Documenti di Didattica
Documenti di Professioni
Documenti di Cultura
1
PROBLEME GENERALE PRIVIND ORGANIZAREA CONTABILITII
INSTITUIILOR DE CREDIT
1.
2.
3.
4.
5.
Uniti de nvare :
Cadrul juridic i organizarea sistemului bancar n ara noastr
Operaiuni ale activitii bancare
Obiectul de studiu i particularitile contabilitii bancare
Principiile contabilitii bancare
Evaluarea patrimoniului instituiilor de credit
Documente de eviden i registre de contabilitate utilizate de instituiile de credit
Planul de conturi al instituiilor de credit
Instrumente de lucru proprii contabilitii bancare
Timpul alocat temei : 4 ore
Bibliografie recomandat :
Botea M. Gestiunea riscurilor bancare, Editura InfoMega, Bucureti, 2004
Dasclu C., Botea M. Contabilitate i tehnic bancar, Editura InfoMega,
Bucureti, 2005
Dedu V., Enciu A. Contabilitate bancar, Editura Economic, Bucureti,
2001
Prvu C. Contabilitate bancar, Editura Reprograph, Craiova, 2006
Zaharciuc E. Contabilitatea societilor bancare, Editura Teora, Bucureti, 2000
1.1. Cadrul juridic i organizarea sistemului bancar n ara noastr
n regulamentul Bncii Naionale a Romniei nr. 5/2002 i Normele metodologice nr. 12/2002
pentru aplicarea acestuia, se prevede nlocuirea termenilor de banc cu instituie de credit ,
de sector bancar cu sectorul instituiilor de credit , de sector nebancar cu afara
sectorului instituiilor de credit .
NTREBRI
Cum este organizat sistemul bancar n ara noastr ?
Rspuns
1.
Principalele
atribuii ale
BNR
REINEM
4
Aceste rezerve sunt alctuite cumulativ ori selectiv din urmtoarele elemente:
- aur deinut n tezaur n ar sau depozitat n strintate;
- active externe, sub form de bancnote i monede sau disponibil n conturi la
bnci sau la alte instituii financiare n strintate, exprimate n acele monede i deinute
n acele ri pe care le stabilete BNR;
- orice alte active de rezerv, recunoscute pe plan internaional, inclusiv dreptul
de a efectua cumprri de la FMI n cadrul tranei de rezerv, precum i deinerile de
drepturi speciale de tragere;
- cambii, cecuri, bilete la ordin, precum i obligaiuni i alte valori mobiliare,
negociabile sau nu, emise sau garantate de persoane juridice nerezidente, clasificate n
primele categorii de ctre ageniile de apreciere a riscurilor, recunoscute pe plan
internaional, exprimate i pltibile n valut n locuri acceptabile pentru BNR;
- bonuri de tezaur, obligaiuni i alte titluri de stat, emise sau garantate de guverne
strine sau de instituii financiare interguvernamentale, negociabile sau nu, exprimate i
pltibile n valut n locuri acceptabile pentru BNR.
Principalele operaiuni efectuate de BNR n acest sens cu aur i active
externe sunt:
a) s cumpere, s vnd i s efectueze alte tranzacii cu lingouri, monede din aur
i cu alte metale preioase;
b) s cumpere, s vnd i s efectueze alte tranzacii cu valute;
c) s cumpere, s vnd i s efectueze alte tranzacii pe piaa secundar cu
bonuri de tezaur, obligaiuni i alte titluri emise sau garantate de guverne strine sau de
instituii financiare interguvernamentale;
d) s cumpere, s vnd i s efectueze alte tranzacii cu valori mobiliare emise
sau garantate de bnci centrale, de instituii financiare internaionale, de societi bancare
i nebancare;
e) s deschid i s menin conturi la alte bnci centrale i autoriti monetare,
societi bancare i alte instituii financiare internaionale;
f) s deschid i s in conturi i s efectueze operaiuni de corespondent pentru
instituii financiare internaionale, bnci centrale i autoriti monetare, societi
financiare i bancare, organizaii financiare interguvernamentale din strintate, precum i
pentru guvernele strine i ageniile lor.
Totodat, BNR poate elabora reglementri privind monitorizarea i controlul
tranzaciilor valutare pe teritoriul rii i emite autorizaii pentru operaiuni valutare de
capital, tranzacii pe pieele valutare i alte operaiuni specifice.
4. Autorizarea, reglementarea i supravegherea prudenial a instituiilor de
credit
BNR are competena exclusiv de autorizare a instituiilor de credit i rspunde
de supravegherea prudenial a instituiilor de credit pe care le-a autorizat s opereze n
Romnia. n acest sens, BNR elaboreaz norme i reglementri privind acordarea,
respectiv retragerea autorizaiei de funcionare i efectueaz operaii de control i
verificare a registrelor, conturilor i oricror alte documente ale instituiilor de credit
autorizate pe care le consider necesare.
5. Promovarea i monitorizarea bunei funcionri a sistemelor de pli
BNR monitorizeaz sistemele de pli, inclusiv instrumentele de plat, n scopul
asigurrii securitii i eficienei acestora i pentru a evita riscul sistemic. Pentru
ndeplinirea acestor atribuii, BNR stabilete msurile necesare, le pune n aplicare i
urmrete implementarea acestora, reglementeaz, autorizeaz i supravegheaz sistemele
de pli i, de asemenea, poate reglementa instrumentele de plat.
BNR poate furniza lichiditi instituiilor de credit, prin acordarea de facititi (n
condiiile precizate la operaiile de creditare) i prin cumprarea de titluri eligibile, n
conformitate cu reglementrile proprii.
6. BNR desfoar operaiuni pe contul statului.
BNR ine evidena contului curent general al Trezoreriei Statului, deschis pe
numele Ministerului Finanelor Publice. Funcionarea contului curent general al
Trezoreriei Statului i nregistrarea operaiunilor n acest cont se stabilesc prin convenii
ncheiate ntre BNR i Ministerul Finanelor Publice.
6
- operaiuni active
-operaiuni pasive.
Dobnzile la aceste depozite, conform uzanelor bncii i a opiunii titularului, pot fi:
capitalizate; depuse ntr-un cont curent cu dobnd la vedere; retrase la scaden.
8
INTREBRI
1. Care sunt principalele atribuii ale BNR ?
Rspuns
11
12
INTREBRI
1.
13
a)
b)
valoarea de inventar;
valoarea cea mai mare dintre valoarea de intrare i valoarea de inventar;
c)
valoarea cea mai mic dintre valoarea de intrare i valoarea de inventar;
d)
valoarea de intrare;
e)
media celor dou valori.
Rezolvare:
16
1. contul bancar;
2. creditul bancar;
3. dobnda bancar;
4. comisionul bancar
reprezint obligaii ale bncii fa de titular privind administrarea contului (pli, ncasri
din/n cont, calculul i achitarea dobnzii aferente).
Contul bancar poate fi analizat, din punct de vedere juridic i contabil.
Sub aspect juridic ca un contract/o convenie ntre banc i titularul de cont.
Din punct de vedere contabil, contul bancar se poate afla n dou poziii:
poziie creditoare: este o surs atras a bncii;
poziie debitoare: reprezint un plasament al bncii.
Operaiuni cu contul
bancar
18
Banca Y
122 loro x
Si 10000
122 loro y
Si 150000
Extras de cont
121 nostro
x
Si 150000
19
Extras de cont
Clientela (agenti
economici) - resurse
pentru banca
Banca
X
Conturi nostro
disponibil
Banca Nationala
Banci
corespondente
X
Y
Conturi loro
2. Creditul bancar privit din punct de vedere al bncii este plasamentul fcut de
banc ctre clientel, ctre alte bnci sau alte instituii financiare n scopul fructificrii, al
obinerii de venituri financiare din dobnzile ncasate de banc. Creditarea este o operaiune
specific bancar efectuat pe baza unei metodologii de creditare cu caracteristici generale
acceptate de BNR, dar cu particulariti de la o banc la alta.
Linia de credit se definete ca un credit operativ acordat de banc pe baz de
contract pn la un plafon maxim negociat cu titularul de cont, pe o durat determinat.
Prin contractul liniei de credit banca efectueaz pli n contul agentului economic,
20
calculeaz dobnd i i retrage sumele avansate plus dobnda din disponibilul aflat n
contul beneficiarului liniei de credit.
3. Dobnda bancar se definete ca suma de bani ce i revine bncii n calitate
de creditor de la beneficiarul unui mprumut acordat n calitate de debitor pn la data
rambursrii sumei mprumutate. Deci dobnda este preul sumei de bani mprumutate
pentru o perioad. Acest pre va acoperi riscul bncii i obinerea unui profit.
Dobnda bancar se clasific dup mai multe criterii :
a. Dup obiectul asupra cruia se calculeaz:
- dobnd activ este dobnda ncasat de la debitorii beneficiari de credite
bancare;
- dobnd pasiv este dobnda pltit de banc titularilor de cont.
Diferena dintre dobnda activ i dobnda pasiv servete la acoperirea
cheltuielilor de funcionare ale bncii i la obinerea unui profit.
b. Sub aspectul reflectrii contabile:
- dobnd bancar nregistrat ca venit, este dobnda activ (dobnda ncasat de
la creditele acordate clientelei, de la creditele acordate altor bnci i instituiilor
financiare, dobnda ncasat de la conturile de corespondent nostro sau de la contul
curent de la BNR.);
- dobnd bancar nregistrat la cheltuieli, este dobnda pasiv pltit pentru
disponibilul clientelei aflat n conturile bancare, conturile de corespondent loro,
mprumuturi primite de la alte bnci, mprumutul de refinanare primit de la BNR.
c. Dup metodologia de calcul:
- dobnd simpl;
- dobnda compus.
4. Comisionul bancar este o tax perceput de banc pentru serviciile prestate
clienilor: pli efectuate n contul acestora, deschiderea i confirmarea unui acreditiv,
transmiterea prin mijloace electronice a operaiilor bancare, depozitarea bunurilor de
valoare, trimiterea de scrisori de garanie bancar. Comisioanele se percep n cote fixe
sau n cote procentuale.
Nivelul comisioanelor este diferit de la o banc la alta i se schimb periodic.
Banca anun clienii despre nivelul comisioanelor, odat cu schimbarea acestora. n
contabilitate comisioanele se nregistreaz la conturile de venituri, astfel: comisioane
pentru venituri din operaiuni de trezorerie i operaiuni interbancare; comision din
operaiuni cu clientela; comision din operaiuni cu titluri; comision din operaiuni de
schimb.
Operaiunile i nivelul comisioanelor se comunic de Centrala bncii, iar
contabilul ef este obligat ca n prima zi lucrtoare dup ce se introduc niveluri noi de
comisioane, s verifice n conturile n care au avut loc operaiuni de ncasri i pli
determinarea corect a comisioanelor cuvenite. Pentru comisioanele percepute se
ntocmesc note de contabilitate n dublu exemplar din care originalul se anexeaz la
dosarul documentelor zilei, iar exemplarul al doilea se elibereaz la extrasul de cont.
INTREBRI
1. Care sunt instrumentele de lucru proprii contabilitii bancare ?
Rspuns:
Instrumentele de lucru proprii contabilitii bancare sunt: contul bancar, creditul
bancar, dobnda bancar i comisionul bancar
2. Ce este extrasul de cont i unde circul acest document?
Rspuns:
e)
REZUMATUL TEMEI
23