las madres gestantes:

Copia de DNI de la madre gestante.
Copia de Tarjeta de Control de embarazo.
autnticos.
Documentacin a presentar las madres lactantes.

Copia de DNI del menor.
Copia de DNI de la madre.
Copia de Tarjeta de Vacuna.
135

autnticos.
8. Los potenciales beneficiarios inscritos debern de ser ingresados a una

base de datos por Comit de Vaso de Leche y por Sector, la base de
datos deber de contener como mnimo los siguientes datos:
Nmero de expediente.
Fecha de inscripcin.
Sector.
Comit de Vaso de Leche.
Nombres y apellidos del potencial beneficiario y de la madre
(segn sea el caso).
Direccin.
Documentos presentados.
9. Las Promotoras de los cuatro sectores son responsables de la

elaboracin y custodia de la base de datos de los potenciales
beneficiarios inscritos.
10. Cada potencial Beneficiario inscrito deber de tener un Nmero de

Expediente, el cual estar compuesto por el nmero del sector, las siglas
del nombre de Comit de Vaso de Leche al que pertenece y el nmero
correlativo que le corresponde, Por ejemplo:
Cuadro n. 48
Codificacin de Expedientes de Potenciales Beneficiarios
inscritos
Sector
Comit de Vaso de Leche
Nmero
VDLA (Virgen de la Asuncin)
001
136
11. En las oficinas del Programa del Vaso de Leche y la Gerencia de

Desarrollo Social se deber de publicar el procedimiento que debe de
seguir el potencial beneficiario para solicitar su evaluacin de elegibilidad
en el Sisfoh, mediante propagandas publicitarias (Informe Macro 2011
CGR).
De la evaluacin.
12. Es de responsabilidad de las Promotoras de los cuatros sectores realizar
la evaluacin a los potenciales beneficiarios inscritos en coordinacin con
la Responsable del PVL.
13. Los
potenciales
beneficiarios
debern
de
tener
la
Evaluacin
Socioeconmica del Sistema de Focalizacin de Hogares y ser

integrantes del Padrn General de Hogares.
14. Se deber de realizar la evaluacin de los potenciales beneficiarios

inscritos mediante la aplicacin del Sistema de Focalizacin de Hogares y
ser elegibles por este (poblacin en pobreza o pobreza extrema), en
cumplimiento a la normativa legal (Normativa Sisfoh - Informe Macro
2011 CGR).
De las visitas domiciliarias.
15. Se realizarn visitas domiciliarias por parte de las Promotoras de los
cuatro sectores en los siguientes casos:
Necesidad de obtener datos adicionales.
Necesidad de constatar la legalidad de datos.
Necesidad de constatar y evaluar la condicin econmica.
Estas visitas debern de ser realizadas con la ayuda de las presidentas

de cada Comit del Programa del Vaso de Leche.
137
Del empadronamiento.
16. Solo se empadronarn a potenciales beneficiarios que se identifiquen con
el Documento Nacional de Identidad (Informe Macro 2011 CGR).
17. Por ningn motivo se empadronar a potenciales beneficiarios que no

cuentan con la elegibilidad del Sisfoh o no tengan la evaluacin de este.
18. Si el nmero de beneficiarios fuera cubierto totalmente, tan solo con la
evaluacin del Sisfoh, se proceder al empadronamiento.
19. Si la cantidad de beneficiarios que fueron elegidos por el Sisfoh fuera
mayor al nmero de cupos, se deber de realizar una base de datos de
potenciales beneficiarios a la espera de cupos.
20. A los beneficiarios empadronados se les asignar un Cdigo de
Beneficiario, el cual estar compuesto por:
Nmero de Sector.
Las siglas del nombre de Comit de Vaso de Leche.
Tipo de Beneficiario.
0 a 6 aos de edad: M
Madre Lactante: L
Madre Gestante: G
Nmero correlativo.
Por ejemplo:
Si existe un beneficiario de la edad de 5 aos perteneciente al Comit
de Vaso de Leche Virgen de la Asuncin la asignacin del cdigo sera
lo siguiente:
Cuadro n. 48
Modelo de Codificacin de Beneficiarios.
Sector Comit de Vaso de Leche Tipo de Beneficiario Nmero
I
VDLA
001
138
Esta codificacin contribuir a efectuar un control ntegro de la

modificacin constante del padrn de beneficiarios
21. Los potenciales beneficiarios que reemplazan a los beneficiarios retirados
se les asignar el cdigo de beneficiario consecuente segn el padrn.
22. Los beneficiarios que pasan de una condicin a otra (ejemplo de la

condicin gestante a lactante), tambin se les asignarn un cdigo
consecuente segn el padrn.
23. El padrn de beneficiarios deber de contener como mnimo los
siguientes datos:
Beneficiarios de 0 a 6 aos:
Cdigo asignado como beneficiario
Datos completos de los beneficiarios
Datos completos de las madres de los beneficiarios.
Direccin domiciliaria.
Firma
Huella digital.
Beneficiarios madres gestantes y lactantes:
Cdigo asignado como beneficiario
Datos completos de los beneficiarios
Direccin domiciliaria.
Firma
Huella digital.
24. Cada sector deber de tener adicionalmente una base de datos en la que
se digitalizarn los contenidos del padrn, aadindose los siguientes
datos:
Nios de 0 a 6 aos de edad: Fecha de nacimiento y mes en
que cumple los 7 aos.
139
Madres Gestantes: Fecha en que cambia de condicin a madre

lactante.
Madre Lactante: Fecha de trmino de condicin de lactancia.
Esta base de datos ayudar tambin a efectuar un control ntegro de

la modificacin constante del padrn de beneficiarios.
De los criterios de salida de los beneficiarios.

25. Los criterios de salida de los beneficiarios son los siguientes:
Cumplimiento de 7 aos de edad (nios de 0 a 6 aos).
Trmino de Lactancia.
Cambio socioeconmico.
Cambio domiciliario (no pertenecer a la jurisdiccin territorial).
Falsificacin de documentos o datos.
Empadronamiento
en
otros
distritos
provincias
(ser
beneficiario en otra jurisdiccin territorial).

Defuncin.
Venta comprobada de la racin a terceros.
Estos criterios de salida de beneficiarios debern de ser concordantes

con la normativa interna.
De la actualizacin del padrn:

26. La
actualizacin
del
padrn
de
beneficiarios
deber
de
ser
mensualmente, de acuerdo a los criterios de salida de beneficiarios

(descritos anteriormente) y con la ayuda de la base de datos, en
concordancia a la normativa interna.
Del Informe del RUBPVL:

27. El Informe del Registro nico de Beneficiario del Programa del Vaso de
Leche se realizar en forma semestral en cumplimiento a la normativa
legal vigente.
140
28. La responsable de la administracin del PVL en coordinacin con las

Promotoras de cada sector elaboraran el Informe del RUBPVL para su
posterior envo al Ministerio de Inclusin Social.
29. Es de responsabilidad de la encargada de la administracin del PVL el

cumplimiento oportuno del envo del Informe del Registro nico de
Beneficiario del Programa del Vaso de Leche RUBPVL al Ministerio de
Inclusin Social; as como, de mantener actualizado el aplicativo
informtico (Informe Macro 2011 CGR).
En resumen las Normas de Control Interno para la Fase de Seleccin de Beneficiarios
se constituye de veintinueve (29) normas, desde la norma n. 1 hasta la norma n. 29.
4.9.2
Normas de Control Interno para la Fase de Programacin.
Del Comit de Administracin del Programa del Vaso de Leche.

1. El Comit de Administracin del Programa del Vaso de Leche deber de
estar integrado por (Normativa del PVL):
Presidente.
Funcionario Municipal.
Un representante del Ministerio de Salud.
Un
representante
de
la
Asociacin
de
Productores
Agropecuarios.
Tres representantes de las Organizaciones Sociales de Base.
2. El Comit de Administracin del PVL deber de estar conformado e

integrado como mximo la primera semana del mes de enero, para su
posterior aprobacin y reconocimiento.

ser reconocido y aprobado mediante resolucin de Alcalda previo
acuerdo de Consejo Municipal, teniendo como plazo mximo dentro de la
segunda semana del mes de enero (Normativa del PVL Propuesta).
141
4. El periodo de gobierno del Comit de Administracin del PVL deber de

ser dos (2) aos, no pudiendo ser reelectos en forma inmediata
(Normativa del PVL).
5. La titularidad de Comit de Administracin del PVL lo preside el Alcalde;
sin embargo, ste podr designar funciones dentro la municipalidad de
acuerdo a ley (Normativa del PVL).
6. El Funcionario Municipal que deber de integrar el Comit de

Administracin del PVL, ser designado por el Alcalde en coordinacin
con la Gerencia de Desarrollo Social.
7. Los Representantes del Ministerio de Salud
y de la Asociacin de
Productores Agropecuarios, debern de ser solicitados mediante oficio al

Ministerio de Salud y a la Asociacin de Productores Agropecuarios
respectivamente, para su integracin al Comit de Administracin del
PVL.
8. Para la eleccin de las tres Representantes de las Organizaciones

Sociales de Base para el Comit de Administracin del PVL, se deber de
realizar mediante el voto democrtico de los miembros de la Asamblea
General de Presidentas (Normativa Interna MP. Huancayo).
9. El proceso electoral ser realizado slo si existiese la participacin de la
mayora de los miembros de la Asamblea General de Presidentas; es
decir, la mitad ms uno de sus miembros, de no ser as se suspender la
eleccin y se programar en una nueva fecha.
10. Se deber de contar como mximo la postulacin de 10 candidatas y

como mnimo de 7 candidatas, los cuales debern de ser propuestos por
la Asamblea General de Presidentas.
142
11. La eleccin se realizar mediante voto de igual valor a mano alzada, el

cual estar dirigida por la Responsable de la Administracin del PVL.
12. El proceso electoral realizado para la eleccin de las tres Representantes

de las Organizaciones Sociales de Base para Comit de Administracin
ser escrito y constatado mediante actas de sesin.
13. La documentacin de la eleccin de las tres Representantes de las

Organizaciones Sociales de Base para el Comit de Administracin del
PVL, deber de ser custodiado por el rgano de la administracin del PVL
de la Municipalidad.
14. Se establece como plazo lmite para la eleccin de las tres Representes
de las Organizaciones Sociales de Base la quincena del mes de
diciembre del ltimo ao del periodo de gobierno del Comit de
Administracin saliente.
15. El Comit de Administracin saliente deber de realizar un informe
detallado de su gestin, el cual deber de ser presentado al rgano
encargado de la administracin del PVL.
16. En el caso de renuncias de algn integrante del Comit de Administracin
del PVL, este deber de ser sustituido dentro de los quince (15) das de
ocurrido el hecho.
17. Si fuera renunciante una integrante de las Representantes de la

Organizaciones Sociales de Base se proceder a realizar una nueva
eleccin y ser repuesta como mximo dentro de los 20 das de ocurrido
el hecho.
18. Es de responsabilidad del Comit de Administracin cautelar que las
Organizaciones Sociales de Base alcancen su propuesta de alimentos
que conforman la racin alimentaria; asimismo, de la eleccin del tipo de
143
alimento para la atencin del programa de acuerdo a criterios

establecidos por ley (Informe Macro 2011 CGR).
19. El Comit de Administracin es responsable de que los alimentos del PVL
no sean donados o transferidos a otra entidad del sector pblico ni
privado,
bajo
responsabilidad
administrativa,
sin
perjuicio
de
la
responsabilidad penal o civil de quien transgreda (Normativa Interna MP.

Huancayo).
De la emisin de Normas Internas.

contar con un Reglamento de Organizacin y Funciones, el cual tendr
que ser aprobado por dicho comit y deber de ser reconocido por el
Consejo Municipal (Normativa del PVL).
21. La administracin del Programa del Vaso de Leche deber de contar con
un Reglamento Interno, el cual tendr que ser aprobado mediante
Decreto de Alcalda.
22. Del mismo modo la administracin del Programa del Vaso de Leche
deber de contar con una Directiva que norma los procesos de
empadronamiento,
programacin,
distribucin,
almacenamiento
supervisin del Programa; asimismo, deber de integrar procedimientos

que permiten el constante monitoreo a los procesos de adquisicin de los
alimentos
del
PVL,
con
la
finalidad
de
evitar
situaciones
de
desabastecimiento, por ejemplo se incorporar:

Situaciones que establecen el inicio de la supervisin o
monitoreo.
Responsables de realizar el monitoreo.
Periodo de monitoreo.
Plan de monitoreo.
Contenido del Plan.
Emisin de informes.
144
Situaciones de desabastecimiento.
Consideraciones para el inicio de compras complementarias.
Consideraciones para el inicio de compras exoneradas.
23. La Directiva deber de contener algunos artculos del Reglamento de

Alimentacin Infantil y Normas Sanitarias para la Fabricacin de
Alimentos a Base de Granos destinados a Programas Sociales de
Alimentacin, as como de las recomendaciones de la CGR (Informe
Macro 2011 CGR).
24. Los Comits del Programa del Vaso de Leche (Organizaciones Sociales
de Base) debern de tener un Reglamento Interno, el cual estar
reconocido por la municipalidad.
25. La revisin y actualizacin de la normativa interna del Programa del Vaso
de Leche deber de ser constante, teniendo como plazo mximo de
vigencia de dos (2) aos, en concordancia a la eleccin del Comit de
Administracin de PVL, a fin de que stos sean correlacionados con los
planes estratgicos y objetivos de la entidad.
26. Es de responsabilidad del Comit de Administracin la revisin y
modificacin constante de la normativa interna del PVL, principalmente al
inicio de su periodo.
De la eleccin de los alimentos a distribuir.
27. Las Organizaciones Sociales de Base alcanzarn sus propuestas de
alimentos que conforman la racin (Informe Macro 2011 CGR).
28. Se realizar la eleccin de la racin a distribuir en una reunin de la

Asamblea General de Presidentas, mediante votacin de igual valor de
sus miembros, el cual ser escrito y constar en actas de sesin.
29. Se elegir la racin de mayor valor nutricional (Informe Macro 2011
CGR).
145
30. Los alimentos a ser distribuidos en el ao siguiente debern de estar

elegidos como mximo la quincena del mes de diciembre.
Del Informe de Evaluacin Nutricional Terica de la Racin.
31. El Informe de Evaluacin Nutricional Terica de la Racin deber de ser
elaborado por el Representante del Ministerio de Salud y ser adjuntado
obligatoriamente al Expediente de Contratacin (Informe Macro 2011
CGR).
32. Este informe deber de ser elaborado en concordancia a la Resolucin

Ministerial n. 711-2002-SA/DM Directiva de Valores Nutricionales
Mnimos de la Racin del Programa del Vaso de Leche (Normativo).
33. La fecha lmite para la presentacin del Informe de Evaluacin Nutricional
Terica de la Racin ser la primera semana del mes de enero.
Del Proceso de Adquisicin de Alimentos: Especificaciones Tcnicas y

Requerimientos Tcnicos Mnimos.
34. La elaboracin de las Especificaciones Tcnicas y Requerimientos
Tcnicos Mnimos deber de ser realizado por el rea usuaria; es decir,
por la responsable de la administracin del Programa del Vaso de Leche
con la colaboracin del Comit de Administracin del PVL y el rgano
encargado de las contrataciones (Normatividad de Contrataciones).
35. Las Especificaciones Tcnicas y Requerimientos Tcnicos Mnimos

debern de contener con precisin las caractersticas, condiciones y
calidad de los alimentos que se requieren en el PVL, debiendo contener
la siguiente informacin (Informe Macro 2011 CGR) :
Descripcin general del producto.
Composicin qumica y aporte de nutrientes (en 100g y por
porcin).
Especificaciones alimentarias (ingredientes permitidos, optativos
y prohibidos).
146
Especificaciones fsico qumicos.

Especificaciones
microbiolgicas
(segn
Norma
Tcnica
Peruana o Norma Sanitaria vigente)

Especificaciones sensoriales.
Envase individual.
Rotulado que, adems, incluya mensajes alusivos a la promocin
de la lactancia materna.
Vida til del producto.
Sanciones por incumplimiento de especificaciones tcnicas.
Valor nutricional mnimo de la racin y peso deshidratado, en el
que incluir el o los alimentos que conforman la racin.
Frecuencia de la atencin.
Nmero de beneficiarios.
En el caso de enriquecidos lcteos o similares, deber detallar
las especificaciones del producto terminado en polvo y
especificaciones del producto reconstituido.
Adicionalmente,
deber
considerar
en
las
Bases,
el
procedimiento para la prueba de aceptabilidad de la racin.
36. Adicionalmente, el rea usuaria deber de elaborar un Informe Tcnico

que evidencie las razones por las cuales el envase elegido se adecua a
las necesidades y condiciones de la entidad (Informe Macro 2011 CGR).
37. El Informe Tcnico deber de contener tambin el estudio de mercado

que acredite la pluralidad de proveedores y marcas en condiciones de
ofertar el producto (Informe Macro 2011 CGR).
38. El Comit Especial y el rgano encargado de las contrataciones de la

entidad, debern de cautelar que se incluya en las Bases del proceso de
seleccin el rubro de Especificaciones Tcnicas y Requerimientos
Tcnicos Mnimos; asimismo, la elaboracin del Informe Tcnico que
sustenta la eleccin del envase elegido (Normativa de Contrataciones).
147
Del Proceso de Adquisicin de Alimentos: Determinacin del Valor

Referencial.
39. El rgano encargado de las contrataciones de la entidad determinar el
valor referencial de contratacin en concordancia al presupuesto
asignado, con la colaboracin del rea usuaria (Normativa de
Contrataciones).
40. El valor referencial de los alimentos del PVL, debern de determinarse en

base de un estudio de las posibilidades de precios y condiciones que
ofrece el mercado, en funcin del anlisis de los niveles de
comercializacin, a partir de las especificaciones tcnicas o trminos de
referencia y los costos estimados en el Plan Anual de Contrataciones. Se
calcular incluyendo todos los tributos, seguros, transporte, inspecciones,
pruebas, costos laborales, as como cualquier otro tipo de concepto que
le sea aplicable (Normativa de Contrataciones).
41. Para la determinacin del Valor referencial se realizarn cotizaciones de

precios como mnimo a tres (3) proveedores por cada producto o tem.
42. El valor referencial no puede ser mayor a tres (3) meses contados a partir
de
aprobado
el
Expediente
de
Contratacin
(Normativa
de
Contrataciones).
43. Toda la documentacin referente a la determinacin del Valor Referencial
deber de ser parte del archivo del rgano encargado de la
administracin del PVL, as como del Expediente de Contratacin
(Normativa de Contrataciones).
44. Cualquier otro punto especfico deber de procederse conforme al
artculo 27 de la Ley de Contracciones del Estado, artculo 13 de su
Reglamento y dems artculos referentes al tema.
148
Del Proceso de Adquisicin de Alimentos: Comit Especial.

45. El titular de la Entidad o el funcionario a quien se le hubiere delegado
designar a los miembros del Comit Especial (Normativa de
Contrataciones).
46. El Comit Especial deber de ser integrado por tres (3) miembros ms
sus respectivos suplentes concordantes (Normativa de Contrataciones).
47. Formar parte del Comit Especial la responsable de la administracin
del Programa del Vaso de Leche, como especialista (Normativa de
Contrataciones).
48. Los miembros del Comit Especial se encargarn de llevar a cabo el
proceso de seleccin para la adquisicin de alimentos del PVL y son
solidariamente responsables de que el proceso realizado se encuentre
conforme a ley (Normativa de Contrataciones).
49. Deber de estar conformado el Comit Especial como mximo la tercera
semana del mes de enero.

artculo 24 de la Ley de Contracciones del Estado y el Captulo II del
Ttulo II del Reglamento.
Del Proceso de Adquisicin de Alimentos: Expediente de Contratacin.

51. El Expediente de Contratacin del proceso de seleccin para la
adquisicin de los alimentos PVL contendr todas las acciones realizadas
propias del proceso de seleccin, desde el requerimiento del rea usuaria
hasta la culminacin del contrato celebrado con el postor ganador,
incluyendo las ofertas no ganadoras, quedando bajo custodia del rgano
encargado de las contracciones (Normativa de Contrataciones).
149
52. El Expediente de Contratacin deber de ser aprobado mediante

memorando, teniendo como fecha lmite de su aprobacin la ltima
semana del mes de enero.
artculo 10 del Reglamento de la Ley de Contracciones del Estado.
Del Proceso de Adquisicin de Alimentos: Proceso de Seleccin.
54. Para dar inicio al proceso de seleccin de proveedores del Programa del
Vaso de Leche, deber de estar antes aprobado el Expediente de
Contratacin; asimismo, el proceso tendr que estar incluido en el Plan
Anual de Contrataciones de la Entidad (Normativa de Contrataciones).
55. El Comit Especial deber de elaborar las Bases Administrativas del

proceso de seleccin, teniendo en cuenta las Bases Estandarizadas
publicada
por
el
OSCE
en
su
pgina
web
(Normativa
de
Contrataciones).
56. Las Bases Administrativas debern de ser aprobadas por el Titular de la
Entidad o por el funcionario a quien le hayan delegado esta facultad
57. La convocatoria del proceso de seleccin de los proveedores del PVL,
deber de ser publicado por el Comit Especial mediante el Sistema
Electrnico
de
Contrataciones
del
Estado
(Normativa
de
Contrataciones).
58. En la convocatoria se publicarn las Bases Administrativas y el Resumen
Ejecutivo del estudio de posibilidades que ofrece el mercado (Normativa
de Contrataciones).
59. El registro de participantes deber iniciar desde el da siguiente de la

convocatoria hasta antes del inicio de presentacin de propuestas
150
60. Las Bases debern de ser integradas una vez absueltas todas las
consultas y/u observaciones (Normativa de Contrataciones).
61. Los postores debern de presentar dos sobres cerrados, de los cuales
uno contendr la propuesta tcnica y el otro la propuesta econmica
62. La presentacin de propuestas es realizado en acto pblico y sern
aceptadas cuando estas cumplan con los requisitos establecidos en las
Bases (Normativa de Contrataciones).
63. Las Bases definirn el mtodo de calificacin y evaluacin de propuestas
64. El Otorgamiento de la Buena Pro deber de realizarse en acto pblico
65. El proceso se podra declarar desierto cuando no quede ninguna

propuesta vlida o no se haya presentado ningn participante (Normativa
de Contrataciones).
66. Se deber de dar inicio al proceso de seleccin para la adquisicin de
alimentos del PVL como mximo el primer da hbil del mes de febrero,
por lo que se propone el cumplimiento del siguiente cronograma:
151
Cuadro n. 49: Cronograma Propuesto del Proceso de Seleccin de Proveedores del Programa del Vaso de Leche
sin la Elevacin de Observaciones al OSCE.
Etapa/da hbil
Convocatoria.
Registro de
Participantes.
Formulacin de
Consultas.
Absolucin de
Consultas.
Formulacin de
Observaciones.
Absolucin de
Observaciones.
Febrero (n de das hbiles)
Marzo(n. das hbiles)
Abril (n.
das
hbiles)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 1 2 3
2
3
4
5
6
7 Integracin de Bases.
8
9
10
11
12
13
14
Presentacin de
Propuestas.
Calificacin de
Propuestas.
Otorgamiento de la
Prueba Pro.
Consentimiento de la
Buena Pro.
Presentacin de
documentacin para
la suscripcin del
Contrato.
Perfeccionamiento del
Contrato.
Primera entrega de
productos.
152
El presente cronograma propuesto fue realizado de acuerdo a los plazos

establecidos en la Ley de Contrataciones del Estado y su Reglamento, su
cumplimiento debe ser obligatorio y estricto, puesto que se ajusta a la primera
fecha de entrega de productos del PVL (tercer da hbil de cada mes),
beneficiando a evitar los retrasos en la entrega de productos y a realizar
oportunamente la distribucin de los alimentos a la poblacin beneficiaria
vulnerable, favoreciendo de esta manera a satisfacer a tiempo sus necesidades y
que el Programa cumpla con su objetivo.
La Ley de Contrataciones del Estado y su Reglamento, establece el cmputo de

plazos por das hbiles por cada etapa del proceso de seleccin, motivo por el
cual el cronograma propuesto establece plazos por das hbiles; por ejemplo, la
fecha de la convocatoria descrito en el cronograma propuesto, establece el
primer da hbil del mes de febrero, mas no el da 1 de febrero; puesto que, el
da 1 de febrero podra caer en un da no hbil, de igual forma, la fecha de
Formulacin de Consultas se estable como inicio el segundo da hbil del mes de
febrero y termina el sexto da hbil, mas no el da 2 de febrero y hasta el 6 de
febrero.
Los das hbiles descritos en los meses de febrero, marzo y abril en el

cronograma propuesto, son los das hbiles promedio de cada mes analizados
en los cuatro aos a partir del 2013; por ejemplo, el mes de febrero siempre
contiene 20 das hbiles, el mes de marzo contiene un promedio de 21, 22 y 23
das hbiles y el mes de abril contiene un promedio de 22 das hbiles.
El cronograma propuesto podra ser modificado prudentemente de acuerdo a la

existencia de las necesidades del proceso de seleccin; por ejemplo, si un postor
realiza la elevacin de observaciones para el pronunciamiento del OSCE, se
podran reducir plazos en la Absolucin de Consultas y Observaciones, no
afectando de esta manera a la primera entrega de productos ni a los plazos
establecido en la Ley.
153
Cuadro n. 50: Cronograma Propuesto del Proceso de Seleccin de Proveedores del Programa del Vaso de Leche
con la Elevacin de Observaciones al OSCE.
Etapa/da hbil
Convocatoria.
Registro de
Participantes.
Formulacin de
Consultas.
Absolucin de
Consultas.
Formulacin de
Observaciones.
Absolucin de
Observaciones.
Elevacin de
Observaciones al
OSCE
Pronunciamiento del
OSCE
Integracin de Bases.
Presentacin de
Propuestas.
Calificacin de
Propuestas.
Otorgamiento de la
Prueba Pro.
Buena Pro.
Presentacin de
documentacin para
la suscripcin del
Contrato.
Contrato.
Primera entrega de
productos.

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 1

2
Abril (n.
das
hbiles)
9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 1
154
67. La Municipalidad Provincial de Huancayo realizar el proceso de

seleccin mediante Licitacin Pblica, debido al monto transferido por el
Ministerio de Economa y Finanzas por concepto del Programa del Vaso
de Leche.
68. El Comit Especial deber de realizar un informe de avance de proceso

de seleccin a la oficina del rgano de Control Institucional, una vez
finalizado cada etapa del proceso de seleccin de proveedores del PVL,
en donde se detallar el siguiente contenido:
Antecedentes.
Etapa del Proceso de Seleccin.
Objetivo del informe.
Comentarios.
Limitaciones.
Consultas.
Conclusiones
Recomendaciones
Realizado obligatoriamente en las siguientes etapas del proceso de

seleccin:
Convocatoria.
Pronunciamiento
del
OSCE
(si
existiese
elevacin
de
observaciones al OSCE).
Presentacin de Propuestas.
Calificacin y evaluacin de propuestas.
Otorgamiento de la buena pro.
69. El rgano de Control Institucional deber de emitir respuesta en un plazo

no mayor a dos das hbiles de las consultas realizadas en el informe de
155
avance de proceso emitido por el Comit Especial a este rgano Interno

de Control, a fin de poder contribuir a disminuir el riesgo de llevar a cabo
un proceso defectuoso y prolongado.
70. El comit especial deber de suscribir un documento que identifique a los

postores que participaron en el proceso de seleccin de proveedores del
PVL y una declaracin jurada que seale que no ha existido queja alguna
de algn postor en relacin al trato justo e igualitario (Informe Macro
2010 CGR).
Del Proceso de Adquisicin de Alimentos: Compras Complementarias.

71. Dentro de los tres meses posteriores a la culminacin del contrato, la
entidad podr contratar complementariamente los alimentos del Programa
del Vaso de Leche con el mismo contratista, por nica vez y en tanto
culmine
el
proceso
de
seleccin
convocado
(Normativa
de
Contrataciones).
72. Se podr contratar hasta por un mximo del treinta por ciento (30 %) del
monto del contrato original, siempre en que se trate de los mismos
alimentos o racin y el que contratista preserve las condiciones que
dieron lugar a la adquisicin (Normativa de Contrataciones).
Del Proceso de Adquisicin de Alimentos: Exoneraciones de Compras.
73. En los casos en que se configura la ausencia inminente de los alimentos
del PVL en la poblacin beneficiaria, debido a una situacin extraordinaria
e impredecible que compromete la continuidad de la distribucin de los
alimentos, se deber de proceder a la exoneracin del proceso de
seleccin (Normativa de Contrataciones).
74. De acuerdo a los plazos propuestos descritos anteriormente, se

determina que en los meses de enero, febrero y marzo, se configura el
hecho expuesto en el punto anterior, por lo que se deber de realizar la
156
compra de los alimentos del Programa del Vaso de Leche mediante la

exoneracin al proceso de seleccin.
75. Se deber de realizar la justificacin de la necesidad y la procedencia de
la exoneracin (situacin de desabastecimiento) con un sustento tcnico
y legal plasmando en un informe o informes elaborados por el rgano de
administracin del PVL y el rgano encargado de las contrataciones
76. Deber de ser aprobado mediante Resolucin del Titular de la Entidad la
contratacin exonerada de los alimentos del Programa del Vaso de
Leche, teniendo como plazo lmite la primera semana del mes de enero
(Normativa de Contrataciones - Propuesta).
77. La Resolucin o acuerdo que aprueban la exoneracin del proceso de
seleccin de proveedores del PVL y los informes debern de ser
publicados en el SEASE dentro de los diez (10) das hbiles de su
aprobacin (Normativa de Contrataciones).
78. Se deber de realizar la invitacin formal al proveedor del ao anterior
para realizar la suscripcin de la adenda al contrato.
79. En el caso de que el proveedor del ao anterior no acepte suscribir la
adenda al contrato, se proceder a invitar al a un solo proveedor cuya
propuesta cumpla con las condiciones y caractersticas descritas en las
bases.
80. Se podr invitar al segundo o hasta el tercer postor calificado del ltimo
proceso de seleccin. (segn sea el caso, de acuerdo a que acepten o no
proveer al Programa)
81. No se realizar la invitacin a postores descalificados.
157
82. Cualquier punto en particular del proceso de seleccin o exoneracin se

deber de actuarse estrictamente conforme a lo establecido en la Ley de
Contrataciones del Estado y su Reglamento.
Del Proceso de Adquisicin de Alimentos: Degustacin de productos:
83. La degustacin de productos o prueba de aceptabilidad deber de ser
realizado obligatoriamente por todos los participantes del proceso de
seleccin.
84. La prueba de aceptabilidad se realizar durante el periodo comprendido

desde la integracin de Bases hasta un da antes de la presentacin de
propuestas.
85. Los
participantes
debern
solicitar,
mediante
escrito
dirigido
al
responsable del Programa del Vaso de Leche de la Municipalidad, la

intencin de realizar dicha prueba, indicando la Certificadora contratada
para ello.
86. El responsable del Programa de Vaso de Leche, en coordinacin con los

representantes de los Comits del Vaso de Leche, convocarn a los
beneficiarios para su participacin en la degustacin de productos.
87. La cantidad de beneficiarios que participarn de la degustacin de

productos se determinar de la siguiente manera:
Participantes o postores menores o iguales a tres (3): Se
seleccionarn un promedio de 25 beneficiarios.
Participantes o postores mayores a tres (3): Se seleccionarn

grupos integrados por 15 beneficiarios que evaluarn cada grupo tres
(3) proveedores o participante distintos; por ejemplo, si existiese 6
participantes se necesitara la cantidad de 30 beneficiarios, la
metodologa es la siguiente:
158
Grfico n. 36
Mtodo de seleccin de beneficiarios para la degustacin de productos.
Participante 1
Participante 2
Participante 3
Primer grupo de
15 beneficiarios
Participante 4
Participante 5
Participante 6
Segundo grupo
de 15
beneficiarios
88. La municipalidad determinar la hora y la fecha en que se realizar la

prueba de aceptabilidad.
89. El orden de realizar la prueba de aceptabilidad ser definido mediante
sorteo en el mismo acto.
90. La jefatura del PVL, los participantes o postores, as como los

representantes de la organizacin no podrn intervenir en la seleccin de
los beneficiarios degustantes por cada participante o postor, ni
intervendrn en dicho acto.
91. Las certificadoras seleccionarn en forma aleatoria y al azar a los

beneficiarios convocados, determinando el nmero de beneficiarios de
acuerdo a lo descrito anteriormente, rangos de edad y sexo.
92. Antes de proceder a la prueba de aceptabilidad de los productos, las

certificadoras debern presentar el certificado microbiolgico a fin de
garantizar la inocuidad del producto, as como para proteger la salud de
los degustantes.
93. El producto ser preparado por la certificadora acreditada en el lugar de

realizacin del evento, la metodologa empleada para la prueba estar a
159
cargo de la certificadora, debiendo precisarse la preparacin de cada

insumo que ser degustado.
94. Al final de cada evento se firmar un acta con los que estn presentes
(Representante de la Certificadora, Representante de la Municipalidad y
de la Organizacin) indicando los acontecimientos de dicha prueba.
95. La falta del acta determinar la invalidez de la prueba.
Del Proceso de Adquisicin de Alimentos: Veedora Ad Honoren.
96. Se deber de nombrar a una representante de los Comits del Programa
del Vaso de Leche como veedora ad honoren del proceso de seleccin de
proveedores del PVL dentro de Comit Especial (Normativa del PVL).
97. La eleccin de la veedora ad honoren integrante del Comit Especial, se

deber de realizar en la misma fecha en que la Asamblea General de
Presidentas realiza la eleccin de las tres (3) representantes al Comit de
Administracin.
98. En la sesin se propondrn a 5 postulantes, de los cuales el ganador
ejercer tal funcin, quedando los dos siguientes como suplentes para
cualquier emergencia.
Del Proceso de Adquisicin de Alimentos: Declaracin Jurada de Producto

Nacional.
99. Se deber de solicitar como requisito obligatorio a los participantes del
proceso de seleccin la Declaracin Jurada de Insumos Nacionales,
suscrita por el representante legal del postor, indicando que para la
elaboracin del producto se utiliza insumos nacionales, precisndose el
porcentaje (%) por cada uno de ellos (Normativa del PVL).
100.
Se deber de establecer como criterio de evaluacin tcnica dentro de
las Bases Administrativas el porcentaje de componentes nacionales, el

cual no deber de ser menor del 90% (Normativa del PVL).
160
Del Fortalecimiento de Capacidades Tcnicas.

101. La administracin municipal deber promover el fortalecimiento de
capacidades tcnicas debidamente certificado de la responsable del PVL
y de las cuatro Promotoras en los temas de (Informe Macro 2011 CGR):
Vigilancia sanitaria y nutricional de los alimentos que adquieren y
distribuyen en el PVL a fin de asegurar el cumplimiento de la
calidad nutricional de los alimentos.
Promocin de una alimentacin y nutricin saludable en el marco
de la desnutricin infantil, incluyendo la lactancia materna y
prcticas ptimas para la alimentacin del lactante.
102. Se deber de contemplar en la formulacin y aprobacin del POI del

Programa del Vaso de Leche tres (3) capacitaciones para el
Fortalecimiento de Capacidades Tcnicas en los temas anteriormente
descritos.
103. La administracin municipal deber de promover el fortalecimiento de

capacidades
tcnicas
debidamente
certificados
en
contrataciones
pblicas o en gestin logstica de la responsable de la administracin del

PVL.
104. Las capacitaciones de la responsable del PVL en contrataciones no

podr ser menor a 80 horas lectivas y deber de estar contemplado en el
POI del PVL.
De la Difusin de Informacin.
105. El rgano encargado de la administracin del PVL deber de ejecutar
diversas capacitaciones o talleres a fin de promover o difundir informacin
adecuada de la alimentacin del lactante.
106. Los talleres o capacitaciones estarn dirigidas particularmente a las

mujeres gestantes y madres lactantes beneficiarias del Programa.
161
107. El objetivo de los talleres o capacitaciones ser promover la lactancia

materna exclusiva durante los primeros seis mes de vida, el inicio de la
lactancia dentro de la primera hora de vida, inicio de la alimentacin
complementaria despus de los 6 meses y la continuidad de la lactancia
materna hasta los dos aos a mas, en el marco de reducir la desnutricin
crnica infantil (Informe Macro 2011 CGR).
108. Adicionalmente la administracin del PVL podr realizar talleres de

manualidades, costura, etc., as como de temas sociales.
109. Se deber de realizar capacitaciones debidamente certificadas al

Comit de Administracin del PVL, responsable del PVL, Promotoras y a
la Asamblea General de Presidentas sobre el cumplimiento de la
normativa del PVL, como mnimo una vez al ao.
110. El documentos que evidencia el desarrollo de talleres o capacitaciones

ser principalmente el listado de asistencia de las beneficiarias, asimismo
se complementar con videos, fotos separatas, trpticos, etc.
111. Estos talleres o capacitaciones debern de ser contemplados en el POI

de cada ao.
En resumen las Normas de Control Interno para la Fase de Programacin se constituye
de ciento once (111) normas, desde la norma n. 1 hasta la norma n. 111.
4.9.3
Normas de Control Interno para la Fase de Almacenamiento.

1. Los proveedores debern de realizar la entrega de los alimentos o
productos del PVL al almacn el primer da hbil de cada mes.
2. El almacenamiento de los alimentos del PVL estar a cargo de un

responsable, el cual ser asignado por la Gerencia de Logstica o quien
haga sus veces (Normativa Interna MP. Huancayo).
162
3. El almacn deber de estar adecuadamente implementado, bajo

responsabilidad de la Gerencia de Logstica o quien haga sus veces,
deber
de
contar
con
parihuelas,
entre
otros
instrumentos
de
almacenamiento, a fin de conservar la calidad del alimento antes y

despus del almacenaje.
4. Se deber de contar con un Manual de Almacenamiento, debidamente

aprobado, el cual ser elaborado por la Gerencia de Logstica o quien
haga sus veces.
5. Se deber de realizar controles de temperatura, humedad y calidad de

alimentos en el almacn, de acuerdo a lo que dispone la Gerencia de
Logstica o quien haga sus veces, como mnimo una vez al mes.
6. Se deber de realizar el control de almacn mediante la utilizacin

obligatoria del Kardex, muy a pesar de que los alimentos tengan salida
inmediata o rpida de almacn.
7. Para que los alimentos del PVL sean recepcionados e ingresados al
almacn de la municipalidad, la responsable del PVL deber de certificar
que el proveedor present con anterioridad la Certificacin de Calidad de
los productos.
8. No ingresarn ni se recepcionarn los alimentos del PVL al almacn si el
proveedor no presenta el Certificado de Calidad de los productos, bajo
responsabilidad de la encargada de la administracin del PVL.
9. Todo Certificado de Calidad entregado por los proveedores deber de ser
verificado y validado mediante correo electrnico de consulta a la
Certificadora.
10. Los proveedores que entregan el Certificado de Calidad adulterado,
debern de ser sancionados en la va que corresponde.
163
11. No se recepcionarn alimentos que tengan fecha de vencimiento corto,

bajo la responsabilidad de la encargada de la administracin del PVL.
12. Se deber de realizar la contra muestra de los productos entregados por
los proveedores una vez al mes en forma aleatoria, a fin de validar el
certificado de calidad entregado por el proveedor.
En resumen las Normas de Control Interno para la Fase de Almacenamiento se
constituye de doce (12) normas, desde la norma n. 1 hasta la norma n. 12.
4.9.4
Normas de Control Interno para la Fase de Distribucin.
Del tipo de racin a distribuir.

1. Se deber de distribuir una racin compuesta por dos o ms alimentos.
De la composicin de la racin.
2. La racin alimenticia deber de estar compuesta por productos de origen
100% nacional (Normativa del PVL).
3. Se deber de distribuir prioritariamente leche en cualquiera de sus formas

o productos, el cual ser complementado con alimentos que contengan
90% de insumos nacionales (Normativa del PVL).
De los Valores Nutricionales Mnimos.

4. La racin deber de contener como mnimo los valores nutricionales
establecidos en la Resolucin Ministerial n. 711-2002-SA/DM Directiva
de Valores Nutricionales Mnimos de la Racin del Programa del Vaso de
Leche (Normativo).
5. La racin deber de tener el peso deshidratado mnimo de 48.7 gramos

(Informe Macro 2011 CGR).
6. La racin deber de ser fortificado con micronutrientes (vitaminas y
minerales) (Informe Macro 2011 CGR).
164
De la cantidad de das a distribuir.

7. Si la distribucin de la racin es preparada, esta deber de abastecer a la
poblacin beneficiaria los siete das de la semana (Normativa del PVL).
8. Se podr autorizar mediante la una Resolucin de Alcalda la entrega de

la racin en una sola oportunidad en forma semanal equivalente a la
misma, en casos de los lugares alejados (Normativa del PVL).
9. Si la distribucin se realiza en forma cruda, la municipalidad deber de

abastecer a la poblacin beneficiaria en una sola oportunidad, de acuerdo
al cronograma de distribucin, la cantidad equivalente al mes.
10. Se realizar la entregara la racin cada tercer da hbil de iniciado el mes.
De la racin prepara o cruda.

11. La racin deber de ser distribuida a la poblacin beneficiaria como
alimento preparado (Normativa del PVL).
12. En los casos en que se distribuye la racin cruda, el rgano encargado de

la administracin del PVL en coordinacin con la gerencia municipal
deber de adoptar medidas para fortalecer, promover e incentivar el
compromiso de los Comits de Vaso de Leche para distribuir una racin
preparada, por lo que en este caso se deber de (Informe Macro 2011
CGR - Propuesta):
Elaborar un cronograma anual de preparacin de la racin para los
Comits de Vaso de Leche, a fin de incentivar la distribucin
preparada de la racin.
El cronograma anual de preparacin de la racin deber de ser
aprobado en sesin de la Asamblea General de presidentas.
165
El cronograma ser elaborado mediante sorteo el mismo da de

sesin de la Asamblea General de presidentas y deber de ser
evidenciado en actas, teniendo como fecha lmite la quincena del
mes de diciembre.
Se sortearn seis (6) Comits de Vaso de Leche en 8 meses y 7
en 4 meses, la eleccin de estos meses ser de acuerdo al criterio
de la Asamblea General de Presidentas.
Los Comits de Vaso de Leche sorteados por mes, debern de
preparar la racin una sola vez al mes en diferentes das, a fin de
que al terminar el ao se haya realizado la preparacin de la racin
por lo menos una sola vez por Comit del PVL, por lo que se
deber se seguir la siguiente metodologa:
Cuadro n. 51
Ejemplo de cronograma de preparacin de la racin por Comits de
Vaso de Leche.
N. Sector
Comit del PVL
1
I
Comit Sorteado n.1
2
III
Comit Sorteado n.2
3
III
Comit Sorteado n.3
4
IV
Comit Sorteado n.4
5
II
Comit Sorteado n.5
6
I
Comit Sorteado n.6
7
I
Comit Sorteado n.7
8
II
Comit Sorteado n.8
9
IV
Comit Sorteado n.9
10
III
Comit Sorteado n.10
11
III
Comit Sorteado n.11
12
IV
Comit Sorteado n.12
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
76
I
Comit Sorteado n.76
Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Set Oct Nov Dic
5
9
13
20
Los nmeros comprendidos
24
en la columna de los meses
enero y febrero
27
correspondern a la fecha de
2
preparacin de la racin.
9
14
19
23
25
20
166
Tambin se deber de realizar charlas de sensibilizacin a los

Comits de Vaso de Leche para la preparacin de la racin, el
cual deber de estar incluido en el POI.
Del Plan de Distribucin de Alimentos.

13. Se deber de elaborar un Plan de Distribucin de Alimentos antes de
iniciarse la referida fase.
14. El plan deber de contener la siguiente estructura:

Antecedentes.
Objetivos.
Metodologa de distribucin.
Responsable de la distribucin.
Cronograma de reparto.
15. El cronograma de reparto ser elaborado por sectores.
16. La metodologa de distribucin que se deber de seguir inicia con la

autorizacin de la responsable del PVL para la salida de los alimentos del
almacn, las encargadas de repartir los alimentos del almacn a las
presidentas de los Comits de Vaso de Leche son las Promotoras de los
sectores y las presidentas de los Comits de Vaso de Leche son las
encargadas de repartir la racin a la poblacin beneficiaria.
17. Son responsables de la distribucin de la racin la responsable del PVL,
las Promotoras y las presidentas de los Comits de Vaso de Leche.
18. Se realizar la distribucin de los alimentos por las Promotoras a las

presidentas de los Comits de Vaso de Leche
como mximo 2 das
calendarios.
19. Las presidentas debern de distribuir la racin en un periodo no mayor a

3 das calendarios.
167
20. Si el beneficiario no recogiese la racin en un plazo de 15 das

calendarios, se proceder a la distribucin de la racin no recogida a los
potenciales beneficiarios que estn a la espera de cupos, de acuerdo a la
prioridad (segn la base de datos).
21. La autorizacin de la distribucin de la racin no recogida a los
potenciales beneficiarios que estn espera de cupos, deber de ser
autorizado y aprobado dentro de la normativa interna del PVL.
22. Terminada la distribucin de la racin, en un plazo mximo de dos (2)
das hbiles las Promotoras debern de realizar un informe de
distribucin, el cual contendr la siguiente estructura:
Antecedentes.
Comentarios.
Limitaciones.
Conclusiones.
Recomendaciones.
23. En los casos en que el proceso de seleccin se prolongue por meses, se

deber de establecer medidas rpidas y plazos cortos para la distribucin
de la racin del PVL a la poblacin beneficiaria, elaborndose solo el
cronograma de reparto por sectores y el informe de distribucin.
De la documentacin en la Distribucin de Alimentos.

24. Para la salida de los alimentos del almacn, la responsable del PVL
emitir un memorando al rea de logstica o quien haga sus veces,
adjuntando a ello los cuadros de distribucin por sector y un pecosa.
25. El rea de logstica autorizar la salida de los alimentos del almacn

mediante un memorando al responsable del mismo.
168
26. La entrega de los alimentos y las Hojas de Distribucin a las presidentas

de los Comit de Vaso de Leche, ser de responsabilidad de las
Promotoras de cada sector y deber de ser evidenciando mediante un
acta de recepcin, el cual ser elaborado por la Promotora.
27. La entrega de los alimentos de las presidentas del Comit del PVL a los
beneficiarios deber de ser evidenciado mediante aplicacin de las Hojas
de Distribucin.
28. Las Hojas de Distribucin debern de contener los nombres y apellidos
de los beneficiarios, nombre de las madres (en caso de ser beneficiarios
de 0 a 6 aos), firma y huella digital, agrupados en cuadros de tipo de
beneficiarios elaborados por Comits de Vaso de Leche.
29. La elaboracin de las Hojas de Distribucin ser de responsabilidad de

las Promotoras de los sectores, monitoreado por la responsable del PVL.
30. Las Hojas de Distribucin sern manejadas por las presidentas de los
Comits del Vaso de Leche y una vez terminada la distribucin debern
de ser devueltas a la Promotora respectiva para su custodia y archivo,
quedando de esta manera dentro de la municipalidad.
En resumen las Normas de Control Interno para la Fase de Distribucin se constituye
de treinta (30) normas, desde la norma n. 1 hasta la norma n. 30.
4.9.5
Normas de Control Interno para la Fase de Supervisin y Evaluacin.

1. En el caso de que la distribucin de la racin sea cruda, el rgano
encargado de la administracin del PVL deber de realizar la supervisin
de la no dilucin intrafamiliar de la racin (Informe Macro 2011 CGR).
2. Se deber de contar con un Plan de Supervisin de la No Dilucin

Intrafamiliar, debidamente aprobado por la Gerencia de Desarrollo Social,
el cual tendrn como mnimo la siguiente estructura.
Introduccin
169
Objetivos.
Responsables
Cronograma.
Una vez terminado la supervisin se emitir un informe por sector, que
contendr lo siguiente:
Antecedentes.
Comentarios.
Limitaciones.
Conclusiones.
Recomendaciones.
Panel Fotogrfico
3. La supervisin de la no dilucin intrafamiliar deber de ser realizado por

las Promotoras de los sectores.
4. La cantidad de Comits que debern de ser supervisados sern elegidos
por sorteo y ser cmo mnimo uno por mes por cada sector.
5. La promotoras en coordinacin con la responsable del PVL realizarn en
forma aleatoria la supervisin de la entrega de la racin de las
presidentas de los Comits del PVL a los beneficiarios, el cual ser
evidenciado mediante un acta y deber de ser realizado cmo mnimo
uno por mes por cada sector
6. Las supervisiones de la No Dilucin Intrafamiliar y la entrega de productos
debern de ser realizados de manera alternada cada mes.
7. Se deber de realizar la Evaluacin Nutricional y Prevalencia de la
Lactancia Exclusiva por parte de las Promotoras en colaboracin con la
responsable de la administracin del PVL y la representante del Ministerio
de Salud, a fin de evaluar y establecer los siguientes indicadores (Informe
Macro 2011 CGR):
Prevalencia e incidencia de la desnutricin crnica en nios (as)
menores de 5 aos beneficiarios del programa.
170
Porcentaje de nios (as) que iniciaron la lactancia materna

dentro la primera hora de vida.
Prevalencia de lactancia materna exclusiva en nios (as)
menores de 6 meses de madres beneficiarias del programa.
Prevalencia de lactancia materna en nios menores (as) de 2
aos beneficiarios del programa.
Nmero de madres capacitadas en alimentacin y nutricin
infantil.
Porcentajes de Comits de Vaso de Leche y/o Clubes de Madres
supervisados.
La informacin ser plasmada en un informe, en donde se describirn los

indicadores por cada sector y en forma genrica.
8. La Evaluacin Nutricional y Prevalencia de la Lactancia Exclusiva deber

de ser realizada dos (2) veces al ao.
9. El Comit de Administracin deber de realizar supervisiones en las

siguientes fases del PVL, por lo que deber de contar con un Plan de
Supervisin debidamente aprobado por ellos:
Seleccin de Beneficiarios y empadronamiento.
Proceso de Seleccin para la adquisicin de alimentos del PVL.
Distribucin de la racin.
Almacenamiento de alimentos.
Producto de la supervisin el Comit de Administracin deber de emitir

un informe que contendr la siguiente estructura:
Antecedentes.
Comentarios.
Limitaciones.
Conclusiones.
Recomendaciones.
171
10. Se deber de establecer controles de calidad antes del envo de la

informacin del Informe Trimestral de la Ejecucin Mensual del Programa
del Vaso de Leche a la Contralora General de la Repblica.
11. El encargado de realizar el control de calidad deber de ser la persona

que tiene el rol de operador en el Sistema del Programa del Vaso de
Leche de la CGR, el cual es muy independiente al rol responsable
designado por la CGR al Alcalde, debido a que este rgano Superior de
Control designa dos usuarios.
12. Es de responsabilidad de la encargada de la administracin del PVL de

realizar el Informe de la Implementacin de Recomendaciones de los
Informes Macros emitidos por la Contralora General de la Repblica.
En resumen las Normas de Control Interno para la Fase de Supervisin y Evaluacin se
constituye de doce (12) normas, desde la norma n. 1 hasta la norma n. 12.
4.9.6
Resumen de fechas importantes.
La siguiente lnea de tiempo resume fechas importantes que deber de cumplir la

Administracin de Programa del Vaso de Leche segn el diseo del Modelo de
Control Interno planteado:
172
Grfico n. 37: Lnea de tiempo de resumen de fechas importantes en la Gestin del Programa del Vaso de Leche.
Primera semana -Plazo
mximo de presentacin del
Informe de Evaluacin
Nutrional Terica de la
Racin.
Primera semana -Plazo
mximo de aprobacin del
Expediente de
Exoneracin.
Tercera semana Plazo mximo de

conformacin del
Comit Especial.
Periodo de Proceso de Seleccin

para la Distribucin de alimentos
del PVL.
Plazo mximo
de eleccin de
alimentos a
distribuir.
Plazo mximo de
elaboracin y
aprobacin del
Cronograma Anual de
Preparacin de la
Racin.
Periodo de eleccin de
Beneficiarios,
Primera semana - Plazo

mximo de conformacin del
Comit de Administracin del
PVL
Segunda semana - Plazo

mximo de
reconocimiento y
aprobacin del Comit de
Administracin del PVL
ltima semana Plazo mximo de

aprobacin del
Expediente de
Contratacin.
Plazo mximo de
Eleccin de las
tres (3)
Representantes de
las Organizaciones
Sociales de Base.
Inicio de la convocatoria para la

seleccin de beneficiarios
Periodo de distribucin de la
racin mediante exoneracin de
proceso de seleccin.
173
4.10 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DEL PROGRAMA DEL VASO DE

LECHE:
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUANCAYO
GERENCIA DE DESARROLLO SOCIAL
PROGRAMA DEL VASO DE LECHE
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DEL PROGRAMA DEL VASO DE LECHE

PREGUNTAS
N.
1 Se realiza la convocatoria del proceso de seleccin de beneficiarios por medios pblicos?
El registro e inscripcin de los potenciales beneficiarios se realiza de acuerdo a los requisitos
2
establecido y son ingresados a una base de batos?
3 Se evala a los potenciales beneficiarios mediante la aplicacin del Sisfoh?
4 Se realizan visitas domiciliarias si el caso lo amerite?
5 Los beneficiarios seleccionado son inscritos al padrn y a una base de datos?
6 Existen establecidos los criterios de salida de los beneficiarios y estn debidamente normados?
Existe establecido el tiempo de actualizacin del padrn de los beneficiarios y estn debidamente
7
normados?
8 Se cumple con realizar el Informe del RUBPVL?
9 Existe conformado el Comit de Administracin del PVL?
10 Cuenta con normas internas que regulan el PVL, como reglamentos, directivas, ROF, etc..)
11 Las beneficiarias entregan la propuesta de alimentos que se va a distribuir?
12 Se cumple con realizar el Informe de Evaluacin Nutricional Terica de la Racin?
13 Los procesos de seleccin son realizados oportunamente?
14 Los participantes cumplen con realizar la prueba de aceptabilidad de los alimentos?
15 En los procesos de seleccin se da la participacin de la veedora ad honoren?
16 Los postores cumplieron con presentar la Declaracin Jurada de Producto Nacional?
17 La responsable del PVL cuenta con capacitacin en gestin de logstica y normas sanitarias?
El rgano encargado de la administracin del PVL realiza la difusin de informacin sobre lactancia
18
materna y desnutricin infantil?
19 El almacn del PVL cuenta con un manual de almacenamiento?
20 Se realizan controles de temperatura y humedad en el almacn del PVL?
21 Se utiliza los instrumentos de control de almacn como el Vincar y el Kardex?
22 La entrega del certificado de calidad es realizado antes del ingreso al almacn de los productos?
23 Se realiza la contra muestra de los alimentos entregados por los proveedores antes de la distribucin?
24 Se entrega raciones compuestas por dos o mas alimentos?
25 La racin cumple con la composicin establecida en la normativa del PVL?
26 La racin cumple con los valores nutricionales mnimos establecidos en la directiva?
27 Se cumple con el abastecimiento a la poblacin los 7 das a la semana?
28 Se distribuye la racin en forma preparada?
29 Se cuenta con un Plan de Distribucin de Alimentos?
El Comit de Administracin del PVL supervisa las fases a fin de contribuir con la superacin de
30
debilidades?
31 Se realiza la supervisin de la no dilucin intrafamiliar de la racin?
32 Existen actividades o acciones de control de parte del OCI?
33 Se cumple con la emisin oportuna del Informe Trimestral de la Ejecucin Mensual del PVL?
SI
NO N/A
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Revisado por :
Fecha
174
4.11 FLUJOGRAMAS LAS PRINCIPALES FASES:

a) Flujograma de la Fase de Seleccin de Beneficiarios:
Convocatoria.
Cronograma.
Identificacin.
Difusin.
Inscripcin.
Requisitos.
Registro .
Control y
Supervisin:
3
I ETAPA:
Seleccin de
Beneficiarios.
Sisfoh.
Evaluacin.
Visitas domiciliarias.
Empadronamientro.
Registro.
1. CGR.
2. OCI.
3. Comit de
Administracin
del PVL.
4. Responsable
del PVL.
Padrones.
Determinacin de Beneficiarios.
Padrones.
Actualizaciones.
Reemplasos.
175
b) Flujograma de la Fase de Programacin y Distribucin:
II ETAPA:
Programacin
y Distribucin.
3
Programacin.
Comit de
ROF del Comit de
Reglamentos internos y
directivas del PVL.
Eleccin de alimentos a
distribuir.
Evaluacin Nutricional
Terica de la Racin.
Adquisicin.
Especificaciones
tcnicas.
Requerimientos tcnicos
mminos.
Hoja tcnica de Estudio
de Mercado.
Valor referencial.
Comit Especial de
Adquisicin.
Expediente de
Contratacin.
Procesos de seleccin.
Cronograma de proceso
de seleccin.
Otorgamiento de la
Buena Pro.
Control y
Supervisin:
1
2
3
CGR.
Responsable
del PVL.
OCI.
Comit de
Administracin
del PVL.
Almacenamiento.
Recepcin- sujeto a
normas.
Custodia.
Distribucin.
Modalidad.
Cronograma.
Requisitos.
176
4.12 ENUNCIADO DE LA APLICACIN DEL MODELO DE CONTROL INTERNO

DISEADO
EN
EL
PROGRAMA
DEL
VASO
DE
LECHE
DE
LA
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUANCAYO.
La Municipalidad Provincial de Huancayo es un es un organismo de gobierno local que

se encuentra ubicado en la Regin de Junn, tiene personera jurdica de derecho
Pblico con autonoma poltica, econmica y administrativa en los asuntos de su
competencia, teniendo como objetivo principal el proporcionar a la comunidad una
adecuada prestacin de los servicios pblicos, fomentar el bienestar de los vecinos y
propender el desarrollo integral y armnico de su mbito.
El Ministerio de Economa y Finanzas, transfiere mensualmente por concepto de Vaso

de Leche el monto de S/. 92,114.00 (noventa y dos mil ciento catorce y 00/100 nuevos
soles) perteneciente a recursos ordinarios, el Programa del Vaso de Leche de la
Municipalidad Provincial de Huancayo depende estructuralmente de la Gerencia de
Desarrollo Social y est a cargo de una responsable, quien a su vez tiene la
colaboracin de cuatro promotoras pertenecientes a cada uno de los sectores del cual
est dividido la administracin del Programa, tiene la atencin de 4,931 beneficiarios
agrupados en 76 Comit de Vaso de Leche.
De la revisin al desarrollo de la gestin del Programa del Vaso de Leche 2013 de la

Municipalidad Provincial de Huancayo, se han determinado casos que ameritan ser
explicados, los cuales configuran riesgos en el control interno:
Caso n. 1: En la fase de seleccin de beneficiarios, no se establece ni se

norma criterios de salida de los beneficiarios y el periodo de actualizacin del
padrn, siendo esto una debilidad encontrada y un riesgo de que se incluyan
beneficiarios no considerados por ley y que el programa no cumpla con cubrir las
necesidades de los mismos, desvindose los escasos recursos disponibles.
Caso n. 2: La Municipalidad Provincial de Huancayo no difunde informacin

solicitar su evaluacin de elegibilidad, la aplicacin obligatoria del Sistema de
177
Focalizacin de Hogares en todos los Programas sociales a partir de este ao

2013 y la existencia de la brecha censal (poblacin no censada por el Sisfoh)
hace que algunos potenciales beneficiarios no accedan al Programa por falta de
informacin.
Caso n. 3: La Municipalidad de Huancayo no cumple con lo establecido en el

artculo 2 de la Ley 27470, debido a la incorporacin tarda al Comit de
Administracin del Programa del Vaso de Leche de la presidenta y de las tres (3)
representantes de la Organizaciones Sociales de Base en el mes de agosto de
2013, ya que la referida norma no contempla la conformacin incompleta de los
miembros del Comit, este hecho trae como consecuencia la gestin tarda del
Comit, sobre todo en la emisin o actualizacin de las normas internas, toma de
decisiones, supervisin, control y dems funciones inherentes al mismo.
Caso n. 4: Las normas internas cuentan con 7 aos de antigedad, por lo que
constituye una debilidad en la gestin del Programa y un riesgo de que estas no
estn correlacionada con los planes estratgicos y los objetivos de la institucin,
asimismo, no existe la incorporacin algunos artculos del Reglamento de
Base de Granos destinados a Programas Sociales de Alimentacin y las
recomendaciones de la CGR en la normativa interna existente o la emisin de
una nueva directiva, tal como establece la recomendacin n. 16 del Informe
Macro 2011.
desabastecimiento.
Caso n. 5: La Municipalidad de Huancayo no cumple con el proceso oportuno

en la seleccin de proveedores para la adquisicin de alimentos del Programa
del Vaso de Leche, debido a diversos problemas que se originaron dentro del
desarrollo del proceso de seleccin, procesos que fueron de acuerdo a ley
retrotrados mediante la emisin de resoluciones de alcalda que aprobaron
178
nulidades de oficio, estos documentos fueron emitidos principalmente a causa de

la negligencia de los responsables, la municipalidad no ha determinado ninguna
responsabilidad administrativa a los miembros del Comit Especial a fin de dar
sancin correspondiente.
Caso n. 6: La degustacin del producto o prueba de aceptabilidad, realizado en

el proceso de seleccin para la adquisicin de alimentos del PVL, no es
establecido como un requisito obligatorio que deberan de realizar los
participantes o postores, ya que de la revisin a las bases del proceso de
seleccin, se visualiza que la puntuacin mxima a la evaluacin tcnica es de
100 puntos, puntaje mnimo de 60 puntos y que en ste rubro se considera un
puntaje de 20 puntos; por lo que, se observa la existencia de un riesgo de que un
postor podra obtener un puntaje de 80 puntos sin la necesidad de realizar la
prueba de aceptabilidad, sobrepasando el puntaje mnimo, tambin existe la
probabilidad de que ste sea ganador; asimismo, de que el producto a distribuir
no sea del agrado de los beneficiarios ni aceptado por ellos.
Caso n. 7: En la Municipalidad Provincial de Huancayo, se da la participacin

de la responsable del Programa del Vaso de Leche como especialista en el
Comit Especial del proceso de seleccin para adquisicin de los alimentos del
PVL; sin embargo, no se establece la obligatoriedad de realizar capacitaciones
en contrataciones pblicas o gestin de logstica de parte de la misma.
Caso n. 8: En la salida de los alimentos del PVL del almacn para su posterior
distribucin a los beneficiarios, no se utiliza el instrumento de control de almacn
denominado Kardex, constituyndose un riesgo en el control interno, ya que
debera de ser usado obligatoriamente muy a pesar de que no existiese control
de costos y que su almacenamiento sea rpido, asimismo, es importante realizar
la verificacin de los niveles de salubridad y especificaciones tcnicas mnimas
requeridas de los alimentos entregados por los proveedores, por lo que, la
municipalidad debera establecer la obligatoriedad de realizar la contra muestra
de los alimentos recepcionados en almacn.
179
Caso n. 9: El peso deshidratado de la racin es inferior a lo establecido en la

recomendacin n. 2 del Informe Macro 2011 de la CGR, el cual estable un peso
mnimo deshidratado de la racin de 48.7 gramos, diferenciando al peso que
contiene la racin distribuida de 41.04 gramos.
Caso n. 10: La Municipalidad de Huancayo no cumple con la distribucin

preparada de la racin, las Organizaciones Sociales de Base no tienen inters de
distribuir la racin preparada, aumentando de esta manera el riesgo del consumo
intrafamiliar de la racin, puesto que no existe la certeza que el beneficiario
consuma la racin.
Caso n. 11: La Municipalidad de Huancayo no elaborara el Plan de Distribucin

de Alimentos, aumentando el riesgo de que las raciones no lleguen a los
verdaderos beneficiarios, sobre todo si existen intermediarios en la distribucin.
Caso n. 12: El Comit de Administracin del Programa del Vaso de Leche no

cuenta con un plan de supervisin ni realiza controles en cada una de las fases
del PVL, constituyndose un riesgo en el control interno, debido a que no existe
un control previo, simultneo y estricto en las distintas fases del PVL.
Caso n. 13: No se establece controles de calidad respecto a la informacin que

va ser emitida a la CGR, sobre todo en la emisin del Informe Trimestral de la
Ejecucin Mensual del Programa del Vaso de Leche (formatos PVL y Racin).
Caso n. 14: La emisin de un solo informe de Evaluacin Nutricional y

Prevalencia de la Lactancia Exclusiva en todo el ao, no es beneficioso y ni
ptimo pues no se tenda control estadstico de la evolucin de estos
indicadores.
Tomando en consideracin las debilidades encontradas en la gestin del Programa del

Vaso de Leche de la Municipalidad Provincial de Huancayo del ao 2013, descritas
anteriormente y bajo la propuesta del Modelo de Control Interno diseado en el
presente trabajo de investigacin, se propone lograr optimizar tiempo y recursos, sobre
180
todo de lograr los objetivos que persigue la normativa legal vigente del Programa del
Vaso de Leche, por lo que a continuacin se detalla especficamente las acciones y
normas que se implementan para mitigar los riesgos encontrados.
Caso n. 1: En la fase de seleccin de beneficiarios, no se establece ni se

norma criterios de salida de los beneficiarios y el periodo de actualizacin del
padrn, siendo esto una debilidad encontrada y un riesgo de que se incluyan
beneficiarios no considerados por ley y que el programa no cumpla con cubrir las
necesidades de los mismos, desvindose los escasos recursos disponibles.
Acciones y normas que se establecen segn el diseo del Modelo de Control

Interno propuesto (constituido por 194 normas de control interno, agrupadas en
29 normas de control interno para la fase de seleccin de beneficiarios, 111
normas de control interno para la fase de programacin, 12 normas de control
interno para la fase de almacenamiento, 30 normas de control interno para la
fase de distribucin y 12 normas de control interno para la fase de supervisin y
evaluacin):
Normas de control Interno para la Fase de Seleccin de Beneficiarios:
De los criterios de salida de los beneficiarios.
Norma n. 25. Los criterios de salida de los beneficiarios son los
siguientes:
Cumplimiento de 7 aos de edad (nios de 0 a 6 aos).
Trmino de Lactancia.
Cambio socioeconmico.
Cambio domiciliario (no pertenecer a la jurisdiccin territorial).
Falsificacin de documentos o datos.
Empadronamiento en otros distritos o provincias (ser beneficiario en
otra jurisdiccin territorial).
Defuncin.
Venta comprobada de la racin a terceros.
Estos criterios de salida de beneficiarios debern de ser concordantes
con la normativa interna.
181
De la actualizacin del padrn.

Norma n. 26: La actualizacin del padrn de beneficiarios deber de ser
mensualmente, de acuerdo a los criterios de salida de beneficiarios
(descritos anteriormente) y con la ayuda de la base de datos, en
concordancia a la normativa interna.
Caso n. 2: La Municipalidad Provincial de Huancayo no difunde informacin

solicitar su evaluacin de elegibilidad, la aplicacin obligatoria del Sistema de
Focalizacin de Hogares en todos los Programas sociales a partir de este ao
2013 y la existencia de la brecha censal (poblacin no censada por el Sisfoh)
hace que algunos potenciales beneficiarios no accedan al Programa por falta de
informacin.

evaluacin):
Normas de control Interno para la Fase de Seleccin de Beneficiarios:
De la Inscripcin.
Norma n. 11: En las oficinas del Programa del Vaso de Leche y la
Gerencia de Desarrollo Social se deber de publicar el procedimiento que
debe de seguir el potencial beneficiario para solicitar su evaluacin de
elegibilidad en el Sisfoh, mediante propagandas publicitarias (Informe
Macro 2011 CGR).
Caso n. 3: La Municipalidad de Huancayo no cumple con lo establecido en el

artculo 2 de la Ley 27470, debido a la incorporacin tarda al Comit de
Administracin del Programa del Vaso de Leche de la presidenta y de las tres (3)
182
representantes de la Organizaciones Sociales de Base en el mes de agosto de

2013, ya que la referida norma no contempla la conformacin incompleta de los
miembros del Comit, este hecho trae como consecuencia la gestin tarda del
Comit, sobre todo en la emisin o actualizacin de las normas internas, toma de
decisiones, supervisin, control y dems funciones inherentes al mismo.

evaluacin):
Normas de control Interno para la Fase de Programacin:
Del Comit de Administracin del Programa del Vaso de Leche.
Norma n. 8: Para la eleccin de las tres Representantes de las
Organizaciones Sociales de Base para el Comit de Administracin del
PVL, se deber de realizar mediante el voto democrtico de los miembros
de la Asamblea General de Presidentas (Normativa Interna MP.
Huancayo).
Norma n. 9: El proceso electoral ser realizado slo si existiese la
participacin de la mayora de los miembros de la Asamblea General de
Presidentas; es decir, la mitad ms uno de sus miembros, de no ser as se
suspender la eleccin y se programar en una nueva fecha.
Norma n. 10: Se deber de contar como mximo la postulacin de 10
candidatas y como mnimo de 7 candidatas, los cuales debern de ser
propuestos por la Asamblea General de Presidentas.
Norma n. 11: La eleccin se realizar mediante voto de igual valor a
mano alzada, el cual estar dirigida por la Responsable de la
183
Norma n. 12: El proceso electoral realizado para la eleccin de las tres

Representantes de las Organizaciones Sociales de Base para Comit de
Administracin ser escrito y constatado mediante actas de sesin.
Norma n. 13: La documentacin de la eleccin de las tres
Representantes de las Organizaciones Sociales de Base para el Comit
de Administracin del PVL, deber de ser custodiado por el rgano de la
administracin del PVL de la Municipalidad.
Norma n. 14: Se establece como plazo lmite para la eleccin de las tres
Representes de las Organizaciones Sociales de Base la quincena del mes
de diciembre del ltimo ao del periodo de gobierno del Comit de
Administracin saliente.
Norma n. 17: Si fuera renunciante una integrante de las Representantes
de la Organizaciones Sociales de Base se proceder a realizar una nueva
eleccin y ser repuesta como mximo dentro de los 20 das de ocurrido
el hecho.
Caso n. 4: Las normas internas cuentan con 7 aos de antigedad, por lo que
constituye una debilidad en la gestin del Programa y un riesgo de que estas no
estn correlacionada con los planes estratgicos y los objetivos de la institucin,
asimismo, no existe la incorporacin algunos artculos del Reglamento de
Base de Granos destinados a Programas Sociales de Alimentacin y las
recomendaciones de la CGR en la normativa interna existente o la emisin de
una nueva directiva, tal como establece la recomendacin n. 16 del Informe
Macro 2011.
desabastecimiento.
184

evaluacin):
De la emisin de Normas Internas.
Norma n. 22: Del mismo modo la administracin del Programa del Vaso de
Leche deber de contar con una Directiva que norma los procesos de
empadronamiento,
programacin,
distribucin,
almacenamiento
supervisin del Programa; asimismo, deber de integrar procedimientos que

permiten el constante monitoreo a los procesos de adquisicin de los
alimentos
del
PVL,
con
la
finalidad
de
evitar
situaciones
de
desabastecimiento, por ejemplo se incorporar:

Situaciones que establecen el inicio de la supervisin o monitoreo.
Responsables de realizar el monitoreo.
Periodo de monitoreo.
Plan de monitoreo.
Contenido del Plan.
Emisin de informes.
Situaciones de desabastecimiento.
Consideraciones para el inicio de compras exoneradas.
Norma n. 23: La Directiva deber de contener algunos artculos del
Reglamento de Alimentacin Infantil y Normas Sanitarias para la
Sociales de Alimentacin, as como de las recomendaciones de la CGR
(Informe Macro 2011 CGR).
Norma n. 25: La revisin y actualizacin de la normativa interna del
Programa del Vaso de Leche deber de ser constante, teniendo como plazo
mximo de vigencia de dos (2) aos, en concordancia a la eleccin del
Comit de Administracin de PVL, a fin de que stos sean correlacionados
con los planes estratgicos y objetivos de la entidad.
185
Norma n. 26: Es de responsabilidad del Comit de Administracin la

revisin y modificacin constante de la normativa interna del PVL,
principalmente al inicio de su periodo.
Caso n. 5: La Municipalidad de Huancayo no cumple con el proceso oportuno

en la seleccin de proveedores para la adquisicin de alimentos del Programa
del Vaso de Leche, debido a diversos problemas que se originaron dentro del
desarrollo del proceso de seleccin, procesos que fueron de acuerdo a ley
retrotrados mediante la emisin de resoluciones de alcalda que aprobaron
nulidades de oficio, estos documentos fueron emitidos principalmente a causa
de la negligencia de los responsables, la municipalidad no ha determinado
ninguna responsabilidad administrativa a los miembros del Comit Especial a fin
de dar sancin correspondiente.

evaluacin):
Del Proceso de Adquisicin de Alimentos: Proceso de Seleccin.
Norma n. 67: Se deber de dar inicio al proceso de seleccin para la
adquisicin de alimentos del PVL como mximo el primer da hbil del mes
de febrero, por lo que se propone el cumplimiento del siguiente
cronograma:
186
Cronograma Propuesto del Proceso de Seleccin de Proveedores del Programa del Vaso de Leche sin la
Elevacin de Observaciones al OSCE.
Etapa/da hbil
Convocatoria.
Registro de
Participantes.
Formulacin de
Consultas.
Absolucin de
Consultas.
Formulacin de
Observaciones.
Absolucin de
Observaciones.
Abril (n.
das
hbiles)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 1 2 3
2
3
4
5
6
7 Integracin de Bases.
8
9
10
11
12
13
14
Presentacin de
Propuestas.
Calificacin de
Propuestas.
Otorgamiento de la
Prueba Pro.
Buena Pro.
Presentacin de
documentacin para
la suscripcin del
Contrato.
Contrato.
Primera entrega de
productos.
187
Cronograma Propuesto del Proceso de Seleccin de Proveedores del Programa del Vaso de Leche con la
Elevacin de Observaciones al OSCE.
Etapa/da hbil
Convocatoria.
Registro de
Participantes.
Formulacin de
Consultas.
Absolucin de
Consultas.
Formulacin de
Observaciones.
Absolucin de
Observaciones.
Elevacin de
Observaciones al
OSCE
Pronunciamiento del
OSCE
Presentacin de
Propuestas.
Calificacin de
Propuestas.
Otorgamiento de la
Prueba Pro.
Buena Pro.
Presentacin de
documentacin para
la suscripcin del
Contrato.
Contrato.
Primera entrega de
productos.

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 1

2
Abril (n.
das
hbiles)
9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 1
188
Norma n. 68: El Comit Especial deber de realizar un informe de avance

de proceso de seleccin a la oficina del rgano de Control Institucional, una
vez finalizado cada etapa del proceso de seleccin de proveedores del PVL,
en donde se detallar el siguiente contenido:
Antecedentes.
Etapa del Proceso de Seleccin.
Objetivo del informe.
Comentarios.
Limitaciones.
Consultas.
Conclusiones
Recomendaciones
Realizado obligatoriamente en las siguientes etapas del proceso de seleccin:
Convocatoria.
Pronunciamiento del OSCE (si existiese elevacin de observaciones al
OSCE).
Presentacin de Propuestas.
Calificacin y evaluacin de propuestas.
Otorgamiento de la buena pro.
Norma n. 69: El rgano de Control Institucional deber de emitir respuesta
en un plazo no mayor a dos das hbiles de las consultas realizadas en el
informe de avance de proceso emitido por el Comit Especial a este rgano
Interno de Control, a fin de poder contribuir a disminuir el riesgo de llevar a
cabo un proceso defectuoso y prolongado.
Caso n. 6: La degustacin del producto o prueba de aceptabilidad, realizado en
el proceso de seleccin para la adquisicin de alimentos del PVL, no es
establecido como un requisito obligatorio que deberan de realizar los
participantes o postores, ya que de la revisin a las bases del proceso de
189
seleccin, se visualiza que la puntuacin mxima a la evaluacin tcnica es de

100 puntos, puntaje mnimo de 60 puntos y que en ste rubro se considera un
puntaje de 20 puntos; por lo que, se observa la existencia de un riesgo de que un
postor podra obtener un puntaje de 80 puntos sin la necesidad de realizar la
prueba de aceptabilidad, sobrepasando el puntaje mnimo, tambin existe la
probabilidad de que ste sea ganador; asimismo, de que el producto a distribuir
no sea del agrado de los beneficiarios ni aceptado por ellos.
evaluacin):
Del Proceso de Adquisicin de Alimentos: Degustacin de productos.
Norma n. 81: La degustacin de productos o prueba de aceptabilidad
deber de ser realizado obligatoriamente por todos los participantes del
proceso de seleccin.
Norma n. 82: La prueba de aceptabilidad se realizar durante el periodo
comprendido desde la integracin de Bases hasta un da antes de la
presentacin de propuestas.
Norma n. 83: Los participantes debern solicitar, mediante escrito
dirigido al responsable del Programa del Vaso de Leche de la
Municipalidad, la intencin de realizar dicha prueba, indicando la
Certificadora contratada para ello.
Norma n. 84: El responsable del Programa de Vaso de Leche, en
coordinacin con los representantes de los Comits del Vaso de Leche,
convocarn a los beneficiarios para su participacin en la degustacin de
productos.
190
Norma n. 85: La cantidad de beneficiarios que participarn de la

degustacin de productos se determinar de la siguiente manera:
Participantes o postores menores o iguales a tres (3): Se seleccionarn un
promedio de 25 beneficiarios.
Participantes o postores mayores a tres (3): Se seleccionarn grupos
integrados por 15 beneficiarios que evaluarn cada grupo tres (3)
proveedores o participante distintos; por ejemplo, si existiese 6
participantes se necesitara la cantidad de 30 beneficiarios, la metodologa
es la siguiente:
Participante 1
Participante 2
Participante 3
Primer grupo de
15 beneficiarios
Participante 4
Participante 5
Participante 6
Segundo grupo
de 15
beneficiarios
Norma n. 86: La municipalidad determinar la hora y la fecha en que se

realizar la prueba de aceptabilidad.
Norma n. 87: El orden de realizar la prueba de aceptabilidad ser
definido mediante sorteo en el mismo acto.
Norma n. 88: La jefatura del PVL, los participantes o postores, as como
los representantes de la organizacin no podrn intervenir en la seleccin
de los beneficiarios degustantes por cada participante o postor, ni
intervendrn en dicho acto.
Norma n. 89: Las certificadoras seleccionarn en forma aleatoria y al
azar a los beneficiarios convocados, determinando el nmero de
beneficiarios de acuerdo a lo descrito anteriormente, rangos de edad y
sexo.
Norma n. 90: Antes de proceder a la prueba de aceptabilidad de los
productos,
las
certificadoras
debern
presentar
el
certificado
191
microbiolgico a fin de garantizar la inocuidad del producto, as como para

proteger la salud de los degustantes.
Norma n. 91: El producto ser preparado por la certificadora acreditada
en el lugar de realizacin del evento, la metodologa empleada para la
prueba estar a cargo de la certificadora, debiendo precisarse la
preparacin de cada insumo que ser degustado.
Norma n. 92: Al final de cada evento se firmar un acta con los que estn
presentes (Representante de la Certificadora, Representante de la
Municipalidad y de la Organizacin) indicando los acontecimientos de
dicha prueba.
Norma n. 93: La falta del acta determinar la invalidez de la prueba.
Caso n. 7: En la Municipalidad Provincial de Huancayo, se da la participacin

de la responsable del Programa del Vaso de Leche como especialista en el
Comit Especial del proceso de seleccin para adquisicin de los alimentos del
PVL; sin embargo, no se establece la obligatoriedad de realizar capacitaciones
en contrataciones pblicas o gestin de logstica de parte de la misma.

evaluacin):
Del Fortalecimiento de Capacidades Tcnicas.
Norma n. 101: La administracin municipal deber de promover el
fortalecimiento de capacidades tcnicas debidamente certificados en
contrataciones pblicas o en gestin
logstica de la responsable de la
administracin del PVL.
192
Norma n. 102: Las capacitaciones de la responsable del PVL en

contrataciones no podr ser menor a 80 horas lectivas y deber de estar
contemplado en el POI del PVL.
Caso n. 8: En la salida de los alimentos del PVL del almacn para su posterior
distribucin a los beneficiarios, no se utiliza el instrumento de control de almacn
denominado Kardex, constituyndose un riesgo en el control interno, ya que
debera de ser usado obligatoriamente muy a pesar de que no existiese control
de costos y que su almacenamiento sea rpido, asimismo, es importante realizar
la verificacin de los niveles de salubridad y especificaciones tcnicas mnimas
requeridas de los alimentos entregados por los proveedores, por lo que, la
municipalidad debera establecer la obligatoriedad de realizar la contra muestra
de los alimentos recepcionados en almacn.

evaluacin):
Normas de control Interno para la Fase de Almacenamiento:
Norma n. 6: Se deber de realizar el control de almacn mediante la
utilizacin obligatoria del Kardex, muy a pesar de que los alimentos
tengan salida inmediata o rpida de almacn.
Norma n. 12: Se deber de realizar la contra muestra de los productos
entregados por los proveedores una vez al mes en forma aleatoria, a fin
de validar el certificado de calidad entregado por el proveedor.
Caso n. 9: El peso deshidratado de la racin es inferior a lo establecido en la

recomendacin n. 2 del Informe Macro 2011 de la CGR, el cual estable un peso
193
mnimo deshidratado de la racin de 48.7 gramos, diferenciando al peso que

contiene la racin distribuida de 41.04 gramos.

evaluacin):
Normas de control Interno para la Fase de Distribucin:
De los Valores Nutricionales Mnimos.
Norma n. 4: La racin deber de contener como mnimo los valores
nutricionales establecidos en la Resolucin Ministerial n. 711-2002SA/DM Directiva de Valores Nutricionales Mnimos de la Racin del
Programa del Vaso de Leche (Normativo).
Norma n. 5: La racin deber de tener el peso deshidratado mnimo de
48.7 gramos (Informe Macro 2011 CGR).
Norma n. 6: La racin deber de ser fortificado con micronutrientes
(vitaminas y minerales) (Informe Macro 2011 CGR).
Caso n. 10: La Municipalidad de Huancayo no cumple con la distribucin

preparada de la racin, las Organizaciones Sociales de Base no tienen inters de
distribuir la racin preparada, aumentando de esta manera el riesgo del consumo
intrafamiliar de la racin, puesto que no existe la certeza que el beneficiario
consuma la racin.

194

evaluacin):
De la racin prepara o cruda.
Norma n. 12: En los casos en que se distribuye la racin cruda, el rgano
encargado de la administracin del PVL en coordinacin con la gerencia
municipal deber de adoptar medidas para fortalecer, promover e
incentivar el compromiso de los Comits de Vaso de Leche para distribuir
una racin preparada, por lo que en este caso se deber de (Informe
Macro 2011 CGR - Propuesta):
Elaborar un cronograma anual de preparacin de la racin para los
Comits de Vaso de Leche, a fin de incentivar la distribucin
preparada de la racin.
El cronograma anual de preparacin de la racin deber de ser
aprobado en sesin de la Asamblea General de presidentas.
El cronograma ser elaborado mediante sorteo el mismo da de
sesin de la Asamblea General de presidentas y deber de ser
evidenciado en actas, teniendo como fecha lmite la quincena del
mes de diciembre.
Se sortearn seis (6) Comits de Vaso de Leche en 8 meses y 7
en 4 meses, la eleccin de estos meses ser de acuerdo al criterio
de la Asamblea General de Presidentas.
Los Comits de Vaso de Leche sorteados por mes, debern de
preparar la racin una sola vez al mes en diferentes das, a fin de
que al terminar el ao se haya realizado la preparacin de la racin
por lo menos una sola vez por Comit del PVL, por lo que se
deber se seguir la siguiente metodologa:
195
Ejemplo de cronograma de preparacin de la racin por Comits de Vaso

de Leche.
N. Sector
Comit del PVL
Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Set Oct Nov Dic
1
I
Comit Sorteado n.1
5
2
III
Comit Sorteado n.2
9
3
III
Comit Sorteado n.3
13
4
IV
Comit Sorteado n.4
20
5
II
Comit Sorteado n.5
24
6
I
Comit Sorteado n.6
27
7
I
Comit Sorteado n.7
2
Los nmeros comprendidos
8
II
Comit Sorteado n.8
9
en la columna de los meses
9
IV
Comit Sorteado n.9
14
enero y febrero
10
III
Comit Sorteado n.10
19
correspondern a la fecha de
11
III
Comit Sorteado n.11
23
preparacin de la racin.
12
IV
Comit Sorteado n.12
25
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
76
I
Comit Sorteado n.76
20
Tambin se deber de realizar charlas de sensibilizacin a los

Comits de Vaso de Leche para la preparacin de la racin, el cual
deber de estar incluido en el POI.
Caso n. 11: La Municipalidad de Huancayo no elaborara el Plan de Distribucin

de Alimentos, aumentando el riesgo de que las raciones no lleguen a los
verdaderos beneficiarios, sobre todo si existen intermediarios en la distribucin.

evaluacin):
Del Plan de Distribucin de Alimentos.
Norma n. 13: Se deber de elaborar un Plan de Distribucin de
Alimentos antes de iniciarse la referida fase.
196
Norma n. 14: El plan deber de contener la siguiente estructura:

Antecedentes.
Objetivos.
Metodologa de distribucin.
Responsable de la distribucin.
Cronograma de reparto.
Norma n. 15: El cronograma de reparto ser elaborado por sectores.
Norma n. 22: Terminada la distribucin de la racin, en un plazo mximo
de dos (2) das hbiles las Promotoras debern de realizar un informe de
distribucin, el cual contendr la siguiente estructura:
Antecedentes.
Comentarios.
Limitaciones.
Conclusiones.
Recomendaciones.
Norma n. 23: En los casos en que el proceso de seleccin se prolongue
por meses, se deber de establecer medidas rpidas y plazos cortos para
la distribucin de la racin del PVL a la poblacin beneficiaria,
elaborndose solo el cronograma de reparto por sectores y el informe de
distribucin.
Caso n. 12: El Comit de Administracin del Programa del Vaso de Leche no

cuenta con un plan de supervisin ni realiza controles en cada una de las fases
del PVL, constituyndose un riesgo en el control interno, debido a que no existe
un control previo, simultneo y estricto en las distintas fases del PVL.

evaluacin):
197
Normas de control Interno para la Fase de Supervisin y Evaluacin:

Norma n. 9: El Comit de Administracin deber de realizar
supervisiones en las siguientes fases del PVL, por lo que deber de contar
con un Plan de Supervisin debidamente aprobado por ellos:
Seleccin de Beneficiarios y empadronamiento.
Proceso de Seleccin para la adquisicin de alimentos del PVL.
Distribucin de la racin.
Almacenamiento de alimentos.
Producto de la supervisin el Comit de Administracin deber de emitir

un informe que contendr la siguiente estructura:
Antecedentes.
Comentarios.
Limitaciones.
Conclusiones.
Recomendaciones.
Caso n. 13: No se establece controles de calidad respecto a la informacin que

va ser emitida a la CGR, sobre todo en la emisin del Informe Trimestral de la
Ejecucin Mensual del Programa del Vaso de Leche (formatos PVL y Racin).

evaluacin):
Norma n. 10: Se deber de establecer controles de calidad antes del
envo de la informacin del Informe Trimestral de la Ejecucin Mensual del
Programa del Vaso de Leche a la Contralora General de la Repblica.
198
Norma n. 11: El encargado de realizar el control de calidad deber de ser

la persona que tiene el rol de operador en el Sistema del Programa del
Vaso de Leche de la CGR, el cual es muy independiente al rol
responsable designado por la CGR al Alcalde, debido a que este rgano
Superior de Control designa dos usuarios.
Caso n. 14: La emisin de un solo informe de Evaluacin Nutricional y

Prevalencia de la Lactancia Exclusiva en todo el ao, no es beneficioso y ni
ptimo pues no se tendra control estadstico de la evolucin de estos
indicadores.

evaluacin):
Norma n. 7: Se deber de realizar la Evaluacin Nutricional y Prevalencia
de la Lactancia Exclusiva por parte de las Promotoras en colaboracin con
la responsable de la administracin del PVL y la representante del
Ministerio de Salud, a fin de evaluar y establecer los siguientes
indicadores (Informe Macro 2011 CGR):
Prevalencia e incidencia de la desnutricin crnica en nios (as)
menores de 5 aos beneficiarios del programa.
Porcentaje de nios (as) que iniciaron la lactancia materna dentro la
primera hora de vida.
Prevalencia de lactancia materna exclusiva en nios (as) menores
de 6 meses de madres beneficiarias del programa.
Prevalencia de lactancia materna en nios menores (as) de 2 aos
beneficiarios del programa.
199
Nmero de madres capacitadas en alimentacin y nutricin infantil.

Porcentajes de Comits de Vaso de Leche y/o Clubes de Madres
supervisados.
La informacin ser plasmada en un informe, en donde se describirn los
indicadores por cada sector y en forma genrica.
Norma n. 8: La Evaluacin Nutricional y Prevalencia de la Lactancia
Exclusiva deber de ser realizada dos (2) veces al ao.
200
4.13 RESULTADOS.
Presentacin, anlisis e interpretacin del cuestionario realizado: A continuacin
se presentan las preguntas formuladas a los colaboradores del rgano del Programa
del Vaso de Leche, integrantes del Comit de Administracin e integrantes del Comit
Especial, asimismo al gerente de la Gerencia de Desarrollo Social de la Municipalidad
Provincial de Huancayo, siendo un total de 15 encuestados:
RESULTADOS OBTENIDOS EN EL PROGRAMA ESTADSTICO SPSS V. 21.
VARIABLE INDEPENDIENTE: Control Interno.

1. Tiene conocimiento de la importancia del control interno como proceso?
Tabla n. 1: Tiene conocimiento de la importancia del control interno como
proceso?
Frecuencia
Porcentaje
Porcentaje
acumulado
SI
7
46,7
46,7
NO
4
26,7
73,3
TAL VEZ
1
6,7
80,0
NO SABE/ NO OPINA
3
20,0
100,0
15
100,0
Total
Grfico n. 1.1: Tiene conocimiento de la importancia del control interno como proceso?
Interpretacin.
Segn los datos obtenidos de la encuesta nos demuestran que el 46.67% de los
encuestados opinan que si tienen conocimiento de la importancia de control interno
como proceso, un 26.67% restante no lo tiene, el 20.00% no sabe/ no opina y el 6.67%
tal vez.
201
2. Tiene conocimiento de la aplicacin de los componentes del control interno?

Tabla n. 2: Tiene conocimiento de la aplicacin de los componentes del
control interno?
Frecuencia
SI
NO
TAL VEZ
NO SABE/ NO OPINA
Total
7
3
2
3
15
Porcentaje
46,7
20,0
13,3
20,0
100,0
Porcentaje
acumulado
46,7
66,7
80,0
100,0
Grfico n. 2.1: Tiene conocimiento de la aplicacin de los componentes del control interno?
Interpretacin
encuestados opinan que si tienen conocimiento de la aplicacin de los componentes del
de control interno, un 20.00% restante no lo tiene, el 20.00% no sabe/ no opina y el
13.33% tal vez.
3. Tiene conocimiento de la aplicacin del control interno previo y simultneo?
Tabla n. 3: Tiene conocimiento de la aplicacin del control interno previo
y simultneo?
Frecuencia
SI
NO
TAL VEZ
NO SABE/ NO OPINA
Total
7
2
3
3
15
Porcentaje
46,7
13,3
20,0
20,0
100,0
Porcentaje
acumulado
46,7
60,0
80,0
100,0
202
Grfico n. 1.3: Tiene conocimiento de la aplicacin del control interno previo y simultneo?
Interpretacin
encuestados opinan que si tienen conocimiento de la aplicacin del control interno
previo y simultneo, un 13.33% restante no lo tiene, el 20.00% no sabe/ no opina y el
20.00% tal vez.
4. Tiene conocimiento que el control interno ayuda al cumplimiento de las leyes y
regulaciones aplicables?
Tabla n. 4: Tiene conocimiento que el control interno ayuda al
cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables?
Frecuencia
Porcentaje
Porcentaje
acumulado
SI
8
53,3
53,3
NO
3
20,0
73,3
TAL VEZ
2
13,3
86,7
NO SABE/ NO OPINA
2
13,3
100,0
15
100,0
Total
Grfico n. 1.4: Tiene conocimiento que el control interno ayuda al cumplimiento de las leyes y
regulaciones aplicables?
203
Interpretacin
encuestados opinan que si tienen conocimiento que el control interno ayuda al
cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables, un 20.00% restante no lo tiene, el
13.33% no sabe/ no opina y el 13.33% tal vez.
5. Cree usted que el control interno ayuda a la ejecucin ordenada, tica, econmica,
eficiente y efectiva de las operaciones?
Tabla n. 5: Cree usted que el control interno ayuda a la ejecucin
ordenada, tica, econmica, eficiente y efectiva de las operaciones?
Frecuencia
SI
NO
TAL VEZ
NO SABE/ NO OPINA
Total
9
3
1
2
15
Porcentaje
60,0
20,0
6,7
13,3
100,0
Porcentaje
acumulado
60,0
80,0
86,7
100,0
Grfico n. 1.5: Cree usted que el control interno ayuda a la ejecucin ordenada, tica, econmica,
eficiente y efectiva de las operaciones?
Interpretacin.
encuestados opinan que si tienen conocimiento que el control interno ayuda a la
ejecucin ordenada, tica, econmica, eficiente y efectiva de las operaciones, un
20.00% restante no lo tiene, el 13.33% no sabe/ no opina y el 6.67% tal vez.
204
6. Cree usted que el control interno ayuda al cumplimiento de las obligaciones de

responsabilidad?
Tabla n. 6: Cree usted que el control interno ayuda al
cumplimiento de las obligaciones de responsabilidad?
Frecuencia
Porcentaje
Porcentaje
acumulado
SI
9
60,0
60,0
NO
4
26,7
86,7
TAL VEZ
2
13,3
100,0
15
100,0
Total
Grfico n. 1.6: Cree usted que el control interno ayuda al cumplimiento de las obligaciones de
responsabilidad?
Interpretacin.
encuestados afirman que el control interno ayuda al cumplimiento de las obligaciones
de responsabilidad, un 26.67% restante no, el 13.33% tal vez.
7. Usted cree que el control interno ayuda a salvaguardar los recursos de evitar
prdidas, mal uso y dao?
Tabla n. 7: Usted cree que el control interno ayuda a salvaguardar los
recursos de evitar prdidas, mal uso y dao?
Frecuencia
SI
NO
TAL VEZ
NO SABE/ NO OPINA
Total
8
3
2
2
15
Porcentaje
53,3
20,0
13,3
13,3
100,0
Porcentaje
acumulado
53,3
73,3
86,7
100,0
205
Grfico n. 1.7: Usted cree que el control interno ayuda a salvaguardar los recursos de evitar
prdidas, mal uso y dao?
Interpretacin.
encuestados afirman que el control interno ayuda a salvaguardar los recursos a fin de
evitar prdidas, mal uso y dao, un 20.00% restante no, el 13.33% no sabe/ no opina y
el 13.33% tal vez.
8. Usted cree que las normas de control interno conducen al eficiente funcionamiento
de toda gestin?
Tabla n. 8: Usted cree que las normas de control interno conducen al
eficiente funcionamiento de toda gestin?
Frecuencia
SI
NO
TAL VEZ
NO SABE/NO OPINA
Total
10
3
1
1
15
Porcentaje
66,7
20,0
6,7
6,7
100,0
Porcentaje
acumulado
66,7
86,7
93,3
100,0
Grfico n. 1.8: Usted cree que las normas de control interno conducen al eficiente funcionamiento
de toda gestin?
206
Interpretacin.
encuestados afirman que las normas de control interno conducen al eficiente
funcionamiento de toda gestin, un 20.00% restante no, el 6.67% no sabe/ no opina y el
6.67% tal vez.
VARIABLE DEPENDIENTE: Gestin del Programa del Vaso de Leche.
9. Cree usted que la evaluacin a los potenciales beneficiarios mediante el Sistema
de Focalizacin de Hogares ayud a seleccionar a beneficiarios vulnerables en
condicin de pobreza y pobreza extrema?
Tabla n. 9: Cree usted que la evaluacin a los potenciales beneficiarios
mediante el Sistema de Focalizacin de Hogares ayud a seleccionar a
beneficiarios vulnerables en condicin de pobreza y pobreza extrema?
Frecuencia
SI
NO
TAL VEZ
NO SABE/ NO OPINA
Total
8
2
3
2
15
Porcentaje
53,3
13,3
20,0
13,3
100,0
Porcentaje
acumulado
53,3
66,7
86,7
100,0
Grfico n. 1.9: Cree usted que la evaluacin a los potenciales beneficiarios mediante el Sistema de
Focalizacin de Hogares ayud a seleccionar a beneficiarios vulnerables en condicin de pobreza
y pobreza extrema?
Interpretacin.
encuestados afirman que la evaluacin a los potenciales beneficiarios mediante el
Sistema de Focalizacin de Hogares ayud a seleccionar a beneficiarios vulnerables
en condicin de pobreza y pobreza extrema, un 13.33% restante no, el 13.33% no
sabe/ no opina y el 20.00% tal vez.
207
10. Cree usted que el registro en una base de datos de los beneficiarios y potenciales
beneficiarios ayud a que los padrones del PVL se encuentran actualizados?
Tabla n. 10: Cree usted que el registro en una base de datos de los
beneficiarios y potenciales beneficiarios ayud a que los padrones del PVL
se encuentran actualizados?
Frecuencia
SI
NO
TAL VEZ
NO SABE/ NO OPINA
Total
9
2
3
1
15
Porcentaje
60,0
13,3
20,0
6,7
100,0
Porcentaje
acumulado
60,0
73,3
93,3
100,0
Grfico n. 1.10: Cree usted que el registro en una base de datos de los beneficiarios y potenciales
beneficiarios ayud a que los padrones del PVL se encuentran actualizados?
Interpretacin.
encuestados afirman que el registro en una base de datos de los beneficiarios y
potenciales beneficiarios ayud a que los padrones del PVL se encuentran
actualizados, un 13.33% restante no, el 6.67% no sabe/ no opina y el 20.00% tal vez.
11. Cree usted que la aplicacin de plazos lmites para la conformacin del Comit de
Administracin del PVL ayud a su reconocimiento y aprobacin oportuna?
Tabla n. 11: Cree usted que la aplicacin de plazos lmites para la
conformacin del Comit de Administracin del PVL ayud a su
reconocimiento y aprobacin oportuna?
Frecuencia
Porcentaje
Porcentaje
acumulado
SI
10
66,7
66,7
NO
3
20,0
86,7
TAL VEZ
1
6,7
93,3
NO SABE/ NO OPINA
1
6,7
100,0
15
100,0
Total
208
Grfico n. 1.11: Cree usted que la aplicacin de plazos lmites para la conformacin del Comit de
Administracin del PVL ayud a su reconocimiento y aprobacin oportuna?
Interpretacin.
encuestados afirman que la aplicacin de plazos lmites para la conformacin del
Comit de Administracin del PVL ayud a su reconocimiento y aprobacin oportuna,
un 20.00% restante no, el 6.67% no sabe/ no opina y el 6.67.00% tal vez.
12. Cree usted que la actualizacin y emisin de normas internas mejoraron la gestin
del PVL?
Tabla n. 12: Cree usted que la actualizacin y emisin de normas internas
mejoraron la gestin del PVL?
Frecuencia
Porcentaje
Porcentaje
acumulado
SI
8
53,3
53,3
NO
4
26,7
80,0
TAL VEZ
2
13,3
93,3
NO SABE/ NO OPINA
1
6,7
100,0
15
100,0
Total
Grfico n. 1.12: Cree usted que la actualizacin y emisin de normas internas mejoraron la gestin
del PVL?
209
Interpretacin.
encuestados afirman que la actualizacin y emisin de normas internas mejoraron la
gestin del PVL, un 26.67% restante no, el 6.67% no sabe/ no opina y el 13.33% tal
vez.
13. Cree usted que la eleccin de la racin de mayor valor nutricional se debe a la
participacin activa del representante del Ministerio de Salud?
Tabla n. 13: Cree usted que la eleccin de la racin de mayor valor
nutricional se debe a la participacin activa del representante del Ministerio
de Salud?
Frecuencia
Porcentaje
Porcentaje
acumulado
SI
8
53,3
53,3
NO
3
20,0
73,3
TAL VEZ
3
20,0
93,3
NO SABE/ NO OPINA
1
6,7
100,0
15
100,0
Total
Grfico n. 1.13: Cree usted que la actualizacin y emisin de normas internas mejoraron la gestin
del PVL?
Interpretacin.
encuestados afirman que la eleccin de la racin de mayor valor nutricional se debe a la
participacin activa del representante del Ministerio de Salud, un 20.00% restante no, el
6.67% no sabe/ no opina y el 20.000% tal vez.
210
14. Cree usted que la aplicacin de los plazos lmites y el cronograma propuesto para
el proceso de seleccin ayud a mejorar el proceso de contratacin?
Tabla n. 14: Cree usted que la aplicacin de los plazos
lmites y el cronograma propuesto para el proceso de
seleccin ayud a mejorar el proceso de contratacin?
Frecuencia
Porcentaje
Porcentaje
acumulado
SI
8
53,3
53,3
NO
4
26,7
80,0
TAL VEZ
3
20,0
100,0
15
100,0
Total
Grfico n. 1.14: Cree usted que la aplicacin de los plazos lmites y el cronograma propuesto para
el proceso de seleccin ayud a mejorar el proceso de contratacin?
Interpretacin.
encuestados afirman que la aplicacin de los plazos lmites y el cronograma propuesto
para el proceso de seleccin ayud a mejorar el proceso de contratacin, un 26.67%
restante no y el 20.00% tal vez.
15. Cree usted que el fortalecimiento de capacidades tcnicas de los administradores
del PVL contribuy al fortalecimiento del control previo y simultneo?
Tabla n. 15: Cree usted que el fortalecimiento de capacidades tcnicas de
los administradores del PVL contribuy al fortalecimiento del control previo
y simultneo?
Frecuencia
Porcentaje
Porcentaje
acumulado
SI
8
53,3
53,3
NO
3
20,0
73,3
TAL VEZ
3
20,0
93,3
NO SABE/ NO OPINA
1
6,7
100,0
15
100,0
Total
211
Grfico n. 1.15: Cree usted que el fortalecimiento de capacidades tcnicas de los administradores
del PVL contribuy al fortalecimiento del control previo y simultneo?
Interpretacin.
encuestados afirman que el fortalecimiento de capacidades tcnicas de los
administradores del PVL contribuy al fortalecimiento del control previo y simultneo, un
20.00% restante no, el 6.67% no sabe/ no opina y el 20.00% tal vez.
16. Cree usted que la aplicacin de controles internos diseado en almacn ayudaron
a mejorar el control del mismo?
Tabla n. 16: Cree usted que la aplicacin de controles internos diseado
en almacn ayudaron a mejorar el control del mismo?
Frecuencia
Porcentaje
Porcentaje
acumulado
SI
9
60,0
60,0
NO
4
26,7
86,7
TAL VEZ
1
6,7
93,3
NO SABE/ NO OPINA
1
6,7
100,0
15
100,0
Total
Grfico n. 1.16: Cree usted que la aplicacin de controles internos diseado en almacn ayudaron
a mejorar el control del mismo?
212
Interpretacin.
encuestados afirman que la aplicacin de controles internos diseado en almacn
ayudaron a mejorar el control del mismo, un 26.67% restante no, el 6.67% no sabe/ no
opina y el 6.67% tal vez.
17. Cree usted que el tipo de racin distribuida y su composicin cuenta con los
Valores Nutricionales Mnimos establecidos por la directiva?
Tabla n. 17: Cree usted que el tipo de racin distribuida y su composicin
cuenta con los Valores Nutricionales Mnimos establecidos por la
directiva?
Frecuencia
Porcentaje
Porcentaje
acumulado
SI
8
53,3
53,3
NO
4
26,7
80,0
TAL VEZ
1
6,7
86,7
NO SABE/ NO OPINA
2
13,3
100,0
15
100,0
Total
Grfico n. 1.17: Cree usted que el tipo de racin distribuida y su composicin cuenta con los
Valores Nutricionales Mnimos establecidos por la directiva?
Interpretacin.
encuestados afirman que el tipo de racin distribuida y su composicin cuenta con los
Valores Nutricionales Mnimos establecidos por la directiva, un 26.67% restante no lo
tiene, el 13.33% no sabe/ no opina y el 6.67% tal vez.
18. Cree usted que la gestin del Programa del Vaso de Leche permite que la
distribucin de la racin a los beneficiarios sea oportuna?
213
Tabla n. 18: Cree usted que la gestin del Programa del Vaso de Leche
permite que la distribucin de la racin a los beneficiarios sea oportuna?
Frecuencia
Porcentaje
Porcentaje
acumulado
SI
8
53,3
53,3
NO
4
26,7
80,0
TAL VEZ
2
13,3
93,3
NO SABE/ NO OPINA
1
6,7
100,0
15
100,0
Total
Grfico n. 1.18: Cree usted que la gestin del Programa del Vaso de Leche permite que la
distribucin de la racin a los beneficiarios sea oportuna?
Interpretacin.
encuestados afirman que la gestin del Programa del Vaso de Leche permite que la
distribucin de la racin a los beneficiarios sea oportuna, un 26.67% restante no, el
6.67% no sabe/ no opina y el 13.33.00% tal vez.
19. Cree usted que la supervisin domiciliaria que realizan las promotoras de los
cuatro sectores en coordinacin con la responsable del PVL contribuy a la
disminucin de la dilucin intrafamiliar de la racin?
Tabla n. 19: Cree usted que la supervisin domiciliaria que realizan las
promotoras de los cuatro sectores en coordinacin con la responsable del
PVL contribuy a la disminucin de la dilucin intrafamiliar de la racin?
Frecuencia
Porcentaje
Porcentaje
acumulado
SI
7
46,7
46,7
NO
3
20,0
66,7
TAL VEZ
4
26,7
93,3
NO SABE/ NO OPINA
1
6,7
100,0
15
100,0
Total
214
Grfico n. 1.19: Cree usted que la supervisin domiciliaria que realizan las promotoras de los
cuatro sectores en coordinacin con la responsable del PVL contribuy a la disminucin de la
dilucin intrafamiliar de la racin?
Interpretacin.
encuestados afirman que la supervisin domiciliaria que realizan las promotoras de los
cuatro sectores en coordinacin con la responsable del PVL contribuy a la disminucin
de la dilucin intrafamiliar de la racin, un 20.00% restante no, el 6.67% no sabe/ no
opina y el 26.67.00% tal vez.
20. Cree usted las acciones o actividades de control que realizan los rganos del
Sistema Nacional de Control ayud a mejorar la gestin del PVL?
Tabla n. 20: Cree usted las acciones o actividades de control que realizan
los rganos del Sistema Nacional de Control ayud a mejorar la gestin del
PVL?
Frecuencia
Porcentaje
Porcentaje
acumulado
SI
9
60,0
60,0
NO
3
20,0
80,0
TAL VEZ
2
13,3
93,3
NO SABE/ NO OPINA
1
6,7
100,0
15
100,0
Total
Grfico n. 1.20: Cree usted las acciones o actividades de control que realizan los rganos del
Sistema Nacional de Control ayud a mejorar la gestin del PVL?
215
Interpretacin.
encuestados afirman que las acciones o actividades de control que realizan los
rganos del Sistema Nacional de Control ayud a mejorar la gestin del PVL, un
20.00% restante no, el 6.67% no sabe/ no opina y el 13.33% tal vez.
216
CONCLUSIONES.
1. El Modelo de Control Interno diseado mejora la gestin del Programa del Vaso de
Leche
de
la
Municipalidad
Provincial de
Huancayo
contribuye
en
la
implementacin de control interno a nivel de procesos que requieren especial

atencin en la gestin municipal, el Modelo de Control Interno aplicado es evaluado
y retroalimentado mediante la aplicacin del cuestionario de control interno a fin de
poder ser revelados las debilidades en la gestin y aplicar las medidas correctivas
mediante las normas diseadas.
2. El diagnstico de la situacin actual realizado para disear el Modelo de Control

Interno, ayud a tener una visin amplia y completa de la realidad de la gestin del
Programa del Vaso de Leche dentro de la Municipalidad Provincia de Huancayo, el
mismo que se encontraba con riesgos y deficiencias en la gestin, con la aplicacin
metodolgica diseada, la situacin actual de la gestin del Programa del Vaso de
Leche de la Municipalidad Provincial de Huancayo, se ve mejorada debido a la
implementacin del Modelo de Control Interno diseado, es importante mencionar
que la optimizacin de la gestin es progresiva; sin embargo la propuesta constituye
una fortaleza.
3. Se han diseado 194 Normas de Control Interno del Programa del Vaso de Leche
de la Municipalidad Provincial de Huancayo, agrupadas en 29 normas para la fase
de seleccin de beneficiarios, 111 normas para la fase de programacin, 12 normas
para la fase de almacenamiento, 30 normas para la fase de distribucin y 12 normas
para la fase de supervisin y evaluacin, las Normas del Modelo de Control Interno
diseado, constituyen una gua para el desarrollo de la gestin del Programa,
detallando los procedimientos, criterios y plazos que se deben de tomar en cuenta
de forma estricta y obligatoria por cada fase del Programa, estructura y organiza de
manera adecuada y ordenada la gestin del Programa del Vaso de Leche, ya que la
normativa existente del Programa no permite regular completamente la gestin
integral; por lo que en la actualidad existen vacos legales que hacen actuar a los
responsables bajo criterios propios, haciendo de esta manera que no se cumplan los
objetivos del programa.
217
4. Se ha realizado la aplicacin del Modelo de Control Interno al Programa del Vaso de

Leche de la Municipalidad Provincial de Huancayo, a fin de validar su aplicacin y su
utilidad en la gestin del PVL, mediante la aplicacin de las normas diseadas a los
casos encontrados como resultado del diagnstico de la situacin y anlisis FODA,
asimismo se ha realizado una encuesta con la finalidad de confirmar nuestra
hiptesis, cuyos resultados son positivos, por lo que se concluye que nuestro diseo
del Modelo de Control Interno mejora la gestin del Programa del Vaso de Leche de
la Municipalidad Provincial de Huancayo y que su aplicacin es necesaria.
218
RECOMENDACIONES
1. Se recomienda realizar la aplicacin del cuestionario del control interno como
mnimo cada trimestre, a fin de que nos permita evaluar la gestin del Programa
del Vaso de Leche de la Municipalidad Provincial de Huancayo y aplicar las
medidas correctivas pertinente en concordancia a las normas de control interno
diseas en el trabajo de investigacin; asimismo, que el rgano de Control
Institucional de la Municipalidad Provincial de Huancayo realice el constante
monitoreo en el desarrollo de la implementacin del Modelo de Control Interno
diseado.
2. El diseo podra ser utilizado en otras municipalidades provinciales o distritales,

sobre todo aquellas que tienen semejante transferencia econmica del Ministerio
de Economa y Finanzas por concepto de Vaso de Leche, tambin puede ser
utilizado como prototipo para el diseo de otros modelos de control interno
municipales del Programa del Vaso de Leche, asimismo se recomienda el debido
ajuste de las normas a su realidad de gestin.
3. Se recomienda la emisin de directivas o normas internas en las municipalidades

provinciales o distritales para la gestin del Programa del Vaso de Leche, que
regularicen detalladamente las fases y procesos que se realizan en el Programa,
sobre todo aquellas que contribuyan al cumplimiento del objetivo del mismo.
4. Se recomienda la aprobacin del uso del Modelo de Control Interno diseado en
la Municipalidad Provincial de Huancayo, para su implementacin estricta y
obligatoria en la gestin del Programa del Vaso de Leche, debido a que su
aplicacin disminuye riesgos de control interno encontrados en su gestin.
219
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
Cisneros, C. Hernndez, M. y Hernndez, L. (2010) realizaron la investigacin:

Diseo de un Sistema de Control Interno en base al enfoque COSO ERM para
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entidades de beneficencia pblica, Universidad de El Salvador - San Salvador.
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Sistema de Control Interno Administrativo aplicado la empresa Compuengin
Ca. LTA., Universidad Central del Ecuador Ecuador.
Pramo, B. (2013) realiz la investigacin: Propuesta para la elaboracin de un

Manual de Control Interno basado en el Modelo COCO; y evaluacin de la
gestin operativa al Centro Comercial La Playa Megastore, ubicado en la ciudad
de Azogues, en la Provincial de Caar, ao 2013, Universidad Politcnica
Salesiana Ecuador.
Campos, C. (2003) realiz la investigacin: Los procesos de Control Interno en

el departamento de ejecucin presupuestal de una Institucin del Estado,
Universidad Nacional Mayor de San Marcos.
Vlchez, D. (2008) realiz la investigacin: Control Interno y su incidencia en la

ejecucin de gastos en la Municipalidad Provincial de Huamanga, Universidad
San Cristbal de Huamanga.
Glvez, M. (2011) realiz la investigacin: El Control Interno y su influencia en

la optimizacin de la gestin del rea de logstica de la Municipalidad de San
Martn de Porres, 2010, Universidad Csar Vallejo.
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Hogares. Pacfico Editores. Lima.
Revista Actualidad Gubernamental. Enero (2014). Control Interno en las

Entidades Pblicas.
Revista Actualidad Gubernamental. Febrero (2014). Principios, objetivos,

componentes y normas del Sistema de Control Interno.
Revista Actualidad Gubernamental Marzo (2014). Componente: Ambiente de

Control.
220
Revista Actualidad Gubernamental Abril (2014). Componente: Evaluacin de

Riesgos I.
Revista Actualidad Gubernamental Mayo (2014). Componente: Evaluacin de

Riesgos II.
lvarez Pedroza, Alejandro y lvarez Medina, Orlando (2014). Presupuesto

Pblico Comentado. 1ra edicin. Editores Pacfico. Lima.
Manual de Orientaciones bsicas para el Fortalecimiento del Control Interno en

Gobiernos Locales Contralora General de la Repblica y Cooperacin
Alemana de Desarrollo (Programa de Gobernabilidad e Inclusin de la
Deutsche).
Informe n. 724-2011-CG/PSC-IM Informe Macro sobre la Gestin del Programa

del Vaso de Leche periodo 1 de enero al 31 de diciembre de 2010 Contralora
General de la Repblica.
Informe n. 080-2013-CG/PSC-IM Informe Macro sobre la Gestin del Programa

del Vaso de Leche periodo 1 de enero al 31 de diciembre de 2011 Contralora
General de la Repblica.
Ley n. 24059, Ley de Creacin de Programa Vaso de Leche promulgada el del 4

de enero de 1985.
Ley n. 27470. Ley que Establece las Normas Complementarias para la

Ejecucin del Programa Vaso de Leche y su modificatoria, promulgada el 1 de
junio de 2001.
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Auditol Red de Conocimientos en Auditora y Control Interno Bsqueda Internet.

(www.auditol.com).
Contralora General de la Repblica.

(www.contralora.gop.pe)
Organismo Superior de las Contrataciones del Estado.

(www.osce.gop.pe)
Sistema Electrnico de Contrataciones del Estado.

(www.seace.gop.pe)
221
ANEXOS
222
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTROL DEL PER

FACULTAD DE CONTABILIDAD
I.INTRODUCCIN:
El objetivo del presente trabajo de investigacin es disear un Modelo de Control Interno para mejorar la
gestin del Programa del Vaso de Leche de la Municipalidad Provincial de Huancayo, en este sentido se
pide su valiosa colaboracin de contestar lo ms objetivamente posible cada una de las preguntas,
marcando con una "X", o complementando las interrogantes. Agradecemos anticipadamente su
colaboracin y garantizamos la confidencialidad de los datos.
II.CUESTIONARIO:
1. Variable Independiente:
1.- Tiene conocimiento de la importancia del control interno como proceso?
Si
No
Tal vez
No sabe, no opina
2.- Tiene conocimiento de la aplicacin de los componentes del control interno?

Si
No
Tal vez
No sabe, no opina
3.- Tiene conocimiento de la aplicacin del control interno previo y simultneo?

Si
No
Tal vez
No sabe, no opina
4.- Tiene conocimiento que el control interno ayuda al cumplimiento de las leyes y regulaciones
aplicables?
Si
No
Tal vez
No sabe, no opina
5.- Cree usted que el control interno ayuda a la ejecucin ordenada, tica, econmica, eficiente y
efectiva de las operaciones?
Si
No
Tal vez
No sabe, no opina
6.- Cree usted que el control interno ayuda al cumplimiento de las obligaciones de responsabilidad?
Si
No
Tal vez
No sabe, no opina
7.- Usted cree que el control interno ayuda a salvaguardar los recursos de evitar prdidas, mal uso y
dao?
Si
No
Tal vez
No sabe, no opina
8.- Usted cree que las normas de control interno conducen al eficiente funcionamiento de toda gestin?
Si
No
Tal vez
No sabe, no opina
223
2. Variable Dependiente:
9.-Cree usted que la evaluacin a los potenciales beneficiarios mediante el Sistema de Focalizacin de
Hogares ayud a seleccionar a beneficiarios vulnerables en condicin de pobreza y pobreza extrema?
Si
No
Tal vez
No sabe, no opina
10.-Cree usted que el registro en una base de datos de los beneficiarios y potenciales beneficiarios
ayud a que los padrones del PVL se encuentran actualizados?
Si
No
Tal vez
No sabe, no opina
11.- Cree usted que la aplicacin de plazos lmites para la conformacin del Comit de Administracin
del PVL ayud a su reconocimiento y aprobacin oportuna?
Si
No
Tal vez
No sabe, no opina
12.- Cree usted que la actualizacin y emisin de normas internas mejoraron la gestin del PVL?
Si
No
Tal vez
No sabe, no opina
13. -Cree usted que la eleccin de la racin de mayor valor nutricional se debe a la participacin activa
del representante del Ministerio de Salud?
Si
No
Tal vez
No sabe, no opina
14.- Cree usted que la aplicacin de los plazos lmites y el cronograma propuesto para el proceso de
seleccin ayud a mejorar el proceso de contratacin?
Si
No
Tal vez
No sabe, no opina
15.- Cree usted que el fortalecimiento de capacidades tcnicas de los administradores del PVL
contribuy al fortalecimiento del control previo y simultneo?
Si
No
Tal vez
No sabe, no opina
16.- Cree usted que la aplicacin de controles internos diseado en almacn ayudaron a mejorar el
control del mismo?
Si
No
Tal vez
No sabe, no opina
17.- Cree usted que el tipo de racin distribuida y su composicin cuenta con los Valores Nutricionales
Mnimos establecidos por la directiva?
Si
No
Tal vez
No sabe, no opina
224
18.- Cree usted que la gestin del Programa del Vaso de Leche permite que la distribucin de la racin
a los beneficiarios sea oportuna?
Si
No
Tal vez
No sabe, no opina
19.- Cree usted que la supervisin domiciliaria que realizan las promotoras de los cuatro sectores en
coordinacin con la responsable del PVL contribuy a la disminucin de la dilucin intrafamiliar de la
racin?
Si
No
Tal vez
No sabe, no opina
20.- Cree usted las acciones o actividades de control que realizan los rganos del Sistema Nacional de
Control ayud a mejorar la gestin del PVL?
Si
No
Tal vez
No sabe, no opina
DATOS DE CONTROL:
Encuestador
Supervisor
Fecha
225
MATRIZ DE CONSISTENCIA
DISEO DE UN MODELO DE CONTROL INTERNO Y SU INFLUENCIA EN LA OPTIMIZACIN DE LA GESTIN DEL
PROGRAMA VASO DE LECHE EN LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUANCAYO.
PROBLEMA
Problema General:
OBJETIVO
Objetivo General:
HIPTESIS
Hiptesis General
VARIABLE
METODOLOGA
Variable 1:
Tipo: Aplicada.
Control Interno
Nivel: Descriptivo Explicativo.
Cul es el Modelo de Control Disear un Modelo de Control El Modelo de Control Interno
Dimensiones:
Interno que mejora la gestin del Interno para mejorar la gestin diseado mejora la gestin
X
Y
- Normas de Control Interno
Programa del Vaso de Leche de la del Programa del Vaso de del Programa del Vaso de
gubernamentales.
Dnde:
Municipalidad
Provincial
de Leche de la Municipalidad Leche de la Municipalidad
X= Control Interno
Huancayo?
Variable 2:
Y=Gestin del Programa del Vaso de Leche
Problemas Especficos:
Objetivos Especficos:
Hiptesis Especficas:
Gestin del Programa del
Poblacin y Muestra:
Vaso de Leche.
Diagnosticar la situacin
Existe mejora en la situacin
Cul es la situacin actual de la
Dimensiones:
Poblacin: rgano del Programa del Vaso
actual de la gestin del
actual de la gestin del
gestin del Programa del Vaso de
- Seleccin de Beneficiarios. de Leche de la MP Huancayo.
Programa del Vaso de Leche Programa del Vaso de
Leche de la Municipalidad Provincial
Muestra: rgano del Programa del Vaso de
de la Municipalidad Provincial Leche de la Municipalidad - Programacin.
de Huancayo?
- Distribucin.
Leche de la MP Huancayo.
de Huancayo.
- Supervisin y evaluacin. Muestreo: No probabilstico.
Cules son las Normas del
Normar un Modelo de Control
Tcnicas e instrumentos:
La implementacin de las
Modelo de Control Interno del
Interno del Programa del Vaso
-Entrevista no estructurada.
normas del Modelo de
Programa del Vaso de Leche que de Leche para su
-Cuestionario de encuesta.
Control Interno del Programa
deberan de ser implementadas en implementacin en la
Tcnicas de procesamiento de datos:
del Vaso de Leche ayudan a
la Municipalidad Provincial de
Municipalidad Provincial de
-Ubicacin.
mejorar las fases.
Huancayo?
Huancayo.
-Seleccin.
S es necesario un Modelo
-Clasificacin.
Es necesario un Modelo de
Validar el Modelo de Control
de Control Interno para
-Ordenamiento.
Control Interno para mejorar la
Interno diseado aplicndolo al
mejorar la gestin del
-Presentacin.
gestin del Programa del Vaso de Programa del Vaso de Leche
Programa del Vaso de
Leche de la Municipalidad Provincial de la Municipalidad Provincial
Leche de la Municipalidad
de Huancayo?
de Huancayo.
226

Tesis de Diseño de Un Modelo de Control Interno Del Programa Del Vaso de Leche

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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL

CENTRO DEL PER

En la elaboracin de este trabajo de investigacin se han tomado en cuenta los

El presente trabajo consta de los siguientes captulos:

Captulo I: Planteamiento Metodolgico de la Investigacin, que contiene el

investigacin, delimitaciones, planteamiento de la hiptesis, metodologa de trabajo,

Captulo II: Control Interno en las Entidades Pblicas: desarrollo de conceptos

Captulo III: El Programa del Vaso de Leche: desarrollo de la normativa del

General de la Repblica y la informacin a ser enviada a la Contralora General de la

Captulo IV: Control Interno y la mejora de la Gestin del PVL en la Municipalidad

Luego se determinan las conclusiones y recomendaciones.

Finalmente se presentan las referencias bibliogrficas y los anexos.

Planteamiento del problema. ...................................................................................................2

Descripcin de la realidad problemtica. .......................................................................2

Formulacin del problema................................................................................................5

Objetivos de la investigacin. ..........................................................................................6

Justificacin de la investigacin. .....................................................................................7

Alcance y delimitaciones. .................................................................................................8

Hiptesis de la investigacin. ..................................................................................................8

Hiptesis general. ..............................................................................................................8

Hiptesis especficas. .......................................................................................................8

Identificacin clasificacin de variables. ................................................................................9

Operacionalizacin de las variables. ................................................................................... 10

Metodologa de la investigacin. .......................................................................................... 10

Tipo y nivel de investigacin. ........................................................................................ 10

Mtodos de estudio de la investigacin. ..................................................................... 11

Tcnicas de investigacin: ............................................................................................ 12

Antecedentes internacionales de la investigacin. ........................................................... 13

Antecedentes nacionales de la investigacin. ................................................................... 16

Historia del Control Interno. .................................................................................................. 19

Marco Histrico del Control Interno en el Per. ................................................................. 20

Definicin de Control Interno. ............................................................................................... 23

Objetivos gerenciales del Control Interno........................................................................... 23

Tipos de Control Interno. ....................................................................................................... 23

Control Interno Administrativo. ..................................................................................... 23

Control Interno Contable. .............................................................................................. 23

Control Interno financiero. ............................................................................................. 24

Control Interno previo. ................................................................................................... 24

Control Interno concomitante o simultneo. ............................................................... 24

Control Interno posterior. ............................................................................................... 24

Control Gubernamental. ................................................................................................ 25

El Sistema de Control Interno............................................................................................... 25

Organizacin del Sistema de Control Interno. ................................................................... 25

Principios aplicables al Sistema de Control Interno. ......................................................... 25

Roles y Responsabilidades en el Control Interno. ............................................................ 26

Limitaciones a la Eficacia de Control Interno. .................................................................... 27

El COSO I y el COSO II......................................................................................................... 28

Estructura de Sistema de control Interno. .......................................................................... 33

Concepto de las Normas de control Interno. ...................................................................... 34

Objetivos de la Normas de Control Interno. ....................................................................... 34

El Ambiente de Control. ......................................................................................................... 34

Evaluacin de Riesgos. ......................................................................................................... 36

Actividades de Control Gerencial......................................................................................... 37

Informacin y Comunicacin: ............................................................................................... 39

Implemenacin del Sistema de Control Interno................................................................. 44

Procesos que requieren especial atencin en la gestin municipal............................... 49

CAPTULO III ...................................................................................................................................... 54

Creacin del Programa del Vaso de Leche. ...................................................................... 54

Normativa del Programa del Vaso de Leche. .................................................................... 55

Financiamiento del Programa del Vaso de Leche. ........................................................... 56

Utilizacin de Recursos del Programa del Vaso de Leche. ............................................. 56

Asignacin de Recursos al Programa del Vaso de Leche. .............................................. 57