Auditoria Por Ciclo de Transacciones

Auditoria por Ciclo de Transacciones
INTRODUCCIN
Este trabajo presenta la auditoria por ciclo de transacciones como herramienta

fundamental para lograr la suficiencia de los controles internos contables como
condicin de la integridad de las cifras resultantes de una transaccin.
Su objetivo es dar a conocer al estudiante aquellas reas en donde se producen
hechos econmicos que tengan un efecto potencial sobre los estados financieros, los
diferentes tipos de ciclos de transacciones, sus funciones tpicas, la relacin entre cada
una de ellos, hasta consolidarse en la informacin financiera.
Desarrollado en un entorno de aprendizaje para el estudiante de auditoria, le
permite servir de apoyo como material de estudio, presentndose como gua til,
precisando en los conceptos fundamentales.
AUDITORIA POR CICLOS DE TRANSACCIONES
1. DEFINICION DE CICLO DE TRANSACCIONES, CICLOS, TRANSACCIONES Y

HECHOS ECONOMICOS.
Ciclo de Transaccin:
La Auditoria por Ciclos de Transacciones no es ms que la divisin de los Estados
Financieros en segmentos o componentes ms pequeos los cuales permiten que el
trabajo de auditora sea ms manejable y ayuda a la asignacin de tareas a los
diferentes miembros del equipo que llevar acabo el trabajo de auditora. La mayora de
los auditores tratan dos o ms segmentos de forma independiente uno del otro, y en la
realizacin del trabajo de auditora cada segmento es examinado y evaluado de forma
separada pero no por completo independiente uno del otro, por ejemplo, tratan los
activos fijos y lo efectos por pagar como dos segmentos diferentes y al realizar la
revisin de los activos fijos quiz se detecte un efecto por pagar no registrado.
La auditora por ciclo de transacciones se basa fundamentalmente en verificar los
diferentes pasos que se dan al procesar una transaccin, la cual culmina con un efecto
en los Estados Financieros, ya sea por la adquisicin de un gasto o servicio, la
recepcin de un prstamo, la asuncin de una obligacin, etc.
Bajo este enfoque, las operaciones comerciales de una entidad se agrupan en ciclos
lgicos para poder examinar el efecto que las decisiones administrativas han tenido en
los Estados Financieros.
Su objetivo principal es analizar grficamente la suficiencia de los controles internos
para garantizar la integridad de las cifras resultantes.
Ciclo:
Enfatiza al Auditor que la Actividad de Negocios es un flujo continuo de hechos y
transacciones.
Transacciones:
Hecho econmico que produce un efecto potencial sobre los Estados Financiaros.
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- Se basa en verificar los pasos para procesar una Transaccin que culmina en un
efecto sobre E.F., por adquisicin, gasto o servicio, recepcin de prstamo, adquisicin
de una obligacin, etc.
- Su objetivo es analizar grficamente la suficiencia de controles internos para
garantizar la integridad de las cifras resultantes.
Hechos Econmicos:
Es un suceso potencial, verdadero y objetivo. Existen varias clases de hechos
econmicos, como lo son:
1. Los que involucran intercambio con terceros, por ejemplo:
a. Adquisicin de recursos a cambio de obligaciones de pago.
b. Pagos de efectivo para satisfacer obligaciones.
c. Distribucin de recursos a terceros a cambio de promesas de pagos futuros.
d. Recibo de pago de terceros, por recursos distribuidos.
2. Los que comprenden fuerzas o entidades externas, pero que no comprenden
intercambios, ejemplo:
a. Cambios en las condiciones econmicas del pas (recesiones, cambios en los
niveles de precios, escasez de abastecimiento, etc.)
b. Cambios en leyes y regulaciones gubernamentales, incluyendo cambios en leyes
y tarifas de impuestos.
c. Los llamados actos de la naturaleza tales como incendios e inundaciones.
d. Cambios en los domicilios de proveedores, empleados y clientes.
e. Arrendamientos operativos y contratos con fuerza ejecutiva.
3. Los que involucran decisiones o transferencias internas de recursos, como:
a. Decisiones operativas cambiando precios.
b. Transferencias de materias primas a productos en proceso.
c. Correccin de errores (ajustes de facturas incorrectas).
4. Los que involucran el tiempo, como:
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a. Acumulacin de intereses y depreciacin.

b. Amortizacin de gastos anticipados devengados.
Es un postulado de la contabilidad que todos los hechos econmicos en que se

comprende a la entidad en canjes con terceros, deben reflejarse en sus estados
financieros.
Las Normas Internacionales de Contabilidad, requieren que los hechos econmicos que
comprenden fuerzas o entidades externas y los hechos econmicos internos, tambin
deben reflejarse en los estados financieros.
Todos los hechos econmicos que se reflejan en los estados financieros, deben
identificarse o reconocerse, y deben ser aprobados o autorizados para lo cual se
requieren pasos adicionales de tramitacin y procesamiento tales como: clculos,
clasificacin y registro en el mayor y finalmente los saldos del mayor general.
La transformacin de los hechos econmicos en estados financieros se logra
principalmente por su procesamiento como transacciones que fluyen a travs de los
sistemas.
Las auditoras se realizan dividiendo los estados financieros en segmentos o
componentes ms pequeos. Esta divisin permite que la auditoria sea ms manejable
y ayuda a la asignacin de tareas a los diferentes miembros del equipo de auditora. La
mayora de los auditores, por ejemplo, tratan los activos fijos y lo efectos por pagar
como dos segmentos diferentes. Se audita cada segmento en forma separada pero no
por completo independiente uno de otro.
Por ejemplo al auditar los activos fijos quiz se detecte un efecto por pagar no
registrado. Los resultados se combinan una vez que se termina la auditora de cada
segmento incluyendo las interrelaciones con otros segmentos.
2. ESTUDIO Y EVALUACION DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
El Control Interno comprende el plan de organizacin, mtodos coordinados y medidas

adoptadas dentro del negocio, para salvaguardar activos, verificar la confiabilidad y
correccin de los datos contables, promover eficiencia operativa y fomentar adhesin a
polticas administrativas.
El esquema a observar para Estudio de cada Ciclo es el siguiente:

1. Que las transacciones se ejecuten adecuadamente (eficiencia operativa)
2. Que las transacciones estn debidamente registradas (obtencin de informacin
financiera razonable y oportuna)
3. Custodia de los activos (proteccin a los activos)
3. PRINCIPALES TIPOS DE CICLOS DE TRANSACCIONES
Como se puede ver, un sistema contable esta conformado por ciclos de informacin, los
cuales convergen en el registro contable que es la columna vertebral del sistema.
Ciclo de Compras:
El ciclo de compras inicia con una factura de compras, pliza de importacin, factura
de gastos, u otros gastos que no necesitan factura, como es el caso de los salarios a
empleados.
Estos documentos son registrados posteriormente como parte de las cuentas por pagar
o bien pagados con cheque.
Ciclo de ventas:
El ciclo de ventas inicia con la venta y la factura, la cual puede ser registrada en
cuentas por cobrar o bien cancelada y depositada en nuestro banco, otro tipo de
ingreso son los gastos ajenos, que se cargan y se cobran por medio de la cuenta por
cobrar.
Ciclo de Bancos:
El ciclo de bancos inicia con el depsito o emisin de cheque, por el cual se emitir un
Boucher que deber respaldarse con la informacin del documento: factura o
documento contable valido.
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Tambin se deber registrar las transacciones por concepto de depsitos de ventas al

contado o cobros de cuenta por cobrar, por las cuales se deber razonar los recibos de
caja con el nmero de depsito efectuado, estos depsitos debern ser ntegros.
Ciclo Contable:
El ciclo de contabilidad comprende el registro de los documentos y la relacin del banco
con estos documentos.
Se registran las partidas correspondientes a los pagos de facturas de compras bien sea
por concepto de compras o gastos y lo correspondiente a las ventas al contado o
cuentas por cobrar; los gastos se clasifican segn su naturaleza.
Otro aspecto importante es el registro de transacciones que ajustan la informacin
contable y que no requieren efectivo, como es el caso de las depreciaciones y
amortizaciones.
- Tesorera
- Egresos
- Compra (adquisicin)
- Nnima (pago)
- Conversin
- Ingresos
- Ventas
- Ingresos de Efectivo
- Informacin Financiera
4. ENLACES DE LOS CICLOS DE TRANSACCIONES

Cada uno de los ciclos es autnomo, sin embargo, en cierto grado, estn relacionados
entre si. Estas relaciones se llaman enlaces.
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Un enlace puede definirse como el eslabn donde una transaccin sale de un ciclo y
entra en otro.
1. EL CICLO DE TESORERA Provee efectivo a los Ciclos de Egresos.
2. Los dos CICLOS DE EGRESOS compra materias primas, propiedades y pagan la
nomina que es utilizada por el CICLO DE CONVERSIN.
3. El CICLO DE CONVERSIN origina los productos o servicios y controla los
inventarios hasta que los productos terminados estn listos para ser vendidos.
4. El CICLO DE INGRESOS vende los productos o servicios. Este entrega el efectivo
al CICLO DE TESORERA para uso interno o inversiones externas.
5. Todos los ciclos envan la informacin contable de las transacciones que procesan
al CICLO DE INFORMACIN FINANCIERA. All, esta se resume en Estados
Financieros.
ESQUEMA DE ENLACES DE LOS CICLOS
TESORERIA
INGRESOS
INFORMACION
FINANCIERA
CONVERSION
(Lo que se
5. FLUJO DE LOS CICLOS DE TRANSACCIONES
- El Ciclo de Tesorera provee efectivo a los ciclos de Egresos
EGRESOS
- Los dos Ciclos de Egresos compran materias primas y propiedades y pagan la nmina
que se utiliza en el Ciclo de Conversin
- El ciclo de Conversin origina productos y servicios y controla los Inventarios de
productos terminados para venderlos
- El Ciclo de Ingresos vende los productos y servicios y entrega el efectivo al Ciclo de
Tesorera para uso interno o inversiones externas
Todos los Ciclos envan informacin contable al Ciclo de Informacin Financiera y sta
se resume en Estados Financieros
6. CICLO DE TESORERIA
El ciclo de tesorera de una entidad incluye aquellas funciones que tratan de sus fondos
de capital, es decir, el manejo de efectivo y la emisin de obligaciones de deuda y de
acciones de capital. Las funciones del ciclo de tesorera comienzan con el
reconocimiento de las necesidades de efectivo. Incluyen la distribucin del efectivo
disponible a las operaciones corrientes y otros usos y se terminan con la devolucin de
efectivo a los inversionistas y a los acreedores.
La mayor parte de las funciones relacionadas con un ciclo de tesorera pueden

efectuarse en la oficina del tesorero en una sociedad annima; sin embargo, la oficina
del secretario de la sociedad y la oficina del contralor pueden tambin tener
participacin. No es poco frecuente que algunas de las funciones, se ejecutan por
miembros de la alta gerencia quienes participan tambin en la funcin del planeamiento
financiero y control. Debido a las funciones que el ciclo de tesorera realiza dentro de
una entidad, las cuales incluyen el manejo de fondos, emisin de obligaciones y capital,
es indispensable realizar una evaluacin que incluya los siguientes trminos.
El ciclo de tesorera incluye los siguientes rubros:
Caja general
Fondos fijos y cajas chicas
Depsitos bancarios
Fondos en trnsito
Inversiones
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Anticipos y cuentas por cobrar a accionistas
Prstamos
Dividendos y cuentas por pagar a accionistas
Capital y reservas
Objetivos del Trabajo: se debe determinar lo siguiente:
1. Los saldos de los registros representan todo el efectivo y equivalentes en poder de

la entidad y que se estn registrando adecuadamente.
2. Los saldos de efectivo estn adecuadamente descritos y clasificados y se han
realizado adecuadamente las operaciones y control del efectivo no sujeto a retiro
inmediato.
3. Las escrituras de los prstamos se da a conocer las clusulas que conforman el
contrato, para saber los derechos y obligaciones de la empresa.
4. La integracin del capital que todo est autorizado, suscrito y pagado.
5. Las utilidades estn determinadas razonablemente y su distribucin sea autorizada
por la autoridad mxima de la empresa.
6. Las reservas sean determinadas de acuerdo con el porcentaje legal.
7. Los gastos y productos correspondan al perodo examinado tomando en
consideracin su origen.
Funciones Tpicas del Ciclos De Tesorera
Funcin de Ejecucin
-Inversiones
* Compra de valores, recibir ingresos peridicos y venta de valores.
-Financiamiento
* Emisin de obligaciones y acciones del capital social, pago de intereses y

dividendos, redimir obligaciones y readquisicin de acciones.
Funcin de Registro
-Inversiones
* Contabilizar las transacciones y pase al mayor
* Actualizar el mayor auxiliar de inversiones
-Financiamiento
* Contabilizar las transacciones en diarios y mayor
* Actualizacin de los mayores auxiliares
Funcin de Custodia
- Inversiones
* Proteccin de valores
* Mantener correctos los saldos de las inversiones
-Financiamiento
* Asegurarse de la correccin de los saldo de los pasivos y del capital social
Asientos Comunes: Incurrir en deudas y pagarlas, emitir y retirar acciones, adquirir y

vender acciones de tesorera.
Formas y Documentos Vitales: Certificados o ttulos de acciones, Documentos por
pagar, Emisin de obligaciones, Acciones, bonos y otros de inversin, Convenios para
plan de beneficios, Cheques de dividendos e intereses.
Objetivos del Control Interno:

- Eficiencia Operativa: Autorizacin, segregacin de Funciones, procedimientos de
documentacin.
-Informacin Financiera Confiable y Oportuna: Segregacin de funciones, registros
contables y procedimientos.
-Adecuada Custodia de los Activos
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7. CICLO DE EGRESOS
Compras:
Llamado tambin de adquisicin y pago, clasifica la adquisicin de recursos entre
cuentas de activo y gasto.
Tambin afecta cuentas por pagar y pasivos acumulados, por las diferencias en tiempo
que existen entre el recibo de recursos y el desembolso de efectivo.
Funciones Tpicas del Ciclo de Egresos
Funciones de Ejecucin: Solicitud de compra, solicitud de Cotizacin, seleccin del

mejor cotizante, preparacin de la solicitud de compra, autorizacin para adquisicin de
bienes/servicios, funcin especfica de compra, recepcin de mercancas y suministros,
control de calidad de la adquisicin, verificacin y aprobacin de los pagos.
Funciones de Registro: Registro y control de cuentas por pagar y pasivos
acumulados, Distribucin de compras y cuentas apropiadas, Actualizacin de registros
de inventario y costos, Actualizar submayores de caja, inventarios, etc.
Funcin de Custodia: Proteccin del inventario, Mantener registros correctos de
inventarios.
Asientos Comunes: Compras, desembolsos de efectivo, ajustes, distribucin de

cuentas y pagos anticipados.
Formas y Documentos Vitales: Solicitud de compra, rdenes de compra, documentos
de recepcin, facturas de proveedores, notas de dbito y crdito, solicitudes de
cheques, cheques y autorizaciones para desembolsos.
-Eficiencia Operativa: Autorizacin, segregacin de funciones, procedimientos de
documentacin.
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-Informacin Financiera confiable y Oportuna: Segregacin de funciones, registros

contables y procedimientos, verificacin interna independiente.
-Custodia de los Activos
Errores Potenciales:
- Compra: bienes o servicios contabilizados pero no recibidos, -no autorizados,
recibidas, pero no contabilizadas, factura contabilizada incorrectamente.
-Pagos: contabilizados, pero no efectuados o viceversa, contabilizados en perodo
indebido, pagos no autorizados.
8. CICLO DE NOMINA
Involucra eventos y transacciones de remuneraciones a ejecutivos y empleados
Incluyen personal asalariado, obreros por hora o incentivo, comisiones a vendedores,
premios a ejecutivos, planes de pensin, participacin de utilidades, vacaciones
pagadas, prestaciones a empleados (seguro mdico)
Funciones Tpicas Del Ciclo de Nmina
Funciones de Ejecucin: Reclutamiento, contratacin, promocin y despido de

personal, Capacitacin y evaluacin de personal, Preparacin de informes de
asistencia, Preparacin, autorizacin, clculos, control y pago de nminas, Autorizacin,
pago y recuperacin de anticipos varios.
Funciones de registro: Contabilizacin de transacciones de nmina a pase al
mayor, Actualizar registro de empleados, Determinar costo de mano de obra.
Funciones de custodia: Proteccin de fondos de nmina, Proteccin de registros
de nmina, Mantener correccin de cuentas bancarias.
Asientos comunes: Nminas pagadas, beneficios de empleados, distribuciones de

mano de obra, ajustes de nmina, pagos anticipados.
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Formas y documentos vitales: Solicitud de empleo, entrevista y pruebas, seleccin

preliminar, exmenes fsicos, contratos de trabajo, aviso de promocin, aviso de
aumento salarial, despido de personal, liquidacin al personal.
Eficiencia operativa: Autorizacin, segregacin de funciones, controles fsicos y
verificacin interna independiente.
Informacin financiera razonable y oportuna: Segregacin de funciones, registros
contables y procedimientos y verificacin interna independiente.
- Planillas infladas con personal no existente
- Pagos por trabajo no realizado
- Apropiacin de salarios no reclamados
- Indemnizaciones pagadas no contabilizadas
- Contabilizacin y/o pago indebido de salarios y/o prestaciones laborales
- Errores en clculos o sumas
9. CICLO DE CONVERSION
Maneja agrupaciones de recursos, como Inventarios, Propiedades y Equipos

Depreciables, Recursos Naturales existentes, Seguros Pagados por Adelantado y otros
activos no monetarios
En un negocio de Manufactura, Montaje o Proceso lo ms importante es la produccin
de un artculo terminado por el uso de recursos adquiridos
Incluye proceso y movimiento de todos los recursos relacionados con Inventario hasta
almacenar los productos terminados
Es ms extenso en las industrias de manufactura
En entidades de servicios, pueden no existir funciones de este Ciclo que sean
perceptibles
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Funciones Tpicas Del Ciclo de Conversin:
Funciones de ejecucin: Expedicin de rdenes de produccin, Requisicin de

materias primas, Procesamiento de materias primas, Transferencia de productos
terminados para almacenamiento, Depreciacin y amortizacin de activos.
Funciones de Registro: Transferencia de Inventarios (en proceso a producto
terminado), Aplicacin de costo de mano de obra, Aplicacin de cuota de gastos de
fabricacin, Depreciacin y amortizacin de activos fijos, Determinacin de variaciones
en precios y calidad.
Funciones de Custodia: Proteger productos en preceso y terminados, Guardar
adecuadamente registros de manufactura
Asientos Comunes: Depreciacin y amortizacin de costos deferidos, incluso de
propiedades, retiro de propiedades, transferecia de inventarios, gastos de fabricacin.
Formas y Documentos Vitales: rden de produccin, requisicin de materiales,
boletas de ruta, informes de produccin, hojas de costos, hojas de trabajo de aplicacin
de gastos de fabricacin, tarjetas de tiempo (mano de obra)
Objetivos de Control Interno:
- Eficiencia Operativa: Autorizacin, Segregacin de Funciones, Procedimientos de
Documentacin.
- Informacin Financiera Adecuada y Oportuna: Autorizaciones, Segregacin de
Funciones, Registros Contables y Procedimientos.
- Custodia de Inventarios
- Inventarios: Anotado movimientos, sin que lo haya; entrada o salida NO contabilizada;
cantidades anotadas incorrectamente.
- Produccin: Transferencias nter departamentales incorrectas.
- Produccin en Proceso: Mano de obra o gasto indirecto incorrectos, Gastos
clasificados incorrectamente, Produccin terminada, NO descargada.
10. CICLO DE INGRESOS

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Abarca las transacciones que se requieren para cambiar por efectivo los productos o
servicios
Incluye tomar pedidos, embarcar productos, conceder servicios, mantener y cobrar
cuentas y recibir efectivo
La funcin contable de determinar el costo de ventas se hace aqu
Funciones Tpicas del Ciclo de Ingresos:
Funciones de Ejecucin:
Ventas: Toma de pedidos, evaluacin y aprobacin de crdito, despacho del pedido,
prestacin del servicio, facturacin.
Ingresos de Efectivo: recibir remesas de efectivo por correo, recibir dinero de ventas
al mostrador, sumar total de entradas de efectivo, depositar en el Banco, determinacin
de cuentas incobrables.
Funciones de Registro:
Ventas: Contabilizar la factura, contabilizar comisiones, Contabilizar garantas
otorgadas por ventas, emitir notas de crdito y ajustes de clientes, determinar el costo
de ventas.
Ingresos de Efectivo: Contabilizar en el Diario las entradas de efectivo y efectuar
pase al Mayor, contabilizar transacciones de ajustes a ventas, actualizacin de Mayores
Auxiliares de Clientes (anotar rebajas).
Funciones de Custodia:
Ventas: Proteger el Mayor Auxiliar de Clientes, Mantener actualizados los saldos,
Ingresos de Efectivo, Llevar el control correcto de los saldos de efectivo, Llevar un
control apropiado de los saldos de los clientes.
Asientos Comunes: Las ventas, costo de ventas, ingresos de Caja, devoluciones y
rebajas en ventas, provisiones para cuentas dudosas.
Formas y Documentos Vitales:
Ventas: Pedidos, rdenes y Conocimientos de Embarque, Facturas de Venta, Recibos
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Ingresos de Efectivo: Avisos de remesas de fondos, cheques, cintas de mquinas

registradoras, depsitos bancarios
- Eficiencia Operativa: Autorizacin, Segregacin de Funciones, Procedimientos de
Documentacin.
- Informacin Financiera Razonable y Oportuna: Asignacin de Resposabilidades para
cada funcin.
- Adecuada Custodia de Activos
- Ventas
- Facturada, NO despachada
- Despachada, NO facturada
- Facturada, NO contabilizada
- Importe contabilizado incorrectamente
- Cobros
- Cobrado, NO depositado
- Cobrado, No contabilizado
- Depositado, NO contabilizado
11. CICLO DE INFORMACION FINANCIERA:

No procesa transacciones, obtiene informacin de Contabilidad y Operaciones de otros
Ciclos
Analiza, evalu, resume, concilia, ajusta y reclasifica esa informacin, para informar a
la Gerencia y otros
- Aqu ocurre la recopilacin de datos para su exposicin en los Estados Financieros
Asientos Contables:
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- Valuaciones (si no se preparan en otro Ciclo)

- Eliminaciones y reclasificaciones.
Formas y Documentos Vitales: Plizas de Diario, Diario General y Subsidiarias,
Mayor General, Auxiliares de Mayores, Estados e Informes Financieros.
Funciones Tpicas del Ciclo de Informacin Financiera:
- Incluye las actividades bsicas: Originar y preparar plizas de Diario, Registrar

operaciones en el Diario, Mayorizar operaciones, Agrupa informacin de revelacin
suplementaria, Originar, preparar, consolidar y re expresar informes y Estados
Financieros, Conversin monetaria, Obtener informacin de otros Ciclos, Custodia de
formularios y Libros de Contabilidad.

- Autorizacin
- Clasificacin y Procesamiento de Transacciones
Documentacin y Evaluacin
- Salvaguarda Fsica
Tipos de Informes:
- Balance de Comprobacin
- Estados Financieros Bsicos
- Estados y Anexos gerenciales
- Declaraciones Fiscales
- Se incluyen:
- Asientos No Autorizados
- Asientos e Informacin Omitidos
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- Asientos con Errores de Anotacin o Suma

- Asientos o Plizas de Diario incorrectos
- Uso o distribucin de documentacin sin autorizacin previa
- Estados Financieros o Estadsticos presentados indebidamente
CONCLUSIONES
1. La auditoria por ciclos de transacciones, es un procedimiento exclusivamente

utilizado por los auditores para analizar la suficiencia de controles internos en forma
general y no por reas, y as garantizar la integracin de los datos resultantes durante
la revisin.
2. Los ciclos de transacciones se encuentran unidos o interrelacionados entre ellos,

porque de una transaccin realizada en el primer ciclo sale y entra al siguiente, y as
sucesivamente.
3. Concluimos que para el CPA es importante que aprenda el manejo del

procedimiento de una auditoria por ciclos de transacciones, porque al momento de
requerirle una evaluacin de control interno, podr utilizar este procedimiento.
4. Con el estudio de este captulo se pretende haber conseguido conocer el concepto

contable de patrimonio y los principales componentes que lo integran, as como el
concepto de resultado, identificar los elementos esenciales de la cuenta, describir los
convenios sobre su funcionamiento y la terminologa utilizada. As mismo, hemos
descrito los Libros o instrumentos materiales.
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5. Los que se utilizan para realizar las anotaciones contables, y la funcin que
desempean y obtenido una visin de conjunto de ciclo de transacciones contables,
analizando detenidamente las distintas fases que lo integran. Por ltimo valga una
primera aproximacin de los estados contables que informan del patrimonio y del
resultado de una unidad econmica: balance y cuenta de resultados.
RECOMENDACIONES
1. Es recomendable tener presente las bases legales y financieras que rijan este
procedimiento, ya que nos indican los lineamientos que deben seguirse para efectuar
una auditoria por ciclos de transacciones.
2. Al momento de efectuar o realizar una auditoria se debe evaluar la probabilidad del

riesgo de control, y as determinar como influir en el criterio del auditor al emitir su
dictamen.
3. Se recomienda examinar y obtener la suficiente evidencia de los procedimientos

de control propuestos en cada uno de los ciclos, y as establecer la razonabilidad de
los datos.
19
BIBLIOGRAFA
Alvin A, Arenas, James K. Loebbeecke. Auditoria un enfoque integral Editorial:

Pearson Educacin.
Sexta Edicin.
Licda. Esperanza de Morales, Recopilacin de auditora por ciclos de
transacciones:
Coleccin Auditoria y Finanzas,
Segunda edicin
20

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