TRATAMIENTO

TRIBUTARIO DE LA
REORGANIZACIN DE
SOCIEDADES

FUSI
N
Dos
o
ms
sociedades
transfieren en bloque el
ntegro de su patrimonio a
una nueva sociedad o a una
de ellas, con extincin de las
transferentes.
Los
accionistas
de
las
transferentes
reciben
acciones en la absorbente o
1. Por
incorporante.

MODALIDA
DES

CONCEP
TO

absorcin
2. Por incorporacin

Modalida
des

Fusin
por
Absorci
n
W

Modalida
des

Fusin
por
Incorpora
cin
W

Modalida
des

X
EIR
L

Fusin de
EIRL

X
EIR
L

X
EIR
L

Modalidad
es

PN

Empresas
unipersona
les
X

Patrimonio
discriminado
Acreditacin del costo
de los activos e
intangibles.
PN

ESCISI
N
Acto por el cual una sociedad
fracciona su patrimonio en
dos o ms bloques para
transferirlos ntegramente a
otras sociedades o para
conservar uno de ellos

MODALIDA
DES

CONCEP
TO

1. Divisin
2. Segregacin

Escisin por
Divisin

Escisin

X
X

Sociedad
A
se
extingue

Sociedad
B
Bloque
1

Bloque
2

X
Sociedad
B

Sociedad
A
Bloque
1

Sociedad
C

Sociedad
C
Bloque
2

Escisin

Escisin por
Segregacin
X

Bloque
2
Sociedad
A

Sociedad
A no se
extingue,
pero
reduce su
capital

Bloque
1

Sociedad
B

Sociedad
A
Bloque
2

X
Sociedad
B absorbe
Bloque 1
y
aumenta
su capital

Sociedad
B
Bloque
1

REORGANIZA
CIN SIMPLE
Acto por el cual una sociedad
segrega uno o ms bloques
patrimoniales y los aporta a
una o ms sociedades nuevas
o existentes, recibiendo a
cambio y conservando en su
activo las acciones
correspondientes a dichos
aportes

CONCEP
TO

Reorganiza
cin simple
X

Sociedad
A

Sociedad
B

Sociedad
A

Sociedad
B

Bloque
1

Bloque
1

Sociedad
A aporta
un Bloque
a
Sociedad
B

Sociedad
B
aumenta
capital

Revaluaci
n con
efecto
tributario
X

A
Inmueble
CCND = 1
MM
CR = 2 MM
Inmueble = 2MM

A paga IR sobre
1MM

Sociedad
B

Inmueble = 2MM

B
deprecia
el
inmueble por 2MM
los mismos que se
consideran nuevos.

Revaluaci
n sin efecto
tributario
X

Sociedad A podra
o no extinguirse
W

A
Inmueble
CCND = 1
MM
CR = 2 MM
Inmueble = 1MM

A
no paga IR,
siempre
que
el
mayor
valor
revaluado no se

Sociedad
B

Inmueble = 1MM

B
deprecia
el
inmueble por 1MM
en funcin de la
VU
que
estos

Revaluacin
SEF
Presuncin 3
Escisin
X

(1)
La transferencia o
cancelacin se realice en el
ejercicio siguiente a la escisin

Sociedad
B
Inmueble = 1MM
Sociedad B paga IR
VR activos CC
(Sin considerar VR)
Responsables solidarios
XeY

(2)
Cancelacin
50% Acciones K o DV

Inmueble = 1MM

(2)
Transferencia del
50% Acciones K o DV

A
Inmueble
CCND = 1
MM
CR = 2 MM

Reorganiza
cin
societaria
sin
revaluacin
X
Y

Sociedad A podra
o no extinguirse
W

A
Inmueble
CCND = 1
MM
CR = 0
Inmueble = 1MM

A no paga IR.

Sociedad
B

Inmueble = 1MM

B
deprecia
el
inmueble por 1MM
en funcin de la
VU
que
estos

Reorganizacin
sin revaluacin
Presuncin 1 Escisin
X

Sociedad
B
Inmueble = 1MM

Sociedad B paga IR
VM activos - CC

(2)
Cancelacin o
Amortizacin 50%
Acciones K o DV

Inmueble = 1MM

(2)
Transferencia
del
50% Acciones K o DV

A
Inmueble
CCND = 1
MM
CR = 0

(1)
La transferencia, amortizacin o
cancelacin se realice en el
ejercicio siguiente a la escisin

Responsables solidarios
XeY

Reorganizacin sin
Revaluacin
Presuncin 2
Reorganizacin
X
Y simple W
Z

Sociedad
B
Inmueble = 1MM

(2)
Amortizacin
50% Acciones K
o DV

A
Inmueble
CCND = 1
MM
CR = 0

(1)
La amortizacin se realice en el
ejercicio siguiente de la reorganizacin
simple

Inmueble = 1MM

Sociedad B paga IR
VM activos
Importe recibido de B
(el mayor)

CC