CONAA

PRINCIPALES CAMBIOS
ENTRE L A S NAGA , ANTES DEL PROCESO DE
CON V ERGENCIA , Y L A S NIA
El objetivo de este comunicado es que la membreca conozca los principales cambios que han sucedido
en las Normas de Auditora, a partir de las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas en Mxico
(NAGA), antes y durante el proceso de convergencia, y con la adopcin de las Normas Internacionales
de Auditora (NIA), a partir del 1 de enero de 2012. Esto, con el fin de tener presentes los cambios a los
que nos estamos enfrentando en nuestra profesin, para el desarrollo de las auditoras de estados financieros.
Cuando se tom la decisin de adoptar en Mxico las NIA, aprobada por el Comit Ejecutivo Nacional
del Instituto Mexicano de Contadores Pblicos en abril de 2008, la Comisin de Normas de Auditora y
Aseguramiento (CONAA) se dio a la tarea de identificar las principales diferencias entre la normatividad mexicana y la internacional, con el fin de buscar en un periodo de tres aos una convergencia y, a
partir del 1 de enero de 2012, adoptar las NIA.
Las principales actividades en este proceso de convergencia fueron las siguientes: Revisin de las principales diferencias en los siguientes documentos: a) Marco de Referencia (International Framework for
Assurance Engagements [IFAE]); b) Norma de Control de Calidad (International Standard Quality Control
[ISQC]), y c) Boletines de las NIA.
RESPECTO AL MARCO DE REFERENCIA, MOSTRAMOS EL QUE EST VIGENTE A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 2012:

Cdigo de tica Profesional

Norma de control de calidad aplicable a firmas de Contadores Pblicos que desempean auditoras y
revisiones de informacin financiera, trabajo para atestiguar y otros servicios relacionados

Marco de referencia patra trabajos de aseguramiento

Auditora y revisiones de
informacin histrica
Normas Internacionales de
Auditora1 emitidas por IFAC
NIA 200-810

Guas de Auditora
(Serie 6000)

Normas de Revisin
(Serie 9000)

Guas de Revisin
(Serie 10000)

Atestiguamiento

Normas para Atestiguar

(Serie 7000)

Otros servicios relacionados

Normas de Otros Servicios
Relacionados (Compilaciones y
Procedimientos Convenidos)
(Serie 11000)
Guas de Otros Servicios
Relacionados (Serie 12000)

Guas de Atestiguamiento
(Serie 8000)

(1) De acuerdo con el prrafo 7(n) de la NIA 220, se debe aplicar el Cdigo de tica emitido por la Federacin Internacional de Contadores (IFAC, por siglas en ingls), junto con aquellas normas nacionales
que sean ms estrictas.

Como se puede apreciar en el cuadro anterior, las NIA (de la serie 200 a la 810) fueron adoptadas en Mxico para auditoras de estados financieros de ejercicios que inicien a partir del 1 de enero de 2012.

C.P.C. scar Aguirre Hernndez

Socio de Auditora de Ernst & Young
Presidente de la CONAA
oscar.aguirre@mx.ey.com

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CONAA
RESPECTO A LA NORMA DE CONTROL DE CALIDAD, COMENTAMOS LO SIGUIENTE:
La Norma de Control de Calidad aplicable a las Firmas de Contadores Pblicos que desempean auditoras y revisiones de informacin financiera, trabajos para atestiguar y otros servicios relacionados, fue
ya emitida y es aplicable para trabajos que se contraten a partir del 1 de enero de 2010.
A continuacin, mostramos un cuadro esquemtico que seala la labor de la CONAA para, primero
converger y despus adoptar las NIA. El proceso de convergencia fue con el objetivo de que la profesin se familiarizara y se preparara en forma paulatina para la adopcin de las NIA. Este cuadro
muestra los nombres de los boletines de las NAGA emitidos en el proceso de convergencia y su equivalencia con las NIA.
Asimismo, explicamos brevemente los contenidos de los boletines que, en su caso, fueron sustituidos
por boletines acordes con los cambios y exigencias actuales en las auditoras de estados financieros:

Antes de convergencia
Boletn 3010, Documentacin de la auditora
Vigente del 1 de mayo de 2008 al 31 de diciembre de 2009.
Este boletn se limitaba a ejemplificar papeles
de trabajo de los auditores.
Boletn 3020, Control de calidad
Vigente del 1 de enero de 2003 al 31 de diciembre de 2009.

Convergencia
Boletn 3010, Documentacin de la
auditora
Vigente del 1 de enero de 2010 al 31 de
diciembre de 2011.
Se igual a la NIA 230.
Boletn 3020, Control de calidad en la
auditora

NIA 220, Control de calidad de la auditora de

los estados financieros

Vigente del 1 de enero de 2010 al 31 de

diciembre de 2011.

Era un boletn muy condensado y enfocado en Se igual a la NIA 220.

el cumplimiento de las Normas Personales de la
estructura anterior de las Normas de Auditora.
Boletn 3030, Importancia relativa y riesgo
Boletn 3030, Materialidad en la plade auditora
neacin y desarrollo de la auditora
Vigente del 1 de julio de 2004 al 31 de diciembre de 2010.

NIA
Adopcin de auditoras de estados financieros por periodos iniciados el
1 de enero de 2012
NIA 230, Documentacin de auditora

NIA 320, Importancia relativa o materialidad

en la planificacin y ejecucin de la auditora

Vigente del 1 de enero de 2011 al 31 de

diciembre de 2011.

Se igual a la NIA 320.

Este boletn trataba sobre la importancia
relativa (materialidad en la nueva normatividad)
relacionada con los riesgos de auditora, as
como su efecto en la planeacin, desarrollo y
evaluacin de los resultados de una auditora
de estados financieros.
Boletn 3040, Planeacin y supervisin del
Boletn 3040, Planeacin de una auditrabajo de auditora
tora de estados financieros

NIA 300, Planificacin de la auditora de estados financieros

Vigente del 1 de junio de 1979 al 31 de diciem- Vigente del 1 de enero de 2011 al 31 de

bre de 2010
diciembre de 2011
Era un boletn muy limitado y fuera de lnea
con otros boletines de Normas de Auditora
vigentes
Boletn 3060, Evidencia Comprobatoria

Se igual a la NIA 300

Boletn 3060, Relevancia y confiabilidad de la evidencia de auditora

Vigente del 1 de diciembre de 1991 al 31 de

diciembre de 2009.

Vigente del 1 de enero de 2010 al 31 de

diciembre de 2011.

Este boletn trataba, bsicamente, sobre las

caractersticas que debe reunir la evidencia
comprobatoria de la auditora.

Se igual a la NIA 500.

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NIA 500, Evidencia de auditora

Boletn 3110, Carta convenio para confirmar

la prestacin de servicios de auditora
Vigente del 1 de enero de 1998 al 31 de diciembre de 2009.

Boletn 3110, Carta convenio para

NIA 210, Acuerdo de los trminos del encargo
confirmar la prestacin de servicios de de auditora
auditora de estados financieros
Vigente del 1 de enero de 2010 al 31 de
diciembre de 2011.

Era un boletn muy limitado y con trminos muy

generales.
Se igual a la NIA 210.
Este boletn no exista en la normatividad
Boletn 3160, Comunicaciones con los
mexicana antes de la convergencia.
encargados del gobierno corporativo

Este boletn no exista en la normatividad

mexicana antes de la convergencia.

Este boletn no exista en la normatividad

mexicana antes de la convergencia.

Este boletn no exista en la normatividad

mexicana antes de la convergencia.

Este boletn no exista en la normatividad

mexicana antes de la convergencia.

Este boletn no exista en la normatividad

mexicana antes de la convergencia.

Serie 4000, Normas de informacin

Esta serie inclua lo relativo a los trminos en
los que el auditor deba emitir su dictamen o
informe.

Vigente del 1 de enero de 2010 al 31 de

diciembre de 2011.
Se igual a la NIA 260.
Boletn 3170, Evaluacin de errores
identificados durante la auditora

NIA 260, Comunicacin con los responsables

del gobierno de la entidad

NIA 450, Evaluacin de las incorrecciones identificadas durante la realizacin de la auditora

Vigente del 1 de enero de 2011 al 31 de

diciembre de 2011.
Se igual a la NIA 450.
Boletn 3180, Identificacin y evaluaNIA 315, Identificacin y valoracin de los
cin del riesgo de error material a tra- riesgos de incorreccin material mediante el
vs del conocimiento y la comprensin conocimiento de la entidad y de su entorno
de la entidad y de su entorno
Vigente del 1 de enero de 2010 al 31 de
diciembre de 2011.
Se igual a la NIA 315.
Boletn 3190, La respuesta del auditor
a los riesgos determinados

NIA 330, Respuestas del auditor a los riesgos

valorados

Vigente del 1 de enero de 2010 al 31 de

diciembre de 2011.
Se igual a la NIA 330.
Boletn 3200, Confirmaciones externas NIA 505, Confirmaciones externas
Vigente del 1 de enero de 2011 al 31 de
diciembre de 2011.
Se igual a la NIA 505.
Boletn 4030, Consideraciones especia- NIA600, Consideraciones especiales-auditoras
les: Auditora de estados financieros
de estados financieros de grupos (incluido el
de grupos (incluyendo el trabajo de
trabajo de los auditores de los componentes)
auditores de componentes)
Vigente del 1 de enero de 2011 al 31 de
diciembre de 2011.
Se igual a la NIA 600.
Excepto por el Boletn 4030, Consideraciones especiales: Auditora de estados
financieros de grupos (incluyendo el
trabajo de auditores de componentes),
los dems boletines de la serie 4000 no
formaron parte del proceso de convergencia.

NIA 700-799, Conclusiones y dictamen de

auditora
NIA 800-899, reas especializadas

Es importante mencionar que la estructura de las NIA es diferente a la que se tena de las NAGA. La serie 200-299 de las NIA se refiere a los principios generales y responsabilidades que deben observarse en
una auditora de informacin financiera histrica, siendo la NIA 200, Objetivos generales del auditor independiente y la conduccin de una auditora de acuerdo con las normas internacionales de auditora, la norma
principal que define los objetivos del auditor que lleva a cabo en una auditora de estados financieros
histricos, de acuerdo con las NIA. Las series de estas se encuentran en el estricto orden del desarrollo
de una auditora de estados financieros como sigue:
Serie 300-499
Serie 500-599
Serie 600-699
Serie 700-799
Serie 800-899

Evaluacin del riesgo y respuesta a los riesgos determinados

Evidencia de auditora
Utilizacin del trabajo de terceros
Conclusiones y dictamen de auditora
reas especializadas

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