UNIVERSIDAD PRIVADA SAN PEDRO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA CONTABILIDAD
DOCENTE:
ESTUDIANTES: ESPINOZA COCHACHIN LIZBETH JANET

CICLO:

VIII

TURNO:

MAANA

FECHA DE ENTREGA: 27 DE ABRIL DEL 2015

HUARAZ- ANCASH- PERU 2015

DEDICATORIA

Quiero dedicarle este trabajo en especial al Docente, por la

colaboracin, enseanza, paciencia, apoyo y sobre todo por esa gran
amistad que nos brinda.

Los alumnos

INTRODUCCIN
El objetivo de la presente investigacin documental es presentar un resumen
coordinado

de

los

los presupuestos desde

conceptos
las

que

constituyen

perspectivas

de

la teora de
diferentes

autores. Principios conceptos, trminos y temas que permitirn a quienes

toma las decisiones en las empresas tener una base conceptual como gua.
La forma en que se han organizado los diferentes temas permitir al lector ir
de lo general a lo particular y dejar en claro toda la conceptualizacin de
los presupuestos.

CAPITULO I
PRESUPUESTO

1. ANTECEDENTES GENERALES
Los fundamentos tericos y prcticos del presupuesto, como herramienta
de planificacin y control, tuvo su origen en el sector gubernamental a finales
del siglo XVIII cuando se presentaba al Parlamento Britnico los planes
de gastos del reino y se daban pautas sobre su posible ejecucin y control.
Desde el punto de vista tcnico de la palabra se deriva del francs antiguo
bougette o bolsa. Dicha acepcin intent perfeccionarse posteriormente en
el sistema ingls con el trmino budget de conocimiento comn y que recibe
en nuestro idioma la denominacin de presupuesto.
En 1820 Francia adopta el sistema en el sector gubernamental y los Estados
Unidos lo acogen en 1821 como elemento de control del gasto pblico y
como base en la necesidad formulada por funcionarios cuya funcin era
presupuestar para garantizar el eficiente funcionamiento de las actividades
gubernamentales.
Entre 1912 y 1925, y en especial despus de la Primera Guerra Mundial, el
sector privado not los beneficios que poda generar la utilizacin del
presupuesto en materia de control de gastos, y destino recursos en aquellos
aspectos necesarios para obtener mrgenes de rendimiento adecuados

durante un ciclo de operacin determinado. En este perodo

las industrias crecen con rapidez y se piensa en
el empleo de mtodos de planeacin empresarial apropiados.
En la empresa privada se habla intensamente de control presupuestario, y en
el sector pblico se llega incluso a aprobar una Ley de Presupuesto
Nacional, la tcnica sigui su continua evolucin, junto con
el desarrollo alcanzado por la contabilidad de costos. Por ejemplo, en 1928 la
Westinghouse Company adopt el sistema de costos estndar, que se
aprob despus de acordar el tratamiento en la variacin de los volmenes
de actividad particular del sistema "presupuesto flexible".
Esta innovacin genera un periodo de anlisis y entendimiento profundos de
los costos, promueve la necesidad de presupuestar y programar y fomenta el
tecnicismo, el trabajo de grupo y a la toma de decisiones con base al estudio
y la evaluacin amplios de los costos.

En 1930 se celebra en Ginebra el Primer Simposio Internacional de

Control Presupuestal, en que se definen los principios bsicos del
sistema.

En 1948 el Departamento de Marina de los Estados Unidos presenta

el presupuesto por programas y actividades.

En 1961 el Departamento de Defensa de los Estados Unidos trabaja

con un sistema de planificacin por programas y presupuestos.

En 1965 el gobierno de los Estados Unidos crea el Departamento de

Presupuesto e incluye en las herramientas de planeacin y control del
sistema conocido como "planeacin por programas y presupuestos".

El papel desempeado por los presupuestos lo destacan prestigiosos

tratadistas modernos quienes sealan lo vital de
los pronsticos relacionados con el manejo de efectivo.

2. DEFINICION
Es un plan de accin dirigido a cumplir una meta prevista, expresada
en valores y trminos financieros que, debe cumplirse en
determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas, este concepto se
aplica a cada centro de responsabilidad de la organizacin.

3. FUNCIONES DE LOS PRESUPUESTOS

2.1

Planeacin: Que es conocer el camino a seguir, interrelacionar

actividades, establecer objetivos y dar una adecuada

2.2

organizacin.
Organizacin: Que es estructurar tcnicamente las funciones y
actividades de los recursos humanos
y materiales buscando eficiencia y productividad.

2.3

Coordinacin: Que es buscar equilibrio entre los diferentes

2.4

departamentos y secciones de la empresa.

Direccin: Que es guiar las acciones de los subordinados

2.5

segn los planes estipulados.

Control: Que es medir si los propsitos, planes y programas se
cumplen y busca correctivos en las variaciones.

La

principal funcin de

los

presupuestos

se

relaciona

con

el Control financiero de la organizacin.

El control presupuestario es el proceso de descubrir qu es lo que se

est

haciendo,

comparando

los

resultados

con

sus datos presupuestados correspondientes para verificar los logros o

remediar las diferencias.

Los presupuestos pueden desempear tanto roles preventivos como

correctivos dentro de la organizacin.

4. IMPORTANCIA DE LOS PRESUPUESTOS

a. Presupuestos: Son tiles en la mayora de las organizaciones como:
Utilitaristas

(compaas

gubernamentales),
pequeas empresas

de negocios),

grandes

no-utilitaristas

(multinacionales,

(agencias

conglomerados)

b. Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar

el riesgo en las operaciones de la organizacin.

c. Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones

de la empresa en unos lmites razonables.

d. Sirven como mecanismo para la revisin de polticas y estrategias de

la empresa y direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca.

e. Facilitan que los miembros de la organizacin

f. Cuantifican en trminos financieros los diversos componentes de su

plan total de accin.

g. Las partidas del presupuesto sirven como guas durante la ejecucin

de programas de personal en un determinado periodo de tiempo, y
sirven como norma de comparacin una vez que se hayan completado
los planes y programas.

h. Los procedimientos inducen a los especialistas de asesora a pensar

en las necesidades totales de las compaas, y a dedicarse a planear
de modo que puedan asignarse a los varios componentes y
alternativas la importancia necesaria

i. Los

presupuestos

sirven

como medios de comunicacin entre

unidades a determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de un

nivel a otro. Una red de estimaciones presupuestarias se filtran hacia
arriba a travs de niveles sucesivos para su ulterior anlisis.

j. Las lagunas, duplicaciones o sobreposiciones pueden ser detectadas

y tratadas al momento en que los gerentes observan

Su comportamiento en relacin con el desenvolvimiento del

presupuesto.

5. CONTROL PRESUPUESTARIO

El control presupuestario, es un proceso que permite evaluar la actuacin y

el rendimiento o resultado obtenido en cada centro; para ello se establecen
las comparaciones entre las realizaciones y los objetivos iniciales recogidos
en los presupuestos, a las que suele denominarse variaciones o
desviaciones.

6. ELEMENTOS PRINCIPALES DEL PRESUPUESTO

El presupuesto es

un plan,

lo

cual

significa

que

expresa

lo

que

la administracin tratar de realizar.

4.1

NTEGRADOR

Indica que toma en cuenta todas las reas y actividades de la empresa.

Dirigido a cada una de las reas de forma que contribuya al logro
del objetivo global. Es indiscutible que el plan o presupuesto de un
departamento de la empresa no es funcional si no se identifica con el objetivo
total de la organizacin, a este proceso se le conoce como presupuesto
maestro, formado por las diferentes reas que lo integran.

4.2

COORDINADOR

Significa que los planes para varios de los departamentos de la empresa

deben ser preparados conjuntamente y en armona. En trminos monetarios:
significa que debe ser expresado en unidades monetarias.

4.3

4.3 OPERACIONES

Uno de los objetivos primordiales del presupuesto es el de la determinacin

de los ingresos que se pretenden obtener, as como los gastos que se van a
producir. Esta informacin debe elaborarse en la forma ms detallada
posible.

4.4

4.4 RECURSOS

No es suficiente con conocer los ingresos y gastos del futuro, la empresa

debe planear los recursos necesarios para realizar sus planes de operacin,
lo cual se logra, con la planeacin financiera que incluya:

Presupuesto de efectivo.

Presupuesto de adiciones de activos.

7. VENTAJAS Y DESVENTAJAS QUE BRINDAN LOS

PRESUPUESTOS

VENTAJAS

Cada miembro de la empresa pensar en la consecucin de metas

especficas mediante la ejecucin responsable de las diferentes
actividades que le fueron asignadas.

La direccin de la firma realiza un estudio un estudio temprano de

sus problemas y crea entre sus miembros el hbito de analizarlos,
discutirlos cuidadosamente antes de tomar decisiones.

De manera peridica se replantean las polticas si despus de

revisarlas y evaluarlas se concluye que no son adecuadas para
alcanzar los objetivos propuestos.

Ayuda a la planeacin adecuada de los costos produccin.

Se provoca optimizar resultados mediante el manejo adecuado de los

recursos.

Se crea la necesidad de idear medidas para utilizar con eficacia los

limitados recursos de al empresa, dado el costo de los mismos.

Es el sistema ms adecuado para establecer "costos promedios" y

permite su comparacin con los costos reales, mide le eficiencia de la
administracin en el anlisis de las variaciones y sirve de incentivo
para actuar con mayor efectividad.

Facilita la vigilancia efectiva de cada una de las funciones y

actividades de la empresa.

DESVENTAJAS

Sus datos al ser estimados estarn sujetos al juicio o la experiencia de

quienes los determinaron.

Es slo una herramienta de la gerencia. "Un plan presupuestario se

disea para que sirva de gua a la administracin y no para que la
suplante".

Su implantacin y funcionamiento necesita tiempo, por tanto, sus

beneficios se tendrn despus del segundo o tercer periodo cuando

se haya ganado experiencia y el personal que participa en su

ejecucin est plenamente convencido de las necesidades del mismo.

8. LIMITACIONES DE LOS PRESUPUESTOS

Entre las principales limitaciones se nombran las siguientes:

Estn basados en estimaciones.

Deben ser adaptados constantemente a los cambios de importancia

que surjan.

Su ejecucin no es automtica, se necesita que el elemento humano

comprenda su importancia.

Es un instrumento que no debe tomar el lugar de la administracin. Es

una herramienta que sirve a la administracin para que cumpla su
cometido, y no para entrar en competencia con ella.

El presupuesto no debe ser una camisa de fuerza implantada por la

alta gerencia a la organizacin. Debe establecerse con la plena
participacin de los individuos responsables de su realizacin, a los
que se les debe delegar la autoridad adecuada.

La gerencia debe organizar sus recursos financieros, si quiere

desarrollar sus actividades, establecer bases de operacin slidas y
contar con los elementos de apoyo que le permitan medir el grado de
esfuerzo que cada unidad tiene para el logro de las metas fijadas por
la alta direccin y a la vez precisar los recursos que deben asignarse a
las distintas dependencias que directa o indirectamente ayudan al plan
de operaciones.

9. OBJETIVOS DE LOS PRESUPUESTOS

Planear integral y sistemticamente todas las actividades que la

empresa debe desarrollar en un periodo determinado.

Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y, fijar

responsabilidades en las diferentes dependencias de la empresa para
logar el cumplimiento de las metas previstas.

10.

FINALIDADES DE LOS PRESUPUESTOS

Coordinar los diferentes centros de costo para que se asegure la
marcha de la empresa en forma integral.

Planear los resultados de la organizacin en dinero y volmenes.

Controlar el manejo de ingresos y egresos de la empresa.

Coordinar y relacionar las actividades de la organizacin.

Lograr los resultados de las operaciones peridicas.

11.

CLASIFICACIN DE LOS PRESUPUESTOS

Los presupuestos se pueden clasificar desde diversos puntos de vista a

saber:
7.1. Segn la flexibilidad,
7.2. Segn el periodo de tiempo que cubren,
7.3. Segn el campo de aplicabilidad de la empresa,
7.4. Segn el sector en el cual se utilicen.

7.1

Segn la flexibilidad

7.1.1 Rgidos, estticos, fijos o asignados

Son aquellos que se elaboran para un nico nivel de actividad y no
permiten realizar ajustes necesarios por la variacin que ocurre en la
realidad. Dejan de lado el entorno de la empresa (econmico, poltico,
cultural etc.). Este tipo de presupuestos se utilizaban anteriormente en
el sector pblico.

7.1.2 Flexibles o variables

Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se

pueden adaptar a las circunstancias cambiantes del entorno. Son de
gran aceptacin en el campo de la presupuestacin moderna. Son
dinmicos adaptativos, pero complicados y costosos.

7.2

Segn el periodo de tiempo

7.2.1 A corto plazo

Son los que se realizan para cubrir la planeacin de la organizacin en
el ciclo de operaciones de un ao. Este sistema se adapta a los pases
con economas inflacionarias.

7.2.2 A largo plazo

Este

tipo

de

presupuestos

corresponden

los

planes

de desarrollo que, generalmente, adoptan los estados y grandes

empresas.

7.3

Segn el campo de aplicacin en la empresa

7.3.1 De operacin o econmicos

Tienen en cuenta la planeacin detallada de las actividades que se
desarrollarn en el periodo siguiente al cual se elaboran y, su

contenido se resume en un Estado de Ganancias y Prdidas. Entre

estos presupuestos se pueden destacar:

Presupuestos de Ventas: Generalmente son preparados por

meses, reas geogrficas y productos.

Presupuestos de Produccin: Comnmente se expresan en

unidades fsicas. La informacin necesaria para preparar este
presupuesto
cantidades

incluye

tipos

econmicas

capacidades

producir

de mquinas,

disponibilidad

de

los materiales.

Presupuesto de Compras

Es el presupuesto que prev las compras de materias primas y/o

mercancas

que

se

harn

durante

determinado

periodo.

Generalmente se hacen en unidades y costos.

Presupuesto

de

Costo-Produccin:

Algunas

veces

esta

informacin se incluye en el presupuesto de produccin. Al

comparar

el

costo

de

produccin

con

el precio de venta, muestra si

los

mrgenes

de utilidad son

adecuados.

Presupuesto de flujo de efectivo: Es esencial en cualquier

compaa. Debe ser preparado luego de que todas los dems
presupuestos hayan sido completados. El presupuesto de flujo
muestra los recibos anticipados y los gastos, la cantidad
de capital de trabajo.

Presupuesto Maestro: Este presupuesto incluye las principales

actividades de la empresa. Conjunta y coordina todas las
actividades de los otros presupuestos y puede ser concebido
como el "presupuesto de presupuestos".

7.3.2 Financieros
En estos presupuestos se incluyen los rubros y/o partidas que
inciden en el balance.
Hay dos tipos:
1) el de Caja o Tesorera y
2) el de Capital o erogaciones capitalizables.

Presupuesto de tesorera tiene en cuenta las estimaciones previstas

de fondos disponibles en caja, bancos y valores de fciles de realizar.
se puede llamar tambin presupuesto de caja o de flujo de fondos
porque se utiliza para prever los recursos monetarios que la
organizacin necesita para desarrollar sus operaciones. se formula
por cortos periodos mensual o trimestralmente.

Presupuesto de erogaciones capitalizables es el que controla,

bsicamente todas las inversiones en activos fijos. permite evaluar las
diferentes alternativas de inversin y el monto de recursos financieros
que se requieren para llevarlas a cabo.

7.4

Segn el sector de la economa en el cual se utilizan

7.4.1 Presupuestos del Sector Pblico
Son

los

que

involucran

los

planes,

polticas,

programas, proyectos, estrategias y objetivos del Estado. Son el

medio ms efectivo de control del gasto pblico y en ellos se
contempla las diferentes alternativas de asignacin de recursos
para gastos e inversiones.

7.4.2 Presupuestos del Sector Privado

Son los usados por las empresas particulares, Se conocen

tambin como presupuestos empresariales. Buscan planificar
todas las actividades de una empresa.

12. PRINCIPIOS DE LA PRESUPUESTACION

8.1 Principios de Previsin
Son tres:
1) Predictibilidad,
2) Determinacin cuantitativa y,
3)Objetivo.

8.2

Principios de Planeacin

Se destacan:
1) Previsin.
2) Costeabilidad,
3) Flexibilidad,
4) Unidad,
5) Confianza,
6) Participacin,
7) Oportunidad y,
8) Contabilidad por reas de responsabilidad.

8.3

PRINCIPIOS DE ORGANIZACIN

Son:
1) Orden y
2) Comunicacin.

8.4

PRINCIPIOS DE DIRECCIN

Se destacan:
1)Autoridad y
2)Coordinacin.

8.5

PRINCIPIOS DE CONTROL

Son:
1) Reconocimiento,
2) Excepcin,
3) Normas
4)Conciencia de Costos.

13.

MOTIVOS DEL FRACASO DE LA PRESUPUESTACIN

La gerencia debe organizar sus recursos financieros, si quiere desarrollar

sus actividades, establecer bases de operacin slidas y contar con los
elementos de apoyo que le permitan medir el grado de esfuerzo que cada
unidad tiene para el logro de las metas fijadas por la alta direccin y a la
vez precisar los recursos que deben asignarse a las distintas
dependencias

que

directa

indirectamente

ayudan

al

plan

de

operaciones.
La presupuestacin puede fracasar por diversas razones:

Cuando slo se estudian las cifras convencionales y los cuadros

demostrativos del momento sin tener en cuenta los antecedentes y las
causas de los resultados.

Cuando no est definida claramente la responsabilidad administrativa

de cada rea de la organizacin y sus responsables no comprenden
su papel en el logro de las metas.

Cuando no existe adecuada coordinacin entre diversos niveles

jerrquicos de la organizacin.

Cuando no hay buen nivel de comunicacin y por lo tanto, se

presentan resquemores que perturban e impiden el aporte de los
colaboradores para el logro de las metas presupuestadas.

Cuando no existe un sistema contable que genere confianza y

credibilidad.

Cuando se tiene la "ilusin del control" es decir, que los directivos se

confan de las formulaciones hechas en el presupuesto y se olvidan de
actuar en pro de los resultados.

Cuando

no

se

tienen

controles

efectivos

respecto

presupuestacin.

Cuando no se siguen las polticas de la organizacin.

de

la

14.

CALENDARIO PRESUPUESTAL

Es la agenda en la cual se definen a travs del tiempo la ejecucin y el

control (evaluacin) del presupuesto. Depende del tipo de organizacin y
puede ser diario, semanal, quincenal, mensual, trimestral, semestral o
anual.

15.

ORGANIZACIN DEL PRESUPUESTO

Toda

organizacin

especficamente

las

al

formular

atribuciones

sus
y

planes,

deber

responsabilidades,

delimitar
para

que

cada persona sepa cmo debe actuar sin temor a extralimitarse ni

lesionar los derechos de las dems personas. Un plan orgnico y
objetivo muestra a la gerencia quienes deben rendir cuentas de cada
fase sobre la marcha

CONCLUSION

Los presupuestos son herramientas que utilizan con el propsito de

controlar y manejar efectivamente las partidas de gastos y de
ingresos, por esto se hace imprescindible la clasificacin de las
partidas que avalan las cuentas de dicho presupuesto esto genera a
su vez un mayor control y una mayor eficiencia a la hora de ponerlo en
prctica, ya que una clasificacin adecuada genera un equilibrio
perfecto y a su ve una herramienta eficaz para la administracin.

Las clasificaciones deben hacerse de una manera balanceada, puesto

que una inclinacin a nivel contable daara la informacin para la
formulacin y ejecucin de los programas, es preciso que cada una
tenga un desarrollo a un nivel y medida justa para su mayor
comprensin y manejo tanto en el mbito fiscal como a nivel
de programacin y administracin. Estas son de gran ayudan pues
dotan de informacin a tiempo para la toma de decisiones y en
algunos casos como es la clasificacin por objeto de gastos que sirven
de auxiliar para mantener un control adecuado de los gastos evitando
en muchos casos las malversaciones de fondos y los gastos
injustificados.

Las clasificaciones permiten detallar los sectores tanto pblico como

los privados, los gastos y las funciones y estas a su ve sirven a los
propsitos mltiples que incurren en el presupuesto; si es posible
integrar cada una de estas divisiones se estara generando un
presupuesto moderno que cumple con los propsitos y las metas
trazadas por las instituciones y los gobiernos.

Las clasificaciones econmicas permiten identificar cada rengln de

los gastos y de los ingresos segn su naturaleza econmica, esto
hace posible investigar las influencias que ejercen en
las finanzas pblicas sobre el resto de la economa nacional, esto
hace permisible las gestiones del gobierno y facilita las decisiones a
tomar, debido a que se tiene a mano una forma ms fcil de analizar y
concluir con detalles el estado econmico en que se encuentra un
pas.

BIBLIOGRAFIA

http://www.monografias.com/trabajos3/presupuestos/presupuestos.shtml#ixzz3XtFGB8ry
http://www.monografias.com/trabajos44/presupuesto/presupuesto2.shtml#ixzz3YFF1sW3p
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BURBANO, Jorge y ORTIZ, Alberto. Presupuestos: Enfoque Moderno de Planeacin y Control
de Recursos. Mc Graw Hill Bogot. Segunda Edicin.
SARMIENTO, Euclides Alfredo. Los presupuestos teora y aplicaciones. Universidad Distrital.
Bogot. 1989.