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COMPILADO DE INTRODUCCIN A
LA CONTABILIDAD DE
INSTITUCIONES FINANCIERAS
Mario Wilmar Soto Medina
Cdigo
Compilador
Chimbote, Per
1
Serie UTEX
Primera Edicin 2015
Texto digital
las
obras ya
divulgadas
lcitamente,
es
permitida
sin
INDICE GENERAL
ndice General.3
Presentacin del docente..7
Introduccin................................8
.
Unidades de aprendizaje.9
PRIMERA UNIDAD: SISTEMA FINANCIERO PERUANO, CONTABILIDAD
BANCARIA Y REGISTRACIN CON CUENTAS DE ACTIVO Y
DE ORDEN
SU DINMICA
CON
APLICACIN DE CASOS
PRCTICOS CON
CON CUENTAS
DE GASTOS
E INGRESOS EN LA
CONTABILIDAD BANCARIA.169
CAPITULO I: DESCRIPCIN DE RUBROS,
por pagar.-....196
PATRIMONIO,
GASTOS Y DE INGRESOS........219
4
patrimonio225
acumulados.....229
por
servicios financieros237
DE
RUBROS,
CUENTAS Y SU DINMICA
2.1. Presentacin.279
2.2 Forma de remisin de estados financieros..279
2.3 Presentacin de estados financieros a la superintendencia.........279
2.4 Aprobacin de estados financieros ......281
2.5 Notas a los estados financieros.281
2.7 Monografa de aplicacin282
1. Registracin en libro diario..289
2 Libro mayor..300
3 Hoja de trabajo de estado de situacin financiera....305
Resumen...310
Autoevaluacin.311
Solucionario de autoevaluacin311
Referencias bibliogrficas.317
profesional que se
ULADECH
Gerente de
a la Contabilidad de Instituciones
INTRODUCCIN
Estimado estudiante;
En la tercera unidad
UNIDADES DE APRENDIZAJE
PRIMERA UNIDAD:
SISTEMA FINANCIERO PERUANO,
CONTABILIDAD BANCARIA Y
REGISTRACIN CON CUENTAS DE
ACTIVO Y
DE ORDEN
10
disponer
Para proteger a los usuarios de los mercados financieros (ya sean depositantes
en el mercado bancario o inversionistas en el mercado de valores) y mantener la
confianza de dichos mercados ha sido necesario
un
marco
En 1931, coincidiendo con la gran crisis financiera que sacudi a los mercados
desarrollados, en especial el de Estados Unido, surgi en Per
la necesidad de un
adecuado marco regulador para evitar los problemas que afrontaban por esos das
los mercados financieros forneos.
Con tal propsito, una misin especial liderada por el Dr. Edwin Kemmerer
propici
promulgacin de la Ley de Bancos N 7159. Es esta poca tambin fue propuesta otra
ley que crea al Banco Central de Reserva. Esta estructura legal extendi formalmente la
partida de nacimiento del sistema financiero peruano.
otras
normas
los
efectos
de
incorporar
las
nuevas
financiero
incluye a los
mercados
financieros,
Existen
dos
clases
de
mercados,
segn
sea
la
forma
de
la
la
otra
es
otorga sobre todo crditos a corto plazo, previa captacin de recursos del pblico
que luego se coloca a un segundo en forma de prstamos normados por la ley que
rige el sistema financiero.
En este sistema, el ofertante del capital y su demandante se vinculan
indirectamente a travs del intermediario. La
intermediacin
se
realiza
por
El seor Pedro
devolver el dinero (con los intereses por pagar) que fue prestado a Juan Ruiz.
Constituidos
por
los
activos
financieros
que
pueden
ser
indirectos,
la
14
Generalmente
Ejecutivo. Su misin es proteger los intereses del pblico frente al sector bancario y
no bancario, ya sea como ofertante o solicitante de recursos monetarios. Adems,
regulan la participacin de las empresas y personas en el mercado de valores, formulan
y ejecutan polticas econmicas y financieras y administran la poltica monetaria del pas.
Los organismos de supervisin son:
1. MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS
FUNCIONES
financiera del
FUNCIONES
billetes
y monedas
e informar
peridicamente
nacionales.
2 SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS
La Superintendencia de Banca y Seguros (SBS) es una institucin de derecho
pblico del Sector Economa y Finanzas cuya autonoma funcional est
reconocida por la Constitucin Poltica del Per.
FUNCIONES
comercio exterior.
a sus actividades.
Tratndose
de la
compra de
estas
acciones, en un porcentaje superior al tres por ciento (3%) del patrimonio del
receptor, se requiere de autorizacin previa de la Superintendencia.
financiero,
los
Por lo general, para poder desarrollar sus operaciones y servicios cada empresa
del sistema financiero precisa una organizacin interna expresada en organismos
generales referidos a la entidad en su conjunto y organismos especficos por cada
rea. Por
consiguiente,
sus
sistemas
para
la
funcin
Para
JERARQUA ADMINISTRATIVA
Junta de accionista
Gerencias
Directorio
Subgerencias
Gerencia General
Jefaturas de departamentos
Gerencias generales
Jefaturas de secciones
adjuntas.
Jefaturas de unidades
Gerencias centrales
FUNCIONARIOS
CATEGORA
CATEGORA
Subgerentes
Presidente ejecutivo
Gerente general
Subgerentes adjuntos
Apoderados generales
Gerentes centrales
Las agencias funcionan igual que la oficina matriz, por lo que podran
considerarse bancos chicos, mientras las segundas tienen funciones o servicios
limitados o especficos y suelen depender de la oficina principal o de una sucursal.
Se les conoce como extensiones o brazos de aquellas. La contabilidad es completa
se utilizan todos los libros y registros de del giro o actividad que realizan.
Ferrer (2004)
Sobre esto ltimo diremos que la informacin contable de las agencias culmina
en un balance de comprobacin que se integra a la informacin contable de la oficina
d e que dependen administrativamente, en tanto que la
informacin contable de
estados
financieros, que son consolidados en la oficina matriz para evacuar (por lo general
cada fin de mes) los estados financieros de la entidad.
contabilizacin,
objeto
cuentas del balance general, en operaciones pasivas, activas, conexas y por encargo.
1. OPERACIONES
derecho
del
PASIVAS.
balance
general
Estn
relacionadas
de
entidad
la
con
las
cuentas
del
lado
que
se
generan por transacciones con recursos propios y ajenos en sus diferentes modalidades.
Entre los primeros se tiene a los aportes de capital, reservas, excedente de
revaluacin y todos aquellos que signifiquen cambio en el patrimonio de la entidad.
Entre los segundos tenemos los provenientes del pblico a travs de cuentas
corrientes, ahorros, depsitos a plazo, adeudados y todo crdito captado de terceros,
con el compromiso en todos
los
casos-
de
reconocer
que
la
propiedad
la
cautelar
el
buen
manejo
del
capital
ajeno.
Estos recursos
habr
que
pues, ser necesario disponer de cuentas especficas para registrar y controlar dichas
operaciones.
4. OPERACIONES POR ENCARGO. Son encargos de terceros que reciben las
empresas del sector financiero y que se formalizan mediante contrato, como cobranza
de letras e impuestos, cobranza de recibos por servicios pblicos (agua, luz, telfono),
cobro de pensiones de universidades y centros escolares, cuotas de colegios
profesionales y de clubes privados. Comprende tambin la administracin de fondos
y/o bienes, custodia de valores
etc., operaciones
que,
al
igual
caso
anterior,
generan
ingresos
4.
divisas de otro, como cuando el cliente solicita un giro en libras esterlinas con
afectacin a su cuenta corriente por su equivalente en dlares americanos: en un
primer momento la entidad vende libras esterlinas y en un segundo momento compra
dlares.
Los aspectos aplicativos en detalle sobre este tpico sern explicados en el
captulo
reservado
para
los
casos
prcticos
empleando
el
Manual
de
Para
la registracin de las
operaciones econmicas
financieras en los
plan de cuentas
informacin
de procedimientos de registracin
para
operar en el pas de acuerdo con la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de
Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros (en adelante Ley
General) y las normas emitidas por esta Superintendencia.
23
1.
Las entidades que deben aplicar el Manual son las empresas sealadas en los
1. NORMAS GENERALES
Las empresas del sistema financiero estn obligadas a llevar libros de contabilidad,
administrativos y los que determine la Superintendencia. Las operaciones registradas en
los libros debern incluir documentacin
24
Ferrer (2004) Tomo I. Las clases definidas en el presente Manual son las
siguientes:
Clase: 1 Activo
Clase: 2 Pasivo
Clase: 3 Patrimonio
Clase: 4 Gastos
Clase: 5 Ingresos
Clase: 6 Resultados
Clase: 7 Contingentes
Clase: 8 Cuentas de orden
Clase: 9 Cuentas de presupuesto y costos (para su implementacin por cada empresa).
Clase
Rubro
Cuenta
Subcuenta
Cuenta analtica
25
Ejemplo:
5
Ingresos
51
Ingresos financieros
5104
5104.01
5104.01.02
El sistema de codificacin a nivel de cada cuenta incluye un tercer dgito que sirve
como integrador y para diferenciar las operaciones por monedas y reajustables, teniendo
en consideracin los cdigos siguientes:
en moneda
Dos (2):
Las
empresas
podrn
abrir
nuevos
cdigos
sin
autorizacin
de
la
uso de los cdigos y denominaciones de las empresas del sistema financiero y entidades
relacionadas, se aplicarn los correspondientes cdigos.
Tomado
de
Ferrer,
A (2004), Contabilidad
de Empresasdel Ssitema
Financiero.
Lima : Instituto de Investigacin El Pacfico., pg. 11-18, 20-30 y 34-40.
26
b) Cuando una norma contable emitida por esta Superintendencia seale un tratamiento
especfico.
Contabilidad y en las NIIF. El Manual de Polticas Contables deber ser aprobado por el
directorio de la empresa u rgano equivalente y estar a disposicin de la
Superintendencia.
CUENTAS, DESCRIPCIN
DE
ACTIVO
27
11 DISPONIBLE
1101 CAJA
1101.01
Oficina principal
Agencias
1101.03
Oficinas especiales
1101.09
Efectivo en trnsito
Cuenta ordinaria
1102.02
Cuenta especial
1102.03
1102.04
Depsitos overnight
1102.09
Otras
Bancos
1103.02
Financieras
1103.03
1103.04
1103.05
1103.06
1103.09
De primera categora
1104.02
1104.03
28
1105 CANJE
1105.01
Local
Interbancarios
Cheques
1106.02
rdenes de pago
1106.03
1106.09
Fondos fijos
1107.02
Fondos en garanta
1107.09
1108.03
1108.04
1108.07
Disponible restringido
12 FONDOS INTERBANCARIOS
Bancos
1201.02
Financieras
1201.03
1201.04
1201.05
1201.06
1201.09
Bancos
1208.02
Financieras
1208.03
1208.04
1208.05
1208.06
1208.09
1301
INVERSIONES
VALOR
RAZONABLE
CON
CAMBIOS
EN
1301.06
Otros
Per
1302.01.01.02
1302.01.01.19
Otros
1302.03
1302.05
1302.07
1302.19
Otros
1302.19.19 Otros
REPRESENTATIVOS DE CAPITAL
1303.05
1303.06
1303.07
valores
1303.07.06 Cuotas de participacin en fondos de inversin
1303.07.12 Instrumentos de titulizacin
1303.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
1303.07.19 Otros valores y ttulos
1304 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA- INSTRUMENTOS
REPRESENTATIVOS DE DEUDA
1304.01
Per
1304.01.01.02
1304.01.01.19
Otros
1304.02.01 Per
1304.02.02 Pases con grado de inversin
1304.02.19 Otros
1304.03
1304.05
1304.06
1305
1304.07
1304.09
1304.19
Otros
INVERSIONES A VENCIMIENTO
32
1305.01
Per
1305.01.01.02
1305.01.01.19
Otros
1305.03
Inversiones
valor
1308.19
Otros
33
Acciones comunes
1309.03.09.02
Acciones de inversin
1309.03.09.03
1309.03.09.04
1309.03.09.19
14 CRDITOS
1401 Crditos vigentes
1401.02
Crditos a microempresas
1401.02.02.02
1401.02.02.09
Descuentos-pagars
1401.02.05.02
Descuentos-letras
1401.02.05.09
Descuentos-otros
1401.02.06 Prstamos
1401.03.06.05
1401.03.12 Lease-back
1401.03.13 Pignoraticios
1401.03.99 Otros crditos
1401.04
1401.04.06 Prstamos
1401.04.06.01 Prstamos con hipoteca inscrita
1401.04.06.02 Prstamos sin hipoteca inscrita
1401.04.25 Otros crditos hipotecarios otorgados con recursos del
Fondo MIVIVIENDA
1401.08
1401.09.06 Prstamos
1401.09.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar
estados financieros
1401.11.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar
estados financieros
1401.11.99 Otros crditos
1401.12
CRDITOS REESTRUCTURADOS
1403.02
Crditos a microempresas
1403.02.06 Prstamos
1403.02.07 Capitalizacin inmobiliaria
1403.02.11 Arrendamiento financiero
1403.02.12 Lease-Back
1403.02.24 Crditos corto plazo- operaciones reestructuradas y RFA
1403.02.27
Crditos inmobiliarios
1403.07.06 Prstamos
1404.02
Crditos a microempresas
Crditos de consumo
1404.09.06 Prstamos
1404.09.99 Otros crditos
1404.10
Crditos corporativos
1404.12.18.02 No subordinados
1404.13.99 Otros crditos
1405 CRDITOS VENCIDOS
1405.02
Crditos a microempresas
1405.02.02.02
1405.02.02.09
1405.02.05.01
Descuentos-pagars
1405.02.05.02
Descuentos-letras
1405.02.05.09
Descuentos-otros
1405.02.06 Prstamos
1405.02.06.01
Prstamos resolventes
1405.02.06.02
1405.02.06.09
Otros prstamos
1405.04
1405.04.06 Prstamos
1405.04.25 Otros crditos hipotecarios otorgados con recursos del
Fondo MIVIVIENDA
1406
Crditos a microempresas
1406.02.02.02
1406.02.02.09
Descuentos-pagars
1406.02.05.02
Descuentos-letras
1406.02.05.09
Descuentos-otros
1406.02.06 Prstamos
1406.02.06.01
Prstamos revolventes
1406.02.06.02
1406.02.06.09
Otros prstamos
Crditos de consumo
1406.03.12 Lease-back
1406.03.13 Pignoraticios
1408
1408.02
1408.03
1408.04
1408.05
1408.06
1408.07
1408.08
1408.09
1409
1408.10
1408.11
1408.12
1408.13
1503.01.01.02
Forwards
1503.01.01.04
Futuros
1503.01.01.05
Opciones
1503.01.01.09
1504.02
1504.03
1504.04
Otros contratos
Otros contratos
Otras
1505.09
1506.02
1506.03
1506.04
1506.05
1506.06
1506.07
1506.08
1506.08.01 Fideicomisos
1506.08.02 Comisiones de Confianza
1506.19
Reclamos a terceros
1507.02
Adelantos al personal
1507.03
1507.06
1507.09
Otras
1508.04
1508.05
1508.07
1509.04.01.09
(Otras Provisiones)
(Provisin para deudores por cuentas por cobrar de pagos por cuenta
de terceros)
1509.07
7036(2012)
1509.07.01 (Reclamos a terceros)
1509.07.02 (Adelantos al personal)
1509.07.03 (Indemnizaciones reclamadas por siniestros)
1509.07.07
1509.07.09 (Otras)
1601.01
1602.02.01 Agrcolas
1602.02.02 Mineras
1602.02.09 Otros
1602.03
1602.03.01 Terrenos
1602.03.02 Edificios y otras construcciones
1602.04
1602.04.01 Mobiliario
1602.04.02 Equipo.
1602.05
adjudicadas
1602.05.01 Maquinarias
1602.05.02 Unidades de transporte
1602.06 Derechos de fideicomisario recibidos en pago y adjudicados
1602.06.01 Fideicomisos de dacin en pago
1602.06.01.01 Bienes muebles
1602.06.01.02 Bienes inmuebles
1602.06.02 Otros fideicomisos
1602.06.02.01 Bienes muebles
1602.06.02.02 Bienes inmuebles
1602.09
Inmuebles
1603.02
Mobiliario y equipo
1603.03
1603.09
Otros bienes
17 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS,
EN
ASOCIADAS
Y PARTICIPACIONES
NEGOCIOS CONJUNTOS
Subsidiarias
1701.02
Asociadas
Subsidiarias
1702.02
Asociadas
1703.09
Otros
43
Crdito
1801 TERRENOS
1801.01
Terrenos
Edificios
1802.02
Instalaciones
Mobiliario
1803.02
Equipos de computacin
1803.09
Vehculos
1804.02
Maquinarias
1805 BIENES
EN
RECIBIDOS
EN
ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
CAPITALIZACIN INMOBILIARIA
1805.01
1805.03
1805.09
Obras en ejecucin
1809
Y EQUIPO)
1809.02
1809.03
1809.04
1809.05
(Depreciacin
acumulada
de
bienes recibidos
en
1809.09
bienes alquilados)
19 OTROS ACTIVOS
1901.02
1901.03
1901.04
1901.05
1901.06
1901.07
1901.18
1901.19
Software
1904.04
1904.09
1904.09.04
1906.02
1906.09
Otros
Obras de arte
1907.02
Monedas y joyas
1907.03
Biblioteca
1907.04
1907.05
Plata en barras
1907.06
1907.09
Otros
Cheques rechazados
1908.02
Faltantes de caja
1908.03
Cheques falsificados
1908.04
Documentos extraviados
1908.05
1908.06
Adelantos a proveedores
1908.07
1908.09
Otras
1909 OFICINA
1909.01
2 PASIVO
2101.01
2101.01.01
2101.01.09
Otros
2101.02
2101.03
Cheques certificados
2101.04
Cheques de gerencia
2101.05
2101.06
Cheques de viajero
2101.07
Certificados de depsito
2103.06
2103.09
48
Ventas en corto
Operaciones de reporte
2105.03
Pactos de recompra
2105.04
Prstamos de valores
2106.02
Jubilacin
2106.09
Depsitos inmovilizados
2107.02
Retenciones judiciales
2107.03
2107.04
Depsitos en garanta
2107.09
2108 GASTOS
POR
PBLICO
2108.01
2108.02
2108.03
22 FONDOS INTERBANCARIOS
Bancos
2201.02
Financieras
2201.03
2201.04
2201.05
2201.06
2201.09
Bancos
2208.02
Financieras
2208.03
2208.04
2208.05
2208.06
2208.09
2301.01
2301.03
subsidiarias
2301.03.01 Depsitos sujetos al Decreto Legislativo N 940 y sus
modificatorias
2301.03.09
2301.04
Otros
2302.02
2302.03
2302.04
2303.02
2303.03
2303.04
2401.02
2401.03
2401.04
2401.09
Otras obligaciones
2402.02.01 Redimibles
2402.02.01.01 No subordinados
2402.02.01.02 Subordinados
2402.02.03 Convertibles en acciones
2402.02.03.01 No subordinados
2402.02.03.02 Subordinados
2402.09 Otras obligaciones
2403.02
2403.02.01 Redimibles
2403.02.01.01 No subordinados
2403.02.01.02 Subordinados
2403.02.03 Convertibles en acciones
2403.02.03.01 No subordinados
2403.02.03.02 Subordinados
52
2403.04
2403.05
2403.09
Otras obligaciones
2404.02
2404.02.01 Redimibles
2404.02.03 Convertibles en acciones
2404.02.03.01 No subordinados
2404.02.03.02 Subordinados
2404.09 Otras obligaciones
2405.01.01 Redimibles.
2405.01.01.01 No subordinados
2405.01.01.02 Subordinados
2405.01.03 Convertibles en acciones
2405.01.03.01 No subordinados
2405.01.03.02 Subordinados
2405.09
Otras obligaciones
2406.01.01 Redimibles
2406.01.03 Convertibles en acciones
2406.01.03.01 No subordinados
2406.01.03.02 Subordinados
2406.09 Otras obligaciones
2407.01.01 Redimibles
53
2407.01.01.01 No subordinados
2407.01.01.02 Subordinados
2407.01.03 Convertibles en acciones
2407.01.03.01 No subordinados
2407.01.03.02 Subordinados
2407.09 Otras obligaciones
2408.02
2408.03
2408.04
2408.05
2408.06
2408.07
2409 RECLASIFICACIONES
2409.01
2409.02
2409.03
2501
2502.01.02 Forwards
2502.01.04 Futuros
2502.01.05 Opciones
2502.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
2502.02
Derivados de crdito
2502.07
2502.09
2504.02
2504.03
2504.04
2504.06
2504.07
Suscripcin de acciones
2504.08
2504.10
2504.19
Otros
55
2506
2505.01
2505.02
2505.03
2505.04
2505.05
2505.06
2505.09
PROVEEDORES
2506.01
Proveedores de bienes
2506.02
Proveedores de servicios
2507.02
2507.03
2507.05
Tributos retenidos
2507.06
Tributos recaudados
2508.09
2602.02.01 Redimibles
56
2602.02.01.01 No subordinados
2602.02.01.02 Subordinados
2602.02.02 No redimibles
2602.02.02.01 No subordinados
2602.02.02.02 Subordinados
2602.02.03 Convertibles en acciones
2602.02.03.01 No subordinados
2602.02.03.02 Subordinados
2602.09
Otras obligaciones
2603.02.01 Redimibles
2603.02.01.01 No subordinados
2603.02.01.02 Subordinados
2603.02.02 No redimibles
2603.02.02.01 No subordinados
2603.02.02.02 Subordinados
2603.02.03 Convertibles en acciones
2603.02.03.01 No subordinados
2603.02.03.02 Subordinados
2603.04
2603.05
2603.09
Otras obligaciones
2604 ADEUDOS
DEL
EXTERIOR
2604.02
2604.02.01 Redimibles
2604.02.01.01 No subordinados
2604.02.01.02 Subordinados
2604.02.02 No redimibles
2604.02.02.01 No subordinados
2604.02.02.02 Subordinados
2604.02.03 Convertibles en acciones
57
2604.02.03.01 No subordinados
2604.02.03.02 Subordinados
2604.09
Otras obligaciones
2605 ADEUDOS
FINANCIEROS
INTERNACIONALES
2605.01
2605.01.01 Redimibles
2605.01.01.01
No subordinados
2605.01.01.02
Subordinados
2605.01.02 No redimibles
2605.01.02.01
No subordinados
2605.01.02.02
Subordinados
No subordinados
2605.01.03.02
Subordinados
2606.02.01 Redimibles
2606.02.01.01
No subordinados
2606.02.01.02
Subordinados
2606.02.02 No redimibles
2606.02.02.01
2606.02.02.02
No subordinados
Subordinados
No subordinados
2606.02.03.02
Subordinados
2606.09
Otras obligaciones
2607.01.01 Redimibles
2607.01.01.01
No subordinados
58
2607.01.01.02
Subordinados
2607.01.02 No redimibles
2607.01.03 Convertibles en acciones
2607.01.03.01
No subordinados
2607.01.03.02
Subordinados
2607.09
Otras obligaciones
2608.03
2608.04
2608.05
2608.06
2608.07
2609 RECLASIFICACIONES
2609.01
2609.02
Adeudos
obligaciones
con
empresas
del
exterior
27 PROVISIONES
2701.01.02
Crditos a microempresas
2701.01.03
Crditos de consumo
2701.01.04
2701.01.05
2701.01.06
Crditos soberanos
2701.01.07
2701.01.08
2701.01.09
2701.01.10
Crditos corporativos
2701.01.11
2701.01.12
2701.01.13
Componente fijo
2701.06.02
Crditos a microempresas
2701.06.03
Crditos de consumo
2701.06.13
2702.03
2702.04
2702.05
2702.06
2702.07
Otras
Bonos comunes
2802.03
2802.04
2803.02
2803.09
Bonos hipotecarios
2805.02
Letras hipotecarias
2805.03
Cdulas hipotecarias
2805.09
Redimibles
2806.02
No redimibles
2806.03
Convertibles en acciones
Pagars
2807.02
Obligaciones
2807.09
2808.02
2808.03
2808.04
2808.05
2808.06
2808.07
2809
RECLASIFICACIONES
29 OTROS PASIVOS
Vigente
2901.07.02.03
Reestructurado
2901.07.02.04
Refinanciado
Sobrantes de caja
Impuesto a la renta
Documentos extraviados
62
2908.05
2908.06
2908.07
2908.09
Otras
Operaciones pas
3 PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL
Acciones comunes
3101.02
3101.03
3101.04
3101.09
Otras acciones
Acciones comunes
3102.02
3102.03
3102.04
3102.09
Otras acciones
Acciones comunes
3103.02
3103.03
3103.04
3103.09
Otras acciones
Acciones comunes
3104.02
3104.03
3104.04
3104.09
Otras acciones
32 CAPITAL ADICIONAL
3201 DONACIONES
3201.01
Donaciones
Acciones comunes
3202.02
3202.03
3202.04
3202.09
Otras acciones
Acciones comunes
3203.02
3203.03
3203.04
3203.09
Otras acciones
33 RESERVAS
3301 RESERVA
LEGAL
3301.01
Aportes en efectivo
3301.02
Utilidades
3301.03
3301.06
3301.09
Otros
3302.09
3303 RESERVAS
3303.01
FACULTATIVAS
3303.02
36 AJUSTES AL PATRIMONIO
Diferencias de conversin
38 RESULTADOS ACUMULADOS
3801.02
3801.03
3801.04
3801.05
(Prdida acumulada)
Provisin por desvalorizacin de bienes colocados en
capitalizacin inmobiliaria
3802.04
3802.05
3802.06
3901.02
4 GASTOS
41 GASTOS FINANCIEROS
Bancos
4102.02
Financieras
4102.03
4102.04
4102.05
4102.06
4102.09
FINANCIERO
ORGANISMOS
FINANCIEROS
INTERNACIONALES
4104.01
4104.06
4104.07
4107.09
Otros
7036(2012)
extranjera
4108.04
4108.04.03 Inversiones
4108.04.09 Otros
4108.09
Otros
4109.03
42 GASTOS
4109.04.02.01
4109.04.02.09
Otras
POR
SERVICIOS FINANCIEROS
Avales
70
4201.02
Cartas fianza
4201.03
Cartas de crdito
4201.04
Aceptaciones bancarias
43
4202.01
4202.02
Cobranzas
4202.03
Custodia de valores
4202.04
Fideicomisos
4202.05
Comisiones de confianza
4202.06
4202.07
PROVISIONES PARA
INCOBRABILIDAD,
DESVALORIZACIN,
DEPRECIACIONES
DE
PROVISIONES
BIENES
PARA
REALIZABLES,
Otros
4302.05
4302.06
4302.07
4303.01.01.09
Otras provisiones
4304 PROVISIONES
DEPRECIACIONES
DE
BIENES
REALIZABLES,
4304.01
4304.01.01
4304.01.02
4304.02
4305.01.02
Crditos a microempresas
4401.03
4401.04
4401.08
4403.04
4403.07
4403.08
4404.02
4404.03
4404.04
4404.05
4404.07
Deterioro de software
4405.04
4405.07
45 GASTOS DE ADMINISTRACIN
Remuneraciones
4501.01.01 Bsica
4501.01.02 Bonificaciones
4501.01.03 Gratificaciones
4501.01.04 Asignaciones
4501.01.05 Horas extras
4501.01.06 Otras remuneraciones
4501.02
Compensacin vacacional
4501.03
4501.04
4501.05
4501.06
Otras contribuciones
4501.07
Fondo de Pensiones
4501.08
4501.09
4501.09.01 Refrigerio
4501.09.02 Uniformes
4501.09.03 Asistencia mdica
4501.09.04 Capacitacin
4501.09.05 Viticos
4501.09.06 Atenciones
4501.09.07 Jubilaciones
4501.09.09 Otros gastos.
Domiciliados
4503.01.01 Transporte
4503.01.02 Reparacin y mantenimiento
4503.01.03 Vigilancia y proteccin
4503.01.04 Trabajos eventuales
4503.01.05 Publicidad
4503.01.06 Energa y agua
4503.01.07 Comunicaciones
4503.01.08 Honorarios profesionales
4503.01.09 Seguros
4503.01.10 Alquileres
4503.01.11 Suministros diversos
4503.01.12 Gastos de representacin
4503.01.13 Gastos notariales y de registro
4503.01.14 Gastos judiciales
75
4504.02
Derechos aduaneros
4504.03
4504.04
4504.05
4504.09
Otros tributos
46 OTROS GATOS
4602.02
49 COSTO DE VENTAS
4901 COSTO DE VENTAS DE BIENES
4902 COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS
5 INGRESOS
51 INGRESOS FINANCIEROS
5102.02
Financieras
5102.03
5102.04
5102.05
5102.06
5102.09
5103.01
Inversiones
valor
razonable
con
cambios
en
Acciones comunes
5103.01.05.19
Acciones comunes
5103.01.06.19
5103.01.19 Otros
5103.02
5104
5104.01.02.02
Tarjetas de crdito
5104.01.02.04
5104.01.02.05
Descuentos
5104.01.02.06
5104.01.02.07
Capitalizacin inmobiliaria
5104.01.02.11
Arrendamiento financiero
5104.01.02.21
5104.01.02.26
5104.01.02.27
Crditos inmobiliarios
5104.01.02.99
Otros crditos
5104.01.03.02
Tarjetas de crdito
5104.01.03.04
5104.01.03.06
Prstamos
5104.01.03.11
Arrendamiento financiero
5104.03
5104.04
Crditos
5107.04.02
Crditos a microempresas
5108.04
5108.04.03 Inversiones
5108.04.09 Otros 1108
5108.09
Otros
5109.03
5109.04
Ganancias
en
inversiones
en
subsidiarias,
asociadas
5109.10
5109.11
Valorizacin
de
inversiones
valor
razonable
con
5109.16
Otros
Avales
5201.02
Cartas fianza
5201.03
Cartas de crdito
5201.04
Aceptaciones bancarias
5201.05
Lneas
de
crdito
no
utilizadas
crditos
concedidos
no
desembolsados
5202 INGRESOS
5202.01
POR
SERVICIOS DIVERSOS
5202.02. Cobranzas
5202.03
Custodia de valores
5202.04
Fideicomisos
5202.05
Comisiones de confianza
5202.07
Giros
5202.08
Transferencias
5202.09
Cheques de gerencia
5202.10
Cheques certificados
5202.11
Cheques de viajero
5202.12
rdenes de pago
5202.13
5202.14
5202.15
Asesora financiera
5202.16
Cobro de tributos
5202.17
Compraventa de valores
5202.18
5202.19
5202.21
Servicios de caja
81
Bienes propios
5203.02
INTANGIBLES
5303.03 Software
5303.04 Otros Activos Intangibles
54 REVERSIN DE PROVISIONES
56 OTROS INGRESOS
5601 UTILIDAD EN VENTA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y
EQUIPO
5602 UTILIDAD EN VENTA DE BIENES ADJUDICADOS Y
RECUPERADOS
5604 UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS NO CORRIENTES
MANTENIDOS PARA LA VENTA
5607 DONACIONES RECIBIDAS PARA COBERTURA DE
GASTOS
5609 OTROS INGRESOS
57 VENTAS
5701 BIENES
5702 SERVICIOS
59 CARGAS IMPUTABLES
5901 CARGAS IMPUTABLES
6 CUENTAS DE RESULTADO
66 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA
83
68 IMPUESTO A LA RENTA
6801 IMPUESTO A LA RENTA
7 CONTINGENTES
71 CONTINGENTES DEUDORAS
7101 AVALES OTORGADOS
7102 CARTAS FIANZA OTORGADAS
7103 CARTAS DE CRDITO
7104 ACEPTACIONES BANCARIAS
7105 LNEAS DE CRDITO NO UTILIZADAS Y CRDITOS CONCEDIDOS NO
DESEMBOLSADOS
72 CONTINGENTES ACREEDORAS
7205.03
7205.04
7205.05
7205.06
7205.07
7205.08
7205.09
7206.03
7206.07
7206.09
7209.02
promocionales
7209.02.04 Responsabilidad por acuerdos de participacin y venta
de cartera
7209.02.06 Responsabilidad por pacto de recompra u opcin de
compra de cartera crediticia autorizada por la SBS
7209.02.09 Otras responsabilidades
8 CUENTAS DE ORDEN
8101.02
Documentos en custodia
8101.03
Bienes en custodia
8102.02
8102.03
Inversiones castigadas
8103.02
Crditos castigados
8103.03
8103.04
Intereses castigados
Comisiones castigadas
Otras
8104.02
8104.03
8104.04
8104.05
Rentas en suspenso
Valores propios
8105.02
Bienes propios
8105.03
Documentos propios
8105.04
Hipotecas cedidas
8105.05
Otros activos
Disponible
8107.03
Inversiones
8107.04
Crditos
8107.09
Otros activos
Bienes no depreciables
8109.03
tiles de oficina
8109.04
Reclamos en trmite
8109.05
8109.06
8109.07
Valores emitidos
8109.08
Cobertura de seguros
8109.09
8109.16
Remanentes en fideicomiso
8109.17
Comisiones de Confianza
8109.19
8401.02
8402.02
8403.02
Garantas preferidas
8404.05
8404.09
8404.10
8405.02
Fideicomiso en Garanta
8405.09
Otras garantas
8406.02
8406.09
Otras garantas
Cheques de viajero
8407.02
8407.03
8409.02
Seguros contratados
8409.03
Cajas de seguridad
8409.06
Otras
8509.02
8509.03
90
87 FIDEICOMISOS
DEUDORES
DONDE
SE
ACTA
COMO
88
FIDEICOMISOS
ACREEDORES
DONDE
SE
ACTA
COMO
3.2 DESCRIPCIN
CON
APLICACIN
DE RUBROS,
DE CASOS
CUENTAS Y SU DINMICA
PRCTICOS CON CUENTAS
DEL ACTIVO
3. 2.1. CLASE: 1 ACTIVO
DESCRIPCIN:
Agrupa las cuentas representativas de fondos disponibles, los crditos
concedidos a clientes y derechos que se esperan sean o puedan ser convertidos en
efectivo, las inversiones en valores y ttulos, los bienes y derechos destinados a
permanecer en la empresa y los gastos pagados por adelantado. Comprende
los
DESCRIPCIN:
Comprende el efectivo que mantiene la empresa en caja, las tenencias de oro, los
saldos disponibles en el Banco Central de Reserva del Per y los depsitos en bancos y
corresponsales y otras instituciones financieras del pas y del exterior, distintos a fondos
interbancarios cedidos. Tambin comprende los cheques y efectos de cobro inmediato,
as como el disponible restringido.
3.2.1.1.1 CUENTA: 1101 CAJA
DESCRIPCIN: Registra el efectivo conformado por la existencia de billetes y monedas
nacionales, emitidas y acuadas por el Organismo Emisor, los billetes y monedas
extranjeras y divisas autorizados por el Banco Central de Reserva del Per, as como
las existencias de oro acuado en barras, adquiridas como disponibilidad inmediata,
que la empresa mantiene en caja de su oficina principal, agencias y oficinas
autorizadas.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
1101.01
Oficina Principal
1101.01.01
Billetes y monedas
1101.01.02
1101.02
Agencias
1101.03
Oficinas especiales
1101.09
Efectivo en trnsito
DINMICA
DBITOS:
-Por los ingresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera.
- Por las adquisiciones de oro acuado y en barras.
- Por las transferencias internas de efectivo recibidas.
- Por la asignacin de fondos fijos.
92
---------------- X ------------DEBE
S/.
HABER
S/.
1101 Caja
1111.01 Billetes y monedas
3000
3000
3000
---------------- 1X------------DEBE
S/.
1101
CAJA
S/.
100
HABER
100
SOBRANTES DE CAJA
2912.01.02 Sobrantes de Caja
Por el sobrante en caja
100
100
93
---------------- X------------DEBE
HABER
S/,
S/.
1101 CAJA
1121.01.01 Billetes y Monedas
150
150
150
---------------- X-------------
2102
DEBE
HABER
S/,
S/.
1200
CAJA
Billetes y Monedas
1200
1200
1200
DBITOS:
- Por los depsitos efectuados en efectivo o su equivalente.
- Por las transferencias de fondos recibidas.
- Por las notas de abono recibidas.
- Por la capitalizacin de intereses en los depsitos de ahorro
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
- Por los cheques girados.
- Por la emisin de giros y/o transferencias al exterior.
- Por los retiros efectuados en efectivo o su equivalente.
- Por las notas de cargo recibidas.
- Por las transferencias de fondos efectuadas.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera
CASOS PRCTICOS
1. La oficina principal del Banco Progreso deposita efectivo S/. 10.000 en la cuenta
corriente ordinaria del BCRP
---------------- 1-------------
DEBE
HABER
S/,
S/.
10000
10000
10000
10000
96
2. La oficina principal del Banco Progreso deposita efectivo por S/. 25.000 en cuenta a
plazo que mantiene con el Banco Arequipa.
---------------- 1 ------------XDEBE
S/.
HABER
S/.
25,000
1113.01 Bancos
1101 CAJA
25,000
25,000
---------------- X -------------
DEBE
HABER
S/.
S/.
21,600
FINANC.DEL PAS
21,600
21,600
Nota: Para que el titular pueda movilizar la Cta. Cte. ser suficiente dar instrucciones
con cartas, sin utilizar chequeras.
1.2.1.1.5. CUENTA: 1105 CANJE
97
DESCRIPCIN: Registra los cheques a cargo de otras empresas recibidos por las
empresas autorizadas y los cheques a su cargo provenientes de aqullas.
1105.01 Local
1105.01.01 Obligaciones inmediatas
1105.01.02 Depsitos de ahorro y plazo
1105.01.03 Crditos y financiamientos
1105.01.09 Otros.
1105.02 Provincias - Otros Bancos
1105.03 Provincias - Otras oficinas del banco
DINMICA.
DBITOS:
- Por los cheques enviados a la Cmara de Compensacin.
- Por los cheques rechazados.
- Por los cheques enviados a/o dentro de Provincias.
- Por los cheques enviados a la Cmara de Compensacin provenientes de operaciones
interbancarias.
-
Por
el
saldo
en
contra
en
la
Cmara
de
Compensacin.
en
la
actualizacin
CASOS PRCTICOS
RECEPCIN DE CHEQUES DE
BANCOS
Per
S/.10,000
Regional
Andino
4,000
---------------- 1 ------------6,000
Cuentas Corrientes
S/. 10,000
Cuentas de ahorros
4,000
Cuentas a plazo
1105 CANJE
DEBE
6,000
HABER
S/.
S/.
20,000
1115.01 Local
Cheques de otros bancos)
10,000
4,000
6,000
(Depsitos de Clientes)
Por los cheques atendidos y remitidos a la cmara
de compensacin.
20,000
2. En la misma
20,000
cheques a su cargo por los siguientes conceptos: girados por clientes S/. 3,000
y girados por gerencia S/.4,000.
---------------- 1------------DEBE
HABER
S/.
S/.
3,000
4,000
7,000
7,000
DINMICA
DBITOS:
-Por los cheques y giros recibidos para su efectivizacin.
CASOS PRCTICOS
100
1. Caja Municipal Regional recibe cheque por S/. 5000 de un cliente para cancelar
un crdito de consumo recibido en fecha de vencimiento.
---------------- 1-------------
DEBE
HABER
S/.
S/.
5000
1111.01 Cheques
1401 CRDITOS
1411.03 crdito de consumo
5,000
5000
HABER
S/.
S/.
1101 CAJA
1111.01.01 Billetes y monedas
5000
5,000
5000
5000
DISPONIBLE RESTRINGIDO
CASOS PRCTICOS
DESCRIPCIN: Registra los fondos fijos destinados por la empresa a atender sus gastos
menores, as como los depsitos sobre los cuales la empresa no puede ejercer su
disponibilidad inmediata ya sea por efecto contractual, orden administrativa, arbitral o
judicial, u otra disposicin imperativa de restriccin.
SUBCUENTAS:
1107.01 Fondos fijos
101
DINMICA
DBITOS:
- Por la dotacin de fondos fijos.
- Por la reposicin de fondos fijos a la liquidacin de los gastos.
- Por la imposicin de fondos en garanta.
- Por los depsitos restringidos.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
- Por la liquidacin de los gastos de fondos fijos.
-Por la liberacin de fondos en garanta.
-Por la liberacin de los depsitos sujetos a restriccin.
-Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CASO PRCTICO
1107
HABES
S/.
S/.
DISPONIBLE RESTRINGIDO
1117.01 Fondos Fijos
1101
DEBE
3,000
CAJA
1111.01.01Billetes y monedas
3,000
3,000
3,000
SUBCUENTAS:
1108.02 Banco Central de Reserva del Per
1108.03 Bancos y otras empresas del sistema financiero del pas
1108.04 Bancos y otras instituciones financieras del exterior
1108.07 Disponible restringido
DINMICA
DBITOS:
- Por los rendimientos devengados y no cobrados.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
- Por los rendimientos devengados cobrados.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CASO PRCTICO
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
4,000
4,000
103
4,000
4,000
INTERBANCARIOS
DINMICA
DBITOS:
-Por los fondos cedidos a las empresas del sistema financiero.
-Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
- Por la devolucin de los fondos cedidos.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
Resolucin N 7036 (2012)
CASO PRCTICO
---------------- 1------------DEBE
HABER
104
S/.
S/.
500,000
(Banco Tumbes)
1201 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER
1112.01. Cuenta Corriente
500,000
500,000
DESCRIPCIN:
DINMICA
DBITOS:
- Por los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos cedidos a las
empresas del sistema financiero.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera
CRDITOS:
- Por los rendimientos devengados cobrados.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
Resolucin N 7036 (2012)
CASO PRCTICO
---------------- X------------DEBE
HABER
S/.
S/.
505,000
FONDOS INTERBANCARIOS
1201 1211.01 Bancos (BCRP.)
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FODOS.
500,000
INTERBANC.
1208 1218.01 Bancos
(Para saldar cuenta con Cta. 5102)
5,000
505,000
1301.05.01
1301.05.19
1301.06
1301.19
Otros
1301.19.01
1301.19.19
Otros
1303.05.01
Acciones comunes
1303.05.03
1303.05.04
1303.05.19
DINMICA: Aplicable a las cuentas 1301, 1302, 1303, 1304, 1305 y 1306
CRDITOS:
- Por el retiro de las inversiones en valores, ttulos y commodities.
- Por la disminucin del valor de mercado de las Inversiones.
- Por las transferencias internas de valores y ttulos cedidos en garanta o cuando se
limita su disponibilidad, en caso de estar reportados o ser transferidos.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
- Por la transferencia del saldo de las cuentas analticas 1308.03.13, 1308.03.14,
1308.03.15 y 1308.03.16, segn corresponda, al final del ejercicio anual. Resolucin N
107
7036 (2012)
CASO PRCTICO
1. El Banco Regional
de Seguros a S/. 1.40 cada una, con carcter de inversin temporal, girando el
cheque correspondiente. Al cierre de las operaciones del da cada accin tiene por
cotizacin burstil el valor de S/. 1.50
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
7,000
Seguros
7,000
7,000
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 2 -------------
500
De Seguros
5109 INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS
5119.13 Valorizacin de Inversiones Disponibles para
500
500
500
108
1303.03.05
1309.03.05.01
Acciones comunes
1309.03.05.19
1309.03.06
DINMICA
DBITOS:
- Por la reversin de las provisiones excesivas o indebidas.
- Por el saldo de las provisiones acumuladas constituidas a la fecha de venta.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
- Por la constitucin de la provisin determinada debido al menor valor de las
inversiones con respecto a los criterios establecidos sobre la materia.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera, cuando
corresponda.
CASO PRTICO
---------------- 1------------DEBE
HABER
S/.
S/.
2,500
capital
1309 PROVISIONES PARA INVERSIONES
NEGOCIABLES A VENCIMIENTO
1319.03.06 Valores y ttulos emitidos por
empresas del sistema de seguros
2,500
2,500
inclusive,
las
obligaciones
derivadas
de
refinanciaciones
Descuentos
Registra
adquisicin
la
de facturas,
facturas
conformadas
y ttulos
valores
Descuentos-Pagars
1401.02.05.02
Descuentos- Letras
1401.02.05.09
Descuentos- Otros
1401.02.06 Prstamos
Registra los crditos concedidos mediante la suscripcin de un contrato, que se
amortizan en cuotas peridicas o con vencimiento nico y que se encuentren vigentes.
1401.02.06.01
Prstamos revolventes
1401.02.06.02
1401.02.06.09
Otros prstamos
Crditos a microempresas
1403.02.06
Prstamos
1403.02.07
Capitalizacin inmobiliaria
1403.02.11
Arrendamiento financiero
1403.02.12
Lease-back
1403.02.24
Operaciones RFA
1403.02.27
Crditos inmobiliarios
1403.03
Crditos de consumo
1403.04
Crditos hipotecarios
sido cancelados o amortizados por los obligados en la fecha de vencimiento. Incluye los
crditos originados por los importes desembolsados por la empresa ante el
incumplimiento del cliente, por operaciones cuyo pago ha sido garantizado por la
empresa y/o por cartas de crdito emitidas y confirmadas asumidas por la empresa.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
1405.02
Crditos a microempresas
1405.02.02
Tarjetas de crdito
1405.02.05
Descuentos
1405.02.05.01 Descuentos-Pagars
1405.02.05.02 Descuentos-Letras
1405.02.05.09 Descuentos-Otros
1405.03 Crditos de consumo
112
Crditos a microempresas
1406.02.02
Tarjetas de crdito
Descuentos
1406.003
Crddit
Crditos de consumo
modalidades,
incluyendo
los
crditos
113
CASOS PRCTICOS
La liquidacin por los 60 das es la siguiente: Importe del prstamo S/. 4,000;
Intereses (30 das) S/. 300 S/. Comisin
Portes
S/. 8.
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
4,000
4,000
4,000
---------------- 2 ------------DEBE
8102
HABER
Principal
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN
4,000
DEUDORAS
82 Deudoras por el Contra
Por el Pagar emitido (Control en cuentas de
Orden)
4,000
4,000
---------------- 3 ------------DEBE
2101
OBLIGACIONES A LA VISTA
2111.01 Depsitos en Cuenta Corriente
5107
HABER
38
5102
30
38
Nota: El costo del servicio sera aplicado cada vencimiento incluyendo los
intereses devengados.
2. En el Banco
Progreso
un crdito a
clasificado y registrado como crdito vigente por S/.8.000, ha sido objeto de una
reprogramacin de pagos en cuatro cuotas mensuales, que incluyen intereses
devengados de S/. 800. Aprobada su reestructuracin se tiene previamente los saldos
siguientes.
1401.02. Crdito a microempresa: 1411.02. 01 Avance en cuenta corriente S/. 8,000;
1408.02 Rendimientos devengados por crditos a Microempresas
S/. 8000.
---------------- 1 -------------
DEBE
HABER
S/.
S/.
8,800
115
8,000
800
3.
8,800
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
1101 CAJA
1111.01 Oficina Principal
50,000
80,000
31,800
Crditos refinanciados
1,800
81,800
DEBE
HABER
---------------- 2 -------------
116
S/.
82
S/.
80,000
DEUDORAS
8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA
8112.01 Valores Propios en Cobranza
80,000
31,800
31,800
111,800
---------------- 3 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
900
900
900
900
4. Cumplidos los 60 das, del caso anterior, el cliente paga en efectivo la nueva letra
del crdito refinanciado.
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
1101 CAJA
1111.01 Oficina Principal
1401 CRDITOS VIGENTES
31,800
31,800
1414.01.02.05 Descuento
Por la Cobranza de letra Nueva
117
31,800
31,800
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 2 -------------
900
900
900
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 3 -------------
82
31,800
DEUDORAS
8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA
8112.01 Valores Propios en Cobranza
31,800
31,800
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
21,440
21,440
21,440
21,440
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 1 -------------
335
Suspenso
82
335
DEUDORAS
Por los ingresos adicionales.
335
335
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
5,000
5,000
1415.02.05 Descuentos
Transferencia previa de documento vencido
5,000
5,000
119
---------------- 2------------DEBE
HABER
S/.
S/.
250
CAJA
1101 1111.01 Oficina Principal
Gastos del proceso legal
250
250
250
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 3-------------
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal
5,275
5,275
5,272
5,275
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 4 -------------
5,275
5,000
1416.02.05.02 Descuentos
1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS
EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS
250
25
por
120
la liquidacin de crdito
5,275
5,275
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 5-------------
82
5,000
DEUDORAS
8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA
5,000
5,000
2.1.4.5. CUENTA
5,000
VIGENTES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los rendimientos devengados de los
crditos directos vigentes, as como los rendimientos de los crditos refinanciados y
reestructurados reclasificados como vigentes, conforme el Reglamento para la
Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
SUBCUENTAS:
1408.02
1408.03
1408.04
1408.05
1408.06
1408.07
1408.08
1408.09
1408.10
1408.11
1408.12
1408.13
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
crditos
vencidos,
reestructurados,
CASO PRCTICO
1. Un crdito otorgado a un cliente comerciante por s/. 10000 vencido hace un mes,
el cliente amot0tiza el 50% y paga los intereses s/. 200 en efectivo. El crdito est
avalado con pagar.
---------------- 1 ------------HABER
DEBE
S/.
S/.
1408
200
VIGENTES
122
microempresas
INTERESES POR CRDITOS
5114.01 Intereses por crditos a microempresas.
200
200
200
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 2 -------------
1101
CAJA
5,200
CRDITOS VIGENTES
5000
5,200
---------------- 3------------DEBE
82
HABER
5,000
DEUDORAS
8102
5,000
2.1.4.6. CUENTA
DESCRIPCIN:
5,000
123
1409.02.01
Provisin especfica
1409.02.02
1409.02.02.0
Componente fijo
1409.03
1409.04
vivienda)
(Provisin
para
crditos
1409.05
multilaterales de desarrollo)
1409.06
bancos
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
inadecuada
del
riesgo
de
sobreendeudamiento.
-
124
CASOS PRCTICOS
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
4,950
4,950
2. Respecto al crdito del caso anterior, luego de ser transferido al departamento legal
para su cobranza judicial, se logr en el siguiente ao que el cliente cancele en efectivo
el 80% del compromiso.
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
16.500
16.500
16,500
16,500
---------------- 2 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
125
11,950
CRDITOS
4312.02 Provisin para Crditos a microempresas
11,950
11,950
---------------- 3 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal
13.200
(80% de S/16.000)
1409 PROVISIONES PARA CRDITOS
1419.02 Provisiones p. crditos a microempresas
1406
3.300
16.500
(Saldar cuenta)
16,500
16,500
---------------- 4 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
13,200
(saldar cuenta)
5404 REVERSIN DE PROVISIONES POR CRDITOS
5414.01 Crditos directos
13,200
(Recuperacin de Provisin)
Por la regulacin de Provisin
13,200
13,200
126
3.2.4.1 RUBRO:
15
por
1504.01
1504.02
1504.03
1504.04
Otras
CASOS PRCTICOS
1. El Banco Progreso tiene por cobrar alquiler de equipos por S/. 4.000 con intereses
por S/. 400 (18% de IGV. de alquiler).
---------------- 1 ------------DEBE
1504
HABER
5,120
5105
400
2507
4,000
720
2517.03.02 I.G.V.
5,120
5,120
DINMICA
DBITOS:
1507.01
Reclamos a terceros
1507.02
Adelantos al personal
CRDITOS:
CASO PRCTICO
1. El Banco Progreso vende al crdito una camioneta de su uso por S/. 10.000, ms el
18% de IGV. El valor en libros del activo fijo es S/. 9.000 con depreciacin acumulada
de S/. 4.600.
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
11,800
1,800
10,000
11,800
11,800
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 2 ------------
5.400
4.600
Transporte y Maquinarias.
EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIAS
1804 1814.01 Vehculos
9,000
9,000
129
3.2.4.1.3 CUENTA
COBRAR
1508.04
1508.05
1508.07
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
CASO PRCTICO
1. El Banco Progreso tiene por poltica cobrar intereses por las transacciones al
crdito relacionadas con la venta de bienes realizables y bienes del activo fijo fuera de
uso. A la fecha tiene por registrar intereses devengados por los conceptos siguientes:
Intereses en Venta de Realizables S/.
S/.250.
---------------- 1 ------------130
DEBE
HABER
S/.
S/.
400
COBRAR
1518.04 Rendimientos Devengados de Ctas. p.
Cobrar p. Venta de Bienes y Servicios y
Fideicomisos
1518.07 Rendimiento Devengados de Cuentas Por
250
Cobrar Diversas
5105 INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR
5115.04 Intereses de Cuentas p. Cobrar p. Venta
650
3.2.4.1.4 CUENTA :
650
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las provisiones para cuentas por cobrar
por venta de bienes y servicios, fideicomisos, pagos por cuenta de terceros y otras
cuentas por cobrar, que se consideren de dudosa recuperabilidad.
SUB CUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:
1509.04
DINMICA
131
DBITOS:
CRDITOS:
CASO PRCTICO
4303
DEBE
HABER
S/.
S/.
5.000
5,000
COBRAR
1509
3.2.5.1
RUBRO:16
BIENES
REALIZABLES,
RECIBIDOS
5,000
EN
PAGO,
1602.01
1602.02
1602.03
1602.04
1602.05
1602.09
VENTA
DESCRIPCIN:
para la venta, siempre que cumplan con las condiciones para ser clasificados como tal
de acuerdo a la NIIF 5. La medicin de dichos activos debe seguir los lineamientos de la
NIIF 5, debiendo registrarse los ajustes de la valuacin en la subcuenta 4304.03
denominado Provisin para activos no corrientes mantenidos para la venta con abono
a la subcuenta 1609.03.
SUBCUENTAS:
1603.01
Inmuebles
1603.02
Mobiliario y equipo
1603.03
1603.09
DINMICA
DBITOS:
Otros bienes
CRDITOS:
CASOS PRCTICOS
grfica
para
su
consiguiente
colocacin
clientes
en
la
134
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
12.000
CRDITO FISCAL
1906 1916.01 Crdito Fiscal del IGV
2,160
PROVEEDORES
14,160
14,160
---------------- 2 -------------
2506
DEBE
HABER
S/.
S/.
PROVEEDORES
2526.01 Proveedores de Bienes
12,280
12,280
12,280
S/. 100,000
98,000
93,000
135
Crdito vencido
S/. 2,000
Intereses en suspenso
Comisiones en suspenso
40
-------
Gastos notariales
80
Costas judiciales
180
240
260
2,500
200
---------
2,700
98,000
=====
---------------- 1 -------------
1602
DEBE
HABER
S/.
S/.
98,000
OPERACIONES EN TRMITE
98,000
98,000
---------------- 2 -------------
2908
OPERACIONES EN TRMITE
DEBE
HABER
S/.
S/.
98.000
93.000
260
Terceros
5104
2,000
2,500
OPERACIONES FINANCIERAS
5117.04 Comisin en Crditos
240
98,000
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 3 -------------
1409
98,000
microempresas
5404
98,000
98,000
98,000
Notas:
a)
contablemente
Cuenta
Concepto
( 1803.02)
Central telefnica
( 1809.03)
Depreciacin Acumulada
Valor
50,000
(40,000)
Valor en libros
10,000
---------------- 1 -------------
1603
DEBE
HABER
S/.
S/.
1809
10,000
1803
40,000
MOBILIARIO Y EQUIPO
1813.02 Equipos de Computacin
50,000
50,000
4. El activo fijo del caso anterior es vendido a un cliente del banco por S/.12,000 ms
IGV, con cargo a su cuenta corriente.
---------------- 1 -------------
1504
DEBE
HABER
S/.
S/.
14,160
bienes
5601
12,000
EQUIPO
2507
2,160
INSTITUC. RECAUDADORES DE
TRIBUTOS
2517.03.02 I.G.V.
14,160
14,160
---------------- 2-------------
DEBE
HABER
S/.
S/.
10,000
MOBLIARIO Y EQUIPO
1603 ACT. NO CTES. MANTENIDOS PARA LA
VENTA
10,000
10,000
10,000
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 3 -------------
2101
OBLIGACIONES A LA VISTA
2111.01 Depsito en Cuenta corriente
1504
14,160
14,160
139
3.2.6.1 RUBRO
17
DESCRIPCIN:
con las Normas Especiales sobre Vinculacin y Grupo Econmico, control conjunto
conforme se seala en la NIC 31 y/o poseer influencia significativa en otras entidades
tomando en consideracin lo sealado en la NIC 28.
PAS
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
CASOS PRCTICOS
S.A.A.
140
S.A.A.
( EXITOSA SAA)
( Patrimonio)
Capital Social
400,000
(PROGRESO)
( Inversin)
160,000
200,000
80,000
---------------
-----------
600,000
240,000
En el mes de mes de marzo del 2013 la empresa Exitosa SAA cancel el ntegro
de las utilidades retenidas de ejercicios anteriores girando cheques de otros bancos.
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
160,000
160,000
160,000
141
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
80,000
INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y
ASOCIADAS PAIS
1711.01 Subsidiarias
80,000
80,000
Notas:
18
2.2.7.1.2 CUENTA
1801 TERRENOS
142
DESCRIPCIN:
SUBCUENTA:
1801.01
Terrenos.
CASOS PRXCTICOS
1. El Banco Progreso adquiri con cheque un terreno de 500 m 2 ms impuesto de
alcabala de S/. 430.
. Terreno
S/. 40,000
(500 m2 X 80)
- Impuesto a la alcabala
430
40,430
======
---------------- 1 ------------DEBE
1801 TERRENOS
HABER
40,000
1811.01 terrenos
4504 TRIBUTOS
4514.03 Tributos a Gobiernos Locales
430
2506 PROVEEDORES
2516.01 Bienes
40,430
40,430
---------------- 2 ------------DEBE
HABER
2506 PROVEEDORES
143
2516.01 Bienes
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA
40,430
40,430
40,430
2.2.7.1.3
CUENTA : 1809
40,430
1809.02
1809.03
1809.04
1809.05
1809.05.01
1809.05.02
1809.07
1809.09
Equipo) .
.
144
DBITOS:
CRDITOS:
CASO PRCTICO
---------------- 1 ------------DEBE
4401 DEPRECIACIN DE INMUEBLE MOBILIARIO Y
HABER
6.000
EQUIPO
4411.04 Depreciacin de Equipo de Transporte Y
1809 Mq.
6.000
DEPRECIACIN Y DERTERIORO
ACUMULADOS DE
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
1819.08 Depreciacin Acumulada de Equipos de
Tranp. Y Mq.
Por la Depreciacin del activo fijo.
6.000
2.2.8.1
RUBRO:19
6.000
OTROS ACTIVOS
145
2.2.8.1.1
1901.01
1901.02
1901.03
1901.04
1901.05
1901.06
1901.07
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
cargas
diferidas
con
cargo
las
cuentas
correspondientes de gastos.
-
CASOS PRCTICOS
1. El Banco
adelantado el alquiler del local por S/. 25.000 ms 18% de IGV; el correspondiente
contrato tiene vigencia hasta el 1 febrero del ao 2014. El 31 de diciembre del ao
2013 debe formular el estado de situacin financiera del citado mes.
---------------- 1 -------------
DEBE
S/.
1901
25.000
CRDITO FISCAL
1916.01 Crdito Fiscal del IGV.
2506
S/.
1906
HABER
4,500
PROVEEDORES
2516.02 Proveedores de Servicios
29,500
(Por la factura)
Por el gasto diferido (01 de diciembre e 2013)
29,500
29.500
---------------- 2 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
2506 ROVEEDORES
2516.02 Proveedores de Servicios
29,500
29,500
29,500
---------------- 3------------DEBE
HABER
14,750
14,750
14,750
---------------- 4 ------------DEBE
4503
HABER
1901
14,750
14,750
2.2.8.1.2
14,750
DESCRIPCIN:
1904.03
1904.04
1904.07
Software
Otros Activos Intangibles
Goodwill
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
(2012)
CASO PRCTICO
1. Una empresa financiera adquiere un programa de almacenes al contado
Por $. 1000 mas IGV. Con tipo de cambio S/. 2.70 cada dlar, la gerencia
Considera que se amortice en 3 aos.
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
CRDITO FISCAL
1926.01 IGV.
2,700
486
2506 PROVEEDORES
3.186
3,186
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 2 -------------
2506 PROVEEDORES
2526.01 Proveedores Bienes
2,700
3.186
3,186
---------------- 3 -------------
4403
DEBE
HABER
S/.
S/.
AMORTIZACIN DE INTANGIBLES Y
GASTOS AMORTIZABLES
149
75
75
2.2.8.1.3
75
1906.01
1906.02
1906.09
Otros
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
transitoria que no pueden ser contabilizadas en sus respectivas cuentas por no estar
formalizadas o hallarse en proceso de regularizacin y/o liquidacin.
SUBCUENTAS:
1908.01
Cheques rechazados
1908.02
Faltantes de caja
1908.03
Cheques falsificados
1908.04
Documentos extraviados
1908.05
1908.06
Adelantos a proveedores
1908.07
1908.09
Otras
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
CASO PRCTICO
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
6,000
6,000
Por el adelanto.
6,000
6,000
del exterior de la misma empresa, operaciones que deben compensarse, de manera que
los saldos en los estados financieros queden en cero.
151
SUBCUENTAS:
1909.01
Operaciones pas
1909.02
Operaciones exterior
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
CASO PRCTICO
1. La Oficina Principal del Banco Progreso remite dinero en efectivo S/. 8.000 a su
oficina descentralizada Agencia A.
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
8,000
8,000
8,000
---------------- 2 ------------DEBE
1101
CAJA
1101.02 Caja Agenc. A
2909
HABER
8,000
8,000
8,000
152
DESCRIPCIN Agrupa a las cuentas de registro que son destinadas para el control
interno de la empresa, as como aquellas propias para la contabilizacin de operaciones
con terceros, que por su naturaleza no integran el activo y pasivo, no influyen en el
patrimonio de la empresa, ni afectan a sus resultados. A estas cuentas, tambin se les
denomina cuentas de control o memorando.
2.2.9.1.1
RUBR: 81
deudoras.
2.2.9.1.2
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los valores y bienes propios que han sido
entregados en custodia a terceros o a cargo de la propia empresa.
SUBCUENTAS:
8101.01
8101.02
Documentos en custodia
8101.03
Bienes en custodia
DINMICA
DBITOS:
153
CRDITOS:
CASO PRCTICO
---------------- 1------------DEBE
HABER
S/.
S/.
100,000
CASTIGADAS
sido castigados, independientemente del castigo tributario que se realice conforme las
normas vigentes. Dichas deudas castigadas deben permanecer registradas en esta
cuenta hasta que sean transferidas, condonadas o sean superados los motivos que
dieron lugar a su castigo.
SUBCUENTAS:
8103.01
Inversiones castigadas
8103.02
Crditos castigados
8103.03
8103.0 4
Intereses castigados
8103.4.1
Inversiones castigadas
8103.4.2
Crditos castigados
8103.4.3
8103.05
Comisiones castigadas
DINMICA
154
DBITOS:
- Por el importe de los derechos castigados.
CRDITOS:
- Por la cancelacin, refinanciacin, reestructuracin, transferencia, condonacin o
cualquier otra modalidad de extincin de los derechos castigados
CASO PRCTICO
---------------- 1------------DEBE
HABER
S/.
S/.
8,000
DEUDORAS
8,000
8N000
2. El cliente del caso anterior, paga en efectivo S/. 3,000.00 ante gestin del
rea especializada en recuperacin de crditos incobrables.
---------------- 2------------DEBE
HABER
S/.
S/.
1101 CAJA
1111.01 Oficina Principal.
3,000
3,000
3,000
155
---------------- 3-------------
82
DEBE
HABER
S/.
S/.
3,000
8103
3,000
2.2.9.1.3
3,000
RENTAS EN SUSPENSO
8104.01
156
CRDITOS:
- Por la recuperacin de los rendimientos de crditos.
- Por la recuperacin de las rentas y rendimientos diversos
CASO PRCTICO
1. El
Banco
otorgados
Global
en
habiendo
vencidos,
los
calificado
clasificados
correspondientes
intereses
diversos
crditos
devengados
sern
controlados contablemente.
A la fecha los intereses en suspenso ascienden a S/. 2,500
---------------- 1------------DEBE
HABER
S/.
S/.
2,500
2,500
DEUDORAS.
Control de los rendimientos devengados
2,500
2,500
2. El cliente del caso anterior, adems de amortizar parte del crdito vencido a su
cargo, paga en efectivo parcialmente los intereses devengados vencidos por el
monto de S/. 1,800.00.
---------------- 1------------DEBE
HABER
S/.
S/.
1101 CAJA
1111.01 Oficina Principal.
1,800
5404
REERSIN DE ROVISIONES POR CRDITOS
5411.01 Crditos directos
157
1,800
Financieras
Por el Dinero Recibido.
1,800
1,800
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 2-------------
82
1,800
1,800
SUSPENSO
8114.02 Rendim. de Crditos Vencidos en
Suspenso.
Por Liberacin Parcial.
1,800
2.2.9.2
1,800
DESCRIPCIN:
que se
destinan para el abono de las partidas que se debitan en las cuentas de orden
deudoras, las que se utilizan para el control interno contable de la empresa.
2.2.9.3
DESCRIPCIN:
destinan para el cargo de las partidas que se acreditan en las cuentas de orden
acreedoras, las que se utilizan para el control interno contable de la empresa.
DESCRIPCIN:
para el control interno contable de los bienes, valores y otros recibidos de terceros por
la empresa. Todas las cuentas que conforman este rubro se debitarn sin necesidad
158
de que cada una tenga una contrapartida a la cuenta genrica que corresponda del
rubro 83 Contra cuenta de cuentas de orden acreedoras.
2.2.9.4.1
CUENTA: 8404
CRDITO
DESCRIPCIN
realizacin, el menor, de las garantas recibidas por la empresa de los clientes, por los
crditos directos e indirectos otorgados, conforme con el Reglamento para la Evaluacin
y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:
que publica la SBS, con excepcin de los emitidos por empresas deudora y acreedora.
8404.01.05 Primera garanta mobiliaria sobre warrants de commodities
8404.01.07
Fideicomiso en garanta
8404.02
Garantas preferidas .
8404.02.01
8404.02.02
no subordinada
8404.02.02.01 Empresas del sistema financiero y sistema de seguros del pas
8404.02.02.02
nivel.
8404.02.02.03 Bancos e instituciones multilaterales de crdito
DINMICA
DBITOS:
- Por el importe de las garantas devueltas, cuando se liberan por cobranza o
cancelacin del crdito, o cuando son embargadas.
CRDITOS:
- Por el importe de lo valores recibidos, ttulos valores y/o bienes recibidos de clientes,
159
CASO PRCTICO
---------------- 1-------------
83
DEBE
HABER
S/.
S/.
14,000
14,000
14,000
160
RESUMEN
En la primera unidad de la asignatura de Introduccin a la Contabilidad de
Instituciones Financieras, se considera
financiero, los
instrumentos
otorgan los usuarios, las empresas financieras que son entidades privadas y
pblicas que ofertan crditos a sus clientes para que stos desarrollen proyectos de
inversin y generen empleo , y tambin prestan dinero al pblico para ser utilizados
con carcter personal y/o comercial,
el correcto
uso del
el
recurso
financiero por las entidades bancarias y todas aquellas que realizan intermediacin
financiera, siendo algunos organismos de supervisin el Banco Central del reserva
del Per (BCR), la Superintendencia de Banca y Seguros ( SBS ), etc.
Respecto a la contabilidad bancaria, los bancos son las empresas que tienen su
contabilidad al da, actualizada, lo que facilita el mejor accionar en su operatividad
para
la toma de decisiones
administrativas, en esta
clase de contabilidad, se
simplifican eficazmente
las
161
AUTOEVALUACIN
PREGUNTAS
1. Que abarca el concepto del Sistema Financiero Nacional? ( 1 p un t o )
2. Mencione las clases de mercados financieros
3. Cules son las operaciones con divisas que realizan los bancos? ( 1 p u nt o )
4. Explique sobre la funcin de la contabilidad bancaria ( 1 p u n t o )
5. Mencione 5 reas de los bancos ( 1 p u nt o )
S/. 8,000
20,000
10,000
38,000
=====
(2 puntos)
162
6.6. El Banco Pucar entreg en alquiler un local para uso comercial, el cliente
entrega en efectivo S/. 8,000.00 por concepto de garanta, cuyo contrato es por
un ao. . ( 3 p u n t o s) .
163
SOLUCIONARIO DE LA AUTOEVALUACIN
se involucren en la actividad
contabilidad todos los das para que transfieran dicha informacin a la elaboracin de
los estados financieros.
5.- Crditos, crditos documentarios, Tesorera, Contabilidad y cuentas corrientes.
6.1.
---------------- X------------DEBE
S/.
1101 CAJA
HABER
S/.
200
200
200
6.2
164
---------------- X-------------
DEBE
HABER
S/.
S/.
6000
1111.01 Cheques
1401 CRDITOS
1411.03 crdito de consumo
56000
6,000
DEBE
HABER
S/.
S/.
6.3
---------------- X-------------
600,000
600,000
600,000
600,000
DEBE
HABER
S/.
S/.
6.4.
---------------- 1 -------------
10,000
10,000
10,000
---------------- 2 ------------DEBE
8102
HABER
10,000
Principal
82
10,000
6.5.
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
1101 CAJA
1111.01 Caja oficina Principal
8,000
1105 CANJE
1115.01 Canje Local
10,00
20,000
38,000
38,000
6.6.
166
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
1101 CAJA
1111.01.01 Billetes y Monedas
8,000
8,000
167
REFERENCIAS BIBLIOGRFCAS
168
SEGUNDA UNIDAD:
PROCEDIMIENTOS DE
REGISTRACIN CON CUENTAS DE
PASIVO, PATRIMONIO Y
CONTINGFENTES DEL ESTADO DE
SITUACIN FINANCIERA, Y CON
CUENTAS DE GASTOS E INGRESOS
EN LA CONTABILIDAD BANCARIA
Superintendencia de Banca y
CUENTAS Y SU
1.1.1 RUBRO: 21
pblico, as como las cuentas que registran los gastos devengados por estas
obligaciones que se encuentran pendientes de pago.
1.1.1.1 CUENTA
2101.01
2101.02
2101.03
Cheques certificado
2101.04
Cheques de gerencia
2101.05
2101.06
Cheques de viajero
2101.07
2101.07.01
2101.07.02
DINMICA:
DBITOS:
- Por el pago de cheques por cuenta del titular.
- Por los gastos de mantenimiento de cuenta corriente, gastos
portes,
de protesto,
CRDITOS:
- Por los depsitos recibidos.
- Por los giros y transferencias recibidas para las cuentas corrientes.
- Por los abonos de fondos provenientes de otras operaciones, segn instrucciones
recibidas de sus titulares.
- Por la certificacin de cheques con cargo a las cuentas corrientes respectivas, de
acuerdo con las instrucciones del titular.
- Por el importe de las rdenes de pago expedidas a favor de terceros.
- Por el importe de los giros y transferencias emitidos y recibidos por pagar, segn
171
avisos.
- Por el importe de los valores,
ttulos y
obligaciones
subordinadas vencidos
pendientes de pago
- Por el importe recaudado por cobranzas a favor de los clientes
CASO PRCTICO
1. Banco Campen en
corriente de un cliente por los siguientes conceptos: Efectivo S/. 6,000; Cheques de
Clientes del Banco S/. 15,000 y Cheques de otros bancos S/.10,000
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
1101 CAJA
1111.01 Caja oficina Principal
6,000
1105 CANJE
1115.01 Canje Local
10,00
15,000
31,000
31,000
---------------- 2 -------------
DEBE
HABER
S/.
S/.
30
30
30
---------------- 3 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
15
15
por Anticipado
Por el costo de la chequera.
15
15
CASO PRCTICO
3. El Banco Campen
cheque
Portes
S/. 3,600
15
------------S/. 3,615
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
3,615
1105 CANJE
173
3,600
15
compensacin.
3,615
3,615
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
4,275.60
840
3,360
16.80
58.80
4,275.60
Nota: Los saldos de las cuentas: 2121.04 y 2121.06 se regularizan conforme los
cheques sean presentados
174
$. 600
$. 900
$.1,500
HABER
S/.
S/.
1105 CANJE
1125.01 Canje Local
1,680
2,520
OBLIGACIONES A LA VISTA
2101 2121.01 Depsitos en Cuenta Corriente
(US$. 1,500 x S/. 2.80)
4,200
8,400
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 2 -------------
2,520
N.Y.
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
1126.03 Documentos Sobre el Exterior
2,520
175
de Situacin
2,520
Financiera mediante
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
7,000
7,000
7,000
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 2-------------
7,000
7,000
7,000
ahorro,
empresas
del
sistema financiero
176
2102.01
2102.01.01
2102.01.02
2102.02
2102.02.01
2102.02.02
DINMICA
DBITOS:
- Por el importe de los retiros y/o cancelacin de los ahorros.
- Por el importe de las transferencias.
- Por los importes de gastos y otros conceptos autorizados por el titular.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
CASO PRCTICO
su
5,000.00
---------------- 1 ------------DEBE
HABES
S/.
/.
5,000
177
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal.
5,000
5,000
2. El contador del Banco Progreso calcul intereses devengados por S/.2,900 sobre
los depsitos de ahorro; los que fueron capitalizados en las correspondientes cuentas de
los ahorristas.
---------------- 1 -------------
4101
DEBE
HABER
S/.
S/.
2108
2,900
2,900
2,900
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 2 -------------
2108
2,900
2,900
2,900
2,900
178
DESCRIPCIN:
modalidad de plazo fijo, por parte de las empresas del sistema financiero
expresamente autorizadas por ley.
DINMICA
DBITOS:
- Por el importe de los retiros y/o cancelaciones de los depsitos.
- Por el importe de las transferencias.
- Por el importe de los dbitos en las cuentas, previa aceptacin de los titulares.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITO
- Por los importes de los depsitos recibidos en sus distintas modalidades.
- Por los importes de las transferencias
- Por los abonos por concepto de intereses.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Resolucin
N 7036 (2012)
CASOS PRCTICOS
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal.
9,000
9,000
9,000
Bancario en igual moneda por el plazo de 180 das. Segn SBS, el tipo de cambio
por dlar es S/. 2.80 (supuesto).
---------------- 2 ------------DEBE
HABER
16,800
16,800
16,800
3. Cumplidos los 180 das del certificado bancario, del caso anterior, los
intereses generados alcanzaron $.145. El tipo de cambio del dlar a esa fecha fue
S/. 2.82. El cliente solicita al vencimiento emitir un nuevo certificado a 120 das,
incluidos los intereses ganados, ttulo-valor que deja en custodia en el banco.
---------------- 1 ------------DEBE
HABES
S/.
S/.
120
1200
Certificados Bancarios
120
180
---------------- 2------------DEBE
HABER
S/.
S/.
4101
INTERESES Y GASTOS POR OBLIGACIONES
CON EL PBLICO
408.90
408.90
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 3 -------------
2103
2101
16,920
OBLIGACIONES A LA VISTA
2121.09 Depsitos del Pblico Vencidos
16,920
16,920
---------------- 4-------------
2101
HABER
S/.
S/.
OBLIGACIONES A LA VISTA
2121.09 Depsito del Pblico Vencidos
2108
DEBE
16,920
408.90
2103
17,328.90
17,328.90
---------------- 5-------------
83
DEBE
HABER
S/.
S/.
17,328.90
Acreedoras
8401
17,328.90
17,328
Nota: Por la custodia del Certificado Bancario, el Banco cobrar comisin y abonar
la cuenta 5202.03.
1.1.1.4.
CUENTA:
2105
OBLIGACIONES
RELACIONADAS
CON
182
DINMICA
DBITOS:
- Por los importes de las amortizaciones y cancelacin de las obligaciones por
operaciones de ventas en corto, de reporte, con pacto de recompra y por prstamos
burstiles.
- Por el reconocimiento de ganancias por operaciones de ventas en corto y de
prstamos burstiles por parte del prestatario.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
- Por los importes de los financiamientos y obligaciones obtenidos mediante
operaciones de ventas en corto, de reporte, con pacto de recompra y por prstamos
burstiles.
- Por el reconocimiento de prdidas por operaciones de ventas en corto y de prstamos
burstiles por parte del prestatario.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CASO PRCTICO
1. El Banco Progreso recibe S/.3,000 bonos pblicos emitidos por el Estado Peruano por
un valor nominal de S/.700 cada uno para encargarse de colocarlos en el sector
empresarial. La Direccin del Tesoro Pblico, en representacin del Estado, se
compromete a recomprarlos en el plazo de un ao, con el 12% de intereses
anuales,
monto de los bonos colocados, los cuales logra circularizar en el mercado burstil
local. El banco percibir 10% de comisin por efectuar el pago de los intereses
devengados en el trimestre.
---------------- 1 -------------
8301
DEBE
HABER
S/.
S/.
2,100,000
Acreedoras
8406
2,100,000
183
2,100,000
2,100,000
---------------- 2 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
2,100,000
105,000
2,100,000
2,100,000
Colocacin de bonos
. En efectivo de Cliente
S/.
700,000
1,400,000
S/.
2,100,000
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 3 -------------
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal
1106
700,000
1,400,000
184
2,100,000
2,100,000
2,100,000
DINMICA
DBITOS:
- Por los importes de la cancelacin de las obligaciones por beneficios sociales.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
- Por los importes de las obligaciones por beneficios sociales.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CARGO PRCTICO
185
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
20,260
20,260
20,260
1.1.1.6. CUENTA:
20,260
y las obligaciones
restringidas.
SUBCUENTAS:
2108.01
2108.02
ahorro
2108.02.01
2108.02.02
DINMICA
DBITOS:
- Por la cancelacin de los intereses y comisiones del reportado en operaciones de
operaciones de reporte, del adquiriente en operaciones de pactos de recompra y del
prestatario por operaciones de prstamos burstiles.
- Por los importes de los gastos pagados o capitalizados en
las cuentas
correspondientes.
- Por los importes correspondientes de gastos cancelados.
186
CASO PRCTICO
1. Est pendiente de cobro intereses del pblico ahorrista por S/. 1, 800 del mes de
enero del 2015.
---------------- 1 ------------DEBE
4101 INTERESES POR OBLIG. CON EL PBLICO.
HABER
1,800
1,800
interbancario, entre empresas del sistema financiero nacional, por un plazo de hasta
noventa (90) das calendario.
1.1.2.1. CUENTA: 2201 FONDOS INTERBANCARIOS
DESCRIPCIN:
SUBCUENTAS:
187
2201.01 Bancos
2201.02 Financieras
2201.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
2201.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
2201.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
2201.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito
2201.09 Otras empresas del sistema financiero
Ver dinmica en la cuenta 2208.
1.1.2.2. CUENTA 2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS
2208.01 Bancos
2208.02 Financieras
2208.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito. Resolucin SBS N 7036-2012 ( 2012)
2208.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
DBITOS:
CASOS PRCTICOS
interbancarios del Banco Per por S/. 300,000.00 por un periodo de 30 das a la tasa de
inters del 12 % anual.
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
300,000
300,000
300,000
300,000
---------------- 2 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
3,000
2218.01 Bancos
Por los rendimientos devengados
3,000
3,000
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 3 -------------
2208
3,000
2218.01 Bancos
2201
FONDOS INTERBANCARIOS
2201.01 2211.01. Bancos
1102
300,000
3003,000
303,000
CASO PRCTICO
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal
12,000
1105 CANJE
1115.01 Canje local
28,000
40,000
Pas
Por la Recepcin del Dinero
40,000
40,000
PLAZO
DESCRIPCIN: Comprende las obligaciones de la empresa por la obtencin de
recursos y financiamientos de hasta un ao de plazo, contratados con el Banco Central
de Reserva del Per, la Corporacin Financiera de Desarrollo, el Banco de la Nacin,
las empresas del sistema financiero del pas, las instituciones financieras del exterior,
su correspondiente oficina matriz, sucursales y subsidiarias, as como con organismos
financieros internacionales, bajo la modalidad de crditos directos y administracin de
lneas de crdito, para ser aplicados a fines especficos.
1.1.4.1. CUENTA: 2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO CENTRAL
DE RESERVA DEL PER
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones a corto plazo con el Banco
Central de Reserva del Per, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas
modalidades contractuales.
SUBCUENTAS:
191
PAS
2406.01
2406.01.01
Redimibles
2406.01.01.01
No subordinados
2406.01.01.02
Subordinados
2406.01.03
Convertibles en acciones
2406.01.03.01
No subordinados
2406.01.03.02
Subordinados
2406.09
Otras obligaciones
DINMICA Aplicable a las cuentas: 2401, 2402, 2403, 2404, 2405, 2406 y 2407
DBITOS:
- Por los importes de las amortizaciones y cancelacin de los financiamientos ordinarios
obtenidos del pas o del exterior.
- Por los importes de la cancelacin de los sobregiros.
- Por los importes de las notas de abono recibidas.
- Por el importe de las transferencias.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITO:
- Por los importes de los
- Por los importes de los sobregiros en las cuentas corrientes que la empresa mantiene
192
en bancos.
- Por los importes de las notas de cargo recibidas.
- Por el importe de las transferencias.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CASOS PRCTICOS
negociables representados por 500 acciones comunes de S/. 120 cada una, emitidas por
empresas de seguros.
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
49,670
530
50,200
---------------- 2 -------------
8505
DEBE
HABER
S/.
S/.
Valores Propios
50,000
DEUDORAS
8200.00
Deudoras
50,000
50,000
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
49,800
1113.01.00 Bancos
COMISIONES Y OTROS GASTOS POR
OBLIGACIONES FINANCIERAS
4107 4117.03
Financieras
OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS
2416.01
50,200
Adeudos P. prstamos
50,200
50,200
---------------- 2 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
55,000
GARANTA
8115.04 Hipotecas Cedidas
82
55,000
55,000
194
1.1.4.3. CUENTA:
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos financieros devengados por los
adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con instituciones financieras del pas y del
exterior y con organismos internacionales. En caso la empresa reconozca dichos gastos
en las mismas cuentas donde se registra el monto capital, no ser aplicable el registro
en esta cuenta.
SUBCUENTAS:
2408.01 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con el Banco Central de Reserva
del Per
2408.02 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporacin Financiera
de Desarrollo
2408.03
DINMICA
- Por los importes pagados o cancelados por concepto de intereses, comisiones y otros.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
- Por los importes de los gastos financieros devengados por los financiamientos y
crditos contratados.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CASO PRCTICO
1. Respecto al caso anterior registrar los intereses por pagar del adeudo.
195
---------------- 1 -------------
4104
DEBE
HABER
S/.
S/.
500
del Pas
GASTOS POR PAGAR DEADEUDOSY
2408
500
1.1.5. RUBRO:
25
CUENTAS
500
POR PAGAR
1.1.5.1. CUENTA:
DESCRIPCIN:
En
esta
cuenta
se
registran
las
obligaciones
con
los
establecimientos comerciales que han presentado al cobro notas por consumos con
tarjetas de crdito emitidas por la empresa que an no han sido pagadas, los importes
por pagar originados por los seguros cobrados por cuenta de prestatarios, retenciones
para declaratoria de fbrica.
SUBCUENTAS:
DINMICA
DBITOS:
correspondientes de las instituciones recaudadoras, as como por los pagos a cuenta del
197
impuesto a la renta
CRDITOS:
- Por los importes de los tributos por cuenta propia
- Por los importes de los tributos retenidos
- Por los importes de los tributos recaudados
- Por los importes retenidos por aportes a las Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones
CASOS PRCTICOS
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
1101 CAJA
7,000
7,000
2.
El
Banco
Horizonte
determin
el
monto
pagar
por
7,000
concepto
de
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
GASTOS DE DIRECTORIO
4502 4512.02
Remuneraciones
31,000
3,100
198
2114.02
Tributos Retenidos.
DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y
2505 REMUNERACIONES POR PAGAR
2515.06Dietas por pagar
27,900
31,000
---------------- 1 -------------
1803
S/.
S/.
6,000
CRDITO FISCAL
1916.1
2506
HABER
MOBILIARIO Y EQUIPO
1813.01 Mobiliario
1906
DEBE
1,080
PROVEEDORES
7,080
7,080
7,080
---------------- 2 -------------
2506
HABER
S/.
S/.
PROVEEDORES
2516.01 Proveedores de Bienes.
1103
DEBE
7,080
7,080
199
7,080
7,080
FINANCIERAS A LARGO
PLAZO
modalidades contractuales.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:
2603.02
2603.02.01
Redimibles
2603.02.01.01
No Subordinados
2603.02.01.02
Subordinados
2603.02.02
No Redimibles
CASO PRCTICO
1. Una entidad financiera suscribe un contrato con el Banco Per por crdito
especial a largo plazo, cuatro (4) aos, ascendente a S/.800,000.00. El Banco Per por
la operacin cobra S/.1,500.00 de comisin. Se otorg inmueble en garanta del adeudo
valorizado en S/.900,000.00.
200
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
798,500
OBLIGACIONES FINANCIERAS
4117.03 Adeudos y Otras Obligaciones
1,500
Financieras.
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS
2603
800,000
800,000
---------------- 2------------DEBE
HABER
S/.
S/.
900,000
900,000
900,000
900,000
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los otros adeudos y otras obligaciones del
pas a plazos mayores a un ao, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas
modalidades contractuales.
201
2606.02
2606.02.01
Redimibles
2606.02.01.01
No subordinados
2606.02.01.02
Subordinado
DINMICA: Aplicable a las cuentas: 2602, 2603, 2604, 2605, 2606 y 2607.
DBITOS:
- Por los importes de las amortizaciones y cancelacin de los financiamientos y
crditos obtenidos del pas o del exterior.
1. El
CASO PRCTTICO
Banco
Unin
obtiene
un
prstamo
largo
plazo
de
entidad
de
en garanta
terreno cuya
S/. 2, 000,000.
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
202
1103
1,947,000
1113.01.00 Bancos
4107
3,000
Financieras
2606
1,950,000
ORGANISMOS FINANCIEROS
INTERNACIONALES
2616.01 Adeudos por prstamos
1,950,000
1,950,000
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 2 -------------
2,000,000
ORDEN DEUDORES
8200 Contra Cuenta de Cuentas de Orden
Deudoras
Por terreno en garanta otorgada
2,000,000
2,000,000
----------------3 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
19,500
203
19,500
DESCRIPCI : En esta cuenta se registran los gastos financieros devengados por los
adeudos y otras obligaciones a largo plazo, con instituciones financieras del pas y del
exterior y con organismos internacionales. En caso la empresa reconozca dichos gastos
en las mismas cuentas donde se registra el monto capital, no ser aplicable el registro
en esta cuenta.
SUBCUENTAS:
DINMICA:
DBITOS:
- Por los importes pagados o cancelados por intereses, comisiones y otros.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
204
CRDITOS:
- Por los importes de los gastos financieros devengados por los financiamientos y
crditos contratados.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera
CASO PRCTICO
1. El Banco Unin, cumplido el primer mes del caso anterior, amortiza adeudo y
cancela intereses vencidos.
---------------- 1 -------------
2606
HABER
S/.
S/.
FINANCIEROS INTERNACIONALES
2616.01 Adeudos por prstamos
2608
DEBE
40,625
19,500
1113.01.00 Bancos
Por amortizacin de la deuda y cancelacin de
intereses
60,125
60,125
1.1.7. RUBRO: 27
PROVISIONES
1.1.7.1. CUENTA
2701
PROVISIONES
PARA
CRDITOS
CONTINGENTES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las provisiones genricas y especficas por
crditos contingentes o indirectos conforme con las disposiciones emitidas en el
Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones,
y provisiones referidas a la administracin inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento
conforme con las disposiciones emitidas por la Superintendencia.
SUBCUENTAS:
2701.01.02
Crditos a microempresas
2701.01.03
Crditos de consumo
2701.01.04
DINMICA:
DBITOS:
- Por la aplicacin de las provisiones.
- Por la disminucin de las provisiones.
- Por la transferencia de provisiones.
- Por la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
CASO PRCTICO
4% de
carta fianza
---------------- 1 -------------
7102
DEBE
HABER
S/.
S/.
200,000
200,000
200,000
200,000
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 2 -------------
2101
OBLIGACIONES A LA VISTA
2111.01 Depsitos en Cuenta Corriente
5201
8,000
8,000
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 3 -------------
4305
200,000
contingencias
2701
200,000
200,000
200,000
como gasto cuando la entidad financiera tenga que honrar la deuda por
incumplimiento del cliente que solicito la Fianza
1.1.8. RUBRO: 28 VALORES, TTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIN
2801.01
Bonos comunes
DINMICA: Aplicable a las cuentas: 2801, 2802, 2803, 2804, 2805, 2806 y
2807.
208
DBITOS:
- Por la cancelacin de los valores, ttulos y obligaciones emitidas a su vencimiento
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
- Por el importe de los valores, ttulos y obligaciones colocados.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CASO PRCTICO
1. Empresa Financiera emite 1,000 Bonos de S/. 400.00 cada uno con redencin a
diez aos de reconociendo intereses al 10% anual, pagados trimestralmente. A la
fecha se ha colocado el 60% de la emisin recibiendo en efectivo.
---------------- 1 -------------
8109
DEBE
HABER
S/.
S/.
400,000
400,000
400,000
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 2-------------
1101
CAJA
1111.01.01 Billetes y Monedas.
2801
240,000
BONOS COMUNES
2811.01 Bonos Comunes.
240,000
200,000
200,000
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 3-------------
82
240,000
240,000
240,000
DINMICA
DBITOS:
- Por el reconocimiento de los ingresos aplicables al ejercicio.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
- Por los ingresos no devengados que corresponde diferir.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera
CASO PRCTICO
---------------- 1-------------
1101
HABER
S/.
S/.
CAJA
1111.01 Caja.
2901
DEBE
200
SOBRANTES DE CAJA
2912.01 Sobrantes de Caja.
200
200
SUBCUENTAS:
DINMICA
DBITOS:
- Por la regularizacin de las partidas y operaciones en trmite.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
- Por las partidas y operaciones acreedoras en trmite cuando se originan.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CASOS PRCTICOS
S/. 7,000
. Telfono
10,000
. Agua
4,000
S/. 21,000
=====
---------------- 1 -------------
1101
1105
DEBE
HABER
S/.
S/.
DISPONIBLE
1111.01 Caja
6,000
CANJE
4,000
OBLIGACIONES A LA VISTA
11,000
OPERACIONES EN TMITE
21,000
212
21,000
Servicios
Cobranza
Comisin
Portes
Saldo
. Luz elctrica
7,000
350
16
6,634
. Telfono
10,000
550
16
9,434
4,000
200
16
3,784
---------
--------
. Agua
21,000
1,100
--------
---------
48
19,852
---------------- 2 -------------
2908
HABER
S/.
S/.
OPERACIONES EN TRMITE
2918. 07 Operaciones por liquidar
2101
DEBE
21,000
OBLIGACIONES A LA VISTA
2111.01 Depsitos en Cuenta Corriente
5202
19,852
1,100
48
DESCRIPCIN: En
esta cuenta se
registran
las
21,000
AGENCIAS
operaciones de naturaleza
acreedora entre oficinas de la misma empresa, cuyos saldos se presentan en los estados
213
financieros por oficinas, debiendo compensarse de manera que los saldos en los estados
financieros consolidados queden en cero.
SUBCUENTAS:
DINMICA
DBITOS:
- Por la cancelacin y regularizacin de las partidas contabilizadas en estas subcuentas.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
- Por el importe de las partidas que sean imputadas a otras oficinas.
- Por los intereses y comisiones devengados por prstamos y servicios a otras oficinas.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CASOS PRCTICOS
---------------- 1-------------
1909
HABER
S/.
S/.
OFICINA PRINCIPAL
1919.01 Operaciones Pas Oficina Principal
1101
DEBE
3,000
CAJA
1111.01 Caja Agencia A
3,000
3,000
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 2 -------------
214
1101
CAJA
1111.01 Caja Agencia A
2909
3,000
3,000
3,000
DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas en las que se registran aquellas operaciones por
las cuales la empresa ha asumido riesgos crediticios, que dependiendo de hechos
futuros
DESCRIPCIN:
a sus clientes, en caso de tener que asumir las obligaciones que stos han contrado,
por cuyo cumplimiento la empresa se ha responsabilizado. Por lo tanto, en las cuentas
correspondientes que integran este rubro, se registran los avales y cartas fianzas
otorgadas; cartas de crdito emitidas y confirmaciones de cartas de crdito.
1.7.1.1. CUENTA
DESCRIPCIN:
empresa con sus clientes, por el otorgamiento de avales, los que se tornarn ciertos en
caso de tener que asumir las obligaciones de stos.
1.7.1.2. CUENTA
215
DESCRIPCIN:
empresa con sus clientes por el otorgamiento de cartas fianza, los que se tornarn
ciertos en caso de tener que asumir las obligaciones garantizadas.
DINMICA
DBITOS:
- Por los derechos por compras a futuro de moneda extranjera.
- Por los derechos por ventas a futuro de moneda extranjera.
- Por los derechos por compras de opciones de moneda extranjera.
- Por los derechos por ventas de opciones de moneda extranjera.
- Por los derechos de otros instrumentos financieros derivados.
-
Por los derechos por las compras y ventas a futuro que se reconocen por las
CRDITOS:
CONTINGENTES ACREEDORAS
1.8.1.1. CUENTA
: 7201
la empresa frente a terceros por el otorgamiento de avales a sus clientes, los que se
tornarn ciertos en caso de tener que asumir las obligaciones de stos. En las
correspondientes cuentas de contrapartida se registran los derechos eventuales que
tiene la empresa con sus clientes.
POR
CARTAS
FIANZA
OTORGADAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las responsabilidades eventuales que tiene
la empresa frente a terceros por el otorgamiento de cartas fianza a sus clientes, las que
se tornarn ciertas en caso de tener que asumir las obligaciones de stos.
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
CASO PRCTICO
1. El Banco Global otorg una carta fianza a 15 das por S/. 90,000.00 a la
empresa Auditora Rojas & Rojas Asociados Sociedad Civil. Se extendi la carta
recibiendo en efectivo S/. 3,000 por comisin de servicio.
217
---------------- 1-------------
7102
DEBE
HABER
S/.
S/.
90,000
FIANZA OTORGADAS
90,000
90,000
---------------- 2-------------
1101
DEBE
HABER
S/.
S/.
CAJA
1111.01 Caja
3,000
3,000
3,000
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 3-------------
90,000
90,000
90,000
218
CUENTAS Y SU
PATRIMONIO
DESCRIPCIN:
3101
CAPITAL SOCIAL
3101.01
Acciones Comunes
3101.02
3101.03
3101.04
3101.09
Otras Acciones
DINMICA
DBITOS:
- Por la reduccin del capital debidamente autorizado.
CRDITOS:
- Por el importe del capital inicial y aportes posteriores.
- Por la capitalizacin de utilidades.
- Por el importe de la reexpresin por inflacin.
- Por el importe de la capitalizacin de reservas.
- Por el importe de la capitalizacin de obligaciones.
CASO PRCTICO
valor
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal.
3101 CAPITAL PAGADO
10,000,000
10,000,000
10,000,000
220
---------------- 2------------DEBE
HABER
S/.
S/.
10,000,000
10,000,000
CAPITAL PAGADO
Por la transferencia del efectivo.
10,000,000
2.1.1.2. CUENTA:
10,000,000
SUBCUENTA:
DINMICA
CASO PRCTICO
---------------- 1 -------------
3103
3102
DEBE
HABER
S/.
S/.
9,000,000.
CAPITAL SUSCRITO
9,000,000.
3112.01 Acciones comunes
Por la suscripcin de capital
9,000,000
9,000,000
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el derecho que tiene la empresa frentea los
suscriptores de acciones de capital de exigir el pago del mismo.
SUBCUENTA:
3103.01
Acciones Comunes
3103.02
Acciones
Preferentes
Perpetuas
con
Derecho
Dividendo
no
Otras Acciones
DINMICA
DBITOS:
- Por los importes de las suscripciones de acciones.
CRDITOS:
222
DESCRIPCIN: Comprende las cuentas que registran las donaciones y otros aportes
similares a favor de la empresa, realizados en efectivo o en especie, as como las
primas de emisin. Asimismo, se registrarn las ganancias o prdidas por la venta de
las acciones en tesorera.
SUBCUENTA:
3201.01 Donaciones
la
CRDITOS:
- Por los importes de las donaciones recibidas y otros aportes recibidos.
- Por los importes de las primas en la emisin de acciones.
223
CASO PRCTICO
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal.
31,000
3201 DONACIONES
3211.01 Donaciones.
31,000
31,000
Comprende
tanto
las reservas
legales
como
las
voluntarias,
2.1.3.1. CUENTA
3301 RESERVA
LEGAL
3301.01
Aportes en efectivo
3301.02
Utilidades
3301.03
DINMICA
DBITOS:
- Por la aplicacin de las reservas para cubrir prdidas acumuladas.
- Por la aplicacin de reservas para liberacin de prendas.
- Por la aplicacin de reservas para su capitalizacin.
- Por las transferencias de las reservas.
CRDITOS
- Por la constitucin de la reserva legal mediante detracciones de las utilidades por
mandato expreso de la Ley General.
- Por la constitucin de la reserva legal especial mediante detracciones de las utilidades
destinadas a la liberacin de prendas.
- Por la constitucin de la reserva voluntaria.
CASO PRCTICO
1. Al cierre del ejercicio, la utilidad neta del ejercicio del Banco Regional
fue
de
S/. 20,000.00, por lo que se procedi a constituir la reserva legal del 10%.
---------------- 1 -------------
3901
DEBE
HABER
S/.
S/.
2,000
RESERVA LEGAL
3311.02 Utilidades.
2,000
2.1.4. RUBRO: 36
AJUSTES AL
2,000
PATRIMONIO
225
AUTORIZADAS
POR
SBS
SUBCUENTA:
3602.01
DINMICA:
DBITOS:
- Por los importes capitalizados o aplicados.
CRDITOS:
- Por los importes de las revaluaciones autorizadas por la SBS.
CASO PRACTICO
1. El Banco Regional recibe de empresas vinculadas del pas Acciones por S/.
42,000 al haber capitalizado el excedente de revaluacin autorizada por SBS.
---------------- 1 ------------226
1702
DEBE
HABER
S/.
S/.
INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y
ASOCIADAS PAIS
1711.01 Subsidiarias
3602
42,000
AJUSTES AL PATRIMONIO.
3612.01 Revaluaciones especiales autorizadas
42,000
por SBS.
Registro de acciones por exced. de revaluacin
42,000
2.1.5. RUBRO: 38
DESCRIPCIN:
RESULTADOS
42,000
ACUMULADOS
UTILIDAD ACUMULADA
SUBCUENTAS:
DINMICA
DBITOS:
227
CASO PRCTICO
1. La Junta de Accionistas del Banco Regional en el mes de Abril 2014 con relacin
a la Utilidad del ao 2013, ascendente a S/.90,000.00, tom el acuerdo de Capitalizar el
50%.
---------------- 1 -------------
3901
DEBE
HABER
S/.
S/.
90,000
UTILIDAD ACUMULADA
3801
90,000
90,000
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 2 -------------
3801
UTILIDAD ACUMULADA.
228
45,0000
Capitalizacin
3101
UTILIDAD ACUMULADA.
45,000
45,000
---------------- 1 -------------
3301
DEBE
HABER
S/.
S/.
RESERVA LEGAL
10,000
3802
3311.02 Utilidades.
10,000
10,000
DESCRIPCIN:
2.1.6.1. CUENTA:
SUBCUENTAS:
DBITOS:
- Por la prdida del ejercicio que surge del Estado de Ganancias y Prdidas.
- Por la transferencia de la utilidad del ejercicio a resultados acumulados.
CRDITOS:
- Por la transferencia de la prdida del ejercicio a resultados acumulados.
- Por la utilidad del ejercicio que surge del Estado de Ganancias y Prdidas.
CASO PRCTICO
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
50,000
UTILIDAD ACUMULADA.
3801 3811.02 Utilidad Acumulada Sin Acuerdo de
50,000
Capitalizacin
Por transferencia de utilidad neta de utilidad neta del
ejercicio del ao 2014.
50,000
50,000
230
DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas que representan los gastos financieros, los gastos
por servicios financieros, las provisiones para desvalorizacin, las provisiones para
incobrabilidad, la depreciacin de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados, la
depreciacin de inmuebles, mobiliario y equipo y amortizaciones, los gastos de
administracin y el costo de ventas; los mismos que se registrarn a medida que se
realicen u ocurran, prescindiendo de la fecha y forma de pago.
.
2.2.1. RUBRO: 41 GASTOS FINANCIEROS
4101.01
INTERBANCARIOS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o
devengados en el perodo por concepto de intereses y gastos
obligaciones con las empresas del sistema financiero por fondos interbancarios
recibidos.
SUBCUENTAS:
4102.01 Bancos
4102.02 Financieras
4102.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
4102.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
Ver dinmica en la cuenta 4104.
OBLIGACIONES
FINANCIERAS
4104.01 Intereses por adeudos y obligaciones con el Banco Central de Reserva del
Per
4104.02
Desarrollo
4104.03 Intereses por adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del
pas
4104.03.09 Intereses por otras obligaciones
4104.04 Intereses por adeudos y obligaciones con
4104.05
Intereses
por
adeudos
obligaciones
con
organismos
financieros
internacionales
4104.06 Intereses por otros adeudos y obligaciones del pas
232
4105,4106y 4107
DBITOS:
- Por los importes de intereses por obligaciones con el pblico, fondos interbancarios,
depsitos de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales
as como por adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero y organismos
financieros internacionales.
- Por los importes de intereses devengados por valores y ttulos en circulacin.
CRDITOS:
- Por las transferencias, extornos y ajustes propios del perodo contable.
- Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6606. Resolucin SBS N 70362012 ( 2012).
CASO PRCTICO
1. Se calcularon al cierre del mes, intereses devengados por S/. 3,000 sobre los
depsitos de ahorros.
---------------- 1 -------------
4101
DEBE
HABER
S/.
S/.
3,000
3,000
3,000
3,000
2. El Fondo Interbancario obtenido por el Banco Nor Centro y registrado por S/.
90,000 ha generado intereses devengados por S/ .1,800.
---------------- 1 -------------
4102
DEBE
HABER
S/.
S/.
1,800
PBLICO
2218.02 Financieras.
Por los intereses de fondos interbancarios
1,800
recibidos
1,800
1. Banco Per al
1,800
---------------- 1 -------------
4104
DEBE
HABER
S/.
S/.
10,000
10,000
10,000
10,000
234
2.2.1.4. CUENTA
4108.01
4108.04
4108.04.03
Inversiones
4108.04.09
Otros
4108.09
Otros
prdidas por
DINMICA
DBITOS:
- Por la prdida de cambio habida en las operaciones spot de moneda extranjera.
- Por la prdida de cambio proveniente de la nivelacin de los saldos de las cuentas en
moneda extranjera.
- Por los importes de los ajustes por indexacin de depsitos y obligaciones sujetas a
reajuste.
- Por la prdida bruta habida en la venta de valores.
- Por las prdidas de inversiones en participacin patrimonial.
- Por los importes de cargos financieros por bienes recibidos en arrendamiento
financiero.
- Por los importes de las primas para el Fondo de Seguro de Depsitos.
- Por prdidas por desvalorizacin de inversiones negociables y a vencimiento
- Por prdidas por desvalorizacin de inversiones en commodities.
CRDITOS:
CASO PRCTICO
1. El Banco Per compr $ 30.000 con tipo de cambio S/. 2.78 cada dlar; y
pasados 30 das los vende con tipo de cambio S/. 2.78 por dlar.
. Compra de $30,000 X S/. 2.78
= S/. 83,400
. Venta de $ 30,000 X
= S/. 80,400
S/.2.68
Diferencia de cambio
= S/. 3,000
=====
---------------- 1 -------------
4108
DEBE
HABER
S/.
S/.
DIFERENCIA DE CAMBIO
236
3,000
3,000
CAJA
1121.01.01 Monedas y billetes
Por la diferencia de cambio de moneda.
3,000
POR
3,000
SERVICIOS FINANCIEROS
DESCRIPCIN:
4201.01 Avales
4201.02 Cartas fianza
4201.03 Cartas de crdito.
4201.04 Aceptaciones bancarias
Ver dinmica en la cuenta 4202.
2.2.2.2. CUENTA: 4202 GASTOS
POR
4202.02 Cobranzas
4202.03 Custodia de valores
4202.04 Fideicomisos
4202.05 Comisiones de confianza
4202.06 Tarjetas de crdito y dbito
4202.07 Giros
4202.08 Transferencias
4202.09 Compraventa de valores
4202.10 Compraventa de moneda extranjera por operaciones spot
4202.11 Compraventa de moneda extranjera por operaciones a futuro
4202.12 Servicios de caja
4202.13. Cheques certificados
4202.14 Agentes
DINMICA
DBITOS:
- Por el importe de los gastos financieros pagados o devengados a cargo de la
empresa.
CRDITOS:
- Por las transferencias, extornos y ajustes propios del perodo contable.
- Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operacin.
CASO PRCTICO
1. El Banco Per tuvo por pagar gastos a su cargo por requerimientos de Carta Fianza
por S/. 2,000.
---------------- 1 -------------
4201
HABER
S/.
S/.
2504
DEBE
Carta Fianza
2,000
2,000
2,000
2,000
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
70
60
70
2.2.3. RUBRO: 43
PARA
PROVISIONES
INCOBRABILIDAD,
RECIBIDOS EN PAGO
PARA
DESVALORIZACIN,
DEPRECIACIONES
Y ADJUDICADOS,
DE
BIENES
70
PROVISIONES
REALIZABLES,
ACTIVOS NO CORRIENTES
DESCRIPCIN:
4301.01
4301.01.03
2.2.3. 2. CUENTA
genricas y especficas por crditos directos conforme con las disposiciones emitidas en
el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de
Provisiones. Asimismo, se registrarn las provisiones por riesgo cambiario crediticio y las
provisiones genricas adicionales referidas a la administracin inadecuada del riesgo de
sobreendeudamiento conforme a las disposiciones emitidas por esta Superintendencia.
4302.02
4302.02.01
Provisin especfica
4302.03
4302.03.01
Provisin especfica
4302.03.02
4302.03.02.01
Componente Fijo
4302.03.02.02
Componente Procclico
4302.03.03
4302.03.04
4302.03.05
4302.03.06
DINMICA:
DBITOS:
- Por el cargo de la provisin para desvalorizacin de inversiones.
- Por el cargo por la constitucin de provisiones conforme con lo dispuesto en el
Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
240
- Por las provisiones constituidas por la diferencia entre el valor presente de los flujos
futuros de la deuda y el valor en libros neto de provisiones.
- Por la constitucin de provisiones por riesgo cambiario crediticio.
- Por el cargo de la provisin para incobrabilidad de deudores por intermediacin y
cuentas por cobrar.
- Por el cargo de la provisin para desvalorizacin de bienes realizables y adjudicados.
- Por el cargo de la provisin para desvalorizacin de los bienes fuera de uso.
CREDITOS:
- Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6606.
- Por la disminucin de provisiones
CASOS PRCTICOS
---------------- 1 -------------
4301
DEBE
HABER
S/.
S/.
3,000
3,000
3,000
---------------- 1 ------------241
DEBE
HABER
S/.
S/.
6.000
6,000
6,000
DESCRIPCIN:
DE
INMUEBLES, MOBILIARIO
EQUIPO
SUB CUENNTA
4401.02
4401.03
4401.04
4401.05
4401.06
4401.07
4401.08
4401.09
financiero)
4401.10
4401.11
inmobiliaria)
242
DBITOS:
- Por el registro de la depreciacin de inmuebles, mobiliario y equipo.
- Por el registro de la amortizacin de intangibles y gastos amortizables.
- Por el registro del deterioro de valor de inmuebles, mobiliario y equipo.
- Por el registro del deterioro de valor de activos intangibles.
CRDITOS:
- Por el total al cierre del ejercicio con cargo a la cuenta 6606 Resultado de operacin.
- Por el reintegro de la depreciacin de los bienes cedidos en arrendamiento financiero y
en contratos de capitalizacin inmobiliaria, con dbito a la cuenta 2907.
CASO PRCTICO
1. El Equipo de Cmputo valorizado en S/. 4,000.00 es depreciado con tasa del 25%
anual por el Banco Per.
---------------- 1 -------------
4401
DEBE
HABER
S/.
S/.
1809
1,000
DEPRECIACIN Y DETERIORO
ACUMULADOS DE INMUEBLES, MOBILIARIO
Y EQUIPO.
1,000
1,000
DESCRIPCIN:
DESCRIPCIN:
4501.01
Remuneraciones
4501.01.01
Bsica
4501.01.02
Bonificaciones
4501.01.03
Gratificaciones
4501.01.04
Asignaciones
4501.01.05
Horas extras
4501.01.06
Otras remuneraciones
4501.02
Compensacin vacacional
4501.03
4501.04
4501.05
4501.06
Otras Contribuciones
4501.07
Fondo de Pensiones
4501.08
DINMICA
DBITOS:
- Por el monto bruto de las remuneraciones a favor del personal y por el importe total de
las contribuciones devengadas a cargo de la empresa, que recaen sobre dichas
remuneraciones.
- Por las estimaciones de gastos devengados en el perodo contable.
- Por el importe de las remuneraciones y otros gastos a favor del directorio.
- Por el importe de los gastos por los distintos servicios recibidos.
CRDITOS:
- Por las transferencias, extornos y ajustes propios del perodo contable.
- Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operacin.
CASO PRCTICO
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
14,000
14,000
14,000
---------------- 1 -------------
4503
DEBE
HABER
S/.
S/.
TERCEROS
4513.01.13 Gastos Notariales y de Registro.
1906
3,000
CREDITO FISCAL.
1916.01 Crdito Fiscal del IGV.
2506
PROVEEDORES
540
3,540
pblica.
3,540
3,540
SUBCUENTAS:
DINMICA
DBITOS:
- Por el importe de los tributos devengados y/o pagados.
CRDITOS:
- Por las transferencias, extornos y ajustes propios del perodo contable.
- Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6606.
CASO PRCTICO
246
---------------- 1 -------------
4504
HABER
S/.
S/.
TRIBUTOS
4514.03 Tributos a Gobiernos Locales.
1101
DEBE
4,000
CAJA.
4,000
2.2.6. RUBRO
4,000
: 46 OTROS GASTOS
2.1.6.1. CUENTAS:
4601 Prdida en venta de inmuebles, mobiliario y equipo
4602 Prdida en bienes adjudicados y recuperados
4602.01Prdida en venta o colocacin de bienes adjudicados y Recuperados
4602.02Gastos por bienes adjudicados y recuperados
4604 Prdida en venta de activos no corrientes mantenidos para la venta
4605 Sanciones administrativas y fiscales
4606 Prdidas no cubiertas por seguros
4607 Donaciones efectuadas
4609 Otros Gastos
DINMICA:
DBITOS:
- Por las prdidas en venta de elementos de inmuebles, mobiliario y
equipo, activos no
Empresa financiera paga en efectivo arbitrios municipales del ao anterior S/. 500
---------------- 1 -------------
4609
HABER
S/.
S/.
OTROS GASTOS
4619 Otros gastos
1101
DEBE
500
CAJA
1111.01.01 Monedas y billetes
Por el pago de arbitrios municipales del ao
500
anterior.
500
500
DESCRIPCIN:
DINMICA
DBITOS:
- Por el costo neto de los bienes y/o servicios vendidos al contado.
248
- Por la porcin del costo de los bienes y/o servicios aplicables al ejercicio en el caso de
las ventas a plazo.
CRDITOS:
- Por el costo de los bienes devueltos, por la anulacin de la venta.
- Por el costo de los servicios por su anulacin.
- Por el importe de las provisiones acumuladas de los bienes vendidos.
- Por los ajustes y por el saldo de las cuentas del perodo contable al cierre del ejercicio,
con cargo a la cuenta 6606. Resolucin SBS N 7036-2012 ( 2012).
CASO PRCTICO
1. El Banco Per, al efectuar la venta, se retira del almacn bienes realizables, por su
valor en libros de S/. 8,000.
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
8,000
8,000
8,000
249
2.3.1.1. CUENTA
5101 INTERESES
RENDIMIENTOS
POR
DISPONIBLES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el
perodo por concepto de intereses, originados por los fondos mantenidos en el Banco
Central de Reserva del Per, en empresas del sistema financiero del pas e instituciones
financieras del exterior, por los fondos considerados de disponibilidad restringida que
integran el rubro disponible, y por los depsitos overnight en moneda extranjera en el
Banco Central de Reserva del Per.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
5101.02
del Per
5101.02.01
Cuenta ordinaria
5101.02.02
Cuenta especial
5101.02.03
5101.02.04
5101.02.09
Otros
5101.03
Bancos
5101.03.02
Financieras
5101.03.03
5102 INTERESES
RENDIMIENTOS
POR
FONDOS
INTERBANCARIOS
250
5102.01 Bancos
5102.02 Financieras
5102.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
5102.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
5102.05
VENCIMIENTO
DESCRIPCIN:
DESCRIPCIN:
5104.01
5104.01.02
5104.01.02.01
5104.01.02.02
Tarjetas de crdito
DINMICA
Aplicable a las cuentas 5101, 5102, 5103, 5104, 5105, 5106, 5107, 5108 y 5109
DBITOS:
- Por las disminuciones ajustes y transferencias correspondientes.
-
Por el saldo de las cuentas al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 6101
Resultado de Operacin.
CRDITOS:
- Por la ganancia de cambio habida en las operaciones spot de moneda extranjera
- Por la ganancia de cambio proveniente de la nivelacin de los saldos de las cuentas
en moneda extranjera.
- Por los intereses, comisiones y otros rendimientos financieros devengados, cobrados y
ganados por fondos disponibles, operaciones interbancarias, inversiones en valores,
crditos y cuentas por cobrar.
- Por ganancias por valorizacin de inversiones temporales para intermediacin (trading)
en valores representativos de capital y de deuda.
- Por ganancias por valoracin de inversiones en commodities.
- Por las variaciones en el valor razonable del producto financiero derivado, por el
252
CASOS PRCTICOS
2,000,
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
2,000
(Cta. en BCRP)
Por los rendimientos devengados de disponibles
2,000
2,000
2. Se estableci la tasa del 12% anual por el fondo interbancario otorgado al Banco
del Sur de S/. 600,000.00 durante 90 das. Registrar el rendimiento por 30 das.
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
6,000
1218.01 Bancos
253
6,000
5112.01 Bancos.
Reconocimiento de ingresos
6,000
6,000
3. El Banco Cacique, debiendo formular los Estados Financieros del mes, procedi a
revisar los rendimientos
devengados pendientes
de cobro de las
diferentes
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
3,800
INGR
5103 INGRESOS POR INVERSIONES
3,800
NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
5113.03 Invers. Disponibles para la
Venta-Instrumentos Representativos de Capital
Por el reconocimiento de los Ingresos.
3,800
3,800
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
2,500
2,500
2,500
2.3.2 RUBRO :
52
DESCRIPCIN:
Comprende
las
cuentas
que
registran
los
ingresos
CUENTA :
DESCRIPCIN:
5202 INGRESOS
POR
SERVICIOS DIVERSOS
por servicios financieros diversos, prestados por la empresa a favor de sus clientes.
SUBCUENTAS:
S/. 6,000
. Intereses
. Comisin
. Portes
800 )
25
------------5,168
========
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
6,000
6,000
6,000
6,000
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 2 -------------
32
5117.04 Crditos.
256
25
32
32
Notas:
a) El costo del servicio sera ser aplicado en cada vencimiento incluyendo los intereses
devengados.
b) En cuentas de Orden se debe controlar el Pagar en cobranzas (8112.01)
2.3.3. RUBRO
54
REVERSIN DE PROVISIONES
CASO PRCTICO
1. Un cliente del Banco Per Cancela en efectivo un crdito que ha sido castigado por
S/3000.
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
1101 CAJA
1111.01.01 Monedas y billetes
257
3,000
3,000
3,000
2.3.4
RUBRO 56:
DESCRIPCIN:
3,000
OTROS INGRESOS
operaciones distintas a las que realiza la empresa en su ciclo normal, tales como las
ganancias en venta de bienes pertenecientes a los inmuebles, mobiliario y equipo, la
ganancia en venta de bienes adjudicados, las donaciones recibidas para cobertura de
gastos, entre otros.
CUENTAS:
Aplicable a las cuentas 5301, 5302, 5303, 5404, 5405, 5406, 5601, 5602,
meses, el bien adjudicado consiste en una camioneta valorizada en S/. 20000 que es
vendido por S/. 22000 ms IGV.
La vena es cobrada en efectivo.
---------------- 1 -------------
1504
DEBE
HABER
S/.
S/.
25,960
RECAUDADORES DE TRIBUTOS
2517.03.02 I.G.V.
UTILIDAD EN VENTA DE BIENES ADJUDICADOS
3,960
Y RECUPERADOS
5602
22,000
25,960
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 2-------------
4602
20,000
RECUPERADOS
4612.01 prdida en venta o colocacin de bienes
adjudicados y recuperados
1602
20,000
ADJUDICADOS
1612.05.01 Maquinarias
Salida de almacn de bien adjudicado vendido.
20,000
20,000
259
---------------- 3------------DEBE
HABER
S/.
S/.
1101 CAJA
111.01.01 Billetes y monedas
25,960
25,960
25,960
2.3.5. RUBRO:
57
25,960
VENTAS
DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas que acumulan los ingresos por las ventas de
bienes y servicios realizadas por la empresa, los cuales se registran a medida que se
realizan.
2.3.5.1. CUENTA
DESCRIPCIN:
DINMICA
DBITOS:
5702
SERVICIOS
CRDITOS:
CASO PRCTICO
S/. 30,000; el referido ingreso, por poltica de la institucin, fue diferido y registrado
en la cuenta 2911.08 Ingreso por Venta de Bienes. Al cierre del mes, para hacer el
estado de situacin financiero, se transfiere el ingreso devengado correspondiente.
260
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
1,250
(Cuenta sugerida)
5702 BIENES
5721.01 Venta de Bienes
1,250
( S/ 60,000: 48 meses)
Por los ingresos diferidos
1,250
1,250
261
RESUMEN
La segunda unidad de la asignatura de Introduccin a la contabilidad de
instituciones financieras
comprende la
situacin
financiera;
tambin
y/o
que
tiene
las empresas
bancarias
a sus clientes
proveedores de recurso financiero. Los bancos tienen deudas frente a otros bancos
que se llamndose contablemente a las deudas contradas adeudos que pueden
ser a corto y a largo plazo.
Lo que corresponde al proceso contable
originan
prdidas
como por
ejemplo gastos
del
personal por
remuneraciones, intereses por adeudos, intereses del pblico ahorrista, intereses por
fondos interbancarios recibidos de otros bancos, etc.
Lo que corresponde al proceso contable de cuentas de ingresos, consiste a
operaciones que origina utilidad como los ingresos financieros por crditos otorgados a
clientes, comisiones recibidas de servicios prestados a terceros y otros.
Las operaciones por gastos
e ingresos
originan
Estado
de Ganancias y
Prdidas.
262
AUTOEVALUACIN
Desarrollar las siguientes operaciones contables:
Bancario en igual moneda por el plazo de 180 das. Segn SBS, el tipo de cambio
por dlar es S/. 2.80 (supuesto). ( 1 punto).
3. Cumplidos los 180 das del certificado bancario, del caso anterior, los
intereses generados alcanzaron $.145. El tipo de cambio del dlar a esa fecha fue
S/. 2.82. El cliente solicita al vencimiento emitir un nuevo certificado a 120 das,
incluidos
punto).
4 . EL Banco Exitoso a fin de solucionar falta de liquidez celebr contrato de
financiamiento con el Banco Per por S/ 60,000.00; crdito obtenido cuya duracin
ser de 180 das. El Banco Central de Reserva del Per cobrar comisin de S/. 630.00
La referida obligacin estar garantizada con valores negociables representados por 600
acciones comunes de S/. 120 cada una, emitidas por empresas de seguros. ( 3 punto)
5. Se formaliza la constitucin del Capital Social de Banco Regional
entregando en
efectivo S/. 11,000,000. Correspondiente a 11,000 acciones comunes con valor nominal
de S/. 1000 cada una. ( 3 puntos ).
263
SOLUCIONARIO DE LA AUTOEVALUACIN
1.
---------------- 1 -------------
1101
HABER
S/.
S/.
CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal.
2103
DEBE
7,000
7,000
7,000
2.
---------------- 2 ------------DEBE
2101
OBLIGACIONES A LA VISTA
2121.01 Deposito en Cuenta Corriente
2103
HABER
16,800
16,800
16,800
3.
---------------- 1 ------------DEBE
HABES
S/.
S/.
120
Cambio
2103 OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO
1200
264
120
---------------- 2------------DEBE
HABER
S/.
S/.
4101
INTERESES Y GASTOS POR
OBLIGACIONES CON EL PBLICO
408.90
408.90
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 3 -------------
16,920
16,920
16,920
---------------- 4------------265
2101
HABER
S/.
S/.
OBLIGACIONES A LA VISTA
2121.09 Depsito del Pblico Vencidos
2108
DEBE
16,920
408.90
17,328.90
17,328.90
---------------- 5-------------
83
DEBE
HABER
S/.
S/.
17,328.90
Acreedoras
8401 VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN
CUSTODIA
17,328.90
17,328
DEBE
HABER
S/.
S/.
4
---------------- 1 -------------
59,370
630
Valores
Por la recepcin del crdito contratado
60,000
60,0200
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 2 -------------
60,000
60,000
5.
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal.
11,000,000
11,000,000
11,000,000
11,000,000
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 2-------------
1101 CAJA
11,000,000
11,000,000
CAPITAL PAGADO
Por la transferencia del efectivo.
11,000,000
11,000,000
DEBE
HABER
S/.
S/.
6
---------------- 1 -------------
1504
27,040
2507
4,040
ADJUDICADOS Y RECUPERADOS
5612 Utilidad en venta de bienes adjudicados y
23,000
recuperados
Por la venta de un bien adjudicado.
27,040
27,040
268
---------------- 2-------------
4602
DEBE
HABER
S/.
S/.
20,000
RECUPERADOS
4612.01 prdida en venta o colocacin de
bienes adjudicados y recuperados
1602
20,000
ADJUDICADOS
1612.05.01 Maquinarias
Salida de almacn de bien adjudicado vendido.
20,000
20,000
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 3-------------
1101 CAJA
111.01.01 Billetes y monedas
27,040
27,040
27,040
269
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
1. Superintendencia de
Financieras,
recupoerado
en
http://www.sbs.gob.pe/principal/categoria/bancos-
financieras-y-otros/117/c-117
2. Ferrer, A (2004)., Contabilidad de Empresas del Sitemna Finannciero
270
TERCERA UNIDAD:
PROCEDIMIENTOS DE
REGISTRACIN CON
CUENTAS DE RESULTADOS Y
ESTADOS FINANCIEROS EN LA
CONTABILIDAD BANCARIA
271
recuperado
en
http://www.sbs.gob.pe/principal/categoria/bancos-
financieras-y-otros/117/c-117
CUENTAS Y SU
66
RESULTADO
DEL
EJERCICIO
ANTES
DE
IMPUESTO A LA RENTA
1.1.1.2 CUENTA
6601 RESULTADO
DEL
EJERCICIO
ANTES
DE
IMPUESTO A LA RENTA
DESCRIPCIN:
DINMICA
272
DBITOS:
- Por el saldo acreedor de la cuenta, al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 6901
Resultado del ejercicio.
CRDITOS:
- Por el saldo deudor de la cuenta, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6901
Resultado del ejercicio..
CASO PRCTICO
Cuenta
Concepto
Saldo (
S/.)
5101
10,000
5101
20,000
5103
5104
5012
1,000
5202
1,200
5303
400
5405
600
5602
1,000
5701
3,000
4101
( 3,000)
4102
( 4,000)
4104
( 15,000)
4202
( 3,000 )
4302
( 5,000 )
4401
( 4,000)
4501
Gastos de personal
(10,000)
4503
( 5,500 )
4601
( 3,000 )
2,000
60,000
46,700
273
S/. 46,700
---------------- 1 -------------
4501
DEBE
HABER
S/.
S/.
GASTOS DE PERSONAL
4511.08 Participacin de los trabajadores en las
2,335
utilidades
2505
DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y
REMUNERACIONES POR PAGAR
2515.02 Participaciones por pagar
2,335
2,335
---------------- 2------------DEBE
HABER
S/.
S/.
5101
10,000
5101
20,000
5103
2,000
5104
5012
1,000
5202
1,200
5303
400
5405
600
5602
1,000
5701
3,000
4101
3,000
4102
4,000
4104
60,000
15,000
274
4202
3,000
4302
5,000
4401
4,000
4501
Gastos de personal
4501
2,335
4503
5,500
4601
3,000
6601
10,000
44,365
99,200
---------------- 1 -------------
6601
DEBE
HABER
S/.
S/.
44,365
44,365
44,365
DESCRIPCIN:
DINMICA
275
DBITOS:
- Por el total del impuesto a la renta al cierre del ejercicio con abono a la cuenta
analtica 2507.03.01 Impuesto a la Renta.
CRDITOS:
- Por el Impuesto a la Renta, en el perodo contable o cierre del ejercicio con cargo a la
cuenta 6901 Resultado del ejercicio.
CASO PRCTICO
1. Tomando como referencia el resultado antes del impuesto a la renta del Banco
Global del caso anterior, se proceder a calcular el Impuesto a la Renta a la tasa de
28 %.
Descripcin
Contable
Tributaria
S/.
S/.
44,365
46,000
Impuesto a la Renta: 28 %
12,422
12,880
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
12,422
458
12,880
1.1.3. RUBRO
69
12,880
1.1.3.1. CUENTA
DESCRIPCIN:
DINMICA
DBITOS:
- Por el saldo deudor al cierre del perodo o ejercicio de la cuenta, 6601 Resultado del
ejercicio antes de Impuesto a la Renta.
- Por el importe del Impuesto a la Renta.
- Por la transferencia del saldo acreedor de la cuenta, al cierre del perodo o ejercicio, a
la cuenta patrimonial 3901 Utilidad neta del ejercicio.
CRDITOS:
- Por el saldo acreedor, al cierre del periodo, de la cuenta 6601 Resultado del ejercicio
antes de Impuesto a la Renta.
- Por la transferencia del saldo deudor de la cuenta, al cierre del perodo o ejercicio, con
cargo a la cuenta patrimonial 3902 Prdida neta del ejercicio.
CASO PRCTICO
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
277
S/.
6901
S/.
12,880
12,880
12,880
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 2 -------------
6901
31,943
31,943
capitalizacin
Por la transferencia de Utilidad neta del ejercicio
con acuerdo de capitalizacin.
31,055
31,055
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 3-------------
3901
31,953
capitalizacin
3301 RESERVA LEGAL
31,953
3311.02 Utilidades
Creacin de reserva legal del 10%.
31,055
31,055
278
ESTADOS FINANCIEROS Y
FORMA
FRECUENCIA
BALANCE DE
PLAZO MXIMO
DE
COMPROBACIN
PRESENTACIN
Mensual
Estado de Resultados
B-1
Mensual
B-2
Trimestral
Anual
Semestral
Resultado Integral
Estado de Flujos de Efectivo
Estado
de
Cambios
en
el
Patrimonio
15 das calendario
Balance de Comprobacin de
Mensual
siguientes al cierre
Saldos
279
Las empresas deben remitir por medios fsicos y/o a travs del software Sub
mdulo de Captura y Validacin Externa- SUCAVE, los estados financieros, bajo los
formatos establecidos en el presente.
FORMA DE REMISIN
INFORMACIN
Balance
de
Comprobacin
de SUCAVE
Convenio-SUCAVE
SUCAVE
Saldos (Forma F)
Estado
de
Situacin
Financiera Fsico
Fsico
(Forma A)
Estado
del
Resultado
Integral
SUCAVE y fsico
SUCAVE
SUCAVE
(Forma C)
Neto (Forma D)
por lo menos, dos (2) directores. Las sucursales de bancos extranjeros remitirn sus
estados financieros con la firma de dos (2) funcionarios autorizados, siendo uno de ellos
el representante legal.
2.4 APROBACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros intermedios trimestrales correspondientes a marzo, junio y
setiembre, debern ser aprobados por el directorio, debiendo dejar constancia escrita en
las actas respectivas de su revisin y anlisis. Los correspondientes al 31 de diciembre
debern ser aprobados por el directorio y por la Junta General de Accionistas.
2.5 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros anuales y trimestrales debern contener las notas a los estados
financieros. No ser necesario que una entidad proporcione una revelacin especfica
requerida por el presente Manual y/o las NIIF, si la informacin carece de importancia
relativa.
Para la elaboracin del Estado de Situacin Financiera - Forma A y el Estado de
Resultados (Forma B-1), se debern mostrar los saldos de los rubros y cuentas que
figuran en las formas establecidas en moneda nacional, el equivalente de moneda
extranjera y total. Se tomarn como base los rubros y cuentas previstos en el Balance de
Comprobacin de Saldos, teniendo presente las Normas de Agrupacin respectivas.
Dicha informacin deber ser generada desde el propio Balance de Comprobacin de
Saldos.
281
200,000
1101.01 Caja
90.000
10,000
1103. 01 Bancos
100,000
12 Fondos Interbancarios
50,000
1201Fondos Interbancarios
14 Crditos
570,000
540,000
5,000
25,000
48,000
1803.01 Mobiliario
35,000
18,000
( 5,000 )
Total Activo
______
868,000
-------------
PASIVO
21 Obligaciones con el Pblico
2101.01 Depsitos en cuenta corriente
2102. 01 Depsitos de ahorros Act.
24 Adeudos y Obligaciones Finan. A Corto Pla
190,000
140,000
50,000
80,000
2,000
_________
272,000
282
PATRIMONIO
31 Capital Social
548,000
48,000
_________
Patrimonio
596,000
-----------------
868,000
===========
del ejercicio
econmico
del 2015
2015.
3.-Recepciona en caja intereses por S/.20,000 por crditos
amortiza
adeudo
S/.30,000
con
otorgados
intereses
a clientes y
por
S/.
800
4.-Vende a un tercero un equipo de cmputo por S/.500 mas IGV. Valorizado segn
libros de contabilidad S/. 1500 y su depreciacin acumulada a la fecha de venta es
S/.1200, fecha en el que se cumple 5 aos de su adquisicin. el dinero de la cobranza es
depositado
en
cuenta
corriente
que
tiene
en
el
BCRP.
5-La planilla de sueldos totaliza S/. 5,000 afecta: 9 ESSALUD. Y 13% ONP. El pago a
empleados
es
con
abono
en
cuentas
depsitos
de
ahorros.
6. Recepciona recibos por agua S/. 200; electricidad S/. 300 y telfono ( mas IGV) , el
pago
es
con
abonos
en
cuenta
microempresas
corriente.
mensual. Vto 30 das, el banco cobra S/. 500 por comisiones y portes S/.80. el aval es
con
pagar.
8. El Banco Mi Futuro paga el fondo interbancario recibido del Banco Unin con los
rendimientos devengados del 1% de intereses mensual ( Operaciones mediante cuenta
corriente
9.
Paga
que
con
cheque
tienen
tributos
por
cuenta
en
propia
BCRP.)
S/.
2000.
283
10. Se provisiona por incobrabilidad un crdito por S/. 5000 de un cliente, crdito que
est en cobranza judicial. ( Dato de estado de situacin financiera)
CON LA INFORMACIN PRECEDENTE SE SOLICITA:
1.-Registrar las operaciones en Libro Diario
2.-Registrar en Libro Mayor las operaciones registradas en Libro Diario
3.-Elaborar Hoja de Trabajo de Estado de Situacin Financiera
4.-Determinar y contabilizar las deducciones ( 5% part. Trab., 28 % IR. Y 10% RL.)
5.-Cerrar los Libros de Contabilidad.
1. REGISTRACIN EN LIBRO DIARIO
Operacin 1: Reapertura
---------------- 1 ------------DEBE
11
HABER
DISPONIBLE
1101 Caja
200,000.00
50,000,00
14
570,000.00
CRDITOS
1401 Crditos Vigentes
1411.02 Crditos a microempresas 540,000
1406 Crditos en Cobranza Judicial
1416.02 Crditos a Microemp.
18
5,000
53,000.00
INMUEBLES, MOBILIARIO Y E.
1803 Mobiliario y Equipo
18
1813.01 Mobiliario
5,000.00
35,000
21
18,000
190,000.00
140,000
80,000.00
INMUEBLES, MOBILIARIO Y E.
1809 Dep. y Det. Acum. de I. M y Equipo
OBLIGACIONES CON EL PBICO
2101 Obligaciones a la vista
24
25
50,000
2,000.00
548,000.00
CAPITAL SOCIAL
48,000.00
TOTAL
873,000 .00
873,000.00
Operacin 2.- Transferencia a resultados acumulados el resultado neto del ejercicio del
2014
---------------- 2 ------------285
DEBE
39
HABER
48,000.00
RESULTADOS ACUMULADOS
48,000.00
TOTAL
48,000.00
48,000.00
otorgados
clientes.
---------------- 3------------DEBE
14
CRDITOS
HABER
20,000.00
INGRESOS FINANCIEROS
20,000.00
DISPONIBLE
20,000.00
1101 Caja
1111.01.01 Billetes y monedas
14
CRDITOS
20,000.00
TOTAL
40,000.00
Operacin 4.-
Vende a un tercero un
40,000.00
-------------------4 -------------------------DEBE
44
HABER
300.00
300.00
590.00
Oblig.
90.00
OTROS INGRESOS
500.00
---------------------------- 4 -----------------------------18
1500.00
1500.00
1101 Caja
590.00
590.00
TOTAL
2,980.00
2,980.00
Operacin 5.- La planilla de sueldos del mes totaliza S/. 5,000 afecta 9 % ESSALUD.
y 13% ONP. El pago a empleados es con abono en cuentas depsitos de ahorros
-------------------------- 5 -------------------------DEBE
45
GASTOS DE ADMINISTRACIN
HABER
5,450.00
25
5,000
450
5,450.00
450
650
4,350.00
4,350.00
TOTAL
9,800.00
9,800.00
Operacin 6.- Recepciona recibos por agua S/. 200; electricidad S/. 300 y telfono S/.
350 ( mas IGV) , el pago es con abonos en cuenta corriente.
-------------------------- 6 -----------------------DEBE
45
GASTOS DE ADMINISTEACIN
HABER
850.00
19
500
350
OTROS ACTIVOS
153.00
1,003.00
2506 Proveedores
2506 .02 Proveedores de servicios
Provisin de servic. de terceros.
TOTAL
1,003.00
1,033.00
289
------------- -------DEBE
14
CRDITOS
HABER
70,000
69,420
INGRESOS FINANCIEROS
500
80
70,000
70,000
DEUDORAS
Por el control del pagar.
----------------------------- 7 ------------------------14
CRDITOS
14,000.
51
INGRESOS FINANCIEROS
14,000
154,000
TOTAL
Operacin 8.- El Banco Mi Futuro paga el fondo interbancario recibido del Banco
Unin con los rendimientos devengados del 1% de intereses mensual
FONDOS INTERBANCARIOS
HABER
500.00
INFGRESOS FINANCIEROS
500.00
y rendimientos
devengados.
----------------------------- 8 ---------------------11
DISPONIBLE
50,500.00
FONDOS INTERBANCARIOS
50,500.00
50,000
500
TOTAL
51,000.00
51,000.00
Operacin 9.- Paga con cheque tributos por cuenta propia S/. 2000.
---------------- 9 ------------DEBE
25
HABER
2,000.00
DISPONIBLE
2,000.00
2,000.00
Operacin 10.- Se provisiona por incobrabilidad un crdito por S/. 5000 de un cliente,
crdito que est en cobranza judicial. ( Dato de estado de situacin financiera)
---------------- 10 ------------DEBE
43
HABER
5,000.00
CRDITOS
5,000.00
5,000.00
Contable
Resultados
Tributaria
S/
S/.
23,950
23,950
Diferencia
S/.
DIFERENCIAS TEMPORALES
Provisin por crditos incobrables
5,000
-----------
-------------
23,950
23,650
Deducciones legales:
Participacin de utilidades a los
trabajadores: 5%
( 1,199 )
-----------
22,781
( 6,834 )
15,947
( 8,685 )
( 1,851)
( 1,595 )
14,532
======
293
---------------- 11 -------------
45
GASTOS DE ADMINISTRACIN
DEBE
HABER
S/.
S/.
1,199
1,199
1,199
---------------- 12------------DEBE
51
INFGRESOS FINANCIEROS
HABER
35,000
500
34,000
500
80
OTROS INGRESOS
500
5,000
294
300
GASTOS DE ADMINISTEACIN
4503 Gastos. por Servic. Recibid.
850
7,499
de Terceros
4513.01.06 Energa y agua
500
350
5,649
5,000
450
1,199
22,781
35,580
---------------- 13 ------------DEBE
66
HABER
22,781
22,781
295
22,781
---------------- 14------------DEBE
68
IMPUESTO A LA RENTA
HABER
6,834
OTROS PASIVOS
1,851
8,685
8,685
---------------- 14------------DEBE
69
HABER
6,834
IMPUESTO A LA RENTA
6,834
6,834
---------------- 15------------DEBE
69
HABER
15,947
296
15,947
15,947
---------------- 16------------DEBE
39
HABER
1,595
RESERVAS
1,595
1,595
---------------- 17------------DEBE
14
CRDITOS
HABER
5,000
INMUEBLES, MOBILIARIO Y E.
3,800
263,770
209,420
corriente
2012 Obligaciones por cuenta de
54,350
Ahorros
2112.01 Depsitos de ahorros activo
24
80,000
12,077
1,199
pagar
2515.04 Remuneraciones Por
pagar
2506 Proveedores
1,003
CAPITAL SOCIAL
548,000
RESERVAS
3301 Reserva Legal
1,595
3311.02 Utilidades
38
RESULTADOS ACUMULADOS
48,000
14,352
11
DISPONIBLE
269,090
298
1101 Caja
110,590
60,500
98,000
654,000
CRDITOS
1401 Crditos Vigentes
1411.02 Crditos a
610,000
microempresas
1406 Crditos en Cobranza Judicial
1416.02 Crditos a microemp.
5,000
39,000
INMUEBLES, MOBILIARIO Y E.
51,500
39,000
OTROS ACTIVOS
153
OTROS PASIVOS
1,851
70,000
1,046,594
299
2. LIBRO MAYOR
11Disponible
14
200,000.00
50,00.00
570,000.00
20,000.00
20,000.00
5,000.00
20,000.00 2,000.00
50,500.00
500.00
Crditos
700,000.00
500.00
50,500.00
14,000.00
271,090.00 2,090.00
50,500.00
50,500.00
269,090.00
271,090.00 271,090.00
1'304,000.00
25,000.00
500.00
1'284,000.00
1'309,000.00
21 Obligaciones con el
Publico
54,500.00
54,500.00
1,500.00
190,000.00
6800.00
4,350.00
47,700.00
893,780.00
699,420.00
54,500.00
893,780.00
893,780.00
31 Capital Social
80,000.00
80,000.00
80,000.00
80,000.00
12,077.00
18,,427.00
1,003.00
54,800.00
54,800.00
48,000.00
48,000.00
1,199.00
1,595.00
15,947.00
8,685.00
49,595.00
63,947.00
18,,427.00
14,352.00
63,947.00
38 Resultados
51 Ingresos Financieros
63,947.00
44 Deprec.Amort y Deter.
300
Acumulados
48,00.00
48,00.00
35,000.00
20,000.00
300.00
300.00
500.00
14,000.00
500.00
35,000.00
35,000.00
56 Otros Ingresos
45 Gastos de Adminit.
590.00
500.00
5,450.00
590.00
500.00
850.00
1,199.00
7,499.00
19 Otros Activos
153.00
153.00
81 Cuentas de Orden
Finac.
Deudores
80.00
80.00
82 Contra Cta. De
Orden
Rent.
5,000.00
5,000.00
7,499.00
22,781.00
22,781.00
700.00
700.00
6,834.00
22,781.00
15,947.00
22,781.00
68 Imp. A la Renta
29 Otros pasivos
33 Reservas
6,834.00
1,851.00
1,595.00
6,834.00
1,851.00
22,781.00
1,595.00
1102
BCRP
90,00.00
10,000.00
20,000.00
50,500.00
60,500.00
60,500.00
60,500.00
590.00
110,590.00
100,000.00 2,000.00
110,590.00 110,590.00
1201 Fondos
100,000.00 100,000.00
Interbancarios
50,000.00
50,000.00
100,000.00 98,000.00
540,000.00
700,000.00
5,000.00
5,000.00
1'240,000.00
1'240,000.00 1'240,000.00
53,000.00
1500.00
Cred. Vigentes
25,000.00
20,000.00
53,000.00
20,000.00
3,800.00
14,000.00
5,300.00
59,000.00
5,300.00
5,300.00
20,000.00
39,000.00
59,000.00
59,000.00
140,000.00
Ahorros.
Del S.F.P
54,350.00
839,420.00 699,420.00
50,000.00
80,000.00
4,350.00
839,420.00 839,420.00
54,350.00
54,350.00
OBLIG
2,000.00
80,000.00
2,000.00
90.00
548,000.00
548,000.00
48,000.00
48,000.00
1,595.00
15,947.00
302
1,100.00
14,352.00
200.00
3,190.00
63,947.00
9,875.00
8,685.00
11,875.00
11,875.00
63,947.00
3801 Utilidad
Alquilada
Creditos
Equip.
48,000.00
48,000.00
20,000.00
34,000.00
14,000.00
34,000.00
34,000.00
300.00
300.00
4501 Gastos de
Bien.y Ser
Eq.
Personal
590.00
590.00
500.00
500.00
por pagar
De 3
4,350.00
4,350.00
1,199.00
1,199.00
5,549.00
5,549.00
2506 Proveedores
1,003.00
1,003.00
850.00
850.00
5,450.00
5,450.00
1,199.00
1,199.00
6,649.00
6,649.00
153.00
153.00
cred.dir.
divers.
500.00
500.00
82 Ctas de Orden
80.00
80.00
deudores
De cred
700,000.00 700,000.00
700,000.00
Interban.
Interb.
Creditos
500.00
500.00
2903 Impust. A la
500.00
700,000.00
500.00
Renta
1,851.00
5,000.00
5,000.00
5,000.00
5,000.00
1,851.00
7,499.00
2,781.00
22,781.00
22,781.00
22,781.00
Ejerc.
6,834.00
22,781.00
6,834.00
6,834.00
15,947.00
22,781.00
22,781.00
304
305
Cuenta
Nombre de Cuenta
Debe
Haber
Deudor
Acreedor
Inventario
Activo
1101
Caja
110,590
110,590
110,590
1102
B.C.R.P
60,500
60,500
60,500
1103
98,000
98,000
Pasivo
Resultados
Prdida
Ganancia
del
Sistema Financiero
100,000
2,000
1201
Fondos Interbancarios
50,000
50,000
1208
Rendimientos Denegados
500
500
de
Fondos Interbancarios
1401
Crditos Vigentes
1,240,000
1, 240,000
1, 240,000
1406
Crditos en Cobranza
5,000
5,000
5,000
39,000
39,000
Judicial
1408
Rendimientos Denegados
de
Crditos Vigentes
1409
59,000
20,000
5,000
5,000
5,000
306
1505
590
590
51,500
51,500
fidecomiso
1803
Mobiliario y Equipo
53,000
1,500
1809
Deprec. Y Deterioro de Im
1,500
5,300
3,800
y E.
1906
Crdito Fiscal
153
153
153
2101
Obligaciones a la Vista
839,420
839,420
839,420
2102
54,350
54,350
54,350
80,000
80,000
80,000
1,003
1,003
1,003
3,190
1,190
1,190
Ahorro
2403
2505
4,350
4,350
pagar
2506
Proveedores
2507
Primas al Fdo. De P. y Ap
2,000
y Obligaciones
3101
Capital Social
548,000
548,000
548,000
3801
Utilidad Acumulada
48,000.
48,000
48,000
3901
48,000
48,000
307
4302
5,000
5,000
5,000
300
300
300.
Creditos
4404
Deprec. De Inm.
Mobiliario y Equi
4501
Gastos de Personal
5,450
5,450
5,450
4503
850
850
850
De Tercer.
5102
500
500
500
Interb.
5104
34,000
34,000
34,000
5107
500
500
500
80
80
80
500
500
500
5601
Utilidad en venta de
inm.mob y Equipo
8102
82
Valores Propios
700,000
700,000
700,000
700,000
de orden
Deudoras
2'446,783
2'446,783
2'316,343
2'316,343
1'604,743
1'580,763
23,980.
11,600
35,580
23,980
308
1'604,743
1'604,743
35,580
35,580
309
RESUMEN
En la tercera unidad el enfoque resaltante es el saber conocer e idnticar los
resultados de una empresa bancaria, esto se
de cuentas de la clase 6 cuenta, los resultados pueden ser ganancia o prdida, segn
los casos que se presentan. Es resaltante tambin en la tercera interpretar las normas
de la base legal respecto a los estados financieros, y saber la contabilidad mediante la
registracin contable en los libros de contabilidad, elaboracin de hoja de trabajo de estado
de situacin financiera, cierre de libros de contabilidad,
estados financieros.
310
AUTOEVALUACIN
PREGUNTAS
1. Culminado el perodo de febrero 2015 del ejercicio
Cuenta
Nombre de Cuenta
Saldo ( S/.)
5101
11,000
5101
25,000
5103
5104
5012
1,000
5202
2,200
5303
600
5405
800
5602
1,500
5701
3,500
4101
( 3,000)
4102
( 5,000)
4104
( 16,000)
4202
( 3,200 )
4302
( 5,100 )
4401
( 4,500)
4501
Gastos de personal
(10,800)
4503
3,000
65,000
( 5,700 )
4601
( 3,400 )
Prdida en venta de inmuebles, mobiliario y equipo
56,900
de diario
312
SOLUCIONARIO DE AUTOEVALUACIN
1.1. (-) participacin a los trabajadores. 5% de S/. 56,900 = S/. 2,845
---------------- 1 -------------
4501
DEBE
HABER
S/.
S/.
GASTOS DE PERSONAL
4511.08 Participacin de los trabajadores en las
2,845
utilidades
2505
DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y
REMUNERACIONES POR PAGAR
2515.02 Participaciones por pagar
2,845
2,845
---------------- 2------------DEBE
HABER
S/.
S/.
5101
11,000
5101
25,000
5103
3,000
5104
5012
1,000
5202
2,200
5303
600
5405
800
5602
1,500
5701
3,500
4101
3,000
4102
5,000
4104
65,000
16,000
313
4202
3,200
4302
5,100
4401
4,500
4501
Gastos de personal
4501
2845
4503
5,700
4601
3,400
6601
10,800
54,055
renta
Por Determinacin del Result. Antes del I. R.
113,600
113,600
---------------- 3-------------
6601
DEBE
HABER
S/.
S/.
54,055
54,055
54,055
1.2.
Descripcin
Contable
S/.
54 ,055
Tributaria
S/.
54,055
5,100
--------------314
Utilidad Tributaria
Impuesto a la Renta: 28 %
59,155
(15,128)
(16,563)
-----------38,927
RL:10%
( 3,893)
----------35,034
========
---------------- 1 -------------
6801
IMPUESTO A LA RENTA
2903
DEBE
HABER
S/.
S/.
15,128
1,435
16,563
RECAUDADORES DE TRIBUTOS
2517.03.01 Impuesto a la renta
Por el impuesto a la renta.
16,563
16,563
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 2 -------------
6901
15,128
15,128
15,128
315
---------------- 3 -------------
6901
DEBE
HABER
S/.
S/.
38,927
38,927
capitalizacin
Por la transferencia de Utilidad neta del ejercicio
con acuerdo de capitalizacin.
38,927
38,927
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 3-------------
3901
3,893
capitalizacin
3301 RESERVA LEGAL
3311.02 Utilidades
3,893
3,893
3,893
316
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
1.
Superintendencia
para Empresas
317