AO DE LA PROMOCIN DE LA INDUSTRIA RESPONSABLE Y DEL COMPROMISO CLIMTINCO

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)

INTEGRANTES:

-KATIA FLORES MANZANO.

-WENDY CHARA RAMOS.
-MARISOL NINA VILCA.

DOCENTE:

MATERIA:

C.P.C. FILINISH ROMERO JAIME.

CONTABILIDAD BSICA.

CARRERA:

DERECHO.

CICLO:

II-A.

MOQUEGUA-PER
2014

DEDICATORIA
El presente trabajo se lo dedicamos a
nuestros padres, ya que ellos son los
que nos brindan su apoyo incondicional
en todo momento; tambin agradecemos
a Dios que en todo momento nos provee
de bendiciones.

INTRODUCCIN
En esta oportunidad hablaremos del impuesto general a las ventas o IGV, muchas veces
cuando las personas escuchan de este trmino no conocen y les parece algo complicado
o sencillamente no saben cmo pagar sus tributos al Estado.

En el presente trabajo explicaremos detalladamente sobre este tema que es de mucha

importancia (IGV), hablaremos del impuesto selectivo al consumo y sobre el rgimen
intencional, percepciones y detracciones.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)

CONCEPTO:
El Impuesto General a las Ventas (IGV) es un impuesto que grava el valor agregado en cada transaccin
realizada en las distintas etapas del ciclo econmico.
El impuesto bruto correspondiente a cada operacin gravada es el monto resultante de aplicar la tasa del
impuesto sobre la base imponible, constituida por el valor de venta en la venta de bienes, el total de la
retribucin en la prestacin o utilizacin de servicios, el valor de la construccin en los contratos de

construccin, el ingreso percibido en la venta de inmuebles excluido el valor del terreno y el valor de
Aduana ms los derechos e impuestos que afecten esta operacin en las importaciones.
Para liquidar el impuesto que corresponde a un perodo tributario, del impuesto bruto se resta el crdito
fiscal, que est constituido por el impuesto general a las ventas consignado separadamente en el
comprobante de pago, que respalde la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, o el
pagado en la importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no
domiciliados.
Cuando en algn mes determinado, el monto del crdito fiscal es mayor que el monto del impuesto bruto,
el exceso constituye saldo a favor del sujeto del impuesto. Este saldo se aplicar como crdito fiscal en
los meses siguientes hasta agotarlo.

ORIGEN:
La imposicin al consumo, ms conocido como el impuesto general a las ventas (IGV), tiene sus
orgenes, en nuestro pas, en el Impuesto a los Timbres Fiscales (Ley 9923) que afectaba el total del
precio de venta.

En 1973, mediante Decreto Ley 19620, se estableci el Impuesto a los Bienes y Servicios (IBS) que
gravaba la venta de bienes a nivel fabricante o importador. En el ao 1982, mediante Decreto Legislativo
190, se empez a implementar un impuesto general al consumo con una tasa general del 16% esto se
dio en el periodo del presidente Fernando Belaunde Terry.
Este impuesto es conocido en el mundo como impuesto al valor agregado (IVA), en la actualidad la tasa
de inters es un 18% sobre el valor de las ventas de bienes en el pas y sobre la prestacin de servicios
de carcter no personal en el pas.

LEY DEL IGV:

TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO
SELECTIVO AL CONSUMO
DECRETO SUPREMO N 055-99-EF
(Publicado el 15 de abril de 1999 y vigente desde el 16.04.1999)
(Respecto de la vigencia del Ttulo II, ver artculo 79 del presente TUO)

EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA
CONSIDERANDO:
Que, desde la entrada en vigencia del Decreto Legislativo N 821, Ley del Impuesto General a las Ventas
e Impuesto Selectivo al Consumo, se han aprobado diversos dispositivos legales que han
complementado y/o modificado su texto;
Que, la Cuarta Disposicin Final de la Ley N 27039 establece que por Decreto Supremo refrendado por
el Ministro de Economa y Finanzas, en un plazo que no exceder los 60 (sesenta) das contados a partir
de la entrada en vigencia de la citada Ley, se expedir el Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo;
De conformidad con lo dispuesto en la Cuarta Disposicin Final de la Ley N 27039;
DECRETA:
Artculo 1.- Aprubese el Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo que consta de tres (03) Ttulos, diecisis (16) Captulos, setentainueve
(79) Artculos, dieciocho (18) Disposiciones Complementarias, Transitorias y Finales y cinco (05)
Apndices, los cuales forman parte integrante del presente Decreto Supremo.
Artculo 2.- El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los catorce das del mes de abril de mil novecientos noventa y
nueve.

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC):

Es el impuesto que grava las transferencias de algunos bienes de produccin nacional a nivel de
fabricacin, as como su importacin; servicios de telecomunicaciones, de seguros y pagos a travs de
cheques. Ejemplos:
Productos del Alcohol.
Productos del Tabaco.
Servicios de Telecomunicaciones.
Pagos realizados con cheques por las entidades de intermediacin financiera as como los pagos
realizados a travs de transferencias electrnicas.
Seguros en general.
Otros bienes establecidos en la Ley.
Base Legal: Ttulo IV Ley 11-92 d/f 16/05/92 y sus modificaciones.

RGIMEN DE RETENCIONES:
La retencin depende del tipo de actividad que realizo?
No, las retenciones no se aplican por el tipo de actividad, ser aplicable en tanto el cliente haya sido
designado agente de retencin, el monto de la operacin sea superior a S/. 700.00 y la operacin no se
encuentren dentro de los supuestos de excepcin.

Cundo se debe efectuar la retencin?

El Agente de Retencin efectuar la retencin en el momento en que se realice el pago, con
prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin gravada con el IGV. El Rgimen de Retenciones
se aplica a partir del 01.06.2002.
En el caso de pagos parciales, la retencin se aplicar sobre el importe de cada pago.

Para el Rgimen de Retenciones el IGV, cundo se considera que se ha

realizado el pago?
En pagos en efectivo: La fecha de entrega o puesta a disposicin del efectivo.
En los pagos con cheques: En la fecha en que se pone a disposicin la retribucin.
Para el caso de cheques diferidos: Se considerar pagado en la fecha de vencimiento (el mismo que no
puede ser mayor a 30 das desde su emisin).
Para el caso de letras de cambio: En la fecha de vencimiento o cuando se hace efectivo el pago, lo que
ocurra primero.
En pagos realizados en especie: En el momento en que se entregue o ponga a disposicin los bienes.

En qu momento se efecta la retencin en los pagos en especie?

Debe efectuarse en el momento en que se entregue o ponga a disposicin los bienes.

Cundo debe efectuarse la retencin en el caso de canje de factura por letra

de cambio?
En la fecha de vencimiento de la letra de cambio o cuando se hace efectivo el pago, lo que ocurra
primero.

Cundo debe efectuarse la retencin en el caso de canje de factura por letra

de cambio, y esta es renovada por otra letra de cambio?

En la fecha de vencimiento de la ltima letra de cambio o cuando se hace efectivo el pago, lo que ocurra
primero.

RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV:

Cmo declara y deduce el importador el monto percibido?
El importador deber efectuar su declaracin y pago mensual de dicho impuesto utilizando el PDT N 621
donde consignar el monto que ha percibido a efecto de su deduccin del IGV a pagar.

Se puede aplicar percepciones a la importacin definitiva de bienes realizada

por un Agente de Retencin?
No se aplicara la percepcin a la importacin definitiva por tratarse de un importador que a su vez es
Agente de Retencin.

Qu documento sustenta el pago de percepciones en importacin de bienes?

El documento que sustenta el pago de las percepciones en la importacin de bienes es el emitido por
SUNAT denominado Liquidacin de Cobranza Constancia de Percepcin el cual incluir el monto de la
percepcin que corresponda, expresada en moneda nacional, al momento de la numeracin de la DUA o
DSI.

En la importacin de bienes, en qu momento se efecta la percepcin?

La SUNAT efectuar la percepcin del IGV con anterioridad a la entrega de las mercancas a que se
refiere el artculo 24 de la Ley General de Aduanas, con prescindencia de la fecha de nacimiento de la
obligacin tributaria en la importacin.

Aplica percepcin en casos de importacin definitiva realizada por un

Organismo del Sector Pblico Nacional?
No, no se aplicara percepcin a las operaciones de importacin definitiva efectuadas por el Sector
Pblico Nacional a que se refiere el inc. a) del artculo 18 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

RGIMEN DE DETRACCIONES DEL IGV:

Consecuencias de no realizar el depsito
Las consecuencias por no realizar el depsito de acuerdo a las disposiciones aplicables al sistema son
las siguientes:
a) Multa equivalente al 50% del importe no depositado
b) Imposibilidad de ejercer el derecho al crdito fiscal
c) El comiso de bienes.

Sujetos obligados a efectuar el depsito

Los sujetos obligados a efectuar el depsito son los siguientes:
a) El adquirente del bien mueble o inmueble, usuario del servicio o quien encarga la construccin sujeta
al sistema.
Cuando el proveedor del bien, prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin reciba la
totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito, ste quedar obligado a
efectuarlo hasta el quinto da hbil siguiente de recibido el importe, salvo en la venta de bienes en que el
depsito deba efectuarse con anterioridad al traslado, en cuyo caso el proveedor realizar el depsito
previo a dicho traslado, sin perjuicio de las sanciones que correspondan al adquirente del bien, usuario
del servicio o quien encarga la construccin.
Excepcionalmente, la SUNAT establecer los casos en los que el proveedor del bien, prestador del
servicio o quien ejecuta el contrato de construccin, ser el nico sujeto obligado a efectuar el depsito.
La SUNAT tambin podr designar como nico sujeto obligado a efectuar el depsito al tercero que en
virtud de un mandato o de la prestacin de un servicio, reciba el importe de la operacin por cuenta del
proveedor del bien, prestador del servicio o quien ejecute el contrato de construccin en una operacin
sujeta al Sistema.
b) El sujeto del IGV, en el caso del retiro de bienes.
c) El propietario de los bienes que realice o encargue el traslado de los mismos.
Mediante Resolucin de Superintendencia la SUNAT podr establecer las Administradoras de Peaje que,
durante el transporte, debern cumplir con efectuar el cobro del monto correspondiente al depsito, a los
sujetos obligados para su posterior ingreso en las cuentas habilitadas en el Banco de la Nacin, en la
oportunidad, forma y condiciones que establezca la SUNAT. Cuando las referidas entidades realicen la
cobranza del monto del depsito, debern entregar al sujeto obligado la constancia respectiva en la

forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT, la misma que constituir el documento que
sustenta el servicio de transporte de pasajeros.

02. Modalidades del Depsito

El depsito debe realizarse de acuerdo con alguna de las siguientes modalidades:
1.- A travs de SUNAT Virtual: En esta modalidad, el sujeto obligado ordena el cargo del importe en la
cuenta afiliada. Para tal efecto, deber acceder a la opcin SUNAT "Operaciones en Lnea" y seguir las
indicaciones de dicho sistema, teniendo en cuenta lo siguiente:
1.1.- Efectuar depsitos en la modalidad individual o masiva, detallando la informacin mnima
sealada en el numeral 18.1 del artculo 18 de la Resolucin de Superintendencia N 1832004/SUNAT. Tratndose de la modalidad masiva, podr hacerlo de acuerdo con el Instructivo de
Depsitos Masivos de Detracciones por Internet y en el Banco de la Nacin publicado en SUNAT
Virtual.
1.2.- Seleccionar un (1) banco o una (1) tarjeta de dbito o crdito, que se encuentre habilitado en
SUNAT Virtual.
1.3.- Cancelar el ntegro del monto del depsito individual, o el ntegro de la suma de los montos de
los depsitos masivos, a travs de una nica transaccin bancaria.
La operacin ser rechazada si se presenta alguna de las siguientes situaciones:
El proveedor del bien, prestador del servicio sujeto del IGV en el caso del retiro de bienes o el
propietario de los bienes que realice o encargue el traslado de stos, no tiene cuenta abierta en el
Banco de la Nacin en aplicacin del Sistema.
El sujeto obligado no tiene cuenta afiliada al pago del monto del depsito con cargo en cuenta en el
banco seleccionado.
La cuenta afiliada al pago del monto del depsito con cargo en cuenta no posee los fondos
suficientes para cancelar el mismo.
La estructura del archivo que contiene la informacin, no es la indicada en el instructivo publicado por
SUNAT.
No se puede establecer comunicacin con el banco u operador de la cuenta afiliada seleccionada por
el sujeto obligado.

Cuando se rechace la operacin por cualquiera de las situaciones sealadas en el prrafo anterior,
no se considerar realizado el depsito.

2.- Directamente en las agencias del Banco de la Nacin:

En esta modalidad el sujeto obligado realiza el depsito directamente en las agencias del Banco de la
Nacin, para lo cual podr utilizar:

Formato preimpreso: En este caso se utilizar un (1) formato por cada depsito a realizar. Dicho
formato lo puede obtener aqu o en la red de agencias del Banco de la Nacin. Descargue desde aqu el
Formato de Depsito de Detracciones (SPOT)

Medio magntico: De acuerdo con el Instructivo de Depsitos Masivos de Detracciones por

Internet y en el Banco de la Nacin publicado en SUNAT Virtual y siempre que se realicen diez (10) o
ms depsitos, de acuerdo a lo siguiente:

Depsitos efectuados a una (1) o ms cuentas abiertas en el Banco de la Nacin, cuando el

sujeto obligado sea el adquirente del bien o usuario del servicio.

Depsitos efectuados a una (1) cuenta abierta en el Banco de la Nacin, cuando el sujeto
obligado sea el titular de dicha cuenta.
El monto del depsito se podr cancelar en efectivo, mediante cheque del Banco de la Nacin o cheque
certificado o de gerencia de otras empresas del Sistema Financiero. Tambin se podr cancelar dicho
monto mediante transferencia de fondos desde otra cuenta abierta en el Banco de la Nacin, distinta a
las cuentas del Sistema, de acuerdo a lo que establezca tal entidad.
Los cheques deben ser girados a nombre de: Banco de la Nacin/nombre del titular de la cuenta. En el
reverso se deber consignar el nmero de la cuenta corriente y el texto "D. Leg. N 940".

10

QUINES ESTN OBLIGADOS Y EXONERADOS DEL IGV?

OBLIGADOS:
Se deber entenderse por sujetos del impuesto a las personas obligadas a pagar, siendo stos los
siguientes:

EXONERADOS:

productos
PARTIDAS ARANCELARIAS
0101.10.10.00/ 0104.20.90.00
0106.00.90.00/ 0106.00.90.90
0301.10.00.00/ 0307.99.90.90

0401.20.00.00
0511.10.00.00
0511.99.10.00
0601.10.00.00

Caballos, asnos, mulos y burdganos,

vivos y animales vivos de las especies
bovina, porcina, ovina o caprina.
Camlidos Sudamericanos.
Pescados, crustceos, moluscos y dems
invertebrados acuticos, excepto pescados
destinados al procesamiento de harina y
aceite de pescado.
Slo: leche cruda entera.
Semen de bovino.
Cochinilla.
Bulbos, cebollas, tubrculos, races y
bulbos tuberosos, turiones y rizomas en

11

0602.10.00.90
0701.10.00.00/ 0701.90.00.00
0702.00.00.00
0703.10.00.00/ 0703.90.00.00
0704.10.00.00/ 0704.90.00.00
0705.11.00.00/ 0705.29.00.00
0706.10.00.00/ 0706.90.00.00

0707.00.00.00
0708.10.00.00
0708.20.00.00
0708.90.00.00
0709.10.00.00
0709.20.00.00
0709.30.00.00
0709.40.00.00
0709.51.00.00
0709.52.00.00
0709.60.00.00
0709.70.00.00
0709.90.10.00/ 0709.90.90.00
0713.10.10.00/ 0713.10.90.20
0713.20.10.00/ 0713.20.90.00
0713.31.10.00/ 0713.39.90.00
0713.40.10.00/ 0713.40.90.00
0713.50.10.00/ 0713.50.90.00
0713.90.10.00/ 0713.90.90.00
0714.10.00.00/ 0714.90.00.00

reposo vegetativo.
Los dems esquejes sin enraizar e injertos.
Papas frescas o refrigeradas.
Tomates frescos o refrigerados.
Cebollas, chalotes, ajos, puerros y dems
hortalizas aliceas, frescos o refrigerados.
Coles, coliflores, coles rizadas, colinabos y
productos comestibles similares del gnero
brassica, frescos o refrigerados.
Lechugas y achicorias (comprendidas la
escarola y endivia), frescas o refrigeradas.
Zanahorias, nabos, remolachas para
ensalada, salsifes, apionabos, rbanos y
races comestibles similares, frescos o
refrigerados.
Pepinos y pepinillos, frescos o refrigerados.
Arvejas o guisantes, incluso desvainados,
frescos o refrigerados.
Frijoles (frejoles, porotos, alubias), incluso
desvainados, frescos o refrigerados.
Las dems legumbres, incluso
desvainadas, frescas o refrigeradas.
Alcachofas o alcauciles, frescas o
refrigeradas.
Esprragos frescos o refrigerados.
Berenjenas, frescas o refrigeradas.
Apio, excepto el apionabo, fresco o
refrigerado.
Setas, frescas o refrigeradas.
Trufas, frescas o refrigeradas.
Pimientos del gnero Capsicum o del
gnero Pimienta, frescos o refrigerados.
Espinacas (incluida la de Nueva Zelanda) y
armuelles, frescas o refrigeradas.
Aceitunas y las dems hortalizas (incluso
silvestre), frescas o refrigeradas.
Arvejas o guisantes, secas desvainadas,
incluso mondadas o partidas.
Garbanzos secos desvainados, incluso
mondados o partidos.
Frijoles (frejoles, porotos, alubias, judas)
secos desvainados, aunque estn
mondados o partidos.
Lentejas y lentejones, secos desvainados,
incluso mondados o partidos.
Habas, haba caballar y haba menor, secas
desvainadas, incluso mondadas o partidas.
Las dems legumbres secas desvainadas,
incluso mondadas o partidas.
Races de mandioca (yuca), de arruruz, de
salep, aguaturmas, batatas (camote) y
races y tubrculos similares ricos en fcula

12

0801.11.00.00/
0801.32.00.00
0803.00.11.00/ 0803.00.20.00
0804.10.00.00/ 0804.50.20.00
0805.10.00.00
0805.20.10.00/ 0805.20.90.00
0805.30.10.00/ 0805.30.20.00
0805.40.00.00/ 0805.90.00.00
0806.10.00.00
0807.11.00.00/ 0807.20.00.00
0808.10.00.00/ 0808.20.20.00
0809.10.00.00/ 0809.40.00.00

0810.10.00.00
0810.20.20.00
0810.30.00.00
0810.40.00.00/ 0810.90.90.00
0901.11.00.00
0902.10.00.00/ 0902.40.00.00
0910.10.00.00
0910.30.00.00
1001.10.10.00
1002.00.10.00
1003.00.10.00
1004.00.10.00
1005.10.00.00
1006.10.10.00
1006.10.90.00
1007.00.10.00
1008.20.10.00
1008.90.10.10
1201.00.10.00/ 1209.99.90.00
1211.90.20.00
1211.90.30.00
1212.10.00.00

o en inulina, frescos o secos, incluso

trozados o en pellets; mdula de sag.
Cocos, nueces del Brasil y nueces de
Maran (Caujil).
Bananas o pltanos, frescos o secos.
Dtiles, higos, pias (anans), palta
(aguacate), guayaba, mangos, y
mangostanes, frescos o secos.
Naranjas frescas o secas.
Mandarinas, clementinas, wilkings e
hbridos similares de agrios, frescos o
secos.
Limones y lima agria, frescos o secos.
Pomelos, toronjas y dems agrios, frescos
o secos.
Uvas.
Melones, sandas y papayas, frescos.
Manzanas, peras y membrillos, frescos.
Damascos (albaricoques, incluidos los
chabacanos), cerezas, melocotones o
duraznos (incluidos los griones y
nectarinas), ciruelas y endrinos, frescos.
Fresas (frutillas) frescas.
Frambuesas, zarzamoras, moras y morasframbuesa, frescas.
Grosellas, incluido el cass, frescas.
Arndanos rojos, mirtilos y dems frutas u
otros frutos, frescos.
Caf crudo o verde.
T.
Jengibre o kin.
Crcuma o palillo.
Trigo duro para la siembra.
Centeno para la siembra.
Cebada para la siembra.
Avena para la siembra.
Maz para la siembra.
Arroz con cscara para la siembra.
Arroz con cscara (arroz paddy): los
dems.
Sorgo para la siembra.
Mijo para la siembra.
Quinua (chenopodium quinoa) para
siembra.
Las dems semillas y frutos oleaginosos,
semillas para la siembra.
Piretro o Barbasco.
Organo.
Algarrobas y sus semillas.

13

1213.00.00.00/ 1214.90.00.00
1404.10.10.00
1404.10.30.00
1801.00.10.00
2401.10.00.00/ 2401.20.20.00
2510.10.00.00
2834.21.00.00
3101.00.00.00
3101.00.90.00

3102.10.00.10
3102.21.00.00
3103.10.00.00

3104.20.10.00

3104.30.00.00
3104.90.10.00
3105.20.00.00
3105.30.00.00
3105.40.00.00

3105.51.00.00
4903.00.00.00
5101.11.00.00/ 5104.00.00.00
5201.00.00.10/ 5201.00.00.90
5302.10.00.00/ 5305.99.00.00
7108.11.00.00
7108.12.00.00

Races de achicoria, paja de cereales y

productos forrajeros.
Achiote.
Tara.
Cacao en grano, crudo.
Tabaco en rama o sin elaborar.
Fosfatos de calcio naturales, fosfatos
aluminocalcicos naturales y cretas
fosfatadas, sin moler.
Slo: nitratos de potasio para uso agricola.
Slo: guano de aves marinas (Guano de
las Islas)
Los dems: abonos de origen animal o
vegetal, incluso mezclados entre s o
tratados qumicamente; abonos
procedentes de la mezcla o del tratamiento
qumico de productos de origen animal o
vegetal.
Urea para uso agrcola
Sulfato de amonio.
Superfosfatos.

Cloruro de potasio con un contenido de

potasio, superior o igual a 22% pero inferior
o igual a 62% en peso, expresado en xido
de potasio (calidad fertilizante). (7)
Sulfato de potasio para uso agrcola (4)
Sulfato de magnesio y potasio. (7)
Abonos minerales o qumicos con los tres
elementos fertilizantes: nitrgeno, fsforo y
potasio. (7)
Hidrogenoortofosfato de diamonio (fosfato
diamnico) (4)
Di hidrogeno orto fosfato de amonio
(fosfato mono amnico), incluso mezclado
con el hidrogeno orto fosfato de di amonio
(fosfato diatnico). (7)
Slo: Abonos que contengan nitrato de
amonio y fosfatos para uso agrcola (9)
lbumes o libros de estampas y cuadernos
para dibujar o colorear, para nios. (5)
Lanas y pelos finos y ordinarios, sin cardar
ni peinar, desperdicios e hilachas.
Slo algodn en rama sin desmotar.
Camo, yute, abac y otras fibras textiles
en rama o trabajadas, pero sin hilar,
estopas, hilacha y desperdicios.
Oro para uso no monetario en polvo.
Oro para uso no monetario en bruto.

14

8702.10.10.00 8702.90.91.10

8703.10.00.00/ 8703.90.00.90
8703.10.00.00/ 8703.90.00.90
8704.21.10.10 8704.31.10.10

Slo: vehculos automviles para transporte

de personas de un mximo de 16 pasajeros
incluido el conductor, para uso oficial de las
Misiones Diplomticas; Oficinas
Consulares; Representaciones y Oficinas
de los Organismos Internacionales,
debidamente acreditadas ante el Gobierno
del Per, importados al amparo de la Ley
N 26983 y normas reglamentarias (8)
Slo: un vehculo automvil usado
importado conforme a lo dispuesto por la
Ley N 28091 y su reglamento. (6)
Slo: vehculos automviles para transporte
de personas, importados al amparo de la
Ley N 26983 y normas reglamentarias.
Slo camionetas pick-up ensambladas:
Diesel y gasolinera, de peso total con carga
mxima inferior o igual a 4,537 t, para uso
oficial de las Misiones Diplomticas;
Oficinas Consulares; Representaciones y
Oficinas de los Organismos
Internacionales, debidamente acreditadas
ante el Gobierno del Per, importados al
amparo de la Ley N 26983 y normas
reglamentarias.

15

Aplicacin del Rgimen de Retenciones del IGV

El rgimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones gravadas con el IGV;

en este sentido, no es de aplicacin en operaciones que estn exoneradas e inafectas.
Por ejemplo: cuando se realiza operaciones con proveedores ubicados en la Amazona de
acuerdo a la Ley 27037. Si ste se realiza para su consumo en la zona, no se retiene por
el pago de esta operacin, pero si este mismo bien es llevado para su consumo fuera de
la zona, si se retiene.

Asimismo, el Agente de Retencin no efectuar la retencin del IGV, en las siguientes

operaciones:

Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes.

Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin de Agente de Retencin.
En operaciones en las cuales se emitan Boletos de aviacin, recibos por servicios pblicos
de luz, agua, y otros documentos a que se refiere el numeral 6.1. del artculo 4 del
Reglamento de Comprobantes de Pago.
En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por mquinas
registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho al crdito fiscal.
(Consumidores Finales)
En la venta y prestacin de servicios, respecto de las cuales no exista la obligacin de
otorgar comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en el artculo 7 del Reglamento
de Comprobantes de Pago,
En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el gobierno
central establecido por el Decreto Legislativo N 917. (Sistema de detracciones)
Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/. 700 y la suma de los importes de los
comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, no
supere dicho importe.

16

En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y plizas de

adjudicacin. Estas operaciones seguirn regulndose conforme a lo dispuesto por el
Reglamento de Comprobantes de Pago.
Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la condicin de
Agentes de Retencin, cuando dichas operaciones las efecten a travs de un tercero
bajo la modalidad de encargo, sea ste otra Unidad Ejecutora, entidad u organismo
pblico o privado.
En los casos de venta interna de bienes donados cuyo monto, incluyendo el IGV, es
depositado en las cuentas especiales de los Fondos Contravalor, de conformidad con el
Decreto Ley N 25774 y normas modificatorias.
La calidad de Buen Contribuyente o Agente de Retencin referidos en los incisos a) y b)
se verificar al momento de realizar el pago.

Al sujeto excluido del Rgimen de Buenos Contribuyentes slo se le retendr el IGV por
los pagos que se le efecte a partir del primer da calendario del mes siguiente de la
notificacin de su exclusin e incluso respecto de operaciones realizadas a partir del 01 de
junio del 2002.

17