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Contenido
Introduccin ........................................................................................................................... 3
Marco Terico......................................................................................................................... 4
El termino Auditora ........................................................................................................... 4
Concepto universal de Auditora ........................................................................................ 5
Objetivo y misin de la Auditora ....................................................................................... 6
Caractersticas principales de la Auditora ......................................................................... 6
Finalidad de la Auditora ..................................................................................................... 6
Definicin de Auditor.......................................................................................................... 7
Datos histricos del Auditor. .............................................................................................. 7
Perfil del Auditor................................................................................................................. 8
Habilidades del Auditor ...................................................................................................... 8
Competencias de un Auditor .............................................................................................. 9
Caractersticas principales del Auditor ............................................................................... 9
Funciones del Auditor ....................................................................................................... 10
Comportamiento de un Auditor ....................................................................................... 11
Clasificacin de las Auditoras .......................................................................................... 12
Antecedentes Histricos de la Auditora. ............................................................................. 13
La carrera de Auditora en tiempos modernos .................................................................... 16
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Introduccin
Marco Terico
Introduccin
Desde el inicio de su carrera profesional, el auditor tiene ocasin de conocer
diferentes empresas de diversos sectores, tamaos, nacionalidades, formas de organizacin
y, lo que es ms importante, tiene la oportunidad de seguir progresando en sus
conocimientos.
La carrera del auditor es intensa pero progresiva. Al comienzo, su actividad, bajo la
tutela y entrenamiento de quien lo supervisa, se desarrolla comprendiendo tareas de
responsabilidad limitada en el conjunto del trabajo de auditora. Ms adelante, y con los
nicos lmites de su propia capacidad de aprendizaje y esfuerzo, colaborar en reas de
mayor responsabilidad, o se har cargo de pequeas organizaciones. Posteriormente,
pasar a ser el encargado de los trabajos de campo de una o ms auditoras.
Un profesional, con experiencia en auditora, goza de una alta valoracin en el
mercado y, en consecuencia, tiene mltiples opciones para continuar su carrera en la
prctica de la auditora o en otros mbitos de la actividad empresarial. La formacin
adquirida, aparte de su capacidad, disciplina y rigor, le permiten tener una visin global de
cualquier situacin en el mundo de los negocios.
El termino Auditora
El trmino auditora proviene del latn AUDITORIUS (y de esta proviene Auditor el
que tiene la virtud de or). Es reconocida desde tiempos remotos y su prctica data desde
la Antigedad.
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El examen que se hace debe ser crtico y constructivo, lo cual significa que el Auditor
debe apoyarse en su propio criterio y adems ste debe enriquecer a la auditora que se
est practicando.
Deben ser realizadas de forma analtica, sistemtica y con un amplio sentido crtico por
parte del profesional.
Finalidad de la Auditora
Los fines de la Auditora son los aspectos bajo los cuales su objeto es observado. Se
puede escribir los siguientes:
ii.
iii.
Definicin de Auditor
Se le llama auditor a la persona capacitada y experimentada que se designa por una
autoridad competente o por una empresa de consultora, para revisar, examinar y evaluar
con coherencia los resultados de la gestin administrativa y financiera de una dependencia
(institucin gubernamental) o entidad (empresa o sociedad) con el propsito de informar o
dictaminar acerca de ellas.
Actitud positiva
Saber escuchar
Mente analtica
Capacidad de negociacin
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Iniciativa
Competencias de un Auditor
La ejecucin del trabajo en un auditor, puede estar destinado como auditor interno
o externo. El auditor interno se encuentra como parte de la organizacin en gestin, y en
donde tendr un papel importante ya que deber ser capaz de responder retos de acuerdo
a la visin de la organizacin. En el caso de un auditor externo su participacin es valiosa ya
que tiene una apreciacin objetiva de los hechos adems de estar limitados en el tiempo
de realizacin de la Auditora.
Debe cumplirse en cada una de las fases de la Auditora tanto de planificacin como de
ejecucin.
Las Auditoras no deben buscar responsables en particular. Sino ms bien emitir una
opinin en base a lo encontrado a travs del proceso meticuloso y tcnico de una
Auditora.
Favorable: indica que las evidencias presentan una imagen fiel de la realidad, de la
empresa y de los resultados de acuerdo a los principios generalmente aceptados.
Con salvedades: muestra una conformidad general con aquello que se ha presentado,
a pesar de darse algunas circunstancias. Estas, pueden ser errores menores o
incumplimientos de acuerdo con los principios generalmente aceptados.
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Comportamiento de un Auditor
Diligencia Profesional.
Responsabilidad.
Secreto Profesional.
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Auditora interna.
Auditora externa.
Auditora Poltica
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Auditora Gubernamental
Auditora Universitaria
o mbito Privado.
o mbito Social.
Auditor externo.
Auditor Interno.
Auditor Operativo.
Segn alcance
o
Total o completa.
Parcial o limitado.
Segn la motivacin
o
Auditora de legalidad
Auditora de cumplimiento
Auditora voluntaria
Auditora obligatoria
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de las firmas de auditora y/o profesionales que desarrollan esta actividad, para encontrarse
en mejores condiciones de ofrecer servicios.
El nuevo enfoque evidencia mucho ms el proceso de anlisis que lleva a cabo el
profesional responsable de la auditora, y si bien se vena haciendo desde hace mucho
tiempo, recin en estos momentos se expone en forma ms detallada. Este nuevo enfoque
determina como esencia del proceso de auditora el conocimiento integral del negocio del
ente auditado. Cuando se habla del negocio del ente, se est haciendo referencia a su
actividad principal, sea cual fuere. En este sentido, por ejemplo, interesar saber qu es lo
que la empresa produce, cmo produce (en el caso de una empresa productora), cul es el
proceso y modalidad de venta, y cmo se puede ver afectado el margen de utilidad por la
situacin econmica del pas y su mercado particular.
La finalidad ser establecer los mejores procedimientos de auditora para verificar
que lo que se expone en los estados contables refleja los diferentes aspectos relevantes del
negocio y los hechos econmicos involucrados. Comienza con el anlisis de los aspectos ms
importantes de la empresa para luego examinar operaciones o transacciones individuales.
Otro de los aspectos que se desarrolla con este nuevo enfoque, es una planificacin
estratgica. Se profundiza as en el desarrollo de la etapa de planificacin, realizando un
anlisis sobre los riesgos que implica un examen y la forma en que se pueden disminuir.
Este nuevo concepto, el de riesgo de auditora, es quizs uno de los mayores aportes del
nuevo enfoque e influye significativamente en los procedimientos que se planificarn para
efectuar la auditora.
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sistemas de computacin de avanzada, con los mtodos manuales ms simples o con algn
otro tipo de tecnologa entre ambos extremos.
adaptar en cada caso particular. No constituye una metodologa rgida y estandarizada que
determina procedimientos de auditora preestablecidos sino un enfoque flexible basado en
el criterio de los profesionales involucrados.
Es fundamental que en todas las etapas del proceso de auditora se apliquen
criterios adecuados, basados en la experiencia e idoneidad de los profesionales.
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Etapa de Planificacin.
La etapa de planificacin consta de una serie de actividades que contemplan la
auditora con la perspectiva de arriba hacia abajo. En primer lugar, se desarrolla una
estrategia para la auditora en su conjunto. Luego, se realiza una planificacin ms detallada
para los componentes individuales a fin de determinar los procedimientos especficos que
deben realizarse. Por ltimo se desarrollan los programas de trabajo.
Etapa de Ejecucin.
La etapa de ejecucin pone en prctica el plan de auditora, es decir, se llevarn a
cabo los procedimientos planificados para obtener evidencia de auditora. El propsito de
esta revisin es obtener suficiente satisfaccin de auditora sobre la cual podamos basar
nuestro informe.
Etapa de Conclusin.
Como parte de la etapa de finalizacin, el auditor debe revisar crticamente el
trabajo realizado. El objetivo de la revisin es asegurar que el plan de auditora haya sido
efectivamente aplicado y determinar si los hallazgos de auditora han sido correctamente
evaluados y si los objetivos fueron alcanzados.
Resulta importante mencionar que en 1920 el Liceo de Costa Rica dio cursos de contabilidad
formando as los primeros contadores, asumindolos ms tarde la escuela Manuel Obregn
en 1922.
En vista que en 1939 el grupo de contabilistas era numeroso, sintieron la necesidad
de agremiarse con el fin de defender sus intereses y derechos, buscando un amparo que los
hiciera valer como profesionales calificados y su trabajo fuera bien remunerado. Con esta
agrupacin se form la Facultad de Contabilistas Profesionales de Costa Rica. Fue en el ao
1939 cuando por primera vez nuestro pas, los contabilistas tratan de crear una organizacin
que agrupe a todas aquellas personas que se dediquen a labores contables, as tenemos un
grupo de distinguidos contabilistas, se asocian para promover la fundacin de la Facultad
de Contabilistas Profesionales de Costa Rica.
Trabajaron arduamente durante varios meses, para redactar los estatutos de esta
Facultad, los que finalmente fueron aprobados por el seor Presidente de la Repblica Lic.
Len Corts y por el Secretario de Estado en el Despacho de Gobernacin y Polica don Luis
Fernndez Rodrguez, segn el acuerdo N 53 de esta Secretaria de fecha 29 de septiembre
de 1939. Se propone velar por el ms alto nivel profesional de los contabilistas, sus
procedimientos, honradez y moralidad. Sus miembros fueron divididos en tres grupos o
categoras:
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Grado Segundo: son los graduados de contadores mercantiles o los que mediante
examen demuestren tener los conocimientos necesarios de contador mercantil.
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con el grado de Licenciatura se puede optar por especializarse en auditora contable, pues
para ello ser necesario todo el conocimiento previo del procedimiento contable con el fin
de que el futuro profesional maneje todas esas herramientas y pueda convertirse en un
auditor de esa rea, as mismo sucede con otros tipos de auditoras como en la rama de la
ingeniera que se es necesario todo un bagaje de conocimiento terico practico para poder
especializarse en una determinada rea de auditoria de esa carrera en especfico. Es decir
en pocas palabras no existe una carrera que se especialice en sacar un profesional en
Auditoria general, sera casi imposible, es por ello que los profesionales en auditoria del pas
son del nfasis de una carrera universitaria previa.
Tcnico
Tcnico
Perfil de Salida
El profesional en Auditora Contable y Tributaria:
Gestiona la tributacin, tanto para las empresas y organizaciones como para las
personas.
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Maestra
Maestra
Perfil de Salida
El profesional en Auditora de Tecnologas y Sistemas de Informacin:
Maneja y aplica los procedimientos sobre auditora y sus diferentes fases para lograr un
control eficaz de los sistemas de informacin.
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Maestra.
Perfil de Salida
El profesional en Auditora del Procesamiento Electrnico de Datos:
Brinda asesora sobre la optimizacin del manejo de las cifras necesarias para procesos
de una auditora.
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Fuentes de informacin
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Conclusiones
Planificacin
Ejecucin
Conclusin
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Glosario
La siguiente lista de palabras forma parte del glosario del trabajo:
Progresiva
Independencia
Responsabilidad
Registro
Operacional
Conceptualizacin
Aplicacin
Veracidad
Criterio
Eficiencia
Diagnostico
Efectividad
Fiabilidad
Competitividad
Credibilidad
Procedimiento
Analtica
Interpretar
Sistemtica
Verstil
Coherencia
Dinmica
Conceptualizar
Acadmica
Complementaria
Emprica
Independencia
Meticuloso
Tcnico
Salvedad
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