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PGINA
1. Introduo tributao
02
2. Tipos de impostos
09
14
17
23
6. Incidncia tributria
25
7. Curva de Laffer
35
8. Resumo da Aula
37
Questes comentadas
41
88
Gabarito
104
Ol caros(as) amigos(as),
E a, como esto os estudos? Se voc sentiu muitas dificuldades,
saiba que normal. A Economia tida como uma matria das mais
difceis para concurso .
Nesta aula, trataremos dos temas relacionados tributao. um
dos assuntos que mais tem cado em provas da rea fiscal. Portanto,
muita ateno a esta aula! Muita gente coloca esse tema dentro da
disciplina "Finanas Pblicas", achando que algo diferente de
Microeconomia. Na verdade, um tema hbrido, pois, s vezes,
bastante terico, no necessitando que o leitor saiba Microeconomia.
No entanto, outras vezes, determinados temas carregam um forte
contedo de Micro, sendo muito difcil entender o contedo se no tiver
estudado Micro previamente. Por isso, preferimos ministrar os temas de
Tributao aps o contedo de Micro (seja em cursos em PDF, seja em
cursos presenciais). Isso facilita muito o aprendizado do aluno.
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podemos
apresentar
os
princpios
Princpio da neutralidade
Princpio do benefcio
Princpio da equidade
Princpio da capacidade ou
habilidade de pagamento
1.1. Princpio da neutralidade
O princpio da neutralidade diz que os impactos gerados pelo
nus tributrio no devem alterar, ou intervir o mnimo possvel, a
alocao de recursos na economia. Como os preos so a melhor
forma de se estabelecer a alocao de recursos em uma economia,
podemos concluir que o impacto da tributao sobre os preos dos bens e
servios deve ser neutro, ou seja, a relao de preos existente entre os
diversos bens deve-se manter igual. Em outras palavras, e de um modo
mais tcnico, o princpio da neutralidade no deve interferir ou distorcer
os preos relativos (preo de um produto em relao aos outros) dos bens
e servios.
Para clarear o raciocnio, veja o seguinte exemplo: antes da
incidncia da tributao, o preo do quilo de picanha custava R$ 30,00 e o
quilo de coxo duro custava R$ 7,50. Com isso, o preo relativo entre
picanha e coxo duro era 0,25 (7,5/30=1/4).
Para que seja mantida a neutralidade tributria, a incidncia da
tributao sobre a picanha deve ser igual aos outros tipos de carne (o
coxo duro, por exemplo). Imaginemos o caso de um aumento de cerca
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O timo de Pareto uma situao em que a economia funciona com "eficincia econmica" .
Geralmente, definimos tal situao como sendo a hiptese em que o mercado competitivo est em
equilbrio (curva de demanda intercepta a curva de oferta). Nesta situao, os excedentes dos
consumidores e produtores so maximizados e no temos peso morto. Da, dizemos que h
eficincia econmica (ou eficincia de Pareto).
1
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queira
levantar uma
determinada
receita
Quando falamos que um imposto eficiente do ponto de vista econmico, isto significa que
estamos falando somente da eficincia econmica e isso no guarda qualquer relao com
equidade. Assim, podemos ter um tributo eficiente, mas que seja concentrador de renda (ou seja,
eficiente, mas no equitativo). Por outro lado, podemos ter um imposto que melhore a
distribuio de renda (obedea a objetivos de melhorar a equidade), mas que no seja eficiente do
ponto de vista econmico.
Pense em um bolo. O tamanho do bolo relacionado eficincia econmica. A repartio das suas
fatias relacionada equidade. Assim, se o governo prioriza a eficincia econmica, na verdade,
ele est priorizando o tamanho do bolo. Por outro lado, se ele prioriza a repartio das fatias, ele
est priorizando a equidade . s vezes, a poltica de melhoria de equidade provoca "desperdcios"
do bolo. Repartir o bolo e entregar a fatia para muito mais pessoas pode provocar desperdcios, o
que seria a nossa perda de eficincia. Por isso, s vezes, dito que h um trade-off (dilema) entre
eficincia e equidade. Ou seja, priorizar a eficincia significa abrir mo de um pouco de equidade,
ou o contrrio, priorizar equidade significa abrir mo de um pouco de eficincia.
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2. TIPOS DE IMPOSTOS
Neste tpico, ns veremos diversas classificaes dos impostos, que
so cobradas em concursos.
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Para o Manual Tcnico do Oramento (MTO), a receita oramentria fonte de recursos utilizada
pelo Estado em programas e aes cuja finalidade precpua atender s necessidades pblicas e
demandas da sociedade.
caues fianas
garantia consignaes
passivo exigvel
despesa extra-oramentria
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Veja, ento, que a maior parte dos recursos (tributos) que o Estado
aufere enquadrada como receita derivada.
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Renda
1.000
2.000
3.000
4.000
Alquota
%
10
10
10
10
Valor do
imposto
100
200
300
400
% de imposto
sobre a renda
10
10
10
10
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% de renda
aps o imposto
90
90
90
90
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Renda
At R$
1.000
At R$
2.000
At R$
3.000
Mais
que R$
3.000
Valor do imposto
% de
imposto
sobre a
renda
% de
renda aps
o imposto
10
100
10
90
20
100+200
15
85
30
100+200+300
20
80
40
100+200+300+400
25
75
Alquota
%
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3. A TRIBUTAO DO CONSUMO
cumulativos e no cumulativos
NO BRASIL:
Impostos
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uma cascata vem incidindo sobre tudo que est abaixo dela. A antiga
CPMF (Contribuio Provisria sobre Movimentao Financeira) um
exemplo tpico. Qualquer transferncia financeira, excetuadas raras
excees, era tributada.
Impostos no cumulativos so aqueles que incidem apenas sobre o
valor adicionado em cada etapa de produo. Por exemplo, imagine uma
fazenda que produziu trigo no valor de R$ 1,00 o quilo. Haver tributao
em cima deste valor de R$ 1,00/kg. Se uma indstria comprar o trigo e
produzir farinha de trigo no valor de R$ 3,50/kg e o tributo for no
cumulativo, permitido que se deduza o que foi pago na etapa anterior
de produo. Assim, permitido compensar o imposto que foi pago sobre
a base de clculo de R$ 1,00 (produo do trigo). Na prtica, ento, ser
cobrado imposto somente sobre o valor que foi adicionado, ou seja, sobre
R$ 2,50 (3,50 - 1,00). Se o imposto fosse cumulativo, haveria tributao
sobre o valor cheio nos dois casos (sobre R$ 1,00 na primeira etapa e
sobre R$ 3,50 na segunda etapa). Pelo fato de o imposto no cumulativo
incidir somente sobre o valor adicionado, ele tambm denominado de
IVA (Imposto sobre o Valor Adicionado).
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6 Essa reduo da concorrncia tambm um parmetro que nos mostra a ineficincia econmica
deste imposto.
7 Tambm pode ser chamado de "imposto sobre o valor adicionado" .
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Em muitos livros, utilizada a expresso "perda de peso morto" , indicando simplesmente que h
peso morto. Assim, se voc vir o termo "perda de peso morto" , na verdade, isso no quer dizer que
o peso morto foi reduzido, mas simplesmente que h peso morto. A confuso ocorre devido
traduo literal do termo em ingls deadweight loss (perda de peso morto).
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A produo foi reduzida por esse imposto (de Q2 para Q 1). A perda
de excedente dos consumidores dada pela soma das reas A+B, e a
perda de excedente dos produtores dada pela soma das reas C+D.
Como estamos procura de uma expresso para o custo social do
imposto ou para o quantum ele reduz a eficincia econmica, seria
natural, a princpio, somarmos todas as perdas de excedentes
(A+B+C+D) para obter a perda total para os consumidores e produtores.
No entanto, necessrio considerar que um terceiro agente (o governo),
at ento no considerado por ns, tem um relevante ganho de
excedente ou bem-estar.
O governo ganha a receita com o imposto. Essa receita tributria
pode ser encarada como uma espcie de "excedente do governo". Pelo
menos teoricamente, essa receita auferida pelo governo ser
integralmente devolvida para a sociedade na forma de bens e servios
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coletividade
(sade,
educao,
estradas,
A receita tributria dada pela multiplicao do valor do imposto (t) pela quantidade produzida e
vendida (Q2). Assim, a receita tributria dada pela rea dos retngulos A+B.
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a) M ercado inelstico
b) M ercado elstico
\Epd\
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alquota) aumenta junto com a alquota. Assim, aumentar a alquota de um imposto de 20% para
21% traz mais peso morto do que aumentar a alquota deste mesmo imposto de 10% para 11%. Isto
, o acrscimo de peso morto tende a ser maior para nveis mais elevados de alquota.
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5.
a l q u o t a m a r g in a l e a l q u o t a m e d ia de im p o s t o s
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6. INCIDNCIA TRIBUTRIA
6.1. Repartio do nus tributrio
Quando um bem tributado, os seus compradores e vendedores
compartilham o nus dos impostos. Por exemplo, suponha que o governo
tribute um bem, inicialmente vendido ao preo de R$ 10,00, com um
imposto especfico de R$ 2,00. Aps a tributao, podemos ser levados a
pensar que este bem ser vendido a R$ 12,00. Entretanto, isto no
necessariamente correto. Caso o bem seja vendido a R$ 12,00, o nus
tributrio estar sendo repassado integralmente para os consumidores.
Na prtica, na maioria das vezes, no isso que ocorre. Mas, ento,
como se d essa diviso do nus?
Na maioria das vezes, tanto consumidores quanto produtores so
apenados pela imposio dos tributos, no entanto, a diviso do nus
raramente igualitria. Para ver como o nus dividido, considere o
impacto da tributao sobre os dois mercados da figura 3. Em ambos os
casos, a figura mostra a curva de demanda inicial, a curva de oferta
inicial e um imposto que diminui o preo recebido pelos produtores e
aumenta o preo pago pelos consumidores.
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reagem mais s mudanas nos preos (so mais elsticos), eles arcaro
com a menor parte do imposto.
Pelo exposto, chegamos concluso de que quem reage mais,
paga menos (imposto). Assim, o nus de um imposto recai mais
pesadamente sobre o lado menos elstico do mercado. Ademais,
como a elasticidade reflete a declividade das curvas de demanda e
oferta (quanto mais inelstico, mais vertical; e quanto mais
elstico, mais horizontal), a repartio do nus tambm
depender das declividades das curvas de demanda e oferta, o
que o mesmo que dizer que a repartio depender das
elasticidades dos consumidores e produtores. Mas, por que isso
ocorre?
Em essncia, a elasticidade mede a disposio dos consumidores ou
produtores para sair do mercado quando as condies tornam-se
desfavorveis. Uma elasticidade pequena da demanda significa que os
compradores no tm boas alternativas ao consumo do bem em questo.
Quando o bem tributado, o lado com menos alternativas boas (menos
elasticidade) tem menos desejo de deixar o mercado e precisa, portanto,
arcar com uma parcela maior do nus do imposto.
Vale ainda comentar os casos especiais da demanda e oferta.
Quando a demanda (consumidores) totalmente inelstica , os
consumidores arcam com a totalidade da tributao, j que eles no
reagem de nenhuma maneira a mudanas nos preos. Ainda neste caso,
ressaltamos que no haver mudana nas quantidades transacionadas,
pois os consumidores, inelsticos que so, mantero o mesmo consumo
de antes. Seguindo o mesmo raciocnio, podemos tambm afirmar que se
a demanda perfeitamente elstica, os produtores assumem toda
a carga do imposto, e os consumidores no assumem nenhuma
parte dela.
A mesma anlise pode ser feita pelo lado da oferta. Se a oferta
perfeitamente inelstica, os produtores sero integralmente
apenados pela imposio do tributo. Se a oferta perfeitamente
elstica, os consumidores arcaro com a totalidade da tributao.
Por fim, ressaltamos que o lado do mercado sobre o qual o imposto
lanado irrelevante para a distribuio das cargas do imposto. Ou
seja, a incidncia do imposto idntica, quer ele seja lanado sobre
produtores ou sobre consumidores. Por exemplo, suponha que o governo
decida cobrar um imposto especfico de R$ 0,20 por litro de gasolina e,
para isso, ele tenha a opo de cobrar dos consumidores na bomba de
gasolina, quando pagam pela compra do produto, ou cobrar dos
produtores como feito normalmente. Em quaisquer dos casos, a
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diviso
do
nus
do
imposto
entre
diviso
do
nus
do
imposto
um
entre
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Estratgia
C O N C U R S O S W
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p dD 6,4
f d ^ = l8 (- 500) = |- 1 781 = 1'7 78
p dS
6,4
1,42 2
CTr = EP0 +POEpD 1,422 + 1,7 78 = 0,444 (44,4% do imposto)
EPD
1,7 78
CTV = EP0 + Epd 1,422 + 1, 778 = 0, 556 (55,6% do imposto)
Nota 1: uma vez calculado a CTc (carga tributria do consumidor),
tambm podemos fazer CTv =1-CTc (o resultado ser o mesmo, j que
CTc+CTv =1).
Nota 2: observe que se Epd=0 (demanda totalmente inelstica), ento, os
consumidores arcam com a totalidade da tributao (pois a carga
tributria dos vendedores ser 0%). Raciocnio similar pode ser adotado
para o caso de Epo=0.
Se o governo impuser um imposto especfico de 0,9 (T=0,9), a diviso do
nus ficar:
Parcela paga pelos consumidores: 0,444 * 0,9 = 0,4
Parcela paga pelos vendedores: 0,556 * 0,9 = 0,5
Veja que os valores so exatamente iguais queles calculados no incio do
tpico para os mesmos dados .
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6.5.
produtores?
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7. A CURVA DE LAFFER
Impostos mais altos no significam, necessariamente, maior
arrecadao. A chamada Curva de Laffer, formulada por Arthur Laffer
(economista da escola monetarista), mostra a relao entre os distintos
nveis de tributao de certo imposto e a respectiva receita arrecadada
pelo governo. A concluso a que se chega que, quando o nvel dos
impostos passa de um certo limite, a arrecadao do governo comea a
cair em vez de aumentar.
A representao grfica do trabalho, conhecida como Curva de
Laffer, tem a forma de uma meia-lua voltada para baixo. O eixo
horizontal, x, representa a carga de tributos e o eixo vertical, y,
representa a arrecadao do governo. Com a alquota zero, a
arrecadao, naturalmente, nula. medida que a alquota
aumentada, a renda que o governo recebe dos cidados e das empresas
crescente at atingir o nvel de arrecadao tima (T*). Desse ponto em
diante, medida que o governo continua aumentando a alquota do
imposto, a receita cai at chegar a zero com o imposto de 100%.
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Estratgia
rC nO KN i Cr U
i i RR S On S
RESUMO DA AULA
Princpios
Princpio da neutralidade
Princpio do benefcio
Princpio da equidade
Princpio da capacidade ou
habilidade de pagamento
Tipos de impostos
1. C ritrio da p roced n cia (coercibilidade):
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4.
ineficiente economicamente
> IVA: Equivalente a um imposto s ore vendas somente ao consumidor final.
mais neutro do que o imposto cumulativo. Favorece a transparncia.
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a) Mercado inelstico
b) Mercado elstico
>
\Epd\
. X
Regra da elasticidade invertida : bens com alta Epd devem ser tributados a
uma alquota mais baixa; bens com baixa Epd devem ser tributados a alquotas
mais altas.
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a) Oferta elstica,
demanda ineistica
b) Oferta ineistica,
demanda elstica
> Quem reage mais, paga menos imposto. O nus cai sob o lado menos elstico do
mercado.
> Quando a demanda totalmente inelstica, os consumidores arcam com toda a
tributao
> Se a oferta for totalmente inelstica, os produtores arcam com a tributao.
> O lado do mercado sobre o qual o imposto lanado irrelevante para
determinar o nus tributrio, sendo que este determinado pelas elasticidades
da demanda e da oferta.
Curva de Laffer
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QUESTES COMENTADAS
01. (FCC - ICMS/RJ - 2014) Grande parte do debate sobre a
poltica tributria se estabelece em torno do fato de "se os ricos
pagam uma parcela justa de impostos". Uma das formas de se
avaliar essa questo adequadamente verificar quanto as famlias
de diferentes nveis de renda pagam de tributos, em proporo
renda, no atual sistema tributrio.
Nesse sentido, os sistemas tributrios podem ser classificados em
trs tipos, a saber:
I. Um sistema tributrio com imposto em que os contribuintes
com altas rendas e aqueles com rendas menores pagam a
mesma frao de sua renda.
II. Um sistema tributrio com imposto em que os contribuintes
com altas rendas pagam uma frao menor de sua renda que
os contribuintes com rendas menores.
III. Um sistema tributrio com imposto em que os contribuintes
com altas rendas pagam uma frao maior de sua renda que
aqueles com rendas menores.
Os sistemas tributrios I, II e III contm, respectivamente,
(A) equidade horizontal, equidade regressiva e equidade progressiva.
(B) imposto proporcional horizontal, imposto regressivo vertical e imposto
progressivo vertical.
(C) imposto horizontal proporcional, imposto vertical regressivo e imposto
vertical progressivo.
(D) imposto vertical, imposto horizontal e imposto gradual.
(E) imposto proporcional, imposto regressivo e imposto progressivo.
Comentrios:
Quando se diz equidade, ns podemos apontar duas classificaes:
equidade horizontal e/ou vertical.
Quando se fala em imposto, ns podemos apontar, em uma das vrias
classificaes possveis, 03 tipos de impostos: progressivo, regressivo,
proporcional.
Nas alternativas, a banca fez uma salada, misturando tudo, criando vrias
classificaes no encontradas na doutrina. Nunca vimos (nos livros mais
tradicionais) classificaes como: imposto vertical regressivo, ou
progressivo vertical! Imposto gradual? Nem sonhando ...
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C) Correta.
Vamos detalhar o que ocorreu, adotando uma alquota de 20%:
Setor 1:
O setor 1 produz o bem no valor de R$ 100, com incidncia de imposto de
20%. Assim, o valor do imposto ser igual a R$ 20,00.
Imposto pago setor 1 = 20,00
Setor 2:
O setor 2 compra o insumo do setor 1 e produz o bem no valor de R$
200,00, e tem R$ 20,00 de crdito a que ela tem direito (pois o imposto
no cumulativo).
Assim, o valor do imposto R$ 40,00 menos os R$ 20,00 de crdito.
Imposto pago setor 2 = R$ 40,00 - R$ 20,00
Imposto pago setor 2 = R$ 20,00
Setor 3:
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D) Incorreta.
Vamos adotar o entendimento que o imposto a varejo aquele cobrado
somente nas vendas a varejo (ao consumidor final).
Ns tivemos em venda ao consumidor final um total de R$ 500,00 (R$
100,00 do setor 2; e R$ 400,00 do setor 3).
Se a alquota do tributo sobre vendas a varejo 15%, ento, a
arrecadao teria que ser igual a R$ 75,00.
E) Incorreta.
Assim como fizemos na letra D, vamos adotar o entendimento que o
imposto a varejo aquele cobrado somente nas vendas a varejo (ao
consumidor final).
Ns tivemos em venda ao consumidor final um total de R$ 500,00 (R$
100,00 do setor 2; e R$ 400,00 do setor 3).
Se a alquota do tributo sobre vendas a varejo 10%, ento, a
arrecadao teria que ser igual a R$ 50,00.
J o tributo cumulativo de 5% teria arrecadao igual a R$ 35,00,
conforme segue:
Setor 1 ^ Imposto = 5,00 (5% sobre 100,00)
Setor 2 ^ Imposto = 10,00 (5% sobre 200,00)
Setor 3 ^ Imposto = 20,00 (5 % sobre 400,00)
Gabarito: C
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(D) progressivo, porque as classes mais ricas, por terem mais renda,
so penalizadas.
(E) tem como caracterstica garantir a equidade vertical na hiptese de a
utilidade marginal da renda ser decrescente.
Comentrios:
Se a alquota no muda conforme o rendimento tributvel, ento, o
tributo proporcional.
Gabarito: C
11. (FCC - Auditor - TCE/SP - 2013) - De acordo com a teoria
microeconmica convencional,
(A) impostos do tipo lump-sum, ou seja, com valores fixos,
independentemente do nvel de produo das empresas, alteram
significativamente a quantidade de bens ofertados pelas empresas em
mercados concorrenciais.
(B) em mercados altamente concorrenciais, quanto menor a elasticidadepreco da demanda dos consumidores, menor a possibilidade de o
produtor repassar o nus do pagamento de um imposto sobre vendas aos
preos.
(C) impostos sobre vendas com alquotas diferenciadas por produtos no
influem significativamente na alocao de recursos da economia pelo
setor privado.
(D) a existncia do chamado "peso morto da tributao" na incidncia de
impostos sobre vendas decorre do fato de que o preo pago pelo
consumidor no igual ao preo recebido pelo produtor, do qual est
deduzido o valor do imposto.
(E) um imposto progressivo sobre a renda com baixas alquotas mdias e
altas alquotas marginais interfere menos nas decises de trabalho versus
lazer dos contribuintes que uma alternativa com alquotas marginais mais
baixas.
Comentrios:
(A) Incorreta. Impostos lump-sum so neutros (ou eficientes). Assim, no
alteram a quantidade de bens ofertados.
(B) Incorreta. Em mercados altamente concorrenciais, quanto menor a
elasticidade-precp da demanda dos consumidores, maior a possibilidade
de o produtor repassar o nus do pagamento de um imposto sobre
vendas aos preos.
(C) Incorreta. Quanto mais um sistema tributrio altera os preos
relativos da economia, mais ineficiente ele ser (e mais ele influenciar na
alocao de recursos na economia). Assim, impostos com alquotas
diferenciadas influem bastante na alocao de recursos, pois a existncia
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as
quantidades
transacionadas
Arrecadao=QxT
Arrecadao=96x3
Arrecadao=288
C) Incorreta. A produo reduzida em 04 unidades (vai de 100 para
96).
D) Incorreta. O nus maior para os produtores (eles arcam com R$
2,00, enquanto os consumidores arcam com R$ 1,00).
E) Incorreta. O preo de equilbrio aumenta, mas a quantidade de
equilbrio diminui.
GABARITO: B
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morto
morto
morto
morto
morto
Gabarito: Anulada
31. (ESAF - AFRF/SRF - 2002) - A principal fonte de receita do
setor pblico a arrecadao tributria. Com relao s
caractersticas de um sistema tributrio ideal, assinale a opo
falsa:
a) A distribuio do nus tributrio deve ser equitativa.
b) A cobrana dos impostos deve ser conduzida no sentido de onerar mais
aquelas pessoas com maior capacidade de pagamento.
c) O sistema tributrio deve ser estruturado de forma a interferir o
minimamente possvel na alocao de recursos da economia.
d) O sistema tributrio deve ser eficiente e maximizar os custos de
fiscalizao da arrecadao.
e) O sistema tributrio deve ser de fcil compreenso para o contribuinte
e de fcil arrecadao para o governo.
12 Nos comentrios da questo 18, vimos que as quantidades de equilbrio antes do imposto eram
iguais a 880. Depois do imposto, passaram para 856. Logo, a reduo nas quantidades igual a 24.
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Rmg = dRT/dQ
Rmg = 250 - Q/2
Finalmente, vam os igualar Cmg e Rmg:
50 + 2Q = 250 - Q/2
2,5Q = 200
Q = 80
Para acharmos o preo (P), basta substituir Q =80 na demanda:
80 = 1000 - 4.P
P = 230
d)
Incorreta.
Incorreta.
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de
Etapa 1:
A empresa 1 produz o bem no valor de R$ 100, com incidncia de
imposto de 20% por fora. Assim, o valor total, com imposto, ser igual a
R$ 120,00.
A empresa 1 no ter direito a crdito do imposto, pois no adquiriu
insumos j tributados anteriormente.
Imposto pago 1 = R$ 20,00
Etapa 2:
A empresa 2 compra o bem da empresa 1, no valor de R$ 120,00, dos
quais R$ 20,00 representam o crdito a que ela tem direito.
Conforme foi dito no enunciado, a empresa acrescenta 100% ao valor do
insumo (o valor lquido do insumo R$ 100,00). Assim, o bem passar a
valer R$ 200,00. Mas a venda ser feita ao preo de R$ 240,00 (devido
ao imposto por fora de 20%).
Observe, portanto, que o imposto de R$ 40,00. Entretanto, como a
empresa 2 detm um crdito de R$ 20,00; ento, s precisar pagar R$
20,00.
Imposto pago 2 = R$ 40,00 - R$ 20,00
Imposto pago 2 = R$ 20,00
Etapa 3:
A empresa 3 compra o bem da empresa 2, no valor de R$ 240,00, dos
quais R$ 40,00 representam o crdito a que ela tem direito.
Conforme foi dito no enunciado, a empresa acrescenta 100% ao valor do
insumo (o valor lquido do insumo R$ 200,00). Assim, o bem passar a
valer R$ 400,00. Mas a venda ser feita ao preo de R$ 480,00 (devido
ao imposto por fora de 20%).
Observe, portanto, que o imposto de R$ 80,00. Entretanto, como a
empresa 3 detm um crdito de R$ 40,00; ento, s precisar pagar R$
40,00.
Imposto pago 3 = R$ 80,00 - R$ 40,00
Imposto pago 3 = R$ 40,00
Etapa 4 :
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13 A rea de qualquer trapzio dada pela metade da multiplicao da soma das bases
maior e menor pela altura. Assim, rea do trapzio = [(b + B)*h]/2.
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Se a demanda completamente
elstica, e cobrado um imposto T, a
curva de oferta ser deslocada para a
esquerda e para cim a.O novo preo de
equilibrio do mercado (preo que o
consumidor paga) ser exatamente
igual ao p reo antigo (P). Ou seja,
apesar de ter havido a imposio do
imposto, o consumidor no arca com
qualquer parte deste tributo, indicando
que a totalidade da tributao paga
pelo produtor.
Se a demanda completamente
inelstica,
isto
significa
que
os
consumidores demandaro sempre a
mesma quantidade de produto (Q*).
Depois de um aumento de imposto, a
nova curva de oferta (O) ser
deslocada para a esquerda e para
cima. O novo p reo de equilbrio, P '
(preo pago pelo consumidor), ser
exatamente igual ao p reo antes do
imposto mais o imposto (P'=P+T). Ou
seja, como o novo preo pago pelo
consumidor o preo antigo mais o
imposto,
isto
significa
que
o
consumidor totalmente inelstico arca
com a totalidade da tributao.
GABARITO: B
39. (ESAF - ACE - TCU - 2000) - Sobre a incidncia de um imposto
sobre a venda de uma mercadoria especfica correto afirmar
que:
a) em um mercado concorrencial aumentar os preos se a demanda for
inelstica e a oferta elstica.
b) haver aumento de preo se a curva de demanda for totalmente
elstica e o mercado for concorrencial.
c) implicar um aumento de preos apenas em mercados oligopolizados.
d) no provocar aumento nos preos em mercados concorrenciais,
podendo provoc-lo em mercados oligopolizados, dependendo das
elasticidades da oferta e da demanda.
e) no provocar aumento de preos se a demanda for inelstica e o
mercado concorrencial.
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COMENTRIOS:
a) Correta. Neste caso, os consumidores arcaro com a maior parte do
imposto.
b) Incorreta. Se a curva de demanda for totalmente elstica, os
produtores arcaro com a totalidade do imposto. Isto quer dizer que no
haver aumento de preos, uma vez que no ser repassada nenhuma
parte do imposto ao preo final do produto.
c) Incorreta. A regra geral que o imposto provoque aumento de preos,
independente se o mercado concorrencial, oligopolizado, ou
monopolista.
d) Incorreta. Conforme explicado na na letra C, o normal que o imposto
provoque aumento de preos (independente do mercado), dependendo
das elasticidades da oferta e da demanda.
e) Incorreta. Se a demanda for inelstica, haver aumento de preos,
pois os consumidores arcaro com a maior parte do tributo, uma vez que
os produtores podero repassar boa parte do tributo para o preo final do
produto.
GABARITO: A
40. (FUNIVERSA - ANALISTA SEPLAG/DF - 2009) - Um sistema
tributrio progressivo garante
a) equidade vertical e horizontal
b) eficincia
c) neutralidade
d) simplicidade
e) no acumulao de tributos
COMENTRIOS:
Conforme comentado no item 2.4.2, ele garantir equidade vertical e
horizontal.
Todos as outras alternativas no podem ser garantidas, com certeza, a
partir da implementao de um sistema tributrio progressivo. A
alternativa E, em especial, absurda.
GABARITO: A
41. (FUNIVERSA - ANALISTA SEPLAG/DF - 2009) - Como meio de
financiar uma poltica social de renda mnima para comunidades
carentes, o governo decide tributar os consumidores de iates de
luxo. Apesar de consumidos por pessoas ricas, a indstria que
produz os navios constituda por trabalhadores de baixa renda e
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a) 233
b) 230
c) 228
d) 208
e) 155
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a) 3,0
b) 3,5
c) 4,0
d) 4,5
e) 5,0
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(A) R$ 300,00.
(B) R$ 288,00.
(C) R$ 228,00.
(D) R$ 150,00.
(E) R$ 144,00.
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a) 160
b) 180
c) 220
d) 250
e) 300
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(A) a taxa marginal de imposto sobre a renda mais alta que a taxa mdia
para todo o nvel de renda dos contribuintes, sem efeitos perversos sobre
o incentivo de aumentar a renda.
(B) o efeito perverso direto sobre a capacidade de arrecadao do Estado.
(C) a taxa marginal de imposto sobre a renda menor que a taxa mdia
para todo o nvel de renda dos contribuintes.
(D) o efeito perverso sobre os incentivos marginais dos agentes
econm icos cuja renda ultrapassa certo nvel.
(E) a reduo do seu m ontante com o nvel de renda do agente tributado.
44. (FGV - ICMS/RJ - 2008) - A respeito do sistema de tributao,
assinale a afirmativa incorreta.
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A) Possibilidades de Produo;
B) Giffen;
c ) Marshall;
D) Phillips;
E) Lafer.
GABARITO
02
01 E
08 D
09
15 E
16
22 E
23
29 C
30
37
36 C
44
43 D
A
E
E
B
An
A
C
03
10
17
24
31
38
45
B
C
C
E
D
B
E
04
11
18
25
32
39
46
D
D
B
B
A
A
E
05
12
19
26
33
40
D
A
B
E
B
A
06
13
20
27
34
41
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E
B
D
A
E
C
07
14
21
28
35
42
C
A
A
E
A
D
104 de 104