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A LAS VENTAS
GERENCIA DE SERVICIOS
AL CONTRIBUYENTE
INTENDENCIA LIMA
CONTENIDO
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Marco Terico
mbito de aplicacin
Nacimiento de la obligacin tributaria
Exoneraciones e Inafectaciones
Sujetos
Impuesto bruto
Crdito Fiscal
Aspectos generales de los Sistemas
Recaudacin en el IGV
de
1. Marco Terico.-
Qu es el IVA?
1991
Decreto Legislativo No. 821
1981
Decreto Legislativo No. 666
1976
1975
1973
Decreto Ley No. 21070 (inclusin del mayorista)
Decreto Ley No. 19620 (imposicin general y selectiva al consumo)
Impuesto de Timbres Fiscales (Ley No. 9923)
7
Ventas
1ra. etapa
2da. etapa
3ra. etapa
100
+
200
+
300
(100 de v.a.)
(100 de v.a.)
18%
18%
18%
= 54
54 = 18% de 300
Imposicin al Consumo:
Marco Terico
A travs del desarrollo de la tcnica legislativa se han
desarrollado los siguientes sistemas de imposicin:
Imposicin a la
Riqueza
Imposicin al
Consumo
Riqueza
adquirida
Riqueza
Poseda
Ejemplo:
Impuesto a la
Renta
Ejemplo:
Impuesto Predial
Mapa Conceptual
Impuesto General a las Ventas
Venta muebles
Prestacin Servicios
Utilizacin Servicios
Cont. Construccin
1ra. Vta. Inmueble
Importacin
(-)
mbito de
aplicacin
Base Imponible
Tasa 18%
Debito fiscal
Crdito fiscal
Exportacin
Personas naturales
Sociedad conyugal
Sucesin indivisa
Personas jurdicas
Impuesto a pagar; o
Saldo a favor mes siguiente
(=)
10
2. mbito de Aplicacin.-
11
mbito de aplicacin
del Impuesto
Venta en el pas
de
bienes muebles
La primera venta
de
inmuebles por el
constructor
Contratos de
Construccin
Importacin de
bienes
Prestacin de
servicios
en el pas
Utilizacin en el
pas de servicios
prestados por no
domiciliados
Venta en el pas de
Bienes Muebles
Definicin: VENTA
1. Todo acto por el que se transfieren bienes a ttulo oneroso, independientemente
de la designacin que se d a los contratos o negociaciones que originen esa
transferencia y de las condiciones pactadas por las partes.
Se encuentran comprendidas en el prrafo anterior las operaciones sujetas a
condicin suspensiva en las cuales el pago se produce con anterioridad a la
existencia del bien.
Tambin se consideran venta las arras, depsito o garanta que superen el limite
establecido en el reglamento.
Informe 22-2001/SUNAT:
El canje de productos en funcin a clausulas de garanta no es VENTA, si es
practica usual y se acredita la devolucin de los bienes defectuosos con
G/Remisin. La bonificacin no se exige que sea de la misma naturaleza de
los bienes vendidos.
Base Legal.- Art. 3 Inc. a) Ley del IGV modificado por D. Leg .1116.
13
Servicios
Definicin: SERVICIOS
Prestacin
Prestacin de
servicios en el
pas de un sujeto domiciliado.
Servicios
Utilizacin
Utilizacin de servicios en el
Art. 1 Inc. b) Ley del IGV y Art. 2 Num. 1. Inc. b) Reglamento.de la ley del IGV
16
CONTRATOS DE
CONSTRUCCIN
Definicin:
Art 3 inc. f) del TUO de la ley del IGV modificado por el D. Leg.1116.
17
CONTRATOS DE
CONSTRUCCIN
Se encuentran gravados los
Contratos de Construccin
Territorio Nacional
EJECUTADOS EN
Cualquiera sea:
-Denominacin.
-Sujetos.
-Lugar de pago.
-Lugar
celebracin.
Base Legal.- Art. 1 Inc. c) Ley del IGV y Art. 2 Num. 1. Inc. c) Reglamento.
18
Constructor
1era VENTA
- Actividades
Territorio Nacional
CIIU.
- Persona habitual
en la venta de
inmuebles
construidos por o
para ella.
Base Legal.- Art. 1 Inc. d) Ley del IGV y Art. 2 Nm. 1. Inc. d) Reglamento
19
La Importacin de Bienes
IMPORTACIN DE BIENES
INTANGIBLES
Ley N 30264 publicada el 16.11.2014 (Vigente 17.11.2014) que
modifican las normas del IGV
21
21
22
Nacimiento de la
Obligacin Tributaria
OPERACIN
GRAVADA
Venta de bienes
muebles
NACIMIENTO DE
LA OBLIGACIN
REGLAMENTO DE
LA LIGV
REGLAMENTO DE
COMPROBANTES
DE PAGO
23
Nacimiento de la
Obligacin Tributaria
Venta de bienes muebles
Pagos anticipados a
la entrega del bien
24
Nacimiento de la
Obligacin Tributaria
OPERACIN GRAVADA
Importacin de
bienes
Importacin de
bienes INTANGIBLES
RLIGV
RCdP
25
25
Nacimiento de la
Obligacin Tributaria
OPERACIN
GRAVADA
Prestacin de
servicios
NACIMIENTO DE LA
OBLIGACIN
Fecha en que se
emita el CdP
REGLAMENTO DE LA
LIGV
REGLAMENTO DE
COMPROBANTES DE PAGO
Fecha en la que
se perciba la
retribucin.
La de pago o puesta a
disposicin de la
contraprestacin
pactada o
aquella en la que se
haga efectivo un
documento de crdito.
(lo que ocurra
primero)
26
Nacimiento de la
Obligacin Tributaria
OPERACIN
GRAVADA
Contratos de
construccin
NACIMIENTO DE
LA OBLIGACIN
REGLAMENTO DE
LA LIGV
REGLAMENTO DE
COMPROBANTES DE
PAGO
Fecha en que se
emita el CdP
Fecha de percepcin
del ingreso, sea total o
parcial y por el monto
efectivamente
percibido
Fecha de
percepcin del
ingreso, sea total
o
parcial o por
valorizaciones
peridicas.
La de pago o puesta
a
disposicin de la
contraprestacin
pactada o
aquella en la que se
haga efectivo un
documento de
crdito (lo que
ocurra primero)
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Nacimiento de la
Obligacin Tributaria
OPERACIN GRAVADA
1 venta de
inmuebles
NACIMIENTO DE LA
OBLIGACIN
Fecha de
percepcin del
ingreso, por el
monto que se
perciba, sea
parcial o total.
REGLAMENTO DE LA LIGV
REGLAMENTO DE
COMPROBANTES DE PAGO
La de pago o puesta a
disposicin de la
contraprestacin pactada
o
aquella en la que se
haga efectivo un
documento de crdito. (lo
que ocurra primero)
28
4. Exoneraciones e Inafectaciones
29
Inafectaciones y exoneraciones
Inafectacin
Inafectacin Natural.
Inafectacin Legal.
Exoneracin
Objetivas o reales.
Subjetivas o personales.
32
33
36
37
39
Las
operaciones
contenidas
en
los
Apndices I
y II de la
Ley.
Exonerados
del
IGV
40
INFORME N 103-2007-SUNAT/2B0000
Los intereses compensatorios, originados por la venta al
crdito de bienes exonerados del IGV, se encuentran
exonerados de dicho impuesto. El comprador, en el supuesto
que el vendedor de tales bienes aplique el IGV sobre los
intereses compensatorios, consignndolos separadamente en
el respectivo comprobante de pago, no podr hacer uso del
crdito fiscal correspondiente.
41
Apndice
I:
42
43
44
Sociedades Conyugales
Sucesiones Indivisas
Fondos Mutuos de
Inversin en Valores
Personas Jurdicas
Patrimonios
Fideicometidos
de Sociedades
Titulizadoras
Sociedades Irregulares
Fondos de Inversin
45
46
5.1 Habitualidad.-
47
No realicen
actividad
empresarial
Importen bienes
afectos; o
Sean
habituales en
dems operaciones
Su uso
Su consumo
Frecuencia y/o
Venta o
Reventa
Monto
6. Impuesto Bruto.-
50
51
CRDITO
FISCAL
IMPUESTO
A PAGAR
BASE
IMPONIBLE
TASA DEL
IMPUESTO
IMPUESTO PAGADO
EN LAS COMPRAS
=
IMPUESTO
BRUTO
CREDITO
FISCAL
Valor de venta
Total de la retribucin
El valor de la construccin
53
53
RTF 907-5-97
55
Base Imponible
1 venta inm.
realizada x
constructor
VALOR DELTERRENO
representa el 50% del valor
de la transferencia del
inmueble
57
7. CRDITO FISCAL.-
58
Requisitos
Sustanciales
INCISO b)
Las compras deben ser destinadas a
operaciones gravadas con IGV.
Requisitos
Formales
INCISO a)
- IGV consignado por separado en el
comprobante de pago.
- Comprobante de pago, de acuerdo a
las normas sustentan el Crdito Fiscal
INCISO b)
INCISO c)
INCISO b)
Que los Comprobantes de pago consignen
nombre y nmero de RUC del emisor.
Requisitos
Formales
INCISO c)
Art. 19 Ley IGV - LEY N 29214
61
Requisitos
Formales
1.
2.
3.
4.
Base Legal.- LEY N 29215 Art.1 adiciona al inciso b) del Art. 19 TUO-IGV
62
Monto de la operacin.
(Precio unitario, valor de venta e
importe total de la operacin)
Factura
Crdito fiscal
65
Requisitos
Formales
Comprobantes no fidedignos,
definidos por el reglamento
(excepciones)
COMPRAS
S DAN DERECHO
SEGN
PRORRATEO
NO DAN DERECHO
COMPRAS
TIPO DE VENTA
Cuando estn
destinadas a:
Exportaciones
COMPRAS
MIXTAS
Destinadas a:
Cuando estn
destinadas a:
Ventas
Gravadas
Ventas NO
Gravadas
COMPRAS MIXTAS
Operaciones Gravadas
(12 ltimos meses)
Exportaciones
(12 ltimos meses)
X 100
Operaciones
Gravadas
(12 ltimos meses)
Exportaciones
(12 ltimos
meses)
Operaciones
No Gravadas
(12 ltimos meses)
Base Legal.- Art. 23 del TUO de la Ley IGV y Art. 6 del Reglamento.
69
Ejemplo:
72
74
Rgimen
Designacin
del agente
por Sunat
Retencin
Compromete
Quin lo
aplica?
el gasto o
crdito fiscal?
Utilizacin
SI
Adquirente
o usuario
NO
Crdito
contra el IGV
o devolucin
Percepcin
NO
MEF
Proveedor
o Sunat
NO
Crdito
contra el IGV
o devolucin
Detraccin
NO
Adquirente
o usuario
SI (Slo
difiere el
uso de CF.
No afecta
al gasto)
Pago de
tributos o
libre
disponibilidad
75
Requiere
Registros
especiales?
Rgimen
Momento en el
que opera
Contingencia
Retencin
Pago total o
parcial y por el
monto pagado
SI
SI
Multa e
Intereses
Percepcin
Cobro total o
parcial y por el
monto cobrado
SI
SI
Multa e
Intereses
Detraccin
Hasta la fecha de
pago (total o
parcial) o hasta el
5 da hbil del
mes sgte. a la
anotacin en el
Reg. de Compras
del CDP
NO
NO
Multa e
Intereses y
Diferimiento
del uso del
crdito fiscal
76
Hay
responsabilidad
solidaria?
Regulacin
de
Infracciones
y sanciones
Retencin
A nombre de la
Sunat
SI
Cdigo
Tributario
Percepcin
A nombre de la
Sunat
SI
Cdigo
Tributario
Detraccin
A nombre del
proveedor
NO
D.Leg. 940
Rgimen
77
Gracias
78