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Licenciatura en
Gestin y Administracin de Pequeas y
Medianas Empresas
Programa de la asignatura:
Normatividad fiscal
Clave:
07143530
Normatividad fiscal
Unidad 2. Cdigo Fiscal de la Federacin
ndice
Unidad 2. Cdigo Fiscal de la Federacin3
Presentacin .3
Propsitos ..3
Competencia especfica...3
2.1. Cdigo Fiscal de la Federacin y su reglamento ..4
2.1.1. Los requisitos de las promociones y la presentacin ante las autoridades..4
2.1.2. El pago de la devolucin y de compensacin de contribuciones, la inscripcin y
avisos en el Registro Federal de Contribuyentes6
2.1.3. La contabilidad, los comprobantes fiscales y la conservacin de la contabilidad.11
2.1.4 Las declaraciones, solicitudes, avisos y las facultades de las autoridades
fiscales..15
2.1.5. Los dictmenes, declaratorias del contador pblico registrado, el pago a plazos e
infracciones fiscales16
Actividad 1. Estructura general del reglamento del Cdigo Fiscal..19
Actividad 2. Funcin e importancia del Reglamento del Cdigo Fiscal de la
Federacin19
Autoevaluacin20
Evidencia de aprendizaje. Normas del Cdigo Fiscal de la Federacin20
Cierre de la unidad..21
Para saber ms21
Fuentes de consulta22
Normatividad fiscal
Unidad 2. Cdigo Fiscal de la Federacin
Propsitos
Al trmino de esta unidad logrars:
Identificar la estructura general del Cdigo Fiscal de la Federacin y Reglamento
del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Distinguir las funciones de las normas del Cdigo Fiscal.
Elegir las normas para solucionar una situacin fiscal de la PyME.
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Unidad 2. Cdigo Fiscal de la Federacin
Competencia especfica
Elegir normas para proponer soluciones a situaciones fiscales de una PyME, mediante el
anlisis del reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin.
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Unidad 2. Cdigo Fiscal de la Federacin
establecido en el Artculo 19, primer y quinto prrafos del CFF que se describen a
continuacin:
Representacin legal en trmites y recursos administrativos.
Hace referencia a que no se aceptarn trmites si no se cumple
con la debida representacin legal por parte de los interesados de
acuerdo a lo establecido por el Sistema de Administracin
Tributaria (SAT).
Acreditacin de la representacin
Representando a las formas de promocin acreditadas por el
SAT, para hacer vlido cualquier tipo de trmite ante la
dependencia.
Nombre, direccin y
Registro Federal del
Contribuyente (RFC).
Actividades econmicas a
las cuales se dedica el
contribuyente.
Indicar si se encuentra
sujeto al ejercicio de las
facultades de
comprobacin por parte
de la Secretaria de
Hacienda y Crdito
Pblico (SHCP) o por las
autoridades federativas si
as fuera el caso.
Monto de la operacin o
bien promociones a las
cuales se referencia la
promocin.
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Unidad 2. Cdigo Fiscal de la Federacin
Todo lo anterior describe de manera general la funcin que representa el CFF, en relacin
a las formas de presentacin de los requisitos para las promociones y la manera de
promoverse ante las autoridades de acuerdo a estos apartados en el reglamento, para la
solucin o trmite correspondiente a algn asunto concerniente a lo antes mencionado por
parte de algn ente econmico con obligaciones fiscales debidamente registrado. Es
decir, si una PyME formada en sociedad legal recibe un requerimiento por parte del SAT
para atender una notificacin de cambio de domicilio, al atender este asunto
presentndose ante la misma dependencia, ste rechaza la documentacin presentada
para la atencin al trmite debido a que la promocin es realizada por uno de los socios
mas no el representante legal de la PyME, explicando el responsable de atencin al
contribuyente que para dar seguimiento a este asunto se debe contar con una carta poder
firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas del otorgante y testigos ante las
autoridades fiscales, notario o fedatario pblico, acompaando copia de la identificacin
del contribuyente o representante legal, previo a cotejo con su original, exponiendo
amablemente el representante del SAT que son las consideraciones emitas en el CFF,
donde ste lo indica claramente el Art.19 primer y quinto prrafos para hacer vlida una
promocin de esta ndole ante la misma.
Para seguir con la misma lnea de referencia sobre la descripcin de las funciones del
Cdigo Fiscal de la Federacin, en el siguiente tema se har referencia a la importancia
que representa un sistema fiscal tributario efectivo mediante los pagos de la devolucin y
compensacin del pago de impuestos, adems de las formas de inscripcin y avisos en el
Registro Federal de Contribuyentes (RFC).
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En este mismo apartado se describe el procedimiento y requisitos para realizar pagos
mediante cheques; se indica que la cuenta debe estar a nombre del contribuyente,
adems deben ser expedidos por el mismo a favor de la tesorera de la federacin;
cuando se trate de contribuciones que administren las entidades federales para s mismas
u rgano equivalente. Y cuando sea el caso de aportaciones de seguridad social
recaudadas por organismos descentralizados, se remitirn a nombre del propio
organismo, haciendo mencin de manera enftica a que una vez expedidos no sern
negociables. De igual forma seala que si llegase a realizar pagos extemporneos se
deber sujetar a lo que marca el Artculo 20 sptimo prrafo del CCF, el cual indica la
secuencia para aplicar los pagos, describiendo que stos se aplicarn a los crditos ms
antiguos, siempre que se trate de la misma contribucin, es decir, cuando se tengan
pagos pendientes del mismo impuesto, la forma de hacer efectivo los pagos presentes del
contribuyente no se cargarn a los saldos pendientes ms recientes sino hasta liquidar los
adeudos pendientes ms antiguos, lo cual se describe bajo el siguiente orden:
Secuencia para aplicar los pagos de acuerdo al Artculo 20, sptimo prrafo, del
CFF.
Asimismo, dentro de la forma de pago y para que la autoridad fiscal haga efectiva la
compensacin de saldos a favor o pagos indebidos a nombre del contribuyente, indica
que sern tomados en cuenta siempre y cuando se hayan presentado en la ltima
declaracin realizada antes de la solicitud actual requerida. Y en caso de que estos
representen una actualizacin por concepto de recargos o pagos extemporneos sin
prrroga, para efectos de clculo de sus saldos y ajuste se debern tomar en cuenta lo
que marca el Artculo 21 del CFF, el cual describe las siguientes situaciones y efectos
segn su naturaleza:
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Actualizacin y recargos por pagos extemporneos sin prrroga.
No hay
liberacin de
ni
recargos.
Recargos
hasta por 5
aos.
Conceptos que
no causan
recargos.
Garanta de
a cargo de
terceros.
Condonacin de
recargos optativa
en operaciones
entre partes
relacionadas.
Recargos
sobre
Recargos
sobre
Causacin
por mes o
fraccin.
i
entos.
s
Pagos a
plazos.
Devolucin
de cheques
para pago
de
Diferencias
en recargos.
es.
Continuando con el contenido del presente tema, ahora es tiempo de la descripcin que
referencia a la inscripcin al Registro Federal de Contribuyentes (RFC), el cual hace
mencin a que todo individuo o entidad econmica que perciba ingresos derivados de las
actividades que realicen estn obligados a expedir comprobantes fiscales, es por ello que
debern solicitar su RFC y su certificado de firma electrnica avanzada (FIEL) ante el
SAT, teniendo referencia en el Artculo 27 del CFF.
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Describiendo en ese sentido que debern hacer el aviso tanto las personas fsicas y
morales bajo los fundamentos que exigen los artculos 25 y 26 del RCFF, los cuales
estn representados en la seccin II de los avisos al Registro Federal de Contribuyentes,
llamado Presentacin de Avisos ante el RFC de Personas Fsicas y Morales, indicando
que se presentarn los avisos bajo los siguientes casos:
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Y debern hacerse inmediatamente un mes antes de presentar los avisos ante el SAT
para hacer buena la modificacin o actualizacin, con excepcin de los avisos sealados
en las fracciones X, XI Y XVII. Considerando adems los casos especiales que marca el
Artculo 26, fracciones VII, XI y XIV de este reglamento, que indican:
Donde dentro del contexto anterior la PyME debe considerar los tipos de avisos y factores
especiales para la correcta presentacin ante el SAT.
Para continuar la descripcin detallada sobre el papel que juega el Cdigo Fiscal de la
Federacin como instrumento moderador para el cumplimiento de las leyes fiscales en
Mxico, es momento de presentar el mecanismo bsico de cualquier ente econmico
legalmente constituido que es la contabilidad y las formas de su conservacin, as como
de los comprobantes fiscales, el cual se abordar de manera explcita para su mejor
comprensin en el siguiente tema.
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los entes econmicos establecidos en territorio mexicano.
La contabilidad se presenta como una actividad fundamental dentro de la operacin de la
PyME describiendo las formas en que debe llevarse de acuerdo a lo que establece el
SAT, indicando que puede ser a travs de sistemas o registros contables que permitan al
contribuyente identificar la operacin general de s, ya sea de forma manual o electrnica.
sta deber contar como mnimo con un libro de registro de movimientos describiendo sus
operaciones, actos o actividades siguiendo el orden cronolgico en que stos se
efecten, indicando el movimiento de cargo o abono al que cada uno corresponda.
Lo anterior se marca estrictamente en el Artculo 28 del CFF, describiendo explcitamente
las siguientes reglas:
Y que algunos de los factores que pueden complementar la forma de llevar la contabilidad
de acuerdo a lo estipulado en el Artculo 29 del RCFF son el de cumplir con una correcta
administracin de la contabilidad de acuerdo a lo que menciona de manera clara el
siguiente apartado:
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Representando, que si no se cumple con lo que marca los artculos 39 del RCFF y el 29A del CFF al momento de la expedicin o presentacin de los comprobantes fiscales ante
el SAT, quedar invalidado el trmite. Y para dar fin a la exposicin del presente tema se
definir lo que las autoridades fiscales marcan dentro del CFF para describir las formas de
la conservacin de la contabilidad, la cual se presenta como la manera de administrar y
guardar la documentacin y comprobantes de los actos o actividades que el contribuyente
realiza por razn de los servicios otorgados o bien recibidos, adems de la administracin
de los comprobantes de las compras efectuadas por parte de la PyME, expresado
claramente en el Artculo 52 del Captulo VI llamado de la Conservacin de la
Contabilidad del RCFF bajo el siguiente orden:
Revisin y
n
del dictamen
emitido por el
contador
pblico
registrado
(CPR).
Contar con un
procedimiento
de resguardo
para la
n
contable.
Administrar por
fechas de inicio
y
del resguardo
de la
contable.
Administrar de
acuerdo a las
as de
resguardo de la
informacin
contable.
y
conservar la
documentacin
contable
original.
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Brindar asistencia
gratuita a los
contribuyentes.
Publicacin y
actualizacin de
criterios internos
considerados por las
autoridades.
Designacin de
sndicos para
representar a los
contribuyentes.
Publicacin de
referecias y
orientacin por medio
de disposiciones
legales que marquen
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Informacin y documentacin
contenida en el dictamen
Datos generales e
informacin del
contribuyente.
Informacin
correspondiente a su
situacin fiscal.
Informacin de los
estados financieros
bsicos con las
notas relativas a los
mismos.
Informe sobre la
revisin de la
situacin fiscal.
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I. Datos generales
a) Autoridad
competente a la que
se dirige.
b) Periodo que
abarca el ejercicio
fiscal que emite el
dictamen.
c) Disposiciones
fiscales aplicables
a la presentacin
del dictamen.
a) RFC.
b) Nombre,
denominacin o
razn social.
c) Domicilio fiscal y
telfono.
a) RFC, domicilio
fiscal.
b) Nmero asignado
al padrn de CPR.
c) Nombre de la
asociacin a la que
pertenece.
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Unidad 2. Cdigo Fiscal de la Federacin
Autoevaluacin
Una vez finalizada la unidad 2, realiza la autoevaluacin correspondiente a los temas que
has revisado durante este curso. No olvides leer con atencin las preguntas para
seleccionar la respuesta adecuada.
Para realizarla, entra al aula y da clic en Autoevaluacin.
Autorreflexin
Recuerda que debes hacer tu autorreflexin al terminar la autoevaluacin. Para ello,
ingresa al foro Preguntas de Autorreflexin y consulta las preguntas que tu Docente en
lnea formule. A partir de ellas, debes elaborar tu autorreflexin en un archivo de texto
llamado ATR_U#_XXYZ. Tu archivo lo debers enviar mediante la herramienta
Autorreflexiones.
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Cierre de la unidad
En conclusin, el principal factor que deben lograr los contribuyentes y entes econmicos
que activamente participan en el desarrollo econmico nacional a travs de sus
contribuciones, es entender la correcta interpretacin y aplicacin de los requisitos que las
autoridades fiscales proponen para la promocin y representacin de situaciones o
atencin de avisos ante el Registro Federal de Contribuyentes, para el sano cumplimiento
y presentacin de sus obligaciones. De acuerdo a cada uno de los apartados que exige el
Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin, de tal forma que a travs de ste, la base
tributaria nacional pueda distinguir que representa el mximo sistema regulador
fiscal de Mxico, convirtindose en materia fundamental para la comprensin y apoyo de
la normatividad fiscal nacional.
En el prximo tema se abordarn los tipos de impuestos que conforman la base fiscal de
Mxico para terminar de enriquecer el perfil del directivo y emprendedor mexicano en el
sentido cvico y cooperador con el desarrollo econmico nacional mediante la
interpretacin y manejo del Cdigo Fiscal de la Federacin y los tipos de impuestos.
Para saber ms
Revisa la lectura Cdigo Fiscal de la Federacin para ampliar ms la perspectiva sobre:
Los requisitos de las promociones ante las autoridades fiscales, consulta el
Artculo 19, primer y quinto prrafo.
Los requisitos de las promociones referentes a consultas, solicitudes de autorizacin o
rgimen del contribuyente, consulta el Artculo 18-A.
Las formas de pago hacia la autoridad fiscal sobre la actualizacin y recargos por
conceptos extemporneos sin prrroga, consulta el Artculo 21.
Las razones que generan la inscripcin en el Registro Federal de Contribuyentes,
consulta los artculos 19, 20, 21, 22 y 23.
Las razones que generan los avisos ante el Registro Federal de Contribuyentes
consulta la Seccin II de los avisos al Registro Federal de Contribuyentes mediante los
artculos 25 y 26.
Las reglas que marca el Cdigo Fiscal de la Federacin para llevar la Contabilidad,
consulta el Artculo 28.
Los requisitos que marca el Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin (RCFF)
Divisin de ciencias sociales y administrativas | Gestin y administracin de PyMES
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Normatividad fiscal
Unidad 2. Cdigo Fiscal de la Federacin
para llevar la contabilidad de forma adecuada segn el SAT, consulta el Captulo IV
llamado De la Contabilidad Artculo 29.
Los requisitos que marca el Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin (RCFF)
en la impresin de los comprobantes fiscales segn lo establecido por el SAT y la
SHCP debers consultar el Artculo 39.
La descripcin y contenido de los comprobantes fiscales de acuerdo a lo que
establece el SAT y la SHCP, consulta el Artculo 29-A.
Las formas de la conservacin de la contabilidad, consulta el Captulo VI Llamado
de la Conservacin de la Contabilidad Artculo 52.
La estructura y obligaciones para presentar declaraciones, solicitudes y avisos antes
las autoridades fiscales, consulta el Captulo VII Llamado de las Declaraciones,
Solicitud y Avisos en los artculos 53, 54, 55 y el Artculo 31 que define las
Declaraciones, Avisos, Constancias y Documentos a travs de Medios Electrnicos.
Las facultades de las autoridades fiscales, consulta el Ttulo III Llamado de las
Facultades de las Autoridades Fiscales Captulo nico Artculo 33.
La informacin y documentacin contenida en el dictamen, consulta los artculos 68,
69, 70, 71, 72 y 73.
La solicitud del pago a plazos y las infracciones fiscales para efectos de la disolucin
del contribuyente, consulta los artculos 85, 86, 87 y 88.
Fuentes de consulta
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