AUDITORIA GUBERNAMENTAL Y CONTROL

GUBERNAMENTAL

MG. Floriano BRAVO RONCAL

"Si quieres resultados diferentes,

no hagas siempre lo mismo
(Albert Einstein)

Isaac Newton.( Mat. y fsico britnico, uno de los ms

grandes cientficos de la historia).

Lo que sabemos en verdad es una gotita de agua en

comparacin con el enorme ocano que ignoramos.
Albert Einstein ( Cientfico ms conocido y trascendental
del Siglo XX.)

Hay una fuerza motriz ms poderosa que la

electricidad y la energa atmica - la voluntad/ fe
3

DETERIORO DE VALORES
Una de las causas es la.

LA CORRUPCIN ES PROBLEMA DE TODOS

Aumenta la pobreza y conduce al estancamiento

econmico por que desva los recursos que, de otra manera,
podran ser utilizados en el desarrollo socio-econmico de
un pas.

EFECTOS DE LA CORRUPCIN :
Mayor necesidad de control pblico con el consecuente costo.
Adquisiciones, contrataciones, obras u otras operaciones que no
necesariamente responden a las prioridades mas urgentes .
Eleva el costo de la gestin gubernamental.
Desva los recursos econmicos del fin social y productivo
del Estado.
Socava la confianza de los ciudadanos e inversionistas.
Genera incumplimiento de las funciones de las instituciones
pblicas.

SUSTENTO TECNICO LEGAL DEL CONTROL GUBERNAMENTAL

-

CONSTITUCION POLITICA (Art.82)

LEY No.27785 ORGANICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA
CONTRALORIA GENERAL DE LA
REPBLICA (Pub.22JUL2002).
LEY N.29622 DEL 01DIC 2010 AMPLIA LAS
FACULTADES EN EL PROCESO
PARA SANCIONAR EN MATERIA DE RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA
FUNCIONAL.
LEY N 28716 LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO
(17ABR2006)
RES. CONTRALORIA N|.459-2008-CG- APRUEBA EL REGLAMENTO DE LOS
ORGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL.
RES.N 320-2006-CG del 03NOV2006-APRUEBAN NORMAS DE CONTROL INTERNO
RES.CONTRALORIA No.259-2000-CG del 07DIC2000-NORMAS DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
RES-CONTRALORIA N|.012-2002-CG del 11ENE 2002 MODIFICA LA NORMA DE
AUDZITDORIA GUBERNAMENTAL 4.50 INFORME ESPECIAL

ASPECTOS HISTRICOS-DOCTRINARIOS DEL CONTROL

GUBERNAMENTAL
LA HISTORIA DEL CONTROL DE LOS RR.PP SE REMONTA EN NUESTRO PAS A LA
POCA DEL INCANATO, DONDE SE EMPLEO LOS QUIPUS. LOS PERSONAJES
ENCARGADOS DE LA CONTABILIDAD FUERON LOS KUIPUCAMAYOC, Y LOS
ENCARGADOS DE LA SUPERVISIN FUERON LOS TUCKURICOOS.
EN LA POCA DE LA COLONIA SE ESTABLECI LA CONTADURA DE CUENTAS Y
RECUENTAS DURANTE LA GESTIN DEL VIRREY TOLEDO EN 1595; AL
NACIMIENTO DE LA REPBLICA PERUANA FUNCION EL TRIBUNAL MAYOR DE
CUENTAS, POSTERIORMENTE POR D.S NS/N DEL 26SETEN 1929 SE CREO LA
CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA (CGR) DENTRO DEL MEF, LUEGO
POR DS. N.19039 DEL 16NOV1971 SE CREA EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL.
EN LA ACTUALIDAD ESTA EN VIGENCIA LA CONSTITUCIN POLTICA (ART.82)
DE 1993 Y LA LEY N.27785-LEY ORGNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL Y DE LA CGR (PUB.22JUL2002 Y OTRAS NORMAS AMPLIATORIAS.

MBITO DE APLICACIN DE LA LEY

EL GOBIERNO CENTRAL, SUS ENTIDADES Y RGANOS, QUE BAJO CUALQUIER

DENOMINACIN FORMEN PARTE DEL PODER EJECUTIVO, INCLUYENDO LAS FUERZAS
ARMADAS Y LA POLICA NACIONAL Y SUS RESPECTIVAS INSTITUCIONES.

LOS

GOBIERNOS

REGIONALES

LOCALES

INSTITUCIONES

EMPRESAS

PERTENECIENTES A LOS MISMOS, POR LOS BIENES MATERIA DE SU PARTICIPACIN

ACCIONARIA.

LAS UNIDADES ADMINISTRATIVAS DEL PODER LEGISLATIVO, DEL PODER JUDICIAL Y

DEL MINISTERIO PBLICO.

LOS ORGANISMOS AUTNOMOS CREADOS POR LA CONSTITUCIN POLTICA DEL

ESTADO Y POR LEY E INSTITUCIONES Y PERSONAS DE DERECHO PBLICO.

MBITO DE APLICACIN DE LA LEY

LOS ORGANISMOS REGULADORES DE LOS SERVICIOS PBLICOS Y LAS
ENTIDADES A CARGO DE SUPERVISAR EL CUMPLIMIENTO DE LOS
COMPROMISOS DE INVERSIN PROVENIENTES DE CONTRATOS DE
PRIVATIZACIN.
LAS EMPRESAS DEL ESTADO, AS COMO AQUELLAS EMPRESAS EN LA QUE
STE PARTICIPE EN EL ACCIONARIADO, CUALQUIERA SEA LA FORMA
SOCIETARIA QUE ADOPTEN, POR LOS RECURSOS Y BIENES MATERIA DE
ESA PARTICIPACIN.
LAS ENTIDADES PRIVADAS, ENTIDADES NO GUBERNAMENTALES Y LAS
ENTIDADES INTERNACIONALES POR LOS RECURSOS Y BIENES DEL
ESTADO QUE PERCIBAN O ADMINISTREN.

CONTROL GUBERNAMENTAL (Art.6 Ley 27785)

CONSISTE EN LA SUPERVISION, VIGILANCIA Y VERIFICACION DE LOS ACTOS Y
RESULTADOS DE LA GESTION PUBLICA, EN ATENCIN A LA: E/E/T/E EN EL USO Y
DESTINO DE LOS RR. Y BIENES DEL ESTADO, ASI COMO:
CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS LEGALES, LINEAMIENTOS DE POLITICA Y
PLANES INSTITUCIONALES
EVALUACION DE LOS SITEMAS DE ADMINISTRACIN, GERENCIA Y CONTROL.
EL FIN QUE PERSIGUE EL CONTROL, ES EL MEJORAMIENTO DE LA ADMINIST. PBLICA,
A TRAVES DE ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PERTINENTES

11

PRINCIPIOS

DE

CONTROL

GUBERNAMENTAL

LA UNIVERSDALIDAD, POTESTAD DE LOS ORGANOS DE CONTROL

PARA ACTUAR SOBRE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD Y
FUNCIONARIOS
CUALQUIERA
FUERA
SU
JERARQUA.
2. EL CARCTER INTEGRAL, EL EJERCICIO DEL CONTROL CONSTA DE
UN CONJ. DE ACCIONES Y TCNICAS ORIENTADAS A EVALUAR LOS
PROCESOS
Y OPERACIONES MATERIA DEL EXAMEN EN LA ENTIDAD
Y
SUS
BENEFICIOS
EN
RELACION
CON
EL
GASTO
GENERADO.
3.

LA AUTONOMIA FUNCIONAL, POTESTAD DE LOS ORGANOS DE

CONTROL
PARA ORGANIZAR Y EJERCER SUS FUNCIONES CON
INDEPENDENCIA
TCNICA Y LIBRE DE INFLUENCIAS. NINGUNA
ENTIDAD O AUTORIDAD,
FUNCIONARIO O SERVIDOR PBLICO, NI TERCEROS PUEDEN OPONERSE NI
DIFICULTAR
EL
EJERCICIO
DE
SUS
FUNCIONES.

4. EL CARCTER PERMANENTE, NATURALEZA CONTINUA Y

PERDURABLE DEL CONTROL COMO INSTRUMENTO DE LA
VIGILANCIA DE
LOS
PROCESOS
Y
OPERACIONES.
12

5.

EL CARCTER TCNICO Y ESPECIALIZADO DEL CONTROL, BAJO

EXIGENCIA
DE CALIDAD, CONSISTENCIA Y RAZONABILIDAD EN SU
EJERCICIO.

6.

LA LEGALIDAD, QUE SUPONE LA PLENA SUJECIN DEL PROCESO DE

CONTROL A LA NORMATIVA CONSTITUCIONAL, LEGAL Y REGLAMENTOS
APLICABLES.

7.

EL DEBIDO PROCESO DEL CONTROL, POR EL QUE SE GARANTIZA EL

RESPETO Y OBSERVANCIA DE LOS DERECHOS DE LAS ENTIDADES Y
PERSONAS, ASI COMO DE LAS REGLAS Y REQUISITOS ESTABLECIDOS.

13

8. LA E-E-E, A TRAVES DE LOS CUALES EL PROCESO DE CONTROL

LOGRA
SUS
OBJETIVOS
CON
UN
NIVEL
APROPIADO.
9.LA OPORTUNIDAD, LAS ACCIONES DE CONTROL SE LLEVEN A CABO EN
EL MOMENTO Y CIRCUNSTANCIAS DEBIDAS Y PERTINENTES PARA
CUMPLIR
CON
SU
COMETIDO.
10. LA OBJETIVIDAD, LAS ACCIONES DE CONTROL SE REALIZAN SOBRE
LA
BASE DE UNA DEBIDA E IMPARCIAL EVALUACIN DE
FUNDAMENTOS
DE
HECHO
Y
DERECHO,
EVITANDO
APRECIACIEONES SUBJETIVAS.

14

11.
LA MATERIALIDAD, IMPLICA LA POTESATAD DEL CONTROL PARA
CONCENTRAR EN LAS TRANSACCIONES Y OPERACIONES DE MAYOR
SIGTNIFICACIN ECONMICA O RELEVANCIA EN LA ENTIDAD EXAMINADA
12.
EL CARCTER SELECTIVO DEL CONTROL, ORIENTADOS A LAS
ENTIDADES, RGANOS Y ACTIVIDADES CRITICAS, QUE DENOTEN MAYOR
DE INCURRIR EN ACTOS CONTRA A LA PROBIDAD ADMINISTRATIVA
ENTIDAD.

RIESGO
DE LA

13.
LA PRESUNCION DE LICITUD, SEGN EL CUAL, SALVO PRUEBA EN
CONTRARIO, LAS AUTORIDADES, FUNCIONARIOS Y SERVIDORES DE LAS
ENTIDADES, HAN ACTUADO CON ARREGLO A LAS NORMAS LEGALES Y
ADMINISTRATIVAS.
14.
EL ACCESO A LA INFORMACIN, QUE REQUIERAN LOS ORGANOS DE
CONTROL PARA EXAMINAR LA INMFORMACION Y DOCUMENTACIN SOBRE
LAS OPERACIONES DE LA ENTIDAD, AUNQUE SEA SECRETA.
15.

LA RESERVA, SE ENCUENTRA PROHIBIDO QUE DURANTE LA EJECUCIN DEL

CONTROL SE REVELE INFORMACIN QUE PUEDAE CAUSAR DAO A LA
ENTIDAD, A SU PERSONAL.
15

16.
LA CONTINUEDAD DE LAS ACTIVIDADES O FUNCIONAMIENTO DE LA
ENTIDAD
AL
EFECTUAR
UNA
ACCIN
DE
CONTROL
17.
LA PUBLICIDAD, CONSISTENTE EN LA DIFUNSIN OPORTUNA DE LOS
RESULTADOS DE LAS ACCIEONES DE CONTROL Y OTRAS REALIZADAS POR LOS
ORGANOS
DE
CONTROLCGR.
18.
LA PARTICIPACION CIUDADANA, QUE PERMITA LA CONTRIBUCION DE LA
CIUDADANA
PARA
EL
EJERCIO
DEL
CONTROL
GUBERNAMENTAL.
19.
LA FLEXIBILIDAD, AL REALIZARSE EL CONTROL HA DE OTORGARSE
PRIORIDAD AL LOGRO DE LAS METAS PROPUESTAS, RESPECTO DE AQUELLOS
FORMALISMOS CUYA OMISIN NO INCIDA EN LA VALIDEZ DE LA OPERACIN OBJETO
DE LA VERIFICACIN, NI DETERMINEN ASPECTOS RELEVANTES EN LA DECISIN FINAL

16

EVITAR CONFLICTOS

NEUTRALIDAD

PERSONALES

PERSUACIN

17

CONTROL

INTERNO

(Art.7

Ley)

COMPRENDE
LAS ACCIONES DE
CAUTELA PREVIA,
SIMULTNEA Y DE VERIFICACIN POSTERIOR QUE REALIZA
LA ENTIDAD SUJETA A CONTROL, CON LA FINALIDAD QUE LA
GESTION DE SUS RECUROS, BIENES Y OPERACIONES SE EFECTE
CORRECTA
Y
EFICIENTEMENTE:

18

Tipos de Control Gubernamental

CONTROL INTERNO (Art. 7 Ley N 27785)
- EL

CONTROL
INTERNO
PREVIO
Y
SIMULTNEO
COMPETE
EXCLUSIVAMENTE A LAS AUTORIDADES, FUNCIONARIOS Y SERVIDORES
PBLICOS, COMO RESPONSABILIDAD DE LAS FUNCIONES QUE LE SON
INHERENTES, SOBRE LA BASE DE LAS NORMAS QUE RIGEN LAS
ACTIVIDADES DE LA ORGANIZACIN.

EL CONTROL INTERNO POSTERIOR ES EJERCIDO POR LOS RESPONSABLES

SUPERIORES DEL SERVIDOR O FUNCIONARIO EJECUTOR, EN FUNCIN
DEL CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES ESTABLECIDAS; AS COMO
POR EL RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL, SEGN SUS PLANES
ANUALES, QUE EVALUA Y VERIFICA LOS ASPECTOS ADMINISTRATIVOS DEL
USO DE LOS RECURSOS Y BIENES DEL ESTADO, ASI COMO LA GESTIN Y
EJECUCION CON RELACIN A LAS METAS TRAZADAS Y RESULTADOS
OBTENIDOS.
- ES RESPONSABILIDAD DEL TITULAR DE LA ENTIDAD DE FOMENTAR Y
SUPERVISAR EL FUNCIONAMIENTO Y CONFIABILIDAD DEL CI. PARA ALA
EVALUACIN DE LA GESTIN Y EL EFECTIVO EJERCICIO DE LA RENDICIN
DE CUENTAS, QUE CONTRIBUYA AL LOGRO DE LA MISIN Y OBJETIVOS DE
LA ENTIDAD A SU CARGO.

Tipos de Control Gubernamental

CONTROL EXTERNO (Art. 8 Ley N 27785)

CONJUNTO DE POLTICAS, NORMAS, MTODOS Y PROCEDIMIENTOS
TCNICOS QUE COMPETE APLICAR A LA CGR U OTRO RGANO DEL
SISTEMA, CON EL OBJETO DE SUPERVISAR, VIGILAR Y VERIFICAR LA
GESTIN, LA CAPTACIN Y EL USO DE LOS RECURSOS Y BIENES DEL
ESTADO.

ES DE CARCTER SELECTIVO Y POSTERIOR (TI)

PUEDE SER PREVENTIVO O SIMULTNEO CUANDO SE DETERMINE

TAXATIVAMENTE POR LA PRESENTE LEY O POR NORMATIVA EXPRESA, SIN QUE
EN NINGUN CASO CONLLEVE A INGERENCIA EN LOS ASPECTOS DE
ADMINISTRACIN Y GENRENCIA DE LA ENTIDAD O INTERFERENCIA EN
EL
CONTROL POSTERIOR .
PARA LA APLICACIN SE APLICARN SISTEMAS DE CONTROL DE LA
LEGALIDAD, DE GESTION, FINANCIERO, DE RESULTADOS, DE
EVALUACIN
DEL CI.
U OTROS QUE SEAN TILES EN FUNCION CON LAS
CARACTERSTICAS DE LA ENTIDAD, PDIENDO EFECTUARSE
INSPECCIONES Y
VERIFICACIONES, DILIGENCIAS,
ESTUDIOS E
INVESTIGACIONES
NECESARIAS PARA FINES DE CONTROL

21

EL CONTROL INTERNO POSTERIOR

ES REALIZADO TAMBIEN POR EL OCI-PNP, EN BASE A
PLANES Y PROGRAMAS ANUALES, CON EL FIN DE
EVALUAR LOS ASPECTOS ADMINISTRATIVOS Y LA
DISTRIBUCIN Y USO DE LOS RECURSOS Y BIENES DEL
ESTADO.

23

CONTROL GUBERNAMENTAL
CONTROL
INTERNO

CONTROL
EXTERNO

PREVIO
SIMULTANEO
POSTERIOR

SELECTIVO
POSTERIOR

LEY N 28716 LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS

ENTIDADES DEL ESTADO (17ABR2006)
ART. 1 OBJETO DE LA LEY
- ESTABLECER LAS NORMAS PARA REGULAR LA ELABORACIN,
APROBACIN,
IMPLEMENTACIN,
PERFECCIONAMIENTO
Y
EVALUACIN DEL CI EN LAS ENTIDADES DEL ESTADO.
- CAUTELAR Y FORTALECER LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS Y
OPERATIVOS CON ACCIONES Y ACTIVIDADES DE CONTROL: PREVIO,
SIMULTNEO Y POSTERIOR, CONTRA LOS ACTOS Y PRCTICAS
INDEBIDAS.
- LOGRO DE FINES, OBJETIVOS Y METAS INSTITUCIONALES.

ACCION

DE

CONTROL

(ART.10

de

la

Ley)

ES LA HERRAMIENTA ESCENCIAL DEL SISTEMA, POR EL CUAL EL

PERSONAL TCNICO DE SUS ORGANOS CONFORMANTES, MEDIANTE
LA APLICACIN DE LAS NORMAS, PROCEDIMIENTOS Y PRINCIPIOS QUE
REGULAN
EL
CONTROL
GUBERNAMENTAL,
EFECTA
LA
VERIFICACIN Y EVALUACIN, OBJETIVA Y SISTEMTICA DE LOS
ACTOS Y RESULTADOS PRODUCIDOS POR LA ENTIDAD EN LAS
GESTIN Y EJECUCIN DE LOS RECUROS Y OPERACIONES.
LAS ACCIONES DE CONTROL SE REALIZAN CON SUJECIN AL PLAN
NACIONAL DE CONTROL Y A LOS PLANES APROBADOS POR CADA
ORGANO DEL SISTEMA DE
CONTROL, DE ACUERDO CON LA
PROGRAMACION DE ACTIVIDADES Y REQUERIMIENTOS DE ALA CGR.
DICHOS PLANES DEBEN CONTAR CON LA ASIGNACION DE RECURSOS
PRESUPUESTALES PARA SU EJECUCIN.
26

ORGANOS DEL SISTEMA DE CONTROL

LA CGR COMO ENTE TECNICO Y RECTOR

TODAS LAS UNIDADES ORGNICAS RESPONSABLES DE LA FUNCIN

DE CONTROL (OCI ).

LAS SOCIEDADES DE AUDITORIA EXTERNA INDEPENDIENTES,

CUANDO SON DESIGNADAS POR LA CGR Y CONTRATADAS POR UN
PERIODO DETERMINADO PARA REALIZAR SERVICIOS DE AUDITORIA.

27

ATRIBUCIONES DEL SITEMA

1.

EFECTUAR LA SUPERVISIN, VIGILANCIA Y VERIFICACIN DE LA

CORRECTA GESTION Y UTILIZACIN DE LOS RR. Y BB DEL ESTADO,
COMPRENDE SUPERVISAR LA LEGALIDAD DE LOS ACTOS, LA
GESTION DE FINANZAS DE LAS ENTIDADES SUJETAS A CONTROL.

2.

FORMULAR RECOMENDACIONES OPORTUNAMENTE PARA MEJORAR

LA CAPACIDAD Y EFICACIA DE LAS ENTIDADES EN LA TOMA DE SUS
DECISIONES.

3.

IMPULZAR LA MODERNIZACIN Y EL MEJORAMIENTO DE LA GESTIN

PBLICA A TRAVS DE LA OPTIMIZACIN DE LOS SISTEMAS DE
GESTION.

4.

PROPUGNAR LA CAPACITACION PERMANENTEMENTE

FUNCIONARIOS Y SERVIDORES PBLICOS.

DE

LOS

28

5. EXIGIR A LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES PBLICOS LA PLENA

RESPONSABILIDAD POR SUS ACTOS EN LA FUNCION QUE
DESEMPEAN, IDENTIFICANDO EL TIPO DE RESPONSABILIDAD
INCURRIDA,
SEA ADMINISTREATIVA,
CIVIL O
PENAL,
RECOMENDANDO LA ADOPCION DE ACCIONES PREVENTIVAS Y
CORRECTIVAS.
6.

EMITIR COMO RESULTADO DE LAS ACCIONES DE CONTROL

EFECTUADAS , LOS INFORMES CORRESPONDIENTES, CON EL DEBIDO
SUSTENTO TCNICO Y LEGAL, CONSTITUYENDO PRUEBA PRECONSTITUDA PARA EL INICIO DE LAS ACCIONES ADMINISTRATIVAS
Y/O LEGALES QUE SEAN RECOMENDADAS.

7. BINDAR APOYO TCNICO AL PROCURADOR O AL REPRESENTANTE

LEGAL DE LA ENTIDAD EN LOS CASOS QUE DEBAN INICIARSE
ACCIONES LEGALES DERIVADAS DE LA ACCION DE CONTDROL
29

CGR
ES UN ENTE TCNICO RECTOR DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL, DOTADO
DE ( Ley 27785):
AUTONOMA ADMINISTRATIVA
FUNCIONAL
ECONOMICA Y FINANCIERA (ELABORA Y APRUEBA SU
PRESUPUESTO
ANUAL CON EL MONTO QUE CORRESPONDA A SUS
NECESIDADES).
TIENE POR MISIN DIRIGIR Y SUSPERVISAR CON EE.
EL CONTROL
GUBERNAMENTAL, ORIENTANDO SU ACCIONAR AL FORTALECIMIENTO Y
TRASPARENCIA DE LA GESTION DE LAS ENTIDADES, LA PROMOCIN DE LOS
VALORES Y LA RESPONSABILIDAD DE LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES
PBLICOS

30

LIMITACIONES DE LA EFECTIVIDAD
DE CONTROL INTERNO
NINGUNA ESTRUCTURA DE C. I. POR PTIMA QUE SEA,
PUEDE GARANTIZAR POR S MISMA, UNA GESTIN
EFECTIVA Y EFICIENTE, AS COMO REGISTROS E
INFORMACIN FINANCIERA NTEGRA, EXACTA Y
CONFIABLE, NI PUEDE ESTAR LIBRE DE ERRORES,
IRREGULARIDADES O FRAUDES.

MUCHAS GRACIAS