SEPARATA DE ESTUDIO: REGIMEN GENERAL DE RENTA

Alumna:___________________________________________________________

CATEGORA DEL IMPUESTO A LA RENTA

El impuesto a la renta es aquel que grava las ganancias o ingresos tanto de
personas naturales como jurdicas. En nuestro pas existen cinco categoras de
Impuesto a la Renta, cuya categora est en funcin de la naturaleza o la
procedencia de las rentas.
CATEGORIA ORIGEN

PERSONAS

PRIMERA

CAPITAL

NATURAL

SEGUNDA

CAPITAL

TERCERA

CAPITAL +
TRABAJO

CUARTA

TRABAJO

QUINTA

TRABAJO

NATURAL

ACTIVIDADES

Arrendamiento o sub - arrendamiento de

bienes muebles e inmuebles, as como las
mejoras de los mismos.

Rentas obtenidas por intereses por

colocacin de capitales, regalas, patentes,
rentas vitalicias, derechos de llave y otros.

NATURAL /
JURIDICA

Derivadas de actividades comerciales,

industriales, servicios o negocios.

NATURAL

Rentas obtenidas por el ejercicio individual

de cualquier profesin, ciencia, arte u
oficio.

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Rentas provenientes del trabajo personal

prestado en relacin de dependencia
(sueldos, salarios, gratificaciones,
vacaciones)

NATURAL

CASO- RENTA DE CUARTA CATEGORA

El seor Gmez, de profesin abogado obtuvo ingresos por un monto de S/.
60,980 durante el periodo 2009. Efectu pagos a cuenta por S/.2750 y le
realizaron retenciones por S/. 530.
Ingresos Anuales

S/.

60,980

(-)Deduccin del 20%

12,196

Renta de Cuarta Categora

48,784

(-) Deduccin de 7 UIT

24,850

Renta Neta

23,934

IR segn escala 15%

3,590

(-)Pagos a cuenta

2,750

(-) Retenciones

530

Impuesto a Pagar

310

RECIBO POR HONORARIOS PROFESIONALES

QUIENES DEBEN EMITIR RECIBOS POR HONORARIOS?

El Recibo por Honorarios es un documento considerado Comprobante de

Pago que deber ser emitido cuando se presten servicios a travs del
ejercicio individual de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio como el
prestado por mdicos, abogados, contadores, periodistas, gasfiteros,
pintores, entre otros de naturaleza similar.

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Se emitir adems por cualquier otro servicio que genere rentas de

cuarta categora, salvo los ingresos que se perciban por las funciones de
directores de empresas, albaceas, sndicos, gestores de negocios,
mandatarios y regidores de municipalidades y actividad similares.

CUNDO DEBE ENTREGARSE?

Este documento deber ser entregado en el momento en que se perciba
la retribucin y por el monto de la misma, sin embargo, cabe recordar
que tambin deber ser emitido an cuando el servicio haya sido
prestado en forma gratuita con la leyenda: "Servicio prestado
gratuitamente".
ESTOS COMPROBANTES TIENEN ALGN EFECTO TRIBUTARIO?
Este documento puede ser utilizado a fin de sustentar gasto o costo para
efecto tributario siempre que cumplan con lo establecido en el
Reglamento de Comprobantes de Pago y cumpla con los requisitos
establecidos en el TUO de la Ley del Impuesto a la Renta y su
Reglamento.
SE DEBE CONSIGNAR LA RETENCIN EFECTUADA EN EL RECIBO
POR HONORARIOS?
S, debe consignarse el monto discriminado de las retenciones que
afecten dicha operacin (Impuesto a la Renta: 10 % y el aporte al SNP o
SPP indicando la tasa correspondiente) la que ser realizada por
empresas del Rgimen General y entidades del Sector Pblico quienes
utilizan el servicio y en los casos que corresponda de acuerdo a los
siguientes prrafos.
CUNDO SE PROCEDE A EFECTUAR LA RETENCIN DEL 10% POR
IMPUESTO A LA RENTA?
Procede efectuar la retencin del Impuesto a la Renta cuando:
- El monto del recibo exceda los S/. 1,500.00; y,
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- El prestador del servicio no exhiba o entregue Copia de la Constancia

de Autorizacin que acredite la suspensin de retenciones y/o pagos a
cuenta del Impuesto a la Renta por rentas de cuarta categora.
CUNDO SE PROCEDE A EFECTUAR LA RETENCIN DEL RGIMEN
DE PENSIONES Y QUE TASA SE APLICA?
Procede efectuar la retencin del aporte al SNP o SPP cuando:
El trabajador independiente sea menor de 40 aos (nacidos a partir del 1
de agosto de 1973).
- Si el importe del recibo excede los S/. 1,125.00 (1.5 RMV) se retiene el
13% (SNP) y 10%* (SPP)
- Si el importe del recibo esta entre S/. 750.00 (1 RMV) y S/. 1,125.00
(1.5 RMV) se retiene como sigue:
a) 2013 y 2014: 7% (SNP) y 5%* (SPP). b) 2015: 10% (SNP) y 8%* (SPP)
c) A partir de 2016: 13% (SNP) y 10%* (SPP)
* Para el aporte al SPP deber retenerse adems la tasa del seguro y
comisin segn corresponda.
QUIENES NO DEBEN EMITIR RECIBO POR HONORARIOS?
1. Los directores de empresas, regidores de municipalidades y quienes
desarrollen actividades similares, por los ingresos que perciban.
2. Las personas que obtengan ingresos por contratos de prestacin de
servicios normados por la legislacin civil, cuando el servicio sea
prestado:
- En el lugar y horario designado por quien lo requiere; y,
- Cuando el usuario del servicio proporcione los elementos de trabajo y
asuma los gastos que la prestacin del servicio demande.
3. Aquellas personas que obtengan beneficios de servicios considerados
dentro de la cuarta categora, prestados a un contratante con el que
simultneamente se mantiene una relacin de dependencia.

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4. Los comisionistas mercantiles, porque el ingreso que obtienen es

considerado Renta de Tercera Categora.
CON CUNTAS
HONORARIOS?

COPIAS

SE

DEBE

EMITIR

EL

RECIBO

POR

Se deber emitir en tres copias, la primera denominada "Usuario", la

segunda denominada "Emisor" y la tercera "SUNAT".
Luego de emitido el comprobante la primera y tercera copia deber ser
entregada al usuario del servicio, quedndose la segunda con la persona
responsable de la prestacin del servicio.

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