UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA
SEMINARIO DE TESIS

AUDITORA FINANCIERA, APLICADA A LA EMPRESA INFOLINK

CA. LTDA. CA. LTDA., DEDICADA A LA COMERCIALIZACIN
DE PRODUCTOS Y SUMINISTROS DE COMPUTACIN

PLAN DE TESIS PREVIO A LA OBTENCIN DEL TTULO DE

INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA CONTADOR
PBLICO AUTORIZADO

DIRECTOR: Dr. PATRICIO ORCS

FABRIZIO DAMIAN GALARZA BORJA

CA10-2

2011

PLAN DE TESIS
1.-TEMA
AUDITORA FINANCIERA, APLICADA A LA EMPRESA INFOLINK CA. LTDA.
CA. LTDA., DEDICADA A LA COMERCIALIZACIN DE PRODUCTOS Y
SUMINISTROS DE COMPUTACIN.
2.-PROBLEMA DE INVESTIGACIN
2.1.-Planteamiento del Problema
La credibilidad es un concepto fundamental en la esfera de los negocios, ya
que los inversionistas primordialmente basan sus decisiones en las
afirmaciones contenidas en los estados financieros.
De este modo, la auditora financiera contenida en este estudio, se convierte en
el punto de partida para emprender investigaciones que mejoren la credibilidad
hacia los terceros con el fin de mejorar la imagen corporativa, pretendiendo as
recorrer las diversas reas que intervienen en la empresa

para poder

establecer errores, fraudes, malversaciones, riesgos existentes y un anlisis

general que permita presentar un informe que contenga un dictamen sobre la
razonabilidad en la presentacin de los Estados Financieros por el perodo
terminado al 31 de diciembre del 2009. Para obtener la razonabilidad de los
estados financieros, se tomara en cuenta el anlisis de las siguientes reas:

1. Compras Locales

6. Cuentas por Cobrar

2. Inventarios

7. Tesorera

3. Activos Fijos

8. Recursos Humanos, y

4. Cuentas por Pagar

9. Contabilidad Central

5. Facturacin

2.2-Formulacin Del Problema

Con el desarrollo de la auditora financiera se podr emitir un informe sobre la

razonabilidad de los estados financieros presentados por la empresa Infolink
Ca. Ltda. as como debilidades que puedan afectar la fiabilidad en la
presentacin de la misma?

2.3- Sistematizacin del Problema

Ser posible que a travs la Auditoria Financiera se establezca que en

el rea de Compras Locales concurra un adecuado control de
adquisiciones, y que su registro contable sea el adecuado manteniendo
los respectivos libros auxiliares, y que est en acoplamiento con el rea
de inventarios?

Se conseguir que mediante de la Auditoria Financiera se consiga

desarrollar un anlisis al rea de Inventarios en donde se pueda
estipular que sus costos son controlados, que sus registros son
oportunos, que se lleve

un control unitario por cada producto, que

exista un guardin para el almacenaje, que su contabilizacin se realice

cuando se origine la transaccin y que tengan sus auxiliares
respectivos?

Ser posible que la Auditoria Financiera establezca que en el rea de

Activos Fijos se generen correctamente las depreciaciones para cada
uno de los activos de acuerdo a los porcentajes que se hayan estipulado
bajo el marco legal y se interconecten con la Contabilidad Central para
su contabilizacin en el diario general como un resumen Boucher que
se lleve un control permanente y actual de la existencia de los Activos
Fijos con sus depreciaciones acumuladas en base a un libro auxiliar de
Activos Fijos.

Ser posible

que a travs de la Auditora Financiera se pueda

disponer que en el rea de Cuentas por Pagar exista un control de

todos los proveedores de mercaderas o servicios que tienen la
empresa, esta informacin es almacenada por medio de la ficha de cada

proveedor, una vez generada la informacin respectiva deber generar

la obligacin y el pago respectivo sobre la adquisicin de un bien o
servicio a un determinado proveedor e integrar a la Contabilidad Central
para obtener un adecuado control, considerando tambin el proceso de
autorizacin de pagos y su registro en los respectivos auxiliares?

Se conseguir que la Auditora Financiera establezca que en el rea

de Facturacin se descargue automticamente del rea de Inventarios
los productos demandados, que cuente con las correctas descripciones
en precios y servicios, autorizaciones y con su respectivo registro
contable adems de que se registre los datos precisos y verdicos de los
clientes?

Ser posible

que con la Auditora Financiera se pueda establecer

que en el rea de Cuentas por Cobrar exista un control de todos los

clientes que tienen la empresa, que esta informacin este almacenada
por medio de la ficha de cada cliente, considerando tambin el proceso
de autorizacin de cobros y su registro en auxiliares, como tambin si se
considera la provisin para dichas cuentas en el caso de incobrables?

Ser posible que a travs de la Auditora Financiera se determine el

adecuado manejo y control de los Valores en Tesorera, que los registros
de los Ingresos y Egresos de fondos estn conexos con la Contabilidad
Central en su registro para que se actualicen en esa misma forma en el
Diario General que admita, que en el rea de Contabilidad se efecten
las conciliaciones bancarias como una forma de controlar el correcto
manejo de los fondos en el rea de Tesorera para poder evidenciar si
ha existido fraudes o malversacin de fondos?

Se obtendr mediante la Auditoria Financiera establecer en el rea de

Recursos Humanos el correcto registro contable de la nomina del
personal tomando en cuenta la legislacin vigente para su pago, y para
el clculo de los beneficios sociales?

Ser posible que a travs de la Auditora Financiera se pueda

determinar si el registro de las operaciones contables-financieras

realizado en el rea de la Contabilidad Central, sea el correcto, se

maneje bajo un sistema definido tomando en cuenta la normativa
contable vigente; a fin de elaborar y presentar Estados Financieros
razonables?

3.-OBJETIVOS
3.1.-Objetivo General
Emitir un informe de auditoria financiera dirigido a la Administracin de la
Empresa Infolink Ca. Ltda. mediante el desarrollo de las fases del proceso de
la auditora financiera, y de la aplicacin de procedimientos, pruebas
sustantivas y de cumplimiento con el propsito de evaluar el control interno,
determinar la evidencia de auditora, medir riesgos de auditora y poder emitir
una opinin sobre los estados financieros por el perodo concluido al 31 de
diciembre de 2009.
3.2.-Objetivos Especficos
Compras Locales
Demostrar a travs de la Auditoria Financiera que en el rea de Compras
Locales exista un adecuado control de adquisiciones, que su registro contable
sea el correcto y que estn en acoplamiento con el rea de inventarios.
Inventarios
Acreditar a travs de la Auditoria Financiera en al rea de Inventarios exista
un control apropiado de todos los movimientos que se originen en esta rea y
que arrojen saldos coherentes y confiables para la empresa.
Activos Fijos
Conseguir que a travs de la Auditora Financiera se determine si ha existido
un buen uso y control de los Activos Fijos; tomando en consideracin el
manejo, control fsico y registro tanto inicial como de su depreciacin.

Cuentas por Pagar

Establecer en base de la Auditora Financiera el correcto manejo, control y
registro contable de las Cuentas por Pagar, considerando tambin el proceso
de autorizacin de pagos en base a las polticas establecidas por la empresa.
Facturacin
Alcanzar en base a la Auditora Financiera si en el rea de Facturacin se ha
trabajado con precios reales, no ha existido subestimacin de valores y se ha
cumplido con la normativa de facturacin vigente.
Cuentas por Cobrar
Conseguir con la Auditora Financiera el correcto control y registro contable de
las Cuentas por Cobrar a los clientes revisando su procedimiento de cobro,
fechas de vencimiento, valor real y correcto;

y considerando tambin la

provisin para cuentas incobrables.

Tesorera
Evidenciar por medio de la Auditora Financiera en rea de Tesorera el
correcto proceso y manejo de recaudacin, egresos y pagos a proveedores;
tomando en consideracin su registro y contabilizacin en el Diario General y
Auxiliares en forma integral permitiendo de esta manera dar una opinin sobre
si ha existido fraudes o malversacin de fondos.
Manejo de Nomina en valores
Comprobar el correcto registro contable de la nomina del personal de la
empresa tomando en cuenta la legislacin vigente para su pago y para el
clculo de los beneficios sociales a aprovisionar.
Contabilidad Central.
Determinar a travs de la Auditora Financiera

si los registros de las

operaciones contables-financieras dentro la Contabilidad Central han sido

realizadas dentro de los lineamientos establecidos por la normativa contable

vigente para el perodo a ser analizado, de tal manera que se pueda pronunciar
sobre la fiabilidad de la informacin que presenta esta rea.
4.-JUSTIFICACIN DE LA TESIS
4.1. Carcter Terico
El carcter terico del presente estudio est dado en la aplicacin de la teora
existente para la realizacin de los exmenes de auditora, ms an cuando, en
los ltimos aos han cambiado loes enfoques tradiciones de responsabilidades
entre la administracin de las compaas y el auditor externo. Las bases sern
apoyadas principalmente en

libros que contemplen informacin relacionada

con el tema como son: Normas Internacionales de Informacin Financiera,

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, Normas Ecuatorianas de
Contabilidad, Normas Internacionales de Contabilidad, Ley de Rgimen
Tributario Interno, Reglamento para la aplicacin de la Ley de Rgimen
Tributario Interno, Cdigo del trabajo, revistas de temas tecnolgicos,
contables, econmicos, la prensa, etc. Lo que nos permitir ahondar en la
obtencin de informacin siempre y cuando esta informacin que sea
seleccionada est actualizada y relacionada con el argumento.

4.2.-Carcter Metodolgico
La metodologa a utilizar en la investigacin, puede ayudar a la entidad a
enfocar sus actividades financieras de una manera diferente, hecho que puede
coadyuvar a la eliminacin, reemplazo o complemento de actividades de
control o que agreguen valor al proceso, Se emplear distintas tcnicas de
auditora y herramientas las

mismas que coadyuvarn a la ejecucin del

presente trabajo como son las pruebas sustantivas a travs de Cdulas

Sumarias, Cdulas Analticas, Papeles de Trabajo, Pruebas de Cumplimiento,
para cada una de las reas a ser examinadas, para lo cual se debe seguir los
parmetros establecidos en la programacin de la auditora dentro del Plan
Anual de Auditora llegando a cumplir con todas las fase de la misma.

4.3.-Carcter Prctico

Es imprescindible tener el conocimiento prctico y profesional ya que es un

medio para determinar el correcto tratamiento de las operaciones contablesfinancieras de la empresa dedicada a la comercializacin de productos
madereros, puesto que esto nos facilitara al entendimiento y revelacin de
informacin necesaria para determinar si la presentacin de la informacin
financiera a travs de estados Financieros por la Empresa INFOLINK CA.
LTDA. Ca. Ltda., es razonable y llegar a dar una opinin profesional acertada
en este caso. Tambin se realizara un ejercicio base para la ejecucin de lo
antes determinado que se desarrollara en el transcurso de la auditoria.
5.-MARCO DE REFERENCIA
5.1.-Marco Terico
Las teoras en las que se enmarca la auditora financiera son diversas y
extensas. La expedicin en los Estados Unidos de la Ley Sarbanes Oaxley
cambi los conceptos tradicionales de la auditora en el orbe. Con el caso de
fraude de la Enron, en la cual se vio involucrada una de las ms grandes firmas
de auditora del mundo, la Arthur Andersen, surgieron a la palestra nuevos
conceptos, entre los cuales el control interno, la tica profesional del contador
pblico, las causas de las fraudes, la delimitacin de las responsabilidades del
auditor y de la administracin de la compaa, la gestin de riesgos entre otros,
son tpicos que coyunturalmente se desarrollan con mucho ms nfasis en los
tratados y textos administrativos y financieros. Esto ha conllevado a la
desaparicin de ciertos paradigmas y al nacimiento de conceptos innovadores,
hechos por los cuales es un tanto complicado situar a un estudio de
investigacin en una teora en concreta. Sin embargo, la importancia de romper
los esquemas tradicionales es que la informacin circulante es basta para las
necesidades de informacin financiera de los usuarios.

En los actuales momentos, la contabilidad y la informacin financiera, as como

la auditora externa estn condicionadas a la aplicacin de las Normas
Internacionales

de

Informacin

Financiera

(NIIFs)

las

Normas

Internacionales de Auditora y Aseguramiento (NIAAs) en su orden, de manera

principal para obtener fiabilidad sobre la informacin financiera y como medio

de aseguramiento de la calidad en el proceso de auditora.
En segundo plano, la normativa vigente en el Ecuador con respecto a la
auditora obliga a todas las firmas de auditora a aplicar las Normas
Internacionales de Auditora y Aseguramiento a partir del 1 de enero de 2010.
Esto sumado a la obligatoriedad que estipula el Art. 318 de la Ley de
Compaas vigente sobre la contratacin de auditores externos por parte de las
compaas cuyo monto de activos al 31 de diciembre del ao inmediatamente
anterior sea superior a un milln de dlares estadounidenses.
Tanto en el pas como en el mundo entero la normativa de auditora es extensa.
Por una parte tenemos los Pronunciamientos de Auditora (SAS por sus siglas
en ingls) emitidos por la Asociacin de Contadores Pblicos de los Estados
Unidos (AICPA por sus siglas en ingls), las Normas Internacionales de
Auditora (IAS por sus siglas en ingls) y otra normativa referencial para el
Ecuador. Por otra parte tenemos a las Normas Ecuatorianas de Auditora
(adaptadas por la Federacin Nacional de Contadores del Ecuador) que se
constituyen como el marco referencial para ejercer la auditora en el pas.
Existe mucha bibliografa local e internacional aplicable a este estudio, sobre
todo en lo concerniente a la evaluacin y gestin de los riesgos de auditora (el
informe COSO entre los ms conocidos); la opinin del auditor, los informes de
auditora, la tica profesional del contador en la prctica pblica.
Los siguientes conceptos los cuales nos ayudaran para perfeccionar nuestro
trabajo como tambin orientaran al mismo para su desarrollo y culminacin.
Las Pruebas de Auditoria.- Son tcnicas o procedimientos que utiliza el auditor
para la obtencin de evidencia comprobatoria.
Tcnicas de Muestreo.- Se usa la tcnica de muestreo ante la imposibilidad de
efectuar un examen a la totalidad de los datos. Por tanto esta tcnica consiste
en la utilizacin de una parte de los datos (muestra) de una cantidad de datos
mayor (poblacin o universo). El muestreo que se utiliza puede ser Estadstico
o No Estadstico.

Evidencia de Auditoria.- Se llama evidencia de auditora a " Cualquier

informacin que utiliza el auditor para determinar si la informacin cuantitativa o
cualitativa que se est auditando, se presenta de acuerdo al criterio
establecido".
Tambin se define la evidencia, como la prueba adecuada de auditora. La
evidencia adecuada es la informacin que cuantitativamente es suficiente y
apropiada para lograr los resultados de la auditoria y que cualitativamente,
tiene la imparcialidad necesaria para inspirar confianza y fiabilidad...
La evidencia es suficiente, si el alcance de las pruebas es adecuado. Solo una
evidencia encontrada, podra ser no suficiente para demostrar un hecho. La
evidencia es pertinente, si el hecho se relaciona con el objetivo de la auditoria.
La evidencia es competente, si guarda relacin con el alcance de la auditoria y
adems es creble y confiable.
Adems de las tres caractersticas mencionadas de la evidencia (Suficiencia,
Pertinencia y Competencia), existen otras que son necesarias mencionar,
porque estn ligadas estrechamente con el valor que se le da a la evidencia:
Relevancia, Credibilidad, Oportunidad y Materialidad.
Tcnicas para la Recopilacin de Evidencias
Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que el contador pblico
utiliza para comprobar la razonabilidad de la informacin financiera que le
permita emitir su opinin profesional.
Estudio General.- Apreciacin sobre la fisonoma o caractersticas generales de
la empresa, de sus estados financieros de los rubros y partidas importantes,
significativas o extraordinaria. Esta apreciacin se hace aplicando el juicio
profesional del Contador Pblico, que basado en su preparacin y experiencia,
podr obtener de los datos e informacin de la empresa que va a examinar,
situaciones importantes o extraordinarias que pudieran requerir atencin
especial. Por ejemplo, el auditor puede darse cuenta de las caractersticas
fundamentales de un saldo, por la simple lectura de la redaccin de los
asientos contables, evaluando la importancia relativa de los cargos y abonos
anotados. En esta forma semejante, el auditor podr observar la existencia de
operaciones extraordinarias, mediante la comparacin de los estados de

resultados del ejercicio anterior y del actual. Esta tcnica sirve de orientacin
para la aplicacin antes de cualquier otra.
El estudio general, deber aplicarse con cuidado y diligencia, por lo que es
recomendable que su aplicacin la lleve a cabo un auditor con preparacin,
experiencia y madurez, para asegurar un juicio profesional slido y amplio.
Papeles De Trabajo: Se debe preparar y mantener los papeles de trabajo, cuya
informacin y contenido deben ser diseados acorde con las circunstancias
particulares de la auditora que realiza. La informacin contenida en los papeles
de trabajo constituye la principal constancia del trabajo realizado por el auditor
y las conclusiones a que ha llegado en lo concerniente a hechos significativos.
Los papeles de trabajo sirven principalmente para: Proporcionar la sustentacin
principal del informe del auditor, incluyendo las observaciones, hechos,
argumentos, etc., con que respalda el cumplimiento de la norma de ejecucin
del trabajo, que sta implcito al referirse en el informe a las normas de
auditora generalmente aceptadas. Una ayuda al auditor al ejecutar y
supervisar el trabajo
El informe de Auditora debe contener a lo menos:
1- Dictamen sobre los Estados Financieros o del rea administrativa
auditada.
2- Informe sobre la estructura del Control Interno de la entidad.
3- Conclusiones y recomendaciones resultantes de la Auditora.
4- Deben detallarse en forma clara y sencilla, los hallazgos encontrados.
Si en el transcurso del trabajo de auditora surgen hechos o se encuentran
algunos o algn hallazgo que a juicio del auditor es grave, se deber hacer un
informe especial, dando a conocer el hecho en forma inmediata, con el
propsito de que sea corregido o enmendado a la mayor brevedad.
As mismo, si al analizar el sistema de control interno se encuentran serias
debilidades en su organizacin y contenido, se debe elaborar por separado un
informe sobre la evaluacin del control interno.
El informe final del auditor, debe estar elaborado de forma sencilla y clara, ser
constructivo y oportuno.
5.2.-MARCO CONCEPTUAL

Los trminos que a continuacin se detallan, construyen la clave para la

ejecucin de la investigacin ya que gracias a estos trminos podremos
comprender de mejor manera la concepcin de la auditora financiera que se
llevara a cabo a la Empresa INFOLINK CA. LTDA. CA. LTDA.
Auditora Financiera: Es el examen sistemtico y objetivo realizado a las
operaciones financieras de una entidad cuyo resultado final es la emisin de
un informe profesional, en el que el auditor da a conocer su opinin sobre la
razonabilidad de la informacin contenida en los estados financieros.
Control Interno: Es un instrumento de gestin, por consiguiente, la
responsabilidad en cuanto a la idoneidad, eficacia y estructura del control
interno incumbe en primera instancia, al personal directivo. El control interno
gerencial es importante para los ejecutivos o administradores de entidades
pblicas por cuanto proporciona condiciones para poder confiar en la solidez de
las operaciones y actividades realizadas en distintos niveles y lugares.
Departamento: Es un rea, una divisin o un segmento de una organizacin
sobre el cual un administrador (sea director, gerente, jefe, supervisor, etc.) tiene
autoridad para desempear actividades genricas y especficas.
tica Profesional: La tica profesional del auditor, se refiere a la
responsabilidad del mismo para con el pblico, hacia los clientes y colegas y
los niveles de conducta mximos y mnimos que debe poseer.
Evidencia de Auditora: Constituye la evidencia obtenida y sintetizada que es
obtenida por el auditor como consecuencia de la aplicacin de los
procedimientos de auditora y

forma parte de la informacin relevante y

especfica sobre una operacin, actividad, proyecto, unidad administrativa u

otro asunto evaluado y cuyos resultados son de inters para los funcionarios de
la entidad auditada.
Materialidad: Es la magnitud de una omisin o afirmacin equvoca que,
individualmente o en conjunto, segn las circunstancias del caso, hace que el
juicio del auditor se modifique, respecto a su valoracin sobre la razonabilidad
de los estados financieros o que podra influenciar sobre las decisiones que los
usuarios toman como base en los estados financieros.

Contabilidad: La contabilidad es una tcnica que se ocupa de registrar,

clasificar y resumir las operaciones mercantiles de un negocio con el fin de
interpretar sus resultados. Por consiguiente, los gerentes o directores a travs
de la contabilidad podrn orientarse sobre el curso que siguen sus negocios
mediante datos contables y estadsticos. Estos datos permiten conocer la
estabilidad y solvencia de la compaa, la corriente de cobros y pagos, las
tendencias de las ventas, costos y gastos generales, entre otros. De manera
que se pueda conocer la capacidad financiera de la empresa.
Riesgo de Control: Es aquel que existe y que se propicia por falta de control
de las actividades de la empresa y puede generar deficiencias del Sistema de
Control Interno.
Riesgo de Deteccin: Es aquel que se asume por parte de los auditores que
en su revisin no detecten deficiencias en el Sistema de Control Interno.
Riesgo Inherente: Son aquellos que se presentan inherentes a las
caractersticas del Sistema de Control Interno.
Hallazgos: Se considera que los hallazgos en auditoria son las diferencias
significativas encontradas en el trabajo de auditora con relacin a lo normado o
a lo presentado por la gerencia.
Cedulas Sumarias: Son resmenes o cuadros sinpticos de conceptos y/o
cifras homogneas de una cuenta, rubro, rea u operacin.
Cedulas Analticas: En ellas se coloca el detalle de los conceptos que
conforman una cdula sumaria.
Normas De Auditoria: Son los requisitos mnimos de calidad relativos a la
personalidad del auditor, al trabajo que desempea y la informacin que rinde
como resultado de este trabajo.
Tcnicas de Auditora: Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba,
que el auditor utiliza en base de su criterio o experiencia, y que sirven para
obtener la evidencia o informacin adecuada y suficiente para fundamentar sus
opiniones y conclusiones contenidas en el informe.
6.-HIPOTESIS DE TRABAJO

6.1 HIPTESIS GENERAL

Sera posible que al practicar la Auditora Financiera empleando el
respectivo proceso se logre recorrer todas las reas financieras a fin de
identificar hallazgos de auditora en base a posibles fraudes, errores y
hacer la medicin de la auditora y Control Interno para llegar a
desarrollar el alcance de de la auditoria y dar un dictamen sobre la
razonabilidad de los Estados Financieros?
6.2 HIPTESIS ESPECFICAS

Sera posible que a travs de la Auditora Financiera que se efecte se

llegue a determinar el adecuado manejo de Inventarios, l mismo que sea
salvaguardado, que se detecte inventarios obsoletos, daados y la
correcta reposicin de los mismos?

Sera posible que a travs de la Auditora Financiera que se realice se

llegue a determinar el correcto uso de los Activos Fijos, realizar una
medicin de las depreciaciones acumuladas y su registro contable sea
correcto y oportuno?

Sera posible que a travs de la Auditoria Financiera que se ejerza se

llegue a determinar las necesidades existentes en el proceso de
facturacin, de tal manera que permita dar una opinin de auditora?

Sera posible que a travs de la Auditora Financiera, se identifique la

razonabilidad de las cuentas por cobrar su antigedad y de la misma se
certifique su saldo a travs de la confirmacin por parte de los clientes y
que sea posible hacer una medicin de la provisin para incobrables
logrando que

se determine la necesidad de dar de baja cuentas

incobrables y que pueda servir esta situacin para dar una opinin de
auditora?

Sera posible que a travs de la Auditora Financiera, se identifique Se

analice en Tesorera, las recaudaciones, egresos y pagos, se determine
si cumplen con las polticas contables establecidas para el manejo de los
mismos, para de esta forma poder proporcionar a la empresa la
informacin y opinin de auditora?.

Ser posible que a travs de la Auditora Financiera, se identifique si

las Compras Locales son realizadas en base a un proceso adecuado, si
se realiza en base a una determinacin de la necesidad de compra con
la autorizacin respectiva a precios razonables en base a la eleccin de
varias ofertas solicitadas, que permita desarrollar una opinin e
informacin de auditora confiable?

Sera posible que a travs de la Auditora Financiera, se identifique si

las Cuentas por Pagar para verificar la razonabilidad de sus saldos y se
determine los adecuados pagos verificndose que las retenciones sean
correctas, adems que su resultado permita dar una razonabilidad en los
Estados Financieros?

Sera posible que a travs de la Auditora Financiera, se identifique si el

registro de los valores en Nomina para determinar que se han realizado
en base a la normatividad vigente, que sus clculos sean razonables, la
provisin y pagos de beneficios sociales sean correctos permitiendo dar
una opinin de auditora?

Sera posible que a travs de la Auditora Financiera, se identifique la

razonabilidad en los registros dentro de la Contabilidad Central de
operaciones indistintas a las reas anteriormente citadas y de ajustes
por cierre de periodo o por errores sean correctos para de esta manera
poder construir una opinin de auditora?

7.-ASPECTOS METODOLOGICOS DE LA INVESTIGACION

7.1.-TIPOS DE ESTUDIOS
7.1.1.1Estudio Exploratorio
En primera instancia este tipo de estudio contempla la exploracin fsica del
ente auditado, as como de la visita a las instalaciones y unidades
organizaciones. En segunda instancia engloba la constatacin fsica de los
archivos, documentacin fuente, y dems aspectos relacionados con la
verificacin de auditora financiera.
Para el desarrollo del presente tema se ha llegado a considerar este tipo de
estudio

ya que se requerir de entrevistas

y visitas de campo para

verificaciones fsicas que sern requeridas dentro de la Auditoria Financiera, de

tal manera que se llegue a comprobar las hiptesis descritas, como tambin
ser necesaria para conseguir informacin sobre el control y funcionamiento
de las reas descritas, los documentos que se utilizan y los reportes que se
generan de cada una de estas para la conformacin de los Estados Financieros
que arroja el proceso contable.
7.1.1.2 ESTUDIO DESCRIPTIVO
La descripcin de la situacin actual del sujeto de estudio comprenden la
planificacin estratgica, los procesos financieros existentes en la entidad y los
controles que se aplican. De manera general, con este tipo de estudio se
pretende la narracin coyuntural de los hechos que influyen en el examen de
auditora financiera. Este estudio se considera aplicable para la Empresa
INFOLINK CA. LTDA.

CA. LTDA. porque en el desarrollo de la Auditoria

Financiera que se llevara a cabo en la mencionada empresa

se requiere

hacer un recorrido de los procesos en cada una de las reas que se ha

seleccionado, es decir hacer una flujo diagramacin de esos procesos para
tener claro todos los procesos de registros y , la existencia de los de los
mismos de tal manera que se llegue a demostrar la eficiencia de cada uno de
las operaciones que realicen en cada rea dentro de la empresa. Es importante
visualizar el proceso para determinar la situacin actual de la empresa a
manera de un diagnstico del proceso contable ejecutado a fin de determinar
los errores en las tcticas de los registro de las operaciones, como tambin en
su contabilizacin y as llegar a determinar si ha habido o existe fraudes o
malversacin de fondos.
7.1.1.3 ESTUDIO EXPLICATIVO
La emisin de un informe de auditora con sus respectivas conclusiones y
recomendaciones, as como la carta de control interno y los hallazgos de
auditora son ejemplos del sustento de este tipo de estudio. En base a la
explicacin de las situaciones se puede detectar las causas de las deficiencias,
y servir de base para la toma de decisiones.
7.2 PROCESO DEL CONOCIMIENTO
7.2.1 Mtodo Analtico-Deductivo
En la presente investigacin se utilizara el Mtodo Deductivo.

Utilizo este

mtodo porque parto de lo general como son los estados financieros a lo

particular, es decir con el desarrollo de la investigacin puedo encontrar

falencias y debilidades en el manejo del control interno contable, en el proceso
de contabilizacin, etc. lo que repercutir en la razonabilidad de los estados
financieros de la entidad.
7.3.-FUENTES

TCNICAS

PARA

LA

RECOLECCIN

DE

LA

INFORMACIN
Las tcnicas a utilizar para la recoleccin de datos son: entrevistas a la
Gerencia y Administracin de la Compaa, as como al personal clave; las
encuestas y cuestionarios como los medios ms importantes de la evaluacin
del control interno; as como las tcnicas del fichaje para la recoleccin de
datos bibliogrficos primordialmente.
Para llevar a efecto las tcnicas previamente mencionadas, se utilizarn los
siguientes aparatos e instrumentos: Cmara fotogrfica, grabadora de sonidos
para las entrevistas, celulares con cmara de vdeo, todo tipo fichas
bibliogrficas, nemotcnicas, hemerogrficas, entre otras.
7.3.1.-Observacin.- Otra tcnica til para el analista en su progreso de
investigacin, consiste en observar a las personas cuando efectan su trabajo.
Como tcnica de investigacin, la observacin tiene amplia aceptacin
cientfica.

Los

socilogos,

siclogos

ingenieros

industriales

utilizan

extensamente sta tcnica con el fin de estudiar a las personas en sus

actividades de grupo y como miembros de la organizacin. El propsito de la
organizacin es mltiple: permite al analista determinar que se est haciendo,
como se est haciendo, quien lo hace, cuando se lleva a cabo, cunto tiempo
toma, dnde se hace y por qu se hace. Ejemplo Observar la elaboracin del
inventario fsico.
7.3.2.-Entrevistas.-Las entrevistas se utilizan para recabar informacin en
forma verbal, a travs de preguntas que propone el analista. Quienes
responden pueden ser gerentes o empleados, los cuales son usuarios actuales
del sistema existente, usuarios potenciales del sistema propuesto o aquellos
que proporcionarn datos o sern afectados por la aplicacin propuesta. El
analista puede entrevistar al personal en forma individual o en grupos algunos

analistas prefieren este mtodo a las otras tcnicas que se estudiarn ms

adelante. Sin embargo, las entrevistas no siempre son la mejor fuente de datos
de aplicacin.
7.3.3.-Cuestionario.- Los cuestionarios proporcionan una alternativa muy til
para la entrevista; sin embargo, existen ciertas caractersticas que pueden ser
apropiada en algunas situaciones e inapropiadas en otra. Al igual que la
entrevistas, deben disearse cuidadosamente para una mxima efectividad.
7.4 TRATAMIENTO O DIVULGACIN DE LA INVESTIGACIN
Toda la informacin recopilada se utilizar como un modelo de tesis que se
caracterice principalmente por disponer de un problema de investigacin, de
objetivos, de marco terico e hiptesis de investigacin.
8.-TABLA DE CONTENIDO (PROGRAMA ANALITICO)
PRESENTACIN
INTRODUCCIN
CAPITULO I
1. Aspectos Generales
1.1.
Antecedentes
1.1.1. Base Legal de la Empresa
1.1.2. Objetivos de la Empresa
1.2.
La Empresa
1.2.1. Resea Histrica
1.2.2. Organigramas
1.2.2.1. Organigrama Estructural
1.2.2.2. Organigrama Funcional
1.2.2.3. Organigrama de Personal
CAPITULO II
2. Direccionamiento Estratgico
2.1. Misin
2.2. Visin
2.3. Objetivos de las reas
2.4. Polticas
2.5. Estrategias
2.6. Principios y Valores
CAPITULO III
3. Anlisis Situacional
3.1. Anlisis Interno
3.1.1. Descripcin de los Procesos Financieros
3.1.1.1Descripcin de los Procesos Financieros Compras Locales

3.1.1.2Descripcin de los Procesos Financieros Inventarios

3.1.1.3Descripcin de los Procesos Financieros Activos Fijos
3.1.1.4Descripcin de los Procesos F. Cuentas por Pagar
3.1.1.5. Descripcin de los Procesos Financieros Facturacin
3.1.1.6Descripcin de los Procesos F. Cuentas por Cobrar
3.1.1.7. Descripcin de los Procesos Financieros Tesorera
3.1.1.8. Descripcin de los Procesos Financieros Nomina
3.1.1.9. Descripcin de los Procesos F. Contabilidad Central
3.2. Anlisis Externo
3.2.1. Incidencias Macroeconmicas
3.2.1.1. Factor Poltico
3.2.1.2. Factor Econmico
3.2.1.3. Factor Social
3.2.1.4. Factor Tecnolgico
3.2.1.5. Factor Legal
3.2.2. Incidencias Macro ambientales
3.2.2.1 Clientes
3.2.2.2. Proveedores
3.2.2.3. Competencia
3.2.2.4. Precios
CAPITULO IV
4. Estados Financieros para Auditora Financiera
4.1. Plan de Cuentas
4.2. Balance de Comprobacin
4.3. Estado de Resultados
4.4. Balance General
CAPITULO V
5. Planificacin General de la Auditora Financiera
5.1. Planificacin Preliminar
5.2. Planificacin Especfica
CAPITULO VI
6. Auditora Financiera aplicada al rea de Activos Fijos
6.1. Planificacin
6.1.1. Planificacin Preliminar
6.1.2. Planificacin Especfica
6.2. Programacin
6.3. Evaluacin de Control Interno
6.4. Medicin de los Riesgos de Auditora
6.5. Aplicacin de Tcnicas y Procedimientos de Auditora
6.6. Hallazgos de Auditora
CAPITULO VII
7. Auditora Financiera aplicada al rea de Facturacin
7.1. Planificacin
7.1.1. Planificacin Preliminar
7.1.2. Planificacin Especfica
7.2. Programacin
7.3. Evaluacin de Control Interno

7.4. Medicin de los Riesgos de Auditora

7.5. Aplicacin de Tcnicas y Procedimientos de Auditora
7.6. Hallazgos de Auditora
CAPITULO VIII
8. Auditora Financiera aplicada al rea de Cuentas por Cobrar
8.1. Planificacin
8.1.1. Planificacin Preliminar
8.1.2. Planificacin Especfica
8.2. Programacin
8.3. Evaluacin de Control Interno
8.4. Medicin de los Riesgos de Auditora
8.5. Aplicacin de Tcnicas y Procedimientos de Auditora
8.6. Hallazgos de Auditora
CAPITULO IX
9. Auditora Financiera aplicada al rea de Tesorera
9.1. Planificacin
9.1.1. Planificacin Preliminar
9.1.2. Planificacin Especfica
9.2. Programacin
9.3. Evaluacin de Control Interno
9.4. Medicin de los Riesgos de Auditora
9.5. Aplicacin de Tcnicas y Procedimientos de Auditora
9.6. Hallazgos de Auditora
CAPITULO X
10. Auditora Financiera aplicada al rea de Compras Locales
10.1. Planificacin
10.1.1. Planificacin Preliminar
10.1.2. Planificacin Especfica
10.2. Programacin
10.3. Evaluacin de Control Interno
10.4. Medicin de los Riesgos de Auditora
10.5. Aplicacin de Tcnicas y Procedimientos de Auditora
10.6. Hallazgos de Auditora
CAPITULO XI
11. Auditora Financiera aplicada al rea de Cuentas por Pagar
11.1. Planificacin
11.1.1. Planificacin Preliminar
11.1.2. Planificacin Especfica
11.2. Programacin
11.3. Evaluacin de Control Interno
11.4. Medicin de los Riesgos de Auditora
11.5. Aplicacin de Tcnicas y Procedimientos de Auditora
11.6. Hallazgos de Auditora
CAPITULO XII

12. Auditora Financiera aplicada al rea de Nomina

12.1. Planificacin
12.1.1. Planificacin Preliminar
12.1.2. Planificacin Especfica
12.2. Programacin
12.3. Evaluacin de Control Interno
12.4. Medicin de los Riesgos de Auditora
12.5. Aplicacin de Tcnicas y Procedimientos de Auditora
12.6. Hallazgos de Auditora
CAPITULO XIII
13. Auditora Financiera aplicada al rea de Contabilidad Central
13.1. Planificacin
13.1.1. Planificacin Preliminar
13.1.2. Planificacin Especfica
13.2. Programacin
13.3. Evaluacin de Control Interno
13.4. Medicin de los Riesgos de Auditora
13.5. Aplicacin de Tcnicas y Procedimientos de Auditora
13.6. Hallazgos de Auditora
CAPITULO XIV
14. Informes De Auditora
14.1. Opinin o Dictamen
14.2. Carta de Gerencia
14.3. Informe de Control Interno
14.4. Informe de Cumplimiento de Obligaciones Tributarias
CAPITULO XV
15. Conclusiones y Recomendaciones
15.1. Conclusiones
15.2. Recomendaciones

9.- BIBLIOGRAFIA PRELIMINAR

1. WHITTINGTON, O .Ray: Auditora: Un enfoque integral. Editorial
McGraw-Hill. Mxico. 763 pgs. 2005
2. MALDONADO, Milton: Auditora de Gestin. Economa, ecologa,
eficacia, eficiencia, tica. Sin editorial. 331 pgs. Quito. 2006
3. MANTILLA, Samuel: Control Interno. Informe COSO. Cuarta Edicin.
ECOE Ediciones. Bogot- 2005
4. COOPERS & LYBRAND S.A.: Los Nuevos Conceptos del Control
Interno. (Informe COSO). Editorial Lavel S.A. 420 pgs. Madrid.1997
5. CONTRALORA GENERAL DEL ESTADO, Manual General de Auditora
Gubernamental. Editorial Corporacin Edi-baco Ca. Ltda. 147 pgs.
Quito. 2003
6. CONTRALORA GENERAL DEL ESTADO, Manual de Auditora
Financiera. Editorial Corporacin Edi-baco Ca. Ltda. 352 pgs. Quito.
2003
7. TELLEZ, Benjamn: Auditora, un
Internacional Thompson. Mxico. 2004

Enfoque

Prctico.

Editorial

8. ARENS, Alvin: Auditora, un Enfoque Integral. Decimoprimera Edicin.

Editorial Pearson Education. 800 pgs. Mxico. 2

10.-CRONOGRAMA DE TRABAJO

11. PRESUPUESTO DE INVESTIGACIN

GASTOS
11.1 GASTOS DE PERSONAL Y MOVILIZACIN

Valores

11.1.1. Inscripcin en el Programa de Tesis

$ 800.00

11.1.2. Pasajes y Movilizacin

$ 250.00

11.1.3. Asesores sobre temas puntuales

$ 200.00

11.2. EQUIPOS Y APARATOS

11.2.1. Computador Personal

$ 800.00

11.2.2. Grabadora de Voz

$ 80.00

11.2.3. Cmara Fotogrfica

$ 150.00

11.3. SUMINISTROS Y MATERIALES

11.3.1. Papelera

$ 50.00

11.3.2. Materiales de Imprenta

$ 50.00

11.3.3. Otros Suministros

$ 50.00

11.3.4. Material Bibliogrfico

$ 150.00

11.4. IMPREVISTOS (10%)

$ 258.00

TOTAL GASTOS

$2.838.00

FINANCIAMIENTO
11.5. RECURSOS PROPIOS

$ 900.00

11.6. CRDITO IECE

$2.000.00

TOTAL INGRESOS

$2.900.00