Planificacin en la auditora interna

Fase de planificacin
Las normas tcnicas de auditora indican que el trabajo se planificar adecuadamente. Para ello es necesario conocer la
entidad y su entorno, principios y procedimientos contables que sigue y el grado de fiabilidad del sistema de control
interno.
La planificacin es la fase ms importante del trabajo de auditora porque en ella se deben prever los pasos a seguir en
su desarrollo
Para que sea eficaz debe cumplir unos principios:
1. Precisin las acciones previstas deben estar planteadas concretamente
2. Flexibilidad fcil adaptacin a imprevistos
3. Unidad las acciones previstas deben estar coordinadas
4. Conocimiento de la entidad auditada y del entorno en el que opera para identificar las reas ms significativas
5. Conocimiento de los procedimientos y principios contables
6. Revisin analtica preliminar: prueba basada en el anlisis econmico-financiero de las cuentas anuales para
comprobar la coherencia entre diferentes partidas del balance y de la cuenta de resultados (ratios, diferencias,
ndices etc)
7. Conocimiento del grado de fiabilidad y eficacia del sistema de control interno
Identificacin de reas significativas
Durante la fase de planificacin, el auditor obtiene informacin que le permitir detectar las reas de trabajo ms
significativas, a las cuales deber prestar ms atencin debido a:

La importancia cuantitativa

La transcendencia para la continuidad

Probabilidad de que se cometan errores

La implicacin legal que tenga para la empresa.

Plan global y programa de auditora

Al final del proceso de planificacin elabora un programa de auditora que debe contener:

Trminos del encargo de auditora y las responsabilidades

Principios y normas contables aplicables

Identificacin de las transacciones o reas significativas

Determinacin de cifras de importancia relativa

Identificacin del riesgo de auditora y posibilidad de error

Grado de fiabilidad del SCI

Tipo de pruebas de auditora a aplica y sistema para determinar las muestras

Trabajo de los auditores internos y grado de participacin en la auditora externa

Participacin de otros auditores

Participacin de otros expertos

El programa permite coordinar el trabajo y sirve de gua a todo el equipo

Normalmente esta planificacin se hace de dos formas:
1. Mediante un Programa de auditoras, que suele ser un documento anual, en el que se indican las fechas
aproximadas en las que se van a realizar las auditoras.
2. Mediante un Plan de auditoras, que es el documento que emitimos das antes de realizar cada una de las
auditoras, en el que se indica ms detalladamente cmo se va a realizar dicha auditora.
Y que debe tener este Plan de Auditora? Pues el contenido aconsejable es el siguiente:

Objeto de la auditora, de forma que todas las partes implicadas conozcan el fin perseguido con la evaluacin
que va a realizarse.
Alcance de la auditora, de forma que todas las partes implicadas conozcan los lmites dentro de los cuales se
desarrollar la evaluacin.

Equipo auditor, identificando tanto al auditor jefe como a los dems miembros equipo auditor, expertos
tcnicos y observadores.

Criterio de auditora, identificando las normas u otros documentos, internos o externos de la organizacin
utilizados como referencia para la realizacin de la auditora.

Otra informacin necesaria, identificando cualquier otra documentacin que previamente deba de estar a
disposicin del equipo auditor (por ejemplo, listados de documentos, equipos, personal, direccin de las
instalaciones, etc.).

Representantes de auditado, identificando las personas / funciones que actuarn como representantes de la
organizacin auditada en cada una de las reas implicadas. Esta identificacin incluir el conjunto de reas
afectadas por el alcance de la auditora y su ubicacin geogrfica.

Calendario de auditora y horarios, que cubra toda la auditora, incluyendo las fechas y horarios para la
ejecucin de la auditora y las reuniones con los representantes del auditado.

Idioma de la auditora, sobre todo si dentro de la organizacin o el emplazamiento de los centros de trabajo se
habla ms de un idioma.

Lista de distribucin del informe de auditora, incluyendo los plazos para la emisin del citado informe y las
conclusiones de la misma.

fechas, los Departamentos / Procesos / Delegaciones y los auditores.

Como se selecciona al personal (auditores): Toda organizacin que gestione auditoras debe establecer estos requisitos
mnimos de competencia para asegurar que las auditoras se realizan de una manera eficaz, independiente y uniforme.
En resumen, las reas de competencia se podran agrupar en dos grandes bloques:
1. Conocimiento: Educacin y Formacin (en sistemas de gestin, auditoras y especfica).
2. Experiencia: Laboral y en auditoras.
1.- Conocimiento
1.1.- Educacin
Como educacin debe entenderse el ciclo formativo reglado al que se ha sometido la persona y que estructura de forma
general sus conocimientos generales y sus aptitudes profesionales. Por ejemplo: Graduado en Ciencias Qumicas.
1.2.- Formacin
De forma complementaria al ciclo educativo, todo auditor debe haber recibido formacin especfica en las reas de
conocimiento requeridas para efectuar y gestionar las auditoras.

1.2.1.- Formacin en Sistemas de Gestin

Es imprescindible que el auditor tenga conocimientos de las normas en las que se basa el sistema de gestin a auditar.
Por ejemplo la realizacin de un curso de OHSAS 18001 de 15 horas.
1.2.2.- Formacin en auditoras
El auditor debe entender y saber aplicar las tcnicas de auditora en Sistemas de Gestin. Una buena base es la
realizacin de un curso siguiendo los criterios establecidos en la Norma ISO 19011.
1.2.3.- Formacin Especfica
El auditor debe grado razonable de conocimiento sobre los procesos, estructuras y actividades que va a auditar. Este
conocimiento le debe permitir discernir qu parmetros del proceso o caractersticas de los productos son crticas en ese
sector de actividad as como conocer la terminologa especfica utilizada en el sector. Por ejemplo formacin sobre
fabricacin de nitratos.
2.- Experiencia
Los requisitos de conocimientos no se centran nicamente en la educacin recibida y los procesos formativos que han
sido superados. La experiencia del auditor es un factor importante y primordial en todo proceso de calificacin.
2.1- Experiencia Laboral
El auditor debera tener una experiencia laboral relacionada con las actividades a auditar. Esta experiencia se debe
definir en el sistema de gestin sobre todo para procesos complejos. La experiencia laboral se puede establecer anterior
a la organizacin y en la organizacin. Por ejemplo: 5 aos en el sector qumico o 3 en la empresa.
2.2.- Experiencia en auditoras
Adems, se debe exigir el auditor que haya adquirido experiencia en procesos de auditora. Normalmente suele
aceptarse la presencia en anteriores auditorias como observador, pero se puede establecer sistemas ms complejos
similares a los de las entidades de certificacin que incluyan varios pasos. Por ejemplo, para llegar a ser auditor: 3 das
de Observador y 5 como auditor en prcticas.
Pginas visitadas para la informacion
https://isocalidad2000.wordpress.com/2013/06/11/tengo-que-hacer-una-auditoria-interna-y-no-se-por-dondeempezar/
https://isocalidad2000.wordpress.com/2013/06/18/como-se-eligen-a-los-auditores-tengo-que-hacer-una-auditoriainterna-y-no-se-por-donde-empezar-ii/