GUIA DE AUDITORIA INTERNA NO.

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CONCEPTOS BSICOS DE AUDITORIA INTERNA
CLASIFICACION DE LA AUDITORIA
EN BASE A LA POSICIN DEL AUDITOR
A) AUDITORIA INTERNA:
La Auditoria Interna forma parte de la estructura organizativa de la empresa y debe estar
ubicada organizacionalmente a un nivel jerrquico, que le permita cumplir con los objetivos
que se le asignan.
La Auditoria Interna debe mantener independencia con relacin a las actividades que
audita, por lo tanto, cuando la Auditoria Interna se involucra en el proceso operativo, deja
de realizar funciones de auditoria interna y se convierte en una contralora, control de
calidad, supervisin, etc.
B)

AUDITORIA EXTERNA:

Tiene como principal propsito examinar los estados Financieros de una entidad durante
un periodo determinado, con el objeto de emitir una opinin sobre la razonabilidad de los
mismo.
La Auditoria externa debe realizarla un Auditor o firma de Auditores independientes,
con capacidad y competencia profesional.
EN BASE A SU OBJETIVO
A) AUDITORIA FINANCIERA:
B)

AUDITORIA OPERACIONAL:

C) AUDITORIA ADMINISTRATIVA:
D) AUDITORIA FISCAL:
E)

AUDITORIA SOCIAL:

IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA

Tradicionalmente la Auditora Interna se concentra en la correccin de los registros
contables y verificando que la informacin sea confiable. Sin embargo, sta es slo una de
las reas que se pueden considerar como bsicas a cubrir por parte de la Auditora Interna,
ya que esta es un control de los controles e instrumento de medicin y evaluacin de lo
efectivo de la estructura de control interno de una entidad.

OBJETIVOS QUE PERSIGUE LA AUDITORIA INTERNA:

A. Garantizar Informacin Financiera Confiable y Oportuna.
B. Salvaguarda de los Activos.
C. Promover la eficiencia operativa de la entidad.
D. Cumplimiento de objetivos, polticas, planes, procedimientos, leyes y reglamentos.
GUIAS PARA LA PRACTICA PROFESIONAL DE LA AUDITORIA INTERNA
A) INDEPENDENCIA
B)

CONOCIMIENTO TCNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL

El Departamento de auditora Interna
El Auditor Interno

C) ALCANCE DEL TRABAJO

D) REALIZACIN DEL TRABAJO DE AUDITORIA
E)

ADMINISTRACIN DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA

GUIA DE AUDITORIA INTERNA No. 2

GUIAS PARA LA PRACTICA PROFESIONAL DE LA AUDITORIA
INTERNA
Esta gua establece la responsabilidad que tiene el departamento de auditoria interna,
dentro de la organizacin y comprenden:
Independencia de las actividades que se auditan
Conocimiento tcnico y capacidad profesional
Alcance del trabajo
Realizacin del trabajo de auditora
Administracin del departamento de Auditora Interna

1.- INDEPENDENCIA DE LAS ACTIVIDADES QUE SE AUDITAN

NIVEL ORGANIZACIONAL
El departamento de auditora Interna debe estar ubicado adecuadamente para que le
permita el cumplimiento de sus responsabilidades y as lograr sus objetivos.
Los auditores internos deben reportar al consejo de Administracin, Junta Directiva o
Administrador nico y contar con su apoyo para obtener la colaboracin del personal.
El objetivo, autoridad y responsabilidad del departamento de auditora interna deber
estar por escrito y debe ser autorizado por las autoridades de la empresa.
Cada ao el auditor interno debe presentar el plan de trabajo de auditoria interna,
presupuesto de gas y plan de reclutamiento para autorizacin y/o modificacin por parte del
Consejo de Administracin y al concluir cada trabajo el auditor interno debe discutir el
borrador de su informe con el gerente y el personal auditado.
OBJETIVOS
El trabajo de Auditoria interna debe efectuarse con objetividad.
Al realizar cada trabajo de auditora los auditores internos deben mantener una actitud
mental positiva y objetiva y no permitir influencias por juicios de otras persona.
Los auditores internos no deben colocarse en situaciones que los imposibiliten de emitir
juicios objetivos.
2.-

CONOCIMIENTO TERNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL

El auditor interno es responsable que el personal de auditora interna cuente con
conocimientos tcnicos y capacidad profesional y deber asignar a cada trabajo, personal
con experiencias y disciplinas necesarias, para realizar el mismo.
3.-

ALCANCE DEL TRABAJO

El alcance del la auditora interna debe incluir la revisin y la evaluacin de la
estructura del control interno, para determinar si el mismo es efectivo y eficiente, abarca
tambin la ejecucin del trabajo.
4.- REALIZACIN DEL TRABAJO DE AUDITORIA
El trabajo de auditora deber incluir:
La planeacin de la auditora
El examen y evaluacin de la informacin,
Comunicacin de los resultados , y
Seguimiento
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5.- ADMINISTACION DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA

Es responsabilidad del auditor interno, que el Departamento de Auditora Interna
cumpla con las funciones que le corresponden:
Sea Administrado apropiadamente
Cumpla con sus Propsitos, autoridad y responsabilidad
Establezca los planes
Polticas y procedimientos
Administracin y desarrollo del personal
Auditores Externos
Control de calidad

GUIA DE AUDITORIA No. 3

METODOLOGA DE LA AUDITORIA INTERNA
La metodologa es la sistematizacin de todos los pasos de una revisin de manera que
permita la formulacin de conclusiones validas en el menor tiempo posible.
En la realizacin de una auditora Interna la metodologa de trabajo debe incluir como
mnimo los siguientes pasos:
Conocimiento de la Entidad
Familiarizacin con los ciclos y / o funciones a auditar
Verificacin del Cumplimiento
Resumen de deficiencias.
Responsabilidad del Auditor Interno: Esta consiste en informar sobre los problemas
detectados y sugerir posible soluciones.
1.- CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD
El auditor interno debe formarse una idea de la estructura y organizacin de la entidad
a auditar, de sus actividades econmicas, principales polticas, de existencia de manuales de
procedimientos, as como de las situaciones financieras de la misma.
2.- FAMILIARIZACIN DE LOS CICLOS Y / O FUNCIONES A AUDITAR
Clasificacin de las Cuentas por Ciclo: De acuerdo a las diferentes funciones de una
entidad, la clasificacin ms adecuada de las cuentas por ciclo es la siguiente:
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 Ciclo de Tesorera
Ciclo de Ingresos
Ciclo de Fgresos
Ciclo de Conversin
Ciclo de Nminas
PROCEDIMIENTOS BSICOS DE AUDITORIA INTERNA
Los procedimientos bsicos que se deben observar en la realizacin de una auditoria
Interna son los siguientes:
Planeacin
Mtodos para la evaluacin de las funciones a auditar
Programas de Trabajo
Pruebas de Cumplimiento
Pruebas Sustantivas
Pruebas de doble propsito
PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo son similares en cualquier tipo de auditoria y nicamente vara el
enfoque que los mismos, segn los objetivos que se persiguen.
OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo tienen como objetivo
Proporcionar evidencia del trabajo realizado constituyendo el soporte del
informe del auditor interno.
Servir de gua y fuente de informacin en exmenes subsecuentes
CLASIFICACION
Al efectuar su revisin el auditor Interno prepara una serie de papeles de trabajo los
cuales se clasifican as:
Archivo Permanente
Archivo Contino
CUSTODIA Y PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo deben estar protegidos tanto durante como despus de finalizada
la auditora, los mismos deben ser custodiados por el Auditor Interno.
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Los papeles de trabajo son propiedad de la entidad y deben mantenerse en el archivo

permanente durante el tiempo que la administracin lo considere necesario.

GUIA DE AUDITORIA INTERNA No. 4

FUNCION DE COMPRAS
PROPSITOS
Los propsitos de esta gua son los siguientes:
Definicin del concepto y naturaleza de la funcin de compras
Determinacin el alcance y oportunidad de las pruebas a realizar
Orientar sobre las tcnicas y procedimientos de Auditoria Interna, a
emplear en la realizacin del trabajo.
CONCEPTO Y NATURALEZA DE LA FUNCION DE COMPRAS
Es el concepto de actividades que desarrolla una entidad para adquirir bienes y servicios,
para la realizacin de sus objetivos, comprende las siguientes actividades:
1. Proponer metas, objetivos, polticas, tcnicas y procedimientos.
2. Formular el plan general y programar las adquisiciones de acuerdo a las necesidades de
la entidad.
3. Coordinar en forma eficiente los recursos humanos, materiales y tcnicos.
4. Establecer y Actualizar los registros de proveedores
5. Recibir, revisar y procesar las solicitudes y requisiciones de compra.
6. Velar por el cumplimiento de las manuales y procedimientos.
7. Obtener mnimo tres cotizaciones
ALCANCE Y OPORTUNIDAD DE LAS PRUEBAS DE AUDITORIA
El alcance y oportunidad de las pruebas depender de la materialidad de los montos a
examinar, as como de la fecha, el tiempo estimado y realizacin de la misma.
INVESTIGACIN Y ANLISIS

Analizar la informacin tanto de carcter interno como eterno.

Analizar los listados de proveedores actualizados

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Comparar los datos de compras de ejercicios anteriores

ENTREVISTAS NARRATIVAS
Deben elaborarse guas y cuestionarios que proporcionen los lineamientos de la
entrevista. Es conveniente al concluir la narrativa corroborarla con el personal entrevistado
con personas que decidan las polticas como las que ejecutan. Pueden utilizar
Narrativas
Cuestionarios
Flujogramas
EJEMPLOS DE PREGUNTAS PARA EVALUAR EL CONTROL INTERNO
COMPRAS

Donde y quien hace las compras

Se preparan pedidos para todas las compras

Se elaboran ordenes de compra

RECEPCIN

Existe un punto para la recepcin

Se suministran al departamento de compras copias de pedidos

Medidas que se adoptan para comprobar la calidad

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Prueba de precios
Confirmacin a proveedores
Prueba de comprobantes
No. 5
GUIA
INVENTARIOS
Uno de los rubros mas importantes de las entidades tanto industriales como comerciales,
lo constituyen los inventarios, su adecuada administracin y control permite la disminucin
de los costos innecesarios y el incremento de la eficiencia.
El auditor interno debe conocer a fondo las polticas y procedimientos aplicados en el
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control, administracin y registro de los inventarios, para recomendar la conveniencia de la

utilizacin o modificacin de los mismos.
CONCEPTO, NATURALEZA Y REGISTRO DE LOS INVENTARIOS
Los inventarios son todos bienes propiedad de la entidad, disponible para la venta y / o
para usarse en la produccin de bienes y servicios. Por su naturaleza los inventarios se
clasifican en Materias Primas, Materiales y suministros.
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA INTERNA EN LOS INVENTARIOS
Los objetivos bsicos que persigue la auditora interna en el rubro de los inventarios son:
1. Garantizar Informacin financiera confiable y oportuna.
2. Salvaguarda de los inventarios, verificacin de la propiedad, existencia fsica, as como
la adecuada cobertura contra los diferentes riesgos.
3. Promover la eficiencia operativa de los inventarios, evaluando el uso econmico y
eficiente
4. Cumplimiento de los objetivos, planes, polticas, restricciones, procedimientos, leyes y
reglamentos aplicables a los inventarios.
PROCEDIMIENTOS BSICOS DE CONTROL RECOMENDABLES EN LOS
INVENTARIOS
El auditor interno para cumplir con la salvaguarda de los inventarios, debe verificar que
la entidad cumpla como mnimo con los siguientes procedimientos de control interno.
1. En la recepcin de los inventarios, verificar la mercadera ingrese a las instalaciones de
la entidad y que cumpla con todos los requisitos pedidos en la cotizacin.
2. Para las devoluciones sobre compras y ventas deben existir notas de Dbito y crdito.
3. En los controles la produccin terminada, debe existir un formulario prenumerado para
el traslado a las bodegas de productos terminado.
4. Deben Documentarse las salidas de los inventarios.
5. La toma fsica de los inventarios debe realizarse peridicamente.
ENTREVISTAS Y FLUJOGRAMAS
Mediante las entrevistas y Flujogramas se obtiene.
1. Conocer como se llevan acabo las diferentes actividades
2. Estudiar y evaluar las polticas y procedimientos
3. Conocer como se llevan a cabo las
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diferentes actividades relacionadas.

INFORME
El auditor interno debe presentar por escrito el resultado final de la evaluacin del
control interno, como evidencia del trabajo realizado, debe contener una breve descripcin
del trabajo desarrollado.
GUIA No. 6
VENTAS Y OTROS INGRESOS
Los ingresos pro ventas constituyen un rubro de vital importancia en las entidades por lo
tanto, el auditor interno debe conocer las polticas y procedimiento aplicables para realizar
su evaluacin.
CONCEPTO, NATURALEZA Y REGISTRO DE LAS VENTAS Y OTROS REGISTROS
Ventas son todos los ingresos de efectivo y/ o derechos, que representan un incremento
en activos que puede derivarse de venta de productos o prestacin de servicios, el ingreso
es el incremento bruto en activos o la disminucin de los pasivos.
Otros ingresos, se refiere a la recepcin de efectivo o derechos derivados de la ventas de
recursos distintos a las operaciones del giro normal de la entidad, cualquier rendimiento de
una inversin que aumenta su patrimonio.
Las ventas y otros ingresos pueden ser contado y crdito.
Ventas de bienes y Servicios
Venta de Bienes
PRESTACIN DE SERVICIOS
La prestacin de servicios debe reconocerse desde el momento en que se realizan y son
facturados.
DEVOLUCIONES Y DESCUENTOS DE VENTAS
El reconocimiento de una reduccin en los ingresos generados por devoluciones de
mercaderas por clientes y en otras ocasiones por el otorgamiento de descuentos en los
precios de venta.
OBJETIVOS DE AUDITORIA INTERNA DE VENTA Y OTROS INGRESOS
Los objetivos bsicos que persigue la auditora interna en el rea de ventas y otros
ingresos son:
1. Garantizar la informacin financiera confiable y oportuna.
2. Establecer la validez de las ventas y otros ingresos.
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3. Promover la eficiencia operativa, evaluando que las polticas y procedimientos

aplicados permitan alcanzar la mayor eficiencia.
4. Cumplimiento de los objetivos, planes, polticas y procedimientos
VENTA DE BIENES Y SERVICIOS
Que existen facturas preimpresas y prenumeradas para documentar la venta o el
ingreso.
Que todos los documentos en un periodo queden registrados
Toda recepcin de efectivo o derechos deben documentarse
Que exista una lista autorizada de precios
Devoluciones y descuentos sobre ventas deben emitirse en formularios
INFORME
El objetivo del informe es presentar por escrito el resultado final de toda evaluacin,
como evidencia del trabajo ejecutado y debe consistir en una declaracin sencilla y clara.

GUIA DE AUDITORIA INTERNA No. 7

CREDITOS Y CUENTAS POR COBRAR
Los crditos y cuentas por cobrar constituyen un rubro de vital importancia en las
empresas, por lo tanto, el auditor interno debe conocer y evaluar las polticas y
procedimientos aplicados.
CONCEPTO, NATURALEZA Y REGISTRO DE LOS CREDITOS Y LAS CUENTAS
POR COBRAR
Cuentas por cobrar son todos los derechos de cobro de una entidad convertible en dinero,
mercancas y / o servicios. En las cuentas por cobrar se incluyen actividades que realiza
una entidad para la recuperacin del precio de los productos y / o servicios que fueron
proporcionados a sus clientes mediante el uso del crdito.
Por su naturaleza pueden ser originadas por venta de productos o servicios prestados al
crdito a clientes, crditos a deudores diversos y cuentas por cobrar documentadas.
El registro tiene como objetivo, que se presente en el balance general, el monto real de
los derechos que por este concepto tiene una entidad.
OBJETIVO DE LA AUDITORIA INTERNA DE CREDITOS Y CUENTAS POR
COBRAR
Los objetivos bsicos que el auditor interno debe evaluar son:
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 Garantizar informacin financiera, confiable y oportuna relacionada al rubro.

Establecer la validez de las cuentas por cobrar
Promover la eficiencia operativa, evaluando que la polticas y procedimientos
aplicados permitan alcanzar la mayor eficiencia.
Cumplimiento de objetivos, polticas, planes, procedimientos, leyes y reglamentos
aplicables a este rubro.
PROCEDIMIENTOS BSICOS DE CONTROL APLICABLES A LOS CREDITOS Y
CUENTAS POR COBRAR
El auditor interno debe verificar la existencia de polticas y procedimientos aplicables a
este rubro, como mnimo los siguientes aspectos:
En el otorgamiento de Crditos:
Que exista una solicitud con la informacin general de cliente
Que se incluyen informes de tipo financiero proporcionados por el cliente.
Confirmacin de referencias comerciales con empresas o persona individuales,
etc.
En las Cuentas por Cobrar:
Contar con un sistema que permita llevar el control de los crditos otorgados.
Arqueo peridicos de factura, documentos, ttulos y / o contraseas de pago.
Confirmacin de saldos con clientes, pro correo y / o con visitas personales
Envo mensual de estados de cuenta
Corte de recibos de caja.
EVALUACON DE LA ADMINISTRACIN DE LOS CREDITOS Y LAS CUENTAS
POR COBRAR
El auditor interno debe realizar peridicamente pruebas que le permitan verificar que las
polticas y procedimientos establecidos en la entidad, permiten alcanzar eficiencia y
efectividad en la administracin de estos rubros.

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GUIA DE AUDITORIA INTERNA No. 8

TESORERIA
Los fondos de capital que se administran a travs de tesorera constituye uno de los
rubros mas importantes de las entidades comerciales, industriales y de servicios, su
adecuada administracin y control permite la disminucin de riesgos en la toma de
decisiones financieras y el incremento de la eficiencia operativa de la entidad.
El auditor interno debe conocer plenamente las polticas y procedimientos aplicados en
tesorera, que tiene la administracin del efectivo de una entidad, para recomendar la
conveniencia de la captacin y colocacin de los fondos segn las condiciones del mercado
burstil, econmico y financiero.
CONCEPTO
La tesorera esencialmente tiene la administracin del efectivo de una entidad.
La funciones que se relaciona con los fondos de capital, son las siguientes:
Efectivo (Caja y Banco)
Fondos fijos
Valores o ttulos negociables
Financiamiento
Participacin de los accionistas
Otras inversiones
Los registros contables que conforman la tesorera tiene como objetivo, que se presente
en el balance general, el monto real del efectivo, las inversiones, su capital en acciones y
las obligaciones que por estos conceptos tiene una entidad, para que su anlisis sea
eficiente, en la toma de decisiones financieras.
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA INTERNA
Garantizar que los saldos que se muestren en los estados financieros,
representen adecuadamente los rubros que integran la tesorera.
Promover la eficiencia operativa de los renglones que conforman la tesorera.
Cumplimiento de metas, planes, polticas, procedimientos, leyes y reglamentos
relacionados con el rea de tesorera.

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EVALUACON DE LA ADMINISTRACIN DE EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS

Establecer que la totalidad de los ingresos por ventas y servicios sean depositados
integra y diariamente.
Comprobar que los cheques recibidos para su cobro posterior en que se realiz la
negociacin, sean registrados en forma oportuna y adecuadamente.
Observar que los cheques rechazados sean recuperados en tiempo, etc.
EVALUACIN Y ANLISIS DE LA ADMINISTRACIN DE TESORERIA
El auditor interno debe realizar peridicamente pruebas para verificar que las polticas y
procedimientos establecidos en la empresa le permitan alcanzar la mayor eficiencia y
efectividad en las operaciones o funciones relacionadas con la administracin de tesorera.
TCNICAS Y
TESORERIA
1.
2.
3.
4.

PROCEDIMIENTOS

DE

AUDITORIA

RECOMENDABLES

FAMILIARIZACIN
ENTREVISTAS Y FLUJOGRAMAS
ANLISIS DE INFORMACIN FINANCIERA
EXAMEN EN DOCUMENTACIN E INVESTIGACIN ESPECIFICA

INFORME
El auditor interno debe presentar por escrito el resultado final de la evaluacin del
control interno, como evidencia del trabajo ejecutado y debe consistir en una declaracin
clara y sencilla.
GUIA DE AUDITORIA INTERNA No. 9
CUENTAS POR PAGAR
Este rubro tiene una significacin importante dentro de los anlisis financieros, derivado
de que el grado de endeudamiento tiene que estar soportando con documentacin suficiente
y competente, para considerar el compromiso contrado con terceras personas, por lo
consiguiente constituye un compromiso para las personas que administran y fiscalizan su
existencia.
CONCEPTO
Son las cuentas contables que registran saldos acreedores, originados por compromisos
contrados en la adquisicin de un bien o gasto, y que son registrados apropiadamente en la
seccin de pasivo de un estado de situacin financiera.
La naturaleza del pasivo corresponde a deudas y compromisos contratados con
acreedores y proveedores de bienes y servicios, especificando un tiempo especfico para la
extincin de la obligacin.
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OBJETIVOS DE LA AUDITORIA INTERNA

Los objetivos bsicos que se persiguen son:
Garantizar que los saldos que se muestran representen adecuadamente los rubros
que integran la cuenta.
Promover la eficiencia operativa y la optimizacin de crdito obtenido como
confianza en la transaccin.
PROCEDIMIENTOS BSICOS DE CONTROL APLICABLES
El auditor interno debe verificar la existencia de polticas y procedimientos contables y
administrativos aplicables a la entidad. Estos deben ser establecidos por la administracin
y sirven de base en la toma de decisiones administrativos-financieras y para los programas
de desarrollo de auditora.
LAS CUENTAS POR PAGAR Y LOS SISTEMAS DE PROCESAMIENTO
ELECTRNICO DE DATOS
Los sistemas de informtica, actualmente son una herramienta valiosa para la
administracin, en el sentido de que facilitan el control de las transacciones,
proporcionando seguridad en el control interno, por lo tanto se a entidad cuenta con
automatizacin se debe conocer la lgica operativa tanto por su utilizacin, eficiencia y la
seguridad que la informacin muestra.
ANLISIS DE LA INFORMACIN FINANCIERA
El auditor interno deber obtener y analizar la informacin financiera necesaria para
formarse un juicio de los compromisos y de las cuentas por pagar.
Examinar integraciones que incluyan el comportamiento de los pagos en relacin a
montos y plazos.

GUIA DE AUDITORIA INTERNA No. 10

NOMINAS Y PLANILLAS
El auditor interno debe conocer a fondo las polticas y procedimientos aplicables en el
control y registro de las nminas y planillas, para recomendar la conveniencia de la
utilizacin o modificacin de los mismos.
CONCEPTO
Son las actividades relacionadas con el cmputo del tiempo de trabajo realizado por un
empleado, el sueldo mensual o diario, salario por da o por hora y cmputo de comisiones
devengadas, cambios en sueldos y salarios, descuentos y la determinacin del pago.
Por su naturaleza los nminas de sueldos se originan de los servicios prestados por un
empleado contratados a tiempo indefinido por mes y planillas cuando se trata de empleados
permanentes y eventuales contratados por da o por hora.
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El registro de las nminas ser en cuenta de gastos indirecto o gastos de administracin y

ventas. El registro de las planillas ser en gastos directos, afectando los costos de
produccin.
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA INTERNA
Garantizar informacin financiera confiable y oportuna relacionada con este rubro.
Establecer la validez de las erogaciones en nminas y planillas
Promover la eficiencia operativa de la entidad relacionado a administracin de
personal.
Cumplimiento de objetivos, polticas, planes, procedimientos, leyes y reglamentos
aplicables relacionados a los aspectos laborales.
PROCEDIMIENTOS BSICOS DE CONTROL
EVALUACIN DE LA ADMINISTRACIN
El auditor interno debe realizar peridicamente pruebas que permitan verificar que las
polticas y procedimientos establecidos en la entidad, permitan alcanzar eficiencia y
efectividad en la administracin de las nminas y planillas.
EXAMEN DE LA DOCUENTACION E INVESTIGACIN ESPECIFICA
El auditor interno debe revisar la documentacin que respalda los desembolsos
efectuados en concepto de sueldos y salarios ya sea en forma global o selectiva, as tambin
puede realizar las investigaciones especificas que considere convenientes.

GUIA DE AUDITORIA No. 11

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
En esta guia se presenta el concepto, naturaleza, valuacin y clasificacin de la propiedad,
planta y equipo; los procedimientos bsico de control, los aspectos relacionados con los
sistemas de procesamiento electrnico de datos; las tcnicas y procedimientos de auditoria
aplicables, la discusin del borrador del informe, el informe final y su respectivo
seguimiento.
El propsito de esta guia, es:
Establecer el concepto, naturaleza, valuacin y registro contable de la propiedad,
planta y equipo.
Definir los objetivos de la auditoria interna.
CONCEPTO:
De acuerdo con el pronunciamiento No. 4 de contabilidad financiera del instituto
Guatemalteco de Contadores Publicos y Auditores, la propiedad, planta y equipo constituye
bienes tangibles que tienen por objeto:
El uso o usufructo de los mismos en beneficio de la entidad.
La produccin de articulos para su venta o para el uso de la propia entidad.
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La valuacin de las inversiones en propiedad, planta y equipo deben valuarse al

costo de adquisicin o de construccin.
Los procedimientos bsicos de control; el auditor interno debe verificar la
existencia de polticas y procedimientos contable y administrativos aplicables a la entidad;
los cuales deben ser establecidos por la administracin, para la toma de decisiones
financiero-administrativo, las que van a constituir la base para efectuar un adecuado
programa de auditoria.
En la adquisicin de los activos el auditor debe de recomendar:
Establecer que exista autorizacin por parte de la administracin de la compaa,
para la adquisicin de activos fijos.
Determinar que exista adecuada segregacin de funciones en lo que respecta a:
adquisicin, venta, custodia y registro contable.
Determinar que los bienes de la empresa se encuentren adecuadamente asegurados.
Que los mtodos de valuacin aplicados sean consistentes con respecto al periodo
anterior.
En la baja de los activos fijos debe de recomendar:
Que exista autorizacin por parte de funcionario responsable para vender, retirar y
destruir activos fijos.
Que se informe al departamento de contabilidad de los activos fijos que fueron
dados de baja.
Asegurarse de que los activos fijos dados de baja, hayan sido regularizados de los
registros auxiliares
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA INTERNA.
Verificar que los activos fijos existan, estn en uso y que sean propiedad de la
empresa y se aproveche adecuadamente.
Establecer su adecuada valuacin.
Garantizar informacin financiera confiable y oportuna relacionada con el rubro de
activos fijos.
Establecer su adecuada presentacin. Clasificacin y contabilizacin en los estados
financieros.
TCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA RECOMENDABLES AL AREA
DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO:
Para evaluar el rea de propiedad, planta y equipo, el auditor interno dispone de
algunas tcnicas y procedimientos de auditoria, como los que a continuacin se indican:
Familiarizacin.
Narrativas, entrevistas y flujogramas.
Anlisis de la informacin financiera.
Examen de la documentacin e investigacin especifica.
INFORME
El informe debe de contener una breve descripcin del trabajo desarrollado, la
identificacin y cuantificacin de las debilidades encontradas, as como las deficiencias en
los procedimientos de control; las justificaciones y comentarios del personal
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involucrado, comentarios de la administracin y recomendaciones.

GUIA DE AUDITORIA No. 12

DEPRECIACIONES
La presente guia de auditoria interna relacionada con las depreciaciones, tiene como
punto fundamental establecer la importancia del control, administracin y registro de la
depreciacin por desgaste de los activos que sean propiedad de la empresa.
La depreciacin de los activos fijos de una empresa puede constituir un rubro de
importancia relativa dentro de sus estados financieros, ya que la misma tiene efecto en
costos de produccin, si es una empresa industrial y en los resultados de la empresa si es
comercial; es por ello que el auditor interno debe conocer y evaluar las polticas y
procedimientos aplicados en la valuacin de los activos fijos.
PROPSITOS DE LA GUIA
Los propsitos de la guia son los siguientes:
Establecer el concepto naturaleza y registro de los rubros que conforman
depreciaciones de activo fijo.
Definir los objetivos de auditoria interna aplicables a las depreciaciones.
Determinar la metodologa recomendable en la ejecucin del trabajo de auditoria
interna, a travs de tcnicas y procedimientos aplicables.
CONCEPTO, NATURALEZA Y REGISTRO CONTABLE:
Para fines contables, la depreciacin consiste en al distribucin del costo de los
activos depreciables a lo largo de la vida til del activo fijo, por lo tanto este es un proceso
de distribucin, a medida que esta se carga a los resultados de cada periodo, se acumula la
cantidad en una cuenta denominada depreciacin acumulada.
El registro contable de la cantidades resultantes de la depreciacin de activos fijos
puede hacerse de varias maneras sin embargo las mas usadas son:
Mtodo directo.
Mtodo de acumulacin.
METODOS DE DEPRECIACIN:
l auditor interno debe de establecer que el mtodo de calculo de la depreciacin, se
lleve a cabo de forma consistente; en la practica se emplean varios mtodos siendo los mas
usados:
1. Mtodo de depreciacin lineal
2. Mtodo de las unidades de produccin.
3. Mtodo de suma de dgitos.
4. Mtodos de saldos decrecientes.
OBJETIVO DE LA AUDITORIA INTERNA EN LAS DEPRECIACIONES:
Determinar que el cargo a la depreciacin se ha calculado en forma
consistente respecto al ao anterior.
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 Constatar que las bajas de los activos, reposiciones y ajustes estn reflejados
en las cuentas mediante la aplicacin debida y consistente de principios de
contabilidad generalmente aceptadas.
El auditor interno debe verificar la existencia de polticas, procedimientos contables
y administrativas aplicables a la entidad.
Que las depreciaciones se estn calculando de acuerdo a principios de contabilidad
generalmente aceptados y sobre una base uniforme y consistente.
Que las depreciaciones se estn calculando sobre activos fijos que realmente existen y estn
en uso y que pertenezcan a la empresa.
Para la aplicacin el porcentaje de aplicacin tomar en consideracin aspectos fiscales y
financieros.
ANLISIS DE LA INFORMACIN FINANCIERA:
El auditor interno debe obtener informacin financiera que le permita formarse un
juicio de las operaciones relacionadas con el monto de las depreciaciones y su distincin en
los estados financieros.
Clasificar las estimaciones de depreciaciones de activos de acuerdo a su naturaleza.
Comparar la clasificacin de las depreciaciones con empresas similares.
Verificar que las estimaciones de depreciaciones, se han efectuado de acuerdo a las
polticas dictadas por la administracin de la empresa
INFORME:
El informe debe contener como mnimo:
Breve descripcin del trabajo realizado
Identificacin de deficiencias encontradas
Debilidades de procedimientos de control
Justificaciones o comentarios del personal responsable de la operatoria y control
Recomendaciones.

GUIA DE AUDITORIA No. 13

PRESTAMOS BANCARIOS
La presente guia de auditoria interna, destaca el punto fundamental de enfocar la
importancia de la evaluacin del control, la administracin y registro de los crditos que se
manejan en una institucin bancaria.
El auditor interno debe conocer plenamente las polticas y procedimientos aplicados
en los prestamos bancarios, que se tienen establecidos en la administracin de la cartera de
crditos de una institucin bancaria, para recomendar la conveniencia de la utilizacin o
modificacin de los mismos.

Los propsitos de esta guia son los siguientes:

Establecer el concepto, naturaleza y registro contable de los prestamos bancarios.
Definir los objetivos de auditoria interna.
Determinar
la
metodologa
recomendable en la ejecucin del
18

trabajo de auditoria interna, a travs de tcnicas y procedimientos aplicables.

Establecer la comunicacin del resultado de la auditoria.
CONCEPTO:
En trminos generales, se puede decir que los crditos surgen de la transmisin
mediante escritura publica, de fondos monetarios por parte de una persona individual o
jurdica denominada acreedor a favor de otra que se llama deudor, a la cual se le reconocen
caractersticas de solvencia moral y econmica futura, obligndose esta a realizar uno o
varios pagos en fecha predeterminadas.
De acuerdo a su naturaleza los prestamos bancarios, en general, se clasifican en:
Fiduciarios
Prendarios
Hipotecarios
Los objetivo bsicos que persigue son:
Garantizar que el destino de los prestamos este acorde con las polticas de crdito
establecidas.
Garantizar que los saldos por prestamos bancarios, tanto en moneda nacional, como
extranjera que se muestren en los estados financieros, se presenten adecuadamente, y de
acuerdo a los lineamientos que establece la Superintendencia de Bancos.
Promover la eficiencia operativa de los renglones que conforman los prestamos bancarios,
evaluando las poltica y procedimientos aplicados, y que permitan manejar, medir y
controlar los riesgos crediticios.
Cumplimiento de metas, planes, polticas procedimientos escritos, leyes y reglamentos
relacionados con los prestamos bancarios.
El auditor interno debe asegurarse que el banco, opere de manera adecuada y
eficiente, verificar la existencia de polticas, procedimientos contables y administrativos
aplicables a la institucin. Los cuales deben de ser establecidos por la administracin,
mismos que servirn para medir tanto la capacidad de colocacin y recuperacin de los
recursos de la institucin.
El auditor debe realizar peridicamente pruebas para verificar que las polticas y
procedimientos establecidos en la empresa le permitan alcanzar la mayor eficiencia y
efectividad en las operaciones o funciones relacionados con la administracin de los
prestamos bancarios, vigilar la condicin financiera de la institucin y el desempeo de
todo el sistema financiero para detectar problemas financieros de las instituciones a medida
que van surgiendo y antes de que puedan ser detectados por otros medios.
El auditor interno al recolectar los datos financieros y la generacin de coeficientes
financieros, asi como verificar otros datos obtenidos, y conocer el resultado de las
entrevistas personales o flujogramas, debe examinar la documentacin y realizar las
investigaciones especificas que considere necesarias
El auditor interno debe presentar un informe relacionado a al auditoria efectuada, el cual
19

tendr revelaciones sobre las fortalezas y debilidades de control interno asi como errores e
irregularidades encontradas.
En la discusin se lograra: Asegurarse que se trate de problemas o errores cuya
solucin sea factible, en las circunstancias actuales o en un futuro inmediato.
Cuantificar o estimar la incidencias de estos problemas o errores en las operaciones
y resultados de la empresa.
Relacionar los problemas o errores detectados con los establecidos en otras rea de
la institucin.
Establecer el costo-beneficio de las recomendaciones a sugerir.
Presentar las fortalezas y debilidades de control y sus recomendaciones de acuerdo a
su prioridad.

GUIA DE AUDITORIA INTERNA No. 14

ADMINISTRACIN DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA
PROPSITO, AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD
El director de auditora interna es responsable por obtener la aprobacin de la
administracin y la aceptacin del consejo de administracin de un documento escribo
formal (manual) para el departamento de auditora interna.
ALCANCE Y APLICACIN
El propsito, autoridad y responsabilidad del departamento de auditoria interna debe
documentarse por escrito y divulgarse a todos los niveles de la organizacin.
El documento debe como mnimo,
Describir la posicin del departamento dentro de la estructura de la organizacin.
Autorizar el acceso a registros, personal y recursos fsicos para la ejecucin de las
auditorias.
Definir el alcance las actividades de Auditora Interna
El contenido del documento debe revisarse peridicamente para mantenerse
actualizado.
PLANEACION
El director de auditora interna debe establecer planes para llevar a cabo las
responsabilidades del departamento de auditora interna.
El proceso de planeacin involucra el establecer.

Metas
Esquemas del trabajo de Auditora
Planeacin del personal y presupuesto financiero
Reportes de actividades.

POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS
El director de auditora interna debe auxiliarse de polticas y procedimientos, por escrito,
que oriente al personal de auditoria.
20

La forma y contenido de las polticas y procedimientos establecidos por escrito debern

ser adecuados al tamao y estructura del departamento de auditora interna y a la
complejidad de su trabajo.
ALCANCE Y APLICACIN
El departamento de auditora interna forma parte integral de la organizacin y funciona
bajo las polticas establecidas por la direccin y el Consejo de Administracin .
PROPSITOS DEL MANUAL
Define el propsito, autoridad y responsabilidad del departamento de Auditoria
Interna.
Establece de manera formal y comprensible, normas y procedimientos que oriental
al persona de Auditoria en el cumplimiento consistente de los estndares de
ejecucin del departamento.
Facilita la induccin del nuevo persona definiendo funciones y responsabilidades a
travs de la descripcin de puestos.
ADMINISTRACIN Y DESARROLLO DE PERSONAL
El director de auditora interna debe establecer un programa para seleccionar y
desarrollar los recursos humanos de su departamento.
ALCANCE Y APLICACIN
La calidad de la ejecucin de la responsabilidad asignada y el logro de los objetivos
del Departamento de Auditora Interna depende de la calidad de su personal.
La calidad del personal depende de su solvencia moral, econmico e intelectual.
CONTROLES GENERALES DE CALIDAD
Los controles de calidad son las polticas y procedimientos adoptados por el
departamento de Auditoria Interna para cerciorarse de que todas las auditorias realizadas se
han desarrollado de acuerdo con los estndares por la prctica profesional de Auditora
Interna, las Normas del manual de Auditoria y otros requerimientos especificados por la
direccin.
El departamento de Auditora Interna debe adoptar polticas de control de calidad que
incorporen los siguientes objetivos;
Cualidad personales
Habilidades y Competencia
Asignacin
Direccin y Supervisin
Inspeccin
21

GUIA DE AUDITORIA INTERNA No. 15

INFORME DE AUDITORIA INTERNA
PROPSITOS DEL INFORME
Los informes constituyen los documentos en base a los cuales el personal de
Organizacin prepara planes de accin para adopta medidas correctivas sobre su contenido
y as mejorar la eficiencia, economa y efectividad de la responsabilidad asignada.
El informe de Auditoria:
Establece conclusiones basadas en la Auditora
Reporta condiciones
Constituye el marco de referencia de accin administrativa.
RESPONSABILIDAD DE LA PRESENTACIN DE INFORMES
Los estndares para la prctica profesional de la Auditora interna establecen en la norma
relativa a comunicacin de resultados, los siguiente:
Los auditores internos deben reportan los resultados de sus trabajos de Auditora.
Se debe emitir un reporte por escrito y firmado, cada vez que se concluya un
examen de auditora.
Los reportes debern ser objetivos, claros, concisos, constructivos y oportunos.
Los reportes pueden incluir recomendaciones de mejoras potenciales y un
satisfactorio reconocimiento de la ejecucin de acciones correctivas.
ESTRUCTURA DEL INFORME
El informe debe contener como mnimo:

Fecha
Destinatario
Introduccin
Antecedentes
Resumen de aspectos principales

22

INDICE
INTRODUCCION
CONTENIDO

Pagina.

GUIA DE AUDITORIA NO.1

CONCEPTOS BSICOS DE AUDITORIA INTERNA
GUIA DE AUDITORIA No. 2
GUIAS PARA LA PRACTICA PROFESIONAL
DE LA AUDITORIA INTERNA
GUIA DE AUDITORIA No. 3
METODOLOGA DE LA AUDITORIA INTERNA
GUIA DE AUDITORIA No. 4
FUNCION DE COMPRAS
GUIA DE AUDITORIA No. 5
INVENTARIOS
GUIA DE AUDITORIA No. 6
VENTAS Y OTROS INGRESOS
GUIA DE AUDITORIA No. 7
CREDITOS Y CUENTAS POR COBRAR
GUIA DE AUDITORIA No. 8
TESORERIA
GUIA DE AUDITORIA No. 9
CUENTAS POR PAGAR
GUIA DE AUDITORIA No. 10
NOMINAS Y PLANILLAS
GUIA DE AUDITORIA No. 11
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
GUIA DE AUDITORIA No. 12
DEPRECIACIONES
GUIA DE AUDITORIA No. 13
PRESTAMOS BANCARIOS
GUIA DE AUDITORIA No. 14
ADMINISTRACIN DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA
GUIA DE AUDITORIA No. 15
INFORME DE AUDITORIA INTERNA

CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES

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2
4
6
7
9
10
12
13
14
15
17
18
20
21

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
ESCUELA DE AUDITORIA
CURSO : AUDITORIA IV
LIC. GILBERTO ROLANDO PEREZ OROZCO

TRABAJO:
RESUMEN DE LAS GUIAS
DE AUDITORIA.

EDGAR GUSTAVO REYES PINEDA

CARNET N0. 9715069
SALON
N0. 217 EDIFICIO S-3
GUATEMALA, 13 DE JUNIO DE 2003.

24

INTRODUCCION
El presente trabajo realizado, es un resumen de las guas de auditoria interna
emitidas por el instituto guatemalteco de contadores pblicos y auditores, en
las cual la primer guia fue emitida durante la junta directiva 1993-1994,
Hasta la fecha se han emitido 15 guas las cuales han sido de mucha ayuda a
los auditores internos, aunque estas guas no son de observancia obligatoria.
En el presente resumen se da los conceptos bsicos de auditoria interna, la
guia de propiedad planta y equipo donde se explica que mtodos de
depreciacin se utilizan ya sean estas empresas mercantiles o industriales. La
guia de inventarios, ventas y otros ingresos, tesorera, etc.

Espero que el anterior resumen no quede solo en este conocimiento de las

guias sino profundizar mucho mas todo lo relacionado a la Auditoria Interna.

25

RECOMENDACIONES
QUE AUNQUE LAS GUIAS NO SON DE OBSERVANCIA
OBLIGATORIA ESTAS DEBEN DE SER ESTUDIADAS
PARA UN MEJOR CONOCIMIENTO DENTRO DE UN CONTRO
INTERNO.

QUE NO SE ESTUDIE SOLO ESTAS GUIAS SI NO ADENTRARSE MAS

EN EL TEMA CON OTROS DOCUMENTOS RELACIONADOS AL
TEMA.

26

CONCLUSIONES
AUNQUE LAS GUIAS NO SEAN DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA
SON UNA BASE BASTANTE BUENA PARA UNA AUDITORIA
INTERNA.

SIRVEN COMO APOYO PARA ESTUDIAR Y ENTERDER MUCHO

MEJOR LOS CONOCIMIENTOS DENTRO DE UNA AUDITORIA
INTERNA.

27

28