INFONAVIT

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Asesores Fiscalistas & IMSS para la Construccin en Mxico
REFORMAS A LA LEY DE INFONAVIT EN MATERIA DE

SUBCONTRATACIN U OUTSOURCING
Anlisis Integral y su Correlacin con la Ley del Seguro Social y Ley Federal del Trabajo
Por: L.C. Emmanuel Ramos Guzmn

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twitter@rg_emmanuel
INTRODUCCIN
Con fecha 4 de junio de 2015 se publica en el Diario Oficial de la Federacin el Decreto por
el que se adiciona un artculo 29 Bis a la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda
para los Trabajadores (INFONAVIT).
A travs de este artculo adicionado el Instituto homologa la obligacin que actualmente
est prevista en la Ley del Seguro Social, en materia de subcontratacin de personal,
conocida tambin como oustsourcing trmino que ocuparemos en adelante. Este nuevo
artculo es prcticamente igual al Artculo 15-A de la Ley del Seguro Social, sin embargo
cuenta con algunas diferencias que ser importante hacer notar.
Es por ello que el propsito del presente artculo, ser analizar la presente reforma
concatenndola con la legislacin del seguro social y laboral vigente.
DESARROLLO
Como primer punto consideramos importante hacer una comparacin entre el artculo 29
Bis Adicionado en la Ley del INFONAVIT con el 15-A de la Ley del Seguro Social para
determinar si existen diferencias en su redaccin:
I) COMPARATIVO REGULACIN DEL INFONAVIT VS IMSS PARA OUTSOURCING
Ley del INFONAVIT
Ley del Seguro Social
Artculo 29 Bis. Cuando en la
Artculo 15 A. Cuando en la contratacin
contratacin de trabajadores para un de trabajadores para un patrn, a fin de
patrn, a fin de que ejecuten trabajos o que ejecuten trabajos o presten servicios
presten servicios para l, participe un para l, participe un intermediario laboral,
intermediario laboral o contratista, cualquiera que sea la denominacin que
cualquiera que sea la denominacin que
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patrn e intermediarios asuman, ambos

sern responsables solidarios entre s y en
relacin con el trabajador, respecto del
cumplimiento
de
las
obligaciones
contenidas en esta Ley.
patrn e intermediarios asuman, ambos

sern responsables solidarios entre s y en
relacin con el trabajador, respecto del
cumplimiento
de
las
obligaciones
contenidas en esta Ley.
No sern considerados intermediarios,

sino patrones, las empresas contratistas
establecidas que presten servicios con sus
trabajadores a otras, para ejecutarlos con
elementos propios y suficientes para
cumplir con las obligaciones que deriven de
las relaciones con sus trabajadores, en los
trminos de los artculos 12, 13, 14, 15, 15A y 15-B de la Ley Federal del Trabajo.
No sern considerados intermediarios,

sino patrones, las empresas establecidas
que presten servicios a otras, para
ejecutarlos con elementos propios y
suficientes para cumplir con las
obligaciones que deriven de las relaciones
con sus trabajadores, en los trminos de los
artculos 12, 13, 14 y 15 de la Ley Federal
del Trabajo.
Sin perjuicio de lo dispuesto en los

prrafos anteriores, cuando un patrn o
sujeto obligado, cualquiera que sea su
personalidad jurdica o su naturaleza
econmica, en virtud de un contrato,
cualquiera que sea su forma o
denominacin, como parte de las
obligaciones
contradas,
ponga
a
disposicin
trabajadores
u
otros
prestadores para que ejecuten los servicios
o trabajos acordados bajo la direccin del
beneficiario de los mismos, el beneficiario
de los trabajos o servicios asumir las
obligaciones establecidas en esta Ley en
relacin con dichos trabajadores, en el
supuesto de que el patrn contratista
omita el cumplimiento de las condiciones
sealadas en los artculos 15-A y 15-B de la
Ley Federal del Trabajo, siempre y cuando
el Instituto hubiese notificado previamente
al patrn contratista el requerimiento
correspondiente y ste no lo hubiera
atendido.
Sin perjuicio de lo dispuesto en los

prrafos anteriores, cuando un patrn o
sujeto obligado, cualquiera que sea su
personalidad jurdica o su naturaleza
econmica, en virtud de un contrato,
cualquiera que sea su forma o
denominacin, como parte de las
obligaciones
contradas,
ponga
a
disposicin trabajadores u otros sujetos de
aseguramiento para que ejecuten los
servicios o trabajos acordados bajo la
direccin del beneficiario de los mismos, en
las instalaciones que ste determine, el
beneficiario de los trabajos o servicios
asumir las obligaciones establecidas en
esta Ley en relacin con dichos
trabajadores, en el supuesto de que el
patrn omita su cumplimiento, siempre y
cuando el Instituto hubiese notificado
previamente al patrn el requerimiento
correspondiente y ste no lo hubiera
atendido.
Asimismo, el Instituto dar aviso al

beneficiario de los trabajos o servicios, del
Asimismo, el Instituto dar aviso al

beneficiario de los trabajos o servicios, del
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requerimiento a que se refiere el prrafo requerimiento a que se refiere el prrafo

anterior.
anterior.
Las
empresas
contratantes
y
contratistas
debern
comunicar
trimestralmente ante la delegacin de
recaudacin correspondiente al domicilio
del patrn o sujeto obligado, en los mismos
trminos de los artculos 29, 30, 31, 32, 33,
34 y 35 de esta ley, en relacin con los
contratos celebrados en el trimestre de que
se trate la informacin siguiente:
I. De las partes en el contrato: Nombre,
denominacin o razn social; clase de
persona moral de que se trate, en su caso;
objeto social; domicilio social, fiscal y, en su
caso, convencional para efectos del
contrato; nmero del Registro Federal de
Contribuyentes y del Registro Patronal ante
el Instituto Mexicano del Seguro Social y el
Instituto; datos de su acta constitutiva,
tales como nmero de escritura pblica,
fecha, nombre del notario pblico que da fe
de la misma, nmero de la notara y ciudad
a la que corresponde, seccin, partida,
volumen, foja o folio mercantil, en su caso,
y fecha de inscripcin en el Registro Pblico
de la Propiedad y el Comercio; nombre de
los representantes legales de las partes que
suscribieron el contrato.
Los contratantes debern comunicar

trimestralmente ante la Subdelegacin
correspondiente al domicilio del patrn o
sujeto obligado, y del beneficiario
respectivamente, dentro de los primeros
quince das de los meses de enero, abril,
julio y octubre, en relacin con los
contratos celebrados en el trimestre de que
se trate la informacin siguiente:
I.
De las partes en el contrato:

Nombre, denominacin o razn
social; clase de persona moral de
que se trate, en su caso; objeto
social; domicilio social, fiscal y, en
su caso, convencional para efectos
del contrato; nmero del Registro
Federal de Contribuyentes y de
Registro Patronal ante el IMSS;
datos de su acta constitutiva, tales
como nmero de escritura pblica,
fecha, nombre del notario pblico
que da fe de la misma, nmero de la
notara y ciudad a la que
corresponde, seccin, partida,
volumen, foja o folio mercantil, en
su caso, y fecha de inscripcin en el
Registro Pblico de la Propiedad y el
Comercio;
nombre
de
los
representantes legales de las partes
que suscribieron el contrato.
II. Del contrato: Objeto; periodo de

II. Del contrato: Objeto; periodo de
vigencia; perfiles, puestos o categoras
vigencia; perfiles, puestos o
indicando en este caso si se trata de
categoras indicando en este caso si
personal operativo, administrativo o
se trata de personal operativo,
profesional, la justificacin de su trabajo
administrativo o profesional y el
especializado y el nmero estimado
nmero estimado mensual de
mensual de trabajadores de que se
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pondrn a disposicin del beneficiario de

los servicios o trabajos contratados.
trabajadores u otros sujetos de

aseguramiento que se pondrn a
disposicin del beneficiario de los
servicios o trabajos contratados.
El patrn contratista incorporar por

cada uno de sus trabajadores, el nombre
El patrn incorporar por cada uno de
del beneficiario de los servicios o trabajos
sus
trabajadores, el nombre del
contratados en el sistema de cmputo
beneficiario de los servicios o trabajos
autorizado por el Instituto.
contratados en el sistema de cmputo
autorizado por el Instituto.
Cuando el patrn contratista se obligue
a poner a disposicin del beneficiario,
Cuando el patrn se obligue a poner a
trabajadores para prestar los servicios o disposicin del beneficiario, trabajadores
ejecutar los trabajos en varios centros de para prestar los servicios o ejecutar los
trabajo ubicados en la circunscripcin trabajos en varios centros de trabajo
territorial de ms de una delegacin
ubicados en la circunscripcin territorial de
recaudadora del Instituto, el patrn y el
beneficiario debern comunicar la ms de una subdelegacin del Instituto, el
informacin a que se refiere el quinto patrn y el beneficiario debern comunicar
prrafo de este artculo, nicamente ante la informacin a que se refiere el quinto
la delegacin de recaudacin dentro de prrafo de este artculo, nicamente ante
cuya circunscripcin se ubique su la subdelegacin dentro de cuya
circunscripcin se ubique su respectivo
respectivo domicilio fiscal.
domicilio fiscal.
La informacin prevista en este artculo
podr ser presentada a travs de los
medios sealados en el ltimo prrafo del
artculo 15 de esta Ley, conforme a las
reglas generales que para tal efecto emita
el Consejo Tcnico.
Para los efectos de este artculo, el
Gobierno Federal, en ningn caso, ser
considerado como intermediario laboral.
Pues bien ahora comentemos cada una de las Diferencias encontradas

1) La Ley del INFONAVIT maneja tal como si fuera sinnimo al Intermediario Laboral
con respecto a un contratista, situacin que la Ley del Seguro Social no lo establece.
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Al respecto podemos decir que el concepto de intermediario est establecido en el

artculo 12 de la LFT que indica lo siguiente:
Artculo 12.- Intermediario es la persona que contrata o interviene en
la contratacin de otra u otras para que presten servicios a un patrn.
Lo anterior puede generar muchas dudas sobre todo para el sector de la construccin que
maneja mucho el trmino de contratistas, lo cual puede generar una asimetra entre el
INFONAVIT y el IMSS si es que el primero si decide considerar al sector de la construccin
para el cumplimiento y observancia de este numeral, cuando en lo que respecta al IMSS
este no le resulta aplicable en funcin de que este sector se rige por el Reglamento de la
Ley del Seguro Social para los Trabajadores de la Construccin por obra o tiempo
determinado.
2) La Ley del INFONAVIT maneja el trmino de Empresas Contratistas cuando en la
Ley del Seguro Social maneja el trmino de Empresas Establecidas.
En lo que respecta al trmino empresa podemos mencionar lo que establece el artculo 16
de la Ley Federal del Trabajo que indica lo siguiente:
Artculo 16.- Para los efectos de las normas de trabajo, se entiende
por empresa la unidad econmica de produccin o distribucin de
bienes o servicios y por establecimiento la unidad tcnica que como
sucursal, agencia u otra forma semejante, sea parte integrante y
contribuya a la realizacin de los fines de la empresa.
Tal como se puede apreciar pueden quedar comprendidas tanto las personas Fsicas como
las Morales, incluso aquellas que no tengan personalidad jurdica como lo puede ser una
Asociacin en Participacin (Aunque si la tengan para efectos fiscales)
Asimismo tenemos que el artculo 16 del Cdigo Fiscal de la Federacin dicta lo siguiente:
Artculo 16.- Se entender por actividades empresariales las
siguientes:
I.
Las comerciales que son las que de conformidad con las leyes
federales tienen ese carcter y no estn comprendidas en las
fracciones siguientes.
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II.
Las industriales entendidas como la extraccin, conservacin o

transformacin de materias primas, acabado de productos y la
elaboracin de satisfactores.
III. Las agrcolas que comprenden las actividades de siembra, cultivo,

cosecha y la primera enajenacin de los productos obtenidos, que no
hayan sido objeto de transformacin industrial.
IV. Las ganaderas que son las consistentes en la cra y engorda de
ganado, aves de corral y animales, as como la primera enajenacin
de sus productos, que no hayan sido objeto de transformacin
industrial.
V. Las de pesca que incluyen la cra, cultivo, fomento y cuidado de la
reproduccin de toda clase de especies marinas y de agua dulce,
incluida la acuacultura, as como la captura y extraccin de las
mismas y la primera enajenacin de esos productos, que no hayan
sido objeto de transformacin industrial.
VI. Las silvcolas que son las de cultivo de los bosques o montes, as como
la cra, conservacin, restauracin, fomento y aprovechamiento de la
vegetacin de los mismos y la primera enajenacin de sus productos,
que no hayan sido objeto de transformacin industrial.
Se considera empresa la persona fsica o moral que realice las
actividades a que se refiere este artculo, ya sea directamente, a
travs de fideicomiso o por conducto de terceros; por
establecimiento se entender cualquier lugar de negocios en que se
desarrollen, parcial o totalmente, las citadas actividades
empresariales.
3) En la Ley del INFONAVIT establece que se deben cumplir con las obligaciones que
se deriven de las relaciones de trabajo adicionando adems de lo que establece la
Ley del Seguro Social, (Arts. 12, 13, 14, 15 LFT) lo correspondiente a los artculos 15A y 15-B de la LFT que establecen lo siguiente
Artculo 15-A. El trabajo en rgimen de subcontratacin es aquel
por medio del cual un patrn denominado contratista ejecuta obras o
presta servicios con sus trabajadores bajo su dependencia, a favor de
un contratante, persona fsica o moral, la cual fija las tareas del
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contratista y lo supervisa en el desarrollo de los servicios o la ejecucin

de las obras contratadas.
Este tipo de trabajo, deber cumplir con las siguientes condiciones:
a) No podr abarcar la totalidad de las actividades, iguales o
similares en su totalidad, que se desarrollen en el centro de trabajo.
b) Deber justificarse por su carcter especializado.
c) No podr comprender tareas iguales o similares a las que realizan
el resto de los trabajadores al servicio del contratante.
De no cumplirse con todas estas condiciones, el contratante se
considerar patrn para todos los efectos de esta Ley, incluyendo las
obligaciones en materia de seguridad social.
Artculo 15-B. El contrato que se celebre entre la persona fsica o
moral que solicita los servicios y un contratista, deber constar por
escrito.
La empresa contratante deber cerciorarse al momento de celebrar
el contrato a que se refiere el prrafo anterior, que la contratista
cuenta con la documentacin y los elementos propios suficientes para
cumplir con las obligaciones que deriven de las relaciones con sus
trabajadores.
En primera instancia es importante hacer notar que lo que est prohibido es abarcar la
totalidad de las Actividades ms no de los Trabajadores, por otro lado no existe definicin
o trmino legal de lo que se debe entender por carcter especializado, es decir, que es ms
especializado, un plomero un Licenciado en Mercadotecnia? Ambos podrn ser
especializados en sus respectivas competencias, pues si lo decimos con sarcasmo el
Licenciado es muy probable que no sepa cambiar un grifo y el plomero no sepa hacer una
campaa para atraer ms clientes. Otro punto importante que debemos hacer notar es que
no se puede comprender tareas iguales o similares del resto de los trabajadores al servicio
del contratante por lo que convendr manejar el outsourcing por bloques completos, es
decir, si una empresa quiere contratar a una outsourcing y requiere de 2 recepcionistas, no
podra contratar una directa y otra por la outsourcing, por tanto ambas debern estar
contratadas con esta ltima.
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En relacin a los elementos propios y suficientes podremos decir que no existe hasta ahorita
definicin o alcance legal de este trmino, es decir se refiere a contar con oficinas propias?
Contar con una buena cuenta en el banco?, en fin...
4) Es curioso como en el nuevo artculo 29 Bis de la Ley del INFONAVIT establece la

posibilidad de contratar no solo a trabajadores sino a OTROS PRESTADORES
cuando en el artculo 29, fraccin I de la Ley del INFONAVIT establece lo siguiente:
Artculo 29.- Son obligaciones de los patrones:
I.- Proceder a inscribirse e inscribir a sus trabajadores en el Instituto y

dar los avisos a que se refiere el Artculo 31 de esta Ley;
En efecto a diferencia del IMSS donde pueden existir dentro del rgimen obligatorios a
personas fsicas que aun sin ser trabajadores pueden ser sujetos de aseguramiento como
es el caso de los socios cooperativistas, en el caso del INFONAVIT no existe esta posibilidad,
es decir la Ley es muy clara en establecer que las nicas personas que podrn ser inscritas
por los patrones, sern por obviedad los trabajadores por lo tanto el trmino de otros
prestadores podra generar incertidumbre sobre todo al momento de su aplicacin.
5) Asimismo la reforma establece que Las empresas contratantes y contratistas

debern comunicar trimestralmente ante la delegacin de recaudacin
correspondiente al domicilio del patrn o sujeto obligado, en los mismos trminos
de los artculos 29, 30, 31, 32, 33, 34 y 35 de esta ley cuando por un lado de la
lectura que se haga de los mismos, se puede apreciar que algunos de estos artculos
contienen muchas fracciones, y por otro por que nada se establece si esta entrega
ser adicional a la que actualmente ya se hace para el caso del IMSS a travs de los
formatos PS-1 o se duplicara, por lo que una aclaracin por parte de la autoridad
correspondiente no estara por dems. Asimismo en lo que respecta al IMSS esta
obligacin es solamente para aquellas empresas conocidas como Outsourcing de
Personal donde se contratan a los trabajadores en ellas para que estos ltimos
laboren en empresas de diversos giros dependiendo del perfil del trabajador, sin
embargo aquellas que tienen un giro perfectamente definido como pueden ser las
Empresas de Limpieza o Vigilancia, aun cuando los trabajadores que contraten
laboren en las instalaciones de sus clientes, estas empresas no deben cumplir con la
informativa de Contratos a travs de los formatos PS-1, as pues ser importante
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saber si el INFONAVIT tomara el mismo criterio dado que el artculo adicionado no

establece diferencia (como tampoco la hubo en su momento para el IMSS).
II) ANALISIS INTEGRAL DEL ARTCULO ADICIONADO DE LA LEY DEL INFONAVIT

1) ANALISIS DE LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA EN TERMINOS GENERALES
Consideremos los prrafos siguientes:
Artculo 29 Bis. Cuando en la contratacin de trabajadores para un
patrn, a fin de que ejecuten trabajos o presten servicios para l,
participe un intermediario laboral o contratista, cualquiera que sea la
denominacin que patrn e intermediarios asuman, ambos sern
responsables solidarios entre s y en relacin con el trabajador,
respecto del cumplimiento de las obligaciones contenidas en esta Ley.
No sern considerados intermediarios, sino patrones, las empresas
contratistas establecidas que presten servicios con sus trabajadores a
otras, para ejecutarlos con elementos propios y suficientes para
cumplir con las obligaciones que deriven de las relaciones con sus
trabajadores, en los trminos de los artculos 12, 13, 14, 15, 15-A y 15B de la Ley Federal del Trabajo.
Derivado de lo anterior conviene hacer algunas precisiones.

Para saber cul es el alcance de un intermediario acudamos a la siguiente tesis:
No. Registro: 231,488
Tesis aislada
Materia(s): Laboral
Octava poca
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin I,
Segunda Parte-1, Enero a Junio de 1988 Tesis:
Pgina: 367
INTERMEDIARIO, RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DE LA EMPRESA
BENEFICIARIA DE LA CONTRATACION DE UN TRABAJADOR POR.
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Si una empresa celebra contrato con una persona fsica para que
ejecute determinadas labores propias de la empresa y la persona
fsica a su vez contrata a otra para efectuarlas, pero no cuenta con
elementos propios suficientes para cumplir con las obligaciones que
deriven de las relaciones laborales con su trabajador, se trata de un
intermediario y por ello la empresa es solidariamente responsable de
esas obligaciones, toda vez que es la beneficiaria de las labores
realizadas.
TRIBUNAL
COLEGIADO
DEL
DECIMO
TERCER
CIRCUITO.
Amparo directo 15/87. Eduardo Lpez Mendoza. 4 de marzo de 1988.
Unanimidad de votos. Ponente: Jos Angel Morales Ibarra. Secretario:
Amado Chias Fuentes.
En esta misma tesitura es importante saber cundo se puede aplicar la responsabilidad

solidaria
Tesis aislada
Materia(s): Laboral
Octava poca
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin XIV,
Julio de 1994 Tesis:
Pgina: 638
INTERMEDIARIO.
RESPONSABILIDAD
SOLIDARIA
DEL.
Una interpretacin sistemtica de los artculos 12, 13 y 15 de la Ley
Federal del Trabajo permite concluir que la figura laboral del
intermediario corresponde a aquella persona que no se beneficia con
los trabajos que se le presten a otra por quien contrata, de all que
frente a los trabajadores deben responder los beneficiarios que se
aprovechen del trabajo contratado por intermediacin. El artculo 13
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antes citado establece una responsabilidad solidaria entre el que

contrata y la persona que resulta directamente beneficiada con la
obra o servicios que le son prestados por los trabajadores de aqulla.
Esta figura contempla la responsabilidad solidaria de las empresa que
obtienen beneficios aprovechndose del trabajo de diversas personas
que prestan sus servicios a otras empresas, evitando que los
trabajadores sean defraudados por empresas que en muchas
ocasiones tienen una vida efmera. Para que tenga aplicacin la
hiptesis contemplada en la fraccin I del artculo 15 sealado, es
requisito indispensable que la empresa contratista no disponga de
elementos propios suficientes y ejecute obras o servicios para la
empresa beneficiaria o bien, que sus actividades principales estn
dedicadas a sta.
SEGUNDO
TRIBUNAL
COLEGIADO
DEL
SEXTO
CIRCUITO.
Amparo directo 312/88. Ins Toribio Potrero. 4 de octubre de 1988.
Unanimidad de votos. Ponente: Gustavo Calvillo Rangel.
Secretario: Jorge Alberto Gonzlez Alvarez.
Tesis aislada
Materia(s): Laboral
Octava poca
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin
XV-II, Febrero de 1995
Tesis: I.1o.T.491 L
Pgina: 529
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA ENTRE EMPRESAS. REQUISITOS
NECESARIOS.
De conformidad con los artculos 13 y 15 de la Ley Federal del Trabajo,
para que exista responsabilidad solidaria entre una empresa que
ejecuta obras o servicios para otra, se requiere la prueba de los
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siguientes hechos: a) que tales obras o servicios, se ejecuten en forma

exclusiva o principal para la empresa beneficiaria; y b) que la
empresa ejecutante no disponga de elementos propios suficientes
para cumplir las obligaciones que deriven de las relaciones con sus
trabajadores.
PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA DE TRABAJO DEL PRIMER CIRCUITO.
Amparo directo 6811/94. Diners Club de Mxico, S.A. de C.V. 1o. de
septiembre de 1994. Unanimidad de votos. Ponente:
Horacio Cardoso Ugarte. Secretaria: Guadalupe Villegas Gmez.
Amparo directo 3371/94. Rogelio Rivero Rodrguez. 28 de abril de
1994. Unanimidad de votos. Ponente: Mara Simona Ramos
Ruvalcaba. Secretario: Guillermo Becerra Castellanos.
Un aspecto interesante se tiene con los llamados grupos empresariales conformados por
diversas entidades que conforman una unidad econmica:

Tesis aislada
Materia(s): Laboral
Novena poca
1Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
XXI, Mayo de 2005
Tesis: XX.1o.104 L
Pgina: 1537
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA EN MATERIA LABORAL. LA TIENEN
LAS EMPRESAS QUE CONFORMAN UNA UNIDAD ECONMICA, AUN
CUANDO OSTENTEN DENOMINACIONES DIFERENTES Y UNA DE
ELLAS LA HUBIERA ASUMIDO.
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En la jurisprudencia 2a./J. 59/2000, visible en la pgina 72, Tomo XII,

julio de 2000, de la Novena poca del Semanario Judicial de la
Federacin y su Gaceta, de rubro: "PLURALIDAD DE DEMANDADOS EN
MATERIA LABORAL. NO BASTA QUE UNO DE ELLOS ADMITA SER EL
NICO PATRN PARA ABSOLVER AUTOMTICAMENTE A LOS
RESTANTES, SINO QUE, ADEMS, DEBE HACERSE EL ESTUDIO DE LAS
CONSTANCIAS PARA DECIDIR LO PROCEDENTE.", la Segunda Sala
determin que la circunstancia de que uno de los demandados en el
juicio laboral asumiera la responsabilidad de la relacin de trabajo era
insuficiente para absolver a los restantes, ya que ello dependera del
estudio pormenorizado que se hiciera respecto de quines eran los
responsables de la relacin laboral. Ahora bien, si un trabajador
reclama, en forma indistinta, de dos patronales, el pago de diversas
prestaciones, aduciendo que laboraba para ambas bajo el mismo
horario, salario y condiciones de trabajo, pero aparece demostrado
que aqullas conforman una entidad econmica nica, que se
manifiesta a travs de diversas sociedades mercantiles, es inconcuso
que la aceptacin de la responsabilidad patronal de una de ellas no
libera a la otra, en razn de que el carcter mancomunado y solidario
no slo implica el beneficio que acarrea el que las excepciones
opuestas por uno de ellos favorezca al otro, sino tambin a los
perjuicios econmicos; adems, si se toma en consideracin que uno
de los principios fundamentales del derecho laboral es proteger al
trabajador, evitando que los patrones pretendan evadir su
responsabilidad laboral apoyndose en la multiplicidad de relaciones
establecidas entre las empresas -algunas de ellas, incluso,
desconocidas para los empleados-; por tanto, al conformar las
demandadas una sola entidad econmica, aun bajo denominaciones
diferentes, debe concluirse que tienen la calidad de responsables
solidarias de las obligaciones laborales inherentes y deben responder
por ellas.
PRIMER
TRIBUNAL
COLEGIADO
DEL
VIGSIMO
CIRCUITO.
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Amparo directo 72/2004. Comercializadora de Tuxtla, S.A. de C.V. y

otra. 17 de noviembre de 2004. Unanimidad de votos. Ponente: Jos
Prez Troncoso. Secretaria: Miriam Marcela Punzo Bravo.
Nota: Por ejecutoria de fecha 30 de enero de 2008, la Segunda Sala
declar inexistente la contradiccin de tesis 256/2007-SS en que
particip el presente criterio.
Ahora bien, respecto a las empresas de outsourcing de vigilancia o limpieza tenemos el
siguiente precedente que nos hace ms clara el manejo de la responsabilidad solidaria que
se da en estos casos:
Tesis aislada
Materia(s): Laboral
Novena poca
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
XXVI, Noviembre de 2007
Tesis: V.1o.C.T.89 L
Pgina: 751
PATRN SOLIDARIO. NO TIENE DICHO CARCTER LA PERSONA FSICA
O MORAL QUE RECIBE LOS TRABAJOS DE UN GUARDIA DE
SEGURIDAD PROPORCIONADO POR UNA EMPRESA PRESTADORA DE
SERVICIOS, SI AQUL TIENE COMO FIN VIGILAR, SALVAGUARDAR O
PROTEGER LOS BIENES DE LA CONTRATANTE, CON ELEMENTOS
PROPIOS DE LA PRESTADORA Y BAJO SU ORDEN Y DEPENDENCIA.
En aquellos casos en que el patrn directo de un trabajador es una
empresa prestadora de servicios a diversos clientes, la relacin laboral
se da entre la parte trabajadora y aquella empresa, y para determinar
si quien recibe el servicio tiene el carcter de patrn solidario, debe
tomarse en cuenta lo siguiente: a) si la empresa prestadora de
servicios que contrat al trabajador ejecuta los trabajos con
elementos propios; b) si cuenta con recursos suficientes para cumplir
con las obligaciones que deriven de la relacin laboral; y, c) si la
empresa, persona fsica o moral a quien se le atribuye la
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responsabilidad solidaria, se benefici de manera exclusiva o

principal con los trabajos desempeados. Ahora bien, si en el caso
concreto el servicio prestado consiste en el de guardia de seguridad,
de acuerdo con la naturaleza de esa funcin no es posible considerar
a las empresas receptoras del servicio como patrones solidarios, en
primer trmino, porque para tenerlas con tal carcter es necesario
que la prestacin del servicio se proporcione en forma exclusiva o
principal; y, en segundo, porque el trabajador es enviado por la
prestadora del servicio a ejecutar sus labores bajo su orden y
dependencia a un nmero variable de empresas receptoras, y
utilizando los elementos que aqulla le proporciona.
Consecuentemente, no es factible admitir que basta que una
persona fsica o moral haya recibido los servicios personales del
trabajador como guardia de seguridad para tener por comprobada la
responsabilidad solidaria en la relacin jurdica de trabajo, ya que tal
servicio tiene como fin vigilar, salvaguardar o proteger los bienes o
derechos de las empresas contratantes del servicio, en los lugares
requeridos por stas de forma eventual, transitoria o temporal.
PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIAS CIVIL Y DE TRABAJO DEL
QUINTO CIRCUITO.
Amparo directo 829/2006. Carlos Fornes Tirado. 4 de mayo de 2007.
Unanimidad de votos. Ponente: Eugenio Gustavo Nez Rivera.
Secretaria: Raquel Nieblas Germn.
Resulta conveniente saber hasta qu grado un contrato puede evitar la responsabilidad
solidaria:
Tesis aislada
Materia(s): Laboral
Sptima poca
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin 103-108
Sexta Parte Tesis:
Pgina: 269
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Genealoga: Informe 1977, Tercera Parte, Tribunales Colegiados de

Circuito, tesis 24, pgina 469.
PATRON, EMPRESA QUE DEBE SER CONSIDERADA COMO SOLIDARIA
DE LAS OBLIGACIONES DEL.
Si una empresa se beneficia con los trabajos del personal de otra, del
hecho de que exista contrato mercantil entre ambas, estipulando
que la primera no tiene responsabilidad en los conflictos laborales
que pudiera surgir con el personal de la otra, no se sigue que aqulla
no deba ser considerada solidaria en la responsabilidad que les puede
caber con carcter de patrones, ya que, es claro, que en la especie, se
surten los requisitos que exigen los artculos 13 y 15, fraccin I, de la
Ley Federal del Trabajo y por tanto lo pactado en contrario en el
contrato mercantil carece de eficacia jurdica.
TRIBUNAL COLEGIADO DEL DECIMO CIRCUITO.
Amparo directo 128/77. Embotelladora Moderna de Tabasco, S.A.
Unanimidad de votos. Ponente: Ral Daz Infante Aranda.
Secretario: Leonardo Rodrguez Bastar.
Sptima Epoca, Sexta Parte:
Volmenes 91-96, pgina 161. Amparo directo 46/76. Unin de Camioneros de
Yucatn, S.C. de C.E. 23 de julio de 1976.
Unanimidad de votos. Ponente: Rafael Barredo Pereira.
Nota: En el Informe de 1977, la tesis aparece bajo el rubro
"EMPRESAS.
CUANDO
SON CONSIDERADAS SOLIDARIAS DE LA
RESPONSABILIDAD QUE TIENEN CON EL CARACTER DE PATRONALES.".
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2) ALCANCE DE LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA

Analicemos ahora el siguiente prrafo del artculo 29 Bis de la Ley del INFONAVIT
Sin perjuicio de lo dispuesto en los prrafos anteriores, cuando un
patrn o sujeto obligado, cualquiera que sea su personalidad jurdica
o su naturaleza econmica, en virtud de un contrato, cualquiera que
sea su forma o denominacin, como parte de las obligaciones
contradas, ponga a disposicin trabajadores u otros prestadores para
que ejecuten los servicios o trabajos acordados bajo la direccin del
beneficiario de los mismos, el beneficiario de los trabajos o servicios
asumir las obligaciones establecidas en esta Ley en relacin con
dichos trabajadores, en el supuesto de que el patrn contratista omita
el cumplimiento de las condiciones sealadas en los artculos 15-A y
15-B de la Ley Federal del Trabajo, siempre y cuando el Instituto
hubiese notificado previamente al patrn contratista el requerimiento
correspondiente y ste no lo hubiera atendido.
Asimismo, el Instituto dar aviso al beneficiario de los trabajos o
servicios, del requerimiento a que se refiere el prrafo anterior.
Como primer punto hacemos notar que el numeral hace referencia al trmino de Patrn
Sujeto Obligado, lo que hace ambigua su redaccin puesto que si bien para efectos del
Seguro Social el artculo 5 A, fraccin VIII, establece lo que se debe entender por sujeto
obligado tal como transcribe a continuacin:
Artculo 5 A. Para los efectos de esta Ley, se entiende por:
VIII. Sujetos o sujeto obligado: los sealados en los artculos 12, 13, 229,
230, 241 y 250-A de la ley, cuando tengan la obligacin de retener
las cuotas obrero-patronales del Seguro Social o de realizar el pago
de las mismas, y los dems que se establezcan en esta ley;
Lo cierto es que para efectos de INFONAVIT no est establecido este trmino, ni tampoco
se hace remisin de la Ley del INFONAVIT a la del Seguro Social por lo que en estricto sentido
si quisiramos dar una interpretacin a este artculo podramos concluir que el nico sujeto
Obligado es el Patrn que se establece en el artculo 29 de la Ley del INFONAVIT, por lo
tanto mencionar dentro de la redaccin Patron o Sujeto Obligado es tanto como
redundar, a diferencia de la materia de seguro social donde el Sujeto obligado si tiene un
alcance definido en su propia legislacin.
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A ms de lo anterior la aplicacin de la Analoga es permitida siempre y cuando un

juzgador para la solucin de un conflicto aplique por analoga o equiparacin los
razonamientos jurdicos que se contienen en una tesis o jurisprudencia, ms no un artculo
de otro ordenamiento diferente, por lo que no podramos utilizar en el caso que nos ocupa
tomando el termino establecido en la Ley del Seguro Social para llenar el vaco existente
para el mismo trmino en la Ley del INFONAVIT.
Sirva de sustento lo siguiente:
poca: Novena poca
Registro: 193841
Instancia: SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO DEL OCTAVO CIRCUITO
TipoTesis: Jurisprudencia
Localizacin: Tomo IX, Junio de 1999
Materia(s): Administrativa
Tesis: VIII.2o. J/26
Pag. 837
[J]; 9a. poca; T.C.C.; S.J.F. y su Gaceta; Tomo IX, Junio de 1999; Pg.
837
ANALOGA, PROCEDE LA APLICACIN POR, DE LA
JURISPRUDENCIA DE LA SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA
NACIN.
Es infundado que las tesis o jurisprudencias de la Suprema Corte de
Justicia de la Nacin o sus Salas, no puedan ser aplicadas por analoga
o equiparacin, ya que el artculo 14 constitucional, nicamente lo
prohbe en relacin a juicios del orden criminal, pero cuando el
juzgador para la solucin de un conflicto aplica por analoga o
equiparacin los razonamientos jurdicos que se contienen en una
tesis o jurisprudencia, es procedente si el punto jurdico es
exactamente igual en el caso a resolver que en la tesis, mxime que las
caractersticas de la jurisprudencia son su generalidad, abstraccin e
impersonalidad del criterio jurdico que contiene.
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SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO DEL OCTAVO CIRCUITO

Amparo en revisin 236/93. Comisariado Ejidal del Poblado J.
Guadalupe Rodrguez, Municipio de Nazas, Durango. 2 de septiembre
de 1993. Unanimidad de votos. Ponente: Pablo Camacho Reyes.
Secretario: Alberto Caldera Macas.
Amparo en revisin (improcedencia) 521/95. Sara Martha Ramos
Aguirre. 7 de diciembre de 1995. Unanimidad de votos. Ponente:
Enrique Rodrguez Olmedo. Secretario: Hugo Arnoldo Aguilar
Espinosa.
Amparo en revisin 431/97. Manuel Fernndez Fernndez. 15 de
julio de 1997. Unanimidad de votos. Ponente: Elas H. Banda Aguilar.
Secretario: Rodolfo Castro Len.
Amparo directo 466/98. Laura Esther Pruneda Barrera. 18 de
febrero de 1999. Unanimidad de votos. Ponente: Elas H. Banda
Aguilar. Secretaria: Martha Alejandra Gonzlez Ramos.
Amparo en revisin 661/98. Ricardo Garduo Gonzlez. 18 de
marzo de 1999. Unanimidad de votos. Ponente: Elas H. Banda Aguilar.
Secretario: Rodolfo Castro Len.
Como siguiente punto del prrafo analizado podemos hacernos la siguiente pregunta
Sobre cules obligaciones puede ser sujeto obligado el beneficiario?
Lo anterior es importante debido a que mucho se ha dicho acerca de que la responsabilidad
solidaria es por la omisin de pago, cuando el espectro de la norma es mucho ms amplio,
dado que establece dicha responsabilidad por las omisiones de Ley y no tan solo para la
de pago. Por tanto conviene hacer un breve recuento de cules pueden ser las
obligaciones de Ley sujetas a responsabilidad de acuerdo a lo siguiente:
Pondremos algunos artculos que sealan algunas de las obligaciones en la Ley del
INFONAVIT:
Artculo 29.- Son obligaciones de los patrones:
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I.- Proceder a inscribirse e inscribir a sus trabajadores en el

Instituto y dar los avisos a que se refiere el Artculo 31 de esta Ley;
Los patrones estarn obligados, siempre que contraten un nuevo
trabajador, a solicitarle su nmero de Clave Unica de Registro de
Poblacin.
Los patrones inscribirn a sus trabajadores con el salario que

perciban al momento de su inscripcin;
II.- Determinar el monto de las aportaciones del cinco por ciento

sobre el salario de los trabajadores a su servicio y efectuar el pago en
las entidades receptoras que acten por cuenta y orden del Instituto,
para su abono en la subcuenta de vivienda de las cuentas individuales
de los trabajadores previstas en los sistemas de ahorro para el retiro,
en los trminos de la presente Ley y sus reglamentos, as como en lo
conducente, conforme a lo previsto en la Ley del Seguro Social y en la
Ley Federal del Trabajo. En lo que corresponde a la integracin y
clculo de la base y lmite superior salarial para el pago de
aportaciones, se aplicar lo contenido en la Ley del Seguro Social.
Estas aportaciones son gastos de previsin de las empresas y
forman parte del patrimonio de los trabajadores.
Los patrones, al realizar el pago, debern proporcionar la
informacin relativa a cada trabajador en la forma y con la
periodicidad que al efecto establezca la presente Ley y, en lo aplicable,
la Ley del Seguro Social y la Ley de los Sistemas de Ahorro para el
Retiro.
El registro sobre la individualizacin de los recursos de la subcuenta
de vivienda de las cuentas individuales de los sistemas de ahorro para
el retiro, estar a cargo de las administradoras de fondos para el retiro,
en los trminos que se establecen en la Ley de los Sistemas de Ahorro
para el Retiro y su Reglamento. Lo anterior, independientemente de
los registros individuales que determine llevar el Instituto.
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Es obligacin del patrn pagar las aportaciones por cada trabajador

mientras exista la relacin laboral y subsistir hasta que se presente el
aviso de baja correspondiente. Si se comprueba que dicho trabajador
fue inscrito por otro patrn, el Instituto devolver al patrn omiso, a
su solicitud, el importe de las aportaciones pagadas en exceso, a partir
de la fecha de la nueva alta;
III.- Hacer los descuentos a sus trabajadores en sus salarios,
conforme a lo previsto en los artculos 97 y 110 de la Ley Federal del
Trabajo, que se destinen al pago de abonos para cubrir prstamos
otorgados por el Instituto, as como enterar el importe de dichos
descuentos en las entidades receptoras que acten por cuenta y orden
del Instituto, en la forma y trminos que establece esta Ley y sus
disposiciones reglamentarias. La integracin y clculo de la base
salarial para efectos de los descuentos ser la contenida en la fraccin
II del presente artculo.
A fin de que el Instituto pueda individualizar dichos descuentos, los

patrones debern proporcionarle la informacin relativa a cada
trabajador en la forma y periodicidad que al efecto establezcan esta
Ley y sus disposiciones reglamentarias;
IV.- Proporcionar al Instituto los elementos necesarios para
precisar la existencia, naturaleza y cuanta de las obligaciones a su
cargo, establecidas en esta Ley y sus disposiciones reglamentarias;
V.- Permitir las inspecciones y visitas domiciliarias que practique
el Instituto, las que se sujetarn a lo establecido por esta Ley, el Cdigo
Fiscal de la Federacin y sus disposiciones reglamentarias. A efecto de
evitar duplicidad de acciones, el Instituto podr convenir con el
Instituto Mexicano del Seguro Social la coordinacin de estas acciones
fiscales;
VI.- Atender los requerimientos de pago e informacin que les
formule el Instituto, de conformidad con las disposiciones legales y
reglamentarias correspondientes;
VII.- Expedir y entregar, semanal o quincenalmente, a cada
trabajador constancia escrita del nmero de das trabajados y del
salario percibido, conforme a los perodos de pago establecidos,
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tratndose de patrones que se dediquen en forma permanente o

espordica a la actividad de la construccin.
Asimismo, debern cubrir las aportaciones, aun en el caso de que
no sea posible determinar el o los trabajadores a quienes se deban
aplicar, en cuyo caso su monto se depositar en una cuenta especfica
que se manejar en los mismos trminos que los recursos
individualizados del Fondo Nacional de la Vivienda, hasta en tanto se
est en posibilidad de individualizar los pagos a favor de sus titulares,
en los trminos de esta Ley. Lo anterior, sin perjuicio de que aquellos
trabajadores que acreditaren sus derechos, se les abonen a sus
cuentas individuales de los sistemas de ahorro para el retiro, los
importes que les correspondan.
La administradora de fondos para el retiro en la que el trabajador
se encuentre registrado tendr a peticin del mismo, la obligacin de
individualizar las aportaciones a que se refiere esta fraccin contra la
presentacin de las constancias mencionadas;
VIII.- Presentar al Instituto copia con firma autgrafa del informe
sobre la situacin fiscal del contribuyente con los anexos referentes a
las contribuciones por concepto de aportaciones patronales de
conformidad con lo dispuesto en el Reglamento del Cdigo Fiscal de la
Federacin, cuando en los trminos de dicho Cdigo, estn obligados
a dictaminar por contador pblico autorizado sus estados financieros.
Cualquier otro patrn podr optar por dictaminar por contador

pblico autorizado el cumplimiento de sus obligaciones ante el
Instituto en los trminos de las disposiciones reglamentarias
correspondientes, y
IX.- Las dems previstas en la Ley y sus reglamentos.
La obligacin de efectuar las aportaciones y hacer los descuentos a

que se refieren las fracciones II y III anteriores, se suspender cuando
no se paguen salarios por ausencias en los trminos de la Ley del
Seguro Social, siempre que se d aviso oportuno al Instituto, en
conformidad al artculo 31. Tratndose de incapacidades expedidas
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por el Instituto Mexicano del Seguro Social, subsistir la obligacin del

pago de aportaciones.
En caso de sustitucin patronal, el patrn sustituido ser
solidariamente responsable con el nuevo de las obligaciones derivadas
de esta Ley, nacidas antes de la fecha de la sustitucin, hasta por el
trmino de dos aos, concluido el cual todas las responsabilidades
sern atribuibles al nuevo patrn.
Como se puede observar el espectro de la responsabilidad solidaria, es sumamente amplio

al grado que en el extremo de la norma se podran dar casos como los siguientes:
1)
Que el patrn outsourcing, no cumpla con la obligacin de entero y que por tanto el
cliente beneficiario tenga que cumplirla.
2)
Que el patrn outsourcing, no cumpla con la obligacin de presentar los
movimientos afiliatorios y que por tanto el cliente beneficiario tenga que cumplirla.
3)
Que el patrn outsourcing, no cumpla con la obligacin hacer las retenciones de los
crditos y que por tanto el cliente beneficiario tenga que cumplirla.
4)
Que el patrn outsourcing, no cumpla con la obligacin de entregar las constancias
de das trabajados y que por tanto el cliente beneficiario tenga que cumplirla.
5)
Etc, Etc..
3) REQUISITOS
SOLIDARIA
PARA
ENCUADRAR
EN
LA
RESPONSABILIDAD
Ahora pasemos a otro punto, cules son los requisitos que marca la norma para poder
encuadrar que el beneficiario pueda legalmente asuma todas las obligaciones de ley como
las antes enunciadas?, pues bien veamos el prrafo siguiente:
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Sin perjuicio de lo dispuesto en los prrafos anteriores, cuando un

patrn o sujeto obligado, cualquiera que sea su personalidad jurdica
o su naturaleza econmica, en virtud de un contrato, cualquiera que
sea su forma o denominacin, como parte de las obligaciones
contradas, ponga a disposicin trabajadores u otros prestadores para
que ejecuten los servicios o trabajos acordados bajo la direccin del
beneficiario de los mismos, el beneficiario de los trabajos o servicios
asumir las obligaciones establecidas en esta Ley en relacin con
dichos trabajadores, en el supuesto de que el patrn contratista
omita el cumplimiento de las condiciones sealadas en los artculos
15-A y 15-B de la Ley Federal del Trabajo, siempre y cuando el
Instituto hubiese notificado previamente al patrn contratista el
requerimiento correspondiente y ste no lo hubiera atendido.
Asimismo, el Instituto dar aviso al beneficiario de los trabajos o
servicios, del requerimiento a que se refiere el prrafo anterior.
Procedamos a su anlisis:
a)
En primera instancia podemos decir que se deben de dar todos los elementos
establece la norma para encuadrar en la responsabilidad solidaria, es decir necesariamente
debe de existir un contrato en el que dentro de su clausulado se tengan los siguientes
elementos:
a. Que se establezca que la outsourcing, ponga a disposicin del cliente
beneficiario, trabajadores u otros sujetos de aseguramiento para que
ejecuten los servicios o trabajos acordados
b. Que estos trabajadores o sujetos de aseguramiento por clusula contractual,
cualquiera que sea la forma del contrato se establezca que estarn bajo la
direccin del beneficiario.
c. Que se establezca adicionalmente dentro de dicho contrato, que los trabajos
se realizaran en las instalaciones que el beneficiario determine.
b)
Que el patrn (la outsourcing) omita el cumplimiento, lo cual resulta curioso si
consideramos que dicho incumplimiento se refiere a las disposiciones del artculo 15-A y
15-B de la LFT, y como ya observamos dentro de estos numerales no est regulado el pago
de las aportaciones, por lo que podramos concluir que siempre y cuando se cumplan con
las condiciones sealadas en estos numerales de la LFT aun y cuando la outsourcing omita
el cumplimiento de pago de las aportaciones no se encuadrara en el supuesto de
responsabilidad solidaria, lo cual consideramos que resulta alejado del espritu de la norma
aunque de forma literal as este establecido.
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c)
Que el instituto le hubiera notificado previamente al Patrn (La outsourcing) el
requerimiento correspondiente y no se hubiera atendido.
d)
Que le hubieran avisado al cliente beneficiario del requerimiento que se le hizo al
patrn outsourcing. Resulta curioso cmo se cambia el concepto al mencionar que por un
lado al patrn se le va a notificar el requerimiento y al beneficiario nicamente se le
avisar, lo que hace pensar que dicho aviso al beneficiario tendra que ser notificado
tambin de acuerdo a las reglas de CFF. En estricto sentido debe ser as, mxime por que el
requerimiento tiene total injerencia e inters para el beneficiario que puede ser
encuadrado como sujeto obligado. Adicionalmente salta a la vista que dicho aviso ser con
respecto a los trabajos o servicios del requerimiento al patrn, lo cual deja totalmente en
duda de a cuales trabajos o servicios del requerimiento se refiere? Consideramos que
puede ser un error en la redaccin, ya que dada la idea lo ms coherente seria notificar o
dar aviso pero respecto de la notificacin del requerimiento al patrn outsourcing.
En este sentido es importante prever cuales pueden ser las consecuencias legales de las
situaciones antes planteadas:
4) ALCANDE DEL CONCEPTO AVISAR AL BENEFICIARIO
Para dilucidar esto pondremos como antecedente por analoga el siguiente precepto:
Precedente
poca: Quinta
Instancia: Tercera Sala Regional Norte-Centro
Fuente: R.T.F.J.F.A. Quinta poca. Ao V. No. 56. Agosto 2005.
Tesis: V-TASR-XXXII-1709
Pgina: 330
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN
REQUERIMIENTO
DE
INFORMACIN
Y
DOCUMENTOS CONTABLES QUE SE HAGA AL CONTADOR PBLICO
QUE DICTAMIN LOS ESTADOS FINANCIEROS, DEBE NOTIFICARSE
TAMBIN AL CONTRIBUYENTE Y NO SLO
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MARCARLE COPIA, EN TRMINOS DE LO DISPUESTO POR EL

ARTCULO 55, FRACCIN I DEL REGLAMENTO DEL CDIGO FISCAL DE
LA
FEDERACIN.En trminos de lo dispuesto por el artculo 55,
fraccin I del Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin, cuando
las autoridades fiscales deciden ejercer las facultades de revisin a
que se refiere el artculo 42, fraccin IV del Cdigo Fiscal de la
Federacin y notifican al contador pblico, que dictamin sobre los
estados financieros del contribuyente, la solicitud para que exhiba los
papeles de trabajo para llevar a cabo la revisin del dictamen, deben
de igual manera notificar el mismo oficio al contribuyente cuyos
estados financieros van a ser revisados, mandando tal numeral una
debida notificacin del propio acto y no slo hacerle llegar una copia
del mismo; ya que en trminos del artculo 135 del Cdigo Fiscal de
la Federacin, debe entregarse una copia del acto administrativo al
interesado que se notifique, lo que corrobora la existencia de una
conexin semntica entre la expresin copia, utilizada por el numeral
55, fraccin II del Reglamento y la misma locucin utilizada en el texto
legal que se comenta. (32)
Juicio No. 7133/04-05-02-3.- Resuelto por la Segunda Sala Regional
del Norte Centro II del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa, el 18 de febrero de 2005, por unanimidad de votos.Magistrada Instructora: Nora Elizabeth Urby Genel.- Secretaria: Lic.
Isabel Patricia Herrero Rodrguez.
De lo anterior se desprende que no debe haber duda respecto a que dicho aviso que
establece el artculo 29 Bis de la LINFONAVIT, al cliente-beneficiario respecto de los
requerimientos hechos al patrn-outsourcing, debe realizarse no solo marcando copia al
mismo sino mediante una debida notificacin del propio acto en trminos del Cdigo Fiscal
de la Federacin.
5) RESPONSABILIDAD DE OBLIGACIONES IMPOSIBLES DE CUMPLIR
Como ya se ha mencionado el espectro de la responsabilidad solidaria es por las
obligaciones de Ley y no tan solo por la omisin de Pago, por tanto que sucede si al
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cliente beneficiario, le requieren el cumplimiento de algunas obligaciones omitidas por el

patrn-outsourcing, como puede ser las nminas o listas de raya, o los avisos afiliatorios, o
en su caso la retencin de la amortizacin de los crditos INFONAVIT. Para darnos una idea
al respecto veamos el siguiente criterio:

Precedente
poca: Quinta
Instancia: Dcima Sala Regional Metropolitana.
Fuente: R.T.F.J.F.A. Quinta poca. Ao VII. No. 78. Junio 2007.
Tesis: V-TASR-XXI-2808
Pgina: 476
DIGO FISCAL DE LA FEDERACIN
OFICIO DE REQUERIMIENTO DE PAPELES DE TRABAJO AL
CONTRIBUYENTE REVISADO.- ES ILEGAL POR VIOLAR LO DISPUESTO
EN EL ARTCULO 55, FRACCIN II DEL REGLAMENTO DEL CDIGO
FISCAL DE LA FEDERACIN.- Deviene ilegal requerir al enjuiciante la
exhibicin de los papeles de trabajo, documentos que no obran en
poder de ste, ya que son elaborados y tiene bajo su resguardo el
contador pblico registrado, tan es as que el artculo 55 del
Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin, dispone que es a este
ltimo a quien le sern requeridos los papeles de trabajo. En efecto,
el artculo en comento dispone en su fraccin II que cuando las
autoridades fiscales revisen el dictamen y dems informacin
relacionada con el cumplimiento de las obligaciones fiscales a cargo
del contribuyente, podrn requerirle la informacin y documentos a
que se refieren los incisos c) y d) de la fraccin anterior; mismos que
resultan ser: c) La informacin que se considere pertinente para
cerciorarse del cumplimiento de las obligaciones fiscales del
contribuyente, y d) La exhibicin de los sistemas y registros contables
y documentacin original, en aquellos casos en que as se considere
necesario. En ese mismo sentido, la fraccin I del artculo 55 que nos
ocupa, dispone que se podr requerir al contador pblico que haya
formulado el dictamen, lo siguiente: a) cualquier informacin que
conforme al Cdigo y este Reglamento debiera estar incluida en los
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estados financieros dictaminados para efectos fiscales, b) la

exhibicin de los papeles de trabajo elaborados con motivo de la
auditora practicada, los cuales, en todo caso, se entiende que son
propiedad del contador pblico; c) la informacin que se considere
pertinente para cerciorarse del cumplimiento de las obligaciones
fiscales del contribuyente, d) la exhibicin de los sistemas y registros
contables y documentacin original, en aquellos casos en que as se
considere necesario. De lo anterior se deduce con meridiana claridad
que un oficio de requerimiento deviene en ilegal, cuando requiere al
contribuyente la exhibicin de documentos que no estn a su
disposicin, concretamente los papeles de trabajo, los cuales no son
de su propiedad; de donde se sigue que no es posible dar
cumplimiento cabal a lo solicitado por la autoridad. No es bice a lo
anterior el hecho de que destine copia del oficio de mrito al contador
pblico registrado, ya que el requerimiento se formula directamente
a la empresa actora en el juicio, contribuyente revisada en el oficio en
comento, de donde tenemos que es ilegal la actuacin de las
demandadas. (11)
Juicio Contencioso Administrativo Nm. 30008/04-17-10-1.- Resuelto
por la Dcima Sala Regional Metropolitana del Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y Administrativa, el 3 de julio de 2006, por unanimidad
de votos.- Magistrado Instructor: Roberto Bravo Prez.- Secretaria:
Lic. Gabriela Monroy Santana.
De lo anterior se desprende que sera ilegal requerir toda informacin que no es propiedad
del cliente beneficiario, toda vez que no est a su disposicin y por tanto no es posible dar
cumplimiento. Incluso bajo este razonamiento tambin existiran elementos para tildar de
ilegal el cumplimiento del pago de las cuotas, toda vez que en estricto sentido es
informacin que pertenece al patron-outsourcing, y no al cliente beneficiario, no siendo
bice al planteamiento que por la misma disposicin se le d aviso del requerimiento
hecho.
6) EFECTOS DE LA MALA NOTIFICACION PARA ALGUNA DE LAS PARTES

Derivado de la disposicin en anlisis, el requerimiento hecho al patrn-outsourcing, debe
ser enterado el cliente-beneficiario, mediante aviso (notificacin) para que este enterado
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que en caso de incumplimiento de su atencin por su contraparte, puede caer en el

supuesto de sujeto obligado con lo cual sera responsable solidario de dicha obligacin. En
tal sentido es muy importante que la autoridad cuide todos los extremos de la notificacin
a las partes dado que algn error en su aplicacin puede provocar su ilegalidad tal como lo
establecen los siguientes criterios que por analoga usaremos:
Precedente
poca: Quinta
Instancia: Pleno
Fuente: R.T.F.J.F.A. Quinta poca. Ao III. Tomo I. No. 29.
Mayo 2003.
Tesis: V-P-SS-244
Pgina: 41
NULIDAD LISA Y LLANA DE LA RESOLUCIN IMPUGNADA.- DEBE
DECLARARSE CUANDO SE OMITA NOTIFICAR AL CONTRIBUYENTE EL
REQUERIMIENTO PREVIO DE DOCUMENTACIN E INFORMACIN AL
CONTADOR PBLICO QUE
DICTAMIN LOS ESTADOS FINANCIEROS.- Conforme a lo dispuesto
en el ltimo prrafo de la fraccin I del artculo 55 del Reglamento del
Cdigo Fiscal de la Federacin, las autoridades tienen la obligacin de
dar a conocer debidamente al contribuyente copia del
requerimiento de documentacin, informacin y exhibicin de
papeles de trabajo realizado al contador pblico que dictamin los
estados financieros, de forma tal que ante el incumplimiento por
parte de la autoridad a lo antes sealado, lo procedente es declarar
la nulidad lisa y llana de la resolucin impugnada, en virtud de que
dicha violacin no es de procedimiento, ya que la misma se configur
con anterioridad al momento en que formalmente se iniciaron las
facultades de comprobacin. (4)
Juicio No. 7955/00-11-11-2/326/01-PL-04-04.- Resuelto por el Pleno
de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa, en sesin de 6 de julio de 2001, por mayora de 6 votos
a favor, 1 voto ms con los puntos resolutivos y 2 votos en contra.contacto@afic.mx
29
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Magistrado Ponente: Jorge A. Garca Cceres.- Secretario: Lic. Ricardo

Arteaga Magalln.
(Tesis aprobada en sesin privada de 4 de diciembre de 2002)
Precedente
poca: Quinta
Instancia: Segunda Seccin
Fuente: R.T.F.J.F.A. Quinta poca. Ao IV. No. 44. Agosto 2004.
Tesis: V-P-2aS-339
Pgina: 317
OFICIO MEDIANTE EL CUAL LA AUTORIDAD FISCAL
REQUIERE AL CONTADOR PBLICO, LA INFORMACIN, EXHIBICIN
DE DOCUMENTOS Y PAPELES DE TRABAJO RELACIONADOS CON EL
DICTAMEN DE ESTADOS FINANCIEROS.- DEBE SER NOTIFICADO AL
CONTRIBUYENTE.- El artculo 55 del Reglamento del Cdigo Fiscal de
la Federacin establece la posibilidad de requerir informacin,
exhibicin de documentos y papeles de trabajo, indistintamente, al
contador pblico o al contribuyente; sin embargo, el ltimo prrafo de
la fraccin I del propio artculo, dispone, con base en la posibilidad
prevista, que cuando la autoridad opte por requerir al contador
pblico, est obligada a marcar copia del mismo al contribuyente. Lo
anterior es as, toda vez que el propsito de la norma es salvaguardar
la garanta de audiencia prevista en el artculo 16 Constitucional al
permitir que el contribuyente -cuyos dictmenes fiscales se
pretenden revisar- conozca el objeto y el desarrollo del
procedimiento que sobre su situacin tributaria se sigue, pues es a
l a quien interesa directamente el propsito de la misma. (36)
Juicio No. 2051/02-17-03-5/676/03-S2-08-04.- Resuelto por la
Segunda Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia
Fiscal Administrativa, en sesin de 30 de marzo de 2004, por mayora
de 4 votos a favor y 1 voto en contra.- Magistrado Ponente: Manuel
Luciano Hallivis Pelayo.- Secretario: Lic. Luis Edwin Molinar Rohana.
contacto@afic.mx
30
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(Tesis aprobada en sesin de 30 de marzo de 2004)

PRECEDENTES:
IV- P-2aS-311
Segunda Seccin de la Sala Superior del Tribunal Fiscal de la
Federacin, en sesin de 25 de abril de 2000, por mayora de 3 votos
a favor, 1 voto ms con los puntos resolutivos y 1 voto en contra.Magistrada Ponente: Silvia Eugenia Daz Vega.- Secretario: Lic. Miguel
ngel Luna Martnez.
R.T.F.F. Cuarta poca. Ao III. Nm. 27. Octubre 2000. p. 124

V- P-2aS-81
Juicio No. 6322/99-11-07-3/70/00-S2-07-04.- Resuelto por la Segunda
Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa, en sesin de 15 de mayo de 2001, por unanimidad de
5 votos.- Magistrada Ponente: Silvia Eugenia Daz Vega.- Secretaria:
Lic. Mara Luisa de Alba Alcntara.
(Tesis aprobada en sesin de 15 de mayo de 2001)

R.T.F.J.F.A. Quinta poca. Ao I. No. 10. Octubre 2001. p. 188
V-P-2aS-151
Fiscal y Administrativa, en sesin de 16 de agosto de 2001, por
mayora de 4 votos a favor y 1 voto en contra.- Magistrado Ponente:
Guillermo Domnguez Belloc.- Secretaria:
Lic. Claudia Palacios Estrada.
(Tesis aprobada en sesin de 16 de agosto de 2001)
R.T.F.J.F.A. Quinta poca. Ao II. No. 19. Julio 2002. p. 21
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31
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Precedente
poca: Quinta
Instancia: Segunda Seccin
Fuente: R.T.F.J.F.A. Quinta poca. Ao IV. No. 44. Agosto 2004.
Tesis: V-P-2aS-340
Pgina: 318
REQUERIMIENTO DIRIGIDO AL CONTADOR PBLICO QUE FORMUL
EL DICTAMEN DE ESTADOS FINANCIEROS.- DEBE SER NOTIFICADO AL
CONTRIBUYENTE, EN LOS TRMINOS DEL ARTCULO 55, FRACCIN I,
LTIMO PRRAFO DEL REGLAMENTO DEL CDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIN, VIGENTE EN 1995.- En el artculo 55, fraccin I, ltimo
prrafo del Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin, vigente en
1995, se establece expresamente que deber destinarse copia al
contribuyente, del oficio mediante el cual la autoridad fiscal requiere
al contador pblico la informacin, exhibicin de documentos y
papeles de trabajo relacionados con el dictamen de estados
financieros; lo cual se exige para no dejar al contribuyente en estado
de indefensin e inseguridad jurdica, pues se trata de un
procedimiento de fiscalizacin que puede dar origen a una
determinacin de contribuciones a su cargo, por lo que es necesario
que el contribuyente conozca los actos que la autoridad fiscal est
llevando a cabo y que le pueden llegar a afectar en su esfera jurdica,
es decir, se trata de una disposicin que la autoridad debe cumplir,
pues no queda a su discrecin el cumplimiento de la obligacin de
entregar al contribuyente copia del referido requerimiento, sino que,
invariablemente en todos los casos, deber destinarse dicha copia al
contribuyente por mandato de ley, dado que de dicho precepto no
se desprende que el cumplimiento de tal requisito sea optativo o
discrecional por parte de la autoridad, sino que se establece como
una obligacin a su cargo, cuya razn de ser consiste en que el
contribuyente, cuyos dictmenes fiscales se pretenden revisar, tenga
pleno conocimiento de dicha situacin, esto es, que conozca las
razones de la revisin y lo que es objeto de sta y, en todo caso, tenga
la posibilidad de plantear oportuna y adecuadamente sus defensas, lo
cual le permite asimismo seguir el desarrollo del procedimiento de
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fiscalizacin, para poder verificar si el mismo se ajusta a los

lineamientos jurdicos previstos para su desarrollo.
Fiscal y Administrativa, en sesin de 30 de marzo de 2004, por mayora
de 4 votos a favor y 1 voto en contra.- Magistrado Ponente: Manuel
Luciano Hallivis Pelayo.- Secretario: Lic. Luis Edwin Molinar Rohana.
(Tesis aprobada en sesin de 30 de marzo de 2004)
PRECEDENTE:
V-P-2aS-82
Juicio No. 6322/99-11-07-3/70/00-S2-07-04.- Resuelto por la Segunda
Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa, en sesin de 15 de mayo de 2001, por unanimidad de
5 votos.- Magistrada Ponente: Silvia Eugenia Daz Vega.- Secretaria:
Lic. Mara Luisa de Alba Alcntara.
(Tesis aprobada en sesin privada de 15 de mayo de 2001)
R.T.F.J.F.A. Quinta poca. Ao I. No. 10. Octubre 2001. p. 189
De lo anterior, se concluye claramente por un lado la notificacin (aviso tal como lo dispone
la norma) al cliente-beneficiario, del requerimiento hecho al patrn outsourcing, es una
obligacin que por mandato de ley deber hacer la autoridad en todos los casos, de acuerdo
a los requisitos establecidos en el Cdigo Fiscal de la Federacin y cuyo incumplimiento
derivara en la ilegalidad de cualquier acto posterior hecho al cliente-beneficiario.
7) ANALISIS DE LA DECLARACION INFORMATIVA DE CONTRATOS

En este apartado se analizara la obligacin de darle a conocer al Instituto, diversa
informacin relacionada con los contratos, para lo cual transcribiremos la parte que nos
interesa:
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Las empresas contratantes y contratistas debern comunicar

trimestralmente ante la delegacin de recaudacin correspondiente
al domicilio del patrn o sujeto obligado, en los mismos trminos de
los artculos 29, 30, 31, 32, 33, 34 y 35 de esta ley, en relacin con los
contratos celebrados en el trimestre de que se trate la informacin
siguiente:
I. De las partes en el contrato: Nombre, denominacin o razn
social; clase de persona moral de que se trate, en su caso; objeto
social; domicilio social, fiscal y, en su caso, convencional para efectos
del contrato; nmero del Registro Federal de Contribuyentes y del
Registro Patronal ante el Instituto Mexicano del Seguro Social y el
Instituto; datos de su acta constitutiva, tales como nmero de
escritura pblica, fecha, nombre del notario pblico que da fe de la
misma, nmero de la notara y ciudad a la que corresponde, seccin,
partida, volumen, foja o folio mercantil, en su caso, y fecha de
inscripcin en el Registro Pblico de la Propiedad y el Comercio;
nombre de los representantes legales de las partes que suscribieron el
contrato.
II. Del contrato: Objeto; periodo de vigencia; perfiles, puestos o
categoras indicando en este caso si se trata de personal operativo,
administrativo o profesional, la justificacin de su trabajo
especializado y el nmero estimado mensual de trabajadores de que
se pondrn a disposicin del beneficiario de los servicios o trabajos
contratados.
La primera pregunta que salta a la vista es sobre cules son los trminos de los artculos
29, 30, 31, 32, 33, 34 y 35 con los que se debe presentar la informacin trimestral?.
La pregunta se hace por que no existe nada que tenga relacin, tal como lo podemos
demostrar con la trascripcin de los artculos en comento de la Ley del INFONAVIT.
Artculo 29.- (Que ya se haba transcrito anteriormente)
Artculo 30.- Las obligaciones de efectuar las aportaciones y

enterar los descuentos a que se refiere el Artculo anterior, as como
su cobro, tienen el carcter de fiscales.
El Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los
Trabajadores, en su carcter de organismo fiscal autnomo, est
facultado, en los trminos del Cdigo Fiscal de la Federacin, para:
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I.- Determinar, en caso de incumplimiento, el importe de las

aportaciones patronales y de los descuentos omitidos, as como
calcular su actualizacin y recargos que se generen, sealar las bases
para su liquidacin, fijarlos en cantidad lquida y requerir su pago. Para
este fin podr ordenar y practicar, con el personal que al efecto
designe, visitas domiciliarias, auditoras e inspecciones a los patrones,
requirindoles la exhibicin de libros y documentos que acrediten el
cumplimiento de las obligaciones que en materia habitacional les
impone esta Ley.
Las facultades del Instituto para comprobar el cumplimiento de las

disposiciones de esta Ley, as como para determinar las aportaciones
omitidas y sus accesorios, se extinguen en el trmino de cinco aos no
sujeto a interrupcin contado a partir de la fecha en que el propio
Instituto tenga conocimiento del hecho generador de la obligacin. El
plazo sealado en este prrafo slo se suspender cuando se
interponga el recurso de inconformidad previsto en esta Ley o se
entable juicio ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa.
La prescripcin de los crditos fiscales correspondientes se sujetar
a lo dispuesto en el Cdigo Fiscal de la Federacin;
II.- Recibir en sus oficinas o a travs de las entidades receptoras,
los pagos que deban efectuarse conforme a lo previsto por este
artculo.
Las entidades receptoras son aquellas autorizadas por los institutos
de seguridad social para recibir el pago de las cuotas del seguro de
retiro, cesanta en edad avanzada y vejez, previsto en la Ley del Seguro
Social, de aportaciones y descuentos de vivienda al Fondo Nacional de
la Vivienda y de aportaciones voluntarias.
El Instituto deber abonar a la subcuenta de vivienda del trabajador

el importe de las aportaciones recibidas conforme a este artculo, as
como los intereses determinados de conformidad a lo previsto en el
artculo 39, que correspondan al perodo de omisin del patrn. En
caso de que no se realice el abono dentro de los diez das hbiles
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siguientes a la fecha de cobro efectivo, los intereses se calcularn

hasta la fecha en que ste se acredite en la subcuenta de vivienda del
trabajador;
III. Realizar por s o a travs de la Secretara de Hacienda y Crdito
Pblico el cobro y la ejecucin correspondiente a las aportaciones
patronales y a los descuentos omitidos, sujetndose a las normas del
Cdigo Fiscal de la Federacin;
IV.- Resolver en los casos en que as proceda, los recursos
previstos en el Cdigo Fiscal de la Federacin relativos al
procedimiento administrativo de ejecucin, as como las solicitudes de
prescripcin y caducidad planteadas por los patrones;
V.- Requerir a los patrones que omitan el cumplimiento de las
obligaciones que esta Ley establece, la informacin necesaria para
determinar la existencia o no de la relacin laboral con las personas a
su servicio, as como la que permita establecer en forma presuntiva y
conforme al procedimiento que al efecto el Instituto seale, el monto
de las aportaciones omitidas.
La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y el Instituto,
indistintamente, sancionarn aquellos casos en que el incumplimiento
de las obligaciones que esta Ley establece, origine la omisin total o
parcial en el pago de las aportaciones y el entero de los descuentos,
en los trminos del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Previa solicitud del Instituto, la Secretara de Hacienda y Crdito
Pblico, el Instituto Mexicano del Seguro Social y las autoridades
fiscales locales, en los trminos de los convenios de coordinacin que
al efecto se celebren, indistintamente y conforme a las disposiciones
legales aplicables, estn facultados para determinar, en caso de
incumplimiento, el importe de las aportaciones patronales y de los
descuentos omitidos. Para estos efectos, podrn ordenar y practicar
visitas domiciliarias, auditoras e inspecciones a los patrones y requerir
la exhibicin de los libros y documentos que acrediten el cumplimiento
de las obligaciones que en materia habitacional les impone esta Ley.
VI.- Determinar la existencia, contenido y alcance de las
obligaciones incumplidas por los patrones y dems sujetos obligados
en los trminos de esta Ley y dems disposiciones relativas, para lo
cual podr aplicar los datos con los que cuente, en funcin del ltimo
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mes cubierto o con apoyo en los hechos que conozca con motivo del
ejercicio de las facultades de comprobacin de que goza como
autoridad o bien a travs de los expedientes o documentos
proporcionados por otras autoridades fiscales;
VII.- Ordenar y practicar, en los casos de sustitucin patronal, las
investigaciones correspondientes as como emitir los dictmenes
respectivos;
VIII.- Revisar los dictmenes formulados por contadores pblicos
sobre el cumplimiento de las disposiciones contenidas en esta Ley y
sus disposiciones reglamentarias respectivas;
IX.- Hacer efectivas las garantas del inters fiscal ofrecidas a favor
del Instituto, incluyendo fianza, en los trminos del Cdigo Fiscal de la
Federacin;
X.- Conocer y resolver las solicitudes de devolucin y
compensacin de cantidades pagadas indebidamente o en exceso, de
conformidad a lo previsto en las disposiciones legales y
reglamentarias, y
XI.- Las dems previstas en la Ley.
(Se derogan prrafos tercero y cuarto).
Artculo 31.- Para la inscripcin de los patrones y de los

trabajadores se deber proporcionar la informacin que se determine
en esta Ley y sus disposiciones reglamentarias correspondientes.
Los patrones debern dar aviso al Instituto de los cambios de
domicilio y de denominacin o razn social, aumento o disminucin de
obligaciones fiscales, suspensin o reanudacin de actividades,
clausura, fusin, escisin, enajenacin y declaracin de quiebra y
suspensin de pagos. Asimismo harn del conocimiento del Instituto
las altas, bajas, modificaciones de salarios, ausencias e incapacidades
y dems datos de los trabajadores, necesarios al Instituto para dar
cumplimiento a las obligaciones contenidas en este artculo. El
Instituto podr convenir con el Instituto Mexicano del Seguro Social
los trminos y requisitos para simplificar y unificar los procesos antes
descritos.
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El registro de los patrones y la inscripcin de los trabajadores, as

como los dems avisos a que se refieren los prrafos anteriores,
debern presentarse al Instituto dentro de un plazo no mayor de cinco
das hbiles, contados a partir de que se den los supuestos a que se
refiere el prrafo anterior.
Los cambios en el salario base de aportacin y de descuentos,
surtirn efectos a partir de la fecha en que stos ocurran.
La informacin a que se refiere este artculo, podr proporcionarse
en dispositivos magnticos o de telecomunicacin, en los trminos que
seale el Instituto.
Los documentos, datos e informes que los trabajadores, patrones
y dems personas proporcionen al Instituto en cumplimiento de las
obligaciones que les impone esta Ley, sern estrictamente
confidenciales y no podrn comunicarse o darse a conocer en forma
nominativa e individual, salvo cuando se trate de juicios y
procedimientos en que el Instituto fuere parte y en los casos previstos
por Ley.
Artculo 32.- En el caso de que el patrn no cumpla con la

obligacin de inscribir al trabajador, o de enterar al Instituto las
aportaciones y descuentos a los salarios, los trabajadores tienen
derecho de acudir al Instituto y proporcionarle los informes
correspondientes; sin que ello releve al patrn del cumplimiento de su
obligacin y lo exima de las sanciones en que hubiere incurrido.
Artculo 33.- El Instituto podr registrar a los patrones e inscribir a
los trabajadores y precisar su salario base de aportacin, aun sin
previa gestin de los interesados y sin que ello releve al patrn de su
obligacin y de las responsabilidades y sanciones por infracciones en
que hubieren incurrido.
Artculo 34.- El trabajador tendr derecho, en todo momento, a

solicitar informacin a las administradoras de fondos para el retiro
sobre el monto de las aportaciones registradas a su favor. La
informacin anterior, tambin podr solicitarla el trabajador a travs
del Instituto o del patrn al que preste sus servicios.
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Tratndose de los trabajadores que reciban crdito de vivienda por

parte del Instituto, tendrn derecho a solicitar y obtener informacin
directa de ste o a travs del patrn al que preste sus servicios sobre
el monto de los descuentos, incluyendo las aportaciones aplicadas a
cubrir su crdito, y el saldo del mismo.
Al terminarse la relacin laboral, el patrn deber entregar al
trabajador una constancia de la clave de su registro.
Artculo 35.- El pago de las aportaciones y descuentos sealados

en el artculo 29 ser por mensualidades vencidas, a ms tardar los
das diecisiete del mes inmediato siguiente.
El Instituto podr emitir y notificar liquidaciones para el cobro de
las aportaciones y descuentos a que se refiere el artculo 29. Estas
liquidaciones podrn ser emitidas y notificadas por el Instituto
Mexicano del Seguro Social conjuntamente con las liquidaciones del
seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez, previo convenio
de coordinacin entre ambas instituciones.
En efecto, de la lectura a los artculos antes invocados podemos ver con claridad que no hay
nada que tenga relacin con los supuestos trminos, por lo que necesariamente se debern
dar a conocer los supuestos trminos a que hace referencia el artculo.
Es muy notorio como para el caso del Seguro Social si se estableci en su propia regulacin,
que la obligacin de informar los contratos se deba hacer dentro de los primeros quince
das de los meses de enero, abril, julio y octubre, en relacin con los contratos celebrados
en el trimestre, y para el caso del INFONAVIT nada se dice de dichos plazos lo que generar
mucha incertidumbre hasta en tanto no sea aclarado.
Ahora bien dentro de la informacin que se le deber proporcionar al INFONAVIT se divide
en dos apartados de acuerdo a lo siguiente:
De las partes en el contrato:
Nombre, denominacin o razn social;

Clase de persona moral de que se trate,
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En su caso; objeto social;

Domicilio social,
Domicilio fiscal
En su caso, Domicilio convencional para efectos del contrato;
Nmero del Registro Federal de Contribuyentes
Registro Patronal ante el IMSS;
Datos de su acta constitutiva, o Nmero de escritura pblica,
o Fecha,
o Nombre del notario pblico que da fe de la misma,
Nmero de la notara o
Ciudad a la que corresponde,
o Seccin, o
Partida,
o Volumen,
o Foja o folio mercantil, en su caso,
o Fecha
de inscripcin en el Registro Pblico de la Propiedad y el

Comercio;
Nombre de los representantes legales de las partes que suscribieron
el contrato.
Del contrato:
Objeto;
Periodo de vigencia;
Perfiles,
Puestos o categoras indicando en este caso si se trata de o
Personal operativo, o
Administrativo o o Profesional
El nmero estimado mensual de trabajadores u otros sujetos de
aseguramiento que se pondrn a disposicin del beneficiario de los
servicios o trabajos contratados.
De lo anterior se desprende lo siguiente:

Dentro de las partes del contrato resulta totalmente burocrtico que en cada Declaracin
Informativa de Contratos se tenga que plasmar los datos del acta constitutiva, cuando
bastara con hacerlo la primera vez y mantenerlo mientras no exista ninguna modificacin,
por tanto cabria totalmente lo establecido en la Ley Federal de los Derechos del
Contribuyente que establece lo siguiente:
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Artculo 2.- Son derechos generales de los contribuyentes:
VI.- Derecho a no aportar los documentos que ya se encuentren en

poder de la autoridad fiscal actuante
Pues si bien es cierto que nos habla de documentos y no de datos, como es el caso que nos
ocupa, tambin es cierto que bajo la premisa que donde aplica la misma razn debe aplicar
la misma disposicin es claro que sera totalmente intil, presentar trimestre a trimestre
dicha informacin, lo que definitivamente va en contra de la simplificacin administrativa
que tanto se habla.
Asimismo salta la duda porque dentro de la fraccin II, se seala que se deber informar El
nmero estimado mensual de trabajadores que se pondrn a disposicin del beneficiario
de los servicios o trabajos contratados, por lo que es claro que solamente podemos estimar
cuando acudimos a hechos del futuro no conocidos, dado que no tendra razn de ser la
estimacin si la informacin se diera conforme a los hechos ocurridos en el pasado por lo
que aun ms ambiguo resulta los trminos de presentacin de esta informacin.
8) REGULACIN COMPLEMENTARIA
Una diferencia entre la regulacin de la Ley del Seguro Social para el outsourcing con
respecto al artculo hoy analizado es que para el caso del primer organismo se estableci
dentro de la redaccin del artculo 15-A que se emitiran las reglas generales por parte del
Consejo Tcnico, sin embargo para el caso del INFONAVIT no existe ni siquiera una
obligacin por Ley para que este organismo regule o establezca a travs de reglas como
debern dar cumplimiento los patrones con esta nueva obligacin. Es muy probable si nos
atenemos a la costumbre que se publiquen en su portal, aunque lo esperado es que sean
publicadas en el Diario Oficial de la Federacin.
9) CONSECUENCIAS DE SU INCUMPLIMIENTO
Otra diferencia entre la regulacin de la Ley del Seguro Social para el outsourcing con
respecto al artculo hoy analizado es que en el caso del IMSS, se reformo la Ley para tipificar
de manera precisa la infraccin y sancin correspondiente ante el incumplimiento de no
presentar la informacin que obliga el articulo 15-A de la Ley del Seguro Social, situacin
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que no pasa con el artculo 29 Bis de la Ley del INFONAVIT, por lo tanto saltara una
pregunta estamos en presencia de una norma imperfecta?
Para contestar la pregunta veamos el siguiente criterio:
VI-TASR-XXI-34
EL INCUMPLIMIENTO A LO ORDENADO EN EL ARTCULO 39 DE LA LEY
FEDERAL DE PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO, NO OCASIONA LA
ILEGALIDAD DE LA RESOLUCIN ADMINISTRATIVA, AL TRATARSE DE
UNA NORMA DE LAS QUE LA DOCTRINA DENOMINA IMPERFECTA.- Si
bien el artculo 39 de la Ley Federal de Procedimiento Administrativo,
establece que toda notificacin deber efectuarse en el plazo mximo
de diez das, a partir de la emisin de la resolucin o acto que se
notifique; lo cierto es que si la autoridad excede el plazo referido, ello
no ocasiona la ilegalidad del acto administrativo, ya que tal disposicin
resulta ser de aquellas de las que doctrinalmente se les
denomina normas imperfectas, por lo que hace a los efectos que
pueda producir, al no establecer sancin alguna en caso de
incumplimiento por parte de la autoridad administrativa, mucho
menos que tal omisin traiga consigo la nulidad del acto que al efecto
se dicte fuera del plazo en comento; por lo que al no establecerse en
el dispositivo de referencia que de no notificarse el acto dentro del
plazo mximo de diez das contado a partir de la emisin de la
resolucin, se generara su nulidad, la circunstancia de que se hubiera
notificado fuera del plazo establecido por el numeral referido, no
encuadra en alguna de las causales de ilegalidad que prev el artculo
51, de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo. En
este orden de ideas, se estima que la notificacin realizada fuera del
trmino legalmente establecido, en estos casos, trae como
consecuencia la posibilidad de ser convalidada de conformidad con lo
establecido en el artculo 40 de la Ley Federal de Procedimiento
Administrativo, es decir, que la irregularidad de la notificacin no trae
aparejada la anulacin del acto materia de esa diligencia.
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epor la Dcima Sala Regional Metropolitana del Tribunal Federal de

Justicia Fiscal y Administrativa, el 1 de octubre de 2009, por
unanimidad de votos.- Magistrada Instructora: Yolanda Vergara
Peralta.- Secretario: Lic. Michael Flores Rivas.
R.T.F.J.F.A. Sexta poca. Ao III. No. 25. Enero 2010. p. 2

10) ANALISIS DE CONSTITUCIONALIDAD
En este punto resulta muy ilustrativo los antecedentes que se tienen respecto del artculo
15 A de la Ley del Seguro Social, que es prcticamente un espejo del artculo 29 Bis de la
Ley del INFONAVIT, por lo que trascribiremos algunos antecedentes jurisdiccionales que
bien pueden ilustrarnos en este tpico.
poca: Novena poca
Registro: 162987
Instancia: Segunda Sala
Tipo de Tesis: Jurisprudencia
Tomo XXXIII, Enero de 2011
Materia(s): Comn
Tesis: 2a./J. 138/2010
Pgina: 1362
SEGURO SOCIAL. LOS ARTCULOS 5-A Y 15-A, DE LA LEY RELATIVA,

REFORMADOS Y ADICIONADOS, RESPECTIVAMENTE, POR DECRETO
PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIN EL 9 DE JULIO
DE 2009, SON DE NATURALEZA AUTOAPLICATIVA, CON EXCEPCIN
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DE LOS PRRAFOS TERCERO Y CUARTO DEL SEGUNDO NUMERAL

CITADO.
Los numerales 5-A y 15-A de la Ley del Seguro Social, reformados y

adicionados, respectivamente, por decreto publicado en el Diario
Oficial de la Federacin el 9 de julio de 2009 son de naturaleza
autoaplicativa, con excepcin de los prrafos tercero y cuarto del
ltimo de ellos, pues obligan con su sola entrada en vigor al particular
(patrn o sujeto obligado, o beneficiario, en su caso) que tenga
celebrado contrato, cualquiera que sea su forma o denominacin, en
el que se pongan a su disposicin trabajadores para que bajo su
direccin ejecuten los servicios o trabajos acordados, a comunicar
trimestralmente ante la subdelegacin del Instituto Mexicano del
Seguro Social correspondiente al domicilio del patrn o sujeto
obligado, y del beneficiario, respectivamente, dentro de los primeros
15 das de los meses de enero, abril, julio y octubre, diversa
informacin relacionada con los contratos celebrados en el trimestre
de que se trate, con el deber para el patrn de incorporar por cada uno
de sus trabajadores, el nombre del beneficiario de los servicios o
trabajos contratados en el sistema de cmputo autorizado por el
Instituto; adems, comunicar la informacin a que se refiere el quinto
prrafo del numeral 15-A, nicamente ante la subdelegacin dentro
de cuya circunscripcin se ubique su respectivo domicilio fiscal,
cuando el patrn se obligue a poner a disposicin del beneficiario
trabajadores para prestar los servicios o ejecutar los trabajos en varios
centros de trabajo ubicados en la circunscripcin territorial de ms de
una de dichas subdelegaciones, informacin esta ltima y toda a la que
hace referencia el precepto citado (prrafo octavo) que podr
presentarse a travs de los medios sealados en el ltimo prrafo del
artculo 15 de la Ley citada, conforme a las reglas que para tal efecto
emita el Consejo Tcnico del Instituto. No obstante, los prrafos
tercero y cuarto del numeral 15-A citado requieren de un acto de
autoridad, en tanto disponen que el beneficiario de los trabajos o
servicios, por virtud de un contrato, cualquiera que sea su forma o
denominacin, que tenga a su disposicin trabajadores u otros sujetos
de aseguramiento de un patrn o sujeto obligado, asumir las
obligaciones establecidas en la Ley en relacin con dichos
trabajadores, en el supuesto de que el patrn omita su cumplimiento,
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44
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siempre y cuando el Instituto hubiese notificado previamente al

patrn el requerimiento correspondiente y ste no lo hubiera
atendido, adems de haber dado aviso de este requerimiento al
beneficiario de los trabajos o servicios.
Contradiccin de tesis 261/2010. Entre las sustentadas por los

Tribunales Colegiados Tercero en Materias Penal y Administrativa del
Quinto Circuito y Sptimo en Materia de Trabajo del Primer Circuito.
22 de septiembre de 2010. Cinco votos. Ponente: Sergio Salvador
Aguirre Anguiano. Secretario: scar Zamudio Prez.
Tesis de jurisprudencia 138/2010. Aprobada por la Segunda Sala de

este Alto Tribunal, en sesin privada del veintinueve de septiembre de
dos mil diez.
poca: Novena poca

Registro: 161756
Instancia: Primera Sala
Tomo XXXIII, Junio de 2011
Materia(s): Constitucional
Tesis: 1a./J. 48/2011
Pgina: 141
SEGURO SOCIAL. EL ARTCULO 15 A DE LA LEY RELATIVA NO VIOLA LA

GARANTA DE IGUALDAD.
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45
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El citado precepto no viola la garanta de igualdad contenida en el

artculo 1o. de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos, al establecer que cuando en la contratacin de
trabajadores para un patrn participe un intermediario, cualquiera
que sea la denominacin que asuma ste o aqul, ambos sern
responsables solidarios en relacin con aqullos respecto de las
obligaciones contenidas en la Ley del Seguro Social. De igual forma,
que cuando un patrn cualquiera que sea su personalidad jurdica o su
naturaleza econmica, en virtud de un contrato, como parte de las
obligaciones contradas, ponga a disposicin trabajadores para que
ejecuten los servicios acordados bajo la direccin del beneficiario de
los mismos, ste asumir las obligaciones previstas en la Ley indicada,
en relacin con dichos trabajadores, en caso de que el patrn omita
ese cumplimiento, siempre y cuando el Instituto Mexicano del Seguro
Social le hubiese notificado previamente el requerimiento
correspondiente y aqul no lo hubiera atendido, supuesto en el cual
dicho Instituto dar aviso al beneficiario de los trabajos o servicios de
tal requerimiento. Lo anterior es as, porque el tratamiento que la ley
otorga por un lado al patrn que contrat a los trabajadores y por
otro al beneficiario de los servicios prestados no es el mismo, ya que
el artculo 15 A de la Ley del Seguro Social establece claramente que
el principal obligado en esa relacin laboral es el patrn que contrat
a los trabajadores, tan es as que el requerimiento para el
cumplimiento de las obligaciones que derivan de dicha Ley lo formula
el Instituto primero al patrn y slo para el caso de que ste soslaye
u omita cumplir con dicha obligacin, entonces se har el
requerimiento al beneficiario de los trabajos o servicios realizados
por los trabajadores.
Amparo en revisin 268/2010. Molex de Mxico, S.A. de C.V. 19 de

mayo de 2010. Cinco votos. Ponente: Juan N. Silva Meza. Secretario:
Pedro Arroyo Soto.
Amparo en revisin 630/2010. Agrcola Nainari, S.A. de C.V. 27 de

octubre de 2010. Unanimidad de cuatro votos. Ponente: Arturo
Zaldvar Lelo de Larrea. Secretario: Gustavo Naranjo Espinosa.
contacto@afic.mx
46
www.afic.mx
Amparo en revisin 695/2010. Insecticidas del Pacfico, S.A. de C.V. 10

de noviembre de 2010. Unanimidad de cuatro votos. Ponente: Arturo
Amparo en revisin 743/2010. Congeladora Hortcola, S.A. de C.V. 12

de enero de 2011. Unanimidad de cuatro votos. Ponente: Arturo
Zaldvar Lelo de Larrea. Secretaria: Ydalia Prez Fernndez Ceja.
Amparo en revisin 88/2011. Flextronics Manufacturing Jurez, S. de

R.L. de C.V. y otra. 16 de marzo de 2011. Cinco votos. Ponente: Olga
Snchez Cordero de Garca Villegas. Secretario: Jorge Luis Revilla de la
Torre.
Tesis de jurisprudencia 48/2011. Aprobada por la Primera Sala de este

Alto Tribunal, en sesin privada de veintisiete de abril de dos mil once.
poca: Novena poca

Registro: 161755
Instancia: Primera Sala
Tomo XXXIII, Junio de 2011
Materia(s): Constitucional
Tesis: 1a./J. 47/2011
Pgina: 142
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SEGURO SOCIAL. EL ARTCULO 15 A DE LA LEY RELATIVA NO VIOLA LA

GARANTA DE SEGURIDAD JURDICA.
El citado precepto dispone que cuando en la contratacin de

trabajadores para un patrn participe un intermediario, cualquiera
que sea la denominacin que asuma ste o aqul, ambos sern
responsables solidarios en relacin con aqullos respecto de las
obligaciones contenidas en la Ley del Seguro Social. As mismo, que las
empresas establecidas que presten servicios a otras, para ejecutarlos
con elementos propios y suficientes para cumplir con las obligaciones
que deriven de las relaciones con sus trabajadores, no sern
consideradas intermediarios sino patrones. Adems, que cuando un
patrn cualquiera que sea su personalidad jurdica o su naturaleza
econmica, en virtud de un contrato, como parte de las obligaciones
contradas, ponga a disposicin trabajadores para que ejecuten los
servicios acordados bajo la direccin del beneficiario de los mismos,
ste asumir las obligaciones previstas en la Ley del Seguro Social, en
relacin con dichos trabajadores, en caso de que el patrn omita ese
cumplimiento, siempre y cuando el Instituto Mexicano del Seguro
Social le hubiese notificado previamente el requerimiento
correspondiente y aqul no lo hubiera atendido. Finalmente, que en
este ltimo supuesto dicho Instituto dar aviso al beneficiario de los
trabajos o servicios de tal requerimiento, y que los contratantes
debern comunicar trimestralmente ante la subdelegacin
correspondiente del Seguro Social, en relacin con los contratos
celebrados la informacin precisada en el citado artculo de la ley de
la materia. Lo anterior no viola la garanta de seguridad jurdica
contenida en el artculo 16 de la Constitucin Poltica de los Estados
Unidos Mexicanos. En efecto, el artculo 15 A de la Ley del Seguro
Social respeta la garanta de seguridad jurdica, no slo como
disposicin legal individualmente considerada, sino tambin en el
contexto normativo al que pertenece, toda vez que el mencionado
ordenamiento legal regula, adems, distintos procedimientos
relativos a las diversas materias objeto de regulacin, as como los
diferentes medios de impugnacin que el legislador ha puesto al
alcance de los particulares, en tanto sujetos obligados en trminos
de la referida Ley.
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Amparo en revisin 268/2010. Molex de Mxico, S.A. de C.V. 19 de

mayo de 2010. Cinco votos. Ponente: Juan N. Silva Meza. Secretario:
Pedro Arroyo Soto.
Amparo en revisin 600/2010. Ford Motor Company, S.A. de C.V. 29

de septiembre de 2010. Unanimidad de cuatro votos. Ponente: Juan
N. Silva Meza. Secretario: Pedro Arroyo Soto.
Amparo en revisin 514/2010. ADT Private Security Services de

Mxico, S.A. de C.V. 29 de septiembre de 2010. Unanimidad de cuatro
votos. Ponente: Olga Snchez Cordero de Garca Villegas. Secretario:
Ricardo Manuel Martnez Estrada.
Amparo en revisin 630/2010. Agrcola Nainari, S.A. de C.V. 27 de

octubre de 2010. Unanimidad de cuatro votos. Ponente: Arturo
Amparo en revisin 695/2010. Insecticidas del Pacfico, S.A. de C.V. 10

de noviembre de 2010. Unanimidad de cuatro votos. Ponente: Arturo
Tesis de jurisprudencia 47/2011. Aprobada por la Primera Sala de este

Alto Tribunal, en sesin privada de veintisiete de abril de dos mil once.
CONCLUSIONES
1) La reforma publicada, resulta insuficiente para el propsito para el cual fue diseada,
que es la regulacin a las empresas de outsourcing.
2) Resulta sumamente complejo encuadrar en alguno de los supuestos para efectos de
cumplir con las nuevas obligaciones.
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3) Es claro que se incremente la carga administrativa.

4) Existe un vaco en la reglamentacin o normatividad existente para poder cumplir
con esta norma, por lo que esperamos se den a conocer ms adelante.
5) Esperamos que se emita una disposicin que indique que se considerara por
cumplida la disposicin del artculo 29 Bis de la Ley del INFONAVIT, a todas aquellas
empresas que cumplan con lo dispuesto en el artculo 15 A de la Ley del Seguro
Social, para evitar as duplicidad en informacin y ms burocratismo.
6) Esperamos tambin se aclaren ms adelante cual es el alcance de esta disposicin
para el INFONAVIT y si se van a homologar sus criterios en cuanto a su obligatoriedad
para casos como el sector de la construccin o las empresas de Servicios como
pueden ser de Vigilancia, limpieza etc..
7) Es claro que a diferencia de la reforma para regular el Outsourcing del Seguro Social,
en el caso del INFONAVIT est ms ligada y concatenada con la regulacin laboral de
subcontratacin, por lo que no sera extrao que ms adelante se modifique la Ley
del seguro social para adecuarla con la reforma laboral en esta materia.
8) Aun cuando derivado del anlisis encontramos que no existe tipificada la infraccin
por incumplimiento con su respectiva sancin, derivado de esta nueva obligacin
para el INFONAVIT, recomendamos a todas las empresas que encuadren en el
supuesto, cumplir con esta reforma.
9) Hay que considerar que si bien es cierto este decreto entra en vigor al da siguiente
de su publicacin, es decir el 5 de Junio de 2015, no se podra cumplir con esta
obligacin hasta en tanto no se d a conocer por parte del INFONAVIT, los trminos,
plazos, Medios, requisitos y pormenores de cmo se debe cumplir con esta nueva
obligacin.
10) Finalmente recomendamos a todos los lectores hacer un anlisis individual de la de
cada caso concreto para evaluar el impacto que podra generarse derivado de la
reforma analizada.
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REFORMAS A LA LEY DE INFONAVIT EN MATERIA DE

Por: L.C. Emmanuel Ramos Guzmn

patrn e intermediarios asuman, ambos

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Sin perjuicio de lo dispuesto en los prrafos anteriores, cuando un

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(Tesis aprobada en sesin de 30 de marzo de 2004)

R.T.F.F. Cuarta poca. Ao III. Nm. 27. Octubre 2000. p. 124

(Tesis aprobada en sesin de 15 de mayo de 2001)

No. Registro: 38,966

fiscalizacin, para poder verificar si el mismo se ajusta a los

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